UNIDAD 2. PROCESO CONTABLE PARA LA ELABORACIN DE LA INFORMACIN FINANCIERA.

2.1 CICLO CONTABLE DE LAS EMPRESAS.El ciclo contable es el perodo de tiempo en el que se registran todas las transacciones que ocurren en una empresa ya sea mensual, trimestral, semestral o anualmente; el ms usado es el anual.Los procedimientos del ciclo contable son aquellos pasos que se realizan para mostrar finalmente la informacin financiera de una empresa.Se inicia con el registro de las transacciones, contina con la labor de pase de las cantidades registradas del diario al libro mayor, la elaboracin del balance de comprobacin, la hoja de trabajo, los estados financieros, la contabilizacin en el libro diario de los asientos de ajuste, su traspaso a las cuentas del libro mayor y, finalmente el balance de comprobacin posterior al cierre.2.2 CONCEPTO Y ELEMENTOS DE CUENTALa cuenta es un registro donde se anotan en forma clara, ordenada y comprensible los aumentos y las disminuciones que sufre un valor o concepto del activo, pasivo o capital contable,como consecuencia de las operaciones realizadas por la entidad.El objetivo de la cuenta no es otro que llevar el control sistemtico y ordenado de las transacciones econmicas de la empresa para que a partir de un conjunto de cuentas se puedan generar los estados financieros.Elementos de la Cuenta1. En la parte superior el nombre del concepto que se est registrando.2. En el lado derecho se especifican las aplicaciones de los recursos.3. En el lado izquierdo los orgenes de recursos.El lado izquierdo tambin lo conocemos como debe. Esto proviene de los usos y costumbres de la Italia renacentista donde surge la contabilidad.El lado derecho lo conocemos como haber. Esto proviene de la anotacin que el contador haca en sus libros cuando efectuaba una compra a crdito o adquira una obligacin de pagar algo.

2.3 DEFINICIN DE ACTIVO, PASIVO Y CAPITAL.Los rubros de un balance general se clasifican en:

Activos: suma de bienes, recursos y derechos que posee la empresa.Es fundamental la propiedad porque puede tener un bien en consignacin pero no es de su propiedad y no es activo. Tambin lo son los pagos realizados por adelantado.

Pasivos: obligaciones o compromisos que ha adquirido la empresa hacia terceros.

Capital:diferencia del activo y el pasivo, representa la inversin o el aporte de socios y empresarios sobrelos cuales puedan tener derecho.

2.4 TEORA DE LA PARTIDA DOBLE Y ECUACIN CONTABLE.Es el principio que rige el registro contable de las operaciones contables de una empresa que establece que el valor de los cargos debe ser igual al valor de los abonos.La "partida doble" como tcnica contable obedece a los siguientes criterios:

a) Correspondencia: quien recibe es deudor, quien entrega es acreedor;b) Reciprocidad: no hay deudor sin acreedor y viceversa;c) Equivalencia: todo valor que ingresa debe ser igual al valor que sale;d) Consistencia: todo valor que ingresa por una cuenta debe salir por la misma cuenta;e) Confortabilidad: las prdidas se debitan, las ganancias se acreditan.

La ecuacin de contabilidad, o ecuacin contable, es uno de los conceptos fundamentales en contabilidad, siendo la base sobre la que se sustenta el sistema contable por partida doble; se define, bajo los principios de contabilidad generalmente aceptados, de la siguiente forma:

Activo = Pasivo + Capital

De esta forma, la suma del valor de las cuentas del activo deber ser igual a la suma de valor de las cuentas del pasivo ms la suma del valor de las cuentas del patrimonio o capital.

2.5 CUENTAS DE ACTIVO, PASIVO, CAPITAL, INGRESOS Y GASTOS.ACTIVOCirculante:- Caja- Bancos- Clientes- Documentos por cobrar- Deudores Diversos- AlmacnFijo:- Equipo de oficina- Edificios- Terrenos- Equipo de reparto- Patentes y marcas- Depsitos en garanta- Deudores hipotecarios- Acciones, bonos y valores- Papelera y artculos escritorio- Propaganda y publicidadCargos diferidos:- Primas de Seguros adelantados- Gastos de instalacin- Rentas anticipadas- Intereses pagados por anticipado

PASIVOCirculante:- Proveedores- Acreedores- Impuestos por pagar- Documentos por pagarFijo:- Documentos por pagar a largo plazo- Acreedores hipotecariosCrditos diferidos:- Rentas cobradas por adelantado- Intereses cobrados anticipadamenteCAPITAL- Ventas- Costo de ventas- Gastos de Ventas- Gastos de Administracin- Gastos y productos financieros- Otros gastos y productos- Impuesto sobre la renta- Prdidas y ganancias- Capital

2.6 REGISTROS CONTABLES.Es la afectacin que se realiza en los libros de contabilidad de un ente econmico,con objeto de proporcionar los elementos necesarios para elaborar la informacin financiera del mismo.Libro Diario: Registro cronolgico de las operaciones contables que muestra los nombres de las cuentas, los cargos y abonos que en ellas se realizan, as como cualquier informacin complementaria que se considere til para apoyar la correcta aplicacin contable de las operaciones realizadas. De este libro se toman los datos para su traspaso al libro mayor.

Libro Mayor: El libro ms importante en cualquier contabilidad, en el que se registran cuentas individuales o colectivas de los bienes materiales, derechos y crditos que integran el activo; las deudas y obligaciones que forman el pasivo; el capital y supervit de los gastos y productos; las ganancias y prdidas y en general todas las operaciones de una empresa. En dicho libro se registran todas las transacciones anotadas en el diario principal o en los diarios especiales cuando los haya, ya sea particularmente o bien en totales.2.7 BALANZA DE COMPROBACIN.Un balance de comprobacin es un instrumento financiero que se utiliza para visualizar la lista del total de los dbitos y de los crditos de las cuentas, junto al saldode cada una de ellas (ya sea deudor o acreedor).

El balance de comprobacin refleja la contabilidad de una empresa u organizacin en un determinado periodo. Por eso, este balance acta como base a la hora de preparar las cuentas anuales.

El balance de comprobacin tambin permite confirmar que la contabilidad de la empresa est bien organizada. Es posible que el balance de sumas y saldos sea correcto y que, sin embargo, incluya una contabilidad defectuosa.

La balanza de comprobacin sirve para localizar errores dentro de un perodo identificado de tiempo y facilita el encontrarlos en detalle y corregirlos. Es una lista muy conveniente de los saldos de las cuentas que sern empleados en la preparacin de los Estados Financieros.