UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR … · en la fe y siempre seguir por el camino correcto que tengo...
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UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
TEMA:
FORMULACIÓN DE UN MODELO DE COSTEO DE SERVICIOS POR ÓRDENES DE
PRODUCCIÓN, PARA LA EMPRESA ASTRILEG CÍA. LTDA.- NEXIA INTERNATIONAL,
UBICADA EN LA CIUDAD DE QUITO, DURANTE EL PERÍODO 2015-2016
AUTOR:
MAURICIO XAVIER IBAÑEZ SÁNCHEZ
INGENIERO EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA,
CONTADOR PÚBLICO AUTORIZADO
DIRECTOR:
EC. ROMO LÓPEZ HOLGER GUILLERMO
QUITO, DM, OCTUBRE 2016
ii
Ibañez Sánchez, Mauricio Xavier (2016). Formulación de un
modelo de costeo de servicios por órdenes de producción, para
la empresa: Astrileg Cía. Ltda.- Nexia International, ubicada en
la ciudad de Quito, durante el período 2015-2016. Trabajo de
investigación para optar por el Título de Ingeniero en
Contabilidad y Auditoría, Contador Público Autorizado.
Carrera de Contabilidad y Auditoría. Quito: UCE. 210 p.
iii
DEDICATORIA
En esta nueva etapa de mi vida profesional, quiero agradecer en primer lugar a Dios, por
acompañarme a lo largo de este camino, quien me ha propiciado la fuerza y fortaleza para luchar
contra todas las adversidades que se me han presentado, y que me han enseñado a nunca desmayar
en la fe y siempre seguir por el camino correcto que tengo trazado.
A mi madre, mi padre, mis hermanos y a mis abuelos, pilares fundamentales de mi existencia, quienes
desde muy pequeño me enseñaron a trabajar duro, haciendo hincapié en el valor de la responsabilidad
y perseverancia, que conjuntamente con el cariño, amor y ternura que me han brindado todos los días
de mi existencia, han dado su fruto al verme convertido hoy en día en un hombre de bien; instruido,
culto, con valores éticos y morales y al servicio de la sociedad.
A mis consejero espirituales, el Padre Mario Alberto Vaca Herrera y el Padre Néstor Alfredo Viera
Sánchez, quienes siempre se han encargado de guiarme siempre por las sendas del bien, brindándome
sus consejos, apoyo y su mano amiga en los momentos más difíciles que se me han presentado, y
que hoy estarán muy orgullosos por el logro alcanzado en estos años de estudio.
A mis familiares y amigos cercanos, que se mantuvieron a mi lado cuando más lo he necesitado y
saben cómo soy, quienes han compartido conmigo buenos y malos momentos que he atravesado en
mi vida personal, y que gracias a su ayuda he podido formar una linda relación afectiva, que me ha
permitido seguir adelante gracias a su motivación constante para lograr cumplir mis objetivos.
A mi Gloriosa Universidad Central del Ecuador, Facultad de Ciencias Administrativas y toda su
planta de docentes, que me han impartido toda la formación académica y práctica a lo largo de mi
carrera, para poder tener los conocimientos y competencias necesarias para lograr desempeñarme
adecuadamente en el ámbito laboral y profesional.
Mauricio Xavier Ibañez Sánchez
iv
AGRADECIMIENTO
Quiero agradecer a mi tutor, el Ec. Romo López Holguer Guillermo, por su ayuda brindada, por los
conocimientos adquiridos que fueron trasmitidos durante todo este proceso, quien además de
brindarme su tiempo, dedicación y apoyo fue mi guía personal y profesional para poder culminar con
mi trabajo de titulación.
Agradezco infinitamente a la Firma Auditora Astrileg Cía. Ltda.- Nexia International, representada
por su máxima autoridad, la Dra. Cristina Trujillo, por abrirme las puertas de su organización, al
darme su autorización para poder recopilar toda la información necesaria para efectuar esta
investigación.
De igual manera mi agradecimiento muy especial a la Dra. Mónica Trujillo por la apertura brindada
y por la confianza depositada a lo largo de todo este tiempo, quien ha realizado todas las gestiones
pertinentes para ayudarme con todos los requerimientos necesarios para llevar la investigación a
cabo, siempre con la buena predisposición y gentil ayuda que la caracteriza.
A mis queridos Profesores de la Facultad de Ciencias Administrativas, quienes me han brindado su
ayuda y asesoría, transmitiéndome todos sus conocimientos teóricos y prácticos, los cuales he
plasmado en mi trabajo de investigación, gracias por su tiempo y dedicación.
Finalmente mi agradecimiento a mis familiares y amigos por su apoyo, motivación y entrega para
poder alcanzar este objetivo de obtener mi título de tercer nivel como Ingeniero en Contabilidad y
Auditoría, Contador Público Autorizado en la Universidad Central del Ecuador.
Mauricio Xavier Ibañez Sánchez
viii
CONTENIDO
Dedicatoria ................................................................................................................................... iii
Agradecimiento .............................................................................................................................iv
Autorización de la autoría intelectual ............................................................................................ v
Aprobación del Director ................................................................................................................vi
Carta de Autorización de la empresa ............................................................................................ vii
Resumen ejecutivo ...................................................................................................................... xvi
Abstract ...................................................................................................................................... xvii
Introducción .................................................................................................................................. 1
Capítulo I: Aspectos generales de la empresa ............................................................................... 2
1. Generalidades ............................................................................................................................ 2
1.1 Historia ............................................................................................................................... 2
1.2 Conformación del capital y estructura legal ............................................................................ 3
1.3 Misión ..................................................................................................................................... 4
1.4 Visión ...................................................................................................................................... 4
1.5 Políticas de calidad y valores .................................................................................................. 4
1.6 Servicios que ofrece la empresa Astrileg Cía. Ltda- Nexia International ................................ 5
1.6.1 Area de auditoría ............................................................................................................... 5
1.6.2 Area tributaria ................................................................................................................... 6
1.6.3 Asesoría gerencial ............................................................................................................. 7
1.7 Organigrama estructural de la empresa: .................................................................................. 8
1.8 Descripción del macroambiente .............................................................................................. 9
1.8.1 Factor geográfico ............................................................................................................. 9
1.8.2 Factor económico ........................................................................................................... 10
1.8.3 Factor social ................................................................................................................... 16
1.8.4 Factor político ................................................................................................................ 18
1.8.5 Factor tecnológico ......................................................................................................... 23
1.9 Descripción del microambiente .......................................................................................... 25
1.9.1 Competencia .................................................................................................................. 25
1.9.2 Proveedores.................................................................................................................... 25
1.9.3 Clientes .......................................................................................................................... 26
1.10 Diagnóstico situacional- análisis foda ................................................................................. 27
1.10.1 Fortalezas .................................................................................................................... 27
1.10.2 Oportunidades .............................................................................................................. 27
1.10.3 Debilidades .................................................................................................................. 28
ix
1.10.4 Amenazas ..................................................................................................................... 28
1.11 Análisis FODA ................................................................................................................ 29
Capítulo II: Marco referencial ..................................................................................................... 36
2.1 Marco teórico ........................................................................................................................ 36
2.1.1 Sistemas de costeo- generalidades ................................................................................. 36
2.1.2 Aspectos básicos del sistema de costeo por órdenes de producción .............................. 37
2.1.3 Importancia del sistema de costeo por órdenes de producción ...................................... 38
2.1.4 Objetivos del sistema de costeo por órdenes de producción .......................................... 39
2.1.5 Características del sistema de costeo por órdenes de producción .................................. 39
2.1.6 Bases de costos .............................................................................................................. 40
2.1.7 Doctrinas de costos ........................................................................................................ 41
2.1.8 Formatos prácticos ......................................................................................................... 42
2.1.9 Flujo operativo del sistema de costos por órdenes de producción ................................. 44
2.1.10 Control de los elementos del costo que intervienen en el sistema de costos por órdenes de
producción ................................................................................................................................... 47
2.1.10.1 Control de materiales directos................................................................................. 47
2.1.10.2 Control de mano de obra directa .............................................................................. 47
2.1.10.3 Control de costos indirectos de fabricación ............................................................. 48
2.1.10.4 Cierre o liquidación de la orden de producción ....................................................... 50
2.1.11 Ventajas y desventajas del sistema de costeo por órdenes de producción .................... 50
2.2 Marco conceptual .................................................................................................................. 52
2.2.1 Costos: ........................................................................................................................... 52
2.2.2 Costos por órdenes de producción: ................................................................................ 53
2.2.3 Costos por procesos: ...................................................................................................... 53
2.2.4 Costos directos: .............................................................................................................. 53
2.2.5 Costos indirectos: ........................................................................................................... 53
2.2.6 Costos reales o históricos: .............................................................................................. 53
2.2.7 Costos predeterminados o calculados: ........................................................................... 54
2.2.8 Costos estimados: .......................................................................................................... 54
2.2.9 Costos estándar: ............................................................................................................. 54
2.2.10 Costos fijos: ................................................................................................................. 54
2.2.11 Costos variables: .......................................................................................................... 54
2.2.12 Costos semifijos o semivariables: ................................................................................ 54
2.2.13 Costeo total o de absorción: ......................................................................................... 54
2.2.14 Costeo directo o variable: ............................................................................................ 54
x
2.2.15 Base de repartición: ..................................................................................................... 54
2.2.16 Costo controlable: ........................................................................................................ 55
2.2.17 Costo de ventas para empresas de prestación de servicios: ......................................... 55
2.2.18 Costos basados en actividades: .................................................................................... 55
2.2.19 Costo marginal: ............................................................................................................ 55
2.2.20 Planeación de utilidades: ............................................................................................. 55
2.2.21 Toma de decisiones: ..................................................................................................... 55
2.2.22 Centro de costos: .......................................................................................................... 56
2.2.23 Centro de inversión: ..................................................................................................... 56
2.2.24 Centro de responsabilidad: ........................................................................................... 56
2.2.25 Centro de utilidad: ....................................................................................................... 56
2.2.26 Costos relevantes: ........................................................................................................ 56
2.2.27 Costos irrelevantes: ...................................................................................................... 56
2.2.28 Costos de oportunidad: ................................................................................................. 56
2.2.29 Fijación de precios sobre costo total: ............................................................................ 56
2.2.30 Margen de contribución: ............................................................................................... 57
2.2.31 Margen de contribución por unidad: ............................................................................ 57
2.2.32 Margen de seguridad: ................................................................................................... 57
2.2.33 Punto de equilibrio: ....................................................................................................... 57
2.2.34 Rango relevante: ........................................................................................................... 57
Capítulo III: Estructura del modelo ............................................................................................. 58
3.1 Formulación del modelo de costeo de servicios basado en órdenes de producción para la empresa
Astrileg Cía. Ltda.- Nexia International ...................................................................................... 58
3.1.1 Alcance .......................................................................................................................... 58
3.1.2 Objetivos ........................................................................................................................ 59
3.2 Estructura del sistema de costeo por órdenes de producción ................................................ 59
3.3 Identificación de los elementos del costo a considerar en el sistema de costeo por órdenes de
producción ................................................................................................................................... 61
3.4 Metodología a utilizar para costear el servicio ...................................................................... 65
3.4.1 Mano de obra directa ..................................................................................................... 65
3.4.2 Costos indirectos de fabricación y gastos administrativos............................................. 69
3.5 Políticas contables de la compañía a ser utilizadas dentro del modelo de costeo por órdenes de
producción ................................................................................................................................... 81
3.5.1 Propiedad planta y equipo ............................................................................................. 81
3.5.2 Depreciación acumulada de propiedad planta y equipo ................................................ 87
3.5.3 Ingresos .......................................................................................................................... 89
xi
3.5.4 Costos y gastos .............................................................................................................. 92
Capítulo IV: Aplicación práctica del modelo de costeo por órdenes de producción para el servicio
de auditoría de la empresa Astrileg Cía. Ltda.- Nexia International ........................................... 96
4.1 Levantamiento del proceso de auditorìa involucrado en el sistema de control de costos por
órdenes de producción ................................................................................................................. 96
4.2 Análisis de clientes .............................................................................................................. 101
4.3 Identificación de la mano de obra directa ........................................................................... 102
4.3.1 Ejemplificación de la metodología de cálculo de la hora de M.O.D ........................... 107
4.4 Identificación de los costos indirectos de fabricación ......................................................... 119
4.5 Identificación de los gastos administrativos ........................................................................ 137
4.6 Elaboración de hojas de costos por cliente .......................................................................... 147
4.7 Cuadro resumen de costo promedio de servicio por cliente ................................................ 193
4.8 Incidencia del costo en la planeación de utilidades ............................................................. 195
Capítulo V: Conclusiones y recomendaciones .......................................................................... 204
5.1 Conclusiones ........................................................................................................................ 204
5.2 Recomendaciones ................................................................................................................ 206
5.3 Referencias bibliográficas ................................................................................................... 208
5.4 Anexos................................................................................................................................ 211
xii
LISTADO DE TABLAS
Tabla Nº 1.1: Integración del capital pagado de la compañía ....................................................... 3
Tabla Nº 1.2: Riesgo país ............................................................................................................ 16
Tabla Nº 1.3: Redes sociales de la compañía .............................................................................. 24
Tabla Nº 1.4: Análisis externo .................................................................................................... 29
Tabla Nº 1.5: Análisis interno ..................................................................................................... 31
Tabla Nº 1.6: Resumen F.O.D.A ................................................................................................. 34
Tabla Nº 2.1: Cuadro comparativo entre costos históricos vs costos predeterminados .............. 40
Tabla Nº 2.2: Cuadro comparativo entre el costeo total vs el costeo directo o variable ............. 41
Tabla Nº 2.3: Cuadro comparativo entre los sistemas de costeo ................................................. 51
Tabla Nº 3.1: Parámetros de distribución de CIF ........................................................................ 60
Tabla Nº 3.2: Cuentas a analizar en el sistema de costeo por órdenes de producción ................ 63
Tabla Nº 3.3: Tarjeta reloj- modelo ............................................................................................. 65
Tabla Nº 3.4: Tiquetes de tiempo- modelo .................................................................................. 66
Tabla Nº 3.5: M.O.D por cada orden de producción ................................................................... 68
Tabla Nº 3.6: Cálculo de la depreciación .................................................................................... 70
Tabla Nº 3.7: Ingresos atribuibles al dpto. de auditoría .............................................................. 71
Tabla Nº 3.8: Porcentaje de asignación por orden de producción del departamento de auditoría72
Tabla Nº 3.9: Alícuotas de asignación y prorrateo de C.i.f ......................................................... 73
Tabla Nº 3.10: Liquidación de movilización ............................................................................... 76
Tabla Nº 3.11: Alícuotas de asignación y prorrateo de gastos .................................................... 79
Tabla Nº 4.1: Aplicación práctica de las tarjetas de reloj .......................................................... 102
Tabla Nº 4.2: Costo por hora de trabajo .................................................................................... 106
Tabla Nº 4.3: Determinación de horas improductivas ............................................................... 108
Tabla Nº 4.4: Cálculo del costo de la m.o.d aplicable a las órdenes de producción ................. 109
Tabla Nº 4.5: Costo total de mod por cada orden de producción .............................................. 110
Tabla Nº 4.6: Asignación de alimentación y movilización ....................................................... 119
Tabla Nº 4.7: Depreciación de activos fijos .............................................................................. 123
Tabla Nº 4.8: Programa de auditoría ......................................................................................... 127
Tabla Nº 4.9: Atención a clientes .............................................................................................. 127
Tabla Nº 4.10: Uniformes ......................................................................................................... 127
Tabla Nº 4.11: Impuestos municipales ...................................................................................... 128
Tabla Nº 4.12: Servicios de seguridad ...................................................................................... 129
xiii
Tabla Nº 4.13: Mantenimiento y reparación de equipos ........................................................... 129
Tabla Nº 4.14: Suministros de oficina ....................................................................................... 130
Tabla Nº 4.15: Servicios básicos ............................................................................................... 132
Tabla Nº 4.16: Servicio de internet ........................................................................................... 133
Tabla Nº 4.17: Servicio telefónico ............................................................................................ 134
Tabla Nº 4.18: Capacitación ...................................................................................................... 135
Tabla Nº 4.19: Hospedaje .......................................................................................................... 135
Tabla Nº 4.20: Honorarios......................................................................................................... 136
Tabla Nº 4.21: Gastos de pérdida en cambio ............................................................................ 137
Tabla Nº 4.22: Gastos bancarios ............................................................................................... 138
Tabla Nº 4.23: Gasto impuesto a la renta .................................................................................. 138
Tabla Nº 4.24: Gasto registro oficial ......................................................................................... 139
Tabla Nº 4.25: Gasto afiliación colegios profesionales ............................................................. 139
Tabla Nº 4.26: Gasto instalaciones y adecuaciones .................................................................. 140
Tabla Nº 4.27: Otros gastos (no deducibles) ............................................................................. 141
Tabla Nº 4.28: Gastos de servicios de terceros ......................................................................... 142
Tabla Nº 4.29: Gasto contribuciones ......................................................................................... 142
Tabla Nº 4.30: Gastos varios ..................................................................................................... 143
Tabla Nº 4.31: Gastos de gestión .............................................................................................. 144
Tabla Nº 4.32: Gasto por intereses y multas ............................................................................. 144
Tabla Nº 4.33: Gasto provisión desahucio ................................................................................ 145
Tabla Nº 4.34: Gasto provisión jubilación patronal .................................................................. 146
Tabla Nº 4.35: Resumen de costos y gastos asignables .................................................. ……..147
Tabla Nº 4.36: Reestructuración de ingresos ............................................................................ 149
Tabla Nº 4.37: Cuadro resumen cifs por cliente ........................................................................ 150
Tabla Nº 4.38: Cuadro resumen de gastos por cliente ............................................................... 153
Tabla Nº 4.39: Hojas de costos por cliente ............................................................................... 156
Tabla Nº 4.40: Costo final servicio por cliente ......................................................................... 193
Tabla Nº 4.41: Estado de resultado integral propuesto y proyectado ........................................ 196
Tabla Nº 4.42: Estado de situación financiera propuesto y proyectado .................................... 200
Tabla Nº 4.43: Fórmula de proyección de estados financieros ................................................. 203
xiv
LISTADO DE FIGURAS
Figura Nº 1.1: Astrileg Cía. Ltda - Nexia international- Estructura organizacional ..................... 8
Figura Nº 1.2: Factor geográfico-Quito ........................................................................................ 9
Figura Nº 1.3: Factor geográfico-Guayaquil ............................................................................... 10
Figura Nº 1.4: Inflación mensual ................................................................................................ 11
Figura Nº 1.5: Inflación por actividad ......................................................................................... 11
Figura Nº 1.6: Producto interno bruto ......................................................................................... 12
Figura Nº 1.7: Producto interno bruto por industrias .................................................................. 13
Figura Nº 1.8: Producto interno bruto -variación por industrias ................................................. 13
Figura Nº 1.9: Producto interno bruto -variación por años ......................................................... 14
Figura Nº 1.10: Producto interno bruto -variación por países ..................................................... 14
Figura Nº 1.11: Tasa de interés ................................................................................................... 15
Figura Nº 1.12: Población económicamente activa ..................................................................... 17
Figura Nº 2.1: Formato orden de producción .............................................................................. 42
Figura Nº 2.2: Formato hoja de costos ........................................................................................ 43
Figura Nº 2.3: Flujo operativo materia prima directa .................................................................. 44
Figura Nº 2.4: Flujo operativo mano de obra directa .................................................................. 45
Figura Nº 2.5: Flujo operativo costos indirectos de fabricación ................................................. 46
Figura Nº 2.6: Clasificación de los costos ................................................................................... 52
Figura Nº 4.1: Diagrama de flujo de proceso de auditoría .......................................................... 97
xv
ANEXOS
Anexo A: Asignaciones Astrileg 2015 .................................................................................... 211
Anexo B: Asignaciones inventarios 2015 ............................................................................... 216
Anexo C: Estado de resultado integral 2015 ........................................................................... 219
Anexo D: Estado de situación financiera 2015 ....................................................................... 220
Anexo E: Roles de pago M.O.D ............................................................................................. 222
Anexo F: Roles de provisiones M.O.D……………………………………………………....223
xvi
RESUMEN EJECUTIVO
El presente trabajo surge de la necesidad de formular un modelo de costeo basado en órdenes de
producción, que permita establecer de manera real y objetiva el costo de los servicios de auditoría
prestados por la Empresa ASTRILEG CÍA. LTDA- NEXIA INTERNATIONAL, para una correcta
toma de decisiones encaminada hacia la consecución de los objetivos organizacionales planteados.
La finalidad primordial que se persigue es que la compañía optimice y aproveche al máximo sus
recursos, brindando una herramienta que ayude a una mejor gestión financiera, logrando así realizar
los respectivos estudios que revelen realmente la situación de la Empresa, para posteriormente
identificar las principales variables que se van a analizar en cada uno de los procesos operativos de
la Empresa.
Es por eso que la importancia fundamental radica en los costos, los cuales constituyen una
herramienta vital para determinar el principio de negocio en marcha de la entidad, puesto que al
conocer de manera exacta los costos reales de los servicios brindados, se podrá implementar mejoras
que permitan el máximo aprovechamiento de los recursos, evitando su desperdicio, en base a las
necesidades de la organización.
Palabras Claves:
MODELO DE COSTEO
TOMA DE DECISIONES
OPTIMIZACIÓN
GESTIÓN FINANCIERA
NEGOCIO EN MARCHA
COSTOS REALES
xvii
ABSTRACT
This work arises from the need to develop a model based costing production orders, in order to
establish real and objective manner the cost of audit services provided by the Company ASTRILEG
CIA. LTDA- NEXIA INTERNATIONAL, for proper decision-making directed towards the
achievement of organizational objectives raised.
The primary objective pursued is that the company optimizes and makes the most of their resources,
providing a tool to help better administrative and financial management, achieving perform the
respective financial studies that actually reveal the situation of the Company, to further identify the
main variables to be analyzed in each of the operational processes of the company.
That's why the fundamental importance lies in the costs, which are a vital tool to determine the
principle of going concern of the entity, since knowing accurately the actual costs of the services
provided, it can be implemented improvements allow maximum use of resources, avoiding waste,
based on the needs of the organization.
Keywords:
COSTING MODEL
PRODUCTION ORDERS
RESOURCES
OPTIMIZATION
DECISION MAKING
REAL COST
1
INTRODUCCIÓN
La Administración es consciente de la importancia de invertir en una herramienta gerencial que sea
implementada por la organización, el problema surge de la necesidad de formular un modelo de
costeo que permita establecer de manera real y objetiva el costo de los servicios prestados por la
Empresa ASTRILEG CÍA. LTDA, para una correcta toma de decisiones encaminada hacia la
consecución de los objetivos organizacionales.
Por lo citado anteriormente se puede decir que es necesario implementar un modelo de costeo, para
así poder establecer una unidad de medida exacta, que permita cuantificar los recursos empleados en
la prestación de servicios, en este caso será aplicado a lo que es la Mano de Obra Directa y los Costos
Indirectos de Fabricación, puesto que como es una empresa de servicios, los elementos del costo
están dados en función del objeto social de la compañía.
El presente trabajo está conformado de cinco capítulos, con los contenidos que se citan a
continuación:
Capítulo I: Descripción de las características generales de la empresa, diagnóstico situacional en lo
concerniente al micro y macro entorno, e identificación los factores clave a considerar en la
formulación del modelo de costeo de servicios.
Capítulo II: Estructura del marco teórico referente al modelo de costeo de servicios por órdenes de
producción, investigación en fuentes de consulta bibliográfica, e identificación los términos clave
que se utilizarán en el desarrollo de la presente investigación.
Capítulo III: Formulación del modelo de costeo de servicios para la empresa, identificación de los
elementos del costo a considerar en el sistema de costeo por órdenes de producción y descripción de
la metodología a implementar en dicho sistema para costear el servicio.
Capítulo IV: Aplicación práctica del modelo de costeo de servicios por órdenes de producción,
estructura y prorrateo del costo por cada cliente, elaboración del cuadro resumen de costo promedio
de servicio por cliente.
Capítulo V: Cuantificación del resultado final de aplicar el sistema de costeo en la empresa,
establecimiento de las conclusiones y recomendaciones obtenidas durante la investigación.
2
CAPÍTULO I
ASPECTOS GENERALES DE LA EMPRESA
1. GENERALIDADES
1.1 HISTORIA
“La empresa ASTRILEG CÍA. LTDA, ubicada en la ciudad de Quito, en la Av. Gregorio Bobadilla
N36-125 y Avenida Naciones Unidas, es una firma ecuatoriana calificada de Contadores Públicos
creada en el año 1998., donde figuran como principales socias la Dra. Cristina Trujillo, Dra.
Geoconda Trujillo y la Dra. María Inés Trujillo.
NEXIA INTERNATIONAL, constituye una red mundial de auditores independientes y firmas de
consultoría con 600 oficinas en más de 180 países. Su sede principal está ubicada en la ciudad de
Londres, todos los clientes de las firmas Miembros, reciben el más alto grado de asesoramiento
profesional y personal.
Adicionalmente, todas las firmas miembros de NEXIA INTERNATIONAL deben pertenecer a
organizaciones de control en su respectivo país, en este caso todos los Directivos han establecido
alianzas estratégicas con los principales organismos de control; como el Servicio de Rentas Internas,
la Superintendencia de Compañías y Valores, la Superintendencia de Bancos y Seguros, La
Superintendencia de Economía Popular y Solidaria, el Ministerio de Trabajo, el Instituto Ecuatoriano
de Seguridad Social, entre otros.
ASTRILEG CÍA. LTDA- NEXIA INTERNATIONAL, está conformada por profesionales con vasta
experiencia y conocimiento en cada una de sus áreas, brinda servicios en los campos de Auditoría y
Aseguramiento, Área Tributaria y Asesoría Gerencial.
Su modelo de trabajo se orienta a identificar áreas de alto riesgo y susceptibles de mejora,
desarrollando recomendaciones y soluciones para alcanzar objetivos que maximicen el valor
empresarial de las compañías.
La firma está inmersa en un proceso de innovación continua, con el fin de hacer frente a la
competencia y a la volatilidad de la economía. Su filosofía de trabajo está enmarcada en principios
y valores de ética profesional, su pilar fundamental se encuentra cimentado en el trabajo en equipo,
cuyos resultados se manifiestan a través de clientes satisfechos que miran a la organización como su
asesor estratégicos de negocios”. (Trujillo Calero, 2015)
3
1.2 CONFORMACIÓN DEL CAPITAL Y ESTRUCTURA LEGAL
ASTRILEG (Asesores Tributarios Legales) CÍA. LTDA, fue constituida en la Ciudad de Quito, el 3
de septiembre de 1998, mediante escritura pública, cuyo estatuto social fue reformado en la Ciudad
de Quito, el 14 de mayo de 2001 por la Sra. Geoconda Trujillo, en calidad de Gerente General de la
Compañía, ante el Dr. Sebastián Valdivieso Cueva, Notario Vigésimo Cuarto del Cantón Quito.
Con fecha 19 de Octubre de 1998, se aprueba su constitución a través de la Resolución No. 98.1.1.1
de la Superintendencia de Compañías, y se inscribe en el Registro Mercantil.
Según los estatutos de la Compañía, ASTRILEG CÍA. LTDA, tendrá un plazo de duración de
cincuenta años, contados a partir de su inscripción en el Registro Mercantil, el mismo que podrá
prorrogarse o disolverse para posteriormente liquidarse, por voluntad de los contratantes.
Su domicilio principal está ubicado en la Provincia de Pichincha, en la Ciudad de Quito, donde por
decisión de los contratantes, se podrán constituir nuevas sucursales, agencias o establecimientos en
otros lugares, dentro de la República del Ecuador o fuera de ella.
El capital suscrito de la Compañía es de mil doscientos dólares de los Estados Unidos de América
(USD 1.200,00), conformado por la aportación de los socios en los siguientes porcentajes que se
detallan a continuación:
TABLA Nº 1.1: INTEGRACIÓN DEL CAPITAL PAGADO DE LA COMPAÑÍA
SOCIO/A
MONTO
USD
% DE
PARTICIPACIÓN
Trujillo Calero Cristina Alexandra $ 600.00 50%
Trujillo Calero Geoconda Elizabeth $ 600.00 50%
TOTAL $ 1.200.00 100%
Nota: (Trujillo Calero M. P., 2013)
Los socios designan a la Dra. Cristina Trujillo como Gerente General para ejercer la Representación
Legal de esta compañía, en juicio y fuera de él, de acuerdo al Acta de Junta General de Socios.
4
1.3 MISIÓN
“Proporcionar servicios de alta calidad en Auditoría, Contabilidad, Impuestos y Asesoría Gerencial
con profesionalismo y compromiso”. (Trujillo Calero, 2015)
1.4 VISIÓN
“Liderar el mercado nacional”. (Trujillo Calero, 2015)
1.5 POLÍTICAS DE CALIDAD Y VALORES
ASTRILEG CIA. LTDA – NEXIA INTERNATIONAL, basa su compromiso en sus clientes y
recurso humano, a través de la satisfacción plena de sus requerimientos y expectativas, tomando en
consideración los siguientes factores:
Mantener la comunicación permanente con los clientes, medir su nivel de satisfacción y
generar relaciones confiables a largo plazo que aseguren competitividad y rentabilidad al
negocio.
Motivar, capacitar, evaluar y promover en forma permanente al recurso humano.
Implementar, mejorar, difundir y garantizar la aplicación de nuestras políticas de calidad
para obtener productos y servicios de excelencia.
Promover el compromiso de desarrollar nuestras actividades enfocadas en la seguridad, la
salud de las personas y protección del medio ambiente. (Trujillo Calero, 2015)
Valores:
Integridad
Confidencialidad
Independencia
Compromiso
Trabajo en Equipo
Excelencia
5
1.6 SERVICIOS QUE OFRECE LA EMPRESA ASTRILEG CÍA. LTDA- NEXIA
INTERNATIONAL
1.6.1 ÁREA DE AUDITORÍA
“A) Servicios de Auditoría: Está diseñado para identificar, gestionar y adaptar los riesgos que pueden
tener impacto sustancial en la presentación de los estados financieros y sus resultados. Los servicios
brindados por la compañía son:
Auditoría de estados financieros
Auditoría operativa
Auditoría de procedimientos convenidos
Auditoría de cuentas específicas
Auditoría de portafolios crediticios
Evaluación de controles internos
B) Asesoría Financiera y Administración de Riesgos: La compañía pone a disposición de sus clientes
asesorías financieras acorde su giro de negocio, que permitan optimizar su rentabilidad, mitigando
el riesgo, mediante la implementación y control de Normas Internacionales de Información
Financiera NIIF. Los servicios brindados por la compañía son:
Implementación y Control de las NIIF acorde al giro del negocio
Elaboración de Manuales de Políticas Contables bajo NIIF
Análisis de los Estados Financieros, riesgos y soluciones para mejorar la rentabilidad
Elaboración de los formularios a la Superintendencia de Compañías, verificando cruces de
la información a nivel de Autoridades de Control.
Preparación y validación del Estado de Flujos de Efectivo
C) Gobierno Corporativo y Servicios de Asesoría en Riesgos: Estos servicios abarcan: Revisiones de
control interno, evaluación del riesgo de fraude, auditoría interna, evaluación de la información de
riesgo y cumplimiento de políticas y procesos en entidades privadas y organizaciones sin fines de
lucro.
D) Outsourcing Contable: Analiza las operaciones, realiza los registros contables y maneja la parte
operativa de las áreas Mercantil, Administrativa, Contable, De Personal, Financiera y Tributaria
requeridas, con el fin de obtener Información mensual sobre la situación financiera real de la
empresa, previo registro de la información contable”. (Trujillo Calero, 2015)
6
1.6.2 ÁREA TRIBUTARIA
“A) Creación de empresas y estructuras fiscales: Equipo especializado de profesionales,
permanentemente actualizados, que ofrecen los mejores servicios en consultoría tributaria con el
propósito de que los clientes obtengan el mayor beneficio de la ley, minimicen riesgos y optimicen
sus recursos.
Ofrece a sus clientes el asesoramiento adecuado que garantice el cumplimiento de sus obligaciones
fiscales, incluidos impuesto a la renta de sociedades, municipales, derechos de registro e impuesto al
valor agregado. Los servicios brindados por la compañía son:
Asesoría tributaria permanente
Planificación tributaria
Diagnóstico del sistema de control interno tributario
Diseño e implementación del sistema de control interno tributario
Obtención y actualización del RUC.
B) Precios de transferencia: El estudio se enmarca en las operaciones o transacciones con compañías
vinculadas que la empresa ha realizado en un período determinado y en comprobar si los precios
pactados por la Empresa, en dichas transacciones, se encuentran dentro de rangos que puedan ser
aceptados por la Administración Tributaria como valores de mercado y para proporcionar el sustento
documentario requerido por las normas sobre Precios de Transferencia contenidas en la Ley.
C) Impuestos indirectos: El enfoque global de la firma permite estar permanentemente actualizado
en la normatividad vigente local e internacional respecto a la correcta aplicación del Impuesto al
Valor Agregado; los clientes están asesorados adecuadamente en el manejo de este impuesto,
evitando riesgos y optimizando recursos.
D) Reclamos fiscales: Consiste en la representación de nuestros clientes ante las autoridades fiscales
en: Reclamos de pago indebido, Reclamos de pago en exceso, Recursos de revisión, Juicios de
impugnación, Juicios de casación y Reclamos administrativos en procesos de determinación. Los
servicios brindados por la compañía son:
Auspicio en procesos legales tributarios de casación en la Corte Nacional de Justicia”.
(Trujillo Calero, 2015)
“Servicio de Peritos calificados por el Consejo Nacional de la Judicatura.
7
Auspicio en procesos contenciosos tributarios ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal.
Reclamos y peticiones tributarias.
Auspicio en reclamos por pago indebido y en exceso.
Auspicio en consultas vinculantes.
Auspicio en recursos de revisión.
Auspicio en peticiones tributarias varias.
Asistencia y representación en inspecciones fiscales.
1.6.3 ASESORÍA GERENCIAL
A) Asesoría gerencial integral: Brinda un servicio de asesoría global integral, que permite a los
clientes y accionistas satisfacer sus demandas y estar respaldados con la normatividad legal existente
en cada país. Los servicios brindados por la compañía son:
Análisis y revisión de los principales aspectos societarios de la compañía
Mantenimiento y preparación de los libros sociales
Constitución de compañías
Incrementos de capital
Reformas de estatutos y cambios de denominación de compañías
Fusión, escisión, disolución y liquidación de compañías
Registro de patentes, marcas y nombres comerciales
Revisión del cumplimiento de las obligaciones con Superintendencia de Compañías y el
Fisco
Elaboración de los principales contratos civiles.
B) Planificación remunerativa: Los servicios en el área laboral incluyen: Manejo operacional de la
nómina del cliente, revisión y planificación del impuesto a la renta del personal y gastos de la
seguridad social, aspectos fiscales de la remuneración, manejo y cumplimiento de las obligaciones
laborales con organismos de control”. (Trujillo Calero, 2015)
8
1.7 ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL DE LA EMPRESA:
FIGURA Nº 1.1: ASTRILEG CÍA. LTDA - NEXIA INTERNATIONAL ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
Por: (Trujillo Calero M. P., 2013)
9
1.8 DESCRIPCIÓN DEL MACROAMBIENTE
1.8.1 FACTOR GEOGRÁFICO
La empresa ASTRILEG CÍA. LTDA, está ubicada en la ciudad de Quito, en la Av. Gregorio
Bobadilla N36-125 y Avenida Naciones Unidas, tiene una sucursal ubicada en la ciudad de
Guayaquil, en la Av. José Falconí Mz. 207 Villa 7 y Eleodoro Arboleda, Kennedy Norte.
FIGURA Nº 1.2: FACTOR GEOGRÁFICO-QUITO
Por: (Trujillo Calero, 2015)
10
FIGURA Nº 1.3: FACTOR GEOGRÁFICO-GUAYAQUIL
Por: (Trujillo Calero, 2015)
FORTALEZA: En lo concerniente a su ubicación geográfica, la empresa cuenta con la
infraestructura suficiente y adecuada para la prestación de servicios, sus oficinas están ubicadas en
sector comercial muy conocido, lo que facilita su buena comunicación con proveedores y clientes.
1.8.2 FACTOR ECONÓMICO
Este factor es de vital importancia en cualquier organización, ya que se constituye en una estrategia
que formulan los gobiernos para conducir la economía de los países. Esta estrategia utiliza la
manipulación de ciertas herramientas para obtener unos fines o resultados económicos específicos.
Los indicadores que se van a analizar dentro de este factor son:
11
INFLACIÓN: “La inflación es medida estadísticamente a través del Índice de Precios al
Consumidor del Área Urbana (IPCU), a partir de una canasta de bienes y servicios demandados por
los consumidores de estratos medios y bajos, establecida a través de una encuesta de hogares”. La
inflación anual de marzo del 2016 se ubicó en 2.32%, porcentaje inferior al 2015 que se ubicó en
3.76%”
FIGURA Nº 1.4: INFLACIÓN MENSUAL
En: (Banco Central del Ecuador, 2016)
FIGURA Nº 1.5: INFLACIÓN POR ACTIVIDAD
En: (Banco Central del Ecuador, 2016)
12
AMENAZA: Como podemos observar en la figura anterior, el sector al cual pertenece la Empresa
ASTRILEG CÍA. LTDA, se ubica en el sector de Bienes y Servicios diversos. Con un total de 9,86%,
lo que sería un punto negativo dentro del giro del negocio puesto que existe un alto indicador de
inflación con relación a las demás ramas, lo que produce que los precios en los servicios brindados
fluctúen constantemente conforme el paso del tiempo.
P.I.B: “Esta variable da el producto interno bruto o el valor de todos los bienes y servicios finales
producidos dentro de una nación en un año determinado. El PIB al tipo de cambio de paridad del
poder adquisitivo (PPA) de una nación es la suma de valor de todos los bienes y servicios producidos
en el país valuados a los precios que prevalecen en los Estados Unidos.
AMENAZA: En el año 2015, Ecuador registró un crecimiento económico de 0.3% que equivale a
USD 69,969 millones. En el cuarto trimestre de 2015 creció en 0.1%, en relación con el trimestre
anterior (t/-1) y mostró una variación negativa de -1.2% respecto al cuarto trimestre de 2014 (t/t-4).
FIGURA Nº 1.6: PRODUCTO INTERNO BRUTO
En: (Banco Central del Ecuador, 2016)
“Las actividades económicas que presentaron una mayor contribución (puntos porcentuales) a la
variación (t/t-1) del PIB fueron: Agricultura (0.12); Enseñanza y servicios sociales y de salud (0.06);
Electricidad y agua (0.05); Actividades profesionales (0.03); y, Pesca (excepto camarón) (0.03)”
(Banco Central del Ecuador, 2016)
13
FIGURA Nº 1.7: PRODUCTO INTERNO BRUTO POR INDUSTRIAS
En: (Banco Central del Ecuador, 2016)
AMENAZA: “En cuanto a la variación interanual del PIB (-1.2%), Agricultura (0.26); Actividades
Profesionales (0.13); Electricidad y agua (0.13); y, Acuicultura y pesca de camarón (0.04);
Manufactura (0.02), fueron las actividades económicas que presentaron una mayor contribución
(puntos porcentuales), donde se puede observar el sector al que pertenece la empresa ASTRILEG
CÍA. LTDA, no aportó significativamente al crecimiento del PIB”.
FIGURA Nº 1.8: PRODUCTO INTERNO BRUTO -VARIACIÓN POR INDUSTRIAS
En: (Banco Central del Ecuador, 2016)
14
“En marzo de 2016, de un grupo de 16 países analizados, en su mayoría de América Latina, Ecuador
se ubicó por debajo del promedio”. (Banco Central del Ecuador, 2016)
FIGURA Nº 1.9: PRODUCTO INTERNO BRUTO -VARIACIÓN POR AÑOS
En: (Banco Central del Ecuador, 2016)
FIGURA Nº 1.10: PRODUCTO INTERNO BRUTO -VARIACIÓN POR PAÍSES
En: (Banco Central del Ecuador, 2016)
TASAS DE INTERÉS: “Son fijadas por la Junta Política y Regulación Monetaria y Financiera; las
mismas que regulan las normas de segmentación de cartera de créditos de las entidades del Sistema
Financiero Nacional y las normas que regulan la fijación de las tasas de interés activas efectivas
máximas”. (Banco Central del Ecuador, 2016)
15
Los segmentos de crédito así como las tasas de interés activas efectivas máximas entraron en vigencia
a partir de febrero de 2016, las cuales se citan a continuación:
FIGURA Nº 1.11: TASA DE INTERÉS
En: (Banco Central del Ecuador, 2016)
AMENAZA: La tasa activa referencial emitida por el Banco Central del Ecuador es alta, lo que
provoca que no exista capacidad de endeudamiento para realizar inversiones que permitan crear
nuevas empresas o la expansión de las mismas.
RIESGO PAÍS: “El riesgo país es un concepto económico que ha sido abordado académica y
empíricamente mediante la aplicación de metodologías de la más variada índole: desde la utilización
de índices de mercado como el índice EMBI de países emergentes de Chase-JPmorgan hasta sistemas
que incorpora variables económicas, políticas y financieras.
El EMBI se define como un índice de bonos de mercados emergentes, el cual refleja el movimiento
en los precios de sus títulos negociados en moneda extranjera. Se la expresa como un índice o como
un margen de rentabilidad sobre aquella implícita en bonos del tesoro de los Estados Unidos”. (Banco
Central del Ecuador, 2016)
16
TABLA Nº 1.2: RIESGO PAÍS
En: (Banco Central del Ecuador, 2016)
AMENAZA: El riesgo país es considerablemente alto en comparación con países de América Latina,
lo que repercute un impedimento y una traba para la inversión extranjera, ya que frena el crecimiento
de las firmas, cuya consecuencia mayor es la baja en la demanda de servicios de auditoria en el país.
1.8.3 FACTOR SOCIAL
Corresponde a las diferentes circunstancias que determinan el comportamiento de la población dentro
de la sociedad.
P.E.A: “Son económicamente activas las personas en edad de trabajar (10 años y más). Se excluyen
las personas que se dedican solo a los quehaceres domésticos, o solo a estudiar, más como a los que
son solo pensionistas y a los impedidos de trabajar por invalidez, jubilación, etc”. (Banco Central del
Ecuador, 2016)
OPORTUNIDAD: Como se puede apreciar en la figura siguiente, en lo concerniente a Actividades
profesionales, técnicas y administrativas, que corresponde al giro de la empresa ASTRILEG CÍA.
LTDA, se puede concluir que el índice de empleo aumentó en un 0,20 con relación al año pasado, lo
cual es bueno puesto que genera nuevas plazas de trabajo en la rama de la Auditoría y Consultoría.
FECHA VALOR
Mayo-02-2016 938.00
Mayo-01-2016 941.00
Abril-30-2016 941.00
Abril-09-2016 1127.00
Abril-08-2016 1127.00
Abril-07-2016 1128.00
Abril-06-2016 1107.00
Abril-05-2016 1103.00
Abril-04-2016 1076.00
Abril-03-2016 1075.00
17
FIGURA Nº 12: POBLACIÓN ECONÓMICAMENTE ACTIVA
En: (Banco Central del Ecuador, 2016)
POBREZA: La Pobreza Multidimensional contiene 4 dimensiones:
Educación.
Trabajo y seguridad social.
Salud, agua y alimentación.
Hábitat, vivienda y ambiente sano.
OPORTUNIDAD: “Según lo anunciado por el primer mandatario de la República Rafael Correa, el
Índice de Pobreza Multidimensional, redujo su tasa de pobreza multidimensional en 16,5 puntos
porcentuales entre 2009 y 2015, es decir, 1,9 millones de ecuatorianos dejaron de ser pobres”. (Banco
Central del Ecuador, 2016)
18
1.8.4 FACTOR POLÍTICO
El Estado Ecuatoriano está conformado por cinco poderes estatales: el Poder Ejecutivo, el Poder
Legislativo, el Poder Judicial, el Poder Electoral y el Poder de Trasparencia y Control Social, las
disposiciones políticas y legales son de gran importancia, para que las empresas conozcan el entorno
político legal que rige el desarrollo de sus actividades.
Así tenemos que entre las principales leyes que debe cumplir la compañía ASTRILEG CÍA. LTDA,
son:
Ley de compañías
Código de trabajo
Ley de Régimen Tributario Interno
Reglamento de aplicación a la LRTI
Ley Orgánica de Incentivos a la Producción y Prevención del Fraude Fiscal
Ley de Seguridad Social
Ley Orgánica para el Equilibrio de las Finanzas Públicas
Código Civil
Código Penal
Código Orgánico Monetario y Financiero
Ley Orgánica de Incentivos para el Sector Productivo
Ley Orgánica de Regulación y Control del Poder de Mercado
Ley General de Instituciones del Sistema Financiero
Como se puede observar en el párrafo precedente, la empresa ASTRILEG CÍA. LTDA, está
enmarcada en un amplio marco legal que deber cumplido por la organización para poder continuar
con el giro de sus actividades comerciales.
OPORTUNIDAD: La ley faculta a las firmas auditoras para que presten permanentemente sus
servicios a sus clientes por la obligatoriedad y cumplimiento de la normativa legal vigente (fomento
de la cultura tributaria en el país).
AMENAZA: La nueva Ley Orgánica para el Equilibrio de las Finanzas Públicas, constituye un gran
problema para la actividad empresarial del país puesto que establece ajustes tributarios en materia de
dinero electrónico, limitaciones a la salida de divisas, la subida de 2 puntos porcentuales al I.V.A, lo
que frena la inversión extranjera y hace que los precios suban desmedidamente y no exista demanda
tanto de bienes como de servicios.
19
Como ASTRILEG es una Compañía de Responsabilidad Limitada, está sujeta a las siguientes
disposiciones legales que están estipuladas en la Ley de compañías, las mimas que se citan a
continuación:
SECCIÓN V DE LA COMPAÑIA DE RESPONSABILIDAD LIMITADA
1. DISPOSICIONES GENERALES
“Art. 92.- La compañía de responsabilidad limitada es la que se contrae entre tres o más personas,
que solamente responden por las obligaciones sociales hasta el monto de sus aportaciones
individuales y hacen el comercio bajo una razón social o denominación objetiva, a la que se añadirá,
en todo caso, las palabras "Compañía Limitada" o su correspondiente abreviatura.
Si se utilizare una denominación objetiva será una que no pueda confundirse con la de una compañía
preexistente. Los términos comunes y los que sirven para determinar una clase de empresa, como
"comercial", "industrial", "agrícola", "constructora", etc., no serán de uso exclusive e irán
acompañadas de una expresión peculiar.
Si no se hubiere cumplido con las disposiciones de esta Ley para la constitución de la compañía, las
personas naturales o jurídicas, no podrán usar en anuncios, membretes de cartas, circulantes,
prospectos u otros documentos, un nombre, expresión o sigla que indiquen o sugieran que se trata de
una compañía de responsabilidad limitada.
Los que contravinieren a lo dispuesto en el inciso anterior, serán sancionados con arreglo a lo
prescrito en el Art. 445. La multa tendrá el destino indicado en tal precepto legal. Impuesta la sanción,
el Superintendente de Compañías notificará al Ministerio de Finanzas para la recaudación
correspondiente.
Art. 94.- La compañía de responsabilidad limitada podrá tener como finalidad la realización de toda
clase de actos civiles o de comercio y operaciones mercantiles permitida por la Ley, excepción hecha
de operaciones de banco, seguros, capitalización y ahorro.
Art. 95.- La compañía de responsabilidad limitada no podrá funcionar como tal si sus socios exceden
del número de quince, si excediere de este máximo, deberá transformarse en otra clase de compañía
o disolverse.” (Superintendencia de Compañìas, 1999)
20
“Art. 96.- El principio de existencia de esta especie de compañía es la fecha de inscripción del
contrato social en el Registro Mercantil.
Art. 97.- Para los efectos fiscales y tributarios las compañías de responsabilidad limitada son
sociedades de capital.
2. DE LAS PERSONAS QUE PUEDEN ASOCIARSE
Art. 98.- Para intervenir en la constitución de una compañía de responsabilidad limitada se requiere
de capacidad civil para contratar. El menor emancipado, autorizado para comerciar, no necesitará
autorización especial para participar en la formación de esta especie de compañías. No obstante las
amplias facultades que esta Ley concede a las personas para constituir compañías de responsabilidad
limitada, no podrán hacerlo entre padres e hijos no emancipados ni entre cónyuges.
Art. 100.- Las personas jurídicas, con excepción de los bancos, compañías de seguro, capitalización
y ahorro y de las compañías anónimas extranjeras, pueden ser socios de las compañías de
responsabilidad limitada, en cuyo caso se hará constar, en la nómina de los socios, la denominación
o razón social de la persona jurídica asociada.
Art. 102.- El capital de la compañía estará formado por las aportaciones de los socios y no será
inferior al monto fijado por el Superintendente de Compañías. Estará dividido en participaciones
expresadas en la forma que señale el Superintendente de Compañías.
Al constituirse la compañía, el capital estará íntegramente suscrito, y pagado por lo menos en el
cincuenta por ciento de cada participación. Las aportaciones pueden ser en numerario o en especie
y, en este último caso, consistir en bienes muebles o inmuebles que correspondan a la actividad de
la compañía.
El saldo del capital deberá integrarse en un plazo no mayor de doce meses, a contarse desde la fecha
de constitución de la compañía
Art. 103.- Los aportes en numerario se depositarán en una cuenta especial de "Integración de
Capital", que será abierta en un banco a nombre de la compañía en formación. Los certificados de
depósito de tales aportes se protocolizarán con la escritura correspondiente. Constituida la compañía,
el banco depositario pondrá los valores en cuenta a disposición de los administradores.”
(Superintendencia de Compañìas, 1999)
21
“Art. 104.- Si la aportación fuere en especie, en la escritura respectiva se hará constar el bien en que
consista, su valor, la transferencia de dominio en favor de la compañía y las participaciones que
correspondan a los socios a cambio de las especies aportadas.
Art. 106.- Las participaciones que comprenden los aportes de capital de esta compañía serán iguales,
acumulativas e indivisibles. No se admitirá la cláusula de interés fijo. La compañía entregará a cada
socio un certificado de aportación en el que constará, necesariamente, su carácter de no negociable
y el número de las participaciones que por su aporte le correspondan.
Art. 107.- La participación de cada socio es transmisible por herencia. Si los herederos fueren varios,
estarán representados en la compañía por la persona que designaren. Igualmente, las partes sociales
son indivisibles.
Art. 109.- La compañía formará un fondo de reserva hasta que éste alcance por lo menos al veinte
por ciento del capital social. En cada anualidad la compañía segregará, de las utilidades líquidas y
realizadas, un cinco por ciento para este objeto.
Art. 110.- Si se acordare el aumento del capital social, los socios tendrán derecho de preferencia para
suscribirlo en proporción a sus aportes sociales, a no ser que conste lo contrario del contrato social o
de las resoluciones adoptadas para aumentar el capital.
Art. 111.- En esta compañía no se tomarán resoluciones encaminadas a reducir el capital social si
ello implicará la devolución a los socios de 32 parte de las aportaciones hechas y pagadas, excepto
en el caso de exclusión del socio previa la liquidación de su aporte.
Art. 112.- La amortización de las partes sociales será permitida solamente en la forma que se
establezca en el contrato social, siempre que, para el efecto, se cuente con utilidades líquidas
disponibles para el pago de dividendos.
Art. 116.- La junta general, formada por los socios legalmente convocados y reunidos, es el órgano
supremo de la compañía. La junta general no podrá considerarse válidamente constituida para
deliberar, en primera convocatoria, si los concurrentes a ella no representan más de la mitad del
capital social. La junta general se reunirá, en segunda convocatoria, con el número de socios
presentes, debiendo expresarse así en la referida convocatoria”. (Superintendencia de Compañìas,
1999)
22
“Art. 124.- Los administradores o gerentes estarán obligados a presentar el balance anual y la cuenta
de pérdidas y ganancias, así como la propuesta de distribución de beneficios, en el plazo de sesenta
días a contarse de la terminación del respectiva ejercicio económico, deberán también cuidar de que
se lleve debidamente la contabilidad y correspondencia de la compañía y cumplir y hacer cumplir la
Ley, el contrato social y las resoluciones de la junta general.
Art. 136.- La escritura pública de la formación de una compañía de responsabilidad limitada será
aprobada por el Superintendente de Compañías, el que ordenará la publicación, por una sola vez, de
un extracto de la escritura, conferido por la Superintendencia, en uno de los periódicos de mayor
circulación en el domicilio de la compañía y dispondrá la inscripción de ella en el Registro Mercantil.
El extracto de la escritura contendrá los datos señalados en los numerales 1, 2, 3, 4, 5 y 6 del Art.
137 de esta Ley, y además la indicación del valor pagado del capital suscrito, la forma en que se
hubiere organizado la representación legal, con la designación del nombre del representante, caso de
haber sido designado en la escritura constitutiva y el domicilio de la compañía.
Art. 137.- La escritura de constitución será otorgada por todos los socios, por si o por medio de
apoderado. En la escritura se expresará:
1. Los nombres, apellidos y estado civil de los socios, si fueren personas naturales, o la denominación
objetiva o razón social, si fueren personas jurídicas y, en ambos casos, la nacionalidad y el domicilio.
2. La denominación objetiva o la razón social de la compañía.
3. El objeto social, debidamente concretado.
4. La duración de la compañía
5. El domicilio de la compañía.
6. La forma en que se organizará la administración y fiscalización de la compañía, si se hubiere
acordado el establecimiento de un órgano de fiscalización, y la indicación de los funcionarios que
tengan la representación legal.
7. La forma de deliberar y tomar resoluciones en la junta general y el modo de convocarla y
constituirla; y,
8. Los demás pactos lícitos y condiciones especiales que los socios juzguen conveniente establecer,
siempre que no se opongan a lo dispuesto en esta Ley”. (Superintendencia de Compañìas, 1999)
“Art. 138.- La aprobación de la escritura de constitución de la compañía será pedida al
Superintendente de Compañías por los administradores o gerentes o por la persona en ella designada.
23
Si éstos no lo hicieren dentro de los treinta días de suscrito el contrato, lo hará cualquiera de los
socios a costa del responsable de la omisión”. (Superintendencia de Compañìas, 1999)
1.8.5 FACTOR TECNOLÓGICO
La tecnología dentro de cualquier organización es de vital importancia puesto que mejora la calidad
de los productos y servicios que ofrecen a sus clientes, y abren puertas hacia la innovación, la
evolución y el crecimiento constante en el mercado, lo que permite abaratar costos e intensificar la
producción.
Hoy en día, el factor tecnológico debido a su constante y alta velocidad de cambio, está relacionado
con mercados más exigentes, impulsando el desarrollo de nuevos productos y mercados por la
innovación tecnológica.
OPORTUNIDAD: Puesto que el trabajo de campo se lo realiza con ayuda de la tecnología, se
establece que el desarrollo de nuevos software y aplicativos informáticos ayudan al desenvolvimiento
y ejecución de las tareas con mayor eficacia y rapidez.
FORTALEZA: Actualmente la empresa cuenta con los recursos informáticos necesarios para una
adecuada toma de decisiones, lo que permite al personal estar a la vanguardia en el cumplimiento de
sus funciones con la ayuda tecnológica necesaria.
En la empresa se hay definido claramente las características, estado y tiempo de vida de todos los
ordenadores y demás equipos informáticos (scanner, copiadoras, impresoras, entro otros), con la
ayuda del programa “TOTAL NETWORK INVENTORY”.
En lo concerniente a la publicidad de los servicios de la compañía a sus clientes por medio del
Internet, se verificó que la web institucional, fue trabajada conjuntamente con la empresa “GF.
SISTEMAS”. Además se puede observar que se crearon las siguientes redes sociales de la empresa:
OPORTUNIDAD: La existencia de nuevos canales y medios publicitarios permiten captar mayor
número de clientes potenciales, lo que favorece en gran parte al crecimiento de la empresa.
24
TABLA Nº 1.3: REDES SOCIALES DE LA COMPAÑÍA
Red social Url
Facebook https://www.facebook.com/Astrileg-C%C3%ADa-Ltda-
132377580426850/?ref=hl
Twitter https://twitter.com/astrilegecuador
Youtube https://www.youtube.com/channel/UCxw_mJp1lUIoCeBAsW3Neyg
Google + https://plus.google.com/u/0/107767362328621212045/posts
LinkedIn https://ec.linkedin.com/pub/astrileg-nexia-internacional/100/48a/663
El procedimiento para sacar respaldos de la información se lo realiza con ayuda de un software
gratuito llamado URANIUM, donde la información se la almacena en un disco duro externo que está
conectado al computador master.
DEBILIDAD: Existe alta rotación y escasez de personal encargado del Área de Tecnología de la
Información, lo cual constituye una debilidad para la organización, puesto que no existe el personal
necesario para monitorear y salvaguardar el activo más importante de la organización: la información
de cada uno de los clientes que maneja.
Se constató la existencia de un paquete informático denominado: DATEV AUDIT V.2.0, que sirve
como herramienta para las labores cotidianas del área de Auditoría dela empresa. El manejo de este
paquete informático está a cargo de la Supervisora de Auditoría y el Encargado #03 de Auditoría.
DEBILIDAD: El sistema informático fue adquirido en el año 2013 y el personal del área de
Auditoría pese a haber recibido varias capacitaciones aún no lo maneja a la perfección y el personal
nuevo desconoce del manejo del mismo, puesto que no han sido llamados a ninguna capacitación en
lo concerniente a dichos procedimientos
Al revisar el proceso de adquisición de la licencia de antivirus ESET SMART SECURITY
CORPORATIVO, se encontró la novedad que en ningún ordenador se puede verificar la validez de
la licencia, debido a una mala configuración de la consola master, además se ha comprado un único
serial para las 45 computadoras que cuenta la empresa..
DEBILIDAD: Al realizar el levantamiento de información de los computadores de escritorio y
portátiles, se procedió a validar con MICROSOFT el respectivo proceso de licenciamiento de todos
los computadores tanto de escritorio como portátiles, dando como resultado que las licencias con las
que cuenta la organización no son originales, lo cual es perjudicial en el desenvolvimiento de
actividades por parte de los usuarios finales.
25
1.9 DESCRIPCIÓN DEL MICROAMBIENTE
1.9.1 COMPETENCIA
En este punto se analizarán a las empresas que brindan servicios que satisfacen la misma necesidad
en el cliente, tomando en consideración que la cantidad y tipo de competidores varía en el tiempo,
debido a las necesidades cambiantes de los consumidores, por eso debe adaptarse y saber responder
activamente. Los principales competidores de la firma auditora ASTRILEG CÍA. LTDA, que se
dedican a la prestación de servicios y consultoría son:
DELOITTE & TOUCHE ECUADOR CIA. LTDA.
ERNST & YOUNG ECUADOR E&Y CIA. LTDA.
KPMG DEL ECUADOR CIA. LTDA.
PRICE WATERHOUSE COOPERS DEL ECUADOR CIA. LTDA.
RUSSELL BEDFORD ECUADOR S.A
RVL CONSULTORES & AUDITORES CIA. LTDA.
KRESTON AUDIT SERVICES ECUADOR CIA. LTDA.
ACEVEDO & ASOCIADOS CIA. LTDA.
AUDIFINS CIA. LTDA
BDO ECUADOR CIA. LTDA.
DEBILIDAD: La competencia de otras firmas auditoras que ofrecen los mismos servicios y que
tienen el prestigio y trayectoria reconocida, brindan sus servicios a precios más económicos y
compiten directamente con la firma Astrileg Cia.Ltda, por lo que los servicios brindados por la
compañía son relativamente altos.
1.9.2 PROVEEDORES
En este punto se analizarán a los proveedores que se relacionan directa o indirectamente con las
actividades del giro de negocio de la empresa, quienes proporcionan todos los suministros y
materiales necesarios para llevar a cabo las actividades cotidianas, haciendo hincapié especial en la
logística y tiempos de entrega al cliente que manejan con la firma.
26
Los principales proveedores de la firma auditora ASTRILEG CÍA. LTDA, que abastecen de
suministros y materiales para el staff de Auditoría son:
AKROS
MEGAMICRO
CNT
NETLIFE
OFICLASS CIA. LTDA
PACO COMERCIAL
DEBILIDAD: La lista de proveedores, tanto de servicios como de insumos son reducidos, razón por
la cual la empresa no tiene la posibilidad de innovación con los servicios e insumos que recibe.
FORTALEZA: Al tener proveedores permanentes, facilita que las líneas de crédito sean flexibles,
en caso de no poder cubrir con las obligaciones debidas con cada proveedor o en casos fortuitos que
se puedan presentar.
1.9.3 CLIENTES
En este punto se tratará exclusivamente a las empresas a las cuales se les brindan los servicios
promocionados por la firma, cuya finalidad primordial es buscar satisfacerlos para fidelizar la
relación comercial y lograr que perdure en el tiempo, generando así ingresos estimables a futuro.
Los clientes de la firma auditora ASTRILEG CÍA. LTDA, que hacen uso de los servicios de
consultoría y auditoría son:
ACROMAX
AGROREPRAIN
ALAFAR
ALEXXIA
ATICA
BFS
CAMPETROL
CATERPREMIER
CAVES
LANSEY
LETERAGO
MANUFACTURAS AMERICANAS
MEDICAMENTA
MEGAMICRO
NETLAB
NIPSESERVICIOS
OLIOJOYA
PINTO
27
COMBUSTIBLES
DIALILIFE
DIALVIDA
DYGOIL
EXPERTIA
GENETIA
HOLDLECV
IMECANIC
INTEGRAL
LA JOYA
RAYMOND WELLS
RODDOME
ROEMMERS / ROWE
SIEGFRIED
SOCIHEMOD
TECNAZUL
TEMPUR
URBANDOMUS
INMOBILIARIA VECTOR
FORTALEZA: El amplio portafolio de servicios proporcionados por la firma auditora, permite
captar nuevos clientes, la fidelidad y satisfacción de los clientes por los servicios brindados por la
firma asegura la cartera de clientes.
El poseer un número significativo de clientes permite establecer la continuidad del negocio en
marcha.
1.10 DIAGNÓSTICO SITUACIONAL- ANÁLISIS FODA
El F.O.D.A constituye una herramienta que permite determinar la situación actual de la empresa,
permitiendo de esta manera obtener un diagnóstico preciso y concreto que permite y facilita la toma
de decisiones acordes con los objetivos y políticas trazadas. Está conformado por las Fortalezas,
Oportunidades, Debilidades y Amenazas de la organización.
1.10.1 FORTALEZAS
“Se definen como los principales factores propios de la organización que se constituyen en los
elementos más poderosos con los que cuenta la empresa, en los que debe apoyarse todo el colectivo
de la empresa para cumplir la misión.” (Finch Stoner, Freeman, & Gilbert, 2012)
1.10.2 OPORTUNIDADES
“Son los elementos externos que pueden manifestarse en el entorno sin que sea posible influir sobre
su ocurrencia o no, pero que si saben aprovechar se posibilita, contribuye y favorece al cumplimiento
de la misión”. (Finch Stoner, Freeman, & Gilbert, 2012)
28
1.10.3 DEBILIDADES
“Constituyen los principales factores negativos de la organización que de no superarse, impedirán
cumplir la misión”. (Finch Stoner, Freeman, & Gilbert, 2012)
1.10.4 AMENAZAS
“Son aquellos factores del entorno sobre los cuales no se puede incidir, impedir o provocar, pero que
si ocurren pueden afectar el funcionamiento del sistema y dificultar o impedir el cumplimiento de la
misión”. (Finch Stoner, Freeman, & Gilbert, 2012)
29
1.11 ANÁLISIS FODA
TABLA Nº 1.4: ANÁLISIS EXTERNO
DESCRIPCIÓN TIPO ALTO MEDIO BAJO
Según los análisis proyectados por el Banco Central del Ecuador, el incremento de la inflación en el país
provoca que las empresas contraten en menor cuantía los servicios de las firmas auditoras, puesto que el costo
que les representa es sumamente elevado. AMENAZA X
La tasa activa referencial emitida por el Banco Central del Ecuador es alta, lo que provoca que no exista
capacidad de endeudamiento para realizar inversiones que permitan crear nuevas empresas o la expansión de
las mismas. AMENAZA
X
El crecimiento del PIB en el Ecuador, no es tan significativo en las firmas de auditoría, debido a que el sector
al que pertenece la empresa, no aportó significativamente a su crecimiento. AMENAZA
X
El riesgo país es considerablemente alto en comparación con países de América Latina, lo que repercute un
impedimento y una traba para la inversión extranjera, ya que frena el crecimiento de las empresas, en este
caso a las firmas de auditoría. AMENAZA X
En lo relacionado al índice de empleo, según los datos analizados anteriormente se puede ver que en lo que
respecta a las Actividades profesionales, técnicas y administrativas, que corresponde al giro de la empresa,
aumentó en un 20% con relación al año pasado, lo cual es bueno puesto que genera nuevas plazas de trabajo
en la rama de la Auditoría y Consultoría.
OPORTUNIDAD X
El índice de pobreza multidimensional se redujo en 16,5 puntos porcentuales entre 2009 y 2015, es decir, 1,9
millones de ecuatorianos dejaron de ser pobres, lo cual es muy bueno puesto que las empresas pueden generar
más fuentes de trabajo y proyectarse a un crecimiento a gran escala. OPORTUNIDAD
X
Existencia de nuevos canales y medios publicitarios para captar mayor número de clientes potenciales y
asegurar el crecimiento de la compañía.
OPORTUNIDAD
X
30
DESCRIPCIÓN TIPO ALTO MEDIO BAJO
Las nuevas leyes y políticas públicas facultan a las firmas auditoras para que presten permanentemente sus
servicios a sus clientes por la obligatoriedad y cumplimiento de la normativa legal vigente. OPORTUNIDAD X
Desarrollo de nuevos software y aplicativos informáticos que ayudan al desenvolvimiento y ejecución de las
tareas con mayor eficacia y rapidez. OPORTUNIDAD X
Implementación de la cultura tributaria en el país, lo que hace que el portafolio de servicios brindados por la
firma sean cotizados y tengan mayor campo de aplicación dentro del país. OPORTUNIDAD X
Alza de precios considerable de los servicios prestados por la compañía por la subida del IVA al 14% según
la nueva normativa legal aprobada. AMENAZA X
ESCALA DE MEDICIÓN DEL RIESGO
RANGO COLOR
BAJO
MEDIO
ALTO
TABLA Nº 1.4: ANÁLISIS EXTERNO (Continuación)
TABLA No.4: ANÁLISIS EXTERNO
TABLA No.4: ANÁLISIS EXTERNO
31
TABLA Nº 1.5: ANÁLISIS INTERNO
DESCRIPCIÓN TIPO ALTO MEDIO BAJO
El gobierno de la empresa está representado por la Gerencia General, donde existe centralización del poder en
una sola persona que se encuentra laborando algunos años, lo que dificulta la toma de decisiones abiertas,
puesto que se han mantenido los mismos criterios de políticas, procedimientos y gerencia del talento humano,
donde al no rotar personal en el cargo se impide la innovación en cuanto a los mencionados criterios.
DEBILIDAD X
Existe una correcta distribución de funciones por departamentos, lo que permite cubrir las necesidades de los
clientes, tanto internos como externos, para la consecución de los objetivos institucionales FORTALEZA
X
El personal que labora en la organización posee los conocimientos y la experiencia necesaria en la ejecución
de sus labores, lo que permite obtener resultados eficaces y eficientes para cada actividad del personal. FORTALEZA X
La filosofía corporativa de la organización no está bien definida, puesto que al analizar la misión y la visión
de la empresa se puede observar que no se cumplen los parámetros necesarios para la redacción de los mismos,
ni se establecen tiempos referenciales de vigencia, en algunos casos no están claramente redactados, lo que
repercute en el logro de los objetivos planteados y su compromiso con el personal.
DEBILIDAD X
En lo concerniente a la cultura organizacional, no existe el compromiso para que los empleados se sientan
motivados con la firma, puesto que priman los intereses personales de cada trabajador sobre los intereses de
la organización. DEBILIDAD X
Existen falencias en el liderazgo de la organización, ya que no se maneja de manera adecuada al talento
humano, lo que repercute en el crecimiento y expansión de la empresa.
DEBILIDAD
X
32
DESCRIPCIÓN TIPO ALTO MEDIO BAJO
La empresa tiene claramente definido su manual de procesos, manual de políticas contables, manual de gestión
de la calidad y reglamento interno de trabajo, lo que permite que todo lo que se realiza en la organización esté
debidamente normado y reglamentado para su posterior evaluación y mejora. FORTALEZA
X
Las políticas de selección de personal y capacitación no están cumpliendo con los objetivos planteados, puesto
que se observa una alta rotación de puestos, y en la mayoría de los casos no se capacita al personal nuevo de
la organización en materias de su competencia, dando únicamente el privilegio al personal antiguo que labora
en la misma.
DEBILIDAD X
Existe un ambiente laboral idóneo en la organización, tanto de parte de los altos mandos como de los
compañeros de trabajo, que permite que los resultados brindados en el servicio sean de satisfacción del cliente
tanto interno como externo en la empresa. FORTALEZA
X
Se mantiene una política de sueldos conforme a la preparación y requerimientos del personal, donde se
establecen incrementos anuales conforme lo estipulado en cada contrato, lo que permite tener estabilidad
laboral y seguridad para el personal que trabaja en la organización. FORTALEZA
X
No se ha establecido ningún modelo de costeo de servicios de auditoría en la organización, puesto que se lo
ha venido manejando de forma empírica en base a la experiencia y al estudio de los precios que maneja la
competencia en la prestación de servicios. DEBILIDAD X
El poseer un número significativo de clientes permite establecer la continuidad del negocio en marcha FORTALEZA X
El amplio portafolio de servicios proporcionados por la firma auditora, permite captar nuevos clientes. La
fidelidad y satisfacción de los clientes por los servicios brindados por la firma asegura la cartera de clientes. FORTALEZA
X
La competencia de otras firmas auditoras que ofrecen los mismos servicios y que tienen el prestigio y
trayectoria reconocida, brindan sus servicios a precios más económicos y compiten directamente con la firma
Astrileg Cía. Ltda. DEBILIDAD X
TABLA Nº 1.5: ANÁLISIS INTERNO (Continuación)
TABLA No.4: ANÁLISIS EXTERNO
TABLA No.4: ANÁLISIS EXTERNO
33
DESCRIPCIÓN TIPO ALTO MEDIO BAJO
En lo concerniente a su ubicación geográfica, la empresa cuenta con la infraestructura suficiente y adecuada
para la prestación de servicios, sus oficinas están ubicadas en sector comercial muy conocido, lo que facilita
su buena comunicación con proveedores y clientes. FORTALEZA X
Existe alta rotación y escasez de personal encargado del Área de Tecnología de la Información, lo cual
constituye una debilidad para la organización, puesto que no existe el personal necesario para salvaguardar el
activo más importante de la organización, la información de cada uno de los clientes. DEBILIDAD X
El sistema informático fue adquirido en el año 2013 y el personal del área de Auditoría pese a haber recibido
varias capacitaciones aún no lo maneja a la perfección y el personal nuevo desconoce del manejo del mismo,
puesto que no han sido llamados a ninguna capacitación en lo concerniente a dichos procedimientos DEBILIDAD X
Las licencias de software con las que cuenta la organización no son originales, lo cual es perjudicial en el
desenvolvimiento de actividades por parte de los usuarios finales. DEBILIDAD X
Actualmente la empresa cuenta con los recursos informáticos necesarios para una adecuada toma de
decisiones, lo que permite al personal estar a la vanguardia en el cumplimiento de sus funciones con la ayuda
tecnológica necesaria.
FORTALEZA X
ESCALA DE MEDICIÓN DEL RIESGO
RANGO COLOR
BAJO
MEDIO
ALTO
TABLA Nº 1.5: ANÁLISIS INTERNO (Continuación)
TABLA No.4: ANÁLISIS EXTERNO
TABLA No.4: ANÁLISIS EXTERNO
34
TABLA Nº 1.6: RESUMEN F.O.D.A
FORTALEZAS
DEBILIDADES
1. Correcta distribución de funciones por
departamentos
2. Amplio conocimiento y experiencia del
personal que labora en la organización
3. Manual de procesos, manual de políticas
contables, manual de gestión de la calidad
y reglamento interno de trabajo
actualizado.
4. Ambiente laboral idóneo en la
organización, tanto de parte de los altos
mandos como de los compañeros de
trabajo
5. Correcto manejo de la política de sueldos
conforme a la preparación y
requerimientos del personal
6. Número significativo de clientes
7. Amplio portafolio de servicios
proporcionados por la firma auditora
8. Ubicación geográfica en un sector
comercial muy conocido
9. Recursos informáticos aptos para estar a
la vanguardia en el cumplimento de sus
funciones.
1. Forma de gobierno corporativo centralizado
2. Filosofía corporativa de la organización mal
definida (Misión- Visión)
3. Primacía de los intereses personales de cada
trabajador sobre los intereses de la
organización.
4. Falencias en el liderazgo y manejo del talento
humano de la organización
5. Alta rotación de puestos
6. Falta de capacitación al personal nuevo de la
organización
7. No se tiene establecido ningún modelo de
costeo de servicios de auditoría en la
organización, puesto que se lo ha venido
manejando de forma empírica
8. La lista de proveedores son reducidos
9. El costo de los servicios brindados es alto.
10. Escasez de personal necesario para el Área de
Tecnología de la Información
11. Falta de manejo y dominio del sistema
informático, adquirido en el año 2013.
12. Las licencias de software con las que cuenta
la organización no son originales
35
TABLA Nº 1.6: RESUMEN F.O.D.A (Continuación)
OPORTUNIDADES
AMENAZAS
1. Aumento del índice de empleo en un
20% con relación al año pasado
2. Reducción del índice de pobreza
multidimensional
3. Leyes y políticas públicas que facultan a
las firmas auditoras para que sigan
prestando permanentemente sus servicios
4. Nuevos medios y canales de marketing y
publicidad para captación de clientes
5. Implementación de la cultura tributaria en
el país
6. Nuevos software desarrollados y
aplicativos informáticos para ejecutar el
trabajo con mayor facilidad y efectividad
1. Alto nivel de inflación en el país
2. Decrecimiento del PIB con relación al año
2014
3. Tasa activa referencial emitida por el Banco
Central del Ecuador alta, lo cual limita la
inversión extranjera y la capacidad de
endeudamiento
4. El sector al que pertenece la empresa, no
aportó significativamente al crecimiento del
PIB
5. Riesgo país considerablemente alto en
comparación con otros países de América
Latina
6. Alza de precios en los servicios brindados por
la compañía por el aumento del IVA al 14%,
según la nueva Ley para el Equilibrio de las
Finanzas Públicas
36
CAPÍTULO II
MARCO REFERENCIAL
2.1 MARCO TEÓRICO
2.1.1 SISTEMAS DE COSTEO- GENERALIDADES
Un sistema de costeo es un conjunto de procedimientos y técnicas que permiten medir
adecuadamente los recursos invertidos en la producción de un bien y/o servicio, y de evidenciar las
posibles desviaciones que puedan surgir entre lo planificado y lo ejecutado, para una correcta toma
de decisiones.
El factor determinante para predecir qué sistema de costeo debe implantarse, radica en la necesidad
de conocer el tipo de actividad que realice la empresa y además tener bien claro qué se quiere medir,
el objeto de costeo, el costo del producto y/o servicio, la departamentalización por áreas, actividades,
procesos entre otros.
“Un adecuado control de los recursos materiales, humanos, tecnológicos y financieros en el proceso
productivo, se garantiza con el establecimiento de métodos, normas y procedimientos que aseguren
el registro oportuno y veraz de la información que se derive de la utilización de éstos recursos en la
actividad económica de la empresa y que puede ser utilizada con el fin de facilitar el control o para
determinar el costo del producto y/o servicio.” (Perera González, 2010)
La importancia de los sistemas de costeo, están dados en función a las características de la empresa
en las que se los requiere aplicar; con esta consideración se puede decir que son aptos para cualquier
tipo de organización, a continuación se detallan los principales sistemas de costeo que se aplican en
las empresas:
Sistemas de Costos por Órdenes de Producción.
Sistemas de Costos por Procesos.
Sistemas de Costos ABC
37
2.1.2 ASPECTOS BÁSICOS DEL SISTEMA DE COSTEO POR ÓRDENES DE
PRODUCCIÓN
Para el desarrollo del presente trabajo, se puede decir que: “El sistema tradicional de acumulación
de costos denominado por órdenes de producción, también conocido con los nombres de costos por
órdenes específicos de fabricación, por lotes de trabajo o por pedidos de los clientes, es propio de
aquellas empresas cuyos costos se pueden identificar con el producto o el lote en cada orden de
trabajo en particular, a medida que se van realizando las diferentes operaciones de producción en esa
orden específica”. (Zapata Sánchez, 2007)
Se ha seleccionado el sistema de costeo basado en órdenes de producción en función del giro del
negocio de la empresa ASTRILEG CÍA. LTDA, puesto que su actividad económica es la prestación
de servicios, y lo más apropiado es utilizar este sistema, puesto que nos brinda una herramienta que
nos permite establecer los costos por cada orden de trabajo.
Por tal motivo este sistema de costos, se aplicará en los casos en que la producción depende
básicamente de pedidos u órdenes que realizan los clientes, o bien de las órdenes dictadas por la
gerencia, lo que permitirá establecer el costo real del servicio brindado en función de cada cliente.
“El sistema de costeo por órdenes de producción lleva dos controles:
Órdenes de pedido o de producción: Lleva un número progresivo con las indicaciones y las
especificaciones de la clase de trabajo que va a desarrollarse.
Hojas de costo: Resumirá los tres elementos del costo de producción referentes a las unidades
fabricadas o producidas en una orden de producción dada.
Este sistema se utiliza en las empresas en las que la producción es interrumpida, porque puede
comenzar y terminar en cualquier momento o fecha del periodo de costos, es diversa porque se
pueden producir uno o varios artículos similares, para lo cual se requiere de las respectivas órdenes
de producción o de trabajo específicas para cada lote o artículo que se fabrica.
Para cada orden de producción se acumulan los valores de los tres elementos del costo de producción
(Materia prima directa, mano de obra directa y costos indirectos de fabricación), que permiten la
determinación de los costos totales y unitarios, en la hoja de costos respectiva”. (Bravo Valdiviezo
& Ubidia Tapia, 2013)
38
“Se establece este sistema cuando la producción tiene un carácter interrumpido, lotificado,
diversificado, que responda a órdenes e instrucciones concretas y específicas de producir uno o varios
artículos o un conjunto similar de los mismos.
Por consiguiente, para controlar cada partida de artículos se requiere de la emisión de una orden de
producción en la que se acumule valores por los tres elementos del costo de producción. Por su parte
el costo unitario de producción se obtiene de dividir el costo total de producción entre el total de
unidades producidas de cada orden.” (García Colín, 2011).
2.1.3 IMPORTANCIA DEL SISTEMA DE COSTEO POR ÓRDENES DE PRODUCCIÓN
“Este sistema es importante porque podemos conocer las necesidades de los clientes potenciales, ya
que de acuerdo a sus necesidades podemos llegar a producir los productos de acuerdo a su naturaleza.
Entre los puntos más relevantes a destacar tenemos los siguientes:
Al utilizar los tres elementos básicos de la producción se debe conocer con claridad cuál es
el costo que se debe asignar a cada uno de ellos, para de esta manera poder distribuir su costo
a cada orden de producción.
Permite fijar precios que no perjudiquen a la empresa y mucho menos a los clientes, y de
esta manera poder competir con otras empresas, los resultados que nos proporcionan son de
gran importancia para la empresa que los aplica y ayuda a un mejor control de las
operaciones.
Da a conocer detalladamente el costo verdadero de cada recurso que se utilizó en la
producción, en base a los datos obtenidos se puede realizar fácilmente estimaciones futuras
y al saber el valor de cada uno de los artículos y/o servicios se puede conocer si existe pérdida
o ganancia.
La gerencia hoy en día, desea tener la seguridad de que los resultados alcanzados han sido medidos
correctamente. Pero antes de formular un juicio sobre el buen o mal funcionamiento de la empresa
deben aplicarse a los resultados una medida de eficiencia aceptable, contando para esto con el sistema
de costos por órdenes de producción” (Avila Montoya, 2012)
39
2.1.4 OBJETIVOS DEL SISTEMA DE COSTEO POR ÓRDENES DE PRODUCCIÓN
“Su objetivo principal es el control de la eficiencia operativa, por lo cual este sistema de costos resulta
óptimo para los fines administrativos de planeación de utilidades y control de los costos. Los sistemas
de costeo por órdenes de producción tienen entre otros, los siguientes objetivos:
Mantener en forma adecuada el conocimiento lógico del proceso de manufactura de cada
artículo. Así, es posible bajo este sistema, seguir en todo momento el proceso de fabricación
que se puede interrumpir sin perjuicio del producto.
Mantener un control de la producción, aunque sea después de que esta se ha terminado, con
miras a la reducción de los costos en la elaboración de nuevos lotes de trabajo o nuevos
productos”. (Quezada Robles, 2011)
2.1.5 CARACTERÍSTICAS DEL SISTEMA DE COSTEO POR ÓRDENES DE
PRODUCCIÓN
“El sistema de costeo por órdenes de producción ayuda a decidir el porqué de la utilización de este
tipo de sistemas en una determinada empresa, cabe mencionar que es el más utilizado por las
empresas que fabrican sus productos por lotes o por especificaciones. Entre las características más
representativas que tiene este sistema están las siguientes:
Permite reunir toda la información más relevante separadamente de cada uno de los procesos
productivos, asignando de esta manera un costo a cada sección ya sea a un producto
terminado o en proceso.
Permite dividir o separar la producción de acuerdo a las necesidades que tenga cada empresa
o por el departamento de producción.
Para obtener excelentes resultados la empresa deberá emitir una orden de producción al
departamento de fabricación con las especificaciones del producto a realizarse, la cantidad,
el detalle de cómo hacer, entre otros.
Las requisiciones de material directo y los costos de la mano de obra llevan el número de la
orden específica y los costos indirectos de fabricación generalmente se aplican a las órdenes
individuales basadas en una tasa predeterminada de costos indirectos”. (Perera González,
2010)
40
2.1.6 BASES DE COSTOS
“El sistema de costos por órdenes de producción puede basarse en datos históricos (reales) o en datos
predeterminados, donde en la base histórica o real, los costos se determinan al finalizar el período de
costos; y en la base predeterminada, los costos se determinan al iniciar o durante el período de
costos”. (Bravo Valdiviezo & Ubidia Tapia, 2013)
TABLA Nº 2.1: CUADRO COMPARATIVO ENTRE COSTOS HISTÓRICOS VS COSTOS
PREDETERMINADOS
CONCEPTO
COSTOS
HISTÓRICOS
PREDETERMINADOS
ESTIMADOS
ESTÁNDAR
Momento en que se
determina:
Después del período de
costos
Con anterioridad o
durante el período de
costos
Con anterioridad o
durante el período de
costos
El costo indica:
Lo que realmente costó
el artículo
Lo que puede costar
el artículo
Lo que debe costar el
artículo
Su cálculo se basa
en:
Acumulación de costos
incurridos
Experiencias
adquiridas,
condiciones actuales
y futuras
Investigaciones,
estudios científicos,
condiciones actuales y
futuras
Ventajas:
Costos resultantes
(comprobables)
Costos oportunos
Costos oportunos
Desventajas: Costos no oportunos Costos un tanto
inciertos
Costos un tanto
inciertos
Nota: (García Colín, 2011)
2.1.7 DOCTRINAS DE COSTOS
“El sistema de costos por órdenes de producción puede basarse en la doctrina del costeo total o costeo
de absorción, donde en el costeo total o de absorción se cargan al producto todos los costos, sean
estos directos o indirectos, sin considerar que sean fijos o variables, de acuerdo al volumen de
producción; mientras que en el costeo directo o variable se cargan al producto únicamente los costos
variables de producción. Los costos fijos se tratan como gastos del período y pasan al Estado de
Situación Económica o de Pérdidas y Ganancias”. (Bravo Valdiviezo & Ubidia Tapia, 2013)
41
TABLA Nº 2.2: CUADRO COMPARATIVO ENTRE EL COSTEO TOTAL VS EL COSTEO DIRECTO O VARIABLE
CONCEPTO
COSTEO TOTAL O POR ABSORCIÓN
COSTEO DIRECTO O VARIABLE
Costo de producción
Está integrado por materia prima directa, mano de obra directa y
cargos indirectos, sin importar que dichos elementos tengas
características fijas o variables en relación con el volumen de
producción.
Está integrado solo por los costos cuya magnitud cambia en
razón directa de los aumentos o disminuciones registrados en
el volumen de producción, es decir, los costos variables de: por
materia prima, mano de obra y cargos indirectos.
Costos unitarios de
producción
Son afectados por los diferentes volúmenes de producción que se
tengan. Por tanto, los costos unitarios resultan inversamente
proporcionales a dichos volúmenes.
No son afectados por los diferentes niveles de producción que
se tengan. Los costos unitarios permanecen constantes ya que
representan las erogaciones necesarias para producir una
unidad, independientemente al volumen de producción.
Costos fijos de
producción
Se capitalizan ya que forman parte del costo de producción y se
llevan al estado de resultados, mediata y paulatinamente, es decir,
cuando y a medida que los productos elaborados se venden, lo
cual afecta el renglón del Costo de Ventas.
No se capitalizan, sino que se consideran costos del período,
se llevan al estado de resultados inmediata e íntegramente en
el período en que se incurren.
Inventarios
La valuación de producción en proceso y de artículos terminados
involucra, dentro del valor de éstos los costos fijos y costos
variables de producción.
La valuación de producción en proceso y de artículos
terminados involucra, dentro del valor de éstos exclusivamente
los costos variables de producción.
Las fluctuaciones registradas en el nivel de inventarios afectan a
los resultados en cada período y reflejan tendencias inversas a los
volúmenes de venta.
Las fluctuaciones registradas en el nivel de inventarios no
afectan a los resultados en cada período; los resultados están
condicionados a los volúmenes de las ventas mismas.
Nota: (García Colín, 2011)
42
2.1.8 FORMATOS PRÁCTICOS
Para tener las bases prácticas necesarias a aplicar en el sistema de costeo por órdenes de producción,
a continuación se ejemplifican los formatos a utilizar dentro del presente trabajo:
ORDEN DE PRODUCCIÓN: Es un formulario mediante el cual el Jefe de Producción ordena la
fabricación de un determinado artículo o lote de artículos similares.
FIGURA Nº 2.1: FORMATO ORDEN DE PRODUCCIÓN
EMPRESA ASTRILEG CÍA. LTDA
ORDEN DE PRODUCCIÓN Nº………
CLIENTE: FECHA CONTRATO:
SERVICIO: FECHA CULMINACIÓN:
CANTIDAD:
ESPECIFICACIONES:
GERENTE DE AUDITORÍA FIRMA DE RESPONSABILIDAD
Por: (Bravo Valdiviezo & Ubidia Tapia, 2013)
HOJA DE COSTOS DE TRABAJO: Es un documento básico en el costeo de las órdenes de trabajo,
en el cual acumula los costos para cada trabajo. En un sistema de contabilidad por órdenes de trabajo,
los cotos se acumulan para cada lote en particular.
De ahí que las hojas de costos de trabajos indican los materiales directos y la mano de obra directa
en los que se haya incurrido para la realización de un trabajo específico, así como la cantidad de
costos indirectos que se hayan aplicado.
43
FIGURA Nº 2.2: FORMATO HOJA DE COSTOS
Por: (Gayle Raybun, 2009)
EMPRESA ASTRILEG CÍA. LTDA
HOJA DE COSTOS
Cliente: ____________________________________ Orden de producción Nº: ________
Fecha de inicio:______________________________________________ Servicio: ______
Cantidad:__________________________________________________________________
Precio/Venta:_______________________________________________________________
Costo Total: ______________________________________Fecha de terminación_______
Materia prima Directa Mano de obra directa Costos Indirectos de fabricación
Fecha Despacho # Valor Fecha Nº horas V/Hora V/total Fecha Tasa Parámetro Valor
Suman $ Suman $ Suman $
Resumen
Contador Gerente
Materia prima
Directa
Mano de obra
directa
Costo primo
directo
CIF aplicados
Costo de
fabricación
Gastos
asignados
Utilidad
Precio de venta
44
2.1.9 FLUJO OPERATIVO DEL SISTEMA DE COSTOS POR ÓRDENES DE
PRODUCCIÓN
Contabilidad: Jornaliza,mayoriza en libros principales yauxiliares: kárdex, hoja decostos
Documento: Libros auxiliares
Compete a: Contador de costos
Se cuenta con la nota de egresolegalizada y evidencia la entregade materia prima directa
El registro de la materia primadirecta en la hoja de costos ydemás libros contables esesencial, por tanto, debe sercompleto y oportuno.
Planta: Recibe los materiales,firma nota de despacho e ingresalos materiales al procesoproductivo
Documento: Nota de egresoLegalizada
Compete a: Supervisor de planta
Se tiene la nota de egreso demateriales debidamenteexpedida
En la nota de despacho se debenlistar y valorar los materialesque va a la planta, perofundamentalmente debeidentificarse el número de laorden de producción
Bodega: Recibe una copia de laorden de producción, emite lanota de egreso y prepara losmateriales.
Documento: Nota de egreso onota de despacho
Compete a: Bodeguero
Se dispone de la orden deproducción, misma que serádistribuida internamente
La orden de producción es eldocumento clave para accionartoda la infraestructura delproceso productivo y contable.
Cliente: Aprueba la cotización
Empresa: Emite la orden deproducción
Documento: Orden deproducción
Compete a: Jefe de mercadeo-Jefe de producción
Se dispone de la cotizacióntécnico- económica
Solo si están plenamente deacuerdo en precio, producto yplazos, se puede garantizar unarelación permanente.
Cliente: Solicita cotizacióntécnica y económica para unproducto o lote.
Empresa: Estudia Factibilidadtécnica y económica.
Documento: Pedido y cotización
Compete: a Cliente y empresa
Inicio
Las empresas dependen de losclientes. Los clientes necesitande las empresas. Se debenestablecer nexos apropiados parauna relación estable.
Por: (Zapata Sánchez, 2007)
FIGURA Nº 2.3: FLUJO OPERATIVO MATERIA PRIMA DIRECTA
45
Contabilidad: Registrar en diario,mayor y hoja de costos. Prepara hojade resumen de horas productivas eimproductivas.
Documento: Libro diario, hoja decostos
Compete a: Contador de costos
Se tiene la hoja de resumen de horasque se cargarán a las hojas de costos.
El registro en el diario, mayor y hojade costos asegura el cargo a PEP(producción en proceso) por lo quedebe ser preciso y oportuno.
Contabilidad; Calcula el valor de la
MOD y lo asigna a cada hoja decostos según el cómputo realizado.
Documento: Hoja de asignaciónhoras
Compete a: Contador de costos
Se tienen los roles de pagos y deprovisiones.
Se dispone del costo de cada horahombre.
Se dispone de estadisticas sobrehoras usadas por diferentes hojas decostos.
Los reportes diarios de trabajoefectivo y de horas improduclivas,permiten asignar el costo a cadaorden de trabajo (hojas de costos).
Departamento de nómina: Al finaldel mes o quincena prepara el rol depagos y el de provisiones con baseen el contrato, el registro deasistencia y los tiquetes de tiempo.
Documento: Rol de pagos y deprovisiones Compete a: Contadory/o jefe recursos humanos
Se tienen reportes diarios deasistencia y tiquetes de tiempo.
Todos los días se debe efectuar uncontrol exigente de asistencia ytrabajo efectivo.
El control es muy importante en estey en los demás elementos.
Supervisor: Controla a diario laasistencia del personal de obreros.
Reporla horas trabajadas.
Documento: Tarjetas de asistencia ytiquetes de tiempo
Compete a: Jefe de recursoshumanos y supervisor
Se tienen asientos en el diario, en elmayor, en la hoja de costos y en elkárdex de materiales.
El flujo de despachos se reciclapermanentemente. En caso dedevoluciones el procedimiento seinicia en la planta. El control sobrela MPD es fundamental.
FIGURA Nº 2.4 FLUJO OPERATIVO MANO DE OBRA DIRECTA
Por: (Zapata Sánchez, 2007)
46
Fin de proceso
Planta: Envía artículos terminados abodega. Hace firmar la recepción.
Contabilidad: Registra en libros yauxíliares
Documento: Nota de ingreso abodega
Compete a: Contador de costos
Se tiene la hoja de costos liquidada.Se dispone de nota de artículosterminados.
La.entrega de los productos a labodega debe ser inmediata.
Si existen novedades (unidadesdañadas o con fallas) debe indicarseen la nota de artículos terminados.
Contabilidad: Liquida la hoja decostos. Elabora nota de artículosterminados.
Documento: Hoja de costos
Compete a: Contador de costos
Se tiene la hoja de costos con todoslos valores que le corresponde(costo primo y CIF).
Desde la planta se informará que laOP ha concluido. Este reporteescrito debe ssr oportuno yconfiable.
Liquidar significa sumar todas lascifras de los elementos y pasar alsector de resumen de la hoja decostos.
Contabllldad: Registra en diario,rnayor y hoja de costos el valor delos CIF que le conesponde a cadaOP.
Documentos: Libro diario y hoja decostos
Compete a: Contador de oostos
Se tiene el valor que le conespondea cada orden.
El cargo de los CIF con la tasapredeterminada permite liquidar lahoja de costos, tan pronto termine lafabricacíón.
Contabilidad: Verifica tasapredeterminada. Calcula el valor delos CIF que debe aplicarse a cadahoja (al fin de cada mes o al términode la orden de producción)
Documentos: Hoja de costos y presupuestos de los CIF
Canpete a: Contador de costos
Se dispone de la tasapredeterminada de ClF.
Al inicio de año debe estarpreparado el presupuesto de ClF.
La tasa predeterminada es unmecanismo que aproxima el costode los CIF.
TP= $/Q
FIGURA Nº 2.5: FLUJO OPERATIVO COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN
Por: (Zapata Sánchez, 2007)
47
2.1.10 CONTROL DE LOS ELEMENTOS DEL COSTO QUE INTERVIENEN EN EL
SISTEMA DE COSTOS POR ÓRDENES DE PRODUCCIÓN
2.1.10.1 CONTROL DE MATERIALES DIRECTOS
El primer elemento del costo lo constituyen los materiales directos, los cuales conforme a las
especificaciones y los procedimientos que mantenga la empresa inician el proceso de producción.
La solicitud para hacer uso de estos materiales se la realiza mediante un documento fuente,
denominado orden de requisición de materiales, el cual proporciona la información sobre la cantidad,
tipo y costo de material a utilizar en el proceso productivo.
Si el destino de los materiales es de uso exclusivo para un solo trabajo u orden de producción, este
material lo clasificaremos como material directo. Por el contrario si el material solicitado es de uso
general para varios procesos o representan suministros de fábrica, se tratarán como materiales
indirectos, los cuales se contabilizarán en la cuenta de los costos indirectos de fabricación.
En el caso particular de estudio de la empresa ASTRILEG CÍA. LTDA, no se hará tratamiento alguno
de este primer elemento del costo, puesto que el giro del negocio de la empresa no es industrial, razón
por la cual no requiere de materia prima para los servicios que brinda, por lo tanto se tratarán
únicamente los elementos que corresponden a la Mano de Obra Directa y los Costos Indirectos de
Fabricación utilizados en la prestación de servicios de Auditoría.
2.1.10.2 CONTROL DE MANO DE OBRA DIRECTA
En el control de la mano de obra directa, los documentos fuentes básicos para la asignación de los
costos son: los roles de pagos de cada uno de los trabajadores de la empresa, conjuntamente con los
reportes de tiempos que arroja el sistema biométrico utilizado por el Dpto. de Recursos Humanos.
En este punto se debe realizar una serie de cálculos matemáticos en base a la información recopilada
anteriormente, para así poder determinar con exactitud el tiempo productivo de los trabajadores
directos, el cual debe ser imputado a cada una las órdenes de trabajo, donde cada empleado realiza
su trabajo de forma manual o con ayuda de la tecnología para poder brindar el servicio.
Es importante recordar que la mano de obra se clasifica en: Mano de obra directa y Mano de obra
indirecta, por lo tanto es fundamental que se tome una forma de registro apropiada, en base a las
políticas contables que maneja la empresa ASTRILEG CÍA. LTDA, para el costeo del servicio.
48
Dentro del mencionado apartado, se debe tomar en cuenta el tratamiento que tendrán los aspectos
relacionados con vacaciones, días festivos, bonificaciones, prestaciones sociales, aportes patronales
y cualquier otro rubro adicional que englobe lo relacionado a la mano de obra directa.
Generalmente, en las empresas que trabajan bajo el sistema de costeo por órdenes de producción, en
lo correspondiente a la mano de obra indirecta, se suele incluir las siguientes partidas: Sueldo de
Jefaturas y Gerencia, sueldo del personal de Seguridad y vigilancia, sueldos de cualquier otro
personal que no se involucre directamente con la actividad principal de la empresa, entre otros.
Es importante recalcar que en los reportes de tiempo se procede a indicar la hora de inicio de la labor
productiva en una determinada orden de producción y la hora de culminación de la misma; de esta
manera al finalizar un periodo se hace un análisis de los reportes de tiempo de cada uno de los
empleados.
Aquí se procede a realizar un resumen que indica el tiempo dedicado por cada trabajador a cada
orden o pedido, calculando así la tarifa a aplicar por cada hora trabajada, de esta forma se multiplica
el No. de horas por la tarifa correspondiente y se obtiene el costo por acumular en cada orden de
producción.
2.1.10.3 CONTROL DE COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN
En un sistema de costeo por órdenes de producción es de fundamental importancia la utilización de
la técnica del prorrateo normal, debido a que permite normalizar el costo indirecto en las diferentes
unidades de producción.
Algunos de los problemas que se presentan con este elemento del costo son:
Cuando se termina de prestar el servicio, todavía no se conoce el monto total de costo
indirecto real, porque en la mayoría de las empresas, aún no han llegado los recibos a la
empresa, correspondientes a los servicios como agua, electricidad, teléfono, mantenimiento,
movilización, entre otros”. (Alvarado Camacho, 2015)
“Existen partidas de costos indirectos que tienen diversos comportamientos frente a los
volúmenes de producción, esto en los casos particulares de los costos variables, fijos y
mixtos.
49
Hay meses de temporada alta y meses de temporada baja, donde los servicios tendrían costos
unitarios distintos y distorsionados por efecto de los costos fijos.
Procedimiento para el tratamiento de los Costos Indirectos de Fabricación
Establecer la base de aplicación de los costos indirectos, es decir, determinar en qué unidad
de medida se va a expresar el volumen de producción, si van a ser horas máquina, horas
hombre, costo mano de obra, costo de materiales, número de clientes, etc.
Establecer el presupuesto de capacidad (a qué volumen va a operar la empresa, es decir
cuántas horas o cuántos clientes van a recibir el servicio, etc., todo depende de la unidad de
medida escogida en el punto anterior).
Establecer un presupuesto de costos indirectos (fijos y variables).
Calcular la tasa predeterminada de costos indirectos, dividiendo el presupuesto de costos
indirectos por el presupuesto de capacidad o volumen de producción expresado en la base
escogida.
Aplicar los costos indirectos a cada orden de producción, multiplicando la tasa
predeterminada, por el volumen real obtenido en cada orden.
Determinar la sobre aplicación o sub aplicación de los costos indirectos, efectuando una
comparación entre los costos indirectos reales, con los costos indirectos aplicados.
Determinar las variaciones ( favorables y desfavorables), considerando si las mismas se
deben a una variación en el presupuesto de costos indirectos, con respecto a la costos
indirectos realmente incurridos, o una variación en la capacidad o volumen de producción
real, en relación al volumen presupuestado.
Analizar las variaciones, otorgando méritos por las variaciones favorables cuando sea el
caso, y tratando de corregir fallas e ineficiencias para el próximo período, en el caso de las
variaciones desfavorables”. (Alvarado Camacho, 2015)
“Cerrar las variaciones contra el costo de venta, en el caso de que la variación no sea
significativa. En el caso de que la variación sea significativa, su monto debe ser distribuido
entre toda la producción del período”. (Alvarado Camacho, 2015)
50
2.1.10.4 CIERRE O LIQUIDACIÓN DE LA ORDEN DE PRODUCCIÓN
Terminada una orden de producción, se procede a totalizar cada una de las columnas, obteniendo de
esta forma el costo de materiales directos, mano de obra y los costos indirectos utilizados en dicha
orden.
Finalmente se suman los totales de los tres elementos y obtenemos el costo de producción de la
orden. Este costo se transfiere al almacén de productos terminados para su posterior entrega o venta.
2.1.11 VENTAJAS Y DESVENTAJAS DEL SISTEMA DE COSTEO POR ÓRDENES DE
PRODUCCIÓN
“Las ventajas principales del sistema del Sistema de Costeo por órdenes de producción son:
Permite conocer a profundidad el costo de producción pormenorizado de cada artículo.
Permite realizar estimaciones futuras con base en los costos anteriores.
Permite determinar que órdenes de producción han dejado utilidad y cuáles han dejado
pérdida.
Permite conocer la producción en proceso sin necesidad de estimarla, en cantidad y costo.
Las desventajas que se pueden presentar en el sistema del Sistema de Costeo por órdenes de
producción son:
Su costo de implementación es muy alto debido a la gran labor que se requiere para obtener
todos los datos en forma detallada, mismos que deben aplicarse a cada orden de producción.
Existen serias dificultades en cuanto al costo de entregas parciales de productos terminados,
ya que el costo total se obtiene hasta la terminación de la orden”. (Alvarado Camacho, 2015)
51
TABLA Nº 2.3: CUADRO COMPARATIVO ENTRE LOS SISTEMAS DE COSTEO
SISTEMA DE COSTOS POR ÓRDENES DE PRODUCCIÓN
SISTEMA DE COSTOS POR PROCESOS
1. Los costos se acumulan por órdenes o lotes de producción 1. Los costos se acumulan por Procesos o departamentos
2. El costo del Producto Terminado se conoce al terminarse la orden de
producción
2. El costo del producto terminado se conoce en cualquier momento
3. El costo unitario se obtiene dividiendo los costos de producción entre
el número de unidades terminadas
3. El costo del producto terminado es la sumatoria de costos unitarios
transferidos de departamento en departamento.
4. La producción se destina al cliente dependiendo de la orden 4. La producción se destina al almacén de productos terminados.
5. El sistema se aplica en compañías que fabrican productos heterogéneos 5. El sistema se aplica en compañías que fabrican productos
homogéneos.
6. Las Materias Primas y la Mano de Obra se clasifican en Directas e
Indirectas.
6. Las Materias Primas y la Mano de Obra no tienen clasificación
7. Los CIF se aplican generalmente sobre una base predeterminada
(CIF Aplicados)
7. Los CIF se aplican generalmente sobre una base real ( CIF reales )
8. Se utiliza en industrias de confeccionistas artes gráficas, Mueblerías,
Tipografías Calzado, Marqueterías, Jugueterías Sastrerías, Talleres de mecánica
etc.
8. Se utiliza en industrias de alimentos bebidas, Químicas, Petrolíferas,
Textileras, ladrilleras, plástico, Ensambladoras, etc.
52
2.2 MARCO CONCEPTUAL
2.2.1 COSTOS: “Son los desembolsos que realiza la empresa para la fabricación o elaboración de
un producto o la prestación de un servicio. El costo constituye una inversión, es recuperable,
tare consigo ganancia, es un concepto que tiene vigencia en la empresa industrial”. (Bravo
Valdiviezo & Ubidia Tapia, 2013)
”El costo de los productos fabricados está dado por los costos de producción en que fue
necesario incurrir para su fabricación”. (Hargadon & Munera Cárdenas, 2011)
”El costo constituye la base para el costeo de productos, la evaluación del desempeño y la
toma de decisiones gerenciales. El costo se define como el “valor” sacrificado para obtener
bienes o servicios”. (Polimeni, Fabozzi, & Adelberg, 2007)
FIGURA Nº 2.6: CLASIFICACIÓN DE LOS COSTOS
-Órdenes específicas o lotes
-Por órdenes de
producción
-Clases de productos
A)Por la naturaleza -Montaje
de las operaciones
de producción
-Por procesos
-De transformación
o conversión
-De transferencia
B) Por su identificación - Directos
con el producto - Indirectos
-Reales o Históricos
C) Por el método de cálculo o
por el
-Estimados
origen del dato -Predeterminados o
calculados
-Estándar
- Fijos
53
D) Por el volumen de
- Variables
Producción - Semifijos o semivariables
-Costeo total o de absorción
E) Por la inclusión en
el inventario -Costeo directo o variable
Por: (Bravo Valdiviezo & Ubidia Tapia, 2013)
2.2.2 COSTOS POR ÓRDENES DE PRODUCCIÓN: “Son aquellos utilizados por las
empresas de producción interrumpida y diversa, que elaboran sus productos mediante
órdenes de producción o a pedido de los cliente. Estos costos de subdividen por: órdenes
especificas o de lotes, por clases de producto y por montaje (utilizado en empresas que
ensamblan piezas terminadas para armar diferentes artículos) ” (Bravo Valdiviezo &
Ubidia Tapia, 2013)
2.2.3 COSTOS POR PROCESOS: “Son aquellos utilizados por las empresas de producción
masiva y continua de artículos similares u homogéneos. Estos costos se subdividen en
costos de transformación o conversión y costos de transferencia”. (Bravo Valdiviezo &
Ubidia Tapia, 2013)
2.2.4 COSTOS DIRECTOS: “Son aquellos que se identifican o cuantifican en forma directa
con el producto terminado: tales como materia prima directa, mano de obra directa”.
(Bravo Valdiviezo & Ubidia Tapia, 2013)
2.2.5 COSTOS INDIRECTOS: ”Son aquellos que no se pueden identificar o cuantificar
fácilmente con el producto terminado; tales como: materiales indirectos, mano de obra
indirecta, energía, depreciaciones, etc. ” (Bravo Valdiviezo & Ubidia Tapia, 2013)
2.2.6 COSTOS REALES O HISTÓRICOS: “Son aquellos que se determinan después de
concluido el período de costos”. (Bravo Valdiviezo & Ubidia Tapia, 2013)
FIGURA Nº 2.6: CLASIFICACIÓN DE LOS COSTOS (Continuación)
54
2.2.7 COSTOS PREDETERMINADOS O CALCULADOS: “Son aquellos que de
determinan antes de iniciar el periodo de costos o durante el transcurso del mismo.” (Bravo
Valdiviezo & Ubidia Tapia, 2013)
2.2.8 COSTOS ESTIMADOS: “Son aquellos que se predeterminan de manera informal, para
cotizar precios de venta”. (Bravo Valdiviezo & Ubidia Tapia, 2013)
2.2.9 COSTOS ESTÁNDAR: “Son aquellos que se predeterminan en forma científica,
utilizando métodos modernos de ingeniería industrial”. (Bravo Valdiviezo & Ubidia Tapia,
2013)
2.2.10 COSTOS FIJOS: “Son aquellos que se mantienen constantes cualquiera que sea el
volumen de producción, tales como: arriendos, seguros, depreciaciones en línea recta, etc.”
(Bravo Valdiviezo & Ubidia Tapia, 2013)
2.2.11 COSTOS VARIABLES: “Son aquellos que varían proporcionalmente, de acuerdo al
volumen de producción, tales como: materia prima, mano de obra”. (Bravo Valdiviezo &
Ubidia Tapia, 2013)
2.2.12 COSTOS SEMIFIJOS O SEMIVARIABLES:”Son aquellos en los que interviene una
parte fija y una parte variable, tales como: el consumo de agua, utilización de servicios
como arriendo de equipos”. (Bravo Valdiviezo & Ubidia Tapia, 2013)
2.2.13 COSTEO TOTAL O DE ABSORCIÓN: “Es aquel en el que intervienen tanto los costos
fijos como los variables, los mismos que son absorbidos en su totalidad por la producción.
Se incluyen en los inventarios”. (Bravo Valdiviezo & Ubidia Tapia, 2013)
2.2.14 COSTEO DIRECTO O VARIABLE: “Es aquel en el que interviene exclusivamente el
costo variable en la producción. No se incluyen en los inventarios los costos fijos”. (Bravo
Valdiviezo & Ubidia Tapia, 2013)
2.2.15 BASE DE REPARTICIÓN: “Es la base para la asignación de un importe de manera
proporcional y equitativa a los distintos centros de costos, para ser repartidos
proporcionalmente según el elemento que corresponda, materia prima directa, mano de
obra directa y costos indirectos de fabricación; su forma de utilización dependerá del
sistema de acumulación de costos que se emplee”. (Borja Martinez, 2012)
55
2.2.16 COSTO CONTROLABLE: “Es cualquier costo o gasto que esté principalmente sujeto a
la influencia de un determinado centro de responsabilidad por una duración determinada
de tiempo”. (Borja Martinez, 2012)
2.2.17 COSTO DE VENTAS PARA EMPRESAS DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS: “Se
relaciona con todos aquellos desembolsos o acumulaciones relacionadas con la generación
de ingresos en una empresa que se dedica a la prestación de servicios, en la cual no se dan
procesos de transformación profundos, ya que el costo por lo general está formado por
mano de obra directa, especializada e intensiva, aplicada a la prestación del servicio”.
(Borja Martinez, 2012)
2.2.18 COSTOS BASADOS EN ACTIVIDADES: “ABC son las siglas en inglés de Activity
Based Costing que en español significa Costeo Basado en Actividades, siendo esta una
metodología para asignar los costos y gastos de una empresa.
La metodología ABC se basa en el hecho de que una empresa para producir requiere
realizar actividades las cuales consumen recursos, por lo que primero se costean las
actividades y luego el costo de las mismas es asignado” (Díaz Matalobos, 2012)
2.2.19 COSTO MARGINAL: “Un término que se relaciona normalmente con el costo directo y
que comprende el material directo, la mano de obra directa y los gastos variables de
fabricación y, usualmente, los gastos variables de venta y administración. Dentro de este
concepto, el término opuesto a costo marginal es costo fijo. La utilidad marginal es el
exceso del ingreso marginal sobre el costo marginal”. (Borja Martinez, 2012)
2.2.20 PLANEACIÓN DE UTILIDADES: “Es un modelo de Administración que busca
determinar las acciones a seguir para lograr un objetivo determinado, objetivo que no es
otra cosa que la obtención de utilidades. Se trata de buscar la situación que permita la
maximización de sus utilidades, con base en los recursos utilizados en ella, es decir la
máxima utilización de su capacidad instalada y el punto a partir del cual la organización
obtiene ganancias”. (Medina, 2008)
2.2.21 TOMA DE DECISIONES: “Es el proceso mediante el cual se realiza una elección entre
las opciones o formas para resolver diferentes situaciones de la vida en diferentes
contextos: a nivel laboral, familiar, personal, sentimental o empresarial (utilizando
metodologías cuantitativas que brinda la administración). (Robbins Stonner, 2014)
56
2.2.22 CENTRO DE COSTOS: “Es un centro de responsabilidad donde el encargado del mismo
es sólo responsable de todos aquellos costos controlables del área. Ej. Departamento de
contabilidad, de tesorería, de publicidad, de relaciones industriales” (Correa Medina,
2013).
2.2.23 CENTRO DE INVERSIÓN: “Es aquel que va más allá del centro de utilidades, ya que
también es responsable por la cantidad de recursos invertidos en Activos para el centro. Su
importancia en el Presupuesto radica en el "retorno sobre la inversión". Ej. Los
Departamentos del área de producción”. (Correa Medina, 2013)
2.2.24 CENTRO DE RESPONSABILIDAD: “Es parte o segmento de una organización o
empresa cuyo director o jefe tiene a su cargo un grupo especificado de actividades por las
cuales debe responder” (Correa Medina, 2013).
2.2.25 CENTRO DE UTILIDAD: “El encargado de este centro es responsable, tanto de los
costos controlables, como de los ingresos que debe generar el centro. Su importancia
principal en los Presupuestos radica en la cifra de utilidades. Ej. El departamento de
Ventas”. (Correa Medina, 2013)
2.2.26 COSTOS RELEVANTES: “Son costos futuros esperados que difieren entre cursos de
acción y pueden descartarse si se cambia o elimina alguna actividad económica”.
(Polimeni, Fabozzi, & Adelberg, 2007)
2.2.27 COSTOS IRRELEVANTES: “Son aquellos que no se afectan por las acciones de la
gerencia. Éstos costos son costos pasados que ahora son irrevocables como la depreciación
de la maquinaria” (Polimeni, Fabozzi, & Adelberg, 2007)
2.2.28 COSTOS DE OPORTUNIDAD: “Cuando se toma una decisión para empeñarse en
determinada alternativa, se abandonan los beneficios de otras opciones. Los beneficios
perdidos al descartar la siguiente mejor alternativa son los costos de oportunidad de la
acción escogida. (Polimeni, Fabozzi, & Adelberg, 2007)
2.2.29 FIJACIÓN DE PRECIOS SOBRE COSTO TOTAL: “Es un enfoque para la fijación
de precios de productos que se basa en los costos totales de fabricación, gastos de venta,
generales y administrativos y un margen de ganancia bruta”. (Polimeni, Fabozzi, &
Adelberg, 2007)
57
2.2.30 MARGEN DE CONTRIBUCIÓN: “Es el ingreso total menos costos variables totales”.
(Polimeni, Fabozzi, & Adelberg, 2007)
2.2.31 MARGEN DE CONTRIBUCIÓN POR UNIDAD: “Es el precio de venta por unidad
menos costo variable por unidad.” (Polimeni, Fabozzi, & Adelberg, 2007)
2.2.32 MARGEN DE SEGURIDAD: Es el porcentaje máximo en el cual las ventas esperadas
pueden disminuir y aún puede generarse una utilidad”. (Polimeni, Fabozzi, & Adelberg,
2007)
2.2.33 PUNTO DE EQUILIBRIO: “Es el punto, en términos de unidades o dólares, en el cual
los costos totales son iguales al ingreso total, y la utilidad es cero.” (Polimeni, Fabozzi, &
Adelberg, 2007)
2.2.34 RANGO RELEVANTE: “Es el rango de producción por debajo del cual permanece
constante la cantidad de costos fijos totales y costos variables unitarios.” (Polimeni,
Fabozzi, & Adelberg, 2007)
Cada uno de los términos claves mencionados y citados en este capítulo, constituyen la base
conceptual – teórica, necesaria para el desarrollo de la formulación del modelo de costeo de servicios
basado en órdenes de producción para la empresa ASTRILEG CÍA. LTDA- NEXIA
INTERNATIONAL.
58
CAPÍTULO III
3.1 FORMULACIÓN DEL MODELO DE COSTEO DE SERVICIOS BASADO EN
ÓRDENES DE PRODUCCIÓN PARA LA EMPRESA ASTRILEG CÍA. LTDA.- NEXIA
INTERNATIONAL
3.1.1 ALCANCE
La formulación del Modelo de Costeo por Órdenes de Producción tiene como finalidad primordial
identificar con veracidad y exactitud los costos incurridos en la prestación de SERVICIOS DE
AUDITORÍA de la Empresa ASTRILEG CÍA. LTDA- NEXIA INTERNATIONAL, haciendo un
análisis minucioso de cada uno de los elementos del costo que intervienen, en este caso la mano de
obra directa y los costos indirectos de fabricación.
Como se mencionó en los capítulos anteriores, los servicios que brinda la empresa a sus clientes son:
Servicios de Auditoría
Asesoría Financiera y Administración de Riesgos
Gobierno Corporativo y Servicios de Asesoría en Riesgos
Outsourcing Contable
Creación de empresas y estructuras fiscales
Precios de transferencia
Impuestos indirectos
Reclamos fiscales
Asesoría gerencial integral
Planificación remunerativa
Se ha delimitado el alcance del Sistema de costeo por Órdenes de Producción exclusivamente a los
Servicios de Auditoría, puesto que es la actividad más significativa dentro de la organización, ya
que es el rubro más significativo dentro de los ingresos que maneja la firma con un 72%, además el
personal involucrado y los datos recopilados son más numeroso dentro de dicha área.
59
3.1.2 OBJETIVOS
De todos los sistemas de costeo existentes fue seleccionado el Modelo basado en órdenes de
producción, para la empresa ASTRILEG CÍA. LTDA- NEXIA INTERNATIONAL, ya que este
sistema permite a la empresa elaborar una orden de producción por cada cliente en sí, para analizar
y controlar los elementos del costo intervinientes en el proceso, logrando así obtener el costo exacto
y real de los servicios de Auditoría brindados por la empresa.
Entre los principales objetivos a los que se pretende llegar con la presente investigación tenemos:
Establecer la cuantía exacta de los costos de mano de obra directa y costos indirectos de
fabricación en cada una de las hojas de costos por órdenes de producción de cada cliente.
Distribuir de manera uniforme los costos indirectos de fabricación, asignando los valores
correctos en cada una de las órdenes de producción establecidas.
Elaborar de acuerdo a la información obtenida, el Estado de costos de producción y ventas,
Estado de resultados y el Estado de situación financiera del período de estudio.
3.2 ESTRUCTURA DEL SISTEMA DE COSTEO POR ÓRDENES DE PRODUCCIÓN
PARA LA EMPRESA ASTRILEG CÍA. LTDA.- NEXIA INTERNATIONAL
En relación a los elementos que se tomarán en cuenta para el análisis del costo, en primer lugar se
hablará de la mano de obra directa, cuyo tratamiento está íntimamente relacionado con los
desembolsos presentes y futuros que debe incurrir la compañía con el fin de pagar los respectivos
sueldos y beneficios sociales al personal operativo que presta los servicios de auditoría en cada
departamento.
Para establecer de manera más real y precisa el costo de este elemento se debe tener en consideración
que no sólo se debe computar el valor que consta en el rol de pagos por concepto de sueldos, sino
también tomar en consideración los beneficios sociales tales como: Décimo tercer y cuarto sueldo,
vacaciones, aportes al IESS y otros beneficios a los que tenga derecho el trabajador en base a su
respectivo contrato de trabajo.
Por cada orden de producción se establecerá el número de horas respectivo utilizado en cada cliente,
éstos costos se cargarán a la hoja respectiva tomando en cuenta las planillas respectivas en lo
relacionado a rol de pago y rol de provisiones según corresponda.
60
Adicionalmente se debe revisar los reportes de tiempo que maneja la compañía, para poder
identificar claramente las personas específicas que intervienen directamente en cada orden de
producción y estimar de manera real las horas productivas e improductivas que se han suscitado por
cada cliente.
Al hacer referencia a los Costos indirectos de Fabricación, se tomará como base de asignación un
proceso racional y justo de prorrateo a cada uno de los departamentos de servicio identificados en
cada orden de producción.
Para establecer el parámetro apropiado de distribución objetiva de los CIF se propone la siguiente
guía que servirá de base para el prorrateo de dichos costos por cada orden:
TABLA Nº 3.1: PARÁMETROS DE DISTRIBUCIÓN DE CIF
CONCEPTO
PARÁMETRO
COMPORTAMIENTO
Honorarios
En base a los ingresos atribuibles
a cada Dpto.
Fijo
Movilización
Según resumen de liquidación de
movilización por cliente en base
a km recorridos.
Variable
Alimentación
Según resumen de liquidación de
alimentación por cliente.
Variable
Hospedaje
En base a los ingresos atribuibles
a cada Dpto.
Variable
Capacitación Prácticas
Profesionales
Según el número de personas que
laboran en el Dpto.
Mixto
Teléfono
Según el número de personas que
laboran en el Dpto.
Mixto
Internet
Según el número de personas que
laboran en el Dpto.
Fijo
Servicios Básicos Agua
En base a los m3 ocupados por
cada Dpto.
Mixto
Servicios Básicos Luz
En base a los kW ocupados por
cada Dpto.
Mixto
Suministros de Oficina
Según el número de personas que
laboran en el Dpto.
Fijo
61
TABLA Nº 3.1: PARÁMETROS DE DISTRIBUCIÓN DE CIF (Continuación)
CONCEPTO
PARÁMETRO
COMPORTAMIENTO
Mantenimiento y reparación de
Equipos
En base al Dpto. al que pertenece
el equipo arreglado
Fijo
Servicios de Seguridad
Según el número de m2
ocupados por el Dpto.
Fijo
Impuestos Municipales
Según el número de m2
ocupados por el Dpto.
Variable
Uniformes del Personal
Según el número de personas que
laboran en el Dpto.
Fijo
Atención a Clientes
En base al número de horas y el
costo por cliente
Variable
Programas Auditoria
En base al número de horas y el
costo por cliente
Fijo
Depreciación Activos Fijos
En base al número de activos que
se usan en el Dpto.
Fijo
3.3 IDENTIFICACIÓN DE LOS ELEMENTOS DEL COSTO A CONSIDERAR EN EL
SISTEMA DE COSTEO POR ÓRDENES DE PRODUCCIÓN
Los elementos que se van a tomar en consideración para el modelo de costeo de servicios basado en
órdenes de producción para el área de Auditoría de la empresa ASTRILEG CÍA. LTDA- NEXIA
INTERNATIONAL son:
Mano de Obra Directa
Costos Indirectos de Fabricación
Gastos Operacionales
Puesto que el giro comercial de la empresa está dentro del sector terciario de prestación de servicios
no existe en sí Materia Prima, ya que este elemento del costo únicamente es aplicable a una empresa
industrial, ya que básicamente la materia prima es aquello que se transforma para tener como
resultado un producto terminado.
62
En lo concerniente a Mano de Obra Directa se tomará en cuenta todos los desembolsos efectuados
por la compañía por concepto de Sueldos, Bonos, Horas Extras, Beneficios Sociales y cualquier otro
rubro que corresponda netamente al personal que brinda el servicio de Auditoría a los clientes, en
este caso se tomará en cuenta las remuneraciones de los Encargados de Auditoría y sus asistentes.
Se establecerá un prorrateo de dichos costos en base al estudio de las Horas productivas e
improductivas asignadas para cada cliente, conforme a la planificación de Auditoría que manejan los
Gerentes respectivos, en base a la cual se asigna el trabajo al personal de la firma.
El elemento más significativo dentro de la organización son los Costos Indirectos de Fabricación, los
cuales pueden ser fijos como el pago de servicios básicos (Agua, luz, teléfono), el servicio de Internet,
el sueldo del personal administrativo y complementario, depreciaciones de activos fijos utilizados en
la prestación de los servicios, tales como los equipo de cómputo, mantenimiento, seguridad,
honorarios, entre otros.
Por otro lado, los costos y gastos variables dependerán de cada cliente en función de el volumen de
información que se maneje ,en este caso los suministros de oficina como hojas, esferográficos,
resaltadores, grapadoras, perforadoras, pastas y anillados para los informes, movilización del
personal, gastos de viaje y gestión, alimentación, entre otros.
Se establecerá un prorrateo de dichos costos en base al porcentaje de utilización de cada uno de ellos
por cada cliente, de acuerdo a la base de asignación del trabajo al personal de la firma y los recursos
utilizados en la prestación del servicio.
En lo concerniente a Gastos Operacionales se hará una debida clasificación, identificación y
asignación a cada uno de los rubros que los comprenden a cada uno de los departamentos que
conforman la empresa, para posteriormente con la tasa predeterminada asignar dichos valores a cada
una de las órdenes de producción, conforme a la naturaleza y tipo de operación a la que correspondan.
A continuación se presenta un cuadro resumen, donde se extraen las cuentas específicas que serán
sujetas de análisis para el costeo del servicio de Auditoría, las cuales han sido tomadas del Estado de
Resultados Integrales al 31 de diciembre del 2015 de la empresa ASTRILEG CÍA. LTDA – NEXIA
INTERNATIONAL , tal como sigue:
63
TABLA Nº 3.2: CUENTAS A ANALIZAR EN EL SISTEMA DE COSTEO POR ÓRDENES
DE PRODUCCIÓN
Nº CÓDIGO CUENTA
1 40102 Ingresos por la prestación de servicios
2 40111 Otros ingresos
3 5201001011 Honorarios
4 5201001013 Movilización
5 5201001014 Alimentación
6 5201001015 Hospedaje
7 5201001016 Capacitación Prácticas Profesionales
8 5201002002 Teléfono
9 5201002003 Internet
10 5201002004 Servicios Básicos
11 5201002007 Suministros de Oficina
12 5201002009 Mant. y reparación de Equipos
13 5201002011 Servicios de Seguridad
14 5201002016 Impuestos Municipales
15 5201002019 Uniformes del Personal
16 5201002022 Atención a Clientes
17 5201002026 Programas Auditoria
18 5201002027 Dep. Instalaciones
19 5201003001 Dep. Muebles y Enseres
20 5201003002 Dep. Equipos de Computación
21 5201003003 Dep. Equipos de Oficina
22 5201001007 Gasto remuneraciones
23 5201001006 Décimo Tercer Sueldo
24 5201001007 Décimo Cuarto Sueldo
25 5201001008 Fondos de Reserva
26 5201001009 Vacaciones
27 5201001010 Aporte Patronal
28 5201002015 Bonos
64
Nº CÓDIGO CUENTA
29 5201001024 Gasto Prov. Jubilación Patronal
30 5201001025 Gasto Prov. Desahucio
31 5201002008 Intereses y multas
32 5201002010 Gastos de Gestión
33 5201002013 Gastos Varios
34 5201002018 Contribuciones
35 5201002024 Servicios de Terceros
36 5201002025 Precios de Transferencia programas
37 5201002028 Otros Gastos
38 5201003004 Instalaciones
39 5201004001 Afiliación Colegios Profesionales
40 5201004008 Registro Oficial
41 5201006001 Gasto Impuesto a la Renta
42 5301002006 Otros Gastos Bancarios
43 5301003003 Gastos de pérdida en cambio
En: (Superintendencia de Compañías, 2015)
Para el análisis de la Depreciación de los activos fijos se tomará en cuenta al grupo de bienes que se
cita a continuación:
INSTALACIONES
MUEBLES Y ENSERES
EQUIPO DE COMPUTACIÓN
EQUIPO DE OFICINA
TABLA Nº 3.2: CUENTAS A ANALIZAR EN EL SISTEMA DE COSTEO POR ÓRDENES
DE PRODUCCIÓN (Continuación)
65
3.4 METODOLOGÍA A UTILIZAR EN LA EMPRESA ASTRILEG CÍA. LTDA.-
NEXIA INTERNATIONAL PARA COSTEAR EL SERVICIO
3.4.1 MANO DE OBRA DIRECTA
En lo concerniente al tratamiento de la Mano de obra directa, por cada empleado se aplicará el
siguiente modelo de Hoja de tarjeta reloj del personal involucrado en la prestación del servicio, para
establecer un mejor control y analizar con exactitud el número de horas empleadas por cada cliente:
TABLA Nº 3.3: TARJETA RELOJ- MODELO
EMPRESA ASTRILEG CÍA LTDA- NEXIA INTERNATIONAL
TARJETA RELOJ
NOMBRE EMPLEADO: XXX
MESES: XXX
DEPARTAMENTO: XXX
ENTRADA ALMUERZO SALIDA TOTAL
HORAS
Lunes Lunes
Martes Martes
Miércoles Miércoles
Jueves Jueves
Viernes Viernes
TOTAL XXX
GERENTE DPTO. RR HH
66
TABLA Nº 3.4: TIQUETES DE TIEMPO- MODELO
EMPRESA ASTRILEG CÍA LTDA- NEXIA INTERNATIONAL
N° CLIENTE RESPONSABLE
HORAS
DÍAS
ASIGNADOS
HORAS
ADICIONALES
HORAS
INVENTARIOS
TOTAL HORAS
PRODUCTIVAS
VALOR
HORA
DE
M.O.D
VALOR
HORAS
PRODUCTIVAS
($)
TOTAL HORAS
IMPRODUCTIVAS
VALOR HORAS
IMPRODUCTIVAS
($)
VALOR
TOTAL $
ASIGNABLE
XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX
XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX
1 XXXX TOTAL XXXX
67
El valor monetario de una hora de mano de obra se obtiene dividiendo el costo total que se reconoce
a los trabajadores durante el año entre el número de horas efectivamente laboradas. Para lo cual la
fórmula a aplicar es:
Costo hora =
Costo total mano de obra( Salarios, beneficios y provisiones)
# de horas efectivas durante el año
Para lo cual se debe tomar en cuenta los tiquetes de tiempo para irlos asignando a cada orden de
producción a cada cliente.
Orden Producción #01 XXX horas Orden Producción #02 XXX horas
Orden Producción #03 XXX horas Orden Producción #04 XXX horas
De lo anteriormente definido se puede establecer el siguiente detalle que servirá para la metodología
propuesta en lo concerniente al manejo de la mano de obra directa:
Salario anual (rol de pagos) XXX
Beneficios sociales (rol de provisiones) XXX
= COSTO TOTAL DEL AÑO XXX
/ Total de horas M.O.D (2.880) (360*8) X
= COSTO POR HORA HOMBRE M.O.D XXX
DISTRIBUCIÓN:
Horas productivas XXX
Horas improductivas asignables XXX
= HORAS APLICABLES A LA PRODUCCIÓN XXX
Horas improductivas aplicables al gasto X
= TOTAL HORAS M.O.D XXX
68
TABLA Nº 3.5:M.O.D POR CADA ORDEN DE PRODUCCIÓN
EMPRESA ASTRILEG CÍA LTDA- NEXIA INTERNATIONAL
PERSONAL
CANTIDAD
HORAS
PRODUCTIVAS
HORAS
IMPRODUCTIVAS
ASIGNABLES
TOTAL
HORAS
VALOR TOTAL
HORAS
IMPRODUCTIVAS
VALOR TOTAL
HORAS
PRODUCTIVAS
COSTO
POR
HORA
M.O.D
COSTO
ASIGNABLE A
CADA O.P
XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX
XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX
XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX
XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX
TOTAL XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX
69
3.4.2 COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN Y GASTOS ADMINISTRATIVOS
En lo concerniente a los Costos indirectos de fabricación, lo que se propone en sí, es realizar una
repartición proporcional del total de los costos generales a cada una de las órdenes de producción,
usando para ello el común denominador que se estime más razonable y proporcional en base a su
uso por cada cliente.
Se ha establecido esta metodología puesto que es la más adecuada acorde al giro del negocio de la
empresa, puesto que al no tener un sistema de costeo definido previamente, no se tienen las bases
necesarias para realizar comparaciones ni trabajar con costos predeterminados.
Por lo mencionado en el párrafo precedente, se trabajará únicamente con costos reales, tomando
como referencia los desembolsos efectuados por la compañía en el año 2015, extraídos de los Estados
financieros de la compañía, para en base a ello realizar el estudio respectivo y la correcta clasificación
correspondiente.
A continuación se establecerán los parámetros de asignación de dichos costos, recurriendo a un
prorrateo que se cree más conveniente para el efecto, todo esto en base al estudio realizado y
efectuado para la compañía ASTRILEG CÍA. LTDA:
Depreciaciones: Sus bases de prorrateo son en base al costo de los activos asignados por cada
departamento y a las horas utilizadas por cada encargado, razón por la cual el modelo a ser aplicado
para obtener dichos valores es:
70
TABLA Nº 3.6: CÁLCULO DE LA DEPRECIACIÓN
EMPRESA ASTRILEG CÍA LTDA- NEXIA INTERNATIONAL
FECHA
DE
COMPRA
DETALLE
% COSTO
HISTÓRICO
MESES DE
VIDA
ÚTIL
MESES DEP.
ACUMULADA
MESES
DEPRECIADOS
DEP.
MENSUAL
DEP
ANUAL
ASIGN
DPTO.
XXXXX XXXXXX XX XXXXXX XXXX XXXXXXX XXXXXX XXXXXXX XXX XXXXXX
XXXXX XXXXXX XX XXXXXX XXXX XXXXXXX XXXXXX XXXXXXX XXX XXXXXX
XXXXX XXXXXX XX XXXXXX XXXX XXXXXXX XXXXXX XXXXXXX XXX XXXXXX
XXXXX XXXXXX XX XXXXXX XXXX XXXXXXX XXXXXX XXXXXXX XXX XXXXXX
XXXXX XXXXXX XX XXXXXX XXXX XXXXXXX XXXXXX XXXXXXX XXX XXXXXX
XXXXX XXXXXX XX XXXXXX XXXX XXXXXXX XXXXXX XXXXXXX XXX XXXXXX
XXXXX XXXXXX XX XXXXXX XXXX XXXXXXX XXXXXX XXXXXXX XXX XXXXXX
XXXXX XXXXXX XX XXXXXX XXXX XXXXXXX XXXXXX XXXXXXX XXX XXXXXX
71
Para la distribución de los porcentajes (%) de ingresos atribuibles al Dpto. de Auditoría, se ha
calculado dicho valor en función del número departamentos y el volumen de ingresos que generan
para la empresa, tal como se cita a continuación:
TABLA Nº 3.7: INGRESOS ATRIBUIBLES AL DPTO. DE AUDITORÍA
EMPRESA ASTRILEG CÍA. LTDA
Nº DEPARTAMENTOS DE LA
EMPRESA
INGRESOS
ATRIBUIBLES
% VALOR
PRORRATEO
1 Gerencia General 6.079,71 1% 259,47
2 Secretaría General 6.079,71 1% 259,47
3 Dpto. de Capacitación 74.242,24 9% 3.168,57
4 Staff de Auditoría 341.724,16 42% 14.584,38
5 Dpto. de Impuestos 134.925,83 16% 5.758,47
6 Dpto. de Precios de Transferencia y
NIIFs
144.566,43 18% 6.169,92
7 Dpto. de Outsourcing Contable 98.232,34 12% 4.192,44
8 Dpto. de Recursos Humanos 6.079,71 1% 259,47
9 Dpto. de Marketing y Ventas 6.079,71 1% 259,47 TOTAL SEGÚN BALANCE 818.009,83 100% 34.911,69
Aquí se puede ver que en función de los ingresos generados, al Dpto. de Auditoría de la empresa se
le atribuye el 42% de total de ingresos que mantiene la compañía, porcentaje que será utilizado de
aquí en adelante como tasa predeterminada para el prorrateo de algunos de los costos indirectos, que
están relacionados con la prestación del servicio.
Adicionalmente para el departamento de Auditoría, se ha desglosado por cada orden de producción
un porcentaje (%) de asignación en función de las horas empleadas por cliente y su respectivo costo,
tal como se cita a continuación:
72
TABLA Nº 3.8 PORCENTAJE DE ASIGNACIÓN POR ORDEN DE PRODUCCIÓN DEL
DEPARTAMENTO DE AUDITORÍA
N° CLIENTE
TOTAL COSTO $
ASIGNABLE
MOD
%
ASIGNACIÓN
PRORRATEO
1 ACROMAX 7.002,92 3,83%
2 AGROREPRAIN 5.313,77 2,90%
3 ALAFAR 4.431,57 2,42%
4 ALEXXIA 3.913,69 2,14%
5 ATICA 3.768,45 2,06%
6 BFS 3.440,39 1,88%
7 CAMPETROL 1.559,81 0,85%
8 CATERPREMIER 4.799,31 2,62%
9 CAVES 6.278,71 3,43%
10 COMBUSTIBLES 3.004,56 1,64%
11 DIALILIFE 4.952,44 2,71%
12 DIALVIDA 3.088,46 1,69%
13 DYGOIL 6.044,58 3,30%
14 EXPERTIA 2.054,60 1,12%
15 GENETIA 3.380,90 1,85%
16 HOLDLECV 2.392,01 1,31%
17 IMECANIC 6.822,63 3,73%
18 INTEGRAL 1.664,03 0,91%
19 LA JOYA 4.856,87 2,65%
20 LANSEY 4.903,53 2,68%
21 LETERAGO 10.941,97 5,98%
22 MANAMER 6.182,57 3,38%
23 MEDICAMENTA 7.090,85 3,88%
24 MEGAMICRO 3.474,41 1,90%
25 NETLAB 6.420,21 3,51%
26 NIPSESERVICIOS 1.808,73 0,99%
27 OLIOJOYA 5.589,27 3,05%
28 PINTO 10.927,18 5,97%
29 RAYMOND WELLS 6.882,38 3,76%
30 RODDOME 6.547,16 3,58%
31 ROEMMERS / ROWE 3.136,71 1,71%
32 SIEGFRIED 10.156,69 5,55%
33 SOCIHEMOD 4.330,36 2,37%
34 TECNAZUL 5.591,19 3,06%
35 TEMPUR 5.669,73 3,10%
36 URBANDOMUS 3.133,97 1,71%
37 VECTOR 1.403,48 0,77%
TOTAL 182.960,11 100%
73
Para el prorrateo de los Costos indirectos de Fabricación se han de emplear las siguientes fórmulas,
en base al estudio propuesto y a la naturaleza que presenta cada cuenta, tal como se cita a
continuación:
TABLA Nº 3.9 ALÍCUOTAS DE ASIGNACIÓN Y PRORRATEO DE C.I.F
1. Honorarios
Alícuota= (∑Total honorarios cancelados
en el año *
% de Ingresos
atribuibles al Dpto.)
* (% de Asignación a
cada orden de
producción)
2. Movilización
Alícuota= (∑Total desembolsos de movilización utilizados por cada cliente)
3.Alimentación
Alícuota= (∑Total desembolsos de alimentación utilizados por cada cliente)
4. Hospedaje
Alícuota= (∑Total desembolsos de
hospedaje cancelados en el año *
% de Ingresos
atribuibles al Dpto.) *
(% de Asignación a
cada orden de
producción)
5. Capacitación Prácticas Profesionales
Alícuota=
(∑Total desembolsos de
capacitación cancelados en el
año
* % de Empleados
atribuibles al Dpto.) *
(% de Asignación a
cada orden de
producción)
6. Teléfono
Alícuota=
(∑Total desembolsos de
consumo telefónico cancelados
en el año
* % de Empleados
atribuibles al Dpto.) *
(% de Asignación a
cada orden de
producción)
7. Internet
Alícuota= (∑Total desembolsos de pagos
de Internet cancelados en el año *
% de Empleados
atribuibles al Dpto.) *
(% de Asignación a
cada orden de
producción)
74
8.Servicios Básicos Agua
Alícuota= (∑Total pagos de Agua
cancelados en el año *
# % de m3
consumidos
atribuibles al Dpto.)
*
(% de Asignación a
cada orden de
producción)
9.Servicios Básicos Luz
Alícuota= (∑Total pagos de Luz
cancelados en el año *
# % de KW
consumidos
atribuibles al Dpto.)
*
(% de Asignación a
cada orden de
producción)
10. Suministros de Oficina
Alícuota=
(∑Total desembolsos de
compras de suministros
cancelados en el año
* % de Empleados
atribuibles al Dpto.) *
(% de Asignación a
cada orden de
producción)
11. Mant. y reparación de Equipos
Alícuota= (∑Total desembolsos de mantenimiento atribuibles al
Dpto.) *
(% de Asignación a
cada orden de
producción)
12. Servicios de Seguridad
Alícuota=
(∑Total desembolsos de pagos
de servicios de seguridad
cancelados en el año
*
# % de m2 ocupados
y atribuibles al
Dpto.)
*
(% de Asignación a
cada orden de
producción)
13. Impuestos Municipales
Alícuota=
(∑Total desembolsos de pagos
de impuestos municipales
cancelados en el año
*
# % de m2 ocupados
y atribuibles al
Dpto.)
*
(% de Asignación a
cada orden de
producción)
14. Uniformes del Personal
Alícuota=
(∑Total desembolsos de
compras de uniformes
cancelados en el año
* % de Empleados
atribuibles al Dpto.) *
(% de Asignación a
cada orden de
producción)
15. Atención a Clientes
Alícuota= (∑Total desembolsos de atención a clientes atribuibles al
Dpto.) *
(% de Asignación a
cada orden de
producción)
TABLA Nº 3.9 ALÍCUOTAS DE ASIGNACIÓN Y PRORRATEO DE C.I.F (Continuación)
75
16. Programas Auditoria
Alícuota= (∑Total desembolsos de licencias del programa de
Auditoría) *
(% de Asignación a
cada orden de
producción)
17. Dep. Instalaciones
Alícuota= (Valor de los activos atribuibles de uso al Dpto. * % de
Depreciación anual) *
(% de Asignación a
cada orden de
producción)
18. Dep. Muebles y Enseres
Alícuota= (Valor de los activos atribuibles de uso al Dpto. * % de
Depreciación anual) *
(% de Asignación a
cada orden de
producción)
19. Dep. Equipos de Computación
Alícuota= (Valor de los activos atribuibles de uso al Dpto. * % de
Depreciación anual) *
(% de Asignación a
cada orden de
producción)
20. Dep. Equipos de Oficina
Alícuota= (Valor de los activos atribuibles de uso al Dpto. * % de
Depreciación anual) *
(% de Asignación a
cada orden de
producción)
Para la distribución de los rubros de movilización y alimentación a cada orden de producción del
cliente, se toma como referencia las respectivas hojas de liquidación de movilización proporcionados
por la compañía, las mismas que detallan con exactitud el monto utilizado por cliente tal como se
cita en el siguiente cuadro:
TABLA Nº 3.9 ALÍCUOTAS DE ASIGNACIÓN Y PRORRATEO DE C.I.F (Continuación)
76
TABLA Nº 3.10: LIQUIDACIÓN DE MOVILIZACIÓN
MES MOVILIZ. ALIMENT. AÑO TRABAJADOR
FEBRERO 350,00 2016 Encargado 01
ABRIL 16,66 2016 Encargado 01
DICIEMBRE 40,00 2015 Encargado 01
ENERO 20,00 2016 Encargado 02
MARZO 10,00 2016 Encargado 01
MARZO 14,00 2016 Encargado 01
SEPTIEMBRE 10,50 2015 Encargado 02
OCTUBRE 8,00 2015 Encargado 01
OCTUBRE 3,00 2015 Encargado 04
MARZO 3,00 2016 Encargado 04
ABRIL 3,00 2016 Encargado 04
ABRIL 30,00 2016 Encargado 04
ABRIL 4,00 2016 Encargado 01
SEPTIEMBRE 2,25 2015 Encargado 01
SEPTIEMBRE 4,00 2015 Encargado 04
MAYO 5,00 2016 Encargado 04
MAYO 11,80 2016 Encargado 01
MARZO 5,00 2016 Encargado 03
OCTUBRE 10,00 2015 Encargado 01
NOVIEMBRE 5,00 2015 Encargado 01
MARZO 6,00 2016 Encargado 01
OCTUBRE 2,50 2015 Encargado 01
ABRIL 18,00 2016 Encargado 03
ABRIL 5,00 2016 Encargado 03
OCTUBRE 65,00 2015 Encargado 01
ABRIL 4,00 2016 Encargado 01
MARZO 7,00 2016 Encargado 01
ABRIL 8,00 2016 Encargado 03
DICIEMBRE 22,50 2015 Encargado 01
FEBRERO 5,00 2016 Encargado 03
ABRIL 5,00 183,07 2016 Encargado 01
ENERO 10,00 2016 Encargado 02
MARZO 34,00 2016 Encargado 02
DICIEMBRE 5,00 2015 Encargado 01
FEBRERO 15,00 2016 Encargado 01
FEBRERO 8,00 2016 Encargado 04
NOVIEMBRE 5,00 2015 Encargado 04
ABRIL 10,00 2016 Encargado 01
ABRIL 4,00 2016 Encargado 01
77
MES MOVILIZ. ALIMENT. AÑO TRABAJADOR
ABRIL 4,00 2016 Encargado 02
ENERO 30,00 2016 Encargado 01
FEBRERO 85,00 2016 Encargado 01
ENERO - 8,00 2016 Encargado 04
NOVIEMBRE 105,00 2015 Encargado 04
FEBRERO 40,00 2016 Encargado 01
ABRIL 10,00 2016 Encargado 01
ENERO 10,00 2016 Encargado 01
FEBRERO 70,75 2016 Encargado 02
MARZO 42,00 2016 Encargado 02
ABRIL 17,00 2016 Encargado 01
OCTUBRE 4,00 2015 Encargado 01
OCTUBRE 5,25 2015 Encargado 01
MARZO 7,00 2016 Encargado 03
ABRIL 19,00 2016 Encargado 03
ABRIL 6,00 2016 Encargado 01
SEPTIEMBRE 30,00 2015 Encargado 01
OCTUBRE 2,90 2015 Encargado 01
OCTUBRE 10,00 2015 Encargado 02
OCTUBRE 100,00 2015 Encargado 02
FEBRERO 8,00 2016 Encargado 02
FEBRERO 14,00 2016 Encargado 01
MARZO 25,00 2016 Encargado 01
MARZO 20,00 2016 Encargado 01
MARZO 18,00 2016 Encargado 01
ABRIL 15,00 2016 Encargado 01
ENERO 28,00 2016 Encargado 04
MARZO 30,00 2016 Encargado 04
MAYO 30,00 2016 Encargado 04
ABRIL 10,00 2016 Encargado 01
ENERO 3,50 2016 Encargado 03
ENERO 5,00 2016 Encargado 03
FEBRERO 13,50 2016 Encargado 03
OCTUBRE 10,00 2015 Encargado 01
DICIEMBRE 15,00 2015 Encargado 01
MARZO 45,00 2016 Encargado 01
MAYO 7,00 2016 Encargado 02
ABRIL 6,66 2016 Encargado 02
MARZO 32,00 2016 Encargado 05
ABRIL 4,00 310,44 2016 Encargado 05
MARZO 8,00 2016 Encargado 04
TABLA Nº 3.10: LIQUIDACIÓN DE MOVILIZACIÓN (Continuación)
78
MES MOVILIZ. ALIMENT. AÑO TRABAJADOR
MARZO 6,00 2016 Encargado 04
ABRIL 4,00 2016 Encargado 05
ENERO 10,00 2016 Encargado 05
OCTUBRE 8,00 2015 Encargado 05
OCTUBRE 3,00 2015 Encargado 02
FEBRERO 24,00 2016 Encargado 02
MARZO 4,00 2016 Encargado 05
MAYO 4,00 2016 Encargado 05
OCTUBRE 15,00 2015 Encargado 05
OCTUBRE 7,25 2015 Encargado 04
FEBRERO 8,50 2016 Encargado 04
FEBRERO 4,00 2016 Encargado 04
MARZO 2,50 2016 Encargado 03
ABRIL 13,00 2016 Encargado 03
ABRIL 4,00 2016 Encargado 05
MARZO 10,00 2016 Encargado 04
MAYO 5,00 2016 Encargado 05
MAYO 5,00 2016 Encargado 04
ABRIL 8,00 2016 Encargado 05
ABRIL 4,00 2016 Encargado 05
OCTUBRE 5,00 2015 Encargado 05
FEBRERO 6,00 2016 Encargado 02
ABRIL 12,00 2016 Encargado 02
ABRIL 4,00 2016 Encargado 03
NOVIEMBRE 4,00 2015 Encargado 04
ENERO 6,00 2016 Encargado 04
OCTUBRE 5,00 2015 Encargado 05
FEBRERO 5,00 2016 Encargado 02
TOTAL 1.936,02 501,51
NOTA: (Trujillo Calero M. P., 2013)
Para el prorrateo de los Gastos Administrativos se han de emplear las siguientes fórmulas, en base al
estudio propuesto y a la naturaleza que presenta cada cuenta, tal como se cita a continuación:
TABLA Nº 3.10: LIQUIDACIÓN DE MOVILIZACIÓN (Continuación)
79
TABLA Nº 3.11: ALÍCUOTAS DE ASIGNACIÓN Y PRORRATEO DE GASTOS
1. Gasto Prov. Jubilación Patronal
Alícuota= (∑Total gastos del estudio
actuarial cancelados en el año) *
% de Ingresos
atribuibles al
Dpto.)
*
(% de Asignación a
cada orden de
producción)
2. Gasto Prov. Desahucio
Alícuota= (∑Total gastos del estudio
actuarial cancelados en el año) *
% de Ingresos
atribuibles al
Dpto.)
*
(% de Asignación a
cada orden de
producción)
3. Intereses y multas
Alícuota= (∑Total multas canceladas en el
año) *
% de Ingresos
atribuibles al
Dpto.)
*
(% de Asignación a
cada orden de
producción)
4. Gastos de Gestión
Alícuota= (∑Total gastos de gestión
cancelados en el año) *
% de Ingresos
atribuibles al
Dpto.)
*
(% de Asignación a
cada orden de
producción)
5. Gastos Varios
Alícuota= (∑Total gastos varios cancelados
en el año) *
% de Ingresos
atribuibles al
Dpto.)
*
(% de Asignación a
cada orden de
producción)
6. Contribuciones
Alícuota= (∑Total contribuciones
canceladas en el año) *
% de Ingresos
atribuibles al
Dpto.)
*
(% de Asignación a
cada orden de
producción)
7. Servicios de Terceros
Alícuota= (∑Total gastos de servicios con
terceros cancelados en el año) *
% de Ingresos
atribuibles al
Dpto.)
*
(% de Asignación a
cada orden de
producción)
8. Precios de Transferencia programas
Alícuota= No aplica, puesto que esta cuenta es exclusiva del Dpto. de Precios de Transferencia
y nada tienen que ver con el servicio de Auditoría.
9. Otros gastos
Alícuota= (∑Total otros gastos cancelados
en el año) *
% de Ingresos
atribuibles al
Dpto.)
*
(% de Asignación a
cada orden de
producción)
80
10. Instalaciones
Alícuota= (∑Total desembolsos de arreglo de instalaciones en los
m2 correspondientes al Dpto.) *
(% de Asignación a
cada orden de
producción)
11. Afiliación Colegios Profesionales
Alícuota= (∑Total desembolsos de Afiliación a Colegios
Profesionales atribuibles al Dpto. de Auditoría) *
(% de Asignación a
cada orden de
producción)
12. Registro Oficial
Alícuota= (∑Total gastos en registro oficial
cancelados en el año) *
% de Ingresos
atribuibles al
Dpto.)
*
(% de Asignación a
cada orden de
producción)
13. Gasto Impuesto a la Renta
Alícuota= (∑Total Impuesto a la renta
cancelado en el año) *
% de Ingresos
atribuibles al
Dpto.)
*
(% de Asignación a
cada orden de
producción)
14. Gastos Bancarios
Alícuota= (∑Total gastos bancarios
cancelados en el año) *
% de Ingresos
atribuibles al
Dpto.)
*
(% de Asignación a
cada orden de
producción)
15. Gastos de pérdida en cambio
Alícuota= (∑Total gastos de pérdida en
cambio cancelados en el año) *
% de Ingresos
atribuibles al
Dpto.)
*
(% de Asignación a
cada orden de
producción)
TABLA Nº 3.11: ALÍCUOTAS DE ASIGNACIÓN Y PRORRATEO DE GASTOS
(Continuación)
81
3.5 POLÍTICAS CONTABLES DE LA COMPAÑÍA A SER UTILIZADAS DENTRO DEL
MODELO DE COSTEO POR ÓRDENES DE PRODUCCIÓN
3.5.1 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
“OBJETIVO: Establecer la metodología para el tratamiento contable de las cuentas y subcuentas
que representan Propiedad, Planta y Equipo, que constituyen partidas del Activo no corriente, con el
fin de realizar el correcto reconocimiento y registro contable; además, permite que los usuarios de
los Estados Financieros puedan conocer la información acerca de la inversión que la entidad tiene en
su Propiedad, Planta y Equipo así como los cambios que se hayan producido en dicha inversión.
Son considerados como Propiedad, Planta y Equipo los activos tangibles que:
Se mantienen para su uso en la producción o suministro de bienes o servicios, para
arrendarlos a terceros o con propósitos administrativos; y
Se esperan usar por más de un período"
ALCANCE: Esta cuenta aplica a todos los elementos de Propiedad, Planta y Equipo, que tenga a su
disposición Astrileg Cía. Ltda. Las cuentas contables de agrupación de Astrileg Cía. Ltda., que se
encuentran inmersas dentro de la política contable son las siguientes:
INSTALACIONES
MUEBLES Y ENSERES
EQUIPO DE COMPUTACIÓN
EQUIPO DE OFICINA
MARCO LEGAL: Se tomará como referencia lo estipulado en las Normas Internacionales de
Información Financiera:
Marco conceptual
NIC 1 Presentación de Estados Financieros
NIC 16 Propiedad Planta y Equipo
NIC 17 Arrendamientos
NIC 23 Costo Financieros
NIC 36 Deterioro del Valor de los activos
NIC 40 Propiedades de Inversión” (Trujillo Calero M. P., 2013)
“NIIF 5 Activos No corrientes mantenidos para la venta y operaciones discontinuadas
82
NOMENCLATURA Y DEFINICIONES
Muebles y enseres: Comprende el mobiliario y los enseres utilizados en todos los procesos
de Astrileg Cía. Ltda
Equipos de Oficina: Constituyen los suministros utilizados para prestar los servicios que
brinda Astrileg Cía. Ltda.
Equipos de Computación: Incluye los equipos de computación utilizados para el soporte
administrativo y operativo, entre otros.
Instalaciones: Incluye aquellas instalaciones que están destinados al proceso productivo o al
uso administrativo de Astrileg Cía. Ltda.
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN INICIAL: Los Activos de Propiedad, Planta y Equipo
deben registrarse inicialmente al costo de adquisición o construcción, o al valor razonable
determinado mediante una valoración, en el caso de bienes aportados, donados, recibidos en pago de
deuda y otros similares.
El costo de los Activos de Propiedad, Planta y Equipo se encuentra conformado por: los costos de
adquisición, los impuestos no recuperables impuesto a la Salida de Divisas) los costos directamente
atribuibles a la ubicación del activo en el lugar y las condiciones necesarias para que pueda operar;
y, la estimación inicial de los costos de desmantelamiento y retiro del elemento.
Los intereses devengados durante el período de adquisición o construcción, se capitalizarán hasta el
momento en que el activo esté en condiciones de entrar en servicio o funcionamiento,
independientemente de la fecha en que sea trasladado a la cuenta respectiva (Solo aplica en
Instituciones que lleven NIIF Completas.
A partir de la fecha de que el Activo se encuentre listo para ser utilizado, los intereses generados por
la adquisición o construcción de los mismos deben afectar a los resultados del período.
Un elemento de Propiedad, Planta y Equipo se reconocerá como activo si y solo si:
Es probable obtener beneficios económicos derivados de su uso'
Su costo se pueda medir con fiabilidad'
Se espera que la vida útil sea superior a un año” (Trujillo Calero M. P., 2013)
“Su costo de adquisición individual sea superior a USD$ 300.00; para aquellos activos
adquiridos en conjunto cuyo costo individual sea inferior a la política establecida, dichos
83
activos se capitalizarán en conjunto; para aquellos activos que individualmente representen
un monto inferior a la política establecida.
Astrileg Cía. Ltda, evaluará si amerita ser activados en base a las características anteriores o si
lo registran como gasto en los resultados del período al que corresponde.
.
CARGOS A LA CUENTA
a) REGISTROS AL DEBE: Esta cuenta se debitará cuando las características de la transacción
contable, cumplan con los siguientes requisitos:
a. Cuando se adquiera el Activo de Propiedad, Planta y Equipo o se construya.
b. cuando los activos se reciban por cesión, donación, aporte otorgado o a cambio de deudas.
c. Cuando se realicen mejoras significativas capitalizables al costo.
d. cuando se tenga derecho a capitalizar los costos de financiamiento hasta la puesta en marcha del
activo.
e. Cuando existe una diferencia favorable en el revalúo realizado por profesionales independientes.
f. Cuando existan reclasificaciones entre cuentas.
b) REGISTROS AL HABER: Esta cuenta se acreditará cuando las características de la transacción
contable, cumplan con los siguientes requisitos:
a. Cuando el Activo de Propiedad, Planta y Equipo es vendido, cedido o dado de baja.
b. Cuando se devuelve al proveedor por inconformidad.
c. Cuando existan reclasificaciones entre cuentas.
COMENTARIOS: Los costos de mantenimiento, reparaciones y reemplazos de la Propiedad, Planta
y Equipo que Sean menores se reconocen como gasto en el momento en que se incurre.
La depreciación de un activo comenzará cuando esté disponible para su uso, esto es, cuando se
encuentre en la ubicación y en las condiciones necesarias para operar de la forma prevista por la
Gerencia General. La depreciación de un activo cesará en la fecha más temprana entre aquella en que
el activo se clasifique como mantenido para la venta o la fecha en que se produzca la baja en cuentas
del mismo”. (Trujillo Calero M. P., 2013)
“Si un activo se ha dispuesto para la venta y si su importe en libros será recuperado, principalmente
por la venta en lugar de su uso, deberá ser clasificado como "Activo No Corriente Mantenido para la
venta", si cumple todas las condiciones para satisfacer esta clasificación.
84
Por razones prácticas, se conviene que ante un deterioro de valor del activo, el componente de costo
de financiación activado es el primero que se afecta hasta agotarlo.
La Compañía determinará la vida útil de los elementos de Propiedad, Planta y Equipo a partir de
ciertos factores como son: la utilización prevista, el desgaste físico esperado, la obsolescencia, límites
y restricciones legales, entre otros.
Los activos cuyos componentes son de baja importancia relativa pero necesarios para el
funcionamiento del bien se registran conjuntamente con el activo principal como por ejemplo los
componentes del equipo de Computación como Son: mouse, teclado, monitor, parlantes, entre otros,
forman un solo activo denominado "Computador de escritorio".
El activo que se construye o adquiere por partes debe ser evaluado para determinar si sus
componentes pueden ser depreciados por separado, en cuyo caso comenzará su depreciación desde
el primer instante en que está apto para ser utilizado.
Cuando se adquiera un edificio se deberá separar del terreno, ya que su naturaleza es distinta a la del
mismo. Las ganancias derivadas de la venta de Propiedad, Planta y Equipo se reconocerán Como
"ganancias" y no como ingresos de actividades ordinarias en los resultados del ejercicio al que
pertenece.
Las bajas de Propiedad, Planta y Equipo se realizarán previo un acta de baja interna. En general la
vida útil del Activo Propiedad, Planta y Equipo no es definitiva y se la debe considerar como el
patrón esperado de uso del activo, sin embargo esta estimación puede cambiar debido a que si
existiese la baja del activo antes del término de su vida útil la diferencia con el valor en libros se
reconocerá como pérdida en baja de activos.
MEDICIÓN POSTERIOR: Posterior al reconocimiento inicial, los activos se miden aplicando el
modelo del costo menos la depreciación acumulada, menos cualquier pérdida por deterioro”.
(Trujillo Calero M. P., 2013)
85
“El costo de un elemento de Propiedad, Planta y Equipo será el precio equivalente en efectivo a la
fecha de reconocimiento. Si el pago se aplaza más allá de los términos normales de crédito, la
diferencia entre el precio equivalente al efectivo y el total de los pagos se reconocerá como intereses
a lo largo del período del crédito, a menos que tales intereses sean capitalizables.
El modelo del costo indica que posterior a su reconocimiento inicial un elemento de Propiedad, Planta
y Equipo se registrará por su costo menos la depreciación acumulada y el importe acumulado de las
pérdidas por deterioro.
Para el efecto el costo comprenderá:
Costos de adquisición: Constituye el importe pagado o por pagar por el bien adquirido más
los costos por concepto de seguro, flete (interno o externo), costos de desaduanización, entre
otros y cualquier impuesto no recuperable por la autoridad tributaria ISD), menos cualquier
descuento o rebaja por la compra del bien.
Costos de ubicación: Son todos los costos necesarios para dejar al activo en las condiciones
aptas para ser utilizado y en la forma prevista por la Gerencia General.
Costos de construcción: Son todos los costos relacionados con la construcción de Propiedad,
Planta y Equipo que sean asumidos por la propia entidad. No incluye los honorarios pagados
a un tercero para la ejecución de la obra, pues se tratará como costos de adquisición.
Costos de desmantelamiento: Representa la estimación inicial de los costos de
desmantelamiento y retiro del activo, así como la rehabilitación del lugar en el que se asienta.
Constituye la obligación en que incurre Astrileg Cía. Ltda, cuando adquiere el elemento o
como consecuencia de haber utilizado dicho elemento durante un determinado período. El
patrón de uso de los activos fijos de Astrileg cía. Ltda., se encuentra dado acorde el siguiente
detalle” (Trujillo Calero M. P., 2013)
CUENTA VIDA ÚTIL MÉTODO DE
DEPRECIACIÓN
INSTALACIONES 10 AÑOS LÍNEA RECTA
MUEBLES Y ENSERES 10 AÑOS LÍNEA RECTA
EQUIPO DE COMPUTACIÓN 3 AÑOS LÍNEA RECTA
EQUIPO DE OFICINA 10 AÑOS LÍNEA RECTA
“Astrileg Cía. Ltda., reconocerá la ganancia o pérdida por la baja de un elemento de Propiedad,
Planta y Equipo en el resultado del período contable que se produjo. Los desembolsos posteriores a
86
la adquisición deben añadirse al valor en libros del activo cuando sea probable que los mismos
deriven beneficios económicos futuros adicionales y su importe sea material.
INFORMACIÓN A REVELAR: En los Estados Financieros se revelará, con respecto de la
Propiedad, Planta y Equipo lo siguiente:
Bases de medición utilizadas para determinar el importe en libros bruto
Métodos de depreciación utilizados
Vida útil o las tasas de depreciación utilizados
El importe en libros y la depreciación acumulada, tanto al inicio como al final del Período
Conciliación entre los valores iniciales y finales del período (adiciones, mantenidos para la
venta, deterioro, depreciación, otros).
RESPONSABLES:
Control Interno:
Custodio:
Responsable:
Verificación;
Aprobación:
Ventas Y donaciones:
Gerencia Financiera
Persona Asignada
Persona Asignada
Gerencia Financiera
Gerencia General
Gerencia General
ANEXOS:
Libros mayores
Contratos
Garantías
Fichas técnicas
Detalle de Propiedad, Planta y Equipo
Informe técnico de los responsables de los bienes
Detalle de revaluación” (Trujillo Calero M. P., 2013)
87
3.5.2 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
“OBJETIVO: Establecer la metodología para el tratamiento contable de la depreciación
acumulada, de tal forma que los responsables cuenten con la información necesaria para el
correcto reconocimiento y registro contable. Además permite que los usuarios de los estados
financieros puedan conocer la información registrada, así como los cambios que se hayan
producido en dichas cuentas y subcuentas.
ALCANCE: La Depreciación es la distribución sistemática del importe depreciable de un
activo a lo largo de su vida útil.
MARCO LEGAL: Para este efecto se tomará como referencia lo estipulado en las Normas
Internacionales de Información Financiera:
Marco Conceptual
NIC 1 Presentación de estados financieros
NIC 8 Cambios en políticas contables, estimaciones y errores
NIC 16 Propiedad, planta y equipo
NIC 17 Arrendamientos
NIC 40 Propiedades de inversión
NOMENCLATURA Y DEFINICIONES:
Depreciación: Es la distribución sistemática del importe depreciable de un activo a lo largo
de su vida útil o vida remanente. Es la recuperación del costo del activo
Depreciación acumulada: Cuenta reguladora del activo de naturaleza acreedora en la cual se
acumula la depreciación del activo. Es una estimación contable.
Valor residual: Es el importe por el cual se puede comercializar un activo al término de su
vida útil.
Vida útil: Se puede definir como: a] el período durante el cual se espera utilizar el activo por
parte de la entidad; o el número de unidades de fabricación o similares que se espera obtener
del mismo por parte de una entidad”. (Trujillo Calero M. P., 2013)
88
“Vida útil remanente: Es el período o unidades de producción o similares que falta para
agotar la vida útil total del activo.
Importe depreciable: Es el costo de un activo, u otro importe que lo haya sustituido, menos
su depreciación acumulada, menos su deterioro acumulado y menos su valor residual.
CARGOS A LA CUENTA:
A) REGISTROS AL DEBE: Esta cuenta se debitará en las siguientes circunstancias:
a. La reducción o anulación de la depreciación acumulada correspondiente a activos vendidos,
retirados o transferidos a disponibles para la venta
b. Por los ajustes o reclasificaciones contables
B) REGISTROS AL HABER: Esta cuenta se acreditará en las siguientes circunstancias:
a. El cargo de depreciación acumulada mensual reconocida en el ejercicio
b. Por los ajustes o reclasificaciones contables
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN: La depreciación se reconoce a lo largo de Ia vida útil de
los activos con los que está relacionada, siguiendo un método que refleje el patrón de consumo de
beneficios económicos incorporados en el activo. Para el caso de Astrileg Cía. Ltda., se aplicará para
todas las propiedades, planta y equipo depreciables el método de Línea Recta.
En todos los casos, la vida útil resulta de una estimación, por lo que cualquier cambio en los supuestos
que dan origen a la estimación, y que resulta en una nueva estimación de vida útil, debe ser
reconocido a partir de la oportunidad en que tales cambios se producen.
Se debe depreciar por separado cada unidad de activo reconocido individualmente en caso de que se
justifique su depreciación por separado. La vida útil de cada activo se debe revisar por lo menos una
vez al año, al cierre del ejercicio económico y, si las expectativas difieren de las estimaciones previas,
los cambios se contabilizarán como un cambio en una estimación contable.
COMENTARIOS: La depreciación refleja el consumo de beneficios económicos incorporados en
los activos relacionados. Su presentación es la de una cuenta reguladora, reduciendo los valores de
los activos relacionados”. (Trujillo Calero M. P., 2013)
89
“BAJA: La depreciación acumulada se dará de baja en las siguientes circunstancias:
a. La venta del activo relacionado
b. Cuando se proceda a la baja del activo relacionado por cualquier circunstancia comprobada.
INFORMACIÓN A REVELAR: Para propósitos informativos Astrileg Cía. Ltda', deberá revelar
en las notas a los estados financieros la siguiente información relevante:
a. El importe total y por grupos comparativo al menos de dos años de la depreciación acumulada
b. Las tasas de depreciación utilizadas para distribuir la vida útil del activo
c. El importe de las reclasificaciones, ventas o bajas que afecten a la cuenta.
RESPONSABLES:
Control de depreciación acumulada:
Verificación de cumplimiento:
Gerencia Financiera
Gerencia General
ANEXOS:
Detalle de propiedad, planta y equipo
Instructivo para la toma física de propiedad, planta y equipo
3.5.3 INGRESOS
OBJETIVO: Establecer la metodología para el tratamiento contable de las cuentas de ingresos, de
tal forma que los responsables cuenten con la información necesaria para el correcto reconocimiento
y registro contable. Además permite que los usuarios de los estados financieros puedan conocer la
información registrada, así como los cambios que se hayan producido en dichas cuentas y subcuentas.
ALCANCE: Comprende el reconocimiento, medición, presentación de información a revelar de las
cuentas contables ubicadas en el ingreso. En los ingresos se agrupan todas las cuentas que generan
recursos económicos hacia la empresa por concepto del giro del negocio en calidad de ingresos; y,
como ganancias todas las ventas inusuales que no van acorde el giro del negocio; pero que sin
embargo, generan flujo de caja hacia la Compañía como son la Venta de activos fijos”. (Trujillo
Calero M. P., 2013)
“Dentro de los ingresos la Compañía tiene las siguientes cuentas contables:
90
AUDITORÍA EXTERNA FINANCIERA
TRABAJO ESPECIAL
SERVICIOS ADMINISTRATIVOS
INGRESOS VARIOS
INGRESOS VARIOS
MARCO LEGAL: Para este efecto se tomará como referencia lo estipulado en las Normas
Internacionales de Información Financiera:
Marco Conceptual
NIC 1 Presentación de estados financieros
NIC 16 Propiedad, Planta y Equipo
NIC 18 Ingresos
NIIF 5 Activos no corrientes disponibles para la venta y operaciones discontinuadas
NOMENCLATURA Y DEFINICIONES:
Ingreso de Actividades ordinarias: Es la entrada bruta de beneficios económicos, durante el
período, surgidos en el curso de las actividades ordinarias de una entidad, siempre que tal
entrada de lugar a un aumento en el patrimonio, que no esté relacionado con las aportaciones
de los propietarios de este patrimonio.
Valor razonable: Es el precio que se recibirá por vender un activo o que se pagaría por
transferir un pasivo en una transacción ordenada entre participantes de mercado en la fecha
de medición.
Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos: Son las disminuciones de beneficios
económicos originados en descuentos, rebajas y bonificaciones efectuadas a clientes sobre
el valor de la venta
Ingresos por servicios: Incluye los ingresos por la prestación de servicios realizados por la
entidad”. (Trujillo Calero M. P., 2013)
91
“CARGOS A LA CUENTA:
A) REGISTROS AL DEBE: Esta cuenta se debitará en las siguientes circunstancias:
a. Por ajustes o reclasificaciones de diversa índole.
B) REGISTROS AL HABER: Esta cuenta se acreditará en las siguientes circunstancias:
a. El importe de la prestación de servicios.
b. Por la venta de activos fijos.
c. Por reconocimiento de intereses.
d. Por ajustes de diversa índole.
RECONOCIMIENTO: Para el reconocimiento de los ingresos por la prestación debe cumplir con
los siguientes requisitos:
El grado de realización de la transacción, al final del que se informa, pueda ser medido con
fiabilidad.
El ingreso de la prestación del servicio debe estar cuantificado fiablemente mediante un
precio de venta
El ingreso debe tener un costo asociado
La venta por la prestación del servicio debe generar beneficios económicos hacia la
compañía
En los activos usados por terceros que aplica la compañía, se registran de la siguiente manera:
Intereses: Se registra cuando se han devengado. El interés debe estar calculado mediante la
tasa efectiva
Socios: Se registra los dividendos cuando la junta general de socios decide distribuirlos,
hecho con el cual se debe realizar el crédito en cuenta
MEDICIÓN POSTERIOR: Después de su reconocimiento inicial, los ingresos se miden a su valor
razonable”. (Trujillo Calero M. P., 2013)
92
“COMENTARIOS: Los ingresos se deben registrar bajo dos principios fundamentales los cuales
son:
Prudencia: Se debe ser cauto
Devengamiento: Realización, bien transferido, servicios prestados, activos usados por
terceros)
Todo ingreso es un beneficio económico que debe fluir hacia la compañía debidamente cuantificado
y debe cumplir con sus principios fundamentales
INFORMACIÓN A REVELAR: En los estados financieros se revelará, con respecto a los ingresos
la siguiente información:
3.5.4 COSTOS Y GASTOS
OBJETIVO: Establecer la metodología para el tratamiento contable de las cuentas del gasto, de tal
forma que los responsables cuenten con la información necesaria para el correcto reconocimiento y
registro contable. Además permite que los usuarios de los estados financieros puedan conocer la
información registrada, así como los cambios que se hayan producido en dichas cuentas y subcuentas.
ALCANCE: Comprende el reconocimiento, medición y presentación de información revelar de las
cuentas contables ubicadas en el costo y gasto. Los gastos de la Compañía acorde su naturaleza, se
encuentran dados de la siguiente manera”: (Trujillo Calero M. P., 2013)
CUENTAS:
Arriendos
Servicios básicos
Gastos de viaje
Gastos de gestión
Gastos de personal
Honorarios
Capacitación
Seguros
Mantenimiento de oficina
Impuestos y contribuciones
Softwares
Depreciaciones
Afiliación a colegios profesionales
Impuesto a la renta causado corriente
Participación trabajadores
Gastos bancarios
Otros Gastos bancarios
Reembolso de gastos
93
Suministros de oficina
Servicios de seguridad y vigilancia
Gastos varios
“MARCO LEGAL: Para este efecto se tomará como referencia lo estipulado en las Normas
Internacionales de Información Financiera:
Marco Conceptual
NIC 1
NIC 2
NIC 7
NIC 12
NIC 16
NIC 17
NIC 19
NIC 23
NIC 24
NIC 32
NIC 36
NIC 37
NIC 39
NIIF 7
NIIF 9
Presentación de estados financieros
Inventarios
Flujo de Efectivo
Impuesto a las Ganancias
Propiedad, Planta y Equipo
Arrendamientos
Beneficios a los empleados
Costos por préstamos
Información a revelar sobre partes relacionadas
Instrumentos Financieros
Deterioro
Provisiones, Pasivos contingentes y Activos contingentes
Instrumentos Financieros
Instrumentos Financieros
Instrumentos Financieros
NOMENCLATURA Y DEFINICIONES;
Gasto: Es el egreso o salida de dinero por pare de la Compañía con el fin de adquirir un bien
o la prestación de un servicio
Remuneraciones: Son todos los ingresos regulares y normales que percibe el trabajador por
el servicio prestado a la Compañía.
Remuneraciones Adicionales: Se les considera a las remuneraciones que se da al trabajador
de manera extra por ley (décimo tercer sueldo y décimo cuarto sueldo), por sus labores
efectuadas durante el período fiscal”. (Trujillo Calero M. P., 2013)
94
“Beneficios de Orden Social: Son todos los beneficios que por ley se le deben dar a los
trabajadores de la Compañía.
Gastos de Gestión: Se les considera como gastos de gestión a la "Atención a clientes" como:
regalos, dinero y cenas; y, "Reuniones de empleados y Socios" de la Compañía.
Gastos de Viaje: Corresponden a los gastos de movilización, alimentación, hospedaje y
misceláneos que tiene la Compañía por asuntos operacionales fuera de la ciudad,
relacionados con el giro del negocio.
Mantenimiento y reparaciones: Gastos relacionados con la conservación y mantenimiento
de los bienes.
Impuestos y contribuciones: Son los vínculos jurídicos personales, existente entre el Estado
o las entidades acreedoras de tributos y los contribuyentes o responsables de aquellos.
Servicios básicos: Son todos los servicios necesarios que son utilizados por las personas,
entre los cuales tenemos: Agua, Energía eléctrica, Teléfono público, Internet.
Suministros y materiales de oficina: Son aquellos insumos utilizados por las personas en las
actividades de operación de la Compañía.
Servicios de seguridad y vigilancia: Son los servicios de seguridad recibidos para
salvaguardar las personas y bienes de la Compañía.
Servicios de transporte y fletes: son todos los gastos incurridos por concepto del traslado y
transporte de las personas o los bienes de un lugar a otro.
CARGOS A LA CUENTA:
A) REGISTROS AL DEBE: Esta cuenta se debitará en las siguientes circunstancias:
a. El importe del gasto en la compra de bienes y servicios acorde su naturaleza según corresponda
y siempre que haya sido devengado.
b. Por el registro del deterioro de las cuentas cuando aplicare.
c. Por el registro del gasto proveniente de provisiones y estimaciones.
d. El importe de gastos financieros devengados.
e. Por ajustes o reclasificaciones de diversa índole”. (Trujillo Calero M. P., 2013)
95
“ B) REGISTROS AL HABER: Esta cuenta se acreditará en las siguientes circunstancias:
a. Por ajustes de diversa índole.
RECONOCIMIENTO: Para efectos financieros todos los gastos de la Compañía se clasificarán
acorde su naturaleza y se deben reconocer en base a su devengamiento y en el período en el que
ocurra.
MEDICION POSTERIOR: Después de su reconocimiento inicial, los gastos de la Compañía se
miden a su valor razonable; es decir, al importe pactado entre un comprador y un vendedor en un
mercado libre y sin presiones.
COMENTARIOS: Los gastos de la Compañía se reconocerán en resultados en base a su
devengamiento; es decir, cuando el bien haya sido transferido o el servicio prestado, hecho por el
cual se deberá registrar inmediatamente el gasto en el período al que corresponde.
INFORMACIÓN A REVELAR
En los estados financieros se revelará, con respecto a los gastos de la Compañía, la siguiente
información:
a. El detalle de las cuentas que conforman los gastos de la Compañía acorde su naturaleza.
b. El importe de los ajustes aplicados al gasto”. (Trujillo Calero M. P., 2013)
RESPONSABLES
Autorizaciones y control:
Análisis:
Pagos:
Gerente General
Gerente Financiero
Asistente contable
96
CAPÍTULO IV
4. APLICACIÓN PRÁCTICA DEL MODELO DE CONTROL DE COSTOS POR
ÓRDENES DE PRODUCCIÓN PARA EL SERVICIO DE AUDITORÍA DE LA EMPRESA
ASTRILEG CÍA. LTDA.- NEXIA INTERNATIONAL
En esta parte se realizará un análisis cuantitativo y cualitativo acerca de la propuesta realizada en el
capítulo anterior, es decir, se establecerán los desembolsos correspondientes a cada uno de los
elementos del costo que se deben incluir en cada una de las órdenes de producción de cada cliente a
los que la organización presta sus servicios.
4.1 LEVANTAMIENTO DEL PROCESO DE AUDITORÌA INVOLUCRADO EN EL
SISTEMA DE CONTROL DE COSTOS POR ÓRDENES DE PRODUCCIÓN
Para la aplicación del modelo de costeo basado en órdenes de producción, es necesario realizar el
levantamiento de la información que conlleva el proceso de Auditoría dentro de la organización.
Se partirá desde la elaboración y firma del contrato de auditoría con el que se inicia formalmente el
servicio hasta la finalización del proceso respectivo, donde se encuentra inmersa la entrega del
informe final al cliente con el dictamen de auditoría.
A continuación se presenta el flujograma respectivo que nos detalla minuciosamente como se realiza
el proceso de Auditoría dentro de la Empresa ASTRILEG CÍA. LTDA:
97
EMPRESA ASTRILEG CÍA. LTDAFLUJOGRAMA DEL PROCESO DE AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CLIENTE GERENTE DE AUDITORÍA ENCARGADOSSUPERVISOR DE AUDITORÍA ASISTENTES
Phas
e
INICIO
ELABORACIÓN DE LA ORDEN DE
TRABAJO
RECEPCIÓN DE LA ORDEN DE TRABAJO
PROCESAMIENTO DE LA ORDEN DE
TRABAJO
REVISIÓN DE LA PROPUESTA
EMITIDA
ELABORACIÓN DE LA PROPUESTA DE
AUDITORÍA
CUMPLE REQUISITOS
FIN
REALIZACIÓN DEL CONOCIMIENTO PRELIMINAR DEL
NEGOCIO
NO
SI
ENVÍO DE LA PROPUESTA AL
CLIENTE
CUMPLE REQUISITOS
1
APROBACIÓN DE LA PROPUESTA
NO
SI
1
ELABORACIÓN DEL CONTRATO DE
AUDITORÍA
ENVÍO DEL CONTRATO A
GERENCIA
RECEPCIÓN DEL CONTRATO
REVISIÓN DE LAS CLÀUSULAS
CUMPLE REQUISITOS
2
2
NO
SIPÁG. 02
FIGURA Nº 4.1: DIAGRAMA DE FLUJO DE PROCESO DE AUDITORÍA
98
EMPRESA ASTRILEG CÍA. LTDAFLUJOGRAMA DEL PROCESO DE AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CLIENTE GERENTE DE AUDITORÍA ENCARGADOSSUPERVISOR DE AUDITORÍA ASISTENTES
Phas
e
REVISIÓN Y FIRMA EL CONTRATO
FIRMA EL CONTRATO
NOTIFICACIÓN DE FECHAS DE INICIO Y FINALIZACIÓN DEL
PROCESO
REVISIÓN DE LA INFORMACIÓN DEL
CLIENTE
ASIGNACIÓN DE ENCARGADOS Y ASISTENTES AL
CLIENTE
VISITA PRELIMINAR Y FINAL
EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
DETERMINACIÓN DE LA
MATERIALIDAD
EVALUACIÓN DEL RIESGO DE LA
ENTIDAD
SELECCIÓN DEL MUESTREO DE
AUDITORÍA
DISTRIBUCIÓN DEL TRABAJO AL
EQUIPO ASIGNADO
ELABORACIÓN DEL CRONOGRAMA DE
ACTIVIDADES
ELABORACIÓN DEL MEMORANDO DE PLANIFICACIÓN
ELABORACIÓN DE LOS PROGRAMAS
DE AUDITORÍA
SOCIALIZACIÓN DE LA INFORMACIÓN
CON EL EQUIPO
ELABORACIÓN DE LOS PAPELES DE
TRABAJO
APLICACIÓN DE PRUEBAS DE
CUMPLIMIENTO
APLICACIÓN DE PRUEBAS
SUSTANTIVAS
APLICACIÓN DE PRUEBAS
ANALÍTICAS
DETERMINACIÓN DE HALLAZGOS
ELABORACIÓN DEL DOCUMENTO DE OBSERVACIONES
REVISIÓN DE LAS PRUEBAS DEL
EQUIPO
PÁG.O1
PÁG. 03
FIGURA Nº 4.1: DIAGRAMA DE FLUJO DE PROCESO DE AUDITORÍA (Continuación)
99
EMPRESA ASTRILEG CÍA. LTDAFLUJOGRAMA DEL PROCESO DE AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CLIENTE GERENTE DE AUDITORÍA ENCARGADOSSUPERVISOR DE AUDITORÍA ASISTENTES
Phas
e
DETERMINACIÓN DE
OBSERVACIONES GENERALES
EMISIÓN DEL DICTAMEN
PRELIMINAR DE AUDITORÍA
ENVÍO DEL DICTAMEN DE AUDITORÍA A
REVISIÓN
REVISIÓN EL DICTAMEN DE
AUDITORÍA
FIRMA DEL DICTAMEN DE
AUDITORÍA
ESTÁ CORRECTO 3
3
ENVÍO DEL DICTAMEN DE AUDITORÍA A
FIRMAR
ENVÍO DEL DICTAMEN
PRELIMINAR AL CLIENTE
REVISIÓN Y DISCUSIÓN DEL DICTAMEN DE
AUDITORÍA
ESTÁ CORRECTO
APROBACIÓN Y FIRMA DEL
DICTAMEN DE AUDITORÍA
3
NO
NO
SI
SI
RECEPCIÓN Y APROBACIÓN DEL
CLIENTE
IMPRESIÓN DEL DICTAMEN FINAL
FIRMA DEL DICTAMEN FINAL
EMISIÓN DE 5 COPIAS DEL
DICTAMEN DE AUDITORÍA
ENVÍO AL CLIENTE DE LOS
EJEMPLARES
RECEPCIÓN DE LOS EJEMPLARES DEL DICTAMEN FINAL
FIRMA DE LA CARTA DE
RECEPCIÓN DE DOCUMENTOS
ARCHIVO DE LA CARTA DE
RECEPCIÓN
ELABORACIÓN DE ARCHIVOS
PÁG- 02
PÁG. 04
FIGURA Nº 4.1: DIAGRAMA DE FLUJO DE PROCESO DE AUDITORÍA (Continuación)
100
EMPRESA ASTRILEG CÍA. LTDAFLUJOGRAMA DEL PROCESO DE AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CLIENTE GERENTE DE AUDITORÍA ENCARGADOSSUPERVISOR DE AUDITORÍA ASISTENTES
Phas
e
PREPARACIÓN DEL ARCHIVO GENERAL
PREPARACIÓN DEL ARCHIVO
PERMANENTE
ENVÍO DE LOS ARCHIVOS A
REVISIÓN
ESTÁ CORRECTO
REVISIÓN DE LOS ARCHIVOS
APROBACIÓN DE LOS ARCHIVOS
FIN
4
4
NO
SI
PREPARACIÓN DEL ARCHIVO
ANALÍTICO
PÁG. 03
IMPRESIÓN DE LOS ARCHIVOS
ALMACENAMIENTO DE LOS ARCHIVOS
ENVÍO DE LOS ARCHIVOS A GERENCIA
RECEPCIÓN DE LOS ARCHIVOS
ORDENAMIENTO Y ARCHIVO POR
CLIENTE
FIGURA Nº 4.1: DIAGRAMA DE FLUJO DE PROCESO DE AUDITORÍA (Continuación)
101
4.2 ANÁLISIS DE CLIENTES
En base al estudio realizado se aplicará el modelo de costeo basado en órdenes de producción a todos
los clientes con los que trabaja la empresa ASTRILEG CÍA. LTDA, brindando los servicios de
auditoría, tal como se cita a continuación:
1. ACROMAX
2. AGROREPRAIN
3. ALAFAR
4. ALEXXIA
5. ATICA
6. BFS
7. CAMPETROL
8. CATERPREMIER
9. CAVES
10. COMBUSTIBLES
11. DIALILIFE
12. DIALVIDA
13. DYGOIL
14. EXPERTIA
15. GENETIA
16. HOLDLECV
17. IMECANIC
18. INTEGRAL
19. LA JOYA
20. LANSEY
21. LETERAGO
22. MANUFACTURAS AMERICANAS
23. MEDICAMENTA
24. MEGAMICRO
25. NETLAB
26. NIPSESERVICIOS
27. OLIOJOYA
28. PINTO
29. RAYMOND WELLS
30. RODDOME
31. ROEMMERS / ROWE
32. SIEGFRIED
33. SOCIHEMOD
34. TECNAZUL
35. TEMPUR
36. URBANDOMUS
37. INMOBILIARIA VECTOR
Para cada uno de los clientes citados, se procederá a elaborar la respectiva la de costos, en donde se
identificará individualmente cada uno de los elementos del costo atribuibles a cada orden de
producción, para así poder establecer un correcto costeo en base a un criterio de distribución uniforme
conforme las características y naturaleza de cada cliente.
102
4.3 IDENTIFICACIÓN DE LA MANO DE OBRA DIRECTA
Para el cálculo correspondiente y asignación de la mano de obra directa a cada orden de producción se partió de la siguiente información recopilada y
organizada de cada uno de los empleados del Dpto. de Auditoría, tal como se cita a continuación:
TABLA Nº4.1: APLICACIÓN PRÁCTICA DE LAS TARJETAS DE RELOJ
EMPRESA ASTRILEG CÍA LTDA- NEXIA
INTERNATIONAL
EMPRESA ASTRILEG CÍA LTDA-
NEXIA INTERNATIONAL
EMPRESA ASTRILEG CÍA LTDA- NEXIA
INTERNATIONAL
TARJETA RELOJ TARJETA RELOJ TARJETA RELOJ
NOMBRE EMPLEADO: ENCARGADO 01 NOMBRE EMPLEADO: ENCARGADO 02 NOMBRE EMPLEADO: ENCARGADO 03
MESES: ENE- DIC 2015 MESES: ENE- DIC 2015 MESES: ENE- DIC 2015
DEPARTAMENTO: STAFF DE AUDITORÍA DEPARTAMENTO: STAFF DE AUDITORÍA DEPARTAMENTO: STAFF DE AUDITORÍA
ENTRADA ALMUERZO SALIDA TOTAL
HORAS ENTRADA ALMUERZO SALIDA
TOTAL
HORAS ENTRADA ALMUERZO SALIDA
TOTAL
HORAS
Lunes 8:30 13:00- 14:00 Lunes 17:30
8 Lunes 8:30 13:00- 14:00 Lunes 17:30 8 Lunes 8:30 13:00- 14:00 Lunes 17:30 8
Martes 8:30 13:00- 14:00 Martes 17:30
8 Martes 8:30 13:00- 14:00 Martes 17:30 8 Martes 8:30 13:00- 14:00 Martes 17:30 8
Miércoles 8:30 13:00- 14:00 Miércoles 17:30
8 Miércoles 8:30 13:00- 14:00 Miércoles 17:30 8 Miércoles 8:30 13:00- 14:00 Miércoles 17:30 8
Jueves 8:30 13:00- 14:00 Jueves 17:30
8 Jueves 8:30 13:00- 14:00 Jueves 17:30 8 Jueves 8:30 13:00- 14:00 Jueves 17:30 8
Viernes 8:30 13:00- 14:00 Viernes 17:30
8 Viernes 8:30 13:00- 14:00 Viernes 17:30 8 Viernes 8:30 13:00- 14:00 Viernes 17:30 8
TOTAL
40 TOTAL 40 TOTAL 40
GERENTE DPTO. RR HH GERENTE DPTO. RR HH GERENTE DPTO. RR HH
103
EMPRESA ASTRILEG CÍA LTDA- NEXIA
INTERNATIONAL
EMPRESA ASTRILEG CÍA LTDA-
NEXIA INTERNATIONAL
EMPRESA ASTRILEG CÍA LTDA- NEXIA
INTERNATIONAL
TARJETA RELOJ TARJETA RELOJ TARJETA RELOJ
NOMBRE EMPLEADO: ENCARGADO 04 NOMBRE EMPLEADO: ENCARGADO 05 NOMBRE EMPLEADO: ASISTENTE 01
MESES: ENE- DIC 2015 MESES: ENE- DIC 2015 MESES: ENE- DIC 2015
DEPARTAMENTO: STAFF DE AUDITORÍA DEPARTAMENTO: STAFF DE AUDITORÍA DEPARTAMENTO: STAFF DE AUDITORÍA
ENTRADA ALMUERZO SALIDA TOTAL
HORAS
ENTRADA ALMUERZO SALIDA TOTAL
HORAS
ENTRADA ALMUERZO SALIDA TOTAL
HORAS
Lunes 8:30 13:00- 14:00 Lunes 17:30 8 Lunes 8:30 13:00- 14:00 Lunes 17:30 8 Lunes 8:30 13:00- 14:00 Lunes 17:30 8
Martes 8:30 13:00- 14:00 Martes 17:30 8 Martes 8:30 13:00- 14:00 Martes 17:30 8 Martes 8:30 13:00- 14:00 Martes 17:30 8
Miércoles 8:30 13:00- 14:00 Miércoles 17:30 8 Miércoles 8:30 13:00- 14:00 Miércoles 17:30 8 Miércoles 8:30 13:00- 14:00 Miércoles 17:30 8
Jueves 8:30 13:00- 14:00 Jueves 17:30 8 Jueves 8:30 13:00- 14:00 Jueves 17:30 8 Jueves 8:30 13:00- 14:00 Jueves 17:30 8
Viernes 8:30 13:00- 14:00 Viernes 17:30 8 Viernes 8:30 13:00- 14:00 Viernes 17:30 8 Viernes 8:30 13:00- 14:00 Viernes 17:30 8
TOTAL 40 TOTAL 40 TOTAL 40
GERENTE DPTO. RR HH GERENTE DPTO. RR HH GERENTE DPTO. RR HH
TABLA Nº4.1: APLICACIÓN PRÁCTICA DE LAS TARJETAS DE RELOJ (Continuación)
104
EMPRESA ASTRILEG CÍA LTDA- NEXIA
INTERNATIONAL
EMPRESA ASTRILEG CÍA LTDA-
NEXIA INTERNATIONAL
EMPRESA ASTRILEG CÍA LTDA- NEXIA
INTERNATIONAL
TARJETA RELOJ TARJETA RELOJ TARJETA RELOJ
NOMBRE EMPLEADO: ASISTENTE 02 NOMBRE EMPLEADO: ASISTENTE 03 NOMBRE EMPLEADO: PASANTE 01
MESES: ENE- DIC 2015 MESES: ENE- DIC 2015 MESES: ENE- DIC 2015
DEPARTAMENTO: STAFF DE AUDITORÍA DEPARTAMENTO: STAFF DE AUDITORÍA DEPARTAMENTO: STAFF DE AUDITORÍA
ENTRADA ALMUERZO SALIDA TOTAL
HORAS
ENTRADA ALMUERZO SALIDA TOTAL
HORAS
ENTRADA ALMUERZO SALIDA TOTAL
HORAS
Lunes 8:30 13:00- 14:00 Lunes 17:30
8 Lunes 8:30 13:00- 14:00 Lunes 17:30 8 Lunes 8:30 13:00- 14:00 Lunes 17:30 8
Martes 8:30 13:00- 14:00 Martes 17:30
8 Martes 8:30 13:00- 14:00 Martes 17:30 8 Martes 8:30 13:00- 14:00 Martes 17:30 8
Miércoles 8:30 13:00- 14:00 Miércoles 17:30
8 Miércoles 8:30 13:00- 14:00 Miércoles 17:30 8 Miércoles 8:30 13:00- 14:00 Miércoles 17:30 8
Jueves 8:30 13:00- 14:00 Jueves 17:30
8 Jueves 8:30 13:00- 14:00 Jueves 17:30 8 Jueves 8:30 13:00- 14:00 Jueves 17:30 8
Viernes 8:30 13:00- 14:00 Viernes 17:30
8 Viernes 8:30 13:00- 14:00 Viernes 17:30 8 Viernes 8:30 13:00- 14:00 Viernes 17:30 8
TOTAL
40 TOTAL 40 TOTAL 40
GERENTE DPTO. RR HH GERENTE DPTO. RR HH GERENTE DPTO. RR HH
TABLA Nº4.1: APLICACIÓN PRÁCTICA DE LAS TARJETAS DE RELOJ (Continuación)
105
EMPRESA ASTRILEG CÍA LTDA- NEXIA
INTERNATIONAL
EMPRESA ASTRILEG CÍA LTDA-
NEXIA INTERNATIONAL
EMPRESA ASTRILEG CÍA LTDA- NEXIA
INTERNATIONAL
TARJETA RELOJ TARJETA RELOJ TARJETA RELOJ
NOMBRE EMPLEADO: PASANTE 02 NOMBRE EMPLEADO: PASANTE 03 NOMBRE EMPLEADO: SUPERVISOR 03
MESES: ENE- DIC 2015 MESES: ENE- DIC 2015 MESES: ENE- DIC 2015
DEPARTAMENTO: STAFF DE AUDITORÍA DEPARTAMENTO: STAFF DE AUDITORÍA DEPARTAMENTO: STAFF DE AUDITORÍA
ENTRADA ALMUERZO SALIDA TOTAL
HORAS
ENTRADA ALMUERZO SALIDA TOTAL
HORAS
ENTRADA ALMUERZO SALIDA TOTAL
HORAS
Lunes 8:30 13:00- 14:00 Lunes 17:30 8 Lunes 8:30 13:00- 14:00 Lunes 17:30 8 Lunes 8:30 13:00- 14:00 Lunes 17:30 8
Martes 8:30 13:00- 14:00 Martes 17:30 8 Martes 8:30 13:00- 14:00 Martes 17:30 8 Martes 8:30 13:00- 14:00 Martes 17:30 8
Miércoles 8:30 13:00- 14:00 Miércoles 17:30 8 Miércoles 8:30 13:00- 14:00 Miércoles 17:30 8 Miércoles 8:30 13:00- 14:00 Miércoles 17:30 8
Jueves 8:30 13:00- 14:00 Jueves 17:30 8 Jueves 8:30 13:00- 14:00 Jueves 17:30 8 Jueves 8:30 13:00- 14:00 Jueves 17:30 8
Viernes 8:30 13:00- 14:00 Viernes 17:30 8 Viernes 8:30 13:00- 14:00 Viernes 17:30 8 Viernes 8:30 13:00- 14:00 Viernes 17:30 8
TOTAL 40 TOTAL 40 TOTAL 40
GERENTE DPTO. RR HH GERENTE DPTO. RR HH GERENTE DPTO. RR HH
TABLA Nº4.1: APLICACIÓN PRÁCTICA DE LAS TARJETAS DE RELOJ (Continuación)
106
Para la determinación del costo de la mano de obra directa se realizaron los siguientes cálculos:
TABLA Nº 4.2: COSTO POR HORA DE TRABAJO
EMPRESA ASTRILEG CÍA. LTDA
ROL DE PAGOS Y PROVISIONES (ACUMULADO)
DEL 01 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
PERSONAL DIRECTO
N° Cargo Días
Trabaj.
Salario
Anual
Pago Bono
Utilidad
Anual
F.
Reserva
8,33%
10mo 3er
Sueldo
10mo
4to
Sueldo
Vacaciones Aporte
Patronal Total Base
Valor
Hora
MOD
1 Encargado 01 360 15.600,00 961,73 1.300,00 1.300,00 354,00 650,00 1.895,40 22.061,13 7,66
2 Encargado 02 360 19.200,00 1.831,30 1.600,00 1.600,00 354,00 800,00 2.332,80 27.718,10 9,62
3 Encargado 03 360 18.000,00 1.541,44 1.500,00 1.500,00 354,00 750,00 2.187,00 25.832,44 8,97
4 Encargado 04 360 18.600,00 2.121,15 1.550,00 1.550,00 354,00 775,00 2.259,90 27.210,05 9,45
5 Encargado 05 360 13.200,00 851,63 1.100,00 1.100,00 354,00 550,00 1.603,80 18.759,43 6,51
6 Asistente 01 360 10.800,00 1.693,74 900,00 900,00 354,00 450,00 1.312,20 16.409,94 5,70
7 Asistente 02 360 9.072,00 1.974,44 756,00 756,00 354,00 378,00 1.102,25 14.392,69 5,00
8 Asistente 03 360 9.000,00 1.132,33 750,00 750,00 354,00 375,00 1.093,50 13.454,83 4,67
9 Pasante 01 360 4.248,00 400,00 - 354,00 354,00 177,00 174,17 5.707,17 1,98
10 Pasante 02 360 4.248,00 400,00 - 354,00 354,00 177,00 174,17 5.707,17 1,98
11 Pasante 03 360 4.248,00 400,00 - 354,00 354,00 177,00 174,17 5.707,17 1,98
TOTAL 126.216,00 13.307,76 9.456,00 10.518,00 3.894,00 5.259,00 14.309,35 182.960,11
107
4.3.1 EJEMPLIFICACIÓN DE LA METODOLOGÍA DE CÁLCULO DE LA HORA DE
M.O.D
ENCARGADO 01:
Salario anual (rol de pagos) 15.600,00
(+) Beneficios sociales 6.461,13
Pago bono anual (utilidad) 961,73
F. Reserva 8,33% 1.300,00
10mo 3er sueldo 1.300,00
10mo 4to sueldo 354,00
Vacaciones 650,00
Aporte patronal 1.895,40
= COSTO TOTAL DEL AÑO 22.061,13
/ Total de horas M.O.D (360 días x 8 horas) /2880
= COSTO POR HORA HOMBRE M.O.D 7,66
En base a la metodología descrita anteriormente se procedió a calcular el valor de la hora hombre de
cada empleado que labora en el Staff de Auditoría de la empresa ASTRILEG CÍA. LTDA, que servirá
para establecer el valor real empleado en cada cliente, tomando como base de repartición las
respectivas horas de trabajo empleadas (tanto en el cliente como en los inventarios), conforme la
tabla de asignaciones emitida por la Gerencia de auditoría (Ver anexo A y B).
En lo concerniente a la determinación de horas productivas e improductivas se han obtenido los
siguientes resultados que se presentan a continuación:
108
TABLA Nº 4.3: DETERMINACIÓN DE HORAS IMPRODUCTIVAS
EMPRESA ASTRILEG CÍA LTDA- NEXIA INTERNATIONAL
PERSONAL DÍAS
IMPRODUCTIVOS
DÍAS
PRODUCTIVOS
FINES
DE
SEMANA
TOTAL
# DE
CLIENTES
ASIGNADOS
Encargado 02 38 218 104 360 12
Encargado 04 51 205 104 360 10
Encargado 03 35 221 104 360 9
Encargado 01 55 201 104 360 7
Encargado 05 - 256 104 360 15
Asistente 01 36 220 104 360 14
Asistente 02 8 248 104 360 16
Asistente 03 55 201 104 360 8
Pasante 01 53 203 104 360 14
Pasante 02 39 218 104 360 14
Pasante 03 58 198 104 360 11
TOTAL 427 2389 1144 3960
La información presentada en el cuadro anterior nos detalla los días productivos e improductivos que
ha tenido cada encargado durante el período de análisis, todo esto fue obtenido de los reportes de
tiempo así como del cronograma de asignaciones emitido por el supervisor de auditoría.
En lo que se refiere a días improductivos se ha considerado los días en los que el personal no tuvo
asignación durante el periodo de estudio, es decir los días en los que cada encargado ha trabajado en
la oficina en la revisión, preparación, corrección y presentación de cada uno de los papeles de trabajo
que sustentan la labor desempeñada en cada cliente.
En este rubro se encuentran incluidos los valores correspondientes a:
Días sin asignación
Días feriados
Días de permisos para el personal
Fines de semana
109
Cada uno de los valores citados anteriormente se encuentran relacionados directamente con los servicios de auditoría prestados, razón por la cual se ha
optado por el criterio de asumir como costo directo todos estos rubros dentro de cada orden de producción, puesto que todas las actividades realizadas dentro
de estos días es básicamente similar en todos los clientes que tenga asignado el personal.
En base al estudio planteado se han obtenido los siguientes resultados:
TABLA Nº 4.4: CÁLCULO DEL COSTO DE LA M.O.D APLICABLE A LAS ÓRDENES DE PRODUCCIÓN
EMPRESA ASTRILEG CÍA LTDA- NEXIA INTERNATIONAL
PERSONAL
CANTIDAD
HORAS
PRODUCTIVAS
HORAS
IMPRODUCTIVAS
ASIGNABLES
TOTAL
HORAS
VALOR TOTAL
HORAS
IMPRODUCTIVAS
VALOR TOTAL
HORAS
PRODUCTIVAS
COSTO
POR HORA
M.O.D
COSTO
ASIGNABLE
A CADA O.P
Encargado 02 1.744 1136 2.880 10.933,25 16.784,85 9,62 911,10
Encargado 04 1.640 1240 2.880 11.715,44 15.494,61 9,45 1.171,54
Encargado 03 1.768 1112 2.880 9.974,19 15.858,25 8,97 1.108,24
Encargado 01 1.608 1272 2.880 9.743,67 12.317,46 7,66 1.391,95
Encargado 05 2.048 832 2.880 5.419,39 13.340,04 6,51 361,29
Asistente 01 1.760 1120 2.880 6.381,64 10.028,30 5,70 455,83
Asistente 02 1.984 896 2.880 4.477,73 9.914,96 5,00 279,86
Asistente 03 1.608 1272 2.880 5.942,55 7.512,28 4,67 742,82
Pasante 01 1.627 1253 2.880 2.483,01 3.224,15 1,98 177,36
Pasante 02 1.740 1140 2.880 2.259,09 3.448,08 1,98 161,36
Pasante 03 1.585 1295 2.880 2.566,24 3.140,92 1,98 233,29
TOTAL 19.112 12.568 31.680 71.896 111.064
110
Multiplicando el costo de cada hora hombre de M.O.D por el número de horas asignadas a cada cliente (Tanto productivas como improductivas) obtenemos
los siguientes resultados en la empresa ASTRILEG CÍA LTDA- NEXIA INTERNATIONAL:
TABLA Nº 4.5: COSTO TOTAL DE MOD POR CADA ORDEN DE PRODUCCIÓN
N°
OP CLIENTE RESPONS.
HORA
S DÍAS
ASIGN.
HORAS
ADICION
HORAS
INVENT
TOTAL
HORAS
PRODUCT
VALO
R
HORA
DE
M.O.D
VALOR
HORAS
PRODUC
($)
TOTAL
HORAS
IMPRODUC
VALOR
HORAS
IMPRODUC
($)
VALOR
TOTAL $
ASIGNAB
Encargado 01 200 80 - 280 7,66 2.144,83 182 1.391,95 3.536,78
Asistente 01 120 40 - 160 5,70 911,66 80 455,83 1.367,49
Asistente 02 80 40 - 120 5,00 599,70 56 279,86 879,55
Encargado 02 - - 32 32 9,62 307,98 95 911,10 1.219,08
1 ACROMAX TOTAL 592 412 7.002,92
Encargado 02 120 80 - 200 9,62 1.924,87 95 911,10 2.835,97
Encargado 05 40 40 - 80 6,51 521,10 55 361,29 882,39
Asistente 01 160 40 - 200 5,70 1.139,58 80 455,83 1.595,41
2 AGROREPRAIN TOTAL 480 230 5.313,77
Encargado 02 80 80 - 160 9,62 1.539,89 95 911,10 2.451,00
Asistente 01 40 40 - 80 5,70 455,83 80 455,83 911,66
Asistente 02 40 40 - 80 5,00 399,80 56 279,86 679,65
Pasante 02 80 35 - 115 1,98 227,89 81 161,36 389,25
3 ALAFAR TOTAL 435 312 4.431,57
111
N°
OP CLIENTE RESPONS.
HORA
S DÍAS
ASIGN.
HORAS
ADICION
HORAS
INVENT
TOTAL
HORAS
PRODUCT
VALO
R
HORA
DE
M.O.D
VALOR
HORAS
PRODUC
($)
TOTAL
HORAS
IMPRODUC
VALOR
HORAS
IMPRODUC
($)
VALOR
TOTAL $
ASIGNAB
Encargado 04 120 80 - 200 9,45 1.889,59 124 1.171,54 3.061,13
Pasante 01 160 35 - 195 1,98 386,42 90 177,36 563,78
Pasante 03 0 - 28 28 1,98 55,49 118 233,29 288,78
4 ALEXXIA TOTAL 423 331 3.913,69
Pasante 01 120 35 - 155 1,98 307,16 90 177,36 484,51
Encargado 05 120 80 - 200 6,51 1.302,74 55 361,29 1.664,03
Asistente 02 120 40 - 160 5,00 799,59 56 279,86 1.079,45
Pasante 03 120 35 - 155 1,98 307,16 118 233,29 540,45
5 ATICA TOTAL 670 319 3.768,45
Encargado 03 80 80 - 160 8,97 1.435,14 124 1.108,24 2.543,38
Pasante 03 80 35 - 115 1,98 227,89 118 233,29 461,19
Pasante 02 0 - 28 28 1,98 55,49 81 161,36 216,85
Pasante 01 0 - 21 21 1,98 41,61 90 177,36 218,97
6 BFS TOTAL 324 412 3.440,39
Encargado 05 104 80 - 184 6,51 1.198,52 55 361,29 1.559,81
7 CAMPETROL TOTAL 184 55 1.559,81
Encargado 03 104 80 40 224 8,97 2.009,19 124 1.108,24 3.117,43
Asistente 02 64 40 - 104 5,00 519,74 56 279,86 799,59
Pasante 01 64 35 - 99 1,98 196,18 90 177,36 373,54
Pasante 03 104 35 - 139 1,98 275,45 118 233,29 508,75
8 CATERPREMIE
R TOTAL 566 387 4.799,31
TABLA Nº 4.5: COSTO TOTAL DE MOD POR CADA ORDEN DE PRODUCCIÓN (Continuación)
112
N°
OP CLIENTE RESPONS.
HORA
S DÍAS
ASIGN.
HORAS
ADICION
HORAS
INVENT
TOTAL
HORAS
PRODUCT
VALO
R
HORA
DE
M.O.D
VALOR
HORAS
PRODUC
($)
TOTAL
HORAS
IMPRODUC
VALOR
HORAS
IMPRODUC
($)
VALOR
TOTAL $
ASIGNAB
Encargado 01 160 80 - 240 7,66 1.838,43 182 1.391,95 3.230,38
Asistente 03 160 40 32 232 4,67 1.083,86 159 742,82 1.826,68
Pasante 02 40 35 - 75 1,98 148,62 81 161,36 309,99
Asistente 01 40 40 - 80 5,70 455,83 80 455,83 911,66
9 CAVES TOTAL 627 502 6.278,71
Encargado 03 80 80 - 160 8,97 1.435,14 124 1.108,24 2.543,38
Pasante 03 80 35 - 115 1,98 227,89 118 233,29 461,19
10 COMBUSTIBLES TOTAL 275 241 3.004,56
Encargado 05 120 80 32 232 6,51 1.511,18 55 361,29 1.872,47
Encargado 02 - - 40 40 9,62 384,97 95 911,10 1.296,08
Encargado 04 - - 16 16 9,45 151,17 124 1.171,54 1.322,71
Pasante 03 80 35 - 115 1,98 227,89 118 233,29 461,19
11 DIALILIFE TOTAL 403 392 4.952,44
Encargado 04 80 80 - 160 9,45 1.511,67 124 1.171,54 2.683,21
Pasante 01 80 35 - 115 1,98 227,89 90 177,36 405,25
12 DIALVIDA TOTAL 275 214 3.088,46
Encargado 02 160 80 - 240 9,62 2.309,84 95 911,10 3.220,95
Pasante 02 80 35 - 115 1,98 227,89 81 161,36 389,25
Asistente 03 40 40 - 80 4,67 373,75 159 742,82 1.116,56
Asistente 01 - - 32 32 5,70 182,33 80 455,83 638,16
TABLA Nº 4.5: COSTO TOTAL DE MOD POR CADA ORDEN DE PRODUCCIÓN (Continuación)
113
N°
OP CLIENTE RESPONS.
HORA
S DÍAS
ASIGN.
HORAS
ADICION
HORAS
INVENT
TOTAL
HORAS
PRODUCT
VALO
R
HORA
DE
M.O.D
VALOR
HORAS
PRODUC
($)
TOTAL
HORAS
IMPRODUC
VALOR
HORAS
IMPRODUC
($)
VALOR
TOTAL $
ASIGNAB
Asistente 02 40 40 - 80 5,00 399,80 56 279,86 679,65
13 DYGOIL TOTAL 547 471 6.044,58
Encargado 05 40 80 - 120 6,51 781,64 55 361,29 1.142,94
Asistente 01 40 40 - 80 5,70 455,83 80 455,83 911,66
14 EXPERTIA TOTAL 200 135 2.054,60
Encargado 04 88 80 - 168 9,45 1.587,25 124 1.171,54 2.758,80
Pasante 02 0 - 28 28 1,98 55,49 81 161,36 216,85
Pasante 01 80 35 - 115 1,98 227,89 90 177,36 405,25
15 GENETIA TOTAL 311 295 3.380,90
Encargado 02 40 80 - 120 9,62 1.154,92 95 911,10 2.066,03
Pasante 01 40 35 - 75 1,98 148,62 90 177,36 325,98
16 HOLDLECV TOTAL 195 184 2.392,01
Encargado 02 120 80 - 200 9,62 1.924,87 95 911,10 2.835,97
Pasante 02 120 35 - 155 1,98 307,16 81 161,36 468,52
Asistente 02 120 40 - 160 5,00 799,59 56 279,86 1.079,45
Pasante 01 80 35 - 115 1,98 227,89 90 177,36 405,25
Asistente 01 - - 32 32 5,70 182,33 80 455,83 638,16
Encargado 03 - - 32 32 8,97 287,03 124 1.108,24 1.395,27
17 IMECANIC TOTAL 694 525 6.822,63
TABLA Nº 4.5: COSTO TOTAL DE MOD POR CADA ORDEN DE PRODUCCIÓN (Continuación)
114
N°
OP CLIENTE RESPONS.
HORA
S DÍAS
ASIGN.
HORAS
ADICION
HORAS
INVENT
TOTAL
HORAS
PRODUCT
VALO
R
HORA
DE
M.O.D
VALOR
HORAS
PRODUC
($)
TOTAL
HORAS
IMPRODUC
VALOR
HORAS
IMPRODUC
($)
VALOR
TOTAL $
ASIGNAB
Encargado 05 120 80 - 200 6,51 1.302,74 55 361,29 1.664,03
18 INTEGRAL TOTAL 200 55 1.664,03
Encargado 04 80 80 16 176 9,45 1.662,84 124 1.171,54 2.834,38
Encargado 05 40 80 - 120 6,51 781,64 55 361,29 1.142,94
Asistente 02 80 40 - 120 5,00 599,70 56 279,86 879,55
19 LA JOYA TOTAL 416 235 4.856,87
Encargado 03 120 80 - 200 8,97 1.793,92 124 1.108,24 2.902,16
Asistente 02 120 40 - 160 5,00 799,59 56 279,86 1.079,45
Pasante 01 40 35 - 75 1,98 148,62 90 177,36 325,98
Pasante 03 120 35 28 183 1,98 362,64 118 233,29 595,94
20 LANSEY TOTAL 618 387 4.903,53
Encargado 01 184 80 40 304 7,66 2.328,67 182 1.391,95 3.720,63
Asistente 03 184 40 40 264 4,67 1.233,36 159 742,82 1.976,18
Pasante 02 144 35 - 179 1,98 354,72 81 161,36 516,08
Asistente 01 64 40 32 136 5,70 774,91 80 455,83 1.230,75
Asistente 02 40 40 40 120 5,00 599,70 56 279,86 879,55
Encargado 04 - - 16 16 9,45 151,17 124 1.171,54 1.322,71
Encargado 02 - - 40 40 9,62 384,97 95 911,10 1.296,08
21 LETERAGO TOTAL 1.059 777 10.941,97
TABLA Nº 4.5: COSTO TOTAL DE MOD POR CADA ORDEN DE PRODUCCIÓN (Continuación)
115
N°
OP CLIENTE RESPONS.
HORA
S DÍAS
ASIGN.
HORAS
ADICION
HORAS
INVENT
TOTAL
HORAS
PRODUCT
VALO
R
HORA
DE
M.O.D
VALOR
HORAS
PRODUC
($)
TOTAL
HORAS
IMPRODUC
VALOR
HORAS
IMPRODUC
($)
VALOR
TOTAL $
ASIGNAB
Encargado 04 232 80 16 328 9,45 3.098,92 124 1.171,54 4.270,47
Pasante 01 200 35 21 256 1,98 507,30 90 177,36 684,66
Pasante 02 160 35 - 195 1,98 386,42 81 161,36 547,79
Asistente 02 40 40 - 80 5,00 399,80 56 279,86 679,65
22 MANAMER TOTAL 859 351 6.182,57
Encargado 03 280 80 - 360 8,97 3.229,05 124 1.108,24 4.337,30
Asistente 03 192 40 - 232 4,67 1.083,86 159 742,82 1.826,68
Pasante 03 280 35 35 350 1,98 693,58 118 233,29 926,87
23 MEDICAMENTA TOTAL 942 400 7.090,85
Encargado 05 160 80 - 240 6,51 1.563,29 55 361,29 1.924,58
Asistente 01 120 40 32 192 5,70 1.094,00 80 455,83 1.549,83
24 MEGAMICRO TOTAL 432 135 3.474,41
Encargado 01 120 80 - 200 7,66 1.532,02 182 1.391,95 2.923,98
Asistente 02 80 40 24 144 5,00 719,63 56 279,86 999,49
Asistente 03 40 40 - 80 4,67 373,75 159 742,82 1.116,56
Pasante 02 120 35 - 155 1,98 307,16 81 161,36 468,52
Asistente 01 40 40 - 80 5,70 455,83 80 455,83 911,66
25 NETLAB TOTAL 659 558 6.420,21
Encargado 05 80 80 - 160 6,51 1.042,19 55 361,29 1.403,48
Pasante 01 80 35 - 115 1,98 227,89 90 177,36 405,25
26 NIPSESERVICIO TOTAL 275 145 1.808,73
TABLA Nº 4.5: COSTO TOTAL DE MOD POR CADA ORDEN DE PRODUCCIÓN (Continuación)
116
N°
OP CLIENTE RESPONS.
HORA
S DÍAS
ASIGN.
HORAS
ADICION
HORAS
INVENT
TOTAL
HORAS
PRODUCT
VALO
R
HORA
DE
M.O.D
VALOR
HORAS
PRODUC
($)
TOTAL
HORAS
IMPRODUC
VALOR
HORAS
IMPRODUC
($)
VALOR
TOTAL $
ASIGNAB
Encargado 01 80 80 - 160 7,66 1.225,62 182 1.391,95 2.617,57
Encargado 05 - - 32 32 6,51 208,44 55 361,29 569,73
Asistente 03 80 40 40 160 4,67 747,49 159 742,82 1.490,31
Asistente 01 40 40 - 80 5,70 455,83 80 455,83 911,66
27 OLIOJOYA TOTAL 432 476 5.589,27
Encargado 01 280 80 32 392 7,66 3.002,76 182 1.391,95 4.394,72
Asistente 01 280 40 24 344 5,70 1.960,08 80 455,83 2.415,91
Asistente 02 144 40 32 216 5,00 1.079,45 56 279,86 1.359,31
Pasante 02 240 35 - 275 1,98 544,96 81 161,36 706,32
Asistente 03 240 40 - 280 4,67 1.308,11 159 742,82 2.050,93
28 PINTO TOTAL 1.507 558 10.927,18
Encargado 02 80 80 - 160 9,62 1.539,89 95 911,10 2.451,00
Asistente 01 112 40 32 184 5,70 1.048,41 80 455,83 1.504,24
Encargado 05 - - 40 40 6,51 260,55 55 361,29 621,84
Encargado 04 40 80 - 120 9,45 1.133,75 124 1.171,54 2.305,30
29 RAYMOND
WELLS TOTAL 504 354 6.882,38
Encargado 02 40 80 - 120 9,62 1.154,92 95 911,10 2.066,03
Pasante 02 40 35 - 75 1,98 148,62 81 161,36 309,99
Encargado 03 80 80 32 192 8,97 1.722,16 124 1.108,24 2.830,41
Asistente 02 80 40 - 120 5,00 599,70 56 279,86 879,55
Pasante 03 80 35 - 115 1,98 227,89 118 233,29 461,19
TABLA Nº 4.5: COSTO TOTAL DE MOD POR CADA ORDEN DE PRODUCCIÓN (Continuación)
117
N°
OP CLIENTE RESPONS.
HORA
S DÍAS
ASIGN.
HORAS
ADICION
HORAS
INVENT
TOTAL
HORAS
PRODUCT
VALO
R
HORA
DE
M.O.D
VALOR
HORAS
PRODUC
($)
TOTAL
HORAS
IMPRODUC
VALOR
HORAS
IMPRODUC
($)
VALOR
TOTAL $
ASIGNAB
30 RODDOME TOTAL 622 473 6.547,16
Encargado 04 128 80 - 208 9,45 1.965,17 124 1.171,54 3.136,71
31 ROEMMERS /
ROWE TOTAL 208 124 3.136,71
Encargado 02 240 80 32 352 9,62 3.387,77 95 911,10 4.298,87
Asistente 03 200 40 40 280 4,67 1.308,11 159 742,82 2.050,93
Pasante 02 120 35 - 155 1,98 307,16 81 161,36 468,52
Asistente 02 80 40 40 160 5,00 799,59 56 279,86 1.079,45
Encargado 05 - - 40 40 6,51 260,55 55 361,29 621,84
Encargado 01 - - 32 32 7,66 245,12 182 1.391,95 1.637,08
32 SIEGFRIED TOTAL 1.019 628 10.156,69
Encargado 03 160 80 - 240 8,97 2.152,70 124 1.108,24 3.260,95
Pasante 03 80 35 - 115 1,98 227,89 118 233,29 461,19
Pasante 01 0 - 21 21 1,98 41,61 90 177,36 218,97
Pasante 02 80 35 - 115 1,98 227,89 81 161,36 389,25
33 SOCIHEMOD TOTAL 491 412 4.330,36
Encargado 03 120 80 - 200 8,97 1.793,92 124 1.108,24 2.902,16
Encargado 05 40 80 - 120 6,51 781,64 55 361,29 1.142,94
Pasante 01 40 35 - 75 1,98 148,62 90 177,36 325,98
Pasante 03 120 35 - 155 1,98 307,16 118 233,29 540,45
Asistente 02 40 40 - 80 5,00 399,80 56 279,86 679,65
34 TECNAZUL TOTAL 630 442 5.591,19
TABLA Nº 4.5: COSTO TOTAL DE MOD POR CADA ORDEN DE PRODUCCIÓN (Continuación)
118
N°
OP CLIENTE RESPONS.
HORA
S DÍAS
ASIGN.
HORAS
ADICION
HORAS
INVENT
TOTAL
HORAS
PRODUCT
VALO
R
HORA
DE
M.O.D
VALOR
HORAS
PRODUC
($)
TOTAL
HORAS
IMPRODUC
VALOR
HORAS
IMPRODUC
($)
VALOR
TOTAL $
ASIGNAB
Encargado 04 160 80 8 248 9,45 2.343,09 124 1.171,54 3.514,63
Asistente 02 40 40 - 80 5,00 399,80 56 279,86 679,65
Pasante 01 160 35 - 195 1,98 386,42 90 177,36 563,78
Asistente 01 40 40 - 80 5,70 455,83 80 455,83 911,66
35 TEMPUR TOTAL 603 350 5.669,73
Encargado 05 40 80 - 120 6,51 781,64 55 361,29 1.142,94
Encargado 02 40 40 - 80 9,62 769,95 95 911,10 1.681,05
Pasante 02 40 35 - 75 1,98 148,62 81 161,36 309,99
36 URBANDOMUS TOTAL 275 232 3.133,97
Encargado 05 80 80 - 160 6,51 1.042,19 55 361,29 1.403,48
37 VECTOR TOTAL 160 55 1.403,48
TOTAL MOD 19.112 12.568 182.960,11
TABLA Nº 4.5: COSTO TOTAL DE MOD POR CADA ORDEN DE PRODUCCIÓN (Continuación)
119
4.4 IDENTIFICACIÓN DE LOS COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN
TABLA Nº 4.6: ASIGNACIÓN DE ALIMENTACIÓN Y MOVILIZACIÓN
N° MES MOVILIZ. ALIMENT. AÑO RESPONSABLE
1
FEBRERO 350,00 2016 Encargado 01
ABRIL 16,66 2016 Encargado 01
TOTAL 366,66 -
2
DICIEMBRE 40,00 2015 Encargado 05
ENERO 20,00 2016 Encargado 02
MARZO 10,00 2016 Asistente 02
MARZO 14,00 2016 Asistente 01
TOTAL 84,00 -
3
SEPTIEMBRE 10,50 2015 Encargado 02
OCTUBRE 8,00 2015 Encargado 02
TOTAL 18,50 -
4
OCTUBRE 3,00 2015 Encargado 04
MARZO 3,00 2016 Encargado 04
ABRIL 3,00 2016 Pasante 02
ABRIL 30,00 2016 Encargado 04
ABRIL 4,00 2016 Pasante 02
TOTAL 43,00 -
5
SEPTIEMBRE 2,25 2015 Pasante 02
SEPTIEMBRE 4,00 2015 Encargado 04
MAYO 5,00 2016 Asistente 02
MAYO 11,80 2016 Encargado 03
TOTAL 23,05 -
6
MARZO 5,00 2016 Encargado 03
TOTAL 5,00 -
7
OCTUBRE 10,00 2015 Encargado 05
NOVIEMBRE 5,00 2015 Encargado 05
MARZO 6,00 2016 Encargado 05
TOTAL 21,00 -
8
OCTUBRE 2,50 2015 Encargado 03
ABRIL 18,00 2016 Encargado 03
ABRIL 5,00 2016 Pasante 03
TOTAL 25,50 -
9
OCTUBRE 65,00 2015 Encargado 01
ABRIL 4,00 2016 Encargado 01
TOTAL 69,00 -
10
MARZO 7,00 2016 Pasante 03
ABRIL 8,00 2016 Encargado 03
TOTAL 15,00 -
120
N° MES MOVILIZ. ALIMENT. AÑO RESPONSABLE
11
DICIEMBRE 22,50 2015 Encargado 05
FEBRERO 5,00 2016 Encargado 05
ABRIL 5,00 183,07 2016 Encargado 05
TOTAL 32,50 183,07
12
ENERO 10,00 2016 Encargado 04
TOTAL 10,00 -
13
MARZO 34,00 2016 Encargado 02
TOTAL 34,00 -
14
DICIEMBRE 5,00 2015 Encargado 05
FEBRERO 15,00 2016 Encargado 05
TOTAL 20,00 -
15
FEBRERO 8,00 2016 Asistente 03
NOVIEMBRE 5,00 2015 Encargado 04
ABRIL 10,00 2016 Encargado 04
ABRIL 4,00 2016 Encargado 04
TOTAL 27,00 -
16
MAYO 7,00 2016 Encargado 02
TOTAL 7,00 -
17
ABRIL 4,00 2016 Encargado 02
TOTAL 4,00 -
18
FEBRERO 85,00 2016 Encargado 05
TOTAL 85,00 -
19
ENERO 8,00 2016 Encargado 04
NOVIEMBRE 105,00 2015 Encargado 04
FEBRERO 40,00 2016 Asistente 02
ABRIL 10,00 2016 Encargado 04
TOTAL 155,00 8,00
20
OCTUBRE 4,00 2015 Encargado 03
OCTUBRE 5,25 2015 Asistente 02
MARZO 7,00 2016 Encargado 03
ABRIL 19,00 2016 Encargado 03
ABRIL 6,00 2016 Pasante 03
TOTAL 41,25 -
21
SEPTIEMBRE 30,00 2015 Encargado 01
OCTUBRE 2,90 2015 Encargado 01
OCTUBRE 10,00 2015 Asistente 02
OCTUBRE 100,00 2015 Encargado 05
FEBRERO 8,00 2016 Pasante 01
FEBRERO 14,00 2016 Encargado 01
MARZO 25,00 2016 Encargado 05
MARZO 20,00 2016 Asistente 02
TABLA Nº 4.6: ASIGNACIÓN DE ALIMENTACIÓN Y MOVILIZACIÓN (Continuación)
121
MES MOVILIZ. ALIMENT. AÑO RESPONSABLE
MARZO 18,00 2016 Encargado 02
ABRIL 15,00 2016 Pasante 01
TOTAL 242,90 -
22
ENERO 28,00 2016 Encargado 04
MARZO 30,00 2016 Encargado 04
MAYO 30,00 2016 Encargado 04
ABRIL 10,00 2016 Encargado 04
TOTAL 98,00 -
23
ENERO 3,50 2016 Encargado 03
ENERO 5,00 2016 Asistente 03
FEBRERO 13,50 2016 Encargado 03
TOTAL 22,00 -
24
OCTUBRE 10,00 2015 Encargado 05
DICIEMBRE 15,00 2015 Encargado 05
MARZO 45,00 2016 Encargado 05
TOTAL 70,00 -
25
ABRIL 6,66 2016 Encargado 01
TOTAL 6,66 -
26
MARZO 32,00 2016 Encargado 05
ABRIL 4,00 310,44 2016 Encargado 05
TOTAL 36,00 310,44
27
MARZO 8,00 2016 Encargado 04
MARZO 6,00 2016 Asistente 03
ABRIL 4,00 2016 Asistente 03
TOTAL 18,00 -
28
ENERO 10,00 2016 Asistente 02
TOTAL 10,00 -
29
OCTUBRE 8,00 2015 Encargado 02
OCTUBRE 3,00 2015 Encargado 02
FEBRERO 24,00 2016 Encargado 02
MARZO 4,00 2016 Encargado 04
MAYO 4,00 2016 Encargado 04
TOTAL 43,00 -
30
OCTUBRE 15,00 2015 Encargado 02
OCTUBRE 7,25 2015 Encargado 03
FEBRERO 8,50 2016 Encargado 03
FEBRERO 4,00 2016 Pasante 03
MARZO 2,50 2016 Encargado 03
ABRIL 13,00 2016 Encargado 03
ABRIL 4,00 2016 Pasante 03
TOTAL 54,25 -
TABLA Nº 4.6: ASIGNACIÓN DE ALIMENTACIÓN Y MOVILIZACIÓN (Continuación)
122
N° MES MOVILIZ. ALIMENT. AÑO RESPONSABLE
31
MARZO 10,00 2016 Encargado 04
MAYO 5,00 2016 Encargado 04
MAYO 5,00 2016 Encargado 04
TOTAL 20,00 -
32
ENERO 10,00 2016 Encargado 02
FEBRERO 70,75 2016 Encargado 02
MARZO 42,00 2016 Encargado 02
ABRIL 17,00 2016 Asistente 03
TOTAL 139,75 -
33
ABRIL 8,00 2016 Encargado 03
ABRIL 4,00 2016 Pasante 01
TOTAL 12,00 -
34
OCTUBRE 5,00 2015 Pasante 03
FEBRERO 6,00 2016 Encargado 03
ABRIL 12,00 2016 Encargado 03
ABRIL 4,00 2016 Pasante 03
TOTAL 27,00 -
35
NOVIEMBRE 4,00 2015 Encargado 04
ENERO 6,00 2016 Encargado 04
TOTAL 10,00 -
36
OCTUBRE 5,00 2015 Encargado 05
FEBRERO 5,00 2016 Encargado 02
TOTAL 10,00 -
37
ENERO 30,00 2016 Encargado 05
TOTAL 30,00 -
TOTAL 1.936,02 501,51
En lo que se relaciona a los demás Costos Indirectos de Fabricación, se han establecido las siguientes
metodologías de cálculo para la distribución a cada departamento y por ende su asignación a cada
orden de producción, tal como se cita:
TABLA Nº 4.6: ASIGNACIÓN DE ALIMENTACIÓN Y MOVILIZACIÓN (Continuación)
123
TABLA Nº 4.7: DEPRECIACIÓN DE ACTIVOS FIJOS
EMPRESA ASTRILEG CIA.LTDA – NEXIA INTERNATIONAL
MUEBLES Y ENSERES
FECHA DE
COMPRA DETALLE %
COSTO
HISTÓRICO DEP ANUAL ASIGNACIÓN
8-May-09 DCO. ESTACIONES DE TRABAJO 10% 5.658,80 565,88 DPTO AUDITORÍA
20-Ago-09 MUEBLES DE OFICINA 10% 7.389,00 738,90 DPTO AUDITORÍA
20-Ago-09 MUEBLES DE OFICINA 10% 281,00 28,10 OTROS DPTOS
20-Ago-09 MUEBLES DE OFICINA 10% 632,00 63,20 OTROS DPTOS
18-Sept-09 MUEBLES DE OFICINA 10% 981,00 98,10 OTROS DPTOS
24-Sept-09 MUEBLES DE OFICINA 10% 1.120,00 112,00 OTROS DPTOS
24-Sept-09 MUEBLES DE OFICINA 10% 2.020,00 202,00 OTROS DPTOS
14-Jun-10 TABURETES AULA CAPACITACIÓN 10% 400,50 40,05 OTROS DPTOS
30-Jun-10 MOBILIARIA AULA CAPACITACIÓN 10% 8.639,36 863,94 OTROS DPTOS
30-Jun-10 MUEBLES DE OFICINA 10% 976,00 97,60 OTROS DPTOS
28-Jul-10 SILLAS PARA ESTUDIANTES 10% 1.032,00 103,20 DPTO AUDITORÍA
28-Jul-10 SILLAS PARA ESTUDIANTES 10% 132,00 13,20 OTROS DPTOS
28-Jul-10 SILLAS PARA ESTUDIANTES 10% 196,50 19,65 OTROS DPTOS
6-Oct-10 MUEBLES DE OFICINA 10% 856,00 85,60 OTROS DPTOS
4-Jul-11 MUEBLES DE OFICINA 10% 218,72 21,87 OTROS DPTOS
29-Ago-11 MUEBLES DE OFICINA 10% 453,41 45,34 OTROS DPTOS
26-Sept-11 MUEBLES DE OFICINA 10% 1.865,75 186,58 OTROS DPTOS
20-Mar-13 SISTEMAS MODULARES 10% 1.958,00 195,80 OTROS DPTOS
5-Abr-13 MUEBLES MODULARES 10% 903,00 90,30 OTROS DPTOS
2-Jul-13 MUEBLES GUAYAQUIL 10% 2.100,02 210,00 OTROS DPTOS
30-Jul-15 COLINEAL CORP 10% 669,64 27,90 OTROS DPTOS
124
FECHA DE
COMPRA DETALLE %
COSTO
HISTÓRICO DEP ANUAL ASIGNACIÓN
30-Jul-15 COLINEAL CORP 10% 127,68 5,32 OTROS DPTOS
TOTAL 38.610,38 3.814,53
TOTAL AUDITORÍA 1.407,98
TOTAL OTROS DEPARTAMENTOS 2.406,55
INSTALACIONES
FECHA DE
COMPRA DETALLE %
COSTO
HISTÓRICO DEP ANUAL ASIGNACIÓN
29-Ago-09 INSTALACIONES OFICINA 10% 13.482,14 1.348,21 GASTO ADMINISTRATIVO
14-Sept-09 INSTALACIONES OFICINA 10% 14.392,86 1.439,29 GASTO ADMINISTRATIVO
31-Jul-10 INSTALACIONES E. SANTANDER 10% 18.705,36 1.870,54 GASTO ADMINISTRATIVO
31-Jul-10 INSTALACIONES E. SANTANDER 10% 9.076,79 907,68 GASTO ADMINISTRATIVO
TOTAL 55.657,15 5.565,72
Nº DEPARTAMENTOS DE LA EMPRESA M2 POR
DPTO
% VALOR
PRORRATEO
1 Gerencia General 200,00 27% 1.484,19
2 Secretaría General 25,00 3% 185,52
3 Dpto. de Capacitación 100,00 13% 742,10
4 Staff de Auditoría 150,00 20% 1.113,14
5 Dpto. de Impuestos 25,00 3% 185,52
6 Dpto. de Precios de Transferencia y NIIFs 50,00 7% 371,05
7 Dpto. de Outsourcing Contable 50,00 7% 371,05
TABLA Nº 4.7: DEPRECIACIÓN DE ACTIVOS FIJOS (Continuación)
125
Nº DEPARTAMENTOS DE LA EMPRESA M2 POR
DPTO
% VALOR
PRORRATEO
8 Dpto. de Recursos Humanos 75,00 10% 556,57
9 Dpto. de Marketing y Ventas y Otros 75,00 10% 556,57
TOTAL 750,00 100% 5.565,72
EQUIPO DE OFICINA
FECHA DE
COMPRA DETALLE %
COSTO
HISTÓRICO DEP ANUAL
ASIGNACIÓN
31-Jul-13 MAQUINA PONCHADORA 10% 219,13 21,91 DPTO AUDITORÍA
TOTAL 219,13 21,91
TOTAL AUDITORÍA 21,91
TOTAL OTROS DEPARTAMENTOS -
EQUIPO DE COMPUTACIÓN
FECHA DE
COMPRA DETALLE % COSTO
HISTÓRICO
DEP ANUAL ASIGNACIÓN
23-Mar-12 COMPRA COMPUTADOR 33% 798,00 66,50 DPTO AUDITORÍA
23-Mar-12 COMPRA COMPUTADOR 33% 798,00 66,50 DPTO AUDITORÍA
23-Mar-12 COMPRA DISCOS DUROS 33% 318,16 26,51 OTROS DPTOS
17-Ene-13 INTCOMEX IMPRESORA 33% 990,00 330,00 OTROS DPTOS
17-Ene-13 INTCOMEX COMPUTADORA 33% 582,50 194,17 DPTO AUDITORÍA
15-Mar-13 INTCOMEX LAPTOP 33% 2.392,40 797,47 DPTO AUDITORÍA
28-Mar-13 INTCOMEX LICENCIA 33% 604,00 201,33 OTROS DPTOS
22-Jul-13 INTCOMEX MAQUINA GUAYAQUIL 33% 1.683,45 561,15 DPTO AUDITORÍA
TABLA Nº 4.7: DEPRECIACIÓN DE ACTIVOS FIJOS (Continuación)
126
FECHA DE
COMPRA DETALLE
% COSTO
HISTÓRICO
DEP ANUAL ASIGNACIÓN
13-Dic-13 INTCOMEX LAPTOP 33% 2.255,75 751,92 DPTO AUDITORÍA
19-Jun-14 INTCOMEX LAPTOP 33% 1.391,25 463,75 OTROS DPTOS
13-Nov-14 INTCOMEX LAPTOP 33% 1.423,15 474,38 OTROS DPTOS
13-Nov-14 INTCOMEX LG LED 33% 179,26 59,75 OTROS DPTOS
13-Nov-14 INTCOMEX IMPRESORA 33% 346,00 115,33 DPTO AUDITORÍA
22-May-15 TECNOMEGA IMPRESORA 33% 322,00 62,61 OTROS DPTOS
26-Feb-15 TECNOMEGA LAPTOP 33% 1.461,73 406,04 DPTO AUDITORÍA
24-Mar-15 COMPRA COMPUTADOR 33% 359,60 89,90 OTROS DPTOS
26-May-15 TECNOMEGA COMPRA BATERIA 33% 404,00 78,56 DPTO AUDITORÍA
19-Oct-15 INTCOMEX LAPTOP 33% 1.854,00 103,00 OTROS DPTOS
TOTAL 34.127,00 4.848,87
TOTAL AUDITORÍA 3.037,62
TOTAL OTROS DEPARTAMENTOS 1.811,24
TABLA Nº 4.7: DEPRECIACIÓN DE ACTIVOS FIJOS (Continuación)
127
TABLA Nº 4.8: PROGRAMA DE AUDITORÍA
Como se puede apreciar en el cuadro anterior, los valores que engloba esta cuenta son básicamente
los desembolsos efectuados durante el año por la compañía por concepto de pago de licencias de los
usuarios del programa DATEV AUDIT V2.0, el mismo que es usado únicamente por el
Departamento de Auditoría de la empresa, razón por la cual el valor total será prorrateado a cada
orden de producción en base al % de asignación obtenido de las horas aplicadas por cada cliente y
su respectivo costo.
TABLA Nº 4.9: ATENCIÓN A CLIENTES
Cuenta VALOR
5201002022 Atención a Clientes 98,80
Como se puede apreciar en el cuadro anterior, los valores que engloba esta cuenta son básicamente
los desembolsos efectuados durante el año por la compañía por concepto de atención, recibimiento,
alimentación y transporte de los clientes, el mismo que es atribuible únicamente al Departamento de
Auditoría de la empresa, razón por la cual el valor total será prorrateado a cada orden de producción
en base al % de asignación obtenido de las horas aplicadas por cada cliente y su respectivo costo.
TABLA Nº 4.10: UNIFORMES
Cuenta VALOR
5201002019 Uniformes del Personal 3.868,00
Nº DEPARTAMENTOS DE LA
EMPRESA
# EMPLEADOS
POR DPTO
% VALOR
PRORRATEO
1 Gerencia General 5,00 14% 552,57
2 Secretaría General 1,00 3% 110,51
3 Dpto. de Capacitación 3,00 9% 331,54
4 Staff de Auditoría 12,00 34% 1.326,17
5 Dpto. de Impuestos 1,00 3% 110,51
6 Dpto. de Precios de Transferencia 4,00 11% 442,06
7 Dpto. de Outsourcing Contable 3,00 9% 331,54
8 Dpto. de Recursos Humanos 1,00 3% 110,51
9 Dpto. de Marketing y Otros 5,00 14% 552,57
TOTAL 35,00 100% 3.868,00
Cuenta VALOR
5201002026 Programas Auditoria 8.784,00
128
Como se puede apreciar en el cuadro anterior, los valores que engloba esta cuenta son básicamente
los desembolsos efectuados durante el año por la compañía por concepto de entrega y compra de
uniformes para todo el personal que maneja la firma, el mismo que es atribuible a todos los
departamentos que conforman la empresa, razón por la cual el valor total será prorrateado a cada
departamento en función del número de empleados que posea, para tener así una base más precisa de
asignación y prorrateo posterior a cada orden de producción en base al % obtenido de las horas
aplicadas por cada cliente y su respectivo costo.
TABLA Nº 4.11: IMPUESTOS MUNICIPALES
Cuenta VALOR
5201002016 Impuestos Municipales 7.956,03
Nº DEPARTAMENTOS DE LA EMPRESA M2 POR
DPTO
% VALOR
PRORRATEO
1 Gerencia General 200 27% 2.121,61
2 Secretaría General 25 3% 265,20
3 Dpto. de Capacitación 100 13% 1.060,80
4 Staff de Auditoría 150 20% 1.591,21
5 Dpto. de Impuestos 25 3% 265,20
6 Dpto. de Precios de Transferencia y NIIFs 50 7% 530,40
7 Dpto. de Outsourcing Contable 50 7% 530,40
8 Dpto. de Recursos Humanos 75 10% 795,60
9 Dpto. de Marketing y Ventas y Otros 75 10% 795,60
TOTAL 750 100% 7.956,03
Como se puede apreciar en el cuadro anterior, los valores que engloba esta cuenta son básicamente
los desembolsos efectuados durante el año por la compañía por concepto de cancelación del impuesto
predial año 2015, cancelación de la patente municipal y pago de la contribución municipal del 1.5 x
mil año 2015, valores que son atribuibles a todos los departamentos que conforman la empresa, razón
por la cual el valor total será prorrateado a cada departamento en función del número de metros
cuadrados (m2) que ocupe, para tener así una base más precisa de asignación y prorrateo posterior a
cada orden de producción en base al % obtenido de las horas aplicadas por cada cliente y su
respectivo costo.
129
TABLA Nº 4.12: SERVICIOS DE SEGURIDAD
Cuenta VALOR
5201002011 Servicios de Seguridad 280,80
Nº DEPARTAMENTOS DE LA
EMPRESA
M2 POR
DPTO
% VALOR
PRORRATEO
1 Gerencia General 200,00 27% 74,88
2 Secretaría General 25,00 3% 9,36
3 Dpto. de Capacitación 100,00 13% 37,44
4 Staff de Auditoría 150,00 20% 56,16
5 Dpto. de Impuestos 25,00 3% 9,36
6 Dpto. de Precios de Transferencia 50,00 7% 18,72
7 Dpto. de Outsourcing Contable 50,00 7% 18,72
8 Dpto. de Recursos Humanos 75,00 10% 28,08
9 Dpto. de Marketing y Ventas y Otros 75,00 10% 28,08
TOTAL 750,00 100% 280,80
Como se puede apreciar en el cuadro anterior, los valores que engloba esta cuenta son básicamente
los desembolsos efectuados durante el año por la compañía por concepto de pago a Datafast ,
Wakenhut, Laarcom y Laarseguridad por servicios de seguridad y monitoreo del año 2015, valores
que son atribuibles a todos los departamentos que conforman la empresa, razón por la cual el valor
total será prorrateado a cada departamento en función del número de metros cuadrados (m2) que
ocupe, para tener así una base más precisa de asignación y prorrateo posterior a cada orden de
producción en base al % obtenido de las horas aplicadas por cada cliente y su respectivo costo.
TABLA Nº 4.13: MANTENIMIENTO Y REPARACIÓN DE EQUIPOS
Cuenta Valor CLASIFICACIÓN
5201002009 Mant. y reparación de Equipos 114,00 OTROS DPTO.
5201002009 Mant. y reparación de Equipos 114,00 OTROS DPTO.
5201002009 Mant. y reparación de Equipos 114,00 OTROS DPTO.
5201002009 Mant. y reparación de Equipos 962,50 DPTO AUDITORÍA
5201002009 Mant. y reparación de Equipos 114,00 OTROS DPTO.
5201002009 Mant. y reparación de Equipos 114,00 OTROS DPTO.
5201002009 Mant. y reparación de Equipos 114,00 OTROS DPTO.
5201002009 Mant. y reparación de Equipos 114,00 OTROS DPTO.
5201002009 Mant. y reparación de Equipos 47,37 DPTO AUDITORÍA
5201002009 Mant. y reparación de Equipos 114,00 OTROS DPTO.
5201002009 Mant. y reparación de Equipos 114,00 OTROS DPTO.
130
Cuenta Valor CLASIFICACIÓN
5201002009 Mant. y reparación de Equipos 114,00 OTROS DPTO.
5201002009 Mant. y reparación de Equipos 114,00 OTROS DPTO.
5201002009 Mant. y reparación de Equipos 450,00 DPTO AUDITORÍA
5201002009 Mant. y reparación de Equipos 40,00 DPTO AUDITORÍA
5201002009 Mant. y reparación de Equipos 70,00 OTROS DPTO.
5201002009 Mant. y reparación de Equipos 114,00 OTROS DPTO.
5201002009 Mant. y reparación de Equipos 40,00 DPTO AUDITORÍA
TOTAL 2.977,87
ATRIBUIBLE AL AREA AUDITORÍA 1.539,87
Como se puede apreciar en el cuadro anterior, los valores que engloba esta cuenta son básicamente
los desembolsos efectuados durante el año por la compañía por concepto de reparación y
mantenimiento de Impresoras del año 2015, valores que son atribuibles a todos los departamentos
que conforman la empresa, razón por la cual el valor atribuible al Dpto. de Auditoría está dado en
función de la identificación minuciosa de la reparación de los equipos que corresponden al
departamento, tal como se ha logrado identificar en el cuadro precedente, para tener así una base más
precisa de asignación y prorrateo posterior a cada orden de producción en base al % obtenido de las
horas aplicadas por cada cliente y su respectivo costo.
TABLA Nº 4.14: SUMINISTROS DE OFICINA
Cuenta VALOR
5201002007 Suministros de Oficina 7.236,95
Nº DEPARTAMENTOS DE LA
EMPRESA
# EMPLEADOS
POR DPTO
% VALOR
PRORRATEO
1 Gerencia General 5,00 14% 1.033,85
2 Secretaría General 1,00 3% 206,77
3 Dpto. de Capacitación 3,00 9% 620,31
4 Staff de Auditoría 12,00 34% 2.481,24
5 Dpto. de Impuestos 1,00 3% 206,77
6 Dpto. de Precios de Transferencia 4,00 11% 827,08
7 Dpto. de Outsourcing Contable 3,00 9% 620,31
8 Dpto. de Recursos Humanos 1,00 3% 206,77
9 Dpto. de Marketing y otros 5,00 14% 1.033,85
TOTAL 35,00 100% 7.236,95
TABLA Nº 4.13: MANTENIMIENTO Y REPARACIÓN DE EQUIPOS (Continuación)
131
Como se puede apreciar en el cuadro anterior, los valores que engloba esta cuenta son básicamente
los desembolsos efectuados durante el año por la compañía por concepto de compras de suministros
oficina como: papel, tóner, compra de flash memory y tarjetas de celular, teclados, adaptadores,
cooling, maletas para laptops, compras de disco duro, mouse, teclados, regulador de voltaje, compra
de materiales para arreglo oficina, servicio técnico y compra de teléfono, entre otros.
Valores que son atribuibles a todos los departamentos que conforman la empresa, razón por la cual
el valor total será prorrateado a cada departamento en función del número de empleados que posea,
para tener así una base más precisa de asignación y prorrateo posterior a cada orden de producción
en base al % obtenido de las horas aplicadas por cada cliente y su respectivo costo.
132
TABLA Nº 4.15: SERVICIOS BÁSICOS
TOTAL AGUA 1.931,71 0,50 COSTO M3 POR FACTURA TOTAL LUZ 1.327,63 0,08 COSTO KW POR FACTURA
AGUA
Nº DEPARTAMENTOS DE LA EMPRESA # EMPLEADOS
POR DPTO %
M3 ASIGNABES
POR DPTO VALOR M3
VALOR
PRORRATEO
1 Gerencia General 5,00 14% 550 0,50 275,96
2 Secretaría General 1,00 3% 110 0,50 55,19
3 Dpto. de Capacitación 3,00 9% 330 0,50 165,58
4 Staff de Auditoría 12,00 34% 1.319 0,50 662,30
5 Dpto. de Impuestos 1,00 3% 110 0,50 55,19
6 Dpto. de Precios de Transferencia 4,00 11% 440 0,50 220,77
7 Dpto. de Outsourcing Contable 3,00 9% 330 0,50 165,58
8 Dpto. de Recursos Humanos 1,00 3% 110 0,50 55,19
9 Dpto. de Marketing y Ventas Y otros 5,00 14% 550 0,50 275,96
TOTAL M3 DE AGUA UTILIZADOS 35 100% 3.848 1.931,71
LUZ
Nº DEPARTAMENTOS DE LA EMPRESA # EMPLEADOS
POR DPTO %
KW
ASIGNABES
POR DPTO
VALOR KW VALOR
PRORRATEO
1 Gerencia General 5,00 14% 2.335 0,08 189,66
2 Secretaría General 1,00 3% 467 0,08 37,93
3 Dpto. de Capacitación 3,00 9% 1.401 0,08 113,80
4 Staff de Auditoría 12,00 34% 5.603 0,08 455,19
5 Dpto. de Impuestos 1,00 3% 467 0,08 37,93
6 Dpto. de Precios de Transferencia y NIIFs 4,00 11% 1.868 0,08 151,73
7 Dpto. de Outsourcing Contable 3,00 9% 1.401 0,08 113,80
8 Dpto. de Recursos Humanos 1,00 3% 467 0,08 37,93
9 Dpto. de Marketing y Ventas Y otros 5,00 14% 2.335 0,08 189,66
TOTAL KW LUZ UTILIZADOS 35 100% 16.342 1.327,63
133
Como se puede apreciar en el cuadro anterior, los valores que engloba esta cuenta son básicamente
los desembolsos efectuados durante el año por la compañía por concepto de pago de servicios básicos
de luz y agua respectivamente, valores que son atribuibles a todos los departamentos que conforman
la empresa, razón por la cual el valor total será prorrateado a cada departamento en función del
número de empleados que posea, adicionalmente para estos conceptos se ha determinado otro cost
driver para su mejor identificación.
En el caso del servicio de luz, se ha realizado un pequeño estudio en función del número de
empleados para lograr establecer el número de KW utilizados durante el año por cada departamento,
lo que permite prorratear de una manera más objetiva el servicio, para así poder tener una base más
precisa de asignación posterior para cada orden de producción, en base al % obtenido de las horas
aplicadas por cada cliente y su respectivo costo.
En el caso del servicio de agua potable, se ha realizado otro estudio similar al anterior en función del
número de empleados para lograr establecer el número de M3 utilizados durante el año por cada
departamento, lo que permite prorratear de una manera más objetiva el servicio, para así poder tener
una base más precisa de asignación posterior para cada orden de producción, en base al % obtenido
de las horas aplicadas por cada cliente y su respectivo costo.
TABLA Nº 4.16: SERVICIO DE INTERNET
Nº DEPARTAMENTOS DE LA
EMPRESA
# EMPLEADOS
POR DPTO
% VALOR
PRORRATEO
1 Gerencia General 5,00 14% 253,74
2 Secretaría General 1,00 3% 50,75
3 Dpto. de Capacitación 3,00 9% 152,25
4 Staff de Auditoría 12,00 34% 608,99
5 Dpto. de Impuestos 1,00 3% 50,75
6 Dpto. de Precios de Transferencia 4,00 11% 203,00
7 Dpto. de Outsourcing Contable 3,00 9% 152,25
8 Dpto. de Recursos Humanos 1,00 3% 50,75
9 Dpto. de Marketing y Ventas Y otros 5,00 14% 253,74
TOTAL 35,00 100% 1.776,21
Cuenta VALOR
5201002003 Internet 1.776,21
134
Como se puede apreciar en el cuadro anterior, los valores que engloba esta cuenta son básicamente
los desembolsos efectuados durante el año por la compañía por concepto de pago del servicio de
internet a NETLIFE, valores que son atribuibles a todos los departamentos que conforman la
empresa, razón por la cual el valor total será prorrateado a cada departamento en función del número
de empleados que posea, para tener así una base más precisa de asignación y prorrateo posterior a
cada orden de producción en base al % obtenido de las horas aplicadas por cada cliente y su
respectivo costo.
TABLA Nº 4.17: SERVICIO TELEFÓNICO
Cuenta DEBE
5201002002 Teléfono 8.482,49
Nº DEPARTAMENTOS DE LA
EMPRESA
# EMPLEADOS
POR DPTO
% VALOR
PRORRATEO
1 Gerencia General 5,00 14% 1.211,78
2 Secretaría General 1,00 3% 242,36
3 Dpto. de Capacitación 3,00 9% 727,07
4 Staff de Auditoría 12,00 34% 2.908,28
5 Dpto. de Impuestos 1,00 3% 242,36
6 Dpto. de Precios de Transferencia 4,00 11% 969,43
7 Dpto. de Outsourcing Contable 3,00 9% 727,07
8 Dpto. de Recursos Humanos 1,00 3% 242,36
9 Dpto. de Marketing y otros 5,00 14% 1.211,78
TOTAL 35,00 100% 8.482,49
Como se puede apreciar en el cuadro anterior, los valores que engloba esta cuenta son básicamente
los desembolsos efectuados durante el año por la compañía por concepto de pago del servicio
telefónico fijo a CNT, valores que son atribuibles a todos los departamentos que conforman la
empresa, razón por la cual el valor total será prorrateado a cada departamento en función del número
de empleados que posea, para tener así una base más precisa de asignación y prorrateo posterior a
cada orden de producción en base al % obtenido de las horas aplicadas por cada cliente y su
respectivo costo.
135
TABLA Nº 4.18: CAPACITACIÓN
Cuenta VALOR
5201001016 Capacitación Prácticas Profesionales 25.600,00
Nº DEPARTAMENTOS DE LA
EMPRESA
# EMPLEADOS
POR DPTO
% VALOR
PRORRATEO
1 Gerencia General 5,00 14% 3.657,14
2 Secretaría General 1,00 3% 731,43
3 Dpto. de Capacitación 3,00 9% 2.194,29
4 Staff de Auditoría 12,00 34% 8.777,14
5 Dpto. de Impuestos 1,00 3% 731,43
6 Dpto. de Precios de Transferencia 4,00 11% 2.925,71
7 Dpto. de Outsourcing Contable 3,00 9% 2.194,29
8 Dpto. de Recursos Humanos 1,00 3% 731,43
9 Dpto. de Marketing y otros 5,00 14% 3.657,14
TOTAL 35,00 100% 25.600,00
Como se puede apreciar en el cuadro anterior, los valores que engloba esta cuenta son básicamente
los desembolsos efectuados durante el año por la compañía por concepto de pago de la Convención
Nexia Montes & Asociados y capacitaciones realizadas por la Dr. Cristina Trujillo y por el Colegio
de Contadores Públicos de Pichincha, valores que son atribuibles a todos los departamentos que
conforman la empresa, razón por la cual el valor total será prorrateado a cada departamento en
función del número de empleados que posea, para tener así una base más precisa de asignación y
prorrateo posterior a cada orden de producción en base al % obtenido de las horas aplicadas por cada
cliente y su respectivo costo.
TABLA Nº 4.19: HOSPEDAJE
Cuenta VALOR
5201001015 Hospedaje (Viaje) 2.122,38
Nº DEPARTAMENTOS DE LA
EMPRESA
INGRESOS
ATRIBUIBLES
% VALOR
PRORRATEO
1 Gerencia General 6.079,71 1% 15,77
2 Secretaría General 6.079,71 1% 15,77
3 Dpto. de Capacitación 74.242,24 9% 192,63
4 Staff de Auditoría 341.724,16 42% 886,63
5 Dpto. de Impuestos 134.925,83 16% 350,07
6 Dpto. de Precios de Transferencia 144.566,43 18% 375,09
7 Dpto. de Outsourcing Contable 98.232,34 12% 254,87
8 Dpto. de Recursos Humanos 6.079,71 1% 15,77
9 Dpto. de Marketing y Ventas 6.079,71 1% 15,77
TOTAL 818.009,83 100% 2.122,38
136
Como se puede apreciar en el cuadro anterior, los valores que engloba esta cuenta son básicamente
los desembolsos efectuados durante el año por la compañía por concepto de reembolso de gastos del
Hotel Rio de Janeiro en la Convención NEXIA INTERNATIONAL), valores que son atribuibles a
todos los departamentos que conforman la empresa, puesto que la gerencia general y los directivos
están involucrados en dicho proceso, razón por la cual el valor total será prorrateado a cada
departamento en función de los ingresos atribuibles a cada departamento, para tener así una base más
precisa de asignación y prorrateo posterior a cada orden de producción en base al % obtenido de las
horas aplicadas por cada cliente y su respectivo costo.
TABLA Nº 4.20: HONORARIOS
Cuenta VALOR
5201001011 Honorarios 34.911,69
Nº DEPARTAMENTOS DE LA
EMPRESA
INGRESOS
ATRIBUIBLES
% VALOR
PRORRATEO
1 Gerencia General 6.079,71 1% 259,47
2 Secretaría General 6.079,71 1% 259,47
3 Dpto. de Capacitación 74.242,24 9% 3.168,57
4 Staff de Auditoría 341.724,16 42% 14.584,38
5 Dpto. de Impuestos 134.925,83 16% 5.758,47
6 Dpto. de Precios de Transferencia 144.566,43 18% 6.169,92
7 Dpto. de Outsourcing Contable 98.232,34 12% 4.192,44
8 Dpto. de Recursos Humanos 6.079,71 1% 259,47
9 Dpto. de Marketing y Ventas 6.079,71 1% 259,47
TOTAL 818.009,83 100% 34.911,69
Como se puede apreciar en el cuadro anterior, los valores que engloba esta cuenta son básicamente
los desembolsos efectuados durante el año por la compañía por concepto de pago de Honorarios de
mano de obra indirecta, tanto a Gerentes como a personal complementario dentro de la firma, tal
como es el caso de: Pablo Yépez, Trujillo Antonio, Trujillo Cristina, Trujillo Mónica, Trujillo María
Inés, Cristina Alvarado , Sebastián Jaramillo, entre otros, valores que son atribuibles a todos los
departamentos que conforman la empresa, puesto que la gerencia general y los directivos están
involucrados en dicho proceso, razón por la cual el valor total será prorrateado a cada departamento
en función de los ingresos atribuibles a cada departamento, para tener así una base más precisa de
asignación y prorrateo posterior a cada orden de producción en base al % obtenido de las horas
aplicadas por cada cliente y su respectivo costo.
137
4.5 IDENTIFICACIÓN DE LOS GASTOS ADMINISTRATIVOS
En lo que se relaciona a los Gastos Administrativos, se han establecido las siguientes metodologías
de cálculo para la distribución a cada departamento y por ende su asignación a cada orden de
producción, tal como se cita:
TABLA Nº 4.21: GASTOS DE PÉRDIDA EN CAMBIO
Cuenta VALOR
5301003003 Gastos de perdida en cambio 750,62
Nº DEPARTAMENTOS DE LA
EMPRESA
INGRESOS
ATRIBUIBLES
% VALOR
PRORRATEO
1 Gerencia General 6.079,71 1% 5,58
2 Secretaría General 6.079,71 1% 5,58
3 Dpto. de Capacitación 74.242,24 9% 68,13
4 Staff de Auditoría 341.724,16 42% 313,57
5 Dpto. de Impuestos 134.925,83 16% 123,81
6 Dpto. de Precios de Transferencia 144.566,43 18% 132,66
7 Dpto. de Outsourcing Contable 98.232,34 12% 90,14
8 Dpto. de Recursos Humanos 6.079,71 1% 5,58
9 Dpto. de Marketing y Ventas 6.079,71 1% 5,58
TOTAL 818.009,83 100% 750,62
Como se puede apreciar en el cuadro anterior, los valores que engloba esta cuenta son básicamente
los desembolsos efectuados durante el año por la compañía por concepto de pérdida en cambio por
la cancelación de viajes de los gerentes operativos, valores que son atribuibles a todos los
departamentos que conforman la empresa, puesto que la gerencia general y los directivos están
involucrados en dicho proceso, razón por la cual el valor total será prorrateado a cada departamento
en función de los ingresos atribuibles a cada departamento, para tener así una base más precisa de
asignación y prorrateo posterior a cada orden de producción en base al % obtenido de las horas
aplicadas por cada cliente y su respectivo costo.
138
TABLA Nº 4.22: GASTOS BANCARIOS
Cuenta VALOR
5301002006 Otros Gastos Bancarios 11.128,70
Nº DEPARTAMENTOS DE LA
EMPRESA
INGRESOS
ATRIBUIBLES
% VALOR
PRORRATEO
1 Gerencia General 6.079,71 1% 82,71
2 Secretaría General 6.079,71 1% 82,71
3 Dpto. de Capacitación 74.242,24 9% 1.010,04
4 Staff de Auditoría 341.724,16 42% 4.649,02
5 Dpto. de Impuestos 134.925,83 16% 1.835,61
6 Dpto. de Precios de Transferencia 144.566,43 18% 1.966,77
7 Dpto. de Outsourcing Contable 98.232,34 12% 1.336,41
8 Dpto. de Recursos Humanos 6.079,71 1% 82,71
9 Dpto. de Marketing y Ventas 6.079,71 1% 82,71
TOTAL 818.009,83 100% 11.128,70
Como se puede apreciar en el cuadro anterior, los valores que engloba esta cuenta son básicamente
los desembolsos efectuados durante el año por la compañía por concepto de certificación de cheques,
emisión de chequera, otros gastos bancarios, gasto Financiero por OBD, valores que son atribuibles
a todos los departamentos que conforman la empresa, razón por la cual el valor total será prorrateado
a cada departamento en función de los ingresos atribuibles a cada departamento, para tener así una
base más precisa de asignación y prorrateo posterior a cada orden de producción en base al %
obtenido de las horas aplicadas por cada cliente y su respectivo costo.
TABLA Nº 4.23: GASTO IMPUESTO A LA RENTA
Cuenta VALOR
5201006001 Gasto Impuesto a la Renta 27.787,31
Nº DEPARTAMENTOS DE LA
EMPRESA
INGRESOS
ATRIBUIBLES
% VALOR
PRORRATEO
1 Gerencia General 6.079,71 1% 206,52
2 Secretaría General 6.079,71 1% 206,52
3 Dpto. de Capacitación 74.242,24 9% 2.521,96
4 Staff de Auditoría 341.724,16 42% 11.608,17
5 Dpto. de Impuestos 134.925,83 16% 4.583,35
6 Dpto. de Precios de Transferencia 144.566,43 18% 4.910,84
7 Dpto. de Outsourcing Contable 98.232,34 12% 3.336,89
8 Dpto. de Recursos Humanos 6.079,71 1% 206,52
9 Dpto. de Marketing y Ventas 6.079,71 1% 206,52
TOTAL 818.009,83 100% 27.787,31
139
Como se puede apreciar en el cuadro anterior, los valores que engloba esta cuenta son básicamente
los desembolsos efectuados durante el año por la compañía por concepto de gasto impuesto a la renta
y gasto por impuesto a la renta diferido, valores que son atribuibles a todos los departamentos que
conforman la empresa, razón por la cual el valor total será prorrateado a cada departamento en
función de los ingresos atribuibles a cada departamento, para tener así una base más precisa de
asignación y prorrateo posterior a cada orden de producción en base al % obtenido de las horas
aplicadas por cada cliente y su respectivo costo.
TABLA Nº 4.24: GASTO REGISTRO OFICIAL
Cuenta VALOR
5201004008 Registro Oficial 200,00
Nº DEPARTAMENTOS DE LA
EMPRESA
INGRESOS
ATRIBUIBLES
% VALOR
PRORRATEO
1 Gerencia General 6.079,71 1% 1,49
2 Secretaría General 6.079,71 1% 1,49
3 Dpto. de Capacitación 74.242,24 9% 18,15
4 Staff de Auditoría 341.724,16 42% 83,55
5 Dpto. de Impuestos 134.925,83 16% 32,99
6 Dpto. de Precios de Transferencia 144.566,43 18% 35,35
7 Dpto. de Outsourcing Contable 98.232,34 12% 24,02
8 Dpto. de Recursos Humanos 6.079,71 1% 1,49
9 Dpto. de Marketing y Ventas 6.079,71 1% 1,49
TOTAL 818.009,83 100% 200,00
Como se puede apreciar en el cuadro anterior, los valores que engloba esta cuenta son básicamente
los desembolsos efectuados durante el año por la compañía por concepto de compra de Registros
Oficiales, normativa que es socializada a todo el personal de la firma para actualización y
conocimiento general, valores que son atribuibles a todos los departamentos que conforman la
empresa, razón por la cual el valor total será prorrateado a cada departamento en función de los
ingresos atribuibles a cada departamento, para tener así una base más precisa de asignación y
prorrateo posterior a cada orden de producción en base al % obtenido de las horas aplicadas por cada
cliente y su respectivo costo.
TABLA Nº 4.25: GASTO AFILIACIÓN COLEGIOS PROFESIONALES
Cuenta VALOR CLASIFICACIÓN
5201004001 Afiliación Colegios Profesionales 250,00 OTROS DPTO.
5201004001 Afiliación Colegios Profesionales 1.050,00 DPTO AUDITORÍA
5201004001 Afiliación Colegios Profesionales 125,00 OTROS DPTO.
5201004001 Afiliación Colegios Profesionales 495,00 OTROS DPTO.
TOTAL 1.990,00
140
Como se puede apreciar en el cuadro anterior, los valores que engloba esta cuenta son básicamente
los desembolsos efectuados durante el año por la compañía por concepto de renovación de licencias
profesionales de los empleados que laboran en la firma al Colegio de Contadores Públicos de
Pichincha, valores que claramente son identificables por cada departamento, tal como se observa en
el cuadro precedente, razón por la cual el valor asignable al Dpto. de Auditoría está claramente
identificado mediante el desembolso señalado, para posteriormente tener así una base más precisa de
asignación y prorrateo posterior a cada orden de producción en base al % obtenido de las horas
aplicadas por cada cliente y su respectivo costo.
TABLA Nº 4.26: GASTO INSTALACIONES Y ADECUACIONES
Cuenta DEBE CLASIFICACIÓN
5201002027 Instalaciones 208,38 DPTO AUDITORÍA
5201002027 Instalaciones 2.057,70 DPTO AUDITORÍA
5201003004 Instalaciones 214,25 DPTO AUDITORÍA
5201003004 Instalaciones 1.832,67 DPTO AUDITORÍA
5201003004 Instalaciones 395,00 OTROS DPTO.
5201003004 Instalaciones 70,00 OTROS DPTO.
5201003004 Instalaciones 5,35 OTROS DPTO.
TOTAL 4.783,35
TOTAL ASIGNABLE AL DPTO
AUDITORÍA
4.313,00
Como se puede apreciar en el cuadro anterior, los valores que engloba esta cuenta son básicamente
los desembolsos efectuados durante el año por la compañía por concepto de arreglo de pisos y techos,
compras de material para el arreglo de oficinas, levantamiento de instalaciones eléctricas, servicio
técnico y compra teléfonos, entre otros, valores que claramente son identificables por cada
departamento, tal como se observa en el cuadro precedente, razón por la cual el valor asignable al
Dpto. de Auditoría está claramente identificado mediante el desembolso señalado, para
posteriormente tener así una base más precisa de asignación y prorrateo posterior a cada orden de
producción en base al % obtenido de las horas aplicadas por cada cliente y su respectivo costo
141
TABLA Nº 4.27: OTROS GASTOS (NO DEDUCIBLES)
Cuenta VALOR
5201002028 Otros Gastos 197.876,56
Nº DEPARTAMENTOS DE LA
EMPRESA
INGRESOS
ATRIBUIBLES
% VALOR
PRORRATEO
1 Gerencia General 6.079,71 1% 1.470,68
2 Secretaría General 6.079,71 1% 1.470,68
3 Dpto. de Capacitación 74.242,24 9% 17.959,20
4 Staff de Auditoría 341.724,16 42% 82.663,07
5 Dpto. de Impuestos 134.925,83 16% 32.638,56
6 Dpto. de Precios de Transferencia 144.566,43 18% 34.970,62
7 Dpto. de Outsourcing Contable 98.232,34 12% 23.762,40
8 Dpto. de Recursos Humanos 6.079,71 1% 1.470,68
9 Dpto. de Marketing y Ventas 6.079,71 1% 1.470,68
TOTAL 818.009,83 100% 197.876,56
Como se puede apreciar en el cuadro anterior, los valores que engloba esta cuenta son básicamente
los desembolsos efectuados durante el año por la compañía por concepto de reclasificaciones,
reversos de gastos, desembolsos sin sustento de conferencias, compras de ollas para los gerentes,
ajustes por gastos de viaje de años anteriores no deducibles, entre otros, valores que son atribuibles
a todos los departamentos que conforman la empresa, razón por la cual el valor total será prorrateado
a cada departamento en función de los ingresos atribuibles a cada departamento, para tener así una
base más precisa de asignación y prorrateo posterior a cada orden de producción en base al %
obtenido de las horas aplicadas por cada cliente y su respectivo costo.
En lo concerniente a la cuenta de GASTOS DE PROGRAMAS DE PRECIOS DE
TRANSFERENCIA, no se ha asignado ningún valor a los demás departamentos de la compañía,
porque los desembolsos efectuados en esta cuenta afectan exclusivamente al Dpto. de Precios de
Transferencia, ya que aquí están incluidas las compras de las licencias de cada uno de los usuarios
que manejan el sistema informático con el que operan, razón por la cual no existe ningún valor
asignable al departamento de auditoría.
142
TABLA Nº 4.28: GASTOS DE SERVICIOS DE TERCEROS
Cuenta VALOR
5201002024 Servicios de Terceros 14.342,98
Nº DEPARTAMENTOS DE LA
EMPRESA
INGRESOS
ATRIBUIBLES
% VALOR
PRORRATEO
1 Gerencia General 6.079,71 1% 106,60
2 Secretaría General 6.079,71 1% 106,60
3 Dpto. de Capacitación 74.242,24 9% 1.301,76
4 Staff de Auditoría 341.724,16 42% 5.991,79
5 Dpto. de Impuestos 134.925,83 16% 2.365,79
6 Dpto. de Precios de Transferencia 144.566,43 18% 2.534,83
7 Dpto. de Outsourcing Contable 98.232,34 12% 1.722,41
8 Dpto. de Recursos Humanos 6.079,71 1% 106,60
9 Dpto. de Marketing y Ventas 6.079,71 1% 106,60
TOTAL 818.009,83 100% 14.342,98
Como se puede apreciar en el cuadro anterior, los valores que engloba esta cuenta son básicamente
los desembolsos efectuados durante el año por la compañía por concepto de honorarios por estudio
actuarial, asesoría de clientes, uso de canales, certificación de gastos, destrucción de papeles, entre
otros, valores que son atribuibles a todos los departamentos que conforman la empresa, razón por la
cual el valor total será prorrateado a cada departamento en función de los ingresos atribuibles a cada
departamento, para tener así una base más precisa de asignación y prorrateo posterior a cada orden
de producción en base al % obtenido de las horas aplicadas por cada cliente y su respectivo costo.
TABLA Nº 4.29: GASTO CONTRIBUCIONES
Cuenta VALOR
5201002018 Contribuciones 7.287,76
Nº DEPARTAMENTOS DE LA
EMPRESA
INGRESOS
ATRIBUIBLES
% VALOR
PRORRATEO
1 Gerencia General 6.079,71 1% 54,16
2 Secretaría General 6.079,71 1% 54,16
3 Dpto. de Capacitación 74.242,24 9% 661,43
4 Staff de Auditoría 341.724,16 42% 3.044,47
5 Dpto. de Impuestos 134.925,83 16% 1.202,07
6 Dpto. de Precios de Transferencia 144.566,43 18% 1.287,96
7 Dpto. de Outsourcing Contable 98.232,34 12% 875,17
8 Dpto. de Recursos Humanos 6.079,71 1% 54,16
9 Dpto. de Marketing y Ventas 6.079,71 1% 54,16
TOTAL 818.009,83 100% 7.287,76
Como se puede apreciar en el cuadro anterior, los valores que engloba esta cuenta son básicamente
los desembolsos efectuados durante el año por la compañía por concepto de contribuciones a la
143
superintendencia de compañías, afiliación anual al Colegio de Contadores Públicos de Pichincha,
publicidad en la revista del C.C.P.P, cuotas de aporte al cooperativa del C.C.P.P que asume la
empresa, entre otros, valores que son atribuibles a todos los departamentos que conforman la
empresa, razón por la cual el valor total será prorrateado a cada departamento en función de los
ingresos atribuibles a cada departamento, para tener así una base más precisa de asignación y
prorrateo posterior a cada orden de producción en base al % obtenido de las horas aplicadas por cada
cliente y su respectivo costo.
TABLA Nº 4.30: GASTOS VARIOS
Cuenta VALOR
5201002013 Gastos Varios 59.135,16
Nº DEPARTAMENTOS DE LA
EMPRESA
INGRESOS
ATRIBUIBLES
% VALOR
PRORRATEO
1 Gerencia General 6.079,71 1% 439,51
2 Secretaría General 6.079,71 1% 439,51
3 Dpto. de Capacitación 74.242,24 9% 5.367,08
4 Staff de Auditoría 341.724,16 42% 24.703,75
5 Dpto. de Impuestos 134.925,83 16% 9.753,99
6 Dpto. de Precios de Transferencia 144.566,43 18% 10.450,92
7 Dpto. de Outsourcing Contable 98.232,34 12% 7.101,36
8 Dpto. de Recursos Humanos 6.079,71 1% 439,51
9 Dpto. de Marketing y Ventas 6.079,71 1% 439,51
TOTAL 818.009,83 100% 59.135,16
Como se puede apreciar en el cuadro anterior, los valores que engloba esta cuenta son básicamente
los desembolsos efectuados durante el año por la compañía por concepto de pagos del seguro de
salud individual del personal en Ecuasanitas, reembolso de gastos para la compra canastillas,
cancelación de anuncios al periódico el Comercio, arreglo de la puerta principal y escritorios, compra
al Banco Central del Ecuador de los indicadores macroeconómicos, copias de llaves, envío de sobre
documentos a otras ciudades, compra de alimentación para la gerencia, gastos varios de la sala de
reuniones.
Adicionalmente pago de esferos con publicidad, compra de tarjetas navidad Pacificard, propinas para
maestros que pegaron el piso de las oficinas, reclasificación de los saldos iniciales de caja chica
justificados con reporte, reclasificación de la cartera, corrección de saldos iniciales, entre otros,
valores que son atribuibles a todos los departamentos que conforman la empresa, razón por la cual
el valor total será prorrateado a cada departamento en función de los ingresos atribuibles a cada
departamento, para tener así una base más precisa de asignación y prorrateo posterior a cada orden
de producción en base al % obtenido de las horas aplicadas por cada cliente y su respectivo costo.
144
TABLA Nº 4.31: GASTOS DE GESTIÓN
Cuenta VALOR
5201002010 Gastos de Gestión 1.917,75
Nº DEPARTAMENTOS DE LA
EMPRESA
INGRESOS
ATRIBUIBLES
% VALOR
PRORRATEO
1 Gerencia General 6.079,71 1% 14,25
2 Secretaría General 6.079,71 1% 14,25
3 Dpto. de Capacitación 74.242,24 9% 174,05
4 Staff de Auditoría 341.724,16 42% 801,14
5 Dpto. de Impuestos 134.925,83 16% 316,32
6 Dpto. de Precios de Transferencia 144.566,43 18% 338,92
7 Dpto. de Outsourcing Contable 98.232,34 12% 230,30
8 Dpto. de Recursos Humanos 6.079,71 1% 14,25
9 Dpto. de Marketing y Ventas 6.079,71 1% 14,25
TOTAL 818.009,83 100% 1.917,75
Como se puede apreciar en el cuadro anterior, los valores que engloba esta cuenta son básicamente
los desembolsos efectuados durante el año por la compañía por concepto de pago del baby shower
de la secretaria, compra de pasteles y bocaditos para la mesas de celebración mensual de cumpleaños,
compras para atención de clientes, compra de regalos navidad para los clientes, entre otros, valores
que son atribuibles a todos los departamentos que conforman la empresa, razón por la cual el valor
total será prorrateado a cada departamento en función de los ingresos atribuibles a cada
departamento, para tener así una base más precisa de asignación y prorrateo posterior a cada orden
de producción en base al % obtenido de las horas aplicadas por cada cliente y su respectivo costo.
TABLA Nº 4.32: GASTO POR INTERESES Y MULTAS
Cuenta VALOR
5201002008 Intereses y multas 466,69
Nº DEPARTAMENTOS DE LA
EMPRESA
INGRESOS
ATRIBUIBLES
% VALOR
PRORRATEO
1 Gerencia General 6.079,71 1% 3,47
2 Secretaría General 6.079,71 1% 3,47
3 Dpto. de Capacitación 74.242,24 9% 42,36
4 Staff de Auditoría 341.724,16 42% 194,96
5 Dpto. de Impuestos 134.925,83 16% 76,98
6 Dpto. de Precios de Transferencia 144.566,43 18% 82,48
7 Dpto. de Outsourcing Contable 98.232,34 12% 56,04
8 Dpto. de Recursos Humanos 6.079,71 1% 3,47
9 Dpto. de Marketing y Ventas 6.079,71 1% 3,47
TOTAL 818.009,83 100% 466,69
Como se puede apreciar en el cuadro anterior, los valores que engloba esta cuenta son básicamente
los desembolsos efectuados durante el año por la compañía por concepto de cancelación de multas
al SRI por envío tardío de anexos, pago de intereses de los gastos con tarjeta de crédito, cancelación
de la diferencia en declaraciones sustitutivas, entre otros.
145
Valores que son atribuibles a todos los departamentos que conforman la empresa, razón por la cual
el valor total será prorrateado a cada departamento en función de los ingresos atribuibles a cada
departamento, para tener así una base más precisa de asignación y prorrateo posterior a cada orden
de producción en base al % obtenido de las horas aplicadas por cada cliente y su respectivo costo.
TABLA Nº 4.33: GASTO PROVISIÓN DESAHUCIO
Cuenta VALOR
5201001025 Gasto Provisión Desahucio 5.851,00
Nº DEPARTAMENTOS DE LA
EMPRESA
INGRESOS
ATRIBUIBLES
% VALOR
PRORRATEO
1 Gerencia General 6.079,71 1% 43,49
2 Secretaría General 6.079,71 1% 43,49
3 Dpto. de Capacitación 74.242,24 9% 531,03
4 Staff de Auditoría 341.724,16 42% 2.444,26
5 Dpto. de Impuestos 134.925,83 16% 965,09
6 Dpto. de Precios de Transferencia 144.566,43 18% 1.034,04
7 Dpto. de Outsourcing Contable 98.232,34 12% 702,63
8 Dpto. de Recursos Humanos 6.079,71 1% 43,49
9 Dpto. de Marketing y Ventas 6.079,71 1% 43,49
TOTAL 818.009,83 100% 5.851,00
Como se puede apreciar en el cuadro anterior, los valores que engloba esta cuenta son básicamente
los desembolsos efectuados durante el año por la compañía por concepto de provisión por desahucio,
valores que son atribuibles a todos los departamentos que conforman la empresa, razón por la cual
el valor total será prorrateado a cada departamento en función de los ingresos atribuibles a cada
departamento, para tener así una base más precisa de asignación y prorrateo posterior a cada orden
de producción en base al % obtenido de las horas aplicadas por cada cliente y su respectivo costo.
146
TABLA Nº 4.34: GASTO PROVISIÓN JUBILACIÓN PATRONAL
Cuenta VALOR
5201001024 Gasto Prov. Jubilación Patronal 13.054,05
Nº DEPARTAMENTOS DE LA
EMPRESA
INGRESOS
ATRIBUIBLES
% VALOR
PRORRATEO
1 Gerencia General 6.079,71 1% 97,02
2 Secretaría General 6.079,71 1% 97,02
3 Dpto. de Capacitación 74.242,24 9% 1.184,78
4 Staff de Auditoría 341.724,16 42% 5.453,34
5 Dpto. de Impuestos 134.925,83 16% 2.153,19
6 Dpto. de Precios de Transferencia 144.566,43 18% 2.307,04
7 Dpto. de Outsourcing Contable 98.232,34 12% 1.567,62
8 Dpto. de Recursos Humanos 6.079,71 1% 97,02
9 Dpto. de Marketing y Ventas 6.079,71 1% 97,02
TOTAL 818.009,83 100% 13.054,05
Como se puede apreciar en el cuadro anterior, los valores que engloba esta cuenta son básicamente
los desembolsos efectuados durante el año por la compañía por concepto de provisión por jubilación
patronal de todos los Gerentes y Jefes departamentales, valores que son atribuibles a todos los
departamentos que conforman la empresa, razón por la cual el valor total será prorrateado a cada
departamento en función de los ingresos atribuibles a cada departamento, para tener así una base más
precisa de asignación y prorrateo posterior a cada orden de producción en base al % obtenido de las
horas aplicadas por cada cliente y su respectivo costo.
Con la metodología puesta en práctica se ha procedido a una distribución equitativa y racional tanto
de costos indirectos de fabricación como de gastos administrativos, para que se puedan asignar dichos
valores al respectivo costo total de cada orden de producción.
La necesidad de considerar los gastos administrativos atribuibles al Dpto. de Auditoría es de vital
importancia dentro de la formulación de este modelo de costeo basado en órdenes de producción,
puesto que la compañía antes del estudio realizado únicamente tomaba como costos indirectos de
fabricación, el costo de las licencias del programa de auditoria empleado en la ejecución de las
labores cotidianas en cada cliente.
147
Al momento de la presentación de Estados Financieros la empresa aparentemente tenía una utilidad
bruta en ventas, pero como no se han considerado los gastos, al término del periodo contable la
compañía incurrió en una pérdida del ejercicio. Es por eso que es importante tomarlos en cuenta
para no subestimar los costos totales ni subvaluar los precios de venta del servicio por cada cliente.
Es por eso que a continuación se va a determinar el costo real incurrido por cada cliente en las debidas
hojas de costos por cada orden de producción, para en base a los resultados obtenidos se puedan
tomar los correctivos necesarios, con la finalidad de que en los siguientes años no existan pérdidas
en el ejercicio, sino lograr obtener utilidad en el ejercicio y hacer alusión al principio del negocio en
marcha para beneficio de la compañía ASTRILEG CÍA. LTDA, para que pueda seguir operando con
normalidad y sea rentable en el tiempo.
4.6 ELABORACIÓN DE HOJAS DE COSTOS POR CLIENTE
Antes de la presentación de cada una de las hojas de costos por cada cliente, se ha realizado una tabla
resumen, cuya finalidad es hacer un compendio de todas las cuentas de costo y gasto analizadas y su
respectiva asignación al Dpto. de Auditoría, objeto de estudio de este trabajo y hacer mención de la
proporción que le corresponde al resto de departamentos que tiene la compañía ASTRILEG CÍA.
LTDA, tal como se cita a continuación:
TABLA N° 4.35: RESUMEN DE COSTOS Y GASTOS ASIGNABLES
EMPRESA ASTRILEG CÍA. LTDA
CUENTA VALOR
TOTAL
ASIGN.
ÁREA
AUDIT.
CLASIF.
ASIGN.
OTROS
DPTOS
CLASIFI
5201001011 Honorarios 34.911,69 14.584,38 CIF 20.327,31 GASTOS
ADM.
5201001013 Movilización
(Viaje) 10.131,37 1.936,02 CIF 8.195,35 GASTOS
ADM.
5201001014 Alimentación
(Viaje) 8.101,75 501,51 CIF 7.600,24 GASTOS
ADM.
5201001015 Hospedaje
(Viaje) 2.122,38 886,63 CIF 1.235,75 GASTOS
ADM.
5201001016 Capacitación
Prácticas 25.600,00 8.777,14 CIF 16.822,86 GASTOS
ADM.
5201002002 Teléfono 8.482,49 2.908,28 CIF 5.574,21 GASTOS
ADM.
5201002003 Internet 1.776,21 608,99 CIF 1.167,22 GASTOS
ADM.
5201002004 Servicios
Básicos 3.259,34 1.117,49 CIF 2.141,85 GASTOS
ADM.
148
CUENTA VALOR
TOTAL
ASIGN.
ÁREA
AUDIT.
CLASIF.
ASIGN.
OTROS
DPTOS
CLASIFI
5201002007 Suministros de
Oficina 7.236,95 2.481,24 CIF 4.755,71 GASTOS
ADM.
5201002009 Mant. y
reparación 2.977,87 1.539,87 CIF 1.438,00 GASTOS
ADM.
5201002011 Servicios de
Seguridad 280,80 56,16 CIF 224,64 GASTOS
ADM.
5201002016 Impuestos
Municipales 7.956,03 1.591,21 CIF 6.364,82 GASTOS
ADM.
5201002019 Uniformes del
Personal 3.868,00 1.326,17 CIF 2.541,83 GASTOS
ADM.
5201002022 Atención a
Clientes 98,80 98,80 CIF - GASTOS
ADM.
5201002026 Programas
Auditoria 8.784,00 8.784,00 CIF - GASTOS
ADM.
5201002027 Dep.
Instalaciones 5.565,72 185,52 CIF 5.380,19 GASTOS
ADM.
5201003001 Dep. Muebles
y Enseres 3.814,53 3.814,53 CIF - GASTOS
ADM.
5201003002 Dep. Equip.
Computación 4.848,87 4.848,87 CIF - GASTOS
ADM.
5201003003 Dep. Equipos
de Oficina 21,91 21,91 CIF - GASTOS
ADM.
5201001007 Gasto
remuneraciones 261.070,82 126.216,00 MOD 134.854,82 GASTOS
ADM.
5201001006 Décimo Tercer
Sueldo 22.544,76 10.518,00 MOD 12.026,76 GASTOS
ADM.
5201001007 Décimo
Cuarto Sueldo 6.939,56 3.894,00 MOD 3.045,56 GASTOS
ADM.
5201001008 Fondos de
Reserva 17.508,85 9.456,00 MOD 8.052,85 GASTOS
ADM.
5201001009 Vacaciones 11.355,81 5.259,00 MOD 6.096,81 GASTOS
ADM.
5201001010 Aporte
Patronal 33.113,33 14.309,35 MOD 18.803,98 GASTOS
ADM.
5201002015 Bonos 32.047,82 13.307,76 MOD 18.740,06 GASTOS
ADM.
5201001024 Gasto Prov.
Jubilación 13.054,05 5.453,34 GASTOS
OP 7.600,71 GASTOS
ADM.
5201001025 Gasto Provi.
Desahucio 5.851,00 2.444,26 GASTOS
OP 3.406,74 GASTOS
ADM.
5201002008 Intereses y
multas 466,69 194,96 GASTOS
OP 271,73 GASTOS
ADM.
5201002010 Gastos de
Gestión 1.917,75 801,14 GASTOS
OP 1.116,61 GASTOS
ADM.
5201002013 Gastos Varios 59.135,16 24.703,75 GASTOS
OP 34.431,41 GASTOS
ADM.
5201002018 Contribuciones
7.287,76
3.044,47
GASTOS
OP
4.243,29
GASTOS
ADM.
TABLA N° 4.35: RESUMEN DE COSTOS Y GASTOS ASIGNABLES (Continuación)
149
CUENTA VALOR
TOTAL
ASIGN.
ÁREA
AUDIT.
CLASIF.
ASIGN.
OTROS
DPTOS
CLASIFI
5201002024 Servicios de
Terceros 14.342,98 5.991,79 GASTOS
OP 8.351,19 GASTOS
ADM.
5201002025 Precios de
Transferencia 16.642,41 - GASTOS
OP 16.642,41 GASTOS
ADM.
5201002028 Otros Gastos 197.876,56 82.663,07 GASTOS
OP 115.213,49 GASTOS
ADM.
5201003004 Instalaciones 4.783,35 4.313,00 GASTOS
OP 470,35 GASTOS
ADM.
5201004001 Afiliación
Colegios 1.990,00 1.050,00 GASTOS
OP 940,00 GASTOS
ADM.
5201004008 Registro Oficial 200,00 83,55 GASTOS
OP 116,45 GASTOS
ADM.
5201006001 Gasto Impuesto
a la Renta 27.787,31 11.608,17 GASTOS
OP 16.179,14 GASTOS
ADM.
5301002006 Otros Gastos
Bancarios 11.128,70 4.649,02 GASTOS
OP 6.479,68 GASTOS
ADM.
5301003003 Gastos de
pérdida cambio 750,62 313,57 GASTOS
OP 437,05 GASTOS
ADM.
TOTAL GASTOS Y
COSTOS
887.634,00 386.342,92 501.291,08
Como se puede apreciar en el cuadro anterior podemos observar que del total de costos y gastos que
ascienden a una cuantía de $887.634,00 en base al estudio desarrollado y al prorrateo efectuado $
383.052,74 son atribuibles al departamento de auditoría y la diferencia por $504.581,25 es atribuible
a los demás departamentos de la empresa ASTRILEG CÍA. LTDA, cuya metodología de distribución
y asignación se describe a continuación conjuntamente con la nueva reestructuración de los ingresos
en base a los nuevos precios obtenidos en el estudio:
TABLA N° 4.36: REESTRUCTURACIÓN DE INGRESOS
Nº DEPARTAMENTOS DE LA EMPRESA INGRESOS ATRIBUIBLES %
1 Gerencia General 6.079,71 1%
2 Secretaría General 6.079,71 1%
3 Dpto. de Capacitación 74.242,24 7%
4 Staff de Auditoría 517.121,20 52%
5 Dpto. de Impuestos 134.925,83 14%
6 Dpto. de Precios de Transferencia y NIIF 144.566,43 15%
7 Dpto. de Outsourcing Contable 98.232,34 10%
8 Dpto. de Recursos Humanos 6.079,71 1%
9 Dpto. de Marketing y Ventas Y otros 6.079,71 1%
TOTAL 993.406,87 100%
TABLA N° 4.35: RESUMEN DE COSTOS Y GASTOS ASIGNABLES (Continuación)
150
TABLA N° 4.37: CUADRO RESUMEN CIF POR CLIENTE
N°
CL
IEN
TE
52
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11
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(Via
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(Via
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(Via
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24 MEGAMICR
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TABLA N° 4.37: CUADRO RESUMEN CIF POR CLIENTE (Continuación)
152
TABLA N° 4.37: CUADRO RESUMEN CIF POR CLIENTE (Continuación) N
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88,88
18,61
34,15
75,83
47,06
1,72
48,63
40,53
3,02
268,44
34,02
43,03
92,83
0,67
1.612,89
35 TEMPUR
451,95
60,00
15,54
27,48
271,99
90,12
18,87
34,63
76,89
47,72
1,74
49,31
41,10
3,06
272,21
34,50
43,63
94,13
0,68
1.635,55
36 URBANDOM
249,82
33,16
8,59
15,19
150,35
49,82
10,43
19,14
42,50
26,38
0,96
27,26
22,72
1,69
150,46
19,07
24,12
52,03
0,38
904,06
37 VECTOR
111,88
14,85
3,85
6,80
67,33
22,31
4,67
8,57
19,03
11,81
0,43
12,21
10,17
0,76
67,38
8,54
10,80
23,30
0,17
404,86
TABLA N° 57: CUADRO RESUMEN CIF POR CLIENTE (Continuación)
153
TABLA N° 4.38: CUADRO RESUMEN DE GASTOS POR CLIENTE
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208,73
93,56
7,46
30,66
945,55
116,53
229,34
3.163,98
165,08
40,19
3,20
444,31
177,94
12,00
5.638,54
2
AGRO
REPRAIN
158,38
70,99
5,66
23,27
717,48
88,42
174,02
2.400,81
125,26
30,50
2,43
337,14
135,02
9,11
4.278,49
3 ALAFAR
132,09
59,20
4,72
19,40
598,36
73,74
145,13
2.002,22
104,47
25,43
2,02
281,17
112,61
7,60
3.568,17
4 ALEXXIA
116,65
52,29
4,17
17,14
528,44
65,12
128,17
1.768,24
92,26
22,46
1,79
248,31
99,45
6,71
3.151,19
5 ATICA
112,32
50,34
4,02
16,50
508,83
62,71
123,41
1.702,62
88,84
21,63
1,72
239,09
95,76
6,46
3.034,24
6 BFS
102,54
45,96
3,67
15,06
464,53
57,25
112,67
1.554,40
81,10
19,74
1,57
218,28
87,42
5,90
2.770,10
7 CAMPETROL
46,49
20,84
1,66
6,83
210,61
25,96
51,08
704,74
36,77
8,95
0,71
98,96
39,63
2,67
1.255,91
8
CATER
PREMIER
143,05
64,12
5,11
21,02
648,02
79,86
157,17
2.168,37
113,14
27,54
2,19
304,50
121,95
8,23
3.864,27
9 CAVES
187,14
83,88
6,69
27,49
847,77
104,48
205,62
2.836,78
148,01
36,03
2,87
398,36
159,54
10,76
5.055,43
10
COMBUST
ECUADOR
89,55
40,14
3,20
13,16
405,68
50,00
98,40
1.357,49
70,83
17,24
1,37
190,63
76,35
5,15
2.419,19
11 DIALILIFE
147,61
66,16
5,28
21,69
668,69
82,41
162,19
2.237,56
116,75
28,42
2,26
314,21
125,84
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3.987,56
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12 DIALVIDA
92,06
41,26
3,29
13,52
417,01
51,39
101,14
1.395,40
72,81
17,72
1,41
195,95
78,48
5,29
2.486,74
13 DYGOIL
180,17
80,75
6,44
26,47
816,16
100,58
197,95
2.731,00
142,49
34,69
2,76
383,51
153,59
10,36
4.866,92
14 EXPERTIA
61,24
27,45
2,19
9,00
277,42
34,19
67,29
928,29
48,43
11,79
0,94
130,36
52,21
3,52
1.654,30
15 GENETIA
100,77
45,17
3,60
14,80
456,50
56,26
110,72
1.527,52
79,70
19,40
1,54
214,51
85,91
5,79
2.722,20
16 HOLDLECV
71,30
31,96
2,55
10,47
322,98
39,80
78,34
1.080,73
56,39
13,73
1,09
151,76
60,78
4,10
1.925,97
17 IMECANIC
203,36
91,15
7,27
29,87
921,21
113,53
223,44
3.082,53
160,83
39,15
3,12
432,87
173,36
11,69
5.493,38
18 INTEGRAL
49,60
22,23
1,77
7,29
224,68
27,69
54,50
751,82
39,23
9,55
0,76
105,58
42,28
2,85
1.339,83
19 LA JOYA
144,76
64,89
5,18
21,27
655,79
80,82
159,06
2.194,38
114,49
27,87
2,22
308,15
123,41
8,32
3.910,61
20 LANSEY
146,16
65,51
5,23
21,47
662,09
81,60
160,59
2.215,46
115,59
28,14
2,24
311,11
124,60
8,40
3.948,18
21 LETERAGO
326,14
146,18
11,66
47,91
1.477,41
182,08
358,34
4.943,68
257,94
62,80
5,00
694,23
278,04
18,75
8.810,15
22 MANAMER
184,28
82,60
6,59
27,07
834,79
102,88
202,47
2.793,34
145,74
35,48
2,82
392,26
157,10
10,60
4.978,02
23 MEDICAMEN
211,35
94,73
7,56
31,05
957,43
117,99
232,22
3.203,71
167,16
40,69
3,24
449,89
180,18
12,15
5.709,35
24 MEGAMICRO
103,56
46,42
3,70
15,21
469,12
57,81
113,78
1.569,77
81,90
19,94
1,59
220,44
88,28
5,95
2.797,49
TABLA N° 4.38: CUADRO RESUMEN DE GASTOS POR CLIENTE (Continuación)
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866,87
106,83
210,26
2.900,71
151,35
36,85
2,93
407,34
163,14
11,00
5.169,37
26
NIPSE
SERVICIOS
53,91
24,16
1,93
7,92
244,22
30,10
59,23
817,20
42,64
10,38
0,83
114,76
45,96
3,10
1.456,34
27 OLIOJOYA
166,59
74,67
5,96
24,47
754,68
93,01
183,04
2.525,29
131,76
32,08
2,55
354,62
142,02
9,58
4.500,32
28 PINTO
325,70
145,98
11,64
47,85
1.475,42
181,83
357,86
4.937,00
257,59
62,71
4,99
693,29
277,66
18,73
8.798,24
29
RAYMOND
WELLS
205,14
91,95
7,33
30,14
929,28
114,52
225,39
3.109,52
162,24
39,50
3,14
436,66
174,88
11,80
5.541,49
30 RODDOME
195,15
87,47
6,98
28,67
884,01
108,95
214,41
2.958,07
154,34
37,57
2,99
415,39
166,36
11,22
5.271,58
31
ROEMMERS /
ROWE
93,49
41,90
3,34
13,73
423,53
52,20
102,72
1.417,20
73,94
18,00
1,43
199,01
79,70
5,38
2.525,59
32 SIEGFRIED
302,73
135,69
10,82
44,47
1.371,38
169,01
332,62
4.588,88
239,43
58,29
4,64
644,41
258,08
17,41
8.177,86
33 SOCIHEMOD
129,07
57,85
4,61
18,96
584,70
72,06
141,82
1.956,50
102,08
24,85
1,98
274,75
110,03
7,42
3.486,68
34 TECNAZUL
166,65
74,70
5,96
24,48
754,94
93,04
183,11
2.526,15
131,80
32,09
2,55
354,74
142,07
9,58
4.501,86
35 TEMPUR
168,99
75,74
6,04
24,83
765,54
94,34
185,68
2.561,64
133,66
32,54
2,59
359,72
144,07
9,72
4.565,10
36 URBANDOM
93,41
41,87
3,34
13,72
423,16
52,15
102,64
1.415,96
73,88
17,99
1,43
198,84
79,63
5,37
2.523,38
37 VECTOR
41,83
18,75
1,50
6,15
189,50
23,35
45,96
634,11
33,08
8,05
0,64
89,05
35,66
2,41
1.130,04
TABLA N° 4.38: CUADRO RESUMEN DE GASTOS POR CLIENTE (Continuación)
156
TABLA N° 4.39: HOJAS DE COSTOS POR CLIENTE
EMPRESA ASTRILEG CÍA. LTDA
HOJA DE COSTOS
CLIENTE: ACROMAX ORDEN PRODUCCIÓN: 1
SERVICIO: Auditoría Financiera PRECIO DE VENTA: 35% UTILIDAD
FECHA INICIO: 1-Ene-15 FECHA FINALIZACIÓN: 31-Dic-15
Materia prima Directa Mano de obra directa Costos Indirectos de fabricación
Fecha Despacho # Valor Fecha Nº horas V/Hora V/total Fecha Tasa Parámetro Valor
NO APLICA
31/12/2015 462 7,66 3.536,78 31/12/2015 3,83% Horas/ Costo MOD 2.020,13
31/12/2015 240 5,70 1.367,49
31/12/2015 176 5,00 879,55
31/12/2015 127 9,62 1.219,08
Suman $ 7.002,92 Suman $ 2.020,13
Resumen
CONTADOR DE COSTOS
Materia prima Directa -
Mano de obra directa 7.002,92
Costo primo directo 7.002,92
CIF aplicados 2.020,13
Costo de fabricación 9.023,05
Gastos asignados 5.638,54
Costo Total de Producción 14.661,59
Utilidad 35% sobre el costo 5.131,56
Precio de venta 19.793,15
TABLA N° 58: CUADRO RESUMEN DE GASTOS POR CLIENTE (Continuación)
157
TABLA N° 4.39: HOJAS DE COSTOS POR CLIENTE (Continuación)
EMPRESA ASTRILEG CÍA. LTDA
HOJA DE COSTOS
CLIENTE: AGROREPRAIN ORDEN PRODUCCIÓN: 2
SERVICIO: Auditoría Financiera PRECIO DE VENTA: 35% UTILIDAD
FECHA INICIO: 1-Ene-15 FECHA FINALIZACIÓN: 31-Dic-15
Materia prima Directa Mano de obra directa Costos Indirectos de fabricación
Fecha Despacho # Valor Fecha Nº horas V/Hora V/total Fecha Tasa Parámetro Valor
NO APLICA
31/12/2015 295 9,62 2.835,97 31/12/2015 2,90% Horas/ Costo MOD 1.532,86
31/12/2015 135 6,51 882,39
31/12/2015 280 5,70 1.595,41
Suman $ 5.313,77 Suman $ 1.532,86
Resumen
CONTADOR DE COSTOS
Materia prima Directa -
Mano de obra directa 5.313,77
Costo primo directo 5.313,77
CIF aplicados 1.532,86
Costo de fabricación 6.846,63
Gastos asignados 4.278,49
Costo Total de Producción 11.125,12
Utilidad 35% sobre el costo 3.893,79
Precio de venta 15.018,91
158
TABLA N° 4.39: HOJAS DE COSTOS POR CLIENTE (Continuación)
EMPRESA ASTRILEG CÍA. LTDA
HOJA DE COSTOS
CLIENTE: ALAFAR ORDEN PRODUCCIÓN: 3
SERVICIO: Auditoría Financiera PRECIO DE VENTA: 35% UTILIDAD
FECHA INICIO: 1-Ene-15 FECHA FINALIZACIÓN: 31-Dic-15
Materia prima Directa Mano de obra directa Costos Indirectos de fabricación
Fecha Despacho # Valor Fecha Nº horas V/Hora V/total Fecha Tasa Parámetro Valor
NO APLICA
31/12/2015 255 9,62 2.451,00 31/12/2015 2,42% Horas/ Costo MOD 1.278,38
31/12/2015 160 5,70 911,66
31/12/2015 136 5,00 679,65
31/12/2015 196 1,98 389,25
Suman $ 4.431,57 Suman $ 1.278,38
Resumen
CONTADOR DE COSTOS
Materia prima Directa -
Mano de obra directa 4.431,57
Costo primo directo 4.431,57
CIF aplicados 1.278,38
Costo de fabricación 5.709,95
Gastos asignados 3.568,17
Costo Total de Producción 9.278,12
Utilidad 35% sobre el costo 3.247,34
Precio de venta 12.525,46
159
TABLA N° 4.39: HOJAS DE COSTOS POR CLIENTE (Continuación)
EMPRESA ASTRILEG CÍA. LTDA
HOJA DE COSTOS
CLIENTE: ALEXXIA ORDEN PRODUCCIÓN: 4
SERVICIO: Auditoría Financiera PRECIO DE VENTA: 35% UTILIDAD
FECHA INICIO: 1-Ene-15 FECHA FINALIZACIÓN: 31-Dic-15
Materia prima Directa Mano de obra directa Costos Indirectos de fabricación
Fecha Despacho # Valor Fecha Nº horas V/Hora V/total Fecha Tasa Parámetro Valor
NO APLICA
31/12/2015 324 9,45 3.061,13 31/12/2015 2,14% Horas/ Costo MOD 1.128,98
31/12/2015 285 1,98 563,78
31/12/2015 146 1,98 288,78
Suman $ 3.913,69 Suman $ 1.128,98
Resumen
CONTADOR DE COSTOS
Materia prima Directa -
Mano de obra directa 3.913,69
Costo primo directo 3.913,69
CIF aplicados 1.128,98
Costo de fabricación 5.042,67
Gastos asignados 3.151,19
Costo Total de Producción 8.193,86
Utilidad 35% sobre el costo 2.867,85
Precio de venta 11.061,71
160
TABLA N° 4.39: HOJAS DE COSTOS POR CLIENTE (Continuación)
EMPRESA ASTRILEG CÍA. LTDA
HOJA DE COSTOS
CLIENTE: ATICA ORDEN PRODUCCIÓN: 5
SERVICIO: Auditoría Financiera PRECIO DE VENTA: 35% UTILIDAD
FECHA INICIO: 1-Ene-15 FECHA FINALIZACIÓN: 31-Dic-15
Materia prima Directa Mano de obra directa Costos Indirectos de fabricación
Fecha Despacho # Valor Fecha Nº horas V/Hora V/total Fecha Tasa Parámetro Valor
NO APLICA
31/12/2015 245 1,98 484,51 31/12/2015 2,06% Horas/ Costo MOD 1.087,09
31/12/2015 255 6,51 1.664,03
31/12/2015 216 5,00 1.079,45
31/12/2015 273 1,98 540,45
Suman $ 3.768,45 Suman $ 1.087,09
Resumen
CONTADOR DE COSTOS
Materia prima Directa -
Mano de obra directa 3.768,45
Costo primo directo 3.768,45
CIF aplicados 1.087,09
Costo de fabricación 4.855,54
Gastos asignados 3.034,24
Costo Total de Producción 7.889,78
Utilidad 35% sobre el costo 2.761,42
Precio de venta 10.651,20
161
TABLA N° 4.39: HOJAS DE COSTOS POR CLIENTE (Continuación)
EMPRESA ASTRILEG CÍA. LTDA
HOJA DE COSTOS
CLIENTE: BFS ORDEN PRODUCCIÓN: 6
SERVICIO: Auditoría Financiera PRECIO DE VENTA: 35% UTILIDAD
FECHA INICIO: 1-Ene-15 FECHA FINALIZACIÓN: 31-Dic-15
Materia prima Directa Mano de obra directa Costos Indirectos de fabricación
Fecha Despacho # Valor Fecha Nº horas V/Hora V/total Fecha Tasa Parámetro Valor
NO APLICA
31/12/2015 284 8,97 2.543,38 31/12/2015 1,88% Horas/ Costo MOD 992,45
31/12/2015 233 1,98 461,19
31/12/2015 109 1,98 216,85
31/12/2015 111 1,98 218,97
Suman $ 3.440,39 Suman $ 992,45
Resumen
CONTADOR DE COSTOS
Materia prima Directa -
Mano de obra directa 3.440,39
Costo primo directo 3.440,39
CIF aplicados 992,45
Costo de fabricación 4.432,84
Gastos asignados 2.770,10
Costo Total de Producción 7.202,94
Utilidad 35% sobre el costo 2.521,03
Precio de venta 9.723,97
162
TABLA N° 4.39: HOJAS DE COSTOS POR CLIENTE (Continuación)
EMPRESA ASTRILEG CÍA. LTDA
HOJA DE COSTOS
CLIENTE: CAMPETROL ORDEN PRODUCCIÓN: 7
SERVICIO: Auditoría Financiera PRECIO DE VENTA: 35% UTILIDAD
FECHA INICIO: 1-Ene-15 FECHA FINALIZACIÓN: 31-Dic-15
Materia prima Directa Mano de obra directa Costos Indirectos de fabricación
Fecha Despacho # Valor Fecha Nº horas V/Hora V/total Fecha Tasa Parámetro Valor
NO APLICA
31/12/2015 239 6,51 1.559,81 31/12/2015 0,85% Horas/ Costo MOD 449,96
Suman $ 1.559,81 Suman $ 449,96
Resumen
CONTADOR DE COSTOS
Materia prima Directa -
Mano de obra directa 1.559,81
Costo primo directo 1.559,81
CIF aplicados 449,96
Costo de fabricación 2.009,77
Gastos asignados 1.255,91
Costo Total de Producción 3.265,68
Utilidad 35% sobre el costo 1.142,99
Precio de venta 4.408,67
163
TABLA N° 4.39: HOJAS DE COSTOS POR CLIENTE (Continuación)
EMPRESA ASTRILEG CÍA. LTDA
HOJA DE COSTOS
CLIENTE: CATERPREMIER ORDEN PRODUCCIÓN: 8
SERVICIO: Auditoría Financiera PRECIO DE VENTA: 35% UTILIDAD
FECHA INICIO: 1-Ene-15 FECHA FINALIZACIÓN: 31-Dic-15
Materia prima Directa Mano de obra directa Costos Indirectos de fabricación
Fecha Despacho # Valor Fecha Nº horas V/Hora V/total Fecha Tasa Parámetro Valor
NO APLICA
31/12/2015 348 8,97 3.117,43 31/12/2015 2,62% Horas/ Costo MOD 1.384,46
31/12/2015 160 5,00 799,59
31/12/2015 189 1,98 373,54
31/12/2015 257 1,98 508,75
Suman $ 4.799,31 Suman $ 1.384,46
Resumen
CONTADOR DE COSTOS
Materia prima Directa -
Mano de obra directa 4.799,31
Costo primo directo 4.799,31
CIF aplicados 1.384,46
Costo de fabricación 6.183,77
Gastos asignados 3.864,27
Costo Total de Producción 10.048,04
Utilidad 35% sobre el costo 3.516,82
Precio de venta 13.564,86
164
TABLA N° 4.39: HOJAS DE COSTOS POR CLIENTE (Continuación)
EMPRESA ASTRILEG CÍA. LTDA
HOJA DE COSTOS
CLIENTE: CAVES ORDEN PRODUCCIÓN: 9
SERVICIO: PRECIO DE VENTA: 35% UTILIDAD
FECHA INICIO: FECHA FINALIZACIÓN: 31-Dic-15
Materia prima Directa Mano de obra directa Costos Indirectos de fabricación
Fecha Despacho # Valor Fecha Nº horas V/Hora V/total Fecha Tasa Parámetro Valor
NO APLICA
31/12/2015 422 7,66 3.230,38 31/12/2015 3,43% Horas/ Costo MOD 1.811,22
31/12/2015 391 4,67 1.826,68
31/12/2015 156 1,98 309,99
31/12/2015 160 5,70 911,66
Suman $ 6.278,71 Suman $ 1.811,22
Resumen
CONTADOR DE COSTOS
Materia prima Directa -
Mano de obra directa 6.278,71
Costo primo directo 6.278,71
CIF aplicados 1.811,22
Costo de fabricación 8.089,93
Gastos asignados 5.055,43
Costo Total de Producción 13.145,36
Utilidad 35% sobre el costo 4.600,88
Precio de venta 17.746,24
165
TABLA N° 4.39: HOJAS DE COSTOS POR CLIENTE (Continuación)
EMPRESA ASTRILEG CÍA. LTDA
HOJA DE COSTOS
CLIENTE: COMBUSTIBLES ORDEN PRODUCCIÓN: 10
SERVICIO: Auditoría Financiera PRECIO DE VENTA: 35% UTILIDAD
FECHA INICIO: 1-Ene-15 FECHA FINALIZACIÓN: 31-Dic-15
Materia prima Directa Mano de obra directa Costos Indirectos de fabricación
Fecha Despacho # Valor Fecha Nº horas V/Hora V/total Fecha Tasa Parámetro Valor
NO APLICA
31/12/2015 284 8,97 2.543,38 31/12/2015 1,64% Horas/ Costo MOD 866,73
31/12/2015 233 1,98 461,19
Suman $ 3.004,56 Suman $ 866,73
Resumen
CONTADOR DE COSTOS
Materia prima Directa -
Mano de obra directa 3.004,56
Costo primo directo 3.004,56
CIF aplicados 866,73
Costo de fabricación 3.871,29
Gastos asignados 2.419,19
Costo Total de Producción 6.290,48
Utilidad 35% sobre el costo 2.201,67
Precio de venta 8.492,15
166
TABLA N° 4.39: HOJAS DE COSTOS POR CLIENTE (Continuación)
EMPRESA ASTRILEG CÍA. LTDA
HOJA DE COSTOS
CLIENTE: DIALILIFE ORDEN PRODUCCIÓN: 11
SERVICIO: Auditoría Financiera PRECIO DE VENTA: 35% UTILIDAD
FECHA INICIO: 1-Ene-15 FECHA FINALIZACIÓN: 31-Dic-15
Materia prima Directa Mano de obra directa Costos Indirectos de fabricación
Fecha Despacho # Valor Fecha Nº horas V/Hora V/total Fecha Tasa Parámetro Valor
NO APLICA
31/12/2015 287 6,51 1.872,47 31/12/2015 2,71% Horas/ Costo MOD 1.428,63
31/12/2015 135 9,62 1.296,08
31/12/2015 140 9,45 1.322,71
31/12/2015 233 1,98 461,19
Suman $ 4.952,44 Suman $ 1.428,63
Resumen
CONTADOR DE COSTOS
Materia prima Directa -
Mano de obra directa 4.952,44
Costo primo directo 4.952,44
CIF aplicados 1.428,63
Costo de fabricación 6.381,07
Gastos asignados 3.987,56
Costo Total de Producción 10.368,63
Utilidad 35% sobre el costo 3.629,02
Precio de venta 13.997,65
167
TABLA N° 4.39: HOJAS DE COSTOS POR CLIENTE (Continuación)
EMPRESA ASTRILEG CÍA. LTDA
HOJA DE COSTOS
CLIENTE: DIALVIDA ORDEN PRODUCCIÓN: 12
SERVICIO: Auditoría Financiera PRECIO DE VENTA: 35% UTILIDAD
FECHA INICIO: 1-Ene-15 FECHA FINALIZACIÓN: 31-Dic-15
Materia prima Directa Mano de obra directa Costos Indirectos de fabricación
Fecha Despacho # Valor Fecha Nº horas V/Hora V/total Fecha Tasa Parámetro Valor
NO APLICA
31/12/2015 284 9,45 2.683,21 31/12/2015 1,69% Horas/ Costo MOD 890,93
31/12/2015 205 1,98 405,25
Suman $ 3.088,46 Suman $ 890,93
Resumen
CONTADOR DE COSTOS
Materia prima Directa -
Mano de obra directa 3.088,46
Costo primo directo 3.088,46
CIF aplicados 890,93
Costo de fabricación 3.979,39
Gastos asignados 2.486,74
Costo Total de Producción 6.466,13
Utilidad 35% sobre el costo 2.263,15
Precio de venta 8.729,28
168
TABLA N° 4.39: HOJAS DE COSTOS POR CLIENTE (Continuación)
EMPRESA ASTRILEG CÍA. LTDA
HOJA DE COSTOS
CLIENTE: DYGOIL ORDEN PRODUCCIÓN: 13
SERVICIO: Auditoría Financiera PRECIO DE VENTA: 35% UTILIDAD
FECHA INICIO: 1-Ene-15 FECHA FINALIZACIÓN: 31-Dic-15
Materia prima Directa Mano de obra directa Costos Indirectos de fabricación
Fecha Despacho # Valor Fecha Nº horas V/Hora V/total Fecha Tasa Parámetro Valor
NO APLICA
31/12/2015 335 9,62 3.220,95 31/12/2015 3,30% Horas/ Costo MOD 1.743,68
31/12/2015 196 1,98 389,25
31/12/2015 239 4,67 1.116,56
31/12/2015 112 5,70 638,16
31/12/2015 136 5,00 679,65
Suman $ 6.044,58 Suman $ 1.743,68
Resumen
CONTADOR DE COSTOS
Materia prima Directa -
Mano de obra directa 6.044,58
Costo primo directo 6.044,58
CIF aplicados 1.743,68
Costo de fabricación 7.788,26
Gastos asignados 4.866,92
Costo Total de Producción 12.655,18
Utilidad 35% sobre el costo 4.429,31
Precio de venta 17.084,50
169
TABLA N° 4.39: HOJAS DE COSTOS POR CLIENTE (Continuación)
EMPRESA ASTRILEG CÍA. LTDA
HOJA DE COSTOS
CLIENTE: EXPERTIA ORDEN PRODUCCIÓN: 14
SERVICIO: Auditoría Financiera PRECIO DE VENTA: 35% UTILIDAD
FECHA INICIO: 1-Ene-15 FECHA FINALIZACIÓN: 31-Dic-15
Materia prima Directa Mano de obra directa Costos Indirectos de fabricación
Fecha Despacho # Valor Fecha Nº horas V/Hora V/total Fecha Tasa Parámetro Valor
NO APLICA
31/12/2015 175 6,51 1.142,94 31/12/2015 1,12% Horas/ Costo MOD 592,69
31/12/2015 160 5,70 911,66
Suman $ 2.054,60 Suman $ 592,69
Resumen
CONTADOR DE COSTOS
Materia prima Directa -
Mano de obra directa 2.054,60
Costo primo directo 2.054,60
CIF aplicados 592,69
Costo de fabricación 2.647,29
Gastos asignados 1.654,30
Costo Total de Producción 4.301,59
Utilidad 35% sobre el costo 1.505,56
Precio de venta 5.807,15
170
TABLA N° 4.39: HOJAS DE COSTOS POR CLIENTE (Continuación)
EMPRESA ASTRILEG CÍA. LTDA
HOJA DE COSTOS
CLIENTE: GENETIA ORDEN PRODUCCIÓN: 15
SERVICIO: Auditoría Financiera PRECIO DE VENTA: 35% UTILIDAD
FECHA INICIO: 1-Ene-15 FECHA FINALIZACIÓN: 31-Dic-15
Materia prima Directa Mano de obra directa Costos Indirectos de fabricación
Fecha Despacho # Valor Fecha Nº horas V/Hora V/total Fecha Tasa Parámetro Valor
NO APLICA
31/12/2015 292 9,45 2.758,80 31/12/2015 1,85% Horas/ Costo MOD 975,29
31/12/2015 109 1,98 216,85
31/12/2015 205 1,98 405,25
Suman $ 3.380,90 Suman $ 975,29
Resumen
CONTADOR DE COSTOS
Materia prima Directa -
Mano de obra directa 3.380,90
Costo primo directo 3.380,90
CIF aplicados 975,29
Costo de fabricación 4.356,19
Gastos asignados 2.722,20
Costo Total de Producción 7.078,39
Utilidad 35% sobre el costo 2.477,43
Precio de venta 9.555,82
171
TABLA N° 4.39: HOJAS DE COSTOS POR CLIENTE (Continuación)
EMPRESA ASTRILEG CÍA. LTDA
HOJA DE COSTOS
CLIENTE: HOLDLECV ORDEN PRODUCCIÓN: 16
SERVICIO: Auditoría Financiera PRECIO DE VENTA: 35% UTILIDAD
FECHA INICIO: 1-Ene-15 FECHA FINALIZACIÓN: 31-Dic-15
Materia prima Directa Mano de obra directa Costos Indirectos de fabricación
Fecha Despacho # Valor Fecha Nº horas V/Hora V/total Fecha Tasa Parámetro Valor
NO APLICA
31/12/2015 215 9,62 2.066,03 31/12/2015 1,31% Horas/ Costo MOD 690,02
31/12/2015 165 1,98 325,98
Suman $ 2.392,01 Suman $ 690,02
Resumen
CONTADOR DE COSTOS
Materia prima Directa -
Mano de obra directa 2.392,01
Costo primo directo 2.392,01
CIF aplicados 690,02
Costo de fabricación 3.082,03
Gastos asignados 1.925,97
Costo Total de Producción 5.008,00
Utilidad 35% sobre el costo 1.752,80
Precio de venta 6.760,80
172
TABLA N° 4.39: HOJAS DE COSTOS POR CLIENTE (Continuación)
EMPRESA ASTRILEG CÍA. LTDA
HOJA DE COSTOS
CLIENTE: IMECANIC ORDEN PRODUCCIÓN: 17
SERVICIO: Auditoría Financiera PRECIO DE VENTA: 35% UTILIDAD
FECHA INICIO: 1-Ene-15 FECHA FINALIZACIÓN: 31-Dic-15
Materia prima Directa Mano de obra directa Costos Indirectos de fabricación
Fecha Despacho # Valor Fecha Nº horas V/Hora V/total Fecha Tasa Parámetro Valor
NO APLICA
31/12/2015 295 9,62 2.835,97 31/12/2015 3,73% Horas/ Costo MOD 1.968,12
31/12/2015 236 1,98 468,52
31/12/2015 216 5,00 1.079,45
31/12/2015 205 1,98 405,25
31/12/2015 112 5,70 638,16
31/12/2015 156 8,97 1.395,27
Suman $ 6.822,63 Suman $ 1.968,12
Resumen
CONTADOR DE COSTOS
Materia prima Directa -
Mano de obra directa 6.822,63
Costo primo directo 6.822,63
CIF aplicados 1.968,12
Costo de fabricación 8.790,75
Gastos asignados 5.493,38
Costo Total de Producción 14.284,13
Utilidad 35% sobre el costo 4.999,44
Precio de venta 19.283,57
173
TABLA N° 4.39: HOJAS DE COSTOS POR CLIENTE (Continuación)
EMPRESA ASTRILEG CÍA. LTDA
HOJA DE COSTOS
CLIENTE: INTEGRAL ORDEN PRODUCCIÓN: 18
SERVICIO: Auditoría Financiera PRECIO DE VENTA: 35% UTILIDAD
FECHA INICIO: 1-Ene-15 FECHA FINALIZACIÓN: 31-Dic-15
Materia prima Directa Mano de obra directa Costos Indirectos de fabricación
Fecha Despacho # Valor Fecha Nº horas V/Hora V/total Fecha Tasa Parámetro Valor
NO APLICA
31/12/2015 255 6,51 1.664,03 31/12/2015 0,91% Horas/ Costo MOD 480,02
Suman $ 1.664,03 Suman $ 480,02
Resumen
CONTADOR DE COSTOS
Materia prima Directa -
Mano de obra directa 1.664,03
Costo primo directo 1.664,03
CIF aplicados 480,02
Costo de fabricación 2.144,05
Gastos asignados 1.339,83
Costo Total de Producción 3.483,88
Utilidad 35% sobre el costo 1.219,36
Precio de venta 4.703,24
174
TABLA N° 4.39: HOJAS DE COSTOS POR CLIENTE (Continuación)
EMPRESA ASTRILEG CÍA. LTDA
HOJA DE COSTOS
CLIENTE: LA JOYA ORDEN PRODUCCIÓN: 19
SERVICIO: Auditoría Financiera PRECIO DE VENTA: 35% UTILIDAD
FECHA INICIO: 1-Ene-15 FECHA FINALIZACIÓN: 31-Dic-15
Materia prima Directa Mano de obra directa Costos Indirectos de fabricación
Fecha Despacho # Valor Fecha Nº horas V/Hora V/total Fecha Tasa Parámetro Valor
NO APLICA
31/12/2015 300 9,45 2.834,38 31/12/2015 2,65% Horas/ Costo MOD 1.401,06
31/12/2015 175 6,51 1.142,94
31/12/2015 176 5,00 879,55
Suman $ 4.856,87 Suman $ 1.401,06
Resumen
CONTADOR DE COSTOS
Materia prima Directa -
Mano de obra directa 4.856,87
Costo primo directo 4.856,87
CIF aplicados 1.401,06
Costo de fabricación 6.257,93
Gastos asignados 3.910,61
Costo Total de Producción 10.168,54
Utilidad 35% sobre el costo 3.558,99
Precio de venta 13.727,53
175
TABLA N° 4.39: HOJAS DE COSTOS POR CLIENTE (Continuación)
EMPRESA ASTRILEG CÍA. LTDA
HOJA DE COSTOS
CLIENTE: LANSEY ORDEN PRODUCCIÓN: 20
SERVICIO: Auditoría Financiera PRECIO DE VENTA: 35% UTILIDAD
FECHA INICIO: 1-Ene-15 FECHA FINALIZACIÓN: 31-Dic-15
Materia prima Directa Mano de obra directa Costos Indirectos de fabricación
Fecha Despacho # Valor Fecha Nº horas V/Hora V/total Fecha Tasa Parámetro Valor
NO APLICA
31/12/2015 324 8,97 2.902,16 31/12/2015 2,68% Horas/ Costo MOD 1.414,52
31/12/2015 216 5,00 1.079,45
31/12/2015 165 1,98 325,98
31/12/2015 301 1,98 595,94
Suman $ 4.903,53 Suman $ 1.414,52
Resumen
CONTADOR DE COSTOS
Materia prima Directa -
Mano de obra directa 4.903,53
Costo primo directo 4.903,53
CIF aplicados 1.414,52
Costo de fabricación 6.318,05
Gastos asignados 3.948,18
Costo Total de Producción 10.266,23
Utilidad 35% sobre el costo 3.593,18
Precio de venta 13.859,42
176
TABLA N° 4.39: HOJAS DE COSTOS POR CLIENTE (Continuación)
EMPRESA ASTRILEG CÍA. LTDA
HOJA DE COSTOS
CLIENTE: LETERAGO ORDEN PRODUCCIÓN: 21
SERVICIO: Auditoría Financiera PRECIO DE VENTA: 35% UTILIDAD
FECHA INICIO: 1-Ene-15 FECHA FINALIZACIÓN: 31-Dic-15
Materia prima Directa Mano de obra directa Costos Indirectos de fabricación
Fecha Despacho # Valor Fecha Nº horas V/Hora V/total Fecha Tasa Parámetro Valor
NO APLICA
31/12/2015 486 7,66 3.720,63 31/12/2015 5,98% Horas/ Costo MOD 3.156,43
31/12/2015 423 4,67 1.976,18
31/12/2015 260 1,98 516,08
31/12/2015 216 5,70 1.230,75
31/12/2015 176 5,00 879,55
31/12/2015 140 9,45 1.322,71
31/12/2015 135 9,62 1.296,08
Suman $ 10.941,97 Suman $ 3.156,43
Resumen
CONTADOR DE COSTOS
Materia prima Directa -
Mano de obra directa 10.941,97
Costo primo directo 10.941,97
CIF aplicados 3.156,43
Costo de fabricación 14.098,40
Gastos asignados 8.810,15
Costo Total de Producción 22.908,55
Utilidad 35% sobre el costo 8.017,99
Precio de venta 30.926,55
177
TABLA N° 4.39: HOJAS DE COSTOS POR CLIENTE (Continuación)
EMPRESA ASTRILEG CÍA. LTDA
HOJA DE COSTOS
CLIENTE: MANAMER ORDEN PRODUCCIÓN: 22
SERVICIO: Auditoría Financiera PRECIO DE VENTA: 35% UTILIDAD
FECHA INICIO: 1-Ene-15 FECHA FINALIZACIÓN: 31-Dic-15
Materia prima Directa Mano de obra directa Costos Indirectos de fabricación
Fecha Despacho # Valor Fecha Nº horas V/Hora V/total Fecha Tasa Parámetro Valor
NO APLICA
31/12/2015 452 9,45 4.270,47 31/12/2015 3,38% Horas/ Costo MOD 1.783,49
31/12/2015 346 1,98 684,66
31/12/2015 276 1,98 547,79
31/12/2015 136 5,00 679,65
Suman $ 6.182,57 Suman $ 1.783,49
Resumen
CONTADOR DE COSTOS
Materia prima Directa -
Mano de obra directa 6.182,57
Costo primo directo 6.182,57
CIF aplicados 1.783,49
Costo de fabricación 7.966,06
Gastos asignados 4.978,02
Costo Total de Producción 12.944,08
Utilidad 35% sobre el costo 4.530,43
Precio de venta 17.474,51
178
TABLA N° 4.39: HOJAS DE COSTOS POR CLIENTE (Continuación)
EMPRESA ASTRILEG CÍA. LTDA
HOJA DE COSTOS
CLIENTE: MEDICAMENTA ORDEN PRODUCCIÓN: 23
SERVICIO: Auditoría Financiera PRECIO DE VENTA: 35% UTILIDAD
FECHA INICIO: 1-Ene-15 FECHA FINALIZACIÓN: 31-Dic-15
Materia prima Directa Mano de obra directa Costos Indirectos de fabricación
Fecha Despacho # Valor Fecha Nº horas V/Hora V/total Fecha Tasa Parámetro Valor
NO APLICA
31/12/2015 484 8,97 4.337,30 31/12/2015 3,88% Horas/ Costo MOD 2.045,50
31/12/2015 391 4,67 1.826,68
31/12/2015 468 1,98 926,87
Suman $ 7.090,85 Suman $ 2.045,50
Resumen
CONTADOR DE COSTOS
Materia prima Directa -
Mano de obra directa 7.090,85
Costo primo directo 7.090,85
CIF aplicados 2.045,50
Costo de fabricación 9.136,35
Gastos asignados 5.709,35
Costo Total de Producción 14.845,70
Utilidad 35% sobre el costo 5.196,00
Precio de venta 20.041,70
179
TABLA N° 4.39: HOJAS DE COSTOS POR CLIENTE (Continuación)
EMPRESA ASTRILEG CÍA. LTDA
HOJA DE COSTOS
CLIENTE: MEGAMICRO ORDEN PRODUCCIÓN: 24
SERVICIO: Auditoría Financiera PRECIO DE VENTA: 35% UTILIDAD
FECHA INICIO: 1-Ene-15 FECHA FINALIZACIÓN: 31-Dic-15
Materia prima Directa Mano de obra directa Costos Indirectos de fabricación
Fecha Despacho # Valor Fecha Nº horas V/Hora V/total Fecha Tasa Parámetro Valor
NO APLICA
31/12/2015 295 6,51 1.924,58 31/12/2015 1,90% Horas/ Costo MOD 1.002,26
31/12/2015 272 5,70 1.549,83
Suman $ 3.474,41 Suman $ 1.002,26
Resumen
CONTADOR DE COSTOS
Materia prima Directa -
Mano de obra directa 3.474,41
Costo primo directo 3.474,41
CIF aplicados 1.002,26
Costo de fabricación 4.476,67
Gastos asignados 2.797,49
Costo Total de Producción 7.274,16
Utilidad 35% sobre el costo 2.545,95
Precio de venta 9.820,11
180
TABLA N° 4.39: HOJAS DE COSTOS POR CLIENTE (Continuación)
EMPRESA ASTRILEG CÍA. LTDA
HOJA DE COSTOS
CLIENTE: NETLAB ORDEN PRODUCCIÓN: 25
SERVICIO: Auditoría Financiera PRECIO DE VENTA: 35% UTILIDAD
FECHA INICIO: 1-Ene-15 FECHA FINALIZACIÓN: 31-Dic-15
Materia prima Directa Mano de obra directa Costos Indirectos de fabricación
Fecha Despacho # Valor Fecha Nº horas V/Hora V/total Fecha Tasa Parámetro Valor
NO APLICA
31/12/2015 382 7,66 2.923,98 31/12/2015 3,51% Horas/ Costo MOD 1.852,04
31/12/2015 200 5,00 999,49
31/12/2015 239 4,67 1.116,56
31/12/2015 236 1,98 468,52
31/12/2015 160 5,70 911,66
Suman $ 6.420,21 Suman $ 1.852,04
Resumen
CONTADOR DE COSTOS
Materia prima Directa -
Mano de obra directa 6.420,21
Costo primo directo 6.420,21
CIF aplicados 1.852,04
Costo de fabricación 8.272,25
Gastos asignados 5.169,37
Costo Total de Producción 13.441,62
Utilidad 35% sobre el costo 4.704,57
Precio de venta 18.146,19
181
TABLA N° 4.39: HOJAS DE COSTOS POR CLIENTE (Continuación)
EMPRESA ASTRILEG CÍA. LTDA
HOJA DE COSTOS
CLIENTE: NIPSESERVICIOS ORDEN PRODUCCIÓN: 26
SERVICIO: Auditoría Financiera PRECIO DE VENTA: 35% UTILIDAD
FECHA INICIO: 1-Ene-15 FECHA FINALIZACIÓN: 31-Dic-15
Materia prima Directa Mano de obra directa Costos Indirectos de fabricación
Fecha Despacho # Valor Fecha Nº horas V/Hora V/total Fecha Tasa Parámetro Valor
NO APLICA
31/12/2015 215 6,51 1.403,48 31/12/2015 0,99% Horas/ Costo MOD 521,77
31/12/2015 205 1,98 405,25
Suman $ 1.808,73 Suman $ 521,77
Resumen
CONTADOR DE COSTOS
Materia prima Directa -
Mano de obra directa 1.808,73
Costo primo directo 1.808,73
CIF aplicados 521,77
Costo de fabricación 2.330,50
Gastos asignados 1.456,34
Costo Total de Producción 3.786,84
Utilidad 35% sobre el costo 1.325,39
Precio de venta 5.112,24
182
TABLA N° 4.39: HOJAS DE COSTOS POR CLIENTE (Continuación)
EMPRESA ASTRILEG CÍA. LTDA
HOJA DE COSTOS
CLIENTE: OLIOJOYA ORDEN PRODUCCIÓN: 27
SERVICIO: Auditoría Financiera PRECIO DE VENTA: 35% UTILIDAD
FECHA INICIO: 1-Ene-15 FECHA FINALIZACIÓN: 31-Dic-15
Materia prima Directa Mano de obra directa Costos Indirectos de fabricación
Fecha Despacho # Valor Fecha Nº horas V/Hora V/total Fecha Tasa Parámetro Valor
NO APLICA
31/12/2015 342 7,66 2.617,57 31/12/2015 3,05% Horas/ Costo MOD 1.612,34
31/12/2015 87 6,51 569,73
31/12/2015 319 4,67 1.490,31
31/12/2015 160 5,70 911,66
Suman $ 5.589,27 Suman $ 1.612,34
Resumen
CONTADOR DE COSTOS
Materia prima Directa -
Mano de obra directa 5.589,27
Costo primo directo 5.589,27
CIF aplicados 1.612,34
Costo de fabricación 7.201,61
Gastos asignados 4.500,32
Costo Total de Producción 11.701,93
Utilidad 35% sobre el costo 4.095,68
Precio de venta 15.797,61
183
TABLA N° 4.39: HOJAS DE COSTOS POR CLIENTE (Continuación)
EMPRESA ASTRILEG CÍA. LTDA
HOJA DE COSTOS
CLIENTE: PINTO ORDEN PRODUCCIÓN: 28
SERVICIO: Auditoría Financiera PRECIO DE VENTA: 35% UTILIDAD
FECHA INICIO: 1-Ene-15 FECHA FINALIZACIÓN: 31-Dic-15
Materia prima Directa Mano de obra directa Costos Indirectos de fabricación
Fecha Despacho # Valor Fecha Nº horas V/Hora V/total Fecha Tasa Parámetro Valor
NO APLICA
31/12/2015 574 7,66 4.394,72 31/12/2015 5,97% Horas/ Costo MOD 3.152,17
31/12/2015 424 5,70 2.415,91
31/12/2015 272 5,00 1.359,31
31/12/2015 356 1,98 706,32
31/12/2015 439 4,67 2.050,93
Suman $ 10.927,18 Suman $ 3.152,17
Resumen
CONTADOR DE COSTOS
Materia prima Directa -
Mano de obra directa 10.927,18
Costo primo directo 10.927,18
CIF aplicados 3.152,17
Costo de fabricación 14.079,35
Gastos asignados 8.798,24
Costo Total de Producción 22.877,59
Utilidad 35% sobre el costo 8.007,16
Precio de venta 30.884,75
184
TABLA N° 4.39: HOJAS DE COSTOS POR CLIENTE (Continuación)
EMPRESA ASTRILEG CÍA. LTDA
HOJA DE COSTOS
CLIENTE: RAYMOND WELLS ORDEN PRODUCCIÓN: 29
SERVICIO: Auditoría Financiera PRECIO DE VENTA: 35% UTILIDAD
FECHA INICIO: 1-Ene-15 FECHA FINALIZACIÓN: 31-Dic-15
Materia prima Directa Mano de obra directa Costos Indirectos de fabricación
Fecha Despacho # Valor Fecha Nº horas V/Hora V/total Fecha Tasa Parámetro Valor
NO APLICA
31/12/2015 255 9,62 2.451,00 31/12/2015 3,76% Horas/ Costo MOD 1.985,36
31/12/2015 264 5,70 1.504,24
31/12/2015 95 6,51 621,84
31/12/2015 244 9,45 2.305,30
Suman $ 6.882,38 Suman $ 1.985,36
Resumen
CONTADOR DE COSTOS
Materia prima Directa -
Mano de obra directa 6.882,38
Costo primo directo 6.882,38
CIF aplicados 1.985,36
Costo de fabricación 8.867,74
Gastos asignados 5.541,49
Costo Total de Producción 14.409,23
Utilidad 35% sobre el costo 5.043,23
Precio de venta 19.452,46
185
TABLA N° 4.39: HOJAS DE COSTOS POR CLIENTE (Continuación)
EMPRESA ASTRILEG CÍA. LTDA
HOJA DE COSTOS
CLIENTE: RODDOME ORDEN PRODUCCIÓN: 30
SERVICIO: Auditoría Financiera PRECIO DE VENTA: 35% UTILIDAD
FECHA INICIO: 1-Ene-15 FECHA FINALIZACIÓN: 31-Dic-15
Materia prima Directa Mano de obra directa Costos Indirectos de fabricación
Fecha Despacho # Valor Fecha Nº horas V/Hora V/total Fecha Tasa Parámetro Valor
NO APLICA
31/12/2015 215 9,62 2.066,03 31/12/2015 3,58% Horas/ Costo MOD 1.888,66
31/12/2015 156 1,98 309,99
31/12/2015 316 8,97 2.830,41
31/12/2015 176 5,00 879,55
31/12/2015 233 1,98 461,19
Suman $ 6.547,16 Suman $ 1.888,66
Resumen
CONTADOR DE COSTOS
Materia prima Directa -
Mano de obra directa 6.547,16
Costo primo directo 6.547,16
CIF aplicados 1.888,66
Costo de fabricación 8.435,82
Gastos asignados 5.271,58
Costo Total de Producción 13.707,40
Utilidad 35% sobre el costo 4.797,59
Precio de venta 18.504,99
186
TABLA N° 4.39: HOJAS DE COSTOS POR CLIENTE (Continuación)
EMPRESA ASTRILEG CÍA. LTDA
HOJA DE COSTOS
CLIENTE: ROEMMERS / ROWE ORDEN PRODUCCIÓN: 31
SERVICIO: Auditoría Financiera PRECIO DE VENTA: 35% UTILIDAD
FECHA INICIO: 1-Ene-15 FECHA FINALIZACIÓN: 31-Dic-15
Materia prima Directa Mano de obra directa Costos Indirectos de fabricación
Fecha Despacho # Valor Fecha Nº horas V/Hora V/total Fecha Tasa Parámetro Valor
NO APLICA
31/12/2015 332 9,45 3.136,71 31/12/2015 1,71% Horas/ Costo MOD 904,85
Suman $ 3.136,71 Suman $ 904,85
Resumen
CONTADOR DE COSTOS
Materia prima Directa -
Mano de obra directa 3.136,71
Costo primo directo 3.136,71
CIF aplicados 904,85
Costo de fabricación 4.041,56
Gastos asignados 2.525,59
Costo Total de Producción 6.567,15
Utilidad 35% sobre el costo 2.298,50
Precio de venta 8.865,66
187
TABLA N° 4.39: HOJAS DE COSTOS POR CLIENTE (Continuación)
EMPRESA ASTRILEG CÍA. LTDA
HOJA DE COSTOS
CLIENTE: SIEGFRIED ORDEN PRODUCCIÓN: 32
SERVICIO: Auditoría Financiera PRECIO DE VENTA: 35% UTILIDAD
FECHA INICIO: 1-Ene-15 FECHA FINALIZACIÓN: 31-Dic-15
Materia prima Directa Mano de obra directa Costos Indirectos de fabricación
Fecha Despacho # Valor Fecha Nº horas V/Hora V/total Fecha Tasa Parámetro Valor
NO APLICA
31/12/2015 447 9,62 4.298,87 31/12/2015 5,55% Horas/ Costo MOD 2.929,90
31/12/2015 439 4,67 2.050,93
31/12/2015 236 1,98 468,52
31/12/2015 216 5,00 1.079,45
31/12/2015 95 6,51 621,84
31/12/2015 214 7,66 1.637,08
Suman $ 10.156,69 Suman $ 2.929,90
Resumen
CONTADOR DE COSTOS
Materia prima Directa -
Mano de obra directa 10.156,69
Costo primo directo 10.156,69
CIF aplicados 2.929,90
Costo de fabricación 13.086,59
Gastos asignados 8.177,86
Costo Total de Producción 21.264,45
Utilidad 35% sobre el costo 7.442,56
Precio de venta 28.707,00
188
TABLA N° 4.39: HOJAS DE COSTOS POR CLIENTE (Continuación)
EMPRESA ASTRILEG CÍA. LTDA
HOJA DE COSTOS
CLIENTE: SOCIHEMOD ORDEN PRODUCCIÓN: 33
SERVICIO: Auditoría Financiera PRECIO DE VENTA: 35% UTILIDAD
FECHA INICIO: 1-Ene-15 FECHA FINALIZACIÓN: 31-Dic-15
Materia prima Directa Mano de obra directa Costos Indirectos de fabricación
Fecha Despacho # Valor Fecha Nº horas V/Hora V/total Fecha Tasa Parámetro Valor
NO APLICA
31/12/2015 364 8,97 3.260,95 31/12/2015 2,37% Horas/ Costo MOD 1.249,18
31/12/2015 233 1,98 461,19
31/12/2015 111 1,98 218,97
31/12/2015 196 1,98 389,25
Suman $ 4.330,36 Suman $ 1.249,18
Resumen
CONTADOR DE COSTOS
Materia prima Directa -
Mano de obra directa 4.330,36
Costo primo directo 4.330,36
CIF aplicados 1.249,18
Costo de fabricación 5.579,54
Gastos asignados 3.486,68
Costo Total de Producción 9.066,22
Utilidad 35% sobre el costo 3.173,18
Precio de venta 12.239,40
189
TABLA N° 4.39: HOJAS DE COSTOS POR CLIENTE (Continuación)
EMPRESA ASTRILEG CÍA. LTDA
HOJA DE COSTOS
CLIENTE: TECNAZUL ORDEN PRODUCCIÓN: 34
SERVICIO: Auditoría Financiera PRECIO DE VENTA: 35% UTILIDAD
FECHA INICIO: 1-Ene-15 FECHA FINALIZACIÓN: 31-Dic-15
Materia prima Directa Mano de obra directa Costos Indirectos de fabricación
Fecha Despacho # Valor Fecha Nº horas V/Hora V/total Fecha Tasa Parámetro Valor
NO APLICA
31/12/2015 324 8,97 2.902,16 31/12/2015 3,06% Horas/ Costo MOD 1.612,89
31/12/2015 175 6,51 1.142,94
31/12/2015 165 1,98 325,98
31/12/2015 273 1,98 540,45
31/12/2015 136 5,00 679,65
Suman $ 5.591,19 Suman $ 1.612,89
Resumen
CONTADOR DE COSTOS
Materia prima Directa -
Mano de obra directa 5.591,19
Costo primo directo 5.591,19
CIF aplicados 1.612,89
Costo de fabricación 7.204,08
Gastos asignados 4.501,86
Costo Total de Producción 11.705,94
Utilidad 35% sobre el costo 4.097,08
Precio de venta 15.803,02
190
TABLA N° 4.39: HOJAS DE COSTOS POR CLIENTE (Continuación)
EMPRESA ASTRILEG CÍA. LTDA
HOJA DE COSTOS
CLIENTE: TEMPUR ORDEN PRODUCCIÓN: 35
SERVICIO: Auditoría Financiera PRECIO DE VENTA: 35% UTILIDAD
FECHA INICIO: 1-Ene-15 FECHA FINALIZACIÓN: 31-Dic-15
Materia prima Directa Mano de obra directa Costos Indirectos de fabricación
Fecha Despacho # Valor Fecha Nº horas V/Hora V/total Fecha Tasa Parámetro Valor
NO APLICA
31/12/2015 372 9,45 3.514,63 31/12/2015 3,10% Horas/ Costo MOD 1.635,55
31/12/2015 136 5,00 679,65
31/12/2015 285 1,98 563,78
31/12/2015 160 5,70 911,66
Suman $ 5.669,73 Suman $ 1.635,55
Resumen
CONTADOR DE COSTOS
Materia prima Directa -
Mano de obra directa 5.669,73
Costo primo directo 5.669,73
CIF aplicados 1.635,55
Costo de fabricación 7.305,28
Gastos asignados 4.565,10
Costo Total de Producción 11.870,38
Utilidad 35% sobre el costo 4.154,63
Precio de venta 16.025,01
191
TABLA N° 4.39: HOJAS DE COSTOS POR CLIENTE (Continuación)
EMPRESA ASTRILEG CÍA. LTDA
HOJA DE COSTOS
CLIENTE: URBANDOMUS ORDEN PRODUCCIÓN: 36
SERVICIO: Auditoría Financiera PRECIO DE VENTA: 35% UTILIDAD
FECHA INICIO: 1-Ene-15 FECHA FINALIZACIÓN: 31-Dic-15
Materia prima Directa Mano de obra directa Costos Indirectos de fabricación
Fecha Despacho # Valor Fecha Nº horas V/Hora V/total Fecha Tasa Parámetro Valor
NO APLICA
31/12/2015 175 6,51 1.142,94 31/12/2015 1,71% Horas/ Costo MOD 904,06
31/12/2015 175 9,62 1.681,05
31/12/2015 156 1,98 309,99
Suman $ 3.133,97 Suman $ 904,06
Resumen
CONTADOR DE COSTOS
Materia prima Directa -
Mano de obra directa 3.133,97
Costo primo directo 3.133,97
CIF aplicados 904,06
Costo de fabricación 4.038,03
Gastos asignados 2.523,38
Costo Total de Producción 6.561,41
Utilidad 35% sobre el costo 2.296,50
Precio de venta 8.857,91
192
TABLA N° 4.39: HOJAS DE COSTOS POR CLIENTE (Continuación)
EMPRESA ASTRILEG CÍA. LTDA
HOJA DE COSTOS
CLIENTE: VECTOR ORDEN PRODUCCIÓN: 37
SERVICIO: Auditoría Financiera PRECIO DE VENTA: 35% UTILIDAD
FECHA INICIO: 1-Ene-15 FECHA FINALIZACIÓN: 31-Dic-15
Materia prima Directa Mano de obra directa Costos Indirectos de fabricación
Fecha Despacho # Valor Fecha Nº horas V/Hora V/total Fecha Tasa Parámetro Valor
NO APLICA
31/12/2015 215 6,51 1.403,48 31/12/2015 0,77% Horas/ Costo MOD 404,86
Suman $ 1.403,48 Suman $ 404,86
Resumen
CONTADOR DE COSTOS
Materia prima Directa -
Mano de obra directa 1.403,48
Costo primo directo 1.403,48
CIF aplicados 404,86
Costo de fabricación 1.808,34
Gastos asignados 1.130,04
Costo Total de Producción 2.938,38
Utilidad 35% sobre el costo 1.028,43
Precio de venta 3.966,82
193
4.7 CUADRO RESUMEN DE COSTO PROMEDIO DE SERVICIO POR CLIENTE
TABLA N° 4.40: COSTO FINAL SERVICIO POR CLIENTE
EMPRESA ASTRILEG CÍA LTDA- NEXIA INTERNATIONAL
N°
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1 ACROMAX 7.002,92 2.020,13 5.638,54 14.661,59 5.131,56 19.793,15 14.800,00 4.993,15
2 AGROREPRAIN 5.313,77 1.532,86 4.278,49 11.125,13 3.893,79 15.018,92 11.600,00 3.418,92
3 ALAFAR 4.431,57 1.278,38 3.568,17 9.278,12 3.247,34 12.525,46 10.800,00 1.725,46
4 ALEXXIA 3.913,69 1.128,98 3.151,19 8.193,87 2.867,85 11.061,72 10.000,00 1.061,72
5 ATICA 3.768,45 1.087,09 3.034,24 7.889,78 2.761,42 10.651,20 5.200,00 5.451,20
6 BFS 3.440,39 992,45 2.770,10 7.202,93 2.521,03 9.723,96 5.000,00 4.723,96
7 CAMPETROL 1.559,81 449,96 1.255,91 3.265,69 1.142,99 4.408,68 4.500,00 -91,32
8 CATERPREMIER 4.799,31 1.384,46 3.864,27 10.048,04 3.516,81 13.564,85 13.500,00 64,85
9 CAVES 6.278,71 1.811,22 5.055,43 13.145,36 4.600,88 17.746,24 7.500,00 10.246,24
10 COMBUSTIBLES 3.004,56 866,73 2.419,19 6.290,48 2.201,67 8.492,15 8.000,00 492,15
11 DIALILIFE 4.952,44 1.428,63 3.987,56 10.368,64 3.629,02 13.997,66 12.200,00 1.797,66
12 DIALVIDA 3.088,46 890,93 2.486,74 6.466,13 2.263,15 8.729,27 8.500,00 229,27
13 DYGOIL 6.044,58 1.743,68 4.866,92 12.655,18 4.429,31 17.084,50 9.000,00 8.084,50
194
14 EXPERTIA 2.054,60 592,69 1.654,30 4.301,59 1.505,56 5.807,15 2.000,00 3.807,15
15 GENETIA 3.380,90 975,29 2.722,20 7.078,38 2.477,43 9.555,81 7.900,00 1.655,81
16 HOLDLECV 2.392,01 690,02 1.925,97 5.008,00 1.752,80 6.760,81 3.700,00 3.060,81
17 IMECANIC 6.822,63 1.968,12 5.493,38 14.284,13 4.999,45 19.283,58 5.600,00 13.683,58
18 INTEGRAL 1.664,03 480,02 1.339,83 3.483,88 1.219,36 4.703,24 3.500,00 1.203,24
19 LA JOYA 4.856,87 1.401,06 3.910,61 10.168,54 3.558,99 13.727,53 5.200,00 8.527,53
20 LANSEY 4.903,53 1.414,52 3.948,18 10.266,24 3.593,18 13.859,42 7.200,00 6.659,42
21 LETERAGO 10.941,97 3.156,43 8.810,15 22.908,56 8.018,00 30.926,55 24.174,16 6.752,39
22 MANAMER 6.182,57 1.783,49 4.978,02 12.944,08 4.530,43 17.474,51 7.500,00 9.974,51
23 MEDICAMENTA 7.090,85 2.045,50 5.709,35 14.845,70 5.195,99 20.041,69 18.450,00 1.591,69
24 MEGAMICRO 3.474,41 1.002,26 2.797,49 7.274,16 2.545,96 9.820,11 4.500,00 5.320,11
25 NETLAB 6.420,21 1.852,04 5.169,37 13.441,62 4.704,57 18.146,19 13.500,00 4.646,19
26 NIPSESERVICIOS 1.808,73 521,77 1.456,34 3.786,83 1.325,39 5.112,23 2.000,00 3.112,23
27 OLIOJOYA 5.589,27 1.612,34 4.500,32 11.701,93 4.095,68 15.797,61 5.500,00 10.297,61
28 PINTO 10.927,18 3.152,17 8.798,24 22.877,59 8.007,16 30.884,75 26.000,00 4.884,75
29 RAYMOND WELLS 6.882,38 1.985,36 5.541,49 14.409,23 5.043,23 19.452,46 15.500,00 3.952,46
30 RODDOME 6.547,16 1.888,66 5.271,58 13.707,40 4.797,59 18.504,98 11.900,00 6.604,98
31 ROEMME / ROWE 3.136,71 904,85 2.525,59 6.567,15 2.298,50 8.865,66 6.800,00 2.065,66
32 SIEGFRIED 10.156,69 2.929,90 8.177,86 21.264,45 7.442,56 28.707,01 19.000,00 9.707,01
33 SOCIHEMOD 4.330,36 1.249,18 3.486,68 9.066,22 3.173,18 12.239,39 7.600,00 4.639,39
34 TECNAZUL 5.591,19 1.612,89 4.501,86 11.705,94 4.097,08 15.803,02 5.500,00 10.303,02
35 TEMPUR 5.669,73 1.635,55 4.565,10 11.870,38 4.154,63 16.025,01 9.200,00 6.825,01
36 URBANDOMUS 3.133,97 904,06 2.523,38 6.561,42 2.296,50 8.857,91 5.900,00 2.957,91
37 VECTOR 1.403,48 404,86 1.130,04 2.938,39 1.028,44 3.966,83 3.000,00 966,83
TOTAL 182.960,11 52.778,55 147.314,09 383.052,74 134.068,46 517.121,20 341.724,16 175.397,04
TABLA N° 4.40: COSTO FINAL SERVICIO POR CLIENTE (Continuación)
195
Como se puede observar en el cuadro comparativo presentado en la anterior página, podemos
observar claramente el costo total que tiene el servicio por cliente, para obtener dicho valor se han
sumado los elementos del costo que intervienen durante el proceso, en este caso la M.O.D y los
C.I.F, adicionalmente como se mencionó en los puntos anteriores se ha sumado la proporción que
les corresponde a cada orden de producción de los Gastos Administrativos para cuantificar de manera
real y objetiva el servicio brindado.
Se ha establecido un porcentaje de utilidad propuesto del 35%, puesto que como se aprecia en la lista
de honorarios y rangos que manejaba la compañía en sus inicios, se puede concluir de manera general
que: todos los precios de los servicios de auditoría por cada cliente están subestimados, a excepción
del cliente CAMPETROL, cuyo costo está definido de una manera razonable y exacta, en este caso
es el único cliente que no tendría modificación en el precio de venta propuesto.
Este margen de utilidad le permitirá a la empresa que sea rentable en el tiempo y con el modelo de
costeo basado en órdenes de producción propuesto, le permitirá cambiar el rubro de ingresos inicial
que tenía de $ 341.724,16 a un rubro mucho mayor de $ 517.121,20 donde al aplicar las
modificaciones en los precios de venta establecidos por $ 175.397,04 se logrará tener una utilidad
mayor, que evita que la compañía incurra en pérdidas como se planteó el caso de estudio al inicio.
4.8 INCIDENCIA DEL COSTO EN LA PLANEACIÓN DE UTILIDADES
Es muy importante realizar un análisis de todo el proceso efectuado en la distribución de los costos,
en este caso es necesario proyectar los resultados de los Estados Financieros para realizar un análisis
general de su comportamiento en el tiempo de 5 años que se ha establecido como base, para así ver
su proyección de futuro a corto y a largo plazo, y poder analizar el efecto global que tiene esta
decisión de reestructuración de precios de venta del servicio de auditoría de la empresa ASTRILEG
CÍA.LTDA.
Los resultados obtenidos se presentan a continuación:
196
TABLA N° 4.41: ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL PROPUESTO Y PROYECTADO
EMPRESA ASTRILEG CÍA. LTDA
AÑO DE ESTUDIO PROYECCIONES
CÓDIGO CUENTA AÑO 2015 AÑO
2016
AÑO
2017
AÑO
2018
AÑO
2019
AÑO
2020
401 INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS
40102 PRESTACIÓN DE SERVICIOS 990.909 1.026.502 1.063.374 1.101.571 1.141.139 1.182.129
40111 OTROS INGRESOS 2.498 2.588 2.681 2.777 2.877 2.980
501 COSTO DE VENTAS Y PRODUCCIÓN
50101 MANO DE OBRA DIRECTA
5010101 GASTO REMUNERACIONES 126.216,00 130.750 135.446 140.311 145.351 150.572
5010102 DÉCIMO TERCER SUELDO 10.518,00 10.896 11.287 11.693 12.113 12.548
5010103 DÉCIMO CUARTO SUELDO 3.894,00 4.034 4.179 4.329 4.484 4.645
5010104 FONDOS DE RESERVA 9.456,00 9.796 10.148 10.512 10.890 11.281
5010105 VACACIONES 5.259,00 5.448 5.644 5.846 6.056 6.274
5010106 APORTE PATRONAL 14.309,35 14.823 15.356 15.907 16.479 17.071
5010107 BONOS 13.307,76 13.786 14.281 14.794 15.325 15.876
50104 COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN
5010401 HONORARIOS 14.584 15.108 15.651 16.213 16.795 17.399
5010402 MOVILIZACIÓN 1.936 2.006 2.078 2.152 2.230 2.310
5010403 ALIMENTACIÓN 502 520 538 558 578 598
5010404 HOSPEDAJE 887 918 951 986 1.021 1.058
5010405 CAPACITACIÓN PRÁCTICAS 8.777 9.092 9.419 9.757 10.108 10.471
5010406 TELÉFONO 2.908 3.013 3.121 3.233 3.349 3.470
197
CÓDIGO CUENTA AÑO 2015 AÑO
2016
AÑO
2017
AÑO
2018
AÑO
2019
AÑO
2020
5010407 INTERNET 609 631 654 677 701 727
5010408 SERVICIOS BÁSICOS 1.117 1.158 1.199 1.242 1.287 1.333
5010409 SUMINISTROS DE OFICINA 2.481 2.570 2.663 2.758 2.857 2.960
5010410 MANT. Y REPARACIÓN DE EQUIPOS 1.540 1.595 1.652 1.712 1.773 1.837
5010411 SERVICIOS DE SEGURIDAD 56 58 60 62 65 67
5010412 IMPUESTOS MUNICIPALES 1.591 1.648 1.708 1.769 1.832 1.898
5010413 UNIFORMES DEL PERSONAL 1.326 1.374 1.423 1.474 1.527 1.582
5010414 ATENCIÓN A CLIENTES 99 102 106 110 114 118
5010415 PROGRAMAS AUDITORIA 8.784 9.100 9.426 9.765 10.116 10.479
5010416 DEP. INSTALACIONES 186 192 199 206 214 221
5010417 DEP. MUEBLES Y ENSERES 3.815 3.952 4.093 4.241 4.393 4.551
5010418 DEP. EQUIPOS DE COMPUTACIÓN 4.849 5.023 5.203 5.390 5.584 5.785
5010419 DEP. EQUIPOS DE OFICINA 22 23 24 24 25 26
402 GANANCIA BRUTA 754.378 781.475 809.546 838.625 868.748 899.954
50202 (-) GASTOS ADMINISTRATIVOS
5020201 GASTO REMUNERACIONES 134.854,82 139.699 144.717 149.915 155.300 160.878
5020202 DÉCIMO TERCER SUELDO 12.026,76 12.459 12.906 13.370 13.850 14.348
5020203 DÉCIMO CUARTO SUELDO 3.045,56 3.155 3.268 3.386 3.507 3.633
5020204 FONDOS DE RESERVA 8.052,85 8.342 8.642 8.952 9.274 9.607
5020205 VACACIONES 6.096,81 6.316 6.543 6.778 7.021 7.273
5020206 APORTE PATRONAL 18.803,98 19.479 20.179 20.904 21.655 22.433
5020207 BONOS 18.740,06 19.413 20.111 20.833 21.581 22.356
TABLA N° 4.41: ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL PROPUESTO Y PROYECTADO (Continuación)
(
198
CÓDIGO CUENTA AÑO 2015 AÑO
2016
AÑO
2017
AÑO
2018
AÑO
2019
AÑO
2020
5020208 HONORARIOS 20.327,31 21.057 21.814 22.597 23.409 24.250
5020209 MOVILIZACIÓN 8.195,35 8.490 8.795 9.111 9.438 9.777
5020210 ALIMENTACIÓN 7.600,24 7.873 8.156 8.449 8.753 9.067
5020211 HOSPEDAJE 1.235,75 1.280 1.326 1.374 1.423 1.474
5020212 CAPACITACIÓN PROFESIONALES 16.822,86 17.427 18.053 18.702 19.373 20.069
5020213 TELÉFONO 5.574,21 5.774 5.982 6.197 6.419 6.650
5020214 INTERNET 1.167,22 1.209 1.253 1.298 1.344 1.392
5020215 SERVICIOS BÁSICOS 2.141,85 2.219 2.298 2.381 2.467 2.555
5020216 SUMINISTROS DE OFICINA 4.755,71 4.927 5.103 5.287 5.477 5.673
5020217 MANT. Y REPARACIÓN DE EQUIPOS 1.438,00 1.490 1.543 1.599 1.656 1.715
5020218 SERVICIOS DE SEGURIDAD 224,64 233 241 250 259 268
5020219 IMPUESTOS MUNICIPALES 6.364,82 6.593 6.830 7.076 7.330 7.593
5020220 UNIFORMES DEL PERSONAL 2.541,83 2.633 2.728 2.826 2.927 3.032
5020223 DEP. INSTALACIONES 5.380,19 5.573 5.774 5.981 6.196 6.418
5020227 GASTO PROV. JUB. PATRONAL 13.054,05 13.523 14.009 14.512 15.033 15.573
5020228 GASTO PROVI. DESAHUCIO 5.851,00 6.061 6.279 6.504 6.738 6.980
5020229 INTERESES Y MULTAS 466,69 483 501 519 537 557
5020230 GASTOS DE GESTIÓN 1.917,75 1.987 2.058 2.132 2.208 2.288
5020231 GASTOS VARIOS 59.135,16 61.259 63.460 65.739 68.101 70.547
5020232 CONTRIBUCIONES 7.287,76 7.550 7.821 8.102 8.393 8.694
5020233 SERVICIOS DE TERCEROS 14.342,98 14.858 15.392 15.945 16.517 17.111
5020234 PRECIOS DE TRANSFERENCIA 16.642,41 17.240 17.859 18.501 19.166 19.854
TABLA N° 4.41: ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL PROPUESTO Y PROYECTADO (Continuación)
(
199
CÓDIGO CUENTA AÑO 2015 AÑO
2016
AÑO
2017
AÑO
2018
AÑO
2019
AÑO
2020
5020235 OTROS GASTOS 197.876,56 204.984 212.347 219.975 227.876 236.062
5020236 INSTALACIONES 4.783,35 4.955 5.133 5.318 5.509 5.706
5020237 AFILIACIÓN COLEGIOS 1.990,00 2.061 2.136 2.212 2.292 2.374
5020238 REGISTRO OFICIAL 200,00 207 215 222 230 239
5020239 OTROS GASTOS BANCARIOS 11.128,70 11.528 11.943 12.372 12.816 13.276
5020240 GASTOS DE PÉRDIDA EN CAMBIO 750,62 778 806 834 864 895
600 GANANCIA ANTES DE 15% A TRABAJADORES E IMP.
RENTA 133.560 138.358 143.327 148.476 153.809 159.334
5020241 15% PARTICIPACIÓN TRABAJADORES 20.034 20.754 21.499 22.271 23.071 23.900
601 GANANCIA ANTES DE IMPUESTOS 113.526 117.604 121.828 126.204 130.738 135.434
603 22% IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO 24.976 25.873 26.802 27.765 28.762 29.795
801 RESULTADO INTEGRAL TOTAL DEL AÑO 88.550 91.731 95.026 98.439 101.975 105.638
TABLA N° 4.41: ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL PROPUESTO Y PROYECTADO (Continuación)
(
200
TABLA N° 4.42: ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA PROPUESTO Y PROYECTADO
EMPRESA ASTRILEG CÍA. LTDA
AÑO ESTUDIO PROYECCIONES
CÓDIGO CUENTA AÑO
2015
AÑO
2016
AÑO
2017
AÑO
2018
AÑO
2019
AÑO
2020
1 ACTIVO
10101 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
1010103 INSTITUCIONES FINANCIERAS PRIVADAS 325.432 337.122 349.231 361.776 374.771 388.232
10102 ACTIVOS FINANCIEROS
10102050201 CUENTAS Y DOCUMENTOS A COBRAR CLIENTES 401.602 416.028 430.972 446.452 462.489 479.101
10102050221 OTRAS CUENTAS POR COBRAR 3.458 3.583 3.711 3.845 3.983 4.126
1010207 PROVISIÓN POR CUENTAS INCOBRABLES -2.554 -2.646 -2.741 -2.839 -2.941 -3.047
10105 ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES
1010501 CRÉDITO TRIBUTARIO (IVA) 7.255 7.516 7.786 8.065 8.355 8.655
1010502 CRÉDITO TRIBUTARIO (I. R.) 14.749 15.279 15.828 16.396 16.985 17.595
10201 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
1020104 INSTALACIONES 55.657 57.656 59.727 61.873 64.095 66.398
1020105 MUEBLES Y ENSERES 38.610 39.997 41.434 42.922 44.464 46.061
1020108 EQUIPO DE COMPUTACIÓN 34.127 35.353 36.623 37.938 39.301 40.713
1020110 OTROS PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 219 227 235 244 252 261
1020112 (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA -80.081 -82.958 -85.937 -89.024 -92.222 -95.535
TOTAL ACTIVOS
798.476
827.157
856.869
887.647
919.532
952.561
2 PASIVO
201
CÓDIGO CUENTA AÑO
2015
AÑO
2016
AÑO
2017
AÑO
2018
AÑO
2019
AÑO
2020
2010301 LOCALES
201030103 OTRAS 11.918 12.346 12.789 13.249 13.725 14.218
20104 OBLIGACIONES INSTITUCIONES FINANCIERAS
2010401 LOCALES 1.314 1.361 1.410 1.460 1.513 1.567
20107 OTRAS OBLIGACIONES CORRIENTES
2010701 CON LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA 24.976 25.873 26.802 27.765 28.762 29.795
2010703 CON EL IESS 6.624 6.862 7.109 7.364 7.629 7.903
2010704 POR BENEFICIOS DE LEY A EMPLEADOS 46.442 48.110 49.838 51.628 53.482 55.404
2010705 15% PARTICIPACIÓN TRABAJADORES POR PAGAR 20.034 20.754 21.499 22.271 23.071 23.900
20108 CUENTAS POR PAGAR RELACIONADAS 723 749 776 803 832 862
202 PASIVO NO CORRIENTE
2020701 JUBILACIÓN PATRONAL 95.183 98.602 102.144 105.813 109.613 113.551
2020702 OTROS BENEFICIOS NO CORRIENTES PARA LOS
EMPLEADOS 29.356 30.410 31.503 32.634 33.807 35.021
TOTAL PASIVO 236.569 245.066 253.869 262.988 272.435 282.221
3 PATRIMONIO
301 CAPITAL
30101 CAPITAL SUSCRITO O ASIGNADO 1.200 1.243 1.288 1.334 1.382 1.432
304 RESERVAS
30401 RESERVA LEGAL 580 601 622 645 668 692
306 RESULTADOS ACUMULADOS
30601 GANANCIAS ACUMULADAS 498.513 516.420 534.969 554.186 574.092 594.713
TABLA N° 4.42: ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA PROPUESTO Y PROYECTADO (Continuación)
202
CÓDIGO CUENTA AÑO
2015
AÑO
2016
AÑO
2017
AÑO
2018
AÑO
2019
AÑO
2020
30602 (-) PÉRDIDAS ACUMULADAS 45.934 47.584 49.293 51.063 52.898 54.798
30603 RESULTADOS ACUMULADOS PROVENIENTES DE LA
ADOPCIÓN POR PRIMERA VEZ DE LAS NIIF 17.965
18.610 19.278 19.971 20.688 21.431
30604 RESERVA DE CAPITAL 36.962 38.289 39.665 41.089 42.565 44.094
307 RESULTADOS DEL EJERCICIO
30702 GANANCIA NETA DEL PERIODO 88.550 91.731 95.026 98.439 101.975 105.638
TOTAL PATRIMONIO 561.907 582.090 602.999 624.659 647.097 670.340
TOTAL PASIVO +PATRIMONIO 798.476 827.157 856.868 887.647 919.531 952.561
Como se puede apreciar en las proyecciones, podemos ver que con el nuevo sistema de costeo basado en órdenes de producción, la utilidad se va incrementando
con el paso del tiempo en manera proporcional a los costos, la fórmula que se utilizó para el cálculo de la proyección es a través del valor futuro de los flujos,
tomando como referencia la tasa de inflación anual promedio de los últimos 5 años, tal como se cita a continuación:
TABLA N° 4.42: ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA PROPUESTO Y PROYECTADO (Continuación)
203
TABLA N° 4.43: FÓRMULA UTIIZADA EN LA PROYECCIÓN DE ESTADOS
FINANCIEROS
FÓRMULA VF= 𝑉𝑃(1 + 𝑖) 𝑛
TASA DE INFLACIÓN ANUAL (5 ÚLTIMOS AÑOS) (i)
2012 4,16%
2013 2,70%
2014 3,67%
2015 3,38%
2016 4,05%
PROMEDIO 3,59%
En: (Banco Central del Ecuador, 2016)
204
CAPÍTULO V
5. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
De la formulación del sistema de costeo basado en órdenes de producción para la empresa
ASTRILEG CÍA. LTDA, se pueden obtener las siguientes conclusiones y recomendaciones, que
sintetizan de manera concisa el trabajo efectuado:
5.1 CONCLUSIONES
La empresa ASTRILEG CÍA. LTDA actualmente no tiene definido ningún sistema de costeo
de servicios, lo que ha generado que la rentabilidad de la empresa se vea seriamente afectada
y básicamente la organización tome la decisión de invertir en una herramienta que le permita
cuantificar de manera exacta y real los desembolsos efectuados para la prestación de los
servicios de auditoría.
La Gerencia General no ha aplicado una metodología apropiada de costeo de servicios para
sus respectivos clientes, puesto que los honorarios fijados por la compañía se basan en una
serie de rangos establecidos por el área de marketing y ventas en base al % de activos que
manejan los clientes, adicionalmente no se los han actualizado, lo que ha ocasionado que se
subvalore los precios y se incurran en pérdidas operacionales.
Al no poseer ningún sistema de costeo de servicios, se ha llegado a la conclusión de que el
sistema de costos por órdenes de producción es el más idóneo para aplicarlo por ser la
naturaleza de operaciones de la compañía la prestación de servicios, ya que este sistema de
costeo se adapta fácilmente a las necesidades de la organización, donde básicamente los
elementos del costo analizado son la mano de obra directa, los costos indirectos de
fabricación y la proporción correspondiente de los gastos administrativos.
205
Al no tener bien estructuradas las pautas necesarias para poder cuantificar los costos y gastos
reales incurridos en el proceso de la prestación de servicios, la formulación del modelo de
costeo basado en órdenes de producción nos permitió identificar claramente todo el proceso
que se lleva a cabo dentro de la prestación de servicios de auditoría, desde la fase de
planificación hasta la emisión de informes, para en base a la información obtenida y
procesada poder fijar un porcentaje de utilidad adecuado que permita establecer el precio de
venta real del servicio prestado.
La compañía no tiene establecida una metodología exacta para poder obtener el costo real
de mano de obra directa y los costos indirectos de fabricación, utilizados por cada cliente, lo
que dificulta poder tomar decisiones en tiempo real, razón por la cual el sistema propuesto
se encargará de elaborar una orden de trabajo o de producción por cliente, en base a las
necesidades de la compañía para poder medir y controlar los costos incurridos en la
prestación del servicio.
La forma de presentación de los Estados financieros no es la más adecuada, puesto que la
compañía no ha identificado en sus balances los elementos del costo que intervienen en todo
el proceso, se puede observar que los desembolsos efectuados se van directamente a las
cuentas de gastos respectivas, por lo tanto a través de la formulación del modelo de costeo
basado en órdenes de producción, se podrá identificar y revelar claramente tanto los costos
como los gastos incurridos en la prestación de servicios.
Al aplicar este modelo de costeo de servicios, se puede observar que la perspectiva financiera
de la empresa se ve más prometedora, puesto que se dejó de lado la pérdida que tuvo la
compañía y se ha logrado obtener una utilidad en el ejercicio, lo que le permite tener mayor
rentabilidad y sostenibilidad en el tiempo.
Para una correcta toma de decisiones es de vital importancia tener proyecciones a corto,
mediano y largo plazo, razón por la cual se ha hecho especial hincapié en la importancia de
la planeación de utilidades por parte de la empresa, donde básicamente el horizonte de
estudio analizado fue de 5 años con visión a futuro, donde su utilizó las técnicas de
proyección de los Estados financieros con base a la tasa promedio de inflación, lo que
permitirá a la empresa tener un visión holística de cómo se verá en el ámbito financiero
durante los siguientes períodos.
206
5.2 RECOMENDACIONES
Se recomienda a la Gerencia general que aplique el sistema de costeo propuesto, ya que éste
suministra a los altos mandos información acerca de los costos reales incurridos en la
prestación del servicio de auditoría, con la finalidad de optimizar y aprovechar al máximo
los recursos empleados, para así poder cumplir a cabalidad con los objetivos institucionales
de la compañía.
La Gerencia general debe analizar la necesidad de que se adopte este sistema de costeo para
los demás departamentos en la empresa, buscando así lograr la uniformidad contable para
poder costear los demás servicios con la misma base de asignación y criterios empleados en
el departamento de Auditoría.
Es importante que se reestructure la presentación de los Estados financieros, y se creen las
cuentas de costos auxiliares propuestas (tanto de mano de obra directa como de costos
indirectos de fabricación), ya que como se citó anteriormente la compañía está asumiendo
como gasto la proporción del costo que debe ser atribuida a cada orden de producción, lo
que distorsiona la información contable para la toma de decisiones.
Se debe tener un mayor control en las cuentas de gastos y su correcta conceptualización,
puesto que al analizar las cuentas de otros gastos y gastos no deducibles se pueden encontrar
valores sumamente elevados que no tienen nada que ver con la prestación de servicios o con
la razón social de la compañía, en algunos casos también el concepto de registro está
sumamente aislado de la naturaleza de la cuenta, razón por la cual dichos valores han
ocasionado que la empresa tenga pérdida en el ejercicio de estudio.
Para la fijación de precios es recomendable que la compañía formalice la política del precio
de ventas por escrito, para que sea aplicada por el personal interno de la compañía y pueda
ser comunicado al portafolio de clientes que maneja la organización.
Es de vital importancia que la compañía comunique a sus clientes el cambio en las tarifas de
honorarios en base al estudio realizado, para que así en las nuevas cotizaciones de los años
subsiguientes se puedan manejar los nuevos honorarios establecidos para que la empresa
pueda seguir con la utilidad deseada en los ejercicios posteriores.
Se debe llevar a cabo un control minucioso de cada uno de los elementos del costo, en
especial de los C.I.F, donde se recomienda a la compañía trabajar con registros auxiliares
207
que permitan su fácil identificación y proporción correspondiente a cada orden de
producción.
Se debe adoptar una política contable que establezca una correcta clasificación y
ponderación objetiva de los Gastos incurridos, para que su porción respectiva sea reconocida
como costo dentro de la orden de producción y la diferencia pueda ser claramente
identificada y envida a los demás departamentos para su estudio y distribución.
Se recomienda se registren los desembolsos de costos y gastos únicamente en el período en
el que incurren, para que sean confiables y fidedignos cuando se comparen con los resultados
de años anteriores.
208
5.3 REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
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de 2015
(Zapata Sánchez, 2007)
211
5.4 ANEXOS
ANEXO A: ASIGNACIONES ASTRILEG 2015
PERSONAL Septiembre Octubre
28 29 30 1 2 5 6 7 8 9 12 13 14 15 16 19 20 21 22 23 26 27 28 29 30
Encargado 02 Alafar Alafar Alafar Roddome Raymond Wells Raymond Wells
Encargado 04 Alexxia Alexxia Roemmers / Rowe
Encargado 03 Medicamenta Medi Lansey Lansey Roddome Caterpremier
Encargado 01 Caves Caves Leterago
Encargado 05 Megamicro Megamicro Urbandomus Campetrol
Asistente 01 Alafar Alafar Megamicro Megamicro Raymond Wells Raymond Wells
Asistente 02 Alafar Alafar Lansey Lansey Roddome Caterpremier
Asistente 03 Medicamenta Medi Caves Caves Leterago
Pasante 01 Lansey Alexxia Alexxia Caterpremier
Pasante 02 Alafar Alafar Alafar Roddome Caves Leterago
Pasante 03 Medicamenta Medi Lansey Lansey Roddome Caterpremier
PERSONAL Noviembre
Diciembre
2 3 4 5 6 9 10 11 12 13 16 17 18 19 20 23 24 25 26 27 30 1 2 3 4
Encargado 02 Dygoil Dygoil Siegfried Siegfried
Encargado 04 Roemmers/Rowe La Joya Tempur Tempur Manufacturas Americanas
Encargado 03 Caterpremier Tecnazul Tecnazul Socihemod Socihemod
Encargado 01 Leterago Leterago Acromax Acromax Acromax
Encargado 05 Campetrol La Joya Tecnazul Integral Integral
Asistente 01 Leterago Leterago Acromax Tempur Inventarios
212
Asistente 02 Caterpremier La Joya Tempur Acromax Acromax
Asistente 03 Leterago Leterago Dygoil Siegfried Siegfried
Pasante 01 Caterpremier Tecnazul Tempur Tempur Manufacturas Americanas
Pasante 02 Leterago Dygoil Dygoil Siegfried Siegfried
Pasante 03 Caterpremier Tecnazul Tecnazul Socihemod Socihemod
PERSONAL Diciembre
7 8 9 10 11 14 15 16 17 18 21 22 23 24 25 28 29 30 31 1
Encargado 02 Siegfried Inventarios Inventarios Inventarios
Encargado 04 Manufacturas Americanas Manufacturas Americanas Inventarios Inventarios
Encargado 03 Inventarios Inventarios Inventarios
Encargado 01 Inventarios Inventarios Inventarios
Encargado 05 Inventarios Inventarios Inventarios Inventarios
Asistente 01 Inventarios Inventarios Inventarios Inventarios
Asistente 02 Inventarios Inventarios Inventarios Inventarios
Asistente 03 Inventarios Inventarios Inventarios Inventarios
Pasante 01 Manufacturas Americanas Manufacturas Americanas Inventarios Inventarios
Pasante 02 Siegfried Manufacturas Americanas Inventarios Inventarios
Pasante 03 Inventarios Inventarios Inventarios
PERSONAL Enero
4 5 6 7 8 11 12 13 14 15 18 19 20 21 22 25 26 27 28 29
Encargado 02 Inventarios Agroreprain Agroreprain Siegfried
Encargado 04 Inventarios Tempur Tempur Dialvida Dialvida
Encargado 03 Medicamenta Medicamenta Medicamenta Lansey
Encargado 01 Pinto Netlab Netlab Netlab
Encargado 05 Dialilife Agroreprain Inmobiliaria Vector Inmobiliaria Vector
Asistente 01 Pinto Agroreprain Agroreprain Netlab
ANEXO A: ASIGNACIONES ASTRILEG 2015 (Continuación)
213
Asistente 02 Inventarios Pinto Netlab Netlab Lansey
Asistente 03 Inventarios Medicamenta Netlab Medicamenta Siegfried
Pasante 01 Inventarios Tempur Tempur Dialvida Dialvida
Pasante 02 Pinto Netlab Netlab Netlab
Pasante 03 Medicamenta Medicamenta Medicamenta Lansey
PERSONAL Febrero
1 2 3 4 5 8 9 10 11 12 15 16 17 18 19 22 23 24 25 26
Encargado 02 Siegfried Siegfried Urbandomus Imecanic
Encargado 04 Genetia Genetia Alexxia La Joya
Encargado 03 Socihemod Socihemond Roddome Caterpremier
Encargado 01 Acromax Acromax Caves Caves
Encargado 05 Dialilife Dialilife Integral Expertia
Asistente 01 Acromax Acromax Caves Expertia
Asistente 02 Siegfried Siegfried Roddome La Joya
Asistente 03 Siegfried Siegfried Caves Caves
Pasante 01 Genetia Genetia Alexxia Alexxia
Pasante 02 Socihemod Socihemod Urbandomus Imecanic
Pasante 03 Dialilife Dialilife Roddome Caterpremier
ANEXO A: ASIGNACIONES ASTRILEG 2015 (Continuación)
214
PERSONAL Marzo
29 1 2 3 4 7 8 9 10 11 14 15 16 17 18 21 22 23 24 25 28 29 30 31 1
Encargado 02 Ecuarowe /Roem Agroreprain Dygoil Dygoil
Encargado 04 Raymond Wells Roemmers / Rowe Manufacturas Manufacturas Manufacturas
Encargado 03 Tecnazul BFS BFS Combustibles Combustibles
Encargado 01 Leterago Leterago Oliojoya Oliojoya
Encargado 05 Campetrol Nipseservicios Nipseservicios Megamicro Megamicro
Asistente 01 Raymond Wells Agroreprain Agroreprain Oliojoya Megamicro
Asistente 02 Tecnazul Leterago Manufacturas Dygoil Imecanic
Asistente 03 Leterago Leterago Oliojoya Oliojoya
Pasante 01 Nipseservicios Nipseservicios Manufacturas Manufacturas
Pasante 02 Leterago Leterago Manufacturas Manufacturas Manufacturas
Pasante 03 Tecnazul BFS BFS Combustibles Combustibles
PERSONAL Abril Mayo
4 5 6 7 8 11 12 13 14 15 18 19 20 21 22 25 26 27 28 29 2 3 4 5 6
Encargado 02 Imecanic Imecanic Holdlevc
Encargado 03 Medicamenta Medicamenta Medicamenta
Encargado 01 Pinto Pinto Pinto Pinto
Encargado 05
Asistente 01 Pinto Pinto Pinto Pinto
Asistente 02 Imecanic Imecanic Pinto Pinto Pinto
Asistente 03 Medicamenta Pinto Pinto Pinto Pinto
Pasante 01 Imecanic Imecanic Holdlevc
Pasante 02 Imecanic Imecanic Pinto Pinto Pinto
Pasante 03 Medicamenta Medicamenta Medicamenta
ANEXO A: ASIGNACIONES ASTRILEG 2015 (Continuación)
215
PERSONAL Mayo
9 10 11 12 13 16 17 18 19 20 23 24 25 26 27 30 31
Encargado 02
Encargado 04
Encargado 03
Encargado 01 Pinto Pinto
Encargado 05 Atica Atica Atica Atica
Asistente 01 Pinto Pinto
Asistente 02 Atica Atica Atica Atica
Asistente 03 Pinto Pinto
Pasante 01 Atica Atica Atica Atica
Pasante 02 Pinto Pinto
Pasante 03 Atica Atica Atica Atica
Nota: (Toapanta Cauja, 2014)
ANEXO A: ASIGNACIONES ASTRILEG 2015 (Continuación)
216
ANEXO B: ASIGNACIONES INVENTARIOS 2015
DICIEMBRE
CLIENTE DENOMINACIÓN 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18
M M J V S D L M M J V S D L M M J V
LETERAGO
Asistente 01 x x x x
Asistente 02 x x x x x
Asistente 03 x x x x x
Encargado 01 x x x x x
Encargado 02 x x x x x
Supervisor 01 x x x x x
RAYMOND WELLS Encargado 05 x x x x x
Asistente 01 x x x x
LABORATORIOS SIEGFRIED
Asistente 03 x x x x x
Asistente 02 x x x x x
Encargado 05 x x x x x
CATERPREMIER Encargado 03 x x x x x
DYGOIL Asistente 01 x x x x
MEGAMICRO Asistente 01 x x
MEDICAMENTA Pasante 03 x x x x x
217
DICIEMBRE ENERO
CLIENTE DENOMINACIÓN 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 1 2 3 4 5 6 7 8
S D L M M J V S D L M M J V S D L M M J V
LETERAGO Encargado 04 x x
LABORATORIOS SIEGFRIED Encargado 02 x x x x
Encargado 01 x x x x
ACROMAX Encargado 02 x x x x
Supervisor 01 x x x x x
OLIOJOYA Encargado 05 x x x x
Asistente 03 x x x x x
LA JOYA Encargado 04 x x
SOCIHEMOD Pasante 01 x x x
DIALILIFE
Encargado 05 x x x x
Encargado 02 x x x x x
Encargado 04 x x
NETLAB Asistente 02 x x x
MANUFACTURAS AMERICANAS
Encargado 04 x x
Pasante 01 x x x
MEGAMICRO Asistente 01 x x
PINTO
Asistente 02 x x x x
Asistente 01 x x x
Encargado 01 x x x x
TEMPUR Encargado 04 x
LANSEY Asistente 02 x x x
LANSEY Pasante 03 x x x x
ALEXXIA PHARMA Pasante 03 x x x x
ANEXO B: ASIGNACIONES INVENTARIOS 2015 (Continuación)
218
RODDOME Encargado 03 x x x x
GENETIA Pasante 02 x x x x
CAVES Asistente 03 x x x x
BFS Pasante 02 x x x x
Pasante 01 x x x
IMECANIC Asistente 01 x x x x
Encargado 03 x x x x
Nota: (Toapanta Cauja, 2014)
ANEXO B: ASIGNACIONES INVENTARIOS 2015 (Continuación)
219
ANEXO C: ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
EMPRESA ASTRILEG CÍA. LTDA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CÓDIGO CUENTA VALOR (En
USD$)
401 INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS
40102 PRESTACION DE SERVICIOS 815.512
40111 OTROS INGRESOS 2.498
501 COSTO DE VENTAS Y PRODUCCIÓN
50104 (-) OTROS COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN 8.784
402 GANANCIA BRUTA 809.226
50202 (-) GASTOS ADMINISTRATIVOS
5020201 SUELDOS, SALARIOS Y DEMÁS REMUNERACIONES 293.119
5020202 APORTES A LA SEGURIDAD SOCIAL 50.622
5020203 BENEFICIOS SOCIALES E INDEMNIZACIONES 44.708
5020204 GASTO PLANES DE BENEFICIOS A EMPLEADOS 18.905
5020205 HONORARIOS, COMISIONES Y DIETAS 49.535
5020208 MANTENIMIENTO Y REPARACIONES 2.978
5020209 ARRENDAMIENTO OPERATIVO 25.600
5020215 TRANSPORTE 10.131
5020216 GASTOS DE GESTIÓN (AGASAJOS A ACCIONISTAS) 1.918
5020217 GASTOS DE VIAJE 10.224
5020218 AGUA, ENERGÍA, LUZ, Y TELECOMUNICACIONES 13.518
5020220 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS 17.900
5020221 DEPRECIACIONES 14.251
5020229 OTROS GASTOS 39.890
5020402 OTROS NO DEDUCIBLES 285.550
600
GANANCIA (PÉRDIDA) ANTES DE 15% A TRABAJADORES
E IMPUESTO A LA RENTA DE OPERACIONES
CONTINUADAS
-69.624
603 IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO -25.648
604 GANANCIA (PÉRDIDA) DE OPERACIONES CONTINUADAS
ANTES DEL IMPUESTO DIFERIDO
95.272
605 (-) GASTO POR IMPUESTO DIFERIDO -2.139
801 RESULTADO INTEGRAL TOTAL DEL AÑO -97.411
En: (Superintendencia de Compañías, 2015)
220
ANEXO D: ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
EMPRESA ASTRILEG CÍA. LTDA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CÓDIGO CUENTA VALOR (En
USD$)
1 ACTIVO
10101 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
1010103 INSTITUCIONES FINANCIERAS PRIVADAS 134.520
10102 ACTIVOS FINANCIEROS
10102050201 CUENTAS Y DOCUMENTOS A COBRAR CLIENTES 401.602
10102050221 OTRAS CUENTAS POR COBRAR 3.458
1010207 PROVISIÓN POR CUENTAS INCOBRABLES -2.554
10105 ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES
1010501 CRÉDITO TRIBUTARIO (IVA) 7.255
1010502 CRÉDITO TRIBUTARIO (I. R.) 14.749
10201 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
1020104 INSTALACIONES 55.657
1020105 MUEBLES Y ENSERES 38.610
1020108 EQUIPO DE COMPUTACIÓN 34.127
1020110 OTROS PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 219
1020112 (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA PROPIEDADES,
PLANTA Y EQUIPO -80.081
TOTAL ACTIVOS 607.564
2 PASIVO
2010301 LOCALES
201030103 OTRAS 11.918
20104 OBLIGACIONES INSTITUCIONES FINANCIERAS
2010401 LOCALES 1.314
20107 OTRAS OBLIGACIONES CORRIENTES
2010701 CON LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA 40.060
2010703 CON EL IESS 6.624
2010704 POR BENEFICIOS DE LEY A EMPLEADOS 46.442
20108 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS/ RELACIONADAS 723
202 PASIVO NO CORRIENTE
2020701 JUBILACIÓN PATRONAL 95.183
2020702 OTROS BENEFICIOS NO CORRIENTES PARA LOS
EMPLEADOS 29.356
TOTAL PASIVO 231.619
221
ANEXO D: ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA ( Continuación)
CÓDIGO CUENTA VALOR (En
USD$)
3 PATRIMONIO
301 CAPITAL
30101 CAPITAL SUSCRITO O ASIGNADO 1.200
304 RESERVAS
30401 RESERVA LEGAL 580
306 RESULTADOS ACUMULADOS
30601 GANANCIAS ACUMULADAS 498.513
30602 (-) PÉRDIDAS ACUMULADAS 45.934
30603 RESULTADOS ACUMULADOS PROVENIENTES DE LA
ADOPCIÓN POR PRIMERA VEZ DE LAS NIIF 17.965
30604 RESERVA DE CAPITAL 36.962
307 RESULTADOS DEL EJERCICIO
30702 (-) PÉRDIDA NETA DEL PERIODO -97.411
TOTAL PATRIMONIO 375.945
TOTAL PASIVO +PATRIMONIO 607.564
En (Superintendencia de Compañías, 2015)
222
ANEXO E: ROLES DE PAGO M.O.D
EMPRESA ASTRILEG CÍA. LTDA
DEL 01 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
N° Cargo Días
Trab.
Salario
Anual
Pago
Bono
Utilidad
Subtotal
Ingresos
F.
Reserva
8,33%
10mo 3er
Sueldo
10mo 4to
Sueldo
Total
Ingresos
Ap. Pers
9,45%
Total
Egresos
Líquido a
Pagar
1 Encargado 01 360 15.600,00
961,73 16.561,73 1.300,00 1.300,00 354,00 19.515,73 1.474,20 1.474,20 18.041,53
2 Encargado 02 360 19.200,00
1.831,30
21.031,30 1.600,00 1.600,00 354,00 24.585,30 1.814,40 1.814,40 22.770,90
3 Encargado 03 360 18.000,00
1.541,44
19.541,44 1.500,00 1.500,00 354,00 22.895,44 1.701,00 1.701,00 21.194,44
4 Encargado 04 360 18.600,00
2.121,15
20.721,15 1.550,00 1.550,00 354,00 24.175,15 1.757,70 1.757,70 22.417,45
5 Encargado 05 360 13.200,00
851,63
14.051,63 1.100,00 1.100,00 354,00 16.605,63 1.247,40 1.247,40 15.358,23
6 Asistente 01 360 10.800,00
1.693,74
12.493,74 900,00 900,00 354,00 14.647,74 1.020,60 1.020,60 13.627,14
7 Asistente 02 360 9.072,00
1.974,44
11.046,44 756,00 756,00 354,00 12.912,44 857,30 857,30 12.055,14
8 Asistente 03 360 9.000,00
1.132,33
10.132,33 750,00 750,00 354,00 11.986,33 850,50 850,50 11.135,83
9 Pasante 01 360 4.248,00
400,00
4.648,00
- 354,00 354,00 5.356,00 728,53 728,53 4.627,47
10 Pasante 02 360 4.248,00
400,00
4.648,00
- 354,00 354,00 5.356,00 728,53 728,53 4.627,47
11 Pasante 03 360 4.248,00
400,00
4.648,00
- 354,00 354,00 5.356,00 728,53 728,53 4.627,47
TOTAL
126.216,00
13.307,76
139.523,76
9.456,00
10.518,00
3.894,00
163.391,76
12.908,70
12.908,70
150.483,06
223
ANEXO F: ROLES DE PROVISIONES M.O.D
EMPRESA ASTRILEG CÍA. LTDA
DEL 01 DE ENERO DEL 2015 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
PERSONAL DIRECTO
N° Cargo Sub. Ing Vacaciones Aporte Patronal Total Provisiones
1 Encargado 01 15.600,00 650,00 1.895,40 2.545,40
2 Encargado 02 19.200,00 800,00 2.332,80 3.132,80
3 Encargado 03 18.000,00 750,00 2.187,00 2.937,00
4 Encargado 04 18.600,00 775,00 2.259,90 3.034,90
5 Encargado 05 13.200,00 550,00 1.603,80 2.153,80
6 Asistente 01 10.800,00 450,00 1.312,20 1.762,20
7 Asistente 02 9.072,00 378,00 1.102,25 1.480,25
8 Asistente 03 9.000,00 375,00 1.093,50 1.468,50
9 Pasante 01 4.248,00 177,00 174,17 351,17
10 Pasante 02 4.248,00 177,00 174,17 351,17
11 Pasante 03 4.248,00 177,00 174,17 351,17
TOTAL 126.216,00 5.259,00 14.309,35 19.568,35