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UNIVERSIDAD CATÓLICA DE CUENCA UNIDAD ACADÉMICA DE INGENIERÍA COMERCIAL, ADMINISTRACIÓN, Y CONTABILIDAD FACULTAD DE INGENIERÍA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE BAJO NIFF PYMES PARA LA EMPRESA CALZADO DIEGO’S CÍA. LTDA. Trabajo de graduación previo a la obtención del título de INGENIERO EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA REALIZADO POR: DIEGO FERNANDO CANDO CAMPOS DIRECTOR: ING. ESTEBAN MOROCHO CUENCA ECUADOR 2015

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IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE BAJO NIFFPYMES PARA LA EMPRESA CALZADO DIEGO´S CÍA. LTDA.

1

UNIVERSIDAD CATÓLICA DE CUENCA

UNIDAD ACADÉMICA DE INGENIERÍA COMERCIAL,

ADMINISTRACIÓN, Y CONTABILIDAD

FACULTAD DE INGENIERÍA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE BAJO NIFF PYMES

PARA LA EMPRESA CALZADO DIEGO’S CÍA. LTDA.

Trabajo de graduación previo a la obtención del título de

INGENIERO EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA

REALIZADO POR:

DIEGO FERNANDO CANDO CAMPOS

DIRECTOR:

ING. ESTEBAN MOROCHO

CUENCA – ECUADOR

2015

IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE BAJO NIFFPYMES PARA LA EMPRESA CALZADO DIEGO´S CÍA. LTDA.

2

EL HONORABLE JURADO CALIFICADOR

OTORGA A ESTE TRABAJO

La calificación de: ------------------------------------

Equivalente a: ----------------------------------------

--------------------------------

Presidente del Tribunal

------------------------------------ -----------------------------------

Miembro 1 Miembro 2

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I

DECLARACIÓN

Yo, Diego Fernando Cando Campos, declaro que el trabajo elaborado y descrito aquí

es de mi autoría, que no ha sido previamente presentado para ningún grado o

calificación profesional; Y, que he consultado las referencias bibliográficas que se

incluyen dentro de este contenido.

Diego Fernando Cando Campos

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II

CERTIFICACIÓN

Certifico que el siguiente trabajo fue desarrollado por Diego Fernando Cando Campo bajo mi supervisión.

Ing. Esteban Morocho

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III

FICHA CATALOGRÁFICA

DIEGO FERNANDO CANDO CAMPOS

Proyecto: IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE BAJO NIFF PYMES

PARA LA EMPRESA CLAZADO DIEGO’S CIA. LTDA.

La reproducción total o parcial de este libro en forma idéntica o modificada,

escrita a máquina o por el sistema “multigraph”, mimeógrafo, impreso, etc., no

autorizada por los editores, viola derechos reservados.

Cualquier utilización debe ser previamente solicitada a la Unidad Académica de

Ingeniería Comercial, Administración y Contabilidad.

Cuenca, 25 de marzo de 2013

Derechos reservados del Autor

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IV

DEDICATORIA

Este trabajo va dedicado en primer lugar a mi Dios mi padre por darme la oportunidad

el conocimiento, sabiduría, salud y la confianza para culminar con éxito mis estudios

universitarios, y todas las bendiciones que me ha dado durante el transcurso del

aprendizaje, a mi esposa, mis hijos por su comprensión y ser la fuente de inspiración

para seguir este camino.

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V

AGRADECIMIENTO

Un efusivo e inmenso agradecimiento a mi esposa Carmen, mis hijos María Augusta,

Karol, Camila y Alejandro por estar a mi lado, ya que con su amor y su apoyo mostraron

ese cariño incondicional, se convirtieron en un pilar fundamental para lograr esta meta.

A mis Padres que con su ejemplo, constancia, me brindaron su confianza necesaria

para alcanzar mis objetivos, por estar allí incondicionales en las buenas y las malas mi

más profundo agradecimiento y decirles que les quiero mucho.

A todo el Personal Docente y Administrativo de la Unidad Académica de Ingeniería

Comercial, Administración, y Contabilidad, quienes con su conocimiento y experiencia

supieron guiarme para que culmine con éxito mi carrera universitaria.

A mi Director el Ing. Esteban Morocho quien con su conocimiento y experiencia supo

brindarme su apoyo para conseguir este logro en una etapa de mi vida.

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VI

RESUMEN

En Ecuador y la ciudad de Cuenca la aplicación de la Normas Internacionales de

Información Financiera (NIFF), es una realidad que implica un cambio fundamental en

la cultura de las empresas y en la visión tradicional de la contabilidad puesto que dichas

normas son diseñadas para ser aplicadas en los estados financieros con propósito

general, además las empresas que quieran ganar competitividad y disponer de

información de alta calidad, transparente y comparable que le permita competir en el

mercado local para sobrellevar sus decisiones operativas y financieras.

La presente investigación se fundamenta en la aplicación de un sistema contable

bajo NIFF PYMES para la empresa CALZADO DIEGO’S CÍA. LTDA., el mismo que

constituye un aporte como medio informativo, una herramienta para la toma de

decisiones y un avance tecnológico para la empresa ya que los recursos con los que

cuenta la misma deben ser controlados minuciosamente para su crecimiento y

permanencia en el mercado competitivo de hoy ya que los sistemas contables se

diseñan en base a las necesidades específicas que las empresas requieren, y producto

de la aplicación del mismo se logra un mejor aprovechamiento y control de los recursos.

Con la finalidad de que calzado Diego´s siendo una empresa conocida en la ciudad

ubicada en el sector nueve de octubre cuente con información oportuna y confiable de

la realidad contable de la empresa, en el presente trabajo se realiza la implementación

de un sistema contable el mismo que además brindara información inmediata sobre las

bases económicas y reales a la administración en partidas de interés y relevantes de la

empresa como activos, pasivos, y patrimonio los mismos que hasta hace tiempo atrás

no se podían observar ya que no se disponía de ningún control.

En el primer capítulo se trata aspectos generales de la empresa su historia los

valores, la misión y visión que pretende dar cumplimiento CALZADO DIEGO´S, además

se trata de su estructura organizacional objetivos generales y un estudio

socioeconómico.

En el segundo capítulo se trata más teóricamente aspectos como definiciones de la

contabilidad del activo pasivo patrimonio, los estados financieros sus características

diferentes tipos de estados financieros y el estudio de la aplicación de las NIIF para

PYMES en el Ecuador las ventajas desventajas, y la presentación de los estados

financieros según estas normas.

IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE BAJO NIFFPYMES PARA LA EMPRESA CALZADO DIEGO´S CÍA. LTDA.

VII

En el capítulo tres se enfoca la problemática de la empresa a través de un estudio y

análisis en las partidas de cuentas por cobrar, inventarios y depreciación.

En el capítulo cuatro se realiza la emisión de los estados financieros con las normas

NEC y se realizan los ajustes de las partidas, cuentas por cobrar inventarios y

depreciación aplicando las normas expresadas en las NIIF para PYMES, con lo cual se

pueden emitir los estados financieros con los ajustes las nuevas políticas contables, las

notas a los estados financieros y finalizando con las conclusiones y recomendaciones.

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VIII

ABSTRACT

In Ecuador and the city of Cuenca the application of International Financial Reporting

Standards (IFRS), is a reality that involves a fundamental change in corporate culture

and the traditional view of accounting since those rules are designed to be implemented

in the general purpose financial statements also companies that want to gain

competitiveness and provide information of high quality, transparent and comparable

that can compete in the local market to overcome financial and operating decisions.

This research is based on the application of an accounting system under IFRS SMEs

for the company CALZADO DIEGO´S CO. LTDA., It constitutes a contribution as an

information medium, a tool for decision-making and a technological breakthrough for the

company since resources are there it should be monitored carefully for growth and

permanence in the competitive market. Today as accounting systems are designed

based on the specific needs that businesses require and product application thereof

better utilization and control of resources is achieved.

In order to “Calzado Diego´s” has the necessary information promptly and thus to

make the right decisions for the company, it is necessary to implement an accounting

system which will allow us to know all the moves made by the company and assets,

liabilities and equity. Only then can we turn the company into sustainable and solid.

In the first chapter we treat general aspects of the company including: its history,

values, mission, vision, etc. also speak of its organizational structure, general objectives

and an economic and social survey of the market where the company operates.

In the second chapter we focus on the financial statements, its characteristics and

the different types of financial statements that exist and when to use them. Also know

the application of IFRS for small businesses in Ecuador, their advantages and

disadvantages and how they have to present financial statements in accordance with

these rules.

The third chapter is devoted to analyze the problematic of the company through a

study of the different accounts, inventories and depreciation.

In chapter four the financial statements with the standards “NEC” and adjustments to

the accounts, inventories and depreciation are performed by applying the standards

expressed in the IFRS for SMEs, and also issuing financial statements.

We conclude this study with conclusions and recommendations.

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IX

ÍNDICE

Páginas

DECLARATORIA ...................................................................................................... I

CERTIFICACIÓN ...................................................................................................... II

FICHA CATALOGRAFICA ........................................................................................ III

DEDICATORIA .......................................................................................................... IV

AGRADECIMIENTO ................................................................................................. V

RESUMEN ................................................................................................................. VI

ÍNDICE DE CONTENIDOS ....................................................................................... X

LISTA DE CUADROS................................................................................................ XIV

CAPÍTULO I: ANTECEDENTES GENERALES1

1.1. IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE BAJO NIIF PYMES PARA LA

EMPRESA CALZADO DIEGO’S CÍA LTDA. ......................................................... 1

1.2. ANTECEDENTES DE LA EMPRESA ............................................................ 1

1.3. VALORES ...................................................................................................... 5

a. Trabajo ........................................................................................................... 5

b. Crecimiento .................................................................................................... 6

c. Solidaridad y trabajo en equipo ..................................................................... 6

d. Responsabilidad Social .................................................................................. 7

1.4. MISIÓN ........................................................................................................... 7

1.5. VISIÓN ............................................................................................................ 8

1.6. OBJETIVOS .................................................................................................... 8

1.6.1. Objetivo general ....................................................................................... 8

IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE BAJO NIFFPYMES PARA LA EMPRESA CALZADO DIEGO´S CÍA. LTDA.

X

1.6.2. Objetivos específicos. .............................................................................. 8

1.7. ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL Y FUNCIONAL .................................... 9

1.7.1. Estructura organizacional. ....................................................................... 9

1.7.2. Estructura funcional. ................................................................................ 9

1.7.3. Manual de funciones. ............................................................................... 10

1.8. SEGMENTACIÓN DEL MERCADO ............................................................... 12

1.9. POSICIONAMIENTO EN EL MERCADO ...................................................... 12

1.10. UBICACIÓN .................................................................................................. 13

1.11. ESTUDIO SOCIOECONÓMICO .................................................................. 13

1.11.1. Productos ............................................................................................... 13

1.11.2. Competencia .......................................................................................... 14

1.11.3. Mercado ................................................................................................. 14

1.11.4. Economía propia .................................................................................... 15

CAPÍTULO II: FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA ........................................................ 16

2.1. CONCEPTO DE EMPRESA.......................................................................... 16

2.2. LA CONTABILIDAD EMPRESARIAL ............................................................. 17

2.2.1. Sistemas contables .................................................................................. 18

2.2.2. La Ecuación Contable .............................................................................. 19

2.2.3. Activo ........................................................................................................ 20

2.2.4. Pasivo ....................................................................................................... 21

2.2.5. Patrimonio ................................................................................................ 22

2.2.6. Principios Contables ................................................................................ 24

2.3. ESTADOS FINANCIEROS ............................................................................. 29

2.3.1. Caracteristica de los Estados Financieros .............................................. 34

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XI

2.3.2. Balance de Situación ............................................................................... 30

2.3.3. Cuenta de Resultados ............................................................................. 30

2.3.4. Estado de Cambios en el Patrimonio Neto ............................................. 33

2.3.5. Estados de Flujos de Efectivo ................................................................. 35

2.3.6. Informe de Gestión .............................................................................. 38

2.4. NIIF PARA LAS PYMES ................................................................................ 39

2.4.1 Historia de las NIIF para las PYMES. ....................................................... 39

2.4.2 Las NIIF en el Ecuador. ............................................................................ 41

2.4.3. Efectos positivos. ..................................................................................... 43

2.4.4. Efectos negativos. .................................................................................... 43

2.4.4. Características y ventajas de las NIIF para PYMES. .............................. 43

2.4.5. Presentación de estados financieros....................................................... 44

2.4.6. Cumplimiento con las NIIF para las PYMES ...................................... 46

CAPÍTULO III: ANÁLISIS DE PARTIDAS ................................................................. 47

3.1. ANÁLISIS DE LA PARTIDA “INVENTARIOS”. .............................................. 47

3.2. ANÁLISIS DE LA PARTIDA “CUENTAS POR COBRAR”. ............................ 50

3.3. ANÁLISIS DE LA PARTIDA DEPRECIACIÓN .............................................. 52

CAPÍTULO IV: ESTADOS FINANCIEROS DE LA EMPRESA ................................ 52

4.1. AJUSTES A LOS BALANCES “CALZADO DIEGO´S.” ................................. 64

4.1.1. Inventario.................................................................................................. 64

4.1.2. Propiedad, Planta y Equipo de trabajo. ................................................... 70

4.1.3. Depreciación bajo el criterio de las NIIF´s ............................................... 72

4.1.4. Cuentas por cobrar .................................................................................. 74

4.1.5. NIC 12 Impuesto a las Ganancias ........................................................... 77

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XII

4.1.6. Mayorización ............................................................................................ 77

4.1.7. Resumen Impuesto a la renta por pagar. ................................................ 78

4.1.8. Elaboración de los estados financieros con ajustes NIIF. ...................... 79

4.2. NOTAS EXPLICATIVAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS ........................ 95

4.2.1. Clasificación de saldos corrientes y no corrientes .................................. 95

4.2.3. Inventarios ................................................................................................ 95

4.2.4. Cuenta por cobrar .................................................................................... 95

4.2.5. Propiedad, planta y equipo ...................................................................... 95

4.2.6. Impuesto a la renta corriente ................................................................... 96

4.2.7. Proveedores ............................................................................................. 96

4.2.8. Reserva legal ........................................................................................... 96

4.2.9. Reconocimiento de los ingresos, costos y gastos .................................. 97

4.2.10. Estimaciones contables ......................................................................... 97

4.2.11. Utilidad Neta ........................................................................................... 97

4.2.12. Activos por impuestos diferidos ............................................................. 97

4.3.13. Pasivo por impuesto diferido ................................................................. 98

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ..................................................... 99

Bibliografía .......................................................................................................... 101

Anexos ................................................................................................................ 117

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XIII

LISTA DE CUADROS

Cuadro 1. Organigrama De Funciones ..................................................................... 27

Cuadro 2. Manual de Funciones del Presidente....................................................... 28

Cuadro 3. Manual de Funciones del Gerente ........................................................... 28

Cuadro 4. Manual de Funciones del Supervisor De Ventas .................................... 29

Cuadro 5. Manual de Funciones del Contador ......................................................... 29

Cuadro 6. Manual de Funciones del Vendedor ........................................................ 30

Cuadro 7. Distribución de ventas .............................................................................. 32

Cuadro 8. Análisis de los Ítems que sufrido Desvalorización en Inventarios.......... 70

Cuadro 9. Cuentas Incobrables de Clientes ............................................................. 74

Cuadro 10. Depreciación Bajo la Norma Fiscal (5 Años) ........................................ 75

Cuadro 11. Valor Neto de Realización ...................................................................... 90

Cuadro 12. Contabilización Ajuste ............................................................................ 90

Cuadro 13. Resumen que Determina el Tipo de Partida.......................................... 91

Cuadro 14. Contabilización ....................................................................................... 91

Cuadro 15. Contabilización Ajuste ............................................................................ 92

Cuadro 16. Depreciación (1/2) ................................................................................. 96

Cuadro 17. Depreciación (2/2) ................................................................................. 96

Cuadro 18. Depreciación bajo el criterio de las NIIF (1/2) ...................................... 97

Cuadro 19. Depreciación bajo el criterio de las NIFF (2/2) ..................................... 97

Cuadro 20. Contabilización del mes de Abril ............................................................ 92

Cuadro 21. Cuadro Comparativo .............................................................................. 98

Cuadro 22. Pasivo Impuesto Diferido ....................................................................... 98

Cuadro 23. Probabilidad de Recaudo de Deudores ................................................. 99

Cuadro 24. Asiento Contable .................................................................................... 100

Cuadro 25. Provisión de Incobrable… ...................................................................... 100

Cuadro 26. Activo por Impuesto Diferido .................................................................. 100

Cuadro 27. Porcentajes de castigo a las cxc e Incobrables ..................................... 102

Cuadro 28. Mayorización Impuestos Diferidos ......................................................... 103

Cuadro 29. Impuesto a la Renta por Pagar .............................................................. 103

Cuadro 30. Activos por Impuestos Diferidos (1/2) ................................................... 122

Cuadro 31. Activos por Impuestos Diferidos (2/2) ................................................... 122

Cuadro 32. Pasivo por Impuestos Diferidos ............................................................. 122

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1

CAPÍTULO I: ANTECEDENTES GENERALES

1.1. IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE BAJO NIIF PYMES

PARA LA EMPRESA CALZADO DIEGO’S CÍA LTDA.

1.2. ANTECEDENTES DE LA EMPRESA

Calzado Diego’s lleva ya 15 años en el mercado de la ciudad de Cuenca, tiene como

meta satisfacer las demandas de calzado. Esta empresa tiene como objetivo la venta

de calzado nacional e internacional, privilegiando la buena calidad, las tendencias de

consumo de calzado en la ciudad y ofreciendo un servicio cálido propio de una pequeña

empresa de tipo familiar, agrupada en las empresas pymes.

Se establecería en 1999, fundada por el señor Diego Sigüenza, comenzando en ese

entonces como un pequeño negocio de compra y venta de calzado nacional,

estableciendo de esta manera los primeros contactos con fábricas y distribuidores de

estos productos en el país. Sería el señor Sigüenza quien gestionaría la formación del

negocio como una empresa, y él fue quien lo administró durante los primeros 13 años

(hasta el año 2012) con la ayuda de la señora Verónica Cando.

El local comercial donde Calzado Diego’s comenzó a realizar actividades

comerciales estaba ubicado en la calles Mariscal Lamar 5-69 y Benigno Malo. Este

contaba con poca mercadería de origen nacional. Inicialmente no tenía empleados, ya

que el propietario (Diego Sigüenza) y sus dos familiares, (Verónica Cando y Rosa

Campos) en ese entonces eran quienes cumplían con todas las actividades necesarias

para hacer funcionar y desarrollar la empresa: empezando desde la administración de

recursos económicos (en una incipiente contabilidad que era llevada sin profesionalismo

en un inicio), pasando por la adquisición, exhibición y venta de mercadería, así como la

ejecución de las cobranzas de las carteras que quedaban pendientes.

En cuando a situación financiera trata, la empresa inició sus actividades con limitados

recursos (cinco millones de sucres según lo que se recuerda), los cuales fueron

provistos por la señora Rosa Campos quien, años más tarde, a partir del 2002

exactamente, entraría de lleno a la empresa para pasar a ser la gerente de la misma.

A partir del 2012, Verónica Cando pasaría a propietaria de este negocio familiar, en

el que todavía se recibe el apoyo y la asesoría del señor Diego Sigüenza.

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2

Por otro lado, en cuanto respecta al abastecimiento de mercadería, en un inicio no

era posible adquirir gran variedad de marcas de calzado significativa para poder

competir con otros negocios y locales del comercio de esta prenda de vestir; es decir, la

oferta no abastecía todas las exigencias de los diferentes tipos de calzado para una

exigente demanda. Un factor que resultaba completamente negativo para la empresa

era la falta de calzado de marcas internacionales reconocidas que eran preferidas por

los eventuales clientes, cuando en todo local comercial más o menos grande existía

gran variedad calzado importado disponible para la venta. Esta desigualdad de

condiciones repercutía evidentemente en el volumen de ventas y por ende en la

consolidación de un negocio propiamente dicho (tomando en cuenta que por los

diferentes gustos de las personas, existen muchas que buscan calzado de diferentes

marcas, modelos y procedencias).

Otra de las limitaciones que la empresa tenía en sus primeros años fue, al ser un

negocio familiar, el no realizar una planificación de ventas que regularice sus actividades

y dinamice de la misma manera su economía. A esto hay que sumarle el escaso uso de

instrumentos y herramientas para la consolidación de una empresa, como la

implementación de estrategias de promoción y de publicidad. Estas omisiones y

deficiencias persistieron durante un lapso considerable del manejo de la empresa, lo

que no le permitían desarrollarse sostenidamente frente a la competencia.

De esta manera, estaba claro para los dueños de la empresa que para crecer había

que hacer algunas inversiones y se debía tomar decisiones sumamente importantes.

Entonces, para desarrollarse y hacer crecer el negocio, era necesario que se

estableciera un sistema de trabajo plenamente organizado que se enfocara de manera

más definida y planificada al manejo apropiado de estrategias, de manera que fuera

posible mantener un crecimiento sostenido y al mismo tiempo tener la capacidad de

dinamizar su economía o de superar las dificultades financieras que eventualmente se

pudieran ir presentando en el camino.

Esto implicaba el ordenamiento contable y de organización de funciones urgente,

para lo cual se tuvo que asumir algunos riesgos. Por ejemplo, se llegó a la conclusión

que había que contratar personal para el área de ventas o de limpieza, para de esta

manera hacer posible el poder dividir las responsabilidades administrativas entre los

familiares que comenzaron con el negocio y así poder ser más eficientes en el negocio.

De la misma forma se requería un mecanismo de control adecuado que encamine a la

empresa a competir con los más grandes almacenes de calzado.

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3

Por tal motivo, una de las conclusiones a las que se llegó luego de un verdadero

proceso de renovación de la empresa fue el solicitar un préstamo de manera que se

pudiera disponer de un capital con el cual establecer un negocio más grande, esto quiere

decir que la urgencia, como se indicó con anterioridad, era la de adquirir calzado

importado de diferentes marcas y modelos, básicamente que tuviera en sus perchas

una gran variedad de marcas, sobre todo de aquellas más vendidas de calzado en la

ciudad de Cuenca por su prestigio en calidad o simplemente marca.

Conscientes de aquello, en el año 2002, el propietario y principal gestor de la

empresa, Diego Sigüenza, junto a la gerente, Rosa Campos, logran conseguir un

importante capital financiero a través de una ardua gestión para la aplicación, entre otras

cosas, de algunos préstamos solicitados a bancos y personas particulares. De esta

manera, Calzado Diego’s llegaría a obtener de todos los préstamos la cantidad de

10.000 dólares estadounidenses listos para la inversión en mercadería y en su

expansión como empresa, con la finalidad de que esta se vaya reconociendo en el

mercado de calzado en la ciudad.

La intención básicamente era el llegar a tener el suficiente capital financiero que

permitiera una expansión significativa de la empresa. Una vez aprobados los diferentes

créditos y experimentando en este tiempo un mayor dinamismo financiero en la empresa

en cierta manera sostenido, se procedió, entre otras cosas, a la apertura de un nuevo

local comercial: en el año 2002, Calzado Diego’s abriría su primera sucursal, ubicada

en la calle Mariscal Lamar 5-69 y Hermano Miguel. En este local las ventas superaron

significativamente las del local principal, lo cual permitió un gran incremento en las

ventas y movimiento de recursos, generando beneficios.

Con este crecimiento surgió de la misma forma la necesidad de contar con personal

de ventas y limpieza. De igual manera, así como la adquisición de nuevas líneas de

zapatos, hasta llegar a comprar mercadería colombiana, para más tarde ir

progresivamente a la compra de calzado de marcas internacionales (que comúnmente

es conocido como calzado “americano”, al ser la mayoría de estas marcas

multinacionales con sede en los Estados Unidos).

Hacia el año 2004, la señora Verónica Cando forma parte de una co-propiedad del

negocio con Diego Sigüenza. Entre ambos se plantearían la posibilidad de abrir una

nueva sucursal con una variedad de marcas de calzado más completa, hasta que en el

mes de junio del mismo año, se materializa esta idea y abren su segunda sucursal en

las calles Vega Muñoz y Mariano Cueva. A diferencia de otros locales, en esta sucursal

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4

se ofrece la venta de ropa de marcas reconocidas internacionalmente junto al calzado.

De esta manera, teniendo un mayor dinamismo, como era lo que se esperaba, la

empresa empezaría a establecer contacto con importantes empresas importadoras de

calzado de varias marcas a precios más bajos que los obtenidos en otras importadoras.

Así se empieza a vender calzado de marcas tan requeridas como son: Adidas, Nike,

Puma, Umbro, New Balance, RBK, Lotto, entre otras.

Desde entonces empezaría un proceso de regulación y formalización contable

debido al crecimiento que se iba dando. Se podría citar varios mecanismos de control,

así como la implementación de un sistema contable que cumple con los requerimientos

de las entidades estatales que regulan la economía y el trabajo, como el SRI o el

Ministerio del Trabajo, al tiempo en que se empiezan a contratar vendedoras para los

en ese entonces tres locales comerciales de Calzado Diego’s y una persona para la

limpieza.

Esta ampliación de mercadería y apertura de nuevos locales comerciales

influenciaría directamente y de manera positiva en un mejor crecimiento del volumen de

ventas. Empezaría una nueva etapa para la empresa, llegando al punto de obtener gran

cantidad de mercancía de calidad de importadores directos a precios competitivos en el

mercado de calzado en la ciudad, razón por la cual se empezaría a vender al por mayor

a otros pequeños almacenes y vendedores. En este punto, evalúan el volumen de

ventas de todos los locales comerciales, llegando a la decisión de, en el año 2005, cerrar

el local de la calle Mariscal Lamar y Benigno Malo debido a un rendimiento deficiente en

relación a los otros locales que en cambio proyectaron el negocio gracias a los

resultados que se iban obteniendo.

En cambio, en el mismo año, y tras el cierre del primer local de la empresa, se toma

la decisión desde el sector administrativo de abrir un nuevo local cercano al cerrado, en

la calle Mariscal Lamar 5-69, en el Centro Comercial 9 de Octubre.

Con el tiempo y por los resultados positivos por las ganancias netas, los planes

empezarían a crecer, hasta que la empresa se propondría a la adquisición de un

inmueble propio, el que sería su proyecto más ambicioso hasta la fecha. Para esto se

decide en primera instancia vender la sucursal ubicada en la calle Vega Muñoz (cabe

destacar que este local representaba un importante ingreso de ventas, sin embargo, las

socias tomarían esta decisión apoyadas en la determinación de hacer prosperar al

negocio en un inmueble en el que se pueda tener espacios para bodegas, oficinas, entre

otros). Finalmente, se pudo adquirir el inmueble de propiedad de la sociedad para que

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5

en el 2014 entre en funciones un nuevo local principal ubicado en la calle Mariscal Lamar

3-65 y Vargas Machuca.

Calzado Diego’s de esta forma se consolida como una pequeña empresa dedicada

principalmente a la compra y venta de calzado, ofreciendo a sus clientes mercadería

variada y de calidad, con un servicio personalizado y cordial. Después de transcurridos

más de 15 años compitiendo por crecer y superar de la mejor manera sus limitaciones

(principalmente la falta de un control adecuado de los recursos para hacerlos “medibles”,

además del crecimiento de otros locales comerciales que se presentan como sus

principales competidores o el escaso control del personal que labora), la empresa toma

un rumbo de crecimiento económico, por lo que se hace imperativa la aplicación de las

NIIF para PYMES y la implementación de un sistema contable bien estructurado.

1.3. VALORES

Los Valores son para Calzado Diego’s los pilares más importantes sobre los que se

debe fundamentar y apoyar cualquier tipo de empresa, ya que estos actualmente se

vuelven de manera irremediable parte de la imagen que se tiene sobre tal o cual firma

corporativa, o cualquier pequeña o mediana empresa, como es en este caso.

Estos Valores deben ser llevados siempre a la práctica al ofrecer los servicios que

se brinda, a través de una relación cordial y familiar entre socios y empleados.

Evidentemente, las buenas relaciones humanas ayudan a mejorar el rendimiento de los

empleados, además de mantener un buen estado de ánimo en la empresa, esencial

para el desarrollo de un servicio cálido a los clientes.

Entre los principales Valores que la empresa ha adoptado y se compromete a

desarrollar y hacer cumplir, se destacan los siguientes:

a. Trabajo

b. Crecimiento

c. Solidaridad

d. Responsabilidad

a. Trabajo

El trabajo es un valor importante para la empresa, ya que permite una apropiada

subsistencia y auto sustentación de directiva y empleados, así como para sus familias.

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De la misma forma, permite a los vendedores, directiva y personal, servir a los

clientes, probando de esta manera su calidad como seres humanos. Mediante el trabajo

se da paso a la superación de las personas, ya que a través de este Valor se puede

notar lo mejor de los trabajadores durante su desempeño laboral. Además con el trabajo

es posible cambiar el ambiente en que se vive.

El ser humano se desarrolla integralmente en gran medida por el trabajo, reforzando

sus valores, su sentido de servicio, su profesionalismo, su sentido de trabajo en equipo

y sus buenas relaciones humanas. Además el trabajador en un ambiente de trabajo

tiene la oportunidad de desarrollar su creatividad, su sentido artístico y la capacidad de

inventiva, creando un beneficio mutuo entre este y la empresa en que trabaja. Por estas

razones, el trabajador representa la mano de obra con que la empresa se puede

mantener en crecimiento económico.

b. Crecimiento

En la empresa existe la convicción de que tanto la empresa como su talento humano

tienen la capacidad y la oportunidad de desarrollarse como profesionales y como seres

humanos sin existir conflictos al respecto. La empresa siempre ha tenido la oportunidad

de crecer, y lo está haciendo gracias a la gestión de sus propietarias en materia de

administración y obtención de préstamos monetarios.

El crecimiento personal y empresarial crece junto a la calidad del servicio, lo cual

transmite al cliente una sensación de bienestar empresarial al que él desea ser partícipe.

El crecimiento debe ser estructurado y concomitante, ya que todo el personal debe verse

beneficiado junto con la empresa a través de su capacitación conforme mandan las

leyes de la República del Ecuador bajo una normativa propia, que trata de mantener el

ambiente familiar de un inicio. Si el personal laboral se desarrolla, se desarrolla y crece

la empresa, así como se ven beneficiadas las familias que dependen de sus

trabajadores.

c. Solidaridad y trabajo en equipo

El personal laboral cumple diferentes roles para complementar el correcto

funcionamiento de la empresa. Las competencias y las destrezas que en unas personas

están desarrolladas de mejor manera, son diferentes a las de otras personas, por lo cual

es importante el potenciar las capacidades individuales hacia el trabajo conjunto. Solo

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logrando una articulación de los diferentes roles, es posible complementar las diferentes

actividades que requiere la empresa.

De esta manera es como hoy se ha logrado integrar armónicamente funciones y

actividades desarrolladas por diferentes personas según sus capacidades. Así mismo

se enfatiza en la responsabilidad de cada actividad por realizarse, tanto de manera

individual como colectiva según las estipulaciones y planificaciones comerciales de los

directivos. Para tal efecto es necesaria la coordinación de funciones y actividades para

llegar a la excelencia.

d. Responsabilidad Social

El desarrollo de una cultura de servicio es fundamental no solo para el desarrollo de

todo tipo de empresas, sino para el bien común en convivencia e interacción con otras

personas. A través de la honestidad, la disciplina y un espíritu de superación se puede

realizar un correcto y cabal trabajo y llegar de la mejor manera a nuestros clientes. Esto

se puede medir por ejemplo, respetando los acuerdos comerciales hechos con

proveedores o importadores, o con los mismos clientes; brindando un trato amable, con

expresiones en el lenguaje que indiquen respeto (saludar con una sonrisa, tratar en

segunda persona formal, indicando la información que es solicitada por el cliente acerca

de los productos que se venden en los locales de Calzado Diego’s.

Para la empresa, este es un Valor el cual es constantemente evaluado a través de la

observación permanente, principalmente de los vendedores. Por tal motivo, el

compromiso y la responsabilidad administrativa de capacitar constantemente a la gente

de tal manera que se vea comprometida en el desarrollo y funcionamiento de la

empresa.

Además, la Responsabilidad Social pasa por el compromiso de las empresas con las

entidades públicas reguladoras y el cumplimiento de las leyes (SRI, Ministerio de

Relaciones Laborales, etc.). Bajo este Valor, además se debe propender al cuidado de

los bienes públicos y privados, a la buena vecindad y apertura a una competencia limpia

y de beneficio mutuo, que establezca relaciones de respeto con otras empresas, etc.

1.4. MISIÓN

Ser una empresa que proporcione a sus clientes una gran variedad de calzado de

origen nacional o extranjero de modelos y marcas reconocidas por su calidad, así como

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marcas utilizadas por nuestros clientes por sus características específicas (zapatos para

correr, para caminar, para escalar, para patinar en tabla, para lucir elegante). Todo esto

con un servicio personalizado, que se cristaliza por la relación cordial y oportuna que

brindan todas las personas que trabajan en la empresa.

1.5. VISIÓN

Consolidarse como una de las empresas de crecimiento sostenido más

sobresalientes en el mercado local de comercialización de calzado con marcas líderes.

De la misma manera, para el 2017 llegar a ser una de las primeras empresas de

compra y venta de calzado de la ciudad, para lo cual debe ofrecer con una verdadera

vocación de servicio, productos cada vez más variados y siempre actualizados acorde

a las tendencias de la moda y a las preferencias de nuestros clientes. Reforzar el área

de talento humano para llegar a dar a sus clientes un servicio cálido y oportuno dentro

de sus preferencias.

1.6. OBJETIVOS

1.6.1. Objetivo general

Implementar en la empresa Calzado Diego’s Cía. Ltda. Un sistema contable mediante

las NIIF para Pymes, que establezca y determine las vías, mecanismos y estrategias de

control de operaciones de ventas de calzado.

1.6.2. Objetivos específicos.

Diagnosticar el estado actual de la parte contable de la empresa Calzado Diego’s

en sus diferentes áreas a través de una revisión documental de los movimientos

hechos por la empresa.

Identificar las necesidades y debilidades en materia contable por medio de una

evaluación planificada de la empresa para poder establecer correctamente la

normativa que llevará la empresa.

Determinar el impacto de la implementación de las NIIF en la empresa y su

formalización, comparando los resultados con las cuentas de años anteriores.

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1.7. ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL Y FUNCIONAL

1.7.1. Estructura organizacional.

La Estructura organizacional es un organigrama que presenta de manera planificada

de roles que tienen las personas y sus cargos, donde se establece un sistema de mando

según el orden jerárquico de los miembros de una entidad o empresa. De esta manera

se organizan e integran bien los roles que cada persona asume para con el resto del

equipo de trabajo, motivándola a cumplir con el mayor rendimiento las metas propuestas

CUADRO 1. ORGANIGRAMA DE FUNCIONES

FUENTE: CALZADO DIEGO’S ELABORACIÓN: DIEGO CANDO

1.7.2. Estructura funcional.

Al ser esta una empresa familiar, generalmente la dirigencia y parte del personal que

forma parte de ella son familiares cercanos. Es el caso que se da a la fecha, cuando la

PRESIDENCIA

MARKETING

VENTAS

FINANZAS

CONTABILIDAD

GERENCIA

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presidenta y el contador son hijos de la gerente. Es necesario destacar que siempre

existe apertura para el trabajo a familiares y allegados.

1.7.3. Manual de funciones.

CUADRO 2. MANUAL DE FUNCIONES DEL PRESIDENTE

NIVEL: PRESIDENTE

FUNCIONES: -Tiene gran poder de decisión en temas importantes para la empresa, relacionados con:

Presupuesto

Publicidad

Políticas

-Es quien aprueba la disposición de los recursos e inmuebles de la empresa.

-Coordina con otras áreas la aplicación de las actividades que se dan de manera regular.

MISIÓN: Velar porque la empresa tome un rumbo de progreso aprovechando al máximo de las capacidades de sus empleados y los recursos humanos disponibles.

ÁREAS DE RESPONSABILIDAD: -Administración

SE INTEGRA CON: Gerencia y Contabilidad

FUENTE: CALZADO DIEGO’S ELABORACIÓN: DIEGO CANDO

CUADRO 3. MANUAL DE FUNCIONES DEL GERENTE

NIVEL: GERENTE

FUNCIONES: -Propone la estructuración de las políticas relacionadas con:

Operacionalidad

Publicidad

-Establece las directrices del funcionamiento de los locales comerciales.

-Controla el orden, funcionamiento y cumplimiento de las actividades que realizan los empleados que trabajan en la empresa.

-Supervisa las actividades realizadas en los inventarios.

-Realiza los pedidos para las compras que se necesitan para la empresa.

-Mantiene los locales abastecidos de mercadería.

MISIÓN: Mantener el orden y la coordinación entre los trabajadores y directivos de la empresa a través de acciones conjuntas.

ÁREAS DE RESPONSABILIDAD -Administración

-Contabilidad

-Recursos Humanos

SE INTEGRA CON: Presidencia, Ventas, Contabilidad

FUENTE: CALZADO DIEGO’S ELABORACIÓN: DIEGO CANDO

CUADRO 4. MANUAL DE FUNCIONES DEL SUPERVISOR DE VENTAS

NIVEL: SUPERVISOR/A DE VENTAS

FUNCIONES: -Ejecuta y vela por el cumplimiento de las políticas, y normas de atención al cliente.

-Ejecuta los planes de publicidad y ventas.

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-Ofrece un servicio personalizado a los clientes que lo necesitaren.

-Aprueba los créditos de mercadería a clientes especiales.

MISIÓN: Generar un ambiente de ventas propicio para el cliente, a través de la motivación y supervisión a sus vendedores. Complementar el trabajo de los vendedores en competencias exclusivas de los superiores (créditos, descuentos en ventas al por mayor, etc.).

ÁREAS DE RESPONSABILIDAD -Ventas

-Recursos Humanos

SE INTEGRA CON: Gerencia, Contabilidad, Ventas

FUENTE: CALZADO DIEGO’S ELABORACIÓN: DIEGO CANDO

CUADRO 5. MANUAL DE FUNCIONES DEL CONTADOR

NIVEL: CONTADOR/A

FUNCIONES: -Clasifica, analiza e interpreta la información financiera de la empresa.

-Lleva las cuentas.

-Prepara y presentar los papeles relacionados con las obligaciones tributarias.

-Prepara y certifica los estados financieros.

-Informa de todas las actividades económicas a Presidencia o Gerencia.

-Organiza los inventarios.

-Ejecuta las compras que realiza la empresa.

-Capacita tanto a la presidenta como a la gerente en materia contable (en el caso de que se requiera).

-Paga a los empleados de la empresa.

MISIÓN: Preparar, analizar y asegurar de que la información financiera sea confiable y veraz. Velar por una administración adecuada de los recursos, cumpliendo con las normas establecidas.

ÁREAS DE RESPONSABILIDAD

-Impuestos

-Inventarios

-Gastos

-Nóminas

-Contabilidad

-Recursos Humanos

SE INTEGRA CON: Presidencia, Gerencia

FUENTE: CALZADO DIEGO’S ELABORACIÓN: DIEGO CANDO

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CUADRO 6. MANUAL DE FUNCIONES DEL VENDEDOR

NIVEL: VENDEDOR/A

FUNCIONES: -Atiende a los clientes que visitan los locales comerciales.

-Se preocupa de mantener los estantes y vitrinas con mercadería.

-Mantiene limpia y en orden la mercadería exhibida.

-Procura satisfacer los requerimientos de los clientes en cuanto a mercadería y servicio.

MISIÓN: Prestar al cliente un servicio oportuno sirviéndose de la mercancía que la empresa ofrece.

SE INTEGRA CON: Gerencia, Supervisión de Ventas

FUENTE: CALZADO DIEGO’S ELABORACIÓN: DIEGO CANDO

1.8. SEGMENTACIÓN DEL MERCADO

El mercado no puede analizarse solo globalmente, sino en sus variados estratos o

segmentos, por lo que uno tiene comportamiento limitados diferentes factores y distinta

repercusión en la empresa. Para segmentar el mercado es necesario seleccionar los

parámetros que definen la comunidad de actitud de los clientes; entre estos parámetros

pueden señalarse: ubicación geográfica, rama de actividad, sexo entre otros.

Entonces se puede definir la segmentación de mercado como un grupo de personas,

empresas u organizaciones con características homogéneas en cuanto a deseos,

preferencias de compra o estilo en el uso de productos, pero distintas de las que tienen

otros segmentos que pertenecen al mismo mercado. Además, este grupo responde de

forma similar a determinadas acciones de marketing; las cuales, son realizadas por

empresas que desean obtener una determinada rentabilidad, crecimiento o participación

en el mercado (Dirección Comercial, 2013) .

1.9. POSICIONAMIENTO EN EL MERCADO

El posicionamiento en el mercado de un producto o servicio es la manera en la que

los consumidores definen un producto a través de sus atributos importantes, es decir el

lugar que ocupa el producto o servicio en la mente de los clientes en relación a la

competencia.

En la actualidad el mercado mundial es cambiante de manera que, es preciso ser

realista y objetivos por tal razón Calzado Diego’s debe mantener un enfoque adecuado

y desarrollado fundamentalmente en la oferta se sus productos, se aplicaran estrategias

de marketing como publicidad radial, vallas publicitarias, ofertas, aplicadas por los

dueños de la empresa hacia los clientes, partiendo de algo nuevo e innovador pero que

al mismo tiempo está en la mente y en la necesidad del cliente para llegar a un adecuado

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posicionamiento de la empresa en el mercado local y nacional, con estrategias

adecuadas de posicionamiento en el mercado y lograr la fidelidad de los clientes y

cumplir con la misión empresarial.

1.10. UBICACIÓN

Calzado Diego’s se encuentra ubicada en el Centro Histórico de la ciudad de Cuenca

en el sector conocido como 9 de Octubre, en las calles Mariscal Lamar, entre Vargas

Machuca y Tomás Ordóñez. Se puede ver como referencia a tan solo una cuadra al

Mercado 9 de Octubre, cuadras en las cuales existe un gran número de comercios,

siendo muchos de ellos dedicados a la venta de ropa y calzado. Se puede ver la cercanía

que tiene de otros puntos referenciales, como son la Chola Cuencana y el Parque

Calderón.

IMAGEN 1. MAPA DE LA UBICACIÓN DE CALZADO DIEGO’S

FUENTE: CALZADO DIEGO’S ELABORACIÓN: DIEGO CANDO

1.11. ESTUDIO SOCIOECONÓMICO

1.11.1. Productos

La venta de calzado por marcas se divide en 25 % Nike, 20 % Adidas, 10 % Puma,

y 14 % de otras marcas de zapatos deportivos como: Erke, New Balance, Lotto,

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14

Umbro, completando el 100 % algunas marcas de calzado casual entre marcas

nacionales e importadas, como son D’aron con un 8 %, Ande con un 8 %, Casanova

con un 5 %, Robinson 5 %, y de igual manera la marca Julia con un 5 %.

CUADRO 7 DISTRIBUCION DE VENTAS

FUENTE: CALZADO DIEGO’S ELABORACIÓN: DIEGO CANDO

1.11.2. Competencia

Como competencia directa están los almacenes de calzado Marina Chic, quienes

cuentan con dos locales con una gran variedad de calzado, uno al frente de Diego’s y

otro a dos cuadras en la esquina de las calles Gaspar Sangurima y Vargas Machuca,

en el sector de la Plaza Rotary. Otra cadena de almacenes de la ciudad que representa

competencia directa con Diego’s es Imdeport, que además de los locales con los que

cuenta en varios puntos comerciales del Centro Histórico, existe uno a media cuadra en

la esquina de las calles Mariscal Lamar y Vargas Machuca.

Otras tiendas que representan competencia a pesar de no tener locales cerca, estas

son Marathon, Adidas y Reebok Sport.

1.11.3. Mercado

La venta de calzado, según lo señalado por las vendedoras del almacén, varía de

acuerdo a varios factores socioeconómicos, como son el nivel en la escala social, pero

sobre todo por ciertas tendencias de la moda determinadas, como son: las estaciones

climáticas, la forma de vestir de ciertos personajes de música popular juvenil quienes

son seguidos por sus fans (sobre todo adolescentes, como la marca Supra, AND1

perteneciente al actualmente popular cantante Justin Bieber). Muchas de las veces por

NIKE25%

ADIDAS20%

ERKE, NB,LOTTO,

UMBRO14%

PUMA10%

DARON8% ANDE

8%CASANOVA

5%

ROBINSON 5%

JULIA5%

Otros15%

PORCENTAJE DE VENTA

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15

la venta del calzado se determina con la preferencia de algunos deportistas amateur,

por lo cual existe cierta demanda de pupos1, zapatos para trotar, y algo menos en

zapatos para deportistas extremos (Vans, DC Shoes, Osiris) o menos todavía para

personas que practican senderismo y montañismo; en otras, ocasiones.

(Posicionamiento del mercado de la empresa según factores como: clima, moda.

Funcionamiento y comportamiento del mercado según temporadas. Mercado dirigido a

la clase media-alta es el que tiene la empresa.

1.11.4. Economía propia

La empresa se maneja con fondos de las ganancias que genera. Con todo el

circulante se procura, además de cubrir los gastos propios de la actividad que realiza la

empresa, adquirir cada vez más cantidad de calzado. Mucha mercadería es de salida

rápida, por lo que es posible pagar a los proveedores de contado (entendiendo en este

tipo de comercios que pagar de contado es pagar al proveedor 15 días después de

entregada la mercadería al almacén).

(Reseña: compra al contado [con pago en 15 y 20 días]. Casi un 70 % de la economía

es propia, el resto funciona con créditos, sobre giros, etc.).

1 Son de alta demanda los zapatos que son utilizados por las estrellas deportivas, y en el caso de los locales de Diego’s,

son más vendidos los zapatos de estrellas de fútbol como Cristiano Ronaldo y Lionel Messi en la actualidad, sobre todo a niños y adolescentes que pretenden seguir a sus ídolos deportivos.

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16

CAPÍTULO II: FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA

2.1. CONCEPTO DE EMPRESA

Durante la configuración del comercio a través de los años, se entiende hoy en día

a la empresa como una “Unidad de organización dedicada a actividades industriales,

mercantiles o de prestación de servicios con fines lucrativos (Real Academia Española

de la Lengua, 2001)”. Es decir, cualquier actividad donde se establecen relaciones

comerciales de toda índole con el fin de obtener o brindar un servicio o producto da paso

a una empresa. De esta manera, gran parte de la sociedad gira en torno a esta actividad

económica en diferentes ámbitos, ya que es posible apreciar en las calles de las

ciudades y pueblos todo tipo de empresas: grandes, medianas y pequeñas, empresas

que exportan el producto nacional, fábricas de productos con valor agregado, etc.

La empresa responde a un mercado abierto al que el ser humano acude para

adquirir todo tipo de bienes y servicios. Este mercado es regulado en estos tiempos por

los estados y sus políticas, y en el caso del Ecuador, es el SRI (Servicio de Rentas

Internas) el que establece las reglas que las empresas deben seguir para funcionar de

manera regular.

Una empresa debe asumir responsabilidades para su desarrollo, proyección y

crecimiento. Es muy importante que desde su creación dotando a su empresa “(…) de

un patrimonio, para lo cual tiene que calcular la inversión necesaria, y conseguir

después el dinero. Es decir, tiene que determinar la cuantía del capital adecuado para

su empresa (MACGRAW- HILLl Interamericana de España, SL, 2008, pág. 8)”. Se

necesita además obtener ciertos bienes que son imprescindibles para empezar a

desarrollar una empresa:

Local: lugar donde se desarrolla la actividad económica de la empresa (tiendas

y locales de ventas y atención al público, oficinas, fábricas, bodegas, etc.)

Mobiliario de la tienda u oficina: implementos utilitarios que dan cabida al

desarrollo de las actividades y forman parte de la distribución de los espacios,

así como del almacenamiento.

Equipo informático: tecnología que sirve a la empresa para el desarrollo de sus

actividades por medio del uso de diferentes tipos de aplicaciones o programas

informáticos que ayudan a organizar a la empresa.

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17

Equipo de reparto: objetos que sirven para desarrollar actividades fuera de

empresa que sirvan para llevar a cabo diferentes tipos de gestiones que

requiriera (vehículos, radios o “walkie talkie”, celulares, tablets, etc.,

dependiendo siempre de los requerimientos propios de la empresa).

2.2. LA CONTABILIDAD EMPRESARIAL

El manejo de la contabilidad es un requisito ineludible y de gran importancia en el

desarrollo de cualquier tipo de empresa, cuando en estos tiempos se vive en un mundo

netamente empresarial. Desde el punto de vista económico, es importante que hagamos

uso de esta herramienta –la contabilidad, ya que través de ella es posible llegar a

configurar los sistemas de finanzas necesarios para conocer con exactitud la real

situación económica y financiera de la empresa. La empresa debe hacer frente a los

cambios que se van dando en el mundo y adaptarse a los nuevos requerimientos

contables, que generalmente se rigen con las NIIF. Así mismo, por medio de la

contabilidad es posible desarrollar los documentos fiscales que permiten a la empresa

u organización cumplir con la legislación tributaria de manera que regularice

determinada empresa con el Estado.

De esta manera, por medio de la contabilidad las empresas y organizaciones pueden

ayudar a controlar sus gastos para una mejor distribución de los mismos, establecer

proyecciones y planificaciones y calcular el crecimiento o decrecimiento económico,

planes de emergencia, etc. En la siguiente cita, se define a la contabilidad como:

(…) la ciencia exacta y técnica que enseña a recopilar, clasificar y registrar, de

una forma sistemática y estructural, las operaciones mercantiles realizadas por

una empresa, con el fin de producir informes que, analizados e interpretados,

permitan planear, controlar y tomar decisiones sobre la actividad de la empresa

(ALTAHONA Q., 2009, pág. 14).

Explicándolo de otra forma, mediante un correcto manejo contable, quedan

organizadas las finanzas para poder declarar conforme a la ley los impuestos y tener en

cuenta cuáles son los recursos disponibles para un crecimiento sostenido, procurando

cumplir metas que se ajusten a una realidad que también se genera a través del estudio

de los estados financieros. Para tales efectos, una empresa que busca regularizarse

requiere del servicio de un experto en contabilidad que le permita organizar todos los

datos que tienen que ver con activos, pasivos y patrimonio (CADAVID FONNEGRA,

2008).

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2.2.1. Sistemas contables

Un sistema contable es un cúmulo de procedimientos que facilitan la contabilidad de

la empresa y la presentación de datos a sectores administrativos y financieros. A través

de estos sistemas es posible controlar las operaciones y suministrar información

financiera de una empresa.

Entre sus principales funciones estaban:

Reunir información

Distribuirla,

Organizar y almacenar todos los datos para su uso futuro, procesar e integrar la

información almacenada para los usuarios finales, que pueden ser muchos:

clientes, proveedores, inversionistas, analistas financieros, gobierno y en

realidad cualquier grupo de interés.

El sistema contable de una empresa o cooperativa es un conjunto de registros,

procedimientos y equipos que rutinariamente trata con los eventos que afectan

su desempeño y posición financieros, el sistema mantiene la contabilidad de

los activos y pasivos de la empresa (M. & Mónica, 2010).

El diseño de este sistema debe cumplir con los objetivos trazados por la empresa,

para que esta pueda funcionar eficientemente. Debe ser una verdadera red de

procedimientos ligada al esquema general de la empresa.

Como objetivos del diseño de un sistema contable para una empresa, Makón (2000)

anota:

Registrar todas las transacciones realizadas por la empresa en las áreas de

venta, producción, compras, bienes, etc.

“Procesar y producir información financiera útil y beneficiosa con características

de oportunidad, razonabilidad y confiabilidad para la toma de decisiones en la

administración de los recursos (pág. 30)”.

Presentar toda tanto la información financiera como el apoyo en documentación

legal. De esta manera se facilitan las tareas de control y auditoría.

Adicionalmente, las características de un sistema contable eficaz son las siguientes:

Su estructura y funciones deben ser coherentes con la estrategia competitiva de la

empresa.

IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE BAJO NIFFPYMES PARA LA EMPRESA CALZADO DIEGO´S CÍA. LTDA.

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Su planeación y el diseño deben servir a los objetivos estratégicos de la empresa.

Se debe planear, diseñar e implantar para guardar un equilibrio con el resto de los

sistemas integrantes de la infraestructura de la organización.

Se debe evaluar y revisar desde una perspectiva amplia, es decir, con la

colaboración de la alta gerencia de la compañía.

2.2.1.3. Estructura del sistema contable.

El sistema contable debe ejecutar tres aspectos básicos en las entidades financieras,

sin importar el sistema que estuvieran adoptando. El proceso contable tiene que ver con

la interpretación de la información contable. Estos aspectos son:

Registro de la actividad financiera. - En un sistema contable se debe

llevar un registro sistemático de la actividad comercial del día a día en términos

económicos. Todo tipo empresa generalmente presenta los datos de las

transacciones que realizan. Estos datos se expresan cuantitativamente a través

de valores generalmente monetarios, los cuales deben estar registrados en los

libros de contabilidad.

Clasificación de la información.- Debido a que la información con el

tiempo va generando un gran volumen de datos, es necesario clasificar en

grupos la información financiera.

Resumen de la información.- Este volumen de datos generados, luego de

ser agrupados, deben ser presentados de manera resumida y clara, de manera

que sea más fácil situar económicamente a la empresa, básicamente por medio

de organizadores gráficos, cuadros y tablas, así como los textos de presentación.

Es muy importante tener en cuenta estos aspectos, ya que de esta manera es mucho

más fácil dar a conocer la situación de cada empresa tanto a directivos de la misma

como a entidades gubernamentales, principalmente al SRI.

2.2.2. La Ecuación Contable

La Ecuación Contable es la base de cualquier sistema contable, y es una ecuación

que se aplica de manera sencilla. A través de esta, se deben llevar a cabo las

actividades financieras en empresas grandes, medianas o pequeñas. Su estructura se

compone de tres elementos, que son: Activo, Pasivo y Capital. Existen dos variaciones

que permiten calcular datos específicos. Se la representa de la siguiente manera:

IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE BAJO NIFFPYMES PARA LA EMPRESA CALZADO DIEGO´S CÍA. LTDA.

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Activo = Pasivo + Capital

A = P + C

Las dos variaciones de la ecuación se representan de la siguiente manera:

Pasivo = Activo – Capital

P = A – C

Capital = Activo – Pasivo

C = A – P

De esta manera, es posible establecer claramente los valores siempre y cuando

coincidan los resultados de estas tres simples ecuaciones. Para entender a cabalidad la

ecuación es necesario desarrollar los conceptos alrededor de sus componentes, los

cuales son expuestos a continuación.

2.2.3. Activo

Existieron autores como Gordon Mayron y Gordon Shillinglaw (citados por

Marcotrigiano, 2011, pág. 75) “(…) que establecen que: ‘Todo activo es el derecho que

tiene el valor para su dueño’ (…)”. Aunque todavía puede resultar ambigua tal definición,

es posible ahondar más en el tema para definirlo correctamente.

Esta concepción se acentuó y se desarrolló integralmente con el desarrollo y la

aplicación de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), otorgándole

a este concepto características esenciales que cumplen fielmente con su finalidad

normativa. En la siguiente cita, basada en las NIIF, se define al Activo de la siguiente

manera: “Un activo es un recurso controlado por la Organización como resultado de

sucesos pasados del que la Organización espera obtener beneficios económicos futuros

(HERRERA C. y Asociados Cía. Ltda., 2012, pág. 54)”. Para estas normas, para que un

activo sea reconocido como tal debe representar un valor de ganancia, un plus

económico. En algunos casos los Activos pueden ser Bienes, siempre y cuando estén

disponibles a la venta.

Basándose en estas definiciones, se concluye que el activo representa un valor que

tiene la empresa o persona natural, muchas veces representado por los recursos

financieros, además de las capacidades que tiene este capital para generar un valor

aplicable a otras transacciones que representan ganancia o provecho para la empresa.

IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE BAJO NIFFPYMES PARA LA EMPRESA CALZADO DIEGO´S CÍA. LTDA.

21

De esta manera las proyecciones planificada mente reales pueden también llegar a ser

activos, por lo cual es posible disponer anticipadamente de estos fondos, siempre y

cuando tengan un significado “presente”:

2.2.4. Pasivo

El pasivo es un dato que también representa recursos financieros o bienes, aunque

su finalidad y naturaleza es totalmente distinta a la de los activos. Estos valores no están

destinados a ganancias en sí, sino a la cancelación de obligaciones que tiene la

empresa con acreedores, arrendatarios, etc. La siguiente cita lo define de la siguiente

manera:

Son las fuentes de recursos o capital de una empresa, aportados por terceros

(acreedores). No generan derechos sobre la propiedad o las utilidades de una

empresa, pero si generan una obligación, lo que implica que parte de los

beneficios generados por la empresa pertenecen a los acreedores (Pontificia

Universidad de Chile, 2012).

Esto quiere decir que los pasivos son un valor o un bien que está comprometido para

cubrir gastos propios de la actividad, y que no pueden ser utilizados más que para su

finalidad como pasivos. Esto incluye de manera especial a los valores que se registran

como pasivos que permiten mantener recursos para eventuales obligaciones legales

dadas por diferentes casos, como la aplicación de una garantía, Liquidaciones a

empleados que renuncian inesperadamente, etc.

Entre los diferentes tipos de pasivos, se encuentran:

2.1.4.1 Pasivos exigibles.- Los pasivos exigibles son aquellos pagos que la

empresa debe hacer por no haberlos realizado durante el plazo establecido por la

entidad fiscal competente. Estos pagos “(…) deben asumirse con cargo al presupuesto

disponible de la vigencia en que se pagan (…) (Universidad del Atlántico, 2013, pág. 1)”.

Los pasivos exigibles se dividen en dos, según los casos: pasivos exigibles a corto

plazo o pasivos exigibles a largo plazo. Estos dependen del si el período fiscal en que

debieron ser cancelados los valores es uno solamente (corto plazo, o cuando son dos o

más períodos en los que la empresa u organización debe cancelar este tipo de valores

(Universidad del Atlántico, 2013, pág. 1)

IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE BAJO NIFFPYMES PARA LA EMPRESA CALZADO DIEGO´S CÍA. LTDA.

22

2.1.4.2 Pasivos contingentes.- Este pasivo representa los rubros que se deben

considerar al momento de que se susciten eventos que afecten al funcionamiento

normal de la empresa, aquellos que se dan por medidas de riesgo realizadas por la

empresa u organización. Se puede considerar como pasivo contingente, por ejemplo,

las pérdidas de una empresa por paralización de actividades de sus trabajadores,

demandas que de alguna manera eran previsibles, etc. “El pasivo contingente no es un

pasivo real; más bien es un pasivo potencial que depende de un evento futuro

(HORNGREN, 2004, pág. 390)”.

En este caso, al pasivo contingente debe ser formalizado y representado

dependiendo de los riesgos que se tome la empresa, previendo cuáles serían las

posibles consecuencias de los mismos. Es muy importante que la empresa declare este

tipo de pasivo a sus socios comerciales.

El reconocimiento de un pasivo dependerá en primer lugar de si es posible (es decir,

la probabilidad de que ocurra sea mayor que la opción de que no ocurra) que se requiera

una salida de recursos que incorporen beneficios económicos para cancelar la

obligación; y en segundo lugar, de si el importe de la obligación puede estimarse con

suficiente fiabilidad.

2.2.5. Patrimonio

Se conoce como patrimonio al conjunto de bienes y recursos financieros que son

invertidos por los propietarios de cualquier tipo de empresa u organización tanto en su

surgimiento como para su desarrollo y crecimiento siempre acorde a la planificación de

sus actividades y de sus proyecciones, que se contabiliza de manera actualizada de la

inversión de los socios. Representa para los dueños un derecho sobre la propiedad

establecida así como de las utilidades de la empresa.

El patrimonio se refleja por medio del resultado neto, obtenido de las operaciones

internas o externas que aumentan o disminuyen el capital inicial. Está representado

siempre como la diferencia entre el activo y el pasivo, es decir, que el patrimonio

corresponde al capital residual (o remanente). Este valor se obtiene al restar el monto

de lo adeudado (pasivos) a los recursos de los que dispone la sociedad o empresa

(activos).

El Patrimonio de una empresa se compone de tres elementos, y estos son: los

bienes, los derechos y las obligaciones. “Bienes y Derechos representan la parte

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positiva del Patrimonio y las obligaciones representan la parte negativa (Consejería de

Empleo, 2010)”.

2.1.5.1 Patrimonio neto.- Patrimonio neto (también conocido como pasivo no

exigible) está representado por todos aquellos valores que pertenecen enteramente a la

empresa u organización. En otras palabras, se habla de aquellos rubros que no están

comprometidos para ningún tipo de pago o deuda alguna adquirida. Este valor se

obtiene luego de que han sido restados el resto de los valores de los pasivos y queda

un saldo a favor de la empresa, un excedente. “El patrimonio neto recoge los recursos

propios de la empresa. Es la parte residual de los activos de la empresa una vez

deducidos todos sus pasivos (Educaragon, 2013)”.

Anteponiendo su concepto, el patrimonio neto se compone de dos valores:

Capital: Es un valor que lo constituyen los inmuebles, maquinaria y

eventualmente recursos económicos, cada uno de los cuales está “formado por

las aportaciones de los propietarios de la empresa (Educaragon, 2013)”, por lo

cual pertenecen a la misma para el desarrollo, realización y crecimiento de sus

actividades.

Reservas: Son valores que han sido adquiridos durante la actividad económica

de la empresa luego de haberse cumplido con todos los pagos que esta debe

realizar, pudiendo hacer uso de ellos para diferentes fines (sobre todo a la hora

de generar mayores utilidades). En otras palabras, las reservas “son los

beneficios obtenidos por la empresa que no se distribuyen y permanecen en la

misma para aumentar sus recursos (Educaragon, 2013)”.

Estos valores dependen de la actividad y la capacidad de la empresa de generar

ganancias. Este crecerá o decrecerá a medida de que la empresa genere más

ganancias y tenga la capacidad de mantenerlas como tales hasta que la empresa

disponga un uso específico: cancelación de dividendos a socios, creación de reservas,

etc. (Educaragon, 2013).

2.1.5.2 Los Bienes.- Bienes son todas las pertenencias materiales que en tiene la

empresa u organización para el desarrollo de sus actividades. “Tanto los edificios, como

los terrenos, como el mobiliario, como las mercaderías, como el dinero, y otros

elementos más, representan bienes (Consejería de Empleo, 2010, pág. 1)”.

Tomando en cuenta lo anotado con anterioridad, los bienes son parte del capital de

la empresa; sin embargo, no representan un capital del cual se pueda disponer para

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ejercer planes de desarrollo y contingencia, pues los bienes son utilizados para la

realización de las actividades de la empresa u organización, según sea la actividad

económica de la empresa.

En la siguiente cita se apunta: “(…) toda empresa está situada en un lugar físico

determinado, ocupando un edificio o un terreno (…), mesas, sillas, máquinas de escribir,

etc., lo que se conoce con el nombre de inmobiliario (Consejería de Empleo, 2010, pág.

1)”.

2.1.5.3 Los derechos.- Se define como derechos a aquellas “cantidades que se

debe a la empresa (Consejería de Empleo, 2010, pág. 1)”, de las cuales se espera su

pago que formará parte de las cuentas de la empresa. En este punto es necesario

aclarar que muchas veces estas cantidades pueden no ser canceladas. Por lo tanto, es

necesario que la empresa incluya estos valores dentro de los Pasivos a corto plazo que

deberían calcularse.

2.1.5.4 Las obligaciones.- Las obligaciones representan los valores que la

empresa debe a sus proveedores, y de manera más general a otras personas, empresas

u organizaciones, que tienen que ver con el tipo de actividad que tuviera cada una

(Consejería de Empleo, 2010, pág. 1).

2.2.6. Principios Contables

Los principios generalmente aceptados en Contabilidad no son más que un grupo

de normas y protocolos que se aplican como base ética y operacional de todo tipo de

empresas, organizaciones y entidades estatales en el manejo de sus recursos, los

cuales se ven reflejados tanto en sus activos, como en sus pasivos y patrimonio. Estos

poseen un carácter general y no universal, es decir, que se atienen a las normativas

vigentes en cada país, y más específicamente, a los lineamientos y políticas de las

empresas, organizaciones, entidades, etc.

Los principios contables tienen una naturaleza cambiante, lo cual provoca que los

principios de contabilidad sean, así mismo, diversos en número y nombre. En esta parte

del trabajo de tesis, el autor considera que se habrá de analizar unos diez de ellos, los

que para la empresa Diego’s, según lo manifestado en sus documentos, son los más

importantes en la aplicación en su empresa, y que vale la pena presentar como parte

del trabajo. Es necesario considerar que muchos se ven agrupados y pueden tener

diferente nomenclatura pero un mismo concepto.

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2.1.6.1 Principio de Período en Marcha o Continuidad

Este supone que una empresa constituida va a prolongar sus actividades por un

periodo considerable de tiempo, planificando el manejo de sus recursos para el progreso

de la empresa, de manera que perdure a través del tiempo.

2.1.6.2. Principio de Período Contable

Como se explicó en el postulado anterior, una empresa que se constituye aspira y

trabaja por un tiempo prolongado e indefinido, por tanto para establecer su contabilidad

se debe fijar periodos de tiempo arbitrariamente, tomando en cuenta varios factores y

así establecer su situación financiera. De esta manera, cada período es posible revisar

cuentas y adaptar las estrategias según los resultados.

Con este principio, la empresa se preocupa por:

1) Identificar todos los gastos en que incurrió la empresa durante el ejercicio

contable.

2) Medir los gastos.

3) Cerciorarse del registro de esos egresos contra los ingresos devengados en el

mismo intervalo de tiempo. (Horngren, 2004, pág. 88)

2.1.6.3. Principio de Entidad

Este principio sirve para diferenciar el patrimonio personal de los dueños o

accionistas de una empresa y el capital de la misma. Este principio principalmente divide

los roles de la empresa, tomándola a aquella como un ente separado, y a su dueño

como tercero. Es decir, los estados financieros se refieren siempre a un ente.

Sin embargo, esto no evita que el o los dueños de la empresa puedan formar parte

en la organización y operacionalidad de la empresa, pudiendo una persona natural ser

propietaria o accionista y al mismo tiempo ser partícipe de varios entes (diferentes

acciones en empresas). Todas ellas deben ser evaluadas y avaluadas por separado

trabajando en áreas de su especialidad en las que puedan aportar y siempre y cuando

cumplan con el perfil deseado por la empresa.

De la misma forma en que son separados estos roles, todo el personal es evaluado

por los dueños, antes los cuales se deben rendir cuentas de su gestión en la empresa,

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presentando estados financieros, y exponiendo los objetivos alcanzados y las

proyecciones que tendrán a futuro.

2.1.6.4 Principio de Bienes Económicos

Los estados financieros se refieren siempre a bienes económicos, es decir se

trasluce a que son bienes materiales e inmateriales que poseen un valor económico y

por ende pueden ser valuados en términos monetarios.

2.1.6.5 Principio de Valuación al Costo

Constituye el criterio principal y básico de la valuación, que condiciona la formulación

de los estados financieros llamados de situación, en correspondencia también con el

concepto de empresa en marcha, razón por la cual esta norma adquiere el carácter de

principio, es decir significa afirmar que en caso de no existir una circunstancia especial

que justifique la aplicación de otro criterio, debe prevalecer el de costo como concepto

básico de valuación.

Por otra parte, las fluctuaciones del valor de la moneda de cuenta, con su secuela

de correctivos que inciden o modifican las cifras monetarias de los costos de

determinados bienes, no constituyen, asimismo, alteraciones al principio expresado,

sino que, en sustancia, constituyen meros ajustes a la expresión numeraria de los

respectivos costos.

2.1.6.6. Principio de Criterio Prudencial

El Principio de Criterio Prudencial sirve para mostrar el estado más conservador o

prudente, que contemple los datos con solo signos de pérdidas. Es decir, que luego de

evaluar la situación contable, se debe reconocer las pérdidas apenas se sospechen y

las ganancias cuando se realicen objetivamente. Para cumplir este principio se debe

mostrar y proyectar estados financieros en los que se muestren los mayores riesgos y

pérdidas y, por el contrario, las menores utilidades esperadas. Así se muestra un

escenario no negativo sino realista y objetivo.

De esta forma, y como indica la siguiente cita, si “las cosas no salen como se habían

planeado, no resulten afectados terceros (Quevedo Ramírez, 2005, pág. 75)”.

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2.1.6.7. Principio de Relevación Suficiente

Este principio fija que la información presente en los estados financieros debe ser la

justa y estar expresada de forma correcta para una buena comprensión. Horngren

señala que debe ser de “utilidad y confiabilidad” además de “relevante e importante”

para evitar ambigüedad y confusión (2004, pág. 11).

2.1.6.8. Principio de Unidad de Medida

Para este principio se tiene presente al dinero como clave del intercambio comercial.

Pero la moneda puede variar de acuerdo a los países y, así mismo, una misma moneda

puede fluctuar (como pasa con la inflación) y tener un valor cambiante en el transcurso

del tiempo. Entonces el contador debe tener presente estas variaciones al momento de

levantar estados financieros y ajustar las proyecciones a los niveles de precios

actualizados.

En estos casos, es importante estudiar los mercados y las economías para poder

prevenir cambios drásticos en las mismas y así generar planes de contingencia.

2.1.6.9 Principio de Materialidad

Al ponderar la correcta aplicación de los principios generales y de las normas

particulares debe necesariamente actuarse con sentido práctico. Frecuentemente se

presentan situaciones que no encuadran dentro de aquéllos y, que, sin embargo, no

presentan problemas porque el efecto que producen no distorsiona el cuadro general.

2.1.6.10. Principio de Consistencia

Este principio consiste básicamente en comparar de los estados financieros del

presente de una empresa con los anteriores para notar su evolución comparándolos con

estados financieros de otros años y, así mismo, contrastar estos estados con los de la

competencia, para así lograr tener una idea clara de la situación de la empresa en el

mercado.

En la siguiente cita, se anota al respecto:

La información contable debe obtenerse mediante la aplicación de los mismos

principios y reglas particulares de cuantificación para, mediante la comparación

de los estados financieros de la entidad, conocer su evolución y, mediante la

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comparación con estados de otras entidades económicas, conocer su posición

relativa (Ochoa, Lucio, & Vallejo, 1999, pág. 72).

2.1.6.11. Principio de Importancia Relativa

Este principio establece que cuando existe un cambio en una partida puede afectar

la toma de decisiones de los socios de una empresa afectando la naturaleza de la

misma. En ese caso esta partida deberá pasar a tener una importancia relativa y debe

ser preponderante.

En la siguiente cita, se define como:

(…) la magnitud o naturaleza de un error (incluyendo una omisión) en la

información financiera que, bien individualmente o en su conjunto, y a la luz de

las circunstancias que le rodean, hace probable que el juicio de una persona

razonable, que confía en la información, se hubiera visto influenciado o su

decisión afectada como consecuencia del error u omisión (MARTÍMEZ LUNA

& YUBERO Hermosa, 2009, pág. 43).

Un ejemplo para clarificar el concepto de importancia relativa de una cifra es el

siguiente: En una empresa ocurre un flagelo y la aseguradora se niega a pagar una

indemnización. En la información financiera se incluirán estos datos pero, ¿será

necesario resaltar como preponderante esta pérdida? Ahí entra en función el principio

de importancia relativa:

Se hará esto sólo si el monto de las mercancías incendiadas es importante.

Pero si se pierden, por ejemplo $ 10 en una entidad que cuenta con un activo

de $ 100,000, no hay necesidad de especificarlo en los estados financieros, ya

que su importancia es nula (Ochoa, Lucio, & Vallejo, 1999, pág. 72).

2.1.6.12. Principio de Dualidad económica.

Este concepto se basa en la ecuación básica de la economía: activos más pasivos

da el capital y se constituye por:

a) Los recursos de los que dispone la entidad para la realización de sus fines y

b) Las fuentes de dichos recursos. Ejemplo: La entidad cuenta con $ 1,000 de

mercancías, debe $ 200 a proveedores, y de maquinaria debe $ 400. Así, los

recurso de que dispone la entidad son $ 1,500, y las fuentes de esos recursos

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son: $ 600 de personas extrañas a la entidad (proveedores y acreedores) y $

900 provenientes de la inversión de los propietarios o socios (Ochoa, Lucio, &

Vallejo, 1999, pág. 71).

2.3. ESTADOS FINANCIEROS

Estados financieros o estados contables son registros de las actividades

comerciales de una persona, empresa u organización. Toda esta información financiera

pertinente permite desarrollar de mejor manera los planes de contingencia de las

empresas, además de permitir la emisión de información para fines de declaraciones

fiscales, por ejemplo. Consta de un sistema que organiza mediante una tabulación

formal con las cantidades derivadas de los diferentes registros, es decir, que son una

representación financiera estructurada de la posición financiera, resultados de

operaciones y las transacciones realizadas por la entidad. Así mismo, la información

proporcionada en los estados financieros ayuda a pronosticar los movimientos

económicos futuros de la empresa.

Como mínimo, el estado de situación financiera incluirá partidas que presenten los

siguientes importes:

a) Efectivo y equivalentes al efectivo.

b) Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar.

c) Activos financieros.

d) Inventarios.

e) Propiedad, planta y equipo.

f) Propiedades de inversión registradas al valor razonable con cambios en

resultados.

g) Activos intangibles.

h) Activos biológicos registrados al costo menos la depreciación acumulada y el

deterioro del valor.

i) Activos biológicos registrados al valor razonable con cambios en resultados.

j) Inversiones en asociados.

k) Inversiones en entidades controladas de forma conjunta.

l) Acreedores y otras cuentas por pagar.

m) Pasivos financieros.

n) Pasivos y activos por impuestos corrientes.

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o) Pasivos por impuestos diferidos y activos por impuestos diferidos (éstos siempre

se clasificarán como no corrientes).

p) Provisiones.

q) Participaciones no controladoras, presentadas dentro del patrimonio de forma

separada al patrimonio atribuible a los propietarios de la controladora.

r) Patrimonio atribuible a los propietarios de la controladora.

2.3.1 Características de los Estados Financieros

Entre las características que deben tener los estados financieros, se anotan los

siguientes:

Comprensibilidad: esta cualidad es fundamental pues ayudara a personas o

usuarios que no tengan una cultura contable a comprender sin mayor dificultad

los aspectos más importantes contenidos en los estados financieros.

Relevancia: La información que se proporciona en los estados financieros debe

permitir a sus usuarios poder identificar los datos más importantes sin muchas

dificultades a pesar de no tener una cultura contable.

Confiabilidad: Las cantidades que corresponden a los conceptos expuestos

deben ser suficientemente razonables, es decir, que puedan ser comprobables.

Comparabilidad: Las cantidades estarán expresadas en moneda de un mismo

poder adquisitivo, a fin de hacerlas comparables al momento de establecer

diferencias de un periodo a otro.

Existen varios tipos de estados financieros, entre los que se enumeran:

2.3.2. Balance de Situación

Llamado también balance general o balance contable, “(…) informa sobre los activos

de una empresa, pasivos y patrimonio neto o fondos propios en un momento

determinado (Enciclopedia Financiera)”. En otras palabras, muestra el monto del activo,

pasivo y capital en una fecha específica, que muestra los recursos que posee el negocio.

2.3.3. Cuenta de Resultados

La cuenta de resultados es un estado de ingresos y gastos en efectivo, la cual

muestra cuál ha sido el beneficio o la pérdida de la empresa durante su ejercicio

económico. En otras palabras, es un “Estado financiero básico que representa

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información relevante (resultado) acerca de las operaciones realizadas por una entidad

durante un período determinado (F., 2007, pág. 2)”.

Es analizada “Mediante la determinación de la utilidad neta y de la identificación de

sus componentes, se mide el resultado de los logros (ingresos) y de los esfuerzos

(costos y gastos) por una entidad durante un período determinado (F., 2007, pág. 2)”.

Entre los principales objetivos del estado de resultados, se han tomado en cuenta los

siguientes:

Evaluar la rentabilidad de la empresa.

Evaluar su desempeño.

Calcular si esta tiene “potencial de crédito”.

“Estimar sus flujos de efectivo”.

“Tener una base para determinar los dividendos”.

El estado de resultados se divide en tres elementos: ingresos, costos y gastos

2.3.3.1. Ingresos

Cuando una empresa se constituye, evidentemente busca generar ganancias lo

más pronto posible, de manera que su proyecto crezca y dé los réditos esperados. Lo

mismo cuando esta empresa ha obtenido cierto éxito y busca mantenerse dentro del

mercado Para lograr esto, debe planificar bien la estructuración de los roles y

actividades a realizar. Muchas veces, estos ingresos pueden sostener a la empresa si

son bien administrados; caso contrario, pueden llegar a haber pérdidas que hagan

peligrar su funcionamiento. La siguiente cita indica al concepto de ingreso como un

“Incremento de los activos o decremento de los pasivos de una entidad, durante un

período contable, con impacto favorable en la utilidad o pérdida neta (F., 2007, pág. 6)”.

Existen dos tipos de ingresos:

Ordinarios.- Ingresos ordinarios son todas aquellas “operaciones usuales” de las

que goza la empresa, sobre todo aquellas para las cuales ha sido creada tal o

cual empresa. Son operaciones “(…) propias del giro de la entidad, ya sean

frecuentes o no (F., 2007, pág. 7)”.

No ordinarios.- Son ingresos de transacciones que no son normales o frecuentes

en la empresa. En otras palabras, son “operaciones inusuales, es decir, no

propias del giro de la entidad, ya sean frecuentes o no (F., 2007, pág. 7)”.

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2.3.3.2. Gastos

Es un documento financiero que muestra detallada y ordenadamente la forma en

que se ha obtenido la utilidad o pérdida del ejercicio.

Son los decrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del

período sobre el que se informa, en forma de salidas o disminuciones del valor

de los activos, o bien por la generación o aumento de los pasivos, que dan

como resultado decrementos en el patrimonio, distintos de los relacionados con

las distribuciones realizadas a los inversores de patrimonio (Consejo de

Normas Internacionales de Contabilidad, 2010).

Para ejemplificar de mejor manera, en la siguiente cita se apunta:

El Rendimiento es la relación entre los ingresos y los gastos de una entidad

durante un período sobre el que se informa. Las NIIF para Pymes permiten a

las entidades presentar el rendimiento en un único estado financiero (un estado

del resultado integral) o en dos estados financieros (un estado de resultados y

un estado del resultado integral) (Consejo de Normas Internacionales de

Contabilidad, 2010).

El resultado integral total y el resultado se usan a menudo como medidas de

rendimiento, o como la base de otras medidas, tales como el retorno de la inversión o

las ganancias por acción. Los ingresos y los gastos se definen como sigue:

2.3.3.4. Componentes del Estado de Resultados

Ventas.- Las ventas son el sustento y razón de ser de la actividad comercial de una

empresa. En esta sección están anotados los valores de “la facturación de la empresa

en un período de tiempo (…) (Universidad Pontificia Bolivariana, 2010, pág. 2)”. Es decir,

aquí se reflejan los rubros de las comercializaciones, y sin lugar a dudas es un indicador

a través del cual se puede diagnosticar el éxito o fracaso de una empresa.

Costo de Ventas.- En esta sección en cambio se aprecia el gasto que se tuvo que

realizar para adquirir el producto, que en este caso puede ser costo de transporte, de

pérdida por otorgamiento de una garantía, etc. “Representa el costo de toda la

mercadería vendida (Universidad Pontificia Bolivariana, 2010, pág. 2)”.

Utilidad Bruta.- La utilidad bruta es la ganancia que se obtiene de restas el costo de

ventas de las ventas. (Universidad Pontificia Bolivariana, 2010, pág. 2).

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Gastos generales, de ventas y administrativos .- “Representan todos aquellos

rubros que la empresa requiere para su normal funcionamiento y desempeño (pago de

servicios) (Universidad Pontificia Bolivariana, 2010, pág. 2)”.

Utilidad de operación.- “Es la Utilidad Operativa menos los Gastos generales, de

ventas y administrativos (Universidad Pontificia Bolivariana, 2010, pág. 3)”.

Gastos Financieros.- “Representan todos aquellos gastos relacionados a

endeudamientos o servicios del sistema financieros (Universidad Pontificia Bolivariana,

2010, pág. 3)”.

Utilidad antes de impuestos.- Como su nombre lo indica, es el valor que resta los

gastos financieros de la utilidad de operación. “(…) es el monto sobre el cual se calculan

los impuestos (Universidad Pontificia Bolivariana, 2010, pág. 3)”.

Impuestos.- Son las obligaciones que la empresa debe realizar con el Estado, y deben

estar calculados antes del pago de los mismos. “Es un porcentaje de la Utilidad antes

de los impuestos (Universidad Pontificia Bolivariana, 2010, pág. 3)”.

Utilidad neta.- “Es la Utilidad antes de impuestos menos los impuestos y es sobre la

cual se calculan los dividendos (Universidad Pontificia Bolivariana, 2010, pág. 4)”.

Dividendos.- “Representan la distribución de las utilidades entre los accionistas y

propietarios de la empresa (Universidad Pontificia Bolivariana, 2010, pág. 4)”.

Utilidades retenidas.- “Es la Utilidad Neta menos los dividendos pagados a los

accionistas, la cual se representa como utilidades retenidas para la empresa, las cuales

luego deben ser capitalizadas (Universidad Pontificia Bolivariana, 2010, pág. 4)”.

2.3.4. Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

El estado de cambios en el patrimonio neto es una innovación en lo que respecta a

la suministración de información financiera periódica. Está dividido en dos partes: el

estado de ingresos y gastos reconocidos y el estado total de cambios en el patrimonio

neto.

El estado de cambios en el patrimonio neto es, según se desprende de su

denominación un documento contable que pone de manifiesto las variaciones

experimentadas por el patrimonio neto de le empresa. En última instancia, la

información recogida en el estado de cambios en el patrimonio neto debe servir

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para comprender en qué medida los recursos propios o neto patrimonial de la

empresa se ha incrementado o ha disminuido a lo largo del periodo por hechos

contables distintos de los incorporados en el cálculo de la cuenta de resultados,

explicando la naturaleza y las causas de dichas variaciones (Franco & G.,

2005).

Según Herrera Carvajal y Asociados (HERRERA C. y Asociados Cía. Ltda., 2012)

una empresa o compañía presentará un estado de cambios en el patrimonio que

muestre:

El resultado integral total del período, mostrando de forma separada los importes

totales atribuibles a los propietarios de la controladora y a las participaciones no

controladoras.

Para cada componente de patrimonio, los efectos de la aplicación retroactiva o

la reexpresión retroactiva reconocidos según la Sección 10 Políticas Contables,

Estimaciones y Errores.

Para cada componente del patrimonio, una conciliación entre los importes en

libros, al comienzo y al final del período, revelando por separado los cambios

procedentes de:

1) El resultado del periodo.

2) Cada partida de otro resultado integral.

Los importes de las inversiones por los propietarios y de los dividendos y otras

distribuciones hechas a éstos, mostrando por separado las emisiones de acciones, las

transacciones de acciones propias en cartera, los dividendos y otras distribuciones a los

propietarios, y los cambios en las participaciones en la propiedad en subsidiarias que

no den lugar a una pérdida de control (HERRERA C. y Asociados Cía. Ltda., 2012)”.

2.3.4.1. Estado de ingresos y gastos reconocidos.

En la siguiente cita, se define de la siguiente manera a este estado según la función

que desempeña: “(…) recoge los cambios en el patrimonio neto derivados de las

siguiente operaciones:

1. Resultado del ejercicio de la cuenta de Pérdidas y ganancias.

2. Los ingresos y gastos imputados directamente en el patrimonio neto de acuerdo

con las normas de registro y valoración contenidas en el PGC (Ramírez, 2005)”.

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35

2.3.5. Estados de Flujos de Efectivo

Los Estados de Flujos de Efectivo son los estados en los que se ve reflejada la

solvencia y la estabilidad de una empresa. En este estado financiero se pone a

consideración factores como la deducción de los datos contables, la capacidad de la

empresa de financiar la actividad económica que ejerce y de atender los pagos de

obligaciones oportunamente. Además se da a conocer información de los flujos de

recursos y fuentes de financiamiento.

Se destaca el uso de este estado debido a que este “informa sobre los movimiento de

flujos de efectivo de la empresa en contraposición con la cuenta de resultados que utiliza

el criterio del devengo y no tiene en cuenta los movimiento ocasionados por la inversión

y financiación (Enciclopedia Financiera)”.

2.3.4.1. Información a presentar en el estado de flujos de efectivo

Una entidad presentará un estado de flujos de efectivo que muestre los flujos de

efectivo que hayan existido durante el período sobre el que se informa, clasificados por

las siguientes actividades: de operación, inversión y financiación. A continuación se

describe el apartado con detalle:

La NIC 7 establece que la presentación para el Estado de Flujo de Efectivo,

debe adaptarla según su naturaleza de las actividades de la empresa,

clasificándolas en actividades de operación, de inversión y de financiación. El

Estado de Flujo de Efectivo se puede elaborar por dos métodos, a saber:

Indirecto y Directo. La diferencia básica entre los métodos es la forma de

presentación de la información presentada en las actividades de operación y la

realización de una conciliación de ingresos netos de operación al final del

Estado de Flujo de Efectivo. El flujo de actividades de operación en ambos

métodos debe ser igual. (VARGAS, 2007)

2.3.4.2. Actividades de operación

Las actividades de operación son las actividades que constituyen la principal fuente

de ingresos de la entidad. Por ello, los flujos de efectivo de actividades de operación

generalmente proceden de las transacciones y otros sucesos y condiciones que se

relacionan con la determinación del resultado. “Estas son un indicador que ayuda a

medir qué actividades han generado fondos suficientes para reembolsar los préstamos,

mantener la capacidad de operación de la entidad, pagar dividendos y realizar nuevas

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inversiones sin recurrir a fuentes externas de financiación. La información acerca de los

componentes de las actividades de operación es útil, para pronosticar los flujos de

efectivo futuros de tales actividades (VARGAS, 2007)”

Por actividades de operación podemos citar las siguientes:

Cobros procedentes de las ventas de bienes y prestación de servicios.

Cobros procedentes de regalías, cuotas, comisiones y otros ingresos de

actividades ordinarias.

Pagos a proveedores de bienes y servicios.

Pagos a los empleados y por cuenta de ellos.

Pagos o devoluciones del impuesto a las ganancias, a menos que puedan

clasificarse específicamente dentro de las actividades de inversión y

financiación.

Cobros y pagos procedentes de inversiones, préstamos y otros contratos

mantenidos con propósito de intermediación o para negociar que sean similares

a los inventarios adquiridos específicamente para revender. (VARGAS, 2007)

Algunas transacciones, tales como la venta de una partida de propiedades, planta

y equipo por una entidad manufacturera, pueden dar lugar a una ganancia o pérdida

que se incluye en el resultado. Sin embargo, los flujos de efectivo relacionados con

estas transacciones son flujos de efectivos procedentes de actividades de inversión.

2.3.4.3. Actividades de inversión

Actividades de inversión son las de adquisición y disposición de activos a largo

plazo, y otras inversiones no incluidas en equivalentes al efectivo.

Por actividades de inversión podemos citar las siguientes:

Pagos por la adquisición de propiedades, planta y equipo (incluyendo trabajos

realizados por la entidad para sus propiedades, planta y equipo), activos

intangibles y otros activos a largo plazo.

Cobros por ventas de propiedades, planta y equipo, activos intangibles y otros

activos a largo plazo.

Pagos por la adquisición de instrumentos de patrimonio o de deuda emitidos

por otras entidades y participaciones en negocios conjuntos (distintos de los

pagos por esos instrumentos clasificados como equivalentes al efectivo, o

mantenidos para intermediación o negociar).

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37

Cobros por la venta de instrumentos de patrimonio o de deuda emitidos por

otras entidades y participaciones en negocios conjuntos (distintos de los cobros

por esos instrumentos clasificados como equivalentes de efectivo o mantenidos

para intermediación o negociar).

Anticipos de efectivo y préstamos a terceros.

Cobros procedentes del reembolso de anticipos y préstamos a terceros.

Pagos procedentes de contratos de futuros, a término, de opción y de permuta

financiera, excepto cuando los contratos se mantengan por intermediación o

para negociar, o cuando los pagos se clasifiquen como actividades de

financiación.

Cobros procedentes de contratos de futuros, a término, de opción y de permuta

financiera, excepto cuando los contratos se mantengan por intermediación o para

negociar, o cuando los cobros se clasifiquen como actividades de financiación.

(VARGAS, 2007)

2.3.4.4. Actividades de financiación

Actividades de financiación son las actividades que dan lugar a cambios en el

tamaño y composición de los capitales aportados y de los préstamos tomados de una

entidad.

Por actividades de financiación podemos citar las siguientes:

Cobros procedentes de la emisión de acciones u otros instrumentos de capital.

Pagos a los propietarios por adquirir o rescatar las acciones de la entidad.

Cobros procedentes de la emisión de obligaciones, préstamos, pagarés, bonos,

hipotecas y otros préstamos a corto o largo plazo.

Reembolsos de los importes de préstamos.

Pagos realizados por un arrendatario para reducir la deuda pendiente

relacionada con un arrendamiento financiero. (VARGAS, 2007)

Hay que indicar que una entidad presentara los flujos de efectivo que provienen de

sus actividades de operación utilizando ya sea el método indirecto o el método directo.

Método indirecto.- En el método indirecto, el flujo de efectivo neto por actividades

de operación se determina ajustando el resultado, en términos netos, a razón de:

los cambios durante el período en los inventarios y en los derechos por cobrar

y obligaciones por pagar de las actividades de operación;

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38

las partidas sin reflejo en el efectivo, tales como depreciación, provisiones,

impuestos diferidos, ingresos acumulados (o devengados) (gastos) no recibidos

(pagados) todavía en efectivo, pérdidas y ganancias de cambio no realizadas,

participación en ganancias no distribuidas de asociadas, y participaciones no

controladoras; y

Otras partidas cuyos efectos monetarios se relacionen con inversión o financiación.

(VARGAS, 2007).

Método directo.- En el método directo, el flujo de efectivo neto de las actividades de

operación se presenta revelando información sobre las principales categorías de cobros

y pagos en términos brutos.

Esta información se obtiene:

de los registros contables de la entidad; o

ajustando las ventas, el costo de las ventas y otras partidas en el estado del

resultado integral (o el estado de resultados, si se presenta) por:

1) los cambios durante el período en los inventarios y en los derechos por cobrar

y obligaciones por pagar de las actividades de operación;

2) otras partidas sin reflejo en el efectivo; y otras partidas cuyos efectos monetarios

son flujos de efectivo de inversión o financiación (Consejo de Normas

Internacionales de Contabilidad, 2010).

2.3.5. Informe de Gestión

Este estado es una síntesis que contendrá la información de los otros estados como

se explica a continuación: “consiste en una explicación y análisis de los datos más

significativos de los estados anteriores y de las decisiones que han llevado a ellos, así

como de las decisiones y expectativas de la organización para el futuro (Enciclopedia

Financiera). Dentro de la narrativa contable juega un papel imprescindible debido a sus

características totalizadoras de la información de una empresa, tanto en cuanto a los

datos actuales, como sobre los datos de proyecciones futuras. Al respecto se cita a

continuación:

Tiene carácter, cualitativo y realiza proyecciones de cara al futuro. Su contenido

no es cerrado. A modo indicativo debiera incluir, como mínimo, una exposición

fiel de la evolución de los negocios y de la situación de la sociedad. Debe

aclarar y/o ampliar la información recogida en Balance y cuenta de Pérdidas y

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39

Ganancias, así como aspectos de organización, laborales, remunerativos, etc.

También debe incorporar los acontecimientos relevantes para la sociedad

ocurridos después del cierre del ejercicio, y que puedan afectarle. Igualmente

debería llevar estimaciones fundamentadas de la posible evolución de la

sociedad, poniéndola en relación con el mercado, la legislación, la situación

económica general (DIAZ LLANEZ, 2010).

2.4. NIIF PARA LAS PYMES

La constitución de las PYMES resulta ser una alternativa válida ante el auge de los

grandes emporios empresariales alrededor del mundo. PYMES es el acrónimo de

“pequeñas y medianas empresas”, categoría bajo la cual pueden agruparse varias

entidades dependiendo, entre otras cosas, del número de empleados que laboran en

ellas. La información financiera de estas entidades es regulada por las NIIF, y en general

están enfocadas a la elaboración y fabricación de insumos o bienes. Las empresas que

están consideradas bajo la categorización de PYMES, como se ha podido notar, tienen

una caracterización común en cuanto a su constitución y administración.

2.4.1 Historia de las NIIF para las PYMES.

Las NIIF para las PYMES establecen los requerimientos de reconocimiento,

medición, presentación e información a revelar que se refieren a las transacciones y

otros sucesos y condiciones que son importantes en los estados financieros con

propósito de información general. También pueden establecer estos requerimientos

para transacciones, sucesos y condiciones que surgen principalmente en sectores

industriales específicos. Las NIIF se basan en un marco conceptual, el cual se refiere a

los conceptos presentados dentro de los estados financieros con propósito de

información general.

La IFRS Foundation es la organización encargada de supervisar al Consejo emisor

de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), el IASB (International

Accounting Standards Board).

Los objetivos de la IFRS Foundation, de acuerdo con su Constitución, son los

siguientes:

Desarrollar, buscando el interés público, un único conjunto de normas contables

de carácter mundial que sean de alta calidad, comprensibles y de obligado

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40

cumplimiento, que exijan información comparable, transparente y de alta calidad

en los estados financieros y en otros tipos de información financiera, con el fin

de ayudar a los participantes en los mercados de capitales de todo el mundo, y

a otros usuarios, a tomar decisiones económicas.

Promover el uso y la aplicación rigurosa de tales normas.

Cumplir con los objetivos anteriores, teniendo en cuenta, cuando sea necesario,

las necesidades especiales de entidades pequeñas y medianas y de economías

emergentes.

Llevar a la convergencia entre las normas contables nacionales y las NIIF, hacia

soluciones de alta calidad.

Desde su creación en 2001, el IASB ha llevado adelante una prolífica tarea de

emisión de estándares para la preparación y presentación de información

financiera (Hernán, 2011).

Resulta clave que las reglas de juego para las grandes empresas del mundo y para

las medianas y pequeñas entidades se hayan diferenciado. Esto no significa que las

PYMES no cuenten con estándares y requisitos determinados con los cuales deben

cumplir en pro de la calidad de los bienes y servicios que estas ofrecen y sobre todo en

beneficio de la administración comercial de las mismas, que busca siempre garantizar

un correcto cumplimiento del reglamento contable correspondiente.

Dentro de las acciones llevadas a cabo por el IASB, un hito significativo

representó la emisión de un estándar diferenciado, destinado a un grupo

especial de entidades que en muchas regiones son caracterizadas como

“pequeñas y medianas”: la Norma Internacional de Información Financiera

(NIIF) para pequeñas y medianas entidades (PYMES). (…)No obstante, las

PYMES también tienen necesidad de contar con un juego de estándares para

la preparación de información financiera de calidad mundialmente reconocida.

Además, podemos citar otras razones para que las PYMES cuenten con

normas de contabilidad financiera de carácter global:

Se mejoraría comparabilidad de la información, facilitando el

benchmark transnacional.

Sería un marco propicio para que las PYMES incrementasen sus

transacciones comerciales.

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41

Facilitaría el acceso de las PYMES a proveedores de bienes y

servicios transfronterizos (Hernán, 2011).

En julio de 2009 se publicó la NIIF para las PYMES, la cual se estima que podría ser

ejecutable en aproximadamente el 99 % de las entidades del mundo que producen

estados financieros con propósitos de información general (Hernán, 2011).

2.4.2 Las NIIF en el Ecuador.

En el Ecuador se resolvió aplicar las Normas Internacionales de Información

Financiera como un estándar generalizado en el año 2009 mediante la resolución

No.06.Q.ICI.004 emitida por la Superintendencia de Compañías, postulando su carácter

obligatorio para las entidades que esta institución regulaba.

“En dicha resolución se derogaron, la resolución No.99.1.3.3.007 del 25 de

agosto de 1999, y la resolución No.02.Q.ICI.002 del 18 de marzo de 2002,

mediante las cuales se disponía que las normas ecuatorianas de contabilidad

de la No.1 y hasta la 15 y la 18 a la 27, respectivamente, sean de aplicación

obligatoria por parte de las entidades sujetas al control y vigilancia de la

Superintendencia de Compañías”.

La aplicación de este estándar de normas involucra a las compañías con el

cumplimiento obligatorio de los siguientes requisitos

En la preparación de los estados financieros deben involucrarse todas las NIIF,

siguiendo de manera rigurosa cada uno de los pasos que permitan formular el

balance general inicial.

En la República del Ecuador se deben reconocer todos los activos y pasivos que

son requeridos por las NIIF.

No se podrán reconocer ni activos ni mucho menos pasivos que las NIIF no

reconozcan.

Es necesario que los profesionales contables reclasifiquen los activos, pasivos y

el patrimonio clasificados o identificados de acuerdo con otros principios o

normas que en la actualidad no concuerden con las NIIF.

Aplicar cada una de las NIIF en la medición de todos los activos y pasivos

registrados.

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42

Teniendo en cuenta que el proceso de adaptación de las compañías a estas nuevas

reglas era un proceso que iba a lograr culminar con las metas trazadas de una manera

progresiva, se estimó un tiempo de adaptación y unos pasos determinados para emplear

las NIIF en las empresas del Ecuador; estos pasos a seguir por parte de las mismas son

reseñados a continuación:

1. Conocimiento previo de las operaciones del ente económico: Debido a que es

importante conocer de manera previa el objeto social de la entidad, involucrando

sus políticas contables aplicadas en la preparación de los estados financieros.

2. Efectuar un diagnóstico preliminar: Una vez hayan sido identificadas las

operaciones, se debe diagnosticar la viabilidad de aplicación de las NIIF

observando las principales reglas que rigen la implementación por primera vez.

3. Debe efectuarse una capacitación y actualización permanente: El personal

involucrado en las operaciones contables y financieras de la entidad, deberá

encontrarse perfectamente capacitado en el conocimiento y aplicación de las

NIIF.

4. Debe efectuarse evaluaciones: Una vez se hayan cumplido todos los procesos

anteriores, se debe realizar una evaluación de los componentes de los estados

financieros, que deberán ser clasificados por cuentas o grupos de cuentas, con

el fin de depurar la información constante en ellos.

5. La conversión inicial de los estados financieros: Una vez reconocidos

razonablemente los activos, pasivos y patrimonio, el ente económico estará en

capacidad técnica de realizar la conversión de los estados financieros en la fecha

de transición.

6. Requerimientos mínimos y básicos: Los contadores, administradores y demás

colaboradores de la organización tendrán que aceptar el cambio en las cifras del

balance y demás estados financieros; así como el cambio de los procesos para

generar información financiera; de igual forma el personal deberá cambiar su

forma de pensamiento conceptual para operar y generar información con

aplicación de las NIIF y de igual manera deben cambiar los sistemas de

información. En conclusión, es un cambio radical y general tanto de los agentes

como de los medios.

7. Implementación: Mediante los procesos indicados, se obtendrán los primeros

estados financieros de forma comparativa: ejercicios económicos de los años

2008 y 2009 bajo NIIF.

IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE BAJO NIFFPYMES PARA LA EMPRESA CALZADO DIEGO´S CÍA. LTDA.

43

En cuanto al análisis e interpretación de los estados financieros con aplicación de

las NIIF y los posibles impactos tributarios, se ha determinado que para el pago del

impuesto de renta, en concordancia con las leyes vigentes de la materia, siempre

seguirá existiendo la conciliación tributaria, proceso que depura tanto los ingresos

gravables como los gastos y costos no deducibles; por consiguiente, el interés fiscal no

estará ajeno a los cambios contables que experimentará el país en materia de las NIIF.

2.4.3. Efectos positivos.

- Se cuenta con un estándar a través del cual interpretar la información de las entidades,

compañías, empresas, etc. Varios usuarios podrán analizar los datos de una manera

clara para aplicar estrategias que involucran a la empresa, para lo cual contar con un

detalle estandarizado a través de las NIIF resulta imprescindible.

- Se provee información que permitirá clarificar el panorama para los inversores que

estén interesados en una entidad, información que posee la ventaja de ser manejada

con claridad y bajos estándares de interpretación mundialmente aceptados.

- Se cuenta con las ventajas que toda regularización y normatividad otorgan a las

entidades que adoptan un sistema de información contable estandarizado

2.4.4. Efectos negativos.

- Se requiere de un tiempo de adaptación para que las empresas entiendan y apliquen

la normatividad adoptada, lo cual requiere un trabajo arduo.

- En la etapa inicial del proceso de adaptación de las empresas a la normatividad en

cuanto a las NIIF existe la posibilidad de que se den confusiones y malas

interpretaciones de la información contable, lo cual puede llevar a originar algún perjuicio

a la entidad, especialmente si se trata de información presentada para inversores.

- Se requiere de una inversión de tiempo y recursos en capacitaciones orientadas al

personal de la empresa con la finalidad de que manejen las NIIF y sepan leer y trabajar

con los datos de la empresa de una manera correcta.

2.4.4. Características y ventajas de las NIIF para PYMES.

En el caso de la aplicación de los estándares NIIF para PYMES podemos reseñar las

siguientes ventajas, las mismas que se resumen en una gestión simplificada de la

IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE BAJO NIFFPYMES PARA LA EMPRESA CALZADO DIEGO´S CÍA. LTDA.

44

acción contable de una empresa, sobre todo orientada para el manejo de datos claros

y para la presentación inmediata de los mismos en el momento en el que estos sean

necesarios y reflejen, a la vez, un estado real de le entidad que permita orientar las

decisiones sobre la misma.

Las NIIF para PYMES comprenden un juego simplificado y completo de normas

apropiadas para compañías más pequeñas del entorno mundial, no registradas,

pero siempre basado en las NIIF completas.

En relación a NIIF completas, elimina opciones de tratamientos contables, se

reducen las guías en un 85% con la aplicación de las NIIF completas.

La aplicación delas NIIF para PYMES, generará información de mayor calidad y

trasparencia que indudablemente beneficiará a aquellas empresas que deben

reportar a usuarios externos.

La NIIF para PYMES permite la preparación y presentación de estados financieros

de propósito general sobre los cuales un auditor puede emitir una opinión. Además de

contar con estados financieros auditados bajo normas internacionales, las NIIF para

PYMES pueden afectar el patrimonio financiero de éstas, por cuanto todos los ajustes

iniciales, en la adopción de la norma por primera vez, van contra los resultados

acumulados de las empresas.

2.4.5. Presentación de estados financieros.

Una herramienta contable para la representación de los datos fidedignos de una

empresa o entidad, ya sea que esta se encuentre o no bajo los estándares de las NIIF,

es y ha sido la presentación de los estados financieros y balances. En el caso de las

PYMES, no se puede obviar la presentación de dicha información ya que esta cumple

un objetivo primordial:

El objetivo de los estados financieros con propósito de información general de

una pequeña o mediana entidad es proporcionar información sobre la situación

financiera, el rendimiento y los flujos de efectivo de la entidad que sea útil para

la toma de decisiones económicas de una gama amplia de usuarios que no

están en condiciones de exigir informes a la medida de sus necesidades

específicas de información.

Se debe, así, tomar en cuenta que a través de la presentación de los estados

financieros basados en las regulaciones que proponen las NIIF se dará lugar a una

representación contable que, por estandarizada, deberá ser fidedigna y conllevar

IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE BAJO NIFFPYMES PARA LA EMPRESA CALZADO DIEGO´S CÍA. LTDA.

45

adecuadamente todos los movimientos contemplados en el accionar financiero de la

entidad. El factor de la presentación razonable de los estados financieros es un requisito

que permite dar cumplimiento a un estado financiero basado en las características de

las NIIF.

La presentación razonable es la presentación fidedigna de los efectos de las

transacciones, así como de otros sucesos y condiciones, de acuerdo con las

definiciones y los criterios de reconocimiento de activos, pasivos, ingresos y

gastos. Los estados financieros constituyen una representación estructurada

de la situación financiera, del rendimiento financiero y de los flujos de efectivo

de una entidad. La situación financiera es la relación entre los activos, los

pasivos y el patrimonio de una entidad, tal como se la informa en el estado de

situación financiera. Los estados financieros presentarán razonablemente la

situación financiera, el rendimiento financiero y los flujos de efectivo de una

entidad. La presentación razonable requiere la representación fidedigna de los

efectos de las transacciones, otros sucesos y condiciones, de acuerdo con las

definiciones y los criterios de reconocimiento de activos, pasivos, ingresos y

gastos.

Existirán situaciones determinadas ante las cuales la gerencia de una entidad o

empresa que tenga las características de PYMES juzgará adecuado, o no, explicitar

más datos de los que normalmente se manejan en un estado financiero adecuado a las

normas NIIF. En el caso de que esto, efectivamente, aplique, obviamente se deberá

aclarar las razones y no se deberá utilizar la figura NIIF para su representación. Se dará

lugar, así, a un balance o un estado financiero que se ocupe de lograr una presentación

razonable de la situación financiera, del rendimiento financiero y de los flujos de efectivo

de una entidad.

Un ejemplo de un caso en el cual esta variación en la presentación de información

de la empresa puede ser necesaria se reseña a continuación:

Por ejemplo, cuando una entidad realiza la mayor parte de sus ventas a un único

cliente o, en ausencia de información financiera por segmentos, en un solo lugar

geográfico o sector industrial, es necesario revelar estas concentraciones de ventas

para lograr una presentación razonable. Puede esperarse razonablemente que esta

información afecte a la toma de decisiones del usuario de los estados financieros.

IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE BAJO NIFFPYMES PARA LA EMPRESA CALZADO DIEGO´S CÍA. LTDA.

46

2.4.6. Cumplimiento con las NIIF para las PYMES

El cumplimiento del estándar de las NIIFF deberá siempre estar explicitado en los

casos en los cuales éste sea implementado. En el caso de las PYMES este

requerimiento aplica de igual manera, como se explica a continuación:

Una entidad cuyos estados financieros cumplan la NIIF para las PYMES

efectuará en las notas una declaración explícita y sin reservas de dicho

cumplimiento. Los estados financieros no deberán señalar que cumplen la NIIF

para las PYMES a menos que cumplan con todos los requerimientos de esta

NIIF.

La aplicación de esta normatividad internacional dará lugar a un escenario proclive

para determinar fácilmente el estado de la entidad o empresa en cuanto a sus ganancias

o pérdidas, es decir, en lo referente a su estado de liquidez o falta de la misma. Este

dato ayudará a la directiva o propietarios de la empresa para tomar la decisión de seguir

con su inversión o tomar otro camino. Sin embrago se debe tomar en cuenta que no

solo es pertinente estudiar la información presentada en un balance para tomar una

decisión de tal magnitud, sino que deberá ser necesario y obligatorio considerar las

debidas proyecciones de la empresa. A continuación se describe este caso y las

medidas a tomar en cuanto al procedimiento, como una forma de ejemplificar la función

de los estados financieros pensados bajo las normas NIIF:

Al preparar los estados financieros, la gerencia de una entidad que use esta NIIF

evaluará la capacidad que tiene la entidad para continuar como negocio en marcha. Una

entidad es un negocio en marcha salvo que la gerencia tenga la intención de liquidarla

o de hacer cesar sus operaciones, o cuando no exista otra alternativa más realista que

proceder de una de estas formas. Al evaluar si la hipótesis de negocio en marcha resulta

apropiada, la gerencia tendrá en cuenta toda la información disponible sobre el futuro,

que deberá cubrir al menos los doce meses siguientes a partir de la fecha de los estados

financieros, sin limitarse a dicho periodo.

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47

CAPÍTULO III: ANÁLISIS DE PARTIDAS

3.1. ANÁLISIS DE LA PARTIDA “INVENTARIOS”.

Como es la naturaleza de la venta de algunos productos, y al no estar el negocio de

calzado a la misma, es necesario reconocer y aplicar alternativas para el calzado cuya

venta se ha rezagado. Sobre todo, luego que en la empresa Calzado Diego’s se haya

realizado un minucioso análisis de la cuenta “Inventarios”.

Los ítems presentados en el siguiente cuadro representan aquella mercadería que

no pudo ser vendida, y cuyos precios a la venta al público van cayendo por la falta de

demanda, generalmente por las imposiciones propias del relativo mercado de la moda

en calzado, como es también el caso de toda la ropa y accesorios. Parte del calzado

exhibido con el tiempo se llegó a deteriorar, ya sea por el efecto del sol o por la

manipulación cuando este ha estado con polvo.

CUADRO 8. ANÁLISIS DE LOS ITEMS QUE HAN SUFRIDO DESVALORIZACION EN LOS INVENTARIOS

REFERENCIA MARCA CANTIDAD

TOTAL VALOR

UNITARIO PERMANENCIA

EN INVENT. PREC.VTA.

ACTUAL

1943B-4 1-RUN 1 23 6 MESES 15

1943B-5 1-RUN 1 23 6 MESES 15

1943B-1 1-RUN 1 23 6 MESES 15

1943B-3 1-RUN 1 23 6 MESES 15

ANDY ANDY 1 22 10 MESES 12

BOTIN D DAM 2 18 9 MESES 10

CVS102223 A IRWALK 1 20 10 MESES 9

CLASSICA CLASSICA 2 16 15 MESES 7

78-43472B BEBE CRECE 1 23 15 MESES 14

RP-4517 REXELL 5 25 6 MESES 18

670B2 BP COSMOS 1 15 8 MESES 10

741 ADILOT 1 23 18 MESES 10

BKN1293B BEBE KING 1 23 15 MESES 15

013-2006 BABY KING 1 20 12 MESES 12

REXELL REXELL 1 18 12 MESES 10

GUIFER GUIFER 1 18 9 MESES 10

RATELID RATELID 1 18 15 MESES 8

FC-71703848 TOP GEAR 1 15 8 MESES 8

CA-1844A JUST COMBAT 1 18 11 MESES 11

PZ6590 FISHER PRICE 1 25 8 MESES 16

CVS102223 AIRWALK 1 15 10 MESES 8

180395824601 JOCKER 1 25 8 MESES 18

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48

ANDE ANDE 1 32 7 MESES 25

ANDE ANDE 1 32 7 MESES 25

ANDE ANDE 1 32 7 MESES 25

ANDE ANDE 1 38 7 MESES 32

ANDE ANDE 1 30 7 MESES 23

ANDE ANDE 1 30 7 MESES 23

ANDE ANDE 1 30 7 MESES 23

ANDE ANDE 1 30 7 MESES 23

111135106 ERKE 1 45 8 MESES 40

12113202389 ERKE 1 45 8 MESES 40

12113203344 ERKE 1 45 8 MESES 40

12113214241 ERKE 1 45 8 MESES 40

11113203130 ERKE 1 45 8 MESES 40

11113203134 ERKE 1 45 8 MESES 40

12113214241 ERKE 1 45 8 MESES 40

12113202340 ERKE 1 45 8 MESES 40

ELOY ELOY 1 15 11 MESES 10

ELOY ELOY 1 15 11 MESES 10

ELOY ELOY 1 25 9 MESES 18

ELOY ELOY 1 15 11 MESES 10

ELOY ELOY 1 38 6 MESES 30

708 D'ARON 1 40 8 MESES 34

706 D'ARON 1 40 8 MESES 34

706 D'ARON 1 40 8 MESES 34

914 D'ARON 1 40 8 MESES 34

503 D'ARON 1 40 8 MESES 34

300 D'ARON 1 40 8 MESES 34

333 D'ARON 1 40 8 MESES 34

900 D'ARON 1 40 8 MESES 34

914 D'ARON 1 40 8 MESES 34

393 D'ARON 1 40 8 MESES 34

ELOY ELOY 1 38 6 MESES 30

300 D'ARON 1 40 8 MESES 34

300 D'ARON 1 40 8 MESES 34

394 D´ARON 3 40 12 MESES 32

333 D´ARON 1 40 11 MESES 32

706 D´ARON 1 40 10 MESES 30

212 D´ARON 1 40 11 MESES 32

213 D´ARON 1 40 11 MESES 32

1086N4 PUP GRASEP 1 24 8 MESES 18

1091NZ PUP GRASEP 1 24 8 MESES 18

1091N2 PUP GRASEP 2 24 8 MESES 18

1091NZ PUP GRASEP 1 24 8 MESES 18

9980M8 PUP GRASEP 1 24 8 MESES 18

IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE BAJO NIFFPYMES PARA LA EMPRESA CALZADO DIEGO´S CÍA. LTDA.

49

1086M9 PUP GRASEP 1 24 8 MESES 18

6014M4 PUP GRASEP 1 24 8 MESES 18

ML001 ESTIL SHOES 1 28 9 MESES 20

HP001 ESTIL SHOES 1 28 9 MESES 20

1828M8 LIONGI 1 43 6 MESES 38

1828M8 LIONGI 1 44 6 MESES 39

1700MB LIONGI 1 43 6 MESES 38

1719N7 LIONGI 1 43 6 MESES 38

850059 CROYDON 7 22 5 MESES 18

850054 CROYDON 2 22 5 MESES 18

723219 CROYDON 1 22 5 MESES 18

0160055 CROYDON 1 22 5 MESES 18

7230060 CROYDON 1 22 5 MESES 18

7220090 CROYDON 1 22 5 MESES 18

HC4719 GAMBINETO 1 42 10 MESES 32

LUGLIOS LUGLIOS 1 18 8 MESES 12

236 ANDE 1 22 4 MESES 19

237 ANDE 1 22 4 MESES 19

204 ANDE 1 22 4 MESES 19

854 ANDE 1 22 4 MESES 19

1216 D SEALAND 2 22 7 MESES 18

1216 B SEALAND 1 22 7 MESES 18

11322 FS.S 1 10 6 MESES 8

NHFO5 FS.S 1 10 6 MESES 8

2240 F/S HI RBK 1 65 6 MESES 60

21096 SKECHERS 2 65 6 MESES 60

11678 SKECHERS 1 65 6 MESES 60

KJ65PRY NB 1 65 5 MESES 60

951200 ADIDAS SOF 1 70 6 MESES 65

Q2654 LOTTO 1 55 6 MESES 50

80636U-796 LOTTO 1 55 6 MESES 50

Q5571 LOTTO 1 40 5 MESES 35

Q5562 LOTTO 1 40 5 MESES 35

J87726 REEBOK 1 55 6 MESES 50

Q21672 ADIDAS 1 70 5 MESES 65

V21311 ADIDAS 1 70 5 MESES 65

959555 ADIDAS 1 50 9 MESES 40

949556 ADIDAS 1 50 9 MESES 40

Q51200 ADIDAS 1 75 12 MESES 65

JULIA'S JULIA'S 1 28 10 MESES 20

JULIA'S JULIA'S 1 15 15 MESES 8

JULIA'S JULIA'S 1 15 15 MESES 8

JULIA'S JULIA'S 1 40 8 MESES 32

JULIA'S JULIA'S 1 40 8 MESES 32

IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE BAJO NIFFPYMES PARA LA EMPRESA CALZADO DIEGO´S CÍA. LTDA.

50

JULIA'S JULIA'S 1 40 8 MESES 32

TOTAL 3898 3150

La diferencia para el ajuste será entonces de $748,00.

FUENTE: CALZADO DIEGO’S ELABORACIÓN: DIEGO CANDO

3.2. ANÁLISIS DE LA PARTIDA “CUENTAS POR COBRAR”.

La partida “Cuentas por cobrar” en la empresa es importante, ya que parte de las

ganancias y del flujo comercial se da por los créditos dados a personas naturales o

jurídicas (es decir, al por mayor y menor). El requisito que la empresa impone para

otorgar crédito en primer lugar es que el cliente sea frecuente en las compras que hace

a la empresa.

Dentro de la oferta de crédito, todavía no existen políticas precisas que permitan

delimitar los criterios para otorgar estos créditos, o para simplemente emitir los plazos

necesarios y los procedimientos para los cobros de pagos vencidos.

Revisando las cuentas, existen cuentas que no han sido pagadas. En los casos de

créditos vencidos más de tres meses, ha sido difícil para la empresa cobrar esos rubros,

debido a la falta de políticas al respecto. Al ser un negocio familiar, y teniendo casi como

lema la cordialidad, resulta tedioso demandar a los deudores.

Cabe resaltar que en la Ley de Régimen Tributario, se pagan los impuestos sobre la

mercadería vendida, aun así esta no se ha pagado en su totalidad. El porcentaje

autorizado para fines tributarios anual es de 1 % de aquellos créditos concedidos en el

ejercicio y que se encuentren pendientes de cobro, la acumulación de esta reserva no

podrá exceder el 10 % del saldo de cartera.

Por lo tanto, si de los métodos técnicos que se puedan aplicar indicados para

calcular los incobrables, se obtiene un valor mayor a 1 % la diferencia se contabilizará

como gasto no deducible. Por este motivo, la empresa necesita de manera urgente

aplicar alguna solución diferente ya que sus cuentas por cobrar tienen saldos

incobrables altos como se detalla a continuación:

IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE BAJO NIFFPYMES PARA LA EMPRESA CALZADO DIEGO´S CÍA. LTDA.

51

CUADRO 9. CUENTAS INCOBRABLES DE CLIENTES

NOMBRE VALOR TIEMPO

Enrique Aucapiña 68,00 3 meses

Nelly Asmal Vidal 29,00 4 meses

Mariela Barreto 58,00 3 meses

Mariluz Calderón 30,00 5 meses

Janeth Cevallos 90,00 4 meses

Jorge Cambi 80,00 4 meses

Chabelita Pilco 55,00 5 meses

Juan Fajardo 67,00 5 meses

Eulalia Jimbo 31,00 6 meses

Jeny Merchán 106,00 5 meses

Carmen Muñoz 70,00 4 meses

Jorge Moreira 75,00 4 meses

Yolanda Naula 48,00 5 meses

Freddy Patiño 137,00 5 meses

Pablo Pauta 95,00 5 meses

Fabiola Quito 18,00 4 meses

Carolina Serrano 20,00 5 meses

Rael Solís 39,00 5 meses

TOTAL 1.116,00

FUENTE: CALZADO DIEGO’S ELABORACIÓN: DIEGO CANDO

En cuanto a las cuentas por cobrar encontradas en Calzado Diego’s podemos

determinar que las cuentas que están pendientes de cobro por tres meses son de $126

que representan para la empresa un 11,29% del total de las cuentas por cobrar, así

mismo las cuentas que tienen un periodo de tiempo de cuatro meses son de $362

representan el 32,44% del total de las cuentas por cobrar, y por ultimo las cuentas que

tienen un periodo de tiempo de cinco y seis meses suman un total de $628 que

representa un 56.27% .

IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE BAJO NIFFPYMES PARA LA EMPRESA CALZADO DIEGO´S CÍA. LTDA.

52

3.3. ANÁLISIS DE LA PARTIDA DEPRECIACIÓN

La depreciación del vehículo debido a que los dueños han realizado una inspección

con un perito para analizar el valor residual y el estado del activo (vehículo) ya que por

la forma en que se ha utilizado el mismo su valor y su depreciación deben der revisadas

para poder darle según la nueva política de la empresa los nuevos valores y alargar la

vida útil del vehículo a 10 años y no a 5 como se lo venía haciendo con anterioridad, a

continuación se presenta la depreciación para realizar los cálculos.

DEPRECIACION BAJO LA NORMA FISCAL (5 años)

CUADRO 10. DEPRECIACION BAJO LA NORMA FISCAL (5 años)

PERIODO V. VEHÍCULO V. DEPRECIACIÓN DEP.

ACUMULADA V. RESIDUAL

0 23.500

1 23.500 3.290 3.290 20.210

2 23.500 3.290 6.580 16.920

3 23.500 3.290 9.870 13.630

4 23.500 3.290 13.160 10.340

5 23.500 3.290 16.450 7.050

FUENTE: CALZADO DIEGO’S ELABORACIÓN: DIEGO CANDO

IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE BAJO NIFFPYMES PARA LA EMPRESA CALZADO DIEGO´S CÍA. LTDA.

53

CAPÍTULO IV: ESTADOS FINANCIEROS DE LA EMPRESA

En el presente capítulo se realiza una presentación de los estados financieros de la

empresa, para así llegar a realizar los correctivos. Se presenta a continuación los

estados financieros.

CALZADO DIEGO'S

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

AL 1 DE ABRIL DEL 2014

ACTIVO CORRIENTE 170.310,00

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 53.750,00

CAJA 150,00

1.1.1.01.004 CAJA CHICA MATRIZ 150,00

BANCOS 53.600,00

1.1.1.02.004 BANCO DEL PICHINCHA 51.100,00

1.1.1.02.002 BANCO SOLIDARIO 2.500,00

EXIGIBLE 8.708,00

1.1.2.01.001 CXC CLIENTES 8.708,00

INVENTARIOS 107.852,00

1.1.3.01.001 MERCADERIA ZAPATOS 45.603,00

1.1.3.01.001 MERCADERIA ZAPATOS 62.249,00

ACTIVO FIJO 28.167,68

COSTO ACTIVOS FIJOS 35.780,00

1.2.1.06.001 EQUIPO COMPUTACION 1.100,00

1.2.1.04.001 MUEBLES Y ENSERES 10.300,00

1.2.1.05.001 EQUIPO DE OFICINA 430,00

1.2.1.07.001 VEHICULO 23.500,00

1.2.2.02.001 SOFTWARE CONTABLE CIAD2000 450,00

DEPRECIACIONES -7.612,32

1.2.1.06.999 (-) DEPREC ACUMULADA EQ COMPUTACION -293,32

1.2.1.04.999 (-) DEPREC ACUMULADA MUEB Y ENSERES -824,00

1.2.1.07.999 (-) DEPREC ACUMULADA VEHICULO -6.345,00

1.2.2.02.999 (-) AMORTIZ ACUMUL SOFTWARE CONTABLE

CIAD2000 -150,00

TOTAL ACTIVO 198.477,68

PASIVO CORRIENTE

PROVEEDORES 82.709,86

2.1.2.01.001 PROVEEDORES LOCALES 63.900,46

2.1.2.01.002 PROVEEDORES DEL EXTERIOR 18.809,40

CUENTAS- IESS X PAGAR 3.600,99

2.1.3.01.001 SUELDOS POR PAGAR 3.194,25

2.1.3.01.005 IESS POR PAGAR 406,74

IMPUESTOS POR PAGAR 817,36

2.1.4.01.020 IVA POR PAGAR 227,23

2.1.4.01.001 1% SERVICIOS 590,13

TOTAL PASIVO 87.128,21

PATRIMONIO 111.349,47

3.1.1.01.002 CAPITAL SOCIAL PAGADO 111.349,47

TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 198.477,68

IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE BAJO NIFFPYMES PARA LA EMPRESA CALZADO DIEGO´S CÍA. LTDA.

54

CALZADO DIEGO´S

DIARIO GENERAL

Del 01/04/2014 Hasta 31/04/2014

FECHA DESCRIPCION DEBE HABER

CODIGO

01/01/2014 1

1.1.1.01.004 CAJA CHICA MATRIZ 150,00

1.1.1.02.004 BANCO DEL PICHINCHA 51.100,00

1.1.1.02.002 BANCO SOLIDARIO 2.500,00

1.1.2.01.001 CXC CLIENTES 8.708,00

1.1.3.01.001 MERCADERIA ZAPATOS 45.603,00

1.1.3.01.001 MERCADERIA ZAPATOS 62.249,00

1.2.1.06.001 EQUIPO COMPUTACION 1.100,00

1.2.2.02.001 SOFTWARE CONTABLE CIAD2000 450,00

1.2.1.04.001 MUEBLES Y ENSERES 10.300,00

1.2.1.05.001 EQUIPO DE OFICINA 430,00

1.2.1.07.001 VEHICULO 23.500,00

1.2.1.06.999 (-) DEPREC ACUMULADA EQ COMPUTACION -293,33

1.2.2.02.999 (-) AMORTIZ ACUMUL SOFTWARE CONTABLE CIAD2000 -149,99

1.2.1.04.999 (-) DEPREC ACUMULADA MUEB Y ENSERES -824,00

1.2.1.07.999 (-) DEPREC ACUMULADA VEHICULO -6.345,00

2.1.2.01.001 PROVEEDORES LOCALES 63.900,46

2.1.2.01.002 PROVEEDORES DEL EXTERIOR 18.809,40

2.1.3.01.001 SUELDOS POR PAGAR 3.194,25

2.1.3.01.005 IESS POR PAGAR 406,74

2.1.4.01.020 IVA POR PAGAR 227,23

2.1.4.01.001 1% SERVICIOS 590,13

3.1.1.01.002 CAPITAL SOCIAL PAGADO 111.349,47

P/R Estado de situación inicial 198.477,68 198.477,68

01/04/2014 2

2.1.3.01.001 SUELDOS POR PAGAR 3.194,25

1.1.1.02.004 BANCO DEL PICHINCHA 3.194,25

P/R Cancelación de Sueldos 3.194,25 3.194,25

01/04/2014 3

1.1.1.02.004 BANCO DEL PICHINCHA 1.545,00

2.1.4.01.020 IVA POR PAGAR 165,54

4.1.1.01.001 VENTA GENERALES 1.379,46

P/R ventas varias 1.545,00 1.545,00

PASAN 203.216,93 203.216,93

IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE BAJO NIFFPYMES PARA LA EMPRESA CALZADO DIEGO´S CÍA. LTDA.

55

CALZADO DIEGO´S

DIARIO GENERAL

Del 01/04/2014 Hasta 31/04/2014

FECHA DESCRIPCION DEBE HABER

CODIGO

VIENEN 203.216,93 203.216,93

01/04/2014 4

1.1.3.01.001 MERCADERIA ZAPATOS 1.762,50

1.1.4.01.001 IVA EN COMPRAS 211,50

1.1.1.02.004 BANCO DEL PICHINCHA 1.956,37

2.1.4.01.002 1% TRANSFERENCIA DE BIENES 17,63

P/R COMPRA SEGUN FACT. 0058070 A DIMA SPORT 1.974,00 1.974,00

01/04/2014 5

1.1.3.01.001 MERCADERIA ZAPATOS 696,43

1.1.4.01.001 IVA EN COMPRAS 83,57

1.1.1.02.004 BANCO DEL PICHINCHA 773,04

1% TRANSFERENCIA DE BIENES 6,96

P/R compra según fact. 0058072 a Dima Sport 780,00 780,00

02/04/2014 6

1.1.1.02.004 BANCO DEL PICHINCHA 2.005,00

2.1.4.01.020 IVA POR PAGAR 214,82

4.1.1.01.001 VENTA GENERALES 1.790,18

P/R ventas varias 2.005,00 2.005,00

03/04/2014 7

1.1.1.02.004 BANCO DEL PICHINCHA 2.135,00

2.1.4.01.020 IVA POR PAGAR 228,75

4.1.1.01.001 VENTA GENERALES 1.906,25

P/R ventas varias 2.135,00 2.135,00

03/04/2014 8

1.1.3.01.001 MERCADERIA ZAPATOS 361,60

1.1.4.01.001 IVA EN COMPRAS 43,39

1.1.1.02.004 BANCO DEL PICHINCHA 401,37

1% TRANSFERENCIA DE BIENES 3,62

P/R compra según fact. 0017821 a Manufacturas de c 404,99 404,99

PASAN 210.515,92 210.515,92

IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE BAJO NIFFPYMES PARA LA EMPRESA CALZADO DIEGO´S CÍA. LTDA.

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CALZADO DIEGO´S

DIARIO GENERAL

Del 01/04/2014 Hasta 31/04/2014

FECHA DESCRIPCION DEBE HABER

CODIGO

VIENEN 210.515,92 210.515,92

04/04/2014 9

1.1.3.01.001 MERCADERIA ZAPATOS 1.291,06

1.1.4.01.001 IVA EN COMPRAS 154,93

1.1.1.02.004 BANCO DEL PICHINCHA 1.433,08

1% TRANSFERENCIA DE BIENES 12,91

P/ compra según fact. 0058232 a Importaciones KAO 1.445,99 1.445,99

04/04/2014 10

1.1.3.01.001 MERCADERIA ZAPATOS 490,24

1.1.4.01.001 IVA EN COMPRAS 58,83

1.1.1.02.004 BANCO DEL PICHINCHA 544,17

1% TRANSFERENCIA DE BIENES 4,90

P/R compra según fact. 0058233 a Importaciones KAO 549,07 549,07

04/04/2014 11

1.1.1.02.004 BANCO DEL PICHINCHA 2.835,00

2.1.4.01.020 IVA POR PAGAR 303,75

4.1.1.01.001 VENTA GENERALES 2.531,25

P/R ventas varias 2.835,00 2.835,00

04/04/2014 12

1.1.3.01.001 MERCADERIA ZAPATOS 613,15

1.1.4.01.001 IVA EN COMPRAS 73,58

1.1.1.02.004 BANCO DEL PICHINCHA 658,52

1% TRANSFERENCIA DE BIENES 6,13

30% RETENCION IVA 22,07

P/R compra según fact. 001924 a Muñoz Marcelo 686,73 686,73

04/04/2014 13

1.1.3.01.001 MERCADERIA ZAPATOS 1.588,43

1.1.4.01.001 IVA EN COMPRAS 190,61

1.1.1.02.004 BANCO DEL PICHINCHA 1.763,16

1% TRANSFERENCIA DE BIENES 15,88

P/R compra según fact. 0010583 a Kamerino podiun 1.779,04 1.779,04

PASAN 217.811,75 217.811,75

IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE BAJO NIFFPYMES PARA LA EMPRESA CALZADO DIEGO´S CÍA. LTDA.

57

CALZADO DIEGO´S

DIARIO GENERAL

Del 01/04/2014 Hasta 31/04/2014

FECHA DESCRIPCION DEBE HABER

VIENEN 217.811,75 217.811,75

04/04/2014 14

1.1.3.01.001 MERCADERIA ZAPATOS 3.675,12

1.1.4.01.001 IVA EN COMPRAS 441,02

1.1.1.02.004 BANCO DEL PICHINCHA 4.079,39

1% TRANSFERENCIA DE BIENES 36,75

04/04/2014 15

1.1.3.01.001 MERCADERIA ZAPATOS 1.496,49

1.1.4.01.001 IVA EN COMPRAS 179,58

1.1.1.02.004 BANCO DEL PICHINCHA 1.661,11

1% TRANSFERENCIA DE BIENES 14,96

P/R compra según fact. 0010581 a Kamerino Podiun 1.676,07 1.676,07

05/04/2014 16

1.1.1.02.004 BANCO DEL PICHINCHA 4.625,00

2.1.4.01.020 IVA POR PAGAR 495,54

4.1.1.01.001 VENTA GENERALES 4.129,46

P/R ventas varias 4.625,00 4.625,00

06/04/2014 17

1.1.1.02.004 BANCO DEL PICHINCHA 970,00

4.1.1.01.001 VENTA GENERALES 866,07

2.1.4.01.020 IVA POR PAGAR 103,93

P/R ventas varias 970,00 970,00

07/04/2014 18

1.1.1.02.004 BANCO DEL PICHINCHA 1.575,00

4.1.1.01.001 VENTA GENERALES 1.406,25

2.1.4.01.020 IVA POR PAGAR 168,75

07/04/2014 19

1.1.3.01.001 MERCADERIA ZAPATOS 1.120,71

1.1.4.01.001 IVA EN COMPRAS 134,49

1.1.1.02.004 BANCO DEL PICHINCHA 1.243,99

1% TRANSFERENCIA DE BIENES 11,21

P/R compra según fact. 0030978 a Madeport 1.255,20 1.255,20

PASAN 232.029,16 232.029,16

IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE BAJO NIFFPYMES PARA LA EMPRESA CALZADO DIEGO´S CÍA. LTDA.

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CALZADO DIEGO'S

Mayor General

Desde 01/04/2014 Hasta 30/04/2014

FECHA CODIGO DESCRIPCION DEBITO CREDITO DIFERENCIA S.DEUDOR S.ACREEDOR

Cuenta: 1.1.1.01.004 CAJA CHICA MATRIZ

01/01/2014 ASI-1 0 asiento inicial 150,00 0,00 150,00 150,00 0,00

Suman 150,00 0,00

Cuenta: 1.1.1.02.002 BANCO SOLIDARIO

01/01/2014 ASI-1 0 asiento inicial 2.500,00 0,00 2.500,00 2.500,00 0,00

30/04/2014 ASI-51 Cancelación IESS 0,00 1.070,49 1.429,51 1.429,51 0,00

Cuenta: 1.1.2.01.001 CXC CLIENTES

01/01/2014 ASI-1 0 asiento inicial 8.708,00 0,00 8.708,00 8.708,00 0,00

Suman 8.708,00 0,00

Cuenta: 1.1.2.01.002 PROVISION CUENTAS INCOBRABLES

30/04/2014 ASI-58 0 PROVISION CUENTAS INCOBRABLES NIIFS 331,77 -331,77 0,00 331,77

Cuenta: 1.1.3.01.002 PROVISION DETERIORO INVENTARIO

30/04/2014 ASI-57 AJUSTE POR DETERIORO DE INVENTARIO NIIFS 748,00 -748,00 0,00 748,00

Cuenta: 1.2.1.04.001 MUEBLES Y ENSERES

01/01/2014 ASI-1 0 asiento inicial 10.300,00 0,00 10.300,00 10.300,00 0,00

IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE BAJO NIFFPYMES PARA LA EMPRESA CALZADO DIEGO´S CÍA. LTDA.

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CALZADO DIEGO'S

Mayor General

Desde 01/04/2014 Hasta 30/04/2014

FECHA CODIGO DESCRIPCION DEBITO CREDITO DIFERENCIA S.DEUDOR S.ACREEDOR

Cuenta: 1.1.1.02.004 BANCO DEL PICHINCHA

01/01/2014 ASI-1 0 asiento inicial 51.100,00 0,00 51.100,00 51.100,00 0,00

02/01/2014 ASI-2 0 cancelación sueldos mes de diciembre 0,00 3.194,25 47.905,75 47.905,75 0,00

01/04/2014 ASI-25 0 por ventas varias 1.545,00 0,00 49.450,75 49.450,75 0,00

01/04/2014 CEG-1 0 Compra según fact. 0058070 A DIMA SPORT 0,00 1.956,37 47.494,38 47.494,38 0,00

01/04/2014 CEG-2 0 Compra según fact. 0058072 a Dima Sport 0,00 773,04 46.721,34 46.721,34 0,00

02/04/2014 ASI-26 0 por ventas varias 2.005,00 0,00 48.726,34 48.726,34 0,00

03/04/2014 ASI-27 0 por ventas varias 2.135,00 0,00 50.861,34 50.861,34 0,00

03/04/2014 CEG-8 0 Por compra según fact. 0017821 a Manufacturas de cuero 0,00 401,37 50.459,97 50.459,97 0,00

04/04/2014 ASI-20 0 Por compra según fact. 0058232 a Importaciones KAO 0,00 1.433,08 49.026,89 49.026,89 0,00

04/04/2014 ASI-21 0 Por compra según fact. 0058233 a Importaciones KAO 0,00 544,17 48.482,72 48.482,72 0,00

04/04/2014 ASI-28 0 por ventas varias 2.835,00 0,00 51.317,72 51.317,72 0,00

04/04/2014 ASI-3 0 Por compra según fact. 001924 a Muñoz Marcelo 0,00 658,52 50.659,20 50.659,20 0,00

04/04/2014 CEG-11 0 Por compra según fact. 0010583 a Kamerino podiun 0,00 1.763,16 48.896,04 48.896,04 0,00

04/04/2014 CEG-3 0 Por compra según fact... 0007075 a Magicnegsa 0,00 4.079,39 44.816,65 44.816,65 0,00

04/04/2014 CEG-9 0 Por compra según fact. 0010581 a Kamerino Podiun 0,00 1.661,11 43.155,55 43.155,55 0,00

05/04/2014 ASI-29 0 Por ventas varias 4.625,00 0,00 47.780,55 47.780,55 0,00

06/04/2014 ASI-30 0 Por ventas varias 970,00 0,00 48.750,55 48.750,55 0,00

07/04/2014 ASI-31 0 Por ventas varias 1.575,00 0,00 50.325,55 50.325,55 0,00

07/04/2014 ASI-4 0 Por compra según fact. 0030978 a Madeport 0,00 1.243,99 49.081,56 49.081,56 0,00

07/04/2014 ASI-5 0 Por compra según fact. 0030979 a Madeport 0,00 2.480,86 46.600,70 46.600,70 0,00

07/04/2014 ASI-6 0 Por compra según fact. 0030980 a Madeport 0,00 2.874,70 43.725,99 43.725,99 0,00

07/04/2014 ASI-7 0 Por compra según fact. 0030981 a Madeport 0,00 1.719,32 42.006,67 42.006,67 0,00

07/04/2014 ASI-8 0 Por compra según fact. 0030986 a Madeport 0,00 2.108,43 39.898,25 39.898,25 0,00

07/04/2014 CEG-12 0 Por compra según fact. 0027520 a distribuidora deportiva 0,00 1.519,68 38.378,57 38.378,57 0,00

IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE BAJO NIFFPYMES PARA LA EMPRESA CALZADO DIEGO´S CÍA. LTDA.

60

08/04/2014 ASI-22 0 Por compra según fact. 0002001 a House Sport 0,00 1.176,20 37.202,37 37.202,37 0,00

08/04/2014 ASI-32 0 Por ventas varias 2.384,00 0,00 39.586,37 39.586,37 0,00

09/04/2014 ASI-2 0 Por monitoreo fact. 0184907 a ATS 0,00 106,90 39.479,47 39.479,47 0,00

09/04/2014 ASI-33 0 Por ventas varias 1.540,00 0,00 41.019,47 41.019,47 0,00

10/04/2014 ASI-13 0 Por compra según fact. 0012084 a Equinox 0,00 3.476,87 37.542,60 37.542,60 0,00

10/04/2014 ASI-14 0 Por compra según fact. 0012085 a Equinox 0,00 3.896,26 33.646,34 33.646,34 0,00

10/04/2014 ASI-15 0 Por compra según fact. 0012086 a Equinox 0,00 3.303,40 30.342,94 30.342,94 0,00

10/04/2014 ASI-16 0 Por compra según fact. 0012087 Equinox 0,00 967,22 29.375,72 29.375,72 0,00

10/04/2014 ASI-34 0 Por ventas varias 1.928,00 0,00 31.303,72 31.303,72 0,00

11/04/2014 ASI-17 0 Por compra según fact. 0012117 a Equinox 0,00 693,57 30.610,15 30.610,15 0,00

11/04/2014 ASI-35 0 Por ventas varias 2.110,00 0,00 32.720,15 32.720,15 0,00

11/04/2014 ASI-36 0 Por ventas varias 3.965,00 0,00 36.685,15 36.685,15 0,00

12/04/2014 ASI-37 0 Por ventas varias 6.390,00 0,00 43.075,15 43.075,15 0,00

13/04/2014 ASI-38 0 Por ventas varias 200,00 0,00 43.275,15 43.275,15 0,00

14/04/2014 ASI-18 0 Por compra según fact. 0012183 a Equinox 0,00 1.127,80 42.147,35 42.147,35 0,00

14/04/2014 ASI-19 0 Por compra según fact. 0012167 a Equinox 0,00 841,29 41.306,06 41.306,06 0,00

14/04/2014 ASI-39 0 Por ventas varias 2.725,00 0,00 44.031,06 44.031,06 0,00

15/04/2014 ASI-40 0 Por ventas varias 2.345,00 0,00 46.376,06 46.376,06 0,00

16/04/2014 ASI-41 0 Por ventas varias 2.645,00 0,00 49.021,06 49.021,06 0,00

16/04/2014 CEG-4 0 Por compra según fact. 000785 a Importadora Van Der 0,00 1.807,79 47.213,27 47.213,27 0,00

17/04/2014 ASI-42 0 Por ventas varias 4.930,00 0,00 52.143,27 52.143,27 0,00

17/04/2014 CEG-10 0 Por compra según fact. 0010582 a Kamerino Podiun 0,00 1.525,75 50.617,51 50.617,51 0,00

17/04/2014 CEG-5 0 Por compra tv según fact... 00048195 a Comandato 0,00 1.358,62 49.258,89 49.258,89 0,00

19/04/2014 ASI-43 0 Por ventas varias 6.985,00 0,00 56.243,89 56.243,89 0,00

20/04/2014 ASI-44 0 Por ventas varias 1.300,00 0,00 57.543,89 57.543,89 0,00

21/04/2014 ASI-45 0 Por ventas varias 2.005,00 0,00 59.548,89 59.548,89 0,00

24/04/2014 CEG-7 0 Por compra según fact. 0025136 a Global Cía. Ltda. 0,00 1.434,28 58.114,62 58.114,62 0,00

29/04/2014 ASI-10 0 Por compra según fact. 0038533 a Mildeportes 0,00 1.967,59 56.147,02 56.147,02 0,00

29/04/2014 ASI-11 0 Por compra según fact. 0038534 a Mildeportes 0,00 756,47 55.390,55 55.390,55 0,00

29/04/2014 ASI-12 0 Por compra según fact. 0038541 a Mildeportes 0,00 873,96 54.516,59 54.516,59 0,00

IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE BAJO NIFFPYMES PARA LA EMPRESA CALZADO DIEGO´S CÍA. LTDA.

61

29/04/2014 ASI-9 0 Por compra según fact. 0038532 a Mildeportes 0,00 1.713,40 52.803,19 52.803,19 0,00

30/04/2014 ASI-23 0 Por pago de servicios básico-luz 0,00 104,07 52.699,12 52.699,12 0,00

30/04/2014 ASI-24 0 Por pago de servicio telefónico-ETAPA 0,00 50,80 52.648,32 52.648,32 0,00

30/04/2014 CEG-6 0 Por compra según fact. 005358 a Nivelo Mario 0,00 994,95 51.653,37 51.653,37 0,00

01/05/2014 ASI-46 0 Por ventas varias 3.000,00 0,00 54.653,37 54.653,37 0,00

02/05/2014 ASI-47 0 Por ventas varias 13.700,00 0,00 68.353,36 68.353,36 0,00

30/04/2014 ASI-48 0 Cancelación de sueldos mes de abril 0,00 2.945,41 65.407,95 65.407,95 0,00

30/04/2014 ASI-50 0 Impuestos del mes de abril 0,00 3.564,93 61.843,02 61.843,02 0,00

30/04/2014 asi-57 Cancelación a proveedores 0,00 45.000,00 16.843,02 16.843,02 0,00

IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE BAJO NIFFPYMES PARA LA EMPRESA CALZADO DIEGO´S CÍA. LTDA.

62

CALZADO DIEGO'S

Mayor General

Desde 01/04/2014 Hasta 30/04/2014

FECHA CODIGO DESCRIPCION DEBITO CREDITO DIFERENCIA S.DEUDOR S.ACREEDOR

Cuenta: 4.1.1.01.001 VENTA GENERALES

01/04/2014 ASI-25 0 Por ventas varias 0,00 1.379,46 -1.379,46 0,00 1.379,46

02/04/2014 ASI-26 0 Por ventas varias 0,00 1.790,18 -3.169,64 0,00 3.169,64

03/04/2014 ASI-27 0 Por ventas varias 0,00 1.906,25 -5.075,89 0,00 5.075,89

04/04/2014 ASI-28 0 Por ventas varias 0,00 2.531,25 -7.607,14 0,00 7.607,14

05/04/2014 ASI-29 0 Por ventas varias 0,00 4.129,46 -11.736,60 0,00 11.736,60

06/04/2014 ASI-30 0 Por ventas varias 0,00 866,07 -12.602,67 0,00 12.602,67

07/04/2014 ASI-31 0 Por ventas varias 0,00 1.406,25 -14.008,92 0,00 14.008,92

08/04/2014 ASI-32 0 Por ventas varias 0,00 2.128,57 -16.137,49 0,00 16.137,49

09/04/2014 ASI-33 0 Por ventas varias 0,00 1.375,00 -17.512,49 0,00 17.512,49

10/04/2014 ASI-34 0 Por ventas varias 0,00 1.721,43 -19.233,92 0,00 19.233,92

11/04/2014 ASI-35 0 Por ventas varias 0,00 1.883,93 -21.117,85 0,00 21.117,85

11/04/2014 ASI-36 0 Por ventas varias 0,00 3.540,18 -24.658,03 0,00 24.658,03

12/04/2014 ASI-37 0 Por ventas varias 0,00 5.705,36 -30.363,39 0,00 30.363,39

13/04/2014 ASI-38 0 Por ventas varias 0,00 178,57 -30.541,96 0,00 30.541,96

14/04/2014 ASI-39 0 Por ventas varias 0,00 2.433,04 -32.975,00 0,00 32.975,00

15/04/2014 ASI-40 0 Por ventas varias 0,00 2.093,75 -35.068,75 0,00 35.068,75

16/04/2014 ASI-41 0 Por ventas varias 0,00 2.361,61 -37.430,36 0,00 37.430,36

17/04/2014 ASI-42 0 Por ventas varias 0,00 4.401,79 -41.832,15 0,00 41.832,15

19/04/2014 ASI-43 0 Por ventas varias 0,00 6.236,61 -48.068,76 0,00 48.068,76

20/04/2014 ASI-44 0 Por ventas varias 0,00 1.160,71 -49.229,47 0,00 49.229,47

IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE BAJO NIFFPYMES PARA LA EMPRESA CALZADO DIEGO´S CÍA. LTDA.

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21/04/2014 ASI-45 0 Por ventas varias 0,00 1.790,18 -51.019,65 0,00 51.019,65

30/04/2014 ASI-46 0 Por Ventas varias 0,00 2.678,57 -53.698,22 0,00 53.698,22

30/04/2014 ASI-47 0 Por ventas de abril 0,00 12.232,14 -65.930,36 0,00 65.930,36

30/04/2014 ASI-55 0 Liquidación de Ingresos y Costo de Ventas 65.930,36 0,00 0,00 0,00 0,00

IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE BAJO NIFFPYMES PARA LA EMPRESA CALZADO DIEGO´S CÍA. LTDA.

64

4.1. AJUSTES A LOS BALANCES “CALZADO DIEGO´S.”

La junta general de la empresa “Calzado Diego’s Cía. Ltda., luego de haber

realizado varias sesiones de deliberación sobre las necesidades de organizar toda la

información contable, se propuso como el objetivo el desarrollar mediante un proceso

de investigación y análisis contable, las medidas necesarias para conocer y evaluar

en primer lugar la situación de la empresa, así como la aplicación de estrategias que

proyecten un flujo sano de los recursos que se manejan. Una vez conocida la

situación de la empresa, quedó sentada como resolución la aprobación de una serie

de ajustes a los balances presentados anteriormente. Todo este trabajo de

contabilidad terminó a finales del mes de abril del 2014. A continuación se detallan

las acciones realizadas:

4.1.1. Inventario.

Del análisis llevado a cabo a finales del mes de abril del presente año y tomando

en cuenta el resultado obtenido del inventario integral del almacén, se pudo concluir

que parte del inventario ha “sufrido una perdida en su valor” o se ha desvalorizado si

se toma como referencia el costo inicial que representaba la mercadería. Cabe

recalcar que una de las razones para que este fenómeno se presente es el factor

“moda”, elemento externo que ha provocado la disminución del precio de venta del

calzado conforme el tiempo ha ido pasando.

Actualmente, la industria del calzado lanza al mercado nuevos modelos cada

determinado período de tiempo:

Quince días, periodo en el cual se realizan lanzamientos de las marcas más

renombradas, como: ADIDAS, NIKE, PUMA NB, LOTTO, UMBRO etc.

Treinta días, periodo en el cual se llevan a cabo lanzamientos de marcas

como D’aron, CROYDON, GRASEP, ANDE, JULIA.

Según el documento denominado “Informe Nº AIKARCT-0201-13-034”

presentado por los auditores operativos (personal profesional calificado para realizar

estudios en cuanto al inventario de una empresa) se recomienda realizar un ajuste

de USD $ 748.00, por concepto de pérdida en el valor del inventario del calzado.

IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE BAJO NIFFPYMES PARA LA EMPRESA CALZADO DIEGO´S CÍA. LTDA.

65

Por otro lado, la Gerencia tomó la decisión de bajar el precio de venta, con la

finalidad de situar el calzado en el mercado como productos en venta a un menor

precio del que estaba pronosticado para su comercialización.

A continuación se presenta un análisis de dos perspectivas válidas para afrontar

esta situación:

1. Acatar lo que establece la Ley de Régimen Tributario.

2. La perspectiva de las NIIF.

Primer escenario:

Según la Ley de Régimen Tributario Interno, en su CAPÍTULO IV denominado

Depuración de Ingresos, Artículo 10 Literal.- Deducciones, Numeral 5.

“Las pérdidas comprobadas por caso fortuito, fuerza mayor o por delitos que

afecten Económicamente a los bienes+ de la respectiva actividad generadora del

ingreso, en la parte que no fuere cubierta por indemnización o seguro y que no se

haya registrado en los inventarios.”

Acogiéndonos a los postulados de la ley, se puede notar que la empresa no

cumple con el requerimiento detallado anteriormente. La pérdida de precio de

mercado no se considera un gasto deducible, razón por la cual se debe proceder con

el cálculo del impuesto a la renta, ya que el registro contable está cargando al gasto.

Según las NIIF (Normas Internacionales de Información Financiera) el valor de

Deterioro se define por presentarse en aquella situación en la que el valor que consta

en libro es inferior al valor recuperable.

Para determinar el valor neto realizable nos acogemos a la NIC 2 Inventarios

(Normas Internacionales de Contabilidad), que menciona lo siguiente:

Valor Neto de Realización: Se toma el precio estimado de ventas se resta el

costo estimado para terminar su producción junto con el costo estimado para llevar a

cabo su venta.

IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE BAJO NIFFPYMES PARA LA EMPRESA CALZADO DIEGO´S CÍA. LTDA.

66

CUADRO 11. VALOR NETO DE REALIZACIÓN

FUENTE: CALZADO DIEGO’S ELABORACIÓN: DIEGO CANDO

El costo del lote de zapatos fue de USD $ 3.898 y el valor neto de realización es

de USD $ 3.150,00. Debido a que el precio de mercado es menor que el costo resulta

necesario realizar un ajuste al inventario, debido a que la norma indica que se debe

tomar el valor más bajo entre el costo y el valor neto de realización; en este caso se

puede notar que el valor más bajo es USD $ 3.150,00.

CUADRO 12. CONTABILIZACIÓN AJUSTE

DESCRIPCIÓN DEBE HABER

Gasto por Desvalorización de Inventario 748.00

Provisión por desvalorización del Inventario 748.00

Suman 748.00 748.00

FUENTE: CALZADO DIEGO’S ELABORACIÓN: DIEGO CANDO

Debido que el ajuste realizado por el valor neto realizable no se considera

deducible según la institución que imparte la administración tributaria del país

(Servicio de Rentas Internas), se aplica la NIC 12, Impuesto a las Ganancias,

impuesto del que se ha identificado que se trata de una diferencia temporaria

deducible (748.00 * 22 % da un total de USD $ 164.56).

Desarrollo:

Costo Adquisición 3.898

Comparar

Valor Neto Realizable

Precio de Venta / Valor mercado

3.150 0,00

Menos comisión 0

El inventario queda al costo 0 3.150

Entonces se tendrá que ajustar la diferencia

748

IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE BAJO NIFFPYMES PARA LA EMPRESA CALZADO DIEGO´S CÍA. LTDA.

67

CUADRO 13. RESUMEN QUE DETERMINA EL TIPO DE PARTIDA.

Cuentas

Diferencias temporarias

Deducibles Imponibles

Activo Diferido Pasivo Diferido

Cuentas del activo Importe en libros<Base Fiscal Importe en libros > Base Fiscal

Cuentas del pasivo Importe en libros > Base Fiscal Importe en libros<Base Fiscal

FUENTE: CALZADO DIEGO’S ELABORACIÓN: DIEGO CANDO

CUADRO 14. CONTABILIZACIÓN

DESCRIPCIÓN DEBE HABER

Activo por impuesto diferido 164.56

Impuesto a la renta por pagar 164.56

Suman 164.56 164.56

FUENTE: CALZADO DIEGO’S ELABORACIÓN: DIEGO CANDO

Segundo Escenario:

En este segundo caso se va a tomar en cuenta la presentación de la declaración

juramentada realizada en la Notaria Décima Primera del Cantón Cuenta, Registro

1021, con el objetivo de respaldar el ajuste del inventario; cumpliendo con lo que dicta

la Ley de Régimen Tributario Interno, Art. 27 Deducciones Generales, Literal 8.

Pérdidas:

b) Las pérdidas por las bajas de inventarios se justificarán mediante

declaración juramentada realizada ante un notario o juez, por el

representante legal, bodeguero y contador, en la que se establecerá la

destrucción o donación de los inventarios a una entidad pública o

instituciones de carácter privado sin fines de lucro con estatutos aprobados

por la autoridad competente. Los notarios deberán entregar la información

de estos actos al Servicio de Rentas Internas en los plazos y medios que

éste disponga.

IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE BAJO NIFFPYMES PARA LA EMPRESA CALZADO DIEGO´S CÍA. LTDA.

68

CUADRO 15. CONTABILIZACIÓN AJUSTE.

DESCRIPCIÓN DEBE HABER

Pérdida en valoración de Inventarios 748.00

Inventarios 748.00

Suman 748.00 748.00

FUENTE: CALZADO DIEGO’S ELABORACIÓN: DIEGO CANDO

Debido a que el costo de lote de calzado es mayor al valor neto realizable, se

debe registrar la pérdida por el deterioro del valor de los inventarios. Este ajuste se

realiza con el propósito que no mantener un activo sobrevaluado en los estados

financieros de la compañía, lo que puede generar un balance general alejado de la

realidad actual de la empresa.

Además del ajuste la empresa procederá en adelante con una nueva política de

deterioro y también control de los inventarios como se redacta a continuación:

4.1.1.1 POLÍTICA DE DETERIORO

Los inventarios de Calzado Diego´s se valoraran utilizando el método Promedio

Ponderado por las características que ofrece el mismo y sus ventajas que va a dar al

manejo de los inventarios de la empresa, ya que puede calcularse periódicamente

debido a que en la empresa hay mercaderías que ingresan semanalmente y se

requiere que los costos estén actualizados.

La medición de los inventarios de la empresa serán al Costo y el valor neto de

realización. El que sea menor caso contrario se procederá a realizar un

ajuste,además de esta medición también se realizara cuando sea necesario el calculo

del deterioro de los inventarios de acuerdo con el criterio de la propietaria ya que la

experiencia de la misma es amplia ya que las marcas que la empresa comercializa

tiene una amplia gama de modelos los mismos que tienen que ser adquiridos en

ocasiones semanalmente o quincenalmente ya sea NIKE, ADIDAS, PUMA ,REEBOK

etc.

Cabe recalcar que dentro de la empresa no se determina con exactitud los gastos

de venta de cada producto por la cantidad de los mismos teniendo entonces como

resultado un global de los gastos de venta de la mercadería, para la comparación de

los costos y valor neto de realización se realizara el siguiente cálculo:

IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE BAJO NIFFPYMES PARA LA EMPRESA CALZADO DIEGO´S CÍA. LTDA.

69

Se toma la cantidad total de cada marca de calzado y se multiplica por el precio

estimado de venta pues este ya lo tenemos luego de gravar un porcentaje a cada

producto del inventario, sumamos el total de estos resultados y el mismo lo dividimos

para cada cantidad resultante obteniendo un porcentaje, luego asignamos el gasto

de venta multiplicando el porcentaje por el total de los gastos de venta y asignamos

un valor que sumando todos debe coincidir con el total de gastos de venta, el valor

asignado para cada ítem se debe dividir para su cantidad de unidades en donde

encontramos la cuota de asignación de cada ítem.

Se debe de precisar que en este punto se aplica el concepto de NIFF´s el mismo

que dice que el Valor Neto de Realización es igual al precio estimado de venta menos

los gastos de venta, esta fórmula se aplica a cada ítem de la mercadería existente y

de esta manera se determinara si se mantiene el costo o se realiza un ajuste por el

Valor Neto de Realización de esta manera se calculara el deterioro de los inventarios.

4.1.1.2 POLITICA DE CONTROL DE INVENTARIOS

La empresa Calzado Diego´s para el control de inventarios y sus respectivas

adquisiciones lo realizara a través de una persona responsable, cumpliendo todas

las normativas establecidas para realizar las compras, para las adquisiciones se

realizaran aplicando el método de máximos y mínimos, ya que el mismo permite que

la empresa realice sus compras únicamente cuando sean necesarias y en cantidades

apropiadas, bajo criterios de eficiencia, efectividad y economía de la empresa,

únicamente las personas responsables designadas por la empresa serán las

encargadas de la aprobación de las cotizaciones, además se deberá tener una lista

actualizada de los proveedores y posibles proveedores para tener mayor facilidad

cuando se requiera de mercadería de manera urgente o improvista, los bienes

adquiridos entraran de forma física a la entidad y se emitirá el respectivo documento

de ingreso a bodega emitido por el responsable, a su vez este documento ira a manos

del responsable que deberá cargarlo al sistema contable del se dispondrá para su

venta y dada de baja el momento de la venta, se mantendrá un control de cada

artículo puesto que cada marca es distinta de otra mediante kardex, el mismo que

reflejara el movimiento de los bienes, teniendo el bodeguero la responsabilidad de

codificar cada modelo de calzado, para su correcta identificación en el momento de

su requerimiento.

Para la correcta verificación de los inventarios se realizara una toma física de los

mismos cada tres meses siguiendo un procedimiento que a continuación se detalla:

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70

Deberá contener un membrete donde conste el nombre del bodeguero y la

fecha de la toma física.

En una columna contendrá los códigos utilizados por el sistema contable y

una subcolumna para los códigos que utilicen en bodega los mismos que

deben ser conciliados puesto que se tratan de un mismo calzado.

Una columna que contendrá el número de unidades que contiene un modelo

escogido y ser verificado en bodega.

Columna de saldos teóricos que proceden del sistema contable, el cual debe

estar actualizado a la fecha de la toma física.

Una columna de la existencia física que debe ser llenada por el bodeguero y

que son del conteo del inventario.

Columna de diferencias aquí es donde se identificara si existen faltantes o

existe una conformidad por los saldos del sistema contable con el conteo

físico realizado.

Constar con un espacio para luego de la toma física los responsables integren

sus firmas de responsabilidad.

4.1.2. Propiedad, Planta y Equipo de trabajo.

Depreciación de Vehículo.

Se procedió a la contratación de un perito que realizara un análisis sobre el

vehículo utilizado por la empresa como un activo de la misma y se determinó que el

tiempo de vida útil de este activo es de 10 años, considerando que la camioneta se

utiliza exclusivamente para entregar pedidos de calzado a los clientes a nivel local,

por lo cual el desgaste no es mayormente fuerte. En análisis anteriores se venía

tomando en cuenta una depreciación cada 5 años de uso, debido a que así lo indica

la normativa del Servicio de Rentas Internas en El Reglamento de Aplicación de la

Ley de Régimen Tributario Interno Art. 28.- Gastos generales deducibles.

Depreciaciones de activos fijos.

La depreciación de los activos fijos se realizará de acuerdo a la naturaleza de los

bienes, a la duración de su vida útil y la técnica contable. Para que este gasto sea

deducible, no podrá superar los siguientes porcentajes:

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71

Inmuebles (excepto terrenos), naves, aeronaves, barcazas y similares 5 %

anual.

Instalaciones, maquinarias, equipos y muebles 10 % anual.

Vehículos, equipos de transporte y equipo caminero móvil 20 % anual.

Equipos de cómputo y software 33,33 % anual.

En caso de que los porcentajes establecidos como máximos en este Reglamento

sean superiores a los calculados de acuerdo a la naturaleza de los bienes, a la

duración de su vida útil o la técnica contable, se aplicarán estos últimos.

Bajo los criterios del análisis detallado anteriormente por el profesional en el tema,

la Gerencia ha decidido depreciar al vehículo en un periodo correspondiente a los 10

años de uso del activo.

Cálculo de la Depreciación, según la ley de Régimen Tributario Interno.

Método Lineal.- Considerando el 30 % de Valor Residual.

CUADRO 16. DEPRECIACIÓN (1/2)

ACTIVO VALOR BASE VALOR

RESIDUAL AÑOS DE VIDA ÚTIL

VALOR ACTIVO

CÁLCULO

VEHÍCULO 23.500 7.050 5 16.450 1.645

FUENTE: CALZADO DIEGO’S ELABORACIÓN: DIEGO CANDO

Dep.lineal Costo de Adquisición- Valor

residual = Valor anual de depreciación

Años de vida útil

CUADRO 17. DEPRECIACIÓN (2/2)

PERIODO V. VEHÍCULO V. DEPRECIACIÓN DEP.

ACUMULADA V. RESIDUAL

0 23.500

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72

1 23.500 3.290 3.290 20.210

2 23.500 3.290 6.580 16.920

3 23.500 3.290 9.870 13.630

4 23.500 3.290 13.160 10.340

5 23.500 3.290 16.450 7.050

FUENTE: CALZADO DIEGO’S ELABORACIÓN: DIEGO CANDO

La depreciación mensual es de USD $ 274,17

4.1.3. Depreciación bajo el criterio de las NIIF

CUADRO 18. DEPRECIACIÓN BAJO EL CRITERIO DE LAS NIIF (1/2)

ACTIVO VALOR BASE VALOR RESIDUAL

AÑOS VIDA ÚTIL

VALOR ACTIVO

CÁLCULO

VEHÍCULO 23.500 7.050 10 16.450 1.645

FUENTE: CALZADO DIEGO’S ELABORACIÓN: DIEGO CANDO

CUADRO 19. DEPRECIACIÓN BAJO EL CRITERIO DE LAS NIIF (2/2)

PERIODO V. VEHÍCULO V. DEPRECIACIÓN DEP.

ACUMULADA V. RESIDUAL

0 23.500

1 23.500 1.645 1.645 21.855

2 23.500 1.645 3.290 20.210

3 23.500 1.645 4.935 18.565

4 23.500 1.645 6.580 16.920

5 23.500 1.645 8.225 15.275

6 23.500 1.645 9.870 13.630

7 23.500 1.645 11.515 11.985

8 23.500 1.645 13.160 10.340

9 23.500 1.645 14.805 8.695

10 23.500 1.645 16.450 7.050

FUENTE: CALZADO DIEGO’S ELABORACIÓN: DIEGO CANDO

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73

La depreciación mensual es de USD $ 137,08.

CUADRO 20. CONTABILIZACIÓN DEL MES DE ABRIL

DESCRIPCIÓN DEBE HABER

Gasto de depreciación 137.08

Depreciación acumulada 137.08

Suman 137.08 137.08

FUENTE: CALZADO DIEGO’S ELABORACIÓN: DIEGO CANDO

CUADRO 21. CUADRO COMPARATIVO

IMPUESTO A LAS GANANCIAS NIC 12

Contabilización de una diferencia temporaria.

Cuentas Base Fiscal Importe Libros

Vehículo 23,500.00 23,500.00

Depreciación 274.17 137.08

Saldo Neto 23,225.83 23,362.92

FUENTE: CALZADO DIEGO’S ELABORACIÓN: DIEGO CANDO

Se carga un menor valor al gasto, lo que origina una partida temporaria y se

contabiliza en un pasivo por impuestos diferidos.

Ahora se va a plantear la comparación de la base NIIF con la base fiscal, para

determinar si se cuenta con una de las dos opciones: un pasivo por impuesto diferido

o un activo por impuesto diferido.

CUADRO 22. PASIVO IMPUESTO DIFERIDO

DESCRIPCIÓN DEBE HABER

Impuesto a la renta por pagar 30.16

Pasivo por impuesto diferido 30.16

Suman 30.16 30.16

FUENTE: CALZADO DIEGO’S ELABORACIÓN: DIEGO CANDO

Luego de comparar las bases, tanto fiscal como NIIF, se logra determinar que en

efecto existe una diferencia, puesto que el valor en libros es mayor que la base fiscal,

base que genera un pasivo por impuesto diferido.

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74

4.1.4. Cuentas por cobrar

El ajuste aplicado a las cuentas por cobrar por concepto de provisión, se sujeta a

lo siguiente, según la Ley de Régimen Tributario Interno CAPÍTULO IV

DEPURACIÓN DE LOS INGRESOS, Art. 10., literal 11, la cual postula:

Las provisiones para créditos incobrables originados en operaciones del giro

ordinario del negocio, efectuadas en cada ejercicio impositivo a razón del 1

% anual sobre los créditos comerciales concedidos en dicho ejercicio y que

se encuentren pendientes de recaudación al cierre del mismo, sin que la

provisión acumulada pueda exceder del 10 % de la cartera total.

Sujeto a lo que regula la ley, se procede con el cálculo y la comparación

respectiva para la realización del correspondiente ajuste:

Luego de realizar el ajuste pertinente y de cumplir las normas dictadas por la Ley

De Régimen tributario, resulta un Impuesto a la Renta por pagar del ejercicio con un

valor de $ 2,623.83. Después de realizar un análisis de las cuentas por cobrar, por

edades, y luego de recibir la opinión del asesor legal de la empresa, se llega a la

conclusión de que la provisión de la cuentas incobrables de la empresa ascienden al

3.81 %.

CUADRO 23. PROBABILIDAD DE RECAUDO DE DEUDORES

GRUPO MONTO PROBABILIDAD DE

RECAUDO PROBABILIDAD COBRO

DUDOSO Provisión Incobrable

Cartera que todavía no vence 7.592,00 98,00 % 2,00 % 151,84

1-90 días vencidas 126,00 90,00 % 10,00 % 12,60

91-120 días vencidas 362,00 90,00 % 15,00 % 54,30

121-180 días vencidas 628,00 82,00 % 18,00 % 113,04

Total 8.708,00 331,75

Provisión SRI 1 % 87,08

Provisionar bajo NIIF 3.810 % 331,75 3,810 %

Valor de ajuste 244,69 331,75

FUENTE: CALZADO DIEGO’S ELABORACIÓN: DIEGO CANDO

Se realizó, así, la provisión de créditos incobrables por USD $ 331.75, y la

administración tributaria aceptó sólo el 1 % de USD $ 8,708.00 es decir USD $

87.08.

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75

CUADRO 24. ASIENTO CONTABLE

DESCRIPCIÓN DEBE HABER

Gasto Cuentas Incobrables $ 331,75

Provisión Cuentas Incobrables $ 331,75

Suman $ 331,75 $ 331,75

FUENTE: CALZADO DIEGO’S ELABORACIÓN: DIEGO CANDO

Para finalizar el ajuste se procede a calcular la diferencia ente la base fiscal y la

base NIIF por contabilizar, quedando el asiento de la siguiente manera.

CUADRO 25. PROVISIÓN DE INCOBRABLE

Cuentas Importe Libros Base Fiscal

Cuentas x cobrar 8,708.00 8,708.00

Provisión de incobrable 331,75 87.08

Saldo Neto 8,376.23 8,620.92

Diferencia 244,69

FUENTE: CALZADO DIEGO’S ELABORACIÓN: DIEGO CANDO

El importe de libros por el valor de USD $ 8,376.23 es menor que la base fiscal

de USD $ 8,620.92, lo que origina una partida temporaria deducible de USD $ 244,6

Esto, multiplicado por el 22 % del impuesto a la renta es USD $ 53,83, lo que origina

un activo por impuesto diferido.

CUADRO 26. ACTIVO POR IMPUESTO DIFERIDO

DESCRIPCIÓN DEBE HABER

Activo Impuesto Diferido $53.83

Impuesto a la renta por pagar $53.83

Suman $53.83 $53.83

Este asiento podrá ser reversado cuando se pueda demostrar a la institución de

administración tributaria que se ha seguido el proceso necesario para el caso y, sin

embargo, no se ha podido realizar el cobro, además de que en ese periodo la

empresa dejó de pagar por concepto de impuesto USD $53.83.

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76

4.1.4.1 POLITICA EN LAS CUENTAS POR COBRAR

La empresa Calzado Diego’s tiene como su giro normal la compra venta de

calzado por tal motivo en varias de sus ventas la realiza a crédito el mismo que en

algunos casos se ha visto deteriorado por la falta de pago de los mismos razón por

la cual los propietarios se han visto en la necesidad de comenzar por calificar y

clasificar los clientes a los que se continuara concediendo crédito en el futuro.

Los clientes que mantienen crédito con la empresa se verificaran sus saldos y si

están cumpliendo con las nuevas normativas de la empresa caso contrario comenzar

a castigar con los porcentajes establecidos por la empresa, las cuentas de los clientes

que estén retrasados en el pago se deben de resolver o superar dentro de un plazo

no mayor a quince días caso contrario se adicionara un 5% adicional al porcentaje

establecido.

Los propietarios de la empresa calificaran negativamente estas cuentas y de ser

necesario se procederá al suspensión temporal o definitiva del crédito concedido a

esta porción de clientes de la empresa, también los clientes podrán cancelas sus

cuentas a través de tarjetas de crédito débitos bancarios.

En ciertos casos cando las cuentas de ciertos clientes hayan permanecido más

de un años en cartera se podrán dar de baja previa autorización de la Gerente.

Luego por motivos inherentes a estos casos se debe provisionar financieramente

ciertos montos para cubrir los futuros castigos que se deben hacer a las cuentas de

difícil cobro ya que la empresa cocedera un plazo máximo de crédito de 30 y 45 días

plazo.

Calzado Diego’s utilizara el mecanismo del Método de antigüedad de saldos ya

que a mayor antigüedad en los saldos, mayor es el porcentaje de asignación como

posibles incobrables, así también se apegara a la ley se régimen tributario interno

que faculta a la empresa a constituir una reserva para créditos incobrables, es así

que se aplicara los siguientes porcentajes:

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77

CUADRO 27. PORCENTAJES DE CASTIGO A LAS CXC E INCOBRABLES

PLAZOS PORCENTAJES

DE CASTIGO

Hasta 3 meses 2%

Hasta 4 meses 10%

Hasta 5 meses 15%

Hasta 6 meses 18%

Hasta 9 meses 18%

Hasta 365 días 20%

Más de 1 año 20%

A continuación se reseña una breve síntesis del proceso que hemos aplicado en

los casos anteriores.

4.1.5. NIC 12 Impuesto a las Ganancias

El principal problema al contabilizar el impuesto a las ganancias es la cuestión

de cómo tratar las consecuencias actuales y futuras de:

a) la recuperación (liquidación) en el futuro del importe en libros de los activos

(pasivos) que se han reconocido en el estado de situación financiera de la

entidad; y

b) las transacciones y otros sucesos del periodo corriente que han sido objeto

de reconocimiento en los estados financieros.

4.1.6. Mayorización

Con esta información procedemos a mayoría las cuentas de pasivos por impuesto

diferido, activos por impuesto diferido y la cuenta impuesto a la renta por pagar.

CUADRO 28. MAYORIZACIÓN IMPUESTOS DIFERIDOS

Activo por Impuesto Diferido Pasivo por Impuesto Diferido Impuesto a la renta por pagar

164.56 30.16 30.16 2,623.83

53.83 164.56

218.39 30.16 53.83

30.16 2,842.22

2,812.06 Saldo

FUENTE: CALZADO DIEGO’S ELABORACIÓN: DIEGO CANDO

IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE BAJO NIFFPYMES PARA LA EMPRESA CALZADO DIEGO´S CÍA. LTDA.

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4.1.7. Resumen Impuesto a la renta por pagar.

CUADRO 29. IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR

Impuesto sobre la utilidad contable 2,623.83

Gasto no deducibles 0

Pérdida de valor en el mercado precio Inventarios 164.56

Disminución en gastos de depreciación 30.16

Exceso en cuentas incobrables 53.83

Impuesto por pagar 2,812.06

FUENTE: CALZADO DIEGO’S ELABORACIÓN: DIEGO CANDO

IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE BAJO NIFFPYMES PARA LA EMPRESA CALZADO DIEGO´S CÍA. LTDA.

79

4.1.8. Elaboración de los estados financieros con ajustes NIIF

CODIGO DESCRIPCION DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR

1.1.1.01.004 CAJA CHICA MATRIZ 150 0 150,00 - 150,00

1.1.1.02.002 BANCO SOLIDARIO 2500 1070,49 1.429,51 - 1.429,51

1.1.1.02.004 BANCO DEL PICHINCHA 124941,9952 108098,9733 16.843,02 - 16.843,02

1.1.2.01. CLIENTES 0 0 - - -

1.1.2.01.001 CXC CLIENTES 8708 0 8.708,00 - 8.708,00

1.1.2.01.002 PROVISION CUENTAS INCOBRABLES 0 87,08 - 87,08 244,69 331,77

1.1.3.01.001 MERCADERIA ZAPATOS 154623,77 46151,25 108.472,52 - 108.472,52

1.1.3.01.002 PROVISION DETERIORO INVENTARIO 0 0 - - 748 748,00

1.1.4.01. IMPUESTOS 0 0 - - -

1.1.4.01.1 ACTIVO POR IMP DIFERIDO 0 0 - - 218,39 218,39

1.1.4.01.001 IVA EN COMPRAS 5653,86 5653,86 - - -

1.2.1.04.001 MUEBLES Y ENSERES 10300 0 10.300,00 - 10.300,00

1.2.1.04.999 (-) DEPREC ACUMULADA MUEB Y ENSERES -824 68,67 892,67 892,67

1.2.1.05.001 EQUIPO DE OFICINA 1643,05 0 1.643,05 - 1.643,05

1.2.1.06.001 EQUIPO COMPUTACION 1100 0 1.100,00 - 1.100,00

1.2.1.06.999 (-) DEPREC ACUMULADA EQ COMPUTACION -293,33 24,44 317,77 317,77

1.2.1.07.001 VEHICULO 23500 0 23.500,00 - 23.500,00

1.2.1.07.999 (-) DEPREC ACUMULADA VEHICULO -6345 274,16 6.619,16 137,08 6.482,08

1.2.2.02.001 SOFTWARE CONTABLE 450 0 450,00 - 450,00

1.2.2.02.999 (-) AMORTIZ ACUMUL SOFTWARE CONTABLE -150 12,5 162,50 162,50

2.1.2.01.001 PROVEEDORES LOCALES 45000 63900,46 - 18.900,46 18.900,46

2.1.2.01.003 DOCUMENTOS POR PAGAR PROVEEDORES 0 18809,4 - 18.809,40 18.809,40

2.1.3. NOMINAS 0 0 - - -

2.1.3.01.001 SUELDOS POR PAGAR 6139,66 6139,66284 - 0,00 0,00

2.1.3.01.002 13er SUELDO POR PAGAR 0 256,07 - 256,07 256,07

2.1.3.01.003 14TO SUELDO POR PAGAR 0 198,33 - 198,33 198,33

DEL 1 AL 31 DE ABRIL DE 2014

SALDOS NEC AJUSTES SALDOS NIIF

CALZADO DIEGO'S

BALANCE DE COMPROBACION

IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE BAJO NIFFPYMES PARA LA EMPRESA CALZADO DIEGO´S CÍA. LTDA.

80

CODIGO DESCRIPCION DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR

2.1.3.01.005 IESS POR PAGAR 697,13 697,12716 - (0,00) (0,00)

2.1.3.01.006 APORTE PATRONAL 342,64 342,64 - - -

2.1.3.01.007 IECE 15,36 15,36 - - -

2.1.3.01.008 SETEC 15,36 15,36 - - -

2.1.3.01.008 VACACIONES POR PAGAR 0 116,41 - 116,41 116,41

2.1.4.01. IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR 0 0 - - 30,16 218,39 188,23

2.1.4.01.001 1% RFIR 590,13 590,13 - - -

2.1.4.01.002 1% TRANSFERENCIA DE BIENES 467,72 467,7227 - 0,00 0,00

2.1.4.01.003 30% IVA BIENES 22,07 22,074 - 0,00 0,00

2.1.4.01.004 15% PAR EMPL X PAGAR

2.1.4.01.020 IVA POR PAGAR 8138,87 8138,8652 - (0,00) (0,00)

2.1.4.01.021 PAISVO POR IMP DIFERIDO 30,16 30,16

3.1.1.01.002 CAPITAL SOCIAL PAGADO 0 111349,47 - 111.349,47 111.349,47

3.3. RESULTADOS 0 0 - - -

3.3.1.02.001 utilida bruta 0 - -

4.1.1.01.001 VENTA GENERALES 65930,36 - 65.930,36 65.930,36

5.1.1.01.001 COSTO DE VENTAS MERCADERIA 46151,25 46.151,25 - 46.151,25

5.1.1.01.001 SUELDO UNIFICADO 2793,78 2.793,78 - 2.793,78

5.1.1.01.002 HORAS EXTRAS 279,1 279,10 - 279,10

5.1.1.01.003 APORTE PATRONAL 342,62612 342,63 - 342,63

5.1.1.01.004 FONDOS DE RESERVA 162,92 162,92 - 162,92

5.1.1.01.008 IECE 15,3644 15,36 - 15,36

5.1.1.01.009 SETEC 15,3644 15,36 - 15,36

5.1.1.01.005 13er SUELDO 256,0733333 256,07 - 256,07

5.1.1.01.006 14to SUELDO 198,3333333 198,33 - 198,33

5.1.1.01.007 VACACIONES 116,4075 116,41 - 116,41

5.1.1.03.003 SERVICIOS BASICOS 150,06 150,06 - 150,06

5.1.1.03.004 VIGILANCIA 95,45 95,45 - 95,45

5.1.1.03.006 DEPRECIACION ACT FIJOS 367,28 367,28 - 137,08 230,20

5.1.2.02.015 AMORTIZACION ACT FIJOS 12,5 12,50 - 12,50

5.1.3.01.001 GASTO POR DETERIORO DE INVENTARIO 0 - - 748 748,00

5.1.3.01.002 PROVISION CUENTAS INCOBRABLES 87,08 87,08 - 244,69 331,77

5.1.3.01.003 GTO IMPUESTO A LA RENTA (EFECTONIIFS) 0 - - -

TOTAL 438.430,87 438.430,87 223.639,69 223.639,68 1.378,32 1.378,32 224.713,69 224.713,68

BALANCE DE COMPROBACION

DEL 1 AL 31 DE ABRIL DE 2014

SALDOS NEC AJUSTES SALDOS NIIF

IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE BAJO NIFFPYMES PARA LA EMPRESA CALZADO DIEGO´S CÍA. LTDA.

81

CALZADO DIEGO'S ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

Al 31 DE ABRIL 2014

1. ACTIVO 163.879,70 1.1. ACTIVO CORRIENTE 1.1.1. EFECTIVO Y EQUIVALENTE 18.422,53 1.1.1.01. CAJA 1.1.1.01.004 CAJA CHICA MATRIZ 150,00 1.1.1.02. BANCOS 1.1.1.02.002 BANCO SOLIDARIO 1.429,51 1.1.1.02.004 BANCO DEL PICHINCHA 16.843,02 1.1.2. EXIGIBLE 8.594,62 1.1.2.01. CLIENTES 1.1.2.01.001 CXC CLIENTES 8.708,00 1.1.2.01.002 PROVISION CUENTAS INCOBRABLES -331,77 1.1.2.01.003 Activo por impuesto diferido 218,39 1.1.3. REALIZABLE 107.724,52 1.1.3.01.001 MERCADERIA ZAPATOS 108.472,52 1.1.3.01.002 PROVISION DETERIORO INVENTARIO -748,00 1.2.1. FIJO TANGIBLE 28.850,53 1.2.1.04.001 MUEBLES Y ENSERES 10.300,00 1.2.1.04.999 (-) DEPREC ACUMULADA MUEB Y ENSERES -892,67 1.2.1.05.001 EQUIPO DE OFICINA 1.643,05 1.2.1.06.001 EQUIPO COMPUTACION 1.100,00 1.2.1.06.999 (-) DEPREC ACUMULADA EQ COMPUTACION -317,77 1.2.1.07.001 VEHICULO 23.500,00 1.2.1.07.999 (-) DEPREC ACUMULADA VEHICULO -6.482,08 1.2.2.02.001 FIJO INTANGIBLE 287,50 1.2.2.02.999 SOFTWARE CONTABLE CIAD2000 450,00

(-) AMORTIZ ACUMUL SOFTWARE CONTABLE CIAD2000 -162,50

2. TOTAL ACTIVO 163.879,70

2.1.2. PASIVO 43.227,57 2.1.2.01. PASIVO CORRIENTE 37.709,86 2.1.2.01.003 PROVEEDORES LOCALES 18.900,46 2.1.3.01. PROVEEDORES DEL EXTERIOR 18.809,40 2.1.3.01.002 OBLIGACIONES POR PAGAR 5.517,71 2.1.3.01.003 13er SUELDO POR PAGAR 256,07 2.1.3.01.004 14TO SUELDO POR PAGAR 198,33 2.1.3.01.008 IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR 2.812,06 2.1.3.01.009 VACACIONES POR PAGAR 116,41

2.1.3.01.009 PASIVO POR IMPUESTO DIFERIDO 30,17 15% TRABAJADORES POR PAGAR 2.104,67 3. TOTAL PASIVO 43.227,57 3.1. PATRIMONIO 120.652,13 3.1.1.01.002 CAPITAL 111.349,47 3.3. CAPITAL SOCIAL PAGADO 111.349,47 3.3.1.02.001 RESULTADOS 9.302,66 UTILIDAD DEL EJERCICIO 8.837,53 RESERVA 5% 465,13 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 163.879,70

IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE BAJO NIFFPYMES PARA LA EMPRESA CALZADO DIEGO´S CÍA. LTDA.

82

CALZADO DIEGO'S S.A.

ESTADO DE RESULTADOS

AL 31 DE ABRIL DEL 2014

4. INGRESOS

4.1.1. VENTAS

4.1.1.01.001 VENTA GENERALES 65.930,36

5.1.1.01.001 COSTO DE VENTAS MERCADERIA -46.151,25

UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 19.779,11

GASTOS OPERACIONALES

5.1.1.01.00 SUELDO UNIFICADO 2.793,78

5.1.1.01.002 HORAS EXTRAS 279,10

5.1.1.01.003 APORTE PATRONAL 342,63

5.1.1.01.004 FONDOS DE RESERVA 162,92

5.1.1.01.008 IECE 15,36

5.1.1.01.009 SETEC 15,36

5.1.1.01.005 13er SUELDO 256,07

5.1.1.01.006 14to SUELDO 198,33

5.1.2.01.006 VACACIONES 116,41

5.1.1.03.003 SERVICIOS BASICOS 150,05

5.1.1.03.004 VIGILANCIA 95,45

5.1.1.03.006 DEPRECIACION ACT FIJOS 230,20

5.1.2.02.015 AMORTIZACION ACT FIJOS 12,50

5.1.3.01.001 GASTO POR DETERIORO DE INVENTARIO 748,00

5.1.3.01.002 PROVISION CUENTAS INCOBRABLES 331,77

TOTAL GASTOS 5.747,95

UTILIDAD DEL EJERCICIO 14.031,16

( -) 15% PARTICIPACIÓN A TRABAJADORES 2.104,67

(=) UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS 11.926,49

( -)IMPUESTO A LA RENTA 22% 2.623,83

( = )UTILIDAD ANTES DE RESERVAS 9.302,66

5% RESERVA LEGAL 465,13

( = )UTILIDAD NETA 8.837,53

FIRMA REPRESENTANTE LEGAL FIRMA DEL CONTADOR NOMBRE: NOMBRE: CI/RUC: CI/RUC:

IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE BAJO NIFFPYMES PARA LA EMPRESA CALZADO DIEGO´S CÍA. LTDA.

83

FIRMA REPRESENTANTE LEGAL FIRMA DEL CONTADOR NOMBRE: NOMBRE: CI/RUC: CI/RUC:

CUENTAS INICIAL FINAL DIFERENCIASUSOS FUENTES

ACTIVO

CAJA 150,00 150,00 -35.327,47

CAJA CHICA MATRIZ

BANCOS

BANCO SOLIDARIO 2.500,00 1.429,51

BANCO DEL PICHINCHA 51.100,00 16.843,02

EXIGIBLE

CLIENTES

CXC CLIENTES 8.708,00 8.708,00 0,00

PROVISION CUENTAS INCOBRABLES -331,77 -331,77 331,77

REALIZABLE

MERCADERIA ZAPATOS 107.852,00 108.472,52 620,52 620,52

PROVISION DE INVENTERIOS -748,00 -748,00 748,00

FIJO TANGIBLE

MUEBLES Y ENSERES 10.300,00 10.300,00 0,00

(-) DEPREC ACUMULADA MUEB Y ENSERES -824,00 -892,67 -68,67 68,67

EQUIPO DE OFICINA 430,00 1.643,05 1.213,05 1.213,05

EQUIPO COMPUTACION 1.100,00 1.100,00 0,00

(-) DEPREC ACUMULADA EQ COMPUTACION -293,33 -317,77 -24,44 24,44

VEHICULO 23.500,00 23.500,00 0,00

(-) DEPREC ACUMULADA VEHICULO -6.345,00 -6.482,08 -137,08 137,08

FIJO INTANGIBLE

SOFTWARE CONTABLE CIAD2000 450,00 450,00 0,00

(-) AMOR. ACUMUL SOFTWARE CONTABLE -150,00 -162,50 -12,50 12,50

Activo por impuesto Diferido 218,39 218,39 218,39

TOTAL ACTIVO 198.477,67 163.661,31

PASIVO

PASIVO CORRIENTE

PROVEEDORES LOCALES 63.900,46 18.900,46 -45.000,00 45.000,00

PROVEEDORES DEL EXTERIOR 18.809,40 18.809,40 0,00

OBLIGACIONES PATRONALES 3.600,99 -3.600,99 3.600,99

13er SUELDO POR PAGAR 256,07 256,07 256,07

14TO SUELDO POR PAGAR 198,33 198,33 198,33

IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR 2.812,06 2.812,06 2.812,06

VACACIONES POR PAGAR 116,41 116,41 116,41

15% TRABAJADORES POR PAGAR 2.104,67 2.104,67 2.104,67

RETENCIONES POR PAGAR 590,13 -590,13 590,13

IVA POR PAGAR 227,23 -227,23 227,23

PASIVO POR IMPUESTO DIFERIDO 30,17 30,17 30,17

TOTAL PASIVO

PATRIMONIO

CAPITAL 111.349,47 111.349,47 0,00

UTILIDAD DEL EJERCICIO 8.837,53 8.837,53 8.837,53

RESERVA 5% 465,13 465,13 465,13

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 198.477,68 163.879,70 51.470,31 16.142,83

-35327,48

CALZADO DIEGO'S

APLICACIÓN DE USOS Y FUENTES

ABRIL 2014

IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE BAJO NIFFPYMES PARA LA EMPRESA CALZADO DIEGO´S CÍA. LTDA.

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CALZADO DIEGO'S

FLUJO DE EFECTIVO

MÉTODO INDIRECTO

ABRIL

UTILIDAD NETA 8837,53

Flujo de Efectivo de Actividades de Operación

PROVICIÓN DE CUENTAS INCOBRABLES 331,77

INVENTARIO -620,52

PROVICIÓN DE INVENTARIO 748,00

DEPRECIACIÓN DE MUEBLES Y ENSERES 68,67

DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE QUIPO DE COMPU 24,44

DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE VEHÍCULO 137,08

AMORTIZACIÓN ACUMULADA SOFTWARE 12,50

PROVEEDORES -45000,00

OBLIGACIONES PATRONALES -3600,99

13er SUELDO POR PAGAR 256,07

14TO SUELDO POR PAGAR 198,33

IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR 2812,06

VACACIONES POR PAGAR 116,41

15% TRABAJADORES POR PAGAR 2104,67

RETENCIONES POR PAGAR -590,13

IVA POR PAGAR -227,23

Efectivo Proveniente de Actividades Operativas -34391,34

Flujo de Efectivo de Actividades de Inversión

ACTIVO POR IMPUESTOS DIFERIDOS -218,39

RESERVA 5% 465,13

Efectivo Proveniente de las Actividades de Inversión 246,74

Flujo de Efectivo de Actividades de Financiamiento

EQUIPOS DE OFICINA -1213,05

PASIVO POR IMPUESTO DIFERIDO 30,17

Efectivo Proveniente de Actividades de Financiamiento -1182,88

Neto del Efectivo y Valores Negociables -35327,48

FIRMA REPRESENTANTE LEGAL FIRMA DEL CONTADOR NOMBRE: NOMBRE: CI/RUC: CI/RUC:

IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE BAJO NIFFPYMES PARA LA EMPRESA CALZADO DIEGO´S CÍA. LTDA.

85

CALZADO DIEGO'S

FLUJO DE EFECTIVO

MÉTODO INDIRECTO

ABRIL

FLUJO DE EFECTIVO DE ACTIVIDADES DE OPERACIÓN

Efectivo Recibido de Clientes 66.262,13

Efectivo Pagado a Proveedores y Empleados -89954,58

Otros Ingresos 242,69

Otros Pagos -10941,58

Efectivo Proveniente de Actividades Operativas -34391,34

Flujo de Efectivo de Actividades de Inversión

ACTIVO POR IMPUESTOS DIFERIDOS -218,39

RESERVA 5% 465,13

Efectivo Proveniente de las Actividades de Inversión 246,74

Flujo de Efectivo de Actividades de Financiamiento

EQUIPOS DE OFICINA -1213,05

PASIVO POR IMPUESTO DIFERIDO 30,17

Efectivo Proveniente de Actividades de Financiamiento -1182,88

Neto del Efectivo y Valores Negociables -35327,48

FIRMA REPRESENTANTE LEGAL FIRMA DEL CONTADOR NOMBRE: NOMBRE: CI/RUC: CI/RUC:

IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE BAJO NIFFPYMES PARA LA EMPRESA CALZADO DIEGO´S CÍA. LTDA.

86

Correo electrónico:

Teléfono: P

2032 AÑO: N NEGATIVO

RUC: ´0102124592001 D POSITIVO O NEGATIVO (DUAL)

FECHA DE LA JUNTA QUE APROBÓ ESTADOS FINANCIEROS (DD/MM/AAAA):

ACTIVO 1 163.879,70 PASIVO 2 43.227,57

ACTIVO CORRIENTE 101 134.523,28 PASIVO CORRIENTE 201 43.227,57

EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO 10101 18422,53 P PASIVOS FINANCIEROS A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS 20101 - P

ACTIVOS FINANCIEROS 10102 116.100,75 PASIVOS POR CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIEROS 20102 - P

ACTIVOS FINANCIEROS A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS1010201 P CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR 20103 37.709,86

ACTIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES PARA LA VENTA 1010202 P LOCALES 2010301 18900,46 P

ACTIVOS FINANCIEROS MANTENIDOS HASTA EL VENCIMIENTO 1010203 P DEL EXTERIOR 2010302 18.809,40 P

(-) PROVISION POR DETERIORO 1010204 N OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS 20104 -

DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR CLIENTES NO RELACIONADOS 1010205 8.376,23 P LOCALES 2010401 - P

DE ACTIVIDADES ORDINARIAS QUE GENEREN INTERESES 101020501 P DEL EXTERIOR 2010402 - P

DE ACTIVIDADES ORDINARIAS QUE NO GENEREN INTERESES 101020502 8.708,00 P PROVISIONES 20105 -

DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR CLIENTES RELACIONADOS 1010206 P LOCALES 2010501 - P

OTRAS CUENTAS POR COBRAR RELACIONADAS 1010207 N DEL EXTERIOR 2010502 - P

OTRAS CUENTAS POR COBRAR 1010208 PORCIÓN CORRIENTE DE OBLIGACIONES EMITIDAS 20106 - P

(-) PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES Y DETERIORO 1010209 -331,77 P OTRAS OBLIGACIONES CORRIENTES 20107 5.487,54

INVENTARIOS 10103 P CON LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA 2010701 2.812,06 P

INVENTARIOS DE MATERIA PRIMA 1010301 107.724,52 P IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR DEL EJERCICIO 2010702 P

INVENTARIOS DE PRODUCTOS EN PROCESO 1010302 P CON EL IESS 2010703 P

INVENTARIOS DE SUMINISTROS O MATERIALES A SER CONSUMIDOS EN EL PROCESO DE PRODUCCION1010303 P POR BENEFICIOS DE LEY A EMPLEADOS 2010704 570,81 P

INVENTARIOS DE SUMINISTROS O MATERIALES A SER CONSUMIDOS EN EL LA PRESTACION DEL SERVICIO1010304 P PARTICIPACIÓN TRABAJADORES POR PAGAR DEL EJERCICIO 2010705 2.104,67 P

INVENTARIOS DE PROD. TERM. Y MERCAD. EN ALMACÉN - PRODUCIDO POR LA COMPAÑÍA1010305 P DIVIDENDOS POR PAGAR 2010706 - P

INVENTARIOS DE PROD. TERM. Y MERCAD. EN ALMACÉN - COMPRADO A DE TERCEROS1010306 108.472,52 P CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS/RELACIONADAS 20108 - P

MERCADERÍAS EN TRÁNSITO 1010307 P OTROS PASIVOS FINANCIEROS 20109 - P

OBRAS EN CONSTRUCCION 1010308 P ANTICIPOS DE CLIENTES 20110 - P

OBRAS TERMINADAS 1010309 P PASIVOS DIRECTAMENTE ASOCIADOS CON LOS ACTIVOS NO CORRIENTES Y OPERACIONES DISCONTINUADAS 20111 - P

MATERIALES O BIENES PARA LA CONSTRUCCION 1010310 P PORCION CORRIENTE DE PROVISIONES POR BENEFICIOS A EMPLEADOS 20112 -

INVENTARIOS REPUESTOS, HERRAMIENTAS Y ACCESORIOS 1010311 N JUBILACION PATRONAL 2011201 - P

OTROS INVENTARIOS 1010312 OTROS BENEFICIOS A LARGO PLAZO PARA LOS EMPLEADOS 2011202 - P

(-) PROVISIÓN POR VALOR NETO DE REALIZACIÓN Y OTRAS PERDIDAS EN INVENTARIO1010313 -748,00 | OTROS PASIVOS CORRIENTES 20113 - P

SERVICIOS Y OTROS PAGOS ANTICIPADOS 10104 - P

SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO 1010401 P PASIVO NO CORRIENTE 202 30,17

ARRIENDOS PAGADOS POR ANTICIPADO 1010402 P

ANTICIPOS A PROVEEDORES 1010403 PASIVOS POR CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO 20201 P

OTROS ANTICIPOS ENTREGADOS 1010404 P CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR 20202 -

RAZÓN SOCIAL:

2877452 POSITIVO

CALZADO DIEGOS CIA. LTDA.

No. Expediente 2014

Dirección Comercial: CUENCA

[email protected]

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE BAJO NIFFPYMES PARA LA EMPRESA CALZADO DIEGO´S CÍA. LTDA.

87

ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES 10105 - P LOCALES 2020201 P

CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DE LA EMPRESA (IVA) 1010501 P DEL EXTERIOR 2020202 P

CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DE LA EMPRESA ( I. R.) 1010502 P OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS 20203 -

ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA 1010503 - P LOCALES 2020301 P

ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA Y OPERACIONES DISCONTINUADAS 10106 P DEL EXTERIOR 2020302 P

10107 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS/RELACIONADAS 20204 -

OTROS ACTIVOS CORRIENTES 10108 LOCALES 2020401 P

DEL EXTERIOR 2020402 P

ACTIVO NO CORRIENTE 102 29.138,03 OBLIGACIONES EMITIDAS 20205 P

P ANTICIPOS DE CLIENTES 20206 P

PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 10201 28.850,53 P PROVISIONES POR BENEFICIOS A EMPLEADOS 20207 -

TERRENOS 1020101 P JUBILACION PATRONAL 2020701 P

EDIFICIOS 1020102 P OTROS BENEFICIOS NO CORRIENTES PARA LOS EMPLEADOS 2020702 P

CONTRUCCIONES EN CURSO 1020103 P OTRAS PROVISIONES 20208 P

INSTALACIONES 1020104 P PASIVO DIFERIDO 20209 30,17

MUEBLES Y ENSERES 1020105 10.300,00 P INGRESOS DIFERIDOS 2020901 30,17 P

MAQUINARIA Y EQUIPO 1020106 1.643,05 P PASIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS 2020902 P

NAVES, AERONAVES, BARCAZAS Y SIMILARES 1020107 - P OTROS PASIVOS NO CORRIENTES 20210 P

EQUIPO DE COMPUTACIÓN 1020108 1.100,00 P

VEHÍCULOS, EQUIPOS DE TRANSPORTE Y EQUIPO CAMINERO MÓVIL 1020109 23.500,00 P

OTROS PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 1020110 N PATRIMONIO NETO 3 120.652,13

REPUESTOS Y HERRAMIENTAS 1020111 N CAPITAL 301 111.349,47

(-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 1020112 -7.692,52 CAPITAL SUSCRITO o ASIGNADO 30101 111.349,47 P

(-) DETERIORO ACUMULADO DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 1020113 P (-) CAPITAL SUSCRITO NO PAGADO, ACCIONES EN TESORERÍA 30102 - N

ACTIVOS DE EXPLORACION Y EXPLOTACION 1020114 - N APORTES DE SOCIOS O ACCIONISTAS PARA FUTURA CAPITALIZACIÓN 302 - P

ACTIVOS DE EXPLORACION Y EXPLOTACION 102011401 N PRIMA POR EMISIÓN PRIMARIA DE ACCIONES 303 - P

(-) AMORTIZACION ACUMULADA DE ACTIVOS DE EXPLORACIÓN Y EXPLOTACIÓN102011402 RESERVAS 304 -

(-) DETERIORO ACUMULADO DE ACTIVOS DE EXPLORACIÓN Y EXPLOTACIÓN102011403 RESERVA LEGAL 30401 P

P RESERVAS FACULTATIVA Y ESTATUTARIA 30402 - P

PROPIEDADES DE INVERSIÓN 10202 - P OTROS RESULTADOS INTEGRALES 305 -

TERRENOS 1020201 N SUPERAVIT DE ACTIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES PARA LA VENTA 30501 - P

EDIFICIOS 1020202 N SUPERAVIT POR REVALUACIÓN DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 30502 P

(-) DEPRECIACION ACUMULADA DE PROPIEDADES DE INVERSIÓN 1020203 SUPERAVIT POR REVALUACION DE ACTIVOS INTANGIBLES 30503 - P

(-) DETERIORO ACUMULADO DE PROPIEDADES DE INVERSIÓN 1020204 OTROS SUPERAVIT POR REVALUACION 30504 - P

P RESULTADOS ACUMULADOS 306 -

ACTIVOS BIOLOGICOS 10203 - P GANANCIAS ACUMULADAS 30601 - P

ANIMALES VIVOS EN CRECIMIENTO 1020301 P (-) PÉRDIDAS ACUMULADAS 30602 - N

ANIMALES VIVOS EN PRODUCCION 1020302 P RESULTADOS ACUMULADOS PROVENIENTES DE LA ADOPCION POR PRIMERA VEZ DE LAS NIIF 30603 - D

PLANTAS EN CRECIMIENTO 1020303 N RESERVA DE CAPITAL 30604 - D

PLANTAS EN PRODUCCION 1020304 N RESERVA POR DONACIONES 30605 P

(-) DEPRECIACION ACUMULADA DE ACTIVOS BIOLÓGICOS 1020305 RESERVA POR VALUACIÓN 30606 - D

(-) DETERIORO ACUMULADO DE ACTIVOS BIOLOGÍCOS 1020306 SUPERÁVIT POR REVALUACIÓN DE INVERSIONES 30607 - D

CONSTRUCCIONES EN PROCESO (NIC 11 Y SECC.23 PYMES)

IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE BAJO NIFFPYMES PARA LA EMPRESA CALZADO DIEGO´S CÍA. LTDA.

88

P RESULTADOS DEL EJERCICIO 307 9.302,66

ACTIVO INTANGIBLE 10204 287,50 P GANANCIA NETA DEL PERIODO 30701 9.302,66 P

PLUSVALÍAS 1020401 P (-) PÉRDIDA NETA DEL PERIODO 30702 0 N

MARCAS, PATENTES, DERECHOS DE LLAVE , CUOTAS PATRIMONIALES Y OTROS SIMILARES1020402 450,00 N 163.879,70

ACTIVOS DE EXPLORACION Y EXPLOTACION 1020403 N (0,00)

(-) AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE ACTIVOS INTANGIBLE 1020404 -162,50 P

(-) DETERIORO ACUMULADO DE ACTIVO INTANGIBLE 1020405 P

OTROS INTANGIBLES 1020406

ACTIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS 10205 218,39

P

ACTIVOS FINANCIEROS NO CORRIENTES 10206 - N

ACTIVOS FINANCIEROS MANTENIDOS HASTA EL VENCIMIENTO 1020601 P

(-) PROVISION POR DETERIORO DE ACTIVOS FINANCIEROS MANTENIDOS HASTA EL VENCIMIENTO1020602 N

DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR 1020603

(-) PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES DE ACTIVOS FINANCIEROS NO CORRIENTES1020604 P

OTROS ACTIVOS NO CORRIENTES 10207 - P

INVERSIONES SUBSIDIARIAS 1020701 P

INVERSIONES ASOCIADAS 1020702 P

INVERSIONES NEGOCIOS CONJUNTOS 1020703 N

OTRAS INVERSIONES 1020704 P

(-) PROVISIÓN VALUACIÓN DE INVERSIONES 1020705

OTROS ACTIVOS NO CORRIENTES 1020706 PASIVOS CONTINGENTES (Informativo)

ACTIVOS CONTINGENTES (Informativo)

DECLARO QUE LOS DATOS QUE CONSTAN EN ESTOS ESTADOS FINANCIEROS SON EXACTOS Y VERDADEROS.

LOS ESTADOS FINANCIEROS ESTÁN ELABORADOS BAJO NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA (NIC 1, PÁRRAFO 16)

__________________________________________ __________________________________________

FIRMA CONTADOR

CI / RUC: CI / RUC:

FIRMA REPRESENTANTE

NOMBRE: NOMBRE:

IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE BAJO NIFFPYMES PARA LA EMPRESA CALZADO DIEGO´S CÍA. LTDA.

89

IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE BAJO NIFFPYMES PARA LA EMPRESA CALZADO DIEGO´S CÍA. LTDA.

90

DE VENTA ADMINISTRATIVOS

GASTOS 5201 - 5202 5.747,95

SUELDOS, SALARIOS Y DEMÁS REMUNERACIONES 520101 520201 3.072,88 P

APORTES A LA SEGURIDAD SOCIAL (incluido fondo de reserva) 520102 520202 536,28 P

BENEFICIOS SOCIALES E INDEMNIZACIONES 520103 520203 570,81 P

GASTO PLANES DE BENEFICIOS A EMPLEADOS 520104 - 520204 P

HONORARIOS, COMISIONES Y DIETAS A PERSONAS NATURALES 520105 - 520205 P

REMUNERACIONES A OTROS TRABAJADORES AUTÓNOMOS 520106 - 520206 P

HONORARIOS A EXTRANJEROS POR SERVICIOS OCASIONALES 520107 - 520207 P

MANTENIMIENTO Y REPARACIONES 520108 - 520208 P

ARRENDAMIENTO OPERATIVO 520109 520209 P

COMISIONES 520110 520210 P

PROMOCIÓN Y PUBLICIDAD 520111 P

COMBUSTIBLES 520112 520212 P

LUBRICANTES 520113 520213 P

SEGUROS Y REASEGUROS (primas y cesiones) 520114 520214 P

TRANSPORTE 520115 520215 P

GASTOS DE GESTIÓN (agasajos a accionistas, trabajadores y clientes) 520116 520216 95,45 P

GASTOS DE VIAJE 520117 520217 P

AGUA, ENERGÍA, LUZ, Y TELECOMUNICACIONES 520118 520218 150,05 P

NOTARIOS Y REGISTRADORES DE LA PROPIEDAD O MERCANTILES 520119 520219 P

IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS 520220 P

DEPRECIACIONES: 520121 520221

PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 52012101 52022101 230,20 P

PROPIEDADES DE INVERSIÓN 52012102 52022102 P

AMORTIZACIONES: 520122 520222 12,50

INTANGIBLES 52012201 52022201 12,50 P

OTROS ACTIVOS 52012202 52022202 P

GASTO DETERIORO: 520123 520223 1.079,77

PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 52012301 52022301 P

INVENTARIOS 52012302 52022302 748,00 P

INSTRUMENTOS FINANCIEROS 52022303 P

INTANGIBLES 52022304 P

CUENTAS POR COBRAR 52022305 331,77 P

OTROS ACTIVOS 52012306 52022306 P

GASTOS POR CANTIDADES ANORMALES DE UTILIZACION EN EL PROCESO DE PRODUCCIÓN: 520124 520224 -

MANO DE OBRA 52012401 52022401 P

MATERIALES 52012402 52022402 P

COSTOS DE PRODUCCION 52012403 52022403 P

GASTO POR REESTRUCTURACION 520125 520225 P

VALOR NETO DE REALIZACION DE INVENTARIOS 520126 520226 P

GASTO IMPUESTO A LA RENTA (ACTIVOS Y PASIVOS DIFERIDOS) 520227 - P

OTROS GASTOS 520128 520228 P

IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE BAJO NIFFPYMES PARA LA EMPRESA CALZADO DIEGO´S CÍA. LTDA.

91

GANANCIA (PÉRDIDA) ANTES DE 15% A TRABAJADORES E IMPUESTO A LA RENTA DE OPERACIONES CONTINUADAS 60 14.031,16

15% PARTICIPACIÓN TRABAJADORES 61 2.104,67 P

GANANCIA (PÉRDIDA) ANTES DE IMPUESTOS 62 11.926,49

IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO 63 2.623,83 P

GANANCIA (PÉRDIDA) DE OPERACIONES CONTINUADAS ANTES DEL IMPUESTO DIFERIDO 64 9.302,66

(-) GASTO POR IMPUESTO DIFERIDO 65 N

(+) INGRESO POR IMPUESTO DIFERIDO 66 P

GANANCIA (PERDIDA) DE OPERACIONES CONTINUADAS 67 9.302,66

INGRESOS POR OPERACIONES DISCONTINUADAS 71 P

GASTOS POR OPERACIONES DISCONTINUADAS 72 P

GANANCIA (PÉRDIDA) ANTES DE 15% A TRABAJADORES E IMPUESTO A LA RENTA DE OPERACIONES DISCONTINUADAS 73 -

15% PARTICIPACIÓN TRABAJADORES 74 P

GANANCIA (PÉRDIDA) ANTES DE IMPUESTOS DE OPERACIONES DISCONTINUADAS 75 -

IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO 76 P

GANANCIA (PÉRDIDA) DE OPERACIONES DISCONTINUADAS 77 -

GANANCIA (PÉRDIDA) NETA DEL PERIODO 79 9.302,66

OTRO RESULTADO INTEGRAL

COMPONENTES DEL OTRO RESULTADO INTEGRAL 81 -

DIFERENCIA DE CAMBIO POR CONVERSIÓN 8101 D

VALUACION DE ACTIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES PARA LA VENTA 8102 P

GANANCIAS POR REVALUACIÓN DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 8103 P

GANANCIAS (PÉRDIDAS) ACTUARIALES POR PLANES DE BENEFICIOS DEFINIDOS 8104 P

REVERSION DEL DETERIORO (PÉRDIDA POR DETERIORO) DE UN ACTIVO REVALUADO 8105 N

PARTICIPACION DE OTRO RESULTADO INTEGRAL DE ASOCIADAS 8106 D

IMPUESTO SOBRE LAS GANANCIAS RELATIVO A OTRO RESULTADO INTEGRAL 8107 P

OTROS (DETALLAR EN NOTAS) 8108 D

RESULTADO INTEGRAL TOTAL DEL AÑO 82 9.302,66 82

GANANCIA POR ACCION (SÓLO EMPRESAS QUE COTIZAN EN BOLSA): 90 -

Ganancia por acción básica 9001 -

Ganancia por acción básica en operaciones continuadas 900101 P

Ganancia por acción básica en operaciones discontinuadas 900102 P

Ganancia por acción diluída 9002 -

Ganancia por acción diluída en operaciones continuadas 900201 P

Ganancia por acción diluída en operaciones discontinuadas 900202 P

UTILIDAD A REINVERTIR (INFORMATIVO) 91

__________________________________________ __________________________________________

FIRMA CONTADOR

NOMBRE:

CI / RUC: RUC:

NOMBRE:

DECLARO QUE LOS DATOS QUE CONSTAN EN ESTOS ESTADOS FINANCIEROS SON EXACTOS Y VERDADEROS.

LOS ESTADOS FINANCIEROS ESTÁN ELABORADOS BAJO NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA (NIC 1, PÁRRAFO 16)

FIRMA REPRESENTANTE LEGAL

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92

RAZÓN SOCIAL: CALZADO DIEGOS CIA. LTDA. P

Dirección Comercial: CUENCA N NEGATIVO

No. Expediente 2032 D

POSITIVO O

NEGATIVO

(DUAL)

RUC: ´0102124592001

AÑO: 2014

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO POR EL MÉTODO DIRECTO

SALDOS

BALANCE

CODIGO (En US$)

95

-35327,480

FLUJOS DE EFECTIVO PROCEDENTES DE (UTILIZADOS EN) ACTIVIDADES DE OPERACIÓN 9501 -34391,34

Clases de cobros por actividades de operación 950101 66.504,82

Cobros procedentes de las ventas de bienes y prestación de servicios 95010101 66.262,13 P

Cobros procedentes de regalías, cuotas, comisiones y otros ingresos de actividades ordinarias 95010102 P

Cobros procedentes de contratos mantenidos con propósitos de intermediación o para negociar 95010103 P

Cobros procedentes de primas y prestaciones, anualidades y otros beneficios de pólizas suscritas 95010104 P

Otros cobros por actividades de operación 95010105 242,69 P

Clases de pagos por actvidades de operación 950102 -100896,16

Pagos a proveedores por el suministro de bienes y servicios 95010201 -89.954,58 N

Pagos procedentes de contratos mantenidos para intermediación o para negociar 95010202 N

Pagos a y por cuenta de los empleados 95010203 0,000 N

Pagos por primas y prestaciones, anualidades y otras obligaciones derivadas de las pólizas suscritas 95010204 N

Otros pagos por actividades de operación 95010205 -10.941,58 N

Dividendos pagados 950103 N

Dividendos recibidos 950104 P

Intereses pagados 950105 N

Intereses recibidos 950106 P

Impuestos a las ganancias pagados 950107 0,00 N

Otras entradas (salidas) de efectivo 950108 0,00 D

FLUJOS DE EFECTIVO PROCEDENTES DE (UTILIZADOS EN) ACTIVIDADES DE INVERSIÓN 9502 246,74

Efectivo procedentes de la venta de acciones en subsidiarias u otros negocios 950201 P

Efectivo utilizado para adquirir acciones en subsidiarias u otros negocios para tener el control 950202 N

Efectivo utilizado en la compra de participaciones no controladoras 950203 N

Otros cobros por la venta de acciones o instrumentos de deuda de otras entidades 950204 P

Otros pagos para adquirir acciones o instrumentos de deuda de otras entidades 950205 N

Otros cobros por la venta de participaciones en negocios conjuntos 950206 P

Otros pagos para adquirir participaciones en negocios conjuntos 950207 N

Importes procedentes por la venta de propiedades, planta y equipo 950208 P

Adquisiciones de propiedades, planta y equipo 950209 0 N

Importes procedentes de ventas de activos intangibles 950210 P

Compras de activos intangibles 950211 N

Importes procedentes de otros activos a largo plazo 950212 P

Compras de otros activos a largo plazo 950213 N

Importes procedentes de subvenciones del gobierno 950214 P

Anticipos de efectivo efectuados a terceros 950215 N

Cobros procedentes del reembolso de anticipos y préstamos concedidos a terceros 950216 P

Pagos derivados de contratos de futuro, a término, de opciones y de permuta f inanciera 950217 N

Cobros procedentes de contratos de futuro, a término, de opciones y de permuta f inanciera 950218 P

Dividendos recibidos 950219 P

Intereses recibidos 950220 P

Otras entradas (salidas) de efectivo 950221 246,74 D

POSITIVO

INCREMENTO NETO (DISMINUCIÓN) EN EL EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL DE EFECTIVO, ANTES DEL EFECTO DE LOS

CAMBIOS EN LA TASA DE CAMBIO

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93

FLUJOS DE EFECTIVO PROCEDENTES DE (UTILIZADOS EN) ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN9503 -1182,88

Aporte en efectivo por aumento de capital 950301 -1213,05 P

Financiamiento por emisión de títulos valores 950302 P

Pagos por adquirir o rescatar las acciones de la entidad 950303 N

Financiación por préstamos a largo plazo 950304 P

Pagos de préstamos 950305 N

Pagos de pasivos por arrendamientos f inancieros 950306 N

Importes procedentes de subvenciones del gobierno 950307 P

Dividendos pagados 950308 N

Intereses recibidos 950309 P

Otras entradas (salidas) de efectivo 950310 30,17 D

9504 0

Efectos de la variación en la tasa de cambio sobre el efectivo y equivalentes al efectivo950401 D

INCREMENTO (DISMINUCIÓN) NETO DE EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO9505 -35327,48

EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO AL PRINCIPIO DEL PERIODO9506 53.750,00 P

EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO AL FINAL DEL PERIODO 9507 18422,52

GANANCIA (PÉRDIDA) ANTES DE 15% A TRABAJADORES E IMPUESTO A LA RENTA 96 8.837,53

AJUSTE POR PARTIDAS DISTINTAS AL EFECTIVO: 97 6189,48

Ajustes por gasto de depreciación y amortización 9701 242,69 D

Ajustes por gastos por deterioro (reversiones por deterioro) reconocidas en los resultados del periodo9702 331,77 D

Pérdida (ganancia) de moneda extranjera no realizada 9703 D

Pérdidas en cambio de moneda extranjera 9704 0 N

Ajustes por gastos en provisiones 9705 D

Ajuste por participaciones no controladoras 9706 0 D

Ajuste por pagos basados en acciones 9707 0 D

Ajustes por ganancias (pérdidas) en valor razonable 9708 127,48 D

Ajustes por gasto por impuesto a la renta 9709 3382,87 D

Ajustes por gasto por participación trabajadores 9710 2104,67 D

Otros ajustes por partidas distintas al efectivo 9711 D

CAMBIOS EN ACTIVOS Y PASIVOS: 98 -49418,35

(Incremento) disminución en cuentas por cobrar clientes 9801 D

(Incremento) disminución en otras cuentas por cobrar 9802 D

(Incremento) disminución en anticipos de proveedores 9803 -45000 D

(Incremento) disminución en inventarios 9804 D

(Incremento) disminución en otros activos 9805 D

Incremento (disminución) en cuentas por pagar comerciales 9806 D

Incremento (disminución) en otras cuentas por pagar 9807 D

Incremento (disminución) en beneficios empleados 9808 -4.418,35 D

Incremento (disminución) en anticipos de clientes 9809 D

Incremento (disminución) en otros pasivos 9810 D

9820 -34.391,34

__________________________ __________________________

REPRESENTANTE LEGAL CONTADOR

NOMBRE: NOMBRE:

CI / RUC: CI / RUC:

LOS ESTADOS FINANCIEROS ESTÁN ELABORADOS BAJO NORMAS INTERNACIONALES DE

INFORMACIÓN FINANCIERA (NIC 1, PÁRRAFO 16)

EFECTOS DE LA VARIACION EN LA TASA DE CAMBIO SOBRE EL

EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL DE EFECTIVO

CONCILIACION ENTRE LA GANANCIA (PERDIDA) NETA Y LOS FLUJOS DE OPERACIÓN

Flujos de efectivo netos procedentes de (utilizados en) actividades de operación

DECLARO QUE LOS DATOS QUE CONSTAN EN ESTOS ESTADOS FINANCIEROS SON EXACTOS Y VERDADEROS

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94

IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE BAJO NIFFPYMES PARA LA EMPRESA CALZADO DIEGO´S CÍA. LTDA.

95

4.2. NOTAS EXPLICATIVAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

Las políticas contables han sido aplicadas para la presentación de los estados

financieros.

4.2.1. Clasificación de saldos corrientes y no corrientes

Los activos y pasivos registrados en los estados financieros se clasifican en

función de su vencimiento, es decir como corrientes aquellos con vencimiento igual

o inferior a 12 meses, en tanto en la empresa en lo que respecta a la partida bancos

siendo esta la de mayor liquidez presenta un saldo de $18.422,53 debido al

movimiento normal de la cuenta por los pagos que se han realiza a los proveedores

dentro de los plazos acordados.

4.2.3. Inventarios

El valor correspondiente a inventario está compuesto por el saldo de las

mercaderías disponibles para la venta y una provisión por deterioro por pérdida del

valor en el mercado que ha tenido en esta temporada la línea de calzado los mismos

que se encuentra detallados en los puntos 4.1.1. 4.1.1.1 4.1.1.2. Respectivamente

4.2.4. Cuenta por cobrar

Se registra en los estados financieros por los documentos y cuentas por cobrar

comerciales a clientes, compañías relacionadas y otras cuentas por cobrar y los

ajustes que se han realizado están descritos en los puntos 4.1.4. y 4.1.4.1 realizados

anteriormente.

4.2.5. Propiedad, planta y equipo

Las ganancias y pérdidas de la venta de un elemento de maquinaria, equipos,

vehículos y mobiliario son determinadas comparando los precios de venta con los

valores en libros de los activos en referencia y son reconocidos en el estado de

resultados.

Depreciación.- La depreciación de los activos se realizará con el método de línea

recta con valor residual, con base en el costo actualizado y de acuerdo con la vida

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96

útil: Maquinaria 10 años, equipos de computación 3 años, vehículos 5 años,

mobiliario 10 años, edificios 20 años.

A excepción del vehículo que se ha dado una vida útil más larga debido al uso

método que está contemplado en la NIIF para las PYMES, además el cambio en la

depreciación será prospectivo y se lo está realizando a partir del mes de abril.

Lo cual esta descrito en el punto 4.1.2 Propiedad Planta Y equipo.

4.2.6. Impuesto a la renta corriente

El cargo por impuesto a la renta corriente se calcula mediante la tasa de

impuesto aplicable a las utilidades gravables y se carga a los resultados del año en

que se devenga con base en el impuesto por pagar exigible el mismo que ha variado

con respecto al periodo anterior por los ajustes que se ha realizado en los estados

financieros y ahora tenemos un valor por pagar de $ 2.623,83 luego de los ajustes.

Las normas tributarias vigentes establecen una tasa de impuesto del 22% de las

utilidades gravables, la cual se reduce al 15% si las utilidades son reinvertidas por el

contribuyente.

4.2.7. Proveedores

Al 31 de abril del 2014 la cuenta de proveedores locales registra un valor de

USD $ 18.900,46 cuenta que registra la compra de mercadería y otros a nivel local

los mismos que brindan a la empresa un plazo de 30, 60 hasta 90 días plazo para la

cancelación de los crédito sin porcentajes de financiamiento extras.

El saldo adeudado por la compra a proveedores que importan calzado es de

USD $ 18.809,40 los mismos que también bridan una facilidad de pago que es de 20

días al contado sin recargos luego de este plazo son 3% el recargo por

financiamiento.

4.2.8. Reserva legal

La ley de compañías establece una apropiación obligatoria del 5 % de la utilidad

neta anual. El saldo de esta reserva puede ser capitalizado o utilizado para cubrir

pérdidas.

IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE BAJO NIFFPYMES PARA LA EMPRESA CALZADO DIEGO´S CÍA. LTDA.

97

4.2.9. Reconocimiento de los ingresos, costos y gastos

Los ingresos ordinarios corresponden al valor razonable de la venta de calzado,

estos ingresos ordinarios se presentan netos de impuestos, rebajas y descuentos

que la empresa realiza al vender los productos tanto al mayor como al detalle.

4.2.10. Estimaciones contables

Las estimaciones realizadas y supuestos utilizados por la Compañía se

encuentran basadas en la experiencia histórica, en los cambios en la industria e

información suministrada por fuentes externas calificadas. Sin embargo, los

resultados finales podrían diferir de las estimaciones bajo ciertas condiciones.

Las estimaciones y políticas contables significativas son definidas como aquellas

que son importantes para reflejar correctamente la situación financiera y los

resultados de la Compañía y/o las que requieren un alto grado de juicio por parte de

la Administración mismos que han sido aplicados según las normas que disponen

tanto el SRI como las NIFF para PYMES.

4.2.11. Utilidad Neta

La utilidad ha sufrido una variación con respecto al periodo anterior ya que está

representada a un valor razonable por los ajustes que ha realizado la empresa un

saldo más ajustado a la realidad de Calzado Diego´s, la utilidad neta es de $ 8.837,53.

4.2.12. Activos por impuestos diferidos

Se registra los siguientes valores en esta cuenta, por el ajuste por gasto por

Desvalorización de Inventario, exceso en provisión de cartera, por el valor de USD $

218,39.

CUADRO 30. ACTIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS (1/2)

DESCRIPCIÓN DEBE HABER

Activo por impuesto diferido-Inventario $ 164,56

Impuesto a la renta por pagar $ 164,56

Suman $ 164,56 $ 164,56

FUENTE: CALZADO DIEGO’S ELABORACIÓN: DIEGO CANDO

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98

CUADRO 31. ACTIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS (2/2)

DESCRIPCIÓN DEBE HABER

Activo Impuesto Diferido $53.83

Impuesto a la renta por pagar $53.83

Suman $53.83 $53.83

FUENTE: CALZADO DIEGO’S ELABORACIÓN: DIEGO CANDO

4.3.13. Pasivo por impuesto diferido

Se carga un menor valor al gasto por concepto de depreciación de un vehículo

(10 años), esto origina una partida temporaria y se contabiliza en un pasivo por

impuestos diferidos.

CUADRO 32. PASIVO POR IMPUESTOS DIFERIDOS

DESCRIPCIÓN DEBE HABER

Impuesto a la renta por pagar $ 30,16

Pasivo por impuesto diferido $ 30,16

Suman $ 30,16 $ 30,16

FUENTE: CALZADO DIEGO’S ELABORACIÓN: DIEGO CANDO

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99

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

CONCLUSIONES:

Para la realización del proyecto de implementación del sistema contable se pudo

contar con la gestión los funcionarios de la empresa los mismos que facilitaron el

acceso a la información, Calzado Diego´s es una empresa familiar la misma que

cuenta con recursos considerables los mismos que hasta ahora se han venido

manejando sin un control debido a la ausencia de un sistema contable y más aun sin

un correcto registro de las transacciones que se llevan a cabo día a día producto del

giro que tiene el negocio, además que es evidente la falta de capacitación debido a

la negativa de los propietarios de usar tecnología y refiriéndose a este tema como

que no es necesaria debido a la experiencia que ellos tienen.

Con el fin de que la empresa cuente con una herramienta para el control de sus

recursos y que en el presente se puedan mejorar en la toma de decisiones y manejo

de recursos se determina las siguientes conclusiones y recomendaciones:

1. Calzado Diego´s al no contar con un sistema contable no lleva un registro de

sus cuentas al ser una empresa comercializadora de bienes como es el

calzado nacional y extranjero, cuentas como bancos, inventarios, cuentas por

cobrar, proveedores que son relevantes dentro del negocio no tienen un

registro de las transacciones, por tal motivo los propietarios no tienen una idea

clara del uso de los recursos.

2. Calzado Diego´s al no tener un medio de control como lo es un sistema

contable los propietarios no pueden hacer uso del mismo como una

herramienta para la toma de decisiones que hoy en día es fundamental para

un gerente y más aún mediante la emisión de estados financieros y su

interpretación.

3. Los propietarios tienen un alto porcentaje de desconocimiento de cómo está

la situación de la empresa debido a la ausencia en la emisión de estados

financieros.

IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE BAJO NIFFPYMES PARA LA EMPRESA CALZADO DIEGO´S CÍA. LTDA.

100

4. Calzado Diego´s al no contar con un correcto registro ni contabilización, no

se cuenta con una actualización a las reformas tributarias lo cual provocaba

una errada presentación de la información ante los entes de control.

5. La empresa únicamente lleva un control de ingresos y egresos en un libro

diario lo cual puede conllevar a sanciones muy severas por parte de los entes

controladores más adelante.

RECOMENDACIONES:

1. Es una imperiosa necesidad la implementación del sistema contable y que

sus propietarios tengan una idea clara de las características y los beneficios

generales que se aplica mediante un proceso contable, el mismo que ya ha

permitido establecer estrategias de control en las operaciones durante el corto

tiempo de aplicación.

2. La implementación del sistema contable y sus parámetros de aplicación

pueden direccionar o encaminar a nuevas gestiones en la compra de

mercaderías como los distintos tipos de calzado que comercializa la empresa,

ya que ahora en adelante se puede contar con información clara, y fidedigna

de la situación económica razonable de la entidad.

3. Las nuevas políticas contables que la entidad está aplicando con el diseño y

aplicación del sistema deben ser aplicadas con rigidez por cuanto en el

pasado tuvieron muchas dificultades en estos aspectos.

4. Es necesario la capacitación de los propietarios y personal que labora en las

distintas áreas de la empresa, la aplicación de la normativa dispuesta por las

NIIF para PYMES para una mejor comprensión y aplicación.

5. La empresa debe cumplir con todas las normativas de los entes reguladores

como el Servicio de Rentas Internas (SRI), el Instituto de Seguridad Social

(IEES), Ministerio de Relaciones Laborales, Superintendencia de Compañías

etc.

IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE BAJO NIFFPYMES PARA LA EMPRESA CALZADO DIEGO´S CÍA. LTDA.

101

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IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE BAJO NIFFPYMES PARA LA EMPRESA CALZADO DIEGO´S CÍA. LTDA.

104

ANEXOS

B Tema.

IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE BAJO NIFF PYMES PARA LA

EMPRESA CALZADO DIEGO’S CIA. LTDA. UBICADA EN LA CIUDAD DE

CUENCA SECTOR 9 DE OCTUBRE EN EL AÑO 2014.

C Introducción.

Consiente de la importancia que hoy reviste la injerencia de las pequeñas y

Medianas Empresas en nuestra economía ya que representan el 99.5% del total de

empresas del país, son responsables del 49% de la producción nacional y producen

el 49% del PBI nacional. La presente investigación se centra principalmente en el

estudio de la adaptación de la nueva NIIF para PYMES su surgimiento y de cómo

influirá en el entorno contable ecuatoriano además la adopción de un plan contable

exclusivo para PYMES.

La implementación de un sistema contable en la empresa Calzado Diego’s es

necesario debido a que el proceso proporcionará información que refleje fielmente

las operaciones económicas y financieras de la empresa, su capacidad de efectivo,

liquidez y solvencia en el futuro, además que los inventarios se medirán a valores

razonables y reales lo cual será más provechoso para la empresa la que se

beneficiara en la comercialización de sus productos, lo cual reflejara la situación real

del negocio para los usuarios de los balances.

D Planteamiento del problema

La empresa Calzado Diego’s ha venido desarrollando sus actividades diarias sin

un control adecuado ya sea en la parte contable, administrativa y financiera debido a

la ausencia de un sistema contable, por tal motivo se han cometido muchos errores

en la toma de decisiones, y la administración de sus recursos económicos, el

inadecuado manejo de la información económica financiera de la empresa no ha

permitido tomar decisiones sustentadas en informes financieros que sirvan para el

crecimiento y fortalecimiento de la empresa.

El inexistente control en las operaciones que realiza la empresa hace que la

insuficiente información financiera no sea la adecuada, confiable y útil que permita

hacer los correctivos adecuados para el mejor manejo de las finanzas de Calzado

IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE BAJO NIFFPYMES PARA LA EMPRESA CALZADO DIEGO´S CÍA. LTDA.

105

Diego’s, lo cual ha provocado que la empresa no alcance las metas que se ha

propuesto alcanzar en el corto y largo plazo.

E Antecedentes

La Empresa Calzado Diego’s viene funcionando en la ciudad desde hace veinte

años se caracteriza por la comercialización de calzado importado y producto nacional

cuenta con su local principal ubicado en la calle Mariscal Lamar 3-69 y cuenta con

dos sucursales ubicadas en el Centro Comercial 9 de Octubre, la empresa en la

actualidad con una buena aceptación dentro del mercado, siendo varios de sus

clientes personas naturales, empresas públicas y privadas importantes de la ciudad

en virtud de que cuenta con excelentes precios y una atención personalizada, sin

embargo la empresa no cuenta con un sistema contable con el que lograría

posicionarse mejor dentro del mercado en el que funciona la empresa y además

tomar mejores decisiones dentro de los aspectos administrativos financieros.

Cabe indicar que la empresa nunca ha sido auditada por ninguna institución de

manera interna ni externa.

F Objetivos

OBJETIVO GENERAL

Determinar las formas, mecanismos y estrategias del control de operaciones para

el manejo de los recursos económicos del calzo diegos a través de un diagnostico

general de la empresa para establecer la situación actual de la misma.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS.

Diagnosticar la parte contable de la Empresa Calzado Diego’s en sus

diferentes áreas a través de una revisión documental, para identificar su

situación actual.

Identificar los requisitos contables a través de una revisión minuciosa para

establecer la normativa llevada por la empresa.

Analizar los efectos en los estados financieros a través de normativas de las

NIFF para comparar su relación con años anteriores.

Elaborar un Sistema Contable para la Empresa Calzado Diego’s Cía. Ltda.,

ya que la empresa requiere generar información contable y estratégica para

IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE BAJO NIFFPYMES PARA LA EMPRESA CALZADO DIEGO´S CÍA. LTDA.

106

la toma de decisiones.

G Justificación:

Académica:

En lo que respecta al ámbito académico, se considera que en este tema se

aplicara los conocimientos aprendidos a lo largo de los años de estudio realizados

en la Unidad Académica de Ingeniería Comercia Administración y Contabilidad de la

Universidad Católica de Cuenca; no obstante será necesaria la consulta de otros

criterios profesionales que permitan tener un enfoque más amplio y de esta forma

aplicar un sistema contable acorde a las necesidades del negocio. Esta investigación

permitirá contribuir con un criterio profesional y el aporte de material de consulta,

pudiendo ser considerado para investigaciones futuras por parte de los estudiantes

de la facultad.

Social:

La implementación de un sistema contable bajo NIF PYMES en la empresa, se

considera como un factor importante en el desarrollo de las empresas, es por eso

que la implementación de las NIFF en nuestro país se debe de realizar con

responsabilidad para obtener beneficios futuros, ya que al ser un modelo contable a

nivel mundial las exigencias por parte de los entes controladores serán mayores.

Por otro lado la sociedad, que se encuentra en constante crecimiento y por ende,

demanda mayor calidad en sus procedimientos y más aún al proporcionar tecnología

que hoy en día es un mercado que está en auge, es así como la variedad, precios

cómodos, la garantía y la confianza son pilares importantes que el negocio debe

brindar a sus clientes.

Institucional:

La expectativa que motiva a la implementación del sistema contable es la de

buscar mecanismos de mejoramiento en todas las áreas de la empresa y su

funcionamiento, lo cual beneficia al crecimiento institucional, satisfaciendo las

necesidades del cliente.

Esta investigación va a ser un gran aporte para las personas que tienen la

necesidad de tecnología, ya que al mejorar sus ventas no solo la organización se

beneficia, sino que también el cliente tendrá una mejor atención, variedad y mejores

IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE BAJO NIFFPYMES PARA LA EMPRESA CALZADO DIEGO´S CÍA. LTDA.

107

precios los cuales harán que la misma sea más competitiva y gane prestigio, solidez

en un mercado que demanda mejoras continuas.

Personal:

Los conocimientos adquiridos durante los años de estudio superior en la

Universidad Católica de Cuenca en la Unidad Académica de Ingeniería Comercial

Administración y Contabilidad, son la bases fundamentales en la investigación

desarrollada, sumándole a esto la motivación de obtener un título de tercer nivel y el

aporte al crecimiento como empresa, y como personas a los empleados jefes clientes

proveedores etc., que le dé a la Empresa calzado Diegos’s, mediante esta

implementación capaz de aportar con toda la información requerida para que la

implementación del sistema contable cumpla con las metas propuestas.

Operativa:

Para el desarrollo de la implementación de esta Sistema Contable existe una

amplia gama de fuentes bibliográficas como son libros de contabilidad, leyes,

reglamentos y como herramienta importante el internet, así como los conocimientos

recopilados en todo los años de estudios universitarios, mismos que son capaces de

aportar con todo lo necesario para el desarrollo de la implementación el sistema

contable necesario para la empresa.

H Marco Teórico

CONTABILIDAD

DEFINICIÓN.

A la Contabilidad se la considera como la ciencia, el arte y la técnica que

identifica, clasifica, registra, controla, resume, interpreta y analiza los movimientos o

transacciones comerciales de una empresa, en el orden en el que se van causando,

con el objeto de conocer su situación económica y financiera al término de un

ejercicio económico o periodo contable.

Una vez que se dispone de los resultados, en base a ellos el administrador, gerente

o dueño de la empresa puede tomar las decisiones necesarias que le permitan el

mejoramiento continuo de la misma.

IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE BAJO NIFFPYMES PARA LA EMPRESA CALZADO DIEGO´S CÍA. LTDA.

108

Importancia

La aplicación de la ciencia contable tiene trascendental importancia, porque nos

permite conocer con exactitud la real situación económica – financiera de una

empresa; lo que no sucede al no ser aplicada, ya que desconoceríamos de cuanto

disponemos, si tenemos suficiente materiales en inventarios para abastecer la

producción, los costos en los que hemos incurridos son los reales, cuál es el volumen

de compras, ventas, gastos, etc., en definitiva se tiene una idea aproximada de la

situación económica de la empresa que no nos permite emitir un juicio certero para

la toma de decisiones.

Estados Financieros

Los estados financieros, son el medio principal para suministrar información

contable a quienes no tienen acceso a los registros de un ente económico. Mediante

una tabulación formal de nombres y cantidades de dinero derivadas de tales

registros, reflejan a una fecha de corte, la recopilación y resumen de datos contables.

Propósito de los Estados Financieros

Los estados financieros son una representación financiera estructurada de la

posición financiera y las transacciones realizadas por una empresa. El objetivo de los

estados financieros de propósito general es proveer información sobre la posición

financiera, resultados de operaciones y flujos de efectivo de una empresa que será

de utilidad para un amplio rango de usuarios en la toma de sus decisiones

económicas. Los estados financieros también presentan los resultados de la

administración de los recursos confiados a la gerencia. Para cumplir con este

objetivo, los estados financieros proveen información relacionada a la empresa

sobre:

Activos.

Pasivos.

Patrimonio.

Ingresos y gastos, incluyendo ganancias y pérdidas.

Flujos de efectivo.

Esta información, junto con otra información en las notas a los estados

financieros, ayuda a los usuarios a pronosticar los flujos de efectivo futuros de la

empresa y en particular la oportunidad y certeza de la generación de efectivo y

equivalentes de efectivo.

IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE BAJO NIFFPYMES PARA LA EMPRESA CALZADO DIEGO´S CÍA. LTDA.

109

Componentes de los Estados Financieros

Un juego completo de estados financieros expresados en dólares de

Norteamérica incluye los siguientes componentes:

Balance general.

Estado de resultados.

Un estado que presente todos los cambios en el patrimonio.

Estado de flujos de efectivo.

Políticas contables y notas explicativas.2

Sistemas Contables

Sistema de contabilidad es una estructura organizada mediante la cual se

recogen las informaciones de una empresa como resultado de sus operaciones,

valiéndose de recursos como formularios, reportes, libros etc. y que presentados a la

gerencia le permitirán a la misma tomar decisiones financieras.

Para que un sistema de contabilidad funcione eficientemente es preciso que su

estructura cumpla con los objetivos trazados. Esta red de procedimientos debe estar

tan íntimamente ligada que integre de tal manera el esquema general de la empresa

que pueda ser posible realizar cualquier actividad importante de la misma.3

Funciones De Un Sistema Contable

Reunir y distribuir información, organizar y almacenar datos para su uso futuro,

procesar e integrar la información almacenada para los usuarios finales, que pueden

ser muchos: clientes, proveedores, inversionistas, analistas financieros, gobierno y

en realidad cualquier grupo de interés.

Adicionalmente, las características de un sistema contable eficaz son las

siguientes.

Su estructura y funciones deben ser coherentes con la estrategia competitiva de

la empresa.

2 Superintendencia de Bancos

3http://www.buenastareas.com/ensayos/Definicion-Sistema-Contable/1929059.html

IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE BAJO NIFFPYMES PARA LA EMPRESA CALZADO DIEGO´S CÍA. LTDA.

110

Su planeación y el diseño deben servir a los objetivos estratégicos de la

empresa.

Se debe planear, diseñar e implantar para guardar un equilibrio con el resto de los

sistemas integrantes de la infraestructura de la organización.

Se debe evaluar y revisar desde una perspectiva amplia, es decir, con la colaboración

de la alta gerencia de la compañía.

LAS NIFF PARA PYMES

Las NIIF para las PYMES establecen los requerimientos de reconocimiento,

medición, presentación e información a revelar que se refieren a las transacciones y

otros sucesos y condiciones que son importantes en los estados financieros con

propósito de información general. También pueden establecer estos requerimientos

para transacciones, sucesos y condiciones que surgen principalmente en sectores

industriales específicos. Las NIIF se basan en un marco conceptual, el cual se refiere

a los conceptos presentados dentro de los estados financieros con propósito de

información general. 4

No obstante, las PYMES también tienen necesidad de contar con un juego de

estándares para la preparación de información financiera de calidad mundialmente

reconocida. Además, podemos citar otras razones para que las PYMES cuenten con

normas de contabilidad financiera de carácter global:

Se mejoraría comparabilidad de la información, facilitando el benchmark

transnacional.

Sería un marco propicio para que las PYMES incrementasen sus transacciones

comerciales.

Facilitaría el acceso de las PYMES a proveedores de bienes y servicios

transfronterizos.

4SENDEROVICH Pablo David

IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE BAJO NIFFPYMES PARA LA EMPRESA CALZADO DIEGO´S CÍA. LTDA.

111

Obligaciones Gubernamentales

Reglamento interno de trabajo aprobado en el año 2010 en el Ministerio de

Relaciones Laborales del Azuay.

Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social (IESS)

De acuerdo al Reglamento del IESS y al Código de trabajo todo trabajador deberá

ser afilado a esta entidad pública para recibir todos sus beneficios.

Servicio de Rentas Internas (SRI)

Declaración de impuesto a la renta, declaración de retenciones en la fuente,

declaración mensual del impuesto al valor agregado e impuesto a la renta.

I Metodología

Método inductivo.

Método Inductivo: Lo aplicamos al estudiar cada hecho o actividad que generará,

las verdaderas causas del problema y emitir así una solución práctica.

Método lógico inductivo.

Método Lógico Inductivo: Su utilización se da desde que elaboramos nuestras

preguntas hipótesis o preguntas de investigación.

Método deductivo.

Método Deductivo: Su aplicación nos brindará la posibilidad de emplear principios

empresariales para el diagnóstico y control del inventario.

Método histórico.

Mediante el método histórico se analiza la trayectoria concreta de la teoría, su

condicionamiento a los diferentes períodos de la historia.

Investigación de campo.

Es aquella que consiste en la recolección de datos directamente de los sujetos

investigados.

IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE BAJO NIFFPYMES PARA LA EMPRESA CALZADO DIEGO´S CÍA. LTDA.

112

Investigación documental.

Es una técnica que consiste es la selección y recopilación de información por

medio de la lectura y critica de documentos y materiales bibliográficos, de bibliotecas.

Entrevista

La entrevista es la técnica más significativa y productiva de que dispone el analista

para recabar datos.

J Resultados esperados

Con la Implementación de un sistema contable bajo NIIF para PYMES se espera

que la Empresa Calzado Diego’s Cía. Ltda. Cumpla con un requerimiento legal del

organismo de control y a su vez refleje la información económica y financiera lo más

razonable posible para una mejor estructura de balances.

Y a su vez cuente con un adecuado registro adecuado de control de sus

operaciones, tenga información oportuna, clara y precisa con relación a su actividad

comercial para ser más competitivos y así analizar su posición financiera en el

mercado.

K Temario propuesto

CAPÍTULO I: ASPECTOS GENERALES

1.1. IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE BAJO NIIF PYMES PARA

LA EMPRESA CALZADO DIEGO’S CÍA LTDA.

1.2. ANTECEDENTES DE LA EMPRESA

1.3. VALORES

a. Trabajo

b. Crecimiento

c. Solidaridad y trabajo en equipo

d. Responsabilidad Social

1.4. MISIÓN

1.5. VISIÓN

1.6. OBJETIVOS:

IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE BAJO NIFFPYMES PARA LA EMPRESA CALZADO DIEGO´S CÍA. LTDA.

113

1.6.1. Objetivo general

1.6.2. Objetivos específicos.

1.7. ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL Y FUNCIONAL

1.7.1. Estructura organizacional.

1.7.2. Estructura funcional.

1.7.3. Manual de funciones.

1.8. SEGMENTACIÓN DEL MERCADO

1.9. POSICIONAMIENTO EN EL MERCADO

1.10. UBICACIÓN

1.11. ESTUDIO SOCIOECONÓMICO

1.11.1. Productos

1.11.2. Competencia

1.11.3. Mercado

1.11.4. Economía propia

CAPÍTULO II: FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA

2.1. CONCEPTO DE EMPRESA

2.2. LA CONTABILIDAD EMPRESARIAL

2.2.1. Sistemas contables

2.2.2. La Ecuación Contable

2.2.3. Activo

2.2.4. Pasivo

2.2.5. Patrimonio

2.2.6. Principios Contables

2.3. ESTADOS FINANCIEROS

2.3.1. Caracteristica de los Estados Financieros

2.3.2. Balance de Situación

2.3.3. Cuenta de Resultados

2.3.4. Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE BAJO NIFFPYMES PARA LA EMPRESA CALZADO DIEGO´S CÍA. LTDA.

114

2.3.5. Estados de Flujos de Efectivo

2.3.6. Informe de Gestión

2.4. NIIF PARA LAS PYMES

2.4.1 Historia de las NIIF para las PYMES.

2.4.2 Las NIIF en el Ecuador.

2.4.3. Efectos positivos.

2.4.4. Efectos negativos.

2.4.4. Características y ventajas de las NIIF para PYMES.

2.4.5. Presentación de estados financieros.

2.4.6. Cumplimiento con las NIIF para las PYMES

CAPÍTULO III: ANÁLISIS DE PARTIDAS

3.1. Análisis de la Partida “Inventarios”.

3.2. Análisis de la Partida “Cuentas Por Cobrar”.

3.3. Análisis de la Partida Depreciación

CAPÍTULO IV: ESTADOS FINANCIEROS DE LA EMPRESA

4.1. AJUSTES A LOS BALANCES “CALZADO DIEGO´S.”

4.1.1. Inventario.

4.1.2. Propiedad, Planta y Equipo de trabajo.

4.1.3. Depreciación bajo el criterio de las NIIF´s

4.1.4. Cuentas por cobrar

4.1.5. NIC 12 Impuesto a las Ganancias

4.1.6. Mayorización.

4.1.7. Resumen Impuesto a la renta por pagar.

4.1.8. Elaboración de los estados financieros con ajustes NIIF.

4.2. NOTAS EXPLICATIVAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

4.2.1. Clasificación de saldos corrientes y no corrientes.

4.2.3. Inventarios.

4.2.4. Cuenta por cobrar.

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4.2.5. Propiedad, planta y equipo.

4.2.6. Impuesto a la renta corriente.

4.2.7. Proveedores.

4.2.8. Reserva legal.

4.2.9. Reconocimiento de los ingresos, costos y gastos.

4.2.10. Estimaciones contables.

4.2.11. Utilidad Neta.

4.2.12. Activos por impuestos diferidos

4.2.13. Pasivo por impuesto diferido

CONCLUSIONES

RECOMENDACIONES

L PRESUPUESTO

M CRONOGRAMA

TIEMPO

ACTIVIDADES

MESES

FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO

1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4

Tramites de aprobación.

Desarrollo Capítulo I

Desarrollo Capitulo II

Desarrollo Capitulo III

Desarrollo Capítulo IV

Revisión y correcciones

Informe final

N° DESCRIPCIÓN CANTIDAD VALOR UNITARIO VALOR TOTAL

1 Equipo de Computación 300,00

2 Resma de papel, carpetas 20,00

3 Esferos, tinta, libros 100,00

4 Otros 40,00

TOTAL 460,00

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116

N Bibliografía

LIBROS:

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HANSEN-HOLM Mario. 2012. Manual para implementar las NIIF. Editorial Pacífico -

Guayaquil

ZAPATA Jorge. 2010. Análisis Práctico y Guía de Implantación de NIIF. Editorial

Abya-Yala - Quito

ZAPATA Pedro. 2011. Contabilidad General “NIIF”. Editorial McGraw Hill – México

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Translations.aspx#es.

IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE BAJO NIFFPYMES PARA LA EMPRESA CALZADO DIEGO´S CÍA. LTDA.

117

TRANSACCIONES CONTABLES CALZADO DIEGO’S

1.- El día 01 de abril Calzado Diego’s realiza la cancelación de los sueldos a sus

empleados del mes de marzo 2014 con cheques del Banco del Pichincha por el valor

de $3.194,25.

2.- El día 01 de abril del 2014 se vende mercadería por el valor de $1.379,46 más

IVA. Este valor se deposita en el banco del Pichincha.

3.- El día 01 de abril se compra mercadería a la empresa DIMA SPORT con factura

Nro. 58070 por el valor de $1.762,50 más IVA con cheque del Banco del Pichincha.

4.- El día 02 de abril se compra mercadería a la empresa DIMA SPORT con factura

Nro. 58072 por el valor de $696,43 más IVA con cheque del Banco del Pichincha.

5.- El día 02 de abril del 2014 se vende mercadería a clientes por el valor de

$1.790,18 más IVA. Este valor se deposita en el banco del Pichincha.

6.- El día 03 de abril del 2014 se vende mercadería a clientes por el valor de

$1.906,25 más IVA. Este valor se deposita en el banco del Pichincha.

7.- El día 03 de abril se compra mercadería a la empresa Manufacturas de Cuero

factura Nro. 1347 por el valor de $361,60 más IVA con cheque del Banco del

Pichincha.

8.- El día 04 de abril se compra mercadería a la empresa IMPORTACIONES KAO

factura Nro. 58232 por el valor de $1.291,06 más IVA con cheque del Banco del

Pichincha.

9.- El día 04 de abril se compra mercadería a la empresa IMPORTACIONES KAO

factura Nro. 58233 por el valor de $490,24 más IVA con cheque del Banco del

Pichincha.

10.- El día 04 de abril del 2014 se vende mercadería a clientes por el valor de

$2.531,25 más IVA. Este valor se deposita en el banco del Pichincha.

11.-El día 04 de abril se compra mercadería al Sr. Marcelo Muñoz factura Nro. 1924

por el valor de $613,15 más IVA con cheque del Banco del Pichincha.

12.-El día 04 de abril se compra mercadería a la empresa KAMERINO PODIUM

factura Nro. 10583 por el valor de $1.588,43 más IVA con cheque del Banco del

Pichincha.

IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE BAJO NIFFPYMES PARA LA EMPRESA CALZADO DIEGO´S CÍA. LTDA.

118

13.- El día 04 de abril se compra mercadería a la empresa MAGIGNESA factura Nro.

7075 por el valor de $3.675,12 más IVA con cheque del Banco del Pichincha.

14.-El día 04 de abril se compra mercadería a la empresa KAMERINO PODIUM

factura Nro. 10584 por el valor de $1.496,49 más IVA con cheque del Banco del

Pichincha

15.- El día 04 de abril del 2014 se vende mercadería a clientes por el valor de

$4.129,46 más IVA. Este valor se deposita en el banco del Pichincha.

16.- El día 06 de abril del 2014 se vende mercadería a clientes por el valor de

$866,07 más IVA. Este valor se deposita en el banco del Pichincha.

17.- El día 07 de abril del 2014 se vende mercadería a clientes por el valor de

$1.406,25 más IVA. Este valor se deposita en el banco del Pichincha.

18.- El día 07 de abril se compra mercadería a la empresa MADEPORT factura Nro.

30978 por el valor de $1.120,71 más IVA con cheque del Banco del Pichincha.

19.- El día 07 de abril se compra mercadería a la empresa MADEPORT factura Nro.

30979 por el valor de $2.235,01 más IVA con cheque del Banco del Pichincha.

20.- El día 07 de abril se compra mercadería a la empresa MADEPORT factura Nro.

30980 por el valor de $2.589,82 más IVA con cheque del Banco del Pichincha.

21.- El día 07 de abril del 2014 se compra mercadería a la empresa MADEPORT

factura Nro. 30981 por el valor de $1.548,94 más IVA con cheque del Banco del

Pichincha.

22.- El día 07 de abril del 2014 se compra mercadería a la empresa MADEPORT

factura Nro. 30986 por el valor de $1.899,48 más IVA con cheque del Banco del

Pichincha.

23.- El día 07 de abril 2014 se compra mercadería a la empresa DISTRIBUIDORA

DEPORTIVA factura Nro. 27520 por el valor de $1.369,08 más IVA con cheque del

Banco del Pichincha.

24.- El día 08 de abril 2014 se compra mercadería a la empresa HOUSE SPORT

factura Nro. 2001 por el valor de $1.059,64 más IVA con cheque del Banco del

Pichincha.

IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE BAJO NIFFPYMES PARA LA EMPRESA CALZADO DIEGO´S CÍA. LTDA.

119

25.- El día 08 de abril del 2014 se vende mercadería a clientes por el valor de

$2.128,57 más IVA. Este valor se deposita en el banco del Pichincha.

26.- El día 09 de abril del 2014 se cancela a la empresa ATS por el monitoreo del

mes de abril por el valor de $95,45 más IVA, con cheque del Banco del Pichincha.

27.- El día 09 de abril del 2014 se vende mercadería a clientes por el valor de

$1.375,00 más IVA. Este valor se deposita en el banco del Pichincha.

28.- El día 10 de abril 2014 se compra mercadería a la empresa EQUINOX factura

Nro. 12084 por el valor de $3.132,31 más IVA con cheque del Banco del Pichincha.

29.- El día 10 de abril 2014 se compra mercadería a la empresa EQUINOX factura

Nro. 12085 por el valor de $3.510,14 más IVA con cheque del Banco del Pichincha.

30.- El día 10 de abril 2014 se compra mercadería a la empresa EQUINOX factura

Nro. 12086 por el valor de $2.976,04 más IVA con cheque del Banco del Pichincha.

31.- El día 10 de abril 2014 se compra mercadería a la empresa EQUINOX factura

Nro. 12087 por el valor de $871,37 más IVA con cheque del Banco del Pichincha.

32.- El día 10 de abril del 2014 se vende mercadería a clientes por el valor de

$1.721,43 más IVA. Este valor se deposita en el banco del Pichincha.

33.- El día 11 de abril 2014 se compra mercadería a la empresa EQUINOX factura

Nro. 12117 por el valor de $624,84 más IVA con cheque del Banco del Pichincha.

34.- El día 11 de abril del 2014 se vende mercadería a clientes por el valor de

$1.883,93 más IVA. Este valor se deposita en el banco del Pichincha.

35.- El día 11 de abril del 2014 se vende mercadería a clientes por el valor de

$3.540,18 más IVA. Este valor se deposita en el banco del Pichincha.

36.- El día 12 de abril del 2014 se vende mercadería a clientes por el valor de

$5.705,36 más IVA. Este valor se deposita en el banco del Pichincha.

37.- El día 13 de abril del 2014 se vende mercadería a clientes por el valor de

$178,57 más IVA. Este valor se deposita en el banco del Pichincha

38.- El día 14 de abril 2014 se compra mercadería a la empresa EQUINOX factura

Nro. 12183 por el valor de $1.016,04 más IVA con cheque del Banco del Pichincha.

IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE BAJO NIFFPYMES PARA LA EMPRESA CALZADO DIEGO´S CÍA. LTDA.

120

39.- El día 14 de abril 2014 se compra mercadería a la empresa EQUINOX factura

Nro. 12187 por el valor de $757,92 más IVA con cheque del Banco del Pichincha.

40.- El día 14 de abril del 2014 se vende mercadería a clientes por el valor de

$2.433,04 más IVA. Este valor se deposita en el banco del Pichincha.

41.- El día 14 de abril del 2014 se vende mercadería a clientes por el valor de

$2.093,05 más IVA. Este valor se deposita en el banco del Pichincha.

42.- El día 14 de abril del 2014 se vende mercadería a clientes por el valor de

$2.361,61 más IVA. Este valor se deposita en el banco del Pichincha.

43.- El día 14 de abril 2014 se compra mercadería a la empresa IMPORTADORA

VANDE factura Nro. 785 por el valor de $1.807,79 más IVA con cheque del Banco

del Pichincha.

44.- El día 14 de abril del 2014 se vende mercadería a clientes por el valor de

$4.401,79 más IVA. Este valor se deposita en el banco del Pichincha.

45.- El día 17 de abril 2014 se compra mercadería a la empresa KAMERINO PODIUM

factura Nro. 10582 por el valor de $1.374,55 más IVA con cheque del Banco del

Pichincha.

46.- El día 17 de abril 2014 se compra un televisor en almacenes Comandato según

Nro. de factura 48195 por el valor de $1.213,05 con cheque del Banco del Pichincha.

47.- El día 19 de abril del 2014 se vende mercadería a clientes por el valor de

$6.236,61 más IVA. Este valor se deposita en el banco del Pichincha.

48.- El día 20 de abril del 2014 se vende mercadería a clientes por el valor de

$1.160,71 más IVA. Este valor se deposita en el banco del Pichincha.

49.- El día 21 de abril del 2014 se vende mercadería a clientes por el valor de

$1.790,18 más IVA. Este valor se deposita en el banco del Pichincha.

50.- El día 24 de abril 2014 se compra mercadería a la empresa GLOBAL CIA LTDA

factura Nro. 25136 por el valor de $1.292,14 más IVA con cheque del Banco del

Pichincha.

51.- El día 29de abril 2014 se compra mercadería a la empresa MIL DEPORTES

factura Nro. 38533 por el valor de $1.772,61 más IVA con cheque del Banco del

Pichincha.

IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE BAJO NIFFPYMES PARA LA EMPRESA CALZADO DIEGO´S CÍA. LTDA.

121

52.- El día 29de abril 2014 se compra mercadería a la empresa MIL DEPORTES

factura Nro. 38534 por el valor de $681,51 más IVA con cheque del Banco del

Pichincha.

53.- El día 29de abril 2014 se compra mercadería a la empresa MIL DEPORTES

factura Nro. 38541 por el valor de $787,35 más IVA con cheque del Banco del

Pichincha.

54.- El día 29de abril 2014 se compra mercadería a la empresa MIL DEPORTES

factura Nro. 38542 por el valor de $1.543,61 más IVA con cheque del Banco del

Pichincha.

55.- Se cancela consumo eléctrico del mes de marzo por un valor de $104,07 con

cheque del Banco del Pichincha

56.- Se cancela consumo telefónico del mes de marzo por un valor $45,98 con

cheque del Banco del Pichincha.

57.- Se realiza rol de pagos del mes de abril con sus respectivas provisiones siendo

el valor de sueldos $2.793,78 el valor de Horas Extras $279,10 y Fondos de Reserva

$162,92

58.- El día 30 de abril 2014 se compra mercadería al Sr. Mario Nivelo factura Nro.

5358 por el valor de $1.005,00 más IVA con cheque del Banco del Pichincha.

59.- El día 30 de abril del 2014 se vende mercadería a clientes por el valor de

$2.678,57 más IVA. Este valor se deposita en el banco del Pichincha.

60.- El día 30 de abril del 2014 se vende mercadería a clientes por el valor de

$1.223,14 más IVA. Este valor se deposita en el banco del Pichincha

61.-Se cancela sueldos correspondientes al mes de abril por el valor de $2945,41

con cheques del Banco del Pichincha

62.- Se realiza la depreciación de los activos fijos y la amortización del Software

contable del mes de abril

63.- Se cancela impuestos del SRI por un valor de $3.564,93 con cheque del Banco

del Pichincha

64.-Se cancela planillas IESS correspondiente al mes de abril por el valor de $170,49

con cheque del banco solidario.

IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE BAJO NIFFPYMES PARA LA EMPRESA CALZADO DIEGO´S CÍA. LTDA.

122

65.-Se realiza el cálculo y registro del costo de ventas del mes de abril por el valor

$46.151,25

66.- El día 30 de abril se cancela a proveedores el valor $45.000,00 con cheque del

banco del pichincha.

67.-Se calcula mediante NIIFS el deterioro del inventario y se realiza el respectivo

asiento por el valor $748,00

68.-Se realiza el cálculo de cuentas incobrables según NIIFS y se registra el

respectivo asiento por el valor $ 331,79

69.-Se registra la diferencia del cálculo del impuesto a la renta entre el ejercicio

contable de abril en NEC y el ejercicio contable de abril NIIFS por el valor $29,30.

IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE BAJO NIFFPYMES PARA LA EMPRESA CALZADO DIEGO´S CÍA. LTDA.

123

CALZADO DIEGO´S

DIARIO GENERAL

Del 01/04/2014 Hasta 31/04/2014

FECHA DESCRIPCION DEBE HABER

CODIGO

VIENEN 232.029,16 232.029,16

07/04/2014 20

1.1.3.01.001 MERCADERIA ZAPATOS 2.235,01

1.1.4.01.001 IVA EN COMPRAS 268,20

1.1.1.02.004 BANCO DEL PICHINCHA 2.480,86

1% TRANSFERENCIA DE BIENES 22,35

P/R compra según fact. 0030979 a Madeport 2.503,21 2.503,21

07/04/2014 21

1.1.3.01.001 MERCADERIA ZAPATOS 2.589,82

1.1.4.01.001 IVA EN COMPRAS 310,78

1.1.1.02.004 BANCO DEL PICHINCHA 2.874,70

1% TRANSFERENCIA DE BIENES 25,90

P/R compra según fact. 0030980 a Madeport 2.900,60 2.900,60

07/04/2014 22

1.1.3.01.001 MERCADERIA ZAPATOS 1.548,94

1.1.4.01.001 IVA EN COMPRAS 185,87

1.1.1.02.004 BANCO DEL PICHINCHA 1.719,32

1% TRANSFERENCIA DE BIENES 15,49

P/R compra según fact. 0030981 a Madeport 1.734,81 1.734,81

07/04/2014 23

1.1.3.01.001 MERCADERIA ZAPATOS 1.899,48

1.1.4.01.001 IVA EN COMPRAS 227,94

1.1.1.02.004 BANCO DEL PICHINCHA 2.108,43

1% TRANSFERENCIA DE BIENES 18,99

P/R compra según fact. 0030986 a Madeport 2.127,42 2.127,42

07/04/2014 24

1.1.3.01.001 MERCADERIA ZAPATOS 1.369,08

1.1.4.01.001 IVA EN COMPRAS 164,29

1.1.1.02.004 BANCO DEL PICHINCHA 1.519,68

1% TRANSFERENCIA DE BIENES 13,69

P/R compra según fact. 0027520 a distribuidora deportiva 1.533,37 1.533,37

PASAN 242.828,57 242.828,57

IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE BAJO NIFFPYMES PARA LA EMPRESA CALZADO DIEGO´S CÍA. LTDA.

124

CALZADO DIEGO´S

DIARIO GENERAL

Del 01/04/2014 Hasta 31/04/2014

FECHA DESCRIPCION DEBE HABER

CODIGO

VIENEN 251.554,46 251.554,46

10/04/2014 30

1.1.3.01.001 MERCADERIA ZAPATOS 3.510,14

1.1.4.01.001 IVA EN COMPRAS 421,22

1.1.1.02.004 BANCO DEL PICHINCHA 3.896,26

1% TRANSFERENCIA DE BIENES 35,10

P/R compra según fact. 0012085 a Equinox 3.931,36 3.931,36

10/04/2014 31

1.1.3.01.001 MERCADERIA ZAPATOS 2.976,04

1.1.4.01.001 IVA EN COMPRAS 357,12

1.1.1.02.004 BANCO DEL PICHINCHA 3.303,40

1% TRANSFERENCIA DE BIENES 29,76

P/R compra según fact. 0012086 a Equinox 3.333,16 3.333,16

10/04/2014 32

1.1.3.01.001 MERCADERIA ZAPATOS 871,37

1.1.4.01.001 IVA EN COMPRAS 104,56

1.1.1.02.004 BANCO DEL PICHINCHA 967,22

1% TRANSFERENCIA DE BIENES 8,71

P/R compra según fact. 0012087 Equinox 975,93 975,93

10/04/2014 33

1.1.1.02.004 BANCO DEL PICHINCHA 1.928,00

4.1.1.01.001 VENTA GENERALES 1.721,43

2.1.4.01.020 IVA POR PAGAR 206,57

P/R ventas varias 1.928,00 1.928,00

11/04/2014 34

1.1.3.01.001 MERCADERIA ZAPATOS 624,84

1.1.4.01.001 IVA EN COMPRAS 74,98

1.1.1.02.004 BANCO DEL PICHINCHA 693,57

1% TRANSFERENCIA DE BIENES 6,25

P/R compra según fact. 0012117 a Equinox 699,82 699,82

PASAN 262.422,73 262.422,73

IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE BAJO NIFFPYMES PARA LA EMPRESA CALZADO DIEGO´S CÍA. LTDA.

125

CALZADO DIEGO´S

DIARIO GENERAL

Del 01/04/2014 Hasta 31/04/2014

FECHA DESCRIPCION DEBE HABER

CODIGO

VIENEN 242.828,57 242.828,57

08/04/2014 25

1.1.3.01.001 MERCADERIA ZAPATOS 1.059,64

1.1.4.01.001 IVA EN COMPRAS 127,16

1.1.1.02.004 BANCO DEL PICHINCHA 1.176,20

1% TRANSFERENCIA DE BIENES 10,60

P/R compra según fact. 0002001 a House Sport 1.186,80 1.186,80

08/04/2014 26

1.1.1.02.004 BANCO DEL PICHINCHA 2.384,00

4.1.1.01.001 VENTA GENERALES 2.128,57

2.1.4.01.020 IVA POR PAGAR 255,43

P/R ventas varias 2.384,00 2.384,00

09/04/2014 27

6.1.1.03.004 VIGILANCIA 95,45

1.1.4.01.001 IVA EN COMPRAS 11,45

1.1.1.02.004 BANCO DEL PICHINCHA 106,90

P/R monitoreo fact 0184907 a ATS 106,90 106,90

09/04/2014 28

1.1.1.02.004 BANCO DEL PICHINCHA 1.540,00

4.1.1.01.001 VENTA GENERALES 1.375,00

2.1.4.01.020 IVA POR PAGAR 165,00

P/R ventas varias 1.540,00 1.540,00

10/04/2014 29

1.1.3.01.001 MERCADERIA ZAPATOS 3.132,31

1.1.4.01.001 IVA EN COMPRAS 375,88

1.1.1.02.004 BANCO DEL PICHINCHA 3.476,87

1% TRANSFERENCIA DE BIENES 31,32

P/R compra según fact. 0012084 a Equinox 3.508,19 3.508,19

PASAN 251.554,46 251.554,46

IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE BAJO NIFFPYMES PARA LA EMPRESA CALZADO DIEGO´S CÍA. LTDA.

126

CALZADO DIEGO´S

DIARIO GENERAL

Del 01/04/2014 Hasta 31/04/2014

FECHA DESCRIPCION DEBE HABER

CODIGO

VIENEN 262.422,73 262.422,73

11/04/2014 35

1.1.1.02.004 BANCO DEL PICHINCHA 2.110,00

4.1.1.01.001 VENTA GENERALES 1.883,93

2.1.4.01.020 IVA POR PAGAR 226,07

P/R ventas varias 2.110,00 2.110,00

11/04/2014 36

1.1.1.02.004 BANCO DEL PICHINCHA 3.965,00

4.1.1.01.001 VENTA GENERALES 3.540,18

2.1.4.01.020 IVA POR PAGAR 424,82

P/R ventas varias 3.965,00 3.965,00

12/04/2014 37

1.1.1.02.004 BANCO DEL PICHINCHA 6.390,00

4.1.1.01.001 VENTA GENERALES 5.705,36

2.1.4.01.020 IVA POR PAGAR 684,64

P/R ventas varias 6.390,00 6.390,00

13/04/2014 38

1.1.1.02.004 BANCO DEL PICHINCHA 200,00

4.1.1.01.001 VENTA GENERALES 178,57

2.1.4.01.020 IVA POR PAGAR 21,43

P/R ventas varias 200,00 200,00

14/04/2014 39

1.1.3.01.001 MERCADERIA ZAPATOS 1.016,04

1.1.4.01.001 IVA EN COMPRAS 121,92

1.1.1.02.004 BANCO DEL PICHINCHA 1.127,80

1% TRANSFERENCIA DE BIENES 10,16

P/R compra según fact. 0012183 a Equinox 1.137,96 1.137,96

PASAN 276.225,69 276.225,69

IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE BAJO NIFFPYMES PARA LA EMPRESA CALZADO DIEGO´S CÍA. LTDA.

127

CALZADO DIEGO´S

DIARIO GENERAL

Del 01/04/2014 Hasta 31/04/2014

FECHA DESCRIPCION DEBE HABER

CODIGO

VIENEN 286.613,64 286.613,64

17/04/2014 45

1.1.1.02.004 BANCO DEL PICHINCHA 4.930,00

4.1.1.01.001 VENTA GENERALES 4.401,79

2.1.4.01.020 IVA POR PAGAR 528,21

P/R ventas varias 4.930,00 4.930,00

17/04/2014 46

1.1.3.01.001 MERCADERIA ZAPATOS 1.374,55

1.1.4.01.001 IVA EN COMPRAS 164,95

1.1.1.02.004 BANCO DEL PICHINCHA 1.525,75

1% TRANSFERENCIA DE BIENES 13,75

P/R compra según fact. 0010582 a Kamerino Podiun 1.539,50 1.539,50

17/04/2014 47

1.2.1.05.001 EQUIPO DE OFICINA 1.213,05

1.1.4.01.001 IVA EN COMPRAS 145,57

1.1.1.02.004 BANCO DEL PICHINCHA 1.358,62

P/R compra tv según fact. 00048195 a Comandato 1.358,62 1.358,62

19/04/2014 48

1.1.1.02.004 BANCO DEL PICHINCHA 6.985,00

4.1.1.01.001 VENTA GENERALES 6.236,61

2.1.4.01.020 IVA POR PAGAR 748,39

P/R ventas varias 6.985,00 6.985,00

20/04/2014 49

1.1.1.02.004 BANCO DEL PICHINCHA 1.300,00

4.1.1.01.001 VENTA GENERALES 1.160,71

2.1.4.01.020 IVA POR PAGAR 139,29

P/R ventas varias 1.300,00 1.300,00

21/04/2014 50

1.1.1.02.004 BANCO DEL PICHINCHA 2.005,00

4.1.1.01.001 VENTA GENERALES 1.790,18

2.1.4.01.020 IVA POR PAGAR 214,82

P/R ventas varias 2.005,00 2.005,00

PASAN 304.731,76 304.731,76

IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE BAJO NIFFPYMES PARA LA EMPRESA CALZADO DIEGO´S CÍA. LTDA.

128

CALZADO DIEGO´S

DIARIO GENERAL

Del 01/04/2014 Hasta 31/04/2014

FECHA DESCRIPCION DEBE HABER

CODIGO

VIENEN 276.225,69 276.225,69

| 40

1.1.3.01.001 MERCADERIA ZAPATOS 757,92

1.1.4.01.001 IVA EN COMPRAS 90,95

1.1.1.02.004 BANCO DEL PICHINCHA 841,29

1% TRANSFERENCIA DE BIENES 7,58

P/R compra según fact. 0012167 a Equinox 848,87 848,87

14/04/2014 41

1.1.1.02.004 BANCO DEL PICHINCHA 2.725,00

4.1.1.01.001 VENTA GENERALES 2.433,04

2.1.4.01.020 IVA POR PAGAR 291,96

P/R ventas varias 2.725,00 2.725,00

15/04/2014 42

1.1.1.02.004 BANCO DEL PICHINCHA 2.345,00

4.1.1.01.001 VENTA GENERALES 2.093,75

2.1.4.01.020 IVA POR PAGAR 251,25

P/R ventas varias 2.345,00 2.345,00

16/04/2014 43

1.1.1.02.004 BANCO DEL PICHINCHA 2.645,00

4.1.1.01.001 VENTA GENERALES 2.361,61

2.1.4.01.020 IVA POR PAGAR 283,39

P/R ventas varias 2.645,00 2.645,00

16/04/2014 44 r

1.1.3.01.001 MERCADERIA ZAPATOS 1.628,64

1.1.4.01.001 IVA EN COMPRAS 195,44

1.1.1.02.004 BANCO DEL PICHINCHA 1.807,79

1% TRANSFERENCIA DE BIENES 16,29

P/R compra según fact. 000785 a Importadora Van De 1.824,08 1.824,08

PASAN 286.613,64 286.613,64

IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE BAJO NIFFPYMES PARA LA EMPRESA CALZADO DIEGO´S CÍA. LTDA.

129

CALZADO DIEGO´S

DIARIO GENERAL

Del 01/04/2014 Hasta 31/04/2014

FECHA DESCRIPCION DEBE HABER

CODIGO

VIENEN 304.731,76 304.731,76

24/04/2014 51

1.1.3.01.001 MERCADERIA ZAPATOS 1.292,14

1.1.4.01.001 IVA EN COMPRAS 155,06

1.1.1.02.004 BANCO DEL PICHINCHA 1.434,28

1% TRANSFERENCIA DE BIENES 12,92

P/R compra según fact. 0025136 a Global Cía. Ltda. 1.447,20 1.447,20

29/04/2014 52

1.1.3.01.001 MERCADERIA ZAPATOS 1.772,61

1.1.4.01.001 IVA EN COMPRAS 212,71

1.1.1.02.004 BANCO DEL PICHINCHA 1.967,59

1% TRANSFERENCIA DE BIENES 17,73

P/R compra según fact. 0038533 a Mildeportes 1.985,32 1.985,32

29/04/2014 53

1.1.3.01.001 MERCADERIA ZAPATOS 681,51

1.1.4.01.001 IVA EN COMPRAS 81,78

1.1.1.02.004 BANCO DEL PICHINCHA 756,47

1% TRANSFERENCIA DE BIENES 6,82

P/R compra según fact. 0038534 a Mildeportes 763,29 763,29

29/04/2014 54

1.1.3.01.001 MERCADERIA ZAPATOS 787,35

1.1.4.01.001 IVA EN COMPRAS 94,48

1.1.1.02.004 BANCO DEL PICHINCHA 873,96

1% TRANSFERENCIA DE BIENES 7,87

P/R compra según fact. 0038541 a Mildeportes 881,83 881,83

29/04/2014 55

1.1.3.01.001 MERCADERIA ZAPATOS 1.543,61

1.1.4.01.001 IVA EN COMPRAS 185,23

1.1.1.02.004 BANCO DEL PICHINCHA 1.713,40

1% TRANSFERENCIA DE BIENES 15,44

P/R compra según fact. 0038532 a Mildeportes 1.728,84 1.728,84

PASAN 311.538,24 311.538,24

IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE BAJO NIFFPYMES PARA LA EMPRESA CALZADO DIEGO´S CÍA. LTDA.

130

CALZADO DIEGO´S

DIARIO GENERAL

Del 01/04/2014 Hasta 31/04/2014

FECHA DESCRIPCION DEBE HABER

CODIGO

VIENEN 311.538,24 311.538,24

30/04/2014 56

6.1.1.03.003 SERVICIOS BASICOS 104,07

1.1.1.02.004 BANCO DEL PICHINCHA 104,07

P/R pago de servicios básico-luz 104,07 104,07

30/04/2014 57

6.1.1.03.003 SERVICIOS BASICOS 45,98

1.1.4.01.001 IVA EN COMPRAS 4,82

1.1.1.02.004 BANCO DEL PICHINCHA 50,80

30/04/2014 58

6.1.1.01.001 SUELDO UNIFICADO 2.793,78

6.1.1.01.002 HORAS EXTRAS 279,10

6.1.1.01.004 FONDOS DE RESERVA 162,92

2.1.3.01.005 IESS POR PAGAR 290,39

2.1.3.01.001 SUELDOS POR PAGAR 2.945,41

6.1.1.01.003 APORTE PATRONAL 342,63

6.1.1.01.008 IECE 15,36

6.1.1.01.009 SETEC 15,36

6.1.1.01.005 XIII SUELDO 256,07

6.1.1.01.006 XIV SUELDO 198,33

6.1.1.01.007 VACACIONES 116,41

2.1.3.01.004 APORTE PATRONAL 342,64

2.1.3.01.006 IECE 15,36

2.1.3.01.007 SETEC 15,36

2.1.3.01.002 XIII SUELDO 256,07

2.1.3.01.003 XIV SUELDO 198,33

2.1.3.01.008 VACACIONES 116,41

30/04/2014 59

1.1.3.01.001 MERCADERIA ZAPATOS 1.005,00

1.1.1.02.004 BANCO DEL PICHINCHA 994,95

1% TRANSFERENCIA DE BIENES 10,05

P/R compra según fact. 005358 a Nivelo Mario 1.005,00 1.005,00

PASAN 316.878,08 316.878,08

IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE BAJO NIFFPYMES PARA LA EMPRESA CALZADO DIEGO´S CÍA. LTDA.

131

CALZADO DIEGO´S

DIARIO GENERAL

Del 01/04/2014 Hasta 31/04/2014

FECHA DESCRIPCION DEBE HABER

CODIGO

VIENEN 316.878,08 316.878,08

30/04/2014 60

1.1.1.02.004 BANCO DEL PICHINCHA 3.000,00

4.1.1.01.001 IVA POR PAGAR 321,43

2.1.4.01.020 VENTAS GENERALES 2.678,57

P/R ventas varias 3.000,00 3.000,00

30/04/2014 61

1.1.1.02.004 BANCO DEL PICHINCHA 13.700,00

4.1.1.01.001 VENTA GENERALES 12.232,14

2.1.4.01.020 IVA POR PAGAR 1.467,86

P/R ventas varias 13.700,00 13.700,00

30/04/2014 62

2.1.3.01.001 SUELDOS POR PAGAR 2.945,41

1.1.1.02.004 BANCO DEL PICHINCHA 2.945,41

P/R Cancelación de Sueldos 2.945,41 2.945,41

30/04/2014 63

6.1.1.03.008 DEPRECIACION ACT FIJOS (vehículos) 274,17

6.1.2.02.015 AMORTIZACION ACT FIJOS 12,50

1.2.1.04.999 (-) DEPREC ACUMULADA MUEB Y ENSERES 68,67

1.2.1.06.999 (-) DEPREC ACUMULADA EQ COMPUTACION 24,44

1.2.1.07.999 (-) DEPREC ACUMULADA VEHICULO 274,17

1.2.2.02.999 (-) AMORTIZ ACUMUL SOFTWARE CONTABLE 12,50

P/R Depreciación y amortización del mes de abril 379,78 379,78

30/04/2014 64

2.1.4.01.020 IVA POR PAGAR 8.138,87

2.1.4.01.002 1% TRANSFERENCIA DE BIENES 467,72

2.1.4.01.003 30% IVA BIENES 22,07

2.1.4.01.001 1% RFIR 590,13

1.1.4.01.001 IVA EN COMPRAS 5.653,86

1.1.1.02.004 BANCO DEL PICHINCHA 3.564,93

P/R Impuestos del mes de abril 9.218,79 9.218,79

PASAN 346.122,05 346.122,06

IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE BAJO NIFFPYMES PARA LA EMPRESA CALZADO DIEGO´S CÍA. LTDA.

132

CALZADO DIEGO´S

DIARIO GENERAL

Del 01/04/2014 Hasta 31/04/2014

FECHA DESCRIPCION DEBE HABER

CODIGO

VIENEN 346.122,05 346.122,06

3o/04/2014 65

2.1.3.01.005 IESS POR PAGAR 697,13

2.1.3.01.006 APORTE PATRONAL 342,64

2.1.3.01.007 IECE 15,36

2.1.3.01.008 SETEC 15,36

1.1.1.02.002 BANCO SOLIDARIO 1.070,49

P/R Cancelación IESS 1.070,49 1.070,49

30/04/2014 66

5.1.1.01.001 COSTO DE VENTAS MERCADERIA 46.151,25

1.1.3.01.001 MERCADERIA ZAPATOS 46.151,25

30/04/2014 67

5.1.1.02.001 RESUMEN DE PERDIDAS Y GANANCIAS 5.747,93

5.1.1.01.001 SUELDO UNIFICADO 2.793,78

5.1.1.01.002 HORAS EXTRAS 279,10

5.1.1.01.003 APORTE PATRONAL 342,63

5.1.1.01.004 FONDOS DE RESERVA 162,92

5.1.1.01.008 IECE 15,36

5.1.1.01.009 SETEC 15,36

5.1.1.01.005 XIII SUELDO 256,07

5.1.1.01.006 14to SUELDO 198,33

5.1.1.01.007 VACACIONES 116,41

5.1.1.03.003 SERVICIOS BASICOS 150,05

5.1.1.03.004 VIGILANCIA 95,45

5.1.1.03.006 DEPRECIACION ACT FIJOS 230,20

5.1.2.02.015 AMORTIZACION ACT FIJOS 12,50

5.1.3.01.001 GASTO POR DETERIORO DE INVENTARIO 748,00

5.1.3.01.002 PROVISION CUENTAS INCOBRABLES 331,77

30/04/2014 68

4.1.1.01.001 VENTA GENERALES 65.930,36

5.1.1.01.001 COSTO DE VENTAS MERCADERIA 46.151,25

5.1.1.02.001 RESUMEN DE PERDIDAS Y GANANCIAS 19.779,11

P/R liquidación de Ingresos y Costo de Ventas 65.930,36 65.930,36

PASAN 465.022,08 465.022,09

IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE BAJO NIFFPYMES PARA LA EMPRESA CALZADO DIEGO´S CÍA. LTDA.

133

CALZADO DIEGO´S

DIARIO GENERAL

Del 01/04/2014 Hasta 31/04/2014

FECHA DESCRIPCION DEBE HABER

CODIGO

VIENEN 465.022,08 465.022,09

30/04/2014 69

5.1.1.02.001 RESUMEN DE PERDIDAS Y GANANCIAS 14.031,16

3.3.1.02.001 UTILIDAD-PERDIDA DEL EJERCICIO 14.031,16

P/R Determinación Utilidad 14.031,16 14.031,16

30/04/2014 70

2.1.2.01.001 PROVEEDORES LOCALES 45.000,00

1.1.1.02.004 BANCO DEL PICHINCHA 45.000,00

P/R Cancelación a proveedores 45.000,00 45.000,00

71

5.1.3.01.001 GASTO POR DETERIORO DE INVENTARIO 748,00

1.1.3.01.002 PROVISION DETERIORO INVENTARIO 748,00

P/R AJUSTE POR DETERIORO DE INVENTARIO NIIFS 748,00 748,00

30/04/2014 72

5.1.3.01.002 GASTO POR CUENTAS INCOBRABLES 331,77

1.1.2.01.002 PROVISION CUENTAS INCOBRABLES 331,77

P/R PROVISION CUENTAS INCOBRABLES 331,77 331,77

30/04/2014 73

ACTIVO POR IMPUESTO DIFERIDO 164,56

2.1.4.01.021 SRI IMPUESTO A LA RENTA ( Imp. renta x pagar) 164,56

P/R AJUSTE IMPUESTO RENTA NIIFS. INVENTARIOS 164,56 164,56

30/04/2014 74

1.1.1. ACTIVO POR IMPUESTO DIFERIDO 53,83

2.1.4.01.021 SRI IMPUESTO A LA RENTA ( Imp. renta x pagar) 53,83

P/R AJUSTE IMPUESTO RENTA NIIFS. PROVISIÓN CARTERA 53,83 53,83

30/04/2014 75

2.1.4.01.021 SRI IMPUESTO A LA RENTA ( Imp. renta x pagar) 30,16

0 PASIVO POR IMPUESTO DIFERIDO 30,16

P/R AJUSTE IMPUESTO RENTA NIIFS 30,16 30,16

PASAN 525.381,57 525.381,57

IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE BAJO NIFFPYMES PARA LA EMPRESA CALZADO DIEGO´S CÍA. LTDA.

134

CALZADO DIEGO'S

Mayor General

Desde 01/04/2014 Hasta 30/04/2014

FECHA CODIGO DESCRIPCION DEBITO CREDITO DIFERENCIA S.DEUDOR S.ACREEDOR

Cuenta: 1.2.1.05.001 EQUIPO DE OFICINA

01/01/2014 ASI-1 0 asiento inicial 430,00 430,00 430,00 0,00

17/04/2014 CEG-5 0 Por compra tv según fact... 00048195 a Comandato 1.213,05 0,00 1.643,05 1.643,05 0,00

Suman 1.643,05 0,00

Cuenta: 1.2.1.06.001 EQUIPO COMPUTACION

01/01/2014 ASI-1 0 asiento inicial 1.100,00 0,00 1.100,00 1.100,00 0,00

Suman 1.100,00 0,00

Cuenta: 1.2.1.06.999 (-) DEPREC. ACUMULADA EQ COMPUTACION

01/01/2014 ASI-1 0 asiento inicial 293,32 -293,32 0,00 293,32

30/04/2014 ASI-49 Depreciación y amortización del mes de abril 0,00 24,44 -317,76 0,00 317,76

Suman 0,00 317,76

Cuenta: 1.2.1.07.001 VEHICULO

01/01/2014 ASI-1 0 asiento inicial 23.500,00 0,00 23.500,00 23.500,00 0,00

Suman 23.500,00 0,00

Cuenta: 1.2.1.07.999 (-) DEPREC. ACUMULADA VEHÍCULO

01/01/2014 ASI-1 0 asiento inicial 6.345,00 -6.345,00 0,00 6.345,00

30/04/2014 ASI-49 Depreciación y amortización del mes de abril 0,00 274,17 -6.619,17 0,00 6.619,17

Suman 0,00 6.619,17

Cuenta: 1.2.2.02.001 SOFTWARE CONTABLE 150,00

01/01/2014 ASI-1 0 asiento inicial 450,00 0,00 450,00 450,00 0,00

IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE BAJO NIFFPYMES PARA LA EMPRESA CALZADO DIEGO´S CÍA. LTDA.

135

CALZADO DIEGO'S

Mayor General

Desde 01/04/2014 Hasta 30/04/2014

FECHA CODIGO DESCRIPCION DEBITO CREDITO DIFERENCIA S.DEUDOR S.ACREEDOR

Cuenta: 1.2.2.02.999 (-) AMORTIZ ACUMUL SOFTWARE CONTABLE

01/01/2014 ASI-1 0 asiento inicial -150,00 0,00 -150,00 0,00 150,00

30/04/2014 ASI-49 Depreciación y amortización del mes de abril 0,00 12,50 -162,50 0,00 162,50

Suman -150,00 12,50

Cuenta: 2.1.2.01.001 PROVEEDORES LOCALES

01/01/2014 ASI-1 0 asiento inicial 0,00 63.900,46 -63.900,46 0,00 63.900,46

30/04/2014 asi-57 Cancelación a proveedores 45.000,00 0,00 -18.900,46 0,00 18.900,46

Suman 45.000,00 63.900,46

Cuenta: 2.1.2.01.003 PROVEEDORES DEL EXTERIOR

01/01/2014 ASI-1 0 asiento inicial 0,00 18.809,40 -18.809,40 0,00 18.809,40

Suman 0,00 18.809,40

Cuenta: 2.1.3.01.001 SUELDOS POR PAGAR

01/01/2014 ASI-1 0 asiento inicial 0,00 3.194,25 -3.194,25 0,00 3.194,25

02/01/2014 ASI-2 0 cancelación sueldos mes de diciembre 3.194,25 0,00 0,00 0,00

30/04/2014 CEG-13 0 sueldos y provisiones mes de abril 2.945,41 -2.945,41 0,00 2.945,41

30/04/2014 asi-48 cancelación de sueldos abril 2.945,41 0,00 0,00 0,00 0,00

Suman 6.139,66 6.139,66

Cuenta: 2.1.3.01.002 13er SUELDO POR PAGAR

30/04/2014 CEG-13 0 sueldos y provisiones mes de abril 0,00 256,07 -256,07 0,00 256,07

IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE BAJO NIFFPYMES PARA LA EMPRESA CALZADO DIEGO´S CÍA. LTDA.

136

CALZADO DIEGO'S

Mayor General

Desde 01/04/2014 Hasta 30/04/2014

FECHA CODIGO DESCRIPCION DEBITO CREDITO DIFERENCIA S.DEUDOR S.ACREEDOR

Cuenta: 2.1.3.01.003 14TO SUELDO POR PAGAR

30/04/2014 CEG-13 0 sueldos y provisiones mes de abril 0,00 198,33 -198,33 0,00 198,33

Suman 0,00 198,33

Cuenta: 2.1.3.01.005 IESS POR PAGAR

01/01/2014 ASI-1 0 asiento inicial 0,00 406,74 -406,74 0,00 406,74

30/04/2014 CEG-13 0 sueldos y provisiones mes de abril 0,00 290,39 -697,13 0,00 697,13

30/04/2014 ASI-51 Cancelación IESS 697,13 0,00 0,00 0,00 0,00

Suman 697,13 697,13

Cuenta: 2.1.3.01.006 APORTE PATRONAL

30/04/2014 CEG-13 0 sueldos y provisiones mes de abril 0,00 342,64 -342,64 0,00 342,64

30/04/2014 ASI-51 Cancelación IESS 342,64 0,00 0,00 0,00 0,00

Suman 342,64 342,64

Cuenta: 2.1.3.01.007 IECE

30/04/2014 CEG-13 0 sueldos y provisiones mes de abril 0,00 15,36 -15,36 0,00 15,36

30/04/2014 ASI-51 Cancelación IESS 15,36 0,00 0,00 0,00 0,00

Suman 15,36 15,36

Cuenta: 2.1.3.01.008 SETEC

30/04/2014 CEG-13 0 sueldos y provisiones mes de abril 0,00 15,36 -15,36 0,00 15,36

30/04/2014 ASI-51 Cancelación IESS 15,36 0,00 0,00 0,00 0,00

Suman 15,36 15,36

Cuenta: 2.1.3.01.009 VACACIONES POR PAGAR

30/04/2014 CEG-13 0 por provisiones sociales 0,00 116,41 -116,41 0,00 116,41

IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE BAJO NIFFPYMES PARA LA EMPRESA CALZADO DIEGO´S CÍA. LTDA.

137

CALZADO DIEGO'S

Mayor General

Desde 01/04/2014 Hasta 30/04/2014

FECHA CODIGO DESCRIPCION DEBITO CREDITO DIFERENCIA S.DEUDOR S.ACREEDOR

Cuenta: 2.1.4.01.002 1% TRANSFERENCIA DE BIENES

01/04/2014 CEG-1 Compra según fact. 0058070 A DIMA SPORT 0,00 17,63 -17,63 0,00 17,63

01/04/2014 CEG-2 Compra según fact. 0058072 a Dima Sport 0,00 6,96 -24,59 0,00 24,59

03/04/2014 CEG-8 Por compra según fact. 0017821 a Manufacturas de c 0,00 3,62 -28,21 0,00 28,21

04/04/2014 ASI-20 Por compra según fact. 0058232 a Importaciones KAO 0,00 12,91 -41,12 0,00 41,12

04/04/2014 ASI-21 Por compra según fact. 0058233 a Importaciones KAO 0,00 4,90 -46,02 0,00 46,02

04/04/2014 ASI-3 Por compra según fact. 001924 a Muñoz Marcelo 0,00 6,13 -52,15 0,00 52,15

04/04/2014 CEG-11 Por compra según fact. 0010583 a Kamerino podiun 0,00 15,88 -68,04 0,00 68,04

04/04/2014 CEG-3 Por compra según fact. 0007075 a Magicnegsa 0,00 36,75 -104,79 0,00 104,79

04/04/2014 CEG-9 Por compra según fact. 0010581 a Kamerino Podiun 0,00 14,96 -119,76 0,00 119,76

07/04/2014 ASI-4 Por compra según fact. 0030978 a Madeport 0,00 11,21 -130,96 0,00 130,96

07/04/2014 ASI-5 Por compra según fact. 0030979 a Madeport 0,00 22,35 -153,31 0,00 153,31

07/04/2014 ASI-6 Por compra según fact. 0030980 a Madeport 0,00 25,90 -179,21 0,00 179,21

07/04/2014 ASI-7 Por compra según fact. 0030981 a Madeport 0,00 15,49 -194,70 0,00 194,70

07/04/2014 ASI-8 Por compra según fact. 0030986 a Madeport 0,00 18,99 -213,69 0,00 213,69

07/04/2014 CEG-12 Por compra según fact. 0027520 a distribuidora deportiva 0,00 13,69 -227,39 0,00 227,39

08/04/2014 ASI-22 Por compra según fact. 0002001 a House Sport 0,00 10,60 -237,98 0,00 237,98

09/04/2014 ASI-13 Por compra según fact. 0012084 a Equinox 0,00 31,32 -269,31 0,00 269,31

10/04/2014 ASI-14 Por compra según fact. 0012085 a Equinox 0,00 35,10 -304,41 0,00 304,41

10/04/2014 ASI-15 Por compra según fact. 0012086 a Equinox 0,00 29,76 -334,17 0,00 334,17

10/04/2014 ASI-16 Por compra según fact. 0012087 Equinox 0,00 8,71 -342,88 0,00 342,88

10/04/2014 ASI-17 Por compra según fact. 0012117 a Equinox 0,00 6,25 -349,13 0,00 349,13

11/04/2014 ASI-18 Por compra según fact. 0012183 a Equinox 0,00 10,16 -359,29 0,00 359,29

14/04/2014 ASI-19 Por compra según fact. 0012167 a Equinox 0,00 7,58 -366,87 0,00 366,87

14/04/2014 CEG-4 Por compra según fact. 000785 a Importadora Van De 0,00 16,29 -383,16 0,00 383,16

16/04/2014 CEG-10 Por compra según fact. 0010582 a Kamerino Podiun 0,00 13,75 -396,90 0,00 396,90

IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE BAJO NIFFPYMES PARA LA EMPRESA CALZADO DIEGO´S CÍA. LTDA.

138

17/04/2014 CEG-7 Por compra según fact. 0025136 a Global Cía. Ltda. 0,00 12,92 -409,82 0,00 409,82

17/04/2014 ASI-10 Por compra según fact. 0038533 a Mildeportes 0,00 17,73 -427,55 0,00 427,55

24/04/2014 ASI-11 Por compra según fact. 0038534 a Mildeportes 0,00 6,82 -434,36 0,00 434,36

29/04/2014 ASI-12 Por compra según fact. 0038541 a Mildeportes 0,00 7,87 -442,24 0,00 442,24

29/04/2014 ASI-9 por compra según fact. 0038532 a Mildeportes 0,00 15,44 -457,67 0,00 457,67

29/04/2014 CEG-6 Por compra según fact. 005358 a Nivelo Mario 0,00 10,05 -467,72 0,00 467,72

30/04/2014 ASI-50 0 Impuestos del mes de abril 467,72 0,00 0,00 0,00 0,00

IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE BAJO NIFFPYMES PARA LA EMPRESA CALZADO DIEGO´S CÍA. LTDA.

139

CALZADO DIEGO'S

Mayor General

Desde 01/04/2014 Hasta 30/04/2014

FECHA CODIGO DESCRIPCION DEBITO CREDITO DIFERENCIA S.DEUDOR S.ACREEDOR

Cuenta: 2.1.4.01.003 30% IVA BIENES

04/04/2014 ASI-3 Por compra según fact. 001924 a Muñoz Marcelo 0,00 22,07 -22,07 0,00 22,07

30/04/2014 ASI-50 0 Impuestos del mes de abril 22,07 0,00 0,00 0,00 0,00

Cuenta: 2.1.4.01.020 IVA POR PAGAR

01/01/2014 ASI-1 0 Asiento inicial 0,00 227,23 -227,23 0,00 227,23

01/04/2014 ASI-25 0 Por ventas varias 0,00 165,54 -392,77 0,00 392,77

02/04/2014 ASI-26 0 Por ventas varias 0,00 214,82 -607,59 0,00 607,59

03/04/2014 ASI-27 0 Por ventas varias 0,00 228,75 -836,34 0,00 836,34

04/04/2014 ASI-28 0 Por ventas varias 0,00 303,75 -1.140,09 0,00 1.140,09

05/04/2014 ASI-29 0 Por ventas varias 0,00 495,54 -1.635,63 0,00 1.635,63

06/04/2014 ASI-30 0 Por ventas varias 0,00 103,93 -1.739,56 0,00 1.739,56

07/04/2014 ASI-31 0 Por ventas varias 0,00 168,75 -1.908,31 0,00 1.908,31

08/04/2014 ASI-32 0 Por ventas varias 0,00 255,43 -2.163,74 0,00 2.163,74

09/04/2014 ASI-33 0 Por ventas varias 0,00 165,00 -2.328,74 0,00 2.328,74

10/04/2014 ASI-34 0 Por ventas varias 0,00 206,57 -2.535,31 0,00 2.535,31

11/04/2014 ASI-35 0 Por ventas varias 0,00 226,07 -2.761,38 0,00 2.761,38

11/04/2014 ASI-36 0 Por ventas varias 0,00 424,82 -3.186,20 0,00 3.186,20

12/04/2014 ASI-37 0 Por ventas varias 0,00 684,64 -3.870,84 0,00 3.870,84

13/04/2014 ASI-38 0 Por ventas varias 0,00 21,43 -3.892,27 0,00 3.892,27

14/04/2014 ASI-39 0 Por ventas varias 0,00 291,96 -4.184,23 0,00 4.184,23

15/04/2014 ASI-40 0 Por ventas varias 0,00 251,25 -4.435,48 0,00 4.435,48

16/04/2014 ASI-41 0 Por ventas varias 0,00 283,39 -4.718,87 0,00 4.718,87

17/04/2014 ASI-42 0 Por ventas varias 0,00 528,21 -5.247,08 0,00 5.247,08

19/04/2014 ASI-43 0 Por ventas varias 0,00 748,39 -5.995,47 0,00 5.995,47

20/04/2014 ASI-44 0 Por ventas varias 0,00 139,29 -6.134,76 0,00 6.134,76

21/04/2014 ASI-45 0 Por ventas varias 0,00 214,82 -6.349,58 0,00 6.349,58

30/04/2014 ASI-46 0 Por Ventas varias 0,00 321,43 -6.671,01 0,00 6.671,01

30/04/2014 ASI-47 0 Por ventas de abril 0,00 1.467,86 -8.138,87 0,00 8.138,87

30/04/2014 ASI-50 0 Impuestos del mes de abril 8.138,87 0,00 0,00 0,00 0,00

IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE BAJO NIFFPYMES PARA LA EMPRESA CALZADO DIEGO´S CÍA. LTDA.

140

CALZADO DIEGO'S

Mayor General

Desde 01/04/2014 Hasta 30/04/2014

FECHA CODIGO DESCRIPCION DEBITO CREDITO DIFERENCIA S.DEUDOR S.ACREEDOR

Cuenta: 2.1.4.01.001 1% RFIR

01/01/2014 ASI-1 0 asiento inicial 0,00 590,13 -590,13 0,00 590,13

30/04/2014 ASI-50 0 impuestos del mes de abril 590,13 0,00 0,00 0,00 0,00

Suman 8.138,87 8.138,87

Cuenta: P/R AJUSTE IMPUESTO RENTA NIIFS PASIVO POR IMPUESTO DIFERIDO

30/04/2014 ASI-59 0 p/r ajuste impuesto a la reta NIIF 30,16 -30,16 0,00 30,16

Suman 0,00 30,16

Cuenta: 3.1.1.01.002 CAPITAL SOCIAL PAGADO

01/01/2014 ASI-1 0 asiento inicial 0,00 111.349,47 -111.349,47 0,00 111.349,47

Suman 0,00 111.349,47

Cuenta: 3.3.1.02.001 UTILIDAD-PERDIDA DEL EJERCICIO

30/04/2014 ASI-56 0 por la determinación de la utilidad 0,00 14.031,16 -14.031,16 0,00 14.031,16

30/04/2014 ASI-62 0 Determinación de Utilidad luego de ajustes NII 1.079,77 -12.951,39 0,00 12.951,39

IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE BAJO NIFFPYMES PARA LA EMPRESA CALZADO DIEGO´S CÍA. LTDA.

141

CALZADO DIEGO'S

Mayor General

Desde 01/04/2014 Hasta 30/04/2014

FECHA CODIGO DESCRIPCION DEBITO CREDITO DIFERENCIA S.DEUDOR S.ACREEDOR

Cuenta: 5.1.1.01.001 COSTO DE VENTAS MERCADERIA

30/04/2014 ASI-52 0 por el costo de ventas total 46.151,25 0,00 46.151,25 46.151,25 0,00

30/04/2014 ASI-55 0 por cierre de ingresos y costo de ventas 0,00 46.151,25 0,00 0,00 0,00

Suman 46.151,25 46.151,25

Cuenta: 5.1.1.02.001 RESUMEN DE PERDIDAS Y GANANCIAS

30/04/2014 ASI-54 0 Liquidación cuentas de gastos 5.747,93 0,00 5.747,93 5.747,93 0,00

30/04/2014 ASI-55 0 por cierre de ingresos y costo de ventas 0,00 19.779,11 -14.031,18 0,00 14.031,18

30/04/2014 ASI-56 0 por la determinación de la utilidad 14.031,16 0,00 -0,02 0,00 0,02

30/04/2014 ASI-61 0 Liquidación cuentas ajustes NIIFS 1.079,77 0,00 1.079,75 1.079,75 0,00

30/04/2014 ASI-62 0 Determinación de Utilidad luego de ajustes NIIFS 1.079,77 -0,02 0,00 0,02

Suman 20.858,86 20.858,88

Cuenta: 5.1.1.01.001 SUELDO UNIFICADO

30/04/2014 CEG-13 0 sueldos y provisiones mes de abril 2.793,78 0,00 2.793,78 2.793,78 0,00

30/04/2014 ASI-54 0 Liquidación cuentas de gastos 0,00 2.793,78 0,00 0,00 0,00

Suman 2.793,78 2.793,78

Cuenta: 5.1.1.01.002 HORAS EXTRAS

30/04/2014 CEG-13 0 sueldos y provisiones mes de abril 279,10 0,00 279,10 279,10 0,00

30/04/2014 ASI-54 0 Liquidación cuentas de gastos 0,00 279,10 0,00 0,00 0,00

Suman 279,10 279,10

Cuenta: 5.1.1.01.003 APORTE PATRONAL

30/04/2014 CEG-13 0 sueldos y provisiones mes de abril 342,63 0,00 342,63 342,63 0,00

30/04/2014 ASI-54 0 Liquidación cuentas de gastos 0,00 342,63 0,00 0,00 0,00

IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE BAJO NIFFPYMES PARA LA EMPRESA CALZADO DIEGO´S CÍA. LTDA.

142

CALZADO DIEGO'S

Mayor General

Desde 01/04/2014 Hasta 30/04/2014

FECHA CODIGO DESCRIPCION DEBITO CREDITO DIFERENCIA S.DEUDOR S.ACREEDOR

Cuenta: 5.1.1.01.004 FONDOS DE RESERVA

30/04/2014 CEG-13 0 sueldos y provisiones mes de abril 162,92 0,00 162,92 162,92 0,00

30/04/2014 ASI-54 0 Liquidación cuentas de gastos 0,00 162,92 0,00 0,00 0,00

Suman 162,92 162,92

Cuenta: 5.1.1.01.008 IECE

30/04/2014 CEG-13 0 sueldos y provisiones mes de abril 15,36 0,00 15,36 15,36 0,00

30/04/2014 ASI-54 0 Liquidación cuentas de gastos 0,00 15,36 0,00 0,00 0,00

Suman 15,36 15,36

Cuenta: 5.1.1.01.009 SETEC

30/04/2014 CEG-13 sueldos y provisiones mes de abril 15,36 0,00 15,36 15,36 0,00

30/04/2014 ASI-54 0 Liquidación cuentas de gastos 0,00 15,36 0,00 0,00 0,00

Suman 15,36 15,36

Cuenta: 5.1.1.01.005 XIII SUELDO

30/04/2014 CEG-13 sueldos y provisiones mes de abril 256,07 0,00 256,07 256,07 0,00

30/04/2014 ASI-54 0 Liquidación cuentas de gastos 0,00 256,07 0,00 0,00 0,00

Suman 256,07 256,07

Cuenta: 5.1.1.01.006 14to SUELDO

30/04/2014 CEG-13 sueldos y provisiones mes de abril 198,33 0,00 198,33 198,33 0,00

30/04/2014 ASI-54 0 Liquidación cuentas de gastos 0,00 198,33 0,00 0,00 0,00

IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE BAJO NIFFPYMES PARA LA EMPRESA CALZADO DIEGO´S CÍA. LTDA.

143

CALZADO DIEGO'S

Mayor General

Desde 01/04/2014 Hasta 30/04/2014

FECHA CODIGO DESCRIPCION DEBITO CREDITO DIFERENCIA S.DEUDOR S.ACREEDOR

Cuenta: 5.1.1.01.007 VACACIONES

30/04/2014 CEG-13 sueldos y provisiones mes de abril 116,41 0,00 116,41 116,41 0,00

30/04/2014 ASI-54 0 Liquidación cuentas de gastos 0,00 116,41 0,00 0,00 0,00

Suman 116,41 116,41

Cuenta: 5.1.1.03.003 SERVICIOS BASICOS

30/04/2014 ASI-23 0 por pago de servicios básico-luz 104,07 0,00 104,07 104,07 0,00

30/04/2014 ASI-24 0 por pago de servicio telefónico-ETAPA 45,98 0,00 150,05 150,05 0,00

30/04/2014 ASI-54 0 Liquidación cuentas de gastos 0,00 150,05 0,00 0,00 0,00

Suman 150,05 150,05

Cuenta: 5.1.1.03.004 VIGILANCIA

09/04/2014 ASI-2 0 por monitoreo fact. 0184907 a ATS 95,45 0,00 95,45 95,45 0,00

` ASI-54 0 Liquidación cuentas de gastos 0,00 95,45 0,00 0,00 0,00

Suman 95,45 95,45

Cuenta: 5.1.1.03.006 DEPRECIACIÓN ACT FIJOS

30/04/2014 ASI-49 0 por depreciaciones 68,67 0,00 68,67 68,67 0,00

30/04/2014 ASI-49 0 por depreciaciones 24,44 0,00 93,11 93,11 0,00

30/04/2014 ASI-49 0 por depreciaciones 274,17 0,00 367,28 367,28 0,00

30/04/2014 ASI-54 0 por cierre de cuentas de gastos 0,00 230,20 137,08 137,08 0,00

Suman 367,28 230,20

Cuenta: 5.1.2.02.015 AMORTIZACION ACT FIJOS

30/04/2014 ASI-49 0 por depreciaciones 12,50 0,00 12,50 12,50 0,00

30/04/2014 ASI-54 0 por cierre de cuentas de gastos 0,00 12,50 0,00 0,00 0,00

IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE BAJO NIFFPYMES PARA LA EMPRESA CALZADO DIEGO´S CÍA. LTDA.

144

CALZADO DIEGO'S

Mayor General

Desde 01/04/2014 Hasta 30/04/2014

FECHA CODIGO DESCRIPCION DEBITO CREDITO DIFERENCIA S.DEUDOR S.ACREEDOR

Cuenta: 5.1.3.01.001 GASTO POR DETERIORO DE INVENTARIO

30/04/2014 ASI-57 0 AJUSTE POR DETERIORO DE INVENTARIO NIIFS 748,00 0,00 748,00 748,00 0,00

30/04/2014 ASI-61 0 Liquidación cuentas ajustes NIIFS 0,00 748,00 0,00 0,00 0,00

Suman 748,00 748,00

Cuenta: 5.1.3.01.002 GASTO POR CUENTAS INCOBRABLES

30/04/2014 ASI-58 0 PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES NIIFS 331,77 0,00 331,77 331,77 0,00

30/04/2014 ASI-61 0 Liquidación cuentas ajustes NIIFS 0,00 331,77 0,00 0,00 0,00

Suman 331,77 331,77

Cuenta: 2.1.4.01.021 SRI IMPUESTO A LA RENTA ( Imp. renta x pagar)

30/04/2014 ASI-59 0 AJUSTE IMPUESTO RENTA NIIFS 0,00 164,56 188,23 188,23 0,00

53,83

30/04/2014 ASI-61 0 Liquidación cuentas ajustes NIIFS 30,16 0,00 0,00 0,00

31/04/2014 ACTIVO POR IMPUESTO DIFERIDO

ASI-60 0 73 164,56 0,00 164,56 164,56 0,00

ASI-61 0 74,00 53,83 53,83 53,83 0,00

Suman 218,39 0,00 218,39

Cuenta: 1.2.1.04.999 (-) DEPREC. ACUMULADA MUEB Y ENSERES

01/01/2014 ASI-1 0 asiento inicial 824,00 -824,00 0,00 824,00

30/04/2014 ASI-49 Depreciación y amortización del mes de abril 0,00 68,67 -892,67 0,00 892,67

IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE BAJO NIFFPYMES PARA LA EMPRESA CALZADO DIEGO´S CÍA. LTDA.

145

ALZADO DIEGO'S S.A.

INVENTARIOS

AL 1 DE ABRIL DEL 2014

REF COLOR TALLA NP MARCA PRECIO TOTAL

194382 AZUL NEGRO VERDE 27 1 1-RUN 23 23

CREMA BARBIE 27 1 1-RUN 18 18

1943B-4 PLOMO-ROJO 27 1 1-RUN 23 23

1943B-5 PLOMO-FUXIA 26 1 1-RUN 23 23

1943B-1 PLOMO- TOMATE 25 1 1-RUN 23 23

1943B-3 PLOMO-AZUL 25 1 1-RUN 23 23

HAHLH-C2B BLANCO-ROSADO 25 1 LEGO 22 22

BL-3359N4 NEGRO-MORADO 30 1 NEW ATLETIC 32 32

NIÑA NEGRO-MORADO 2AD 31 1 ESTILO 12 12

1072 NEGRO-MORADO-ROSADO 31 1 1-RUN 23 23

Y508384 NEGRO-FUXIA 31 1 ANDY 22 22

K320188 ROSADO-BLANCO 25 1 THLINDER 21 21

K320108 GRIS-FUXIA 25 1 THLINDER 21 21

K320740 BLANCO-FUXIA 28 1 THLINDER 21 21

K320108 BLANCO-FUXIA-PLOMO 26 1 THLINDER 21 21

BOTIN MIEL BOTIN 22 1 ZAMORANOS 16 16

BOTIN CAFÉ NIÑOS 24 1 ZAMORANOS 16 16

BOTIN NEGROS NIÑOS 25 1 ZAMORANOS 16 16

LAIPAK1 GREY 31 1 OP 33 33

BRIANA-K4 KHAKI/ MINT 29 1 OP 33 33

LATIFA K2 NEGROS 31 1 OP 33 33

BRIANA-K1 BLANCO, ROSADO PT 31 1 OP 33 33

BOTIN PLOMO, ROSADO, BLANCO NIÑA 33 1 D DAM 18 18

BOTIN NEGRO NIÑA 32 1 D DAM 18 18

026 BLANCO NEGRO 30 1 VAMICHIRIS 15 15

026 BLANCO, FUXIA 28 1 VAMICHIRIS 15 15

SPIDER-MAN 30 1 23 23

CVS102223 NEGRO.TOMATE 24 1 A IRWALK 20 20

XN8208W BLANCO 23 1 STREET 12 12

BK-N-5519 BLANCO 6 1 BABY KING 23 23

S77016 BLANCO-CELESTE 19 1 TATITS 20 20

S77015 BLANCO-ROSADO 20 1 TATITS 20 20

NEGRO-FUXIA 19 1 CLASSICA 12 12

BKN-1226B BLANCO-FUXIA 23 1 BABY KING 23 23

BKN-1293A CAFÉ 23 1 BABY KING 23 23

78-43472B NEGRO BLANCO 27 1 BEBE CRECE 23 23

RP-4517 AZUL 28 1 REXELL 25 25

670B2 BLANCO ROJO 26 1 BP COSMOS 15 15

RP-7518 NEGRO 26 1 REXELL 19 19

RP-4517 NEGRO PLOMO 23 1 REXELL 19 19

RP-7580 PLOMO AZUL 22 1 REXELL 19 19

IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE BAJO NIFFPYMES PARA LA EMPRESA CALZADO DIEGO´S CÍA. LTDA.

146

CALZADO DIEGO'S S.A.

INVENTARIOS

AL 1 DE ABRIL DEL 2014

REF COLOR TALLA NP MARCA PRECIO TOTAL

RP-7518 CAFÉ 25 1 REXELL 19 19

BOTIN NEGRO NIÑO 21 1 LUGLIOS 18 18

BOTIN CAFÉ LANA NIÑO 29 1 STUART 18 18

B2 CAFÉ 28 1 ESTILO 19 19

B2 NEGRO 27 1 ESTILO 19 19

740 VERDE MOSTAZA 19 1 BUBBLEGUMMERS 33 33

741 FUXIA CHAVO 24 1 ADILOT 23 23

740 AZUL OSCURO ROSADO 23 1 BUBBLEGUMMERS 23 23

740 AZUL ROJO 30 1 BUBBLEGUMMERS 23 23

740 CAFÉ FUXIA 23 1 BUBBLEGUMMERS 23 23

740 AZUL 29 1 BUBBLEGUMMERS 23 23

740 AZUL TURQUESA 21 1 BUBBLEGUMMERS 23 23

740 FUCSIA LILA 20 1 BUBBLEGUMMERS 23 23

740 CAFÉ JADE 19 1 BUBBLEGUMMERS 23 23

BKN1293B AZUL PLOMO 23 1 BABY KING 23 23

740 TURQUESA VERDE 18 1 BUBBLEGUMMERS 23 23

740 FUCSIA TURQUE 20 1 BUBBLEGUMMERS 23 23

740 MORADO FUCSIA 20 1 BUBBLEGUMMERS 33 33

740 FUCIA VERDE 22 1 BUBBLEGUMMERS 33 33

740 FUCSIA CARDENILLO 19 1 BUBBLEGUMMERS 23 23

740 AZUL ROJO 21 1 BUBBLEGUMMERS 23 23

740 AZUL NARANJA 24 1 BUBBLEGUMMERS 23 23

740 CAFÉ JADE 24 1 BUBBLEGUMMERS 23 23

740 CAFÉ ROSA 24 1 BUBBLEGUMMERS 23 23

740 MORADO TURQUE 20 1 BUBBLEGUMMERS 33 33

740 AZUL ROJO 21 1 BUBBLEGUMMERS 23 23

740 CAFÉ NARANJA 24 1 BUBBLEGUMMERS 33 33

740 CAFÉ NARANJA 23 1 BUBBLEGUMMERS 23 23

740 NEGRO VERDE 23 1 BUBBLEGUMMERS 23 23

BW AZUL ROJO NIÑO 26 1 OHKOSH 19 19

CAFÉ AMARILLO AZUL NIÑO 25 1 OSHK 30 30

CAFÉ AZUL 26 1 OSHK 30 30

AZUL VERDE 26 1 OSHK 30 30

NEGRO NIÑO 26 1 ZAMORANOS 20 20

SK2-1213D DK PINK FUCSIA 29 1 SL 20 20

SK3-12500B MORADO FUCSIA 25 1 SL 20 20

013-2006 BLANCO ROSADO 33 1 BABY KING 20 20

BLANCO CAFÉ BAJO 33 1 REXELL 18 18

NIÑO NEGRO TOMATE 32 1 CUIFER 18 18

JUNIOR NEGRO PLOMO 32 1 RATELID 18 18

PLOMO FUXIA 29 1 CLASSICA 16 16

IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE BAJO NIFFPYMES PARA LA EMPRESA CALZADO DIEGO´S CÍA. LTDA.

147

CALZADO DIEGO'S S.A.

INVENTARIOS

AL 1 DE ABRIL DEL 2014

REF COLOR TALLA NP MARCA PRECIO TOTAL

T1 CAFÉ 30 1 LUIS CARRIE 14 14

740 NEGRO 23 1 BUBBLEGUMMERS 23 23

BODEGA 0

Y0D-10-17AG VANDERSON NEGRO GRIS 38 1 28 28

Y0D-1017AG VANDERSON NEGRO GRIS 37 1 28 28

BODEGA ROBINSON 0

JHONY1 AZUL JASPIADO 37 1 32 32

JHONY1 AZUL JASPIADO 38 1 32 32

JHONY1 AZUL JASPIADO 39 1 32 32

JHONY1 NEGRO TELA 42 1 32 32

0-52 NEGRO BROCHELA 38 2 32 64

0-52 NEGRO BROCHELA 40 2 32 64

0-52 NEGRO BROCHELA 41 2 32 64

0-52 NEGRO BROCHELA 43 1 32 32

127 NEGRO BROCHELA 42 1 32 32

501 NEGRO BROCHELA 42 1 32 32

127 NEGRO GRASO 42 1 32 32

1008 NEGRO BROCHELA 42 1 32 32

1008 NEGRO BROCHELA 37 1 32 32

951 NEGRO NOBUT 41 1 32 32

607 NEGRO RAIZ 41 1 32 32

607 NEGRO RAIZ 37 1 32 32

607 NEGRO RAIZ 42 1 32 32

603 NEGRO RAIZ 41 1 32 32

603 NEGRO SCARZD 41 1 32 32

ANDE BOTA NEGRA CON CIERRE 38 1 32 32

ANDE BOTA NEGRA 1035 37 1 32 32

ANDE BOTA NEGRA 735 37 1 32 32

BOTA CON PLATAFORMA NEGRA 36 1 38 38

ANDE BOTA 1120 34 1 30 30

ANDE BOTA CAFÉ 1006 37 1 30 30

ANDE BOTA NEGRO 1086 35 1 30 30

ANDE BOTA NEGRA 1121 36 1 30 30

NEW COOL LUIS CARRIE TACO MAGNOLIA 6 1 32 32

SKECHERS BOTA NEGRA CON CORDON 7 1 40 40

BOTA DE GAMUZA VINO 38 1 25 25

ANDE BOTA PLOMA CON 2 EVILLAS 37 1 32 32

JULIA BOTA NEGRA 0806 39 1 30 30

CAROLINE BOTIN DE CORDON 8 1 30 30

ZAMORANOS 3 ADHESIVOS NEGRO 5 1 18 18

IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE BAJO NIFFPYMES PARA LA EMPRESA CALZADO DIEGO´S CÍA. LTDA.

148

CALZADO DIEGO'S S.A.

INVENTARIOS

AL 1 DE ABRIL DEL 2014

REF COLOR TALLA NP MARCA PRECIO TOTAL

KOOB 1803958246001. 36 1 18 18

ZAPATO CASUAL DE NILA DE EVILLA 23 1 15 15

12112303066 7.5 1 ERKE 45 45

12113214331 6 1 ERKE 45 45

1113203130 7.5 1 ERKE 45 45

11113203370 7.5 1 ERKE 45 45

12113203130 6.5 1 ERKE 45 45

12113203130 BLANCO 5.5 1 ERKE 45 45

11113203227 NEGRO 8 1 ERKE 45 45

11113203133 NEGRO CON ROJO 8 1 ERKE 45 45

111135106 8.5 1 ERKE 45 45

12113202389 6.5 1 ERKE 45 45

12113203344 7 1 ERKE 45 45

12113214241-201 35 1 ERKE 45 45

11113203130 9 1 ERKE 45 45

12113202340 6.5 1 ERKE 45 45

12113203347 7.5 1 ERKE 45 45

12113214331 6.5 1 ERKE 45 45

11113203134 8 1 ERKE 45 45

12136056 8 1 ERKE 45 45

12113203137 7 1 ERKE 45 45

11113204352 8 1 ERKE 45 45

12134016 LILA 8 1 ERKE 45 45

12113214241-103 PLOMO 39 1 ERKE 45 45

11113204055 9 1 ERKE 45 45

146 36 1 MP MATAILO 23 23

152 39 1 MP MATAILO 23 23

152 35 1 MP MATAILO 23 23

155 35 1 MP MATAILO 23 23

143 35 1 MP MATAILO 23 23

59 37 1 LUIS CARRIE 22 22

T1 NEGRO 34 1 LUIS CARRIE 18 18

T1 CAFÉ 28 1 LUIS CARRIE 18 18

59 1 LUIS CARRIE 22 22

146 CAFÉ 35 1 MP MATAILO 23 23

IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE BAJO NIFFPYMES PARA LA EMPRESA CALZADO DIEGO´S CÍA. LTDA.

149

CALZADO DIEGO'S S.A.

INVENTARIOS

AL 1 DE ABRIL DEL 2014

REF COLOR TALLA NP MARCA PRECIO TOTAL

ZANDALIA PLANA 31 1 5 5

300 35 1 CAROLINA 28 28

BOTA CON TACO PLATAFORMA NEGRO CON EVILLA 37 1 35 35

NEGRA CON CORDON 37 1 CATWALK 30 30

CAFÉ CON PLATAFORMA 37 1 NEW COOL 30 30

BOTA CON PLATAFORMA CAFÉ MAGNOLIA 38 1 38 38

BOTA CON PLATAFORMA BEIGE MAGNOLIA 37 1 38 38

BOTA DE GAMUZA PLANTA BAJA CAFÉ 6.5 1 15 15

BOTA DE GAMUZA CON FLOR NEGRO 02E3 6.5 1 15 15

BOTA NEGRA ST001 37 1 25 25

BOTAS NEGRAS LACITO 35 1 15 15

BOTA NEGRA CON CIERRA ENCARRUJADO NEGRO 37 1 38 38

COTA CAFÉ CON CIERRE ENCARRUJADO 35 1 38 38

BOTIN PLOMO 35 1 FADICALZA 20 20

BOTIN NEGRO 36 1 FADICALZA 20 20

BOTIN NEGRO 36 1 FADICALZA 20 20

PLOMO S-T 36 1 BUHOMERS 32 32

NEGRO S-T 35 1 BUHOMERS 32 32

AZUL S-T 36 1 BUHOMERS 32 32

620 OLIVO 37,38,39,40,41,42 6 D'ARAON 40 240

620 CHOCOLATE 37,38,39,40,41,42 6 D'ARAON 40 240

720 PARDO 38 2 D'ARAON 40 80

720 NEGRO 37,38,39,40,41,42,43 26 D'ARAON 40 1040

394 OLIVO 41,42,43 3 D'ARAON 40 120

333 CONAG 37 1 D'ARAON 40 40

300 NEGRO 42 1 D'ARAON 40 40

300 MARRON 37,39,40,41,42, 8 D'ARAON 40 320

300 TESTODIMOR 38 1 D'ARAON 40 40

330 NEGRO 38,39,40,41,42,43 9 D'ARAON 40 360

314 NEGRO 40,41,42,43 4 D'ARAON 40 160

333 CONAG 41 1 D'ARAON 40 40

500 ORO VIEJO A 37,38,39,40,41,42 12 D'ARAON 40 480

500 NEGRO 38,39,40,41,42 10 D'ARAON 40 400

IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE BAJO NIFFPYMES PARA LA EMPRESA CALZADO DIEGO´S CÍA. LTDA.

150

CALZADO DIEGO'S S.A.

CUENTAS POR COBRAR

AL 1 DE ABRIL DEL 2014

NOMBRE VALOR TELEFONO

Carlitos Astudillo 50,00

Alicia Amon 80,00 0997950321

Julio Amon 20,00

Vanesa Arevalo 70,00

Enrique Aucapiña 68,00

Carlos Astudillo (amigo de Francisco Serrano) 195,00 0987866943

Maria Armijos 19,00

Nataly Astudillo 30,00

Pablo Astudillo 80,00 2899219

Patricia Aucapiña 107,00

Nelly Asmal Vidal (hija de sra Olguita) 29,00

Oswaldo Aucapiña (srta aucapiña) 70,00 4207519

Brisbany Diaz 80,00

Mariela Barreto 58,00

Fabian Bagua (esposo de Sra. Jessic Guacho) 120,00 0985993223

Marcelo Brito 35,00 0989995839/ 835815

Mariluz Caderon 30,00

Beatriza Cando 74,00

Andres Carpio 27,00

Carlos Cuzco 36,00

Roberto Conde 15,00

Ruben Cando 233,00

Janeth Cevallos (papa) 90,00

Jaime Cando 60,00

Cruz Cabrera 15,00

Darwin Carpio (hijos de Byron Peña) 166,00

Sandra Cambi (Familia de don Cambi) 30,00

Jhon Conde (hijo de Don Conde) 8,00 0984016987

Wiliam Cambi 12,00

Jorge Cambi 80,00

Michael Cubillo 140,00

Israel Canales 50,00

Chabelita 55,00

Rodrigo Dutan 160,00 0988916919

Lourdes Dutan 15,00 4089193

Rosa Dutan 130,00

Martha Dominguez 19,00

Janneth Faican 19,00 0991366393

IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE BAJO NIFFPYMES PARA LA EMPRESA CALZADO DIEGO´S CÍA. LTDA.

151

CALZADO DIEGO'S S.A. CUENTAS POR COBRAR AL 1 DE ABRIL DEL 2014

NOMBRE VALOR TELEFONO

Lourdes Gutierrez 30,00

Ruth Garcia (hermana de doña Lourdes) 16,00

Lucia Izquierdo 100,00

Teresa Jaigua 13,00

Eulalia Jimbo 31,00

Freddy Leon 13,00 0988013271

Jhony Largo 30,00

Cristina Leon 105,00

Juan Carlos Leon 35,00

Patricia Ludeña 7,00

Freddy Lopez 10,00

Maria Lupercio (mama de sra Ines Pintado) 130,00

Milton Llivizaca 108,00

Prisi Mora 21,00

Geny Merchan 106,00

Javier Mora 18,00

Ana Lucia Macancela (amiga de vale) 90,00

Susana Mejia 6,00 884406

Jhoana Merchan (hermana de Geny) 35,00

Dario Matute (papa d Clarita) 55,00

Carmen Muñoz 70,00

Irene Morocho 113,00 2826612

Mayor Martinez 255,00

Claudio Mora 86,00

Rocio Mejia 22,00

Beatriz Mendoza (cuñada mona) 55,00

Yolanda Naula 48,00

Franklin Nukes 45,00 0993511416

Valeria Pillaga 33,00

Roman Pillaga 40,00

Luis Patiño 120,00

Freddy Patiño 137,00

Don Victor Pacheco 30,00

Galo Plaza 75,00

Milton Pulla 75,00

Segundo Pugo 26,00

Monica Pugo 20,00

IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE BAJO NIFFPYMES PARA LA EMPRESA CALZADO DIEGO´S CÍA. LTDA.

152

CALZADO DIEGO'S S.A.

CUENTAS POR COBRAR

AL 1 DE ABRIL DEL 2014

NOMBRE VALOR TELÉFONO

Aracely Pancho 20,00

Israel Paguay (hermana de Judith) 15,00

Byron Peña 210,00 0993514533

Orlando Pancho 165,00

Santiago Pulla 110,00

Pablo Pauta 95,00

Marcial Portugal 58,00 4087591

Diego Pulla 120,00 …….

Cristian Quizphe (gym) 59,00

Wilson Quintuña 84,00

Natasha Quirola (amiga de Vale Contreras) 84,00

Karina Quito (espossa de policia Machado) 49,00 2886978

Viviana Quito( hermana de Karina Quito) 39,00

Fabiola Quito 18,00

Xavier Quizphe 45,00

Maria Quizphe 98,00

Amiga Paola Bermeo 66,00

Mayra Romoreloux 130,00

Pedro Ruiz (esposo de hermana de Byron Peña) 103,00 09833352026

Fernanda Rios (amiga de Valeria) 15,00

Eulalia Sanchez 17,00

Cristian Saquinagua 246,00

Silvia Salnchez 15,00

Carolina Serrano 20,00

Jessica Suquinagua 50,00

Jhoana Suquinagua 45,00

Greis Trelles 120,00

Blanca Urgiles (mama de la sra. Romoreloux) 7,00

Paul Urdiales 52,00

Caty Urdiales 70,00

Maritza Urdiales 15,00

Maricela Urdiales 37,00

Santiago Uday 80,00

Jaime Uyaguari 107,00

Delia Vela 40,00

Isabel Vizhñay 2,00

Wilson Vasquez (ex marido matha Quito) 160,00

Silvia Velazco 76,00

Vale Vanegas 50,00 859626

Germania Vivar 63,00

TOTAL 8708,00

IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE BAJO NIFFPYMES PARA LA EMPRESA CALZADO DIEGO´S CÍA. LTDA.

153

ANEXOS 2

FUENTE: CALZADO DIEGO’S

ELABORADOR POR: DIEGO CANDO

FUENTE: CALZADO DIEGO’S

ELABORADOR POR: DIEGO CANDO