Unidad v tcnicas de presupuesto de capital

PRESENTACINUNIVERSIDAD CEUSSCATEDRATICO: C.P. YOLANDA LORENA ZALETA ESTRADAMATERIA: DICTAMEN SOBRE ESTADOS FINANCIEROSUNIDAD: IV EQUIPO # 4 INTEGRANTES:YERALDI NAYENCI HERNANDEZ PEREZFAVIOLA RUIZ MOLINA.

UNIDAD IV ESTRUCTURA Y APLICACIN DE LAS ETAPAS DE UNA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS SEGN LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA(NIA)DICTAMEN SOBRE ESTADOS FINANCIEROS

4.1. NIA 200 OBJETIVOS GENERALES DEL AUDITOR INDEPENDIENTE Y CONDUCCIN DE UNA AUDITORA, DE ACUERDO CON LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORA El auditor ejerza su juicio profesional y mantenga el escepticismo profesional durante la planeacin y desempeo de la auditora y, entre otras cosas: Identifique y juzgue los riesgos de representacin errnea de importancia relativa, ya sea debido a fraude o error, con base en un entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo el control interno de la entidad.

4.2. NIA 210 ACUERDO DE LOS TRMINOS DE LOS TRABAJOS DE AUDITORA Trata de las responsabilidades del auditor para acordar los trminos del trabajo de una auditora con la administracin de una entidad y, cuando sea apropiado, con los encargados del gobierno corporativo. Esto incluye establecer que estn presentes ciertas precondiciones para una auditora, la responsabilidad de las cuales descansa en la administracin.

4.3. NIA 220 CONTROL DE CALIDAD PARA UNA AUDITORA DE ESTADOS FINANCIEROS Trata de las responsabilidades especficas que tiene el auditor en relacin con los procedimientos de control de calidad de una auditora de estados financieros. Esta NIA debe interpretarse conjuntamente con los requerimientos de tica aplicables. deben cumplir con los siguientes principios ticos fundamentales: Integridad Objetividad Competencia profesional y debido cuidado confidencialidad Conducta profesional

4.4. NIA 230 DOCUMENTACIN DE LA AUDITORA Los procedimientos de auditoria ejecutados La evidencia obtenida Las conclusiones No son sustitutos de los registros del cliente y tienen diferentes formas Debe tener el que lo realiz, lo revis, el alcance y la fecha. Se conservan con un mnimo de 5 aos, pero pueden darse casos especiales

64.5. NIA 240 LA RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR EN LA CONSIDERACIN DEL FRAUDE El auditor debe mantener una actitud de escepticismo profesional La informacin errnea puede provenir de error o fraude Error es no intencional Fraude es intencional Si el auditor identifica un fraude debe comunicarlo inmediatamente a la gerencia Interesa el fraude que afecta a los estados financieros.

4.6. NIA 250 CONSIDERACIONES DE LAS LEYES Y REGLAMENTACIONES EN UNA AUDITORIA El Ente puede realizar acciones u omisiones contrarias a las leyes locales. El responsable es la administracin, el auditor puede ser considerado responsable de prevenir el incumplimiento, debe estudiar el marco legal.

4.8. NIA 300 PLANIFICACIN DE UNA AUDITORIA Estrategia general de auditoria Es la primera etapa, pero en realidad es un proceso continuo A menudo comienza con el fin de la auditoria anterior Deber discutirla con la administracin Define el alcance, el momento y la direccin de la auditoria Las caractersticas del compromiso Los objetivos, las comunicaciones y fechas claves Los niveles de materialidad Los recursos a destinar y la fecha de su uso La supervisin de esos recursos

4.8.2. PLAN DE AUDITORIA Es ms detallado Incluye los procedimientos Tanto la estrategia general como el plan deber actualizarse durante la auditoria En las auditorias iniciales es conveniente negociar con el auditor anterior

4.9. NIA 315 COMPRENSIN DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO, EVALUACION DEL RIESGO DE ERRORES SIGNIFICATIVOS Se debe tener un conocimiento apropiado del cliente, naturaleza, operaciones, financiamiento, polticas contables, objetivos, misin, visin, proveedores, tecnologa, entorno

Conocimiento del control interno y sistema contable Conocer los riesgos significativos inherentes y de control Conocer los procedimientos para esos riesgos

4.11. NIA 330 PROCEDIMIENTOS PARA EVALUAR EL RIESGO El auditor debe reducir el riesgo a un nivel aceptable. Un proceso en el da puede ser diferente del mismo en la noche El auditor utiliza pruebas de seguridad de control y pruebas de seguridad sustantiva o una combinacin de ambas.

4.13. NIA 550 PARTES RELACIONADAS O VINCULADAS Debe identificar todas las partes relacionadas conocidas Revisar papeles de trabajo del auditor anterior relacionados con dichas partes Averiguar afiliaciones de directores y funcionarios Revisar registro de accionistas para conocer los principales Revisar actas de Junta Directiva Revisar transacciones con accionistas o funcionarios, si estn debidamente registradas. Ver inventarios en consignacin de una parte relacionada Tener confirmacin documentada de transacciones con partes relacionadas

4.14. NIA 560 HECHOS POSTERIORES A LA FECHA DEL CIERRE Los hechos ocurridos pueden afectar los estados financieros o el informe del auditor El auditor deber considerar el efecto sobre los estados financieros y sobre el dictamen del auditor. Hechos que tienen que ver con transacciones que existan al cierre del perodo Transacciones conocidas con posterioridad al cierre del perodo

4.15 NIA 500 EVIDENCIA DE AUDITORIA Evidencia suficiente ( cantidad ) y competente (pertinente o calidad) Evidencia es toda informacin que usa el auditor para llegar a conclusiones La evidencia generalmente es ms confiable cuando se obtiene de fuentes externas

4.16. NIA 505 CONFIRMACIONES EXTERNAS El auditor debe considerar la posibilidad de utilizar confirmaciones externas, es importante especificar lo que se pregunta

Tipos de confirmacin Positiva Negativa

4.17 NIA 510 TRABAJOS INICIALES BALANCE DE APERTURA Basarse en el informe del auditor anterior, pero no a ciegas Ver si se trata de auditores competentes Si el informe tiene salvedades Cruzar los saldos de las cuentas con el Libro Inventarios y Balances Verificar las polticas contables anteriores Importancia relativa de los saldos iniciales respecto a los actuales Se debe plantear al cliente iniciar la auditoria despus de ser comunicado el anterior auditor Tener luego cita con el anterior auditor.

4.18. NIA 520 PROCEDIMIENTOS ANALTICOS Se refieren al anlisis de ndices y tendencias, investigacin de fluctuaciones, etc. Lo importante del procedimiento analtico es la interpretacin de los nmeros Nos permiten ver el bosque Quedan a criterio del auditor Son importantes en las etapas de planeamiento y luego de conclusiones Puede utilizar informacin financiera o no financiera (relacin entre las ventas y la superficie de las ventas)

4.19 NIA 530 MUESTREO DE AUDITORIA Y OTROS PROCEDIMIENTOS DE PRUEBAS SELECTIVAS Existen 2 tipos de riesgo En test de control: cuando concluyo que el riesgo es mas bajo o ms alto En caso de prueba sustantiva: Concluir que un error significativo no existe cuando en realidad si existe, o al revs

4.20. NIA 540 AUDITORIA DE ESTIMACIONES Estimacin contable es una aproximacin al monto de una partida en ausencia de un medio preciso de medicin

4.20. NIA 545 AUDITORIA DE MEDICIONES Y REVELACIONES DEL VALOR RAZONABLE Valor razonable: valor corriente, presente a hoy - Es la cantidad por la cual puede intercambiarse un activo, liquidarse un pasivo, entre partes dispuestas a la libre transaccin - El valor razonable es una estimacin y se utiliza el mismo sistema de evaluar las estimaciones

4.22. NIA 600 USO DEL TRABAJO DE OTRO AUDITOR Otro auditor: audita uno o ms componentes incluidos en los estados financieros Procedimiento del auditor principal Discutir con el otro auditor los procedimientos aplicados Revisar los papeles de trabajo Considerar los hallazgos significativos Documentar ( escribir ) lo anterior Si el auditor principal no puede utilizar el trabajo del otro auditor y tampoco puede realizarlo debe: - Salvedad por limitacin en el alcance - Abstencin de opinin

4.23. NIA 610 CONSIDERACIONES DEL TRABAJO DE LA AUDITORIA INTERNA El auditor interno no debe hacer trabajos de contabilidad El auditor externo no debe hacer trabajos de auditoria interna El auditor externo se puede apoyar en trabajos del auditor interno El auditor externo puede evaluar las auditoria interna para medir la confianza que puede tener en sus trabajos.

4.24. NIA 620 USO DEL TRABAJO DE UN EXPERTO Experto: persona o firma que posee habilidades, conocimientos o experiencias especiales en un campo especial, distinto al del auditor. El auditor puede utilizar experto para ciertos renglones de los estados financieros