Carla Parra Loyola

Contador Publico y Auditor Mencin Tributaria

Docente INACAP

Actualizado Septiembre 2015

Unidad III Planificacin de Auditoria

Esta Seccin se aplica al proceso de

planificacin de la auditora tanto de

estados financieros como de otra

informacin financiera y se enmarca en el

contexto de auditorias recurrentes.

En una auditora que se efecta por

primera vez, el auditor puede requerir

extender su proceso de planificacin (AU

600) ms all de los asuntos Indicado en

esta NAGA

Seccin AU 300

Planificacin de una auditoria

Seccin AU 300

Planificacin de una auditoria

CLASE EXPOSITIVA

(Apuntes en clases)

DEFINIR NOMBRE DE EMPRESA AUDITORA

ASIGNAR A SOCIO, SENIOR Y ASISTENTE

GENERAR DOCUMENTO DONDE SE DECLARA LA

INDEPENCIA DEL LOS MIEMBROS DEL EQUIPO.

ACTIVIDAD N 1 TRABAJO GRUPAL

El auditor necesita poseer cierto nivel de conocimiento de la industria y el

negocio del cliente, que le permita identificar los eventos, transacciones y

prcticas que, a su juicio, puedan tener un efecto significativo sobre la

informacin financiera.

Puede obtener dicho conocimiento de:

Los informes anuales de la entidad a sus accionistas.

Actas de juntas de accionistas, directorio, consejo de administracin o comits importantes.

Informes internos de administracin financiera, por los perodos actual y anteriores.

Entrevista con el responsable de la auditora interna del cliente cuando sea pertinente.

Conocimiento del Negocio del Cliente

Los papeles de trabajo de la auditora del ao anterior y otros archivos pertinentes.

Personal de la firma responsable de proporcionar al cliente, servicios diferentes al de auditora, que provean informacin sobre asuntos que puedan afectar a la auditora.

Discusiones con el personal administrativo del cliente.

El manual de polticas y procedimientos del cliente.

Publicaciones o revistas del ramo.

La consideracin del estado de la economa y su efecto en el negocio del cliente.

Visitas al local y a las instalaciones de la planta del cliente.

Conocimiento del Negocio del Cliente

Los procedimientos analticos son una parte importante del proceso de

auditora y consisten en evaluaciones de informacin financiera hechas a

travs de un estudio de relaciones razonables entre datos financieros y

no financieros.

Preguntas:

1. Que aspectos consideraran en la ejecucin de los procedimientos analtico?

2. En que etapa debemos realizar una revisin analtica de las cifras financiera?

3. Que fuentes de informacin debemos utilizar para realizar la revisin analtica?

PROCEDIMIENTOS ANALITICOS

Que aspectos consideraran en la ejecucin de los

procedimientos analticos?

Tips:

- Negocio de la sociedad (unidad de negocio, precios, cantidades)

- Conocimiento la industria (tendencias, competidores, entre otros)

- Comportamiento del mercado y pas (ndices de cesanta,

crecimiento pas, precio de comodities).

Esto nos ayuda para generarnos expectativas del

comportamientos de las cifras de un periodo en revisin.

En que etapa debemos realizar una revisin

analtica de las cifras financiera?

Los procedimientos analticos son utilizados para los siguientes propsitos:

a. Ayudar al auditor en la planificacin de la naturaleza, oportunidad y alcance

de otros procedimientos de auditora.

b. Como pruebas sustantivas para obtener evidencia de auditora acerca de

representaciones especficas relacionadas con saldos de cuentas o clases de

transacciones.

c. Como una revisin global de la informacin financiera en la etapa final de la

auditora.

Que fuentes de informacin debemos utilizar para

realizar la revisin analtica?

Fuentes Internas:

Presupuestos

Registros contables histricos.

Entrevista con la Administracin y reas operativas.

Fuentes Externas:

Informacin publica de la industria (Diarios, Revistas).

Publicacin de entes reguladores o pblicos (SVS, Bancos)

La materialidad se define como la magnitud de una

omisin o representacin incorrecta por fraude o error,

individualmente o en conjunto, ante las circunstancias

aplicables, hace probable que el juicio de una persona

razonable que confa en los estados financieros sea modificado

o influido por tal omisin o representacin incorrecta por

fraude o error

El concepto de materialidad juega un papel esencial, e

incluso decisivo, dentro del proceso de auditora, desde

sus inicios, hasta la publicacin de los estados Financieros.

MATERIALIDAD

MATERIALIDAD DE PLANEACIN

La Materialidad de Planeacin es nuestra estimacin

preliminar de materialidad hecha durante la planeacin

inicial.

Se usa para desarrollar el alcance general de los

procedimientos de auditora.

Rango

Bas

e

1% 2% Margen Bruto

0,5 1% Ventas/Ingreso

1% 5% Patrimonio

S02 LM-02

Determinar Materialidad de Planeacin

Usu

ario

s de E

stad

os

Fin

anci

ero

s Riesgo del Negocio

EBITDA (rara vez)

2% 5%

Activos (muy rara vez)

Muy bajo porcentaje de activos totales (ej. 0,25% - 0,5%)

Resultado Antes

de Imp. 5% 10%

CUANDO PODEMOS UTILIZAR DISTINTA BASE DE

UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO?

Podemos decidir que los ingresos antes de impuestos no es apropiado si:

La entidad opera en o cerca del punto de equilibrio

La entidad flucta entre beneficios y prdidas netos de un ao a otro.

Resultados de explotacin son tan pobres que la liquidez o solvencia es una

preocupacin ms importante No se determina la materialidad de

planeacin sobre sobre prdidas operacionales.

No hay resultados de explotacin, es decir, la entidad no es comercial .

MATERIALIDAD DE PLANEACIN

Consideraciones para la determinacin de la materialidad:

a) Juicio profesional y la participacin de los ejecutivos del compromiso es

requerida. (socios y gerentes)

b) Cuestionar nuestros juicios sobre la materialidad de planeacin durante

toda la auditora.

c) Considerar las ventajas y desventajas de un mayor porcentaje de MP.

d) Considerar expectativas del cliente.

Valores de Materialidad

Materialidad de Planeacin

BASE seleccionada

Error Tolerable

50% - 70%

Importe Nominal

5% - 3%

La materialidad se define como la

magnitud de una omisin o

representacin incorrecta por

fraude o error.

(Influencia en conclusiones de la

opinin de los Estados Financieros)

Otros Parmetros de la Materialidad

Materialidad de Planeacin

BASE seleccionada

Error Tolerable

50% - 70%

Importe Nominal

5% - 3%

Determinar nuestras cuentas significativas.

Desarrollar nuestras expectativas segn la precisin deseada

(procedimientos analticos).

Determinar el alcance de nuestros procedimientos de auditora

auditora (muestras representativas,

pruebas de items claves, tamao de

las muestras).

Otros Parmetros de la Materialidad

Materialidad de Planeacin

BASE seleccionada

Error Tolerable

50% - 70%

Importe Nominal

5% - 3%

50% para entidades reguladas.

70% para entidades no reguladas.

Otros Parmetros de la Materialidad

Materialidad de Planeacin

BASE seleccionada

Error Tolerable

50% - 70%

Importe Nominal

5% - 3%

Cuando completamos procedimientos

sustantivos relacionados con los

objetivos individuales de auditora,

podemos identificar las diferencias de

auditora que son diferencias en el

monto, clasificacin, presentacin o

revelacin de las partidas o totales en

los estados financieros

Todas las diferencias detectadas y que

superan el importe nominal deben ser

presentados a la administracin.

Otros Parmetros de la Materialidad

Materialidad de Planeacin

BASE seleccionada

Error Tolerable

50% - 70%

Importe Nominal

5% - 3%

5% cuando el ET es igual al 50%

3% cuando el ET es igual al 70%

I. Preparar entrevista para efectos del entendimiento del

negocio.

II. Generar un requerimiento de antecedentes que ustedes

estimen necesario para el entendimiento del negocio.

III. Realizar entrevista a gobierno corporativo de la sociedad

para llenar antecedentes sobre la compaa e industria.

IV. Dejar documentado en Entendimiento del Negocio.

ACTIVIDAD N 2 TRABAJO GRUPAL

I. Clasificar balance de 8 columna en estructura de Estado

Financiero.

II. Determinar la materialidad de Experimentado Aprendo

S.A

III. Dejar documentado en carpeta.

ACTIVIDAD N 3 TRABAJO GRUPAL

I. Realizar un anlisis de variaciones de las cifras 31.12.2014

y 30.09.2015.

II. Indicar las expectativas del negocio y la industria.

III. Consultar variaciones significativas a la administracin.

IV. Dejar documentado como Procedimientos Analiticos

ACTIVIDAD N 4 TRABAJO GRUPAL