UC Estudiar Auditorias y Certificacion Responsabilidad Social

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Estudiar las Auditorías y Certificación de la Responsabilidad Social

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ESTUDIAR LAS AUDITORÍAS Y CERTIFICACIÓN DE LA

RESPONSABILIDAD SOCIAL Para el desarrollo de esta competencia, será necesario conocer la importancia y el estado actual del aseguramiento de Sostenibilidad, familiarizarse con sus estándares y elementos básicos, y reconocer las tendencias que están configurando el aseguramiento del futuro. CONOCIMIENTOS En esta Unidad de Competencia desarrollarás los siguientes conocimientos disciplinares: ■ Analizar la Definición y la Situación Actual

del Aseguramiento en Responsabilidad Social.

■ Conocer los Principales Proveedores de Auditoría y Certificación en Sostenibilidad.

■ Familiarizarse con los Principales Estándares y Certificaciones en Responsabilidad Social.

■ Identificar los Elementos Fundamentales de una Certificación Excelente.

■ Conocer los Beneficios de la Certificación para las Organizaciones.

■ Ilustrar el Futuro de la Auditoría y Certificación en Responsabilidad Social.

HABILIDADES En esta Unidad de Competencia desarrollarás las siguientes habilidades relacionadas con los conocimientos profesionales:

■ Trabajo Individual: Reforzar los conocimientos adquiridos en relación a las Auditorías de Certificación de Responsabilidad Social. A realizar a lo largo de esta Unidad de Competencia.

■ Caso Práctico: Ayudar a la empresa ACONSEJA a implantar la responsabilidad social en sus actividades. A realizar a lo largo del Módulo/Curso IV.

■ Debate: Conocer las diferentes características para la gestión de la Responsabilidad Corporativa. A realizar a lo largo del Módulo/Curso IV.

ACTITUD En esta Unidad de Competencia desarrollarás especialmente la siguiente actitud: ■ Gestión Eficiente.

AUTOEVALUACIÓN ■ Definición y Situación Actual del

Aseguramiento en Responsabilidad Social.

■ Principales Proveedores de Auditoría y Certificación en Sostenibilidad.

■ Principales Estándares y Certificaciones en Responsabilidad Social.

■ Elementos Fundamentales de una Certificación Excelente.

■ Beneficios de la Certificación para las Organizaciones.

■ Futuro de la Auditoría y Certificación en Responsabilidad Social.

TEST DE EVALUACIÓN DE CONOCIMIENTOS


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DEFINICIÓN Y SITUACIÓN ACTUAL DEL ASEGURAMIENTO EN RESPONSABILIDAD SOCIAL El aseguramiento es la comunicación pública de un proceso que busca examinar la veracidad y cobertura de un Informe de Sostenibilidad. Es un método de evaluación que utiliza un conjunto especificado de principios y estándares para determinar la cualidad de los sistemas, procesos y competencias que subyacen al desempeño de una organización.

Definición de Aseguramiento en Sostenibilidad

Definición de la Federación Internacional de Auditores:

“Colaboración en la que un profesional expresa una conclusión, de acuerdo con ciertos criterios, dirigida a incrementar el grado de confi anza de usuarios diferentes de la parte responsable, sobre el resultado de una evaluación d el asunto que se trate.”

Fuente: IFAC (International Federation of Accountants). 2004. International framework for assurance engagements. Handbook of

International Auditing, Assurance and Ethics Pronnouncements, p. 150

Dimensiones del Aseguramiento De acuerdo con esta definición, se pueden identificar las siguientes dimensiones del aseguramiento:

Dimensiones del Aseguramiento

Motivación Objeto : ¿Para qué se desea la certificación?

Destinatarios : ¿A quién va dirigida?

Metodología Estándares : ¿Qué estándares gobiernan el proceso?

Profundidad : ¿Cuál es el nivel de certificación ofrecido?

Alcance Enfoque : ¿Qué cuestiones quedan cubiertas?

Aplicación : ¿Qué áreas de la organización?

Proveedores Proveedores : ¿Quién certifica?

Competencias : ¿Qué conocimiento tienen?


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Algunos Datos sobre Aseguramiento en el Mundo Entre 1997 y 2007, el crecimiento medio anual en el mundo del aseguramiento en materia de Responsabilidad Corporativa ha sido del 20 %. Lógicamente, este crecimiento ha ido en paralelo al incremento en informes de sostenibilidad, con un pico en 1998 y una posterior estabilización en 2007 en torno al 25 %. En 2010 alrededor del 54 % de las cien empresas con mayor capitalización de la Bolsa de Londres (London Stock Exchange) gozaban de algún estándar certificado. La siguiente tabla muestra una panorámica del estado de aseguramiento de Informes de Sostenibilidad por industria y región en el mundo, en 2008.


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Auditoría y Certificación de Informes de Sostenibil idad por Industria y Región en el Mundo

Fuente: CorporateRegister.com (2008), Assure View. The CSR Assurance Statement Report, p. 32

En los últimos años la tendencia se explica a través de las siguientes cuestiones:

■ En el sector bancario y de utilidades es donde se producen más Informes de Sostenibilidad y, también, donde más uso se hace del aseguramiento. Probablemente, porque son sectores más acostumbrados a realizar este tipo de actividades.

■ Los sectores de telecomunicaciones y gas y petróleo , generan pocos Informes de Sostenibilidad en números relativos, pero el porcentaje de estos con aseguramiento es elevado.

■ De modo inverso, los sectores industriales generan un gran número de Informes con poco uso de aseguramiento.


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En cuanto al factor geográfico, es llamativo que Estados Unidos sea la región con menor uso de aseguramiento en informes de sostenibilidad, probablemente por miedo a la posibilidad de un litigio. Por el contrario, el sudeste asiático se perfila como una zona con alto potencial de crecimiento para proveedores de aseguramiento.

SITIO DE INTERÉS EN LA WEB

Acceso a través de la Plataforma

Navegando por la Web es posible consultar un relato sobre el famoso Caso Kasky contra Nike. En el año 2003, Nike y Marc Kasky llegaron a un acuerdo para cerrar el caso traído por este último ante el Tribunal Supremo de EEUU contra la corporación multinacional Nike.

Marc Kasky es miembro de la Organización No Gubernamental FLA (Fair Labor Association), que lleva años luchando por los derechos de los trabajadores en las cadenas de suministro de grandes compañías.

Kasky demandó a Nike por “publicidad engañosa”. Kasky alegaba que el Informe de Sostenibilidad de la compañía presentaba las condiciones laborales entre sus proveedores de una forma que podía influir positivamente en las decisiones de compra de los consumidores, a pesar de no ajustarse a la realidad. El caso se cerró con el pago de 1.3 millones de dólares por parte de Nike a la FLA.

Este hecho, y otros similares, se considera que ha influido en la resistencia de las compañías estadounidenses a dotar de mayor seriedad a sus Informes de Sostenibilidad empleando aseguramiento.

A pesar de la progresiva utilización de aseguramiento, aún no alcanza el nivel de cualificación ni seriedad que tiene para los informes financieros.

DOCUMENTO PARA LA DESCARGA (Acceso a través de la Plataforma)

Navegando por esta Unidad de Competencia, se puede descargar un documento donde se apuntan varios factores responsables de esta insuficiente cualificación.


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PRINCIPALES PROVEEDORES DE AUDITORÍA Y CERTIFICACIÓ N DE SOSTENIBILIDAD A día de hoy, el objetivo principal del aseguramiento en Sostenibilidad es el aumento de la reputación de la organización y la tranquilidad de las partes interesadas, sobre todo de potenciales inversores. Esto tiene dos consecuencias principales : ■ Por un lado, el aseguramiento interno se considera poco fiable por los grupos de interés.

Los beneficios del aseguramiento interna son numerosos, pero lo son sobre todo cuando el objetivo es mejorar las operaciones y promover la comunicación dentro de la organización, fomentando así el surgimiento de ideas creativas.

■ Los proveedores de aseguramiento de Sostenibilidad son muy diversos , precisamente

debido a la carencia de estándares y procedimientos universalmente reconocidos y a la naturaleza misma de las cuestiones de Sostenibilidad, como fue apuntado anteriormente.

Tres son las organizaciones más importantes que están trabajando en la generación e integración de estándares de Sostenibilidad, utilizados por los distintos proveedores:

Organizaciones Generadoras de Estándares de Sosteni bilidad

■ El Institute of Social and Ethical AccountAbility (AccountAbility), The International Auditing and Assurance Standards Board (IAASB) y la Association of Chartered Certified Accountants (ACCA).

■ AccountAbility es la responsable de la norma AA1000, mientras que la IAASB es la creadora de la ISAE3000. Ambos constituyen los dos estándares a los que se recurre más frecuentemente en el aseguramiento de Sostenibilidad (junto con la Guía G3.1 de la Global Reporting Initiative o GRI).

■ ACCA , por su parte, está trabajando conjuntamente con estas organizaciones para ampliar y fortalecer los estándares.

Proveedores de Aseguramiento de Sostenibilidad Aquí se distinguen hasta once tipos diferentes de proveedores de aseguramiento, desde los más tradicionales, como son las firmas profesionales de auditoría, hasta formas específicas que han aparecido con el aseguramiento de Sostenibilidad.

Categorías de Proveedores de Aseguramiento de Soste nibilidad

Grandes Firmas de Auditoría

Profesionales

Especialmente las “4 Grandes”, como son denominadas KPMG, Ernst & Young, PricewaterhouseCoopers y Deloitte.


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Organismos de Certificación Como Bureau Veritas, Lloyds Register, etc.

Firmas de Auditoría Profesionales

Todas las no mencionadas como Grandes Firmas de Auditoría Profesionales.

Consultoras Generalistas Consultoras estratégicas, de negocio e ingeniería.

Consultoras Especializadas

Consultoras medioambientales, de RSC, prevención de riesgos laborales, como por ejemplo Just Assurance, The Reassurance Network, Verité o Solstice.

Organismos Privados de Certificación y Asociaciones de

Industria

Organismos que proporcionan certificación y estudios de riesgo, como por ejemplo LRQA, o asociaciones de industria como el Minerals Council Of Australia (MCA).

Organismos y Agencias

Gubernamentales

Organismos públicos que proporcionan certificación y estudios de riesgo.

Instituciones Académicas Un departamento universitario o una escuela de negocios.

Auditoría de la Sociedad Civil o

ONGs

■ Como la Ethical Trading Initiative, una ONG del Reino Unido, que lleva a cabo auditorías de la cadena de suministro a petición de las empresas.

■ Otras Organizaciones No Gubernamentales (ONGs) similares son Rainforest Alliance o el World Wide Fund for Nature (WWF).

Consejos Independientes o

Paneles de Grupos de Interés

Son cuerpos consejeros específicamente establecidos por las compañías para que den una opinión sobre el Informe de Sostenibilidad de la compañía. Los Paneles de Grupos de Interés o PGI (Stakeholders Panels) también se denominan Consejos de Grupos de Interés (Stakeholders Councils).

Individuos y Líderes de Opinión

Por ejemplo, una figura prominente en la defensa del medio ambiente, el representante de una Organización No Gubernamental o, más habitualmente, un académico, como el profesor Doug Cassell del Center for Civil and Human Rights de la Universidad de Notre Dame (EEUU). Esta última opción es especialmente popular en Japón.

La complejidad introducida por la variedad de proveedores de aseguramiento tiene una cara positiva, ya que así se evita que un solo proveedor tenga el poder de determinar la sostenibilidad de las organizaciones. Parece mejor dejar más espacio al diálogo en una cuestión tan importante.


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Aunque hay varios cientos de proveedores de aseguramiento, tres de los tipos recién descritos tienen el 90 % del mercado:

■ Las “4 Grandes”.

■ Los organismos de certificación.

■ Las consultoras especializadas.

La tendencia es a la profesionalización y consolidación, de modo que la cuota de consultorías generalistas, individuos y académicos, y asociaciones de industria está reduciéndose a favor de las “4 Grandes”. Es interesante observar, al mismo tiempo, las variaciones en la selección de proveedores dependiendo de la industria. El sector químico, de alimentación y entretenimiento confía hasta el 25 % de su aseguramiento a proveedores de nicho; mientras que el sector de banca e industria trabaja con los tres tipos principales de proveedores.



Navegando por la Web es posible consultar el perfil de más de 2.000 Proveedores de aseguramiento, recogidos por Corporate Register. Se puedes explorar la web por país, nombre de la compañía u otros criterios.

Caso Particular: los Paneles de Grupos de Interés Esta modalidad de “Certificación” ha ganado en popularidad durante los últimos años, probablemente porque favorece la reputación de la compañía sin necesidad de invertir demasiados recursos o de someterse a un verdadero proceso de auditoría. Compañías como Nike o Shell han utilizado este método. Los PGI son un conjunto de expertos reunidos por la compañía para que estudien cuestiones de buen gobierno, medio ambiente, sostenibilidad y otros temas de interés para la comunidad de partes implicadas. Sus recomendaciones pueden incluir planes de acción específicos o requerimientos de reporte, que serán incluidos en el Informe y que pueden llegar a formar parte de los objetivos de la dirección.


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Un PGI será Tanto más Efectivo Cuanto:

� Mayor sea la autoridad que se le otorgue dejando siempre claro que la decisión última de aceptar o no las recomendaciones del panel, es de la compañía. En este capítulo se incluye la facilidad de acceso a los sistemas de la compañía.

� Más claro sea su alcance y enfoque , por ejemplo, si se les solicita para examinar políticas de salud en la compañía, o medioambientales, o generales de sostenibilidad, etc.

� Más variada sea su composición . Por una parte, en cuanto a la experiencia y competencias en CSR. Por otra parte, en cuanto al rango de partes incluidas, desde accionistas a clientes, pasando por proveedores, sindicatos y ONGs, financiadores, directivos y reguladores. Es conveniente que los individuos representen a alguna institución. En algunos casos, como con representantes de instituciones financieras, habrá que estar alerta a peligros planteados por uso de información confidencial. En otros casos, como por ejemplo con representantes de comunidades indígenas, será conveniente asegurarse de que la comunidad está representada globalmente por esas personas.

Ejemplo de Inclusión de los Proveedores en la Organ ización Sostenible

“We extend our commitment to sustainability to our suppliers through our Supplier Corporate Social Responsibility Assurance Program, which includes our Supplier Code of Conduct, Sustainable Packaging Policy and Sustainab le Agriculture Practices.” “Nuestro compromiso con la sostenibilidad es extens ible a nuestros proveedores a través del Programa para proveedores de Aseguramiento de l a Responsabilidad Social Corporativa, que incluye nuestro Código de Conducta para Proveedores, la Política de Sostenibilidad en el Embalaje, y las Prácticas de A gricultura Sostenible”.

Fuente: Pepsico, Performance with Purpose. The Promise of PepsiCo. Sustainability Summary 2010, page 38



Navegando por la Web es posible consultar un Documento Conjunto de Accountability y Utopies conjunto de Accountability y Utopies (consultora y “think tank” francesa de Sostenibilidad), sobre la importancia creciente del papel de los PGI en el gobierno corporativo, reporte y aseguramiento.


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La siguiente tabla muestra algunos de los beneficios y desventajas de los PGI como forma de certificación y auditoría de Sostenibilidad:

Ventajas y Desventajas de los Paneles de Grupos de Interés

Ventajas

■ Comprender y satisfacer mejor los requerimientos de una variedad de Grupos de Interés; por ejemplo, sobre todo en el caso de consumidores y proveedores.

■ Comunicar efectivamente estándares de desempeño a lo largo de la compañía y la cadena de suministro.

■ Aprovechar recursos y habilidades de especialistas, que normalmente pueden no estar disponibles en las organizaciones. Por ejemplo, representantes de ONGs pueden proporcionar acceso local.

Desventajas

■ La primera y principal, que la opinión del Panel no puede sustituir al aseguramiento formal. Por definición, un PGI no cumple la característica básica de independencia.

■ El Panel puede representar sólo las opiniones de algunas Grupos de Interés y no todas estar representadas.

■ El método de selección de invitados puede también ser visto como subjetivo, sobre todo desde el punto de vista de los excluidos.

■ El acceso a la información necesaria para determinar la validez y exactitud de la información puede plantear problemas de confidencialidad o seguridad del cliente.

Características Básicas de un Buen Proveedor de Ase guramiento Para asegurar que la certificación del Informe de Sostenibilidad transmite a los Grupos de Interés la credibilidad necesaria (especialmente a consumidores e inversores), el proveedor de aseguramiento debe poseer las siguientes características :

■ Independencia e imparcialidad . Esta se vería comprometida si, por ejemplo, el proveedor y la compañía encargada de redactar el Informe son la misma.

■ Capacitación y orientación técnica . Por ejemplo en la recogida y comprobación de datos y análisis de sistemas de gestión. En este sentido, hay dos tipos de enfoque. Por un lado, análisis de riesgos, que exige la comprobación de la “relevancia” (materiality) de los datos


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de desempeño. Por otro lado, simple comprobación de la exactitud de esos datos. Las “4 Grandes” se limitan a este segundo tipo de aseguramiento.

■ Capacitación procedimental . Es específica del aseguramiento de Sostenibilidad, en el sentido de que se trata de identificar y comunicar con los Grupos de Interés, siendo capaz de evaluar la calidad y cobertura de la respuesta organizacional.

■ Capacitación sustantiva o de contenido . Habilita al proveedor para comprender la variedad de factores sociales, científicos, económicos e industriales relacionados con el negocio específico de la compañía. Exige gran capacidad de juicio por parte del proveedor y representa un riesgo mucho mayor para este que la certificación de datos financieros.



Navegando por la Web es posible consultar un ejemplo de proveedor de aseguramiento, en este caso proporcionado por la auditora Bureau Veritas. La empresa Hitachi seleccionó a esta firma profesional como certificadora independiente de sus Datos de Sostenibilidad Medioambiental.


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PRINCIPALES ESTÁNDARES Y CERTIFICACIONES EN RESPONS ABILIDAD SOCIAL Los estándares pueden clasificarse según su alcance y según su impacto en las organizaciones. Según su alcance, los estándares pueden:

■ Prescribir lo que una organización debe o no hacer, en forma de principios de sostenibilidad con los que medir el desempeño. De este tipo son los principios del Pacto Mundial de Naciones Unidas.

■ Proporcionar guía para la gestión en materias relacionadas con la Sostenibilidad, como por ejemplo el Esquema de Auditoría y Eco-Gestión (EMAS) de la Unión Europea para gestión medioambiental.

■ Describir lo que debe ser reportado. Estos son estándares de reporte dirigidos principalmente a las compañías, más que propiamente de aseguramiento. Incluyen la Guía GRI y, hasta cierto punto, las normas AA1000, ISAE3000 , así como la Guía de la Fédération des Experts Comptables Européens (FEE).

Según el tipo de impacto en las organizaciones, los estándares se pueden dividir en aquellos que:

Actúan como una Barrera de

Entrada

Los estándares pueden ser necesarios, ya sea para entrar a formar parte de una asociación de industria o de un índice de Bolsa.

Ejemplo

Ejemplos de este tipo de estándares son:

■ SA8000.

■ Las etiquetas de comercio justo, productos orgánicos, o medioambientales (como la Forest Stewardship Council).

■ La evaluaciones de organizaciones de la sociedad civil, como la Fair Labor Association.

■ CSRR–QS 2003, desarrollada por analistas de Fondos Éticos de Inversión para mejorar la calidad de los sistemas de gestión y estimular la transparencia, facilitando los procesos de aseguramiento.


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Codifican las preocupacione

s de los Grupos de

Interés

Como aquellos generados por la acción conjunta de varias Grupos de Interés.

Ejemplo

Ejemplos de estos son la Guía de la Global Reporting Initiative, el arriba mencionado Ethical Trading Initiative o la Guía de Derechos Humanos de Amnistía Internacional.

Tienen una Base Legal o Potencial de

Litigio

Incluyendo regulación sustantiva sobre asuntos como protección del consumidor o impacto medioambiental.

Ejemplo

Ejemplos son las etiquetas sociales en Bélgica, basadas en las Convenciones de la OIT, o el acta de pensiones británico.

El siguiente gráfico muestra una matriz con los dos ejes descritos, el alcance y el impacto de los estándares, y cómo una selección de diversos estándares se sitúan en estas coordenadas:


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Estándares Según Impacto y Alcance

Fuente: ACCA (2004), The future of sustainability assurance, p. 39.

A continuación, se examinan los principales estándares de aseguramiento en Sostenibilidad. Los más conocidos y utilizados son la Guía G3.1 de la Global Reporting Initiative, la ISAE 3000 de la International Auditing and Assurance Standards Board (IAASB) y la AA1000 AS de AccountAbility. A diferencia de la Guía G3.1, tanto la AA1000AS como la ISAE 3000 han sido diseñados como guía para proveedores de aseguramiento. Aunque ampliamente usados, solos o en combinación con otros, se les critica que les falta desarrollo para llegar a ofrecer una visión equilibrada del desempeño en Sostenibilidad.


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La ISAE 3000 En el año 2005 el International Auditing and Assurance Standards Boar d (IAASB) publicó la International Standard on Assurance Engagements (ISAE3000), como estándar de auditoría para certificaciones “otras que informes históricos financieros”, tal y como reza el nombre de la Norma. En 2012, la IAASB ha publicado una edición revisada de la Norma. El estándar está dirigido a auditores profesionales, a los que se supone capacitación en la técnica de la certificación y compromiso con principios éticos. Así, el estándar requiere que el auditor cumpla el Código Ético de Auditores Profesionales de la International Federation of Accountants (IFAC), entre cuyas provisiones se encuentran aquellas señalando la obligación de poseer las habilidades necesarias para llevar a cabo la tarea. Se trata de un estándar genérico que establece principios y procedimientos básicos, por lo que puede utilizarse para múltiples usos. Este enfoque ha hecho que se vuelva bastante popular, no sólo entre auditores profesionales, sino entre proveedores generales de RSC. Si bien su generalidad puede ser a veces una debilidad, en general puede considerarse una ventaja. La razón es que la práctica del Informe de Sostenibilidad está aún evolucionando, y demasiada especificación podría limitar desarrollos legítimos en aseguramiento. Elementos Básicos de ISAE 3000 La ISAE 3000 no requiere un formato estandarizado, pero sí una lista de elementos básicos. Sus dos características más interesantes son:


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Navegando por la Web es posible consultar el Nivel de Aseguramiento que France – KLM han utilizado en su Informe de Sostenibilidad 2010. El Informe ha sido auditado y certificado por KPMG, que verifica las emisiones de CO2 con un nivel “razonable”, mientras que reserva un nivel “limitado” para los otros indicadores.

La IAASB está trabajando en una extensión del estándar para asegurar información sobre emisiones de carbón (la ISAE 3410, Assurance Engagements on Greenhouse Gas Statements). Más adelante, es posible que la IAASB desarrolle certificaciones específicas para ciertos tipos de información de Sostenibilidad.


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Navegando por la Web es posible consultar el texto de la Norma ISAE 3000, creada por la International Auditing and Assurance Standards Board (IAASB) y dirigida a auditores que han de realizar certificaciones “otras que informes históricos financieros”, como reza el título de la Norma.

La Norma AA1000AS El Institute of Social and Ethical AccountAbility (más conocido como AccountAbility ), con base en Londres, publicó en marzo de 2003 la Norma AA1000AS , a partir de la Norma Marco AA1000 de 1999.


Navegando por esta Unidad de Competencia, se puede descargar un documento que proporciona una breve explicación sobre la Norma AA1000AS .

Otros Estándares de Certificación de Sostenibilidad En esta sección se presentan una breve descripción de algunos otros estándares relacionados con la Sostenibilidad, de modo que surja una idea más clara de la complejidad actual en este campo. Sus objetivos y cobertura son muy diferentes , desde proporcionar guías específicas de aseguramiento a gestionar la comunicación con los Grupos de Interés, pasando por la inclusión en índices de sostenibilidad o la mejora operativa; y cubriendo aspectos tan diversos como medioambiente o derechos laborales. Algunos de estos estándares alternativos son:


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Navegando por esta Unidad de Competencia, se puede descargar un documento con una lista , no exhaustiva, de diversos estándares utilizados , elaborada por la Association of Chartered Certified Accountants (ACC A).



Navegando por la Web es posible consultar un post en el blog Las Claves de un Negocio Sostenible sobre la PEFC (Programme for the Endorsement of Forest Certification – Programa de reconocimiento de Sistemas de Certificación Forestal), una entidad no gubernamental, independiente, sin ánimo de lucro y ámbito mundial, que promueve la gestión sostenible de los bosques para conseguir su equilibrio social, económico y medioambiental.


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ELEMENTOS FUNDAMENTALES DE UNA CERTIFICACIÓN EXCELE NTE En esta sección se exponen los elementos que no pueden faltar en un aseguramiento excelente. Atendiendo a las dimensiones procuradas al principio (motivación, metodología, alcance y proveedores de aseguramiento), surgen varios elementos clave cuya presencia es necesaria para un correcto aseguramiento de Sostenibilidad y que serán analizados:

■ Los asuntos cubiertos por la declaración de aseguramiento son relevantes , tanto para la organización como para sus Grupos de Interés.

■ Es proporcionado por un proveedor de aseguramiento ind ependiente y cualificado .

■ El aseguramiento es llevado a cabo de acuerdo con estándares reconocidos y relevantes .

■ Proporciona un nivel de aseguramiento que se corresponde con el tr abajo realizado y la evidencia recogida.

■ Resulta en una declaración de aseguramiento transparente que refleja adecuadamente el trabajo realizado y se adhiere a los requisitos informativos del estándar aplicado.

Es importante definir cada uno de estos aspectos considerados para realizar un correcto aseguramiento.


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Relevancia de los Asuntos para la Organización y su s Grupos de Interés El documento de aseguramiento debe incluir una declaración, dirigida a todos los Grupos de Interés, que clarifique varios puntos:

Declaración del Documento de Aseguramiento

■ Identificación del alcance : si el aseguramiento cubre el Informe entero o una sección específica:

- Si se trata del Informe entero, es decir, a nivel de compañía, puede tomar la forma de un único aseguramiento o aseguramientos separados para la información financiera, social y medioambiental;

- Si se trata de una sección específica, puede consistir en una auditoría de proveedores, de producto, etc.

■ Identificación de la relevancia de los asuntos .

Respecto a la identificación de la relevancia, posibles fuentes son las guías de reporte en la industria, el diálogo con los Grupos de Interés o consultas a organizaciones externas o un proceso de revisión interna. En este punto, especialmente importante es el diálogo con los Grupos de Interés, ya que el aseguramiento que se limita a un conjunto predefinido de cuestiones corre el riesgo de pasar por alto cuestiones importantes. Aquellas declaraciones que señalan vagamente qué asuntos relevantes han sido considerados en el informe, pero no ofrece una lista concreta o cómo fueron seleccionados, no satisfará probablemente las exigencias de las Grupos de Interés. Es fundamental también el enfoque sobre la materialidad:

El Enfoque Clásico sobre la Materialidad

Intención Definido en términos de “intereses de los miembros”.

¿Relevante para quién?

Asunto Definido no sólo en términos financieros, sino sociales y medioambientales.

¿Relevancia de qué?


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Calibración

Este aspecto se ha denominado también “umbral de relevancia” y se define a menudo como aquello que consideraría relevante para la compañía una persona “razonable”.

¿Cuán significativo ha de ser un asunto para ser considerado relevante?

Una cuestión delicada que puede surgir en este punto es la dificultad para lograr un equilibrio entre los intereses de todos los Grupos de Interés. Algunas de ellas, por ser más poderosas (por ejemplo, los medios de comunicación) pueden hacer valer su voz por encima de otras que son igualmente importantes para determinar la relevancia de un asunto.

El Equilibrio de los Grupos de Interés

Por ejemplo, tomado el caso de los alimentos Modificados Genéticamente (MG) para una empresa de biotecnología:

■ Algunos consumidores pueden demandar alimentos no-MG, por ejemplo en forma de etiqueta en el producto .

■ Otros pueden sentirse tranquilos con la palabra de la comunidad científica o el Gobierno de que los alimentos MG son seguros.

■ Algunos supermercados pueden querer un aseguramiento de sus proveedores de que los productos que sirven son no-MG (al menos dentro de un margen), incluyendo documentación sobre la cadena de suministro y pruebas de laboratorio.

■ Los medios de comunicación pueden estar interesados en los alimentos MG sólo cuando surja algún escándalo, es decir, cuando algo vaya mal.

■ ONGs y activistas medioambientales pueden exigir la certeza de que el diálogo con las empresas de biotecnología no será una pérdida de tiempo y un simple ejercicio de relaciones públicas para éstas; algunos incluso pueden no querer dialogar en absoluto, al mantener posturas antitéticas.

■ Los inversores en biotecnología y las compañías de alimentos querrán la seguridad de que las compañías en las que invierten tienen los sistemas adecuados para entender y manejar estas controversias.

■ Las compañías de biotecnología necesitarán diálogo con los Grupos de Interés para comprender mejor las preocupaciones de sus consumidores .

Fuente: ACCA (2004), The future of sustainability assurance.


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Otra cuestión espinosa a tener en cuenta es que, al dirigir el asegurador su declaración a un público fuera de la empresa, corre el riesgo de exponerse a litigios. Es decir, al producir una declaración más completa, el asegurador puede tener que aceptar un grado más alto de riesgo.

Proporcionado por un Proveedor Adecuado La adecuación de un proveedor se refiere a varios elementos que se han ido comentando a lo largo de la unidad. Aquí se quiere hacer hincapié solamente en dos elementos importantes:

■ Su capacitación .

■ Su independencia .

Ambos elementos deben ser explicitados en el informe de aseguramiento.

Ejemplo de Declaración Sobre el Asegurador

La empresa Premier Farnell especifica en su declaración de aseguramiento, que el trabajo ha sido realizado por “auditores registrados en IEMA (Auditor Medioambiental) y en IRCA (Profesionales Certificados del Aseguramiento de Sostenibilidad)”.


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Estándares Reconocidos y Relevantes La declaración de aseguramiento debe identificar los criterios de evaluación y estándares sobre los que se basa el aseguramiento. La siguiente tabla pretende presentar una vista del uso de diversos proveedores y estándares por diversas compañías. La idea que se quiere reflejar es que la selección de estándares y proveedores depende del área de Sostenibilidad que se quiere asegurar y de las Grupos de Interés relevantes.


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Uso de Diversidad de Proveedores y Estándares de As eguramiento

Fuente: ACCA (2004), The future of sustainability assurance, p. 50-51.


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Nivel de Aseguramiento Acorde con el Trabajo y la E videncia Recogida Esta sección ilustra dos aspectos básicos del informe de aseguramiento:

■ Establecimiento de la metodología .

■ Niveles de aseguramiento .

Respecto a la metodología , ha de ser la apropiada a la materia que se está asegurando y ser claramente expuesta, con información específica sobre las tareas llevadas a cabo. La metodología utilizada es muy variada:

■ Entrevistas externas . El diálogo directo entre el asegurador y las Grupos de Interés puede considerarse necesario para evaluar la calidad de la evidencia proporcionada por la organización que reporta.

■ Revisión de documentación externa .

■ Trabajo de campo , tal como auditorías en planta. Esto es especialmente importante a la hora de asegurar la sostenibilidad de la cadena de suministro.

■ Revisión de documentación interna .

■ Sistemas de datos .

■ Entrevistas internas .

Uso de Diversas Metodologías en Declaraciones de As eguramiento

Fuente: CorporateRegister.com (2008), Assure View.

The CSR Assurance Statement Report, p. 15.


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Navegando por la Web es posible se puede consultar un ejemplo de buena práctica en Trabajo de Campo de aseguramiento medioambiental en la multinacional Unilever, la cual proporciona detalle de los sitios visitados y el tipo de auditoría; por ejemplo, afirma que “todas las plantas de Unilever que no tienen la certificación ISO 14001 son sometidas a una auditoría medioambiental al menos una vez cada tres años”.

La declaración del nivel de aseguramiento es el otro elemento importante en esta sección. Debido a la naturaleza heterogénea de la información no financiera, pueden necesitarse diferentes niveles de aseguramiento para diversos tipos de información de Sostenibilidad. En algunos Informes, esto se traduce en que el proveedor de aseguramiento ha señalado las partes que han sido aseguradas, dejando las otras sin señalar. Los grandes proveedores (por ejemplo, las “4 Grandes”) ofrecen habitualmente cuatro niveles de aseguramiento en Sostenibilidad:

Los Cuatro Niveles de Aseguramiento

■ Nivel alto : poco frecuente y casi similar al nivel de certificación ISA100.

■ Nivel moderado (declaración positiva) : nivel de revisión con suficiente evidencia para ofrecer una declaración positiva.

■ Nivel moderado (declaración negativa) : el nivel más común en aseguramiento de Sostenibilidad, basado en una revisión y cercano a la ISA910.

■ No aseguramiento (procedimientos acordados) : no aseguramiento, el proveedor simplemente ofrece un informe de los datos actuales.


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Ejemplo de Buena Práctica en Declaración del Nivel de Aseguramiento

Bureau Veritas describe tres niveles de aseguramiento en su declaración sobre la empresa BAT en el año 2004, que pueden ser considerados como una propuesta ejemplar:

■ Avanzado . Nosotros evaluamos si la información reportada está basada en datos y si las actividades descritas están alineadas con los requerimientos de la AA1000.

■ Positivo . En relación a las actividades que responden a los compromisos tomados durante el ciclo de reporte social de 2001/2002, evaluamos si la información reportada en el Informe Social 2002/2003 se basaba en datos.

■ Básico . La información reportada según los indicadores GRI fue evaluada con entrevistas y una revisión limitada de la documentación relevante.”

Fuente: ACCA (2004), The future of sustainability assurance.

Declaración de Aseguramiento Transparente según los Requisitos Informativos del Estándar Aplicado El informe de aseguramiento ha de contener un número de declaraciones específicas de diversa naturaleza. Es útil que la declaración incluya (pero no esté limitada a):

Elementos de una Declaración de Aseguramiento

Audiencia A la que se dirige la declaración : ¿es sólo la dirección de la compañía, o cualquier persona que lea el informe?

Independencia Declaración de independencia del proveedor . De la lectura del Informe ha de quedarle claro al lector si y cómo se han manejado los potenciales conflictos de interés.

Responsabilidades Respectivas responsabilidades de la compañía cliente y del proveedor .

Advertencias

En este punto hay que tener en cuenta que las advertencias meramente legales no siempre serán consideradas un atributo positivo por la mayoría de los Grupos de Interés.

Una advertencia común es la de aconsejar a los Grupos de Interés no tomar decisiones financieras o críticas de otro tip o con base en la información reportada por la organización cliente.


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Conclusión

Puede contener recomendaciones y opiniones del proveedor . Por ejemplo:

■ ¿Cuál es la opinión del proveedor sobre el Informe y el desempeño de la organización?

■ ¿Cómo podría mejorarse el Informe o el desempeño?

Habitualmente, hace referencia a los Informes de años anteriores (por ejemplo, a respuestas de la compañía) y aconseja sobre el curso futuro.

Debe ser específica y narrativa.

Firma De una persona individual, con lugar y fecha .

Una cuestión no menos importante es la de la transparencia del texto y el uso de terminología correcta. Por ejemplo, el comentario de un PGI debe llamarse “Declaración de opinión”; o un “aseguramiento independiente” debe ir acompañado de una descripción de la independencia del proveedor. Por otro lado, la declaración debe estar libre de tecnicismos innecesarios y ser comprensible a la Parte Implicada interesada. Ejemplos de Declaraciones de Aseguramiento Se presentan dos ejemplos de declaraciones de aseguramiento:


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Un Ejemplo de Declaración de Aseguramiento Insufici ente


The CSR Assurance Statement Report, p. 24 y elaboración propia.


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Un Ejemplo de Declaración de Aseguramiento Excelent e


The CSR Assurance Statement Report, p. 25 y elaboración propia.


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BENEFICIOS DE LA CERTIFICACIÓN PARA LAS ORGANIZACIO NES Los beneficios del aseguramiento en Sostenibilidad han sido apuntados anteriormente, especialmente en lo relativo a la generación de credibilidad entre las partes implicadas. En general, el aseguramiento refuerza los beneficios comúnmente acordados a las políticas de RSC. Ahora detallaremos brevemente estos aspectos. Los principales beneficios del aseguramiento pueden resumirse en tres grandes categorías:

Beneficios del Aseguramiento de Sostenibilidad

Generar Confianza en las

Grupos de Interés

A la hora de plantearse el aseguramiento de su Informe de Sostenibilidad, una organización examinará los beneficios que le reporta dependiendo del escenario competitivo:

■ Dada la práctica, habitual en mi sector, de asegurar, ¿puede mi Informe sostenerse frente al de mis competidores sin aseguramiento?

■ Dada la práctica, habitual en mi sector, de no asegurar, ¿puedo destacarme de mis competidores si aseguro?

Estas preguntas son importantes a la hora de atraer inversores que quieren ver en la sostenibilidad algo más que un ejercicio de marketing corporativo.

Un reciente estudio muestra que “la revisión a la alta del precio de las acciones es mayor en presencia de una inversión en RSC más grande, si es acompañada de aseguramiento.”

Fuente: Helen L. Brown-Liburd et al. (2012), The Effects of Corporate Social Responsibility Investment, Assurance, and

Perceived Fairness on Investors’ Judgments.

Asimismo, los Informes asegurados tienen más facilidad para entrar en los índices de inversión responsable (SRI), como el FTSE4Good and the Dow Jones Sustainability Index, y así asegurarse capital.

El aseguramiento también atrae la benevolencia de los clientes y atrae potencial fuerza de trabajo interesada en compañías que se sujetan a ciertos estándares.

Mejorar los Sistemas de

Gestión

La percepción de los inversores, está relacionada con sistemas de gestión robustos. Especialmente, un aseguramiento correctamente realizado ayuda a una mejor gestión del riesgo. Sobre todo, uno especialmente relevante hoy día, como es el de la cadena de suministro.


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El proceso de aseguramiento puede identificar áreas de mejora de la eficiencia en el programa de sostenibilidad de la organización e indicar oportunidades de reducir gastos.

También apunta a la capacidad de entender cuestiones emergentes, así como de provocar una respuesta innovadora a estos a partir de fuentes de información no tradicionales.

Mejorar la Toma de Decisiones

La mejora de los sistemas de gestión, de por sí, ayuda a tomar mejores decisiones a la dirección de la organización.

Las organizaciones de la sociedad civil están dispuestas a compartir información cuando se les asegura la justicia del proceso.

Otra fuente de mejora es que las cooperaciones no-comerciales con organizaciones de la sociedad civil proporcionan información a la empresa a la que no es fácil acceder por otros medios, generando una verdadera inteligencia de mercado.


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EL FUTURO DE LA AUDITORÍA Y CERTIFICACIÓN EN RESPON SABILIDAD SOCIAL Por último, siendo el campo del aseguramiento en Sostenibilidad relativamente nuevo, es adecuado decir unas palabras sobre su futura consolidación. Varias tendencias han sido identificadas por los expertos en este sentido.

Más Aseguramiento en el Futuro La importancia creciente de la información sobre RSC y Sostenibilidad hará que los Informes no asegurados sean considerados, cada vez más, por los inversores como de segunda categoría. Ya fue comentado que Asia es una “tierra de oportunidades” en este sentido para proveedores de aseguramiento, con un crecimiento anual de alrededor del 30 % en la última década, con Japón a la cabeza. No es de descartar, por la misma razón de la importancia de la información de Sostenibilidad, que este campo experimente una mayor regulación por parte de los Gobiernos, en el sentido de que las organizaciones sean obligadas a presentar una declaración de aseguramiento de sus Informes . Esto reforzaría la tendencia a un mayor aseguramiento en el futuro.

Unificación de Estándares Ya se ha comentado que las principales organizaciones generadoras de estándares están trabajando en una plataforma común de aseguramiento. Otro motor de este proceso de unificación es la atención creciente a la cadena de suministro . Es habitual que un mismo proveedor sirva a varias diferentes empresas, que compiten entre sí. Para evitar las disrupciones e ineficiencias que implica para los proveedores las auditorías mandadas desde cada uno de sus clientes, es lógico que se impongan estándares únicos.

Ejemplo de la SAS-70

El estándar de aseguramiento del proceso de gestión de nóminas más común hoy día, la SAS-70, es un buen ejemplo.

El proveedor solicitaría a un auditor la certificación de ciertos aspectos de su política de RSC y presentaría esa declaración a los distintos auditores procedentes de sus empresas-clientes siempre que fuera necesario.


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Profesionalización y Consolidación de Proveedores La complejidad del reporte de Sostenibilidad plantea, como ya ha sido dicho, un incremento de riesgo para el asegurador , que puede facilitar la salida del mercado de algunos de ellos. Esto es particularmente relevante para las consultoras generalistas, cuyos retornos por esta parte del negocio pueden ser demasiado pequeños como para justificar el riesgo. Como resultado, probablemente se verá una disminución de proveedores-nicho a favor de los tres mayores tipos de proveedores.

Integración de la Reportabilidad El aseguramiento excelente no se limita a asegurar la fidelidad de los datos, sino también evalúa los riesgos asociados a las operaciones y si stemas de gestión de la organización. Esto tiene un reflejo en la creciente tendencia, por parte de las organizaciones, a realizar Informes integrados, es decir, donde la información financiera, social y medioambiental está presentada de modo interrelacionado.

Muestra de la Integración en Informes de Sostenibil idad que Siguen la Guía GRI

Fuente: GRI Report Services (2010),

GRI Sustainability Reporting Statistics, p. 2


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Siendo así, es probable que el aseguramiento se concentre en el futuro , como uno de sus resultados principales, en mejorar el desempeño de la organización por medio del aseguramiento de la cualidad de sus sistemas.


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NOTAS


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HABILIDADES

TRABAJO INDIVIDUAL

Descarga desde la Plataforma, el/los Trabajo/s Individuales/s (TI) relacionado/s con esta Unidad de Competencia y complétalo/s siguiendo las instrucciones indicadas en el archivo “Instrucciones para la preparación y resolución de u n Trabajo Individual ” Puedes acceder a este archivo a través de la ventana principal, “Campus Virtual ”, dentro del apartado Recursos > Documentación/ Documentación General .

CASO PRÁCTICO

Descarga desde la Plataforma el Caso Práctico (CP), relacionado con las Unidades de Competencia del Módulo ó temáticas del Curso y resuélvelo, siguiendo las instrucciones indicadas en el archivo “Instrucciones para la preparación y resolución de u n Caso Práctico ”. Puedes acceder a este archivo a través de la ventana principal, “Campus Virtual ”, dentro del apartado Recursos > Documentación/ Documentación General .

DEBATE

Sigue las instrucciones indicadas en el apartado Habilidades > Debate , de la Guía del Alumno , y debate junto con el resto de compañeros en los diferentes temas abiertos. Puedes acceder a la Guía del Alumno a través de la ventana principal, “Campus Virtual ”, dentro del apartado Recursos/Documentación . También debes seguir las instrucciones para la creación del perfil personal en Linkedin disponibles en Recursos/Documentación/Documentación General.


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ACTITUD

Gestión Eficiente

Maximizar el aprovechamiento de los recursos que se disponen, tanto humanos, materiales como económicos.

APORTACIONES DE PELÍCULA

La clave para una gestión eficaz de una situación para la que no se disponen de muchos recursos, es la adecuada administración de ese recurso.

Cada equipo de trabajo debe plantearse con el máximo detalle el objetivo que desea alcanzar y que requerirá de un esfuerzo de cada uno de los miembros del grupo de trabajo con el fin de superar las dificultades que pudieran surgir.

A continuación se presenta un extracto de la película “60 Segundos” donde se ve como las dos partes enfrentadas ante una determinada situación, plantean y desarrollan las estrategias necesarias, unos para capturar a unos ladrones de coches, y los otros por intentar conseguir un número importante de coches en un periodo de tiempo récord.

60 Segundos . Dominic Sena. Estados Unidos, 2000.

Touchstone Pictures.

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