UNIDAD 5

EL CICLO CONTABLE

ELENA CABRERA

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1. Balance incial. Asiento de apertura

Es obligatorio Es obligatorio y hay que hacerlo según un modelo predeterminado

El balance y el inventario El balance y el inventario reflejan los mismos elementos patrimoniales

BienesBienes DerechosDerechos ObligacionesObligaciones

Pero en el inventario la información está más desglosada y detallada

ELENA CABRERA

2

2. Contabilización de las operaciones del ejercicio en el libro Diario y traslado al Mayor

El primer asiento que reflejará la empresa en el libro Diario se denomina asiento de apertura

Con este asiento se abre la contabilidad

El Diario es el libro de contabilidad en el que se registran día a día, y por riguroso orden cronológico, todas las operaciones relativas a la actividad económica de la empresa

EJEMPLO

ELENA CABRERA

ACTIVO PASIVO

Terrenos (210) 20.000 Proveedores (400) 950

Construcciones (211) 6.0000 Deudas l/p con entidades créd. (170) 50.000

Mercaderías (300) 1.700 Capital Social (100) 56.650

Mobiliario (216) 900

Bancos (572) 25.000

BALANCE DE SITUACIÓN

31-DICIEMBRE

ELENA CABRERA

FECHADEBE HABER

a(210) Terrenos

(100) Capital Social

20.000

950

(211) Construcciones(300) Mercaderías

(216) Mobiliario

(572) Bancos

(400) Proveedores

(170) Deudas a l/p con entidades de crédito

1.700

900

25.000

60.000

50.000

56.500

ASIENTO DE APERTURA

1 DE ENERO

Una registrados en este asiento los diversos elementos, la empresa debe introducir los hechos contables en el libro diariolibro diario, por orden de fechas, y trasladar la información al libro Mayor.libro Mayor.

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Operaciones de regularización

El cálculo del resultado cálculo del resultado se realiza a través del proceso del regularización.

Por la diferencia entre ingresos y gastos, se comprueba:

Si el resultado es positivo (beneficios)

Si el resultado es negativo (pérdidas)

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2.1. Funcionamiento de la cuenta de mercaderías

Para que la cuenta Mercaderías (300) refleje el saldo de la cuenta a 31 de diciembre, el método de funcionamiento de la cuenta de mercaderías que utiliza el Plan General de Contabilidad se denomina desglose de la cuenta de mercaderías.

Para registrar las compras, la empresa emplea la cuenta (600) Compra de mercaderías (Precio de compra)

Para reflejar las ventas, utiliza la cuenta (700) Ventas de mercaderías (Precio de venta)

La cuenta (300) solamente para reflejar las existencias iníciales (a 1 de enero) y las existencias finales (a 31 de diciembre)

ELENA CABRERA

Ejemplo:Ejemplo:La empresa compra 50 unidades de mercaderías por importe de 1000 € (50 unidades a 20 €/unidad), vende mercaderías por importe de 1200 € (20 unidades a 60 €/unidades)

Mercaderías (300)

12001000

Saldo: 200 acreedor

Si trasladamos ese dato al Balance, significaría que tenemos existencias de mercaderías

negativas, lo cual NO ES POSIBLE

NOOOOOOO!!!!!!

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Es decir: Hemos comprado 50 unidades a 20 € cada una.

como hemos vendido 20 unidades, las existencias que nos quedan en el almacén

20 unidades a 20 € la unidad = 600 €

Es los que deberíadebería reflejar la T de Mercaderías.

Hemos de hacer ajustes para reflejar las existencias iníciales.

ELENA CABRERA

La cuenta Mercaderías(300) solamente se utiliza para reflejar las existencias iniciales a ( 1 de enero) y las existencias finales ( a 31 de diciembre), es decir, durante el resto del durante el resto del ejercicio no se utiliza.ejercicio no se utiliza.

Los precios no coinciden (la empresa obtiene como beneficio la diferencia entre el precio de venta y el precio de compra.

(600) Compra de mercaderías

Ventas de mercaderías (700)=

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Regularización de existencias

La cuenta Mercaderías (300) en el asiento inicial refleja las existencias de la empresa a principio del ejercicio.

Durante el ejercicio las operaciones de compra las registramos en la cuenta (600) y las ventas en la cuenta (700)

¿Tengo información de las existencias que tengo en almacén?

ELENA CABRERA

Para reflejar el valor real de las existencias a 31 de diciembre, hemos de regularizar la cuenta (300):

Variación de existencias (610)

Mercaderías (300) E. Iniciales

E. Iniciales

31- dic

Hemos dado de baja baja a las existencias iníciales

31- dic

Mercaderías (300)Variación de existencias (610)

E. FinalesE. Finales

Hemos dado de altaalta a las existencias iníciales

ELENA CABRERA

Variación de existencias (610)

Mercaderías (300) 1400

1400

31- dic

Hemos dado de baja baja a las existencias iníciales

31- dic

Mercaderías (300)Variación de existencias (610)

19001900

Hemos dado de altaalta a las existencias iníciales

Ejemplo:Ejemplo:Las existencias iníciales de mercaderías ascienden a 1.400 € y las existencias finales a 1900 €

ELENA CABRERA

1400 1400

1900

Saldo a 31 de diciembre de la cuenta (300) Mercaderías

Saldo: 500 deudor

Lo llevamos al Balance de situaciónLo llevamos al Balance de situación

Mercaderías (300)

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Regularización de ingresos y gastos

Una vez contabilizadas todas las operaciones del ejercicio económico, se realizará la regularización de ingresos y gastos

La empresa, a 31 de diciembre31 de diciembre, procede a cerrarcerrar todas las cuentas de ingresos y gastos o, lo que es lo mismo, las cuentas de los grupos 6 y 7, grupos 6 y 7, y trasladar su saldo a la cuenta Resultado del Resultado del ejercicio (129). ejercicio (129).

Si el saldo de la cuenta (129) es deudordeudor, la empresa tiene pérdidas.

Si el saldo de la cuenta (129) es acreedor,acreedor, la empresa tiene beneficios.beneficios.

Esta cuenta patrimonial aparece en el balance y nos muestra si la empresa ha obtenido beneficios o pérdidas en su actividad.

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Los asientos que reflejará la empresa a 31-Dic

Resultado del ejercicio (129)

(6…) Saldo de la cuenta

Suma GASTOS

31- dic

Hemos dejado con saldo cero todas las cuentas del grupo 6

31- dic

a

a (6…) Saldo de la cuenta

(7…)

(7…) a Resultado del ejercicio (129)Suma

INGRESOS

Saldo de la cuenta

Saldo de la cuenta

Hemos dejado con saldo cero todas las cuentas del grupo 7

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Regularización de INGRESOS Y GASTOS a 31 de diciembre

Saldo: deudor = Pérdidas

Lo llevamos al Balance de situaciónLo llevamos al Balance de situación

Resultado del ejercicio (129)

Suma GASTOS

Suma INGRESOS

Saldo: Acreedor = Beneficios

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Realizar la actividad 3. Página:76

- Diario.

- Mayor

- Resultado del ejercicio.

Realizar la actividad 1. Página:89

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