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Universidad de Guayaquil
Facultad De Ciencias Administrativas
Escuela de Contaduría Pública Autorizada
Tesis presentada como requisito para
optar por el título de Contador Público Autorizado
Tema:
“Diseño control interno en inventarios, para mejorar la gestión de Distribuidora Viltex”
Autores:
Escudero Vilema Edison Carlos
Chancay Tutiven Kevin Rafael
Tutor:
C.P.A. Ruiz Meza Rosa Elvira, MCA
Palabras claves:
CONTROL INTERNO, INVENTARIOS, PROCEDIMIENTOS, ESTADOS FINANCIEROS Y
DISTRIBUIDORA VILTEX
Guayaquil, 2019
ii
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA
Unidad de Titulación
REPOSITORIO NACIONAL EN CIENCIAS Y TECNOLOGÍA
FICHA DE REGISTRO DE TESIS/TRABAJO DE GRADUACIÓN
TÍTULO Y SUBTÍTULO: “DISEÑO CONTROL INTERNO EN INVENTARIOS, PARA MEJORAR LA GESTIÓN DE
DISTRIBUIDORA VILTEX”
AUTORES: Escudero Vilema Edison Carlos
Chancay Tutiven Kevin Rafael
TUTORA: CPA. Ruiz Meza Rosa Elvira MCA.
REVISOR: Ab. Edwin Ramón Lucero Espinoza, Mdf
INSTITUCIÓN: Universidad de Guayaquil FACULTAD: Ciencias Administrativas
CARRERA: Contaduría Pública Autorizada
GRADO OBTENIDO:
FECHA DE PUBLICACIÓN: N° DE PÁGS.: 100
ÁREAS TEMÁTICAS: Contabilidad, Control Interno, Inventario.
PALABRAS CLAVES/ KEYWORDS: Control interno, inventarios, procedimientos, estados financieros y Distribuidora Viltex.
RESUMEN/ABSTRACT: El presente trabajo de investigación plantea un diseño de control interno en inventarios, para mejorar la gestión
de Distribuidora Viltex; se busca esclarecer el problema aplicando técnicas de investigación, como son la entrevista y la encuesta dirigida
al representante legal y trabajadores respectivamente, a su vez poder dar solución al mismo. Se procede a verificar que los procesos actuales manejados en el área de bodega, no son eficientes representando un problema en la gestión y desempeño económico de
Distribuidora Viltex, esto ha provocado el desconocimiento de la existencia real del inventario y que los estados financieros contengan
errores al no existir un conteo físico como también cuantificación preestablecida. Considerando este problema que afecta al
funcionamiento y el desarrollo, se procedió a evaluar y posteriormente a diseñar un manual de procedimientos que permita establecer
tareas para el manejo del inventario disponible para la venta, de esta forma lograr mejorar establecer un control interno dentro del área.
N° DE REGISTRO: N° DE CLASIFICACIÓN:
DIRECCIÓN URL:
ADJUNTO PDF SI ( X ) NO ( )
CONTACTO CON AUTOR/ES:
Escudero Vilema Edison.
Chancay Tutiven Kevin.
Teléfono: 0996510062
0991737005
E-mail: [email protected]
CONTACTO CON LA INSTITUCIÓN Nombre: Ab. Elizabeth Coronel Castillo. Secretaria de la facultad.
Teléfono: 0986312862
E-mail:
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DEDICATORIA
El presente trabajo dedico con infinito amor a mi querido padre Carlos Escudero, que con
esmero me apoyo de forma incondicional hasta su último suspiro y llevo su memoria siempre en
mi corazón.
A mi madre Sofía Vilema que siempre me brinda su amor, está pendiente y presente en mi
vida, además me da su confianza para alcanzar cada meta.
A mis queridos hermanos Elizabeth, Javier, Felipe y Eugenio que han sido pilares
fundamentales en mi vida académica y además son mi inspiración.
A mis hermanos políticos Freddy Lema y Olvia Agurto y también a mis sobrinos que a su
corta edad son elementales en mi vida.
A mis tíos Ricardo Vilema y Rosa Escudero, que me han brindado su apoyo total en todos los
aspectos para que este logro sea posible.
A mis primos Ligia Vilema, Kevin Yunda y Alex tierra por estar presentes, brindándome su
confianza y ayuda durante toda la carrera de contaduría pública autorizada.
Edison Escudero Vilema
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DEDICATORIA
Dedico este trabajo a Betty Soraya Tutiven Valderrama mi madre, mi fiel amiga y pilar
fundamental, la persona que siempre ha estado ahí en toda circunstancia de mi vida, por su apoyo
y dedicación por hacer de mí una mejor persona y darme las fuerzas de salir adelante, una señora
luchadora que me enseño distintas formas de trabajar y no dejarme ganar de las adversidades de
la vida de la falta de oportunidades, me enseño que con sacrificio se puede llegar lejos que es
cuestión de salir a la calle, proponerse una meta y lograrla.
A mi padre Walter Evelio Chancay Cox por enseñarme que todo esfuerzo tiene su
recompensa y a ganarme el pan de cada día con esfuerzo y trabajo haciendo de mí una persona
luchadora que a pesar de lo duro que pueda tratarte la vida el amor hacia tus hijos es el
combustible para que ese corazón que tenemos como motor siga funcionando y te permita seguir
luchando gracias padre buen amigo.
A Jendrick Raphael Chancay Bravo mi hijo por quien lucho a diario y por quien no me doy
por vencido nunca eres el motor de mi vida en dos años me has enseñado más de lo que podía
imaginar, cosas que solo se comprenden cuando llegas a ser padre me cambiaste la vida de una
manera significativa y siempre lucharemos por sacarte adelante junto a Jenniffer Lisbeth Bravo
Párraga gracias por darme la dicha de ser padre y de poder vivir experiencias inolvidables en esta
nueva etapa de mi vida por tu amor incondicional a pesar de cualquier circunstancia.
Kevin Rafael Chancay Tutiven
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AGRADECIMIENTOS
El presente trabajo agradezco con mucho amor a Dios por darme salud y bendecirme en mi
vida universitaria, agradezco a mi padre Carlos Escudero que me acompaño hasta su último
suspiro e hizo todo lo posible por darme su apoyo y me dejo la mejor herencia que es los
estudios, a mi madre que siempre vela por mi salud, estudios y mi bienestar, a mis hermanos,
hermanos políticos y sobrinos, a mis tíos y primos.
A mis amigos de carrera en especial a Kevin Chancay Tutiven, que se ha convertido como un
hermano.
A nuestra tutora de Tesis CPA Rosa Elvira Ruiz Meza MCA una excelente docente que supo
guiar de la mejor forma este trabajo de titulación.
Agradezco a la Universidad de Guayaquil por acogerme y forjarme como profesional en la
carrera de contaduría pública autorizada.
Edison Escudero Vilema
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AGRADECIMIENTOS
Agradezco a la Universidad de Guayaquil, de carácter especial a la Facultad de Ciencias
Administrativas por abrirme las puertas del conocimiento y a todos los maestros que pusieron un
granito de arena en cada nivel aportando con sus conocimientos y experiencias a mi carrera
profesional.
A mis padres Betty Tutiven y Walter Chancay por su constante apoyo y paciencia a lo largo
de este camino, ayudándome a demostrarme a mí mismo que si puedo lograr mis objetivos por
muy inalcanzables que parezcan que con esfuerzo y perseverancia se puede legar lejos.
A mi esposa Jenniffer Bravo por su apoyo y aliento constante por no dejarme abandonar mis
objetivos recordándome siempre lo importante de salir adelante y conseguir los objetivos
planteados en la vida, gracias por darme el motivo más importante para seguir luchando que es
nuestro hijo Jendrick Chancay Bravo al que amamos con todo el corazón.
A nuestra tutora de Tesis CPA Rosa Ruiz Meza MCA que nos guio y apoyo con su
experiencia y conocimientos para poder desarrollar nuestro trabajo de titulación a cabalidad.
A Distribuidora Viltex por abrirnos sus puertas y permitir realizar nuestro trabajo de titulación
brindándonos la información necesaria para poder desarrollar nuestro trabajo.
A Edison Escudero por su amistad incondicional que aparte de ser mi compañero de tesis es
un hermano con el que puedo contar siempre sin él no lo hubiese logrado gracias amigo.
Kevin Rafael Chancay Tutiven
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TABLA DE CONTENIDO
REPOSITORIO NACIONAL EN CIENCIAS Y TECNOLOGÍA ................................................ ii
CERTIFICADO PORCENTAJE DE SIMILITUD ...................... ¡Error! Marcador no definido.
LICENCIA GRATUITA INTRANSFERIBLE Y NO EXCLUSIVA PARA EL USO NO
COMERCIAL DE LA OBRA CON FINES NO ACÁDEMICOS .............. ¡Error! Marcador no
definido.
DEDICATORIA ............................................................................................................................ vi
DEDICATORIA ........................................................................................................................... vii
AGRADECIMIENTOS ............................................................................................................... viii
AGRADECIMIENTOS ................................................................................................................. ix
RESUMEN ................................................................................................................................. xvii
ABSTRACT ............................................................................................................................... xviii
INTRODUCCION .......................................................................................................................... 1
CAPÍTULO 1 .................................................................................................................................. 2
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ....................................................................................... 2
1.1. Antecedentes del Problema. ............................................................................................. 2
1.2. Planteamiento del Problema. ............................................................................................ 3
1.3. Formulación y Sistematización del Problema. ................................................................. 4
1.3.1. Planteamiento de las hipótesis de la investigación. ................................................. 5
1.3.2. Operacionalización de las variables ........................................................................ 6
1.3.3. Objetivo General. ...................................................................................................... 7
1.3.4. Objetivos Específico.................................................................................................. 7
xi
1.3.5. Justificación. ............................................................................................................. 7
1.3.6. Viabilidad del estudio. .............................................................................................. 9
CAPÍTULO 2 ................................................................................................................................ 10
MARCO TEÓRICO...................................................................................................................... 10
2.1. Antecedentes teóricos. .................................................................................................... 10
2.1.1. Control interno........................................................................................................ 10
2.1.1.1 Importancia del Control interno. ............................................................................ 11
2.1.1.2. Objetivo del Control interno. .............................................................................. 12
2.1.1.3. Componentes del control Interno. ....................................................................... 12
2.1.1.4. Control interno del inventario disponible para la venta..................................... 13
2.1.1.5. Importancia del control interno de inventario disponible para la venta. ........... 13
2.1.1.6. COSO. ................................................................................................................. 14
2.1.2. ISO 9001. ................................................................................................................ 15
2.1.3. Inventarios. ............................................................................................................. 15
2.1.3.1. Sistemas de Inventarios ....................................................................................... 16
2.1.3.2. Métodos de valoración del inventario ................................................................. 16
2.1.3.3. Comercialización de prendas de vestir y textiles. ............................................... 17
2.2. Marco contextual. ........................................................................................................... 17
2.2.1. Ubicación geográfica de Distribuidora Viltex. ...................................................... 18
2.2.2. Misión. .................................................................................................................... 18
xii
2.2.3. Visión. ..................................................................................................................... 18
2.2.4. Organigrama de Distribuidora Viltex. ................................................................... 19
2.3. Marco legal. .................................................................................................................... 20
2.3.1. NIC.2 ....................................................................................................................... 20
2.3.2. NIA 400 ................................................................................................................... 21
2.3.3. LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO ....................................................... 21
CAPÍTULO 3 ................................................................................................................................ 22
METODOLOGÍA ......................................................................................................................... 22
3.1. Diseño de investigación. ................................................................................................ 22
3.2. Tipo de investigación. .................................................................................................... 22
3.2.1. Descriptivo. ............................................................................................................. 22
3.2.2. Diseño exploratorio secuencial. ............................................................................. 22
3.3. Población. ....................................................................................................................... 23
3.4. Técnica de investigación. ............................................................................................... 23
3.4.1. Entrevista. ............................................................................................................... 23
3.4.2. Encuesta. ................................................................................................................. 23
3.5. Instrumentos de investigación ........................................................................................ 23
3.5.1. Entrevista al representante legal de Distribuidora Viltex. ..................................... 23
3.5.2. Análisis de la entrevista. ......................................................................................... 25
3.5.3. Encuesta dirigida a los colaboradores de Distribuidora Viltex. ............................ 26
xiii
3.5.4. Análisis de la encuesta. ........................................................................................... 36
CAPITULO 4 ................................................................................................................................ 37
PROPUESTA ................................................................................................................................ 37
4.1. Título de la propuesta. .................................................................................................... 37
4.2. Desarrollo de la propuesta. ............................................................................................. 37
4.4. Manual de procedimientos. ............................................................................................ 38
4.5. Análisis de la cuenta inventarios. ................................................................................... 57
CONCLUSIONES. ....................................................................................................................... 60
RECOMENDACIONES ............................................................................................................... 61
Referencias .................................................................................................................................... 62
ANEXOS ...................................................................................................................................... 67
xiv
INDICE TABLAS
Tabla 1 Operacionalización de variable independiente y dependiente. .......................................... 6
Tabla 2: Proceso de control en el inventario ................................................................................. 26
Tabla 3: Informes de bodega para la requisición. ......................................................................... 27
Tabla 4: Registro de entrada del inventario. ................................................................................. 28
Tabla 5: Registro de salida del inventario..................................................................................... 29
Tabla 6: Políticas para el área de bodega. ..................................................................................... 31
Tabla 7: Control Interno................................................................................................................ 32
Tabla 8: Flujogramas de procesos................................................................................................. 33
Tabla 9: Manejo de inventarios..................................................................................................... 34
Tabla 10: Inventarios disponibles para la venta. ........................................................................... 35
xv
INDICE FIGURAS
Figura 1: Ubicación geográfica de Distribuidora Viltex. .............................................................. 18
Figura 2: Organigrama de Distribuidora Viltex. ........................................................................... 19
Figura 3: Proceso de control en el inventario. .............................................................................. 26
Figura 4: Informes de bodega para la requisición. ........................................................................ 27
Figura 5: Registro de entrada del inventario. ................................................................................ 28
Figura 6: Registro de salida del inventario. .................................................................................. 29
Figura 7: Conteo físico de inventarios. ......................................................................................... 30
Figura 8: Políticas para el área de bodega. ................................................................................... 31
Figura 9: Control Interno. ............................................................................................................. 32
Figura 10: Flujogramas de procesos. ............................................................................................ 33
Figura 11: Manejo de inventarios. ................................................................................................ 34
Figura 12: Inventarios disponibles para la venta. ......................................................................... 35
xvi
INDICE DE ANEXOS
Anexos A:Cuestionario de preguntas para entrevista. .................................................................. 67
Anexos B Encuesta dirigida a los trabajadores. ............................................................................ 68
Anexos C: Kardex. ........................................................................................................................ 69
Anexos D: Orden de pedido para la compra. ................................................................................ 70
Anexos E: Comprobante de ingreso a bodega. ............................................................................. 71
Anexos F: Orden de pedido a bodega. .......................................................................................... 72
Anexos G: Comprobante de egreso de bodega. ............................................................................ 73
Anexos H: Comprobante de ingreso a punto de venta. ................................................................. 74
Anexos I: Nota de pedido. ............................................................................................................ 75
Anexos J: Factura. ......................................................................................................................... 76
Anexos K: Inventario cuantificado. .............................................................................................. 77
Anexos L: Conteo físico del inventario. ....................................................................................... 83
xvii
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA
Unidad de Titulación
“DISEÑO CONTROL INTERNO EN INVENTARIOS, PARA MEJORAR LA GESTIÓN DE
DISTRIBUIDORA VILTEX”
Autores: Escudero Vilema Edison Carlos
Chancay Tutiven Kevin Rafael
Tutora: CPA. Rosa Elvira Ruiz Meza, MCA.
RESUMEN
El presente trabajo de investigación plantea un diseño de control interno en inventarios,
para mejorar la gestión de Distribuidora Viltex; se busca esclarecer el problema aplicando
técnicas de investigación, como son la entrevista y la encuesta dirigida al representante legal y
trabajadores respectivamente, a su vez poder dar solución al mismo. Se procede a verificar
que los procesos actuales manejados en el área de bodega, no son eficientes representando un
problema en la gestión y desempeño económico de Distribuidora Viltex, esto ha provocado el
desconocimiento de la existencia real del inventario y que los estados financieros contengan
errores al no existir un conteo físico como también cuantificación preestablecida.
Considerando este problema que afecta al funcionamiento y el desarrollo, se procedió a
evaluar y posteriormente a diseñar un manual de procedimientos que permita establecer tareas
para el manejo del inventario disponible para la venta, de esta forma lograr mejorar establecer
un control interno dentro del área.
xviii
Palabras claves: Control interno, inventarios, procedimientos, estados financieros y
Distribuidora Viltex.
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA
Unidad de Titulación
"DESIGN CONTROL INTERNAL INVENTORY, TO IMPROVE THE MANAGEMENT
OF DISTRIBUIDORA VILTEX"
authors: Escudero Vilema Edison Carlos
Chancay Tutiven Kevin Rafael
tutor: CPA. Rosa Elvira Ruiz Meza, MCA.
ABSTRACT
The present research raises a design of internal control in inventories, to improve the
management of Distributor Viltex; It seeks to clarify the problem by applying investigative
techniques, such as interview and survey addressed to the legal representative and workers
respectively, at the same time to give solution to it. Proceed to verify that current processes
managed in the cellar area, are not efficient representing a problem in management and
economic performance of Distributor Viltex, this has led to ignorance of the real existence of
inventory and that the financial statements contain errors in the absence of a physical count as
also preset quantification. Whereas this problem which affects the functioning and development,
proceeded to assess and subsequently design a manual of procedures that allow tasks for the
management of the inventory available for sale, in this way to improve establish an internal
control within the area.
xix
Key words: Internal control, inventories, procedures, financial statements and Distributor Viltex.
1
INTRODUCCION
El presente trabajo de investigación está enfocado en el diseño de un control interno para el
área de inventarios que permita mejorar la gestión de los mismos, esto es un aspecto importante
dentro de las mypimes, debido a que el inventario es principal generador de ingresos, para esto se
debe contar con manuales de procedimientos que ayuden a mantener controles internos
eficientes.
La investigación se desglosa en cuatro capítulos, que están desarrollados de la siguiente
forma:
El primer capítulo contiene el problema en el cual se hace un análisis general de la empresa,
se plantea el origen del problema posteriormente se describen sus objetivos, generales tanto
como específicos indicando la hipótesis y las variables.
El segundo capítulo se llevó a cabo el desarrollo del marco teórico planteando así
antecedentes de carácter investigativo con bases de consultas bibliográficas, así como el sustento
legal que contienen las normativas que amparan la presente investigación.
El tercer capítulo se detalla el tipo de investigación a desarrollarse dentro de los parámetros
estableciendo el tipo de investigación y sus métodos, estableciendo población, muestra y
aplicando las técnicas de recolección de datos y el correspondiente estudio de sus resultados.
El cuarto capítulo contiene el planteamiento de la propuesta determinando así el resultado del
trabajo de investigación estableciendo las conclusiones y recomendaciones.
2
CAPÍTULO 1
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
1.1. Antecedentes del Problema.
Estudios acerca del control interno, mencionan que en la actualidad las finanzas populares
del Ecuador afrontan nuevos retos al considerarse sectores vulnerables, por tal razón se considera
la implementación y manejo de una herramienta de control interno que permita mejorar la
gestión, con la finalidad de cumplir con las necesidades de las empresas (Mayorga Díaz &
Llagua tubón, 2018). Esto indica lo primordial que significa mejorar la gestión de cada una de las
áreas de las micro, pequeñas y medianas empresas.
El sector empresarial a medida que pasa el tiempo considera la necesidad de implementar
controles que mejoren la gestión en cada área, profesionales contables mencionan que la
modernización y la globalización de la economía ha generado que las organizaciones se vean en
la necesidad de diseñar, subscribir y efectuar procedimientos de control interno, con la finalidad
de regularizar las gestiones (Serrano, Señalin, Vega, & Herrera, 2018).
El control interno en la actualidad es esencial para el funcionamiento de las organizaciones,
especialistas en el área contable mencionan que “El control interno en cada una de las empresas
se identifica con la gran asociación metódica que la parte gerencial crea en las estrategias que
aplica día a día dentro de la organización, con el único punto de mantener lejos los riesgos de
fraude que dentro de las empresas hay trucos y errores relacionados con el dinero” (Camacho,
Gil, & Paredes, 2017).
El control interno decisivamente se ha vuelto primordial dentro de las organizaciones debido
a los cambios de ley, que obliga a tener cultura organizacional, a su vez crear procesos de
planificación y control que permita presentar información fidedigna, según (Castañeda, 2014) en
3
su artículo de investigación titulado “ Los sistemas de control interno en las Mipymes y su
impacto en la efectividad empresarial”, concluye que:
“El control interno diseñado, implementado y monitoreado de manera ordenada, eficiente y
uniforme de acuerdo con las normas y procedimientos establecidos, contribuye al cumplimiento
de los objetivos estratégicos y operativos en las organizaciones. Es necesario que la administración
comprenda que el control interno es un proceso que genera valor a la empresa, da certeza en cuanto
al aseguramiento de los procesos y la calidad en ellos y contribuye al cumplimiento de los objetivos
de crecimiento, Sostenibilidad y generación de valor. Las políticas de control interno para las
empresas deben ser parte de las buenas prácticas corporativas y no simplemente mecanismos de
control legal”
1.2. Planteamiento del Problema.
El control interno en las Mipymes se ha convertido en una trascendental mejora para las
actividades que se llevan a cabo en las mismas, analistas contables resaltan que el ambiente de
control condiciona cada una de las actividades que se desarrollan, por lo tanto, es indispensable
incluir responsabilidad social en la gestión para así obtener un adecuado ambiente de control
(Castromán Diz & Porto Serantes, 2005). Cabe reseñar que a nivel global, las Mipymes forman
una parte importante en la economía, el cual significa más del 90% sobre las grandes empresas,
esto involucra que las mismas generen más empleos (Valdés & Sánchez, 2012). Después de
conocer la importancia de este grupo económico, se visualiza lo esencial que es contar con una
eficaz gestión de control interno, en cada una de las áreas de trabajo, para que las mismas no
representen un problema en el funcionamiento.
En el presente las Mipymes no adaptan adecuados controles internos sobre los inventarios
dentro de las mismas, (Ubillús, Tamayo, & Zambrano, 2016) mencionan que en la actualidad el
4
control interno, se ha convertido importante en el ámbito administrativo y contable, siendo
necesario para lograr objetivos; las Mipymes tienen como particularidad una deficiente
formalidad en estructura organizativa por lo tanto es fundamental la implementación control,
para fortalecer el desempeño de las organizaciones.
El control interno de inventarios es fundamental dentro de las Mipymes, porque al no tener
un control adecuado, las mismas tienden a presentar problemas económicos y financieros;
profesionales mencionan que para el manejo de inventarios se considera fundamental la compra
y venta de bienes o servicios, de esta forma lograr un control real de inventarios (Sánchez,
Vargas, Reyes, & Vidal, 2011). De tal forma esto visualiza lo determinante que puede llegar a
ser, el tener un control adecuado del inventario.
Distribuidora Viltex es una empresa con más de 30 años en el mercado comercializador de
prendas de vestir y textiles, esta entidad no maneja una completa gestión de control dentro del
área del inventario disponible para la venta, por lo que la cuenta de inventarios del estado de
situación financiera y costo de venta del estado de resultados; lo que ha generado como
consecuencia final que los informes contables contengan errores. Por lo tanto, Viltex se ha visto
en la necesidad de implementar un control interno para mejorar la gestión de dicha área.
1.3. Formulación y Sistematización del Problema.
Formulación
¿Cómo crear un control interno en el área del inventario para la venta que mejore la gestión
en Distribuidora Viltex?
Sistematización
• ¿De qué forma sirve el conteo físico de inventarios?
• ¿Cuál es el método que se utilizará para el control interno de inventarios?
5
• ¿Cuáles son los beneficios de tener control en la rotación de inventarios?
1.3.1. Planteamiento de las hipótesis de la investigación.
Si se aplica control interno en el área de inventarios para la venta; mejorará la rentabilidad de
Distribuidora Viltex.
Variable Independiente:
Rentabilidad de Distribuidora Viltex.
Variable Dependiente:
Control interno en el área de inventarios.
6
1.3.2. Operacionalización de las variables
Variables Definición
conceptual
Definición
operacional Dimensiones Indicadores Técnicas Instrumentos
Independiente
Rentabilidad
de
Distribuidora
Viltex.
Son los beneficios
conseguidos o que
pueden obtenerse
originarios de una
inversión realizada.
El control
contable es
deficiente
dentro de
Distribuidora
Viltex
• Estados de
situación
financiera.
• Estado de
resultados.
Estados financieros Entrevista.
Encuesta.
Cuestionario.
Análisis de
estados
financieros.
Dependiente
Control
interno en el
área de
inventarios.
Son las actividades,
políticas, normas,
procedimientos,
métodos, entre
otros, con la
finalidad de advertir
posibles riesgos que
se presenten en las
empresas.
El control de
las
actividades
dentro en el
departamento
de bodega del
inventario
disponible
para la venta.
• Políticas.
• Manuales.
• Control
interno
• Cumplimiento
de objetivos.
• Manual de
procedimientos.
• Sistema de
inventario.
• Diseño de
control interno.
Entrevista.
Encuesta. Cuestionario.
Tabla 1 Operacionalización de variable independiente y dependiente.
Fuente: Por los autores
7
1.3.3. Objetivo General.
Determinar un manual oportuno para el debido control interno de inventarios disponible para
la venta en Distribuidora Viltex.
1.3.4. Objetivos Específico.
▪ Analizar el proceso actual de inventarios de distribuidora Viltex.
▪ Evaluar los controles internos en la distribuidora Viltex.
▪ Determinar acciones a tomarse para mejorar el proceso de Inventarios disponible
para la venta de distribuidora Viltex.
▪ Proponer un proceso de control interno que permita una cuantificación del
inventario disponible para la venta, asegurando la preparación de los estados
financieros libres de errores.
1.3.5. Justificación.
1.3.5.1. Justificación teórica.
El presente trabajo se realiza con la finalidad de mostrar la importancia del manejo de
inventario bajo un manual de control interno en las Mipymes, especialistas contables señalan que
el control de inventarios es un plan de organización entre la contabilidad, funciones de
empleados y procedimientos coordinados, los mismos que tiene por objeto obtener información
eficiente y eficaz, además de salvaguardar la mercadería (Corral, Bravo, Carrillo, & Bustamante,
2014).
Viltex, es una Mipymes del sector comercializador de prendas de vestir y textil, no cuenta
con un adecuado control en los inventarios disponibles para la venta, lo que causa que tenga
exceso en compras y como resultado, no tiene una existencia determinada. Por tal motivo esta
investigación se la realiza con la finalidad de diseñar un manual de control interno dentro del
8
área de inventarios en Distribuidora Viltex, el mismo que contiene procesos para el ingreso y
salida del inventario, flujogramas y políticas, con esto se pretende establecer controles eficientes
dentro del área.
1.3.5.2. Justificación práctica.
El control interno de inventarios es esencial para que las Mipymes sea eficiente en el
cumplimiento de los objetivos micro empresariales. La correcta utilización de esta herramienta
dentro de la organización, es uno de los factores relevantes dirigidos al éxito o en su contraste al
fracaso de la misma; sin esta es factible caer en compras que perjudicarían directamente a los
ingresos.
Es importante mencionar que al no tener un control interno de inventarios adecuados dan
como consecuencia la falta de conocimiento sobre el inventario disponible para la venta ya que
posee la empresa, evitando de esta manera su venta oportuna, afectando de esta manera al
Cliente que necesita la mercadería y por ende a la empresa como tal. Otra de las razones por la
cual el control interno de inventario es necesario para la oportuna vigilancia técnica contable de
los recursos.
1.3.5.3. Justificación metodológica.
Con el presente trabajo se pretende proponer un manual de control interno en área de los
inventarios, para mejorar la gestión, por ende, la investigación que se utilizó en esta investigación
es mixta cualitativa y cuantitativa.
Se utilizó la investigación cualitativa al momento de recabar información para el desarrollo
teórico del trabajo y la investigación cuantitativa se ve reflejado en el diseño del manual de
procedimientos el mismo que permite mejorar la cuenta inventarios en el estado financiero.
9
Para (Hernández, Fernández, & Baptista, 2014) “La integración sistemática de los métodos
cuantitativo y cualitativo en un solo estudio con el fin de obtener una “fotografía” más completa
del fenómeno, y señala que éstos pueden ser conjuntados de tal manera que las aproximaciones
cuantitativa y cualitativa conserven sus estructuras y procedimientos originales (“forma pura de
los métodos mixtos”); o bien, que dichos métodos pueden ser adaptados, alterados o sintetizados
para efectuar la investigación y lidiar con los costos del estudio (“forma modificada de los
métodos mixtos”).”
1.3.6. Viabilidad del estudio.
El presente trabajo de investigación es viable porque existe disponibilidad de los recursos:
financieros, humanos y materiales; para el sondeo se toma toda la población por ser pequeña, es
importante mencionar la predisposición que existe por parte de las personas que laboran en
Viltex; la metodología elegida sirvió como guía para cumplir con los objetivos de la propuesta en
mejorar la gestión del área de inventarios. La investigación también está apoyada por la
información que se requiera de Distribuidora Viltex, esta será suministrada por su representante
legal, previa autorización a usar su nombre comercial y datos.
10
CAPÍTULO 2
MARCO TEÓRICO
2.1. Antecedentes teóricos.
2.1.1. Control interno.
El control interno, en los últimos años, ha adquirido gran importancia en el nivel financiero,
administrativo, productivo, económico y legal, pues permite a la alta dirección de una
organización dar una seguridad razonable, en relación con el logro de los objetivos
empresariales. Todo lo anterior por medio del establecimiento de aspectos básicos de eficiencia y
efectividad en las operaciones, así como confiabilidad de los reportes financieros y cumplimiento
de leyes, normas y regulaciones, estas enmarcan la actuación administrativa (Rivera, 2015).
Establecer un control interno en una empresa de cualquier tamaño económico es fundamental
para su actividad y gestión, según (Mejía & Rubí, 2005) el control interno tiene como objetivo
principal definir el accionar, la metodología, la forma de proceder y establecer mecanismos
preventivos de control y evaluación que permitan mejorar el desarrollo de la entidad lo que
garantiza una eficiente administración y el cumplimiento de las normativas establecidas en la ley.
Es importante establecer o diseñar manuales de control interno, para que exista un correcto
desempeño administrativo y contable en cada área de las empresas; profesionales contables
menciona que las empresas con el pasar del tiempo, han comprendido que todo sistema de
control va siendo obsoleto y quedándose atrás con el pasar del tiempo, lo cual indica que los
modelos que han sido eficaces en el pasado pueden que hayan dejado de ser en el presente, por el
constante movimiento de las normativas y la aplicación de leyes actuales. (Castromán Diz &
Porto Serantes, 2005).
11
Según analistas contables, el control desde muchos años atrás se ha establecido como factor
importante dentro de la actividad económica de las empresas convirtiéndose en indispensable
para las mismas, esto fue establecido en las primeras instancias de la práctica de la auditoría, a
medida de que se fue desarrollando la práctica se fue dando a notar que no era necesario revisar
las transacciones en su totalidad para poder lograr sus metas (Rivas, 2011).
2.1.1.1 Importancia del Control interno.
Según (Aguirre & Armenta, 2012) la importancia del control interno se refleja en la estructura
contable de la organización, esto puede dar la confianza que se necesita para asegurar la
información financiera que posee frente a distintos escenarios. En las empresas se ha vuelto
indispensable la utilización de un control interno adecuado que pueda proteger de fraudes y
distintos riesgos, a su vez que la empresa blinda sus activos tanto como sus intereses y así se
pueda determinar su eficiencia.
Entonces se puede asegurar que el control interno es un mecanismo principal, para que exista
un eficiente funcionamiento de los elementos que conforman las empresas, ya que puede
extinguir la cantidad de riesgos inminentes a los que se encuentran expuestas las distintas
organizaciones, con la aplicación de propuestas que van a sumar a la mejora y
perfeccionamiento de las operaciones de la entidad (Camacho, Gil, & Paredes, 2017).
Cabe recalcar que es importante que la información financiera que se obtiene sea verídica,
confiable y sirva para la toma de decisiones ya que tal información es el reflejo de las actividades
económicas de la entidad y muestra sus recursos, la responsabilidad de que esto se realice de la
manera correcta se encuentra en el área administrativa por lo tanto es de suma importancia velar
que se cumplan con los reglamentos y políticas existentes dentro de la empresa (Serrano,
Señalin, Vega, & Herrera, 2018).
12
2.1.1.2. Objetivo del Control interno.
Si bien las organizaciones necesitan de un mecanismo que les permita disminuir los riesgos
en sus operaciones la utilización del control interno como herramienta permite ubicar ciertos
factores sobre los riesgos teniendo así el logro de objetivos sobre el control, dentro del control
interno existen categorías importantes que son estratégicas, de información financiera, de
operaciones, de cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentos; dentro de cada una de
estas estrategias existen temas específicos los cuales direccionan el logro de objetivos
(Sotomayor, 2016).
Los objetivos del control interno se desarrollaran en base a las debilidades de la empresa que
pueden afectar directamente al cumplimiento de las normativas establecidas, a la eficacia que
tenga la entidad, la eficiencia con la que desarrolle sus actividades, la manera en que pueda
salvaguardar sus activos y la veracidad de su información teniendo en cuenta todo esto se podrá
mejorar los enfoques que permitirán orientar de una manera adecuada cada uno de los esfuerzos
que se deriven hacia los objetivos (Durand, 2004).
2.1.1.3. Componentes del control Interno.
Según (Estupiñán, 2015)los elementos que componen el control interno van derivados según
la manera en que se está administrando la organización lo cual está sujeto a diversos procesos
administrativos, el control interno contiene componentes relacionados entre sí los cuales son
ambiente de control, evaluación de riesgos, actividades de control, información y comunicación,
supervisión y seguimiento. Tales componentes no tienen un proceso de manera secuencial, tienen
un proceso multidireccional repetitivo y permanente, esto indica que al fallar uno de los procesos
no solo se afectara al siguiente, también influirá en los otros componentes debido a que todos
13
conforman un sistema integrado que van influir activamente a las diversas condiciones que se le
presenten.
2.1.1.4. Control interno del inventario disponible para la venta.
Los pilares fundamentales de las empresas comerciales se basan en la compra y venta de
servicios o bienes debido, por lo tanto, controlar correctamente los inventarios, este control
contable le va a permitir a la empresa saber su situación económica y a su vez tener una oportuna
observación y al final del periodo tener información confiable. Al mantener un control de los
inventarios se logra concretar una proyección de la cual dependerá la planeación de un
cronograma, también factores como la demanda, oferta y descuentos en ventas o compras
(Ortega, Padilla, Torres, & Ruz, 2017).
Una precisa dirección de los inventarios va a basarse en lo eficiente de su registro, su correcta
evaluación y rotación, luego de realizar todos estos procesos se determina de forma razonable las
pérdidas o utilidades al final del periodo, estableciendo así la situación financiera y las
recomendaciones para mejorar la situación de la empresa. La sección de inventarios por lo
general es la de mayor impacto dentro de los activos corrientes por su valor y más aún porque las
utilidades de la empresa dependen del manejo que se les dé, aquí se ve reflejada la importancia
de poseer un correcto sistema de control interno (Ortega, Padilla, Torres, & Ruz, 2017).
2.1.1.5. Importancia del control interno de inventario disponible para la venta.
Es preciso llevar un control de las entradas y salidas de la mercadería en las empresas o
pequeños negocios, el revisar de manera continua los inventarios ayuda a saber si se cuenta con
lo necesario y aporta con la planificación para los siguientes años, los beneficios que se pueden
obtener son los siguientes, familiarizar a los empleados con los artículos de las empresas, estar
actualizado y preparado de acuerdo a la mercadería disponible para la venta, tener la certeza del
14
optimo estado de todo el inventario para la venta, despachar los pedidos de una manera eficiente
y la rotación de la misma. Todos estos factores inciden en el resultado y el logro de las metas
propuestas y posiblemente mucho más allá de estas (Márquez, 2015).
Actualmente la gestión de los inventarios se ha convertido en algo fundamental dentro de las
empresas debido a que el inventario es considerado como una de sus inversiones mayores, su
importancia recae en que le concede poder cumplir a la empresa la demanda que tenga y poder
competir dentro del mercado, el manejo de los inventarios abarca la cantidad de productos que se
requieren, el recibir, colocar, tener un registro y el almacenamiento siendo así el objetivo
elemental tener productos disponibles para vender suficientes y conservar bajos costos, su mal
manejo puede conllevar a la insatisfacción de sus clientes por lo tanto tendrá inconvenientes con
las finanzas pudiendo llevar a la empresa a la quiebra (Torres & García, 2017).
2.1.1.6. COSO.
El control interno es un conjunto de procesos desarrollado por la directiva de una empresa y el
personal con el fin de brindarle seguridad para el logro de sus objetivos los cuales se basan en la
eficiencia entre las operaciones, confidencialidad de los estados financieros y el cumplimiento de
la ley.
El control Interno se encuentra conformado por cinco componentes los cuales están
relacionados entre sí y son: ambiente de control, evaluación de riesgos, actividades de control,
información y comunicación, supervisión y seguimiento, no es un proceso secuencial al afectarse
algún componente donde uno o más componentes intervienen en los otros no solo se verá
afectado el siguiente esto conforma una integración que va a reaccionar a distintas condiciones,
de tal manera que el control interno va a ser distinto en cada empresa. (Estupiñán, 2015).
15
El objetivo del COSO es buscar en los recursos la eficiencia y la eficacia, la fiabilidad de su
información tanto externa como interna, llegar a cumplir las metas cumpliendo con las leyes y
reglamentos vigentes el sistema debe de estar aplicado a nivel de gerencia, administración y todo
el personal de la empresa (Rodríguez, 2013).
2.1.2. ISO 9001.
La norma ISO 9001 se enfoca principalmente en la obtención de la calidad en una empresa
mediante el desempeño de un sistema para gestionar la calidad, la cual se ha transformado en un
esquema de calidad y de empresas con certificación. Estas normas permiten llevar a cabo los
requerimientos de los clientes con satisfacción las cuales son aplicables para cualquier tipo de
empresas sin fijarse en su tamaño o de que tipo sea gestionando los recursos adecuados para
aseverar que el producto o servicio que está ofreciendo sea de la calidad que requiera el
consumidor final. Se tendrá beneficios como la eficiencia y eficacia dentro de las actividades que
ejerza, incremento en el bienestar de los clientes, desarrollo en la accesibilidad en el mercado sin
barreras, avance en la comunicación de la información interna (Normas ISO, 2015).
2.1.3. Inventarios.
Según (Ortega, Padilla, Torres, & Ruz, 2017)el inventario es el conjunto de productos que se
almacenan con el fin de satisfacer una demanda futura, tales recursos pueden ser de carácter
material, dinero, etc. También incorpora la provisión de productos terminados de carácter directo
e indirecto también se puede incluir servicios, mantenimientos y las ventas a corto plazo con una
calidad adecuada, la demanda dependerá de la comercialización del producto. El inventario tiene
como intención fundamental suministrar a la empresa de los materiales que necesita para su
desenvolvimiento en el mercado es de carácter vital para el desarrollo de sus actividades dentro
de lo que respecta a la producción y la comercialización para poder cubrir la demanda.
16
2.1.3.1. Sistemas de Inventarios
(Fuentes, 2015) señala que, Una empresa tiene la posibilidad de utilizar dos tipos de sistemas
de inventarios que son sistema de inventario periódico y sistema de inventario continuo, su uso
depende de la actividad de la empresa y sus características, el tener que elegir entre los sistemas
a implementar genera distintos enfoques en el momento que son ajustados con procedimientos
para realizar mediciones en el inventario principalmente en economías cambiantes que afecten
directamente a los precios de los artículos.
Según (Fuentes, 2015) el sistema de inventario periódico ordena que se realice un conteo
físico dentro de la empresa para poder establecer en inventario de carácter final tal conteo debe
realizarse al menos de manera anual al final del periodo mientras que el sistema de inventario
continuo requiere que se actualicen los importes de los inventarios siempre y cuando la empresa
haga una venta o una compra, el inventario final que se va a reconocer dentro de los registros
contables podrá comprobar si existe inventario faltante comparando todo aquello que debe ser
con lo existente, este sistema le permite a la empresa llevar un eficiente control interno sobre los
inventarios reflejando las diferencias entre los registro y lo que se encuentra físicamente en el
conteo.
2.1.3.2. Métodos de valoración del inventario
Existen dos métodos de valoración de inventarios que son: método FIFO y método promedio
ponderado, el primero detalla primeras en entrar y primeras en salir, esto indica que se llevara un
orden cronológico de sus entradas y salidas lo quiere decir que los primeros inventarios en
ingresar a bodega serán los primeros en salir, permitiendo a la empresa blindarse de tener
inventarios obsoletos. El sistema promedio ponderado se calcula dentro de una cantidad de cifras
17
entre las cuales una es más representativa que las restantes multiplicando cada cifra por su
correspondiente ponderación luego de aquello se procede a sumarlas dicho valor se divide por la
suma total de todas las cifras (Fuentes, 2015).
2.1.3.3. Comercialización de prendas de vestir y textiles.
La línea de la producción textil ha crecido de manera significativa dentro del mercado ya sea
formal o informal su completo desarrollo supero cualquier estimación transformándose así en
una economía dinámica la cual se ha manejado en muchas de las veces empíricamente guiada
por personas cuya experiencia ha permitido llevar adelante este sector productivo.
Este tipo de mercado se maneja mediante la oferta y la demanda exigiendo así que los
productos sean de buena calidad por lo tanto los negocios se mantendrán actualizados en
tecnología y conocimientos esenciales para el negocio en marcha.
La comercialización de prendas de vestir y textiles son una importante base en la que se
asienta la economía de muchos sectores de la sociedad en la cual se desarrollan inversiones
aportando a bajar la tasa de desempleo de manera constante mediante su crecimiento, también se
llega a exportar prendas de vestir a distintos precios según el grado de desarrollo de cada
sociedad y su necesidad de obtener nuevos productos innovadores.
2.2. Marco contextual.
Distribuidora Viltex es una Mipymes que lleva 30 años aproximadamente en el mercado
comercializador de prendas de vestir y textiles, en la actualidad cuenta con un gerente y 8
trabajadores, está ubicado en la provincia de guayas, ciudad Guayaquil, en las calles 10 de agosto
y 6 de marzo, sector del mercado central.
18
2.2.1. Ubicación geográfica de Distribuidora Viltex.
Figura 1: Ubicación geográfica de Distribuidora Viltex.
Fuente: captura de Google maps.
Distribuidora Viltex cuenta con un local y 2 bodegas, se encuentra ubicado en 10 de agosto e/
6 de marzo y Pio Montufar, zona céntrica de la ciudad de Guayaquil, este sector donde desarrolla
su actividad de comercialización de prendas de vestir y textil, es el principal casco comercial en
la ciudad para este tipo de comercio.
2.2.2. Misión.
Comercializar prendas de vestir y productos textiles que cumplan con las expectativas de
nuestros clientes, contando con un grupo de trabajo capacitado que brinda una atención
personalizada al cliente de manera eficiente y eficaz.
2.2.3. Visión.
Por nuestra exigente clientela, Distribuidora Viltex se proyecta a nivel nacional como una
distribuidora de prendas de vestir y productos textiles líder del mercado, ofreciendo productos de
calidad con una atención especializada.
19
2.2.4. Organigrama de Distribuidora Viltex.
Figura 2: Organigrama de Distribuidora Viltex.
Fuente: Distribuidora Viltex.
Gerente
Contabilidad
Cobranza y Facturación
Bodega
Asistente Bodega 1
Ventas
Asistente Ventas 1
Asistente Ventas 2
Despachador
Recursos Humanos
20
2.3. Marco legal.
En este punto se hará referencia a las bases legales que ayuden en la elaboración del trabajo
de investigación, cabe mencionar que el mismo está sujeto a normas contables y de auditoria,
también se acata a la ley de régimen tributario interno, esto permite legitimar el diseño del
manual de procesos para el control del inventario disponible para la venta de Distribuidora
Viltex.
A continuación, se detalla las normas y leyes relevantes para la elaboración de la
investigación:
2.3.1. NIC.2
El objeto principal de la NIC 2 es ordenar que en las existencias se realice el correspondiente
tratamiento contable también indica la cantidad del costo que se reconocerá como activo, hasta
que los ingresos ordinarios se reconozcan este debe ser diferido la norma, asimismo sirve de guía
para determinar los costos y su reconocimiento como un gasto con su respectivo deterioro que le
disminuya su valor neto realizable, a su vez entrega guías sobre las fórmulas a utilizarse para
definir los costos de las existencias.
Valoración de las existencias
La valoración de las existencias conforme la NIC 2 será al menor del costo o el valor neto
realizable. El costo de las existencias se compone de sus costos por adquisición y
transformación, así como costos adicionales por ubicación y condición, el costo por adquisición
se integra por el precio de la compra, aranceles y otros impuestos no recuperables,
transportación, almacenamiento, servicios prestados, descuentos, etc. Los costos por
transformación están compuestos por aquellos que estén estrechamente relacionados con las
unidades producidas como lo son la mano de obra directa, costos indirectos, variables y fijos.
21
2.3.2. NIA 400
Según la NIA 400 Evaluación de riesgos y control interno proporciona los estándares para
comprender los sistemas de contabilidad y de control interno, el riesgo en la auditoria sus
componentes que son los riesgos de control, detección he inherentes. El contador deberá hacer
uso de su juicio profesional con el cual evaluará los riesgos de auditoria y elaborar las
instrucciones para salvaguardar la reducción del riesgo que sea bajo.
La NIA 315 indica que el auditor tendrá la información necesaria sobre el control interno que
se requiere para la auditoría, el auditor deberá descartar aquellos controles internos que no
tengan nada que ver con la información financiera luego proceder con los controles internos que
sean relevantes según su juicio profesional para su correcta evaluación, la evaluación del diseño
del control que identifica los riesgos se realizara como primer paso luego la identificación de los
controles para mitigar los riesgos e identificar si se han realizado procedimientos adicionales.
2.3.3. LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO
Según el Art. 10 de la ley orgánica del régimen tributario interno indica que:
En general, con el propósito de determinar la base imponible sujeta a este impuesto se deducirán los
gastos que se efectúen con el propósito de obtener, mantener y mejorar los ingresos de fuente ecuatoriana
que no estén exentos. En particular se aplicarán las siguientes deducciones:
5.- Las pérdidas comprobadas por caso fortuito, fuerza mayor o por delitos que afecten
económicamente a los bienes de la respectiva actividad generadora del ingreso, en la parte que no fuere
cubierta por indemnización o seguro y que no se haya registrado en los inventarios.
22
CAPÍTULO 3
METODOLOGÍA
3.1. Diseño de investigación.
La investigación que se realizó en el presente trabajo es mixta de diseño exploratorio
secuencial, cualitativa y cuantitativa.
Cualitativa porque se recoleta información para el desarrollo teórico del trabajo, además que
su resultado a partir del segmento cuantitativa se complementa con la explicación del cualitativa.
Cuantitativa porque se crea un manual para el control del inventario que permite mejora la
gestión de Distribuidora Viltex, estos resultados se visualizan en los estados financieros, dentro
de la cuenta inventarios.
3.2. Tipo de investigación.
3.2.1. Descriptivo.
Al aplicar la investigación descriptiva se logra un preciso estudio señalando las características
y propiedades; esto permite formar criterios de clasificación para ordenar y agrupar la
información que se recopila del trabajo objeto de investigación. El objetivo es identificar
aspectos que se asemejen a la realidad del trabajo (Behar, 2008).
3.2.2. Diseño exploratorio secuencial.
Para este trabajo se utilizó el diseño exploratorio secuencial, según (Hernández, Fernández, &
Baptista, 2014, pág. 551), este diseño involucra una primera fase de recolectar y analizar datos
cualitativos, seguido de otra donde se obtiene información y analiza datos cuantitativos.
El resultado es mejorar la gestión del inventario mediante el diseño de un manual de
procedimientos que permita mejorar el rendimiento económico de Distribuidora Viltex, esto
permitirá que los estados financieros contengan información precisa.
23
3.3. Población.
Según (Cruz, 2014, pág. 4) la población está constituida por el total de establecimientos,
objetos u otros, para el estudio una investigación es indispensable determinar la con exactitud la
toda población, cuando se toma toda la población se considera un censo.
Para el presente trabajo de investigación se considera la población total de Distribuidora
Viltex, debido a que su población no cuenta con más de 10 personas por lo tanto es pequeña,
cabe mencionar que cuenta con 1 gerente y 8 empleados.
3.4. Técnica de investigación.
3.4.1. Entrevista.
En la elaboración de la investigación se utiliza la entrevista, que está dirigida de modo
exclusivo al representante legal de Distribuidora Viltex, el uso de esta técnica ayuda a conocer de
mejor forma la percepción del problema en los inventarios disponibles para la venta mediante un
cuestionario de preguntas con respuestas abiertas, cabe mencionar que la entrevista es grabada en
audio.
3.4.2. Encuesta.
La encuesta forma parte de la presente investigación, esta se dirige a los empleados, es
importante también conocer la opinión de las personas que trabajan en Distribuidora Viltex, de
esta forma ampliar la perspectiva acerca del problema en los inventarios disponibles para la venta,
el instrumento a utilizar es un cuestionario de diez preguntas relacionadas con el problema y la
propuesta del trabajo, con respuestas de selección única.
3.5. Instrumentos de investigación
3.5.1. Entrevista al representante legal de Distribuidora Viltex.
24
1. ¿Cómo ha evolucionado el comercio de compra y venta de prendas de vestir y textil
en los últimos 5 años?
Más que evolución ha surtido un cambio por el ingreso de mercadería del exterior, tomando
en cuenta la mercadería que entra sin pagar impuestos y eso ha generado que la economía local
baje de forma considerable, a eso hay que sumarle las reformas rígidas por parte del estado
mediante el SRI, esto implica que los comerciantes deben reorganizarse para poder sobrevivir en
el mercado.
A esto también se debe considerar la competencia que aumentado de manera considerable en los
últimos años y considero que el negocio mejor estructurado administrativamente es el que logra
cumplir con sus metas y objetivos.
2. ¿Con los cambios existentes, usted considera que su inventario disponible para la
venta está bajo control o requiere algún tipo de cambio en la gestión?
Claro que se requiere cambios en el manejo del inventario disponible para la venta, tanto al
momento de ingresar como cuando se genera la venta, considero indispensable el cambio hasta
por salud de uno como propietario, ya que sería más fácil gestionar el inventario para la venta.
Es importante mencionar que el inventario disponible para le venta, es el principal generador
de ingresos de Distribuidora Viltex, por lo tanto, elaborar manuales y políticas para su manejo
sería ideal para su funcionamiento.
3. ¿Con el actual manejo de su inventario, siente seguridad que la información
presentada es precisa?
No es precisa, pero trato de que sea apegado a la realidad, es claro que lo ideal sería que la
información sea veraz con su respectivo sustento, mediante informes que contengan firmas de
25
responsabilidad, esto ayudaría mucho en el funcionamiento y rendimiento económico de
Distribuidora Viltex.
Al no contar con información veraz, si ha generado que haya adquisición excesiva en algunos
productos, porque ha existido informes que no muestran las cantidades exactas, con un control
establecido que muestre informes reales considero que los pedidos se realizaran según el faltante
en stock.
4. ¿De acuerdo a la rotación de su inventario disponible para la venta, cree usted que
cumple sus metas al final de cada año?
No podría determinar si cumple o no, porque no estoy mirando la utilidad real. Hace muchos
años atrás se trabajaba de manera empírica, con menos control del SRI, en la actualidad existe
mayor control por dicho ente y a eso se debe sumar el aumento de la competencia, esto ha
generado que los negocios mejor organizados sigan vigentes en el mercado. Es importante
mencionar que hay muchos negocios que en la actualidad están en proceso de reorganización.
5. ¿Usted considera primordial establecer manuales de control interno que ayuden a
su inventario?
Claro que sí, seria loable establecer un manual control para el inventario disponible para la
venta, de esta forma la adquisición de inventario seria en base a un informe y acorde a lo que
falta en el stock.
3.5.2. Análisis de la entrevista.
Es claro mencionar la falta de control que existe en los inventarios disponibles para la venta,
también la necesidad de diseñar un manual controles que ayuden a mejorar las entradas y salidas
para que de esta forma evitar un exceso de stock en cada uno de los productos que ofrece
Distribuidora Viltex.
26
3.5.3. Encuesta dirigida a los colaboradores de Distribuidora Viltex.
1.- ¿Conoce usted si existe un proceso, políticas, reglamentos y manuales de control del
inventario?
OPCIONES CANTIDAD PORCENTAJE
SI 1 12,50%
NO 4 50,00%
NO SÉ 3 37,50%
TOTAL 8 100,00%
Tabla 2: Proceso de control en el inventario
Fuente: Por los autores.
Figura 3: Proceso de control en el inventario.
Fuente: Por los autores.
Interpretación
Después de haber realizado una encuesta a los empleados de Distribuidora Viltex, se observa
los resultados donde el 12.50% si conoce la existencia de un control interno en los inventarios
disponibles para la venta, el 37.50% no conoce y el 50% no sabe. Mediante estos resultados se
visualiza la falta de un manual de control interno y también la sociabilización del mismo hacia
los empleados de Distribuidora Viltex.
12,50%
50,00%
37,50%
SI
NO
NO SÉ
27
2.- ¿Considera usted que los informes de bodega para la requisición de inventarios son de
importancia para el funcionamiento de Distribuidora Viltex?
OPCIONES CANTIDAD PORCENTAJE
SI 7 87,50%
NO 0 00,00%
NO SÉ 1 12,50%
TOTAL 8 100,00%
Tabla 3: Informes de bodega para la requisición.
Fuente: Por los autores.
Figura 4: Informes de bodega para la requisición.
Fuente: Por los autores.
Interpretación
El 12.50% empleados de Distribuidora Viltex no sabe de la información presentada en los
informes de inventarios, pero el 87.50% si conoce. Después de analizar los resultados de esta
pregunta, se considera importante diseñar un control interno de inventarios disponibles para la
venta.
87%
0%13%
SI
NO
NO SÉ
28
3.- ¿Considera usted que el procedimiento de registro para la entrada de inventarios es el
apropiado?
OPCIONES CANTIDAD PORCENTAJE
SI 0 0,00%
NO 7 87,50%
NO SÉ 1 12,50%
TOTAL 8 100,00%
Tabla 4: Registro de entrada del inventario.
Fuente: Por los autores.
Figura 5: Registro de entrada del inventario.
Fuente: Por los autores.
Interpretación
El 12.50% de los empleados, no sabe del registro de entradas del inventario, pero 87.50% no
están de acuerdo con el proceso de ingreso del inventario. En esta pregunta los empleados han
manifestado la deficiencia que presenta el registro de entrada de la mercadería, lo cual afecta a
Distribuidora Viltex.
0,00%
87,50%
12,50%
SI
NO
NO SÉ
29
4.- ¿Piensa usted que el procedimiento de registro para la salida de inventarios es el adecuado?
OPCIONES CANTIDAD PORCENTAJE
SI 0 0,00%
NO 7 87,50%
NO SÉ 1 12,50%
TOTAL 8 100,00%
Tabla 5: Registro de salida del inventario.
Fuente: Por los autores.
Figura 6: Registro de salida del inventario.
Fuente: Por los autores.
Interpretación
El 12.50% de los empleados respondió que no sabe sobre el registro de salidas del inventario,
mientras que el 87.50% no está de acuerdo con el proceso de egreso del inventario. Mediante
estos resultados los empleados manifiestan que Distribuidora Viltex carece de control en su
inventario, por lo tanto, es fundamental el diseño para obtener mejores resultados en la parte
administrativa y contable.
0,00%
87,50%
12,50%SI
NO
NO SÉ
30
5.- ¿Dentro de Distribuidora Viltex cada que tiempo se realiza un conteo físico de inventario?
OPCIONES CANTIDAD PORCENTAJE
MENSUAL 0 0,00%
SEMESTRAL 0 0,00%
ANUAL 0 0,00%
NUNCA 8 100,00%
TOTAL 8 100,00%
Tabla: Conteo físico de inventarios.
Fuente: Por los autores.
Figura 7: Conteo físico de inventarios.
Fuente: Por los autores.
Interpretación
El 100% de los empleados manifiestan que el conteo físico de inventarios disponible para la
venta no se lo ha realizado. Es importante determinar un tiempo oportuno para realizar una toma
física del inventario y que sirva el mismo para la toma de decisiones ante cualquier eventualidad.
0%0%0%
100%
MENSUAL
SEMESTRAL
ANUAL
NUNCA
31
6.- ¿Usted considera que se debe elaborar políticas en el área de bodega para el manejo del
inventario disponible para la venta?
OPCIONES CANTIDAD PORCENTAJE
SI 7 87.50%
NO 1 12,50%
NO SÉ 0 0,00%
TOTAL 8 100,00%
Tabla 6: Políticas para el área de bodega.
Fuente: Por los autores.
Figura 8: Políticas para el área de bodega.
Fuente: Por los autores.
Interpretación
El 87.50% de los empleados de Distribuidora Viltex consideran que efectivamente se debe
elaborar políticas que ayuden a controlar el funcionamiento del area de bodega y por ende el
inventario, mientras que el 12.50% no considera fundamental las políticas en el área. Es
importante considerar la opinión de los trabajadores, en este caso elaborar políticas que sirvan de
guía para los mismos.
87%
13%
0%SI
NO
NO SÉ
32
7.- ¿Usted cree que es importante establecer un control interno eficiente en el inventario
disponible para la venta?
OPCIONES CANTIDAD PORCENTAJE
SI 8 100,00%
NO 0 0,00%
NO SÉ 0 0,00%
TOTAL 8 100,00%
Tabla 7: Control Interno.
Fuente: Por los autores.
Figura 9: Control Interno.
Fuente: Por los autores.
Interpretación
El 100% de los empleados de Distribuidora Viltex, consideran necesario establecer un control
interno en el inventario disponible para la venta. Cabe resaltar que un adecuado control interno
en el inventario, favorece al desempeño de las Mipymes, es importante que el jefe de bodega
lleve un control adecuado, tanto en las entradas como en las salidas de inventario, mediante
registros de kardex.
100%
0%0%SI
NO
NO SÉ
33
8.- ¿Usted considera que es importante establecer flujogramas de procesos para las entradas y
salidas del inventario?
OPCIONES CANTIDAD PORCENTAJE
SI 8 100,00%
NO 0 0,00%
NO SÉ 0 00,00%
TOTAL 8 100,00%
Tabla 8: Flujogramas de procesos.
Fuente: Por los autores.
Figura 10: Flujogramas de procesos.
Fuente: Por los autores.
Interpretación
El 100% de los trabajadores de Distribuidora Viltex consideran importante la elaboración de
flujogramas de procesos para las entradas y salidas, esto ayuda a que exista un control eficiente
del inventario disponible para la venta, cabe señalar que es relevante que Viltex cuente con
flujograma de procesos para el inventario.
100%
0%0%
SI
NO
NO SÉ
34
9.- Por su experiencia. ¿Dónde usted considera que hay problemas para el manejo de
inventarios?
OPCIONES CANTIDAD PORCENTAJE
VENTAS 0 0,00%
BODEGA 2 25,00%
TODAS LAS ANTERIORES 6 75,00%
TOTAL 8 100,00%
Tabla 9: Manejo de inventarios.
Fuente: Por los autores.
Figura 11: Manejo de inventarios.
Fuente: Por los autores.
Interpretación
El 25% de los trabajadores considera que el problema del manejo del inventario se genera por
la gestión que se realiza en la bodega, mientras que el 75% cree la deficiencia se da en ventas y
bodega. Por tal motivo es primordial implementar flujogramas de procedimientos y manual de
funciones para ambos departamentos.
0%
25%
75%
VENTAS
BODEGA
TODAS LAS ANTERIORES
35
10.- Considera usted que para el área de inventarios disponibles para la venta se debe:
OPCIONES CANTIDAD PORCENTAJE
CONTINUAR CON EL PROCEDIMIENTO ACTUAL 0 0,00%
DISEÑAR UN MANUAL DE CONTROL INTERNO 8 100,00%
TOTAL 8 100,00%
Tabla 10: Inventarios disponibles para la venta.
Fuente: Por los autores.
Figura 12: Inventarios disponibles para la venta.
Fuente: Por los autores.
Interpretación
La población total que fue encuestada y representa el 100% de los empleados de Distribuidora
Viltex, considera que no se debe continuar con el procedimiento actual del manejo del inventario
disponible para la venta y manifiestan que es apropiado diseñar un nuevo control interno para el
manejo de mercadería. Es relevante que las empresas en general cuenten con un control interno
adecuado, para que de esta forma sean más eficientes y podan tomar decisiones oportunas.
0%
100%
CONTINUAR CON EL
PROCEDIMIENTO
ACTUAL
DISEÑAR UN
MANUAL DE
CONTROL INTERNO
36
3.5.4. Análisis de la encuesta.
Una vez concluido con la tabulación de la encuesta dirigida a los trabajadores de
Distribuidora Viltex, se concluye en la necesidad de diseñar un manual de control interno dentro
del área de inventarios disponible para la venta, logrando visualizar las falencias que presenta el
manejo de las entradas y salidas de la mercadería, además la inexistencia de un conteo físico
prestablecido como también de controles, por tal motivo es necesario implementar mejoras para
que exista orden dentro del área.
37
CAPITULO 4
PROPUESTA
4.1. Título de la propuesta.
Diseño control interno en inventarios, para mejorar la gestión de Distribuidora Viltex.
4.2. Desarrollo de la propuesta.
Al diseñar un manual de control en el área de inventarios disponible para la venta, se mejorará
la gestión de Distribuidora Viltex, este permite que la información que se presente sea veraz y
apoye en la toma de decisiones. También es importante resaltar la necesidad de realizar un
conteo físico que sirva de apoyo en las requisiciones y evitar los pedidos innecesarios de
mercaderías.
Para controlar el inventario disponible para de la venta y también el costo de venta, es
fundamental establecer un método en base a las necesidades de Distribuidora Viltex, además es
necesario implementar manuales, reglamentos, flujogramas de entradas y salidas, para que sirvan
de apoyo en el control.
4.3. Objetivo de la propuesta.
• Establecer un manual de procedimientos para el área del inventario disponible para la
venta.
• Determinar la eficiencia del control interno para Distribuidora Viltex.
• Indicar las acciones que mejora el control del inventario en Distribuidora Viltex.
• Elaborar un proceso que permita cuantificar el inventario.
38
4.4.Manual de procedimientos.
Área responsable:
Bodega Inventario
disponible para la venta
Hoja 1/18 AÑO: 2019
MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
DEPARTAMENTO DE BODEGA DEL INVENTARIO DISPONIBLE PARA LA VENTA.
CONTENIDO
▪ Aprobación del manual.
▪ Introducción.
▪ Objetivo, alcance y base legal.
▪ Perfil ocupacional.
▪ Proceso de ingreso o recepción del inventario disponible para la venta.
▪ Flujograma de ingreso.
▪ Proceso de almacenaje.
▪ Proceso de egreso o venta del inventario disponible para la venta.
▪ Flujograma de egreso.
▪ Políticas de control del inventario disponible para la venta.
39
Área responsable:
Bodega Inventario
disponible para la venta
Hoja 2/18 AÑO: 2019
MANUAL DE PROCEDIMIENTOS PARA EL DEPARTAMENTO DE BODEGA DEL
INVENTARIO DISPONIBLE PARA LA VENTA.
FECHA DE ELABORACION: ____/____/____ (DD/MM/AAA)
REVISIÓN:
FECHA: ____/____/____ (DD/MM/AAA)
FECHA DE APLICACIÓN DEL MANUAL: ____/____/____ (DD/MM/AAA)
APROBACIÓN:
_______________________
GERENTE
FECHA DE APLICACIÓN DEL MANUAL: ____/____/____ (DD/MM/AAA)
40
Área responsable:
Bodega Inventario
disponible para la venta
Hoja 3/18 AÑO: 2019
INTRODUCCION
La elaboración del manual de procedimientos para el departamento de bodega del inventario
disponible para la venta de Distribuidora Viltex, tiene como finalidad controlar las operaciones
que se realicen dentro de la misma, esto permite que las operaciones sean eficientes y eficaz. El
presente manual para su elaboración se consideró la norma ISO 9001, la NIA 400 – 315 y la NIC
2.
Con la elaboración de este manual se busca establecer un proceso de registros permanentes en
los ingresos y salidas del inventario, por ende, mantener informes precisos que sirva como
soporte en la toma de decisiones y ayude a cumplir con los objetivos. También se logra
establecer tareas específicas a él o los trabajadores del departamento.
Cabe mencionar que este manual de procedimientos debe ser revisado y evaluado
periódicamente, para establecer modificaciones que se adapten a los nuevos requerimientos, la
persona autorizada a realizar modificaciones será únicamente el gerente de Distribuidora Viltex,
acogiendo la sugerencia de los empleados.
41
Área responsable:
Bodega Inventario
disponible para la venta
Hoja 4/18 AÑO: 2019
OBJETIVO, ALCANCE
OBJETIVO:
El cumplimiento de las personas que laboran en el departamento de bodega para mejorar el
desempeño del área.
ALCANCE:
El manual de procedimientos para el departamento de bodega del inventario disponible para la
venta será expresamente de cumplimento para las personas que se encuentren trabajando en el
área antes mencionada, todas las actividades que se desarrollen están prestablecidas en este
manual de procedimientos.
42
Área responsable:
Bodega Inventario
disponible para la venta
Hoja 5/18 AÑO: 2019
PERFIL OCUPACIONAL
A. JEFE DE BODEGA DEL INVENTARIO DISPONIBLE PARA LA VENTA.
PERFIL: edad de 25 años en adelante.
Nivel Académico: cursando estudios en C.P.A, Ing. Comercial o carreras afines.
Conocimientos: Excel intermedio.
Experiencia: 2 a 3 años en cargos similares, conocimientos en prendas de vestir.
Descripción del cargo:
Elaborar un plan de acción para supervisar los procesos de ingreso y egreso del inventario, con
la finalidad de mantener control y garantizar estabilidad en el inventario de Distribuidora Viltex.
Funciones del cargo:
• Supervisar y distribuir actividades al personal a su cargo.
• Supervisa la entrada y salida del inventario mediante el kardex. Anexo C
• Coordina con supervisor de ventas y recepta copia factura de venta para la baja del
inventario.
• Revisa, firma y consigna inventarios al almacén.
• Emitir informes al jefe inmediato semanales.
Responsabilidades: Dirigir, controlar y planificar las entradas y salidas del inventario
dispon1ible para la venta y capacidad de desarrollar trabajo en equipo.
43
B. ASISTENTE DE BODEGA DEL INVENTARIO DISPONIBLE PARA LA
VENTA.
PERFIL: edad entre 18 y 22 años.
Nivel Académico: bachiller contable.
Conocimientos: Excel intermedio.
Experiencia: 1 año en cargos similares, conocimientos en prendas de vestir.
Descripción del cargo:
En esta área se recepta el inventario y se lo mantiene ordenado y limpio permanentemente con
la finalidad de emitir reportes de manera eficaz.
Funciones del cargo:
● Ordenar de forma permanente el área de trabajo.
● Registro de inventario en el Kardex.
● contar y constatar con documento válido la mercadería que ingrese.
● registro de entradas y salidas del inventario
● Ser organizado dentro del área de inventarios.
● Coordina actividades con el jefe de bodega.
Responsabilidades:
• Manejo y control del inventario disponible para la venta.
• Recepción y despacho.
• Capacidad para trabajo en equipo.
• Velar por la seguridad dentro de su puesto de trabajo
44
C. SUPERVISOR DE VENTAS
PERFIL: edad de 25 años en adelante.
Nivel Académico: Cursando estudios en administración o marketing.
Conocimientos: Excel intermedio.
Experiencia: 1 a 2 años en cargos similares, conocimientos en prendas de vestir.
Descripción del cargo:
Planifica y organiza el trabajo en equipo, también establece objetivos y metas de vetas para el
equipo y evalúa los logros alcanzados por los vendedores.
Funciones del cargo:
• Formar al personal de ventas, asegurándose que los vendedores posean buenos
conocimientos para las ventas.
• Definir los objetivos y metas que debe alcanzar el grupo de vendedores.
• Planificación, promoción y publicidad en el punto de venta.
• Supervisar el trabajo de los vendedores.
• Elaborar y presentar estrategias de ventas e informar al jefe inmediato
• Elaborar y tramitar pedidos al departamento de compras a bodega acorde a las
necesidades.
• Atender quejas y requerimientos acerca de la atención o productos que se comercializa.
• Informe de ventas por vendedor.
Responsabilidades:
• Conocer el stock de la mercadería.
• Supervisa la recepción de la mercadería.
• Capacitar a los vendedores.
45
D. ASISTENTE DE VENTAS
PERFIL: edad de 18 a 22 años.
Nivel Académico: bachiller.
Conocimientos: Ventas.
Experiencia: 1 año en cargos similares, conocimientos en prendas de vestir.
Descripción del cargo:
El asistente de ventas debe ser proactivo y tener buena actitud para atender a los clientes,
también debe velar por el orden de la mercadería dentro del punto de venta.
Funciones del cargo:
• Atender a los clientes.
• Conocer los productos disponibles para la venta.
• Servir de guía y asistir a los clientes.
• Elaborar notas de pedido para su posterior facturación.
• Informar cualquier novedad al supervisor de ventas.
• Almacenar la mercadería en el punto de venta.
• Mantener el punto de venta en orden y limpio.
• Cumplir con las metas de ventas planificadas.
Responsabilidades:
• Velar por la seguridad de la mercadería en cada venta.
• Recepción de la mercadería desde bodega.
• Manejo de la mercadería dentro del punto de venta
• Capacidad para trabajo en equipo.
46
E. DESPACHADOR
PERFIL: edad entre 19 a 25 años.
Nivel Académico: bachiller.
Conocimientos: Excel intermedio.
Experiencia: 1 año en cargos similares, conocimientos despacho de en prendas de vestir.
Descripción del cargo:
En esta área se despacha la mercadería que ha sido vendida a su vez informa para la baja del
inventario disponible para la venta.
Funciones del cargo:
● Despachar la mercadería a los clientes verificando con la copia de la factura.
● Informar novedades a su jefe inmediato.
● Ordena las notas de requisición para la venta por fecha.
● Elaborar informes para el jefe inmediato.
● Verifica el buen estado de la mercadería
● Envía copias de facturas de venta a su jefe inmediato previo informe.
Responsabilidades:
• Entregar mercadería en buen estado a los clientes
• Mantener en orden su puesto de trabajo
• Velar por la seguridad de las copias de facturas de venta.
• Capacidad para trabajo en equipo.
47
F. COBRANZA Y FACTURACIÓN
PERFIL: edad entre 20 a 25 años.
Nivel Académico: bachiller contable.
Conocimientos: Excel intermedio.
Experiencia: 1 año en cargos similares, conocimientos en prendas de vestir.
Descripción del cargo:
En esta área se factura según las notas de pedido que envían los asistentes de venta y a su vez
se procede a cobrar.
Funciones del cargo:
● Recibe notas de pedido y emitir la respectiva factura.
● Verificar cada factura emitida
● Elaborar informes de caja al finalizar la jornada de trabajo
● Informar novedades al jefe inmediato.
● Envía copia de factura a despacho.
● Registro y actualización de clientes con C.I., RUC y correo electrónico.
Responsabilidades:
• Manejo de caja.
• Control de los billetes que no sean falsos
• Cuidado de área de trabajo
• Capacidad para trabajo en equipo.
• Brincar seguridad.
48
Área responsable:
Bodega Inventario
disponible para la venta
Hoja 11/18 AÑO: 2019
PROCESO DE INGRESO DEL INVENTARIO DISPONIBLE PARA LA VENTA.
Partícipes del Proceso:
1 jefe de bodega y 1 asistente de bodega.
Documentos:
− Facturas de compra.
− Informes de bodega.
− Ordenes de pedido.
− Informe de recepción.
Delineación de actividades:
No. Responsables Descripción de actividad
1 Jefe de bodega
Realiza el registro de la mercadería
en el Kardex, para luego realizar
requisición de inventario según las
necesidades. Anexo C
2 Jefe de bodega
Proceder a emitir la orden de pedido
del inventario para la venta.
Anexo D
49
3 Jefe de bodega y asistente de bodega
Reciben la documentación (facturas)
de compras y la mercadería.
4 Jefe de bodega y asistente de bodega
Proceden a constatar la factura y la
mercadería que todo esté en orden.
5 Jefe de bodega y asistente de bodega
Proceden a firmar el informe de
recepción de la mercadería.
Anexo E
6 Asistente de bodega
Se procede almacenar la mercadería
por modelo en la bodega.
50
Área responsable:
Bodega Inventario
disponible para la venta
Hoja 13/18 AÑO: 2019
FLUJOGRAMA DE INGRESO DEL INVENTARIO DISPONIBLE PARA LA VENTA.
51
Área responsable:
Bodega Inventario
disponible para la venta
Hoja 14/18 AÑO: 2019
PROCESO DE EGRESO DE BODEGA Y VENTA DEL INVENTARIO DISPONIBLE
PARA LA VENTA.
Partícipes del Proceso:
1 jefe de bodega, 1 asistente de bodega, 1 supervisor de ventas, 2 asistentes de venta, 1
cobranza/facturación y 1 despachador.
Documentos:
− Informes de inventario
− Orden de pedido a bodega
− Orden de salida del inventario.
− Factura de venta.
Delineación de actividades para la salida del inventario:
No. Responsables Descripción de actividad
1 Supervisor de ventas
Realiza informes semanales o
diarios para requisición de
inventario en el punto de venta y
envía orden de pedido a bodega.
Anexo F
52
2 Jefe de bodega y asistente de bodega.
Reciben la orden de pedido y
proveen de inventario al punto de
venta.
3 Jefe de bodega y asistente de bodega
Proceden a firmar la orden de salida
del inventario. Anexo G
4 Supervisor de ventas
Reciben la orden de salida, constata
que no exista novedades y firma la
recepción en el punto de venta.
Anexo H
5 2 asistentes de ventas
Proceden almacenar el inventario
por modelo dentro del punto de
venta.
Delineación de actividades para la venta del inventario:
No. Responsables Descripción de actividad
1 2 asistentes de ventas
Inician el proceso de venta,
conociendo la necesidad del cliente.
2 2 asistentes de ventas
Verifican la disponibilidad del
producto y envían a despacho.
3 2 asistentes de ventas
Envían al cliente con una nota de
pedido a caja para su respectiva
facturación. Anexo I
53
4 cobranza/facturación
Se emite la factura de venta, revisa,
procede a cobrar, se pone sello de
cancelado y se envía copia de factura
al contador. Anexo J
5 despachador y supervisor de ventas
Despacha la mercadería según
factura de venta, se pone sello de
entregado y el supervisor de ventas
envía copias de factura a bodega.
54
Área responsable:
Bodega Inventario
disponible para la venta
Hoja 16/18 AÑO: 2019
FLUJOGRAMA DE SALIDA DEL INVENTARIO DISPONIBLE PARA LA VENTA
55
Área responsable:
Bodega Inventario
disponible para la venta
Hoja 17/18 AÑO: 2019
FLUJOGRAMA DE VENTA
56
Área responsable:
Bodega Inventario
disponible para la venta
Hoja 18/18 AÑO: 2019
POLITICAS DE CONTROL DE LA BODEGA DEL INVENTARIO DISPONIBLE PARA
LA VENTA.
− El jefe de bodega, comunica a los trabajadores del área las novedades que se presente,
cuando amerite la situación.
− Presentarse con puntualidad en su puesto de trabajo.
− En accidentes laborales comunicar al jefe de bodega.
− Mostrarse con buena imagen personal y aseo.
− El jefe de bodega como principal del departamento, liderará entre los trabajadores dentro
y fuera del área de trabajo.
− Todas las entradas y salidas siempre estarán sustentadas con su respectivo documento de
respaldo.
− Se debe informar al jefe inmediato cualquier incidente que se presente en el área.
− Se sancionará a los trabajadores que incumplan con las políticas
57
4.5. Análisis de la cuenta inventarios.
Para el análisis de la cuenta inventarios se procedió a realizar un conteo físico de la
mercadería, realizando la respectiva cuantificación, cabe indicar que no se contaba con un
manual de procedimientos, no existía segregación de funciones a los trabajadores y tampoco
control de inventario. Para amortizar la diferencia que existe en la cuenta analizada se toma
como referencia el art. 10 inciso 5 de la ley orgánica tributaria interna.
Tomando como referencia dicho artículo se procede a detallar los asientos de ajuste que
servirá para la amortización en la diferencia de la cuenta inventarios.
- Asiento de ajuste para bajar el inventario.
FECHA CONCEPTO DEBE HABER
XXX
OTROS GASTOS $ XXXX
INVENTARIO DISPONIBLE PARA LA VENTA $ XXXX
58
1 ACTIVO
101 ACTIVO CORRIENTE 1.580.929,36$
10101 EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO 16.787,13$ 16.787,13$
10102 INVENTARIOS 1.521.865,89$
1010201 INVENTARIO DISPONIBLE PARA LA VENTA 1.521.865,89$
10103 ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES 42.276,34$
1010301 CRÉDITO FISCAL IVA 4.619,35$
1010302 CRÉDITO TRIBUTARIO POR IVA RETENIDO 23,45$
1010303 ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA 37.526,14$
1010304 IMPUESTOS RETENIDOS 107,40$
102 ACTIVO NO CORRIENTE 78,62$
10201 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 78,62$
1020101 MUEBLES Y ENSERES 1.475,31$
1020102 EQUIPOS DE COMUNICACIÓN 334,55$
1020103 (-) DEPREC. ACUM. MUEBLES Y ENSERES -1.474,77$
1020104 (-) DEPREC. ACUM. EQUIPOS DE COMUNICACIÓN -256,47$
TOTAL ACTIVOS 1.581.007,98$
2 PASIVO
201 PASIVO CORRIENTE 1.551.016,75$
20101 OBLIGACIONES POR PAGAR 1.195.988,21$ 1.195.988,21$
20102 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR 349.574,50$
2010101 CUENTAS PERSONALES 349.574,50$
20103 OTRAS OBLIGACIONES CORRIENTES 2.215,79$
2010301 RETENCION EN LA FUENTE 456,68$
2010302 IVA RETENIDO 49,68$
2010303 IESS POR PAGAR 624,61$
2010304 PRESTAMOS QUIROGRAFARIOS 23,53$
2010305 FONDO DE RESERVA POR PAGAR $ 81,99
2010306 BENEFICIOS DE LEY EMPLEADOS 15% $ 979,30
20104 PORCION CTE. DE PROV. POR BENF A EMPLEADOS 3.238,25$
2010401 DECIMO TERCER SUELDO 356,69$
2010402 DECIMO CUARTO SUELDO 2.881,56$
202 PASIVO NO CORRIENTE 12.630,16$
20201 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS 12.630,16$
2020101 BANCO INTERNACIONAL 2.630,16$
2020102 VISA PRODUBANCO 10.000,00$
3 PATRIMONIO NETO 17.361,07$
301 CAPITAL 120,00$ 120,00$
302 RESERVAS 11.691,68$
30201 RESERVA CAPITAL 11.691,68$
303 GANANCIA NETA DEL PERIODO 5.549,39$ 5.549,39$
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 1.581.007,98$
DISTRIBUIDORA VILTEX
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
al 31 de diciembre del 2017
Expresado en dolares americanos
FIRMA REPRESENTANTE LEGAL FIRMA CONTADOR
NOMBRE: NOMBRE:
RUC: RUC:
59
INGRESOS 99.559,35$
INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS 302.061,71$
VENTA DE BIENES 302.061,71$
COSTO DE PRODUCCION 202.502,36$
(+) INVNETARIO INICIAL DE BIENES 1.415.365,24$
(+) COMPRAS NETAS DE BIENES 310.728,58$
(-) DESCUENTO EN COMPRAS -583,29$
(-) DEVOLUCION EN COMPRAS -1.142,28$
(-) INVENTARIO FINAL DE BIENES -1.521.865,89$
GASTOS 91.199,24$
SUELDOS Y SALARIOS 33.128,51$
ADECUACIONES DEL LOCAL 91,57$
DESAHUCIO 480,29$
VACACIONES 740,71$
GASTOS DE GESTION 235,50$
DECIMO TERCER SUELDO 2.829,67$
DECIMO CUARTO SUELDO 2.540,61$
SERVICIOS BASICOS 899,49$
APORTES PATRONALES 4.649,32$
FONDO DE RESERVA 2.796,08$
SUMINISTROS Y MATERIAL 14,57$
UTILES DE LIMPIEZA 382,55$
ARRIENDOS 18.477,72$
TRANSPORTE DE INVENTARIO 1.780,08$
ALICUOTA 6.919,08$
HONORARIOS 4.968,00$
COMBUSTIBLES 674,26$
VARIOS GASTOS 3.394,81$
GASTOS POR OTROS SERVICIOS 438,92$
IVA DE GASTOS 4.423,41$
MULTA SRI 0,42$
INDEMNIZACION POR DESPIDOS 1.152,69$
DEPRECIACIÓN MUEBLES Y ENSERES 147,53$
DEPRECIACIÓN EQUIPOS DE COMUNICACIÓN 33,45$
GASTOS FINANCIEROS 1.831,42$
INTERESES PAGADOS 1.831,42$
TOTAL GASTOS 93.030,66$
GANANCIA ANTES DE 15% A TRABAJADORES E I.R 6.528,69$
(-)15% TRABAJADORES -979,30$
BASE IMPONIBLE 5.549,39$
DISTRIBUIDORA VILTEX
al 31 de diciembre del 2017
ESTADO DE RESULTADOS
Expresado en dolares americanos
FIRMA REPRESENTANTE LEGAL FIRMA CONTADOR
NOMBRE: NOMBRE:
RUC: RUC:
60
CONCLUSIONES.
Mediante el presente trabajo de investigación, se observó que Distribuidora Viltex con más de
30 años en el mercado no contaba con manuales de control sobre el inventario disponible para la
venta, por lo tanto, existió necesidad que de elaborar manuales de procedimientos que ayuden en
el control interno del inventario, se procede a detallar las siguientes conclusiones.
De acuerdo al análisis del proceso actual y los controles que se maneja para el inventario en
Distribuidora Viltex, es necesario diseñar un manual que sirvan de apoyo en el control; también
es fundamental elaborar una cuantificación del inventario, que permita preparar estados
financieros con información precisa.
Con la elaboración de un manual de procedimientos, se mejora la gestión en el departamento
de bodega, permitiendo que el proceso de entradas y salidas del inventario disponible para la
venta tenga un debido control, de esta forma se puede obtener información veraz que es detallada
en su respectivo informe.
El departamento bodega del inventario disponible para la venta, necesita cambios en políticas
y normas, esto sumado a la aplicación del manual de procedimientos, a su vez permita que los
estados financieros sean presentados con información eficiente.
Es importante la cuantificación del inventario, porque permite ver la situación real en que se
encuentra el mismo, como medida correctiva esta la aplicación de normas tributarias y contables
y ajustar el inventario a la realidad.
61
RECOMENDACIONES
Una vez concluido el trabajo de investigación, en el cual se diseñó un manual de control
interno para el área de bodega con la finalidad de mejorar la gestión y tener mayor control sobre
el inventario disponible para la venta se procede a detallar las siguientes recomendaciones.
• Se recomienda usar la tecnología como cámaras de vigilancia, que permita incrementar la
seguridad del inventario disponible para la venta, a su vez este sirva de apoyo al manual
de control dentro del área de bodega.
• Se recomienda revisar anualmente el manual de procedimientos, para visualizar que se
esté llevando a cabo un correcto control en las entradas, salidas y venta del inventario.
• Se recomienda la aplicación de manual de procedimientos para controlar el inventario
disponible para la venta a su vez mejora los procesos y la gestión en el área de bodega de
los inventarios disponibles para la venta.
• Realizar conteos físicos constantes del inventario disponible para la venta, para que
ayude a corregir oportunamente cualquier error que se presente durante el
funcionamiento de Distribuidora Viltex.
62
Referencias
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PEQUEÑAS Y MEDIANAS. El Buzón de Paciol(76), 1-17. Obtenido de
https://www.itson.mx/publicaciones/pacioli/Documents/no76/68d_-
_la_importancia_del_contorl_interno_en_las_pequenas_y_medianas_empresas_en_mexi
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https://www.esumer.edu.co/images/centroeditorial/Libros/feem/libros/Estadistica-para-
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67
ANEXOS
Anexos A:Cuestionario de preguntas para entrevista.
REPRESENTANTE LEGAL: VILEMA GUSQUI SEGUNDO RICARDO
1. ¿Cómo ha evolucionado el comercio de compra y venta de prendas de vestir y textil en
los últimos 5 años?
2. ¿Con los cambios que ha existido, usted considera que su inventario disponible para la
venta está bajo control o requiere algún tipo de cambio en la gestión?
3. ¿Con el actual manejo de su inventario, siente seguridad que la información presentada es
precisa?
4. ¿De acuerdo a la rotación de su inventario disponible para la venta, cree usted que
cumple sus metas al final de cada año?
5. ¿Usted considera primordial establecer manuales de control interno que ayuden a su
inventario?
68
Anexos B Encuesta dirigida a los trabajadores.
Formato de encuesta en Distribuidora Viltex sobre el inventario disponible para la venta.
Fecha: ____/____/____ Años de Labores: ________
Cargo: _____________
1. ¿Conoce usted si existe un proceso, políticas, reglamentos y manuales de control del
inventario?
SI _____ NO _____ NO SÉ _____
2. ¿Considera usted que los informes de bodega para la requisición de inventarios son de
importancia para el funcionamiento de distribuidora Viltex?
SI _____ NO _____ NO SÉ _____
3. ¿Considera usted que el procedimiento de registro para la entrada de inventarios es el
apropiado?
SI _____ NO _____ NO SÉ _____
4. ¿Piensa usted que el procedimiento de registro para la salida de inventarios es el adecuado?
SI _____ NO _____ NO SÉ _____
5. ¿Dentro de Distribuidora Viltex cada que tiempo se realiza un conteo físico de inventario?
MENSUAL___ SEMESTRAL___ ANUAL___ NUNCA___
6. ¿Usted considera que se debe elaborar políticas en el área de bodega para el manejo del
inventario disponible para la venta?
SI _____ NO _____ NO SÉ _____
7. ¿Usted cree que es importante establecer un manual control interno eficiente en el inventario
disponible para la venta?
SI _____ NO _____ NO SÉ _____
8. ¿Usted considera que es importante establecer flujogramas de procesos para las entradas y
salidas del inventario?
SI _____ NO _____ NO SÉ _____
9. Por su experiencia ¿Dónde usted considera que hay problemas para el manejo de inventarios?
Ventas___ Bodega___ Todos los anteriores___
10. ¿Considera usted que para el área de inventarios disponibles para la venta se debe:
Continuar el procedimiento actual ____
Diseñar un manual de control interno ____
69
Anexos C: Kardex.
KARDEX Nº
Nombre del proveedor Método
Código del producto
Descripción del producto
Unidad de medida
Fecha Tipo dcto. N°
dcto.
Entradas Salidas Saldo
Cantidad
Valor
unitario Valor total Cantidad
Valor
unitario Valor total Cantidad
Valor
unitario Valor total
Elaborado por: Aprobado por: Revisado por: Firma: Firma: Firma: Fecha: Fecha: Fecha:
70
Anexos D: Orden de pedido para la compra.
ORDEN DE PEDIDO Nº:
FECHA DE EMSION:
PROVEEDOR:
RESPONSABLE:
MARCA REF: DETALLE TALLA CANTIDAD UNITARIA
Elaborado por: Firma: Fecha: Revisado por: Firma: Fecha: Aprobado por: Firma: Fecha:
71
Anexos E: Comprobante de ingreso a bodega.
COMPROBANTE DE INGRESO A BODEGA N°:
FECHA DE RECEPCION:
FECHA DE FACTURA:
PROVEEDOR: FACTURA N°:
GUIA DE REMISION No.
MARCA REF: DETALLE TALLA CANTIDAD
UNITARIA OBSERVACIONES
Elaborado por: Firma: Fecha: Revisado por: Firma: Fecha: Aprobado por: Firma: Fecha:
72
Anexos F: Orden de pedido a bodega.
ORDEN DE PEDIDO A BODEGA N°:
FECHA DE EMSION:
PROVEEDOR:
RESPONSABLE:
MARCA REF: DETALLE TALLA CANTIDAD UNITARIA
Elaborado por: Firma: Fecha: Revisado por: Firma: Fecha: Aprobado por: Firma: Fecha:
73
Anexos G: Comprobante de egreso de bodega.
COMPROBANTE DE EGRESO DE BODEGA N°:
FECHA DE EMSION:
PROVEEDOR:
RESPONSABLE:
MARCA REF: DETALLE TALLA CANTIDAD UNITARIA
Elaborado por: Firma: Fecha: Revisado por: Firma: Fecha: Aprobado por: Firma: Fecha:
74
Anexos H: Comprobante de ingreso a punto de venta.
COMPROBANTE DE INGRESO A PUNTO DE VENTA N°:
FECHA DE RECEPCION:
FECHA DE NOTA DE PEDIDO:
PROVEEDOR: NOTA DE PEDIDO N°:
MARCA REF: DETALLE TALLA CANTIDAD
UNITARIA OBSERVACIONES
Elaborado por: Firma: Fecha: Revisado por: Firma: Fecha: Aprobado por: Firma: Fecha:
75
Anexos I: Nota de pedido.
NOTA DE PEDIDO N°:___
FECHA DE EMISION:
NOMBRE DEL CLIENTE:
DIRECCIÓN:
RUC / C.I: TELF:
MARCA REF: DETALLE TALLA CANTIDAD
UNITARIA TOTAL
FORMA DE
PAGO:
EFECTIVO Subototal
CHEQUE IVA 12%
OBSERVACIONES: TOTAL
Elaborado por: Firma: Fecha: Revisado por: Firma: Fecha: Aprobado por: Firma: Fecha:
SALIDA DE LA MERCADERIA NO HAY DEVOLUCIONES
76
Anexos J: Factura.
77
Anexos K: Inventario cuantificado.
Nombre del producto
Cantidad
Unitaria
Bóxer Lav de hombre T. 36 ref: 1385 180
Bóxer Lav de hombre T. 38 ref: 1385 180
Bóxer Lav de hombre T. 40 ref: 1385 216
Calzoncillo de tela león T. 38 180
Calzoncillo de tela león T. 42 120
Calzoncillo de tela león T. 46 276
Calzoncillo de hombre tigre con pretina T. 38 228
Calzoncillo de hombre tigre con pretina T. 40 204
Calzoncillo de hombre tigre con pretina T. 42 240
Calzoncillo de hombre tigre con pretina T. 48 216
Bóxer de hombre Joe T. 42 ref: 3032 228
Calzón de niña emmy T. 28 ref: BN-001 276
Calzón de niña emmy T. 30 ref: BN-001 228
Calzón de niña emmy T. 28 ref: BN-004 276
Calzón de niña emmy T. 30 ref: BN-004 216
Calzón de niña emmy T. 28 ref: BN-001 276
Calzón de niña emmy T. 30 ref: BN-001 180
Calzón de mujer Nathaly`s T. 40 ref: 450 240
Calzón de mujer Nathaly`s T. 42 ref: 450 228
Calzón de mujer Nathaly`s T. 40 ref: 400 192
78
Calzón de mujer Nathaly`s T. 42 ref: 400 204
Bóxer de hombre color`s T. 46 ref: B-155 240
Bóxer de hombre color`s T. 36 ref: B-318 180
Bóxer de hombre color`s T. 40 ref: B-318 192
Bóxer de hombre color`s T. 42 ref: B-318 120
Bóxer de hombre color`s T. 44 ref: B-318 156
Bóxer de hombre color`s T. 36 ref: B-101 144
Bóxer de hombre color`s T. 36 ref: B-101 120
Bóxer de hombre color`s T. 40 ref: B-101 204
Bóxer de hombre color`s T. 48 ref: B-101 180
Bóxer de hombre color`s T. 36 ref: B-101 228
Bóxer de hombre color`s T. 40 ref: B-101 228
Bóxer de hombre TNT T. 40 ref: 910 240
Bóxer de hombre TNT T. 42 ref: 910 288
Bóxer de hombre GUV T. 40 ref: 1060 228
Bóxer de hombre GUV T. 35 ref: 966 216
Bóxer de hombre GUV T. 36 ref: 1068 204
Bóxer de hombre GUV T. 40 ref: 1075 192
Bóxer de hombre Mateo T. 36 ref: 703 312
Calzón de niña Melanie llano T. 30 288
Calzón de niña Melanie llano T. 32 276
Bóxer de hombre BOHO T. 36 ref: 1054 276
Bóxer de hombre BOHO T. 40 ref: 1054 288
79
Bóxer de hombre BOHO T. 42 ref: 1054 192
Bóxer de hombre BOHO T. 40 ref: 1097 240
Bóxer de hombre BOHO T. 42 ref: 1097 300
Bóxer de hombre BOHO T. 38 ref: 1036 240
Bóxer de hombre BOHO T. 40 ref: 1036 216
Bóxer de hombre BOHO T. 36 ref: 1021 240
Bóxer de hombre BOHO T. 36 ref: 11912 300
Bóxer de hombre BOHO T. 38 ref: 11912 216
Bóxer de hombre BOHO T. 40 ref: 11912 240
Bóxer de hombre BOHO T. 36 ref: 1080 228
Bóxer de hombre BOHO T. 38 ref: 1080 204
Bóxer de hombre BOHO T. 38 ref: 1085 264
Bóxer de hombre BOHO T. 40 ref: 1085 276
Sostén de randa corsetexcol T. 32 ref: 1007 108
Sostén de randa corsetexcol T. 36 ref: 1007 132
Sostén de randa corsetexcol T. 38 ref: 1007 96
Sostén de copa Corsetexcol T. 38 ref: 1028 132
Sostén de copa Corsetexcol T. 38 ref: 1028 84
Camiseta manga 0 Clima Cool 60
Pantaloneta rodeo T. 48 180
Pantaloneta rodeo T. 50 168
Pijama de niño Lady Lehi P/L M/L T. 4 96
Pijama de niño Lady Lehi P/L M/C T. 2 48
80
Pijama de niño Lady Lehi P/L M/C T. 8 84
Bata Economicá C/M lady lehi 540
Pijama de niña Toñito T. 32 48
Bata de mujer Sueños T. 42 ref: 6040 192
Bata de mujer Sueños T. 40 ref: 6075 180
Bata de mujer Danielitas T. 36 ref: 401 132
Bata de mujer Danielitas T. 38 ref: 401 144
Bata de mujer Danielitas T. 42 ref: 401 108
Bata de mujer Danielitas T. 40 ref: 407 180
Bata de mujer Danielitas T. 38 ref: 301 120
Bata de mujer Danielitas T. 40 ref: 301 144
Bata de mujer D`mont 3 botones T. 40 84
Ajuar llano palmitos T. 0-3 ref: 033 120
Ajuar llano palmitos T. 6-9 ref: 033 144
Ajuar 3 piezas palmitos T. 3-6 ref: 017 144
Ajuar 3 piezas palmitos T. 9-12 ref: 017 120
Ajuar 3 piezas Cousin baby 168
pañuelo de hombre 360
Pañalera grande dino 20
Bata de mujer con cuello de randa 120
Camiseta manga 0 premiun T. 38 ref: 235 60
Camiseta manga 0 premiun T. 42 ref: 235 48
Camiseta manga 0 Seba`s T. 38 36
81
Bóxer de hombre DOGO T. 40 ref: 4444 228
Bóxer de hombre DOGO T. 36 ref: 2222 144
Bóxer de hombre DOGO T. 38 ref: 2222 192
Bóxer CR7 T.40 300
Calzón de niña moritas T. 26 ref: PT1000 228
Media de hombre casual Vannucci T. 10-12 ref:3500 504
Media de hombre Punto Casual T. 10-12 ref: 1953 132
Tobillera Roland color T. 10-12 ref: 0871 60
Tenis Roland llano T. 10-12 ref: 0048 162
Tenis Roland rayada T. 10-12 ref: 0048 222
Tenis Roland llano T. 10-12 ref: 3213 312
Tenis Roland llano T. 6-8 ref: 1113 216
Media de niño osito 348
Tobillera de mujer Gutman T. 2-4 ref: 2710 240
Tobillera de mujer Gutman T. 4-6 ref: 2710 456
Media ejecutiva Gutman T. 10-12 ref: 0510 888
Media Flaper Gutman T. 2-4 ref: 4810 96
Media Flaper Gutman T. 4-6 ref: 4810 372
Media Flaper Gutman T. 8-10 ref: 4810 492
Media escolar Sarita T. 6-8 ref: 0810 240
Media escolar Sarita T. 8-10 ref: 0810 528
Media escolar Sarita T. 6-8 ref: 0810 120
Media escolar Sarita T. 8-10 ref: 0810 732
82
Tenis llana Gutman T. 4-6 ref: 6010 300
Tenis llana Gutman T. 10-12 ref: 6010 696
Tobillera llana Satélite T. 8-10 ref: 01001-08 144
Tobillera Color Satélite T. 0-4 ref: 01500-00 132
Tobillera Color Satélite T. 4-6 ref: 01500-04 108
Tobillera Color Satélite T. 8-10 ref: 01500-08 144
Media Javitex casual T. 10-12 120
Colcha Bambino 59
Zapato tejido de bebe 168
Bvd acanalado Baron T. 44 300
Bvd acanalado Baron T. 38 108
Bvd acanalado color Cris T. 38 240
Bvd acanalado color Cris T. 42 354
Toalla ducha de Barcelona 120x60 804
Toalla ducha de llana 120x60 72
Toalla ducha de llana 120x60 96
Tolla Fliper 140x75 48
Toalla de cocina 38x64 108
Colchas de algodón bebitos 48
Colcha de orejas Elvis ref: 175 36
Bata de niña diana 120
Pañuelo de hombre funda 2496
83
Anexos L: Conteo físico del inventario.