Unidad 3, 4 y 5 contabilidad

TEMA 3, 4 y 5Plan General de la Contabilidad,

Estados Financieros y Las cuentas

1

TEMAS

3.- Plan General de la Contabilidad4.-Estados Financieros5.- Las cuentas

2

Clasificación del Activo, Pasivo y

CapitalIngresos y gastos

3

1.6 Identificar los elementos básicos de los Estados Financieros

4

Elementos básicos de los

Estados Financieros

Capital

Activo

Ingresos

Lo que el negocio “adeuda” a otras personas o entidades

La aportación de los dueños conocidos como accionistas

Los recursos que recibe el negocio por la venta de un servicio o producto, en efectivo o crédito

Gastos

Pasivo

Recursos económicos propiedad de una entidad, que se espera rinda beneficios en el futuro

Son erogaciones que realiza el negocio, con el fin de obtener ingresos

1.6 Rubros que integran el Balance General y Estado de Resultados

5

Balance General

Capital

Activo

Ingresos

Gastos

Pasivo

Estado de Resultados

Clasificación del activo

6

Activo

Circulante

No Circulante (Largo Plazo)

Aquellos activos cuya convertibilidad al efectivo o sus equivalentes sea menor a un año

Aquellos activos de los cuales se espera obtener beneficios económicos en un periodo mayor al de la operación normal, o cuya convertibilidad al efectivo sea mayor a un año

Efectivo (Fondo fijo de caja chica)BancosInversiones temporalesInventarios (Mercancías o Almacén)ClientesCuentas y documentos por cobrarDeudores DiversosIVA AcreditableAnticipo a proveedoresRentas pagadas por anticipadoIntereses pagados por anticipadoOtros

TerrenosEdificiosMaquinaria y equipoMobiliario y equipo de oficinaMuebles y enseresEquipo de transporteEquipo de entrega y repartoEquipo de cómputo

Otros activos

Intangible o Diferidos(1) se amortizan, extinción

gradual(2) Se devengan, (cuando

se utilizan)

Inmuebles, Maquinaria y Equipo

Todos se deprecian excepto los terrenos

Derechos de autor (1), Patentes (1)Marcas (1), Nombres Comerciales(1)Crédito Mercantil (1), Franquicias (1)Gastos de Constitución (1), Gastos de Organización(1), Gastos de Instalación(1)Propaganda y publicidad (2)Primas de seguro y fianzas (2)Rentas e intereses pagados por anticipado (2)

Depósito en garantía, Terrenos y maquinaria no utilizados

Clasificación del pasivo

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Pasivo

Circulante (a corto plazo)

No Circulante (a largo Plazo)

ProveedoresDocumentos por pagarAcreedoresAcreedores bancariosAnticipos de clientesDividendos por pagarIVA causadoImpuestos y derechos por pagarImpuesto y derechos retenidos por enterarImpuestos sobre la Renta (ISR) por pagarParticipación de los trabajadores en las utilidades por pagar (PTU)Rentas cobradas por anticipadoIntereses cobrados por anticipado

Acreedores hipotecariosAcreedores bancarios a largo plazoDocumentos por pagar a largo plazo

Diferido (créditos diferidos)

Fijo

Rentas cobradas por anticipadoIntereses cobrados por anticipado

Adeudas y obligaciones cuya exigibilidad del pago es menor a un año

Adeudas y obligaciones cuya exigencia de pago es mayor a un año

Clasificación del capital contable

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Capital Contable

Capital Contribuido

Capital Ganado(utilidad o déficit)

•Capital social

•Aportaciones para futuros aumentos de capital

•Prima en venta de acciones

•Utilidades (ganancias)

o

•Pérdidas (déficit)

Aportaciones de los dueños y accionistas

Resultado de las operaciones que realiza la entidad

Ingresos y Gastos (Estado de Resultados)

9

Ingresos por venta de bienes o serviciosPuede ser en efectivo, a crédito o mediante un documento

Costo de la mercancíaPago de sueldos y salariosRenta del localTeléfono, luz, agua, gasComisiones, etc.

Los recursos que recibe el negocio por la venta de un servicio o producto, en efectivo o crédito

Son activos que se han usado o consumado en el negocio, con el fin de obtener ingresos

Ingresos Gastos

Ejercicio ( resuelto en clase) En el siguiente cuadro, indica en la primera columna con una (A) si es un activo,

con una (P) si es un pasivo, con una (CC) si es capital contable, con una (I) si es un ingreso y con una (G) si es un gasto. En la segunda columna indica con un (ER) si forma parte del Estado de Resultados y con (BG) si forma parte del Balance General

10

Utilidades retenidasCuentas por cobrarIngresos por serviciosGasto por sueldosInventariosEfectivoEquipo de transporteGasto por rentaLuzTeléfonoProveedoresTerrenoCapital socialImpuesto por pagarPrimas seguros pag x antic.

Primer columnaAnotar si es activo,

pasivo, capital contable, ingreso o

gasto

Segunda columna tipo de estado

financieroBG (Balance General)

ER (Estado de Resultados)

Actividad 3 (Realizarla en clase miércoles 18 septiembre)

En los siguientes ejercicios, en primer lugar agrupa los conceptos que se indican dentro del activo, pasivo o capital contable, según corresponda, y después determina si corresponden al Balance General o Estado de Resltados

1) Acreedores a 18 meses, clientes, utilidad neta del ejercicio, proveedores, caja, documentos por cobrar a 24 meses, ISR por pagar, PTU por pagar, IVA acreditable, bancos, propaganda a usarse en el presente ejercicio, papelería a consumirse en el presente ejercicio, terrenos, utilidades acumuladas, reserva legal, mercancías, rentas cobradas por anticipado a devengarse en el ejercicio, equipo de reparto, inversiones temporales, primas de seguros a devengarse en 24 meses, primas de seguro a devengarse en el ejercicio y gastos de instalación

Nota: La tarea se realizará en hojas para entregar al profesor

11

La Ecuación Contable

12

Ecuación contable….basada en la dualidad económica

A = P + C13

Activo Pasivo Capital contable

Aplicación de recursos

Fuentes de financiamiento (externas e internas)

Sustituyendo el pasivo ………………..

P = A - C14

Pasivo Activo Capital contable

Fuentes externas

Total de recursos Fuentes internas

Sustituyendo el capital contable………..

C = A - P15

Capital Activo Pasivo

Fuentes internas

Total de recursos Fuentes externas

Ejercicios núm. 1 Resuelve los siguientes ejercicios de acuerdo a lo siguiente: Agrupa los conceptos que se indican dentro del activo, pasivo o capital

contable, según corresponda Determina su importe correcto de cada uno, mostrándolos de acuerdo a la

ecuación contable, A= P+C

1) Activo circulante de $1,233,000; pasivo a corto plazo, $100,000; pasivo a largo plazo, $15,000; pasivo diferido, $5,000, capital contribuido, $570,000.00; capital ganado, $543,000

2) Capital Contribuido, $250,000.00; activo circulante, $150,000; pasivo a corto plazo, $100,000; pasivo a largo plazo, $90,000; capital ganado, $100,000; activo intangible, $90,000; inmuebles, maquinaria y equipo, $300,000

3) Activo Circulante 110,000; pasivo a corto plazo, $50,000; inmuebles, maquinaria y equipo, $90,000; capital contribuido, $170,000; déficit, 20,000

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Ejercicios núm. 2 En los siguientes ejercicios, determina el importe correcto del grupo que

se indica (marcado con rojo) para obtener la igualdad de la ecuación contable A=P+C

1) Inmuebles, maquinaria y equipo R $______________Activo circulante, $240,000; pasivo a corto plazo, $250,000; capital contribuido, $600,000; pasivo a largo plazo, $15,000; intangibles $250,000; déficit $100,000

2) Pasivo a corto plazo R= $__________Capital contribuido, $150,000; capital ganado, $50,000; intangibles, $50,000; activo circulante, $160,000; inmuebles, maquinaria y equipo 140,000

3. Capital ganado R = $__________Inmuebles, maquinaria y equipo, $500,000; pasivo a corto plazo, $200,000; capital contribuido $80,000

4) Activo Circulante R=$_____________Inmuebles, maquinaria y equipo, $420,000; intangibles, $300,000; otros activos, $66,000; pasivo circulante, $200,000; pasivo no circulante, $300,000; capital contribuido, $250,000; capital ganado, $126,000

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La CuentaEs un registro donde se anotan en forma

clara y ordenada los aumentos y disminuciones del activo, pasivo o

capital contable

18

Estudio general de la cuenta

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Cuenta

Izquierdo DerechoDEBE HABER

Debe: Es la parte izquierda de la cuentaHaber: Es la parte derecha de la cuentaCargo: Toda afectación o registro en el “DEBE” o lado izquierdoAbono: Toda afectación o registro en el “HABER” o lado derecho

$150,000 210,900

5,100140,000

4,000340,400600,000

Cargo o

cargar

$120,00080,000

450,50025,300

5,00076,600

600,000

Abono o

Abonar


20

Cuenta


Movimiento deudor: Es la suma de todos los cargos de una cuentaMovimiento acreedor: Es la suma de todos los abonos de una cuenta

$150,000 210,900

5,100140,000

4,000340,400600,000

Cargo o cargar

$120,00080,000

450,50025,300

5,00076,600

600,000

Abono o Abonar

$1,450,400 $1,357,400Movimiento deudor Movimiento acreedor


21

Cuenta


Saldo: Es la diferencia entre los movimientos deudor y acreedorSaldo Deudor: Es cuando el importe del movimiento deudor sea mayor que el acreedorSaldo Acreedor: Es cuando el importe del movimiento acreedor sea mayor que el deudor

$150,000 210,900

5,100140,000

4,000340,400600,000

Cargo o cargar

$120,00080,000

450,50025,300

5,00076,600

600,000

Abono o Abonar

$1,450,400 $1,357,400

$93,400Saldo deudor


22

Cuenta


Saldo: Es la diferencia entre los movimientos deudor y acreedorSaldo Deudor: Es cuando el importe del movimiento deudor sea mayor que el acreedorSaldo Acreedor: Es cuando el importe del movimiento acreedor sea mayor que el deudor

$150,000 210,900

5,100140,000

4,000340,400600,000

Cargo o cargar

$120,00080,000

450,50025,300

5,00076,600

600,000100,000

Abono o Abonar

$1,450,400 $1,457,400

$ 7,000 Saldo acreedor


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Cuenta


Cuenta saldada: Cuando el importe de la suma del movimiento deudor es igual a la suma del movimiento acreedor

$150,000 210,900

5,100140,000

4,000340,400600,000

Cargo o cargar

$120,00080,000

450,50025,300

5,00076,600

600,00093,000

Abono o Abonar

$1,450,400 $1,450,400

Cuenta saldada

Ejercicios núm. 3

En las siguientes cuentas (siguiente diapositiva), señala los cargos y los abonos, determina sus movimientos deudor y acreedor, así como su saldo deudor o acreedor( según sea el caso), por último señala con doble línea aquellas cuentas que están saldadas o cerradas.

24

Ejercicios núm. 3

25

Cuenta

$150,000 210,900

5,100140,000

4,000340,400600,000

$120,00080,000

450,50025,300

5,00076,600

600,00093,000

CuentaCuenta

Cuenta Cuenta Cuenta

$120,098 342,098

102,21067,50051,310

$120,900 200,000

130,10030,000

$140,0009,435

$ 6.0013.0091.0086.0099.00

$10,250 54,756

99,80781,20097,001

$100,000150,000101,000120,000

$ 9,80012,90318,98775,64532,100

$11,89076,00075,43275,43223,540

$860,09875,00998,876

$ 2.0019.0051.00

.1050.00

Efecto del cargo y el abono

26

Reglas de cargo y del abono de las cuentas Balance General

27

Capital Contable

INICIA con un cargo

+ AUMENTA con un cargo

- DISMINUYE con un abono

PasivoActivo

- DISMINUYE con un cargo

INICIA con un abono

+ AUMENTA con un abono

- DISMINUYE con un cargo

INICIA con un abono

+ AUMENTA con un abono

Reglas de cargo y del abono cuentas Estado Resultados

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Ingresos (Ventas)

Utilidad del ejercicio

Gastos de Ventas

Se abonan de las ventas, (contado o

crédito)

Se cargan de las erogaciones

originadas por el Depto. De

Ventas

Gastos de Administración

Se cargan de las erogaciones

originadas por el Depto. De

Administración

Pérdida del ejercicioSe carga por la

pérdida obtenida en el

ejercicio

Se abona de las utilidades

obtenidas en el ejercicio

Postulados Básicos

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Identificar los Postulados BásicosSustancia económica

Entidad económica

Negocio en marcha

Devengación contable

Asociación de costos y gastos con ingresos

Valuación

Dualidad económica

Consistencia

30

Postulado que obliga a la captación de la esencia económica (giro de la entidad)

Postulado que identifica y delimita al ente económico (la personalidad jurídica de la entidad es diferente a la de los dueños o propietarios

Postulado que asume la continuidad de la entidad económica

Postulados que establecen las bases para cuantificar las operaciones y eventos que afectan económicamente a la entidad y su presentación¿Cómo se registran y cuándo?

Identificar los Postulados BásicosDevengación contable

Asociación de costos y gastos con ingresos

Valuación

Dualidad económica

Consistencia

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Devengados, Realizados, Reconocimiento contable, y Periodo Contable

Los costos y gastos de una entidad deben identificarse con los ingresos que generen en el mismo periodo, independientemente de la fecha en que se realicen

El dinero (moneda corriente) es el denominador común de toda la actividad económica

Los recursos de que disponen las entidades y las fuentes de donde provienen

Las operaciones y eventos que afectan económicamente a una entidad debe corresponder un tratamiento contable semejante y permanecer a través del tiempo

Terminología de la devengación contableDevengado

Realizado

Reconocimiento contable

Periodo contable

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Cuando ocurre, cuando pasa, porque vendí, porque compré, etc………….

Cuando se materializa el “pago” o el “cobro”

Cuando se le asigna valores monetarios a las transacciones económicas

La vida de la entidad, se divide en periodos, semanas, quincenas, mes, años, pero deben ser consistentes

La Partida Doble

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Características de la Teoría de la Partida Doble

Antecedentes Padre de la Contabilidad Fray Luca Pacioli, libro

Summa (1494), basado en los comerciantes de ´Génova y Venecia

Luca Pacioli aporta a la contabilidad la Partida Doble La partida doble es el principio que rige a la

contabilidad actual La partida doble está basada en el prinicpio de la

lógica denominado ley de la causalidad, Esta dualidad (causa-efecto) se basa en la aplicación,

de su origen y aplicación Opera como una balanza en perfecto equilibrio

34

Partida Doble

35

Causa Efecto

Ejercicios núm. 4

36

TEMA. Activo, Pasivo, Capital Contable, Ingresos y Gastos. De acuerdo a la información que se te presenta a continuación de la Compañía “Alfa Dual” S.A., al mes de Mayo del 2013, contesta las siguientes preguntas:

Cuenta Saldo Cuenta Saldo Terrenos $1,000,000 Proveedores $377,660

Fondo fijo de caja chica $2,000 Hipotecas por Pagar $1,850,000

Bancos $220,920 Doctos por pagar a largo plazo $634,500

Maquinaria y Equipo $350,000 Terrenos no utilizados $300,000

Capital Social $1,660,000 Clientes $355,000

Equipo de entrega y de reparto

$700,000 Déficit del Ejercicio 339,840

IVA causado $132,000 Intereses pagados por anticipado

$33,400

Equipo de cómputo $200,500 Derechos de autor 255,000

Muebles y enseres $410,000 Gastos de instalación $230,000

Mercancías $456,000 Gastos de Operación (administración y ventas)

$142,000

Ventas $825,000 Impuestos y derechos por pagar

$198,500

Ejercicios núm. 4 De acuerdo a los datos anteriores, determina el importe de lo siguiente

a) Activo totalb) Activo circulantec) Inmuebles, Planta y equipod) Activo intangiblee) Otros activosf) Pasivo a corto plazog) Pasivo a largo plazoh) Capital contablei) Demuestra la ecuación contable (fórmula y cifras)j) Ingresos por ventask) Gastos de operación

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Balanza de Comprobación

38

Balanza de Comprobación

Es un documento contable Su finalidad es verificar que la

suma de cargos es igual a los abonos

Verificar que se respetó la partida doble

39

40

Administradora de Libros, S.A.Balanza de Comprobación del 1 al 31 de mayo del 2013

Movimientos Saldos

Número de folio Nombre de la cuenta (Concepto) Deudor Acreedor Deudor Acreedor Sumas iguales

Estados Financieros

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Estados Financieros Concepto: Los estados financieros son un medio de transmitir

información financieras, de interés para la gerencia, propietarios, trabajadores, el fisco, los acreedores e inversionistas y el ´publico gen general que se interese en la entidad

Objetivo Comunicar información útil al usuario general en el proceso de toma de decisiones.

Proporcionar información sobre:a) La situación financiera de la entidad en cierta fechab) Los resultados de sus operaciones en un periodoc) Los cambios en la situación financiera o flujo de efectivo en el

periodo contable terminado en dicha fechad) Los cambios en la inversión de los propietarios durante el periodo

42

Tipos de estados financieros

1. Balance General o Estado de Situación Financiera

2. Estado de resultados

3. Estado de variaciones en el capital contable

4. Estado de Flujo de efectivo43

Balance General Origen proviene de de la palabra balanza, que

significa igualdad de dos cosasNIF A-3 también lo denomina Estado de

Situación Financiera o Estado de Posición Financiera

Concepto El Balance General muestra la información a una fecha determinada sobre los recursos (activo) y obligaciones de la entidad (pasivo), así como el capital contable o patrimonio contable

44

1.7 Identificar las partes que deben contener los Estados Financieros

45

Partes integrantes de los Estados Financieros Cuerpo

Encabezado

Pie

a) Nombre, razón o denominación social de la entidad

b) Nombre del estado de que se tratec) Fecha o periodo contable por el cual

se formulan

Debe presentar todos los conceptos y las cuentas que reflejan el resultado de las operaciones de la entidad, su situación financiera y sus cambios, y variaciones en el capital contable

Firmas de las personas que lo elaboran, revisaron autorizaron, etcComo son el gerente, el director, el administrador o el propietario y el contador que los preparó.

Ejemplo Balance General forma de Cuenta A= P+ CC

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Ejemplo Balance General forma de Reporte A-P=CC

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Estado de Resultados Concepto El Estado de Resultados muestra el

resultado de las operaciones de una entidad económica, en un periodo determinado, que revela sus ingresos con relación a sus costos y gastos y la utilidad o pérdida neta resultante

Ingresos= Ventas de sus mercancías (comercial) o prestación de servicios (empresas de servicios)

Costo de lo vendido = Costo de adquisición p producción de los artículos vendidos

Gastos de operación = Están constituidos por los gastos de entas y de administración

Utilidad de operación = Es la diferencia entre los ingresos o ventas menos el costo de los vendido y los gastos de operación

48

Ejemplo Estado de Resultados

49

Bibliografía

Romero López Álvaro Javier, Principios de Contabilidad, Editorial Mc Graw Hill, Tercera Edición México D.F.

Guajardo Cantú Gerardo, Andrade de Guajardo Nora E., Contabilidad Financiera, Editorial Mc Graw Hill, Quinta Edición México D.F.

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Unidad 3, 4 y 5 contabilidad

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