UNIDAD 1 - Conceptos Básicos de Auditoría - Tipos de Auditoría

8/12/2019 UNIDAD 1 - Conceptos Bsicos de Auditora - Tipos de Auditora

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UNIDAD 1

CONCEPTOS BASICOS DE AUDITORIATIPOS DE AUDITORIA

ROJO: Apuntes Clase Ao 2013

VERDE: Apuntes Clase Ao 2012

AZUL: Libro (Montanini y Lattuca)

- Sistema Contable: ProcesoVinculacin entre la informacin contable y la auditoria Revelacino Captacin Contabilidad Auditoria

Clasificacin

Valuacin

Registracin

ExposicinEECC

Sistema Contable: DocumentacinRegistro Libro DiarioMayoresBces Sumas y SaldosEECC

Auditoria: Inverso al sist contable

1.1 -Informacin Contable:

Patrimonial, Econmica, Financiera, De gestin- 1.1.1-Usuarios Usuarios Externos, Usuarios Internos

Atributos de la Informacin

Pertinencia: adecuado para la ocasin de q se trate. La inf debe ser la apropiada.

Confiabilidad: creble

Aproximacin a la realidad: Ej: la contabilidad no es exacta.

Esencialidad

Neutralidad: q entre 2 partes no se inclina por ninguna.

Integridad

Verificabilidad: la contab debe ser suceptible de ser medida.

Sistematicidad: ordenamiento de los datos.

Comparabilidad: debe ser homogneo.

Claridad

Restricciones: -Oportunidad

-Equilibrio: Costos/Beneficios

-Estados Contables Bsicos

Estado de Situacin Patrimonial

Estado de Resultados

Estado de Evaluacin Patrimonial

Estado de Flujo de Efectivo

Informacin Complementaria

Auditora: La misin de la informacin contable se vincula con la auditoria.

Objetivo: Incrementar la confianza sobre la Informacin Contable

-Es el examen de informacin por parte de una tercera persona, distinta de la que la prepar y del usuariocon la intencin de establecer su razonabilidad dando a conocer los resultados de su examen a fin de

aumentar la utilidad de la informacin. (Slosse)Razonabilidad NO Certeza.


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Aspecto Contable: hay estimaciones, cotingencias, previsiones.

Aspecto Auditoria: no examina tem x tem, hago 1 muestreo.

No hay certeza en la contab y hay muestro en la audi.

Es un proceso compuesto por un conjunto de procedimientos que interpretados en forma conjunta,

global e integrada, tiene como fin verificar si un objeto sometido a examen responde a un modelo

determinado.

Elementos

Objeto: elemento auditado.Modelo: resultado Final esperado, la Forma o el contenido que debera tener el objeto en condiciones

normales. Es considerado el sensor.El deber ser.

Procedimientos: permiten conocer si se cumple que el objeto responda al modelo (La herramienta del

auditor p obtener evidencias, q son los elem de juicios validos (calidad) y suficientes (cantidad) q tiene el

auditor)+ Factor Humano (factor tcito, alguien acta los procedimientos de audi).

Auditora de Estados Contables

Informe sobre la razonabilidad de los Estados Contables

Evaluacin de la informacin Combinar:

Conocimiento del ente y sus operaciones

Conocimiento de su sistema de informacin

Conocimiento de los criterios de medicin y exposicin

Auditoria

- La responsabilidad de la informacin es de la direccin de la empresa. En SA el director, SRL el gerente,Asoc Civiles la comisin directiva, etc.

- El contador independiente como auditor brinda confiabilidad sobre la informacin para los usuarios y lacomunidad en general porque hay diversidad de normas, quien emite tiene intereses, muchastransacciones, etc.

Condiciones que dan valor agregado a la auditora

Necesidad de transmisin de la informacin

Normas de medicin y exposicin

Evidencia que respalde la informacin contable

Conformidad por parte del emisor

Aceptacin de las normas

Adecuada oportunidad en la comunicacin de informacin contableFormacin profesional del auditor

Conocimiento de los requerimientos de los usuarios

Auditoria

Auditora: investigacin crtica para llegar a conclusiones ciertas sobre la de los aspectos econmicos y

financieros del ente.

Se revisan aspectos de las actividades y procedimientos de la organizacin, funcionamiento operativo,

mecanismos de control, cuestiones econmicas y financieras.

La funcin de auditora no debe detectar todo tipo de errores y fraudes, solo proporcionar un mayor nivel

de seguridad razonable.


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1.1.2 -Naturaleza del trabajoFuncin de Control

Nat del trabajo: siempre q el control este por afuera del sistema

Funcin del Control: siempre q la persona se encuentre dentro del rea de control. Ej: Gerente q es

Responsable de RRHH, Responsable de Ventas y Responsable Financiero. En el caso de la resp de RRHH, si esta

dentro del rea es de control, si viene un auditor es labor de Audi.

Sistema: Conjunto de elementos interrelacionados e indivisible, siendo el conjunto ms que la suma de

las partes y con las siguientes caractersticas:

1.Comportamiento de cada elemento influye en el conjunto. Como un todo. Ej: c/u de los rganos delcuerpo de un animal afecta al funcionamiento del cuerpo.

2.Modo en que cada parte afecta al todo depende del funcionamiento de otro elemento. Ninguna parte

tiene un efecto completamente independiente sobre el todo. Ej: todos los subsist del cuerpo animal

(nervioso, respiratorio, etc) interactan y c/u afecta al funcionamiento del todo.

3. Los elementos no pueden organizarse de manera independiente.

4.Pueden formar subsistemas diferentes del sistema; y los sistemas forman uno mayor (macrosist).

Sistema: un ente puede ser concebido como un sistema de partes interrelacionadas (mat y hnos) y

subsistemas funcionales (operativos), informativos (incluyendo el contable) y decisionales interactuando encierto orden para alcanzar el/los objetivo/s para el/los q fue/ron creado/s.

APEI: actividad prof de evaluacin independiente destinada a medir el grado de verificabilidad de las salidas

de los sistemas vigentes en un ente.

Cundo es Trab de Audi y cuando funcin de control?

Trab de audi: siempre q el q controla este por fuera del sist.

Funcin de control: siempre q la persona q controla se encuentre dentro del rea de control.

Teora de Sistemas- Un ente es un sistema con objetivos, recursos humanos y materiales, subsistemas funcionales;

interactuando en orden.

- La administracin coordina los subsistemas a travs de cuatro funciones bsicas:a. Planear

b. Organizar

c. Controlar: es la importante para la audi.

d. Comunicar

- Controlo Es el proceso de ejercitar una influencia directiva o restrictiva sobre las actividades de un objeto,

organismo o sistema.

o Influencia directiva: significa intentar q las actividades del sist se realicen de modo q alcancen

determinados resultados o alcancen objetivos especficos predefinidos. Cumplen con lo planeado

o Influencia Restrictiva: evitar q las actividades de un sistproduzcan resultados no deseados.

CI: manual de procedimientos, cursogramas. Esta ubicado dentro de la organizacin.

El gerente gral: Audi Interna, area de apoyo, de staff.

- Tipos de ControlControl Correctivo: Determinacin de desvos y su informe a quien debe actuar sobre estos. Ej: control de

calidad.

*Retroalimentado: los desvos se miden e informan desp q ellos han sucedido. Ej. control de calidad.


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*Prealimentado: cuando lo hacen sobre hechos del futuro. Son desvos proyectados, x lo q la accin

correctiva se tomara de modo de evitar q tales desvos sucedan en la prctica o de minimizar su

importancia. Ej. pronsticos financieros.

Control no Correctivo: no suponer la medicin e informacin de desvos. Solo control de funciones

incompatibles. Ej: control de separacin de funciones, en el caso q x ej. quien tiene acceso a los fondos y

los q efecten las registraciones contables tiene q ser personas diferentes.

- Elementos del Control Sistema operante o condicin controlada o caracterstica controlada u objeto.

Sensor o mtodo sensor: parmetro, el deber ser.

Grupo, Unidad o equipo de control: factor humano q controla.

Grupo o Mecanismo activador del cambio: toma las observaciones y retroalimenta el sist. Reaiza la

accin correctiva.

El Ar es el grupo de control q compara los objetivos definidos p el sist con los rdos q este produce en relacin

con la carac controlada, determina los desvos e informa de ellos al grupo activante.

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Subsistema de Control Secuencia cerrada: los elementos(factor hno grupo de control)pertenecen al sistema operante y no

existe independencia de control.

Secuencia abierta: el control es independiente del sistema operante. El grupo de control no pertenece al

sist q regula.

Principio de economicidad del control: necesidad q el costo q implica la existencia de un control sea menor q

el beneficio q produce con su accin de regulacin de un sist es la consecuencia lgica de la finalidad de

control.

1-Selectividad: se controlan las caract o condiciones de un sist operante de mayor importancia y q hacen a la

esencia de los objetivos establecidos p el sist operante.

2-Grado de Precisin del Control: q esta limitado por la importancia de los desvos q se consideran tales.

3-El control puede no abarcar todos los rdos de la act del sist, sino los necesarios p conocer los desvos q se

producen y tomar las acciones correctivas necesarias.

Auditora

Control correctivo, retroalimentado, de secuencia abierta y de aplicacin peridica que acta

selectivamente y bajo un criterio de economicidad.

Ubicada jerrquicamente por encima del sistema controlado.En trminos de sistema, es la actividad independiente al sistema, de comparar las caractersticas o

condiciones controladas a travs del uso de pautas, normas, elementos para medirlas, determinando las

desviaciones e informando al organismo o sector del cual la auditora depende y jerrquicamente ubicado

por encima del sistema auditado.

Riesgo del Control Interno: Ej. obsolencia de la tecnologa. En el caso de venta de lcteos el tema de lo

perecedero.

Auditora de Sistemas

Definido como la revisin sistemtica, organizada de los sistemas en funcionamiento para verificar:

Vigencia de los objetivos planteados: como base del diseo original (diseo = detalles del sist)


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Concordancia del sistema con los objetivos: efectividad

Permanencia del diseo x no haber sufrido alteraciones q lo degradan operativamente.

Eficiencia del sistema

1.1.3Evolucin

Antecedentes Tericos: los EECC estaban correcta// confeccionados. Objetivo: toma de decisiones respecto

de la gestin de los administradores y la distribucin de dividendos.

Rendicin de Cuentas: Decada 1940 Fines del Siglo XX. Pretenden dan conocimiento sobre los saldoscontenidos en los EECC.

Servicio de Atestacin

Antecedentes histricos

Audire

Revolucin Industrial

Siglo XX

Siglo XXI: si bien el objetivo de audi EECC sigue siendo la opinin acerca de los saldos

contenidos en ellos, la comunidad parece estar buscando la seguridad de q dichos saldos respeten

determinadas normas contables.

1.1.4 -Conceptos Bsicos

Seguridad razonable: se logra cuando el auditor obtiene elementos de juicio, vlidos (calidad)y suficientes

(cantidad)para reducir el riesgo de que exista una distorsin significativa. El examen efectivo no abarca la

totalidad de los hechos q impactan sobre los componentes. De ah, q la seguridad no sea ABSOLUTA, sino

RAZONABLE.

No hay certeza porque:

Se aplican pruebas selectivas

Control interno con limitaciones

Elementos de juicio no concluyentes

Estimacin del riesgo subjetivo

Estados Contables contienen estimaciones

Normas de auditora diseadas para respaldar la obtencin de una razonable seguridad

Elementos de Juicio o Evidencia: informacin utilizada para arribar a conclusiones

Procedimientos: tareas para obtener los elementos de juicio

Suficiencia y Validez de los Elementos de Juicio: medidas de la cantidad y calidad de elementos que se

necesitan para obtener la razonabilidadAfirmaciones: representaciones explicitas e implcitas que se refieren al reconocimiento, medicin,

presentacin y valuacin de los componentes de los Estados Contables.

Juicio Profesional: aplicacin de los conocimientos y experiencia del auditor en el contexto provisto por la

auditora.

Escepticismo Profesional: actitud crtica.

Distorsiones de Hecho: son los errores o desvos detectados.

Distorsiones o Errores Potenciales: diferencias en el monto, clasificacin, presentacin o exposicin

requerida para una partida puede originarse en un error (no intencional) o en un fraude (intencional)

Imprecisin en recopilacin o procesamiento de datos Omisin de un monto o exposicin


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Estimacin contable incorrecta

Juicios de la gerencia inapropiados

Distorsiones Proyectadas: estimacin del auditor sobre las distorsiones.

Distorsiones no Corregidas: distorsiones detectadas por el auditor y no corregidas por la gerencia.

Riesgo de Auditora: riesgo de expresar una opinin inapropiada.

Riesgo de Distorsiones Significativas: a nivel de estados contables y de afirmaciones. Dos componentes:

*Riesgo Inherente: susceptibilidad de una afirmacin a una distorsin significativa o no. Riesgo q adopta una

empresa que realiza y es muy difcil desvinculado.*Riesgo de Control: de que una distorsin significativa no sea prevenida, detectada y corregida por el control

interno. Es propia de la empresa.

Control Interno: proceso diseado y efectuado por el ente para proveer seguridad sobre el alcance de los

objetivos.

Riesgo de Deteccin: que los procedimientos no detecten una distorsin individual agregada. Ej: realiza

una muestra q no es representativa (es propio del Ar).

Relacin entre el riesgo de distorsin y el de deteccin: son inversamente proporcionales; a mayor riesgo

de distorsin, menor el riesgo de deteccin aceptable; y a menor riesgo de distorsin, mayor el riesgo de

deteccin aceptable. Importante.Significacin o Importancia Relativa: si la omisin o distorsin puede influir en las decisiones econmicas

Seguridad y Riesgo: son contrapuestas.

*El riesgo es la probabilidad de que uno o ms errores se produzcan

*La seguridad es la probabilidad de que no ocurran

Enfoque: Manera, Modo.

Naturaleza: Tipos (Cuales).

Alcance: Intensidad (Cuantos).

Oportunidad: Cuando.

Auditoria

*La combinacin de observaciones, evaluaciones, decisiones, revisiones, pruebas, elementos de juicios y

conclusiones dan forma y contenido a un proceso de investigacin que se conoce como proceso de auditora.

*Tiene un conjunto coherente de pasos aceptado por la doctrina y las normas de auditora sin perjuicio del

estilo personal que le imponga su ejecutor

- 1.1.5 -Requisitos para ejercer la auditora Argentina:

Contador Pblico egresado de una universidad habilitada y matriculada en un consejo profesional.

Otros pases: nivel de posgrado. Mnimo 3 aos.

Algunos organismos: BCRA, SSN (Superintendencia Seguros de la nacin) Y CNV (Comision Nacional de

Valores), antigedad en la matrcula, experiencia, estructura del estudio profesional, y de los equipo de

trabajo,etc.

Conocimiento profesional:

a. Formacin universitaria

b.Prctica pre profesional (antes de obtener el titulo profesional, el estudiante debe tamb cumplir con el

requisito de haber efectuado una practica en despachos profesionales en Audi Externas) y profesional

c. Capacitacin permanente: realizacin de posgrados, cursos y seminarios. El conocimiento profesional

perdura en el tiempo y se actualiza en funcin de la actividad desarrollada.


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Caractersticas personales:

a. Honesto

b. Observador

c. Escptico

d. Perspicaz: dcese de la vista q percibe muy bien.

e. Verstil

f. Persistente: seguir en una actitud u opinin.

g. Comunicativoh. Pensamiento crtico

i. Mente abierta

j. Con conocimientos generales amplias.

Estas caractersticas no normadas, son esenciales p el correcto desarrollo del trabajo profesional y el

cumplimiento satisfactorio de la responsabilidad social de la tarea del auditor.

Antes de aceptar una auditoria debe haber una entrevista con el cliente, preguntar q tipo de audi es.

Saber q tamao es la empresa, el tipo jurdico, si tiene manual de procedimientos, etc, para ver si puede o no

hacer el trabajo, ver cunto tiempo me llevara realizarlo.Luego se plasma en un contrato con firma de ambas partes.

1.2 -Tipos de Auditora

Segn el objeto

a. Estados contables

b.Operativa

c. Subsistemas/reas.

Segn el sujeto

a. Interna: no requiere ser contador. Objetivo ppal es velar x el cumplimiento de las Normas Internas(manuales de procedimiento: como realizar una tarea) e informar los desvos encontrados a la Direccin.

Eficiente en la gestin. Cumplimiento de la normativa interna.

b.Externa: ser contador. Tercero ajeno a la empresa. Independencia.

Otros tipos: gubernamental, impositiva, ambiental, integral, etc.

- Auditora en general: actividad profesional de evaluacin independiente. APEI Auditora contable:

APEI Confiabilidad de la salida de la informacin. Auditora Operativa

APEI Eficiencia de la salida de los sist del ente. Tiene q ver con los procesos.

Auditora Interna

APEI Acatamiento a las normas internas

Auditora Externa

APEI Acatamiento a las normas contables

1.2.1 -Segn el Objeto

- Auditora de Estados Contables: Profesional independiente al ente y a los EECC auditados con el fin deopinar acerca del cumplimiento de las normas contables.


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Profesional externo e independiente

Examen de los Estados Contables

Aplicacin de procedimientos para emitir un informe o dictamen sobre su razonabilidad con acuerdo de

las normas vigentes

Responsabilidad profesional, civil y penal

- Auditora Operativa: Interna o Externa. Examen de la gestin de un ente p evaluar la eficiencia de susresultados. Hay sugerencias, no opinin. Contador pblico o no. Actividad profesional de evaluacin

independiente con nimo de medir la eficiencia de la gestin. Se ofrecen sugerencias.

Profesional externo o no, independiente o no.

Examen de la gestin del ente.

Aplicacin de procedimientos para emitir un informe de recomendaciones tendientes a mejorar la gestin

(mayor eficiencia y eficacia).

Tipos: funcional, organizacional, fin especial.

1.2.2 -Segn el Sujeto

- Auditora Externa: Emitir opinin sobre la razonabilidad de la informacin contable. Realizada por un profesional independiente. Contador pblico ajeno a la empresa.

Amplia independencia

Responsabilidad profesional, civil y penal.

Trabajo peridico y selectivo

Busca probar razonabilidad.

Beneficiario: pblico en general

Vinculacin laboral: contrato.

- Auditora Interna: persona dependiente del ente pero independiente del objeto auditado con el fin deopinar si se cumplen los procesos en funcin de lo establecido por el ente y si la informacin contablesuministrado es razonable. Es un control q funciona midiendo y evaluando la confiabilidad y eficacia del sist

integral de control interno de la entidad con miras a lograr su mejoramiento.

Realizada por un empleado o funcionario de la organizacin

Relativa independencia del sector auditado.

Trabajo continuo y profundo

Mejora de gestin

Beneficiario: ente auditado.

Responsabilidad laboral o Profesional.

Funciones principales:*Revisin de operaciones para verificar su concordancia con las polticas y procedimientos establecidos x la

organizacin.

*Control de los Activos a travs de los registros y comprobaciones fsicas.

*Revisin de las polticas y procedimientos de la organizacin con miras a evaluar su efectividad.

*Revisin de la concordancia entre los procedimientos contables y las normas contables vigentes.

1.2.2 -Otros tipos: gubernamental, impositiva, ambiental, integral, etc.


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1.3 -Auditora Externa de Estados Contables

1.3.1Definicin: (Arriba)

- Como proceso: Objeto: estados contables. Existencia, propiedad, integridad, valuacin y exposicin.

Procedimientos: pruebas generales y particulares

Modelo: normas contables profesionales y legales

- Como Sistema: Caracterstica controlada: estados contables

Sensor: normas contables. Parmetro.

Grupo de control: Contador Pblico independiente. Ar respecto de la empresa.

Grupo Activante: Direccin del ente y usuarios externos. Estn en condiones de influenciar p corregir los

desvos observados.

- Valor agregado: confianza en la informacin contable. Inters de los propietarios: evaluacin y rendimiento de su inversin. Empresa Sin Fin de Lucro, la

importancia de la audi disminuye, igual los propietarios evalan la gestin de los administradores y en

establecer cmo se desarrollar la existencia del ente futuro. Inters de los administradores: cumplimientos de las normas. Evitar sanciones. Ya q los administradores

son propietarios de los Estados Financieros y asumen la responsabilidad por su contenido y forma.

Inters de terceros: toma de decisiones. Con la tranquilidad de su confianza en la informacin recibida.

Inters de la sociedad: transparencia.

Inters de la profesin: responsabilidad social.

La credibilidad en el informe esta determinado x la confianza en el trabajo del Ar y la confianza en q ese

trabajo est orientado a necesidades del usuario.

Necesidad de que a los Estados Contables los acompae un informe resultante de la Auditora: que exprese

si los estados contables fueron preparados con las normas contables adoptadas como punto de referencia ono lo fueron o fueron salvo ciertos aspectos, o bien que indique que no fue posible obtener una conclusin al

respecto informando las causas de ello.

Inters en los Informes

Inters de los usuarios distintos al de los emisores.

Decisiones que pueden afectarlos significativamente.

Opinin independiente de un experto reduce la incertidumbre sobre la calidad de los estados contables.

Existencia de una auditora incide en la preparacin de los estados contables.

Limitaciones del auditor

Estimaciones contables

Revisiones selectivas

Por ello seguridad razonable no absoluta

1.3.2 - Elementos

1.3.2.1 -Objeto: Estados Contables

1.3.2.2 -Sujeto: Auditor profesional independiente

1.3.2.3 -Normas contables: profesionales y legales

1.3.2.4 -Informe: producto final, permitir que los usuarios conozcan sus conclusiones.


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Otros servicios relacionados

Depende:

Objeto de revisin

Forma de realizar el trabajo

Pretensin del usuario

Auditora: proceso de visin integradora de los componentes a verificar esa visin integradora es la q

permite al Ar elaborar un juicio sobre el conjunto, mas all de lo verificado puntualmente.

Servicios de seguridad razonable

*Profesional otorga credibilidad

De seguridad directa: utilizado por el usuario. Auditora operativa

De seguridad Indirecta: sobre las manifestaciones del ente. Auditora de Estados Contables. En los q el

informe del profesional se suma al informe q incluye las manifestaciones del ente.

*Servicios relacionados

Seguridad limitada: revisiones limitadas a un tema puntual vinculado al proceso de auditora

Servicios adicionales sin vincular con el proceso de auditora (certificaciones, compilaciones, etc.)por lo q el

resultado no es una opinin sino una manifestacin.

AUDITORIA INTERNA:Medir y evaluar la confiabilidad y eficacia de las actividades del sistema.

Caracterstica Controlada: EECC/Areas o Procesos/Operaciones. Operaciones sobre los recursos

materiales/humanos, financieros q dispone la organizacin p el cumplimiento de sus fines.

Sensor:*Normas Contables Vigentes.

*Usos y Costumbres.

*Conceptos Bsicos de Administracin

*Elementos de Soporte de Informacin.

Grupo de Control: Auditor Profesional Independiente de Criterio. Profesional contratado externo o interno.Ar Interno: Contador Pblico en relacin de dependencia con la organizacin q debe auditar (en trabajo en

equipo, suelen actuar especialistas en otras reas. Ej. ingenieros, tcnicos, etc.). el Ar interno usualmente

acta de acuerdo con normas de auditora por organismos privados especializados (instituto de auditores

internos).

Grupo Activante: Direccin de la organizacin.

AUDITORIA OPERATIVA

Caracterstica Controlada: Metas, polticas, estructura organizativa, sistemas y procedimientos

administrativos, mtodos de control, medios de operacin, potencial hno y elementos fsicos empleados, etc.Sensor: *Conceptos Generales de Administracin en General.

*Normas Contables Vigentes.

*Elementos de Soporte de Informacin.

*Usos y Costumbres: Prcticas operativas que se utilizan para medir.

Grupo de Control: En un sentido amplio: grupo de especialistas en las diferentes reas en q se divide la

empresa, coordinada por un experto en administracin.

El grupo de control puede pertenecer a la organizacin, siempre q tenga independencia y jerarqua respecto

de los sistemas controlados, o bien puede ser ajeno a la organizacin.

Grupo Activante: Direccin de la organizacin.


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Segn Clase Mia - AUDITORIA INTERNA - EXTERNAAUDITORIA INTERNA CARACTERISTICA AUDITORIA EXTERNA

Empleado (independencia decriterio, tiene q estar en otrarea).Ac no es necesario q seacontador pblico.

EJECUTANTE Profesional IndependienteContador Publico

Mas o Menos Relativa INDEPENDENCIA Amplio

Laboral RESPONSABILIDAD Responsabilidad Civil, Profesionaly Penal

Continuo CONTINUIDAD Peridico (empiezo un da ytermino otro)

Ente Auditado BENEFICIARIO Pblico en general (tercerosajenos o del ente q confa en lainformacin)

Mejorar al ente auditado OBJETIVO Opinin

CLASE VERONICACLASE MIA - Ej. COMPRA DE UN BS DE USO

AUDITORIA EXTERNA

-Valuacin, Exposicin, Integracin, Existencia y Propiedad.

-Tomo comprobante de compra y cotejo con los registros contables.

-Verifico correcta valuacin y exposicin del bien.

-Verifico si hay garantas reales.

-Verifico la propiedad (q sea del ente y no de los socios).

-Verifico el ingreso al patrimonio.-Observacin de la toma de inventarios.

AUDITORIA INTERNA

-Si la compra est autorizada (q me dice el manual de procedimiento)

-Que se cumpla con las normas internas y externas.

Sistema de Control en el Ambito Pblico:

*Normas Internas: Ley 24256SIGEN (Sindicatura General de la Nacin)Unidades de Auditora Interna UAI.

*Normas Externas: Auditoria General de la Nacin.

-Que tipos de mecanismo utiliza.-Verifico q la compra se realice de acuerdo a las normas internas.

-Verifico si se solicitaron distintos presupuestos.

-Si la compra estaba incluida en el plan de inversiones.

-Si cumple con el circuito de autorizacin, dicha compra.

AUDITORIA OPERATIVA

-Analizar si es eficiente la compra, si es necesario hacerlo, si la compra fue al mejor precio.

-Analizo si el bien era el ms adecuado segn las necesidades del ente.

-Analizo si fue oportuna la adquisicin.-Analizo si se hicieron estudios o relevamientos de necesidades de compra.


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-Analizo si la compra se efectu al mejor precio, con la mejor calidad, al mejor financiamiento.

DIFERENCIAS ENTRE LOS DISTINTOS TIPOS DE AUDITORIAS

CARACTERISTICAS A. EECC A. INTERNA A. OPERATIVA

Perfil Profesional Independiente C.P. A Fin A Las Carreras DeCs Econ. Puede Ser UnEconomista

No Necesariamente Tiene QueSer C.P.Perfil A Fin A Las Carreras De Cs.Econ Por Ej.

Vinculo Laboral Contrato Relacion DeDependencia

Puede Hacerla Tanto A. InternoComo Externo, Por Lo Que ElVinculo Puede Ser MedianteContrato O Relacion DeDependencia.

Destinatario Ente, 3ros., Comunidad Ente Ente

Frecuencia Anual O Trimestral Continua, Permanente Puede Ser Permanente O APedido Anual O Trimestral

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