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CAPITULO ANEXO

UNA VISION DE 360 °

PARAISOS FISCALES Y SOCIEDADES OFF SHORE

AFIP LE RINDE CUENTAS | 109 |

CAPITULO ANEXO

Marco de actuación global

Los paraísos fiscales

Las sociedades off shore

Información de operaciones internacionales

Información de representantes del exterior

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MARCO DE ACTUACION GLOBAL

AFIP LE RINDE CUENTAS | 111 |

PAISES YTRIBUTACION

ALTA BAJAREGIMENES

PAISES

PARAISOS FISCALES

SOCIEDADES OFF SHOREActividad

extraterritorialexclusiva

Marco de actuación global

| 112 | AFIP LE RINDE CUENTAS

LOS PARAISOS FISCALES

AFIP LE RINDE CUENTAS | 113 |

TASAPROMEDIO

MUNDIAL

PARAISOS FISCALES

1.4 %

3.3 %

PARAISOSFISCALES

POBLACION

PBI

0.8 %

2.8 %

Crecimiento del PBI per cápita 1982-1999

Participación a nivel mundial (sin EEUU) 1999

* Fuente: James R. Hines, “Do tax havens flourish?” Michigan University – Octubre 2004

| 114 | AFIP LE RINDE CUENTAS

LAS SOCIEDADES OFF SHORE

CARACTERISTICAS

CONSECUENCIAS DE SU ACCIONAR

AFIP LE RINDE CUENTAS | 115 |

SOCIEDADESOFF SHORE

CONFIDENCIALIDAD- Secreto fiscal- Secreto financiero- Secreto bursátil- Secreto profesional

OPACIDAD- Registral- Administrativa- Societaria

Vehiculizan otrosdelitos económicos

- Narcotráfico- Lavado de dinero- Terrorismo- Fuga de divisas- Tráfico de armas

Consecuencias de su accionar

Características

Ahuecanla base imponible

Fomentanevasión y elusión

Entorpecenel control

Facilitan planificaciónfiscal nociva

| 116 | AFIP LE RINDE CUENTAS

INFORMACION DE OPERACIONES

INTERNACIONALES

DISTRIBUCION DE LAS OPERACIONES

TIPO DE MANIOBRAS

AFIP LE RINDE CUENTAS | 117 |

EXPORTACIONESSERVICIOS FINANCIEROSIMPORTACIONOTROS

51 %20 %18 %11 %

66 %18 %16 %

VINCULADASROUPARAISOS FISCALES

1º Islas Cayman 30 %2º Bahamas 24 %3º Panamá 16 %4º Vírgenes 10 %5º Liechtenstein 7 %6º Hong Kong 2 %7º Otros menores 11 %

DISTRIBUCION DE LAS OPERACIONES

| 118 | AFIP LE RINDE CUENTAS

OFF SHORE

$ 10Factura

Mercadería

$ 15Factura

CONSECUENCIAS:

1. Disminución del Impuesto a las Ganancias2. Disminución en pago derechos exportación

15

10

TIPO DE MANIOBRAS

1. Refacturación

AFIP LE RINDE CUENTAS | 119 |

TIPO DE MANIOBRAS

2. Back to back (autopréstamos)

BANCO OFF SHORE

Dinero “en blanco”

Dinero “en negro” CONSECUENCIAS:

1. Blanqueo vía préstamo ficticio2. Deducción indebida de intereses3. Computo indebido de diferencias de cambio

| 120 | AFIP LE RINDE CUENTAS

TIPO DE MANIOBRAS

3. Facturación de servicios inexistentes

OFF SHORE FACTURASERVICIOS NO PRESTADOS

GIRADIVISAS CONSECUENCIAS:

1. Deducción de gastos inexistentes2. Omisión pago de retenciones beneficiarias del exterior3. Fuga de divisas

AFIP LE RINDE CUENTAS | 121 |

TIPO DE MANIOBRAS

4. Refacturación compleja

OFF SHORE “N”

FACTURA OFF SHORE “2”

Mercadería

140

Factura OFF SHORE$ 120

Factura OFF SHORE “1”$ 120

OFF SHORE 1

$ 100Vendeempresa A

Empresa B

$ 160Compra empresa B

$ 140Vende

empresa B

100

Consecuencias:

1. Disminución doble en Impuesto a las Ganancias2. Disminución en pago derechos exportación

| 122 | AFIP LE RINDE CUENTAS

INFORMACION DE REPRESENTANTES

DEL EXTERIOR

DISTRIBUCION DE LAS OPERACIONES

TIPO DE MANIOBRAS

AFIP LE RINDE CUENTAS | 123 |

REPRESENTANTES

TERCEROSINTERVINIENTES

60 %

40 %

60 %34 %6 %

RESTOROUPARAISOS FISCALES

1º Panamá 30 %2º Islas Cayman 19 %3º Vírgenes 19 %4º Liechtenstein 13 %7º Otros 19 %

PARAISOS FISCALES

OTROS

ROU

89 %

85 %

41 %

REPRESENTANTES

11 %

15 %

59 %

TERCEROS INTERV.

DISTRIBUCION DE LAS OPERACIONES

| 124 | AFIP LE RINDE CUENTAS

TIPO DE MANIOBRAS

1- Insolvencia fraudulenta

C

A

ARG

ENTI

NA 1- Vende inmueble

2- Alquila inmueble

ROU

B

A, B y C tienen accionistas comunes

Consecuencias: - (A) se insolventa - (B) no es retenida por alquileres cobrados - (C) deduce alquileres pagados

AFIP LE RINDE CUENTAS | 125 |

TIPO DE MANIOBRAS

2- Capitalización encubierta

OFF SHORE

1- Presta divisas

2- No cancela capital ni intereses

A y B son vinculadas

A

CONSECUENCIAS:

- La empresa (B) deduce “intereses” por un aporte de capital- Computa un quebranto inexistente por “pérdida” cambiaria

ARGENTINA

B

| 126 | AFIP LE RINDE CUENTAS

TIPO DE MANIOBRAS

3- Fabricación de quebrantos

ARG

ENTI

NA

CONSECUENCIAS:- Aumento de pasivos de los deudores originales, por devaluación - Disminución del Impuesto a las Ganancias por deducción de mayores importes en concepto de intereses y por el cómputo de las diferencias de cambio.- Impacto negativo en Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta- Fuga de divisas

3. Representantes de Off Shore son empleados del banco local

2- Administra cartera

1- Transfiere cartera

( Nov/Dic 2001)

OFF SHORE

FilialBanco local

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