UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR FACULTAD DE CIENCIAS ... · Previo a la Obtención del Grado...
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UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS DIRECCIÓN DE POSGRADO Impacto Tributario Arancelario en el sector automotriz en el Distrito Metropolitano de Quito en el Periodo 2013 - 2017 Trabajo de investigación previo a la obtención del Grado Académico de Magíster en Administración Jurídico, Tributaria y Financiera AUTORA: Ing. García Páez Valeria Tatiana TUTOR: Ing. Edwin Roberto Gómez Bastidas, MBA Quito, 2019
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UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
DIRECCIÓN DE POSGRADO
Impacto Tributario Arancelario en el sector automotriz en el Distrito
Metropolitano de Quito en el Periodo 2013 - 2017
Trabajo de investigación previo a la obtención del Grado Académico de Magíster
en Administración Jurídico, Tributaria y Financiera
AUTORA: Ing. García Páez Valeria Tatiana
TUTOR: Ing. Edwin Roberto Gómez Bastidas, MBA
Quito, 2019
REFERENCIAS DEL AUTOR: Ing. Valeria Tatiana García Páez
REFERENCIAS DEL TUTOR: Ing. Edwin Roberto Gómez Bastidas MBA,
REFERENCIAS INVESTIGATIVAS: El presente trabajo de investigación, tiene la
finalidad de analizar el Impacto Tributario Arancelario en el Sector Automotriz en el
Distrito Metropolitano de Quito, en el cantón Quito, en el periodo años 2013 - 2017.
Las mismas que están alineadas a los principales objetivos estratégicos que son: lo
académico, la investigación; cumpliendo con el objetivo fundamental de la
investigación.
García Páez, Valeria Tatiana (2019). Impacto Tributario Arancelario en el
sector Automotriz en el Distrito Metropolitano de Quito en el periodo 2013
- 2017., ubicada en el Distrito Metropolitano de Quito, provincia de
Pichincha análisis del periodo años 2013 - 2017. Trabajo de Investigación
Previo a la Obtención del Grado Académico de Magister en
Administración Jurídico, Tributaria y Financiera, Facultad de Ciencias
Administrativas, Dirección de Posgrado. Quito: UCE. 115 p.
iii
DERECHOS DE AUTOR
Yo, Ing. Valeria Tatiana García Páez, en calidad de autora y titular de los derechos
morales y patrimoniales del trabajo de investigación, IMPACTO TRIBUTARIO
ARANCELARIO EN EL SECTOR AUTOMOTRIZ EN EL DISTRITO
METROPOLITANO DE QUITO EN EL PERIODO 2013 - 2017, modalidad
semipresencial, de conformidad con el Art. 114 del CÓDIGO ORGÁNICO DE LA
ECONOMÍA SOCIAL DE LOS CONOCIMIENTOS, CREATIVIDAD E
INNOVACIÓN concedo a favor de la Universidad Central del Ecuador una licencia
gratuita, intransferible y no exclusiva para el uso no comercial de la obra, con fines
estrictamente académicos. Conservo a mi favor todos los derechos de autor sobre la
obra, establecidos en la normativa citada.
Asimismo autorizo a la Universidad Central del Ecuador para que realice la
digitalización y publicación de este trabajo de investigación en el repositorio virtual, de
conformidad a lo dispuesto en el Art. 144 de la Ley Orgánica de Educación Superior.
La autora declara que la obra objeto de la presente autorización es original en su forma
de expresión y no infringe el derecho de autor de terceros, asumiendo la responsabilidad
por cualquier reclamación que pudiera presentarse por esta causa y liberando a la
Universidad de toda responsabilidad.
En la ciudad de Quito, a los 22 días del mes de enero de 2019
Ing. Valeria Tatiana García Páez
C.C. 172116555-1
iv
APROBACIÓN DEL TUTOR DEL TRABAJO DE INVESTIGACIÓN
Yo, Ing. Edwin Roberto Gómez Bastidas, en calidad de tutor del trabajo de
investigación, IMPACTO TRIBUTARIO ARANCELARIO EN EL SECTOR
AUTOMOTRIZ EN EL DISTRITO METROPOLITANO DE QUITO EN EL
PERIODO 2013 - 2017, elaborado por la estudiante Ing. Valeria Tatiana García Páez,
de la Maestría en Administración Jurídica, Tributaria y Financiera, Dirección de
Posgrado de la Facultad de Ciencias Administrativas de la Universidad Central del
Ecuador, APRUEBO, en consideración que el trabajo de investigación reúne los
requisitos y méritos necesarios en el campo metodológico y epistemológico, para ser
sometido al jurado examinador que se designe en virtud de continuar con el proceso de
titulación determinado por la Universidad Central del Ecuador.
En la ciudad de Quito, a los 22 días del mes de enero de 2019
Ing. Edwin Roberto Gómez Bastidas, MBA
C.C. 170954158-3
v
APROBACIÓN DEL TUTOR DEL NIVEL DE SIMILITUD DEL TRABAJO DE
INVESTIGACIÓN
Yo, Ing. Edwin Roberto Gómez Bastidas, en calidad de tutor del trabajo de
investigación, IMPACTO TRIBUTARIO ARANCELARIO EN EL SECTOR
AUTOMOTRIZ EN EL DISTRITO METROPOLITANO DE QUITO EN EL
PERIODO 2013 - 2017, elaborado por la estudiante Ing. Valeria Tatiana García Páez,
de la Maestría en Administración Jurídica, Tributaria y Financiera, Dirección de
Posgrado de la Facultad de Ciencias Administrativas de la Universidad Central del
Ecuador, APRUEBO, el nivel de similitud en correspondencias con los parámetros
establecidos considerando el resultado del programa especializado para tal efecto, el
análisis y revisión personal.
Se anexa la hoja resumen del programa especializado en imagen PDF
En la ciudad de Quito, a los 21 días del mes de septiembre de 2019
Ing. Edwin Roberto Gómez Bastidas, MBA
C.C. 170954158-3
vi
ANÁLISIS URKUND
vii
DEDICATORIA
El presente trabajo de investigación está
dedicado a quienes me inspiraron para
tratar de ser alguien mejor cada día, en
especial a Dios que me ha brindado
siempre toda las fuerzas y la
motivación para mirar al frente y
seguir adelante para cumplir
con las metas propuestas.
A mis hijos: Isabella y Mathias quienes son una ternurita son
fuente de inspiración en todo momento,
gracias por todo su apoyo incondicional.
Valeria Tatiana García Páez
viii
AGRADECIMIENTO
Gracias Dios por todo lo que he recibido
en el pasado, por lo que me das día a día
y por todo lo que está por llegar.
A la Universidad Central del Ecuador
a la Facultad de Ciencias Administrativas por ser parte
de mi formación profesional.
Al Ing. Roberto Gómez por su tiempo, paciencia y
acertada dirección en la elaboración de mi proyecto
de tesis del Master.
A mis compañeros, colegas y amigos que me brindaron
su apoyo y colaboración en los momento oportuno,
cuándo más lo necesitaba para culminar con
éxito trabajo de investigación.
Valeria Tatiana García Páez
ix
CONTENIDO
DERECHOS DE AUTOR ............................................................................................... iii
APROBACIÓN DEL TUTOR DEL TRABAJO DE INVESTIGACIÓN ...................... iv
APROBACIÓN DEL TUTOR DEL NIVEL DE SIMILITUD DEL TRABAJO
DE INVESTIGACIÓN....................................................................................... v
ANÁLISIS URKUND ..................................................................................................... vi
DEDICATORIA ............................................................................................................. vii
AGRADECIMIENTO ................................................................................................... viii
CONTENIDO .................................................................................................................. ix
LISTA DE TABLAS ..................................................................................................... xiii
LISTA DE FIGURAS .................................................................................................... xv
ANEXOS ...................................................................................................................... xvii
RESUMEN .................................................................................................................. xviii
ABSTRACT .................................................................................................................. xix
INTRODUCCIÓN ............................................................................................................ 1
1 PROBLEMA ...................................................................................................... 3
1.1 Problema ............................................................................................................. 3
1.1.1 Planteamiento del Problema ............................................................................... 3
1.1.2 Inicios de la Industria Automotriz ...................................................................... 3
1.1.3 Historia en el Ecuador ........................................................................................ 7
1.2 Formulación del Problema ............................................................................... 11
1.3 Sistematización ................................................................................................. 12
1.4 Objetivos .......................................................................................................... 12
1.4.1 Objetivo General .............................................................................................. 12
1.4.2 Objetivos Específicos ....................................................................................... 13
1.5 Justificación ...................................................................................................... 13
1.5.1 Teórica .............................................................................................................. 13
1.5.2 Metodológica .................................................................................................... 13
1.5.3 Práctica ............................................................................................................. 14
2 MARCO REFERENCIAL ............................................................................... 15
2.1 Marco teórico ................................................................................................... 17
x
2.2 Marco Legal ..................................................................................................... 18
2.2.1 Constitución de la República del Ecuador ....................................................... 18
2.2.2 Código Tributario ............................................................................................. 19
2.2.3 Ley de Régimen Tributario .............................................................................. 20
2.2.4 Reglamento a la Ley de Régimen Tributario ................................................... 21
2.2.5 Código de la producción comercio e inversión ................................................ 22
2.2.6 Convenio de complementación del sector automotor CAN ............................. 29
2.3 Marco Conceptual ............................................................................................ 30
3 EVOLUCIÓN DE IMPACTOS ....................................................................... 33
3.1 Metodología...................................................................................................... 33
3.1.1 Población y muestra ......................................................................................... 33
3.1.2 Principales productores a Nivel mundial.......................................................... 33
3.1.3 Principales países de Sub América ................................................................... 34
3.1.4 Ecuador ............................................................................................................. 37
3.1.4.1 Productos elaborados del sector ....................................................................... 38
3.2 Ecuador y el entorno Automotriz ..................................................................... 39
3.2.1 Entorno Legal ................................................................................................... 39
3.2.1.1 Resolución N°. 466 .......................................................................................... 39
3.2.1.2 Resolución N°. 65 y 66. ................................................................................... 40
3.2.1.3 Resolución N°. 049 – 2014 .............................................................................. 40
3.2.1.4 Otros aspectos de las restricciones de importación de vehículos ..................... 40
3.2.1.5 Salvaguardias.................................................................................................... 41
3.2.1.6 Cupo en las importaciones ............................................................................... 41
3.2.2 Plan Nacional del buen Vivir ........................................................................... 41
3.2.2.1 Objetivo 10 ....................................................................................................... 41
3.3 Aspectos tributarios de las importaciones del sector automotriz ..................... 44
3.4 Tipo de estudio ................................................................................................. 47
3.4.1 Balanza de pagos .............................................................................................. 48
3.4.2 Antes y después de las medidas arancelarias tributarias (2008 – 2017) .......... 49
3.4.3 Con las medidas arancelarias ........................................................................... 54
3.4.3.1 Año 2011 .......................................................................................................... 54
3.4.3.2 Año 2012 .......................................................................................................... 55
xi
3.4.3.3 Año 2013 .......................................................................................................... 55
3.4.3.4 Año 2014 .......................................................................................................... 56
3.4.3.5 Año 2015 .......................................................................................................... 62
3.4.3.6 Año 2016 .......................................................................................................... 62
3.4.3.7 Año 2017 .......................................................................................................... 64
4 ANÁLISIS DE LOS IMPACTOS .................................................................... 65
4.1 Ventas realizadas por la industria en los últimos años ..................................... 65
4.1.1 Impuesto generados .......................................................................................... 76
4.1.1.1 Impuesto a la Salida de Divisas – ISD ............................................................. 77
4.1.1.2 Caso Práctico con Salvaguardias:..................................................................... 78
4.1.1.3 Caso Práctico sin Salvaguardias ....................................................................... 80
4.1.1.4 Cuadro Comparativo de los impuestos ............................................................. 81
4.1.1.5 Impuestos aportado al estado ........................................................................... 82
4.1.1.5.1 Ad-Valorem ................................................................................................... 82
4.1.1.5.2 Impuesto al Valor Agregado (IVA) ............................................................... 83
4.1.1.5.3 Impuesto a los consumos especiales (ICE) .................................................... 84
4.1.1.5.4 Impuesto a la Salida de Divisas (ISD) ........................................................... 85
4.1.2 Afectaciones ..................................................................................................... 86
4.1.2.1 Análisis de la Balanza de Comercial ................................................................ 90
4.2 Comparación de precios Ecuador vs. Otros países de la región ...................... 91
4.3 En la Actualidad ............................................................................................... 92
4.3.1 El empuje del acuerdo comercial de la Unión Europea ................................... 92
4.3.2 Características de la venta de vehículos y el parque automotor ....................... 92
4.3.3 Dos nuevas ensambladoras se incorporaron a la producción en el año
2017 .................................................................................................................. 94
4.3.4 Venta de vehículos aumenta pero disminuye la participación del
ensamblaje nacional ......................................................................................... 96
4.4 Matriz de Resumen de los principales impactos Tributarios arancelarios
2013 - 2017 ....................................................................................................... 98
4.4.1 Estado ............................................................................................................... 98
4.4.2 Consumidor Final ........................................................................................... 100
4.4.3 Plazas de Trabajo............................................................................................ 104
xii
4.4.3.1 Movilización de Unidades (Niñeras) .............................................................. 104
4.4.3.2 Empleo directo e indirecto ............................................................................. 104
4.4.3.3 Talleres (Mantenimientos) ............................................................................. 105
4.4.3.4 Repuestos de Vehículos.................................................................................. 105
4.5 Cuadro Comparativo ...................................................................................... 107
4.5.1 Tributos Recaudados ...................................................................................... 107
4.5.2 Pérdidas para el sector automotriz.................................................................. 108
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ........................................................... 109
Conclusiones ................................................................................................................. 109
Recomendaciones ......................................................................................................... 110
BIBLIOGRAFÍA .......................................................................................................... 112
ANEXOS ...................................................................................................................... 117
xiii
LISTA DE TABLAS
Tabla 1 Exportación anual de vehículos en Ecuador (Unidades) ..................................... 9
Tabla 2 Resoluciones ..................................................................................................... 22
Tabla 3 Cupo Anual en Unidades ................................................................................... 25
Tabla 4 Evolución de las resoluciones COMEX ............................................................ 26
Tabla 5 Cuadro ISD ........................................................................................................ 31
Tabla 6 Salvaguardias ..................................................................................................... 32
Tabla 7 Productores Mundiales ...................................................................................... 33
Tabla 8 Productores Sub América (Unidades) ............................................................... 34
Tabla 9 Exportación de vehículos en Colombia y Ecuador, (unidades) ......................... 35
Tabla 10 Empresa por ciudades y región........................................................................ 37
Tabla 11 Conformación del Sector ................................................................................. 37
Tabla 12 Generación de Puestos de Trabajo .................................................................. 38
Tabla 13 Cálculo del Ad – valorem ................................................................................ 44
Tabla 14 Liquidación valores aduana ............................................................................. 47
Tabla 15 Variables de estudio ........................................................................................ 47
Tabla 16 Composición de las ventas (unidades) ............................................................ 50
Tabla 17 Porcentaje de participación en el mercado ...................................................... 53
Tabla 18 Lista cupos de importaciones .......................................................................... 57
Tabla 19 Detalle de afectación por partidas ................................................................... 69
Tabla 20 Unidades producidas antes de las medidas ...................................................... 70
Tabla 21 Unidades producidas después de las medidas ................................................. 70
Tabla 22 Pronostico proyección polimonial ................................................................... 72
Tabla 23 Unidades proyectadas con proyección polimonial .......................................... 73
Tabla 24 Vehículos por gama ......................................................................................... 78
Tabla 25 Caso práctico con Salvaguardias ..................................................................... 79
Tabla 26 Caso práctico sin Salvaguardias ...................................................................... 81
Tabla 27 Impuestos generados antes 2012 ..................................................................... 81
Tabla 28 Cifras de empleo del Sector Automotriz ......................................................... 86
Tabla 29 Cifras de empleo Directo e Indirecto............................................................... 90
Tabla 30 Balanza comercial ........................................................................................... 90
xiv
Tabla 31 Cuadro Resumen de los Impuestos – SRI (Millones de Dólares) .................. 99
Tabla 32 Cuadro Resumen de los Impuestos – Senae (Millones de Dólares) .............. 100
Tabla 33 Gama baja ...................................................................................................... 102
Tabla 34 Gama media ................................................................................................... 103
Tabla 35 Gama alta ....................................................................................................... 103
Tabla 36 Costo de Unidades no Movilizadas ............................................................... 104
Tabla 37 Desempleo 2013 -2017 .................................................................................. 104
Tabla 38 Mantenimientos no Realizados ..................................................................... 105
Tabla 39 Principales modelos vendidos en Pichincha .................................................. 105
Tabla 40 Repuestos para mantenimiento de 5.000 km ................................................. 106
Tabla 41 Repuestos para mantenimiento de 10.000 km ............................................... 106
Tabla 42 Repuestos para mantenimiento de 15.000 km ............................................... 106
Tabla 43 Repuestos para mantenimiento de 20.000 km ............................................... 107
Tabla 44 Tributos Recaudados 2012 - 2017 ................................................................. 107
Tabla 45 Ingresos no realizados ................................................................................... 108
xv
LISTA DE FIGURAS
Figura 1 Primeros vehículos de pasajeros ........................................................................ 4
Figura 2 Primeros vehículos deportivos ........................................................................... 5
Figura 3 Vehículos populares ........................................................................................... 5
Figura 4 Cadena de producción ...................................................................................... 10
Figura 5 Encadenamiento del sector ............................................................................... 11
Figura 6 Coeficiente de Gini .......................................................................................... 16
Figura 7 Importación de vehículos nuevos según países, 2007-2016 (unidades) .......... 35
Figura 8 Participación de la Industria manufacturera en el PIB real .............................. 43
Figura 9 Comercio exterior de vehículos, 2007-2016 (unidades) .................................. 48
Figura 10 Importaciones y ensamblaje local .................................................................. 51
Figura 11 Ventas por marca (unidades) .......................................................................... 52
Figura 12 Carga Tributaria en Vehículos nuevos ........................................................... 63
Figura 13 Ventas anuales ................................................................................................ 65
Figura 14 Porcentaje para sub partidas ........................................................................... 68
Figura 15 Variación de la tasa de crecimiento ............................................................... 71
Figura 16 Ventas anuales ................................................................................................ 72
Figura 17 Progresión Polimonial .................................................................................... 73
Figura 18 Ventas anuales con proyección polimonial .................................................... 73
Figura 19 Ventas anuales con proyección forecasts ....................................................... 74
Figura 20 Ventas mensuales reales ................................................................................. 75
Figura 21 Cavalier .......................................................................................................... 78
Figura 22 Impuestos generados ...................................................................................... 79
Figura 23 Análisis ........................................................................................................... 80
Figura 24 Cuadro comparativo ....................................................................................... 82
Figura 25 Comparativo ad – valorem (millones) ........................................................... 82
Figura 26 Comparativo IVA (millones) ......................................................................... 83
Figura 27 Comparativo ICE (millones) .......................................................................... 84
Figura 28 Comparativo ISD (millones) .......................................................................... 85
Figura 29 Recorrido anual .............................................................................................. 88
Figura 30 Cuadro de precios por países 2017................................................................. 91
xvi
Figura 31 Número de Vehículos ..................................................................................... 93
Figura 32 Participación de ventas por provincias – Vehículos livianos y
comerciales ....................................................................................................... 93
Figura 33 Participación de Ventas por marcas vehículos livianos y comerciales .......... 94
Figura 34 Participación de vehículos ensamblados e importados en las ventas
mensuales ......................................................................................................... 97
Figura 35 Producción, exportación e importación de vehículos (2010-2018*) ............. 98
Figura 36 Chevrolet Sail sedán ..................................................................................... 102
Figura 37 Chevrolet Tracker ........................................................................................ 103
Figura 38 Chevrolet Camaro ........................................................................................ 103
xvii
ANEXOS
Anexo A Resolución 106 ............................................................................................. 117
Anexo B Oficio Nro. MCE-CCOMEX-2014-0021-O, del 16 de enero de 2014 ......... 119
Anexo C Oficio Nro. MCE-CCOMEX-2014-0563-O, del 18 de agosto de 2014 ....... 120
Anexo D MCE-CCOMEX-2015-035-FQ .................................................................... 121
Anexo E MCE-CCOMEX-2015-035-FQ ..................................................................... 124
Anexo F Resolución No. 006-2016 .............................................................................. 126
xviii
TITULO: Impacto Tributario Arancelario en el sector automotriz en el Distrito
Metropolitano de Quito en el Periodo 2013 – 2017
Autor: Ing. García Páez Valeria Tatiana
Tutor: Ing. Gómez Bastidas, Edwin Roberto MBA.
RESUMEN
La presente investigación propuso analizar la sensibilidad del sector automotriz por los
efectos tributarios arancelarios que ha sufrido nuestro país en los últimos años; y
establecer el decrecimiento de la cadena de comercialización de este sector.
Se tomó en cuenta variables como: La importación, la demanda y la producción de
vehículos, con el objetivo de realizar un análisis de las restricciones arancelarias que
afectaron en el sector automotriz ya sea estos para CKD’s y CBU’s; se tomó en
consideración una descripción de las diversas políticas aplicadas, aranceles, impuestos y
cuotas del sector automotriz así como también toda la información necesaria en materia
tributaria para determinar el proceso actual de la importación de los vehículos. Así
como también se incluye un resumen de las principales resoluciones del comité de
Comercio Exterior y la lista de las empresas que estaban autorizadas para realizar su
importación.
Cabe recalcar que los últimos años en el tema de importaciones el Ex – Presidente Ec.
Rafael Correa Delgado, tomó decisiones enfocada a la Matriz Productiva.
Finalmente se podrá observar el comportamiento de las importaciones, exportaciones y
venta de vehículos en el periodo de estudio para sí concluir con el trabajo de
investigación.
PALABRAS CLAVES: IMPACTO/ TRIBUTARIO/ ARANCELARIO/ SECTOR/
AUTOMOTRIZ/ AD-VALOREM / ARANCEL / CKD/ IMPORTACIONES /
EXPORTACIONES.
xix
TITLE: Tariff Tax Impact on the Automotive Sector in the Metropolitan District of
Quito in 2013 – 2017 Period
Author: Eng. García Páez Valeria Tatiana
Tutor: Eng. Gómez Bastidas, Edwin Roberto MBA.
ABSTRACT
This research proposed to analyze the sensitivity of the automotive sector to the tariff
tax effects that our country has suffered in recent years; and establish the decline of the
marketing chain of this sector.
It took variables such as: the import, demand and production of vehicles, with the aim
of carrying out an analysis of the tariff restrictions that affected the automotive sector
either for CKD's and CBU's; a description of the various policies applied, tariffs, taxes
and quotas in the automotive sector as well as all the information necessary in tax
matters to determine the current process of importing vehicles was taken into account. It
also includes a summary of the main resolutions of the Committee on Foreign Trade
and the list of companies that were authorized to import them.
It is worth say that recent years on the subject of imports the Ex-President Ec. Rafael
Correa Delgado, made decisions focused on the Productive Matrix.
Finally, the behavior of imports, exports and sale of vehicles can be observed in the
study period to conclude the research work.
KEYWORDS: IMPACT / TAX / TARIFF / AUTOMOTIVE SECTOR / AD-
VALOREM / CKD / IMPORTS / EXPORTS.
1
INTRODUCCIÓN
El presente trabajo de investigación, tiene la finalidad de analizar el impacto
tributario arancelario en el sector automotriz en el Distrito Metropolitano de Quito en el
periodo 2013 – 2017, se analizará las variables más relevantes en miles de dólares, con
base a las: Marcar vendidas en Ecuador, Ensambladora, Tipo de vehículo, Modelo,
marca y país, Impuesto a los vehículos motorizados: IVA, ICE, Salvaguardias, ISD,
Fodinfa, se procederá a mostrar mediante gráficos las variables más relevantes del
estudio de tal forma que permita visualizar su comportamiento histórico.
Planteamiento del Problema, Inicios de la Industria automotriz, compañías más
significativas del mercado automotriz, historia en el Ecuador, formulación del
problema, sistematización, objetivo general, objetivos específicos, justificación: teórica,
metodológica y práctica.
Marco Referencial: política económica y política fiscal, marco teórico: constitución
de la república del Ecuador, código tributario, ley de régimen tributario y código de la
producción comercio e inversión; marco legal: constitución de la república del Ecuador,
código tributario, ley de régimen tributario, reglamento a la ley de régimen tributario, se
tomó encuentra varias resoluciones de servicio de rentas internas, código de la
producción comercio e inversión, Comex se consideró los artículos más necesarios
acorde a la investigación, cupo anual en unidades, evolución de las resoluciones Comex,
marco conceptual: ad-valorem, aranceles, base imponible en los bienes importados,
comercio internacional, fodinfa, ICE, cuadro ISD, salvaguardias.
Evolución de impactos los puntos más importantes para la investigación la
metodología, población y muestra, principales productores a nivel mundial, principales
países de sub américa, exportación de vehículos en Colombia y Ecuador (unidades),
empresa por ciudades y región, productos elaborados del sector, Ecuador y el entorno
automotriz, diversificar y generar mayor valor agregado en la producción nacional,
potenciar procesos comerciales diversificados y sostenibles en el marco de la
transformación productiva, aspectos tributarios de las importaciones del
2
sector automotriz, variables de estudio, balanza de pagos, antes y después de las
medidas arancelarias tributarias (2008 – 2017), importaciones y ensamblaje local,
ventas por marca (unidades), porcentaje de participación en el mercado, con las medidas
arancelarias, lista cupos de importaciones en el país.
Análisis de los impactos de las ventas realizadas por la industria en los últimos años,
ventas anuales, políticas económicas año 2015, políticas económicas año 2016, detalle
de afectación por partida, unidades producidas antes de las medidas, unidades
producidas después de las medidas, variación de la tasa de crecimiento, pronóstico con
proyección lineal, pronóstico regresión lineal en unidades, impuesto generados,
impuesto a la salida de divisas – ISD, caso práctico con salvaguardias, cuadro
comparativo de los impuestos, impuestos aportado al estado, impuesto al valor agregado
(IVA), impuesto a los consumos especiales (ICE), impuesto a la salida de divisas (ISD),
afectaciones, análisis de la balanza de comercial, comparación de precios Ecuador vs.
Otros países de la región, resumen por gamas, en la actualidad el empuje del acuerdo
comercial de la Unión Europea, características de la venta de vehículos y el parque
automotor, dos nuevas ensambladoras se incorporaron a la producción en el año 2017,
venta de vehículos aumenta, pero disminuye la participación del ensamblaje nacional.
Conclusiones y Recomendaciones, al analizar el mercado automotriz en Ecuador, se
puede concluir que la contribución de la industria al aparato económico nacional,
mediante el impulso a otras industrias del sector productivo teniendo como socios
estratégicos a empresas del sector metalmecánico, brindando la oportunidad de la
producción local de componentes, partes, piezas e insumos en general, genera a su vez
un encadenamiento productivo en la fabricación de otros productos relacionados a los
automotores, maquinarias y herramientas.
3
1 PROBLEMA
1.1 Problema
Todo problema surge a raíz de una dificultad; ésta se origina a partir de una necesidad,
en la cual aparecen dificultades sin resolver. De ahí la necesidad de hacer un
planteamiento adecuado del problema a fin de no confundir efectos secundarios del
problema a investigar con la realidad del problema que se investiga. (Tamayo y
Tamayo, 2003)
1.1.1 Planteamiento del Problema
Arias Galicia, “Considera que no solamente es necesario visualizar el problema, sino
además plantearlo adecuadamente. Por tanto, el planteamiento va a establecer la
dirección del estudio para lograr ciertos objetivos, de manera que los datos pertinentes
se recolectan teniendo en mente esos objetivos a fin de darles el significado que les
corresponde”. (Arias, 2015)
La Industria automotriz es considerada un motor importante en la economía
mundial; varias revistas económicas como Forbes lo ratifican según varios estudios:
“Japón es la tercera potencia mundial con 5.1 trillones de dólares y el país se destaca
por la importancia que da a la producción e innovación de la tecnología y a la
producción de vehículos; posee marcas de gran acogida a nivel mundial como: Toyota,
Nissan e Isuzu”. Por tal motivo se puede decir que la industria automotriz incluye una
serie de procesos como: el diseño, el desarrollo, la fabricación, ensamblaje,
comercialización y venta del automóvil, en donde cada proceso genera el aumento
positivo del mercado laboral y el constante ingenio e innovación de la mano de obra.
Las tendencias del consumo automovilístico en la actualidad son cambiantes, aspectos
como: el cambio climático, la comodidad y el ahorro económico, orientan a los
mercados de producción a ser más competitivos y eficientes.
1.1.2 Inicios de la Industria Automotriz
Los avances de la industria automotriz fueron en Gran Bretaña con los vehículos a
vapor durante la época de 1820 – 1840, resaltando que los creadores de este tipo de
vehículos fueron franceses, estadounidenses e italianos. Con el paso de los años se
crearon vehículos más funcionales, con motores de combustión, llantas de aires,
eléctricos, y los que apreciamos en la actualidad. Las primeras industrias modernas del
4
automóvil fueron en 1888 por Karl Benz y Gottlieb Daimler con la producción de
automóviles a gasolina, años después los motores Daimeler concedieron sus derechos a
la empresa Peugeot la misma fue la primera empresa fabricadora de automóviles en
serie de todo el mundo.
En 1896, Estados Unidos, los hermanos Duryea consiguieron producir en forma
comercial los primeros automóviles y en 1901, el industrial Ransome Olds desarrolló en
norteamérica la primera línea de montaje en serie y lanzó su primer modelo. Esta
compañía fue adquirida posteriormente por American Motor y se transformó en la
afamada Oldsmobile.
Inglaterra también comenzó el desarrollo de su industria de automóviles a fines del
siglo XIX. El ingeniero inglés, nacido en Alemania, Frederick Simms, introdujo los
motores Daimler en Gran Bretaña y fundó la primera compañía automotriz durante
1895. Sólo en 1897 salieron al mercado las primeras unidades de autos integrados con
partes alemanas y motores Daimler. Posteriormente la fábrica Austin, tomó el mando de
la industria inglesa de automóviles.
Figura 1 Primeros vehículos de pasajeros
Los franceses Panhard y Levassor en 1890, construyeron con motor Daimler-
Maybach, el primer auto francés, equipado con embrague accionado por pedal y una
innovadora posición delantera del motor. El mismo año, la industria Peugeot, cambia
sus motores a vapor por los Daimler a gasolina. En Italia, la compañía Fiat, fundada en
1899, lanzaba sus primeros modelos alrededor de 1902.
5
En 1900, el acaudalado austro húngaro Emil Jellinek, encargó a Benz el primer
automóvil deportivo, equipado con motor Daimler-Maybach de 35 HP que le permitía
alcanzar los 90 kilómetros por hora.
Figura 2 Primeros vehículos deportivos
En 1903, el empresario Henry Ford, presentó en el mercado su modelo A y en 1908
su producto más popular, el Ford T. Más adelante en 1913, perfeccionó la línea de
montaje en serie, utilizando correas transportadoras, lo que redujo el tiempo de armado
de cada 9 unidades a sólo 90 minutos. Esto transformó a Ford y fue el mayor productor
de automóviles de pasajero.
En 1920, la Fábrica estadounidense Ford amplio el consumo automovilístico de
forma masiva con su modelo de producción más eficaz del periodo, luego sobresalieron
otras industrias como General Motors, Chrysler, Opel, Morris y Austin, Renault, etc.
Figura 3 Vehículos populares
En Japón se armaban vehículos con licencia extranjera hasta alrededor de 1960,
época en que el mercado interno permitió el desarrollo de compañías nacionales como
Nissan (Datsun), Toyota, Subaru, Honda, Mitsubishi y Mazda.
6
La industria de automóviles orientales irrumpió en el mercado internacional durante
la década del 1990, cuando países como India, China y Korea se transformaron en
productores de autos modernos a precios más económicos que los japoneses.
Compañías más significativas del mercado Automotriz
Las compañías que se describen a continuación, son las que mayores niveles de
producción han logrado en la última década independientemente de su margen de
utilidad; además de ser consideradas líderes en el mercado automotriz.
General Motors: es de origen estadounidense, produce automóviles y
camionetas, se fundó en 1908 y fue declarada en quiebra en el 2009 debido a la
crisis financiera mundial, pero logró reestructurarse, apoyándose en la ley de
quiebras de Estados Unidos (creando una nueva compañía con el nombre de
General Motors Company). Sus empresas filiales son: Buick, Cadillac, GMC,
GM Daewoo, Holden, Opel, Vauxhall y Chevrolet.
Toyota Motors Corporation: es de origen japonés, produce automóviles,
camionetas, autobuses y robots. Se fundó en 1933, es considerada la quinta
empresa más grande del mundo. En el 2007 fue líder de fabricación
automovilística, perdió su liderazgo en el 2011 a causa del terremoto de Japón,
retomando su puesto a inicios del 2013. Sus empresas filiales son: Lexus, Scion,
Hino, Daihatsu.
Ford Motor Company: es de origen estadounidense, fundado en 1903, produce
automóviles como el Ford Fusión y el Ford Escape, sus empresas filiales son
Lincoln, Mercury y Mazda.
En el 2017, según la International Organization of Motor Vehicle Manufacturers
(OICA) se produjo 78’799.483 vehículos, siendo General Motor el líder en producción
con un total de 9’146.340 vehículos, seguido de Volkswagen con una producción total
de 8’157.058 vehículos y ocupando un tercer lugar Toyota, produciendo 8’050.181
vehículos. En lo referente a las preferencias de consumo, influyen los vehículos con:
menos impacto ambiental, menos pesados, motores más eficientes, ahorro en
combustible y más seguros. Estas tendencias exigen a las industrias automotrices a
cumplir ciertas normas que elevan sus costos y disminuyen en cierto grado su
7
producción a hacia sus distintos sectores de mercado. Por otra parte, en las últimas
décadas ha incrementado la demanda de vehículos por el género femenino.
A nivel global, la industria se destaca por ser intensiva en capital y por la magnitud
del empleo que genera, estimándose que aporta directamente con alrededor de 5% del
empleo mundial de manufactura, y que cada empleo directo en la industria contribuye
con otros cinco empleos indirectos. Además, la multiplicidad de insumos que
intervienen en esta industria hace que mantenga una estrecha relación con otros sectores
de la economía.
1.1.3 Historia en el Ecuador
La producción automotriz en el Ecuador empieza en la década de los años cincuenta,
cuando empresas del sector metalmecánico y del sector textil comienzan la fabricación
de carrocerías, asientos para buses y algunas partes y piezas metálicas.
En la década de los sesenta, con las Leyes de Fomento se incursiona en la fabricación
de otros elementos de alta reposición y de uso común como los repuestos, piezas y
partes para la amplia gama de marcas y modelos de vehículos existentes en nuestro
mercado.
Para mirar objetivamente la importancia de la industria automotriz, es necesario
analizar su crecimiento a partir del inicio de operaciones de las plantas existentes en el
Ecuador.
En 1973 comienza la fabricación de vehículos con un total de 144 de un solo modelo,
“el Andino”, ensamblado por Aymesa hasta el año 1980. Y es así que en la década de
los setenta existió una producción total que superó las 5.000 unidades.
Para el año 1987 el Ministerio de Industria propuso la fabricación de un vehículo
económico conocido como con el Plan del Vehículo Popular; el cual fue un programa
enfocado a la producción de vehículos livianos marca Suzuki Forsa I y Fiat Uno la
producción se incrementó en un 54,21%, pasando de 7.864 vehículos producidos en
1987 a 12.127 vehículos en 1988.
8
En el año 1992 se perfecciona la Zona de Libre Comercio entre Colombia, Ecuador y
Venezuela, se abren las importaciones de vehículos, y en Ecuador inicia las
exportaciones.
En el año 1993, se firma el primer Convenio de Complementación en la industria
automotriz que fue modificado en el año 1999 para adecuarlo a los compromisos con la
OMC (Organización Mundial de Comercio). Que estableció una política común para el
ensamblaje de vehículos y la adopción de un arancel externo común aplicado a los
automotores importados. El acuerdo fue ampliado en mayo de 1994, ya que se
consideró que los efectos económicos y sociales de la medida se tradujeron en el
crecimiento del comercio y el desarrollo de la industria automotriz subregional. El
convenio automotor incluyó temas relativos a los aranceles aplicables a las
importaciones desde países ajenos a la región, un régimen de importación para
vehículos desarmados (Completely Knocked Down o CKD), una política común de
integración comercial con terceros y reglas para el ingreso de vehículos usados.
Convirtiéndose en política nacional para el sector, fue el motor para el desarrollo de la
industria de ensamblaje y producción de autopartes.
En los últimos años la balanza de pagos ha presentado desequilibrios constantes por
factores externos tales como: El precio del petróleo, devaluación y apreciación de las
monedas, final de acuerdos comerciales, temas de corrupción, salidas de divisas, y entre
otros; causas que ha incidido de manera negativa provocando una inestabilidad para el
desarrollo económico del país. Por lo que el gobierno para equilibrar la situación
económica del país tomo medidas tributarias para impulsar el consumo de productos
nacionales.
En este sentido el Sector Automotriz, no ha cubierto las demandas de vehículos
solicitados por los consumidores, ya que solo para el año 2013 basado en las estadísticas
de la Asociación de Empresas Automotrices del Ecuador el 51% del parque automotor
es importado y tan sólo el 49% nacional; pero de este porcentaje el 60% de piezas y
partes eran importadas puesto que este factor encarecía el producto nacional; lo cual
afectó a la industria. Con medidas tales como: reducción de cupos de importación y el
incremento de impuestos; son reformas que afectaron al sector automotriz, es por ello
que el presente trabajo busca establecer el impacto generado por la aplicación de dichas
9
medidas económicas. El aporte de la industria en los últimos tres años en exportaciones
ha sido de más de USD 520 millones y en inversiones alcanzan un monto de USD 210
millones.
Las empresas ensambladoras y productoras de autopartes han logrado
reconocimiento por la calidad de sus productos; están calificadas con normas
internacionales de calidad especiales para la industria automotriz como la QS 9000 y la
norma ISO TS 16949:2002, también aplican otras normas como la ISO 14000 sobre
medio ambiente y la 18000 sobre ergonomía, entre otras.
Las empresas ensambladoras presentes en el país son: General Motors Ómnibus,
Maresa, Aymesa y Ciauto, productoras de vehículos de las marcas Chevrolet, Mazda,
Kia y Great Wall, respectivamente, debido a su alto grado de tecnificación, han logrado
ser reconocidos por sus productos de alta calidad, reconocida en el mercado nacional;
para el año 2016 General Motors Ómnibus recibió la certificación “LANDFILL FREE –
CERO BASURA” y “DISTINCIÓN AMBIENTAL METROPOLITANA QUITO
SOSTENIBLE 2016”; por otra parte el Corporación Maresa cuenta con certificación
ISO 9001 y por cuatro años consecutivos Mazda es reconocido como “Best Car Brand
2019”; lo que les ha permitido la exportación a varios países como: Colombia,
Venezuela, Perú, Centroamérica y el Caribe.
Tabla 1 Exportación anual de vehículos en Ecuador (Unidades)
Nº Año Exportación
1 2009 13.844,00
2 2010 19.736,00
3 2011 20.450,00
4 2012 24.815,00
5 2013 7.211,00
6 2014 8.368,00
7 2015 3.274,00
8 2016 716,00
9 2017 640,00
10 2018 1.595,00
Fuente: Aeade
Elaborado por: La autora
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En Ecuador se han ensamblado vehículos por más de cuatro décadas, y en la
actualidad el sector automotor se compone de 4 ensambladoras y más de 50 empresas de
autopartistas. La Cámara de la Industria Automotriz Ecuatoriana (Cinae) representa a
ensambladoras como GM OBB del Ecuador, Aymesa S.A y Maresa, ensambladora,
junto con las más importantes empresas autopartistas y de servicios del país. Estas
empresas ensamblan vehículos como la Chevrolet D-Max, Kia Sportage, Chevrolet Sail,
Kia Cerato, y hasta diciembre del 2015 año en el cual dejó de funcionar la planta
Maresa se fabricó la camioneta Mazda BT-50, entre otros. Estos vehículos tienen un
alto porcentaje de incorporación local, destacando la producción de auto partes
ecuatorianas que se producen con estándares de calidad internacionales.
Figura 4 Cadena de producción
Fuente: Ekos negocios
La Industria Automotriz Ecuatoriana tiene una participación importante en la
economía del país debido a los ingresos que genera en todas las actividades económicas
directas e indirectas que involucra.
El encadenamiento que ejerce el sector automotor sobre el resto de sectores de
la economía es notable, dando impulso a otras áreas del sector productivo.
11
Figura 5 Encadenamiento del sector
Fuente: Ekos negocios
En la actualidad se están exportando vehículos a Colombia, como: el Kia Sportage,
Chevrolet D- Max logrando alcanzar 640 unidades para el año 2017, a su vez el sector
autopartista debido a su alto grado de tecnificación ha logrado ha incursionando en
varios sectores de exportación. Así es el caso de la empresa Roadtrack Ecuador,
empresa dedicada a la fabricación de sistemas telemáticos de seguridad vehicular, que
desarrolla su software en Ecuador y el ensamble de sus equipos de rastreo satelital, para
luego exportarlos a Brasil, Colombia, Venezuela, México y Argentina.
Otras, empresas que han exportado sus productos son Dana Transejes, empresa con
presencia global y líder en elaboración de ejes diferenciales, exporta los mismos a
Colombia; Tecnova que produce baterías de arranque exporta a Chile, Colombia y Perú;
Continental Tire Andina que exporta neumáticos radiales a Venezuela, Colombia, Perú,
Bolivia y Chile; Amortipartes que produce amortiguadores y exporta a Colombia;
Tecnividrio con vidrios laterales y parabrisas a Colombia, entre otras empresas,
logrando exportaciones por más de USD 73 millones.
1.2 Formulación del Problema
Arias Galicia señala que: "Cuando un problema está bien formulado se tiene ganada
la mitad del camino hacia su solución"; en la formulación del problema debe
12
considerarse tanto el problema como todos los demás datos conectados con él. Para ello
es necesario tener presente todos los elementos del mismo.
Se selecciona una serie de datos que estén íntimamente ligados al problema, basando
la selección en un marco teórico, es decir, aceptable con los demás datos. Si no existe
un encadenamiento conceptual entre varios componentes, no será posible encontrar un
significado a la investigación.
Siempre que se enuncia la formulación del problema, debe hacerse en forma breve y
debe incluir en forma nítida el punto de conflicto o problema en el que va a centrar la
atención y la relación con la situación de dificultad. (Arias, 2015)
¿Existe un impacto tributario arancelario en el sector automotriz en el Distrito
Metropolitano de Quito en el periodo 2013 – 2017?
1.3 Sistematización
Para llevar a cabo la investigación, hay que descomponer o desagregar la pregunta
planteada anteriormente en pequeñas preguntas o subproblemas. Para ello debe tener en
cuenta las variables que forman parte de este.
Por consiguiente, las respuestas a las preguntas que se formulan deben permitir al
investigador responder a su pregunta de investigación (Formulación del problema).
Cada pregunta formulada debe tener en su contenido variable del problema planteado,
con lo cual se orienta la formulación de objetivos de investigación. Esto se denomina
sistematización del problema. (Mendez, pág. 166)
1. ¿Cuál fue el comportamiento del mercado de los periodos 2013 – 2017?
2. ¿Qué medidas tributarias implementadas por el gobierno ha influido en el
sector automotriz?
3. ¿Cuáles serían los análisis de las principales variables que se ven afectadas
con la implementación de estas medidas?
1.4 Objetivos
Selltiz, señala que “El objetivo de la investigación es descubrir respuestas a
determinados interrogantes a través de la aplicación de procedimientos científicos. Estos
procedimientos han sido desarrollados con el objetivo de aumentar el grado de certeza
de que la información reunida será de interés para la interrogante que se estudia y que
además, reúne las condiciones de realidad y objetividad.” (Selltiz, 1980)
1.4.1 Objetivo General
1. Analizar el impacto tributario arancelario en el sector automotriz en el
distrito metropolitano de Quito en el periodo 2013 - 2017
13
1.4.2 Objetivos Específicos
1. Analizar el comportamiento del mercado del sector automotriz en los periodos
2013 – 2017.
2. Analizar las medidas tributarias implementadas por el gobierno que ha influido
en el sector automotriz.
3. Determinar y analizar las principales variables que se ven afectadas con la
implementación de estas medidas.
1.5 Justificación
1.5.1 Teórica
La motivación se refiere a la inquietud que surge en el investigador por profundizar en
uno o varios enfoques teóricos que trata el problema que se explica, a partir de los
cuales espera avanzar en el conocimiento planteado, o para encontrar nuevas
explicaciones que modifiquen o complementen el conocimiento inicial (Mendez, pág.
196)
La investigación propuesta busca, mediante la aplicación de la teoría y
conocimientos encontrar explicaciones a situaciones internas y externas que afecta el
mercado donde se desarrolla. Y hallar nuevas explicaciones para la aplicación de los
tributos arancelarios en el sector automotriz.
1.5.2 Metodológica
“La motivación hace elusión al uso de metodologías y técnicas específicas
(instrumentos, como encuestas formularios; modelos matemáticos) que han de servir de
aporte para el estudio del problema similares al investigado, y a su aplicación para otros
investigadores,” (Scribd, 2018)
Para el desarrollo de la presente investigación se realizara el análisis de la bases de
datos de los principales órganos de control: Servicio de Rentas Internas, Aduanas,
Banco Central del Ecuador, Asociación de Empresas Automotrices del Ecuador, etc.
Los datos obtenidos serán tabulados y resumidos en tablas estadísticas,
desarrollándose de esta manera la presentación de datos de manera ordenada y que
14
permita la presentación de manera escrita determinando los principales hallazgos
encontrados en la investigación.
1.5.3 Práctica
Según el autor Bernal la justificación práctica se debe de hacer cuando el desarrollo
de la investigación ayuda a resolver un problema o por lo menos, propone estrategias
que al aplicarse contribuirían a resolverlo.
En la presente investigación se podrá describir y analizar el problema; adicional se
generará información que podría utilizarse para tomar medidas tendientes a mejorar ese
sector. Con la aplicación de los resultados se encontrarán soluciones concretas para
mejorar el mercado.
15
2 MARCO REFERENCIAL
El marco referencial se contempla los antecedentes que generan la problemática
planteada al inicio de la investigación, así como los fundamentos teóricos relacionados
al tema.
Política económica
La política económica consiste en medidas que adopta el Gobierno Nacional para
establecer una regulación del manejo de las finanzas del país, con el objetivo de que los
recursos que se requieren para cumplir con el plan gubernamental se puedan alcanzar
para crear ambientes favorables para el desarrollo de las personas con una redistribución
adecuada del ingreso.
Sin embargo, la tendencia que sigue el país muestra un sistema económico en donde
el Gobierno interviene con medidas que buscan redistribuir la riqueza económica para
disminuir las brechas de desigualdad.
Para determinar las brechas de desigualdad que existe en nuestro país se tomó en
consideración el coeficiente de Gini; es una medida que resume la manera en la que se
distribuye el ingreso per cápita entre los habitantes de la población, mide el grado de
desigualdad en la distribución del ingreso. Si el valor que se encuentra entre cero
(igualdad perfecta) y uno (ausencia de igualdad).
16
Figura 6 Coeficiente de Gini
Fuente: Inec – Enemdu
A junio de 2018, el coeficiente de Gini a nivel nacional fue de 0,472, en el área
urbana fue de 0,452 y en el área rural fue de 0,448. Respecto a junio de 2017, las
variaciones no son estadísticamente significativas. Lo que permitió este estudio es
determinar la valoración cuantitativa del grado de desigualdad relativa en el acceso a un
recurso y es útil para analizar la evolución de la desigualdad en el tiempo.
La desigualdad en el reparto de la riqueza en Ecuador tiene un origen histórico. Se
inició con la conquista y colonización española. En tres siglos coloniales, las
comunidades indígenas perdieron total o parcialmente sus tierras ancestrales y la
propiedad privada de este recurso se concentró en la clase criolla. En ese período
también hubo toma de minas. Pero, ante todo, el laboreo de tierras y minas se basó en la
sobreexplotación de la fuerza de trabajo indígena y campesina. (El Comercio, 2010)
La República heredó esas condiciones. Y no las superó. Porque se instaló en
Ecuador un régimen oligárquico-terrateniente hasta bien entrado el siglo XX. A la
tradicional clase de los propietarios de hacienda se unieron los comerciantes, desde
mediados del siglo XIX los banqueros y desde comienzos del XX manufactureros e
industriales. Estos sectores concentraron la propiedad, los capitales y la riqueza, a costa
de trabajadores rurales y urbanos mal remunerados, con pocos o nulos derechos
laborales y condiciones de vida miserables.
Las desigualdades económicas tomaron otro plano, a pesar del afianzamiento del
sistema democrático. La herencia de la desigualdad, sumada a la reconcentración de la
17
riqueza, alentada durante las dos últimas décadas del siglo XX con la asimilación de las
ideas “neoliberales”, tiene que ser abatida. Y ello no es posible sino con una clara
conciencia y con una firme decisión política para redistribuir la riqueza. El papel que
comenzó a cumplir el Servicio de Rentas Internas desde los inicios del actual Gobierno,
ha superado las actuaciones del pasado. Existe una clara visión sobre la necesidad de
convertir al impuesto sobre las rentas en el principal instrumento tributario para la
redistribución de la riqueza. En el pasado, el privilegio que se puso sobre el IVA da
cuenta de la visión “capitalista” con la que se manejaban sus inspiradores.
Política Fiscal
La política fiscal de acuerdo con Startz es “la política del Gobierno relacionada con
el nivel de compras del Estado, con el nivel de transferencias y con la estructura
impositiva”. (Richard, 2004)
Esto significa que es una herramienta con la cual se logran determinar los ingresos,
los gastos y las inversiones que se realizarán en un período establecido para conocer la
manera en la cual se lograrán reunir los recursos económicos para ejecutarlos. Por
medio de ella, se buscan las maneras con las cuales se obtendrán dichos recursos
ágilmente para utilizarlos eficientemente.
Cerca del año 1830, en el Ecuador se empezaron a cambiar las políticas fiscales, por
la necesidad que tenían los gobernantes para definir y planificar las obras que debían
realizar en el tiempo. En el año de 1997 se da paso a una Administración Tributaria con
la creación del Servicio de Rentas Internas, con lo cual se inician las actualizaciones de
las medidas tributarias que buscaban obtener dinero para el Estado.
2.1 Marco teórico
El presente trabajo se fundamenta en conocimientos existentes para asumir una
posición frente al mismo, por tal motivo se tomará de base lo siguiente:
Constitución de la República del Ecuador.- Es la carta magna vigente en la República
del Ecuador desde el año 2008, Publicada en el registro oficial 449 del 20 de Octubre
del 2008. Es el fundamento y la fuente de la autoridad jurídica que sustenta la existencia
del Ecuador y de su gobierno. La supremacía de esta constitución la convierte en el
18
texto principal dentro de la política ecuatoriana, y para la relación entre el gobierno con
la ciudadanía. (wikipedia, 2008)
Código Tributario.- Es el cuerpo legal que establece la normativa general de la
tributación fiscal ecuatoriana. Es una de las fuentes principales del sistema tributario del
país, y complementa a otras leyes. El Código Tributario fue publicado en el Registro
Oficial Suplemento 38 del 14 de junio del 2005, y su vigencia comenzó el 1 de agosto
del mismo año. El Código además reglamenta las facultades del Servicio de Rentas
Internas (SRI)
Ley de Régimen Tributario.- Es una ley creada con el objetivo de controlar y
vigilar los impuestos susceptibles de cobro para los contribuyentes, fue creado mediante
el Registro Oficial Suplemento 463 de 17 - nov -2004.
Código de la producción comercio e inversión.- Está norma fue creada mediante
Registro Oficial 351 del 29 de diciembre 2010.
2.2 Marco Legal
El marco legal se construirá sobre los aspectos relevantes que al momento existen
sobre el tema de la investigación, partiendo del contexto establecido por las diferentes
disposiciones legales.
2.2.1 Constitución de la República del Ecuador
Artículo 283.- El sistema económico es social y solidario; reconoce al ser humano
como sujeto y fin; propende a una relación dinámica y equilibrada entre sociedad,
estado y mercado, en armonía con la naturaleza y tiene por objetivo garantizar la
producción y reproducción de las condiciones materiales e inmateriales que posibiliten
el buen vivir. (Asamblea Nacional, 2015).
Artículo 285.- Prescriben como objetivos de la política fiscal: 1) El financiamiento de
servicios, inversión y bienes públicos; 2) la redistribución del ingreso por medio de
transferencias, tributos y subsidios adecuados, 3) la generación de incentivos para la
inversión en los diferentes sectores de la economía y para la producción de bienes y
servicios socialmente deseables y ambientalmente responsables. (Asamblea Nacional,
2015).
Artículo 300.-“El régimen tributario se regirá por los principios de generalidad,
progresividad, eficiencia, simplicidad administrativa, irretroactividad, equidad,
19
transparencia y suficiencia recaudatoria. Se priorizarán los impuestos directos y
progresivos” (Asamblea Nacional, 2015).
Artículo 304.- “La política comercial tendrá varios objetivos, entre los que se incluye
desarrollar, fortalecer y dinamizar los mercados internos a partir del objetivo estratégico
establecido en el Plan Nacional de Desarrollo” (Asamblea Nacional, 2015).
Artículo 306.- El Estado promoverá las exportaciones ambientalmente responsables,
con preferencia de aquellas que generen mayor empleo y valor agregado, y en particular
las exportaciones de los pequeños y medianos productores y del sector artesanal. El
Estado propiciará las importaciones necesarias para los objetivos del desarrollo y
desincentivará aquellas que afecten negativamente a la producción nacional, a la
población y a la naturaleza. (Asamblea Nacional, 2015).
2.2.2 Código Tributario
Artículo 1.- Ámbito de aplicación.- Los preceptos de este Código regulan las relaciones
jurídicas provenientes de los tributos, entre los sujetos activos y los contribuyentes o
responsables de aquellos. Se aplicarán a todos los tributos: nacionales, provinciales,
municipales o locales o de otros entes acreedores de los mismos, así como a las
situaciones que se deriven o se relacionen con ellos. (Asamblea Nacional, 2018).
Para estos efectos, entiéndase por tributos los impuestos, las tasas y las
contribuciones especiales o de mejora.
Artículo 6.- Fines de los tributos.- Los tributos, además de ser medios para recaudar
ingresos públicos, servirán como instrumento de política económica general,
estimulando la inversión, la reinversión, el ahorro y su destino hacia los fines
productivos y de desarrollo nacional; atenderán a las exigencias de estabilidad y
progreso sociales y procurarán una mejor distribución de la renta nacional. (Asamblea
Nacional, 2018).
Artículo 7. Facultad reglamentaria.- Sólo al Presidente de la República, corresponde
dictar los reglamentos para la aplicación de las leyes tributarias. El Director General del
Servicio de Rentas Internas y el Gerente General de la Corporación Aduanera
Ecuatoriana, en sus respectivos ámbitos, dictarán circulares o disposiciones generales
necesarias para la aplicación de las leyes tributarias y para la armonía y eficiencia de su
administración. (Asamblea Nacional, 2018).
Artículo 97.- “Responsabilidad por incumplimiento.- El incumplimiento de deberes
formales acarreará responsabilidad pecuniaria para el sujeto pasivo de la obligación tributaria,
sea persona natural o jurídica, sin perjuicio de las demás responsabilidades a que hubiere lugar.”
(Asamblea Nacional, 2018).
Artículo 98.- Deberes de terceros.- Siempre que la autoridad competente de la
respectiva administración tributaria lo ordene, cualquier persona natural, por sí o como
representante de una persona jurídica, o de ente económico sin personalidad jurídica, en
los términos de los artículos 24 y 27 de este Código, estará obligada a comparecer como
20
testigo, a proporcionar informes o exhibir documentos que existieran en su poder, para
la determinación de la obligación tributaria de otro sujeto. No podrá requerirse la
información a la que se refiere el inciso anterior, a los ministros del culto, en asuntos
relativos a su ministerio; a los profesionales, en cuanto tengan derecho a invocar el
secreto profesional; al cónyuge, o conviviente con derecho, y a los parientes dentro del
cuarto grado civil de consanguinidad y segundo de afinidad. (Asamblea Nacional,
2018).
2.2.3 Ley de Régimen Tributario
Artículo 13.- Pagos al exterior.- Son deducibles los gastos efectuados en el exterior que
sean necesarios y se destinen a la obtención de rentas, siempre y cuando se haya
efectuado la retención en la fuente, si lo pagado constituye para el beneficiario un
ingreso gravable en el Ecuador (…). (Asamblea Nacional, 2004).
Artículo 52.- Objeto del impuesto.- Se establece el Impuesto al Valor Agregado (IVA),
que grava al valor de la transferencia de dominio o a la importación de bienes muebles
de naturaleza corporal, en todas sus etapas de comercialización, así como a los derechos
de autor, de propiedad industrial y derechos conexos; y al valor de los servicios
prestados, en la forma y en las condiciones que prevé esta Ley. (Asamblea Nacional,
2004).
Artículo 53.- Concepto de transferencia.- Para efectos de este impuesto, se considera
transferencia:
1. Todo acto o contrato realizado por personas naturales o sociedades que tenga
por objeto transferir el dominio de bienes muebles de naturaleza corporal, así
como los derechos de autor, de propiedad industrial y derechos conexos, aun
cuando la transferencia se efectúe a título gratuito, independientemente de la
designación que se dé a los contratos o negociaciones que originen dicha
transferencia y de las condiciones que pacten las partes. 2. La venta de bienes muebles de naturaleza corporal que hayan sido recibidos en
consignación y el arrendamiento de éstos con opción de compraventa, incluido
el arrendamiento mercantil, bajo todas sus modalidades; y, 3. El uso o consumo personal, por parte del sujeto pasivo del impuesto, de los
bienes muebles de naturaleza corporal que sean objeto de su producción o
venta. (Asamblea Nacional, 2004).
Artículo 59.- Base imponible en los bienes importados.- La base imponible, en las
importaciones, es el resultado de sumar al valor en aduana los impuestos, aranceles,
tasas, derechos, recargos y otros gastos que figuren en la declaración de importación y
en los demás documentos pertinentes. (Asamblea Nacional, 2004).
Artículo 61.- “Hecho generador.- El hecho generador del IVA se verificará en los
siguientes momentos: (…) 5. En el caso de introducción de mercaderías al territorio
nacional, el impuesto se causa en el momento de su despacho por la aduana.”
(Asamblea Nacional, 2004)
Artículo 76.- Base imponible.- La base imponible de los productos sujetos al ICE, de
producción nacional o bienes importados, se determinará con base en el precio de venta
al público sugerido por el fabricante o importador, menos el IVA y el ICE o con base en
21
los precios referenciales que mediante Resolución establezca anualmente el Director
General del Servicio de Rentas Internas. A esta base imponible se aplicarán las tarifas
ad-valórem que se establecen en esta Ley. Al 31 de diciembre de cada año o cada vez
que se introduzca una modificación al precio, los fabricantes o importadores notificarán
la nueva base imponible y los precios de venta al público (PVP) sugeridos para los
productos elaborados o importados por ellos, en los medios y forma que el Servicio de
Rentas Internas disponga mediante resolución para el efecto, para los bienes importados
y de producción nacional; en cualquiera de los casos, su falta de presentación o
inconsistencia en la información será sancionada como contravención, de conformidad
con el Código Tributario. En cualquiera de los casos, la imposición de la multa, no obsta
el cumplimiento de la obligación del fabricante o importador, señalada en este inciso
(…). (Asamblea Nacional, 2004).
Artículo 80.- “Sujetos pasivos.- Son sujetos pasivos del ICE: 1. Las personas
naturales y sociedades, fabricantes de bienes gravados con este impuesto; 2. Quienes
realicen importaciones de bienes gravados por este impuesto; y, 3. Quienes presten
servicios gravados.” (Asamblea Nacional, 2004).
Artículo 81.- Facturación del impuesto.- Los productores nacionales de bienes gravados
por el ICE, y quienes presten servicios gravados tendrán la obligación de hacer constar
en las facturas de venta, por separado, el valor total de las ventas y el impuesto a los
consumos especiales. En el caso de productos importados el ICE se hará constar en la
declaración de importación. (Asamblea Nacional, 2004).
Artículo 86.- Declaración, liquidación y pago del ICE para mercaderías importadas.- En
el caso de importaciones, la liquidación del ICE se efectuará en la declaración de
importación y su pago se realizará previo al despacho de los bienes por parte de la
oficina de aduanas correspondiente. (Asamblea Nacional, 2004).
2.2.4 Reglamento a la Ley de Régimen Tributario
Art. 2.- Sujetos pasivos.- Son sujetos pasivos del impuesto a la renta en calidad de
contribuyentes: las personas naturales, las sucesiones indivisas, las sociedades definidas
como tales por la Ley de Régimen Tributario Interno y sucursales o establecimientos
permanentes de sociedades extranjeras, que obtengan ingresos gravados. Son sujetos
pasivos del impuesto a la renta en calidad de agentes de retención: las personas
naturales y las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad, las sociedades
definidas como tales por la Ley de Régimen Tributario Interno, las instituciones del
Estado y las empresas públicas reguladas por la Ley Orgánica de Empresas Públicas y
las sucursales o establecimientos permanentes de sociedades extranjeras, que realicen
pagos o acrediten en cuenta valores que constituyan ingresos gravados para quienes lo
reciban. (Asamblea Nacional, 2010).
Artículo 140.- Alcance del impuesto.- Sin perjuicio del alcance general establecido en
la ley, en cuanto al hecho generador del Impuesto al Valor Agregado se deberá
considerar: 1. El Impuesto al Valor Agregado grava las transferencias de dominio de
bienes muebles corporales, en todas sus etapas de comercialización, sean éstas a título
oneroso o a título gratuito, realizadas en el Ecuador por parte de personas naturales y
22
sociedades. Así mismo grava la importación de bienes muebles corporales (…).
(Asamblea Nacional, 2010).
Dentro de las facultades del Servicio de Rentas Internas tenemos la Facultad resolutiva la
misma que le permite resolución motivada, en el tiempo que corresponda, respecto de toda
consulta, petición, reclamo o recurso que, en ejercicio de su derecho, presenten los sujetos
pasivos de tributos o quienes se consideren afectados por un acto de administración tributaria.
A continuación, un resumen las Resoluciones que se ha afectado al sector automotriz en los
últimos años:
Tabla 2 Resoluciones
RESOLUCIÓN DESCRIPCIÓN
NAC-DGERCGC14-
00200, publicada en el
Tercer Registro Oficial
Suplemento 216 de 01
de abril de 2014
Que la mencionada Resolución adicionalmente dispone que para el caso de
vehículos de transporte terrestre objetos de gravamen del ICE, se entenderá
como presentada la información relativa a precios de venta al público sugeridos,
cuando los sujetos pasivos obligados presenten la información relacionada a
matriculación vehicular, de conformidad con la normativa, tributaria vigente:
Transitoria Duodécima
de la Ley Orgánica para
el Equilibrio de las
Finanzas Públicas,
publicada en el Registro
Oficial Suplemento No.
744 de 29 de abril de
2016
Dispone que los vehículos de fabricación nacional o extranjera, que al 25 de
abril de 2016 se encontraban físicamente en el país, como vehículos terminados
o CKDS, con un precio de venta al público como vehículo terminado de hasta
USD 30.000 y que se comercialicen hasta el 31 de diciembre de 2016,
obtendrán una rebaja de 5 puntos porcentuales en la tarifa del ICE, siempre que
sobre los mismos no se haya causado este impuesto y que, al momento de su
venta un valor equivalente al menos del 140% del beneficio sea trasladado en el
precio al consumidor, caso contrario se reliquidará el impuesto sin rebaja
alguna, de no hacerlo ésta Administración Tributaria en el uso de su facultad
determinadora establecerá el valor del impuesto con los correspondientes
intereses, multas y recargos que sean aplicables;
Fuente: Servicio de Rentas Internas
Elaborado por: La autora
2.2.5 Código de la producción comercio e inversión
Art. 2.- “Actividad Productiva.- Se considerará actividad productiva al proceso
mediante el cual la actividad humana transforma insumos en bienes y servicios lícitos,
socialmente necesarios y ambientalmente sustentables, incluyendo actividades
comerciales y otras que generen valor agregado.” (Asamblea Nacional, 2010).
Art. 3.- Objeto.- El presente Código tiene por objeto regular el proceso productivo en
las etapas de producción, distribución, intercambio, comercio, consumo, manejo de
externalidades e inversiones productivas orientadas a la realización del Buen Vivir. Esta
normativa busca también generar y consolidar las regulaciones que potencien, impulsen
e incentiven la producción de mayor valor agregado, que establezcan las condiciones
para incrementar productividad y promuevan la transformación de la matriz productiva,
facilitando la aplicación de instrumentos de desarrollo productivo, que permitan generar
23
empleo de calidad y un desarrollo equilibrado, equitativo, eco-eficiente y sostenible con
el cuidado de la naturaleza. (Asamblea Nacional, 2010).
Artículo 147.- Importación para el consumo.- Es el régimen aduanero por el cual las
mercancías importadas desde el extranjero o desde una Zona Especial de Desarrollo
Económico pueden circular libremente en el territorio aduanero, con el fin de
permanecer en él de manera definitiva, luego del pago de los derechos e impuestos a la
importación, recargos y sanciones, cuando hubiere lugar a ellos, y del cumplimiento de
las formalidades y obligaciones aduaneras. (Asamblea Nacional, 2010).
Artículo 148.- Admisión temporal para reexportación en el mismo estado.- Es el
régimen aduanero que permite la introducción al territorio aduanero de determinadas
mercancías importadas, para ser utilizadas en un fin determinado, con suspensión total o
parcial del pago de los derechos e impuestos a la importación y recargos, con excepción
de la depreciación normal originada por el uso que se haya hecho de las mismas, para
ser reexportadas en un plazo determinado sin experimentar modificación alguna, según
se determine en el reglamento. (Asamblea Nacional, 2010).
Artículo 149.- Régimen de admisión temporal para perfeccionamiento activo.- Es el
régimen aduanero que permite el ingreso al territorio aduanero ecuatoriano, con
suspensión del pago de los derechos e impuestos a la importación y recargos aplicables,
de mercancías destinadas a ser exportadas luego de haber sido sometidas a una
operación de perfeccionamiento, bajo la forma de productos compensadores (…).
(Asamblea Nacional, 2010).
Artículo 150.- Reposición de mercancías con franquicia arancelaria.- Régimen
aduanero que permite importar, con exoneración de los derechos e impuestos a la
importación y recargos con excepción de las tasas aplicables, mercancías idénticas o
similares por su especie, calidad y sus características técnicas, a las que estando en libre
circulación, hayan sido utilizadas para obtener las mercancías exportadas previamente
con carácter definitivo. (Asamblea Nacional, 2010).
Artículo 151.- Transformación bajo control aduanero.- Es el régimen aduanero que
permite introducir en el territorio aduanero mercancías para someterlas a operaciones
que modifiquen su especie o estado, con suspensión del pago de los derechos e
impuestos a la importación y recargos aplicables, para la posterior importación para el
consumo de los productos resultantes obtenidos de esas operaciones, con la aplicación
de los derechos e impuestos a la importación y recargos que les correspondan con
arreglo a la naturaleza arancelaria del producto terminado. (Asamblea Nacional, 2010).
Art. 152.- Depósito aduanero.- Régimen aduanero según el cual las mercancías
importadas son almacenadas por un periodo determinado bajo el control de la aduana en
un lugar habilitado y reconocido para esta finalidad, sin el pago de los derechos e
impuestos y recargos aplicables. (Asamblea Nacional, 2010).
24
A. Comex
El Código Orgánico de la Producción, Comercio e Inversiones (Copci), en su
Artículo 71 crearon el Comité de Comercio Exterior (COMEX) como el órgano
encargado de aprobar las políticas públicas nacionales en materia de política comercial;
Que de acuerdo al artículo 72, literales e, l y p del Código Orgánico de la
Producción, Comercio e Inversiones, es facultad del Comité de Comercio Exterior
(Comex): "Regular, facilitar o restringir la exportación, importación, circulación y
tránsito de mercancías no nacionales ni nacionalizadas, en los casos previstos en este
Código y en los acuerdos internacionales debidamente ratificados por el Estado
ecuatoriano"; "Aprobar contingentes de importación o medidas restrictivas a las
operaciones de comercio exterior (...)"; y, "Aprobar la normativa que, en materia de
política comercial, se requiera para fomentar el comercio de productos con estándares
de responsabilidad ambiental";
Para el año 2012 el Comité de comercio exterior, mediante la Resolución # 65
Publicada en el registro oficial # 730 del 22 de junio del 2012 estableció:
Artículo 1.- Un restricción cuantitativa de importación para CKDs de vehículos,
clasificados en las subpartidas: 8703239080, 8704311080, 704211080, 8703229080,
8703231080, 8703210080, 8703900080, 8703331080, 8703329080, 8703900092,
8703339080, 8703221080, 8703249080, 8703241080, 8704900092, 8703311080,
8706009180, 8703319080, 8703321080, en los términos establecidos en el Anexo I de
la presente Resolución.
La restricción cuantitativa está fijada por unidades de CKD de vehículos y por valor. De
esta manera, los importadores deberán respetar los dos parámetros en forma conjunta
para poder nacionalizar sus mercancías. Por tratarse de una restricción amparada en las
normas excepcionales del Acuerdo General sobre Aranceles Aduaneros y Comercio de
la OMC, (GATT), de la Comunidad Andina y del Tratado de Montevideo de 1980,
todas las importaciones de las mercancías señaladas en el párrafo anterior, provenientes
de cualquier país, deberán cumplir con la restricción cuantitativa impuesta; incluidas las
provenientes de aquellos países con los que Ecuador mantiene acuerdos comerciales.
La medida impuesta tendrá vigencia hasta el 31 de diciembre de 2014. El Servicio
Nacional de Aduana del Ecuador deberá renovar automáticamente las cuotas
establecidas en el anexo de la presente resolución el 1 de enero de cada año, durante su
período de vigencia. (Comex, 2012).
25
Tabla 3 Cupo Anual en Unidades
RUC CONSIGNATARIO PARTIDA
ARANCELARIA
CUOTA ANUAL
EN DÓLARES
(FOB)
CUPO ANUAL EN
UNIDADES
0190341992001 SURAMERICANA DE MOTORES
MOTSUR CÍA. LTDA. 8703210080 402,562.00 361
1790023931001 AYMESA S.A. 8703229080 14,194,766.34 2,700
1790023931001 AYMESA S.A. 8703239080 30,964,045.96 3,852
1790233979001 OMNIBUS BB TRANSPORTES S.A. 8703229080 48,609,035.89 10,014
1790233979001 OMNIBUS BB TRANSPORTES S.A. 8703231080 32,310,536.10 3,229
1790233979001 OMNIBUS BB TRANSPORTES S.A. 8703239080 164,212,515.92 21,001
1790233979001 OMNIBUS BB TRANSPORTES S.A. 8704211080 61,885,438.88 9,062
1790233979001 OMNIBUS BB TRANSPORTES S.A. 8704311080 25,988,041.55 5,846
1790279901001
MANUFACTURAS ARMADURIAS Y
REPUESTOS ECUATORIANOS S.A.
MARESA
8704211080 18,130,497.11 3,240
Fuente: Registro Oficial 530
Elaborado por: La autora
Artículo 2.- Los cupos utilizados por unidades de CKD que se importen para luego ser
exportados, deberán ser reasignados al cupo de importación de cada ensambladora. El
Mipro y Senae deberán monitorear esta medida de manera conjunta, de tal forma que el
Mipro establezca mensualmente los cupos a reasignarse por las exportaciones de cada
ensambladura. (Comex, 2012)
Articulo 3.- “Disponer al Servicio Nacional de Aduana del Ecuador incorporar la
restricción cuantitativa a su sistema informático y verificar su cumplimiento inmediato.
Las importaciones de mercancías que rebasen las cuotas asignadas deberán ser
reembarcadas en la parte que excedan la cuota.” (Comex, 2012).
Artículo 6.- Las empresas que requieran desarrollar en el país la distribución de nuevas
marcas comerciales, que requieran la importación de CKD de vehículos, podrán
presentar sus planes de inversión al Comité Ejecutivo del Comex para su análisis y
resolución. Dentro de este análisis, se considerará la capacidad económica del
peticionario, el cumplimiento de sus obligaciones tributarias y su no vinculación con
empresas que actualmente se dedican al ensamblaje de vehículos. Por lo antes expuesto
el Comité de Comercio Exterior ha realizado varias resoluciones en materia de política
comercial basados en la Constitución de la Republica y el Plan Nacional del Buen Vivir.
(Comex, 2012).
26
Tabla 4 Evolución de las resoluciones Comex
Año Resolución Materia Fecha Registro Oficial Notificación al Senae
2013
101
Cuotas asignadas en la
Resolución 66 para ser
aplicadas anualmente
mientras este en vigencia la
restricción cuantitativa de
importación de vehículos
07/01/2013 07/01/2013 _
106
Nota Complementaria
Nacional de CKD de chasis
equipado con su motor.
Restricción cuantitativa a la
importación de CKD de
chasis equipado con su motor.
10/9/2013 _ _
2014
002 Reforma del Arancel del
Ecuador 14/1/2014
Registro Oficial No.
185 del 17 de febrero
de 2014
Oficio Nro. MCE-Ccomex-2014-
0021-O, del 16 de enero de 2014
024 Reforma del Arancel
Nacional de Importaciones
14/8/2014 – Oficio Nro. MCE-Ccomex-2014-
0563-O, del 18 de agosto de 2014
050
Aprobar la aplicación de una
medida correctiva en los
términos del artículo 98 del
Acuerdo de Cartagena para
los productos originarios del
Perú y Colombia.
12/29/2014
Registro Oficial
Segundo Suplemento
No. 408 del 05 de
enero de 2015
Oficio No. MCE-Ccomex-2014-0816-
O, del 30 de diciembre de 2014
27
Año Resolución Materia Fecha Registro Oficial Notificación al Senae
2015
041
0% para las unidades de
transporte de los gremios que
constan en el listado
elaborado por el MTOP
14/10/2015
Registro Oficial N°
627 del 13 de
noviembre del 2015
Oficio N° MCE-Ccomex-2015-1051-
O, del 14 de octubre de 2015
050
Cuota global para la
importación de vehículos en
CBU y CKD 2016.
30/12/2015 – MCE-Ccomex-2015-035-FQ
2016
006
Ejecutar parcialmente el
cronograma de
desmantelamiento de la
medida de salvaguardia por la
Balanza de pagos
29/4/2016 30/4/2016 _
009
El COMEX podrá autorizar la
nacionalización de vehículos
(partida 87.02) adquiriendo
por entidades públicas
6/6/2016 6/6/2016 _
018
Reformar el artículo 4 de la
Resolución del COMEX No.
050-2015 de 30 diciembre de
2015, publicada en el Registro
Oficial No. 677 de 26 de
enero de 2016
1/8/2016 1/8/2016 _
028
Autorizar la nacionalización,
únicamente, bajo régimen de
importación vehículos
completamente armados
20/10/2016 24/10/2016 _
28
Año Resolución Materia Fecha Registro Oficial Notificación al Senae
042
En todos aquellos casos
contemplados en el Anexo V,
Cronograma de eliminación
Arancelaria de Ecuador para
mercancías originarias de la
Unión Europea
29/12/2016 1/1/2017 _
2017
006
35% al 0% para las
importaciones de vehículos
para transporte escolar e
institucional que constan en el
listado de importadores
autorizados por la MTOP
23/2/2017 23/2/2017 _
010
Reformar el arancel del
Ecuador, expedido con
resolución Nº 59 de 17 de
mayo de 2012, publicado en
el Suplemento del Registro
Oficial Nº 859 de 28 de
diciembre de 2012
31/3/2017 31/3/2017 _
Fuente: Comex
Elaborado por: La autora
29
2.2.6 Convenio de complementación del sector automotor CAN
Artículo 2.- Los beneficios previstos en el presente Convenio para las
industrias del sector automotor tienen por objeto:
a) Lograr la transferencia tecnológica que garantice el incremento de su
productividad y competitividad.
b) Generar inversiones productivas adicionales.
c) Adelantar programas de desarrollo de proveedores de la Subregión, y
d) Ofrecer a los consumidores andinos productos con mejores calidad y
precio.
A tal efecto, se realizará anualmente una evaluación del cumplimiento de estos
objetivos con base en cuyos resultados los Gobiernos decidirán los ajustes y
correcciones necesarios, incluso la suspensión de los beneficios aquí previstos si
fuere del caso.
Artículo 6.- Con el propósito de garantizar condiciones mínimas de
seguridad, de protección del medio ambiente, de defensa del consumidor y de
propiedad industrial, los Países Participantes sólo autorizarán la importación
de vehículos nuevos, del año-modelo en que se realiza la importación o
siguiente. Igualmente sólo se autorizarán importaciones de componentes, partes y
piezas nuevos y sin reconstruir o reacondicionar.
Artículo 7.- Para los efectos del presente Convenio de Complementación
Industrial, los Países Participantes aplicarán a las compañías fabricantes de
bienes automotores que así lo soliciten y previo el cumplimiento de las normas que
correspondan, un régimen aduanero suspensivo de derechos mediante el cual los
bienes automotores se producen y/o ensamblan en una zona aduanera y luego se
ingresan al territorio aduanero de la Subregión mediante el pago de la tarifa
arancelaria que corresponda.
30
2.3 Marco Conceptual
Ad-Valorem.- (Arancel Cobrado a las Mercancías). Son los establecidos por la
autoridad competente, consistentes en porcentajes según el tipo de mercadería y se
aplica sobre la base imponible de la importación el Costo, Seguro y Flete.
Aranceles.- Un arancel es el tributo que se aplica a todos los bienes que son objeto de
importación. El más frecuente es el impuesto que se cobra sobre las importaciones,
mientras los aranceles sobre las exportaciones son menos corrientes; también pueden
existir aranceles de tránsito que gravan los productos que entran en un país con destino
a otro. (libre, 2018).
Base imponible en los bienes importados.- La base imponible, en las importaciones,
es el resultado de sumar al Valor en Aduana los impuestos, aranceles, tasas, derechos,
recargos y otros gastos que figuren en la declaración de importación y en los demás
documentos pertinentes. (Asamblea Nacional, 2004).
Comercio Internacional.- Se define como comercio internacional, comercio exterior o
comercio mundial al movimiento que tienen los bienes y servicios a través de los
distintos países y sus mercados. Se realiza utilizando divisas y está sujeto a regulaciones
adicionales que establecen los participantes en el intercambio y los gobiernos de sus
países de origen. Al realizar operaciones comerciales internacionales, los países
involucrados se benefician mutuamente al posicionar mejor sus productos, e ingresar a
mercados extranjeros. (Ballesteros Román, 1998).
“Estos precios no podrán ser inferiores al precio ex fábrica o ex aduana según
corresponda más un 25% de margen presuntivo de comercialización” (Servicio de
Rentas Internas , 2018).
Fodinfa.- (Fondo de Desarrollo para la Infancia). El 12 de mayo de 1988 mediante la
Ley de Creación de Fondo para el Desarrollo de la Infancia se crea el Fodinfa, destinado
a financiar programas de ayuda que favorezcan al niño ecuatoriano mejorando sus
necesidades y en la calidad de los servicios que se le ofrezcan. Mediante la Ley Especial
No 4-A se asignan recursos adicionales al Fodinfa estableciendo una tarifa del 0.5% a
los productos importados.
ICE.- (Impuesto a los Consumos Especiales). Es un impuesto que se grava a los
productos o servicios que son considerados suntuarios o nocivos para una sociedad y el
Estado lo aplica como medida política por diversas razones, en el caso de la importación
es para proteger la producción nacional. Hasta el año 2007, se fijó una tarifa fija ad-
valorem del 5.15% para los vehículos importados, sin embargo, mediante la Ley para la
31
Equidad Tributaria aprobada en el 2008 este impuesto sufre modificaciones
estableciendo una tarifa que va desde el 5% hasta el 35% según el precio de venta del
vehículo. En diciembre de 2014, se modifica el cálculo del ICE debido a que se debían
incluir en precio ex aduana los costos y gastos de distribución y comercialización.
Tabla 5 Cuadro ISD
GRUPO II TARIFA
AD
VALOREM
Vehículos motorizados de transporte terrestre de hasta 3.5 toneladas de carga, conforme al
siguiente detalle:
* Vehículos motorizados cuyo precio de Venta al público sea de hasta USD 20.000 5%
* Camionetas, furgonetas, camiones y vehículos de rescate cuyo precio de venta al
público sea de hasta USD 30.000
5%
* Vehículos motorizados, excepto camionetas, furgonetas, camiones y vehículos de
rescate cuyo precio de venta al público sea superior a USD 20.000 y de hasta USD
30.000
10%
* Vehículos motorizados, cuyo precio de venta al público sea superior a USD 30.000
y de hasta USD 40.000
15%
* Vehículos motorizados, cuyo precio de venta al público sea superior a USD 40.000
y de hasta USD 50.000
20%
* Vehículos motorizados, cuyo precio de venta al público sea superior a USD 50.000
y de hasta USD 60.000
25%
* Vehículos motorizados, cuyo precio de venta al público sea superior a USD 60.000
y de hasta USD 70.000
30%
* Vehículos motorizados, cuyo precio de venta al público sea superior a USD 70.000 35%
Fuente: SRI
Elaborado por: La autora
Importaciones.- Es la operación de ingresar productos extranjeros más económicos
y de mejor calidad al territorio ecuatoriano cumpliendo con las formalidades y
obligaciones aduaneras, dependiendo del RÉGIMEN DE IMPORTACIÓN al que se
haya sido declarada.
Impuestos a los consumos específicos de vehículos. - Grava la propiedad del mismo,
siguiendo un patrón establecido, que valor relacionado con el costo del vehículo, de tal
manera que se procede a pagar este impuesto, las personas quienes son los propietarios
de los mismos, sin que esto perjudique económicamente ni al contribuyente ni a las
demás personas. (Servicios de Rentas Internas, 2011).
32
IVA.- (Impuesto al Valor Agregado). Corresponde al 12% sobre: Base imponible +
ADVALOREM + FODINFA + ICE.
Además, con la publicación de la Ley de Equidad Tributaria se cambió el cálculo de
la base imponible, estableciéndose ésta será en primera instancia el PVC - precio de
venta al público menos el Impuesto al Valor Agregado y el Impuesto a los Consumos
Especiales, o en su defecto el precio referencial establecido por resolución por el
Servicio de Rentas Internas.
Salvaguardias.- “Las salvaguardias son una modalidad de restricción del comercio
internacional ante la presencia de un daño o posible daño a un determinado sector de la
economía. Se trata del aumento de aranceles a los productos comerciales de otros
países, para así el consumidor nacional se opte por consumir siempre lo de su país, es
decir medidas con la cual le quitan el atractivo monetario a un producto pues lo vuelven
más costoso. (wikipedia, 2008).
Tabla 6 Salvaguardias
Fuente: Ministerio de Comercio Exterior e Inversión
Elaborado por: La autora
Tributos por un producto importado.- Para determinar el valor a pagar de tributos
al comercio exterior es preciso conocer la clasificación arancelaria del producto
importado. Los impuestos al comercio exterior son derechos arancelarios, impuestos
establecidos en leyes orgánicas y ordinarias y tasas por servicios aduaneros.
33
3 EVOLUCIÓN DE IMPACTOS
3.1 Metodología
Con la necesidad de alcanzar los objetivos de la investigación, se empleará varias
técnicas de Investigación:
3.1.1 Población y muestra
La industria automotriz es una de las más importantes a nivel mundial; los vehículos
son esenciales para el funcionamiento de la economía global; por tal motivo podemos
recalcar que el sector encadena algunos sectores productivos por la demanda tales
como: metalúrgica, plástico, caucho, textil, electrónica, talleres de reparación, etc.
Además, es generadora de empleo directo e indirecto, y uno de los mayores
contribuyentes de ingresos gubernamentales alrededor del mundo.
3.1.2 Principales productores a Nivel mundial
Los diez principales países productores de vehículos de motor basada en las
estadísticas de la OICA; la misma incluyen cifras de vehículos comerciales ligeros,
vehículos de pasajeros, Microbúses, Camiones y Autobuses
Tabla 7 Productores Mundiales
Rango País/Región 2017 2014 2012 2010 2008 2005
1 CHINA 29.015.434 22.722.890 19.271.808 18.418.876 9.345.101 5.708.421
2 USA 11.189.985 22.660.699 16.328.884 12.653.560 8.705.239 11.946.653
3 JAPÓN 9.693.746 9.774.558 9.942.711 8.398.654 11.563.629 10.799.659
4 ALEMANIA 5.645.581 5.907.548 5.649.269 6.311.318 6.040.582 5.757.710
5 INDIA 4.782.896 3.840.160 4.145.194 3.926.517 2.314.662 1.638.674
6 COREA DEL SUR 4.114.913 4.524.932 4.557.738 4.657.094 3.806.682 3.699.350
7 MÉXICO 4.068.415 3.365.306 3.001.974 2.680.037 2.191.230 1.684.238
8 ESPAÑA 2.848.335 2.402.978 1.979.179 2.353.682 2.541.644 2.752.500
9 BRASIL 2.699.672 3.146.118 3.342.617 3.406.150 3.220.475 2.530.840
10 CANADÁ 2.199.789 2.393.890 2.463.732 2.134.893 2.077.589 2.687.892
Fuente: Organización Internacional de Constructores de Automóviles
Elaborado por: La autora
34
Como se puede observar en la gráfica China es el primer país productor a nivel
mundial reflejando un crecimiento promedio del 27% entre los años 2005 – 2017;
mientras Estados Unidos y Japón ocupan el según y tercer lugar respectivamente. Una
realidad más próxima el Ecuador dentro de esta estadística ocupa el puesto 43 del total
de 50 países analizados por la Organización Internacional de Constructores de
Automóviles.
3.1.3 Principales países de Sub América
Los países que conforman sub américa se basan en el sistema de protección de la
industria automotriz que tiene su origen en las políticas promulgadas por la Comisión
Económica para América Latina y el Caribe (Cepal) para impulsar los procesos de
industrialización.
A continuación la lista de países productores de sub América:
Tabla 8 Productores Sub América (Unidades)
AMÉRICA DEL
SUR
AÑOS
2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016
COLOMBIA 91.832 148.851 197.515 204.487 229.631 249.372 196.358 164.156
PERÚ 67.052 123.193 154.108 202.916 200.291 183.151 161.005 167.586
ECUADOR 40.649 68.874 59.826 46.365 48.684 47.919 35.684 31.136
BOLIVIA 5.924 9.726 21.545 24.822 31.335 38.131 42.883 45.660
TOTALES 205.457 350.644 432.994 478.590 509.941 518.573 435.930 408.538
Fuente: Mercado Automotor en la Comunidad Andina
Elaborado por: La autora
En el año 2016, la importación de vehículos nuevos en la Comunidad Andina
disminuyo en 6,30% que significo la producción de 408.538 unidades frente al año 2015
que se produjo 435.930 unidades y es así como los países andinos como: Colombia en
16,4% y Ecuador en 12,7% bajo la importación de vehículos nuevos; en tanto, Bolivia y
el Perú incrementaron las importaciones de vehículos nuevos de 6,5% y 4,1%,
respectivamente, con relación al año anterior.
35
Figura 7 Importación de vehículos nuevos según países, 2007-2016 (unidades)
Fuente: Mercado Automotor en la Comunidad Andina
Hay que destacar, qué en los últimos diez años, la importación de vehículos en
Bolivia, Colombia y el Perú registraron incrementos en su tasa acumulada promedio
anual de 26,6%, 0,3% y 15,4%, respectivamente. En tanto, que Ecuador registró una
reducción en su tasa acumulada promedio anual del 6,0%
Tabla 9 Exportación de vehículos en Colombia y Ecuador, (unidades)
AMÉRICA
DEL SUR
AÑOS
2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016
COLOMBIA 4.974 14.055 13.029 34.578 37.558 25.753 29.566 38.731
ECUADOR 13.884 19.516 20.450 23.386 6.514 8.368 3.274 742
TOTAL 18.858 33.571 33.479 57.964 44.072 34.121 32.840 39.473
Fuente: Mercado Automotor en la Comunidad Andina
Elaborado por: La autora
La exportación de vehículos tanto en Colombia y Ecuador para el 2016, totalizó
39.473 unidades, superior en 20,2% respecto al año anterior. Mientras Colombia
exportó 38.731 unidades en el año 2016, que representó un incremento de 31,0%,
respecto al año anterior. Mientras que las exportaciones de vehículos en Ecuador
totalizaron 742 unidades, inferior en 77,3% respecto al año anterior, influenciado por la
36
menor venta de automóviles y camionetas de la marca Kia y Chevrolet con destino a
Colombia.
La exportación de vehículos de la marca Chevrolet efectuado por Omnibus BB en
Ecuador, totalizó 716 unidades, cifra inferior en 66,6% que el año anterior, y en menor
volumen; la exportación de vehículos de la marca Kia, ensamblados por la empresa
Aymesa quien alcanzó 26 unidades fue menor en 97,7% que el año pasado.
Continuado con el presente análisis se comparará la carga impositiva que tienen los
países fronterizos del territorio ecuatoriano.
a. Colombia
El IVA de todos los vehículos a la tarifa general del 16% fue introducido un
impuesto al consumo para los vehículos de la siguiente manera:
8%: Los vehículos automóviles de tipo familiar, camperos y Pick-Ups,
cuyo valor FOB o el equivalente del valor FOB, sea inferior a USD
$30.000 con sus accesorios.
16%: Los vehículos automóviles de tipo familiar, camperos y Pick-Ups,
cuyo valor FOB o el equivalente del valor FOB, sea superior a USD
$30.000 con sus accesorios.
Adicional este país poseen una política Automotriz donde cualquier empresa es libre
de ensamblar modelos y versiones de vehículos automotores; sin embargo, tienen la
obligación de prestar el servicio de posventa y garantizar el abastecimiento de
repuestos.
b. Perú
Los impuestos que se pangan en este país sobre los vehículos son:
IVA 18%
Arancel 15%
Impuesto de promoción mundial: 2% sobre valor CIF
ISC (Impuesto sobre consumo): 10% sobre el valor CIF (sobre vehículos
de transporte de pasajeros.
37
3.1.4 Ecuador
La cantidad de personas que trabajaron formalmente en el sector automotriz de
manera directa fueron 65.021; el personal relacionado con la venta de vehículos fue de
12.781, en la fabricación de vehículos, y partes y piezas trabajaron 3.144 personas y en
lo relacionado con mantenimiento o posventa fueron 49.096 personas.
Tabla 10 Empresa por ciudades y región
EMPRESA CIUDAD PROVINCIA
AYMESA QUITO PICHINCHA
OMNIBUS BB TRANSPORTES S.A. QUITO PICHINCHA
MARESA QUITO PICHINCHA
CYAUTO AMBATO TUNGURAHUA
Fuente: Aeade
Elaborado por: La autora
En Ecuador están registradas cuatro empresas ensambladoras, la última que se
constituyo es en año 2015 fue Cyauto que tiene marca Great Wall de origen chino; las
tres siguientes son de mayor antigüedad que producen marcas como KIA (Aymesa),
Mazda producido por Maresa y Chevrolet ensamblada por Omnibus BB Transporte.
Para el año 2017 de acuerdo con los datos de la Asociación de Empresas
Automotrices del Ecuador en su boletín # 17 publicado en febrero del 2018 las
estadísticas reales con las que cuentan el sector Automotriz son:
Tabla 11 Conformación del Sector
Empresas
ensambladoras
Firmas
autopartistas
Comercializadores e
importadores
Empresas de
carrocerías
Empresas dedicadas a
otras actividades de
comercio automotor
4 empresas 92 empresas 1.271 empresas venta de
vehículos nuevos y usados 81 empresas
3.126 establecimientos de
comercio automotor
Fuente: Aeade
Elaborado por: La autora
38
Tabla 12 Generación de Puestos de Trabajo
Empresas
ensambladoras
Firmas
autopartistas
Comercializadores e
importadores
Empresas de
carrocerías
Empresas dedicadas a
otras actividades de
comercio automotor
(mantenimiento,
reparación, venta de
partes, etc)
1.534
Trabajadores
4.710
trabajadores 13.971 trabajadores
592
trabajadores 35.994 trabajadores
Fuente: Aeade
Elaborado por: La autora
3.1.4.1 Productos elaborados del sector
La producción de la industria automotriz del país está compuesta por dos grupos
importantes que son:
1. Los vehículos completamente armados (CBU)
2. Vehículos en partes para ser ensamblados (CKD)
Los productos que se generan en esta industria son los siguientes:
Vehículos: automóviles, camionetas todo terreno, buses, SUV´s (Vehículo Deportivo
Utilitario) y Van’s.
Repuestos: accesorios, colisión, desgaste, eléctricos y mantenimiento. Llantas o
neumáticos. Motos
Debo establecer que en el año 2008 hasta el año 2012 el gobierno ha concretado para
el sector automotriz medidas gubernamentales en búsqueda de reducir la contaminación
ambiental, aumentar la producción nacional y financiamiento de sus políticas de estado.
La variedad de impuestos que tiene este sector hace que un auto pueda pagar hasta el
87% de impuestos, afectando directamente a los precios finales de la industria
automotriz; para la cual implementaron el aumento de los aranceles y las restricciones a
la importación de los vehículos ya sea en partes o completos, lo que ha hecho que el
sector tenga que planificar sus operaciones con base a este modelo económico.
39
Tomando en cuenta que desde el 2008, la importación y ensamblaje de vehículos
automotores ha sufrido considerables incrementos de aranceles, impuestos a los
consumos especiales (ICE) y a la salida de capitales.
Los recursos que se obtienen tienen diversos destinos, pero los que se recaudan en el
ámbito tributario se enfoca sobre todo en la inversión social, claro que no siempre
sucede ya que existe varias necesidades en el país, y aunque aparezca una inobservancia
de lo consagrado en la constitución, los recursos debe invertirse según las prioridades
que establezcan los gobiernos de turno.
Los objetivos de la política fiscal son los que se muestran en el artículo # 284 de la
Constitución:
La distribución adecuada de la riqueza,
El incentivo a la producción nacional,
El aseguramiento de la soberanía alimentaria y energética,
La integración de las culturas,
El impulso del empleo pleno y la valoración de todas las formas de trabajo,
Asegurar la estabilidad económica,
Impulsar al Ecuador con una sociedad ambientalmente responsable.
(Constitucion de la Republica del Ecuador, 2015)
3.2 Ecuador y el entorno Automotriz
3.2.1 Entorno Legal
3.2.1.1 Resolución N°. 466
El Consejo de Comercio Exterior e Inversiones a través de la Resolución N° 466, del
19 de enero del 2009, una vez puesta en vigencia por medio del Registro Oficinal del 22
de enero, menciona que: Para la estabilización de la balanza de pagos se aplican
salvaguardias de manera general y no discriminatoria a los bienes y servicios
importados proveniente de todos los países por el período de un año de acuerdo a las
siguientes condiciones:
a) Aplicar Ad – valorem adicional a las importaciones de bienes correspondientes
al anexo I expuesto en la resolución.
b) Aplicar recargos adicionales a las importaciones de bienes del anexo II acerca
del sector textil, del calzado y de la cerámica;
40
c) Establecer cuotas según los valores de los bienes importados, según los términos
expuestos en el anexo III.
3.2.1.2 Resolución N°. 65 y 66.
La Resolución N°. 65 y 66 corresponden a las restricciones de importación
planteadas por el Gobierno para equilibrar la balanza comercial, en donde se consideran
los siguientes aspectos en su artículo 1:
Restricción cuantitativa de la importación para CKD’s de vehículos, clasificados
en subpartida.
Restricción cuantitativa fijada por unidades de CKD de vehículos y por valor.
Esta medida entró en vigencia y rigió hasta el 31 de diciembre del 2014. El
Servicio Nacional de Aduanas del Ecuador debió renovar de manera automática
las cuotas establecidas en el anexo de la resolución cada 1 de enero del año
siguiente, mientras se encontraba en vigencia la ley.
3.2.1.3 Resolución N°. 049 – 2014
La Resolución N°. 049 – 2014 prorrogó un año más la vigencia de las Resoluciones
N°. 65 y 66 vigente desde el 2012.
3.2.1.4 Otros aspectos de las restricciones de importación de vehículos
Dentro de lo mencionado en el Código Orgánico de la Producción, del año 2010 se
reconoce al Comex como el responsable de la implementación de las mejores estrategias
comerciales y políticas enfocadas a regular el comercio a nivel internacional; con lo que
se asegura el incremento de las exportaciones definiendo acuerdos con otros países y
estableciendo preferencias arancelarias o no arancelarias. Además el Comex posee el
derecho de establecer los aranceles, la promoción o restricción de negociaciones en el
comercio internacional. En este caso las restricciones se fundamentaron en el desarrollo
económico de los países. Según se muestra en la Resolución número 65, las
restricciones no sólo se hacen en número de unidades vehiculares importadas, sino
también en importaciones de partes, piezas y accesorios CKD’s que se ensamblen en el
país.
41
3.2.1.5 Salvaguardias
Las salvaguardias son medidas que buscan proteger e incentivar el consumo local de
productos, la Organización Mundial del Comercio es la entidad que regula la aplicación
de dicha medida, y su aprobación se basa en los siguientes parámetros:
Que se incremente el número de las importaciones de un país,
Que se encuentren amenazados los sectores por productos importados. De
acuerdo a lo que indica Ugarriza (2011) las salvaguardias se aplican
temporalmente de manera excepcional en el caso en que las importaciones sean
muy elevadas y se dañe el comercio de productos locales.
3.2.1.6 Cupo en las importaciones
Con base a las estadísticas del año 2017 de la Asociación de Empresas Automotrices
del Ecuador señala que en cuanto a los cupos de importación que corresponde a un
número máximo de unidades que pueden adquirir en el mercado internacional las
concesionarias de vehículos tienen un techo máximo y cuya vigencia inició desde el
segundo semestre del año 2012.
3.2.2 Plan Nacional del buen Vivir
Desde el año 2017 el gobierno en curso implementó un sinnúmero de cambios que se
plasmó en el Plan Nacional del Buen Vivir o PNBV. Este documento contiene bases,
lineamientos, metas, políticas, etc. Que persigue objetivos para el desarrollo del país.
3.2.2.1 Objetivo 10
Impulsar la transformación de la matriz productiva. Políticas y lineamientos
estratégicos. Los desafíos actuales deben orientar la conformación de nuevas industrias
y la promoción de nuevos sectores con alta productividad, competitivos, sostenibles,
sustentables y diversos, con visión territorial y de inclusión económica en los
encadenamientos que generen. Se debe impulsar la gestión de recursos financieros y no
financieros, profundizar la inversión pública como generadora de condiciones para la
competitividad sistémica, impulsar la contratación pública y promover la inversión
privada. (Senplades, 2013)
42
Por lo señalado en este objetivo de la matriz productiva, el gobierno aspira que la
industria en el Ecuador genere inversión con nuevos desarrollos, con lo que el sector de
manufactura se active y de esta manera crear nuevas plazas de trabajo, empresas que
generen rentabilidad sostenible y por ende contribuyan al estado ecuatoriano con
ingresos de impuestos y recursos.
10.1. Diversificar y generar mayor valor agregado en la producción nacional
a) Impulsar y fortalecer las industrias estratégicas claves y sus encadenamientos
productivos, con énfasis en aquellas que resultan de la reestructuración de la matriz
energética, de la gestión soberana de los sectores estratégicos y de las que dinamizan
otros sectores de la economía en sus procesos productivos.
b) Articular la gestión de los sectores estratégicos a la Estrategia Nacional para el Cambio
de la Matriz Productiva y a la vocación productiva de los territorios y su diversidad
poblacional.
c) Consolidar la transformación productiva de los sectores prioritarios industriales y de
manufactura, con procesos de incorporación de valor agregado que maximicen el
componente nacional y fortalezcan la capacidad de innovación y de aprendizaje
colectivo.
d) Fortalecer y desarrollar la industria de astilleros, como generadora de encadenamientos
productivos, para el desarrollo de actividades industriales conexas.
e) Fortalecer el marco institucional y regulatorio que permita una gestión de calidad en
los procesos productivos y garantice los derechos de consumidores y productores.
f) Articular la educación y la investigación a la generación de capacidades técnicas y de
gestión, para dinamizar la transformación productiva.
g) Fomentar la sustitución selectiva de importaciones, en función del potencial endógeno
territorial, con visión de encadenamiento de industrias básicas e intermedias.
(Senplades, 2013)
El Gobierno actual necesita que la industria genere el valor agregado para fomentar
la producción local, en especial, la sustitución de las importaciones y así fomentar el
desarrollo en tecnología, servicio y otras que impulsen la industria ecuatoriana.
10.6. Potenciar procesos comerciales diversificados y sostenibles en el marco de
la transformación productiva
Contribuir y/o potencializar la producción nacional, incentivar la inversión,
negociaciones que permitan llegar a acuerdos que incrementen la productividad y
exportación de bienes, generar una competencia sana entre proveedores donde se pueda
ver un ganar ganar en la industria, estos son los puntos que se requiere fomentar en la
industria en general y por ende en el sector automotriz.
43
a) Profundizar la sustitución selectiva de importaciones, en función de las condiciones
productivas potenciales en los territorios, que reserven mercados locales y aseguren
una escala mínima de producción para el desarrollo de los sectores prioritarios,
industrias intermedias conexas y la generación de industrias básicas.
b) Impulsar la oferta productiva de los sectores prioritarios, incluido el cultural, para
potenciar sus encadenamientos productivos, diversificar los mercados de destino,
fortalecer el comercio electrónico, los servicios postales, la integración regional.
c) Incrementar, mejorar y diversificar la oferta exportable de bienes y servicios, con la
incorporación de nuevos actores, especialmente de las Mipymes y de la EPS.
d) Establecer medidas comerciales relativas a importaciones y barreras no arancelarias,
necesarias para promover el desarrollo industrial y que garanticen la sostenibilidad
del sector externo.
e) Asegurar procesos de negociación de acuerdos comerciales y de protección a
inversiones que fomenten la transformación productiva mediante la acumulación de
capital dentro del territorio nacional y fortalecimiento del trabajo de ecuatorianos y
ecuatorianas en los sectores primario, industrial y manufacturero, y de servicios.
f) Asegurar procesos de negociación de acuerdos comerciales y de protección a
inversiones que fomenten la desagregación y transferencia tecnológica dentro del
territorio nacional, así como el impulso a procesos soberanos de contratación.
g) Asegurar procesos de negociación de acuerdos comerciales y de protección a
inversiones, que eviten una competencia desleal entre proveedores ecuatorianos e
internacionales, y promuevan una prestación justa y de calidad en los servicios.
(Senplades, 2013).
Contribuir y/o potencializar la producción nacional, incentivar la inversión,
negociaciones que permitan llegar a acuerdos que incrementen la productividad y
exportación de bienes, generar una competencia sana entre proveedores donde se pueda
ver un ganar ganar en la industria, estos son los puntos que se requiere fomentar en la
industria en general y por ende en el sector automotriz.
Figura 8 Participación de la Industria manufacturera en el PIB real
Fuente: Banco Central del Ecuador, Semplades, Objetivo 10 (p.380)
44
3.3 Aspectos tributarios de las importaciones del sector automotriz
Sobre la parte tributaria de las importaciones que realiza el sector automotriz cabe
indicar que se da en dos partes:
a) En cuanto a la importación de vehículos ensamblados,
b) En la importación de partes y piezas para ensamblar los vehículos, denominados
CKD’s.
Ambas importaciones son gravados con aranceles Ad – valorem, que son recaudado
por el Servicio de Aduana del Ecuador y consiste en el cálculo de un porcentaje al valor
de los bienes importados (CIF - Costo, Seguro y Flete).
Sobre los vehículos que se utilizan para el servicio de transportación pública se
elaboró un plan de renovación vehicular en donde se exoneran de impuestos a los
vehículos ensamblados, así como a los chasis y carrocerías según lo establecido en las
subpartidas arancelarias; pero para aplicar beneficios se requiere de que las
importadoras y ensambladoras estén registradas en el Ministerio de Industrias y
Productividad (Mipro).
El cálculo del Ad – valorem se realiza con base a la siguiente fórmula:
Tabla 13 Cálculo del Ad – valorem
Item Términos Valores
# 01 Valor FOB = (Free On Board) 1.000,00
# 02 Flete 50,00
# 03 Seguro 10,00
(=) Valor CIF (Cost, Insurance and Freight) 1.060,00
Elaborado por: La autora
Valor FOB: valor de factura del bien
Flete: costo del transporte internacional
Seguro: valor de la prima
45
Otro tributo que se recauda el Fodinfa, (Fondo de Desarrollo para la Infancia), es
un tributo que se recolecta en beneficio del Ministerio de Inclusión Económica y
Social, MIES, y se calcula a partir del 0,5% del valor CIF del producto.
El Impuesto a los Consumos Especiales ICE, lo administra el Servicio de Rentas
Internas, su valor depende de la mercadería a importar. La base imponible de ese
impuesto es el precio de venta al público sin considerar el IVA, además sobre
esta tarifa se aplica el arancel Ad – valorem de acuerdo con lo establecido en la
normativa.
Es importante conocer que la base imponible del impuesto no debe ser menos que el
costo de ex – fábrica o aduana, adicionando un 25% presuntivo por el margen de
comercialización. En el caso específico que se comercializan bienes con márgenes
superiores al indicado, es necesario que se aplique el cálculo del ICE a la base
imponible que tiene el margen mayor. En los casos en los que se liquiden o paguen los
impuestos a los consumos especiales con el margen mínimo de presunción y se
comercialicen con márgenes mayores será considerado como un acto de defraudación
fiscal. Para calcular de este impuesto se requiere hacer el siguiente ejercicio:
Si se basa en el precio que tiene el bien PVP:
Base Imponible ICE 1 = PVP / ((1+%IVA) *(1+%ICE vigente))
Si se basa en el precio que de fábrica o de aduana:
Base Imponible ICE 2 = Precio ex fábrica o ex aduana * (1,25) La liquidación
del ICE en importaciones se realiza en la declaración de dicha importación,
cancelando previamente antes de que la mercadería salga de las bodegas de la
Aduana.
Dentro de las exenciones que existen para el pago de este impuesto, se puede indicar:
Los vehículos ortopédicos o no, nacionales o importados para el uso de
personas con discapacidad, (Servicio de Rentas Internas, SRI, 2017).
46
Para las exoneraciones, la reducción en el pago de impuestos y las rebajas a las que
se pueden acoger los contribuyentes, se mencionan en artículos de la Ley del Impuesto a
la Propiedad de los Vehículos, en donde se consideran los siguientes casos:
Los vehículos que son destinados al uso del sector público.
Los vehículos de turistas que ingresan al país de manera temporal, hasta tres
meses.
Los vehículos que se encuentren a nombre de choferes profesionales, hasta
una unidad por persona, y que se destinen al transporte público.
Los vehículos de propiedad de la Cruz Roja Ecuatoriana, la Sociedad de
Lucha Contra el Cáncer, Solca y de la Honorable Junta de Beneficencia de
Guayaquil.
Los vehículos pertenecientes a organismos internacionales.
Los que aplican a la reducción del 80% del valor del impuesto son los siguientes
casos:
Los vehículos destinados al transporte público o de carga.
Los vehículos cuyo peso sea de una tonelada o más, perteneciente a personas
naturales o empresas, siempre que su uso sea para su actividad económica. La
disminución del avalúo de USD $. Los vehículos que gozan de disminución
del avalúo del vehículo de USD $8.000 son los siguientes:
Los vehículos de propiedad de personas de la tercera edad y
discapacitados; uno por cada persona. En cuanto al Impuesto al Valor
Agregado IVA, es un tributo administrado por el Servicio de Rentas
Internas, cuya tarifa es del 12% para las importaciones, y su cálculo es
el siguiente:
BASE IMPONIBLE DEL IVA = CIF + AD VALOREM + FODINFA + ICE.
La liquidación del gravamen se realiza al momento del pago de impuestos en la
Aduana. Por ejemplo:
47
Tabla 14 Liquidación valores aduana
Item Términos Valores
# 01 Valor FOB = (Free On Board) 1.000,00
# 02 Flete 50,00
# 03 Seguro 10,00
(=) Valor CIF (Cost, Insurance and Freight) 1.060,00
# 04 Arancel "Advalorem" (Con base al costo) 371,00
# 05 Fodinfa (Fondo de desarrollo para la infancia) 18,55
# 06 ICE "Advalorem" (Con base al costo) 0,00
(=) Base Imponible (Exaduana) 1.449,55
# 07 IVA 173,95
# 08 ISD 72,48
(=) Totales 1.695,97
Elaborado por: La autora
3.4 Tipo de estudio
Descriptiva.- “La investigación en las ciencias sociales se ocupa de la descripción de las
características que identifican los diferentes elementos y componentes, y su
interrelación. En el caso de la economía, la administración y las ciencias contables, es
posible llevar a cabo un conocimiento de mayor profundidad que el exploratorio. Este lo
define el estudio descriptivo, cuyo propósito es la delimitación de los hechos que
conforman el problema de investigación.” (Mendez, pág. 230)
Tabla 15 Variables de estudio
Objetivo Variable Indicadores Fuente
Impacto
tributario
arancelario
del sector
Fabricación de vehículos
años 2013 – 2017:
En miles de USD Base de Datos:
http://www.oica.net/category/production-
statistics
ttps://www.trademap.org/Index.aspx
Marcar vendidas en
Ecuador
Producción de vehículos
por:
Ensambladora
Base de datos de la (Aeade) disponible
en: http://www.Aeade.net
Tipo de vehículo
Exportación de vehículos
por:
Ensambladora
Tipo de vehículo
Modelo, marca y
país.
Importación de vehículos
por:
Tipo de vehículo
Marca y país
Impuestos Recaudados
2013 – 2017
IVA
Base de datos de la (Aeade) disponible
en: http://www.Aeade.net
ICE
Salvaguardias
ISD
Elaborado por: La autora
48
A continuación, se procederá a mostrar mediante gráficos las variables más
relevantes de este estudio, de tal forma que permita visualizar su comportamiento
histórico.
3.4.1 Balanza de pagos
Figura 9 Comercio exterior de vehículos, 2007-2016 (unidades)
Fuente: Mercado Automotor en la Comunidad Andina
El comportamiento de las exportaciones de vehículos en Ecuador fueron inferiores a
las importaciones, registrando una balanza comercial negativa como se observa en el
gráfico.
Se puede observar que para el año 2012 cuando el petróleo estaba en un precio de
$ 99.80 dólares, la balanza comercial registró un valor negativo de $ 7.38 millones de
dólares, un efecto similar se evidenció en el año 2013; sin embargo para el año 2014 las
importaciones disminuyeron pero a pesar que las exportaciones siguieron el mismo
camino, registra un superávit de $ 527.31 millones.
La estrategia de gravar impuestos para alterar el precio de venta, solo puede generar
políticas arancelarias, de manera que las empresas no sean las responsables de aumentar
el valor a los productos demandados por los consumidores, un vehículo en el país tiene
adicionado a su precio de venta los siguientes rubros:
49
0.1% de tasa de modernización,
0.5% Fodinfa,
5.15% Impuesto a las Contribuciones Especiales,
5% de salvaguardia,
12% de Impuesto al Valor Agregado,
35% de arancel y
0.25x 1000 a la Corpei.
La recarga tributaria que se le agrega al vehículo es aproximadamente 57%, es decir
que los consumidores finales deben cubrir un precio que indirectamente la mitad es para
el fisco, convirtiéndose las concesionarias en fuentes de ingreso para el Gobierno
Nacional.
Para David Molina, director ejecutivo de la Cámara de la Industria Automotriz
Ecuatoriana (Cinae), “la situación es el resultado de la ausencia, desde hace seis
años, de una política pública integral que regule a la industria, pues este sector
compite pagando 15% de tributos en sus insumos, frente a vehículos importados
que ingresan con cero aranceles o con tarifas preferenciales por los acuerdos
comerciales vigentes.” (Diario El Telégrafo, 2018)
La producción nacional se ha reducido en el último tiempo debido al arancel que
tiene la fabricación ecuatoriana, el mismo que le hace menos competitivo frente el
producto importado y por ello ha bajado la producción nacional. Esto ha afectado a las
plazas de trabajo de las ensambladoras nacionales.
Se manejaba un arancel combinado, se tenía un 40% de arancel y más un Impuesto a
los Consumos Especiales (ICE), un impuesto especial que va de acuerdo al precio del
vehículo, precio final del vehículo y esto hace que la compra de un auto sea un bien
sumamente alto.
3.4.2 Antes y después de las medidas arancelarias tributarias (2008 – 2017)
Antes de realizar el análisis de la propuesta de estudio se debe recabar información
de los indicadores de años anteriores a las normas para poder comparar el impacto
tributario arancelario en el Ecuador.
50
Tabla 16 Composición de las ventas (unidades)
AÑO ENSAMBLAJE
LOCAL
IMPORTACIÓN TOTAL
2007 32.591 59.187 91.778
2008 46.782 65.902 112.684
2009 43.077 49.687 92.764
2010 55.683 76.489 132.172
2011 62.053 77.840 139.893
2012 56.395 65.051 121.446
2013 55.509 58.303 113.812
2014 61.855 58.205 120.060
2015 43.962 37.347 81.309
2016 31.775 31.780 63.555
2017 40.138 64.939 105.077
Fuente: Aeade
Elaborado por: La autora
Como se puede observar en la tabla anterior en los últimos años existe un enorme
crecimiento. Y es así que para el año 2011 el mercado nacional registro la
comercialización de 139. 893 vehículos nuevos sin tomar en cuenta las motos.
Debemos tomar como indicador que la mayor comercialización de estos vehículos se
lo realiza en la provincia de Pichincha con 39.30% de toda la producción, seguido por la
provincia Guayas que representa el 26,40%.
Para el año 2016, la economía del país y el sector automotor han tenido uno de los
desempeños más complejos de los últimos tiempos. Durante los dos últimos años nos
enfrentamos a una severa reducción del mercado como consecuencia de los efectos
recesivos de la economía más la limitación a las importaciones de vehículos livianos y
de CKD así como una salvaguardia e incremento de aranceles de vehículos comerciales
que llegó en el caso de los camiones a una sobrecarga del 50% adicional.
Para el año 2017 según el cuadro estadístico que antecede la economía comienza a
reactivarse generando 105.077 unidades reflejando un incremento del 65.33% en
relación al año 2016.
51
Figura 10 Importaciones y ensamblaje local
Fuente: Aeade
Elaborado por: La autora
Como se muestra en la gráfica anterior el 56% de los vehículos comercializados en el
año 2011 fueron importados; los principales países proveedores de vehículos armados
(CBU) al mercado nacional fueron: Colombia, China, México y Japón. La importación
de los vehículos en unidades muestra una disminución del 6% respecto a las 79.681
unidades importadas para el año 2010.
Adicional se puede concluir que las tres ensambladoras nacionales Omnibus BB,
Maresa y Aymesa produjeron 75.743 vehículos en el año 2011. Los Vehículos de
fabricación Nacional atendieron el 44% (62.053 Unidades) de la demanda local en el
año evidenciando un crecimiento respetivo del 42% en comparación al año 2010.
Para el año 2010 se publicó la Resolución 466 del Comexi, que para la Asociación de
Empresas Automotrices del Ecuador se consideró una medida importante para el sector
automotriz, la misma era confusa y no estaba debidamente reglamentada. Lo que
ocasiono una reducción del 20% a la importación de vehículos armados y de un 5% a la
importación de CKDs.
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
90%
100%
2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017
35
,51
%
41
,52
%
46
,44
%
42
,13
%
44
,36
%
46
,44
%
48
,77
%
51
,52
%
54
,07
%
50
,00
%
38
,20
%
64
,49
%
58
,48
%
53
,56
%
57
,87
%
55
,64
%
53
,56
%
51
,23
%
48
,48
%
45
,93
%
50
,00
%
61
,80
%
ENSAMBLAJE LOCAL IMPORTACION
52
La confusa aplicación de la medida limito la importación de algunas empresas, pero
permitió conscientemente que otras se excedan de su supuesto cupo.
Se puede comentar de acuerdo con la gráfica anterior que el 61% de los vehículos
comercializados en el año 2017 fueron importados. La importación de los vehículos en
unidades muestra un incremento del 11% respecto a las 31.780 unidades importadas
para el año 2016.
Adicional se puede concluir que las cuatro ensambladoras nacionales Omnibus BB,
Maresa, Aymesa y Cyauto produjeron 40.138 vehículos en el año 2017. Los Vehículos
de fabricación Nacional atendieron el 38.20%
Se podría recalcar que solamente la recuperación económica nacional, la expansión
del crédito y la demanda represada fueron los factores que permitieron dinamizar el
mercado de vehículos nuevos. La situación favorable por la que atraviesa el sector
automotor encuentra su explicación en el nuevo marco regulatorio comercial.
Figura 11 Ventas por marca (unidades)
Fuente: Aeade
Elaborado por: La autora
0 20000 40000 60000 80000 100000 120000 140000 160000
2007
2009
2010
2011
2012
2013
2014
2015
2016
2017
MARCA CHEVROLET HYUNDAI KIA TOYOTA
NISSAN MAZDA RENAULT HINO FORD
VOLSKWAGEN GREAT WALL CHERY
53
La marca que predomina en el Mercado es Chevrolet para el año 2011 tuvo unas
ventas de 59.189 unidades, las cuales están compuestas de la siguiente manera: 53%
automóviles, 23% SUVs, 14% Camionetas, 6% Camiones y 3%VANs.
Chevrolet para el año 2017 tuvo unas ventas de 41.101 unidades, las cuales están
compuestas de la siguiente manera: 56% automóviles, 18% SUVs, 20% Camionetas,
4% Camiones y 2%VANs.
Para continuar con el análisis anterior se realizó una tabla de la participación de las
principales marcas en el mercado.
Tabla 17 Porcentaje de participación en el mercado
MARCA 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017
CHEVROLET 45,44% 46,73% 46,93% 42,75% 44,85% 48,23% 47,05% 47,67% 54,85% 48,91% 43,86%
HYUNDAI 12,50% 12,95% 13,80% 13,79% 11,28% 10,79% 9,03% 9,45% 7,73% 8,50% 10,08%
KIA 3,60% 4,08% 6,34% 8,73% 9,07% 8,90% 11,53% 10,71% 10,42% 14,63% 19,46%
TOYOTA 9,86% 10,19% 7,44% 6,98% 5,10% 6,00% 6,02% 5,76% 4,97% 5,09% 5,13%
NISSAN 4,12% 4,47% 5,76% 7,53% 7,64% 6,19% 6,16% 5,36% 5,17% 4,26% 3,81%
MAZDA 11,20% 10,26% 8,98% 6,87% 6,07% 4,49% 6,00% 6,15% 4,97% 4,39% 2,09%
RENAULT 2,71% 2,68% 2,10% 4,00% 4,10% 2,38% 2,46% 2,30% 1,54% 3,01% 2,08%
HINO 4,42% 4,62% 3,83% 3,07% 3,13% 3,18% 3,50% 4,07% 4,61% 3,71% 3,53%
FORD 4,46% 2,41% 2,62% 3,26% 3,32% 3,73% 3,83% 3,70% 2,41% 2,83% 2,71%
VOLSKWAGEN 1,65% 1,29% 2,03% 2,08% 2,72% 2,61% 1,73% 1,73% 0,00% 0,00% 0,00%
GREAT WALL 0,00% 0,04% 0,02% 0,54% 1,57% 1,83% 1,58% 1,92% 3,33% 4,68% 7,25%
CHERY 0,04% 0,30% 0,13% 0,39% 1,15% 1,66% 1,10% 1,17% 0,00% 0,00% 0,00%
TOTAL 100,00% 100,00% 100,00% 100,00% 100,00% 100,00% 100,00% 100,00% 100,00% 100,00% 100,00%
Fuente: Aeade
Elaborado por: La autora
La ensambladora Omnibus BB ha predominado el mercado ecuatoriano en los
periodos 2007 – 2017. Con la venta y comercialización de su línea Chevrolet con el
43.86% al cierre del año 2017, ocupando el segundo lugar Kia con 19,46% de
participación en el mercado y abriéndose camino se encuentran las marcas Great Wall y
Cherry con una participación del 7,25% y 1, 15% respectivamente.
54
3.4.3 Con las medidas arancelarias
3.4.3.1 Año 2011
En el 2011 entraron en vigencia el registro de importadores de vehículos armados,
por lo que se redujo en un 20% las unidades importadas considerando un techo en
ventas, lo que limitó la capacidad de obtener ingresos. Mientras que el mes de marzo se
presenta una reforma en el sistema de registro de importadores, en donde se incluyen las
restricciones de importaciones en vehículos CKD’s, neumáticos y materiales de
reencauche. Mientras que para abril del mismo año se procede a realizar un cambio
donde se incluye la aplicación de aranceles similares a los automóviles, SUV’s y a las
camionetas híbridas. Continuando en agosto los controles para importar a diversos
productos detallados en 22 subpartidas de vehículos y 9 en caso de neumáticos, por lo
antes expuesto se debió adquirir una licencia para nacionalizar los bienes importados.
Ya septiembre, se estableció un arancel de acuerdo al cilindraje y componente local del
vehículo, en el caso de los CKD’s de automóviles, SUV’s y camionetas importadas.
Para concluir en noviembre el Gobierno Nacional pone en vigencia la Ley de Fomento.
El Estado creo para el cuidado Ambiental y Optimización de ingresos del Estado el
impuesto a la Contaminación vehicular para las unidades con cilindraje superior a 1500
cc; tomando en cuenta, que se aplica el Impuesto al Valor Agregado – IVA, y el
Impuesto a los Consumos Especiales – ICE, a los vehículos híbridos que superen el
valor comercial de USD $ 35.000, y por último se aplica el Impuesto a la Salida de
Divisas, en un porcentaje del 5% para la importación, lo cual hizo que su costo se
incrementara.
A continuación, se muestra con las medidas adoptadas en forma cronológica y que
afectaron al sector automotriz durante el 2011:
55
3.4.3.2 Año 2012
Durante este año, se pone en vigencia la Ley que regula los créditos de vivienda y
vehiculares, los cuales coloca un límite máximo de endeudamiento a las personas de
hasta USD $ 29.200 dólares, lo que les restó formas de financiamiento a las
concesionarias de vehículos de lujo principalmente, en el mes de mayo. Para el mes
siguiente, el Comité de Comercio Exterior redujo un 30% adicional al cupo de unidades
de importación para vehículos armados; posteriormente también sufrió un reducción del
10% de la cantidad de vehículos por importar en relación al año anterior.
3.4.3.3 Año 2013
Mientras que el año 2013 en el mes de mayo se tomó como medida de emergencia
Elementos de Seguridad en Vehículos Automotores, según el Reglamento N°. 34, el
cual menciona que los vehículos comercializados deben poseer doble airbag en la parte
frontal. Para agosto, se solicita a las concesionarias de vehículos que antes de entregar el
bien al consumidor final éste debe contar con su respectiva matrícula, lo cual implicó
mayores costos para las empresas del sector.
• Registro de las importaciones, reduccion en un 20%
Febrero
• Reforma al Registro de las importaciones
Marzo• Aranceles para
automóviles, camionetas híbridas y SUV's
Abril
• Controles a 22 subpartidas (vehículos y 9 neumáticos) Importadores con licencia
Agosto• Arancel de acuerdo al
cilindraje para CKD’s de automóviles, SUV’s y camionetas importados
Septiembre
• Ley de Fomento Ambiental (Impuesto a la Contaminación Vehicular) IVA e ICE para vehículos con costo superior a los USD $ 35.000 ISD del 5% a los pagos al exterior
Noviembre
Mayo
Ley para Regulación de Créditos
Junio
Se reduce el número deunidades para importarvehículos armados Se reduceen un 10% el cupo paraimportación de vehículosdesarmados en base a la listadel año anterior
56
Para noviembre, la Aduana exigió a los concesionarios un certificado que permita
conocer las marcas que importan para llevar un control de acuerdo a los cupos
asignados. A continuación se muestra una cronología de las medidas adoptadas:
3.4.3.4 Año 2014
Se publicó la resolución N°. 049-2014 con fecha del 29 diciembre del mismo año,
donde se encuentra las medidas adoptadas por el Gobierno Nacional donde se estableció
un techo a la importación de vehículos a los concesionarios, que fue fijado en unidades
por valor FOB; esto fue efectuado para disminuir el impacto generado por el déficit de
la Balanza Comercial, y los otros antecedentes anteriormente expuestos. Como dato
importante los concesionarios más afectados fueron aquellos que no cuentan con plantas
de ensamblaje en el país.
De manera adicional, se puede mencionar que la restricción de cupos fue tan sólo una
de las medidas que se adoptaron, así como también: la aplicación de salvaguardias,
incremento del ICE, aranceles, etc.; es así que el impacto de estas medidas se reflejó en
el informe del Comité de Comercio Exterior, (Comex) ya que a la reducción del 57%, a
las importaciones de vehículos, afectó a muchas empresas como Aekia S.A, entidad que
comercializa vehículos “KIA”, cuyo cupo era al inicio de USD 33.2 millones de dólares,
esto equivalía a la adquisición de 4.367 unidades, cuya reducción a un cupo de USD
$ 16.9 millones de dólares es decir a penas de 1.748 unidades.
Mientras que para el cierre del año 2014 se implementa una nueva forma de calcular
el Impuesto a los Consumos Especiales sobre los vehículos en donde se incluyó los
costos de distribución y comercialización; haciendo que esto suma aún más el valor de
los vehículos.
May
oElementos de seguridad en vehículos automotores
Ago
sto
Vigencia de matriculación antes de la entrega del bien al consumidor final.
No
viem
bre
Aduana exige Certificado de Reconocimiento a concesionarios para importación de marcas de acuerdo al cupo
57
A continuación, se detalla el cuadro de las principales importadoras donde se puede
observar la partida arancelaria, la cuota anual FOB y las unidades máximas que se
ingresaron al país.
Tabla 18 Lista cupos de importaciones
Concesionario Partida Arancelaria Cuota Anual en
dólares (FOB)
Cuota Anual
en Unidades
AEKIA S.A
8703229090 13,725,741.40 2.412
8703239090 16,213,516.90 1.674
8703241090 192,577.70 9
8703249090 883,137.50 55
8703319090 8,302.00 1
8703329090 2,130,240.00 210
8703331090 86,800.00 4
8703339090 41,048.00 2
8704211090 69,048.00 7
ALMACENES JUAN ELJURI CIA. 8703210090 266,433.30 71
LTDA. 8703241090 31,780.00 1
ALVAREZ BARBA S.A.
8703231090 68,625.12 2
8703239090 640,899.67 24
8703241090 82,971.00 2
8703249090 61,935.30 1
8703900091 9,857,208.36 134
AMBACAR CIA. LTDA.
8703210090 506,834.02 107
8703221090 524,835.85 85
8703229090 294,249.76 50
8703231090 241,011.69 28
8703239090 1,060,627.34 106
8703329090 59,009.72 5
8703339090 84,240.80 7
8703900091 1,305,594.33 27
8704211090 1,620,369.73 171
8704311090 1,137,223.36 167
AUTOMOTORES DE FRANCIA 8703229090 342,612.90 35
COMPAÑÍA ANÓNIMA 8703239090 701,512.70 51
AUTOFRANCIA C.A.
8703329090 104,647.90 7
58
Concesionario Partida Arancelaria Cuota Anual en
dólares (FOB)
Cuota Anual
en Unidades
AUTOMOTORES Y ANEXOS S.A. 8703229090 7,684,759.60 979
AYASA 8703231090 7,855,094.73 600
8703239090 57,993,155.76 6.909
8703241090 257,479.78 9
8703331090 125,978.00 5
8704211090 10,650,515.55 766
8704311090 7,506,691.86 839
AUTOSHARECORP S.A
8703231090 273,388.50 19
8703241090 381,299.10 14
8703249090 1,183,700.00 67
8703900091 4,474,337.00 151
8704211090 142,075.50 7
8704311090 8,314,425.70 509
CAMC TRUCK CIA. LTDA. 8703239090 15,750.00 2
8704211090 150,780.00 17
CASABACA S.A. 8703900091 9,826,507.39 283
CETIVEHICULOS S.A
8703229090 468,179.60 46
8703239090 607,581.80 42
8703329090 56,590.10 5
8704211090 55,118.00 7
CHRYSLER - JEEP AUTOMOTRIZ 8703231090 162,838.90 10
DEL ECUADOR S.A.
8703239090 68,094.60 4
8703241090 140,694.40 7
8704311090 124,278.00 8
CINASCAR DE ECUADOR S.A.
8703210090 984,754.72 259
8703221090 260,512.00 45
8703229090 337,820.00 95
8703239090 485,128.00 98
8704311090 807,258.49 186
CORPORACION CARRERA S.A
8703239090 29,540.00 1
8703241090 95,337.20 4
8703249090 19,250.00 1
8703329090 49,700.00 1
8703900091 5,808,048.40 109
DAIHAUTO S,A, 8703900091 205,365.50 4
DISTRIBUIDORA DE VEHÍCULOS
S.A. 8703229090 133,896.00 25
DIVESA 8704311090 104,195.00 24
ECONOCORP S.A. *** 8704311090 11,730.50 1
59
Concesionario Partida Arancelaria Cuota Anual en
dólares (FOB)
Cuota Anual
en Unidades
EUROVEHICULOS S.A.
8703221090 101,225.60 22
8703229090 227,546.90 48
8703231090 1,031,663.50 187
8703239090 740,626.60 127
8703319090 14,795.20 3
8703329090 388,392.20 48
FISUM S.A.
8703239090 7,639,237.20 896
8704211090 8,387,380.40 536
8704311090 679,240.80 80
GENERAL MOTORS DEL
ECUADOR
8703210090 13,299,466.43 2.781
8703229090 5,400,432.40 853
8703231090 210,901.14 13
8703239090 17,115,714.07 1.572
8703241090 3,864,713.68 230
8703249090 546,182.25 27
8703900091 11,889,789.68 362
8704211090 11,169,524.10 674
GERMANMOTORS S.A.
8703229090 32,810.40 2
8703231090 641,273.50 23
8703239090 670,900.44 34
8703241090 86,449.44 2
8703331090 28,450.80 1
GOTELLI S.A. 8703900091 794,054.80 17
IMPORTADORA TOMEBAMBA
S.A.
8703241090 17,500.00 1
8703900091 11,215,442.52 321
INTRANS ECUADOR S.A.
8703231090 739,786.60 38
8703239090 730,158.80 56
8703321090 271,625.90 12
8703331090 23,100.70 1
MANUFACTURAS ARMADURIAS
Y 8703229090 5,523,210.63 456
REPUESTOS ECUATORIANOS S.A. 8703239090 9,021,020.48 596
MARESA 8703249090 639,904.93 23
8704211090 2,320,462.87 165
60
Concesionario Partida Arancelaria Cuota Anual en
dólares (FOB)
Cuota Anual
en Unidades
MAQUINARIAS Y VEHÍCULOS S.A.
MAVESA
8703229090 156,625.00 14
8703239090 485,811.90 32
8703329090 11,060.70 1
8703900091 418,964.00 7
8704211090 191,911.30 20
MECANOSOLVERS S.A
8703229090 505,575.00 123
8703239090 1,925.00 1
8704311090 373,450.00 116
MOSUMI S.A.
8703231090 312,843.25 15
8703239090 2,786,858.98 172
8703241090 173,493.66 7
8703321090 280,921.44 12
8703329090 258,017.06 11
8703331090 557,300.56 21
8704211090 3,721,480.39 208
8704311090 232,298.00 12
NEGOCIOS AUTOMOTRICES 8703229090 29,982,016.40 5.297
NEOHYUNDAI S.A.
8703231090 2,814,577.50 202
8703239090 46,901,817.20 5.053
8703241090 1,010,185.40 58
8703249090 956,883.20 50
8703319090 192,080.00 28
8703321090 18,590.60 1
8703329090 377,048.00 36
8703331090 30,958.20 1
8703339090 191,165.80 9
8704211090 256,137.00 31
OMNIBUS BB TRANSPORTES S.A. 8704211090 13,444.20 1
PIEDRAMUNDO S.A. 8703900091 406,247.92 6
QUITO MOTORS S.A. COMERCIAL
E 8703231090 658,157.50 46
INDUSTRIAL 8703241090 749,883.40 29
8703249090 1,407,980.00 79
8703900091 24,033,723.00 809
8704211090 1,841,310.80 89
8704311090 30,917,187.00 1.944
61
Concesionario Partida Arancelaria Cuota Anual en
dólares (FOB)
Cuota Anual
en Unidades
RECORDMOTOR S.A
8703231090 275,703.65 13
8703239090 1,468,495.40 85
8703241090 433,439.30 15
8703249090 273,053.20 11
SÁNCHEZ ROSAS EYMI JE ZAEL 8703900091 483,388.50 8
STARMOTORS S.A.
8703231090 74,519.20 2
8703239090 334,093.20 13
8703241090 123,749.35 3
8703249090 146,588.40 4
8703900091 4,627,871.50 54
TEOJAMA COMERCIAL SA 8703229090 267,340.48 20
8703900091 196,989.70 4
TERÁN CAICEDO LUIS RAMIRO
8703241090 76,650.00 2
8703249090 73,850.00 3
8703900091 176,379.00 4
TOYOCOSTA S.A. 8703900091 9,723,901.81 301
TOYOTA DEL ECUADOR S.A.
8703229090 1,637,243.86 191
8703231090 10,133,283.46 691
8703239090 2,528,371.31 239
8703241090 3,819,650.43 174
8703900091 168,903.06 6
8704211090 14,162,675.10 1.152
8704311090 28,273,986.20 2.802
VIZCAÍNO TERÁN PAUL ANDRÉS 8703231090 14,805.00 1
8703900091 973,243.60 21
Elaborado por: La autora
Como se observa en la lista anterior la empresa Econocorp S.A. únicamente podía
adquirir una unidad durante todo el ejercicio económico, con un monto FOB de USD
$11.730,50 dólares, lo que dificultó su permanencia en el mercado, afectando
seriamente sus ingresos. Debo indicar que las medidas de restricción también se
aplicaron a los partes o repuestos de vehículos, reduciéndolos al 22%, lo que incidió
inclusive de manera negativa en el servicio de talleres; sin embargo, se estableció un
cupo de importación para los vehículos híbridos o eléctricos con tope de hasta de USD
$ 25 millones de dólares, esto fue de 1.000 unidades.
62
3.4.3.5 Año 2015
En cuanto al período 2015, se implementaron nuevos impuestos que incidieron
directamente en el costo final del vehículo entre los que se pueden mencionar en enero,
se procedió a incrementar el valor de los aranceles en un 15% para CKD’s de
automóviles y SUV’s de gasolina y vehículos híbridos, 5% para los tractores y
camiones, y 10% para los chasises con CKD de camiones. Así mismo, la importación de
vehículos armados se redujo en un 40% menos que el 2013 y 20% menos en lo que
respecta a vehículos desarmados.
Para marzo se procedió a aplicar salvaguardias a: neumáticos radiales en un 25%,
neumáticos motos: 45%, herrajes y artículos similares para automóviles 45%, camiones:
45%. Además, se admitió las importaciones de vehículos eléctricos sin restricción, con
la condición de que su valor FOB sea menor a $ 40.000 dólares.
En el año 2015 la industria automotriz empleaba a 56.209 personas a nivel nacional,
un -5,3% con respecto al 2014, en consecuencia de la reducción de producción, debido a
la baja expectativa de conservación de empleo por parte de los consumidores lo que se
refleja en una disminución de la demanda de vehículos.
3.4.3.6 Año 2016
El escenario en el primer semestre del 2016 fue negativo porque se registró una
reducción de ventas del 38,61% con referencia al mismo período en el 2015. Pero a
pesar de esta reducción en comparación con junio del 2016, el mes de julio del mismo
año tuvo un incremento en sus ventas en 22.43% esto es 5.250 unidades más (Aeade).
De este aumento de 5.250 unidades vendidas en julio con respecto al mes anterior se
obtuvo que el 53,2% fueron vehículos importados y el 46,8% restante fueron vehículos
ensamblados en el país.
Según el Ing. Nixon Acaro, experto Tributario del Servicio de Rentas Internas (SRI);
“determinar la proyección del impacto tributario en el sector automotor es complejo y
los resultados de dicho proceso no serían 100% reales, la información requerida para
lograr un cálculo exacto no se encuentra levantada por ninguna de las entidades
generadoras de estadística nacional. Esto se debe a la dificultad de rastrear en número
63
de gravámenes nacionales y extranjeros que debe soportar el automotor terminado,
tomando en consideración que el origen de las autopartes es variado así como la
normativa tributaria a la que cada pieza se somete.”
Así el procedimiento matemático reglamentario sería el siguiente:
1. Se grava el arancel que de acuerdo a la ley vigente del 2015 se encuentra el
Ad - Valorem en 15% para los CKD y en el caso de los CBU en 40% sobre el
valor CIF,
2. Se calcula el Fodinfa del 0,5% sobre la base CIF,
3. Se calcula el ICE de acuerdo a la tabla de valores que presenta el SRI de
acuerdo al rango de precios,
4. Se suma la base imponible más el arancel, más el Fodinfa y más el ICE y ese
resultado se lo multiplica por el 14% de IVA de acuerdo a la ley vigente para
el 2016.
5. Una vez obtenido el IVA se suman todos los cálculos realizados y se obtiene
el valor del vehículo.
De acuerdo a la Decisión 323 de la CAN se establece que el valor incorporado que
deben tener los vehículos ensamblados en el Ecuador es del 24,3% y el resto del
componente vendría del CKD.
El sector que se ha visto más afectado es el de comercializadoras y ensambladoras,
porque los clientes prefieren ser más precavidos en las deudas que adquieren y al haber
poca demanda estos sectores han reducido su producción y por ende la mano de obra.
Figura 12 Carga Tributaria en Vehículos nuevos
Fuente: Anuario 2016 AEADE
64
3.4.3.7 Año 2017
El mercado automotor nacional registró en el año 2017 una recuperación alineada
con el comportamiento de la economía nacional. Esta recuperación es alentadora para
las empresas automotrices que en el año 2016 registraron el nivel de ventas más bajo de
la última década (-41 % del promedio).
La actividad empresarial del sector automotor a lo largo de este período ha tenido un
desempeño positivo frente a los dos años anteriores. No fueron solamente la
recuperación económica nacional y la demanda represada son los factores que
permitieron dinamizar el mercado de vehículos nuevos. La situación favorable por la
que atraviesa el sector automotor encuentra también su explicación en el nuevo marco
regulatorio comercial.
Los vehículos livianos (automóviles, camionetas, SUV) fueron los más beneficiados
de este panorama positivo, pues sus ventas superaron con un 1% al promedio de la
década, luego de experimentar seis años de esquemas restrictivos que represaron la
demanda. La eliminación de estos esquemas, el inicio de la vigencia del Acuerdo con la
Unión Europea, la recuperación en la concesión de créditos, son factores que han
favorecido la competitividad del mercado automotor.
Esto se materializó en beneficios para los consumidores, que en 2017 tuvieron a su
disposición 159 modelos nuevos que ingresaron al país; así como mejores precios, sobre
todo en vehículos de gama económica, que concentra el 68% de la demanda total del
mercado.
Posterior a la firma del Acuerdo con la Unión Europea tuvo como efecto la reducción
gradual del arancel, lo cual permitió ampliar la diversidad de productos europeos en el
Ecuador y también su comercialización en condiciones más competitivas. Esto se
evidencia con el ingreso de 13 nuevos modelos y 3 marcas europeas al país.
A pesar de la recuperación que se presenta en este año, las plazas de empleo no
tuvieron la misma dinámica cerraron con 29.923 empleos (Enemdu, 2017), la misma
que represento un disminución del 47,32% en relación al año 2016.
65
4 ANÁLISIS DE LOS IMPACTOS
4.1 Ventas realizadas por la industria en los últimos años
En el año 2017 se logró posicionar al comercio automotor como un sector prioritario
en las relaciones entre Ecuador y la Unión Europea. Gracias al acuerdo Comercial, que
entró en vigencia en enero del mismo año, dio paso a la eliminación de los cupos de
importación y a la reducción y posterior supresión de la salvaguardia, así como también
a las restricciones cuantitativas a las autopartes.
Figura 13 Ventas anuales
Fuente: Aeade (Boletín # 28 Enero del 2019)
Elaborado por: La autora
Como se puede observar la gráfica para el año 2017 las ventas incrementaron 65,33%
en relación al año 2016 lo que permitió la reactivación de la economía del sector
automotriz. Con la eliminación de algunas salvaguardias y el ingreso de los vehículos
Europeos para el 2018 se verificó que hay un incremento del 31% en relación al año
2017. Adicional se puede decir que el promedio de las unidades vendidas dentro de este
análisis es 110.899 unidades.
-
20.000
40.000
60.000
80.000
100.000
120.000
140.000
2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018
112.608
92.730
131.967 139.808
121.368 113.800
120.057
81.309
63.555
105.077
137.615
66
Al inicio del año 2015 el sector automotriz aumentó considerablemente sus ingresos
es así que en el mes de enero logro el pico más alto cuando se adquirieron al mercado
externo un total de 7.402 vehículos; pero sin embargo, a partir del mes siguiente se dio
una tendencia decreciente que se agravó coincidentemente con la imposición de
salvaguardias. Tomado en consideración que para el mes de julio del 2015 fue uno de
los periodos más bajo en cuanto a las importaciones de vehículos, ya que apenas se
lograron importar 1.571 unidades; no obstante en noviembre del mismo año, fue
superada la tendencia decreciente con la importación de tan solo 1476 vehículos.
Como podemos observar la gráfica anterior los años 2015 y 2016 se observa un
decrecimiento significativo por las siguientes causas:
Políticas económicas año 2015
En el mes de enero el gobierno ecuatoriano aprobó una medida arancelaria
discriminatoria que gravo solo con 7% todas las importaciones provenientes de Perú y
con 21% las de Colombia, argumentando que mientras su economía estaba dolarizada,
los dos países vecinos habían devaluado su moneda y sus productos resultaban más
competitivos.
Para esto la Secretaría de la Comunidad Andina de Naciones dos meses más tarde
desaprobó esta medida porque inconveniente y no ajustada a sus normas establecidas
para los miembros de su comunidad; ante tal situación se eliminó esta medida cuya
naturaleza dio origen a una nueva salvaguardia la cual se aplicó a todos sus socios
comerciales del Ecuador cuya vigencia fue desde el 11 de marzo que se aplicaba para
2.900 partidas arancelarias de lo cual significaba el 32% de lo que importaron, las
cuales grava con aranceles que iban entre 5% y 45%.
Aunque esta es una medida general, los mayores impactados fueron Colombia y
Perú, que son nuestros principales socios comerciales: para el caso colombiano, al cierre
del primer semestre las exportaciones a ese país cayeron 11,2% y de forma similar para
el Perú.
67
En general, las importaciones fueron afectadas, los precios subieron y en esa época la
inflación acumulada estuvo en casi 4 puntos; sumando que las exportaciones
decrecieron y los créditos se redujeron por una baja de depósitos en el sistema
financiero nacional.
Esto significó que para junio del mismo año, las importaciones ecuatorianas se
contrajeron en US$1.700 millones; pasando en el periodo fiscal de US$12.743 millones
a US$11.042 millones, alcanzando el déficit comercial del trimestre de US$1.216,8
millones, según cifras oficiales, por el desplome de 36% de las exportaciones.
Políticas económicas año 2016
El Gobierno Nacional estableció cinco medidas económicas para enfrentar los costos
del terremoto ocurrido el 16 de abril de ese mismo año es así que el presidente de la
república, Rafael Correa, decreto lo siguiente:
1. Se estableció en primer lugar un incremento de dos puntos porcentuales en el
Impuesto al Valor Agregado. Es decir que este se elevó del 12% al 14%. Esta
medida tuvo la vigencia temporal de un año.
2. Adicionalmente se instauró una contribución por una sola vez del 3% adicional
sobre utilidades.
3. Y una contribución del 0,9% sobre personas naturales cuyo patrimonio sea
mayor a un millón de dólares. Estos tributos también se cobraron por una sola
vez.
4. La cuarta medida fue el pago de un día de sueldo durante un solo mes para
quienes ganen más de USD 1.000. Si la persona gana más de USD 2.000 tuvo
que dar este aporte durante dos meses. Es decir, dos días de sueldo durante este
período. Pero si la personas ganó más de USD 5.000, tuvo que contribuir con
cinco días de sueldo, es decir, un día de sueldo durante cinco meses.
5. Finalmente, como quinta medida, era la buscar la venta de los activos que en ese
momento el estado tenía en su poder.
La suma de todas estas medidas no solo afectó la economía del país sino que fue un
golpe más para el sector automotriz tanto para la importación como para la producción;
68
como se puede observar en la gráfica anterior las importaciones de vehículos tuvieron
un decrecimiento significativo en los años 2015 y 2016, adicional causó efectos
colaterales en las ventas de los mismos.
Uno de los factores a considerar es el encarecimiento del producto, hecho que es
generado por el incremento de los costos de importación que afectan el precio de
comercialización del bien.
Los porcentajes que se aplicaron a las sus partidas oscilaron entre el 5% hasta el
45%, y se aplicaron de la siguiente manera:
Figura 14 Porcentaje para sub partidas
69
Tabla 19 Detalle de afectación por partidas
Elaborado por: La autora
El Gobierno ecuatoriano tratando de equilibrar la balanza de pagos optó por las
salvaguardas debido a:
70
1. La caída del precio del barril de petróleo
2. La apreciación del dólar.
Para ampliar el presente estudio también he analizado el comportamiento de las tasas
de crecimiento que tenía en ese entonces el mercado antes de la implementación de las
salvaguardias.
Tabla 20 Unidades producidas antes de las medidas
AÑO UNIDADES TASA CRECIMIENTO
(%)
PROMEDIO
UNIDADES
TASA CRECIMIENTO
PROMEDIO (%)
2007 91.778,00
119.696,00 8,02%
2008 112.608,00 22,70%
2009 92.730,00 -17,65%
2010 131.967,00 42,31%
2011 139.808,00 5,94%
2012 121.368,00 -13,19%
Fuente: Aeade
Elaborado por: La autora
Con la tabla anterior podemos determinar el comportamiento del mercado en un
escenario normal donde se puede establecer que se producía 119.696 unidades promedio
y determinando una tasa de crecimiento del 8,02% promedio anual.
Tabla 21 Unidades producidas después de las medidas
AÑO UNIDADES TASA
CRECIMIENTO (%) PROMEDIO
TASA CRECIMIENTO (%)
2013 113.800 -6%
75.744,00 -13,71% 2014 120.057 5%
2015 81.309 -32%
2016 63.555 -22%
378.721 -55%
Fuente: Aeade
Elaborado por: La autora
Desde el año 2017, se empezó la apertura comercial con el levantamiento de los
cupos de importación, por lo tanto el sector se ha venido dinamizando y las empresa han
71
hecho esfuerzos para traer mejor tecnología, variedad de modelos lo que ha tenido un
impacto en los precios. Por lo tanto ha tenido un crecimiento del 65% en relación al año
2016.
Figura 15 Variación de la tasa de crecimiento
Fuente: Aeade
Elaborado por: La autora
Como se puede observar en la gráfica desde el año 2012 al año 2016 refleja un
decrecimiento en el sector automotriz, siendo más significativas la del el año 2015 con
32%, y mientras que la del año 2017 que refleja un crecimiento del 65%.
Con estos antecedentes se realizó el análisis de dos escenarios en el donde se puede
evidenciar el primero el comportamiento del mercado y el segundo donde se utilizó 1a
tasa promedio de crecimiento para establecer un escenario positivo en el cual no
existiera salvaguardia y las tendencias del mercado hubieran sido las más óptimas.
2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017
(%) 22,70% -17,65 42,31% 5,94% -13,19 -6,24% 5,50% -32,27 -21,84 65,33%
0,00%
22,70%
-17,65%
42,31%
5,94%
-13,19%-6,24%
5,50%
-32,27%
-21,84%
65,33%
-40,00%
-20,00%
0,00%
20,00%
40,00%
60,00%
80,00%
72
Figura 16 Ventas anuales
Elaborado por: La autora
Para reflejar la realidad del impacto tributario arancelario en los periodos analizados
se estableció dos escenarios el primero donde se puede demostrar que sin salvaguardias,
cupos de importación, etc. El sector automotriz hubiera tenido un crecimiento a 205.631
unidades al cierre del año 2016; lamentablemente la realidad fue totalmente lo contrario
las unidades reales fueron de 63.555, dejando de producir 142.076 unidades.
Dentro del análisis se realizó una proyección con mínimos cuadrados para tener un
panorama más aproximado de la realidad del sector.
Tabla 22 Pronostico proyección polimonial
X Y x^2 x^3 x^4 xy x^2y f(x) (y-f(x))^2 (y-yprom)^2
1 91.778,00 1 1 1 91.778,00 91.778,00 40.357,18 2.644.101.210,29 2.141.264.566,44
2 112.608,00 4 8 16 225.216,00 450.432,00 94.461,44 329.297.818,94 647.386.958,44
3 92.730,00 9 27 81 278.190,00 834.570,00 128.713,32 1.294.799.654,69 2.054.065.555,24
4 131.967,00 16 64 256 527.868,00 2.111.472,00 143.112,84 124.229.841,95 37.024.791,04
5 139.808,00 25 125 625 699.040,00 3.495.200,00 137.659,99 4.613.931,90 3.084.238,44
6 121.368,00 36 216 1296 728.208,00 4.369.248,00 112.354,77 81.238.265,87 278.349.182,44
21 690.259,00 91 441 2275 2.550.300,00 11.352.700,00 4.397.042.457,77 4.882.826.109,60
Elaborado por: La autora
y = a + bx
y = 7679,63 + 88164,47(x)
b = 7679,63
a = 88164,47
112.608
92.730
131.967 139.808
121.368 113.800 120.057
81.309 63.555
105.077 112.608
92.730
131.967 139.808
151.023 163.138
176.225 190.361
205.631 222.126
-
50.000
100.000
150.000
200.000
250.000
2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017
REAL SIN SALVAGUARDIAS
73
Figura 17 Progresión Polimonial
Elaborado por: La autora
Tabla 23 Unidades proyectadas con proyección polimonial
Nº AÑO UNIDADES PROYECTADAS
7 2013 63.571
8 2014 81.935
9 2015 100.298
10 2016 118.662
11 2017 137.026
12 2018 155.390
Elaborado por: La autora
Figura 18 Ventas anuales con proyección polimonial
Elaborado por: La autora
y = -1526,3x2 + 18364x + 73919
0
20000
40000
60000
80000
100000
120000
140000
160000
0 1 2 3 4 5 6 7
Y
X
Regresión Polinomial
112.608 92.730
131.967 139.808 121.368 113.800 120.057
81.309 63.555
105.077 112.608 92.730
131.967 139.808 121.368
63.571 81.935
100.298
137.026
172.640
-
50.000
100.000
150.000
200.000
2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017
REAL SIN SALVAGUARDIAS
74
Para tener con más exactitud la unidades destinadas para la venta se realizó una
proyección polimonial en donde se demuestra dos escenarios el primero se puede
demostrar que sin salvaguardias, cupos de importación, etc. El sector automotriz hubiera
tenido un crecimiento a 137.026 unidades al cierre del año 2016; pero la realidad fue
totalmente lo contrario las unidades reales fueron de 63.555 que equivale a un 39% de
crecimiento en el mercado alcanzando producir 101.406 unidades.
Figura 19 Ventas anuales con proyección forecasts
Elaborado por: La autora
75
Figura 20 Ventas mensuales reales
Elaborado por: La autora
10
.29
1
10
.13
0
10
.29
1
10
.36
9
11
.22
0
11
.70
6
10
.76
4
9.9
81
8
.61
9
9.1
24
9
.43
6
9.5
15
9
.17
2
8.3
12
9
.17
1
9.7
85
1
0.2
20
9
.57
5
10
.10
0
9.2
90
9
.40
4
9.3
93
9
.36
9
10
.02
1
9.4
02
8
.75
1
8.9
44
9
.77
8
10
.11
7
9.1
87
9
.83
4
9.6
79
1
0.4
41
1
1.1
21
1
1.0
12
1
1.7
94
8
.27
8
7.5
62
9
.36
7
7.7
83
6
.94
5
6.7
53
6
.56
9
6.1
36
5
.88
9
5.6
18
5
.07
9
5.3
30
3
.82
1
4.0
89
4
.31
3
4.8
58
6.0
73
4
.28
8
5.2
50
5
.71
1
5.7
41
6
.16
5
6.5
60
6
.68
6
5.9
72
5
.91
6
7.5
05
7
.60
3
7.5
43
9.0
66
9
.51
2
9.3
82
9
.24
1
9.3
61
1
1.5
67
1
2.4
09
-
2.000
4.000
6.000
8.000
10.000
12.000
14.000en
e-1
2
mar
-12
may
-12
jul-
12
sep
-12
no
v-1
2
ene-
13
mar
-13
may
-13
jul-
13
sep
-13
no
v-1
3
ene-
14
mar
-14
may
-14
jul-
14
sep
-14
no
v-1
4
ene-
15
mar
-15
may
-15
jul-
15
sep
-15
no
v-1
5
ene-
16
mar
-16
may
-16
jul-
16
sep
-16
no
v-1
6
ene-
17
mar
-17
may
-17
jul-
17
sep
-17
no
v-1
7
UNIDADES VENDIDAS 2012 -2017
76
Debido a la caída de las ventas que sufrió en los últimos años que ha sufrido el sector
automotriz como se puede observar en las gráficas anteriores no permitió realizar la
proyección de las unidades vendidas para los años futuros puesto que el modelo no se
ajusta adecuadamente, y por ende no se puede estimar las ventas.
El presidente de la Cámara de la Industria Automotriz del Ecuador (Cinae), David
Molina, indica que este comportamiento puede explicarse por el recorte del gasto, la
salida de personas del sector público, el aumento del desempleo, que hay menos
capacidad de compra y la demanda se contrae. La industria automotriz es el primer
termómetro de un deterioro de la economía.
Comparar el volumen de ventas de los primeros meses de 2017 con los de 2016, no
es adecuado dado que el año pasado fue atípico para el sector porque estuvo marcado
por una drástica caída, producto de una contracción de la demanda que, a su vez, se vio
afectada por la compleja situación económica que experimentó el país. Los altibajos
son confirmados por las cifras. En 2015 las ventas del primer trimestre sumaron 25.574
unidades; para 2016 descendieron a 12.379; y en 2017 escalaron a 19.418 (solo en
marzo se vendieron 7.629 unidades). La aprobación de la Ley para el Equilibrio de las
Finanzas Públicas (abril 2016) aportó a mejorar la tendencia porque permitió que las
empresas despachen productos disponibles en stock.
4.1.1 Impuesto generados
Los impuestos son la principal fuente de ingresos que permiten financiar el
Presupuesto General del Estado del Ecuador, estos ingresos provienen de la recaudación
que realizan las entidades u organismos públicos, son considerados como ingresos
permanentes debido a que no ocasionan una disminución en la riqueza nacional.
Tributos en los vehículos Ecuador:
Servicio de Rentas Internas – SRI
Servicio Nacional de Aduanas del Ecuador – SENAE
Comité de Comercio Exterior - COMEX
77
Servicio de Rentas Internas –SRI. - es la máxima entidad gubernamental encargada
de recaudar los tributos en el Ecuador y en lo concerniente a nuestro tema se encarga de
recaudar los siguientes impuestos:
Impuesto a la Salida de Divisas – ISD
Impuesto al Valor Agregado – IVA
Impuesto a los Consumos Especiales – ICE
Servicio Nacional de Aduanas del Ecuador – Senae. - es la entidad estatal encargada
de recaudar los tributos externos con relación al comercio exterior proveniente de las
importaciones y exportaciones que realiza nuestro país:
Aranceles
Salvaguardias
Fodinfa
4.1.1.1 Impuesto a la Salida de Divisas – ISD
El ISD es un impuesto creado por el Estado ecuatoriano para evitar la fuga de dólares
del país, este tributo empezó con una tarifa del 0.05% en el año 2007 hacia las
transferencias, envío o traslado de divisas que se realicen al exterior sean en efectivo,
retiros o pagos de cualquier naturaleza. Mediante la aprobación de la Ley de Fomento
Ambiental y Optimización de los Ingresos del Estado que entró en vigencia a partir de
24 de octubre del 2011, se incrementó la tarifa del ISD al 5%.
Un vehículo está gravado con cinco tributos en el país. El bien está sujeto a
impuestos y aranceles desde que ingresa al país hasta su compraventa en una
concesionaria.
Impuestos que pagan los importadores:
1. Ad valórem: Es del 35% y 40% sobre el precio CIF (incluye costo de
mercancía, flete y seguro) de acuerdo al tipo de auto.
2. Fodinfa: Es el 0,5% sobre el precio CIF.
3. ISD: Los vehículos también están gravados con el impuesto a la salida de
divisas, uyo trámite y pago se debe cumplir el mismo día de la nacionalización.
78
4. ICE: Que oscila entre el 5% y 35%, según el precio del automotor.
5. IVA: Se paga el 12% del impuesto al valor agregado en todos los vehículos.
Por ejemplo:
Tabla 24 Vehículos por gama
VEHÍCULO PRECIO IMPUESTOS
ESTADO
PORCENTAJE EN
IMPUESTOS
SEDAN (GAMA BAJA) $20.000,00 $7.762,00 38,81%
SUV (GAMA MEDIA) $38.000,00 $16.358,00 43,05%
DEPORTIVO (GAMA ALTA) $76.000,00 $37.036,00 48,73%
Elaborado por: La autora
Un auto de gama baja se vende en USD 20.000,00 en el país, de los cuales USD
7.762 van al Estado en tributos. En cambio, un SUV de gama media que cuesta USD
38.000,00 debe cancelar USD 16.358 en tributos. Y en un auto de gama alta valorado en
USD 76.000,00; unos USD 37.036 se van en tributos.
4.1.1.2 Caso Práctico con Salvaguardias:
Datos:
PVP: 22.990,00
ICE: Vehículos motorizados cuyo precio de venta al público (PVP) sea de hasta
USD 22 999. Tasa 10%
Motor: 1.5
Modelo: sedan
Figura 21 Cavalier
79
AD-VALÓREM 35%
FODINFA 0,5%
IVA 12%
ISD 10%
ICE 5%
Cálculo:
VALOR FOB 10.500,00 (Valor proforma)
FLETE 1.200,00
SEGURO 585,00
TOTAL VALOR CIF 12.285,00
Tabla 25 Caso práctico con Salvaguardias
Item Términos % Base Valores
# 01 Valor FOB = (Free On Board) V. Proveedor 10.500,00
# 02 Flete V. Proveedor 1.200,00
(=) CFR (Cost and Freight) 11.700,00
# 03 Seguro 5% Valor CFR 585,00
(=) Valor CIF (Cost, Insurance and Freight) 12.285,00
# 04 Arancel "Advalorem" (Con base al costo) 35% Valor CIF 4.299,75
# 05 Fodinfa (Fondo de desarrollo para la infancia) 0,50% Valor CIF 61,43
# 06 ICE "Advalorem" (Con base al costo) 10% Valor CIF 1.228,50
(=) Base Imponible (Exaduana) 17.874,68
# 05 IVA 12% Base imponible 2.144,96
# 06 ISD 5% Valor CIF 611,25
(=) Totales 20.019,64
Elaborado por: La autora
Figura 22 Impuestos generados
Elaborado por: La autora
4.299,75
61,43
2.144,96
611,25
1.228,50
AD-VALÓREM
FODINFA
IVA
ISD
ICE
80
Como se puede observar la gráfica los impuestos generados para la importación de
un vehículos sedan gama baja genera $ 8.354,89 que representa el 68,27% en relación al
valor CIF.
Figura 23 Análisis
Elaborado por: La autora
La presente gráfica representa el costo real de un vehículo de gama baja con un
precio de comercialización de $ 22.990,00; dejando una utilidad de $ 2.419,11 y hay
que recordar que a estos valores hay que restar los gastos Administrativos, Financieros,
etc.
4.1.1.3 Caso Práctico sin Salvaguardias
Datos:
PVP: 22.990,00
Motor: 1.5
Modelo: sedan
Para el presente caso no se tomará en cuenta el ICE y Ad-valoren que son los
impuesto que se aplicaron por el gobierno desde el año 2012.
VALOR CIF; 12.225,00 ; 53%IMPUESTOS;
8.345,89 ; 36%
UTILIDAD; 2.419,11 ; 11%
81
Tabla 26 Caso práctico sin Salvaguardias
Item Términos % Base Valores
# 01 Valor FOB = (Free On Board) V. Proveedor 10.500,00
# 02 Flete V. Proveedor 1.200,00
(=) CFR (Cost and Freight) 11.700,00
# 03 Seguro 5% Valor CFR 585,00
(=) Valor CIF (Cost, Insurance and Freight) 12.285,00
# 04 Arancel "Advalorem" (Con base al costo) 0% Valor CIF -
# 05 Fodinfa (Fondo de desarrollo para la infancia) 0,50% Valor CIF 61,43
# 06 ICE "Advalorem" (Con base al costo) 0% Valor CIF -
(=) Base Imponible (Exaduana) 12.346,43
# 05 IVA 12% Base imponible 1.481,57
# 06 ISD 5% Valor CIF 611,25
(=) Totales 13.828,00
Elaborado por: La autora
Tabla 27 Impuestos generados antes 2012
VALOR EN ADUANA (CIF) 12.225,00 IMPUESTOS
ESTADO
AD-VALÓREM 0% -
2.154,25 FODINFA 0,5% 61,43
IVA 12% 1.481,57
ISD 10% 611,25
ICE 5% -
Como se puede observar la tabla los impuestos generados para la importación de un
vehículos sedan gama baja genera $ 2.154,25 que representa el 17,62% en relación al
valor CIF.
4.1.1.4 Cuadro Comparativo de los impuestos
Para aclarar más el impacto que sufrió la industria por las regulaciones que se
tomaron en los últimos años se presenta un cuadro comparativo:
82
Figura 24 Cuadro comparativo
Elaborado por: La autora
De acuerdo a las medidas tomadas por los gobiernos de turno siempre se ven
obligados a tomar decisiones drásticas a favor de recaudar cada vez más y más
impuestos para poder cubrir sus necesidades presupuestarias tanto internas y externas; y
encarecen los productos que se importan.
4.1.1.5 Impuestos aportado al estado
4.1.1.5.1 Ad-Valorem
El Ad-Valorem se considera en un porcentaje sobre el valor de la mercancía, es la
forma de tipo impositivo más común que utilizan los Estados en Comercio Exterior. En
este caso la base imponible viene constituida por el valor en aduana.
Figura 25 Comparativo ad – valorem (millones)
Elaborado por: La autora
-
500,00
1.000,00
1.500,00
2.000,00
2.500,00
3.000,00
3.500,00
4.000,00
4.500,00
AD-VALÓREM FODINFA IVA ISD ICE
ANTES DESPUES
0
50
100
150
200
250
300
350
400
2012 2013 2014 2015 2016 2017
210 216 222251
297
369
AD-VALOREM
83
Como se observa en el gráfico hubo mayor recaudación por concepto Ad – Valorem
para el estado con una cantidad de 369 millones en el año 2017, para el año 2016 se
redujo la recaudación por este concepto a 297 millones y para el resto de los años
analizados se ha mantenido en un promedio de 224,75 millones de dólares.
4.1.1.5.2 Impuesto al Valor Agregado (IVA)
Figura 26 Comparativo IVA (millones)
Elaborado por: La autora
El IVA es el impuesto de mayor recaudación para el Estado, la legislación vigente y
los procedimientos son muy complejos, promueve su evasión y la administración es
ineficiente. Aun así la recaudación de este impuesto IVA son montos muy importantes
en el sector automotriz, se observa en el gráfico que el año 2017 se recaudó 207
millones y el año 2016 recaudo 166 millones y resto de los años de mantenido en un
promedio 125,5 millones de dólares .
0
50
100
150
200
250
2012 2013 2014 2015 2016 2017
117 121 124
218
166
206
IVA
84
4.1.1.5.3 Impuesto a los consumos especiales (ICE)
Figura 27 Comparativo ICE (millones)
Elaborado por: La autora
La recaudación del Impuesto a los Consumos Especiales (ICE) a nivel nacional y el
de las importaciones, es uno de los objetivos más identificados que tiene el estado
ecuatoriano para dinamizar la economía haciendo crecer los ingresos tributarios que
ingresan al presupuesto general del estado y así afianzar su normativa tributaria,
brindando una mayor cultura de la misma. La recaudación del impuesto a los consumos
especiales suele ser repercutido por parte de las políticas económicas que establece el
estado tanto en el ámbito tributario como arancelario. En el año 2017 recaudó 195
millones de dólares y en año 2016 recaudó 157 millones de dólares y en restos de años
se mantuvieron un promedio de 118,75 millones de dólares manteniéndose en una
forma estable.
0
20
40
60
80
100
120
140
160
180
200
2012 2013 2014 2015 2016 2017
111 114 117
132
157
195
ICE
85
4.1.1.5.4 Impuesto a la Salida de Divisas (ISD)
Figura 28 Comparativo ISD (millones)
Elaborado por: La autora
En base a las teorías de regulación del flujo de capitales, analizadas con anterioridad
y creadas para evitar el flujo incontrolable del capital local al exterior, el Ecuador ha
puesto en marcha su política económica y su plan de regulación con el Impuesto a la
Salida de Divisas. Su creación parte desde la publicación de la Ley Reformatoria para la
Equidad Tributaria. Desde su nacimiento, grava sobre el valor de todas las operaciones
y transacciones de divisas que se realicen al exterior, las mismas que pueden ser
mediante o sin el sistema financiero.
El hecho generador, como se mencionó, lo constituye el traslado de dinero al
exterior, sea este en efectivo o a través de cheque, envíos, retiros o pagos de cualquier
naturaleza. El débito se lo efectuará de la cuenta de la institución financiera, sea
nacional o internacional, domiciliada en el Ecuador que tenga por objeto el transferir los
recursos.
En el año 2017 el estado ecuatoriano recaudo 69 millones de dólares por este
concepto y en año 2016 recaudo 56 millones dólares y resto de años analizados se
mantuvo en promedio 41,75 millones dólares para el presupuesto general del estado.
0
10
20
30
40
50
60
70
80
2012 2013 2014 2015 2016 2017
39 40 41
74
56
69
ISD
86
4.1.2 Afectaciones
La desaceleración económica y las medidas tomadas por el Régimen en los últimos
años, relacionadas al sector automotriz, están afectando la generación del empleo.
Tabla 28 Cifras de empleo del Sector Automotriz
SECTOR 2013 2014 2015 2017
Ensambladoras 2.494 2.106 1.534 817
Autopartistas 4.847 5.046 4.710 2.507
Talleres 16.316 16.548 15.967 8.500
Comercializadoras e Importadoras 14.085 15.012 13.971 7.437
Venta de Autopartes 19.606 20.485 20.027 10.661
TOTAL 57.348 59.197 56.209 29.923
Fuente: Aeade / Encuesta Nacional de Empleo, Desempleo y Subempleo Enemdu),
2017; Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social (IESS), 2017
Elaborado por: La autora
Como se puede observar la gráfica la reducción de empleo en el Sector automotriz ha
sido significativa, esto representa 26.208 plazas menos en sector.
Desde el año 2012 por la aplicación de una política de cuotas, cupos y medidas
arancelarias. Según datos de la Aeade, los segmentos de automóviles, Vans (furgoneta)
y buses registraron sus niveles de ventas más bajos en los últimos cuatro años. En
cambio, el de camiones registró su nivel histórico más alto desde 2008, con 8 455
unidades en ese año.
El 13 de Septiembre del 2012 mediante comunicado oficial la ensambladora
OMNIBUS BB TRANSPORTES S.A. hace una reducción del 12.30% del total de su nómina
debido a las restricciones a la importación de piezas y partes para vehículos afectó su
ensamblaje en el país; debido a que su producción cayó en un 18%; con esta medida
tomada por la compañía se quedó con dos turnos de los tres que tenía en su línea de
producción. Cabe recalcar que en esa época, el Ministerio de Trabajo actuó como
mediador para paliar en algo los despidos de 313 empleados. Al final salieron 287
personas, según datos de esa Cartera de Estado, a quienes el Gobierno les garantizó que
serían liquidados según la Ley, además de ser reinsertados en la empresa cuando las
cosas mejoren.
87
A estas restricciones se sumaron los problemas que ha tenido el sector para colocar
los autos en Venezuela desde el año 2013.
En el año 2015, el sector reflejó una reducción del 32% en la venta de vehículos
importados, impulsado por medidas como la reducción de cupos de importación, las
licencias de importación, a lo que se suma impuestos como el ISD y el ICE.
Esta baja de ventas correspondió a finales de este mismo año a 38.751 vehículos
menos en las calles, mientras que la reducción acumulada en el volumen de operación
de las empresas importadoras llegó al 60%.
En este mismo año, mediante un comunicado oficial publicado el lunes 14 de
diciembre del 2015 la Corporación Maresa anunció que suspende las operaciones de su
planta ensambladora “mientras implementa los proyectos que le permitan continuar
ofreciendo soluciones de movilidad, de vanguardia al país y la región.”
Esta planta ensambladora tenía una capacidad productiva superior a 38.000 vehículos
por año. La misma que para continuar con sus operaciones tenía que realizar una
inversión de capital, fabricación y montaje de maquinaria cada vez más innovadora; así
como cumplimiento de normativas locales y de las respectivas marca.
El presidente de Corporación Maresa, José Barahona, indicó en septiembre del año
2015 que la firma redujo sus ventas de ese año en un 35%, tanto en autos ensamblados
en el país como en importados. Esto, no solo debido a los cupos de importación sino
también a la baja demanda de vehículos debido a la difícil situación económica del país.
Adicional se puede acotar que la ensambladora estaba funcionando antes de su cierre
solo a un 13.75% de su capacidad. Es decir, que estaban ensamblando a diario apenas
22 unidades de las 160 unidades que era su producción normal.
La Asociación de Empresas Automotrices del Ecuador (Aeade) señaló que las
restricciones a las importaciones de vehículos impuestas por el Consejo de Comercio
Exterior (Comex) para cierre del año 2015 ocasiono una disminución en 38.751
unidades lo que produjo una pérdida de ventas por un monto aproximado de 334
88
millones, lo cual puso en riesgo la estabilidad de muchas empresas y parte de las 14.000
plazas de trabajo que dependen del sector.
Con la reducción de las ventas del sector, la afectación está llegó más lejos, ya que
existen actividades relacionadas que también fue impactadas negativamente.
Una de ellas fue el trabajo de los talleres de servicio técnico, pues se estima que cada
unidad recorre alrededor de 20.000 kilómetros al año y requiere una revisión cada 5.000
kilómetros. Si se multiplica las cuatro visitas anuales para mantenimiento de los 64.070
vehículos que dejaron de circular, significan 256.280 visitas menos a los talleres, sean
de la misma casa comercializadora o de mecánicas particulares.
Figura 29 Recorrido anual
Fuente: Aeade
En dinero, calculando que un mantenimiento cueste alrededor de 120 dólares
aproximadamente, esto significa 30.7 millones de dólares que dejaron de percibir todos
los establecimientos que dan esos servicios.
Otro sector relacionado que se afecta es el de transporte de los vehículos desde el
puerto, por medio de las denominadas ‘niñeras’ hacia los distintos puntos de
comercialización. En las ‘niñeras’ movilizan en promedio cinco unidades, por lo que
12.815 viajes de este tipo de transporte no se hicieron ese año. A un costo de 550
dólares por viaje (Artieda, 2017), la afectación para este sector fue de 7’048.250 dólares
menos de ingresos.
Sin contar con otras actividades relacionadas con el sector que dejaron de presidir
ingresos por la disminución de la comercialización de estas unidades.
Para el segundo semestre del año 2016 los puestos de trabajo en el sector
ensamblador y autopartista ecuatoriano se redujeron en 908 según la Cámara de la
Industria Automotriz Ecuatoriana (Cinae). El principal factor que explica esta baja es la
89
caída de la demanda de vehículos nuevos debido a la contracción de la economía y las
bajas expectativas de los compradores respecto a conservar su empleo. En
consecuencia, el sector automotor registra una menor producción de unidades en el país.
La industria automotriz opera a solo una tercera parte de su capacidad total. El
resultado ha sido el encarecimiento de la cadena productiva, que incluye otros sectores
como la metalmecánica, de caucho, vidrios, electrónica, entre otros.
La Cinae, además, tiene registros de la venta de autos usados con base en los datos
del SRI que la caída en la compra de vehículos de segunda mano es del 9% entre enero
y mayo del año 2016 respecto al mismo período del año pasado. Es decir, que si bien
cayeron las ventas de usados, no lo han hecho al ritmo de los vehículos nuevos ni
tampoco de los autos ensamblados en el país.
Adicional se puede acotar que en mayo hubo mayores ventas porque muchos
compradores adelantaron la adquisición del vehículo para no pagar el incremento de dos
puntos en el IVA, que comenzó a correr desde junio.
Para el cierre del año 2016 mediante rueda de prensa el director de la Cinae, David
Molina manifestó que el país tiene una capacidad de producción que llega a
aproximadamente a 120.000 vehículos entre las cuatro ensambladoras que operan en el
país: Omnibus BB, Aymesa, Ciauto y Maresa. Esta última, sin embargo, está parada
desde diciembre del año pasado. Pero para el cierre de este año solo se pudo producir
31.775 vehículos.
La comercialización total de este año fue de 63.555 que estaba compuesta por
vehículos ensamblados e importados que equivale al 50% cada uno de la participación
total, que este año nueva mente se refleja una reducción en 17.754 unidades lo que
ocasiono una pérdida de ventas por un monto aproximado 152 millones.
90
Tabla 29 Cifras de empleo Directo e Indirecto
SECTOR 2013 2014 2015 2017
Directos 21.426 22.164 20.215 10.761
Indirectos 35.922 37.033 35.994 19.161
TOTAL 57.348 59.197 56.209 29.923
Fuente: Aeade / Encuesta Nacional de Empleo, Desempleo y Subempleo Enemdu),
2017; Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social (IESS), 2017
Elaborado por: La autora
Con ello, pese a que el sector ha priorizado cómo conservar las plazas de trabajo, en
los últimos cinco años se pudo evidenciar una reducción del 47,82% de empleos tanto
directos como indirectos, no solo en las empresas de los Concesionarios, sino también
en negocios como talleres y mecánicas informales, llegando a más de 26.208 empleos
perdidos en todo el periodo analizado. Así, en el año 2013 el sector contaba con 21.426
empleos directos y 35.922 indirectos, pero para el año 2017 las cifras pasaron a 10.761
personas vinculadas directamente al sector y 19.161 indirectamente.
Asumiendo que los 26.208 empleados ganaban un sueldo básico 375 dólares en el
año 2017 que el decrecimiento significativo en el sector, se podría decir que los
trabajadores dejaron de percibir 10’977.750 dólares por sus ingresos regulares de un
año. Tomando en consideración el mismo escenario otro entidad que dejo de recaudar
impuestos es el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social dejando de recaudar
2’371.194 dólares de un año; Sin contar con otras entidades que por esta eliminación de
empleo dejo de recaudar impuestos estos años.
4.1.2.1 Análisis de la Balanza de Comercial
Tabla 30 Balanza comercial
AÑO IMPORTACIÓN %
IMPORTACIÓN
%
DECRECIMIENTO
2011 77.840 100,00% 0,00%
2012 65.051 83,57% -16,43%
2013 58.303 74,90% -25,10%
2014 58.205 74,78% -25,22%
2015 37.347 47,98% -52,02%
2016 31.780 40,83% -59,17%
2017 64.939 83,43% -16,57%
Elaborado por: La autora
91
En el año 2011, la importación de vehículos llegó a 1.449 millones de dólares, según
los datos oficiales; los autos y equipo de transporte importados fueron uno de los
sectores que presentaron un crecimiento de más del 60% en la balanza comercial de
aquel entonces, pero después de todas las medidas que ha sufrido la industria se refleja
un decrecimiento del 59,17% para el año 2016.
Y se presenta una recuperación significativa del 42,60% en relación al año 2016,
debido a que se realiza acuerdos comerciales con la unión europea y se elimina
paulatinamente todas las medidas implementadas por el gobierno en años anteriores.
4.2 Comparación de precios Ecuador vs. Otros países de la región
Para la elaboración de una comparación efectiva se ha tomado como base a los países
de la región entre los cuales constan Perú y Colombia.
Información proporcionada fue tomada de la página web de la misma marca de los
diferentes países que comercializan el mismo vehículo, para lo cual la muestra fue
tomada por: gama baja, media y alta; para demostrar la diferencia y evidenciar la
competitividad del país en la comercialización de vehículos, ya sea con un efecto
positivo o negativo en el aspecto tributario y para el consumidor final.
Figura 30 Cuadro de precios por países 2017
Fuente: https://www.chevrolet.com (Ecuador, Perú y Colombia)
Elaborado por: La autora
$0,00
$10.000,00
$20.000,00
$30.000,00
$40.000,00
$50.000,00
$60.000,00
$70.000,00
$80.000,00
Chevrolet Sail Sedán Chevrolet Tracker Chevrolet Camaro
Chevrolet Sail Sedán Chevrolet Tracker Chevrolet Camaro
COLOMBIA $10.434,48 $20.560,50 $60.136,13
PERÚ $10.990,00 $17.990,00 $61.590,00
ECUADOR $17.690,00 $25.990,00 $75.000,00
92
Como se puede observar la gráfica anterior el país que tiene el precio más
competitivo en la región es Colombia. Tomando de base el precio de este país se pude
que Ecuador tiene un 69,53% más en el vehículo Sail Sedán; un 26,41% más en el
Tracker y un 24,72% más en Camaro.
4.3 En la Actualidad
4.3.1 El empuje del acuerdo comercial de la Unión Europea
En enero de 2017 entró en vigencia el acuerdo comercial con la Unión Europea, que
coincidió con la eliminación de los cupos de importación. Si bien Europa todavía no
figura entre los principales proveedores de vehículos, según las estadísticas de la Cinae,
su crecimiento ha sido significativo y muestra una gran proyección. En ese sentido,
mientras en 2016 se importaron 1.780 unidades (5,7% del total), en el 2017 esta cifra se
ubicó en 4.657 unidades (6,8% del total).
Por otro lado, la Aeade determinó que el acuerdo comercial con poco más de un año
de estar vigente, ha tenido resultados positivos para el mercado automotor. La
asociación destaca que se introdujeron 15 modelos nuevos y, según sus cifras, las ventas
de vehículos de origen europeo representaron 4% del total en 2017, mientras que en
2016 fue de apenas 2,4%. A su vez, de enero a marzo de 2018, la venta de vehículos
europeos representó 6%.
4.3.2 Características de la venta de vehículos y el parque automotor
De acuerdo con las cifras de la Aeade, la edad del parque automotor en Ecuador es
en promedio un aproximado de 16,2 años y se compone de 2’267.344 vehículos,
divididos en dos grupos: vehículos livianos y vehículos comerciales. Al primero
pertenecen los automóviles, SUV (deportivo) y camionetas y en conjunto suman
1’965.538 vehículos livianos, es decir, 86,69% del parque automotor. El restante
13,31% (301.806) corresponde a los vehículos comerciales: VAN, camiones y buses.
93
Figura 31 Número de Vehículos
Fuente: Boletín Noviembre - Asociación de Empresas Automotrices del Ecuador
(Aeade).
Figura 32 Participación de ventas por provincias – Vehículos livianos y comerciales
Fuente: Boletín Agosto - Asociación de Empresas Automotrices del Ecuador (Aeade).
Elaborado por: La autora
Entre enero y agosto de 2018, la participación de las ventas -tanto de vehículos
livianos como de comerciales- se concentra principalmente en Pichincha, con 39% y
33%, respectivamente. Seguida de Guayas, que concentra 29% de las ventas de
vehículos livianos y 30% de vehículos comerciales. Azuay, Tungurahua, Manabí e
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
Pichincha Guayas Azuay Tungurahua
Manabi Imbabura Otras
Comerciales 33% 30% 9% 9% 4% 4% 11%
Livianos 38% 29% 7% 6% 4% 4% 12%
94
Imbabura son provincias con ventas significativas, no obstante, no superan la
participación de 10%.
Figura 33 Participación de Ventas por marcas vehículos livianos y comerciales
Fuente: Boletín Agosto - Asociación de Empresas Automotrices del Ecuador.
Elaborado por: La autora
Cabe destacar que en la venta de vehículos livianos, Chevrolet, con 36%, es la marca
con mayor participación. Le siguen KIA (18%), Hyundai (10%), Great Wall (7%),
Toyota (6%), Nissan (4%), Ford (3%), Volkswagen (2%) y Mazda (2%).
En el caso de vehículos comerciales, Hino tiene la mayor participación, con 30%,
seguido de muy cerca por Chevrolet, con 20%. El resto de marcas como Cherry, Kia,
Jac, Hyundai, entre otras, representan entre 6% y 5% cada una.
4.3.3 Dos nuevas ensambladoras se incorporaron a la producción en el año 2017
El 1 de agosto del 2016 en Cuenca se reúnen por una parte los ejecutivos de la
Volkswagen y por otra el grupo ecuatoriano El Juri, y a través de su empresa Fisum
firman un acuerdo que la transnacional alemana lo catalogó como pionero en el mundo
porque impulsa la a fabricación a baja escala. Esta alianza se concreta en un escenario
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
Livianos Comerciales
95
que no es favorable para el mercado automotor, puesto que la fabricación de este
periodo son las más bajas en la última década.
Con el acuerdo firmado para el año 2017 la empresa Fisum fabricó la
camioneta Amarok, tuvo un ensamblaje de 900 unidades de la marca Volkswagen. Esta
alianza estratégica permitió la creación de aproximadamente 300 nuevas plazas directas de
trabajo en toda la cadena de autopartistas, concesionarios, talleres de la red Volkswagen,
Aymesa y otras empresas afines al proyecto.
Las adaptaciones de la fábrica y la incorporación de tecnología de punta, significó
una inversión aproximada de 16,7 millones de dólares, empleados en nuevos equipos,
diseños y construcciones; llegándose a levantar instalaciones totalmente nuevas para las
líneas de: soldadura, pintura, y ensamblaje, gracias al apoyo de Volkswagen y sus
procesos de ensamblaje y fabricación de vehículos, que han sido compartidos con los
profesionales y técnicos ecuatorianos.
Las instalaciones de la línea de ensamblaje para las camionetas Amarok en la planta
de Aymesa, tiene una capacidad nominal de producción de 2.000 unidades por año, las
mismas que serán comercializadas en el mercado local. La gama de productos a
ensamblarse está compuesta por las versiones de camioneta: cabina doble 4×2 y 4×4,
con transmisión manual y motorización a diésel.
Adicional se puede acotar que según la planificación efectuada por la alianza
ecuatoriano-alemana del período 2018-2024, la producción automotriz aumentará a
120.000 unidades al año y se efectuará en Novoplant, una nueva planta de ensamblaje
que se construirá en Manta con una inversión de $ 70 millones.
Armacar, en cambio, presentó su proyecto para ensamblar el modelo SUV JAC S3,
el pasado 7 de agosto del 2017. En este caso, la meta prevista es producir 500 unidades
al año para el mercado local y se prevé, a largo plazo, iniciar la exportación de ese
modelo.
Para producir este modelo en el país se realizará una inversión aproximada de USD 3
millones en maquinaria y tecnología de punta. El plan contempla, además, cerca de 200
96
plazas directas de trabajo en toda la cadena, como autopartistas, puntos de venta y
talleres de la red de concesionarios, Aymesa y otras empresas afines. El modelo SUV
JAC S3 se ensamblará también en la planta de Aymesa.
La incorporación de estos nuevos actores es una muestra de que el sector automotor
está en fase de recuperación, tras el receso que tuvo la industria en el 2016, Para el año
2017, se esperó que entre todas las ensambladoras que se encuentran operativas se
produzcan alrededor de 40.000 unidades. Esta cifra representa un 33% más en relación
con las 26.786 del año anterior.
En total, en el país se producen 35 modelos de automotores. Las plantas donde se
ensamblan estos funcionan en las ciudades de Quito y Ambato. Actualmente, la venta
de vehículos ensamblados en Ecuador representa un 43,3%. El resto son importados.
Para tener más presencia en el mercado nacional, se espera que el Gobierno brinde
incentivos arancelarios para impulsar esta industria. Esto incluye reducir los tributos de
partes y piezas automotrices importadas (CKD) para los vehículos que se ensamblan en
el país. Con esto se espera que la industria automotriz ecuatoriana sea más competitiva
frente a marcas europeas, por ejemplo, que por el acuerdo que alcanzó Ecuador con la
Unión Europea tiene beneficios y hacen que sus costos sean más asequibles para los
consumidores finales.
4.3.4 Venta de vehículos aumenta pero disminuye la participación del ensamblaje
nacional
De acuerdo con la Cámara de la Industria Automotriz Ecuatoriana (Cinae), el sector
automotor tuvo una recuperación significativa en 2017, producto del mejor desempeño
de la economía, del incremento y estabilidad del precio del petróleo, al igual que
la confianza del consumidor y la eliminación de los cupos a las importaciones de CKD
y CBU
Según cifras de Cinae, el año pasado se vendieron 105.101 unidades, lo que
representó un 40,7% más que en el año 2016, cuando se registraron ventas por 62.311
unidades, producto de la contracción de la demanda de los consumidores. Del total de
ventas en 2017, 38,9%, es decir 40.843 unidades, fueron vehículos ensamblados en el
97
país. En comparación con 2016, la industria pierde casi 12 puntos de participación de
mercado frente a los vehículos importados; en dicho año los vehículos ensamblados
representaron 50,7% del mercado.
En términos mensuales, la participación de los vehículos ensamblados hasta finales
de 2016 fue en promedio superior que la de vehículos importados, sin embargo, a partir
de octubre de 2016 dicha relación se invierte y la participación de estos últimos se
vuelve mayor, para marzo de 2018 fue de 30,9% y 69,1%, respectivamente
Figura 34 Participación de vehículos ensamblados e importados en las ventas mensuales
Fuente: Asociación de Empresas Automotrices del Ecuador (Aeade).
Para la Cámara, esto sería el resultado de la ausencia de una política integral para
la industria automotriz, misma que habría estado ausente durante los últimos seis años.
En concordancia con las cifras anteriores, la composición de la oferta anual de vehículos
(producción + importaciones - exportaciones) muestra que a partir de 2016
las importaciones tienen un mayor peso en el total. En 2017 la importación de vehículos
ascendió a 68.860 unidades representando 64,1% de la oferta total
98
Figura 35 Producción, exportación e importación de vehículos (2010-2018*)
Fuente: Aeade (Boletín # 28 Enero del 2019)
Elaborado por: La Autora
Otro aspecto interesante a destacar es que años atrás el país exportaba una cantidad
importante de vehículos. En 2012, por ejemplo, alcanzó las 23.386 unidades, sin
embargo, dicha cantidad se redujo dramáticamente en los últimos cinco años, si
consideramos que en 2017 la cantidad de vehículos exportados fue de apenas 650
unidades. En definitiva, estos datos muestran que la composición de sector automotor
ha cambiado drásticamente en la participación del ensamblaje nacional y de las
exportaciones.
4.4 Matriz de Resumen de los principales impactos Tributarios arancelarios
2013 - 2017
4.4.1 Estado
El Estado a través de los principales organismos tiene la facultad de establecer reglas
que regulen el comercio exterior siempre que estén bajo los parámetros de la normativa
internacional establecida por la Organización Mundial de Comercio (OMC). Las
restricciones a las importaciones constituyen medidas que permite proteger el comercio
interno de un país, de esta manera cada país establece barreras arancelarias, pago de
aranceles de acuerdo a los productos que se vaya a importar, y barreras no arancelarias
relacionadas con el proteccionismo administrativo que tiene como objetivo de
obstaculizar las importaciones de productos que se consideran no necesarios y competir
con la producción nacional como por ejemplo cupos, licencias de importación,
cumplimiento de normas de origen, que se aplican sobre el arancel ya establecido, lo
que se convierte en dificultades para importar a más de perjudicar a los importadores,
- 10.000 20.000 30.000 40.000 50.000 60.000 70.000 80.000 90.000
100.000
2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018*
Produccion 76.252 75.722 79.616 66.099 62.689 48.926 26.786 39.219 18.576
Importacion 64.379 58.874 45.067 65.497 57.964 35.684 31.136 68.860 94.366
Exportacion 19.516 20.450 23.386 6.514 8.368 3.274 742 650 1.340
99
comercializadores y de forma directa al consumidor yendo en contra de sus derechos
por un lado al no tener libertad para elegir los productos que desea adquirir y por otro el
incremento de los precios.
Ventajas:
Al incrementar los impuestos a los productos importados permiten que exista
mayor competencia con los productos nacionales, exigiendo a las empresas
calidad en los productos que fabrican y comercializan.
Permite recaudar impuestos indirectos por el consumo.
Mantener un control en las importaciones que mejore la balanza de pagos.
Con la aplicación de estas restricciones lo que se busca es frenar las
importaciones por parte de un grupo de pequeñas y medianas empresas,
dando oportunidad a los fabricantes nacionales para ofertar sus productos
dándose a conocer.
De acuerdo al análisis realizado en el presente estudio se puede observar las
siguientes recaudaciones:
Tabla 31 Cuadro Resumen de los Impuestos – SRI (Millones de Dólares)
AÑOS SECTOR
AUTOMOTRIZ
TOTAL USD
IMPORTACIONES
APORTE
DEL
SECTOR
VARIACIÓN
ICE
2012 86,363.19 177,516.25 48.65% 0.00%
2013 88,759.70 174,931.52 50.74% 2.09%
2014 90,970.28 187,839.05 48.43% -2.31%
2015 132,123.00 141,975.87 93.06% 44.63%
2016 122,235.00 124,064.78 98.53% 5.46%
2017 195,032.00 208,854.89 93.38% -5.14%
IVA
2012 106,184.25 2,043,631.47 5.20% 0.00%
2013 109,130.78 2,090,179.34 5.22% 0.03%
2014 111,848.71 2,035,045.37 5.50% 0.28%
2015 218,127.00 1,722,177.97 12.67% 7.17%
2016 150,035.00 1,329,296.48 11.29% -1.38%
2017 206,280.00 1,645,546.38 12.54% 1.25%
ISD
2012 29,023.70 1,159,590.49 2.50% 0.00%
2013 29,829.08 1,224,592.01 2.44% -0.07%
2014 30,571.98 1,259,689.84 2.43% -0.01%
2015 74,083.00 1,093,977.17 6.77% 4.34%
2016 41,135.00 964,658.80 4.26% -2.51%
2017 69,033.00 1,097,642.48 6.29% 2.03%
Fuente: Aeade / SRI – Estadísticas de recaudaciones
Elaborado: La Autora
100
Como se puede observar en la gráfica la recaudación que realizó el Servicio de
Rentas Internas no fue significativa, el año que más recaudación tuvo es en el 2015 pero
hay que considerar que en estas fechas la tarifa del IVA pasó de ser 12% al 14%.
Tabla 32 Cuadro Resumen de los Impuestos – Senae (Millones de Dólares)
TIPO DE
IMPUESTO
AUTOMOTRIZ TOTAL USD
IMPORTACIONES
APORTE DEL
SECTOR
VARIACIÓN
Fodinfa
2012 3,991.96 94,627,390.61 0.0042% 0.0000%
2013 4,102.74 97,297,618.99 0.0042% 0.0000%
2014 4,204.91 98,401,306.22 0.0043% 0.0001%
2015 4,757.23 78,878,495.73 0.0060% 0.0018%
2016 5,639.20 62,336,592.92 0.0090% 0.0030%
2017 7,000.00 79,150,859.27 0.0088% -0.0002%
AD - Valorem
2012 210,433.40 1,168,934,994.02 0.0180% 0.0000%
2013 216,272.77 1,226,393,871.47 0.0176% -0.0004%
2014 221,659.08 1,278,328,503.79 0.0173% -0.0003%
2015 250,773.94 1,130,913,798.95 0.0222% 0.0048%
2016 297,266.40 863,448,505.48 0.0344% 0.0123%
2017 369,000.00 1,190,050,639.34 0.0310% -0.0034%
Fuente: Aeade / Base de datos del Servicio Nacional de Aduana del Ecuador (Senae).
Valores recaudados en Efectivo.
Elaborado: La Autora
4.4.2 Consumidor Final
Con la aplicación de este tipo de medidas proteccionistas se puedo observar que las
mismas impidieron que existiera un flujo de comercio interno y externo al ofertar
productos más costosos, creando una distorsión en el comercio local.
Al establecerse este tipo de medidas no siempre tiene un fin recaudatorios, si no que
cumplen otros fines proteccionistas que se las conoce también como medidas extra
fiscales, como por ejemplo restricciones, disminución de cupos y cuotas, licencias,
ocasionando mayores complicaciones para la importación de ciertos tipos de productos
específicos que restringieron de forma cuantitativa las importaciones. Una forma de
limitar las importaciones fue la aplicación de medidas de restricción ocasionadas por
101
diversas causas como lo señala René Castro de Mendoza a aplicación de restricciones se
establece por diferentes causas:
a) “Con el objeto de equilibrar la balanza comercial cuando esta se torna desfavorable,
así como de la balanza de pagos, ocasionando escasez de disponibilidad de divisas
para atender la demanda para compra de bienes importados.
b) Con el objeto de proteger la industria manufacturera nacional, especialmente cuando
está sea incipiente.
c) Cuando el Estado asume la importación de ciertos bienes (básicos especialmente)
con carácter de monopolio.
d) Con el objeto de proteger la vida y la salud humana, animal, vegetal del país.
e) Cuando se trata de preservar los valores de la cultura, historia y moralidad de la
nación.” (Mendez C. , pág. 264)
Desventajas:
La aplicación de estas medidas tienen efectos negativos en cuanto al
incremento en el precio de los productos importados ya que las empresas
trasladan su costo al precio final.
Especulación en los precios no solo para los precios de productos importados
sino que se ve reflejado en los productos locales.
Aumento del contrabando de los diferentes productos importados, lo que
provoca que exista un fraude fiscal al Estado por la evasión en el pago de
impuestos indirectos y aduaneros respectivamente.
Reducción de inversión en las empresas cuyos insumos están afectados por
las restricciones.
Conflictos con los diferentes países que se sienten afectados por la aplicación
de medidas considerando tener un trato injusto.
Competencia desleal entre las grandes y pequeñas empresas.
Cierre de pequeñas empresas cuya actividad económica es la de ofertar
productos importados.
Con la aplicación de estas medidas existe un impacto negativo en el
desempleo causando recorte de personal.
Otra desventaja que se presenta con estas medidas es directamente para el
consumidor que no puede escoger, dejando de tener libertad de elegir de
acuerdo a su capacidad económica, limitando los productos que se
comercializan en el mercado nacional.
102
Los empresarios han sacrificado su margen de ganancia al tener trabas para
poder importar, se han disminuido los cupos y cuotas.
Al anunciar que se iba a aplicar estas medidas los empresarios negociaron e
importaron con anticipación, lo que estimulo un alto nivel en la adquisición
de productos con la finalidad de mantener un inventario alto mientras dure la
aplicación de las restricciones.
Esta medida adoptada por el gobierno nacional, al no tener carácter
recaudatorio sino por política monetaria por efectos de balanza de pagos,
provocó una disminución en el consumo de varios productos importados por
lo tanto afecto la recaudación de los impuestos indirectos.
Otro aspecto negativo con la aplicación de este tipo de restricciones ha
producido que los pequeños y medianos importadores dejan de importar
productos a los que se les aplican las salvaguardias, debido que se incrementa
los costos de importación y desaduanización, por lo que ya no ofrecen en el
mercado nacional y por lo tanto bajan su porcentaje de ventas.
Carga Tributaria – Arancelaria por Gamas de Carros
Tabla 33 Gama baja
TIPO DE VEHÍCULO PERÚ ECUADOR COLOMBIA
Chevrolet Sail Sedán 10,990.00 17,690.00 10,434.48
Carga Tributaria - Arancelaria 105% 170% 100%
Fuente: https://www.chevrolet.com (Ecuador, Perú y Colombia)
Elaborado por: La autora
Figura 36 Chevrolet Sail sedán
Fuente: https://www.chevrolet.com.ec
103
Tabla 34 Gama media
TIPO DE VEHÍCULO PERÚ ECUADOR COLOMBIA
Chevrolet Tracker 17,990.00 25,990.00 20,560.50
Carga Tributaria – Arancelaria 100% 144% 114%
Fuente: https://www.chevrolet.com (Ecuador, Perú y Colombia)
Elaborado por: La autora
Figura 37 Chevrolet Tracker
Fuente: https://www.chevrolet.com.ec
Tabla 35 Gama alta
TIPO DE VEHÍCULO PERÚ ECUADOR COLOMBIA
Chevrolet Camaro 61,590.00 75,000.00 60,136.13
Carga Tributaria - Arancelaria 102% 125% 100%
Fuente: https://www.chevrolet.com (Ecuador, Perú y Colombia)
Elaborado por: La autora
Figura 38 Chevrolet Camaro
Fuente: https://www.chevrolet.com.co
104
4.4.3 Plazas de Trabajo
4.4.3.1 Movilización de Unidades (Niñeras)
Tabla 36 Costo de Unidades no Movilizadas
AÑO 2012 2013 2014 2015 2016 2017
UNIDADES VENDIDAS 121,368 113,800 120,057 81,309 63,555 105,077
VARIACIÓN 7,568 - 6,257 38,748 17,754 - 41,522
# VIAJES - NIÑERA 1,514.00 -1,252.00 7,750.00 3,551.00 -8,305.00
COTOS DE MOVILIZACIÓN 832,700.00 -688,600.00 4,262,500.00 1,953,050.00 -4,567,750.00
Fuente: Aeade / Transerinter S.A.
Elaborado: La Autora
Como se puede observar en el cuadro anterior los años de afectación son 2013, 2015
y 2016 dejando de percibir ingreso por 7’048.250 dólares.
4.4.3.2 Empleo directo e indirecto
Tabla 37 Desempleo 2013 -2017
SECTOR 2013 2014 2015 2017
Directos 21,709.00 21,426.00 22,164.00 10,762.00
Indirectos 33,723.00 35,922.00 37,033.00 19,161.00
TOTAL 55,432.00 57,348.00 59,197.00 29,923.00
Variación de Empleos -1,916.00 -1,849.00 29,274.00
Sueldo Básico * - - - 375.00
Sueldo No Pagado - - 10,977,750.00
Aporte IESS no Aportado 21.60% 2,371,194.00
*Asumiendo que todos ganaban un básico
Fuente: Aeade / Encuesta Nacional de Empleo, Desempleo y Subempleo Enemdu),
2017; Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social (IESS), 2017
Elaborado por: La autora
Como se puede observar el grafico las plazas de empleo que se vieron afectadas es
29.274 lo que no generó un ingreso para estos trabajadores por 10’977.750 dólares y un
IESS no aportado por 2’371.194 dólares.
105
4.4.3.3 Talleres (Mantenimientos)
Tabla 38 Mantenimientos no Realizados
AÑO 2012 2013 2014 2015 2016 2017
Unidades Vendidas 121,368 113,800 120,057
81,309
63,555
105,077
Variación 7,568 - 6,257
38,748
17,754
-
41,522
Mantenimiento (4 anual) 30,272
154,992
71,016
Costo de Mantenimiento 3,632,640.00 18,599,040.
00
8,521,920.0
0
Fuente: Aeade / Autoconsa
Elaborado por: La Autora
Como se puede observar el grafico los servicios de talleres dejaron de percibir por el
tema de mantenimiento 30’353.600 dólares sin considera los repuestos que esos
vehículo necesitaban en cada servicio.
4.4.3.4 Repuestos de Vehículos
Tabla 39 Principales modelos vendidos en Pichincha
MODELO MARCA 2016 2017
AVEO FAMILY 1.5L STD CHEVROLET 1.485 2.623
NUEVOSAIL CHEVROLET - 2.330
PICANTO R 1.2 KIA 278 1.451
SPORTAGE R 2.0 L GSL MT AC KIA 353 1.265
GRAN VITARA SZ 2.0L SP TM 4X2 C CHEVROLET 205 1.120
Fuente: Aeade
Elaborado por: La Autora
Tomado en consideración los Vehículos más vendidos en la Provincia de pichincha y
procedió a elaborar un presupuesto estimado en de los repuestos necesarios tomando en
consideración el NUEVO SAIL:
106
Tabla 40 Repuestos para mantenimiento de 5.000 km
CAMBIO DE 5.000 KM
DESCRIPCIÓN CANTIDAD /
LITROS / HORAS
PVP TOTAL
Mano de Obra 2.00 33.00 66.00
Aceite ACDelco 10W30 SN - 55 Gls (motor) 4.00 17.12 68.48
FILTRO ACEITE DE MOTOR 1.00 5.05 5.05
Otros Insumos 1 1.00 3.00 3.00
TOTAL 142.53
Fuente: Proauto
Elaborado por: La Autora
Tabla 41 Repuestos para mantenimiento de 10.000 km
CAMBIO DE 10.000 KM
DESCRIPCIÓN CANTIDAD /
LITROS /
HORAS
PVP TOTAL
Mano de Obra 2.00 33.00 66.00
Aceite ACDelco 10W30 SN - 55 Gls (motor) 4.00 17.12 68.48
FILTRO ACEITE DE MOTOR 1.00 5.05 5.05
Limpiador partes de freno AC DELCO 1.00 2.72 2.72
Otros Insumos 1 1.00 3.00 3.00
TOTAL 145.25
Fuente: Proauto
Elaborado por: La Autora
Tabla 42 Repuestos para mantenimiento de 15.000 km
CAMBIO DE 15.000 KM
DESCRIPCIÓN CANTIDAD /
LITROS / HORAS
PVP TOTAL
Mano de Obra 4.00 33.00 132.00
Aceite ACDelco 10W30 SN - 55 Gls (motor) 4.00 17.12 68.48
FILTRO ACEITE DE MOTOR 1.00 5.05 5.05
FILTRO DE AIRE 1.00 15.63 15.63
FILTRO DE VENTILACIÓN 1.00 26.90 26.90
Otros Insumos 1 1.00 3.00 3.00
TOTAL 251.06
Fuente: Proauto
Elaborado por: La Autora
107
Tabla 43 Repuestos para mantenimiento de 20.000 km
CAMBIO DE 20.000 KM
DESCRIPCIÓN CANTIDAD / LITROS / HORAS
PVP TOTAL
Mano de Obra 2.00 33.00 66.00
Aceite ACDelco 10W30 SN - 55 Gls (motor) 4.00 17.12 68.48
FILTRO ACEITE DE MOTOR 1.00 5.05 5.05
Limpiador partes de freno AC DELCO 1.00 2.72 2.72
Otros Insumos 1 1.00 3.00 3.00
TOTAL 145.25
Fuente: Proauto
Elaborado por: La Autora
Tomado en consideración todas estas variables el mantenimiento anual de un
vehículo promedio es de $ 684.09 dólares y si a esto le multiplicamos los vehículos que
no circularon por el tema de las medidas arancelarias tributarias los mismos que
ascienden a 64.070 unidades. Asumiendo que todas estas eran de la marca Chevrolet y
el modelo Nuevo Sail todos los concesionarios y talles de mantenimiento dejaron de
percibir 43’829.646 dólares
4.5 Cuadro Comparativo
4.5.1 Tributos Recaudados
Tabla 44 Tributos Recaudados 2012 - 2017
TIPO DE IMPUESTO PERIODO 2012-2017
ICE 715,483.18
IVA 901,605.74
ISD 273,675.76
FODINFA 29,696.04
AD - VALOREM 1,565,405.58
TOTAL 3,485,866.29
Elaborado por: La Autora
Como se puede observar en el cuadro los valores recaudados por porte del Estado en
todo el periodo que duró las salvaguardias es de 3’485.826 dólares, el mismo que
aportaron al presupuesto general del Estado en los años 2012 -2017.
108
4.5.2 Pérdidas para el sector automotriz
Tabla 45 Ingresos no realizados
RUBRO VALOR
Facturación no Realizada (Niñeras) 7,048,250.00
Sueldo No Pagado 10,977,750.00
Aporte IESS no Aportado 2,371,194.00
Costo de Mantenimiento No facturado 30,753,600.00
Repuestos, Insumos y Mano de Obra 43,829,646.30
TOTAL 94,980,440.30
Elaborado por: La Autora
109
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
Conclusiones
Los resultados obtenidos en la presente investigación han permitido alcanzar el
objetivo de esta Tesis, siendo este: Analizar el impacto tributario arancelario en el sector
automotriz en el distrito metropolitano de Quito en el periodo 2013 – 2017.
Al observar el mercado automotriz en Ecuador, se puede concluir que la contribución
de la industria al aparato económico nacional, radica principalmente con el aporte a las
otras industrias del sector productivo teniendo como socios estratégicos a empresas del
sector metalmecánico, brindando la oportunidad de la producción local de componentes,
partes, piezas e insumos en general, genera a su vez un encadenamiento productivo en la
fabricación de otros productos relacionados a los automotores, maquinarias y
herramientas, destacando desde sus inicios.
Las restricciones a la importación de automóviles, impuestas desde el 2012,
desaceleran la renovación de las unidades y de vehículos, generalmente solía hacerse
desde los seis años, pero de acuerdo al estudio y las estadísticas de los organismos del
gremio este se ha hecho más lento, tras la imposición de cupos a las importaciones; en
la actualidad la edad promedio de los vehículos que circulan en el país de 16,2 años.
Las salvaguardias como medida arancelaria tuvo un impacto negativo en el sector
automotriz causando una considerable disminución, tanto en las ventas a nivel nacional
como también al sector importador, esto se pudo comprobar en los registros de datos
utilizados en este análisis.
Las causas de la implementación de las salvaguardias se registraron de una manera
negativa, es así que como consecuencias de estas medidas el sector automotriz se vio en
la obligación de implementar estrategias que les permitan mantener su posición en el
mercado.
110
Se pudo evidenciar por los datos recopilados que las cifras monetarias de las
importaciones y de las ventas del sector automotriz empezaron a resurgir a mediados del
2017, específicamente en mayo de dicho año, periodo que coincide con el proceso de
desmantelación de las salvaguardias, dando inicio así a una tendencia de crecimiento
que da nuevas perspectivas de positivismo para el sector.
En el primer cuatrimestre del 2018, las ventas de autos crecieron 63,8% en relación
con el mismo período del año pasado, según datos de la Cámara de la Industria
Automotriz Ecuatoriana (Cinae). Entre enero y abril del 2018, la industria vendió 42
756 unidades, esto significó 17 052 vehículos más frente a los mismos meses del 2017.
El 68,1% de la colocación correspondió a vehículos importados. La eliminación de los
cupos para la importación de autos, a partir de enero del 2017, fue uno de los factores
que explica el crecimiento de las ventas del sector. La industria está en una etapa de
recuperación y estabilización. Durante el pasado año, el mercado vendió 105 101
unidades, 42 790 más que en el 2016. Pero aún no llega a los niveles alcanzados en
2011, cuando comercializó 141 154 vehículos.
Recomendaciones
El presente trabajo de investigación presenta la realidad económica del área
automotriz nacional a lo largo de estos últimos diez años y compila la información tanto
histórica como estadística lo que le constituye una fuente valiosa de investigación.
Se sugiere una revisión de la carga impositiva que afecta al sector, debido a que es
necesario tener competitividad y sobresalir frente a la competencia, para ello la
posibilidad de colocar incentivos a las plantas de ensamblaje de vehículos que sería una
de las opciones con el objetivo de permitir el crecimiento económico y social.
Para la creación o modificación de incentivos tributarios el ente encargado deberá
presentar una propuesta legislativa SECTORIAL, señalada de manera clara y detallada,
en la misma que se estipule, los sujetos beneficiarios, así como el plazo de vigencia de
la exoneración, incentivo o beneficio tributario, que muestre de manera precisa el
objetivo de su creación, además de la especificación de los incentivos tributarios junto
con el sector al cual hace referencia.
111
La manera más recomendable de incentivar a la producción y ensamblaje de
vehículos dentro del país es inducir a las industrias a desarrollar proyectos relacionados
con ciencia y tecnología, de tal forma que los procesos de producción sean reducidos y
permitan optimizar recursos y a la vez que se presente un producto de calidad, conforme
lo señala el literal e) del Art 4 del COPCI donde estipula la innovación y
emprendimiento enfocados al cambio de la matriz productiva.
112
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https://www.unicef.org/ecuador/Plan_Nacional_Buen_Vivir_2013-2017.pdf
Repositorios
“Impacto en el Sector Automotriz y en la recaudación de Servicio de Rentas
Internas (SRI), del incremento en la tarifa del Impuesto al Consumo Especial
(ICE) a los vehículos, en la ley de equidad”
“Estudio de los aspecto Tributarios e importaciones en el sector automotriz por
el periodo 2012”
“Incidencia económica en la industria automotriz ecuatoriana por las medidas
arancelarias a importaciones de CKD s de vehículos periodo 2013 - 2015.”
“Análisis de la política fiscal impositiva en el sector automotriz del Ecuador”
116
ANEXOS
117
ANEXOS
Anexo A Resolución 106
118
119
Anexo B Oficio Nro. MCE-CCOMEX-2014-0021-O, del 16 de enero de 2014
120
Anexo C Oficio Nro. MCE-CCOMEX-2014-0563-O, del 18 de agosto de 2014
121
Anexo D MCE-CCOMEX-2015-035-FQ
122
123
124
Anexo E MCE-CCOMEX-2015-035-FQ
125
126
Anexo F Resolución No. 006-2016
