UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR FACULTAD DE … · mi vida estudiantil. ... 3.3.1.- REGISTRO ÚNICO...
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UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA PROPUESTA DE PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS, CONTABLES – TRIBUTARIOS PARA ELECTRODOMESTICOS JAZMIN, UBICADO EN LA CIUDAD DE QUITO AUTORA: LADY CAROLINA ALVEAR BARRERA [email protected] INGENIERA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA, CONTADORA PÚBLICA AUTORIZADA. DIRECTOR: DR. GONZALO LEONARDO CASTRO ALVEAR [email protected] QUITO, OCTUBRE 2014
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UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
PROPUESTA DE PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS,
CONTABLES – TRIBUTARIOS PARA
ELECTRODOMESTICOS JAZMIN, UBICADO EN LA
CIUDAD DE QUITO
AUTORA: LADY CAROLINA ALVEAR BARRERA
INGENIERA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA, CONTADORA
PÚBLICA AUTORIZADA.
DIRECTOR: DR. GONZALO LEONARDO CASTRO ALVEAR
QUITO, OCTUBRE 2014
i
Alvear Barrera, Lady (2014). Propuesta de Procedimientos Administrativos, Contables –
Tributarios para Electrodomésticos JAZMIN, ubicado en la ciudad de Quito. Trabajo de
investigación para optar por el grado de Ingeniera en Contabilidad y Auditoría, Contadora
Publica Autorizada. Quito: UCE. 152 p.
ii
DEDICATORIA
De manera muy especial dedico a mis bellos padres, a pesar de la distancia sé que
con su esfuerzo, sencillez y sacrificio sembraron en mí los valores necesarios para
no rendirme y saber llegar a la meta.
A mis hermanas que me brindaron su apoyo moral y en especial a mi hermano
porque trabajó arduamente para brindarme el apoyo financiero.
Lady Carolina Alvear Barrera
iii
AGRADECIMIENTO
A mi Dios Todopoderoso, por darme sabiduría e inteligencia para alcanzar esta
meta, por ser el motor principal de mi vida y ser quien guía cada uno de mis
pasos.
A mis Padres, porque siempre tuve el apoyo incondicional y la motivación
constante para llegar a ser una profesional.
A mi familia entera por sus palabras de aliento y el apoyo que me han brindado en
mi vida estudiantil.
A mi pareja por ser un pilar fundamental en la elaboración de mi tesis.
A todos los docentes que compartieron sus conocimientos y experiencia en mi
carrera universitaria.
Al Dr. Gonzalo Castro Alvear en su guía para la culminación satisfactoria de la
presente tesis.
Lady Carolina Alvear Barrera
iv
AUTORIZACIÓN DE LA AUTORÍA INTELECTUAL
Yo, ALVEAR BARRERA LADY CAROLINA en calidad de autora dela tesis realizada
sobre “PROPUESTA DE PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS,
CONTABLES – TRIBUTARIOS PARA ELECTRODOMÉSTICOS JAZMIN,
UBICADO EN LA CIUDAD DE QUITO”, por la presente autorizo a la
UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR, hacer uso de todos los contenidos que me
pertenecen o de parte de los que contienen esta obra, con fines estrictamente académicos o
de investigación.
Los derechos que como autor me corresponden, con excepción de la presente
autorización, seguirán vigentes a mi favor, de conformidad con lo establecido en los
artículos 5, 6, 8; 19 y demás pertinentes de la Ley de Propiedad Intelectual y su
Reglamento.
Quito, Octubre del 2014
_________________
C.C. 060366282-6
v
vi
vii
CONTENIDO
CAPÍTULO I ........................................................................................ 2
1.- GENERALIDADES ........................................................................ 2
1.1.- ANÁLISIS SOCIO ECONÓMICO DEL NEGOCIO, CON INDICADORES RESPECTO AL
TEMA...............................................................................................................................2
1.2.- DEFINICIONES DEL TEMA SELECCIONADO ..............................................................3
1.3.- EVOLUCIÓN DEL ENFOQUE DEL TEMA DE TESIS .....................................................4
1.4.- IMPORTANCIA DEL TEMA........................................................................................5
1.5.-ORGANIZACIONES QUE HAN CONTRIBUIDO PARA EL DESARROLLO DEL TEMA.......6
CAPÍTULO II ....................................................................................... 7
2.- DIAGNÒSTICO ORGANIZACIONAL ........................................ 7
2.1.-DESCRIPCIÓN GENERAL DE LA ORGANIZACIÓN .......................................................7
2.2.-HERRAMIENTAS SELECCIONADAS PARA LA INVESTIGACIÓN ...................................8
2.3.-METODOLOGÍA PARA LA INVESTIGACIÓN ...............................................................9
2.4.-IDENTIFICACIÓN Y DESCRIPCIÓN DEL UNIVERSO (LUGAR) DE ESTUDIO ..................9
2.5.-DISEÑO DE LOS INSTRUMENTOS PARA LA RECOPILACIÓN DE LOS DATOS, SEAN
ÉSTOS CUESTIONARIOS, ENTREVISTAS, ENCUESTAS, TALLERES DE TRABAJO, CONSULTA
BIBLIOGRÁFICA, ENTRE OTROS. ....................................................................................10
2.6.-RECOPILACIÓN DE LA INFORMACIÓN ....................................................................15
2.7.-PROCESAMIENTO Y ANÁLISIS DE LOS DATOS .........................................................16
2.8.-ANÁLISIS FODA.......................................................................................................26
2.9.-IDENTIFICACIÓN DE LAS VARIABLES ESTRATÉGICAS ..............................................28
CAPÍTULO III ................................................................................... 30
3.- MARCO TEORICO ..................................................................... 30
3.1.- ADMINISTRACIÓN .................................................................................................30
3.1.1.- INTRODUCCIÓN A LA ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS ................30
viii
3.1.2.- DEFINICIÓN DE ADMINISTRACIÓN .......................................................30
3.1.3.- EL PROCESO ADMINISTRATIVO ............................................................33
3.1.4.- DESEMPEÑO ORGANIZACIONAL ...........................................................36
3.1.5.- EFICIENCIA Y EFICACIA ..........................................................................37
Figura 3.1. Eficiencia y Eficacia ...............................................................................37
3.1.6.- TIPOS DE EMPRESAS Y SU CLASIFICACIÓN ........................................38
3.2.- CONTABILIDAD ......................................................................................................42
3.2.1.- CONCEPTO ..................................................................................................42
3.2.2.-IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD ..................................................43
3.2.3.- CLASIFICACIÓN DE LA CONTABILIDAD ..............................................44
3.2.4.-OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD ........................................................45
3.2.5.-FUNCIÓN DE LA CONTABILIDAD ...........................................................46
3.3.- TRIBUTACIÓN ........................................................................................................47
3.3.1.- REGISTRO ÚNICO DEL CONTRIBUYENTE (RUC) ................................47
3.3.2.-NORMAS GENERALES ...............................................................................48
3.3.3.-IMPUESTO A LA RENTA ............................................................................54
3.3.3.1.-INGRESOS GRAVADOS Y EXENTOS ....................................................55
3.3.3.2.-GASTOS DEDUCIBLES Y NO DEDUCIBLES ........................................61
3.3.4.-RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA ...........69
3.3.5.-IMPUESTO AL VALOR AGREGADO.........................................................71
3.3.5.1.-OBJETO DEL IMPUESTO .........................................................................71
3.3.5.2.-ALCANCE DEL IMPUESTO .....................................................................72
3.3.5.3.-CRÉDITO TRIBUTARIO ...........................................................................73
3.3.5.4.-RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IVA .............................................75
3.3.6.-DECLARACIÓN Y LIQUIDACIÓN DE IMPUESTOS ................................76
3.3.7.-FORMULARIOS PARA LAS DECLARACIONES DE IMPUESTOS .........77
3.3.8.-COMPROBANTES DE VENTAS .................................................................78
ix
CAPÍTULO IV ................................................................................... 83
4.- DESARROLLO DEL CASO PRÁCTICO .................................. 83
4.1.-ADMINISTRATIVO ..................................................................................................83
4.1.1.-MISIÓN ..........................................................................................................83
4.1.2.-VISIÓN ...........................................................................................................83
4.1.3.-OBJETIVOS, POLÍTICAS Y ESTRATEGIAS ..............................................83
4.1.4. ESTRUCTURA ADMINISTRATIVA PROPUESTA ..............................87
4.1.4.3. FUNCIONES DEPARTAMENTALES ................................................88
4.2.- PROCEDIMIENTOS CONTABLES ...........................................................................100
4.2.1. SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE .....................................112
4.2.2. CICLO CONTABLE ...............................................................................113
4.2.2.1. PROCESO DEL CICLO CONTABLE ...............................................114
4.3. DECLARACIÓN DE IMPUESTOS VIA INTERNET .................................................115
CAPÍTULO V ................................................................................... 136
5.-CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES .......................... 136
5.1.-CONCLUSIONES ....................................................................................................136
5.2.- RECOMENDACIONES ...........................................................................................137
BIBLIOGRAFIA .............................................................................. 139
x
LISTA DE FIGURAS
FIGURA: 3.1. EFICIENCIA Y EFICACIA………………………...………………....37
FIGURA: 4.1. ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL…………..……………………..87
FIGURA: 4.2. ORGANIGRAMA FUNCIONAL.…… ………………..………..........87
FIGURA: 4.3. DIAGRAMA DE PROCEDIMIENTOS DE COMPRA….……..…...94
FIGURA: 4.4. DIAGRAMA DE PROCEDIMIENTOS DE VENTAS…………..….96
FIGURA: 4.5. DIAGRAMA DE PROCEDIMIENTOS DE VENTAS A
CREDITO…………………………….……………………………………………….…98
FIGURA: 4.6. DIAGRAMA DE PROCEDIMIENTOS DE COBRANZAS……..….99
FIGURA: 4.7. DECLARACIÓN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Y
SUS RETENCIONES……………………………………………………………….…117
FIGURA: 4.8. FORMULARIO 104…………………………………………..………119
FIGURA: 4.9. DECLARACIÓN DE RETENCIONES DEL IMPUESTO A LA
RENTA………………………………………………………………………………….122
FIGURA: 4.10. FORMULARIO 103…………………………………………………124
FIGURA: 4.11. DIAGRAMA ANEXO TRANSACCIONAL……………………….127
FIGURA: 4.12. DIAGRAMA ANTICIPOS DEL IMPUESTO A LA RENTA…....128
FIGURA: 4.13. FORMULARIO 115…………………………………………………129
FIGURA: 4.14. DIAGRAMA IMPUESTO A LA RENTA……………………….…131
FIGURA: 4.15. FORMULARIO 102………………………………………………….132
xi
RESUMEN EJECUTIVO
Propuesta de Procedimientos Administrativos, Contables – Tributarios para
Electrodomésticos “JAZMIN”, ubicado en la ciudad de Quito.
Este presente trabajo de investigación fue desarrollado en Electrodomésticos “JAZMIN”,
persona natural obligada a llevar contabilidad.
En el momento de realizar un diagnóstico de la organización se vio la necesidad de
implementar métodos de recolección de información los mismos que fueron aplicados al
dueño del negocio, empleados y clientes externos.
En el análisis de la información se encontró que el problema principal de este negocio
radica en:
Aspecto Administrativo.- Mala distribución del personal ya que realizan funciones que
no son acorde con su especialización.
Aspecto Contable.- No existen registros apropiados que sustenten la veracidad de la
situación financiera del negocio.
Aspecto Tributario.- No existe un control permanente ya que el contador es externo y
solo se basa en la información proporcionada por el dueño del negocio.
El objetivo de esta tesis es la aplicación de una Propuesta de procedimientos
administrativos, contables – tributarios para Electrodomésticos “JAZMIN”, que este bajo
la normativa vigente en el Ecuador y ayude al crecimiento del negocio.
PALABRAS CLAVES:
ELECTRODOMÉSTICOS JAZMIN
ADMINISTRACIÓN - PROCEDIMIENTOS
CONTABILIDAD - PROCEDIMIENTOS
TRIBUTACIÓN - PROCEDIMIENTOS
CONTROL INTERNO - CONTABILIDAD
ELECTRODOMÉTICOS - ALMACENES
xii
ABSTRAC
Proposal for Administrative, Accounting, and Tax Procedures for Electrodomésticos
“JAZMIN” located in the city of Quito.
This research was developed in Electrodomésticos “JAZMIN”, a juridical person obliged
to maintain accounting records.
At the time of making a diagnose of the organization I saw the need to implement
information collection mechanisms, which were applied to the owner of the business,
employees, and clients. With the information analysis I detected that the main problems
were the following:
Administrative Field. Poor personnel distribution since the staff does not perform duties
according to their specialty.
Accounting Field. There are no appropriate records that support the business´s actual
financial situation.
Tax Field. There is no permanent control since the accountant is external and is only
based on the information provided by the owner of the business.
The goal of this thesis is to apply a Proposal For Administrative, Accounting, and Tax
Procedures for Electrodomésticos “JAZMIN” in accordance with the current Ecuadorian
legislation an; and to help the business grow.
KEY WORDS:
ELECTRODOMESTICOS JAZMIN
ADMINISTRATION - PROCEDURES
ACCOUNTING - PROCEDURES
TAXING - PROCEDURES
INTERNAL CONTROL - ACCOUNTING
ELECTRODOMESTICOS - STORES
1
INTRODUCCIÓN
El presente trabajo de tesis es para obtener el título de Ingeniera en Contabilidad y
Auditoría, CPA, en la Universidad Central del Ecuador. Es un estudio que trata sobre la
Propuesta de Procedimientos Administrativos, Contables – Tributarios, para
Electrodomésticos JAZMIN, ubicado en la ciudad de Quito.
Esta tesis está conformada de cinco Capítulos, que se refieren a:
Capítulo I: Detalla en forma general aspectos relacionados al giro del negocio, donde
realza la importancia de esta tesis.
Capítulo II: Se aplicó métodos de recolección de información, con los cuales se procedió a
realizar un análisis e identificar estrategias.
Capítulo III: Provee de aspectos generales y de términos relacionados con la tesis, así
como de referencias bibliográficas para la obtención de información.
Capítulo IV: Desarrollo de la Propuesta de Procedimientos Administrativos, Contables –
Tributarios, para Electrodomésticos JAZMIN, ubicado en la ciudad de Quito.
Capítulo V: Se procede a detallar las Conclusiones con sus respectivas Recomendaciones
para el mejoramiento del negocio.
2
CAPÍTULO I
1.- GENERALIDADES
1.1.- ANÁLISIS SOCIO ECONÓMICO DEL NEGOCIO, CON
INDICADORES RESPECTO AL TEMA
En el Ecuador las empresas, prescindiendo de su actividad o tamaño por reducidas que
sean sus transacciones, necesitan contar con el registro contable adecuado de la
información generada de su gestión, esta labor tiene que estar acompañado de
procedimientos tributarios que permitan estar al día en éstas obligaciones.
La empresa es una unidad económica que actúa en el proceso productivo transfiriendo
productos o servicios, ya sea como una sociedad industrial, comercial o de prestación de
servicios.
Las leyes son cambiantes, mandatarias y obligatorias hecho que hace que las empresa
busquen la manera de cumplir con las obligaciones por que el desconocimiento de estas
no le exime de multas y sanciones por parte de la Administración Tributaria.
El cambio constante de las leyes fiscales en el país hace necesario la creación de guías
tributarias aplicables en las empresas para el pago de sus impuestos y obligaciones con el
fisco en el SRI, Servicio de Rentas Internas.
Es imprescindible no dejar de lado los procedimientos contables tributarios ya que son
muy importantes en el país, debido a que la evasión de impuestos es un acto penado por la
ley.
Una guía de procedimientos administrativos, contables – tributarios cumple el propósito
de facilitar el manejo del negocio.
La estructura del negocio es el eje principal de toda empresa, por lo cual una institución
bien estructurada es muy exitosa.
Una buena estructura acompañada de una determinación de funciones dentro de la
empresa hace que esta sea mucho más eficiente y eficaz en todos sus aspectos y evita el
mal uso de los recursos de la empresa.
3
La medición del éxito de una empresa es a través de sus logros financieros tanto a corto
como largo plazo de acuerdo a su planificación y un cronograma de aplicación detallado
por actividades a cumplir.
El correcto manejo de una empresa es a través de un buen administrador, quien hace que
la empresa elimine sus falencias y mejore más aun sus fortalezas, teniendo así más
oportunidades con respecto a su competencia.
El mercado, las oportunidades, amenazas y demás aspectos externos que afectan a la
empresa no deben ser contemplados como aspecto impredecibles, ya que una correcta
planificación hace que todos estos sean llevaderos y se los pueda prever, evitando así
daños a la empresa.
1.2.- DEFINICIONES DEL TEMA SELECCIONADO
La presente tesis está centrada en proponer procedimientos administrativos, contables -
tributarios para Electrodomésticos Jazmín, persona natural obligada a llevar contabilidad,
dedicado a la comercialización de electrodomésticos como son cocinas, refrigeradoras,
lavadoras, secadoras, entre otros.
En el área destinada para el estudio solo se lleva un registro manual tributario de los
impuestos, más no un sistema contable en conjunto con uno tributario, lo que permitiría
un manejo total tributario y evitaría pagos en exceso e impuestos más exactos.
La tributación en el país conlleva al pago de los impuestos establecidos por el Estado y
regulado a través del Servicio de Rentas Internas (SRI), los mismos que serán destinados a
obras y proyectos en beneficio de todos los ecuatorianos.
La recaudación efectiva tributaria en Ecuador registró en 2013 los 12.758
millones de dólares, marcando un nuevo récord en los ingresos para el Estado,
indicó Carlos Marx Carrasco, director del Servicio de Rentas Internas (SRI).
La recaudación alcanzada en el 2013, superó en 1.500 millones a la del 2012, que
se ubicó en 11.262 millones de dólares, es decir un 13,3% más.
4
Entre el período 2000-2006 la institución tributaria recaudó 21.995 millones y en
el período 2007-2013 la recaudación sumó 60.661 millones de dólares, que
significó un crecimiento del 173%, lo cual responde a una política de
cumplimiento a la Ley, expuso Carrasco. (Servicio Rentas Internas, 2013)
Las personas naturales se clasifican en obligadas a llevar contabilidad y no
obligadas a llevar contabilidad. Se encuentran obligadas a llevar contabilidad
todas las personas nacionales y extranjeras que realizan actividades económicas y
que cumplen con las siguientes condiciones: tener ingresos mayores a $ 100.000,
o que inician con un capital propio mayor a $60.000, o sus costos y gastos han
sido mayores a $80.000.
En estos casos, están obligadas a llevar contabilidad, bajo la responsabilidad y con
la firma de un contador público legalmente autorizado e inscrito en el Registro
Único de Contribuyentes (RUC), por el sistema de partida doble, en idioma
castellano y en dólares de los Estados Unidos. (Reglamento para la Aplicación de
la Ley Organica de Regimen Tributario Interno, 2007)
La contabilidad constituye el registro de las transacciones efectuadas por la empresa,
registro que debe ser contabilizado diariamente mediante documentos fuente, esta práctica
en el país no se la realiza de esta manera, se la efectúa días antes de la generación de la
obligación tributaria.
1.3.- EVOLUCIÓN DEL ENFOQUE DEL TEMA DE TESIS
El cumplimiento tributario es parte fundamental de las obligaciones que señala la ley que
deben cumplir todas las empresas o personas naturales en el país.
Los procedimientos administrativos, contables – tributarios, son necesarios dentro de toda
empresa; sin embargo, en las empresas familiares o de personas naturales obligadas a
llevar contabilidad muchas veces se ve una desorganización al no tener procesos que
sustenten sus registros contables y sus declaraciones de impuestos, por lo tanto esta
propuesta servirá para un mejoramiento continuo, eficiente y eficaz del aspecto
administrativo, contable y tributario.
5
Además, se pretende poner de manifiesto que no bastan las normas y del manual sino, que
es imprescindible el cambio de actitud en el recurso humano, en el área contable, no solo
en hacer las cosas bien, sino realizarlas dentro de las prácticas definidas en la empresa.
En conclusión la importancia de proponer procedimientos administrativos, contables –
tributarios consiste en mejorar toda la gestión del área contable. Mediante esta propuesta,
elaborado sobre una base técnica de procedimientos a realizar en forma lógica,
cronológica y sistemática, el propósito es asegurar el eficiente manejo de las obligaciones
tributarias que permitirá el cumplimiento de los objetivos planteados por
Electrodomésticos Jazmín, persona natural obligada a llevar contabilidad.
1.4.- IMPORTANCIA DEL TEMA
Con las reformas tributarias implementadas por el gobierno las sanciones pecuniarias a los
sujetos pasivos constituyen un rubro muy elevado para estos, los mismos que, en la
mayoría de los casos, por el desconocimiento de las multas establecidas, caen en mora y
tienen que cancelar fuertes sumas de dinero que afectan a su economía y que de no
hacerlo, pueden ser hasta clausurados o embargados, dependiendo el caso; por tal motivo,
se plantea la propuesta de procedimientos administrativos, contables - tributarios para
Electrodomésticos Jazmín, persona natural obligada a llevar contabilidad, ubicado en la
ciudad de Quito sector La Argelia.
El conocimiento preliminar de la empresa nos permitirá poseer una base para el desarrollo
de la investigación.
Con el estudio del marco teórico correspondiente a la propuesta de procedimientos
administrativos, contables – tributarios se logrará facilitar el cumplimiento de las
obligaciones tributarias.
El análisis de los procedimientos que se están realizando en el aspecto administrativo,
tributario y contable en la actualidad nos proporcionará una herramienta para el
perfeccionamiento de los procesos aplicables en la actualidad.
Una vez diseñada la propuesta de procedimientos administrativos, contables – tributarios,
se podrá aplicarlo en el negocio para mejorar los mismos.
6
Determinando como puntos importantes de esta propuesta son en el aspecto administrativo
la correcta distribución de funciones para el personal de apoyo, aspecto contable el punto
importante es mejorar el registro de las transacciones financieras y por último en el
aspecto tributario lo que resalta es el cumplimiento de las obligaciones fiscales.
Luego de la culminación de la presente investigación se podrán plantear las
correspondientes conclusiones y recomendaciones acerca del mismo.
1.5.-ORGANIZACIONES QUE HAN CONTRIBUIDO PARA EL
DESARROLLO DEL TEMA
Entre las principales organizaciones que contribuyeron al desarrollo del tema tenemos a
Electrodomésticos “JAZMIN”, la Universidad Central del Ecuador, el Servicio de Rentas
Internas, el Colegio de Contadores Públicos de Pichincha, el Banco Central del Ecuador, y
el Instituto Nacional de Estadísticas y Censos.
Los aportes fueron tanto en el aspecto financiero como administrativo, contable y
tributario, brindando fuentes de investigación y ayudando al planteo de la tesis y su
elaboración.
Las fuentes de la información al tomarla de órganos reguladores del país hacen que esta
sea confiable y actualizada.
7
CAPÍTULO II
2.- DIAGNÒSTICO ORGANIZACIONAL
2.1.-DESCRIPCIÓN GENERAL DE LA ORGANIZACIÓN
La empresa Electrodomésticos “JAZMIN” es una persona natural obligada a llevar
contabilidad que se dedica a la compra y venta de electrodomésticos, ésta a su vez está
conformada por un propietario y administrada por uno de sus hijos, también forma parte
de la misma un contador externo.
Esta se encuentra ubicada en La Argelia, sector San Bartolo, al Sur de la ciudad de Quito,
el local de funcionamiento es propio.
La empresa realiza sus compras de inventarios a empresas mayoristas ubicadas en la
misma ciudad, mediante crédito directo con un plazo no mayor a 60 días, y las ventas se
efectúa al por menor o al cliente final a crédito con un plazo promedio de 6 meses y en
algunos casos en efectivo.
El proceso de venta tiene los siguientes procedimientos:
Las ventas se las realiza bajo pedido por lo cual no se tiene un inventario permanente.
Para la confirmación de la venta se solicita un anticipo del valor del bien.
La entrega del bien se realiza en el lugar establecido por el cliente.
Las formas de pago establecidas por la empresa son a crédito y en efectivo.
En el proceso de compra se establece un acuerdo con el mayorista según el origen
del producto, es decir en el caso de importación es de máximo 30 días y en el caso de
producto nacional máximo 60 días, realizando el pago mediante cheques.
El costo de envío lo asume el comprador y es proporcionado por la misma empresa.
8
Se carece de un sistema contable pero, para efectos del control tributario, manejo de
bodega y fijación de precios de venta, se llena una hoja de Excel con el detalle de venta y
compras mensuales.
Esta hoja de Excel se realiza mensualmente, tomando en cuenta la información de
documentos fuente tanto de compras como de ventas, no existe un control de verificación
de éstos por lo que se tiene un riesgo alto de error.
Las declaraciones se realiza de acuerdo al noveno dígito del RUC, en este caso es el 5, por
lo que las declaraciones se realizan máximo hasta el 18 de cada mes.
Esta información es grabada por la empresa y enviada a un Contador Externo, el cual
procesa la información y le envía al SRI generando la obligación a pagar.
2.2.-HERRAMIENTAS SELECCIONADAS PARA LA INVESTIGACIÓN
Para el desarrollo de esta investigación se utilizaron los métodos de: entrevista ya que
mediante el mismo se obtuvo información directamente del propietario y se determinaron
deficiencias en el manejo administrativo, además se utilizó el método de la observación el
cual permitió dar una visión real del manejo del proceso contable y encontrar procesos
repetidos o a su vez innecesarios; por último, se utilizó la encuesta, la misma que se aplicó
a los clientes para determinar el grado de satisfacción en la adquisición del bien.
Entrevista: El proceso de la entrevista se realizó al Señor Santos Segundo Barrera
Peñafiel, representante legal y propietario de la empresa Electrodomésticos “JAZMIN”,
mediante un banco de preguntas preestablecido, según los temas de interés que son:
Organización y funcionamiento de la empresa.
Proceso contable.
Presentación de obligaciones con el SRI.
Encuesta: La aplicación de este proceso se realizó a los clientes para conocer el grado de
satisfacción en la adquisición del bien, mediante los siguientes aspectos:
Calidad del bien.
Atención al cliente.
9
Facilidad de pago.
Observación: La aplicación de este proceso se realizó mediante una visita a la empresa
con el objetivo de determinar si existen deficiencias en el aspecto contable-tributario.
2.3.-METODOLOGÍA PARA LA INVESTIGACIÓN
Para llevar a cabo la investigación se empleó los siguientes métodos:
Explicativo
Analítico
Explicativo: Este método se utilizó para examinar y determinar los procedimientos que
aplicó la empresa en sus operaciones, es decir establecer parámetros, delimitación de
funciones, mejora de registro contables y mejor manejo de la información tributaria con la
finalidad de disminuir los riesgos.
Analítico: Este método permite relacionar todos los elementos que forman el objeto de
estudio ya que todas dependen del uno y del otro, con lo que se formuló el estudio de los
puntos necesarios para desarrollar este tema.
2.4.-IDENTIFICACIÓN Y DESCRIPCIÓN DEL UNIVERSO (LUGAR) DE
ESTUDIO
Para la propuesta de procedimientos administrativos, contables - tributarios de
Electrodomésticos “JAZMÍN”, el universo corresponde a toda la empresa conformada por
las diferentes áreas, no existen muestras a ser tomadas ya que la propuesta abarca
procedimientos a ser implantados en toda la empresa.
10
Para el proyecto se dividió al universo en 3 procedimientos importantes:
Contables
Tributarios
Administrativos
2.5.-DISEÑO DE LOS INSTRUMENTOS PARA LA RECOPILACIÓN DE
LOS DATOS, SEAN ÉSTOS CUESTIONARIOS, ENTREVISTAS,
ENCUESTAS, TALLERES DE TRABAJO, CONSULTA
BIBLIOGRÁFICA, ENTRE OTROS.
La correcta aplicación de instrumentos que permitieron recopilar la información exacta
fue determinada por el tipo de información que se necesitó obtener.
UNIVERSO
ELECTRODOMESTICOS JAZMIN
PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS
PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
PROCEDIMIENTOS CONTABLES
11
Empresa:
Entrevistado:
Cargo:
1.- ¿La empresa tiene una estructura organizacional?
2.- ¿La empresa cuenta con una delimitación de funciones?
3.- ¿Puede explicar la manera en la que está organizada administrativamente la
empresa en la actualidad?
4.- ¿Las decisiones tomadas para el manejo de la empresa están dadas por
conocimientos, experiencia o por intuición?
5.- ¿Estaría de acuerdo en implementar un nuevo proceso estructural administrativo
en su empresa?
6.- ¿La empresa cuenta con un sistema contable?
7.- ¿El proceso contable de la empresa demuestra la situación real diaria para la
toma de decisiones?
8.- ¿Se cuenta con un reporte de cobros y pagos a realizar para determinar la cartera
de la empresa?
9.- ¿Estaría de acuerdo en implementar un sistema contable que facilite el manejo de
todos los registros contables para una mejor toma de decisiones?
10.- ¿La empresa realiza los reportes tanto mensuales como anuales al Servicio de
Rentas Internas (SRI)?
FORMATO DE ENTREVISTA
12
11.- ¿Se ha recibido notificaciones sobre incumplimiento tributario o inconsistencias
en la presentación de información al SRI?
12.- ¿La persona encargada de la presentación de los informes al SRI forma parte de
la empresa?
13.- ¿Cómo calificaría la gestión de la persona encargada del proceso tributario y
por qué?
14.- ¿Estaría de acuerdo en la implementación de un nuevo modelo tributario en la
empresa?
13
FORMATO DE ENCUESTA
Encuesta de satisfacción del cliente.
Con la finalidad de mejorar el servicio, le pedimos dedique un momento para completar
esta encuesta. Los datos que en ella se consignen se tratarán de forma anónima.
FECHA: ___________________ SEXO: Femenino
Masculino
1. ¿Desde cuándo realiza sus compras en Electrodomésticos “JAZMIN”?
Entre 1 y 6 meses
Entre 6 meses y 1 año
Entre 1 y 3 años
Más de 3 años
2. ¿Con qué frecuencia hace las compras?
Cada 6 meses
1 vez al año
Más de 3 veces al año
3. ¿Cuál es la satisfacción general con el servicio?
Excelente
Bueno
Regular
Malo
4. ¿Encontró el producto que buscaba?
Si
No
14
5. ¿Comprará usted alguno de los productos de nuevo?
Si
No
6. ¿Ha recomendado usted Electrodomésticos “JAZMIN” a otras personas?
Si
No
7. ¿En comparación con otras alternativas en electrodomésticos, el servicio es?
Excelente
Bueno
Regular
Malo
8. ¿Electrodomésticos “JAZMIN” entrega algún documento como constancia de
pago por el bien recibido?
Si
No
Cuál? _____________
9. ¿Los precios son accesibles en comparación con otros establecimientos?
Si
No
10. ¿Considera que el tiempo establecido para la facilidad de pago es el adecuado?
Si
No
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2.6.-RECOPILACIÓN DE LA INFORMACIÓN
OBTENCIÓN DE LA MUESTRA
FÓRMULA PARA CALCULAR EL TAMAÑO DE LA MUESTRA
Para calcular el tamaño de la muestra se utilizó la siguiente fórmula:
Dónde:
n = el tamaño de la muestra.
N = tamaño de la población.
σ = Desviación estándar de la población que, generalmente cuando no se tiene su valor,
suele utilizarse un valor constante de 0,5.
Z = Valor obtenido mediante niveles de confianza. Es un valor constante que, si no se
tiene su valor, se lo toma en relación al 95% de confianza equivale a 1,96 (como más
usual) o en relación al 99% de confianza equivale 2,58, valor que queda a criterio del
investigador.
e = Límite aceptable de error muestral que, generalmente cuando no se tiene su valor,
suele utilizarse un valor que varía entre el 1% (0,01) y 9% (0,09), valor que queda a
criterio del encuestador.
De la muestra determinada mediante la utilización de la fórmula se determinó la
aplicación de las encuestas a 28 clientes de los cuales se obtuvo la siguiente información.
16
2.7.-PROCESAMIENTO Y ANÁLISIS DE LOS DATOS
1. ¿Desde cuándo realiza sus compras en Electrodomésticos “JAZMIN”?
Entre 1 y 6 meses 4 14%
Entre 6 meses y 1 año 5 18%
Entre 1 y 3 años 9 32%
Más de 3 años 10 36%
28 100%
Conclusión: Del total de la muestra el 10% de los clientes encuestados escogieron la
opción: más de tres años, lo que nos representa que tiene una alta fidelidad de
clientes.
0
5
10
15
Entre 1 y 6meses
Entre 6 mesesy 1 año
Entre 1 y 3años
Más de 3 años
Clie
nte
s
Periodos
FIDELIDAD
0%
10%
20%
30%
40%
Entre 1 y 6meses
Entre 6 mesesy 1 año
Entre 1 y 3años
Más de 3años
Po
rce
nta
je
Periodos
FIDELIDAD
17
2. ¿Con qué frecuencia hace las compras?
Cada 6 meses 7 25%
1 vez al año 13 46%
Más de 3 veces al año 8 29%
28 100%
Conclusión: Del total de la muestra se determinó que el 13% de los clientes
encuestados realizan sus compras al menos una vez al año.
02468
101214
Cada 6 meses 1 vez al año Más de 3 vecesal año
Clie
nte
s
Periodos
AFLUENCIA
0%
10%
20%
30%
40%
50%
Cada 6 meses 1 vez al año Más de 3 vecesal año
Clie
nte
s
Periodos
AFLUENCIA
18
3. ¿Cuál es la satisfacción general con el servicio?
Excelente 17 61%
Bueno 11 39%
Regular 0 0%
Malo 0 0%
28 100%
Conclusión: Se determinó que el 17% de los clientes encuestados tienen una
satisfacción excelente por el servicio.
0
5
10
15
20
Excelente Bueno Regular Malo
Clie
nte
s
Calificación
SATISFACCÍON
0%
20%
40%
60%
80%
Excelente Bueno Regular Malo
Clie
nte
s
Calificación
SATISFACCIÓN
19
4. ¿Encontró el producto que buscaba?
Si 28 100%
No 0 0%
28 100%
Conclusión: Del total de los clientes encuestados el 100% dijo que existe una gran
variedad de productos.
0
5
10
15
20
25
30
Si No
Clie
nte
s
Calificación
VARIEDAD PRODUCTO
0%
20%
40%
60%
80%
100%
120%
Si No
Clie
nte
s
Calificación
VARIEDAD PRODUCTO
20
5. ¿Comprará usted alguno de los productos de nuevo?
Si 28 100%
No 0 0%
28 100%
Conclusión: Mediante la encuesta se pudo determinar que el 100% de los clientes
volverían a comprar de nuevo.
0
10
20
30
Si No
Clie
nte
s
Calificacion
CALIDAD
0%
50%
100%
150%
Si No
Clie
nte
s
Calificacion
CALIDAD
21
6. ¿Ha recomendado usted Electrodomésticos “JAZMIN” a otras personas?
Si 26 93%
No 2 7%
28 100%
Conclusión: Con la encuesta se determinó que el 93% de los clientes recomendarían
estos productos a otros posibles clientes.
0%
20%
40%
60%
80%
100%
Si No
Clie
nte
s
Calificacion
RECOMENDACIÓN
0
10
20
30
Si No
Clie
nte
s
Calificacion
RECOMENDACIÓN
22
7. ¿En comparación con otras alternativas en electrodomésticos, el servicio de
esta empresa es?
Excelente 13 46%
Bueno 10 36%
Regular 5 18%
Malo 0 0%
28 100%
Conclusión: Con la encuesta se determinó que el 46% de los clientes prefieren a esta
empresa con relación a la competencia.
0
5
10
15
Excelente Bueno Regular Malo
Clie
nte
s
Calificacion
COMPETENCIA
0%
10%
20%
30%
40%
50%
Excelente Bueno Regular Malo
Clie
nte
s
Califiacion
COMPETENCIA
23
8. ¿Electrodomésticos “JAZMIN” entrega algún documento como constancia de
pago por el bien recibido?
Si 28 100%
No 0 0%
28 100%
Cuál? Factura
Conclusión: Se determinó que el 100% de los clientes reciben un documento legal al
momento de realizar sus compras.
0
5
10
15
20
25
30
Si No
Clie
nte
s
Califiacion
DOCUMENTACIÓN
0%
20%
40%
60%
80%
100%
120%
Si No
Clie
nte
s
Califiacion
DOCUMENTACIÓN
24
9. ¿Los precios son accesibles en comparación con otros establecimientos?
Si 28 100%
No 0 0%
28 100%
Conclusión: Se establece que el 100% de los clientes están satisfechos con los
precios.
0
5
10
15
20
25
30
Si No
Clie
nte
s
Califiacion
PRECIO
0%
20%
40%
60%
80%
100%
120%
Si No
Clie
nte
s
Califiacion
PRECIO
25
10. ¿Considera que el tiempo establecido para la facilidad de pago es el
adecuado?
Si 26 93%
No 2 7%
28 100%
Conclusión: El 93% de los clientes está de acuerdo con el período de crédito
otorgado.
0
5
10
15
20
25
30
Si No
Clie
nte
s
Califiacion
CRÉDITO
0%
20%
40%
60%
80%
100%
Si No
Clie
nte
s
Califiacion
CRÉDITO
26
2.8.-ANÁLISIS FODA
FORTALEZAS
1-El negocio expende productos a precios accesibles
2- Existe una buena atención al Cliente (satisfacción)
3- La ubicación del negocio ayuda para la afluencia de Clientes
4- Se expende una gran variedad de Productos
OPORTUNIDADES
1- El negocio tiene buena reputación e imagen
2- La ubicación Geográfica permite fácil acceso al cliente
3- No hay mayor competencia (en el sector)
4- Por la acogida de los clientes puede existir mayor publicidad
5- La buena reputación crediticia ayuda a obtener un Crédito con los Proveedores
FORTALEZAS
1-Precios accesibles 2- Atención al Cliente (satisfacción) 3- Afluencia de Clientes 4- Variedad de Productos
OPORTUNIDADES
1- Buena reputación e imagen 2- Ubicación Geográfica 3- Competencia (en el sector) 4-Publicidad 5- Crédito con Proveedores
DEBILIDADES
1- Crédito clientes 2- Infraestructura 3- Experiencia de los trabajadores 4- Control Tributario interno 5- Sistema de Control Contable
AMENAZAS
1- Cambios tecnológicos en productos 2- Cambios tributarios estatales 3- Posicionamiento en el mercado 4- Cambios normativos contables
FODA
27
DEBILIDADES
1- Al no contar con un departamento de cobro no existe Crédito a clientes
2- No existe una buena distribución de la Infraestructura
3- No hay capacitación para una buena experiencia de los trabajadores
4- No existe una asesoría por parte del contador para un mejor Control Tributario interno
5- No cuenta con un Sistema de Control Contable
AMENAZAS
1- Constantes cambios tecnológicos en productos
2- Continuos cambios tributarios estatales
3- Posicionamiento en el mercado
4- Cambios normativos contables
28
2.9.-IDENTIFICACIÓN DE LAS VARIABLES ESTRATÉGICAS
FACTORES INTERNOS
FORTALEZAS DEBILIDADES
1-Precios accesibles
2- Atención al Cliente
(satisfacción)
3- Afluencia de Clientes
4- Variedad de Productos
1- Crédito clientes
2- Infraestructura
3- Experiencia de los
trabajadores
4- Control Tributario
interno
5- Sistema de Control
Contable
FA
CT
OR
ES
EX
TE
RN
OS
OPORTUNIDADES FO (Usar las fortalezas para
aprovechar las
oportunidades)
DO (minimizar
debilidades
aprovechando
oportunidades)
1- Buena
reputación e imagen
2- Ubicación
Geográfica
3- Competencia
(en el sector)
4-Publicidad
5- Crédito con
Proveedores
1. Fortalecer la atención al
cliente (F2-O1-O4)
2. Aprovechar la inexistencia
de competencia cercana (F3-
O2-O3)
3. Mejorar la relación de
crédito con nuestros
proveedores (F1-F4-O5)
1. Ajustar el tiempo de
crédito clientes en
comparación con el
crédito proveedores (D1-
O5)
2. Aprovechar de mejor
manera el espacio físico
del local (D2-O1-O2)
3. Capacitar
periódicamente a los
trabajadores (D3-O1-O4)
AMENAZAS
FA (usar fortalezas para
evitar o reducir el impacto de
amenazas)
DA (minimizar las
debilidades y evitar
amenazas)
1- Cambios
tecnológicos en
productos
2- Cambios
tributarios estatales
3- Posicionamiento
en el mercado
4- Cambios
normativos contables
1. Obtener productos de
acuerdo a la oferta del mercado
(F4-A1)
2. Establecer medios de
publicidad y promoción para
mayor alcance en el mercado
(F2 -F3-A3)
1. Elaborar un manual de
procedimientos de
mejoras administrativas
(D1-D2-D3-A1-A3)
2. Elaborar un manual de
procedimientos contables
- tributarios (D4-D5-A2-
A4)
29
ESTRATEGIAS
1. Fortalecer la atención al cliente (F2-O1-O4)
2. Aprovechar la inexistencia de competencia cercana (F3-O2-O3)
3. Mejorar la relación de crédito con los proveedores (F1-F4-O5)
4. Ajustar el tiempo de crédito clientes en comparación con el crédito proveedores
(D1-O5)
5. Aprovechar de mejor manera el espacio físico del local (D2-O1-O2)
6. Capacitar periódicamente a los trabajadores (D3-O1-O4)
7. Obtener productos de acuerdo a la oferta del mercado (F4-A1)
8. Establecer medios de publicidad y promoción para mayor alcance en el mercado
(F2-F3-A3)
9. Elaborar un manual de procedimientos de mejoras administrativas (D1-D2-D3-
A1-A3)
10. Elaborar una guía de procedimientos contables - tributarios (D4-D5-A2-A4)
30
CAPÍTULO III
3.- MARCO TEORICO
3.1.- ADMINISTRACIÓN
3.1.1.- INTRODUCCIÓN A LA ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS
La administración de empresas es una actividad destinada a organizar y orientar
los recursos empresariales, humanos y materiales, tendientes a la consecución de sus
objetivos. Para ello se elabora un plan estratégico para logra la misión o fin a largo plazo
que la organización se propone. Para planificar se deben tomar en cuenta las fortalezas y
debilidades del emprendimiento, y su relación con otras empresas, en cuanto a su
posicionamiento relativo, para lo que se requiere una investigación del mercado del que se
trate.
Quien se ocupa de administrar la empresa debe producir con el mínimo costo el
máximo beneficio, siendo sus claves de acción, la eficiencia, la eficacia, la organización,
la investigación, las ideas innovadoras y la toma de decisiones.
Modernamente, el ambiente cambiante y altamente competitivo en que las empresas
desarrollan su existencia, obliga para subsistir y crecer, que los administradores de
empresas estén permanentemente informados de las nuevas necesidades de los usuarios o
consumidores, de las normas legales vigentes, de los avances tecnológicos, de los cambios
en la competencia, para ir organizando y reorganizando sus propios recursos, a través de
la estructura empresarial y de las estrategias escogidas para alcanzar sus fines.
Una vez hecha la planificación y puesta en marcha la acción empresarial, debe ejercerse el
proceso de control, que consiste en comparar el rendimiento real con el esperado, no solo
en cuanto a las ventas y réditos obtenidos, sino también en cuanto al desempeño del
personal o a la calidad de lo producido. De ser necesario, deben realizarse actividades
correctivas.
3.1.2.- DEFINICIÓN DE ADMINISTRACIÓN
La administración se define como el proceso de diseñar y mantener un ambiente en el que,
las personas trabajando en grupo, alcance con eficiencia metas seleccionadas. Esta se
31
aplica a todo tipo de organizaciones bien sean pequeñas o grandes empresas lucrativas y
no lucrativas, a las industrias manufactureras y a las de servicio.
En fin la administración consiste en darle forma, de manera consistente y constante a las
organizaciones. Todas las organizaciones cuentan con personas que tienen el encargo de
servirle para alcanzar sus metas, llamados Gerente, administradores, entre otros.
La administración es un órgano social específicamente encargado de hacer que los
recursos sean productivos, refleja el espíritu esencial de la era moderna, es indispensable y
esto explica por qué una vez creada crece con rapidez y tan poca oposición.
La administración busca el logro de objetivos a través de las personas, mediante técnicas
dentro de una organización. Ella es el subsistema clave dentro de un sistema
organizacional. Compete a toda organización y es la fuerza vital que enlaza todos los
demás subsistemas.
Dentro de la administración encontramos:
Coordinación de recursos humanos, materiales y financieros para el logro efectivo
y eficiente de los objetivos organizacionales.
Relación de la organización con su ambiente externo y respuestas a las
necesidades de la sociedad.
Desempeño de ciertas funciones específicas como determinar objetivos, planear,
asignar recursos, instrumentar, entre otros.
Desempeño de varios roles interpersonales, de información y decisión.
Las organizaciones y los individuos continuamente toman decisiones adaptativas con el
objeto de mantener el equilibrio dinámico con su medio. Para el proceso de toma de
decisiones el flujo de información es esencial. Dicho proceso implica el conocimiento de
pasado, estimaciones a futuro y la retroalimentación periódica relacionada con la actividad
actual. La tarea de la administración es instrumentar este sistema de información-decisión
para coordinar los esfuerzos y mantener un esquema de crecimiento.
En las próximas décadas la tarea administrativa será incierta y excitante, pues deberá
enfrentar cambios y transformaciones llenos de ambigüedad e incertidumbre.
El administrador deberá enfrentar problemas cada vez más diversos y más complejos que
los anteriores, y su atención estará dirigida a eventos y grupos situados dentro o fuera de
la empresa, los cuales le proporcionarán información contradictoria que dificultará su
32
diagnóstico y la compresión de los problemas que deben resolver o las situaciones que
deben enfrentar: exigencias de la sociedad, de los clientes, de los proveedores, desafíos de
los competidores, expectativas de la alta administración, de los subordinados, de los
accionistas, entre otros.
Sin embargo, estas exigencias, desafíos y expectativas experimentan profundos cambios
que rebasan la capacidad del administrador para acompañarlos de cerca y comprenderlos
de manera adecuada. Estos cambios tienden a aumentar debido a la inclusión de otras
nuevas variables a medida que el proceso se desarrolla y crea una turbulencia que perturba
y complica la tarea administrativa de planear, organizar, dirigir y controlar una empresa
eficiente y eficaz.
El futuro parece complicar la realidad, puesto que innumerables factores producirán
impactos profundos en las empresas. Las próximas décadas se caracterizarán por los
desafíos y turbulencias que deberá enfrentar la administración:
Las empresas están en continua adaptación a sus ambientes. Esta adaptación
continua puede provocar el crecimiento, la estabilidad transitoria o la reducción de la
empresa. El crecimiento se presenta cuando la empresa satisface sus demandas
ambientales y el ambiente requiere mayor volumen de salidas y resultados de la empresa.
Existe la tendencia de la continuidad de tasas elevadas de inflación. Los costos de
energía, materias primas y fuerza laboral están elevándose de forma notoria. La inflación
exigirá cada vez mayor eficiencia en la administración de las empresas para obtener
mejores resultados con los recursos disponibles y los programas de reducción de costos
operacionales.
La competencia es cada vez más aguda. A medida que aumentan los mercados y
los negocios, también crecen los riesgos en la actividad empresarial.
Existe la tendencia a una creciente sofisticación de la tecnología. Los nuevos
procesos e instrumentos introducidos por la tecnología en las empresas causan impactos
en la estructura organizacional.
La internalización del mundo de los negocios, denominada globalización, es el
factor más importante de desarrollo de las empresas. Gracias al proceso de la
comunicación, del computador y el transporte, las empresas están internacionalizando sus
actividades y operaciones.
33
Mayor presencia de las empresas. Mientras crecen o se reducen, las empresas se
vuelven más competitivas, sofisticadas tecnológicamente, se internacionalizan más y, con
esto, aumenta su influencia ambiental. En consecuencia, las empresas llaman más la
atención del ambiente y del público, son más visibles y la opinión pública las percibe
mejor.
3.1.3.- EL PROCESO ADMINISTRATIVO
Los partidarios de la escuela del proceso administrativo consideran
la administración como una actividad compuesta de ciertas sub-actividades que
constituyen el proceso administrativo único. Este proceso administrativo formado por
4 funciones fundamentales, planeación, organización, ejecución y control.
Constituyen el proceso de la administración.
Planeación:
Es darle una estructura o forma a una idea o proyecto. Lo que me va a permitir alcanzar
el objetivo y las metas que se quiere lograr.
Organización:
Establecer el proyecto asignando tareas, sujetándolo a reglas, orden, armonía y
dependencia de las partes.
Dirección:
Llevar correctamente el proyecto hacia un objetivo determinado, o sea, encaminar la
intención y obras a un determinado objetivo.
Control:
Verificar que el proyecto este avanzando hacia el objetivo moviéndose dentro de
los límites marcados, utilizando para ello mediciones numéricas.
PLANEACIÓN
Para un gerente y para un grupo de empleados es importante decidir o estar identificado
con los objetivos que se van a alcanzar. El siguiente paso es alcanzarlos. Esto origina las
preguntas de que trabajo necesita hacerse: ¿Cuándo y cómo se hará? Cuáles serán los
componentes necesarios del trabajo, las contribuciones y cómo lograrlos. En esencia, se
34
formula un plan o un patrón integrando predeterminando de las futuras actividades, esto
requiere la facultad de prever, de visualizar el propósito de ver hacia delante.
Actividades importantes de la Planeación
a. Aclarar, amplificar y determinar los objetivos.
b. Pronosticar.
c. Establecer las condiciones y suposiciones bajo las cuales se hará el trabajo.
d. Seleccionar y declarar las tareas para lograr los objetivos.
e. Establecer un plan general de logros, enfatizando la creatividad para
encontrar nuevos y mejores medios de desempeñar el trabajo.
f. Establecer políticas, procedimientos y métodos de desempeño.
g. Anticipar los posibles problemas futuros.
h. Modificar los planes a la luz de los resultados del control.
ORGANIZACIÓN
Después de que la dirección y formato de las acciones futuras ya hayan sido determinadas,
el paso siguiente para cumplir con el trabajo, será distribuir o señalar las necesarias
actividades de trabajo entre los miembros del grupo e indicar la participación de cada
miembro del grupo. Esta distribución del trabajo esta guiado por la consideración de cosas
tales como la naturaleza de las actividades componentes, las personas del grupo y las
instalaciones físicas disponibles.
Estas actividades componentes están agrupadas y asignadas de manera que un mínimo
de gastos o un máximo de satisfacción de los empleados se logren o que se alcance
algún objetivo similar, si el grupo es deficiente ya sea en el número o calidad de los
miembros administrativos se procurarán tales miembros. Cada uno de los miembros
asignados a una actividad componente se enfrenta a su propia relación con el grupo y la
del grupo con otros grupos de la empresa.
Actividades importantes de la Organización
a. Subdividir el trabajo en unidades operativas
35
b. Agrupar las obligaciones operativas en puestos
c. Reunir los puestos operativos en unidades manejables y relacionadas.
d. Aclarar los requisitos del puesto.
e. Seleccionar y colocar a los individuos en el puesto adecuado.
f. Utilizar y acordar la autoridad adecuada para cada miembro de la administración.
g. Proporcionar facilidades personales y otros recursos.
h. Ajustar la organización con los resultados del control.
EJECUCIÓN
Para llevar a cabo físicamente las actividades que resulten de los pasos de planeación y
organización, es necesario que el gerente tome medidas que inicien y continúen las
acciones requeridas para que los miembros del grupo ejecuten la tarea. Entre las medidas
comunes utilizadas por el gerente para poner el grupo en acción está dirigir, desarrollar a
los gerentes, instruir, ayudar a los miembros a mejorarse lo mismo que su trabajo
mediante su propia creatividad y la compensación, a esto se le llama ejecución.
Actividades importantes de la Ejecución.
a. Poner en práctica la filosofía de participación por todos los afectados por la
decisión.
b. Conducir y retar a otros para que hagan su mejor esfuerzo.
c. Motivar a los miembros.
d. Comunicar con efectividad.
e. Desarrollar a los miembros para que realicen todo su potencial.
f. Recompensar con reconocimiento y buena paga por un trabajo bien hecho.
g. Satisfacer las necesidades de los empleados a través de esfuerzos en el trabajo.
h. Revisar los esfuerzos de la ejecución en función de los resultados del control.
36
CONTROL
Los gerentes siempre han encontrado conveniente comprobar o vigilar lo que seestá
haciendo para asegurar que el trabajo de otros está progresando en forma satisfactoria
hacia el objetivo predeterminado. Establecer un buen plan, distribuir las actividades
componentes requeridas para ese plan y la ejecución exitosa de cada miembro no asegura
que la empresa será un éxito. Pueden presentarse discrepancias, malas interpretaciones y
obstáculos inesperados y habrán de ser comunicados con rapidez al gerente para que se
emprenda una acción correctiva.
Actividades importantes de Control
a. Comparar los resultados con los planes generales.
b. Evaluar los resultados contra los estándares de desempeño.
c. Idear los medios efectivos para medir las operaciones.
d. Comunicar cuales son los medios de medición.
e. Transferir datos detallados de manera que muestren las comparaciones y las
variaciones.
f. Sugerir las acciones correctivas cuando sean necesarias.
g. Informar a los miembros responsables de las interpretaciones.
h. Ajustar el control dependiendo de los resultados del mismo.
3.1.4.- DESEMPEÑO ORGANIZACIONAL
El éxito de una organización depende en gran medida de la implementación de estrategias
que le ofrezcan ventajas competitivas, y esto, implícitamente está relacionada con el
personal que las ejecuta.
El desempeño eficaz de los miembros de toda organización, será el producto no solo del
potencial de estos para llevar a cabo sus funciones, sino además del grado de motivación y
satisfacción laboral que posean.
El reconocimiento es una herramienta que debe estar integrada en el ámbito empresarial,
en vista que está demostrado que significativamente la autoestima, la asertividad, el
rendimiento y el desempeño; contribuyendo a climas organizacionales positivos, mejoras
37
en el trabajo en equipo y por ende, el funcionamiento de la empresa orientado a la calidad
y productividad.
3.1.5.- EFICIENCIA Y EFICACIA
Eficacia (eficaz), es lograr una tarea, desarrollar un proyecto.
Se dice que alguien es eficaz si es que ha cumplido con la tarea que se le encomendó.
La eficacia tiene que ver con la realización y culminación de metas, no importa el tiempo
o el costo.
Eficiencia (eficiente), esta palabra implica que se logre una tarea o proyecto con menos
recursos y tiempo.
La eficiencia denota optimización de recursos, ser eficiente es «hacerlo mejor con lo
mismo.
Figura: 3.1. Eficiencia y Eficacia
38
3.1.6.- TIPOS DE EMPRESAS Y SU CLASIFICACIÓN
CLASIFICACIÓN DE LAS EMPRESAS
Existen diferentes tipos de empresas, pero para fines tributarios, existe una forma de
clasificarlas para realizar las retenciones del Impuesto a la Renta y del IVA (Impuesto al
valor agregado).
Esta clasificación se da, de mayor a menor
Entidades y organismos del sector público y empresas públicas.
Son organismos que pertenecen al Estado en términos que establecen la constitución de la
República, y a su vez rigen por los siguientes principios:
Contribuir de forma sostenida al desarrollo humano y buen vivir de la población
ecuatoriana.
Promover el desarrollo sustentable, integral, descentralizado y desconcentrado
del Estado y de las actividades económicas asumidas.
Ejemplos:
Consejos provinciales
Municipios
Servicio de Rentas Internas
Instituto Ecuatoriano de Seguro Social.
Estas entidades están creadas y trabajan, en el caso de las empresas bajo la Ley Orgánica
para este propósito.
Contribuyentes especiales
Son empresas grandes de un solo dueño o sociedades que el SRI (Servicio de Rentas
Internas), califica como especiales, por tal razón tienen la facultad para la recaudación
efectiva de los tributos o impuestos, sujetándolo a normas especiales con relación al
cumplimiento de sus deberes formales y pago de los impuestos. Se reconoce porque en las
facturas bien eescrito “contribuyente especial”.
Ejemplos:
Clínica de Especialidades Médicas CLEMED S.A
39
Byron Cárdenas Cerda BYCACE S.A
Arcoflor flores Arcoiris S.A.
Sociedades
Son empresas de varios dueños y están controlados por la Superintendencia de
Compañías. Se reconoce por que en las facturas tienen siglas: Cia Ltda. en la compañía
limitada y por S.A. en la sociedad anónima.
Ejemplos:
Hilatex Cía. Ltda
Hilos y tejidos Galver Cía. Ltda.
Unempres S.A.
Personas naturales obligados a llevar contabilidad
Son personas particulares que tienen actividad económica (empresas), que normalmente
en las facturas tiene el nombre del dueño o cualquier nombre comercial. Se reconoce por
que en la factura dice obligado a llevar contabilidad, esta obligación se da, cuando pasa
los montos establecidos: 60.000, 00 en capital, 80.000,00 en gastos o 100.000,00 en
ventas, al año.
Personas naturales no obligados a llevar contabilidad
Son personas particulares que tienen empresas pequeñas, pero que no pasa los montos
establecidos por el SRI (Servicio de Rentas Internas), al finalizar cada año. En la mayoría,
este tipo de empresas son las que emiten las notas de venta y están bajo el RISE.
Pero también emiten facturas si es necesario.
Ejemplos:
Dueños de pequeños negocios
Profesionales
Arrendamiento de bienes inmuebles propios.
DE ACUERDO CON NUESTRA LEGISLACIÓN
La clasificación de las empresas se dividen en:
40
1. De acuerdo a la actividad que desarrolla
2. De acuerdo al sector que pertenece
3. De acuerdo con el tamaño
4. De acuerdo a la organización del capital
1. De acuerdo a la actividad que desarrolla
Empresas de Servicios.
Son todas aquellas que prestan o venden servicios profesionales calificados a cambio de
un determinado valor de dinero.
Ejemplo: Cooperativas de transporte, hoteles, lavanderías, universidades.
Empresas Comerciales
Persona jurídica que se dedica a la compra-venta de mercaderías y que no realiza ninguna
transformación en el producto, si no que comercializa a un precio superior de la compra,
lo cual constituye una utilidad.
2. De acuerdo al sector que pertenece
Empresas Públicas
Son entes contables constituidos con el aporte de capitales del Estado y que son creados
sin finalidad de lucro.
Empresas Privadas
Son entes contables constituidos legalmente con el aporte de capital de personas naturales
y/o jurídicas del sector privado en su totalidad y que básicamente persiguen finalidad de
lucro.
Empresas Mixtas
Son entes contables que para su conformación se requiere del aporte de capitales privados
y públicos y que su marco legal lo reglamentan los dos sectores.
3. De acuerdo con el tamaño
En esta clasificación, se encuentran las empresas se las identifica como:
Empresas Grandes
Empresas Medianas
41
Empresas Pequeñas
Para calificar a una empresa como grande, mediana y pequeña intervienen varios factores,
entre los más destacados es el monto de capital, número de personas que lo integran,
volumen de sus activos, espacio físico, volumen de ventas.
4. De acuerdo a la organización del capital
Empresa Unipersonal
Es aquella que está formada y es de propiedad de un solo dueño, es decir de una persona
natural.
Sociedades o Compañías
Son las que están formadas por su capital, mediante la aportación de varias personas.
En nuestro país, se pueden constituir las siguientes clases de compañías:
En comandita simple,
En comandita por acciones,
Compañía de responsabilidad limitada,
Sociedad anónima,
Compañía de economía mixta; y,
Compañía en nombre colectivo
SOCIEDADES O COMPAÑÍAS
“Es un contrato en que dos o más personas se agrupan y ponen en común sus bienes
intelectuales, materiales y económicos, para desarrollar alguna actividad y dividir entre si
los beneficios que de ella provengan” (Ley de Compañías, 1999)
Art 2 de la Ley de Compañías
Existen cinco tipos de compañías de capital, a saber:
La compañía en nombre colectivo;
La compañía en comandita simple y dividida por acciones;
La compañía de responsabilidad limitada;
La compañía anónima; y,
La compañía de economía mixta.
42
Estas cinco especies de compañías constituyen personas jurídicas.
La Ley reconoce, además, la compañía accidental o cuentas en participación.
Sociedades de personas:
En Nombre Colectivo y en Comandita Simple y la Compañía de Responsabilidad
Limitada (Cía. Ltda.)
Sociedades de capital son:
Compañías Anónimas (S.A. o C.A., Compañía de Economía Mixta (C.E.M.) y Compañía
en Comandita por Acciones
3.2.- CONTABILIDAD
3.2.1.- CONCEPTO
La contabilidad es una ciencia aplicada de carácter social y de naturaleza
económica que proporciona información financiera del ente económico para luego
ser clasificadas, presentadas e interpretadas con el propósito de ser empleados
para controlar los recursos y tomar medidas oportunas para evitar una situación
deficitaria que ponga en peligro su supervivencia (Chaves, Chyrikins,
Dealecsandres, Pahlem Acuña, & Viegas, 1996)
La contabilidad es una ciencia aplicada
Porque toma como estudio los problemas o fenómenos económicos y/o financieros que se
presentan en el desarrollo o funcionamiento de toda entidad o institución, y buscará,
mediante un previo análisis soluciones a los problemas originados, y gracias a sus
técnicas, métodos y principios dará una información con mayor objetividad, para que así
el funcionamiento del ente sea normal.
La contabilidad es social
Considerando que su contribución es conocimiento de la totalidad social, relacionándose
con aquellas ciencias que tiene un campo de estudio relacionado con la misma, como son
la administración, la economía, el derecho, la sociedad, la sicología industrial y
la sociología, la contabilidad se proyecta al bien social ya que tiene en el mundo de
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los negocios el compromiso de reducir, de amortiguar los efectos de la moderna
enfermedad de la economía: la inflación.
Podemos concluir que la contabilidad no es un arte ya que la contabilidad va más allá de
una simple habilidad para realizar algo, así mismo podemos decir que la contabilidad se
ayuda del arte como habilidad y creatividad.
3.2.2.-IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD
En la práctica cotidiana de las empresas o negocios es sumamente importante tener un
control eficiente, que permita, por una parte, analizar y revisar las operaciones contables
y por otra dar la confianza necesaria a los dueños o socios de la empresa, a los clientes y a
los acreedores. Es allí donde radica la importancia de la contabilidad por las razones
siguientes:
1. La contabilidad presenta la situación financiera de la empresa bajo un enfoque
realista y técnico, considerando todos los elementos necesarios para la presentación de
cada valor monetario en cada cuenta que se incluye en los Estados Financieros. Eso
genera la confianza necesaria para que los dueños, inversionistas, acreedores, clientes y el
público en general, valoren a la empresa en su accionar interno, su productividad o
capacidad de generación de ingresos y utilidades y el posicionamiento económico y social
en su accionar operativo.
2. La contabilidad permite conocer los costos reales de sus productos o de cada uno
de sus procesos internos donde se generan esos costos lo que permite que se puedan
establecer valores de venta de los productos, ajustar sus gastos operativos, de ventas, de
mano de obra, para lograr una administración más eficientes de sus recursos y aumentar el
nivel de productividad y competitividad.
3. La contabilidad permite hacer la revisión a los estados financieros de la empresa
(Auditoria), para conocer factores de aplicación correcta, de principios de contabilidad
generalmente aceptados, normas internacionales de información contable, el correcto
uso, aplicación y manejo de los recursos humanos y económicos de la empresa,
permitiendo de esa manera un correcto control interno evitando pérdidas en los proceso
internos y la detección de posibles fraudes que puedan ocasionar déficit en la empresa.
4. La contabilidad permite hacer planes para el futuro, para proponerse objetivos y
metas concretas en función de desarrollar cada vez más la empresa, buscando elevar los
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niveles de competitividad y la obtención de mayores utilidades buscando siempre la
Responsabilidad social empresarial que hoy es algo fundamental para el desarrollo
empresarial.
5. La contabilidad nos muestra la historia completa del quehacer de la empresa en
cada una de sus actividades desarrolladas, y permite a sus dueños realizar planes para el
futuro en función de cumplir sus metas y objetivos.
Por eso se define a la contabilidad como la ciencia que enseña a analizar, clasificar,
registrar y procesar las operaciones contables que se realizan en la empresa creando un
sistema de información que permite medir, controlar e informar sobre la situación
financiera de la empresa, expresada en términos monetarios.
3.2.3.- CLASIFICACIÓN DE LA CONTABILIDAD
Según el origen de capital:
Privada o particular: Se ocupa del registro de transacciones y preparación de
Estados Financieros de empresas particulares.
Oficial o gubernamental: Trata del registro de información del Estado o de las
instituciones y diferentes organismos estatales.
Según la clase de actividad:
Comercial: Registra las operaciones de empresas o negocios dedicados a la
compra y venta de bienes o mercancías, sin ningún proceso adicional de transformación
de éstas.
Industrial o de costos: Se ocupa de las operaciones de empresas dedicadas a la
fabricación o elaboración de productos mediante la transformación de materias primas,
permitiendo determinar los costos unitarios de producción o explotación.
Servicios: Trabaja con las operaciones de empresas dedicadas a la venta y
prestación de servicios, o a la venta de capacidad profesional. En este grupo se tienen:
entidades bancarias, instituciones educativas, hospitales, clínicas, talleres de servicio,
empresas de turismo, servicio de transporte, empresas de asesoría profesional, entre otros.
Agropecuaria: Aquella que registra las operaciones de empresas dedicadas a las
actividades de agricultura o ganadería.
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3.2.4.-OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD
En todas las épocas de la historia de la humanidad, se utilizó la contabilidad de distintas
formas, pero siempre con el mismo objetivo general y a pesar de que los tiempos
cambiaron a pasos apresurados el propósito fundamental de la Contabilidad sigue siendo
el mismo, cuyos objetivos son:
Objetivo general de la contabilidad
Proporcionar información de hechos económicos, financieros y sociales suscitados en una
empresa u organización; de forma continua, ordenada y sistemática, sobre la marcha y/o
desenvolvimiento de la misma, con relación a sus metas y objetivos trazados, con el
objeto de llevar cuenta y razón del movimiento de las riquezas públicas y privadas con el
fin de conocer sus resultados, para una acertada toma de decisiones.
Objetivos específicos de la contabilidad
La contabilidad tiene por objeto proporcionar los siguientes informes:
1. Obtener en cualquier momento información ordenada y sistemática sobre el
movimiento económico y financiero del negocio.
2. Establecer en términos monetarios, la información histórica o predictiva, la
cuantía de los bienes, deudas y el patrimonio que dispone la empresa.
3. Registrar en forma clara y precisa, todas las operaciones de ingresos y egresos.
4. Proporcionar, en cualquier momento, una imagen clara de la situación financiera
del negocio.
5. Prever con anticipación las probabilidades futuras del negocio.
6. Determinar las utilidades o pérdidas obtenidas al finalizar el ciclo económico.
7. Servir como comprobante fidedigno, ante terceras personas de todos aquellos
actos de carácter jurídico en que la contabilidad puede tener fuerza probatoria conforme a
Ley.
8. Proporcionar oportunamente información en términos de unidades monetarias,
referidas a la situación de las cuentas que hayan tenido movimiento hasta la fecha de
emisión.
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9. Suministrar información requerida para las operaciones de planeación, evaluación
y control, salvaguardar los activos de la institución y comunicarse con las partes
interesadas y ajenas a la empresa.
10. Participar en la toma de decisiones estratégicas, tácticas y operacionales, y ayudar
a coordinar los efectos en toda la organización.
El propósito fundamental de la contabilidad es proporcionar información relacionada con
una entidad económica, así la contabilidad se refiere a la medición, al registro y a la
presentación de este tipo de información a varios tipos de usuarios.
La contabilidad proporciona datos para convertirlos en indicadores de gestión, en cierto
modo coadyuvan a evaluar la trayectoria de la organización, da un parámetro general del
valor de la misma en el tiempo que se precisa dicha información, porque se llevan los
registros de las operaciones que se susciten a lo largo de un determinado tiempo de
trabajo, ya sea diario, semanal o anual, de dinero, mercaderías y/o servicios por muy
pequeñas o voluminosas que sean estas.
3.2.5.-FUNCIÓN DE LA CONTABILIDAD
La contabilidad, siendo un sistema que permite llevar el control de todas las transacciones
de una organización, necesita realizar las siguientes funciones fundamentales:
Ordenar y archivar la documentación que respalda las operaciones contables.
Clasificar la información, para determinar en qué parte del balance se aplicarán
las operaciones: en activo, en pasivo, en patrimonio, en ingresos o en gastos.
Registrar las operaciones contables en los libros autorizados, según lo determinan
las leyes de cada país.
Informar sobre los resultados obtenidos en las transacciones de la organización,
en un período determinado.
La contabilidad cuenta con dos funciones básicas en una empresa; la primera de ellas es
llevar un control de los recursos que posean las sociedades, para que los mismos puedan
administrarse en una forma eficaz, requiriendo el establecimiento del proceso contable
cumpliendo con sus fases de sistematización, valuación y registro. La segunda función de
la contabilidad es informar mediante los estados financieros, las operaciones realizadas sin
importar que las mismas modifiquen al patrimonio; lo que implica que la contabilidad
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debe demostrar cuales son los recursos y a cuánto ascienden en referencia a deudas,
gastos, productos y patrimonio. También debe observar y realizar una evaluación sobre el
comportamiento de dicha empresa; la contabilidad también debe realizar una comparación
con respeto a los resultados que se obtienen contra aquellos que se obtuvieron en otros
períodos o bien, aquellos que les pertenecen a entidades de la competencia; es importante
que la contabilidad planee sus operaciones futuras dentro del marco socioeconómico en el
que la misma se desarrolla.
La información que ofrece la contabilidad de una empresa es básica para llevar a cabo la
toma de decisiones tanto de los propietarios de dichas entidades comerciales como de los
empleados, lo que implica que esta información sea de uso general. La contabilidad posee
diferentes funciones pero la principal es la de suministrar en el momento que sea
requerida la información necesaria apoyada en registros técnicos que acrediten las
operaciones que se realicen en una empresa, sea ésta pública o privada. Por último se debe
mencionar que según el tipo de actividades que se realicen, la contabilidad puede ser
pública o privada. En el primer caso se registra, clasifica, controla y analiza toda
operación de derecho público, mientras que la contabilidad privada, se limita a registrar y
analizar las operaciones económicas que puedan permitir las decisión en campos
financieros y económicos de las empresas, socios e individuos particulares; a su vez se
clasifica como contabilidad comercial, de costo, bancaria, hotelera y cooperativa, como
también puede llegar a figurar como contabilidad de servicios.
3.3.- TRIBUTACIÓN
3.3.1.- REGISTRO ÚNICO DEL CONTRIBUYENTE (RUC)
Como primer paso, para identificar a los ciudadanos frente a la Administración Tributaria,
se implementó el Registro Único de Contribuyentes (RUC), cuya función es registrar e
identificar a los contribuyentes con fines impositivos y proporcionar información a la
Administración Tributaria.
El RUC corresponde a un número de identificación para todas las personas naturales y
sociedades que realicen alguna actividad económica en el Ecuador, en forma permanente
u ocasional o que sean titulares de bienes o derechos por los cuales deban pagar
impuestos.
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El número de registro está compuesto por trece números y su composición varía según el
Tipo de Contribuyente.
El RUC registra información relativa al contribuyente como por ejemplo: la dirección de
la matriz y sus establecimientos donde realiza la actividad económica, la descripción de
las actividades económicas que lleva a cabo, las obligaciones tributarias que se derivan de
aquellas, entre otras.
Regímenes del RUC
Existen dos regímenes al momento de inscribir a un contribuyente: el General y el
Simplificado. Solo ciertos contribuyentes pueden inscribirse en el Régimen Simplificado,
mientras que la generalidad de contribuyentes que se inscriben en el RUC pasa a formar
parte del Régimen General.
¿Qué se entiende por actividad empresarial?
Es toda aquella en la que se organizan los factores de la producción para producir bienes o
servicios que se ofrecen en el mercado por un precio. En la actividad empresarial el
riesgo asume el empresario.
¿Qué es el RISE?
El RISE (siglas de Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano), es un sistema
impositivo cuyo objetivo es facilitar y simplificar el pago de impuestos de un determinado
sector de contribuyentes.
3.3.2.-NORMAS GENERALES
LEY DEL REGISTRO ÚNICO DE CONTRIBUYENTES
(Servicio Rentas Internas, 1997)
Capítulo I
DE LAS DISPOSICIONES GENERALES
Art. 1.- Concepto de Registro Único de Contribuyentes.- Es un instrumento que tiene
por función registrar e identificar a los contribuyentes con fines impositivos y como objeto
proporcionar información a la Administración Tributaria.
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Art. 2.- Del Registro.- El Registro Único de Contribuyentes será administrado por el
Servicio de Rentas Internas.
Todas las instituciones del Estado, empresas particulares y personas naturales están
obligadas a prestar la colaboración que sea necesaria dentro del tiempo y condiciones que
requiera dicha institución.
Art. 3.- De la Inscripción Obligatoria.- Todas las personas naturales y jurídicas, entes
sin personalidad jurídica, nacionales y extranjeras, que inicien o realicen actividades
económicas en el país en forma permanente u ocasional o que sean titulares de bienes o
derechos que generen u obtengan ganancias, beneficios, remuneraciones, honorarios y
otras rentas sujetas a tributación en el Ecuador, están obligados a inscribirse, por una sola
vez en el Registro Único de Contribuyentes.
También están obligados a inscribirse en el Registro Único de Contribuyentes, las
entidades del sector público; las Fuerzas Armadas y la Policía Nacional; así como toda
entidad, fundación, cooperativa, corporación, o entes similares, cualquiera sea su
denominación, tengan o no fines de lucro.
Los organismos internacionales con oficinas en el Ecuador; las embajadas, consulados y
oficinas comerciales de los países con los cuales el Ecuador mantiene relaciones
diplomáticas, consulares o comerciales, no están obligados a inscribirse en el Registro
Único de Contribuyentes, pero podrán hacerlo si lo consideran conveniente.
Si un obligado a inscribirse, no lo hiciere, en el plazo que se señala en el artículo
siguiente, el Director General del Servicio de Rentas Internas asignará de oficio el
correspondiente número de inscripción; sin perjuicio a las sanciones a que se hiciere
acreedor por tal omisión.
Art. 4.- De la inscripción.- La inscripción a la que se refiere el artículo anterior será
solicitada por las personas naturales, por los mandatarios, representantes legales o
apoderados de entidades, organismos y empresas, sujetas a esta Ley, en las oficinas o
dependencias que señale la administración preferentemente del domicilio fiscal del
obligado.
Las personas naturales o jurídicas que adquieran la calidad de contribuyentes o las
empresas nuevas, deberán obtener su inscripción dentro de los treinta días siguientes al de
su constitución o iniciación real de sus actividades, según el caso, y de acuerdo a las
normas que se establezcan en el Reglamento.
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Aquellos contribuyentes, personas naturales que desarrollan actividades como empresas
unipersonales, y que operen con un capital en giro de hasta cuatrocientos dólares de los
Estados Unidos de América, serán considerados únicamente como personas naturales para
los efectos de esta Ley. En todo caso, el Servicio de Rentas Internas, deberá, de
conformidad con lo prescrito en el Reglamento, calificar estos casos.
La solicitud de inscripción contendrá todos los datos que sean requeridos y que señale el
Reglamento y se presentarán en los formularios oficiales que se entregarán para el efecto.
En caso de inscripciones de oficio la administración llenará los formularios
correspondientes.
Art. 5.- Del número de registro.- El Servicio de Rentas Internas, establecerá, el sistema
de numeración que estime más conveniente para identificar a las personas jurídicas, entes
sin personalidad jurídica, empresas unipersonales, nacionales y extranjeras, públicas o
privadas.
Para las personas naturales, que no constituyan empresas unipersonales, el número de
identificación tributaria estará dado por el número de la cédula de identidad y/o
ciudadanía.
Art. 6.- De las sucursales y agencias.- Las empresas o sociedades que tuvieren
sucursales, agencias u otros establecimientos permanentes en el país, al inscribir la matriz
tienen también la obligación de registrarlas, utilizando el formulario correspondiente. Si
posteriormente constituyeren nuevos establecimientos de esta índole, deberá procederse a
su registro en las condiciones estipuladas en los artículos anteriores.
Art. 7.- Del otorgamiento del número de registro.- A la presentación de la solicitud se
otorgará el número de inscripción, mediante un certificado de inscripción.
Igual procedimiento se observará en el caso de inscripciones de oficio.
Art. 8.- De la intransferibilidad del certificado de inscripción.- El certificado de
inscripción con el número de identificación tributaria es un documento público,
intransferible y personal.
Art. 9.- De las responsabilidades.- Los obligados a inscribirse son responsables de la
veracidad de la información consignada, para todos los efectos jurídicos derivados de este
acto.
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Art. 10.- De la utilización del número de inscripción en documentos.- El número de
inscripción en el Registro Único de Contribuyentes determinado en la forma establecida
en el artículo 5 de esta Ley, deberá constar obligatoriamente en los siguientes
documentos:
a) Certificado Militar o Cédula de las Fuerzas Armadas;
b) Certificado de antecedentes personales conferido por la Policía Civil Nacional;
c) Documento de afiliación personal al Seguro Social;
d) Licencias de conductores;
e) Matrículas de Comerciantes;
f) Matrículas de Industriales;
g) Cédulas de Agricultores;
h) Documento de afiliaciones a las Cámaras de Artesanías y Pequeñas Industrias;
i) Carnés de los Colegios Profesionales;
j) Registros de importadores y exportadores;
k) Documentos que contengan la matrícula de vehículos (no placas);
l) Catastro de la Propiedad;
m) Declaraciones y comprobantes de pago de toda clase de tributos, cuya recaudación se
realice por cualquier tipo de institución;
n) Certificado de no adeudar a las instituciones del Estado;
o) Facturas, notas de ventas, recibos y más documentos contables que otorgan los
contribuyentes por actos de comercio o servicios;
p) Planillas de sueldos de todas las instituciones de derecho público o privado;
q) Permisos de importación, pólizas de exportación y pedimentos de aduana;
r) En todos los documentos que el Estado y las instituciones oficiales y privadas confieran
en favor de terceros y siempre que se relacionen con aspectos tributarios; y,
s) En todas las etiquetas y envases de productos que físicamente así lo permitieren.
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Art. 11.- De la utilización del número de inscripción en el procesamiento automático
de datos por personas naturales, jurídicas y entes sin personalidad jurídica.
Las personas jurídicas de derecho público, de derecho privado con finalidad social o
pública, las de derecho privado, los entes sin personalidad jurídica y las personas naturales
que realicen o utilicen procesamiento automático de datos en asuntos relacionados con
materias de orden tributario, deberán hacer constar el número del Registro Único de
Contribuyentes en todos los formularios de procesamiento de datos.
Art. 12.- De la identificación del número.- Las instituciones de los sectores tanto
público como privado, empresas unipersonales, empresas con personalidad jurídica y
entes sin personalidad jurídica que de una manera u otra emitan los documentos señalados
en el artículo 10 de esta Ley, deberán hacer constar en la forma y medios en que se
especifica en el Reglamento para cada documento u objeto los números de inscripción,
nombres o razón social, domicilio fiscal de quien emite el documento y/o de quien lo
recibe.
Art. 13.- De la exigencia del documento de inscripción.- Los funcionarios y empleados
de las entidades públicas y privadas están obligados a exigir la presentación del
documento que acredite el número de inscripción en el Registro Único de Contribuyentes
a que se refiere el artículo 7 de la presente Ley, en los siguientes casos:
a) Concesión de permisos de importación y pólizas de exportación, así como para el
trámite de pedimentos de aduana y para el retiro de equipajes y paquetes postales;
b) Constitución, reforma o liquidación de sociedades de cualquier clase;
c) Actuaciones ante notarios y registradores de la propiedad según se especifica en el
Reglamento y sin perjuicio de lo dispuesto en la Ley Notarial y de Registro;
d) Concesión de matrículas de comercio, de industrias y de agricultura;
e) Tramitación de solicitudes para acogerse a los beneficios que establecen las Leyes de
Fomento y otras por las que se concedan liberaciones y exoneraciones tributarias;
f) Apertura de cuentas corrientes;
g) Tramitaciones de préstamos en Corporaciones Financieras, Bancos de Fomento y
demás instituciones del sistema financiero;
h) Tramitación de solicitudes de las concesiones estatales que se señalan en el
Reglamento;
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i) Cancelación de fianzas o garantías, de préstamos o inversiones;
j) Concesión de visas de salida del país;
k) Afiliación a las diferentes agrupaciones profesionales, asociaciones, federaciones y
cámaras;
l) Recepción de declaraciones y pagos de tributos en general; y,
m) En solicitudes, peticiones de certificaciones de no adeudar a las instituciones del
Estado, según el caso.
Art. 14.- De la actualización de la información.- Los obligados a obtener el Registro
Único de Contribuyentes deben comunicar al Servicio de Rentas Internas, dentro del plazo
de treinta días de ocurridos los siguientes hechos:
a) Cambio de denominación o razón social;
b) Cambio de actividad económica;
c) Cambio de domicilio;
d) Transferencia de bienes o derechos a cualquier título;
e) Cese de actividades;
f) Aumento o disminución de capitales;
g) Establecimiento o supresión de sucursales, agencias, depósitos u otro tipo de negocios;
h) Cambio de representante legal;
i) Cambio de tipo de empresa;
j) La obtención, extinción o cancelación de beneficios derivados de las leyes de fomento;
y,
k) Cualesquiera otras modificaciones que se produjeren respecto de los datos consignados
en la solicitud de inscripción.
Art. 15.- De la devolución del registro.- Los contribuyentes que den por terminadas sus
actividades económicas están obligados a devolver el certificado de registro de inscripción
en las oficinas respectivas en el plazo de treinta días de cesada la actividad a fin de
proceder a la cancelación del Registro correspondiente.
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Art. 16.- De la conservación del certificado.- En los casos de destrucción, sustracción,
pérdida o desaparición del certificado se otorgará un duplicado, previa la presentación de
una solicitud y la demostración de haber publicado por la prensa por dos veces la pérdida
de dicho documento.
3.3.3.-IMPUESTO A LA RENTA
El Impuesto a la Renta se aplica sobre aquellas rentas que obtengan las personas naturales,
las sucesiones indivisas y las sociedades sean nacionales o extranjeras. El ejercicio
impositivo comprende del 1o. de enero al 31 de diciembre.
Para calcular el impuesto que debe pagar un contribuyente, sobre la totalidad de los
ingresos gravados se restará las devoluciones, descuentos, costos, gastos y deducciones,
imputables a tales ingresos. A este resultado lo llamamos base imponible.
La base imponible de los ingresos del trabajo en relación de dependencia está constituida
por el ingreso gravado menos el valor de los aportes personales al Instituto Ecuatoriano de
Seguridad social (IESS), excepto cuando éstos sean pagados por el empleador.
La declaración del Impuesto a la Renta es obligatoria para todas las personas naturales,
sucesiones indivisas y sociedades, aun cuando la totalidad de sus rentas estén constituidas
por ingresos exentos, a excepción de:
1. Los contribuyentes domiciliados en el exterior, que no tengan representante en
el país y que exclusivamente tengan ingresos sujetos a retención en la fuente.
2. Las personas naturales cuyos ingresos brutos durante el ejercicio fiscal no
excedieren de la fracción básica no gravada.
Cabe mencionar que están obligados a llevar contabilidad todas las sociedades y las
personas naturales y sucesiones indivisas que al 1ro. de enero operen con un capital
superior a los USD 60.000, o cuyos ingresos brutos anuales de su actividad económica
sean superiores a USD 100.000, o los costos y gastos anuales sean superiores a USD
80.000; incluyendo las personas naturales que desarrollen actividades agrícolas, pecuarias,
forestales o similares.
Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen con un capital
u obtengan ingresos inferiores a los previstos en el inciso anterior, así como los
profesionales, comisionistas, artesanos, agentes, representantes y demás trabajadores
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autónomos deberán llevar una cuenta de ingresos y egresos para determinar su renta
imponible.
Los plazos para la presentación de la declaración, varían de acuerdo al noveno dígito de la
cédula o RUC, de acuerdo al tipo de contribuyente:
FECHAS DE DECLARACION SRI IMPUESTO A LA RENTA
Noveno Dígito Personas Naturales Sociedades
1 10 de marzo 10 de abril
2 12 de marzo 12 de abril
3 14 de marzo 14 de abril
4 16 de marzo 16 de abril
5 18 de marzo 18 de abril
6 20 de marzo 20 de abril
7 22 de marzo 22 de abril
8 24 de marzo 24 de abril
9 26 de marzo 26 de abril
0 28 de marzo 28 de abril
Fuente: Capítulo I-V-VI, Ley de Régimen Tributario Interno.
3.3.3.1.-INGRESOS GRAVADOS Y EXENTOS
Exenciones
Para fines de la determinación y liquidación del impuesto a la renta, están exonerados
exclusivamente los siguientes ingresos:
1.- Los dividendos y utilidades, calculados después del pago del impuesto a la renta,
distribuidos por sociedades nacionales o extranjeras residentes en el Ecuador, a favor de
otras sociedades nacionales o extranjeras, no domiciliadas en paraísos fiscales o
jurisdicciones de menor imposición o de personas naturales no residentes en el Ecuador.
También estarán exentos de impuestos a la renta, los dividendos en acciones que se
distribuyan a consecuencia de la aplicación de la reinversión de utilidades en los términos
definidos en el artículo 37 de esta Ley, y en la misma relación proporcional.
56
2.- Los obtenidos por las instituciones del Estado y por las empresas públicas reguladas
por la Ley Orgánica de Empresas Públicas.
3.- Aquellos exonerados en virtud de convenios internacionales;
4.- Bajo condición de reciprocidad, los de los estados extranjeros y organismos
internacionales, generados por los bienes que posean en el país;
5.- Los de las instituciones de carácter privado sin fines de lucro legalmente constituidas,
definidas como tales en el Reglamento; siempre que sus bienes e ingresos se destinen a
sus fines específicos y solamente en la parte que se invierta directamente en ellos.
Los excedentes que se generaren al final del ejercicio económico deberán ser invertidos en
sus fines específicos hasta el cierre del siguiente ejercicio.
Para que las instituciones antes mencionadas puedan beneficiarse de esta exoneración, es
requisito indispensable que se encuentren inscritas en el Registro Único de
Contribuyentes, lleven contabilidad y cumplan con los demás deberes formales
contemplados en el Código Tributario, esta Ley y demás Leyes de la República.
El Estado, a través del Servicio de Rentas Internas verificará en cualquier momento que
las instituciones a que se refiere este numeral, sean exclusivamente sin fines de lucro, se
dediquen al cumplimiento de sus objetivos estatutarios y, que sus bienes e ingresos se
destinen en su totalidad a sus finalidades específicas, dentro del plazo establecido en esta
norma. De establecerse que las instituciones no cumplen con los requisitos arriba
indicados, deberán tributar sin exoneración alguna.
Los valores que deje de percibir el Estado por esta exoneración constituyen una
subvención de carácter público de conformidad con lo dispuesto en la Ley Orgánica de la
Contraloría General del Estado y demás Leyes de la República;
6.- Los intereses percibidos por personas naturales por sus depósitos de ahorro a la vista
pagados por entidades del sistema financiero del país;
7.- Los que perciban los beneficiarios del Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, por
toda clase de prestaciones que otorga esta entidad; las pensiones patronales jubilares
conforme el Código del Trabajo; y, los que perciban los miembros de la Fuerza Pública
del ISSFA y del ISSPOL; y, los pensionistas del Estado;
8.- Los percibidos por los institutos de educación superior estatales, amparados por la Ley
de Educación Superior;
57
9.- Numeral derogado por Art. 59 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en Registro
Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
10.- Los provenientes de premios de loterías o sorteos auspiciados por la Junta de
Beneficencia de Guayaquil y por Fe y Alegría;
11.- Los viáticos que se conceden a los funcionarios y empleados de las instituciones del
Estado; el rancho que perciben los miembros de la Fuerza Pública; los gastos de viaje,
hospedaje y alimentación, debidamente soportados con los documentos respectivos, que
reciban los funcionarios, empleados y trabajadores del sector privado, por razones
inherentes a su función y cargo, de acuerdo a las condiciones establecidas en el
reglamento de aplicación del impuesto a la renta;
- Las Décima Tercera y Décima Cuarta Remuneraciones;
- Las asignaciones o estipendios que, por concepto de becas para el financiamiento de
estudios, especialización o capacitación en Instituciones de Educación Superior y
entidades gubernamentales nacionales o extranjeras y en organismos internacionales
otorguen el Estado, los empleadores, organismos internacionales, gobiernos de países
extranjeros y otros;
- Los obtenidos por los trabajadores por concepto de bonificación de desahucio e
indemnización por despido intempestivo, en la parte que no exceda a lo determinado por
el Código de Trabajo. Toda bonificación e indemnización que sobrepase los valores
determinados en el Código del Trabajo, aunque esté prevista en los contratos colectivos
causará el impuesto a la renta. Los obtenidos por los servidores y funcionarios de las
entidades que integran el sector público ecuatoriano, por terminación de sus relaciones
laborales, serán también exentos dentro de los límites que establece la disposición General
Segunda de la Codificación de la Ley Orgánica de Servicio Civil y Carrera Administrativa
y de Unificación y Homologación de las Remuneraciones del Sector Público, artículo 8
del Mandato Constituyente No. 2 publicado en el Suplemento del Registro Oficial No. 261
de 28 de enero de 2008, y el artículo 1 del Mandato Constituyente No. 4 publicado en
Suplemento del Registro Oficial No. 273 de 14 de febrero de 2008; en lo que excedan
formarán parte de la renta global
12.- Los obtenidos por discapacitados, debidamente calificados por el organismo
competente, en un monto equivalente al triple de la fracción básica gravada con tarifa cero
del pago de impuesto a la renta, según el artículo 36 de esta Ley; así como los percibidos
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por personas mayores de sesenta y cinco años, en un monto equivalente al doble de la
fracción básica exenta del pago del impuesto a la renta, según el artículo 36 de esta Ley;
Se considerará persona con discapacidad a toda persona que, como consecuencia de una o
más deficiencias físicas, mentales y/o sensoriales, congénitas o adquiridas,
previsiblemente de carácter permanente se ve restringida en al menos un treinta por ciento
de su capacidad para realizar una actividad dentro del margen que se considera normal, en
el desempeño de sus funciones o actividades habituales, de conformidad con los rangos
que para el efecto establezca el CONADIS
13.- Los provenientes de inversiones no monetarias efectuadas por sociedades que tengan
suscritos con el Estado contratos de prestación de servicios para la exploración y
explotación de hidrocarburos y que hayan sido canalizadas mediante cargos hechos a ellas
por sus respectivas compañías relacionadas, por servicios prestados al costo para la
ejecución de dichos contratos y que se registren en el Banco Central del Ecuador como
inversiones no monetarias sujetas a reembolso, las que no serán deducibles de
conformidad con las normas legales y reglamentarias pertinentes;
14.- Los generados por la enajenación ocasional de inmuebles, acciones o participaciones.
Para los efectos de esta Ley se considera como enajenación ocasional aquella que no
corresponda al giro ordinario del negocio o de las actividades habituales del
contribuyente;
15.- Los ingresos que obtengan los fideicomisos mercantiles, siempre que no desarrollen
actividades empresariales u operen negocios en marcha, conforme la definición que al
respecto establece el Art. 42.1 de esta Ley. Así mismo, se encontrarán exentos los
ingresos obtenidos por los fondos de inversión y fondos complementarios.
Para que las sociedades antes mencionadas puedan beneficiarse de esta exoneración, es
requisito indispensable que al momento de la distribución de los beneficios, rendimientos,
ganancias o utilidades, la fiduciaria o la administradora de fondos, haya efectuado la
correspondiente retención en la fuente del impuesto a la renta en los mismos porcentajes
establecidos para el caso de distribución de dividendos y utilidades, conforme lo dispuesto
en el Reglamento para la aplicación de esta Ley al beneficiario, constituyente o partícipe
de cada fideicomiso mercantil, fondo de inversión o fondo complementario, y, además,
presente una declaración informativa al Servicio de Rentas Internas, en medio magnético,
por cada fideicomiso mercantil, fondo de inversión y fondo complementario que
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administre, la misma que deberá ser presentada con la información y en la periodicidad
que señale el Director General del SRI mediante Resolución de carácter general.
De establecerse que estos fideicomisos mercantiles, fondos de inversión o fondos
complementarios no cumplen con los requisitos arriba indicados, deberán tributar sin
exoneración alguna.
15.1.- Los rendimientos por depósitos a plazo fijo pagados por las instituciones
financieras nacionales a personas naturales y sociedades, excepto a instituciones del
sistema financiero, así como los rendimientos obtenidos por personas naturales o
sociedades por las inversiones en títulos valores en renta fija, que se negocien a través de
las bolsas de valores del país, y los beneficios o rendimientos obtenidos por personas
naturales y sociedades, distribuidos por fideicomisos mercantiles de inversión, fondos de
inversión y fondos complementarios, siempre que la inversión realizada sea en depósitos a
plazo fijo o en títulos valores de renta fija, negociados en bolsa de valores. En todos los
casos anteriores, las inversiones o depósitos deberán ser originalmente emitidos a un plazo
de un año o más. Esta exoneración no será aplicable en el caso en el que el perceptor del
ingreso sea deudor directa o indirectamente de la institución en que mantenga el depósito
o inversión, o de cualquiera de sus vinculadas.
16.- Las indemnizaciones que se perciban por seguros, exceptuando los provenientes del
lucro cesante.
Estas exoneraciones no son excluyentes entre sí
En la determinación y liquidación del impuesto a la renta no se reconocerán más
exoneraciones que las previstas en este artículo, aunque otras leyes, generales o
especiales, establezcan exclusiones o dispensas a favor de cualquier contribuyente, con
excepción de lo previsto en la Ley de Beneficios Tributarios para nuevas Inversiones
Productivas, Generación de Empleo y de Prestación de Servicios.
17. Los intereses pagados por trabajadores por concepto de préstamos realizados por la
sociedad empleadora para que el trabajador adquiera acciones o participaciones de dicha
empleadora, mientras el empleado conserve la propiedad de tales acciones.
18. La Compensación Económica para el salario digno.
Exoneración de pago del Impuesto a la Renta para el desarrollo de inversiones nuevas y
productivas. Las sociedades que se constituyan a partir de la vigencia del Código de la
Producción así como también las sociedades nuevas que se constituyeren por sociedades
60
existentes, con el objeto de realizar inversiones nuevas y productivas, gozarán de una
exoneración del pago del impuesto a la renta durante cinco años, contados desde el primer
año en el que se generen ingresos atribuibles directa y únicamente a la nueva inversión.
Para efectos de la aplicación de lo dispuesto en este artículo, las inversiones nuevas y
productivas deberán realizarse fuera de las jurisdicciones urbanas del Cantón Quito o del
Cantón Guayaquil, y dentro de los siguientes sectores económicos considerados
prioritarios para el Estado:
a. Producción de alimentos frescos, congelados e industrializados;
b. Cadena forestal y agroforestal y sus productos elaborados;
c. Metalmecánica;
d. Petroquímica;
e. Farmacéutica;
f. Turismo;
g. Energías renovables incluida la bioenergía o energía a partir de biomasa;
h. Servicios Logísticos de comercio exterior;
i. Biotecnología y Software aplicados; y,
j. Los sectores de sustitución estratégica de importaciones y fomento de exportaciones,
determinados por el Presidente de la República.
El mero cambio de propiedad de activos productivos que ya se encuentran en
funcionamiento u operación, no implica inversión nueva para efectos de lo señalado en
este artículo.
En caso de que se verifique el incumplimiento de las condiciones necesarias para la
aplicación de la exoneración prevista en este artículo, la Administración Tributaria, en
ejercicio de sus facultades legalmente establecidas, determinará y recaudará los valores
correspondientes de impuesto a la renta, sin perjuicio de las sanciones a que hubiere lugar.
No se exigirá registros, autorizaciones o requisitos de ninguna otra naturaleza distintos a
los contemplados en este artículo, para el goce de este beneficio.
61
19.- Los ingresos percibidos por las organizaciones previstas en la Ley de Economía
Popular y Solidaria siempre y cuando las utilidades obtenidas sean reinvertidas en la
propia organización. Para el efecto, se considerará:
a) Utilidades.- Los ingresos obtenidos en operaciones con terceros, luego de deducidos los
correspondientes costos, gastos y deducciones adicionales, conforme lo dispuesto en esta
Ley.
b) Excedentes.- Son los ingresos obtenidos en las actividades económicas realizadas con
sus miembros, una vez deducidos los correspondientes costos, gastos y deducciones
adicionales, conforme lo dispuesto en esta Ley.
Cuando una misma organización genere, durante un mismo ejercicio impositivo,
utilidades y excedentes, podrá acogerse a esta exoneración, únicamente cuando su
contabilidad permita diferenciar inequívocamente los ingresos y los costos y gastos
relacionados con las utilidades y con los excedentes.
Se excluye de esta exoneración a las Cooperativas de Ahorro y Crédito, quienes deberán
liquidar y pagar el impuesto a la renta conforme la normativa tributaria vigente para
sociedades.
20.- Los excedentes percibidos por los miembros de las organizaciones previstas en la Ley
de Economía Popular y Solidaria, conforme las definiciones del numeral anterior.
(Servicio Rentas Internas, 1999)
3.3.3.2.-GASTOS DEDUCIBLES Y NO DEDUCIBLES
En general, con el propósito de determinar la base imponible sujeta a este impuesto se
deducirán los gastos que se efectúen con el propósito de obtener, mantener y mejorar los
ingresos de fuente ecuatoriana que no estén exentos.
En particular se aplicarán las siguientes deducciones:
1.- Los costos y gastos imputables al ingreso, que se encuentren debidamente sustentados
en comprobantes de venta.
2.- Los intereses de deudas contraídas con motivo del giro del negocio, así como los
gastos efectuados en la constitución, renovación o cancelación de las mismas, que se
encuentren debidamente sustentados en comprobantes de venta que cumplan los requisitos
establecidos en el reglamento correspondiente. No serán deducibles los intereses en la
62
parte que exceda de las tasas autorizadas por el Directorio del Banco Central del Ecuador,
así como tampoco los intereses y costos financieros de los créditos externos no registrados
en el Banco Central del Ecuador.
No serán deducibles las cuotas o cánones por contratos de arrendamiento mercantil o
Leasing cuando la transacción tenga lugar sobre bienes que hayan sido de propiedad del
mismo sujeto pasivo, de partes relacionadas con él o de su cónyuge o parientes dentro del
cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad; ni tampoco cuando el plazo del
contrato sea inferior al plazo de vida útil estimada del bien, conforme su naturaleza salvo
en el caso de que siendo inferior, el precio de la opción de compra no sea igual al saldo
del precio equivalente al de la vida útil restante; ni cuando las cuotas de arrendamiento no
sean iguales entre sí.
Para que sean deducibles los intereses pagados por créditos externos otorgados directa o
indirectamente por partes relacionadas, el monto total de éstos no podrá ser mayor al
300% con respecto al patrimonio, tratándose de sociedades. Tratándose de personas
naturales, el monto total de créditos externos no deberá ser mayor al 60% con respecto a
sus activos totales.
Los intereses pagados respecto del exceso de las relaciones indicadas, no serán deducibles
Para los efectos de esta deducción el registro en el Banco Central del Ecuador constituye
el del crédito mismo y el de los correspondientes pagos al exterior, hasta su total
cancelación.
3.- Los impuestos, tasas, contribuciones, aportes al sistema de seguridad social obligatorio
que soportare la actividad generadora del ingreso, con exclusión de los intereses y multas
que deba cancelar el sujeto pasivo u obligado, por el retraso en el pago de tales
obligaciones. No podrá deducirse el propio impuesto a la renta, ni los gravámenes que se
hayan integrado al costo de bienes y activos, ni los impuestos que el contribuyente pueda
trasladar u obtener por ellos crédito tributario;
4.- Las primas de seguros devengados en el ejercicio impositivo que cubran riesgos
personales de los trabajadores y sobre los bienes que integran la actividad generadora del
ingreso gravable, que se encuentren debidamente sustentados en comprobantes de venta
que cumplan los requisitos establecidos en el reglamento correspondiente;
5.- Las pérdidas comprobadas por caso fortuito, fuerza mayor o por delitos que afecten
económicamente a los bienes de la respectiva actividad generadora del ingreso, en la parte
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que no fuere cubierta por indemnización o seguro y que no se haya registrado en los
inventarios;
6.- Los gastos de viaje y estadía necesarios para la generación del ingreso, que se
encuentren debidamente sustentados en comprobantes de venta que cumplan los requisitos
establecidos en el reglamento correspondiente. No podrán exceder del tres por ciento (3%)
del ingreso gravado del ejercicio; y, en el caso de sociedades nuevas, la deducción será
aplicada por la totalidad de estos gastos durante los dos primeros años de operaciones;
6-A - Los gastos indirectos asignados desde el exterior a sociedades domiciliadas en el
Ecuador por sus partes relacionadas, hasta un máximo del 5% de la base imponible del
Impuesto a la Renta más el valor de dichos gastos. Para el caso de las sociedades que se
encuentren en el ciclo pre-operativo del negocio, éste porcentaje corresponderá al 5% del
total de los activos, sin perjuicio de la retención en la fuente correspondiente.
En contratos de exploración, explotación y transporte de recursos naturales no renovables,
en los gastos indirectos asignados desde el exterior a sociedades domiciliadas en el
Ecuador por sus partes relacionadas se considerarán también a los servicios técnico y
administrativo.
7.- La depreciación y amortización, conforme a la naturaleza de los bienes, a la duración
de su vida útil, a la corrección monetaria, y la técnica contable, así como las que se
conceden por obsolescencia y otros casos, en conformidad a lo previsto en esta Ley y su
reglamento;
La depreciación y amortización que correspondan a la adquisición de maquinarias,
equipos y tecnologías destinadas a la implementación de mecanismos de producción más
limpia, a mecanismos de generación de energía de fuente renovable (solar, eólica o
similares) o a la reducción del impacto ambiental de la actividad productiva, y a la
reducción de emisiones de gases de efecto invernadero, se deducirán con el 100%
adicional, siempre que tales adquisiciones no sean necesarias para cumplir con lo
dispuesto por la autoridad ambiental competente para reducir el impacto de una obra o
como requisito o condición para la expedición de la licencia ambiental, ficha o permiso
correspondiente. En cualquier caso deberá existir una autorización por parte de la
autoridad competente.
Este gasto adicional no podrá superar un valor equivalente al 5% de los ingresos totales.
También gozarán del mismo incentivo los gastos realizados para obtener los resultados
64
previstos en este artículo. El reglamento a esta ley establecerá los parámetros técnicos y
formales, que deberán cumplirse para acceder a esta deducción adicional. Este incentivo
no constituye depreciación acelerada.
8.- La amortización de las pérdidas que se efectúe de conformidad con lo previsto en el
artículo 11 de esta Ley;
9.- Los sueldos, salarios y remuneraciones en general; los beneficios sociales; la
participación de los trabajadores en las utilidades; las indemnizaciones y bonificaciones
legales y otras erogaciones impuestas por el Código de Trabajo, en otras leyes de carácter
social, o por contratos colectivos o individuales, así como en actas transaccionales y
sentencias, incluidos los aportes al seguro social obligatorio; también serán deducibles las
contribuciones a favor de los trabajadores para finalidades de asistencia médica, sanitaria,
escolar, cultural, capacitación, entrenamiento profesional y de mano de obra.
Las remuneraciones en general y los beneficios sociales reconocidos en un determinado
ejercicio económico, solo se deducirán sobre la parte respecto de la cual el contribuyente
haya cumplido con sus obligaciones legales para con el seguro social obligatorio cuando
corresponda, a la fecha de presentación de la declaración del impuesto a la renta;
Si la indemnización es consecuencia de falta de pago de remuneraciones o beneficios
sociales solo podrá deducirse en caso que sobre tales remuneraciones o beneficios se haya
pagado el aporte al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social.
Las deducciones que correspondan a remuneraciones y beneficios sociales sobre los que
se aporte al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, por incremento neto de empleos,
debido a la contratación de trabajadores directos, se deducirán con el 100% adicional, por
el primer ejercicio económico en que se produzcan y siempre que se hayan mantenido
como tales seis meses consecutivos o más, dentro del respectivo ejercicio. Cuando se trate
de nuevas inversiones en zonas económicamente deprimidas y de frontera y se contrate a
trabajadores residentes en dichas zonas, la deducción será la misma y por un período de
cinco años. En este último caso, los aspectos específicos para su aplicación constarán en el
Reglamento a esta ley.
Las deducciones que correspondan a remuneraciones y beneficios sociales sobre los que
se aporte al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, por pagos a discapacitados o a
trabajadores que tengan cónyuge o hijos con discapacidad, dependientes suyos, se
deducirán con el 150% adicional.
65
Se considerará persona con discapacidad a toda persona que, como consecuencia de una o
más deficiencias físicas, mentales y/o sensoriales, congénitas o adquiridas,
previsiblemente de carácter permanente se ve restringida en al menos un treinta por ciento
de su capacidad para realizar una actividad dentro del margen que se considera normal, en
el desempeño de sus funciones o actividades habituales.
La deducción adicional no será aplicable en el caso de contratación de trabajadores que
hayan sido dependientes del mismo empleador, de parientes dentro del cuarto grado de
consanguinidad y segundo de afinidad o de partes relacionadas del empleador en los tres
años anteriores.
Será también deducible la compensación económica para alcanzar el salario digno que se
pague a los trabajadores.
10.- Las sumas que las empresas de seguros y reaseguros destinen a formar reservas
matemáticas u otras dedicadas a cubrir riesgos en curso y otros similares, de conformidad
con las normas establecidas por la Superintendencia de Bancos y Seguros;
11.- Las provisiones para créditos incobrables originados en operaciones del giro
ordinario del negocio, efectuadas en cada ejercicio impositivo a razón del 1% anual sobre
los créditos comerciales concedidos en dicho ejercicio y que se encuentren pendientes de
recaudación al cierre del mismo, sin que la provisión acumulada pueda exceder del 10%
de la cartera total.
Las provisiones voluntarias así como las realizadas en acatamiento a leyes orgánicas,
especiales o disposiciones de los órganos de control no serán deducibles para efectos
tributarios en la parte que excedan de los límites antes establecidos.
La eliminación definitiva de los créditos incobrables se realizará con cargo a esta
provisión y a los resultados del ejercicio, en la parte no cubierta por la provisión, cuando
se haya cumplido una de las siguientes condiciones:
- Haber constado como tales, durante cinco años o más en la contabilidad;
- Haber transcurrido más de cinco años desde la fecha de vencimiento original del crédito;
- Haber prescrito la acción para el cobro del crédito;
- En caso de quiebra o insolvencia del deudor;
- Si el deudor es una sociedad, cuando ésta haya sido liquidada o cancelado su permiso de
operación.
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No se reconoce el carácter de créditos incobrables a los créditos concedidos por la
sociedad al socio, a su cónyuge o a sus parientes dentro del cuarto grado de
consanguinidad y segundo de afinidad ni los otorgados a sociedades relacionadas.
En el caso de recuperación de los créditos, a que se refiere este artículo, el ingreso
obtenido por este concepto deberá ser contabilizado, caso contrario se considerará
defraudación.
El monto de las provisiones requeridas para cubrir riesgos de incobrabilidad o pérdida del
valor de los activos de riesgo de las instituciones del sistema financiero, que se hagan con
cargo al estado de pérdidas y ganancias de dichas instituciones, serán deducibles de la
base imponible correspondiente al ejercicio corriente en que se constituyan las
mencionadas provisiones. Las provisiones serán deducibles hasta por el monto que la
Junta Bancaria establezca.
Si la Junta Bancaria estableciera que las provisiones han sido excesivas, podrá ordenar la
reversión del excedente; este excedente no será deducible.
Para fines de la liquidación y determinación del impuesto a la renta, no serán deducibles
las provisiones realizadas por los créditos que excedan los porcentajes determinados en el
artículo 72 de la Ley General de Instituciones del Sistema Financiero así como por los
créditos vinculados concedidos por instituciones del sistema financiero a favor de terceros
relacionados, directa o indirectamente, con la propiedad o administración de las mismas; y
en general, tampoco serán deducibles las provisiones que se formen por créditos
concedidos al margen de las disposiciones de la Ley General de Instituciones del Sistema
Financiero;
12.- El impuesto a la renta y los aportes personales al seguro social obligatorio o privado
que asuma el empleador por cuenta de sujetos pasivos que laboren para él, bajo relación
de dependencia, cuando su contratación se haya efectuado por el sistema de ingreso o
salario neto;
13.- La totalidad de las provisiones para atender el pago de desahucio y de pensiones
jubilares patronales, actuarialmente formuladas por empresas especializadas o
profesionales en la materia, siempre que, para las segundas, se refieran a personal que
haya cumplido por lo menos diez años de trabajo en la misma empresa;
14.- Los gastos devengados y pendientes de pago al cierre del ejercicio, exclusivamente
identificados con el giro normal del negocio y que estén debidamente respaldados en
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contratos, facturas o comprobantes de ventas y por disposiciones legales de aplicación
obligatoria; y,
15.- Las erogaciones en especie o servicios a favor de directivos, funcionarios, empleados
y trabajadores, siempre que se haya efectuado la respectiva retención en la fuente sobre la
totalidad de estas erogaciones. Estas erogaciones se valorarán sin exceder del precio de
mercado del bien o del servicio recibido.
16.- Las personas naturales podrán deducir, hasta en el 50% del total de sus ingresos
gravados sin que supere un valor equivalente a 1.3 veces la fracción básica desgravada de
impuesto a la renta de personas naturales, sus gastos personales sin IVA e ICE, así como
los de su cónyuge e hijos menores de edad o con discapacidad, que no perciban ingresos
gravados y que dependan del contribuyente.
Los gastos personales que se pueden deducir, corresponden a los realizados por concepto
de: arriendo o pago de intereses para adquisición de vivienda, educación, salud, y otros
que establezca el reglamento. En el Reglamento se establecerá el tipo del gasto a deducir y
su cuantía máxima, que se sustentará en los documentos referidos en el Reglamento de
Comprobantes de Venta y Retención, en los que se encuentre debidamente identificado el
contribuyente beneficiario de esta deducción.
Los costos de educación superior también podrán deducirse ya sean gastos personales así
como los de su cónyuge, hijos de cualquier edad u otras personas que dependan
económicamente del contribuyente.
A efecto de llevar a cabo la deducción el contribuyente deberá presentar obligatoriamente
la declaración del Impuesto a la Renta anual y el anexo de los gastos que deduzca, en la
forma que establezca el Servicio de Rentas Internas.
Los originales de los comprobantes podrán ser revisados por la Administración Tributaria,
debiendo mantenerlos el contribuyente por el lapso de siete años contados desde la fecha
en la que presentó su declaración de impuesto a la renta.
No serán aplicables estas deducciones en el caso de que los gastos hayan sido realizados
por terceros o reembolsados de cualquier forma.
Las personas naturales que realicen actividades empresariales, industriales, comerciales,
agrícolas, pecuarias, forestales o similares, artesanos, agentes, representantes y
trabajadores autónomos que para su actividad económica tienen costos, demostrables en
sus cuentas de ingresos y egresos y en su contabilidad, con arreglo al Reglamento, así
68
como los profesionales, que también deben llevar sus cuentas de ingresos y egresos,
podrán además deducir los costos que permitan la generación de sus ingresos, que están
sometidos al numeral 1 de este artículo.
Sin perjuicio de las disposiciones de este artículo, no serán deducibles los costos o gastos
que se respalden en comprobantes de venta falsos, contratos inexistentes o realizados en
general con personas o sociedades inexistentes, fantasmas o supuestas.
Adicionalmente, a partir del ejercicio fiscal 2011, y para efectos de establecer el monto
máximo de deducibilidad de los gastos personales de conformidad con la Ley, todos los
contribuyentes deben acatar en sus respectivas proyecciones de gastos, los siguientes
límites:
Vivienda: 0.325 veces de la fracción básica exenta del Impuesto a la Renta
Educación: 0.325 veces de la fracción básica exenta del Impuesto a la Renta
Alimentación: 0.325 veces de la fracción básica exenta del Impuesto a la Renta
Vestimenta: 0.325 veces de la fracción básica exenta del Impuesto a la Renta
Salud: 1.3 veces de la fracción básica exenta del Impuesto a la Renta
17.- Para el cálculo del impuesto a la renta, durante el plazo de 5 años, las Medianas
empresas, tendrán derecho a la deducción del 100% adicional de los gastos incurridos en
los siguientes rubros:
1. Capacitación técnica dirigida a investigación, desarrollo e innovación tecnológica, que
mejore la productividad, y que el beneficio no supere el 1% del valor de los gastos
efectuados por conceptos de sueldos y salarios del año en que se aplique el beneficio;
2. Gastos en la mejora de la productividad a través de las siguientes actividades: asistencia
técnica en desarrollo de productos mediante estudios y análisis de mercado y
competitividad; asistencia tecnológica a través de contrataciones de servicios
profesionales para diseño de procesos, productos, adaptación e implementación de
procesos, de diseño de empaques, de desarrollo de software especializado y otros servicios
de desarrollo empresarial que serán especificados en el Reglamento de esta ley, y que el
beneficio no superen el 1% de las ventas; y,
3. Gastos de viaje, estadía y promoción comercial para el acceso a mercados
internacionales, tales como ruedas de negocios, participación en ferias internacionales,
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entre otros costos o gastos de similar naturaleza, y que el beneficio no supere el 50% del
valor total de los costos y gastos destinados a la promoción y publicidad.
El reglamento a esta ley establecerá los parámetros técnicos y formales, que deberán
cumplir los contribuyentes que puedan acogerse a este beneficio.
18.- Son deducibles los gastos relacionados con la adquisición, uso o propiedad de
vehículos utilizados en el ejercicio de la actividad económica generadora de la renta, tales
como:
1) Depreciación o amortización;
2) Canon de arrendamiento mercantil;
3) Intereses pagados en préstamos obtenidos para su adquisición; y,
4) Tributos a la Propiedad de los Vehículos.
Si el avalúo del vehículo a la fecha de adquisición, supera los USD 35.000 de acuerdo a la
base de datos del SRI para el cálculo del Impuesto anual a la propiedad de vehículos
motorizados de transporte terrestre, no aplicará esta deducibilidad sobre el exceso, a
menos que se trate de vehículos blindados y aquellos que tengan derecho a exoneración o
rebaja del pago del Impuesto anual a la propiedad de vehículos motorizados,
contempladas en los artículos 6 y 7 de la Ley de Reforma Tributaria publicada en el
Registro Oficial No. 325 de 14 de mayo de 2001.
Tampoco se aplicará el límite a la deducibilidad, mencionado en el inciso anterior, para
aquellos sujetos pasivos que tengan como única actividad económica el alquiler de
vehículos motorizados, siempre y cuando se cumplan con los requisitos y condiciones que
se dispongan en el Reglamento.
Referencia: Artículo Nº 10, Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno
3.3.4.-RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA
Retenciones en la fuente
Toda persona jurídica o persona natural obligada a llevar contabilidad que pague o
acredite en cuenta cualquier tipo de ingreso que constituya renta gravada para quien los
reciba, actuará como agente de retención del Impuesto a la Renta. Los agentes de
retención están obligados a entregar el respectivo comprobante de retención, dentro del
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término no mayor de cinco días de recibido el comprobante de venta, a las personas a
quienes deben efectuar la retención.
Igualmente están obligados a proporcionar al SRI cualquier tipo de información vinculada
con las transacciones por ellos efectuadas.
La retención en la fuente deberá realizarse al momento del pago o crédito en cuenta, lo
que suceda primero; los porcentajes de retención aplicables son los siguientes:
Los pagos que hagan los empleadores a los contribuyentes que trabajan con relación de
dependencia, deberán realizar la retención en la fuente correspondiente. En este caso, el
comprobante de retención será entregado dentro del mes de enero de cada año en relación
con las rentas del año precedente. Así mismo, están obligados a declarar y depositar
mensualmente los valores retenidos en las entidades legalmente autorizadas para recaudar
tributos.
Instituciones Financieras que recaudan impuestos
Conozca a detalle los servicios asociados al SRI que ofrecen las instituciones bancarias en
cada una de sus agencias.
Referencia: Artículo Nº 43-44-45, Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno;
Resolución NAC - DGER2008 - 0250 publicada en el R. O. 299 del 20/03/2008;
Resolución NAC - DGER2008 - 0512 publicada en el R. O. 325 del 28/04/2008; Decreto
Presidencial publicado en el R.O. 497-S DEL 30/12/2008.
Sanciones
El incumplimiento de las obligaciones de efectuar la retención, presentar la declaración de
retenciones, depositar los valores retenidos y entregar los comprobantes en favor del
retenido, será sancionado con las siguientes penas:
1. De no efectuarse la retención, de hacerla en forma parcial o de no depositar los
valores retenidos, el agente de retención será obligado a depositar en las entidades
autorizadas para recaudar tributos el valor total de las retenciones que debiendo
hacérselas no se efectuaron, o que realizadas no se depositaron, las multas e intereses
de mora respectivos.
71
2. El retraso en la presentación de la declaración de retención será sancionado de
conformidad con lo previsto por la Ley de Régimen Tributario. El retraso en la entrega
de los tributos retenidos dará lugar a la aplicación de los intereses correspondientes, sin
perjuicio de las demás sanciones previstas en el Código Tributario.
3. La falta de entrega del comprobante de retención al contribuyente será
sancionada con una multa equivalente al cinco por ciento (5%) del monto de la
retención, y en caso de reincidencia se considerará como defraudación de acuerdo con
lo previsto en el Código Tributario.
Referencia: Artículo Nº 50, Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno
3.3.5.-IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
3.3.5.1.-OBJETO DEL IMPUESTO
El Impuesto al Valor Agregado (IVA) grava al valor de la transferencia de dominio o a la
importación de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de
comercialización, así como a los derechos de autor, de propiedad industrial y derechos
conexos; y al valor de los servicios prestados. Existen básicamente dos tarifas para este
impuesto que son 12% y tarifa 0%.
Se entiende también como transferencia a la venta de bienes muebles de naturaleza
corporal, que hayan sido recibidos en consignación y el arrendamiento de éstos con
opción de compraventa, incluido el arrendamiento mercantil, bajo todas sus modalidades;
así como al uso o consumo personal de los bienes muebles.
La base imponible de este impuesto corresponde al valor total de los bienes muebles de
naturaleza corporal que se transfieren o de los servicios que se presten, calculado sobre la
base de sus precios de venta o de prestación del servicio, que incluyen impuestos, tasas
por servicios y demás gastos legalmente imputables al precio. Del precio así establecido
sólo podrán deducirse los valores correspondientes a descuentos y bonificaciones, al valor
de los bienes y envases devueltos por el comprador y a los intereses y las primas de
seguros en las ventas a plazos.
72
La base imponible, en las importaciones, es el resultado de sumar al valor CIF los
impuestos, aranceles, tasas, derechos, recargos y otros gastos que figuren en la declaración
de importación y en los demás documentos pertinentes.
En los casos de permuta, de retiro de bienes para uso o consumo personal y de
donaciones, la base imponible será el valor de los bienes, el cual se determinará en
relación a los precios de mercado.
3.3.5.2.-ALCANCE DEL IMPUESTO
Este impuesto se declara de forma mensual si los bienes que se transfieren o los servicios
que se presten están gravados con tarifa 12%; y de manera semestral cuando
exclusivamente se transfieran bienes o se presten servicios gravados con tarifa cero o no
gravados, así como aquellos que estén sujetos a la retención total del IVA causado, a
menos que sea agente de retención de IVA (cuya declaración será mensual).
FECHA DE DECLARACION IVA
Noveno
Dígito
Fecha máxima de
declaración
(si es mensual)
Fecha máxima de declaración (si es
semestral)
Primer semestre Segundo Semestre
1 10 del mes siguiente 10 de julio 10 de enero
2 12 del mes siguiente 12 de julio 12 de enero
3 14 del mes siguiente 14 de julio 14 de enero
4 16 del mes siguiente 16 de julio 16 de enero
5 18 del mes siguiente 18 de julio 18 de enero
6 20 del mes siguiente 20 de julio 20 de enero
7 22 del mes siguiente 22 de julio 22 de enero
8 24 del mes siguiente 24 de julio 24 de enero
9 26 del mes siguiente 26 de julio 26 de enero
0 28 del mes siguiente 28 de julio 28 de enero
Fuente: SRI
En el caso de importaciones, la liquidación del IVA se efectuará en la declaración de
importación y su pago se realizará previo al despacho de los bienes por parte de la oficina
de aduanas correspondiente.
En el caso de importaciones de servicios, el IVA se liquidará y pagará en la declaración
mensual que realice el sujeto pasivo. El adquirente del servicio importado está obligado a
73
emitir la correspondiente liquidación de compra de bienes y prestación de servicios y a
efectuar la retención del 100% del IVA generado. Se entenderá como importación de
servicios a los que se presten por parte de una persona o sociedad no residente o
domiciliada en el Ecuador a favor de una persona o sociedad residente o domiciliada en el
Ecuador, cuya utilización o aprovechamiento tenga lugar íntegramente en el país, aunque
la prestación se realice en el extranjero.
3.3.5.3.-CRÉDITO TRIBUTARIO
El crédito tributario se define como la diferencia entre el IVA cobrado en ventas menos el
IVA pagado en compras. En aquellos casos en los que la declaración arroje saldo a favor
(el IVA en compras es mayor al IVA en ventas), dicho saldo será considerado crédito
tributario, que se hará efectivo en la declaración del mes siguiente.
Como regla de aplicación general y obligatoria, se tendrá derecho a crédito tributario por
el IVA pagado en la utilización de bienes y servicios gravados con este impuesto, siempre
que tales bienes y servicios se destinen a la producción y comercialización de otros bienes
y servicios gravados.
Cuando por cualquier circunstancia evidente se presuma que el crédito tributario
resultante no podrá ser compensado con el IVA causado dentro de los seis meses
inmediatos siguientes, el sujeto pasivo podrá solicitar al Director Regional o Provincial
del Servicio de Rentas Internas la devolución o la compensación del crédito tributario
originado por retenciones que le hayan sido practicadas. La devolución o compensación
de los saldos del IVA a favor del contribuyente no constituyen pagos indebidos, por tanto
no causan intereses.
Al crédito tributario también tienen derecho los fabricantes, por el IVA pagado en la
adquisición local de materias primas, insumos y servicios destinados a la producción de
bienes para la exportación, que se agregan a las materias primas internadas en el país bajo
regímenes aduaneros especiales, aunque dichos contribuyentes no exporten directamente
el producto terminado, siempre que estos bienes sean adquiridos efectivamente por los
exportadores y la transferencia al exportador de los bienes producidos por estos
contribuyentes que no hayan sido objeto de nacionalización, están gravados con tarifa
cero.
74
El uso del crédito tributario se sujetará a las siguientes normas:
Los sujetos pasivos del IVA, que se dediquen a: la producción o
comercialización de bienes para el mercado interno y a la prestación de servicios
gravados con tarifa 12%; o a la comercialización de paquetes de turismo receptivo,
facturados dentro o fuera del país, brindados a personas naturales no residentes en el
Ecuador, a la venta directa de bienes y servicios gravados con tarifa 0% de IVA a
exportadores; o a la exportación de bienes y servicios, tendrán derecho al crédito
tributario por la totalidad del IVA pagado en las adquisiciones locales o importaciones
de los bienes que pasen a formar parte de su activo fijo; o de los bienes, de las materias
primas o insumos y de los servicios necesarios para la producción y comercialización
de dichos bienes y servicios;
Los sujetos pasivos del IVA que se dediquen a la producción, comercialización
de bienes o a la prestación de servicios que en parte estén gravados con tarifa 0% y en
parte con tarifa 12%, tendrán derecho a un crédito tributario, cuyo uso se sujetará a las
siguientes disposiciones:
1. Por la parte proporcional del IVA pagado en la adquisición local o importación
de bienes que pasen a formar parte del activo fijo.
2. Por la parte proporcional del IVA pagado en la adquisición de bienes, de
materias primas, insumos y por la utilización de servicios.
3. La proporción del IVA pagado en compras de bienes o servicios susceptibles
de ser utilizado mensualmente como crédito tributario se establecerá relacionando las
ventas gravadas con tarifa 12%, más las exportaciones, más las ventas de paquetes de
turismo receptivo, facturadas dentro o fuera del país, brindados a personas naturales no
residentes en el Ecuador, más las ventas directas de bienes y servicios gravados con
tarifa cero por ciento de IVA a exportadores con el total de las ventas.
Si estos sujetos pasivos mantienen sistemas contables que permitan diferenciar,
inequívocamente, las adquisiciones de materias primas, insumos y servicios gravados
con tarifas 12% empleados exclusivamente en la producción, comercialización de
bienes o en la prestación de servicios gravados con tarifa 12%; de las compras de
bienes y de servicios gravados con tarifa 12% pero empleados en la producción,
comercialización o prestación de servicios gravados con tarifa 0%, podrán, para el
75
primer caso, utilizar la totalidad del IVA pagado para la determinación del impuesto a
pagar.
No tienen derecho a crédito tributario por el IVA pagado, en las adquisiciones
locales e importaciones de bienes o utilización de servicios realizados por los sujetos
pasivos que produzcan o vendan bienes o presten servicios gravados en su totalidad con
tarifa cero, ni en las adquisiciones o importaciones de activos fijos de los sujetos que
produzcan o vendan bienes o presten servicios gravados en su totalidad con tarifa cero.
En general, para tener derecho al crédito tributario el valor del impuesto deberá constar
por separado en los respectivos comprobantes de venta por adquisiciones directas o que se
hayan reembolsado, documentos de importación y comprobantes de retención.
Referencia: Artículo 66-69, Ley de Régimen Tributario Interno.
3.3.5.4.-RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IVA
Los agentes de retención del IVA, retendrán el impuesto en los siguientes porcentajes:
RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IVA
FUENTE: SRI
76
Los citados agentes declararán y pagarán el impuesto retenido mensualmente y entregarán
a los proveedores el correspondiente comprobante de retención del impuesto, el que le
servirá como crédito tributario en las declaraciones del mes que corresponda.
Los agentes de retención del IVA estarán sujetos a las obligaciones y sanciones
establecidas para los agentes de retención del Impuesto a la Renta.
Los agentes de retención presentarán mensualmente las declaraciones de las retenciones,
en la forma, condiciones y con el detalle que determine el Servicio de Rentas Internas.
3.3.6.-DECLARACIÓN Y LIQUIDACIÓN DE IMPUESTOS
¿Qué gastos son deducibles para la declaración de Impuesto a la Renta?
En general, son gastos deducibles para la declaración del Impuestos a la Renta todos los
gastos imputables al ingreso, es decir, todos los gastos que se efectúen para obtener,
mantener y mejorar los ingresos.
Así mismo, desde el 2008, son gastos deducibles para el Impuesto a la Renta de personas
naturales, los gastos personales de salud, vivienda y educación, vestimenta y alimentación.
¿Qué problemas habría en caso de que se hayan utilizado facturas por ejemplo del
mes de febrero para realizar ventas del mes de marzo?
Las facturas deben emitirse de forma secuencial. En el caso de que las facturas están
caducadas, se debería realizar el trámite de baja de comprobantes en el Departamento de
Información y Facturación ya que no se puede realizar actividad económica con
documentos caducados.
¿Puede realizarse una declaración sustitutiva de los formularios?
Si, se puede generar una sustitutiva de cualquier formulario presentado por el
contribuyente.
¿Cuál es el formulario necesario para solicitar un reclamo por pago en indebido o
pago en exceso para las sociedades?
Las sociedades no tienen un formulario para hacer sus reclamos administrativos, ellas
deben ingresar un oficio por secretaria, el mismo que debe cumplir con los requisitos del
art. 119 del Código Tributario. Los formularios 701 y 701-A son exclusivamente para
personas naturales.
77
3.3.7.-FORMULARIOS PARA LAS DECLARACIONES DE IMPUESTOS
El SRI pone a su disposición el DIMM Formularios Multiplataforma con la nueva versión
de formularios 2014, esta versión fue diseñada para ejecutarse en los diferentes sistemas
operativos y lograr el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias. Los
formularios que fueron modificados son:
• Formulario 101: Declaración del impuesto a la renta y presentación de balances
formulario único sociedades y establecimientos permanentes.
• Formulario 102: Declaración del impuesto a la renta personas naturales y sucesiones
indivisas obligadas a llevar contabilidad.
• Formulario 102A: Declaración del impuesto a la renta personas naturales y sucesiones
indivisas no obligadas a llevar contabilidad.
• Formulario 104: Declaración del impuesto al valor agregado
• Formulario 104A: Declaración del impuesto al valor agregado para personas naturales
no obligadas a llevar contabilidad y que no realizan actividades de comercio exterior.
• Formulario 108: Declaración del impuesto a la renta sobre ingresos provenientes de
herencias, legados y donaciones.
Llenado de formularios
¿Para presentar mi declaración de IVA tomo en cuenta el valor total de la nota de
venta?
No, la nota de venta contiene el valor total de la transacción por tanto, a ese valor deberá
desglosarle el IVA para calcular el valor de la base imponible y del impuesto.
¿Cómo hago mi declaración de IVA cuando vendo a consumidores finales y emito
únicamente notas de venta?
Si usted le vende a consumidores finales, el IVA está incluido en el total de la venta, para
poder calcular las ventas netas se deberá dividir el valor total de las ventas para 1,12 y
obtendremos las ventas sin IVA. Luego multiplicamos las ventas sin IVA por 0,12 y
obtenemos el IVA de las ventas del mes.
78
El IVA: Factor de proporcionalidad, formula y explicación.
El artículo 66 de la Ley de Régimen Tributario Interno en la letra c indica: la proporción
del IVA pagado en compras de bienes o servicios susceptibles de ser utilizado
mensualmente como crédito tributario se establecerá relacionando las ventas gravadas con
tarifa 12%, más las exportaciones, más las ventas de paquetes de turismo receptivo,
facturadas dentro o fuera del país, brindados a personas naturales no residentes en el
Ecuador, más las ventas directas de bienes y servicios gravados con tarifa cero por ciento
de IVA a exportadores con el total de las ventas.
¿Qué sucede si a un vendedor le regresan un producto con garantía y se realiza el
cambio el vendedor que comprobante de venta tiene que emitir?
Debe hacerlo por la devolución, una nota de crédito y por la salida de un artículo del
inventario, una factura.
3.3.8.- COMPROBANTES DE VENTAS
REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE VENTA, RETENCION Y
DOCUMENTOS COMPLEMENTARIOS
(Reglamento de Comprobantes de Venta, Retención y Documentos
Complementarios, 2002)
Art. 1.- Comprobantes de venta.- Son comprobantes de venta los siguientes documentos
que acreditan la transferencia de bienes o la prestación de servicios o la realización de
otras transacciones gravadas con tributos:
a) Facturas;
b) Notas de venta - RISE;
c) Liquidaciones de compra de bienes y prestación de servicios;
d) Tiquetes emitidos por máquinas registradoras;
e) Boletos o entradas a espectáculos públicos; y,
f) Otros documentos autorizados en el presente reglamento.
Art. 2.- Documentos complementarios.- Son documentos complementarios a los
comprobantes de venta, los siguientes:
79
a) Notas de crédito;
b) Notas de débito; y,
c) Guías de remisión.
Art. 3.- Comprobantes de retención.- Son comprobantes de retención los documentos que
acreditan las retenciones de impuestos realizadas por los agentes de retención en
cumplimiento de lo dispuesto en la Ley de Régimen Tributario Interno, este reglamento y
las resoluciones que para el efecto emita el Director General del Servicio de Rentas
Internas.
Art. 4.- Otros documentos autorizados.- Son documentos autorizados, siempre que se
identifique, por una parte, al emisor con su razón social o denominación, completa o
abreviada, o con sus nombres y apellidos y número de Registro Único de Contribuyentes;
por otra, al adquirente o al sujeto al que se le efectúe la retención de impuestos mediante
su número de Registro Único de Contribuyentes o cédula de identidad o pasaporte, razón
social, denominación; y, además, se haga constar la fecha de emisión y por separado el
valor de los tributos que correspondan.
Son documentos autorizados previamente por el SRI, que respaldan las transacciones
efectuadas por los contribuyentes en la transferencia de bienes o por la prestación de
servicios o la realización de otras transacciones gravadas con tributos, a excepción de los
documentos emitidos por las instituciones del Estado que prestan servicios administrativos
y en los casos de los trabajadores en relación de dependencia.
Los comprobantes de venta podrán ser llenados en forma manual, mecánica o a través de
sistemas computarizados. Las facturas en original y copia deben ser llenadas en forma
simultánea mediante el uso de papel carbón, carbonado o autocopiativo químico; en
cualquier caso las copias deberán ser idénticas al original, caso contrario no serán válidas.
La falta de emisión o entrega de documentos autorizados, la emisión incompleta o falsa de
éstos, constituyen casos de defraudación que serán sancionados de conformidad con el
Código Tributario.
La emisión de comprobantes de venta, comprobantes de retención y documentos
complementarios se encuentra condicionada a un tiempo de vigencia dependiendo del
comportamiento tributario del contribuyente. Se debe mantener en archivo los
comprobantes de venta, retención y documentos complementarios durante 7 años.
80
PLAZOS DE AUTORIZACIÓN PARA COMPROBANTES DE VENTA
PLAZOS DE AUTORIZACIÓN PARA COMPROBANTES DE VENTA
1 año Cuando esté al día en sus obligaciones tributarias.
3 meses
Cuando tiene pendiente alguna obligación tributaria. Este
permiso se otorga una sola vez, hasta que el contribuyente
regularice su situación.
Sin autorización
Cuando ya se le otorgó la autorización por 3 meses y no ha
cumplido con sus obligaciones tributarias pendientes; o no se le
ubica en el domicilio declarado; o su RUC se encuentra
cancelado.
FUENTE: SRI
¿Se realizó una compra por internet cuándo se debe entregar la factura?
El comprobante de venta será entregado junto con el bien, cuando la compra se realice por
medios electrónicos, teléfono u otros medios similares, y el pago se efectúe con tarjeta de
crédito, abono en cuenta o contra entrega.
¿La nota de venta debe identificar al comprador?
No es necesario que se incluya la identificación del comprador, deberá registrarse el
nombre y el número de RUC o cédula del comprador en el caso que se necesite sustentar
costos y gastos para efectos de declaración de Impuesto a la Renta. Las notas de venta
solo serán emitidas por contribuyentes RISE.
¿Las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad pueden emitir
liquidaciones de compras de bienes y prestación de servicios?
Si, las personas naturales que no lleven contabilidad podrán emitir liquidaciones de
compras de bienes y prestación de servicios; pero deberán realizar las respectivas
retenciones de impuestos y presentar las declaraciones correspondientes.
¿Cuándo se debe entregar un comprobante de venta?
De manera general, los comprobantes de venta serán emitidos y entregados en las
siguientes circunstancias:
81
a) De manera general, los comprobantes de venta serán emitidos y entregados en el
momento en el que se efectúe el acto o se celebre el contrato que tenga por objeto la
transferencia de dominio de los bienes o la prestación de los servicios;
b) En el caso de transferencia de bienes pactada por medios electrónicos, teléfono, telefax
u otros medios similares, en que el pago se efectúe mediante tarjeta de crédito, débito,
abono en cuenta o pago contra entrega, el comprobante de venta será entregado
conjuntamente con el bien o a través de mensajes de datos, según corresponda;
c) En el caso de pago de servicios a través de convenios de débito en cuentas corrientes,
cuentas de ahorros o tarjetas de crédito, los comprobantes de venta emitidos por el
prestador del servicio deberán ser obligatoriamente entregados al cliente por cualquier
medio, pudiendo serlo conjuntamente con su estado de cuenta;
d) Cuando el giro del negocio sea la transferencia de bienes inmuebles, el comprobante de
venta se entregará en la fecha en que se perciba el ingreso o en la que se celebre la
escritura pública, lo que ocurra primero;
e) En el caso de los contratos de acuerdo con los cuales se realice la transferencia de
bienes o la prestación de servicios por etapas, avance de obras o trabajos y, en general,
aquellos que adopten la forma de tracto sucesivo, el comprobante de venta se entregará al
cumplirse las condiciones para cada período, fase o etapa; y,
f) En el caso de servicios prestados de manera continua, de telecomunicaciones, agua
potable, alcantarillado, aseo de calles, recolección de basura, energía eléctrica, financieros
y otros de naturaleza semejante, que mediante resolución de carácter general establezca el
Servicio de Rentas Internas, el comprobante de venta deberá ser generado por el prestador
del servicio en sus sistemas computarizados, emitido y entregado al adquirente o usuario
cuando este lo requiera.
Aquellos sujetos pasivos autorizados para emitir comprobantes de venta en los que no se
requiera identificar al adquirente, deberán contar con comprobantes de venta en los que se
lo pueda identificar, para el caso en el que este lo solicite con su identificación.
¿Un comprobante de venta emitido con errores puede ser dado de baja?
Los comprobantes de venta, documentos complementarios y comprobantes de retención
emitidos con errores no pueden ser dados de baja, éstos deben ser anulados y archivados.
82
¿Debo solicitar nuevas facturas si cambio mi domicilio?
Si tiene en stock comprobantes de venta, documentos complementarios o comprobantes
de retención vigentes, se podrá solicitar en el SRI una Autorización Temporal previo su
uso. Se deberá actualizar la información en el RUC antes de solicitar esta autorización.
¿Las liquidaciones de compras de bienes y prestación de servicios sustentan crédito
tributario?
Sí, para que sustenten crédito tributario de IVA y sustenten costos y gastos para el
Impuesto a la Renta se debe efectuar la retención del impuesto respectivo cuando
corresponda, declararlo y pagarlo, en las formas y plazos establecidos por el SRI.
Las liquidaciones de compra emitidas a contribuyentes que se encuentren inscritos en el
RUC a la fecha de la transacción, no servirán para sustentar crédito tributario y costos y/o
gastos para efectos de impuesto a la renta e impuesto al valor agregado.
83
CAPÍTULO IV
4.- DESARROLLO DEL CASO PRÁCTICO
4.1.-ADMINISTRATIVO
4.1.1.-MISIÓN
La empresa no poseía una misión establecida por lo que la propuesta es la siguiente:
4.1.2.-VISIÓN
La empresa no poseía una visión establecida por lo que la propuesta es la siguiente:
4.1.3.-OBJETIVOS, POLÍTICAS Y ESTRATEGIAS
Objetivos
Los principales objetivos que planea cumplir Electrodomésticos “JAZMIN” son:
a. Mantener un inventario óptimo con la finalidad de cubrir las demandas de los clientes
en todo momento y así llegar a un 40% de participación del mercado local.
Brindar una amplia gama de electrodomésticos de calidad
cubriendo las necesidades de sus clientes y personal al integrarlo
para generar en él, las competencias necesarias de un desempeño
óptimo y eficiente en la ciudad de Quito.
En los próximos 5 años expandirse a otros sectores de la ciudad
de Quito y ofrecer a sus clientes electrodomésticos de las más
prestigiadas marcas nacionales e internacionales a precios
competitivos, proporcionando así el más alto nivel de valor al
cliente en el mercado.
84
b. Implantar un sistema computarizado de información administrativa y contable que
involucre en un 90% todas las áreas del negocio hasta finales del año 2015.
c. Cumplir al 100% los requerimientos solicitados por el cliente mediante la entrega
oportuna de productos y servicios de calidad, para mantener su fidelidad y satisfacción.
d. Reducir el desperdicio de los recursos de la empresa en un 30% con el fin de minimizar
los costos internos del área operativa, mediante una planificación y control adecuado de
los suministros y materiales.
e. Elevar la satisfacción del cliente año a año en un 5%, mediante una atención
personalizada con el fin de preservarlo; que será cuantificable a través de evaluaciones
respecto a incrementos en ventas y mayor captación de clientes.
f. Lograr el 90% de satisfacción de los clientes internos de tal manera que estén
comprometidos con los objetivos de la organización y que estén capacitados en un 90% en
las tareas asignadas.
g. Elevar la rentabilidad de la empresa en un 20% con relación al 2013 mediante la
búsqueda de nuevos clientes y expansión del negocio.
h. Evitar en un 100% las multas y posibles problemas fiscales, entregando oportuna y
perfectamente ordenada toda la información relacionada con las obligaciones que
mantiene con los diferentes organismos de control.
Políticas
a. Dentro de la empresa existirá un control interno de bodega normado, evaluado y
mejorado constantemente.
b. Se debe ingresar responsablemente toda la información correspondiente a cada una de
las áreas que conforman la empresa en el Sistema contable.
c. Se debe establecer previamente un calendario entre el cliente y el Propietario para la
entrega oportuna de la mercadería solicitada por el consumidor.
d. El vendedor debe tener una relación directa con el cliente para tratar cualquier tipo de
necesidad que se presente.
e. Se capacitará al personal al menos 2 veces al año, sobre temas de calidad, atención al
cliente, control de inventarios y manejo de programas de procesamiento automático de
datos.
85
f. El Propietario deberá evaluar mensualmente los ingresos y gastos de la empresa a fin de
determinar si el nivel de los mismos es el conveniente.
Estrategias
a. Optimizar los procesos de bodega dentro de la organización con una adecuada
distribución de los productos los mismos que deberán estar identificados mediante códigos
y términos que sean fácilmente identificados por el encargado de bodega.
- La reposición de insumos necesarios para cubrir la demanda de los clientes será
requerida por el responsable de bodega como resultado de un constante análisis del
movimiento de la mercadería que se use en la venta para satisfacer esta necesidad, el
mismo que dará a conocer de forma inmediata al responsable de la administración para su
adquisición.
Para el caso de las existencias de mercadería se deberá considerar las siguientes
alternativas con el fin de evitar su obsolescencia:
- Apenas se determine una posible obsolescencia de los productos, poner en vigencia la
venta haciendo uso del método de valoración de inventario más adecuado, como podría
ser el Método de Kárdex FIFO, esto quiere decir que las mercaderías que primero se
compren serán las primeras que se vendan.
- En casos extremos se considerará la posibilidad de ofrecer promociones, descuentos o
hasta malvender estos productos.
b. Fortalecer cada una de las áreas que integran la organización con la adquisición de un
sistema contable.
c. Preparar la mercadería que ha de ser entregada una hora antes del plazo de entrega con
el fin de poder evitar posibles errores al cargar y transportar la mercadería.
d. Llegar a acuerdos con Empresas especializadas en aspectos contables – tributarios con
el fin de asegurar cupos y lograr descuentos para capacitar al nuevo y antiguo personal en
cuanto al manejo del sistema que se utilizará internamente en la empresa.
e. Elaborar artículos publicitarios con el logo de la empresa con el fin de entregarlos a los
posibles clientes.
f. Fortalecer la distribución del producto, ahorrando tiempo en la entrega y facilitándole al
cliente con entregas directas en el sitio que requieran el producto en los casos en que el
cliente no pueda acudir al local.
86
g. Renegociar el costo del servicio con los actuales clientes con el fin de que este valor
cubra los costos operativos y deje un margen de rentabilidad más amplio para la empresa.
h. Entregar un valor agregado al cliente, de manera que el precio a cobrar por el servicio
sea aceptado por el cliente sin protestas.
i. Realizar recordatorios internos con respecto a fechas de pago y montos a cancelar.
j. Enviar con 48 horas de anticipación la información a presentar a los diferentes
organismos de control.
87
4.1.4. ESTRUCTURA ADMINISTRATIVA PROPUESTA
Figura: 4.1. Organigrama Estructural
Figura: 4.2. Organigrama Funcional
GERENCIA
SECRETARIA CONTABILIDAD
VENTAS BODEGA ADMINISTRACION
PROPIETARIO
Representar a la
Empresa
legalmente.
SECRETARIA
Llevar la agenda del
Gerente / Propietario
CONTADOR
Llevar la contabilidad
diaria de la empresa
VENDEDOR
Llevar registros de las
ventas realizadas
BODEGERO
Llevar el control de inventarios y bodegas
físicas en el punto de
venta
ADMINISTRADOR
Preparar, registrar y realizar el seguimiento
de compras y
proveedores
88
4.1.4.3. FUNCIONES DEPARTAMENTALES
Orgánicamente se propone que la empresa este conformada por el siguiente personal que
garantizará la eficiencia en lo que se refiere al funcionamiento de la organización.
FUNCIONES DEPARTAMENTALES
No.
Empleados
Cargo Departamento
1 Propietario
Ejecutivo
1 Secretaria
Administrativo
1 Administrador
Administrativo
1 Contador
Contabilidad
1 Vendedor
Ventas
1 Bodeguero
Bodega
Funciones Departamentales
En base al diagnóstico de la estructura orgánica y funcional de la empresa
Electrodomésticos “JAZMIN”, hemos insertado funciones adicionales a las ya existentes
en las áreas que la conforman, las cuales creemos serán acertadas para el correcto
desenvolvimiento de la organización, siendo sus funciones las siguientes:
PROPIETARIO
Dependencia:
No tiene dependencia pues es la máxima autoridad en la organización ya que es el
único representante legal de la empresa unipersonal.
Tendrá bajo su dependencia a la secretaria, administrador, vendedor, contador y
bodeguero.
Función principal:
Representar a la empresa unipersonal de responsabilidad limitada legalmente.
Deberes y Responsabilidades:
Definir, coordinar, dirigir y ejecutar políticas generales.
89
Evaluar y controlar periódicamente la gestión de las diferentes áreas.
Contratar, delegar y nombrar a los funcionarios y empleados de la empresa.
Dar soporte a todas las áreas de la empresa en su gestión.
Recibir los informes económicos y financieros de las diferentes áreas.
Tomar las resoluciones al respecto, luego de ver los resultados económicos
arrojados por el Balance General y el estado de la cuenta de Pérdidas y Ganancias.
Supervisar o controlar los movimientos y actividades periódicas laborales de la
empresa.
Organizar e impartir las instrucciones a sus empleados.
Autorizar los egresos de la empresa.
Efectuar la liquidación de nómina mensual.
Controlar anticipos de préstamos y consumos.
Controlar la asistencia del personal.
Ejecutar plan de capacitación y mejoramiento del personal.
SECRETARIA
Dependencia:
Depende directamente del Propietario.
Función Principal:
Sirve de apoyo al Propietario.
Deberes y Responsabilidades:
Atender y tramitar aspectos relacionados con la Gerencia.
Elaborar informes, tomar dictados.
Realizar oficios, actas, memorándums, contratos, entre otros.
Recibir y realizar llamadas telefónicas solicitadas.
Planificar y organizar los archivos con la documentación de la empresa.
Realizar diferentes labores de secretaría.
Recepción, registro y archivo de información.
90
ADMINISTRADOR
Dependencia:
Depende directamente del Propietario y Coordinación con Bodega para la
adquisición de la mercadería.
Función Principal:
Administrar, preparar, y realizar el seguimiento de compras, adquisición y
proveedores.
Deberes y Responsabilidades:
Realizar las compras de mercadería.
Coordinar con el área de ventas y bodega los despachos y recepciones de
mercadería.
Controlar los vencimientos de créditos y obligaciones de deudores.
Preparar información para reportes gerenciales.
Receptar y da soporte en la implementación de procesos a nivel del punto de
venta.
Encargarse de la compra de suministros de oficina y otros materiales de oficina.
Realizar la gestión de cobranza vía telefónica o personal.
VENDEDOR
Dependencia:
Depende directamente del Propietario.
Función Principal:
Vender la mercadería del negocio dando una buena atención al cliente.
Deberes y Responsabilidades:
Vender los productos que la empresa pone a disposición de los consumidores.
Realizar un reporte mensual de ventas o según se requiera.
Brindar una atención de calidad al cliente.
Dar a conocer las bondades del producto.
Asesorar al cliente en lo que necesita.
91
Explicar el uso de los productos.
Supervisar la organización e imagen del punto de venta.
Estar a cargo del marketing publicitario.
Determinar precios, descuentos con el consenso del Propietario.
Coordinar con el área de bodega la entrega de mercadería.
Desarrollar, implementar, evaluar y monitorear políticas de ventas.
CONTADOR
Dependencia:
Depende directamente del Propietario, existiendo coordinación con Bodega,
Administración y Ventas.
Función Principal:
Planificar, dirigir, coordinar y supervisar las labores de contabilidad y del personal
a su cargo.
Deberes y Responsabilidades:
Registrar las transacciones diarias en el módulo de Contabilidad.
Declarar impuestos.
Analizar y preparar oportunamente informes sobre la situación económica de la
empresa.
Supervisar el cumplimiento de obligaciones legales, sociales y especiales.
Realizar labores administrativas afines al cargo.
Realizar los comprobantes de ingresos y egresos de bodega.
Preparar roles de pago de los empleados y trabajadores de la empresa, de manera
mensual.
Preparar y elaborar las planillas del IESS en forma mensual.
Elaborar los comprobantes de retenciones que obliga el Estado Ecuatoriano.
Formular las declaraciones del impuesto a la renta de la empresa.
Realizar anexos transaccionales.
Archivar responsablemente los documentos contables.
92
CAJERA
Dependencia:
Depende del Contador, existiendo coordinación con la Administradora y
Propietario.
Función Principal:
Dirigir las labores de caja y tesorería.
Deberes y Responsabilidades:
Registrar las transacciones diarias que afecten a Bancos o Caja
Brindar una buena atención al cliente en las actividades de caja.
Preparar el cuadre general y los depósitos en las cuentas bancarias.
Coordinar con la administradora los pagos a proveedores y los gastos a realizarse.
Coordinar con el Propietario los pagos a realizarse de nómina y demás beneficios.
Emitir comprobantes de pago para todos los egresos de la empresa.
Preparar y emitir cheques para el pago de comprobantes, que han de someterse a
la firma del Propietario.
Depositar en forma intacta e inmediata el dinero recaudado.
BODEGUERO
Dependencia:
Depende del Propietario.
Función Principal:
Receptar y registrar la entrega de mercadería, clasificación y organización de
bodega.
Deberes y Responsabilidades:
Proporcionar información de la existencia mínima y máxima de bodega.
Registrar los ingresos y egresos de bodega.
Mantener limpia y organizada la bodega.
Controlar el buen funcionamiento de bodega.
Participar en la constatación física de la mercadería.
93
Despachar la mercadería de acuerdo a la factura.
Transportar la mercadería cuando así lo requieran los clientes potenciales.
Preguntar si existe algún desacuerdo con el cliente y la venta realizada.
Dar una buena atención al cliente.
PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS
PROCEDIMIENTOS DE COMPRA
Se genera la necesidad de compra por una orden de pedido.
Se realiza una lista de los bienes solicitados.
Se realiza la orden de compra.
Se solicita la autorización del Propietario para la adquisición delos productos.
Se envía mediante correo electrónico la orden de compra.
Se acuerda con el proveedor la forma de cancelación del valor acordado.
Si es al contado se efectúa la liquidación del pago vía cheque al proveedor.
Se pacta el tiempo de entrega.
Recepción y control de la mercadería.
Se descarga la mercadería, distribuye y se organiza.
94
GERENCIA ADMINISTRACION BODEGA CAJA
NO
SI
NO
SI
Figura: 4.3. Diagrama de Procedimientos de Compra
INICIO
Se genera la necesidad de compra por una orden de
pedido
Se realiza una lista de los bienes solicitados
Se realiza la orden de compra
Autorización de Gerencia para la
adquisición
¿Se da la autorización?
Mediante correo se envía la orden
Admisión de la orden por parte de los proveedores
Remisión de la cotización con los niveles de stock
Análisis de cotización
¿Es conveniente?
Se confirma la compra Se cancela el valor
pactado con el proveedor
Se establece el tiempo de entrega
Recepción de la mercadería
Registro del ingreso de la mercadería en una hoja
de Excel
FIN
95
PROCEDIMIENTOS DE VENTAS
El cliente acude al local y proporciona los requerimientos del producto que
necesita.
El vendedor recepta las necesidades del cliente a través de una solicitud la misma
que es realizada por el cliente.
Se brinda asesoramiento al cliente para cubrir sus necesidades.
Se ingresa el código del producto para verificar su disponibilidad.
Se busca el producto en bodega.
Se verifica que el producto sea el correcto.
Se solicita los datos del cliente.
Se consulta la forma de pago del cliente.
Antes de presentar la cotización se determina si la compra se cancelará a crédito o
al contado.
VENTAS AL CONTADO
Si es al contado se realiza el cobro del valor pactado con el cliente.
Se elabora la factura.
Se archiva la copia de la factura.
Se entrega al cliente el producto y factura.
96
ADMINISTRACION VENTAS BODEGA CAJA
NP SI
CRE
DITO
EFECTIVO
Figura: 4.4. Diagrama de Procedimientos de Ventas
INICIO
El cliente acude al local
El vendedor atiende al cliente
Se brinda asesoramiento al cliente para cubrir sus
necesidades
Inicia el proceso de compra
¿Existe disponibili
dad del bien?
Verificación de disponibilidad del
producto
El vendedor verifica que el producto sea el
correcto
Solicitar los datos del cliente
Se elabora la factura Se cancela el valor
pactado con el cliente
Se entrega el bien y factura al cliente
Se registra la venta en una hoja de cálculo en
Excel
FIN
Dir
igir
se a
l
dia
gram
a d
e
pro
ced
imie
nt
o d
e co
mp
ra
FIN
Se busca el producto en bodega
Se consulta al cliente la forma de pago
¿Forma de pago?
Factura original Se archiva una copia
Rem
itir
se a
l
Dia
gram
a d
e P
roce
dim
ien
to
de
Vta
s a
Cré
dit
o
FIN
97
PROCEDIMIENTOS DE VENTAS A CRÉDITO
Si la venta es a crédito se verifica que el cliente sea de confianza.
Se entrega la cotización al cliente.
El cliente toma la decisión.
Si la cotización es aceptada la persona encargada de la facturación con relación al
crédito del cliente enviará una solicitud de aprobación al Propietario.
El Propietario receptará esta solicitud de crédito, y analizará su aceptación o no
aceptación.
Una vez que el Propietario tome la decisión de solicitud de crédito. El Propietario
enviará esta solicitud con la firma de aprobación o rechazo a la persona que factura con
relación al crédito del cliente.
Se elabora el documento de factura a crédito que detalla los productos
despachados al cliente.
Se archiva la copia del documento de factura a crédito expedida al cliente.
Se entrega al cliente la mercadería y factura.
98
GERENCIA ADMININISTRACION VENTAS BODEGA
NO
SI
RECHAZA
ACEPTA
ACEPTA
RECHAZA
Figura: 4.5. Diagrama de Procedimientos de Ventas a Crédito
INICIO
Se otorga crédito a personas de confianza
Analiza la solicitud
¿Es persona de confianza?
Se entrega la cotización
Se envía la solicitud de aprobación al Gerente
Se elabora la factura
Se entrega el bien y factura al cliente
Se registra la venta en una hoja de cálculo en Excel
FIN
Se recepta la solicitud con la aprobación del Gerente
Factura original Se archiva una copia
FIN
FIN
¿Acepta o rechaza?
Cliente toma una decisión
FIN
¿Acepta o rechaza?
99
PROCEDIMIENTOS DE CONTABILIDAD Y COBRANZAS
Se trae la cotización más antigua.
Se envía a la Administración la solicitud de cobro.
La Administración revisa el crédito otorgado.
Se procede a llamar a los clientes con crédito vencido.
Se consulta con el cliente si el desembolso está listo.
Se procede a retirar el cheque.
El contador realiza el registro del cobro en el Sistema Contable.
Se pone el sello de cancelado en la copia de la factura a crédito.
ADMININISTRACION VENTAS CONTABILIDAD CAJA
NO
SI
Figura: 4.6. Diagrama de Procedimientos de Cobranzas
INICIO
Traer la cotización más antigua
Se procede a retirar el cheque
Se envía a Administración la solicitud de cobro
El contador elimina la cuenta por cobrar del reporte de
ventas a crédito
Se pone el sello de cancelado en la factura
FIN
¿Está listo?
La Administración revisa el crédito otorgado
Procede a llamar a los clientes con crédito
vencido
Se consulta con el cliente si el desembolso está listo
100
4.2.- PROCEDIMIENTOS CONTABLES
PLAN DE CUENTAS
Definición
Al plan de cuentas se lo define como una lista sistemática de las cuentas que utiliza una
empresa en su diaria actividad empresarial, además que es un instrumento de consulta que
permite presentar a la Gerencia los estados financieros y estadísticos de importancia
trascendente para la toma de decisiones, y posibilitar un adecuado control. El catálogo de
cuentas como también se lo conoce se diseña y se elabora atendiendo los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados y las normas de contabilidad.
Importancia del Plan de Cuentas:
Facilita la aplicación de los registros contables.
Facilita la presentación de la información contable al clasificar y agrupar las
cuentas.
Estructura
Para codificar las cuentas se utiliza números, letras y otros símbolos que representan al
grupo, subgrupo, cuentas de mayor y cuentas auxiliares de mayor.
Sistemas de Codificación:
Numéricos: Cuando utiliza exclusivamente números
Alfabéticos: Cuando utiliza exclusivamente letras.
Mixtos: Cuando utiliza números y letras.
101
Catálogo de Plan de Cuentas
PLAN DE CUENTAS
1. ACTIVO
1.1 ACTIVO CORRIENTE
1.1.01 Caja
1.1.02 Caja Chica
1.1.03 Bancos
1.1.04 Cuentas por Cobrar Clientes
1.1.04.01 (-) Provisión Cuentas Incobrables
1.1.05 Cuentas por Cobrar Proveedores
1.1.05.01 Anticipo a Proveedores
1.1.05.02 Otras Cuentas por Cobrar
1.1.06 Documentos por Cobrar Clientes
1.1.06.01 Documentos por Cobrar varios
1.1.07 Inventario de Mercaderías
1.1.07.01 Línea Blanca
1.1.07.02 Audio y Sonido
1.1.07.03 Tecnología
1.1.07.04 Muebles
1.1.07.05 Otros
1.1.08 Pagos Anticipados
1.1.08.01 Anticipo Sueldos
1.1.09 Impuestos
1.1.09.01 IVA en Compras 12%
1.1.09.02 Impuesto Retenido Renta 1%
1.1.09.03 Impuesto Retenido Renta 2%
1.1.09.04 Impuesto Retenido Renta 8%
1.1.09.05 Impuesto Retenido IVA 30%
1.1.09.06 Impuesto Retenido IVA 70%
1.1.09.07 Impuesto Retenido IVA 100%
1.1.09.08 IVA Pagado 12%
1.1.09.09 Crédito Tributario
1.2 ACTIVO NO CORRIENTE
1.2.01 Terrenos
1.2.02 Edificios
1.2.02.01 (-) Depreciación Acumulada Edificios
1.2.03 Vehículos
1.2.03.01 (-) Depreciación Acumulada Vehículos
1.2.04 Equipo de Oficina
1.2.04.01 (-) Depreciación Acumulada Equipo de Oficina
1.2.05 Muebles y Enseres
1.2.05.01 (-) Depreciación Acumulada Muebles y Enseres
1.2.06 Equipo de Cómputo
1.2.06.01 (-) Depreciación Acumulada Equipo de Cómputo
102
2. PASIVO
2.1 PASIVO CORRIENTE
2.1.01 Cuentas por Pagar Entidades
2.1.01.01 Sobregiros
2.1.01.02 Préstamos Bancarios
2.1.02 Cuentas por Pagar Proveedores
2.1.03 Documentos por Pagar
2.1.04 Obligaciones Fiscales por Pagar
2.1.04.01 IVA en Ventas 12%
2.1.04.02 Retención en la Fuente Renta 1%
2.1.04.03 Retención en la Fuente Renta 2%
2.1.04.04 Retención en la Fuente Renta 8%
2.1.04.05Retención en la Fuente Renta 10%
2.1.04.06 Retención en la Fuente IVA 30%
2.1.04.07 Retención en la Fuente IVA 70%
2.1.04.08 Retención en la Fuente IVA 100%
2.1.04.09 IVA por Pagar 12%
2.1.05 Obligaciones IESS por Pagar
2.1.05.01 Aporte Personal IESS por Pagar
2.1.05.02 Aporte Patronal IESS por Pagar
2.1.05.03 Préstamos IESS
2.1.05.04 Fondos de Reserva
2.1.05.05 Retenciones Judiciales por Pagar
2.1.05.06 Préstamos Quirografarios
2.1.06 Obligaciones Laborales
2.1.06.01 Provisión Décimo Tercer Sueldo
2.1.06.02 Provisión Décimo Cuarto Sueldo
2.1.06.03 Provisión Fondos de Reserva
2.1.06.04 Provisión Vacaciones
2.1.07 15% Participación a Trabajadores
2.2 PASIVO NO CORRIENTE
2.2.01 Documentos por Pagar a Largo Plazo
2.2.01.01 Préstamos Bancarios por Pagar
2.2.02 Otros Pasivos
3. PATRIMONIO
3.1 Capital
3.1.01 Capital Social
3.2 Resultados
3.2.02 Utilidad del Ejercicio
3.2.03 Pérdida del Ejercicio
3.2.04 Utilidad Acumulada
3.2.05 Pérdida Acumulada
4. INGRESOS
4.1 Ventas
4.1.01 Línea Blanca
4.1.02 Audio y Video
4.1.03 Tecnología
103
4.1.04 Muebles
4.1.05 Otros
4.2 (-) Descuento en Ventas
4.2.01 Línea Blanca
4.2.02 Audio y Video
4.2.03 Tecnología
4.2.04 Muebles
4.2.05 Otros
4.3 (-) Devolución en Ventas
4.3.01 Línea Blanca
4.3.02 Audio y Video
4.3.03 Tecnología
4.3.04 Muebles
4.3.05 Otros
4.4 Utilidad Bruta en Ventas
4.5 Intereses Ganados
4.6 Comisiones recibidas
4.7 Otros Ingresos
5. GASTOS
5.1 Gastos de Personal
5.1.01 Sueldos
5.1.02 Horas Extras
5.1.03 Aporte Patronal IESS
5.1.04 Décimo Tercer Sueldo
5.1.05 Décimo Cuarto Sueldo
5.1.06 Fondos de Reserva
5.1.07 Vacaciones
5.1.08 Refrigerio
5.1.09 Capacitación
5.2 Gastos de Ventas
5.2.01 Gastos de Publicidad
5.2.02 Gastos de Transporte
5.2.03 Comisiones
5.2.04 Cuentas Incobrables
5.3 Gastos Financieros
5.3.01 Intereses Bancarios
5.3.02 Servicios Bancarios
5.4 Gastos Generales
5.4.01 Suministros de Oficina
5.4.02 Suministros de Limpieza y Cafetería
5.4.03 Servicios Básicos
5.4.04 Consumo de Combustible
5.4.05 Mantenimiento del Vehículo
5.4.06 Depreciación Edificios
5.4.07 Depreciación Vehículos
5.4.08 Depreciación Equipo de Oficina
5.4.09 Depreciación Muebles de Oficina
5.4.10 Depreciación Muebles y Enseres
5.4.11 Depreciación Equipo de Cómputo
5.5 Otros Gastos
104
6. COSTOS
6.1 Compras
6.1.01 Línea Blanca
6.1.02 Audio y Video
6.1.03 Tecnología
6.1.04 Muebles
6.1.05 Otros
6.2 (-) Devolución en Compras
6.2.01 Línea Blanca
6.2.02 Audio y Video
6.2.03 Tecnología
6.2.04 Muebles
6.2.05 Otros
6.3 Transporte en Compras
6.4 Costo de Ventas
6.4.01 Línea Blanca
6.4.02 Audio y Video
6.4.03 Tecnología
6.4.04 Muebles
6.4.05 Otros
6.5 Otros Costos no Operacionales
INSTRUCTIVO AL PLAN DE CUENTAS
ACTIVO
Caja
Está representada por dinero en efectivo (monedas, billetes), y los cheques a la vista con
que cuenta la empresa en un momento determinado.
En estas circunstancias, el cajero maneja el dinero de entrada y de salida cumpliendo
órdenes y autorizaciones del administrador o gerente-propietario de la empresa.
Se debe contabilizar el mismo día los valores percibidos. El depósito se lo hará máximo
en el siguiente día hábil.
Débitos Créditos
Por los ingresos en efectivo (monetarios,
billetes) y cheques, con crédito a las
cuentas originarias de fondos.
Las principales fuentes de ingreso
son:
Cobros de adeudados a la empresa; de
cuentas pendientes.
Ventas de mercaderías al contado
Por los desembolsos o egresos en efectivo,
con débito a la cuenta o cuentas que
utilizaron fondos.
Para los depósitos bancarios, con débito a
la cuenta Bancos.
Para registrar los pagos efectivos realizados
por adquisición de mercaderías.
Para cancelar cuentas o documentos por
pagar, entre otros.
105
ACTIVO
Caja Chica
Representa una cantidad relativamente pequeña de dinero en efectivo, disponible para
desembolsos menores, que generalmente se lleva bajo el sistema de fondo fijo; el monto
de los gastos que se realizan con este fondo son tan pequeños que no es conveniente
pagarlos con cheques.
Débitos Créditos
Por ingreso de valores para el
fondo o por su constitución
Por finalización del fondo fijo designado.
ACTIVO
Bancos
Representa los fondos depositados en cuentas corrientes de entidades bancarias en el país.
Controla el movimiento de valores monetarios que se depositan y se retiran de
instituciones bancarias relacionadas.
Para cada cuenta corriente se llevará una cuenta auxiliar con la denominación específica
del Banco correspondiente, permitiendo ejercer el control diario de los ingresos y egresos;
y facilitando la conciliación bancaria en cualquier momento por razones de auditoría o de
chequeo mensual.
Débitos Créditos
Por depósitos, traslado de fondos y
transferencias realizadas posteriormente a la
apertura de la cuenta bancaria.
Por la emisión de notas de crédito, intereses
que devenguen los saldos a favor de la
empresa, con crédito a las cuentas Caja y
otros Ingresos, respectivamente.
Por la emisión de cheques, retiros
efectuados en efectivo o notas de débitos
bancarios, con el fin de satisfacer pagos, y
por cualquier otra forma de disminuir el
saldo de la cuenta, siempre que el banco
esté debidamente autorizado por el titular
de la cuenta.
ACTIVO
Cuentas por Cobrar
Representan los movimientos de las mercaderías vendidas a crédito, cuentas pendientes de
pago por parte de los clientes a quienes no se les exige especial garantía documental, entre
otros.
Se registrará también en esta cuenta los cargos y abonos según corresponda, por concepto
de ajustes de comisiones de aceptación superiores o inferiores a las contabilizadas
inicialmente.
Débitos Créditos
Por deudas que nos han aceptado al crédito
simple.
Cuando el cliente paga total o parcialmente
la cuenta, devuelve la mercancía o se le
concede alguna rebaja.
106
ACTIVO
Provisión Cuentas Incobrables
Algunas de las cuentas por cobrar se convierten en incobrables, por esta razón suele
establecer una previsión que disminuye en el acto circulante las Cuentas por Cobrar a fin
de dejarlas en la cantidad que se estima que en definitiva va a ser cobrada.
Esta cuenta representa una estimación de las cuentas que podrían resultar incobrables. Se
carga con el castigo de las cuentas que finalmente resultaron incobrables o con el ajuste de
la provisión por haberse estimado una cantidad mayor de la que se produjo en la realidad.
Esta previsión es una cuenta de valoración de carácter acreedor y en el balance se presenta
disminuyendo las Cuentas por Cobrar.
Generalmente al finalizar el ejercicio contable se estima un monto de la previsión para
Cuentas Dudosas, es decir, debe calcularse cuanto de las Cuentas por Cobrar abiertas a la
fecha de cierre, o sea, el saldo de Cuentas a Cobrar, cuya gestión de cobro se haga durante
el ejercicio.
Débitos Créditos
Por el monto de la constitución de la
provisión correspondiente al ejercicio.
Por el monto total de la cuenta, en el
momento en que se produce el cierre del
ejercicio.
ACTIVO
Documentos por Cobrar
Representa los documentos por cobrar son títulos de crédito a favor del negocio, tales
como letras de cambio, pagares, entre otros.
Es de un saldo deudor que representa los documentos que terceros nos firman para ser
cancelados en un tiempo estipulado.
Débitos Créditos
Cuando emitimos un documento al crédito
generando la cuenta documentos por
cobrar.
Se abona cuando se opera el pago por
dicho documento
ACTIVO
Inventario de Mercaderías
Debido a que nuestra propuesta es que se utilice el sistema de inventario permanente, se
deberá utilizar básicamente la cuenta Inventario de Mercaderías. Esta cuenta actúa en
forma permanente durante todo el ejercicio contable.
Representa la existencia de mercadería que se adquiere con el ánimo de venderse a una
fecha determinada y obtener utilidad.
Los artículos incluidos en esta cuenta deben estar registrados a su precio de costo.
107
Débitos Créditos
Por compra de mercaderías, pago de
transporte, embalajes, notas de débito, por
devoluciones de mercaderías que ya fueron
vendidas y por revalorización de
inventarios.
Por las ventas a precio de costo, notas de
crédito y por las devoluciones de las
mercaderías compradas.
ACTIVO
Pagos Anticipados
Representan una erogación efectuada por servicios que se van a recibir o por bienes que se
van a consumir en el uso exclusivo del negocio y cuyo propósito no es el de venderlos ni
utilizarlos en el proceso productivo. Son valores que la empresa paga por anticipado a
cuenta de futuros gastos y no sería justo que se cargue como gastos del mes. Por ejemplo:
Seguros pagados por anticipado, Impuestos pagados por anticipado, Intereses pagados por
anticipado, Publicidad pagada por anticipado, Sueldos pagados por anticipado
Forman parte del activo circulante cuando el periodo de beneficio futuro es menor de un
año. Sin embargo, pueden existir pagos anticipados por más de un año en cuyo caso se
clasificará como activo no circulante.
Sueldos pagados por anticipado
Débitos Créditos
Por las cancelaciones anticipadas de
sueldos a los empleados de la empresa.
Por el ajuste de gastos sueldos devengados.
ACTIVO
Impuestos
Esta cuenta se utiliza para registrar los pagos de impuestos que ha realizado por anticipado
la empresa tanto de impuesto al valor agregado (IVA), Retenciones en la Fuente y el
Impuesto a la Renta.
La empresa debe realizar el cálculo y análisis previo de los impuestos a pagar y de los
impuestos a favor, en este caso se reflejará crédito tributario en IVA ya que la mercadería
que factura la empresa es gravada con 12 % y 0% IVA y las compras que esta realiza
pagan IVA.
También se utiliza la cuenta Anticipo Impuesto Retención en la Fuente que le corresponde
al contribuyente, cuya tasa se aplica a los ingresos brutos, la misma que se utiliza para
reflejar las retenciones realizadas en las ventas, y que a futuro serán utilizadas como
crédito en el pago del Impuesto a la Renta de la empresa.
Débitos Créditos
Por los impuestos cancelados.
IVA COMPRAS: Debido a los impuestos
Por compensación con el impuesto que le
corresponde cancelar o ajustar.
Por los impuestos compensados con el
108
pagados al comprar débito fiscal. Ajuste o devolución por
compras.
CUENTAS DE PASIVO CORRIENTE
PASIVO
Cuentas por Pagar Proveedores
Representa los aumentos y disminuciones derivados de la compra de mercancía única y
exclusivamente a crédito, ya sea documentado o no. Por lo tanto se dice que la cuenta
representa la obligación que tiene la entidad de pagar a sus proveedores de los adeudos
provenientes de la compra de mercancías a crédito.
Débitos Créditos
Por el importe de los pagos parciales o
totales a cuenta o en liquidación del adeudo
con proveedores. O por el importe de las
devoluciones sobre compras de mercancías
a crédito.
Por el importe de compras de mercancías a
crédito, documentadas o no. Cuando las
obligaciones son canceladas a los
proveedores. Del importe de los intereses
moratorios que carguen los proveedores por
mora en el pago.
PASIVO
IVA en Ventas
Es el 12 por ciento sobre el precio de la venta de la mercadería, que se aplica a todas las
etapas de comercialización. Este impuesto grava tanto a los productos de origen nacional
como a los de origen internacional.
Es el impuesto que la empresa como agente de retención recauda y debe pagar por las
ventas de mercadería.
Esta cuenta se acredita como medio de subsidio del impuesto que debe ser pagado al
estado por concepto de ventas.
Débitos Créditos
Por el pago mensual realizado.
Por devoluciones en ventas.
Por la tasa única vigente dispuesta en la
normativa sobre IVA, aplicada en la
centralización de las ventas realizadas.
PASIVO
Retención en la Fuente IVA
La retención es la obligación que tiene el comprador de bienes y servicios, de no entregar
el valor total de la compra al proveedor, sino de guardar o retener un porcentaje en
concepto de impuestos. Este valor debe ser entregado al Estado a nombre del
contribuyente, para quien esta retención le significa un prepago o anticipo de impuestos.
Debe retener el agente de retención, que como regla general, es quien compra bienes o
109
servicios. Pueden ser personas naturales obligadas a llevar contabilidad, sucesiones
indivisas o sociedades.
Débitos Créditos
Por ventas de mercadería a un
contribuyente especial (no exportador)
retenemos el 30% del IVA.
Por ventas de mercadería a un
contribuyente especial (exportador)
retenemos el 100% del IVA.
Por devolución en ventas de mercadería a
un contribuyente especial (no exportador).
Se devuelve la retención del 30% del IVA.
Por devolución en ventas de mercadería a
un contribuyente especial (exportador). Se
devuelve la retención del 100% del IVA.
PASIVO
Impuesto a la Renta
Corresponde a la obligación tributaria que tiene la empresa en base a sus resultados.
Débitos Créditos
Por la liquidación anual respectiva por los
tributos pagados, con crédito a Bancos.
Por la transferencia del monto pagado en
exceso
Por el valor del impuesto a la renta a pagar.
PASIVO
Retención en la Fuente Renta
Representa a todos aquellos impuestos que debe pagar la empresa por cuenta de terceros,
incluido su personal; es impuesto único, impuestos de retención, entre otros.
Débitos Créditos
Por los pagos mensuales que efectúe la
empresa.
Por el valor de los impuestos que adeuda la
compañía por retenciones efectuadas a
terceros con debito a las respectivas
cuentas.
PASIVO
Obligaciones IESS por Pagar
Representa por ley las obligaciones que los empleadores de la empresa deben aportar
mensualmente, al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, al Instituto Ecuatoriano de
Crédito Educativo y al Servicio Ecuatoriano de Capacitación Profesional, en favor de cada
uno de sus trabajadores, un aporte patronal igual al 11,15%, 0.5% IECE, 0,5% SECAP, y
aporte individual del 9,35% del sueldo o salario (base de aportación).
Se debe pagar máximo hasta el 15 del mes siguiente.
Débitos Créditos
Por los pagos mensuales efectuados por la
empresa, con crédito a la cuenta Bancos.
Por los valores adeudados por la empresa al
IESS, con débito a las respectivas cuentas.
110
PASIVO
Obligaciones Laborales
Comprende la provisión décimo tercer sueldo, décimo cuarto sueldo, vacaciones, fondos
de reserva.
Débitos Créditos
Por el pago de las obligaciones
contraídas con los trabajadores con
crédito a la cuenta Caja o Bancos
Por el reconocimiento de las obligaciones
por pagar, con débito a la cuenta Gasto
Bienes Sociales.
PATRIMONIO
Cuentas Patrimoniales
Representa las cuentas que se utilizan para dar a conocer los resultados de la empresa
terminada el Ejercicio Económico.
Utilidad o pérdida al cierre del ejercicio, la que al primero de enero será transferida a la
cuenta “Resultados Acumulados” una vez efectuadas las deducciones por reserva legal,
15% participación de utilidades de los trabajadores y agentes, provisión para impuesto a la
renta, o la compensación de pérdidas de ejercicios anteriores.
Utilidades retenidas.- El saldo de esta cuenta a la fecha del ajuste inicial debe ser
comparado con el saldo de la cuenta Impuesto a la Renta Acumulado deudor.
Utilidades (Perdidas) de períodos anteriores. - Esta cuenta registra la ganancia o pérdida
durante el ejercicio económico de períodos pasados, esta cuenta rebajará o afectará la
cuenta asignada.
Pérdida o Ganancia.- Representa el ajuste o actualización de los valores del capital propio,
activos, pasivos no monetarios, es decir aquellos que les afecta la inflación.
Débitos Créditos
Por la diferencia entre las cuentas de
resultados deudoras menos las acreedoras.
Por la compensación de pérdidas de
ejercicios anteriores.
Por la transferencia del 10% de las
utilidades netas a reserva legal y provisión
impuesto a la renta.
Por transferencia del saldo de las utilidades
netas del ejercicio a la subcuenta
“Resultados Acumulados” del siguiente
ejercicio económico.
Por la revalorización del capital propio,
revalorización de los aumentos de capitales,
revalorización de los pasivos no
monetarios.
Por la diferencia entre las cuentas de
resultados acreedoras menos las deudoras.
Por la transferencia de las pérdidas del
ejercicio a la cuenta Pérdidas acumuladas,
el primer día laborable del siguiente
ejercicio económico.
Debido al aumento revalorización de las
disminuciones de los pasivos no
monetarios, y actualización del activo no
monetario.
111
PATRIMONIO
Pérdidas y Ganancias
Esta cuenta se utiliza para efectuar los cierres de cuentas antes del balance general, es la
cuenta en la que se reflejará si la empresa obtuvo pérdida o ganancia al final del Ejercicio
Contable.
CUENTAS DE INGRESOS
INGRESOS
Ventas
Esta cuenta registra las ventas de mercaderías al precio de venta, por su naturaleza es
acreedora, pero tiene movimientos en el debe al momento que existen devoluciones en
ventas
En el sistema de inventario permanente que se propone se utilice; las ventas y las
devoluciones en ventas se registran tanto al precio de venta como al precio de costo.
INGRESOS
Otros Ingresos
En esta cuenta se registran los ingresos obtenidos por otro concepto que no sea el del
objeto social de la empresa como pueden ser los arriendos ganados, intereses ganados,
ganancia en venta de activos fijos, entre otros.
GASTO
Costo de Ventas
Esta cuenta aparece en el momento que se registra la venta de mercaderías al precio de
costo, por su naturaleza es deudora, pero tiene registros en el haber al momento que el
cliente devuelve las mercaderías.
GASTO
Gastos Personal
Esta cuenta se maneja para los pagos al personal y todo lo relacionado con el mismo como
por ejemplo: salarios, bonificaciones, aportes patronales, individuales, entre otros.
Esta cuenta se incrementa por los pagos realizados mes a mes por la Compañía hacia sus
empleados.
GASTO
Gastos Administrativos
Esta cuenta se utiliza para registrar los pagos realizados en actividades referentes al área
administrativa como son:
Suministros de oficina, de aseo y limpieza, movilización de los empleados, entre otros.
Esta cuenta se incrementa con los gastos realizados.
112
GASTO
Gastos Financieros
Dentro de esta cuenta se registran los pagos de todo gasto generado por movimientos
financieros como son los gastos de los bancos, los mismos que son debitados de las
cuentas que maneja la empresa.
Esta cuenta se incrementa con el registro de las notas de débito bancario.
GASTO
Gastos Depreciables
En esta cuenta se registra las depreciaciones acumuladas antes explicadas, ya que las
mismas, son consideradas por las Normas de Contabilidad como un gasto deducible.
GASTO
Otros Gastos
En esta cuenta se registran gastos que ha sido necesarios para la prestación del servicio de
transporte, así como también gastos necesarios para actividades concernientes a los
agasajos socios, asambleas ordinarias y extraordinarias, entre otras.
4.2.1. SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE
Este sistema utiliza básicamente 3 cuentas:
1) Inventario de Mercaderías
2) Costo de Ventas
3) Ventas
Las ventas y las devoluciones en ventas se registran tanto al precio de venta como al
precio de costo.
Ventajas:
La utilidad o pérdida bruta en ventas se la obtiene en cualquier momento, porque las
cuentas de Ventas y Costo de ventas se mantienen actualizadas.
En este sistema es indispensable la utilización de Kardex, que son tarjetas de control
individual de las entradas y salidas de cada uno de los productos que contribuye la
empresa.
113
Contenido de las Tarjetas Kàrdex:
Encabezamiento que contiene:
Nombre de la empresa, nombre del artículo, unidad de medida, código y Método
de valoración.
Fecha: columna en la cual se registrará cronológicamente el día de la transacción
realizada.
Concepto: Se pondrá el detalle de las transacciones (compra, venta, devoluciones),
etc.
Ingresos: En esta columna se registrarán las entradas de las mercaderías y las
devoluciones en compras al precio de adquisición, estas últimas se registrarán con signo
negativo.
Egresos: En esta columna se registra las salidas de las mercaderías al costo de
acuerdo al método de valoración utilizado, y las devoluciones en ventas con signo
negativo.
Saldos: Esta columna es muy importante, puesto que constan los saldos tanto en
cantidades de los artículos, en cuanto del valor del inventario a la fecha al costo.
En las tarjetas Kardex la información que contiene es al costo de acuerdo al
método de valoración de inventarios a utilizarse y no tiene nada que ver con el precio de
venta.
Método de Valoración de inventarios
Promedio Ponderado o Costo Promedio.- Este método de valoración, determina el costo
unitario de las unidades, dividiendo el valor para la cantidad, este cálculo da como
resultado el costo promedio ponderado de cada uno de las unidades de las mercaderías
disponibles para vender.
4.2.2. CICLO CONTABLE
El ciclo contable es el conjunto de pasos o fases de la contabilidad que se repiten en cada
período contable, durante la vida de un negocio. Se inicia con el registro de las
transacciones, continúa con la labor de pase de las cantidades registradas del diario al libro
mayor, la elaboración del balance de comprobación, la hoja de trabajo, los estados
114
financieros, la contabilización en el libro diario de los asientos de ajuste, su traspaso a las
cuentas del libro mayor, y finalmente el balance de comprobación posterior al cierre.
Es importante destacar que el ciclo contable se refiere al proceso de registros que va desde
el registro inicial de las transacciones hasta los estados financieros finales. Además de
registrar las transacciones explícitas conforme van ocurriendo, el ciclo contable incluye
los ajustes para las transacciones implícitas. Es importante reconocer como los ajustes
para las transacciones implícitas en el período anterior pueden afectar la contabilidad
adecuadamente en el período actual para las transacciones explícitas relativas.
Por ejemplo, si se han acumulado salarios al final del periodo anterior, la primera nómina
del período actual eliminará esa cuenta por pagar.
El pasar a un nuevo periodo contable se facilita cerrando los libros, que es un
procedimiento de oficina que transfiere los saldos de ingresos y gastos a la utilidad
acumulada, y prepara los libros para el comienzo de un nuevo ciclo contable.
Sin embargo, no solamente cerrar los libros y preparar los estados financieros completa el
ciclo contable, los auditores con frecuencia revisan los estados antes que estos se revelen
al público. Una auditoría le agrega credibilidad a los estados financieros.
4.2.2.1. PROCESO DEL CICLO CONTABLE
Balance General al principio del período reportado: Consiste en el inicio del ciclo contable
con los saldos de las cuentas del balance de comprobación y del mayor general del
período anterior.
Proceso de análisis de las transacciones y registro en el Diario: Consiste en el análisis de
cada una de las transacciones para proceder a su registro en el Diario.
Pase del diario al libro mayor: Consiste en registrar en las cuentas del Libro Mayor los
cargos y créditos de los asientos consignados en el Diario.
Elaboración del Balance de Comprobación no ajustado: Consiste en determinar los saldos
de las cuentas del libro mayor y en comprobar la exactitud de los registros. Con este
balance se reubican los efectos de los ajustes, antes de registrarlos en las cuentas;
115
transferir los saldos de las cuentas al balance general o al estado de resultados,
procedimiento que permite determinar y comprobar la utilidad o pérdida.
Analizar los ajustes y las correcciones, registrarlos en el Diario y transferirlos al Mayor:
Consiste en registrar en el libro diario los asientos de ajuste, con base en la información
contenida en la hoja de trabajo, en sus columnas de ajustes; se procede luego a pasar
dichos ajustes al libro mayor, para que las cuentas muestren saldos correctos y
actualizados.
Elaboración de un balance de prueba ajustado: Al realizar ajustes y correcciones, es
necesario realizar un balance adicional antes de los definitivos ya que en este se reflejaran
los ajustes y correcciones y con el que confirmaremos si han sido realizados de manera
correcta.
Elaboración de los estados financieros formales:
Consiste en reagrupar la información proporcionada por la hoja de trabajo y en elaborar
un Balance General y un Estado de Resultados.
Cierre de libros:
Consiste en contabilizar en el libro Diario los asientos para cerrar las cuentas temporales
de capital, procediendo luego a pasar dichos asientos al libro Mayor, transfiriendo la
utilidad o pérdida neta a la cuenta de capital. Los saldos finales en el Balance General se
convierten en los saldos iniciales para el período siguiente.
4.3. DECLARACIÓN DE IMPUESTOS VIA INTERNET
Estas declaraciones, así como la entrega de anexos transaccionales se las puede realizar
vía Internet ingresando a la página www.sri.gov.ec para lo que se requerirá solicitar una
clave tanto para la empresa como para el Contador.
El ingreso de información es similar, pero el contribuyente ahorra la compra de
formularios y disminuyen en gran medida los errores de digitación ya que el sistema va
realizando las respectivas sumas y cálculos necesarios.
Para realizar declaraciones por internet se debe seguir los siguientes pasos:
116
Obtener el programa de Declaración de Información en Medio Magnético DIMM, en la
página de internet o en cualquier oficina del SRI. Solicitar la clave de acceso en las
oficinas del SRI, presentando el original de la cédula de identidad o la del representante
legal.
Instalar el programa en un computador y registrarse como usuario ingresando el No. de
RUC, la razón social y el No. de identificación del contribuyente o representante legal.
Ingresar a la opción “Elaborar Nueva Declaración” donde se podrá realizar su declaración
magnética, para ello se debe seleccionar:
Nombre del Contribuyente
Tipo de formulario
Período fiscal
Indicar si la declaración es original o sustitutiva
Registrar en el formulario magnético los datos de la declaración en los casilleros
correspondientes.
Escoger la forma de pago:
Convenio de Débito: si se firmó el convenio para debitar directamente de una
cuenta el valor a pagar.
Otras Formas de Pago: si la cancelación se realiza a través de los diferentes
canales de pago disponibles en la Banca.
Declaración sin valor a pagar: si la declaración tiene valor cero o cuando se
cancele el valor total de la declaración mediante notas de crédito o compensaciones.
Revisar y grabarla declaración
Ingresar a Declaraciones por Internet a través de www.sri.gov.ec
Seleccionar la opción “Ingreso al Sistema” Digitar el RUC y la clave de seguridad que fue
entregada por el SRI.
Elegir la opción “Declaración de Impuestos” y escoger el formulario.
Indicar el período fiscal y forma de pago de la declaración.
Subir el archivo de la declaración elaborada previamente en el DIMM, utilizando la
opción examinar.
117
El sistema mostrará el “Resumen del Proceso de declaración de Impuestos”. Si la
información es correcta se desplegará el Comprobante Electrónico de Pago, que contiene:
Tipo de impuesto
Número de CEP
Valor a pagar
Fecha máxima de pago
Si selecciona “otras formas de pago” imprimir el Comprobante Electrónico de
Pago para realizar el pago en cualquiera de los canales bancarios disponibles.
Incluye:
Valor de Facturas con IVA 12% Valor de Facturas con IVA 0% Retenciones efectuadas y recibidas NO SI
Figura: 4.7. Declaración del Impuesto al Valor Agregado y sus Retenciones
INICIO
REVISION FISICA DE LAS FACTURAS Y
COMPROBANTES DE RETENCION
REPORTE DE
DECLARACION DE
IMPUESTOS
INGRESO DE LA INFORMACION
EMISIÓN DEL CHEQUE
PRESENTACION Y PAGO EN EL BANCO
ESTA BIEN EL
INFORME
ARCHIVO
Registro en el
formulario 104
FIN
118
Procedimientos
Luego del cierre mensual se procede a determinar y declarar los impuestos mensuales:
Se inicia con la creación de un mayor tanto del IVA ventas como compras, así como los
mayores de retenciones del IVA 30%, 70% y 100% a través de una hoja de Excel.
El registro de los mayores se tiene en una hoja de Excel que facilita el trabajo de revisión.
Se debe determinar el valor de la compras con IVA 0 %, con IVA del 12% y reembolso de
gastos si los hubiere, para esto siendo manejable el volumen de facturas que se recibe y
que se emite mensualmente: partiendo de los mayores del IVA se registra en las columnas
siguientes la base imponible y se clasifica cada factura.
Partiendo de los mayores de retenciones y con la respectiva revisión física del documento
se registra la respectiva base de retención.
Para determinar el IVA que debe ser depositado al SRI se resta el IVA ventas menos el
IVA compras y se obtiene el total del impuesto, menos el crédito tributario del mes
anterior y menos las retenciones del IVA recibidas, se determina que; es crédito tributario
si el valor es menor que cero, y si es mayor que cero, es el valor de IVA a pagar.
En el caso de Electrodomésticos “JAZMIN” la mayor parte de sus ventas son con IVA
12%, no es necesario determinar el factor de proporcionalidad, este se lo calcula
dividiendo el valor de las ventas con IVA 12% para el total de ventas.
También se debe detallar y cancelar al fisco las retenciones al Impuesto al Valor
Agregado que se ha efectuado en el mes. En el caso de Electrodomésticos “JAZMIN” no
es contribuyente especial no realiza retenciones de IVA.
Cuando se hace la declaración se debe cruzar las cuentas de IVA, retenciones recibidas y
el saldo será el crédito tributario para el próximo mes. Entonces se cierra el IVA ventas
con el IVA compras.
Ventas IVA 12% / Total de Ventas
Este factor se multiplica por el total de IVA compras: La diferencia entre el IVA
compras y el proporcional de crédito tributario, será el gasto IVA proporcional.
119
FORMULARIO 104
100 IDENTIFICACIÓN DE LA DECLARACIÓN IMPORTANTE: SÍRVASE LEER INSTRUCCIONES AL REVERSO
200 IDENTIFICACIÓN DEL SUJETO PASIVO
RUC 202 RAZÓN SOCIAL O APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS
0 0 1
401 + 411 + 421 +
402 + 412 + 422 +
403 + 413 +
404 + 414 +
405 + 415 +
406 + 416 +
407 + 417 +
408 + 418 +
409 = 419 = 429 =
431 + 441
442
443 453
434 + 444 454
480 481 482 483 484 485 499
500 + 510 + 520 +
501 + 511 + 521 +
502 + 512 + 522 +
503 + 513 + 523 +
504 + 514 + 524 +
505 + 515 + 525 +
506 + 516 +
507 + 517 +
508 + 518 +
509 = 519 = 529 =
531 + 541
532 + 542
543
544 554
535 + 545 555
(411+412+415+416+417+418) / 419 563
564 =
601 =
602 =
605 (-)
607 (-)
609 (-)
611 +
(+) AJUSTE POR IVA DEVUELTO E IVA RECHAZADO IMPUTABLE AL CRÉDITO TRIBUTARIO EN EL MES (Por concepto de retenciones en la fuente de IVA) 612 +
613 +
615 =
617 =
619 =
621 +
(619 + 621) 699 =
721 +
723 +
725 +
(721+723+725) 799 =
(699+ 799) 859 =
PAGO PREVIO (Informativo) 890
897 USD 898 USD 899 USD
880 USD
TOTAL IMPUESTO A PAGAR 902 +
903 +
904 +
999 =
905 USD
906 USD
907 USD
908 N/C No 910 N/C No 912 N/C No 916 Resol No. 918 Resol No.
909 USD 911 USD 913 USD 915 USD 917 USD 919 USD
FIRMA CONTADOR
NOMBRE : NOMBRE :
198 Cédula de Identidad o No. de Pasaporte 199 RUC No. 0 0 1
RESOLUCIÓN N° NAC-DGERCGC13-00881
PAGO DIRECTO EN CUENTA ÚNICA DEL TESORO NACIONAL (Uso Exclusivo para Instituciones y Empresas del Sector Público Autorizadas)
DETALLE DE NOTAS DE CRÉDITO CARTULARESDETALLE DE NOTAS DE CRÉDITO
DESMATERIALIZADAS DETALLE DE COMPENSACIONES
TOTAL PAGADO
MEDIANTE CHEQUE, DÉBITO BANCARIO, EFECTIVO U OTRAS FORMAS DE PAGO
VALORES A PAGAR Y FORMA DE PAGO (luego de imputación al pago en declaraciones sustitutivas)
859-898
INTERÉS POR MORA
Si 601-602-605-607-609+611+612+613 > 0
MULTA
MEDIANTE COMPENSACIONES
MEDIANTE NOTAS DE CRÉDITO
DECLARO QUE LOS DATOS PROPORCIONADOS EN ESTE DOCUMENTO SON EXACTOS Y VERDADEROS, POR LO QUE ASUMO LA RESPONSABILIDAD LEGAL QUE DE ELLA SE DERIVEN (Art. 101 de la L.R.T.I.)
FIRMA SUJETO PASIVO / REPRESENTANTE LEGAL
TOTAL IMPUESTO A PAGAR POR RETENCIÓN
TOTAL CONSOLIDADO DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
DETALLE DE IMPUTACIÓN AL PAGO (Para declaraciones sustitutivas)
INTERÉS MULTA
AGENTE DE RETENCIÓN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
RETENCIÓN DEL 30%
RETENCIÓN DEL 70%
RETENCIÓN DEL 100%
IVA PRESUNTIVO DE SALAS DE JUEGO (BINGO MECÁNICOS) Y OTROS JUEGOS DE AZAR (Aplica para Ejercicios Anteriores al 2013)
TOTAL IMPUESTO A PAGAR POR PERCEPCION
IMPUESTO
(- )RETENCIONES EN LA FUENTE DE IVA QUE LE HAN SIDO EFECTUADAS EN ESTE PERÍODO
(+) AJUSTE POR IVA DEVUELTO E IVA RECHAZADO IMPUTABLE AL CRÉDITO TRIBUTARIO EN EL MES (Por concepto de devoluciones de IVA)
SALDO CRÉDITO
TRIBUTARIO
PARA EL
PRÓXIMO MES
POR ADQUISICIONES E IMPORTACIONES
POR RETENCIONES EN LA FUENTE DE IVA QUE LE HAN SIDO EFECTUADAS
IMPUESTO CAUSADO (Si diferencia campo 499-564 es mayor que cero)
CRÉDITO TRIBUTARIO APLICABLE EN ESTE PERÍODO (Si diferencia campo 499-564 es menor que cero)
(-) SALDO
CRÉDITO
TRIBUTARIO
DEL MES
ANTERIOR
POR ADQUISICIONES E IMPORTACIONES (Traslada el campo 615 de la declaración del período anterior)
POR RETENCIONES EN LA FUENTE DE IVA QUE LE HAN SIDO EFECTUADAS (Traslada el campo 617 de la declaración del período anterior)
FACTOR DE PROPORCIONALIDAD PARA CRÉDITO TRIBUTARIO
CRÉDITO TRIBUTARIO APLICABLE EN ESTE PERÍODO (De acuerdo al Factor de Proporcionalidad o a su Contabilidad) (520+521+523+524+525) x 563
RESUMEN IMPOSITIVO: AGENTE DE PERCEPCION DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
TOTAL ADQUISICIONES Y PAGOS
ADQUISICIONES NO OBJETO DE IVA
NOTAS DE CRÉDITO TARIFA 0% POR COMPENSAR PRÓXIMO MES (INFORMATIVO)
NOTAS DE CRÉDITO TARIFA 12% POR COMPENSAR PRÓXIMO MES (INFORMATIVO)
PAGOS NETOS POR REEMBOLSO COMO INTERMEDIARIO (INFORMATIVO)
IMPORTACIONES DE ACTIVOS FIJOS GRAVADOS TARIFA 12%
IMPORTACIONES DE BIENES (INCLUYE ACTIVOS FIJOS) GRAVADOS TARIFA 0%
ADQUISICIONES Y PAGOS (INCLUYE ACTIVOS FIJOS) GRAVADOS TARIFA 0%
ADQUISICIONES REALIZADAS A CONTRIBUYENTES RISE
ADQUISICIONES Y PAGOS (EXCLUYE ACTIVOS FIJOS) GRAVADOS TARIFA 12% (CON
DERECHO A CRÉDITO TRIBUTARIO)
ADQUISICIONES LOCALES DE ACTIVOS FIJOS GRAVADOS TARIFA 12% (CON DERECHO A
CRÉDITO TRIBUTARIO)
OTRAS ADQUISICIONES Y PAGOS GRAVADOS TARIFA 12% (SIN DERECHO A CRÉDITO
TRIBUTARIO)
IMPORTACIONES DE BIENES (EXCLUYE ACTIVOS FIJOS) GRAVADOS TARIFA 12%
RESUMEN DE ADQUISICIONES Y PAGOS DEL PERÍODO QUE DECLARA VALOR BRUTO
IMPORTACIONES DE SERVICIOS GRAVADOS TARIFA 12%
VALOR NETO (VALOR BRUTO - N/C) IMPUESTO GENERADO
LIQUIDACIÓN DEL IVA EN EL MES
TOTAL TRANSFERENCIAS
GRAVADAS 12%
A CONTADO ESTE MES
TOTAL TRANSFERENCIAS
GRAVADAS 12%
A CRÉDITO ESTE MES
TOTAL IMPUESTO GENERADO
Trasládese campo 429
IMPUESTO A LIQUIDAR DEL MES
ANTERIOR
(Trasládese el campo 485 de la
declaración del período anterior)
IMPUESTO A LIQUIDAR EN
ESTE MES
(Mínimo 12% del campo
480)
IMPUESTO A LIQUIDAR EN
EL PRÓXIMO MES
(482 - 484)
TOTAL IMPUESTO A
LIQUIDAR EN ESTE MES
SUMAR 483 + 484
NOTAS DE CRÉDITO TARIFA 0% POR COMPENSAR PRÓXIMO MES (INFORMATIVO)
NOTAS DE CRÉDITO TARIFA 12% POR COMPENSAR PRÓXIMO MES (INFORMATIVO)
INGRESOS POR REEMBOLSO COMO INTERMEDIARIO (INFORMATIVO)
EXPORTACIONES DE SERVICIOS
TOTAL VENTAS Y OTRAS OPERACIONES
TRANSFERENCIAS NO OBJETO O EXENTAS DE IVA
VENTAS DE ACTIVOS FIJOS GRAVADAS TARIFA 0% QUE NO DAN DERECHO A CREDITO
TRIBUTARIO
VENTAS LOCALES (EXCLUYE ACTIVOS FIJOS) GRAVADAS TARIFA 0% QUE DAN DERECHO A
CREDITO TRIBUTARIO
VENTAS DE ACTIVOS FIJOS GRAVADAS TARIFA 0% QUE DAN DERECHO A CREDITO
TRIBUTARIO
EXPORTACIONES DE BIENES
IMPUESTO GENERADO
VENTAS LOCALES (EXCLUYE ACTIVOS FIJOS) GRAVADAS TARIFA 12%
VENTAS DE ACTIVOS FIJOS GRAVADAS TARIFA 12%
VENTAS LOCALES (EXCLUYE ACTIVOS FIJOS) GRAVADAS TARIFA 0% QUE NO DAN
DERECHO A CREDITO TRIBUTARIO
201
RESUMEN DE VENTAS Y OTRAS OPERACIONES DEL PERÍODO QUE DECLARA VALOR BRUTO VALOR NETO (VALOR BRUTO - N/C)
104
Nº. DE FORMULARIO QUE SUSTITUYE
11 1203 04 05 06 102 AÑO07 08 09 10
SUBTOTAL A PAGAR
(+) AJUSTE POR IVA DEVUELTO POR OTRAS INSTITUCIONES DEL SECTOR PÚBLICO IMPUTABLE AL CRÉDITO TRIBUTARIO EN EL MES
ADQUISICIONES EXENTAS DEL PAGO DE IVA
DECLARACIÓN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO No.
101 MES 01 02
Figura: 4.8. Formulario 104
120
Se comienza por llenar los casilleros de información general que pide el formulario como:
RUC, nombre del contribuyente, sin olvidar detallar el año y el mes que se está
declarando.
Luego se llena los casilleros correspondientes a compras y ventas con IVA 0% y 12 % de
acuerdo a los registros, así como reembolsos, el valor correspondiente al IVA. Se saca el
crédito tributario correspondiente, se resta las retenciones recibidas y se determina el IVA
a pagar.
A continuación se detalla las retenciones de IVA efectuadas, se suma al valor anterior para
obtener el valor que se debe pagar.
Aquí algunas aclaraciones que hace el SRI para algunos casilleros específicos:
Para el casillero 301,”Ventas con tarifa 12% + exportaciones respecto del total”, se debe
aplicar la siguiente fórmula:
(511 + 513 + 531 + 533 + 537) / (549-509-539)
En el casillero 549, “Total Ventas y Exportaciones”, se debe considerar la siguiente
fórmula:
501 + 503 + 505 + 507 + 511 + 513 + 531 + 533 + 535 + 537
De igual forma, el casillero 599,”Total Impuesto”, debe ser igual a:
551 + 553 + 555 + 557 + 597
Casilleros 509 y 539 Ingreso por concepto de reembolso de gastos:
En este casillero se debe registrar los valores que ha facturado el contribuyente por
concepto de reembolso de gastos, este casillero es informativo y no se debe considerar
para el cálculo de las multas en el caso de que no haya generado impuesto ni tampoco para
el cálculo del factor de proporcionalidad.
Casillero 607 y 637 pago por concepto de reembolso de gastos:
En estos casilleros se debe registrar los valores pagados por concepto de reembolso de
gastos. Al igual que los casilleros 509 y 539 con casilleros informativos.
121
En el casillero 650,”Total compras e importaciones”, se debe considerar la siguiente
fórmula:
601 + 603 + 605 + 609 + 611 + 613 + 619 + 631 + 633 + 635 + 639 + 641 + 643 + 645 +
647 + 649
Para el casillero 698,”Crédito Tributario de acuerdo a contabilidad o registro de ingresos y
gastos”, se debe utilizar la siguiente fórmula:
651 + 653 + 655 + 659 +661 + 663 + 665 + 667
Y para el casillero 699,” Crédito Tributario de acuerdo al factor de proporcionalidad”.
(651 + 653 + 655 + 659 +661 + 663 + 665 + 667) x 301
Adicionalmente, los casilleros 698 y 699 son excluyentes, si llena el uno, no puede utilizar
el otro.
En todos los casilleros en los que se deben registrar el número de comprobantes emitidos,
se debe incluir también los comprobantes anulados.
122
Incluye:
Resumen de Retenciones Efectuadas
NO SI
Figura: 4.9. Declaración de Retenciones del Impuesto a la Renta
INICIO
REVISION FISICA DE LAS FACTURAS
RECIBIDAS Y COMPROBANTES DE
RETENCION EMITIDOS
REPORTE DE
DECLARACION DE
IMPUESTOS
INGRESO DE LA INFORMACION
EMISIÓN DEL CHEQUE
PRESENTACION Y PAGO EN EL BANCO
ESTA BIEN EL
INFORME
ARCHIVO
Registro en el
formulario 103
FIN
123
Procedimientos
En la declaración mensual de Retenciones del Impuesto a la Renta, se detallan de acuerdo
a los diferentes códigos las retenciones que ha efectuado la empresa en el mes, valor que
debe ser depositado al SRI.
Parte de la emisión de los mayores del 1%, 2% y 8% de retención en la fuente que se ha
registrado en el mes. Con la revisión física de las facturas se determina la base sobre la
que se ha realizado la retención.
El valor de las compras registradas en este formulario debe coincidir con las compras
declaradas en el formulario 104, o se debe dejar claramente determinado las razones de la
diferencia, que en este caso se deben a pagos de agua, luz y teléfono a los que no se
realiza retenciones
124
Figura: 4.10. Formulario 103
En este formulario se detalla las retenciones del impuesto a la renta efectuadas en el mes
de la declaración.
Se comienza por llenar los datos generales pero indispensables como RUC Nombre o
Razón Social del Contribuyente, Mes y año que se declara.
La primera parte de la declaración se refiere a retenciones originadas en el trabajo, esto es
el valor de sueldos que en relación de dependencia no supera la base desgravada y los que
FORMULARIO 103
RESOLUCIÓN N° NAC-DGERCGC13-00881
100 IDENTIFICACIÓN DE LA DECLARACIÓN
104 Nº. DE FORMULARIO QUE SUSTITUYE
200 IDENTIFICACIÓN DEL SUJETO PASIVO (AGENTE DE RETENCIÓN)
RUC 202 RAZÓN SOCIAL O APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS
0 0 1
EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA QUE SUPERA O NO LA BASE DESGRAVADA 302 + 352 +
HONORARIOS PROFESIONALES 303 + 353 +
PREDOMINA EL INTELECTO 304 + 354 +
PREDOMINA MANO DE OBRA 307 + 357 +
UTILIZACIÓN O APROVECHAMIENTO DE LA IMAGEN O RENOMBRE 308 + 358 +
PUBLICIDAD Y COMUNICACIÓN 309 + 359 +
TRANSPORTE PRIVADO DE PASAJEROS O SERVICIO PÚBLICO O PRIVADO DE CARGA 310 + 360 +
A TRAVÉS DE LIQUIDACIONES DE COMPRA (NIVEL CULTURAL O RUSTICIDAD) 311 + 361 +
TRANSFERENCIA DE BIENES MUEBLES DE NATURALEZA CORPORAL 312 + 362 +
POR REGALÍAS, DERECHOS DE AUTOR, MARCAS, PATENTES Y SIMILARES 314 + 364 +
MERCANTIL 319 + 369 +
BIENES INMUEBLES 320 + 370 +
SEGUROS Y REASEGUROS (PRIMAS Y CESIONES) 322 + 372 +
RENDIMIENTOS FINANCIEROS 323 + 373 +
DIVIDENDOS 324 + 374 +
LOTERÍAS, RIFAS, APUESTAS Y SIMILARES 325 + 375 +
A COMERCIALIZADORAS 327 + 377 +
A DISTRIBUIDORES 328 + 378 +
COMPRA LOCAL DE BANANO A PRODUCTOR No. Cajas transferidas 510 329 + 379 +
IMPUESTO A LA ACTIVIDAD BANANERA PRODUCTOR - EXPORTADOR No. Cajas transferidas 520 330 + 380 +
PAGOS DE BIENES O SERVICIOS NO SUJETOS A RETENCIÓN 332 +
APLICABLES EL 1% 340 + 390 +
APLICABLES EL 2% 341 + 391 +
APLICABLES EL 8% 342 + 392 +
344 + 394 +
SUBTOTAL OPERACIONES EFECTUADAS EN EL PAIS 349 = 399 =
CON CONVENIO DE DOBLE TRIBUTACIÓN 401 + 451 +
INTERESES POR FINANCIAMIENTO DE PROVEEDORES EXTERNOS 411 + 461 +
INTERESES DE CRÉDITOS EXTERNOS 413 + 463 +
DIVIDENDOS 415 + 465 +
OTROS CONCEPTOS 429 + 479 +
INTERESES 431 + 481 +
DIVIDENDOS 433 + 483 +
OTROS CONCEPTOS 439 + 489 +
PAGOS AL EXTERIOR NO SUJETOS A RETENCIÓN 440 +
SUBTOTAL OPERACIONES EFECTUADAS CON EL EXTERIOR 497 = 498 =
TOTAL DE RETENCIÓN DE IMPUESTO A LA RENTA 499 =
PAGO PREVIO ( Informativo) 890
897 USD 898 USD 899 USD
PAGO DIRECTO EN CUENTA ÚNICA DEL TESORO NACIONAL (Uso Exclusivo para Instituciones y Empresas del Sector Público Autorizadas) 880 USD
VALORES A PAGAR Y FORMA DE PAGO (luego de imputación al pago en declaraciones sustitutivas)
TOTAL IMPUESTO A PAGAR 902 +
INTERÉS POR MORA 903 +
MULTA 904 +
TOTAL PAGADO 999 =
MEDIANTE CHEQUE, DÉBITO BANCARIO, EFECTIVO U OTRAS FORMAS DE PAGO 905 USD
MEDIANTE NOTAS DE CRÉDITO 907 USD
908 N/C No 910 N/C No 912 N/C No
909 USD 911 USD 913 USD 915 USD
FIRMA CONTADOR
NOMBRE : NOMBRE :
198 Cédula de Identidad o No. de Pasaporte 199RUC
No.0 0 1
IMPORTANTE: POSICIONE EL CURSOR SOBRE EL CASILLERO PARA OBTENER AYUDA SOBRE SU LLENADO
DETALLE DE NOTAS DE CRÉDITO CARTULARESDETALLE DE NOTAS DE CRÉDITO
DESMATERIALIZADAS
DECLARACIÓN DE RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA No.
12 102 AÑO101 MES 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11
201
DETALLE DE PAGOS Y RETENCIÓN POR IMPUESTO A LA RENTA
POR PAGOS EFECTUADOS EN EL PAÍS
BASE IMPONIBLE VALOR RETENIDO
MULTA
SERVICIOS
ARRENDAMIENTO
VENTA DE
COMBUSTIBLES
POR PAGOS AL EXTERIOR
OTRAS RETENCIONES
APLICABLES A OTROS PORCENTAJES
A PARAÍSOS
FISCALES O
REGÍMENES
FISCALES
PREFERENTES
499-898
DECLARO QUE LOS DATOS PROPORCIONADOS EN ESTE DOCUMENTO SON EXACTOS Y VERDADEROS, POR LO QUE ASUMO LA RESPONSABILIDAD LEGAL QUE DE ELLA SE DERIVEN (Art. 101 de la L.R.T.I.)
FIRMA SUJETO PASIVO / REPRESENTANTE LEGAL
SIN CONVENIO
DE DOBLE
TRIBUTACIÓN
CAMPOS 399+498
DETALLE DE IMPUTACIÓN AL PAGO (Para declaraciones sustitutivas)
INTERÉS IMPUESTO
125
superan con el valor retenido que se lo declara en el casillero 352. En cuanto a honorarios
y otros se los detalla en los casilleros del 353 al 357.
Desde el casillero 359 al 381 se declara los valores que se ha retenido por compras de
bienes y servicios de acuerdo a la codificación de la retención.
Entre los más utilizados se puede mencionar 309 por compra de suministros y materiales,
312 por compra de activos fijos, 313 por transporte privado de pasajeros o servicio
público o privado de carga, 320 por arrendamiento de bienes inmuebles de propiedad de
personas naturales, etc.
Por último se determina el valor a pagar sumando todas las retenciones efectuadas.
También debe constar el nombre, cédula del representante legal, así como el RUC del
contador.
ELABORACIÓN DEL ANEXO TRANSACCIONAL
Procedimientos
El anexo transaccional no es más que el detalle pormenorizado de las declaraciones
mensuales y sus retenciones, por lo que la información registrada debe ser revisada contra
las declaraciones y comparar que sea igual.
En cuanto a las compras deben registrarse una a una cada factura recibida con su número
de RUC, número de factura, base y valor del IVA, detalle de la retención efectuada tanto
del impuesto a la renta como del impuesto al valor agregado, clasificándolas de acuerdo a
los códigos previamente determinados por el SRI.
Las ventas se las resumen por tipo de cliente, ya sea con su respectivo RUC y en el caso
de personas naturales como consumidor final.
Al mismo tiempo se debe registrar la respectiva retención recibida.
También se debe ingresar los comprobantes que han sido anulados en el mes,
especificando el número, tipo de documento, ya sea factura, nota de venta, liquidación de
compras, retenciones, etc.
126
Una vez revisado el talón resumen que debe compararse con las declaraciones 103 y 104,
se ingresa a la página web del SRI y se carga la información, que será validada por el
sistema y en cuarenta y ocho horas se puede consultar si el anexo fue receptado y
podemos emitir el “Talón Resumen de Anexo Transaccional” que contiene un número
identificador del documento que nos servirá de referencia para cualquier trámite o
corrección. Este reporte es una impresión de la información que reposa en la base de datos
del Servicio de Rentas Internas, de acuerdo a la información presentada por el
contribuyente.
127
Incluye:
Facturas y Retenciones
SI NO
DIMM Anexo Transaccional
Figura: 4.11. Diagrama Anexo Transaccional
INICIO
REPORTE DE
DECLARACION DE
IMPUESTOS
FORMULARIO 103 Y
104
ESTA BIEN EL
INFORME
INGRESO DE LA INFORMACION
ARCHIVO
EMISION DEL
ARCHIVO FORMATO
XML
EMISION DEL TALON
RESUMEN
SUBIR DOCUMENTO
PAGINA DEL SRI
VERIFICACION VIA
INTERNET ACEPTACION
DEL TRÁMITE FIN
128
DECLARACIÓN DE ANTICIPOS DEL IMPUESTO A LA RENTA
Procedimientos
El anticipo del Impuesto a la renta del ejercicio impositivo corriente debe ser depositado
mediante el comprobante 115 según calendario y dependerá del noveno dígito del RUC.
Figura: 4.12. Diagrama Anticipos del Impuesto a la Renta
INICIO
LLENAR EL
FORMULARIO 115
EMISIÓN DEL CHEQUE
PRESENTACION Y PAGO EN EL BANCO
ARCHIVO
FORMULARIO 101
AÑO ANTERIOR
CALCULO 50%
FIN
129
Figura: 4.13. Formulario 115
El anticipo del Impuesto a la Renta se lo debe depositar mediante este formulario llamado
“PAGO ANTICIPO IMPUESTO A LA RENTA”. Se llenan los datos de identificación
del contribuyente, en período tributario, casillero 101, irá el mes y año al que corresponde
la deuda tributaria, en este caso julio o septiembre según sea el caso.
En el casillero 303 se registra el valor de la “CUOTA DEL ANTICIPO DE IMPUESTO A
LA RENTA A PAGAR” y en el 921 la forma de pago.
MES AÑO
RUC
301
303
331 (-) 371 =
333 (-) 373 =
335 (-) 375 =
337 (-) 377 =
339 (-) 379 =
SALDO CUOTA DEL ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR 399
890
897 USD
TOTAL CUOTA ANTICIPO A PAGAR 399 - 898 902 +
INTERÉS POR MORA 903 +
NOMBRE : NOMBRE : MULTA + RECARGO 904 +
198 0 0 1 TOTAL PAGADO 999 =
MEDIANTE CHEQUE, DÉBITO BANCARIO, EFECTIVO U OTRAS FORMAS DE PAGO
MEDIANTE COMPENSACIONES USD
MEDIANTE NOTAS DE CRÉDITO
DETALLE DE NOTAS DE CRÉDITO CARTULARES
908 N/C No 910 N/C No N/C No 916 918
909 USD 911 USD USD 917 919
FORMULARIO 115
PAGO DEL ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA No.RESOLUCIÓN No. NAC-DGERCGC12-00231
100 IDENTIFICACIÓN DEL FORMULARIO
101 102 104No. FORMULARIO QUE SUSTITUYE
200 IDENTIFICACIÓN DEL SUJETO PASIVO
201 202RAZÓN SOCIAL O APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS
0 0 1
203CIUDAD
204CALLE PRINCIPAL
205NÚMERO
206INTERSECCIÓN
DETALLE DEL CRÉDITO TRIBUTARIO POR IMPUESTO A LA SALIDA DE DIVISAS
SALDO CRÉDITO TRIBUTARIO POR UTILIZAR CRÉDITO TRIBUTARIO A UTILIZAR EN EL PAGO DE ESTA CUOTASALDO CRÉDITO TRIBUTARIO POR UTILIZAR EN PRÓXIMOS
PERÍODOS
IDENTIFICACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
N°. DE DOCUMENTO (Para uso en procesos de control efectuados por la Administración Tributaria)
PAGO DEL ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA Art. 41 L.R.T.I.
CUOTA DEL ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR
313 353
311 351
317 357
315 355
303 - 351 - 353 - 355 - 357 - 359 > 0
PAGO PREVIO (Informativo)
319 359
DETALLE DE IMPUTACIÓN AL PAGO
INTERÉS USD IMPUESTO 898 USD MULTA 899
DECLARO QUE LOS DATOS PROPORCIONADOS EN ESTE DOCUMENTO SON EXACTOS Y VERDADEROS, POR LO QUE ASUMO LA
RESPONSABILIDAD LEGAL QUE DE ELLA SE DERIVEN (Art. 101 de la L.R.T.I.) VALORES A PAGAR Y FORMA DE PAGO
FIRMA SUJETO PASIVO / REPRESENTANTE LEGAL FIRMA CONTADOR
N°. CI. o Pasaporte 199N°.
RUC
905 USD
906
907 USD
DETALLE DE NOTAS DE CRÉDITO
DESMATERIALIZADASDETALLE DE COMPENSACIONES
912 Resol No. Resol No.
913 915 USD USDUSD
AÑO
130
DECLARACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA
Procedimientos
Para realizar la declaración anual del impuesto a la rentase debe partir de estados
financieros revisados por un contador, si fuera el caso, conciliados especialmente las
cuentas por pagar con los proveedores y cuentas por cobrar con los acreedores, cuentas
bancarias, etc.
Se debe tomar en cuenta la información mensual que se ha estado presentando al Servicio
de Rentas Internas, mediante las declaraciones de Impuesto al Valor Agregado, así como
las declaraciones de retenciones del Impuesto a la Renta que se ha efectuado.
El ejercicio impositivo es anual y comprende el lapso que va del 1 de enero al 31 de
diciembre. Cuando la actividad generadora de la renta se inicie en fecha posterior al 1 de
enero, el ejercicio impositivo se cerrará obligatoriamente el 31 de diciembre de cada año.
La base imponible está constituida por la totalidad de los ingresos ordinarios y
extraordinarios gravados por el impuesto, menos las devoluciones, descuentos, costos,
gastos y deducciones, imputables a tales ingresos.
Entre los gastos no deducibles se puede mencionar: gastos que no tengan sustento legal,
gastos de gestión que superen el margen legal, intereses y multas en pago de impuestos,
gasto por depreciaciones que superen la disposición legal.
De la Base Imponible obtenida se procede a la ubicación en el cuadro del Impuesto a la
Renta para personas naturales.
BI = Base Imponible
FB = Fracción básica
IFE = Impuesto fracción excedente del rango correspondiente
IFB = Impuesto fracción básica del rango correspondiente
IR = Impuesto a la Renta
131
SI NO
Figura: 4.14. Diagrama Impuesto a la Renta
INICIO
FORMULARIO 104
DECLARACION
MENSUAL IVA
FORMULARIO 103
DECLARACION
MENSUAL RET IMP
RENTA
ESTA BIEN
ESTADOS
FINANCIEROS
REVISION
LLENAR EL
FORMULARIO 101
EMISIÓN DEL CHEQUE
PRESENTACION Y PAGO EN EL BANCO
ARCHIVO
PRESENTACION SUPERINTENDENCIA DE
COMPAÑIAS
FIN
132
FORMULARIO 102
100 IDENTIFICACIÓN DE LA DECLARACIÓN
104 Nº. DE FORMULARIO QUE SUSTITUYE
200 IDENTIFICACIÓN DEL SUJETO PASIVO
RUC 202 APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS / RAZÓN O DENOMINACIÓN SOCIAL DE LA SUCESIÓN INDIVISA
0 0 1
ACTIVIDAD EMPRESARIAL DE LA PERSONA NATURAL OBLIGADA A LLEVAR CONTABILIDAD Y SUCESIONES INDIVISAS
ACTIVOS CORRIENTES
EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO 311 + VENTAS NETAS LOCALES GRAVADAS CON TARIFA 12% DE IVA 6011 + 6012
INVERSIONES CORRIENTES 312 + VENTAS NETAS LOCALES GRAVADAS CON TARIFA 0% DE IVA O EXENTAS DE IVA 6021 + 6022
LOCALES 314 + EXPORTACIONES NETAS 6031 + 6032
DEL EXTERIOR 315 + RENDIMIENTOS FINANCIEROS 6041 + 6042
LOCALES 316 + UTILIDAD EN VENTA DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 6051 + 6052
DEL EXTERIOR 317 + DIVIDENDOS 6061 + 6062
LOCALES 318 + OTROS INGRESOS PROVENIENTES DEL EXTERIOR 6101 + 6102
DEL EXTERIOR 319 + OTRAS RENTAS 6111 + 6112
LOCALES 320 + TOTAL INGRESOS SUMAR 6011 AL 6111 6999 =
DEL EXTERIOR 321 + VENTAS NETAS DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO (INFORMATIVO) 6001
322 (-) INGRESOS POR REEMBOLSO COMO INTERMEDIARIO (INFORMATIVO) 6002
323 +
CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DEL SUJETO PASIVO (IVA) 324 +
CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DEL SUJETO PASIVO (RENTA) 325 +
INVENTARIO DE MATERIA PRIMA 326 + 7011 +
INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO 327 + 7021 + 7023
INVENTARIO DE SUMINISTROS Y MATERIALES 328 + 7031 + 7032 + 7033
INVENTARIO DE PROD. TERM. Y MERCAD. EN ALMACÉN 329 + 7041 (-)
MERCADERÍAS EN TRÁNSITO 330 + INVENTARIO INICIAL DE MATERIA PRIMA 7051 +
INVENTARIO REPUESTOS, HERRAMIENTAS Y ACCESORIOS 331 + COMPRAS NETAS LOCALES DE MATERIA PRIMA 7061 + 7063
ACTIVOS PAGADOS POR ANTICIPADO 333 + IMPORTACIONES DE MATERIA PRIMA 7071 + 7073
OTROS ACTIVOS CORRIENTES 336 + (-) INVENTARIO FINAL DE MATERIA PRIMA 7081 (-)
TOTAL ACTIVOS CORRIENTES 339 = INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS EN PROCESO 7091 +
ACTIVOS NO CORRIENTES (-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS EN PROCESO 7101 (-)
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO INVENTARIO INICIAL PRODUCTOS TERMINADOS 7111 +
TERRENOS 341 + (-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS 7121 (-)
INMUEBLES (EXCEPTO TERRENOS) 342 + 7131 + 7132 + 7133
CONSTRUCCIONES EN CURSO 343 + 7141 + 7142 + 7143
MUEBLES Y ENSERES 344 + 7151 + 7152 + 7153
MAQUINARIA, EQUIPO E INSTALACIONES 345 + HONORARIOS PROFESIONALES Y DIETAS 7161 + 7162 + 7163
NAVES, AERONAVES, BARCAZAS Y SIMILARES 346 + 7171 + 7172 + 7173
EQUIPO DE COMPUTACIÓN Y SOFTWARE 347 + ARRENDAMIENTOS 7181 + 7182 + 7183
VEHÍCULOS, EQUIPO DE TRANSPORTE Y CAMINERO MÓVIL 348 + MANTENIMIENTO Y REPARACIONES 7191 + 7192 + 7193
OTROS PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 357 + COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES 7201 + 7202 + 7203
(-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 358 (-) PROMOCIÓN Y PUBLICIDAD 7211 + 7212 + 7213
TOTAL PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 369 = SUMINISTROS, MATERIALES Y REPUESTOS 7221 + 7222 + 7223
ACTIVOS INTANGIBLES TRANSPORTE 7231 + 7232 + 7233
MARCAS, PATENTES, DERECHOS DE LLAVE Y OTROS SIMILARES 372 + PARA JUBILACIÓN PATRONAL 7241 + 7242 + 7243
GASTOS DE ORGANIZACIÓN Y CONSTITUCIÓN 373 + PARA DESAHUCIO 7251 + 7252 + 7253
GASTOS DE INVESTIGACIÓN EXPLORACIÓN Y SIMILARES 375 + PARA CUENTAS INCOBRABLES 7262 + 7263
OTROS ACTIVOS INTANGIBLES 376 + OTRAS PROVISIONES 7291 + 7292 + 7293
(-) AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE ACTIVOS INTANGIBLES 377 (-) LOCAL 7301 + 7302 + 7303
TOTAL ACTIVOS INTANGIBLES 379 = DEL EXTERIOR 7311 + 7312 + 7313
ACTIVOS FINANCIEROS NO CORRIENTES LOCAL 7321 + 7322 + 7323
ACCIONES Y PARTICIPACIONES 381 + DEL EXTERIOR 7331 + 7332 + 7333
OTRAS 383 + LOCAL 7341 + 7342 + 7343
LOCALES 384 + DEL EXTERIOR 7351 + 7352 + 7353
DEL EXTERIOR 385 + LOCAL 7361 + 7362 + 7363
LOCALES 386 + DEL EXTERIOR 7371 + 7372 + 7373
DEL EXTERIOR 387 + LOCAL 7381 + 7382 + 7383
LOCALES 388 + DEL EXTERIOR 7391 + 7392 + 7393
DEL EXTERIOR 389 + RELACIONADAS 7401 + 7402 + 7403
LOCALES 390 + NO RELACIONADAS 7411 + 7412 + 7413
DEL EXTERIOR 391 + OTRAS PÉRDIDAS 7421 + 7422 + 7423
392 (-) MERMAS 7431 + 7432 + 7433
OTROS ACTIVOS FINANCIEROS NO CORRIENTES 394 + SEGUROS Y REASEGUROS (PRIMAS Y CESIONES) 7441 + 7442 + 7443
TOTAL ACTIVOS FINANCIEROS NO CORRIENTES 395 = 7451 + 7452 + 7453
TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTES 369+379+395 398 = GASTOS DE GESTIÓN 7462 + 7463
TOTAL DEL ACTIVO 399 = IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS 7472 + 7473
GASTOS DE VIAJE 7481 + 7482 + 7483
PASIVOS CORRIENTES IVA QUE SE CARGA AL COSTO O GASTO 7491 + 7492 + 7493
LOCALES 411 + ACELERADA 7501 + 7502 + 7503
DEL EXTERIOR 412 + NO ACELERADA 7511 + 7512 + 7513
LOCALES 413 + 7521 + 7522 + 7523
DEL EXTERIOR 414 + AMORTIZACIONES 7561 + 7562 + 7563
GASTOS INDIRECTOS ASIGNADOS DESDE EL EXTERIOR POR PARTES
RELACIONADAS
DEPRECIACIÓN DE PROPIEDADES, PLANTA Y
EQUIPO
DEPRECIACIÓN DEL REAVALÚO DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
COMISIONES
INTERESES BANCARIOS
INTERESES
PAGADOS A
TERCEROS
RELACIONADOS
NO
RELACIONADOS
PÉRDIDA EN VENTA DE ACTIVOS
SUELDOS, SALARIOS Y DEMÁS REMUNERACIONES QUE CONSTITUYEN
MATERIA GRAVADA DEL IESS
BENEFICIOS SOCIALES, INDEMNIZACIONES Y OTRAS
REMUNERACIONES QUE NO CONSTITUYEN MATERIA GRAVADA DEL
APORTE A LA SEGURIDAD SOCIAL (INCLUYE FONDO DE RESERVA)
HONORARIOS A EXTRANJEROS POR SERVICIOS OCASIONALES
PROVISIONES
ARRENDAMIENTO MERCANTIL
TOTAL INGRESOSVALOR EXENTO
(A efectos de la Conciliación Tributaria)
En la columna "Valor exento"
registre la porción del monto
declarado en la columna "total
ingresos" considerada como
exenta de Impuesto a la Renta.
INVENTARIO INICIAL DE BIENES NO PRODUCIDOS POR EL SUJETO
PASIVO
COMPRAS NETAS LOCALES DE BIENES NO PRODUCIDOS POR EL
SUJETO PASIVO
IMPORTACIONES DE BIENES NO PRODUCIDOS POR EL SUJETO
PASIVO
(-) PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES
OTRAS
CUENTAS Y
DOCUMENTOS
POR COBRAR
NO
CORRIENTES
RELACIONADOS
NO
RELACIONADOS
CUENTAS Y
DOCUMENTOS
POR COBRAR
CLIENTES NO
CORRIENTES
(-) PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES
INVERSIONES
NO
CORRIENTES
OTRAS
CUENTAS Y
DOCUMENTOS
POR COBRAR
CORRIENTES
RELACIONADOS
No.
102 AÑO
DECLARACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA PERSONAS NATURALES Y SUCESIONES INDIVISAS
OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD
IMPORTANTE: POSICIONE EL CURSOR SOBRE EL CASILLERO PARA OBTENER AYUDA
SOBRE SU LLENADO
201
RELACIONADOS
NO
RELACIONADOS
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
ACTIVO
ESTADO DE RESULTADOS
INGRESOS
RELACIONADOSCUENTAS Y
DOCUMENTOS
POR PAGAR
PROVEEDORES
CORRIENTES
RESOLUCIÓN N° NAC-DGERCGC13-00881
RELACIONADOS
NO
RELACIONADOS
NO
RELACIONADOS
CUENTAS Y
DOCUMENTOS
POR COBRAR
CLIENTES
CORRIENTES
CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DEL SUJETO PASIVO (ISD)
VALOR NO DEDUCIBLE(A efectos de la Conciliación Tributaria)
COSTOS Y GASTOS
COSTO GASTO
(-) INVENTARIO FINAL DE BIENES NO PRODUCIDOS POR EL SUJETO
PASIVO
339+398
PASIVO
NO
RELACIONADOS
133
LOCALES 415 + SERVICIOS PÚBLICOS 7571 + 7572 + 7573
DEL EXTERIOR 416 + PAGOS POR OTROS SERVICIOS 7581 + 7582 + 7583
LOCALES 419 + PAGOS POR OTROS BIENES 7591 + 7592 + 7593
DEL EXTERIOR 420 + TOTAL COSTOS 7991 =
LOCALES 421 + TOTAL GASTOS 7992 =
DEL EXTERIOR 422 + TOTAL COSTOS Y GASTOS 7999 =
TRANSFERENCIAS CASA MATRIZ Y SUCURSALES (del exterior) 425 + BAJA DE INVENTARIO (INFORMATIVO) 7001
CRÉDITO A MUTUO 426 + PAGO POR REEMBOLSO COMO REEMBOLSANTE (INFORMATIVO) 7002
ANTICIPOS DE CLIENTES 428 + PAGO POR REEMBOLSO COMO INTERMEDIARIO (INFORMATIVO) 7003
PROVISIONES 429 +
TOTAL PASIVOS CORRIENTES 439 =
PASIVOS NO CORRIENTES UTILIDAD DEL EJERCICIO 6999-7999>0 801 =
LOCALES 441 + PÉRDIDA DEL EJERCICIO 6999-7999<0 802 =
DEL EXTERIOR 442 + (+) AJUSTE POR PRECIOS DE TRANSFERENCIA 097 +
LOCALES 443 + BASE DE CÁLCULO DE PARTICIPACIÓN A TRABAJADORES 098 =
DEL EXTERIOR 444 + (-) PARTICIPACIÓN A TRABAJADORES 803 (-)
LOCALES 445 + (-) DIVIDENDOS EXENTOS 804 (-)
DEL EXTERIOR 446 + (-) OTRAS RENTAS EXENTAS 805 (-)
LOCALES 449 + (-) OTRAS RENTAS EXENTAS DERIVADAS DEL COPCI 806 (-)
DEL EXTERIOR 450 + (+) GASTOS NO DEDUCIBLES LOCALES 807 +
LOCALES 451 + (+) GASTOS NO DEDUCIBLES DEL EXTERIOR 808 +
DEL EXTERIOR 452 + (+) GASTOS INCURRIDOS PARA GENERAR INGRESOS EXENTOS 809 +
TRANSFERENCIAS CASA MATRIZ Y SUCURSALES (del exterior) 453 + 810 +
CRÉDITO A MUTUO 454 + (-) AMORTIZACIÓN PÉRDIDAS TRIBUTARIAS DE AÑOS ANTERIORES 811 (-)
ANTICIPOS DE CLIENTES 456 + (-) DEDUCCIONES POR LEYES ESPECIALES 812 (-)
PROVISIONES PARA JUBILACIÓN PATRONAL 457 + (-) DEDUCCIONES ESPECIALES DERIVADAS DEL COPCI 813 (-)
PROVISIONES PARA DESAHUCIO 458 + (+) AJUSTE POR PRECIOS DE TRANSFERENCIA 814 +
OTRAS PROVISIONES 459 + (-) DEDUCCIÓN POR INCREMENTO NETO DE EMPLEADOS 815 (-)
TOTAL PASIVOS NO CORRIENTES 469 = (-) DEDUCCIÓN POR PAGO A TRABAJADORES CON DISCAPACIDAD 816 (-)
PASIVOS DIFERIDOS 479 + (-) INGRESOS SUJETOS A IMPUESTO A LA RENTA ÚNICO 817 (-)
OTROS PASIVOS 489 + 818 +
TOTAL DEL PASIVO 499 = UTILIDAD GRAVABLE 819 =
TOTAL PATRIMONIO NETO 598 = PÉRDIDA SUJETA A AMORTIZACIÓN EN PERÍODOS SIGUIENTES 829 =
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 599 =
RENTAS GRAVADAS DE TRABAJO Y CAPITAL AVALÚO
INGRESOS SUJETOS A IMPUESTO A LA RENTA ÚNICO 510
LIBRE EJERCICIO PROFESIONAL 511 + 521 (-)
512 + 522 (-)
ARRIENDO DE BIENES INMUEBLES 503 513 + 523 (-)
ARRIENDO DE OTROS ACTIVOS 504 514 + 524 (-)
505 515 + 525 (-)
INGRESO POR REGALÍAS 516 +
INGRESOS PROVENIENTES DEL EXTERIOR 517 +
RENDIMIENTOS FINANCIEROS 518 +
DIVIDENDOS 519 +
OTRAS RENTAS GRAVADAS 520 + 530 (-)
SUBTOTAL 529 = 539 =
RENTA IMPONIBLE ANTES DE INGRESOS POR TRABAJO EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA 549 =
541 + 551 (-) 559 +
SUBTOTAL BASE GRAVADA 569 =
OTRAS DEDUCCIONES Y EXONERACIONES
GASTOS PERSONALES - EDUCACIÓN 571 (-)
GASTOS PERSONALES - SALUD 572 (-)
GASTOS PERSONALES - ALIMENTACIÓN 573 (-)
GASTOS PERSONALES - VIVIENDA 574 (-)
GASTOS PERSONALES - VESTIMENTA 575 (-) 580 (=)
EXONERACIÓN POR TERCERA EDAD 576 (-)
EXONERACIÓN POR DISCAPACIDAD 560 PORCENTAJE DE DISCAPACIDAD 577 (-)
570 IDENTIFICACIÓN DEL CÓNYUGE (C.I. O PASAPORTE) 578 (-)
SUBTOTAL OTRAS DEDUCCIONES Y EXONERACIONES SUMAR DEL 571 AL 578 579 =
OTRAS RENTAS EXENTAS
INGRESOS POR LOTERÍAS, RIFAS Y APUESTAS 581 583 +
HERENCIAS, LEGADOS Y DONACIONES 582 584 +
PENSIONES JUBILARES 586 +
OTROS INGRESOS EXENTOS 587 +
SUBTOTAL OTRAS RENTAS EXENTAS 589 =
RESUMEN IMPOSITIVO
BASE IMPONIBLE GRAVADA 832 =
TOTAL IMPUESTO CAUSADO 839 =
(-) ANTICIPO DETERMINADO CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO FISCAL DECLARADO 841 (-)
(=) IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO MAYOR AL ANTICIPO DETERMINADO 839-841>0 842 =
(=) CRÉDITO TRIBUTARIO GENERADO POR ANTICIPO (Aplica para Ejercicios Anteriores al 2010) 839-841<0 843 =
(+) SALDO DEL ANTICIPO PENDIENTE DE PAGO 844 (+)
(-) RETENCIONES EN LA FUENTE QUE LE REALIZARON EN EL EJERCICIO FISCAL 845 (-)
(-) RETENCIONES EN LA FUENTE QUE LE REALIZARON EN EL EJERCICIO FISCAL EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA 846 (-)
(-) CRÉDITO TRIBUTARIO POR DIVIDENDOS 847 (-)
(-) RETENCIONES POR INGRESOS PROVENIENTES DEL EXTERIOR CON DERECHO A CRÉDITO TRIBUTARIO 848 (-)
(-) ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA PAGADO POR ESPECTÁCULOS PÚBLICOS 849 (-)
(-) CRÉDITO TRIBUTARIO DE AÑOS ANTERIORES 850 (-)
(-) CRÉDITO TRIBUTARIO GENERADO POR IMPUESTO A LA SALIDA DE DIVISAS 851 (-)
(-) EXONERACIÓN Y CRÉDITO TRIBUTARIO POR LEYES ESPECIALES 852 (-)
En la columna "Valor no
deducible" registre la porción
del monto declarado en las
columnas "costo" y "gasto"
considerada como no deducible
para el cálculo del Impuesto a
la Renta.
SUMA 7991+7992
CONCILIACIÓN TRIBUTARIA
CÁLCULO DE BASE
PARTICIPACIÓN A TRABAJADORES
50% UTILIDAD ATRIBUIBLE A LA SOCIEDAD CONYUGAL POR LAS RENTAS QUE LE
CORRESPONDA
569-579
VALOR IMPUESTO PAGADO INGRESOS
APLICABLE AL PERÍODO
NO
RELACIONADOS
SUELDOS, SALARIOS, INDEMNIZACIONES Y OTROS INGRESOS LÍQUIDOS DEL TRABAJO EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA
GASTOS DEDUCIBLESRENTA IMPONIBLE
(INGRESOS - GASTOS DED.)
OCUPACIÓN LIBERAL (INCLUYE COMISIONISTAS, ARTESANOS, AGENTES, REPRESENTANTES Y DEMÁS
TRABAJADORES AUTÓNOMOS)
RENTAS AGRÍCOLAS
INGRESOS
549+559
499 + 598
439+469+479+489
CUENTAS Y
DOCUMENTOS
POR PAGAR
PROVEEDORES
NO
CORRIENTES
RELACIONADOS
NO
RELACIONADOS
OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES
FINANCIERAS - NO CORRIENTES
OTRAS
CUENTAS Y
DOCUMENTOS
POR PAGAR NO
CORRIENTES
OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES
FINANCIERAS - CORRIENTES
OTRAS
CUENTAS Y
DOCUMENTOS
POR PAGAR
CORRIENTES
campo 6062
(Trasládese el campo 879 de la declaración del período anterior)
TOTAL GASTOS PERSONALES
819-829+529-539
SUMAR DEL 571 AL 575
(+) PARTICIPACIÓN TRABAJADORES ATRIBUIBLE A INGRESOS EXENTOS
Fórmula {(804*15%) + [ (805+806-809)*15% ]}
(+) COSTOS Y GASTOS DEDUCIBLES INCURRIDOS PARA GENERAR INGRESOS SUJETOS A
IMPUESTO A LA RENTA ÚNICO
RELACIONADOS
NO
RELACIONADOS
RELACIONADOS
134
Figura: 4.15. Formulario 102
En este formulario se traslada los datos contenidos en los Balances de Situación
Financiera de la empresa y el Estado de Resultados, saldos que deben estar cerrados al 31
de diciembre del año de la declaración y cuyos registros deben haber sido establecidos
ajustados a las Normas Internacionales de Información Financiera y Normas legales y
Reglamentarias del Régimen Tributario Interno.
En los campos destinados a la conciliación tributaria se registrará los cálculos revisados
en este mismo inciso.
También se debe declarar en el casillero 897 el anticipo para el próximo año, según
cálculo ya detallado.
Por último se registra el Total del impuesto a pagar, intereses y multas de ser el caso y la
forma de pago.
SUBTOTAL IMPUESTO A PAGAR 855 =
SUBTOTAL SALDO A FAVOR 856 =
(+) IMPUESTO A LA RENTA ÚNICO 857 (+)
(-) CRÉDITO TRIBUTARIO PARA LA LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA ÚNICO 858 (-)
IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR 859 =
SALDO A FAVOR CONTRIBUYENTE 869 =
ANTICIPO DETERMINADO PRÓXIMO AÑO 871+872+873 879 =
PRIMERA CUOTA 871 (+)
SEGUNDA CUOTA 872 (+)
SALDO A LIQUIDARSE EN DECLARACIÓN PRÓXIMO AÑO 873 (+)
PAGO PREVIO (Informativo) 890
897 USD 898 USD 899 USD
VALORES A PAGAR Y FORMA DE PAGO (Luego de imputación al pago en declaraciones sustitutivas)
TOTAL IMPUESTO A PAGAR 902 +
INTERÉS POR MORA 903 +
MULTA 904 +
TOTAL PAGADO 999 =
MEDIANTE CHEQUE, DÉBITO BANCARIO, EFECTIVO U OTRAS FORMAS DE PAGO 905 USD
MEDIANTE COMPENSACIONES 906 USD
MEDIANTE NOTAS DE CRÉDITO 907 USD
DETALLE DE COMPENSACIONES
908 N/C No 910 N/C No 912 N/C No 916 Resol No. 918 Resol No.
909 USD 911 USD 913 USD 915 USD 917 USD 919 USD
FIRMA CONTADOR
NOMBRE : NOMBRE :
198 199 RUC No. 0 0 1Cédula de Identidad o No. de Pasaporte
859-898
IMPUESTO MULTA
DECLARO QUE LOS DATOS PROPORCIONADOS EN ESTE DOCUMENTO SON EXACTOS Y VERDADEROS, POR LO QUE ASUMO LA RESPONSABILIDAD LEGAL QUE DE ELLA SE DERIVEN (Art. 101 de la L.R.T.I.)
ANTICIPO A PAGAR
FIRMA SUJETO PASIVO / REPRESENTANTE LEGAL
DETALLE DE NOTAS DE CRÉDITO
DESMATERIALIZADASDETALLE DE NOTAS DE CRÉDITO CARTULARES
INTERÉS
DETALLE DE IMPUTACIÓN AL PAGO (Para declaraciones sustitutivas)
842-843+844-845-846-847-848-849-850-851-852>0
842-843+844-845-846-847-848-849-850-851-852<0
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CÁLCULO DE INTERESES Y MULTAS POR DECLARACIONES TARDÍAS
Procedimientos
Las declaraciones de impuestos deben entregarse al SRI hasta las fechas máximas de
presentación, en el caso de no presentarlas a tiempo se debe añadir a la declaración normal
en los campos correspondientes el interés sobre el valor de impuesto a pagar y una multa
por el retraso.
Los intereses se calculan de acuerdo al porcentaje fijado por el SRI para cada trimestre.
Si la declaración genera impuesto la multa por retraso en la presentación será del 3 % del
impuesto causado por cada mes de retraso, sin que este valor exceda del 100 % del valor
de impuesto.
Si la declaración no genera impuesto, debe pagar el 0.1 % de los ingresos brutos por cada
mes de retraso, sin que este valor exceda del 5 % del valor de dichos ingresos.
Se debe recordar que estos gastos, así como intereses y multas en pagos del IESS son
gastos no deducibles del impuesto a la renta.
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CAPÍTULO V
5.-CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1.-CONCLUSIONES
La empresa Electrodomésticos “JAZMIN” lleva casi 17 años de haberse constituido y
como Persona Natural Obligada a llevar Contabilidad 3 años y está conformada por un
Propietario.
La Contabilidad en la actualidad es esencial para el análisis, registro, control, información
e interpretación de las transacciones u operaciones económicas y financieras realizadas
para el desarrollo de todo negocio, más aún si está bajo el control del SRI, como
Electrodomésticos “JAZMIN”, persona natural obligada a llevar contabilidad de manera
periódica.
Cada área de la organización tiene funciones determinadas. Sin embargo, el no contar
actualmente con procedimientos establecidos que ayuden a que sus operaciones se lleven
a cabo con eficiencia y eficacia para la toma de decisiones oportunas dentro de la
empresa, ha impedido cumplir con márgenes de tiempo para la consecución de datos
contables confiables y completos que sustenten la realidad de la empresa, provocando así
falencias en servicio de compras para el abastecimiento de la mercadería y ventas para una
mejor satisfacción del cliente.
La información puede no presentarse de manera precisa, ya que está sujeta a errores de
tipeo o visión por parte del digitador, exponiéndola a riesgos en vista de que no existe una
división de funciones para un mejor control de las actividades que se desarrollan en el
negocio.
A pesar de ser una empresa que cuenta con experiencia en el sector comercial; la misma
que avala su trayectoria; carece de un direccionamiento estratégico (misión, visión,
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objetivos, políticas, estrategias, principios y valores), que le permita satisfacer, oportuna y
adecuadamente, las necesidades de clientes internos y externos de la empresa.
La empresa no dispone de un sistema para el manejo de la información contable, todo se
realiza manualmente y en hojas de cálculo de Excel; para los procedimientos
administrativos, se utiliza el sistema operativo Microsoft Office.
Desde la creación del negocio no se ha invertido recursos tanto financieros como de
tiempo en capacitación del personal, hecho que ha afectado en el desenvolvimiento y
desarrollo de las actividades asignadas al personal.
Motivo por el que la ejecución de la presente tesis plantea políticas que son esenciales
para lograr que los planes que tiene la empresa sean llevados a cabo y que sus metas sean
alcanzadas; así como también una adecuada relación y consistencia de las estrategias con
los objetivos globales necesarios para el logro de un efectivo control de la empresa.
5.2.- RECOMENDACIONES
Una estructura organizacional adecuada facilita el flujo de información a través de todas
las actividades del negocio, por ello se recomienda la implementación de un sistema que
permita establecer márgenes de tiempo para la consecución de datos contables confiables
y completos que sustenten la realidad de la empresa.
Se recomienda a los directivos de la empresa el tomar en consideración las
responsabilidades de los empleados que se detallan en esta guía para facilitar un mejor
control y analizar la asignación de funciones más conveniente para el progreso de la
empresa.
La empresa debería desarrollar manuales de políticas y funciones, de esta manera tanto el
personal antiguo como el de nuevo tendría una visión general de las tareas y
procedimientos que se deben llevar a cabo dentro de la organización.
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Se debería considerar la utilización de un sistema contable que permita obtener resultados
veraces y tomar decisiones oportunas dentro de la entidad. De acuerdo a la investigación
realizada en la empresa Electrodomésticos “JAZMIN” se ha logrado determinar que esta
necesita de un sistema de facturación más eficiente para poder desempeñar sus actividades
de manera más rápida y confiable.
El personal debe estar preparado para poder manejar los nuevos programas que la empresa
estime necesarios implantarlos. Para lograrlo, se debe capacitar al personal de la
organización antes de ponerlo en práctica. Esta tecnología además de ser accesible, hará
que los resultados obtenidos sean más que satisfactorios.
En tal sentido, se recomienda al Propietario de la empresa se tome en cuenta cada una de
las recomendaciones aquí identificadas con el fin de mejorar su gestión y así evitar errores
en el proceso o corregirlos a tiempo.
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