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Ven a Vivir una Experiencia Internacional

Diplomado: Anlisis y Gestin FinancieraFinancieraCtedra: I Unidad, Anlisis y Gestin FinancieraAcadmico: Genaro Arredondo

++ Qu es la Contabilidad? De Contable.

Sistema adoptado la llevar cuenta y razn en oficinas pblicas y Sistema adoptado la llevar cuenta y razn en oficinas pblicas yparticulares

Aptitud de las cosas para poder reducirlas a cuentas o clculo.

Fuente: RAE Fuente: RAE

++ Qu es la Contabilidad?

Contabilidad es la disciplina que se encarga de determinar medir y Contabilidad es la disciplina que se encarga de determinar, medir ycuantificar los factores de riqueza, con el fin de servir para la tomade decisiones y control, presentando informacin previamente

i t d d f i t ti til l di ti t iregistrada, de forma sistemtica y til para los distintos usuarios(Stakeholders).

++ Qu es la Contabilidad?

El objetivo de la contabilidad es suministrar informacin a losdistintos agentes econmicos para ayudarles a tomar decisiones.

Normalmente no es viable para el pblico acceder a la totalidad delos datos contables, normalmente la informacin se encuentra

t id i t t d fi i ll d tcontenida en ciertos estados financieros, llamadas cuentasanuales.

++ Qu es la Contabilidad?

La contabilidad es un proceso que consiste en identificar registrar La contabilidad es un proceso que consiste en identificar, registrar,resumir y presentar informacin econmica a quienes tomendecisiones.

++ Para que sirve la Contabilidad? q

La contabilidad es til para conocer la situacin econmica y La contabilidad es til para conocer la situacin econmica yfinanciera de una entidad, de forma clara, ordenada yestandarizada dentro de normas contables aceptadas.

++ Caractersticas de la Informacin Contable. Informacin til.

Informacin Confiable Informacin Confiable.

Informacin Oportuna.

++ Qu son las normas contables?

Los principios contables son una serie de normas bsicas de obligadocumplimiento, que deben observarse en la contabilidad, para reflejar la imagen field l t i i d l it i fi i d l lt d d tid ddel patrimonio, de la situacin financiera, y de los resultados de una entidad.Pueden variar segn el pas, locacin o regin.

Estos principios son aceptados de forma general en cada locacin que es vlido.

++ Qu son las normas contables?

Algunas de las normas que existen actualmente:

Chilean GAAP Chilean GAAP.

US GAAP.

IFRS o NIIF.

En la actualidad existe un proceso de convergencia mundial deadopcin de IFRSadopcin de IFRS.

++ Stakeholders de la Contabilidad. Los usuarios de la contabilidad son:

Internos : Administracin. Empleados.

Externos:Externos: Inversionistas. Mercados. Fisco. Otros.

++ Libros y reportes de Contabilidad.y p Los libros ms usuales de contabilidad son:

Libro diario Libro diario.

Libro Mayor.

Libros Auxiliares, tales como compras, ventas, remuneraciones,existencias, entre otros.

Los reportes en su conjunto son conocidos como estados Los reportes en su conjunto son conocidos como estadosfinancieros.

++ Libros y reportes de Contabilidad.y p

LIBROS AUXILIARES LIBRO DIARIO LIBRO MAYOR

ESTADOS FINANCIEROS

++ Conceptos Relevantes.p Activo: Recurso controlado por la entidad, resultado de eventos

d d l l bt b fi i ipasados, del cual se espera obtener beneficios econmicosfuturos.

Pasivo: Obligacin presente, surgida a raz de hechos pasados, ali i t d l l l l tid dvencimiento de la cual y para pagarla, la entidad espera

desprenderse de recursos que incorporan beneficios econmicos.

++ Conceptos Relevantes.p Patrimonio : Parte residual en los activos de la

d d id t d iempresa una vez deducidos todos sus pasivos.

Corresponden a los aportes realizados por los propietarios de latid dentidad.

Prdidas (Resultado) : Corresponden a desembolsosf t d l tid d i t i di i lefectuados por la entidad e imputaciones que disminuyen el

resultado.

G i (R lt d ) C d l i Ganancias (Resultado) : Corresponden a los ingresos quegenera la empresa e imputaciones que incrementan el resultado.

++ Definiciones bsicas. Asiento Contable : Notaciones realizadas con el objetivo de

fl j h h i i (t i )reflejar un hecho u operacin econmica (transaccin).

Cuenta Contable : Instrumento que permite identificar,clasificar y registrar una transaccin realizada por una entidad.

Rubro : Agrupacin de cuentas contables de Rubro : Agrupacin de cuentas contables deidntica naturaleza.

++ Definiciones bsicas. As. de Centralizacin : Asiento donde se efecta el

t i d l t d t t bl d libtraspaso genrico de los antecedentes contables de un libroauxiliar al libro diario y libro mayor, de un perodo determinado.

Cuenta Corriente : Anlisis detallado por algunad i i fi l l ti l i i t ddescripcin especfica, el cual contiene los movimientos de un

Rubro : Agrupacin de cuentas contablesde idntica naturaleza.

++ Ejemplo de Asiento Contable.j p

N11111

10 05 201110-05-2011

Banco 100

Prstamo Bancario 100Glosa: Prstamo Bancario BBVA a 6 meses

++ Tratamiento Contable.

DEBE HABER

Cargar o Debitar

Abonos o Acreditar.

Dbitos CrditosDbitos Crditos

Si Dbitos> Crditos = Saldo DeudorSi Dbitos> Crditos = Saldo Deudor.Si Dbitos< Crditos = Saldo Acreedor.

TODO LO QUE SE CARGA DEBE ABONARSE!!!!!!

++ Principio de partida doble.p p Establecido por Luca Pacioli en 1494.

Enunciado Bsico:

No hay deudor sin acreedor No hay deudor sin acreedor

A una o ms cuentas deudoras corresponden siempre una o mscuentas acreedoras por el mismo importecuentas acreedoras por el mismo importe.

En todo momento las sumas del debe deben ser igual a las delhaberhaber.

Las prdidas se debitan y las ganancias se acreditan.

En toda anotacin (asiento), cualquiera sea el nmero de dbitos ycrditos, la suma de los saldos debe ser igual.

++ Tratamiento Contable de Activos

DEBE HABER

Cargo +

Abonos-

SaldoSaldo Deudor

++ Tratamiento Contable de pasivos y p ypatrimonio.

DEBE HABERDEBE HABER

Cargo -

Abonos+- +

Saldo Acreedor

++ Tratamiento Contable de Resultados.

DEBE HABERDEBE HABER

CargoPrdida

AbonosG iPrdida

-Ganancia

+

Saldo Acreedor

Saldo Deudor

+ El Proceso ContableEl Proceso ContableEs el ciclo mediante el cual las transacciones de una empresa son registradas y resumidas para la obtencin de los estados financierosregistradas y resumidas para la obtencin de los estados financieros.

Pasos del proceso:

1 R i t l i l di i l1. Registrar las acciones en el diario general

2. Pasar la informacin del diario general al mayor general

3. Obtener la balanza de comprobacin

4. Registrar los asientos de ajuste

5. Obtener la balanza de comprobacin ajustada

6. Formular los estados financieros

7. Hacer los asientos de cierre

8. Obtener la balanza de comprobacin despus del cierre

++ Principales Estados Financieros.p Balance General (Estado de Situacin Financiera).

Estado de Resultados (por funcin, naturaleza).

Estado de Flujo de efectivo Estado de Flujo de efectivo.

Notas Explicativas (Revelaciones).

Balance 8 Columnas (Balance Tributario).

Estado de cambios en el patrimonio Estado de cambios en el patrimonio.

Otros Resultados Integrales.

++ Comprensin de los Estados pFinancieros Bsicos

1. Situacin Financiera: Lista de los recursos (activos) con que cuenta1. Situacin Financiera: Lista de los recursos (activos) con que cuenta la empresa, las obligaciones que ha de cumplir (pasivos) y la situacin que guardan los derechos de los propietarios (capital) a una fecha determinadadeterminada.

2. El Estado de Resultados: Muestra los ingresos, costos y gastos, as como la utilidad o prdida neta como resultado de las operaciones de la

ACTIVOcomo la utilidad o prdida neta como resultado de las operaciones de la entidad. (Rentabilidad de la operacin)

3. Estado de Variaciones del Capital Contable: muestra los cambiosPATRIMONIO

3. Estado de Variaciones del Capital Contable: muestra los cambios en la inversin de los dueos de la empresa.

4. El Estado de cambios en la situacin financiera: lista cuales fueron las fuentes y las aplicaciones de los recursos. Informa s/la liquidez del negocio.

++ Estructura de principales Estados p pFinancieros.

Balance General

PASIVO

ACTIVO

PATRIMONIO

ACTIVO=PASIVO+PATRIMONIO

+ Estado de situacin o Balance

Este informe muestra los recursos o bienes que son propiedad de f h d t i d l funa empresa a una fecha determinada y la forma en que se

obtuvieron esos bienes.

Activos, son los bienes o derechos propiedad de la empresa de los cuales se espera obtener un beneficio futurop

EfectivoEdificios terrenos ComputadorasEfectivoEdificios, terrenos Computadoras

P i D d i bli iPasivos, Deudas, compromisos u obligaciones

+ Circulante, se espera obtener beneficios econmicos en un periodo normal de

Clasificacin del activo

econmicos en un periodo normal de operaciones, en un plazo menor a un ao.

Clasificacin del activoNo circulante, beneficios en un periodo mayor al de la operacin normal, o se conviertan en efectivo en un plazo mayor a un aoefectivo en un plazo mayor a un ao.

Pasivo a corto plazo (circulante), obligaciones que sern exigidas en un plazo menor a un ao

Clasificacin del pasivo

q g p(o per. normal de operacin)

Pasivo a largo plazo (no circulante), obligaciones cuyo vencimiento es mayor al periodo normal de operaciones (mayor a 1 ao)operaciones (mayor a 1 ao)

+Capital contribuido son las aportaciones de los

Clasificacin del

Capital contribuido, son las aportaciones de los dueos o propietarios.

Clasificacin del capital Capital ganado, est formado por los resultados de

las operaciones normales de la empresa (ganancias o prdidas)o prdidas)

++ Estructura de principales Estados p pFinancieros.

Estado de Resultados.

2010

PASIVO

2010Ingresos (+) XXXCosto de Ventas (-) XXXGAV (-) XXXMargen Explotacin XXX Ingresos Financieros (+) XXXACTIVOIngresos Financieros (+) XXXGastos Financieros (-) XXXDiferencias de Cambio (+/-) XXXCorreccin Monetaria (+/-) XXXOtros Ingresos (+) XXXOtros Egresos ( ) XXXPATRIMONIOOtros Egresos (-) XXXResultado Fuera de Explotacin XXXResultado antes de impto. Renta XXXImpuesto Renta (-) XXXUtilidad antes de int. Minoritario XXXInters Minoritario (+) XXXInters Minoritario (+) XXXUtilidad (Prdida) Ejercicio XXX

+ Estado de Resultados

Informa si la empresa gana o noInforma si la empresa gana o no

Muestra los ingresos, costos y gastos del negocio para determinar lasutilidades o prdidas del mismop

Es dinmico, muestra la situacin del negocio en un periodo determinado

En Mxico es obligatorio elaborarlo al menos al cierre del ejecicio contableEn Mxico es obligatorio elaborarlo al menos al cierre del ejecicio contable

++ Estructura de principales Estados p pFinancieros.

Estado de Flujo de Efectivo Mtodo Directo.

PASIVO

2010FLUJO DE PROVENIENTES ACTIVIDADES DE OPERACIN XXXFLUJO DE PROVENIENTES ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO XXXFLUJO DE PROVENIENTES ACTIVIDADES DE INVERSIN XXXFLUJO NETO TOTAL DEL PERODO XXXVARIACIN NETA DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTES XXXACTIVOVARIACIN NETA DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTES XXXSALDO INCIAL DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTES XXXSALDO FINAL DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTES XXX

PATRIMONIO

++ Estructura de principales Estados p pFinancieros. Estado de Flujo de efectivo Mtodo Directo

Conciliacin Resultado Ejercicio-Actividades.ACTIVO

PATRIMONIO

+ a) La informacin que brindanPrincipales

Secundarios

b) La fecha o periodo al que

se refieren

Complementarios

c) El grado de informacin

que proporcionan

Estticos

Dinmicos

Clasificacin de

que proporcionan

d) La regularidad de su formulacin Sintticos

los EF Detallados

PeridicosPeridicos

Espordicos

e) La fecha a la que se presentan

sus valoresHistricos

Presupuestados

+ Limitaciones de los Estados Financieros

1 L EF t l t i d d l l

Financieros

1. Los EF presentarn las transacciones de acuerdo con las reglasparticulares que se hayan aplicado

2 E t d id d t i (i t t d2. Estn expresados en unidades monetarias (instrumento demedicin) por tanto tiene un valor que cambia

3 L EF t l l d l i i l l d l3. Los EF no representan el valor del negocio, sino el valor de losrecursos y obligaciones cuantificables para el negocio, nocuantifican los recursos humanos, el producto la marca, el, p ,mercado.

4. Los EF se refieren a negocios en marcha, y se basan eng yestimaciones y juicios personales, por tanto la informacincontable no es exacta.

+ Limitaciones de los Estados FinancierosFinancieros

Notas a los EF.- son aclaraciones respecto a algunas de las cuentas presentadas en los reportes, o contienen informacin que no puede cuantificarse pero que es muy importante para el usuario de los EFcuantificarse pero que es muy importante para el usuario de los EF

EF A dit d ll h d dEF Auditados.- aquellos que han pasado por un proceso demedicin y verificacin de la informacin.

+ Anlisis de los EEFF

Es el proceso mediante el cual los diferentes interesados en la marcha de la empresa podrn evaluarla, con el objetivo de obtener guas de las fuerzas y p p , j g ydebilidades de las reas bajo anlisis, para tomar decisiones al respecto, se compone de :

-seleccin, relacin y evaluacin de la informacin relevante.

La informacin bsica requerida es:

-El balance general

-El Estado de resultados

-El Estado de cambios en la situacin financiera, y la

-Informacin relativa al medio ambiente donde se desarrolla la empresa

+ Anlisis de los EEFF

La informacin financiera que requieren los usuarios para la toma deLa informacin financiera que requieren los usuarios para la toma de decisiones se centra en:

Evaluacin de la situacin financiera

Evaluacin de la rentabilidad

Evaluacin de la liquidezq

++ En conclusin la contabilidad .

POSTULADOSPOSTULADOS

Que registra eventos

econmicos queContabilidad

es una PRODUCE

SISTEMATICAMENTE INFORMACIN CUANTITATIVA EXPRESADA

EN UNIDADES econmicos que pueden identificarse

y cuantificarse

es una tcnica.

PRODUCE

ESTRCTURALMENTE

MONETARIAS

(ESTADOS FINANCIEROS)

INTERESADOS

Directores

TOMEN DECISIONES DE Directores,

Inversionistas, Usuarios internos y

Externos, etc.

TIPO FINANCIERO

COMO ADMINISTRATIVO