UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL FACULTAD DE CIENCIAS...

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UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

TESIS PRESENTADA COMO REQUISITO PARA OPTAR POR EL TITULO DE

CONTADOR PÚBLICO AUTORIZADO

TEMA: “EXAMEN ESPECIAL AL EQUIPO CAMINERO DEL GADM (GOBIERNO

AUTONOMO DESCENTRALIZADO MUNICIPAL) DE VINCES AÑO 2015”

AUTOR(ES): MARICARMEN YELA ROMERO

JOSE LUIS QUINDE GUZMAN

TUTOR DE TESIS

AB. MARÍA GABRIELA LAZO JARAMILLO, MLT.

GUAYAQUIL, DICIEMBRE 2016

ii

REPOSITORIO NACIONAL EN CIENCIAS Y TECNOLOGÍA

Fecha de Registro de Tesis

Título: “Examen especial al equipo caminero del GADM (Gobierno Autónomo

Descentralizado Municipal) de Vinces año 2015”

Autores: Yela Romero Maricarmen

Quinde Guzmán José Luis

Revisoras:

Institución: Universidad de Guayaquil Facultad: Ciencias Administrativas

Escuela: Contaduría Pública Autorizada

Fecha de publicación: No. de págs.: 137

Área de Temática:

Campo: Revisión.

Área: Auditoría.

Aspecto: Examen especial al equipo caminero

Delimitación Temporal: año 2015.

Resumen:

El presente trabajo de tesis se realizó al GADM de Vinces, por medio de un examen

especial al equipo caminero del año 2015, mediante una aplicación de las 3 fases del

examen especial con el fin de presentar un informe en el que se emitirá una opinión de

los siguientes aspectos: unidad de administración de bienes, control de vehículos

oficiales, mantenimientos de bienes de larga duración y también las recomendaciones

que ayuden a mejorar las condiciones de las maquinaria y vehículos para optimizar los

servicios que prestan a los ciudadanos de Vinces principales beneficiados de las obras.

Palabras Claves: Auditoría, Examen especial, Informe, Control, Mantenimiento.

No. de Registro (en base de datos): No. de Calificación:

Dirección URL (Tesis en la web):

Adjunto PDF: (x) Si ( ) No

Contacto con Autores:

Yela Romero Maricarmen

Quinde Guzmán José Luis

Teléfono:

0990178777

0997041804

E-mail:

[email protected]

[email protected]

iii

Renuncia de Derechos de Autor

Por medio de la presente certifico que los contenidos desarrollados en la presente tesis son de

absoluta propiedad y responsabilidad de Maricarmen Yela Romero con cédula de identidad #

1207261122y José Luis Quinde Guzmán con cédula de identidad # 0930137401, con el tema

“Examen especial al equipo caminero del GAD de Vinces año 2015”.

Por lo expuesto en el párrafo anterior, renunciamos a los derechos a favor de la Universidad

de Guayaquil, para que le den el uso que estimen conveniente.

Maricarmen Yela Romero

C.I. # 1207261122

José Luis Quinde Guzmán

C.I. # 093013740

iv



ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA

Certificado Aprobación de Tutor

Yo, Abg. María Gabriela Lazo Jaramillo, habiendo sido nombrada tutora de tesis de pregrado

en la Escuela de Contaduría Pública Autorizada de la Facultad de Ciencias Administrativas

de la Universidad de Guayaquil, de los egresados:



Como requisito para optar por el título Contador Público Autorizado, cuyo tema es:

“Examen especial al equipo caminero del GADM de Vinces año 2015”

Certifico que: he revisado y aprobado en todas sus partes, encontrándose aptos para su

sustentación.

Ab. María Gabriela Lazo Jaramillo, MLT.

Tutora de Tesis

v




Certificado Sistema Antiplagio

Habiendo sido nombrado tutora, yo, Abog. María Jaramillo, certifico que el presente proyecto

de titulación ha sido elaborado por Maricarmen Yela Romero con cédula de identidad #

1207261122 y José Luis Quinde Guzmán con cédula de identidad # 0930137401, con mi

respectiva supervisión como requerimiento parcial para la obtención del título de Contador

Público Autorizado. Se informa que el proyecto “Examen especial al equipo caminero del

GAD de Vinces año 2015” ha sido orientado durante todo el periodo de ejecución en el

programa de URKUND quedando el 3% de coincidencias.

_________________________

Abog. María Jaramillo

vi

Agradecimiento

Agradezco a Dios por que con sus bendiciones me ayuda a salir a delante día a día y a pesar

de los obstáculos que se presenten nunca me abandona.

A mis padres, tíos, hermanos, abuelitos que siempre me aconsejaron sobre la importancia del

estudio en la vida.

A todos mis amigos y compañeros de clase que aportaron en mi vida y han hecho de ella más

amena y divertida.

A los profesores que con mucha entrega y paciencia supieron guiarme a lo largo de mi vida

académica.


vii

Agradecimiento

Estoy infinitamente agradecida con Dios en primer lugar por haberme dado fuerzas y dotado

de sabiduría para poder culminar con éxitos esta etapa de mi vida, a mis padres que sin duda

alguna me han demostrado su amor, corrigiendo mis faltas y celebrando mis triunfos, por la

confianza y el apoyo brindado, a mi abuela Carmen Sotomayor que por su fortaleza fue

fuente de inspiración en mi vida y finalmente a mis amigos Jorcy, Marcos, Rony, José Luis

ya que cada uno con sus valiosas aportaciones me animaron a seguir adelante y por la gran

calidad humana que me han demostrado con su amistad.

¡Gracias eternas a todos!


viii

Dedicatoria

Dedico este trabajo a Dios quien me guía por el buen camino y me da las fuerzas para seguir

adelante y no desmayar ante las adversidades.

A mis padres quienes formaron mi carácter y me dieron a conocer lo más importante en la

vida; los valores, principios y la unión familiar.

A mis tíos por sus consejos, amor, apoyo en los momentos difíciles y ayuda con los recursos

necesarios para estudiar.

A aquellos amigos que siempre de una u otra forma me apoyaron cuando lo necesité.


ix

Dedicatoria

Dedico este trabajo investigativo principalmente a Dios por permitirme llegar hasta este

momento tan importante en mi formación profesional. A mis padres el Ing. Arsenio Yela y

la Sra. Kerlly Romero que son el pilar fundamental de mí vida y que me han demostrado su

apoyo incondicional y cariño infinito. A mi abuela Sra. Carmen Sotomayor que a pesar de

que ya no se encuentra entre nosotros siempre ha estado, está y estará en mi corazón. Y a

todas aquellas personas que con su granito de arena me ayudaron a levantarme en los

momentos difíciles de mi vida.


x




“EXAMEN ESPECIAL AL EQUIPO CAMINERO DEL GADM DE VINCES AÑO 2015”

Autores: Quinde Guzmán José


Tutor: Ab. Lazo Jaramillo Ma. Gabriela

Resumen

El presente trabajo de tesis se realizó al GADM de Vinces, por medio de un examen especial

al equipo caminero del año 2015, aplicando las 3 fases del examen especial con el fin de

presentar un informe en el que se emitirá una opinión de los siguientes aspectos: unidad de

administración de bienes, control de vehículos oficiales, mantenimientos de bienes de larga

duración y también las recomendaciones que ayuden a mejorar las condiciones de las

maquinarias y vehículos para optimizar los servicios que prestan a los ciudadanos de Vinces

principales beneficiados de las obras.

xi




“EXAMEN ESPECIAL AL EQUIPO CAMINERO DEL GADM DE VINCES AÑO 2015”

Autores: Quinde Guzmán José


Tutor: Ab. Lazo Jaramillo Ma. Gabriela

Abstract

This thesis was performed at GADM Vinces, through a special examination to road

equipment 2015, through an application of the 3 phases of the special examination in order to

present a report which will be issued an opinion the following aspects: unit property

management, control official vehicles, maintenance of long-term assets and also

recommendations to help improve the conditions of equipment and vehicles to optimize the

services provided to citizens of Vinces main beneficiaries of the works.

xii

Índice

Portada………………….………………………………………………………………………………i

REPOSITORIO NACIONAL EN CIENCIAS Y TECNOLOGÍA ....................................................... ii

Renuncia de Derechos de Autor ........................................................................................................... iii

Certificado Aprobación de Tutor .......................................................................................................... iv

Agradecimiento ..................................................................................................................................... vi

Agradecimiento .................................................................................................................................... vii

Dedicatoria .......................................................................................................................................... viii

Dedicatoria ............................................................................................................................................ ix

Resumen ................................................................................................................................................. x

Abstract .................................................................................................................................................. xi

Índice .................................................................................................................................................... xii

Índice de Tablas ................................................................................................................................... xv

Índice de Apéndices ........................................................................................................................... xvii

Introducción ...................................................................................................................................... xviii

Capítulo I ................................................................................................................................................ 1

1. El problema .................................................................................................................................... 1

1.1. Planteamiento del problema .................................................................................................... 1

1.2. Formulación y sistematización de la investigación ................................................................. 3

1.2.1. Formulación. ................................................................................................................... 3

1.2.2. Sistematización. .............................................................................................................. 3

1.3. Objetivo de la investigación .................................................................................................... 3

1.3.1. Objetivo general. ............................................................................................................. 3

1.3.2. Objetivos específicos. ..................................................................................................... 4

1.4. Justificación ............................................................................................................................ 4

1.4.1. Justificación teórica......................................................................................................... 4

1.4.2. Justificación práctica. ...................................................................................................... 4

1.4.3. Justificación metodológica. ............................................................................................. 5

1.5. Delimitación del problema ...................................................................................................... 6

1.6. Hipótesis ................................................................................................................................. 6

xiii

Capítulo II .............................................................................................................................................. 8

2. Marco referencial ........................................................................................................................... 8

2.1. Antecedentes de la investigación ............................................................................................ 8

2.2. Marco teórico ........................................................................................................................ 10

2.2.1. Definición de auditoria. ................................................................................................. 10

2.2.2. Objetivos de la auditoria. ............................................................................................... 12

2.2.3. Tipos de pruebas de auditoría. ....................................................................................... 12

2.2.4. Técnicas de auditoria. .................................................................................................... 14

2.2.5. Tipos de Auditoria ......................................................................................................... 16

2.2.6. Control Interno método COSO I ................................................................................... 17

2.2.7 Informe. ......................................................................................................................... 22

2.2.8 Examen especial. ........................................................................................................... 24

2.3 Marco contextual .................................................................................................................. 32

2.3.1 Objetivos institucionales. .............................................................................................. 32

2.3.2 Misión. .......................................................................................................................... 33

2.3.3 Visión. ........................................................................................................................... 33

2.3.4 Políticas. ........................................................................................................................ 34

2.3.5 Principios. ..................................................................................................................... 34

2.3.6 Organigrama funcional. ................................................................................................ 35

2.3.7 Ubicación satelital. ........................................................................................................ 36

2.4 Marco Conceptual ................................................................................................................. 36

2.5 Marco Legal .......................................................................................................................... 38

2.5.1 Normas de Control Interno de la Contraloría General del Estado ................................ 38

Capítulo III ........................................................................................................................................... 50

3 Marco Metodológico .................................................................................................................... 50

3.1 Diseño de la Investigación .................................................................................................... 50

3.1.1 Fuentes primarias. ......................................................................................................... 50

3.1.2 Fuentes secundarias....................................................................................................... 50

3.2 Tipos de investigación .......................................................................................................... 50

3.2.1 Descriptiva. ................................................................................................................... 50

3.2.2 Explicativa. ................................................................................................................... 50

3.2.3 De campo. ..................................................................................................................... 51

3.3 Métodos de investigación...................................................................................................... 51

3.3.1 Deductivo. ..................................................................................................................... 51

3.3.2 Analítico. ....................................................................................................................... 51

xiv

3.4 Población y Muestra ............................................................................................................. 52

3.4.1 Población. ...................................................................................................................... 52

3.4.2 Muestra. ........................................................................................................................ 52

3.5 Técnicas e instrumentos de la investigación ......................................................................... 52

3.5.1 Técnicas. ........................................................................................................................ 53

3.5.2 Instrumento .................................................................................................................. 53

3.6 Resumen de trabajadores ...................................................................................................... 54

3.7 Análisis de los Resultados..................................................................................................... 55

Capitulo IV ........................................................................................................................................... 63

4 Propuesta ...................................................................................................................................... 63

4.1 Motivo del examen ............................................................................................................... 63

4.2 Objetivo del examen ............................................................................................................. 63

4.3 Objetivos específicos ............................................................................................................ 63

4.4 Alcance del examen .............................................................................................................. 63

4.5 Base legal .............................................................................................................................. 64

4.6 Organigrama estructural ........................................................................................................ 64

4.7 Misión ................................................................................................................................... 65

4.8 Visión .................................................................................................................................... 65

4.9 Objetivos de la entidad .......................................................................................................... 65

4.10 Monto de recursos examinados ............................................................................................. 66

4.11 Cronograma de actividades ................................................................................................... 69

4.12 Planificación preliminar ........................................................................................................ 69

4.13 Análisis FODA ...................................................................................................................... 70

4.14 Planificación Específica ........................................................................................................ 72

4.15 Cuestionario preliminar del control interno .......................................................................... 73

4.16 Análisis del riesgo ................................................................................................................. 76

4.17 Cuestionario de control interno ............................................................................................. 80

4.18 Resumen ................................................................................................................................ 90

4.19 Hojas de hallazgo .................................................................................................................. 91

4.20 Resultado del examen ........................................................................................................... 98

Conclusión y Recomendaciones ........................................................................................................ 104

Bibliografía......................................................................................................................................... 105

Apéndices ............................................................................................................................................ 107

xv

Índice de Tablas

Tabla 1 Operacionalización de las variables ........................................................................................... 6

Tabla 2 Resumen de trabajadores ......................................................................................................... 54

Tabla 3 Realización de un examen especial .......................................................................................... 55

Tabla 4 Aplicación del Reglamento Interno del Equipo Caminero ...................................................... 56

Tabla 5 Control adecuado de la Maquinaria y Equipo .......................................................................... 57

Tabla 6 Vehículos en buen estado......................................................................................................... 58

Tabla 7 Mantenimiento preventivo y correctivo ................................................................................... 59

Tabla 8 Segregación de funciones ........................................................................................................ 60

Tabla 9 Conocimiento de las funciones que desempeña según el cargo ............................................... 61

Tabla 10 El Personal idóneo según el cargo que desempeña ................................................................ 62

Tabla 11 Monto de recursos examinados .............................................................................................. 66

Tabla 12 Simbología ............................................................................................................................. 66

Tabla 13 Marcas de auditoria ................................................................................................................ 67

Tabla 14 Cronograma de Actividades ................................................................................................... 69

Tabla 15 Planificación preliminar ......................................................................................................... 69

Tabla 16 Análisis FODA ...................................................................................................................... 70

Tabla 17 Planificación Específica ......................................................................................................... 72

Tabla 18 Cuestionario preliminar del Control Interno .......................................................................... 73

Tabla 19 Nivel de Confianza ................................................................................................................ 76

Tabla 20 Unidad de administración de bienes ...................................................................................... 76

Tabla 21 Control de vehículos oficiales ................................................................................................ 77

Tabla 22 Mantenimiento de bienes de larga duración .......................................................................... 77

Tabla 23 Ejecución del examen especial – área control interno ........................................................... 79

Tabla 24 Calificación de cuestionario de control interno ..................................................................... 79

Tabla 25 Evaluación del control interno-Componente Ambiente de Control ....................................... 80

Tabla 26 Nivel de Confianza y Riego- Ambiente de Control ............................................................... 81

Tabla 27 Resultados del nivel de Confianza y Riesgo-Ambiente de Control ....................................... 81

Tabla 28 Evaluación del control interno-Componente Evaluación de Riesgo ...................................... 82

Tabla 29 Nivel de Confianza y Riego- Evaluación de Riesgo .............................................................. 83

Tabla 30 Resultados del nivel de Confianza y Riesgo-Evaluación de Riesgo ...................................... 83

Tabla 31 Evaluación del control interno-Componente-Actividades de Control ................................... 84

Tabla 32 Nivel de Confianza y Riego- Ambiente de Control ............................................................... 85


Tabla 34 Evaluación del control interno-Componente-Información y Comunicación ......................... 86

Tabla 35 Nivel de Confianza y Riego- Información y Comunicación .................................................. 87


Tabla 37 Evaluación del control interno-Supervisión y Monitoreo ...................................................... 88

Tabla 38 Nivel de Confianza y Riego- Información y Comunicación .................................................. 89


Tabla 40 Hoja de hallazgo 1 ................................................................................................................. 91





xvi

Índice de Figuras

Figura 1 Relación entre las pruebas de cumplimiento y las pruebas sustantivas .................................. 13

Figura 2 Técnicas de auditoria .............................................................................................................. 14

Figura 3 Organigrama funcional del GADM Vinces ............................................................................ 36

Figura 4 Ubicación Satelital del GADM de Vinces .............................................................................. 36

Figura 5 Población y Muestra ............................................................................................................... 52

Figura 6 Resultado de encuesta del examen especial para mejora del proceso del equipo caminero .. 55

Figura 7 Resultado sobre Aplicación Reglamento Interno del Equipo Caminero ................................ 56

Figura 8 Resultado sobre el control adecuado de la Maquinaria y Equipo. .......................................... 57

Figura 9 Resultado sobre los Vehículos en buen estado. ...................................................................... 58

Figura 10 Resultados del Cumplimiento de las tareas asignadas por los funcionarios ......................... 59

Figura 11 Resultados sobre la segregación de funciones ...................................................................... 60

Figura 12 Resultado sobre conocimiento de las funciones a realizar ................................................... 61

Figura 13 Resultados sobre el Personal idóneo según el cargo que desempeña ................................... 62

Figura 14 Organigrama estructural ....................................................................................................... 64

Figura 15 Resumen control interno ....................................................................................................... 90

xvii

Índice de Apéndices

Apéndice 1 Cuadro de gastos de maquinarias y equipo ...................................................................... 107

Apéndice 2 Cuadro de gastos en vehículos ......................................................................................... 108

Apéndice 3 Cuadro repuestos y accesorios ......................................................................................... 109

Apéndice 4 Estados financieros .......................................................................................................... 110

Apéndice 5 Inventario de maquinaria y equipo .................................................................................. 114

Apéndice 6 Nómina ............................................................................................................................ 116

Apéndice 7 Bodega GAD Vinces ....................................................................................................... 117

Apéndice 8 Municipio Vinces............................................................................................................. 118

xviii

Introducción

El presente trabajo consiste en un examen especial al equipo caminero del GAD de

Vinces año 2015 lo cual permite poner en práctica los conocimientos adquiridos en la

educación universitaria, con el fin de que la institución mejore sus procesos institucionales.

El equipo caminero en el país es de gran importancia en la construcción de vías, caminos

rurales, vecinales, ampliación de vías, etc. También pueden ser de gran ayuda en eventos

fortuitos de la naturaleza como las inundaciones, deslaves, desbordamientos de ríos y

caudales, entre otros.

De lo anterior podemos deducir que el uso del equipo caminero deberá ser bien

administrado, razón por la cual es de vital importancia procurar su correcto uso, manejo y

cuidado para que operen de manera óptima cuando se los necesite. Los gobiernos municipales

están obligados a cumplir con: leyes, reglamentos y ordenanzas que procuren cuidar de los

bienes públicos en los que invierte el estado, también es importante que se cumplan con los

objetivos y metas establecidas en los plazos indicados. Es allí donde este examen especial

permitirá identificar las falencias que existen en: controles, uso y mantenimiento del equipo

caminero para que mejoren en dichos aspectos.

Esta tesis se ha desarrollado en 4 capítulos y son:

En el capítulo I; comprende el planteamiento, formulación y sistematización del

problema, seguido con el objetivo general y objetivos específicos, su respectiva justificación

teórica, practica y metodológica y por último, la hipótesis y sus variables.

xix

En el Capítulo II; se relaciona con los antecedentes de otros autores enfocados al tema de

investigación realizado, la estructura y elaboración del marco teórico que forman parte del

examen especial tales como: auditoría financiera, control interno, de cumplimiento, entre

otros que sirven de soporte para el tema que se está tratando, el marco contextual que

constituye la historia del GAD de Vinces, el conceptual que se refiere a los términos

utilizados y el legal que se enfoca a las leyes.

En el capítulo III; tenemos el diseño de la investigación, las fuentes primarias y

secundarias, los tipos de investigación: descriptiva explicativa, de campo, los métodos de

investigación: deductivo y analítico, las técnicas e instrumentos que se utilizaron fueron la

entrevista y la encuesta a la población seleccionada con sus respectivos resultados y análisis.

En el capítulo IV; se desarrolla la propuesta que consiste en un examen especial de

auditoria con todas sus fases como son: la planificación, ejecución y comunicación de

resultados junto con las sugerencias y recomendaciones que aportaran a los procesos y

controles en la institución.

1

Capítulo I

1. El problema

1.1. Planteamiento del problema

En lo que respecta a países de Sudamérica se ha encontrado que los problemas en los

activos de larga duración son similares al nuestro que se describe en el párrafo siguiente. Por

ejemplo, en las ciudades de nuestros países hermanos como Perú y Colombia tienen

problemas ya que tiene gran parte de dichos activos sin uso y en mal estado, situaciones que

motivan a analizar que está sucediendo y que soluciones se pueden plantear en estos países.

En el Ecuador existen normativas con criterios técnicos cuyo fin es obtener una

eficiente administración y control de todos los Activos Fijos y existencias, estableciendo

registros y procedimientos que tienden a mejorar la administración de estos bienes de larga

duración respecto a traspasos, ingresos, egresos, mantenimiento, toma física y protección de

los mismos. Permite la implementación de una adecuada organización, segregación de

funciones y delimitación de responsabilidades en el área de administración y mantenimiento

de los bienes de larga duración, además determina mecanismos de coordinación entre el

control contable y el físico.

Cabe recalcar que, aunque si existe la normativa controladora de los bienes de larga

duración, muchas entidades y/u organismos tanto públicos como privados no la cumplen en

su totalidad como es el caso del GADM de San Juan Bosco que según el examen especial

realizado por la Contraloría General del Estado presenta los siguientes problemas:

2

Equipo caminero y vehículos sin matriculación, hubo unidades que

correspondían a maquinaria pesada, las que no fueron inscritas y matriculadas

en el Registro Nacional de Equipos y Maquinaria del Ministerio de Transporte

de Obras Públicas, por olvido de la secretaría del GADM.

Maquinaria fuera de uso, por incompetencia del Guardalmacén el Alcalde y

sus funcionarios competentes no se informaron sobre las maquinarias que

dejaron de usarse, incumpliendo lo dispuesto en el art. 13 Baja de bienes por

obsolescencia.(Estado, 2011)

Así como también existen problemas en otros GAD el de Salitre no fue la excepción,

teniendo como resultados del examen especial de la Contraloría General del Estado:

Formularios para el control y movilización de los vehículos y maquinarias,

estas solicitudes no contaron con las firmas correspondientes y los horarios de

entrada y salida de quien los usó y esto se debió a la falta de control al

momento de aprobar las solicitudes.

Hojas de ruta y orden de movilización para el equipo caminero, las volquetas y

equipo caminero para la realización de sus actividades diarias no contaron con

la respectiva hoja de ruta y guía de movilización ya que los funcionarios

superiores no elaboraron un programa de trabajo donde se detallen las

actividades diarias.(Estado C. G., 2014)

Uno de los problemas que tiene la actual administración del GAD de Vinces es no

contar con un parque automotor municipal adecuado, ya que el existente no reúne las

3

condiciones para protegerlos manteniéndolos a la intemperie y sometiéndolos a los cambios

del tiempo, ocasionando también que existan riesgos como pérdida de partes o piezas.

Existen problemas por la falta de control al equipo caminero y la poca planificación con

respecto a las actividades del mismo.

Para lo cual el presente trabajo se desarrollará tomando en cuenta las bases

conceptuales del examen especial y de cada una de sus fases como son: planificación,

ejecución y comunicación de los hallazgos obtenidos.

1.2. Formulación y sistematización de la investigación

1.2.1. Formulación.

¿La realización de un examen especial al equipo caminero permitirá tener un control más

apropiado del uso de las maquinarias y equipos en relación a las políticas y medidas actuales?

1.2.2. Sistematización.

1. ¿Los vehículos y maquinarias son utilizados de acuerdo a las disposiciones legales?

2. ¿Los controles establecidos en el uso de los equipos camineros son los adecuados?

3. ¿Se realiza mantenimiento preventivo y correctivo a los vehículos y maquinarias?

1.3. Objetivo de la investigación

1.3.1. Objetivo general.

Realizar un examen especial al uso control y mantenimiento del equipo caminero.

4

1.3.2. Objetivos específicos.

1. Comprobar si los vehículos y maquinarias son utilizados de acuerdo a las

disposiciones legales

2. Determinar si los controles establecidos en el uso de los equipos camineros son los

adecuados

3. Verificar si se aplica un mantenimiento preventivo y correctivo a los vehículos y

maquinarias.

1.4. Justificación

1.4.1. Justificación teórica.

Esta investigación es importante porque dará a conocer si la utilización del equipo

caminero en Vinces se aplica de acuerdo a las disposiciones legales, además de verificar que

los controles existentes estén libres de irregularidades, así como el mantenimiento que

reciben. El examen especial a esta importante área nos permitirá además aplicar

conocimientos y formar un juicio sobre el área pública. Los beneficios que se obtendrán de

este examen están destinados a las personas que llevan a cabo funciones administrativas u

operativas; como son administradores, encargados de los controles, etc. También se

beneficiará de este estudio a las personas que reciben las obras del equipo caminero

(ciudadanos de Vinces).

1.4.2. Justificación práctica.

Esta investigación se realizará en procesos prácticos, en todos los procedimientos se

harán las revisiones convenientes, las cuales se respaldarán por medio de documentación y

5

registros y se verificará al realizar el examen especial al equipo caminero del GAD de Vinces

año2015, con el fin de obtener eficiencia, eficacia y transparencia en el manejo de los

recursos utilizados por la entidad.

1.4.3. Justificación metodológica.

Mediante los métodos de investigación se realizará un mejor descubrimiento y análisis del

tema de estudio, los tipos de métodos que se aplicarán son los siguientes:

Método descriptivo, se enfoca sobre realidades y tiene como característica fundamental

presentar una interpretación correcta, con este método se busca estudiar y comparar los

resultados de la investigación.

Método deductivo, consiste en derivar aspectos particulares de lo general, leyes, axiomas,

teorías, normas, etc., en otras palabras ir de lo universal a lo especifico o particular.

Método analítico, proceso de conocimiento que inicia por la identificación de los

componentes, de esta manera se forma la relación entre las causas y los efectos de los

elementos que componen el objeto de investigación. Con este método se procede a realizar el

análisis correspondiente.

6

1.5. Delimitación del problema

El área geográfica comprende todo el espacio físico del GAD Municipal de Vinces, que

se encuentra dentro del Cantón Vinces provincia de Los Ríos, en el campo de acción de

Auditoria y se tomará datos del año 2015.

1.6. Hipótesis

Si se propone un examen especial de auditoria, generará un informe que soporte de

manera adecuada las decisiones gerenciales y proporcione acciones de mejoramiento para el

GAD de Vinces.

Tabla 1 Operacionalización de las variables

Tipo de

Variable

Variable

Definición

Conceptual

Definición

Operacional

Dimensión

Indicador

7

Independiente

-Examen especial

- El examen

especial consiste en

la verificación,

estudio y evaluación

de aspectos

limitados o de parte

de las operaciones y

transacciones

financieras o

administrativas, con

posterioridad a su

ejecución, sea a una

entidad pública o privada,

- El examen

especial se

realizará al área de

control interno que

se aplica dentro de

la entidad para el

logro de los objetivos.

-El área financiera

también será

examinada para el

correcto uso del dinero.

-Además del área

de obras públicas

que tiene como

objetivo el

beneficio de la comunidad

Control

Documentación

-Revisión

-Reglamentos

-Politicas

Contables

Administrativo

-Registros Contables

-Estados Financieros

Equipo Caminero

-Inventario

Dependiente Informe de

auditoría

El informe de

auditoría, que

constituye el medio

a través del cual el

auditor comunica de

manera formal y

directa el reporte

final de auditoría

junto con las

recomendaciones

correspondientes, a los auditados

El Informe de

auditoría a

realizarse permitirá

establecer las

responsabilidades

de cada funcionario

en el GAD de

Vinces en relación

al cumplimiento de

las normas y reglamentos

Alcalde de Vinces

Director de

obras Públicas

Director Financiero

Guardalmacén

Pruebas

Sustantivas y de control

Técnicas de Auditoría

8

Capítulo II

2. Marco referencial

2.1. Antecedentes de la investigación

Según Remache en el año 2011 en su trabajo de investigación titulado “Examen

Especial a las cuentas de Anticipo de Fondos, Inversiones en Bienes de Larga Duración,

Ingresos y Gastos de Gestión del 1 de enero al 31 de diciembre del 2010 en el Instituto

Tecnológico Superior Juan de Velasco”, planteó como objetivo general Efectuar un Examen

Especial a las cuentas de Anticipo de Fondos, Inversiones en Bienes de Larga Duración,

Ingresos y Gastos de Gestión del 1 de enero al 31 de diciembre del 2010 en el Instituto

Tecnológico Superior Juan de Velasco, a fin de alcanzar un óptimo control de los bienes y

recursos bajo su administración.

Llegando a la conclusión de que es evidente la inexistencia de un examen especial a

las cuentas de Anticipos de Fondos, Inversiones en Bienes de Larga Duración, Ingresos y

Gastos de Gestión correspondientes al período 2010 lo que constituye el punto de partida para

la realización del presente trabajo y que no cuenta con un reglamento interno para otorgar

anticipos de fondos a funcionarios y se relaciona con la presente investigación, porque

mediante la evaluación del Control Interno se determinará el incumplimiento de

disposiciones legales para el uso y custodia de los equipos camineros.

Según Ortega en el año 2012 en su trabajo de investigación titulado “Examen Especial

a los Ingresos y Gastos de Gestión del Colegio Nacional Técnico Industrial “Fausto Molina”,

de la ciudad de Cuenca, período enero a diciembre de 2011.”, planteó como objetivo general

9

determinar el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias y demás normas

aplicables a las operaciones con relación a las cuentas a examinarse. Llegando a la conclusión

de que actualmente la entidad no cuenta con un Reglamento Interno, para mejorar la gestión

de sus actividades; estas se han desarrolladas a criterio de los servidores, situación que ha

generado no se administre apropiadamente los recursos de la entidad.

Al aplicar las diferentes técnicas se evidenció que los directivos de la entidad

planificaron sus actividades y proyectos en función de las propuestas contenidas en el Plan de

Transformación Institucional, formulándose los respectivos planes operativos anuales para las

diferentes áreas de gestión, pero que no fueron considerados en la programación

presupuestaria de la entidad, por lo que el plantel contó con un Plan de Transformación

Institucional que incluyó los respectivos POAS, sin embargo, no fue aprobado, ejecutado y

evaluado y se relaciona con la presente investigación, ya que es esencial elaborar un

reglamento y aplicar un control interno continuo para el mejoramiento de las funciones de

todas las áreas y en especial de Obras Públicas.

Según Toapaxi y Sangopanta en el año 2012 en su trabajo de investigación titulado

“Examen especial a las cuentas del activo del comisariato Federación de Comunidades y

Organizaciones del Cantón Salcedo (FECOS) de la provincia de Cotopaxi periodo del 01 de

enero al 31 de diciembre del 2009”, planteó como objetivo general determinar la situación

económica y financiera del Comisariato “FECOS” mediante la Aplicación de un Examen

Especial a las Cuentas del Activo a través de la utilización de políticas, procedimientos,

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herramientas de Auditoría con el fin de obtener un informe confiable para la toma de

decisiones.

Llegando a la conclusión de que en el Examen realizado a las cuentas del Activo que

conforman el Balance General de (FECOS) se observa varias falencias, lo que conduce a

determinar que la empresa no lleva sus registros contables conforme lo dictamina los

Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y se relaciona con la presente

investigación, porque al realizarse un examen especial de control interno existe la posibilidad

de hallar riesgos y dentro de este erros y falencias.

2.2. Marco teórico

2.2.1. Definición de auditoria.

La auditoría está basada en la verificación de los registros de una entidad sea esta pública

o privada y su importancia se radica en el examen de las demostraciones y registros

administrativos, realizándolo con exactitud, integridad y autenticidad de tales

demostraciones, registros y documentos, todo con la finalidad de apoyar a los miembros de

una organización en el desempeño de cada una de las actividades (Escalante, 2010). Además

la auditoría proporciona análisis, evaluaciones, recomendaciones, asesoría

e información referente a todo lo revisado. Dentro de las técnicas de recolección de la

auditoría existen:

Investigación documental. – Este aspecto implica delimitar, seleccionar y estudiar

toda la documentación que pueda contribuir con elementos de juicios de auditores,

fuentes a las que se puede acudir son; reglamento interno, tratados y convenios,

http://www.monografias.com/trabajos14/comer/comer.shtml

http://www.monografias.com/trabajos11/metods/metods.shtml#ANALIT

http://www.monografias.com/trabajos7/sisinf/sisinf.shtml

11

decretos y acuerdos, normas, organigramas, manuales administrativos, sistemas de

información, cuadros de distribución del trabajo, plantilla del personal, proyectos

estratégicos, sociogramas, indicadores financieros, estudios de mejoramiento,

auditorias administrativas previas, áreas, población, situación actual, ubicación

geográfica, entre otras.(Villasmil, 2013)

Observación directa. – Por medio de esta técnica el auditor se cerciora personalmente

de hechos relacionados con la manera cómo se realizan las operaciones y

transacciones en una entidad por parte de todo su personal, para asegurarse de que los

hechos son reales y hacer más efectiva la ejecución del trabajo.(D.zuloaga, 2011)

Acceso a redes de información. – Esta técnica permite discernir información

operativa-normativa de clientes, socios, proveedores, trabajadores, además de

mantener una situación interactiva con el entorno, se concreta anticipadamente la

distribución del trabajo y se desarrolla un esquema de trabajo, asignando

responsabilidades y determinando las áreas o unidades a auditar.(Mendoza, 2015)

Cuestionarios. – Están constituidos por una serie de preguntas de manera escrita, ya

predefinidas y separadas por temática específica y la calidad de la información que se

obtenga de ésta dependerá únicamente de su estructura y forma de

presentación.(Bernal, 2000)

Cédulas. – El diseño de las cédulas incluyen casillas, bloques y columnas que faciliten

la agrupación y división del contenido para su respectiva revisión y análisis, abriendo

así la posibilidad de extender el rango de respuestas. Además, en las cédulas se

12

aprecia la influencia de otras variables, factores, indicadores, variables, que facilitan

el trabajo de auditoría. (Holmes, 1994)

2.2.2. Objetivos de la auditoria.

a. Emitir opinión.

b. Determinar la razonabilidad de los Estados Financieros una información

suplementaria con la finalidad de emitir una opinión profesional.

c. Evaluación de los controles internos con la finalidad de implantar un avance de

procedimientos de auditoría, así como formular remuneraciones para las respectivas

correcciones a tiempo (oportuno).

d. Evaluación de los objetivos de las metas trazadas.

e. Comprobación del funcionamiento de la Administración.

f. El control interno, de la evaluación de las metas trazadas por organismos públicos.

g. Determinar el grado de confiabilidad de los estados financieros.

h. Determinar las irregularidades en el manejo de los recursos humanos.

i. Evaluación de la gestión empresarial, el cumplimiento de las medidas de austeridad.

j. Evaluación contable y presupuestal si muestra confiabilidad.

k. Efectuar un seguimiento con las recomendaciones dadas.

2.2.3. Tipos de pruebas de auditoría.

Son las pruebas que diseñará el auditor para conseguir con su ejecución la evidencia

suficiente y competente en que apoyará la opinión técnica sobre la fiabilidad y racionabilidad

con que se presentan los estados financieros, y que será comunicada en el informe(Yanel

Blanco Luna, 2012; Yanel Blanco Luna, 2012). Las pruebas de auditoría son:

13

- Pruebas de cumplimiento o de control. -Son aquellas pruebas que diseñará el auditor con el

objeto de conseguir evidencia que permita tener una seguridad razonable de que los controles

internos establecidos por la organización auditada estén aplicados correctamente y son

efectivas.

- Pruebas Sustantivas. -Serán diseñadas por el auditor con el objeto de conseguir evidencia

que le permitirá opinar sobre la integridad, razonabilidad y validez de los datos producidos

por el sistema contable de la organización auditada.

Los procedimientos sustantivos intentan dar validez y fiabilidad a toda la información

que generan los estados financieros y en concreto a la exactitud monetaria de las cantidades

reflejadas en los estados financieros.

Figura 1 Relación entre las pruebas de cumplimiento y las pruebas sustantivas

Pruebas Analíticas. - El auditor podrá analizar pruebas globales, cédulas analíticas, índices de

rotación, análisis de variación de saldos. (Pineda, 2012).

Revisar el sistema e identificar los controles.

Probar el cumplimiento mediante la evaluación de los controles.

Evaluar los controles para así determinar la base de la confianza y la naturaleza, el alcance y el tiempo de

pruebas sustantivas.

Usar dos tipos de pruebas sustantivas para evaluar la validez de los datos

Probar saldos y

transacciones

Realizar

procedimientos de

revisión analítica

14

2.2.4. Técnicas de auditoria.

Existen diversas clases de técnicas, pero para este estudio usaremos las siguientes:

Figura 2 Técnicas de auditoria

2.2.4.1. Técnicas de verificación ocular.

1.-Observación. -Consiste en cerciorarse en forma ocular de ciertos hechos o

circunstancias, de reconocer la manera en que los servidores de una empresa aplican los

procedimientos establecido. Esta técnica se aplica generalmente en todas las fases de la

auditoria.

2.-Verificación. - Consiste en probar la veracidad o exactitud de un hecho o una cosa.

2.2.4.2. Técnica de verificación verbal.

1.-Indagación. - Consiste en obtener información verbal a través de averiguaciones y

conversaciones. Las respuestas a muchas preguntas que se relacionan entre sí pueden

suministrar elementos de juicio muy satisfactorio si todo fuese razonable y muy

consistente.

2.2.4.3. Técnicas de verificación escrita.

• Comparación

• Observación

• Revisión Selectiva

• Rastreo

Técnicas de verificación ocular

• Indagacion

Técnica de verificación verbal

• Análisis

• Conciliación

Técnica de verificación escrita

• Comprobación

• Computación

Técnicas de verificación documental

• Inspección

Técnica de verificación física:

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1.-Análisis. - Consiste en la clasificación o agrupación de los distintos elementos que forman

una cuenta o un todo. El análisis aplicado a una cuenta puede ser de 2 clases:

Análisis de saldo. - Cuando lo separamos lo analizaremos mejor.

Ejemplo:

· Saldo de una cuenta de activo fijo.

· Saldo de una cuenta por cobrar.

Análisis de movimiento. - Analizar los cargos y abonos de una cuenta que arroja

acumulaciones (cuentas de ingresos o gastos).

2.- Confirmación. - Consiste en obtener una afirmación escrita de una fuente distinta a la entidad

bajo examen. Ejemplo: a clientes, a bancos, a proveedores, seguros, abogados, etc.

2.2.4.4. Técnicas de verificación documental.

1.-Comprobacion. - Consiste básicamente en comprobar hechos a través de la documentación

comprobatoria. En la revisión de la documentación sustentatoria de gastos o desembolsos, el

auditor deberá tener en cuenta la legalidad, autoridad, propiedad y autenticidad del

documento.

· La legalidad, se refiere a que toda operación se sustente con su respectivo documento

que reúnan los requisitos legales de comprobantes de pago (Ej.: factura).

· La autoridad, se refiere a que todo desembolso debe estar autorizado por las personas

facultadas para ello.

· La propiedad, se refiere a que el gasto o desembolso se relacione con la empresa

examinada y no para uso de funcionarios o terceros.

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· La autenticidad del documento, se refiere a que deben ser documentos verdaderos,

auténticos, que no sean fraudulentos.

Computación o cálculo. - Consiste en verificar la exactitud matemática de las

operaciones o cálculos efectuados por la empresa. Estas fueron:

·Pruebas en depreciación de propiedad planta y equipo.

·Pruebas en la adquisición nueva maquinaria y por donación, etc.

2.2.4.5. Técnicas de verificación física.

1.-Inspección. - Consiste en examinar físicamente bienes, documentos y/o valores con el

objeto de demostrar su autenticidad.

2.2.5. Tipos de Auditoria

2.2.5.1 Auditoría financiera.

La auditoría financiera informará respecto a un período determinado, sobre la

razonabilidad las cifras presentadas en los estados financieros de una institución pública, ente

contable, programa o proyecto, finiquitará con la elaboración de un informe profesional de

auditoría, en el que se incluirán las opiniones correspondientes. En este tipo de fiscalización,

se incluirán el examen del cumplimiento de las normas legales, y la evaluación del control

interno de la parte auditada. (Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado)

2.2.5.2 Auditoría de cumplimiento.

La Auditoría de Cumplimiento es la comprobación de las operaciones financieras,

administrativas, económicas y de otra índole de una entidad para verificar que se han

realizado conforme a las normas legales, reglamentarias, estatutarias y de procedimientos que

pueden ser utilizados. Se practica a través de la revisión de los documentos que soportan legal,

técnica, financiera y contablemente las operaciones para determinar si los procedimientos

aplicados y las medidas de control interno están de acuerdo con las normas que se han

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realizado y si están operando de manera efectiva y resultan efectivos para el logro de los

objetivos de la entidad.(Yanel Blanco Luna, 2012)

2.2.5.3 Auditoria de control interno

La auditoría del Control Interno es la revisión y evaluación al sistema de control interno

definido en una organización o entidad, que se realiza con el fin de determinar su calidad, y

nivel de confianza en los resultados obtenidos con su aplicación.

2.2.6. Control Interno método COSO I

Los controles internos se instalan con el fin de detectar, en el plazo deseado, cualquier

desviación respecto a los objetivos de rentabilidad establecidos en la empresa y de eliminar

sorpresas.

2.2.6.1 El control interno consta de cinco componentes relacionados entre sí:

Ambiente de control

Evaluación de riesgo

Actividades de control

Información y Comunicación

Supervisión ( monitoreo)

2.2.6.1.1 Ambiente de Control.

El ambiente de control es el componente básico de la organización, al influir sobre la

conciencia de control del personal. Aporta los cimientos de todos los demás componentes de

control interno y tiene gran influencia en la forma en que se desarrollan las operaciones y

actividades, se establecen los objetivos y estiman los riesgos. El ambiente de control está

conformado por los siguientes elementos:

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a. Integridad y valores éticos. -.La eficiencia de los controles no pueden estar por encima de

los valores de integridad y ética de la persona que los crea, así, la integridad y el

comportamiento ético son producto de las normas éticas y de comportamiento; de cómo

se comunican. se vigilan y se observan las actividades de la entidad. Incluye las acciones

de la dirección para remover o reducir incentivos y tentaciones que puedan invitar al

personal a realizar actos deshonestos o ilegales y la comunicación al personal de los

valores y normas de comportamiento de la organización mediante declaraciones de

políticas y códigos de conducta y mediante ejemplos del cuerpo directivo.(Estado C. g.,

2011)

b. Autoridad y responsabilidad. - La asignación de autoridad y responsabilidad establece

autoridad y responsabilidad sobre actividades operativas y sobre relaciones de

información ascendente, incluyendo políticas sobre prácticas apropiadas de sus

operaciones, conocimientos y experiencia del personal clave, y los recursos con que

cuentan para sus labores.

c. Estructura organizacional. - La estructura organizacional de una entidad contribuye con

el marco dentro del cual se planifican, ejecutan, controlan y vigilan sus actividades,

encaminadas al cumplimiento de los objetivos de la entidad. El establecimiento de una

estructura organizacional apropiada incluye el considerar las áreas clave de autoridad y

responsabilidad, así como su tamaño, localidades y naturaleza de sus actividades.

d. Políticas de personal. - Las políticas de personal abarcan contratación, entrenamiento,

evaluación, orientación, promoción y retribución del personal. La eficacia de las políticas

19

y procedimientos, incluyendo controles, generalmente depende de quiénes las ejecutan.

Por lo que la competencia e integridad del personal son elementos esenciales del entorno

de control.(Lic. Erizbel Amat Alvarez, 2006)

2.2.6.1.2 Valoración del Riesgo

El valorar el riesgo es una actividad que debe practicar la dirección en cada entidad con la

finalidad de conocer los riesgos a los que se enfrenta; fijando objetivos, integrando las

actividades de ventas, producción, comercialización, etc., para que la empresa funcione en

forma coordinada; estableciendo además, procedimientos que identifiquen, analicen y

disminuyan los riesgos, tomando en cuenta que la identificación de los riesgos de la entidad

debe considerar los factores internos y externos.

Este componente del control interno implica el manejo del riesgo relacionado con la

información que genera y que puede incidir en el cumplimiento de los objetivos de control

interno en la entidad; afectando la confiabilidad de la información sobre las actividades y las

operaciones que realiza la dirección y la administración. Para realizar una valoración del

riesgo de una entidad se debe tener en cuenta lo siguiente: identificar de los objetivos del

control interno, identificar los riesgos internos y externos, verificar que los planes operativos

incluyan objetivos e indicadores, evaluar el medio ambiente y el ambiente externo, estimar la

importancia del riesgo, evaluación la probabilidad (o la frecuencia) de ocurrencia del riesgo,

análisis de las medidas que se adoptaría en caso de ocurrir el riesgo.

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2.2.6.1.3 Actividades de Control.

Las actividades de control son las políticas y procedimientos que buscan asegurar el

cumplimiento de las directrices de la entidad, fortaleciendo las medidas que permitirían

afrontar los riesgos que disminuyen la consecución de los objetivos institucionales y

deben ejecutarse en todos los niveles organizativos y están conformadas por los siguientes

tipos de actividades:

§ Análisis efectuados por la dirección: Comparación de presupuestos, previsiones,

resultados de ejercicios anteriores y de entidades similares; para evaluar la medida de

cumplimiento de los objetivos.

§ Gestión directa de funciones por actividades: Los responsables de las diversas

funciones o actividades revisan los informes sobre resultados alcanzados.

§ Proceso de información: Se ejecuta diversos controles para comprobar la exactitud,

totalidad y autorización de las transacciones.

§ Controles físicos: Los activos fijos, inversiones financieras, efectivo en caja y bancos

y otros activos son objeto de protección y periódicamente se deben someter a

constataciones físicas o conciliaciones, para comparar sus resultados con la

información contable.

§ Indicadores de rendimiento: Consiste en comparar datos operativos y/o financieros

con la ejecución de acciones correctivas.

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§ Segregación de funciones: Acciones que buscan prevenir el cometimiento de errores

o irregularidades, separando las tareas entre los empleados.

Información y Comunicación. -Se refiere al sistema de información y comunicación que

permite al nivel directivo controlar las actividades, funciones y procesos en la entidad. El

sistema de información y comunicación está conformado por registros, procesos, resúmenes e

informes sobre las operaciones financieras de una entidad. El flujo rápido y acertado de la

información, así como su calidad, proporcionan seguridad al control de las actividades de la

entidad. Para que la información manejada tenga calidad y permita tomar decisiones

acertadas, debe cumplir con los siguientes lineamientos:

Contenido ¿Contiene toda la información necesaria?

Oportunidad ¿Se facilita en el tiempo adecuado?

Actualidad ¿Es la más reciente disponible?

Exactitud ¿Los datos son correctos?

Accesibilidad ¿Puede ser obtenida fácilmente por las personas adecuadas?

La comunicación interna lleva consigo el apropiado flujo horizontal y vertical, dentro

de la organización, lo que facilita la gestión corporativa y la toma de decisiones por cada

integrante de la entidad. Por otra parte, la comunicación externa debe orientarse en líneas

abiertas de comunicación donde los usuarios estén libres de aportar con información

primordial para generar cambios en la entidad, de acuerdo a las necesidades externas.

22

Actividades de Monitoreo o Supervisión. - Las actividades de monitoreo o

supervisión tienen la finalidad de evaluar la calidad del control interno, funcionando como un

control concurrente, es decir, aplicando correcciones cuando se detectan errores, fallas o

riesgos. El monitoreo se debe realiza mientras se ejecutan las actividades diarias de la entidad

y se debe efectuar por una persona ajena al proceso.

2.2.7 Informe.

El proceso de auditoría concluye con el informe de auditoría, que constituye el medio a

través del cual el auditor comunica de manera formal y directa el reporte final de auditoría

junto con las recomendaciones correspondientes, a los auditados. El informe de auditoría y

los resultados contenidos en él, servirán a los directivos de la organización a la toma de

decisiones.

Aprobación de los informes de auditoría: Los informes de auditoría gubernamental, en

sus diferentes clases y modalidades, tendrán el contenido que establezcan las normas de

auditoría y más regulaciones de esta Ley, incluyendo la opinión de los auditores, cuando

corresponda, y la referencia al período examinado. Estos informes serán tramitados desde la

emisión de la orden de trabajo de la auditoría, hasta la aprobación del informe en el término

máximo de ciento ochenta días improrrogables. Los informes, luego de suscritos por el

director de la unidad administrativa pertinente, serán aprobados por el Contralor General o su

delegado en el término máximo de treinta días improrrogables y serán enviados a las

máximas autoridades de las instituciones del Estado examinadas de manera inmediata. (Ley

Orgánica de la Contraloría General del Estado).

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Estructura del informe: No existe una estructura estándar para la presentación de informes, sin

embargo, se presenta un ejemplo factible de operar en el campo organizacional.

o Naturaleza y objeto de la actividad examinada. -Referencia al tipo de evaluación

realizada, ya sea a solicitud expresa o por la aplicación de un programa aprobado por

la gerencia.

o Periodo y alcance. - Señalamiento del tiempo que tomo realizar la evaluación, así

como la profundidad del tema examinado.

o Documentación base proporcionada por la organización. - Comprende la información

proporcionada por la organización y que constituyó al apoyo documental en el

examen realizado.

o Integración de los puntos centrales que se examinaron. - reunión de los puntos

específicos que se van a desarrollar en el contenido del informe.

o Desarrollo de los puntos centrales. - Exposición amplia o sintetizada de cada punto,

con la inserción de títulos y subtítulos necesarios.

o Recomendaciones. -Señalamiento especifico de las actividades a realizar a efecto de

modificar las deficiencias detectadas en la evaluación, así como la sugerencia de un

plazo determinado por su enmienda.

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o Opinión general. - Exposición de la opinión personal respecto a la actividad evaluada,

expresada en un sentido constructivo.

o Anexos. -Documentación adicional a un punto expuesto en el informe, que por lo

general se compone de ilustraciones o del documento fuente que avala el comentario

expuesto. (Franklin.E, 2007)

Plan de implementación de recomendaciones: Como anexo al informe de auditoría, se

integra el Plan de Implementación de Recomendaciones, documento que es el insumo básico

para la fase de seguimiento y monitoreo. Es que su estructura incluye todos los elementos

para verificar la aplicación eficaz de los correctivos. Por lo tanto, esta fase comprende el

seguimiento mediante la evaluación al cumplimiento de las acciones correctivas, es decir, en

esta fase se sustenta el valor agregado del trabajo del auditor.

2.2.8 Examen especial.

El examen especial consiste en la verificación, estudio y evaluación de aspectos limitados

o de parte de las operaciones y transacciones financieras o administrativas, con posterioridad

a su ejecución, sea a una entidad pública o privada, aplicando las técnicas y procedimientos,

de ingeniería o afines, o de las disciplinas específicas de acuerdo con la materia del examen

con el objeto de evaluar el cumplimiento de políticas, normas y programas y formular el

correspondiente informe que debe contener comentario, conclusiones y recomendaciones. Y

este examen es generalmente encomendado a auditores independientes. (auditores y

contadores, 2015)

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El realizar exámenes especiales es importante ya se realiza a rubros o componentes

específicos, con un grado de profundidad mayor al normal, puesto que el volumen de rubros

o componentes disminuye, pero permite realizar, de acuerdo a la planificación y matriz de

evaluación de riesgos aprobadas, análisis pormenorizados del proceso administrativo, las

actividades de apoyo, financieras y legales de la entidad examinada, por medio de la

ejecución de procedimientos a la medida. El producto final, luego de ejecutar exámenes

especiales, es el informe que contendrá los comentarios que cumplan con los cuatro atributos

como son Condición, Criterio, Causa y Efecto, conclusiones y recomendaciones.

2.2.8.1 Proceso del examen especial.

El proceso que sigue el examen especial se inicia con la expedición de la expedición de la

carta de compromiso y culmina con la emisión del informe respectivo. De conformidad con

la normativa técnica de auditoria vigente, el proceso de examen especial comprende las fases

de:

Fase 1 Planificación

Fase 2 Ejecución del trabajo

Fase 3 Comunicación de Resultados

2.2.8.1.1 Planeación

Constituye la primera fase del proceso de auditoría y de su concepción dependerá la

eficiencia y efectividad en el logro de los objetivos propuestos utilizando los recursos

estrictamente necesarios además se debe considerar alternativas métodos y practicas

necesarias a fin de realizar las tareas por lo que necesariamente estas han de ejecutadas por

personal técnico calificado. El propósito de realizar un examen especial es establecer normas

y proveer lineamientos para que sirvan como marco de referencia en el contexto de auditorías

26

recurrentes es decir el Auditor deberá desarrollar una estrategia detallada de cada una de las

acciones a realizar de acurdo a los resultados que espera alcanzar al final de este proceso.

Una planificación adecuada es el primer paso necesario para realizar un examen especial

de auditoria eficaz, el auditor debe comprender el ambiente de la organización, las áreas más

importantes y el manejo documentario.

Elementos fase de Planificación

1) Conocimiento y comprensión de la entidad a auditar

Previo a la elaboración del plan de auditoria, se debe investigar todo lo relacionado

con la entidad a auditar, para elaborar el plan en forma objetiva, este análisis debe

contemplar, naturaleza operativa, estructura organizacional, giro del negocio, capital,

estatus de constitución, disposiciones legales que la rigen, sistema contable que

utiliza, todo aquello que sirva para comprender exactamente como funciona la

empresa.

Para el logro del conocimiento y comprensión de la entidad se deben establecer diferentes

mecanismos o técnicas, estas son entre otras:

Visita al lugar

Entrevistas y encuestas

Análisis FODA (fortaleza, oportunidad y amenaza)

Análisis causa – efecto o espina de pescado

Árbol de objetivos. - desdoblamiento de complejidad

Árbol de problemas

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2) Objetivo y alcance de la auditoria

Los objetivos indican el propósito por lo que es contratada la firma auditora, que se

persigue con el examen, para que y por qué, si es con el objetivo de informar a la gerencia

sobre el estado real de la empresa, o cumplimiento de estatus. Los objetivos indican el

propósito por lo que es contratada la firma auditora, que se persigue con el examen, para que

y por qué, si es con el objetivo de informar a la gerencia sobre el estado real de la empresa, o

cumplimiento de estatus. El alcance tiene que ver con la extensión del examen, es decir, si se

van a examinar todos los estados financieros en su totalidad, o solo uno de ellos, o un grupo

de cuentas. Por otro lado el alcance también puede estar referido al periodo a examinar,

puede ser de un año, de un mes de una semana. O de varios años

3) Análisis preliminar del Control Interno

Este análisis es de vital importancia en esta etapa, porque los resultados se comprenderán la

naturaleza y extensión del plan de auditoria y la valoración y oportunidad de los

procedimientos a utilizarse durante el examen.

4) Riesgo

El riesgo de auditoría, es el riesgo de que los estados financieros o área que se está

examinando, contienen errores o irregularidades no detectadas, una vez que la auditoría ha

sido completada. En una auditoría, donde se examina las afirmaciones de la empresa respecto

a la existencia, integridad, valuación y presentación de los saldos, se compone de los

siguientes:

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a) Riesgo inherente. Es la posibilidad de errores o irregularidades en la información

financiera, administrativa u operativa, antes de considerar la efectividad de los

controles internos diseñados y aplicados por el ente.

b) Riesgo de control. Está asociado con la posibilidad de que los procedimientos de

control interno, incluyendo a la unidad de auditoría interna, no puedan prevenir o

detectar los errores e irregularidades significativas de manera oportuna.

c) Riesgo de detección. Existe al aplicar los programas de auditoría, cuyos

procedimientos no son suficientes para descubrir errores o irregularidades

significativas (Manual General de Auditoría Gubernamental, Pág. 99).

2.2.8.1.2 Ejecución del trabajo

En esta fase el auditor debe aplicar los procedimientos establecidos en los programas de

auditoria y desarrollar completamente los hallazgos significativos relacionados con las áreas

y componentes considerados como críticos, determinando los atributos de condición, criterio,

efecto y causa que motivaron cada desviación o problema identificado.

Elementos fase de ejecución

1) Las pruebas de auditoria

Son técnicas o procedimientos que utiliza el auditor para la obtención de evidencias

comprobatoria.

Las pruebas pueden ser de tres tipos:

Prueba de control

Pruebas analíticas

Pruebas sustantivas

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Las pruebas de control están relacionadas con el grado de efectividad del control

interno imperante. Las pruebas analíticas se utilizan haciendo comparaciones entre

dos o mas estados financieros o haciendo un análisis de las razones financieras de la

entidad para observar su comportamiento.

Las pruebas sustantivas son las que se aplican a cada cuenta en particular en busca de

evidencias comprobatorias. Ejemplo, un arqueo de caja chica, circulación de saldos de

los clientes etc.

2) Técnica de Muestreo

Se usa la técnica de muestreo o ante la imposibilidad de efectuar un examen a la

totalidad de los datos. Por tanto, esta técnica consiste en la utilización de una parte de

los datos (muestra) de una cantidad de datos mayor (población o universo).

El muestreo que se utiliza puede ser estadístico o no estadístico.

Aleatoria. - Cuando todo el dato tiene la misma oportunidad de ser escogidos o

seleccionados.

Sistemática. - Se escoge al azar un número y luego se designa un intervalo

para los siguientes números.

3) Evidencia de la Auditoria

Se llaman evidencia de auditoria, cualquier información que utiliza el auditor para

determinar si la información cuantitativa o cualitativa que se esta auditando, se

presenta de acuerdo al criterio establecido

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4) Papeles de trabajo

Son los archivos o legajos que maneja el auditor y que contienen todos los

documentos que sustentan su trabajo efectuado durante la auditoria.

Estos archivos se dividen en permanentes y corrientes; el archivo permanente está

conformado por todos los documentos que tienen el carácter de permanente en la

empresa, es decir, que no cambian y que por lo tanto se pueden volver a utilizar en

auditorias futuras, como los Estatus de Constitución, contratos de arriendo, informe de

auditorías anterior etc.

El archivo corriente está formado por todos los documentos que el auditor va

utilizando durante el desarrollo de su trabajo y que le permitirán emitir su informe

previo o final.

Los papeles de trabajo constituyen la principal evidencia de la tarea de auditoría

realizada y de las conclusiones alcanzadas que se reportan en el informe de auditoría.

Los papeles de trabajos son utilizados para:

Registrar el conocimiento de la entidad y su sistema de control interno

Documentar la estrategia de auditoria

Documentar la evaluación detallada de los sistemas , las revisiones de

transacciones y las pruebas de cumplimiento.

Documentar el procedimiento de las pruebas de sustentación aplicadas a las

operaciones de la entidad.

Mostrar que el trabajo de los auditores fue debidamente supervisado y

revisado.

Registrar las recomendaciones para el mejoramiento de los controles

observados durante el trabajo.

31

5) Hallazgo.

Es una situación significativa y relevante, sustentada en hechos y evidencias obtenidas en

el examen. En auditoría tienen el sentido de recopilación y síntesis de información específica,

sobre una operación, proyecto, actividad y los resultados obtenidos deben ser de interés para

los servidores de la entidad auditada. (León, 2010)

Atributos del hallazgo.

Desarrollar en forma completa todos los elementos del hallazgo en una auditoría, no

siempre podría ser posible. Por lo tanto, el auditor debe utilizar su buen juicio y criterio

profesional para decidir cómo informar determinada debilidad importante identificada en el

control interno. La extensión mínima de cada hallazgo de auditoría dependerá de cómo éste

debe ser informado, aunque por lo menos, el auditor debe identificar los siguientes

elementos:

- Condición: Se refiere a la situación actual encontrada por el auditor al examinar un

área, actividad, función u operación, entendida como “lo que es”.

- Criterio: Comprende la concepción de “lo que debe ser “, con lo cual el auditor mide

la condición del hecho o situación.

- Efecto: Es el resultado adverso o potencial de la condición encontrada, generalmente

representa la pérdida en términos monetarios originados por el incumplimiento para el

logro de la meta, fines y objetivos institucionales.

- Causa: Es la razón básica (o las razones) por lo cual ocurrió la condición, o también

el motivo del incumplimiento del criterio de la norma. Su identificación requiere de la

32

habilidad y el buen juicio del auditor y, es indispensable para el desarrollo de una

recomendación constructiva que prevenga la recurrencia de la condición

2.2.8.1.3 Comunicación de resultados.

En esta etapa se expresa el resultado del ejercicio de auditoría, y que además del

dictamen, se realiza la evaluación del control interno y si ha existido el cumplimiento de las

normas y procedimientos establecidos y otros aspectos de la gestión del periodo examinado.

2.3 Marco contextual

El Municipio de Vinces, fundamenta su existencia en el Decreto Ejecutivo,

Legislativo del 14 de junio de 1845, como institución autónoma de derecho público.

2.3.1 Objetivos institucionales.

Se definen los siguientes objetivos estratégicos institucionales alineados a la demanda

ciudadana del Cantón Vinces:

Procurar el bienestar de la colectividad y contribuir al fomento y protección de los

intereses locales municipales.

Planificar e impulsar el desarrollo físico del Cantón Vinces, sus áreas rurales y

urbanas.

Acrecentar el espíritu de nacionalidad, el civismo y la confraternidad de sus vecinos,

para lograr el creciente progreso y la indisoluble unidad del cantón.

33

Atender los problemas que enfrenta el Gobierno Autónomo Descentralizado

Municipal del Cantón Vinces en lo social, político y económico, por medio de la

integración y la participación ciudadana.

2.3.2 Misión.

Planear, implementar y sostener las acciones del desarrollo del gobierno local. Dinamizar

los proyectos de obras y servicios con calidad, oportunidad en base al Plan de Desarrollo de

Ordenamiento Territorial (PDOT) del Cantón, que aseguren el desarrollo social y económico

de la población, con la participación directa y efectiva de los diferentes actores sociales y

dentro de un marco de transparencia, respeto y cumplimiento a las normativas legales y con

ética institucional, con el uso óptimo de los recursos y talento humano altamente

comprometidos, capacitados y motivados.

2.3.3 Visión.

El Gobierno Municipal para los próximos cinco años, se constituirá en un ejemplo del

desarrollo participativo de la región y contará con una organización interna, altamente

eficiente, que gerencia el servicio compatible con la demanda de la sociedad y capaz de

asumir los nuevos roles vinculados con el desarrollo, con identidad cultural, de género,

generacional, descentralizado y optimizando los recursos, que asegure la calidad de vida de la

población.

34

2.3.4 Políticas.

El GADM de Vinces basará su gestión en las siguientes Políticas:

Procurar el bien común.

Movilizar esfuerzos para dotar al Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal de

una infraestructura administrativa, material y humana efectiva.

Coordinar con otras entidades el desarrollo y mejoramiento de la cultura, educación,

salud y asistencia social.

Preservar y encausar los intereses municipales y ciudadanos como finalidad

Institucional.

Concretar con los diferentes actores sociales, para el logro de una participación

ciudadana efectiva en el desarrollo de la comunidad.

2.3.5 Principios.

El GADM de Vinces basará su gestión en los siguientes principios rectores y/o valores:

Compromiso. - Cada una de las dependencias, definirán la participación ciudadana como eje

de su accionar dentro de un enfoque de excelencia en la prestación de los servicios.

Transparencia. - Toda la información de la administración municipal será pública y el GADM

de Vinces facilitará el acceso de la ciudadanía a su conocimiento; se establecerá rigurosos

sistemas de rendición de cuentas y evaluación de programas y proyectos con el fin de

verificar la forma como se cumplen los objetivos, metas, programas y proyectos.

Voluntad política y liderazgo. - Para el mejoramiento continuo y búsqueda constante de los

más altos niveles de rendimiento, a efectos de satisfacer las necesidades de la población

35

oportunidad las expectativas ciudadanas, se trabajará coordinadamente a base de concertación

de fuerzas y de compromisos de los diferentes sectores internos de trabajo: Directivo, de

Apoyo y Operativo.

Trabajo en equipo. - A través de Departamento, dinamismo y creatividad de las autoridades,

funcionarios/as, servidores/as y trabajadores/as para lograr una sostenida y equilibrada

participación y apoyo mutuo, como la base del mejor enfrentamiento de problemas y

búsqueda de soluciones.

Honestidad. - La responsabilidad por el cumplimiento de las funciones y atribuciones será de

las respectivas autoridades, funcionarios/as, servidores/as y trabajadores/as municipales. Sus

actuaciones no podrán conducir al abuso de poder y se ejercerán observando los principios

éticos y morales, para los fines previstos en la Constitución de la Republica y demás normas

para el efecto.

Equidad. - Las actuaciones de las autoridades y funcionarios municipales garantizarán los

derechos de todos los ciudadanos y ciudadanas sin ningún tipo de discriminación.

2.3.6 Organigrama funcional.

Según establece la ordenanza que pone en vigencia el Orgánico Funcional y Organigrama

Estructural, aprobado el 2 de febrero de 2013, el GADM de Vinces está integrado por:

Nivel Ejecutivo

Concejo Municipal

Nivel Legislativo

Alcalde

Nivel AsesorComisiones Permanentes Especiales

Asesoria Juridica

Nivel Administrativo

Directivo

Administrativa

Operativo

Jefe de Dirección

36

Figura 3 Organigrama funcional del GADM Vinces

2.3.7 Ubicación satelital.

2.4 Marco Conceptual

Examen especial.- Se considera como parte del control posterior en la empresa

privada y pública se encarga de verificar, estudiar y evaluar los aspectos limitados o de una

parte de las actividades relativas a la gestión financiera, administrativa, operativa y medio

ambiente, con posterioridad a su ejecución, se aplicarán las técnicas y procedimientos de

auditoría de acuerdo con la materia del examen y formulará el correspondiente informe que

deberá contener comentarios, conclusiones y recomendaciones.

Figura 4 Ubicación Satelital del GADM de Vinces

37

Equipo caminero. -Un equipo camionero es un equipo base que deben poseer los

Municipios para trabajar en vialidad y estos son: tractor, retroexcavadora, volquetas y

motoniveladora (GAD Vinces).

La Contraloría General del Estado es el organismo técnico superior de control, con

autonomía administrativa, presupuestaria y financiera, dirigido y representado por el

Contralor General del Estado, quien desempeñará sus funciones durante cuatro años. Tendrá

atribuciones para controlar ingresos, gastos, inversión, utilización de recursos, administración

y custodia de bienes públicos. (ecuanex)

Propiedad, planta y equipo. - Son los activos tangibles los que posee una empresa

para su uso en la producción o suministro de bienes y servicios, para arrendarlos a terceros o

para fines administrativos y de lo que se esperan utilizar durante más de un período contable

(NIC 16, 2012, Pág.2).

Depreciación. - Es la distribución sistemática del importe depreciable de un activo a

lo largo de su vida útil. (NIC 16, 2012, Pág.2).

Vida útil. - Es el periodo durante el cual se espera utilizar el activo por parte de la

entidad o es el número de unidades de producción o similares que se espera obtener del

mismo por parte de una empresa u organización (NIC 16, 2012, Pág.2).

38

2.5 Marco Legal

2.5.1 Normas de Control Interno de la Contraloría General del Estado

300-02 Plan de mitigación de riesgos

Los directivos de las entidades del sector público y las personas jurídicas de derecho

privado que dispongan de recursos públicos, realizarán el plan de mitigación de riesgos

desarrollando y documentando una estrategia clara, organizada e interactiva para identificar y

valorar los riesgos que puedan impactar en la entidad impidiendo el logro de sus objetivos.

En el plan de mitigación de riesgos se desarrollará una estrategia de gestión, que

incluya su proceso e implementación. Se definirán objetivos y metas, asignando

responsabilidades para áreas específicas, identificando conocimientos técnicos, describiendo

el proceso de evaluación de riesgos y las áreas a considerar, detallando indicadores de

riesgos, delineando procedimientos para las estrategias del manejo, estableciendo

lineamientos para el monitoreo y definiendo los reportes, documentos y las comunicaciones

necesarias.

Los directivos de las entidades del sector público y las personas jurídicas de derecho

privado que dispongan de recursos públicos, desarrollarán planes, métodos de respuesta y

monitoreo de cambios, así como un programa que prevea los recursos necesarios para definir

acciones en respuesta a los riesgos. Una adecuada planeación de la administración de los

riesgos, reduce la eventualidad de la ocurrencia y del efecto negativo de éstos (impacto) y

alerta a la entidad respecto de su adaptación frente a los cambios.

39

300-03 Valoración de los riesgos

La valoración del riesgo estará ligada a obtener la suficiente información acerca de las

situaciones de riesgo para estimar su probabilidad de ocurrencia, este análisis le permitirá a

las servidoras y servidores reflexionar sobre cómo los riesgos pueden afectar el logro de sus

objetivos, realizando un estudio detallado de los temas puntuales sobre riesgos que se hayan

decidido evaluar. La administración debe valorar los riesgos a partir de dos perspectivas,

probabilidad e impacto, siendo la probabilidad la posibilidad de ocurrencia, mientras que el

impacto representa el efecto frente a su ocurrencia.

Estos supuestos se determinan considerando técnicas de valoración y datos de eventos

pasados observados, los cuales pueden proveer una base objetiva en comparación con los

estimados. La metodología para analizar riesgos puede variar, porque algunos son difíciles de

cuantificar, mientras que otros se prestan para un diagnóstico numérico. Se consideran

factores de alto riesgo potencial los programas o actividades complejas, el manejo de dinero

en efectivo, la alta rotación y crecimiento del personal, el establecimiento de nuevos

servicios, sistemas de información rediseñados, crecimientos rápidos, nueva tecnología, entre

otros. La valoración del riesgo se realiza usando el juicio profesional y la experiencia.

406-06 Identificación y protección

Se establecerá una codificación adecuada que permita una fácil identificación,

organización y protección de las existencias de suministros y bienes de larga duración. Todos

los bienes de larga duración llevarán impreso el código correspondiente en una parte visible,

40

permitiendo su fácil identificación. El responsable de la custodia de los bienes de larga

duración, mantendrá registros actualizados, individualizados, numerados, debidamente

organizados y archivados, para que sirvan de base para el control, localización e

identificación de los mismos.

La protección de los bienes entregados para el desempeño de sus funciones, será de

responsabilidad de cada servidor público La protección de los bienes incluye la contratación

de pólizas de seguro necesarias para protegerlos contra diferentes riesgos que pudieran

ocurrir, se verificarán periódicamente, a fin de que las coberturas mantengan su vigencia.

406-07 Custodia

La custodia permanente de los bienes, permite salvaguardar adecuadamente los

recursos de la entidad, fortaleciendo los controles internos de esta área; también facilita

detectar si son utilizados para los fines que fueron adquiridos, si sus condiciones son

adecuadas y no se encuentran en riesgo de deterioro. La máxima autoridad de cada entidad

pública, a través de la unidad respectiva, será responsable de designar a los custodios de los

bienes y de establecer los procedimientos que garanticen la conservación, seguridad y

mantenimiento de las existencias y bienes de larga duración.

Corresponde a la administración de cada entidad pública, implementar su propia

reglamentación relativa a la custodia física y seguridad, con el objeto de salvaguardar los

bienes del Estado.

41

406-08 Uso de los bienes de larga duración

En cada entidad pública los bienes de larga duración se utilizarán únicamente en las

labores institucionales y por ningún motivo para fines personales, políticos, electorales,

religiosos u otras actividades particulares. Solamente el personal autorizado debe tener acceso

a los bienes de la institución, debiendo asumir la responsabilidad por su buen uso y

conservación. Cada servidora o servidor será responsable del uso, custodia y conservación de

los bienes de larga duración que le hayan sido entregados para el desempeño de sus

funciones, dejando constancia escrita de su recepción; y por ningún motivo serán utilizados

para otros fines que no sean los institucionales.

En el caso de bienes que son utilizados indistintamente por varias personas, es

responsabilidad del jefe de la unidad administrativa, definir los aspectos relativos a su uso,

custodia y verificación, de manera que estos sean utilizados correctamente. El daño, pérdida o

destrucción del bien por negligencia comprobada o mal uso, no imputable al deterioro normal

de las cosas, será de responsabilidad del servidor que lo tiene a su cargo.

Los cambios que se produzcan y que alteren la ubicación y naturaleza de los bienes,

serán reportados a la dirección correspondiente, por el personal responsable del uso y

custodia de los mismos, para que se adopten los correctivos que cada caso requiera.

42

406-13 Mantenimiento de bienes de larga duración

El área administrativa de cada entidad, elaborará los procedimientos que permitan

implantar los programas de mantenimiento de los bienes de larga duración. La entidad velará

en forma constante por el mantenimiento preventivo y correctivo de los bienes de larga

duración, a fin de conservar su estado óptimo de funcionamiento y prolongar su vida útil.

Diseñará y ejecutará programas de mantenimiento preventivo y correctivo, a fin de no afectar

la gestión operativa de la entidad. Corresponde a la dirección establecer los controles

necesarios que le permitan estar al tanto de la eficiencia de tales programas, así como que se

cumplan sus objetivos.

La contratación de servicios de terceros para atender necesidades de mantenimiento,

estará debidamente justificada y fundamentada por el responsable de la dependencia que

solicita el servicio.

407-04 Evaluación del desempeño

La máxima autoridad de la entidad en coordinación con la unidad de administración

de talento humano, emitirán y difundirán las políticas y procedimientos para la evaluación del

desempeño, en función de los cuales se evaluará periódicamente al personal de la Institución.

Las políticas, procedimientos, así como la periodicidad del proceso de evaluación de

desempeño, se formularán tomando en consideración la normativa emitida por el órgano

rector del sistema.

43

El trabajo de las servidoras y servidores será evaluado permanentemente, su

rendimiento y productividad serán iguales o mayores a los niveles de eficiencia previamente

establecidos para cada función, actividad o tarea. La evaluación de desempeño se efectuará

bajo criterios técnicos (cantidad, calidad, complejidad y herramientas de trabajo) en función

de las actividades establecidas para cada puesto de trabajo y de las asignadas en los planes

operativos de la entidad.

Los resultados de la evaluación de desempeño servirán de base para la identificación

de las necesidades de capacitación o entrenamiento del personal o de promoción y

reubicación, para mejorar su rendimiento y productividad.

407-06 Capacitación y entrenamiento continuo

Los directivos de la entidad promoverán en forma constante y progresiva la

capacitación, entrenamiento y desarrollo profesional de las servidoras y servidores en todos

los niveles de la entidad, a fin de actualizar sus conocimientos, obtener un mayor rendimiento

y elevar la calidad de su trabajo. Los directivos de la entidad en coordinación con la unidad

de administración de talento humano y el área encargada de la capacitación (en caso de

existir éstas), determinarán de manera técnica y objetiva las necesidades de capacitación del

personal, las que estarán relacionadas directamente con el puesto, a fin de contribuir al

mejoramiento de los conocimientos y habilidades de las servidoras y servidores, así como al

desarrollo de la entidad.

44

El plan de capacitación será formulado por las unidades de talento humano y

aprobado por la máxima autoridad de la entidad. La capacitación responderá a las

necesidades de las servidoras y servidores y estará directamente relacionada con el puesto

que desempeñan. Las servidoras y servidores designados para participar en los programas de

estudio ya sea en el país o en el exterior, mediante becas otorgadas por las instituciones

patrocinadoras y/o financiadas parcial o totalmente por el Estado, suscribirán un contrato-

compromiso, mediante el cual se obliga a laborar en la entidad por el tiempo establecido en

las normas legales pertinentes. Los conocimientos adquiridos tendrán un efecto multiplicador

en el resto del personal y serán utilizados adecuadamente en beneficio de la gestión

institucional

ACUERDO No. 027 - CG - 2015 EL CONTRALOR GENERAL DEL ESTADO

Artículo 3.- Del procedimiento y cuidado.

La máxima autoridad a través de la unidad de administración de bienes o aquella que

cumpliere este fin a nivel institucional, orientará y dirigirá la correcta conservación y cuidado

de los bienes públicos que han sido adquiridos o asignados para el uso en la entidad y que se

hallen en poder de la misma a cualquier título: depósito, custodia, préstamo de uso u otros

semejantes, de acuerdo con este reglamento y las demás disposiciones que dicte la

Contraloría General del Estado y el propio organismo o entidad. Con este fin nombrará un

Guardalmacén, de acuerdo a la estructura organizativa y disponibilidades presupuestarias de

la institución.

Toda entidad u organismo del sector público o privado que disponga de recursos

públicos, cuando el caso lo amerite, estructurará una unidad encargada de la administración

45

de los bienes y existencias. La conservación y el buen uso de los bienes y existencias, será de

responsabilidad de los usuarios finales o custodios responsables que los han recibido, para el

desempeño de sus funciones y labores oficiales. La identificación, el registro, el

almacenamiento, la utilización y el consumo responsable de los bienes y existencias

institucionales estarán en concordancia con la aplicación de las buenas prácticas ambientales

con el fin de reducir la contaminación y el desperdicio.

Las bodegas estarán adecuadamente ubicadas, contarán con instalaciones seguras y

tendrán el espacio físico necesario y solo las personas que laboran en la bodega tendrán

acceso a las instalaciones. Para la correcta aplicación de este artículo, cada institución emitirá

las disposiciones administrativas internas correspondientes, que sin alterar las normas del

presente reglamento permitan:

a) Dejar constancia obligatoria en un acta de entrega recepción, el momento de la

entrega de bienes por parte del Proveedor al Guardalmacén con el fin de controlar, registrar y

custodiar los bienes entregados;

b) El Guardalmacén entregará los bienes mediante acta de entrega recepción al

Usuario Final para las labores inherentes a su cargo, en la cual, constarán las condiciones y

características de los bienes entregados;

46

c) El Usuario Final o Custodio Responsable velará por la buena conservación de los

bienes entregados para su cuidado, administración o utilización, conforme las disposiciones

legales y reglamentarias correspondientes;

d) El Guardalmacén entregará los inventarios al titular de cada unidad administrativa

o a quien éste delegue, para su administración, control o custodia;

e) Realizar la entrega recepción de los bienes con la intervención del Guardalmacén

como representante de la unidad de Administración de Bienes, el Custodio de la unidad

administrativa correspondiente, y el Usuario Final del bien, cuando se produzca la renuncia,

separación, destitución, comisión de servicios o traslado administrativo del servidor usuario

final de los bienes a él asignados;

f) El Guardalmacén junto a su equipo de trabajo, si procede, mantendrá los inventarios

actualizados, se abrirá la historia de cada bien en donde conste todas las características,

destino y uso.

Artículo 4.- De la reglamentación interna. Corresponde a los organismos y entidades

del sector público comprendidos en el artículo 1, implementar su propia reglamentación

relativa a la administración, uso y control de los bienes del Estado, la misma que no podrá

contravenir las disposiciones del presente reglamento.

47

Artículo 5.-Seguros. La protección de los bienes incluye la contratación de pólizas de

seguro necesarias para salvaguardarlos contra diferentes riesgos que pudieran ocurrir, se

verificarán periódicamente la vigencia y riesgos de cobertura de las pólizas.

CAPÍTULO IX MANTENIMIENTO DE LOS DEMÁS BIENES.

Artículo 94.- Plan de mantenimiento.

Todas las entidades públicas, contarán con el Plan Anual de Mantenimiento de los

demás bienes, el mismo que debe contar con cronogramas, financiamiento y estar aprobado

por las máximas autoridades.

Artículo 95.- Mantenimiento.

El mantenimiento de los demás bienes estará a cargo de la Unidad responsable de esta

actividad en cada institución. Todo proceso de mantenimiento a los bienes se estará conforme

a las leyes ambientales que se dicten sobre esta materia, minimizando el impacto ambiental.

Dirección Técnica, Normativa y Desarrollo Administrativo 33. La Unidad Administrativa que

requiera mantenimiento de sus bienes informará a la Dirección Administrativa o la que

hiciere sus veces de ésta necesidad, para las correcciones respectivas, manteniéndose de esta

forma, buenas condiciones de los bienes de la institución. En las entidades que no dispongan

de esta unidad, se contratarán los servicios externos para el efecto, de acuerdo a los

procedimientos internos de cada entidad y en atención a las normas vigentes sobre la materia

Artículo 96.- Control. Corresponde a la unidad responsable de cada entidad

independientemente del inventario que mantenga la Unidad de Bienes, mantener un listado

48

actualizado de los demás bienes de la institución. El registro contendrá los datos básicos de

cada bien, como son: Código del bien, número de serie, marca, ubicación del bien,

características principales, fecha de compra, período de garantía, proveedor del equipo y

estado del equipo, de manera que permita conocer sus características. Con la finalidad de

mantener actualizada la información, las unidades administrativas informarán a la unidad

responsable de bienes, las novedades en movilizaciones o cambios efectuados. Además, la

unidad responsable mantendrá actualizados los registros de los trabajos de mantenimiento

realizados.

La unidad responsable de cada entidad mantendrá también un registro actualizado del

licenciamiento del software adquirido, si aplicare, el mismo que comprenderá el código de

activo de larga duración, identificación del producto, descripción del contenido, número de

versión, número de serie, nombre del proveedor, fecha de adquisición y otros datos que sean

necesarios.

Artículo 97.- Reparación en talleres particulares. Cuando los equipos de la entidad u

organismo deban repararse en talleres particulares, previamente a su salida, contará con la

autorización y conocimiento de las correspondientes unidades administrativas y del

Guardalmacén de la entidad, y con los documentos de respaldo de la persona que ha

entregado el equipo y del taller que lo recibió.

Artículo 98.- Clases de mantenimiento. El término mantenimiento se entenderá como:

Mantenimiento correctivo o no programado es el conjunto de procedimientos utilizados para

reparar un bien ya deteriorado. Mediante el mantenimiento correctivo no solo se repara el

49

bien ya deteriorado, sino que se realizan ajustes necesarios que evidencien fallas.

Mantenimiento preventivo o programado es la inspección periódica de los demás bienes, para

evaluar su estado de funcionamiento, identificar fallas, prevenir y poner en condiciones el

bien para su óptimo funcionamiento, limpieza, lubricación y ajuste. Es también en este tipo

de mantenimiento, en el que se reemplazan piezas por parte del fabricante. Mantenimiento

predictivo consiste en el monitoreo continuo de los demás bienes con el propósito de detectar

y evaluar cualquier pequeña variación en su funcionamiento, antes de que se produzca una

falla

50

Capítulo III

3 Marco Metodológico

3.1 Diseño de la Investigación

3.1.1 Fuentes primarias.

Las fuentes primarias se obtuvieron directamente con el personal y funcionarios de la

institución quienes mediante el dialogo proporcionaron información valiosa sobre las

maquinarias y vehículos, también se obtuvo información, sobre los exámenes especiales,

auditorias de periodos anteriores, planes realizados, proyectos, etc.

3.1.2 Fuentes secundarias.

Se conoció a través de páginas de internet reglamentos y leyes que los municipios

deben cumplir, así como también, manual de funciones, ordenanzas municipales e Informes

de Contrallaría del Estado etc.

3.2 Tipos de investigación

3.2.1 Descriptiva.

Esta investigación permitió conocer los procedimientos relacionados con el control

interno, el entorno donde se encuentran guardados los equipos y los controles realizados por

el personal encargado.

3.2.2 Explicativa.

Por medio de este método se nos permitió identificar la relación causa efecto del

problema que acontece con el equipo caminero y de esa manera poder llegar conclusiones y

recomendaciones. Se hace uso de la prueba de hipótesis para determinar su causa efecto.

51

3.2.3 De campo.

La investigación de campo se cumple cuando se observan los hechos y fenómenos

estudiados como los controles y reglamentos del personal en el uso, manejo y control del

equipo caminero.

Según el autor(martins, 2012). La investigación de campo estudia los fenómenos en su

ambiente natural, sin que el investigador manipule las variables ya que de hacerlo la

recolección de datos perdería la característica de ambiente en que se desarrolla. Se constató el

sitio donde las maquinarias llevan a cabo las labores.

3.3 Métodos de investigación

3.3.1 Deductivo.

Consiste en derivar aspectos particulares de lo general, leyes, axiomas, teorías, normas,

etc., en otras palabras ir de lo universal a lo especifico o particular.(Carvajal, 2013). A

través de este método se aplicaron normas específicas que ayudaron a establecer la

inexistencia de procedimientos adecuados sobre el equipo caminero.

3.3.2 Analítico.

El método analítico consiste una revisión detallada de los documentos e informes que

proporcionaron en base a los estados financieros(Corporation, 2011)

Mediante este análisis se revisó las cuentas relacionadas al equipo caminero para

confirmar los valores registrados en dicha cuenta.

52

3.4 Población y Muestra

3.4.1 Población.

Una población es un conjunto de todos los elementos que estamos estudiando, acerca

de los cuales intentamos sacar conclusiones

3.4.2 Muestra.

Una muestra es un subconjunto de casos o individuos de una población, En diversas

aplicaciones interesa que una muestra sea una muestra representativa y para ello debe

escogerse una técnica de muestreo adecuada que produzca una muestra aleatoria

adecuada

3.5 Técnicas e instrumentos de la investigación

En el presente trabajo de investigación se utilizará como técnica la encuesta e

instrumento el cuestionario dirigido al personal que labora en el área de obras públicas dado

que éste estará constituido por varias preguntas que permitirán obtener información directa

sobre hechos relacionados al problema ya antes presentado, en donde se analizarán las

diferentes opiniones, juicios críticos, preferencias, actividades, aspiraciones de los individuos

que serán interrogados (Moreno B, 2007).

Figura 5 Población y Muestra

http://giovanni10.files.wordpress.com/2009/04/image11.jpg

53

3.5.1 Técnicas.

3.5.1.1 Encuesta

“(Brito, 1992), Esta permite obtener información de los sujetos del estudio, sobre

opiniones, actitudes o sugerencias. Se puede aplicar en grandes áreas geográficas. Esta

técnica nos facilita información verídica del servicio prestado por la cooperativa mediante el

uso de formatos preestablecidos y dirigidos a los usuarios de este servicio, información que

luego será clasificada, ordenada, analizada e interpretada. Las técnicas de auditoría

constituyen métodos prácticos de investigación y prueba, que el auditor emplea a base de su

criterio o juicio según las circunstancias, unas son utilizadas con mayor frecuencia que otras,

a fin de obtener la evidencia o información adecuada y suficiente para fundamentar sus

opiniones y conclusiones contenidas en el informe.

3.5.2 Instrumento

3.5.2.1 Cuestionario

“(Brito, 1992), El instrumento básico utilizado en la investigación por encuesta es el

cuestionario, que es un documento que recoge en forma organizada los indicadores de las

variables implicadas en el objetivo de la encuesta

54

3.6 Resumen de trabajadores

Tabla 2 Resumen de trabajadores

No Cargo Población Porcentaje

1 Director 1 4.34%

2 Analista de

Fiscalización

1 4.34%

3 Analista de Obras

Publicas

3 13.04%

4 Asistente

Administrativo

1 4.34%

5 Obreros 17 73.91%

TOTAL 23 100%

55

3.7 Análisis de los Resultados

1. Cree usted que la realización de un examen especial ayudará a mejorar los procesos

del equipo caminero.

Tabla 3 Realización de un examen especial

Descripción Población Porcentaje

Muy de acuerdo 23 100%

De acuerdo 0 0%

En desacuerdo 0 0%

Muy en desacuerdo 0 0%

TOTAL 23 100%

Encuesta realizada a la población sobre la realización del examen especial para mejora del

equipo caminero.

Figura 6 Resultado de encuesta del examen especial para mejora del proceso del equipo caminero

Análisis

Mediante los resultados obtenidos de la encuesta, se determinó que de la población el

100% del personal está muy de acuerdo con la realización de un examen especial para que se

mejoren los procesos del equipo caminero.

23, 100%

0, 0%0, 0%0, 0%

Muy de acuerdo Deacuerdo En desacuerdo Muy en desacuerdo

56

2. Considera que el reglamento interno del equipo caminero es aplicado en su totalidad.

Tabla 4 Aplicación del Reglamento Interno del Equipo Caminero


Muy de acuerdo 8 34.78%

De acuerdo 10 43.48%

En desacuerdo 5 21.74%


TOTAL 23 100%

Encuesta realizada a la población sobre la aplicación del reglamento interno del Equipo

Caminero

Figura 7 Resultado sobre Aplicación Reglamento Interno del Equipo Caminero

Análisis

En la encuesta realizada el 34.78% de la población está muy de acuerdo en que la

aplicación del reglamento interno es cumplida en su totalidad, el 43.48% de la población

opinan que están de acuerdo en que la aplicación del reglamento interno es cumplida en su

totalidad, en cambio el 21,74% nos da a conocer que está muy en desacuerdo debido a que

ellos consideran que no se aplicó todo lo que indica el reglamento.

34.78%

43.48%

21.74%

0, 0%

Muy deacuerdo Deacuerdo En desacuerdo Muy en desacuedo

57

3. Cree usted que se lleva un adecuado control de la maquinaria y equipo

Tabla 5 Control adecuado de la Maquinaria y Equipo



De acuerdo 7 30.43%



TOTAL 23 100%

Encuesta realizada a la población sobre el control adecuado de la Maquinaria y Equipo.

Figura 8 Resultado sobre el control adecuado de la Maquinaria y Equipo.

Análisis

Según la encuesta realizada el 47.82% de la población está de muy de acuerdo que el

control realizado es el adecuado para la maquinaria y equipo, en contraparte de igual forma

el 30% nos indica que está desacuerdo sobre que los controles son los adecuados y el 22%

restante se manifiestan en desacuerdo sobre que los controles sean los adecuados porque

ellos opinan que lo controles aplicados al equipo caminero son deficientes.

47.82%

30.43%

30.43%

0, 0%


58

4. Considera que los vehículos se encuentran en buen estado al momento de realizar los

trabajos

Tabla 6 Vehículos en buen estado


Muy de acuerdo 0 0%



Muy en desacuerdo 5 21.74%

TOTAL 23 100%

Encuesta realizada a la población sobre los vehículos en buen estado.

Figura 9 Resultado sobre los Vehículos en buen estado.

Análisis

De acuerdo a la encuesta realizada, se determinó que de la población examinada el

43.48% de los servidores están de acuerdo en que los vehículos están en buen estado, en

cambio el 35% de los servidores están en desacuerdo en que los vehículos están en buen

estado, asimismo el 22% de los servidores nos indican que están muy en desacuerdo de que

los vehículos están en buen estado debido a fallas menores y porque algunos se encuentran

dañados.

0, 0%

43.48%

34.78%

21.74%


59

5. Cree usted que se realiza de manera oportuna el mantenimiento preventivo y correctivo a

los vehículos y maquinarias

Tabla 7 Mantenimiento preventivo y correctivo



De acuerdo 7 30.43%


Muy en desacuerdo 4 17.39%

TOTAL 23 100%

Encuesta realizada a la población sobre el mantenimiento preventivo y correctivo

Figura 10 Resultados del Cumplimiento de las tareas asignadas por los funcionarios

Análisis

De la encuesta realizada el 13.04.% de la población está muy de acuerdo en que se

realiza mantenimiento preventivo y correctivo a los vehículos y maquinarias, el 30.43%

población están de acuerdo pues, consideran que se realiza de forma oportuna el

mantenimiento , mientras 39.14% están en desacuerdo y el restante está muy en desacuerdo

pues consideran que no se realiza mantenimiento preventivo.

13.04%

30.43%

39..14%

17.39%


60

6. Los servidores de la sección del área de obras públicas cuentan con una adecuada

segregación de funciones

Tabla 8 Segregación de funciones


Muy de acuerdo 23 100%

De acuerdo 0 0%

En desacuerdo 0 0%


TOTAL 23 100%

Encuesta realizada a la población sobre la segregación de funciones

Figura 11 Resultados sobre la segregación de funciones

Análisis

Según los resultados obtenidos de la encuesta, se determinó que el 100% de la

población está muy de acuerdo que cuentan con una adecuada segregación de funciones

debido a que cuentan con el personal suficiente para cada puesto de trabajo..

23, 100%

0, 0%0, 0%0, 0%


61

7. De acuerdo al cargo que usted desempeña en la entidad conoce detalladamente las

funciones a realizar

Tabla 9 Conocimiento de las funciones que desempeña según el cargo




En desacuerdo 0 0%


TOTAL 23 100%

Encuesta realizada a la población sobre el conocimiento de las funciones que desempeña

según el cargo.

Figura 12 Resultado sobre conocimiento de las funciones a realizar

Análisis

A través de la encuesta realizada el 43.48% de la población está muy de acuerdo en

conocer y tener nociones sobre las funciones que deben realizar en el trabajo, de igual manera

el 56.52% de la población nos indica que están de acuerdo en relación al conocimiento sobre

las funciones que deben realizar en el cargo que desempeñan.

43.48%

56.52%

0, 0%0, 0%


62

8. ¿Cree usted que el personal que trabaja en área del equipo caminero es el idóneo según el

cargo que desempeña?

Tabla 10 El Personal idóneo según el cargo que desempeña



De acuerdo 9 39.13%



TOTAL 23 100%

Encuesta realizada a la población sobre si el personal del área del equipo caminero es idóneo

según el cargo que desempeña.

Figura 13 Resultados sobre el Personal idóneo según el cargo que desempeña

Análisis

En la encuesta realizada el 39.13% de la población está muy de acuerdo que el personal

que trabaja en el área es el idóneo, el 39.13% de la población nos indica que están de acuerdo

en que el personal es el idóneo para el puesto que desempeña, en cambio el 21.74% nos da a

conocer que está muy en desacuerdo debido a que ciertos trabajadores no están

39.13%

39.13%

21.74%0, 0%


63

Capitulo IV

4 Propuesta

4.1 Motivo del examen

El examen especial al GAD de Vinces se realizó para determinar las disposiciones

legales, evaluar el sistema de control interno y el grado de eficiencia, eficacia y calidad de los

procedimientos.

4.2 Objetivo del examen

Verificar las disposiciones legales que regulan el uso, control y mantenimiento del

equipo caminero.

4.3 Objetivos específicos

1. Comprobar si los vehículos y maquinarias son utilizados de acuerdo a las

disposiciones legales

2. Determinar si los controles establecidos en el uso de los equipos camineros son los

adecuados

3. Verificar si se aplica un mantenimiento preventivo y correctivo a los vehículos y

maquinarias.

4.4 Alcance del examen

El examen especial al uso, control y mantenimiento de los vehículos y maquinarias

cubrió el periodo comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre del 2015.

64

4.5 Base legal

El Cantón Vinces fue formado el año de 1845 con la parroquia Vinces y Palenque, por

el Gobierno Provisorio de aquella época y confirmado por la Convención Nacional reunida

en Cuenca en el mismo año.

4.6 Organigrama estructural

Figura 14 Organigrama estructural

65

4.7 Misión

Planear, implementar y sostener las labores del desarrollo del gobierno local, así como

también dinamizar los proyectos de obras y servicios con calidad, oportunidad en base al

PDOT del Cantón, que aseguren el desarrollo social y económico de la población, con la

participación directa y efectiva de los disímiles actores sociales y dentro de un marco de

transparencia, respeto y cumplimiento a las normativas legales y con ética institucional, con

el uso óptimo de los recursos y talento humano altamente comprometidos, capacitados y

motivados.

4.8 Visión

El Gobierno Municipal para los próximos cinco años, se constituirá en un ejemplo del

desarrollo participativo de la región y contará con una organización interna, altamente

eficiente, que gerenciales servicios compatibles con la demanda de la sociedad y capaz de

asumir los nuevos roles vinculados con el desarrollo, con identidad cultural, de género,

generacional, descentralizado y optimizando los recursos, que asegure la calidad de vida de la

población.

4.9 Objetivos de la entidad

Objetivos Institucionales. - Se definen los siguientes objetivos estratégicos

institucionales alineados a la demanda ciudadana del Cantón Vinces.

Procurar el bienestar de la colectividad y contribuir al fomento y protección de los

intereses locales municipales.

66

Planificar e impulsar el desarrollo físico del Cantón Vinces, sus áreas rurales y

urbanas.

Acrecentar el espíritu de nacionalidad, el civismo y la confraternidad de sus vecinos,

para lograr el creciente progreso y la indisoluble unidad del cantón.

Atender los problemas que enfrenta el Gobierno Autónomo Descentralizado

Municipal del Cantón Vinces en lo social, político y económico, por medio de la

integración y la participación ciudadana.

4.10 Monto de recursos examinados

Tabla 11 Monto de recursos examinados

N° DETALLE MONTO

1 Gastos en Maquinaria y Equipo $28642,02

2 Gastos en Vehículos $15816,20

3 Gastos Repuestos y Accesorios 121780,16

TOTAL $166238.38

Tabla 12 Simbología

Archivo permanente AP

Memorando de planificación preliminar MP

Simbología y siglas SS

Índice y Hoja de Marcas. HM

Archivo corriente AC

Análisis FODA AF

Hoja de Hallazgos HA

Informe de Auditoría I

67

Tabla 13 Marcas de auditoria

MARCAS SIGNIFICADO

* Notas Aclaratorias

∑ Sumaria

√ Revisado o Verificado

& Hallazgo

Ø Incumplimiento de la normativa y reglamentos

ʘ No reúne requisitos

Ο No existe documentación

¢ Expedientes desactualizados

~ Falta proceso

Ω Sustentado con evidencia

¥ Datos incompletos

68

PLANIFICACION

PRELIMINAR

69

4.11 Cronograma de actividades

Tabla 14 Cronograma de Actividades

CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES

EXAMEN ESPECIAL AL EQUIPO CAMINERO

ACTIVIDAD MESES

ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO

Planificación Preliminar x x

Planificación Especifica x x

Ejecución x x

Comunicación de Resultados x x

4.12 Planificación preliminar

Tabla 15 Planificación preliminar

1. Obtener informacion general de la entidad y las principales actividades del equipo caminero

2. Determinar la estrategia a seguir en el trabajo,según informacion obtenida

Nº Procedimientos REF. P/T Elab. Por Fecha

1

AC/PT J.Q 11/01/2016

2

AC/PT J.Q 11/01/2016

3

AC/PT J.Q 18/01/2016

4

AC/PT J.Q 25/01/2016

5

AC/´PT J.Q 08/02/2016

7 Realice la hoja de marcas y la simbología y siglas

AC/PT J.Q 22/02/2016

8 Efectué un análisis FODA

AC/PT J.Q 25/02/2016

Objetivos:

Entidad: Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal del Cantón Vinces

Programa de trabajo: “Planificación preliminar”

Periodo: 1 de enero al 31 de diciembre del 2015

Fecha: 29/02/2016

Obtener información general de la entidad y las principales actividades del equipo caminero

Determinar la estrategia a seguir en el trabajo, según la información obtenida

Revisado por: M.Y

Visite las instalaciones del GAD de Vinces con el fin de obtener información general sobre

el área a examinar

Solicite la nómina del personal que trabaja en el área de obras publica

Solicite Leyes, reglamentos, decretos, acuerdos y otros documentos relacionados con el

funcionamiento de la entidad en general y del área específica a examinar

Notifique del examen especial a la máxima autoridad y funcionarios principales

Requerí información sobre la estructura organizacional como la misión, visión y objetivos

generales y específicos de la empresa a auditar.

Elaborador Por: J.Q

70

4.13 Análisis FODA

Tabla 16 Análisis FODA

No FORTALEZAS DEBILIDADES OPORTUNIDADES AMENAZAS

1

Se analiza con criterio la

realizacion de trabajos

Falta de organización en el

despacho de solicitudes de

la comunidad

Por acuerdo mutuo entre

municipalidades se

imtercambia productos

como la arena, con la cual

se reciben bienes que se

necesiten en los trabajos

No hay una completa

seguridad en el patio de

almacenamiento donde se

encuentran las maquinaria y

equipos

2

La entidad cuenta con los

empleados necesarios para

el manejo de los equpos y

maquinarias

Las maquinarias son

forzadas a trabajar sin el

debido mantenimento y

cambio de accesorios que

provocan el daño de las

mismas

Se tiene contrato firmado

con una entidad que brinda

credito en la adquisicion de

utencilios, accesorios y

repuestos nnecesarios para

realizar los trabajos

No se cuenta con una cama

para el transporte de la

maquinaria pesada, lo que

obliga a incurrir altos costos

de transporte

3

Los vehiculos cuentan con

rastreo satelital

Las maquinarias se

encuentran almacenadas en

un sitio que no cuenta con

camaras de vigilacia, lo que

constituye riesgo de daño.

Las maquinarias prestan

servicio en otros cantones

gracias al salvoconducto

que se presenta para poder

movilizarlas

4

Responden adecuadmente

a las solicitudes una vez

que se procesa el tramite y

se comunica al responsable

del trabajo.

Existe negligencia al

momento de responder a

las solicitudes, los tramites

demoran en cumplirse

Se cumple con las

solicitudes enviando las

maquinarias a tiempo

5

El equipo caminero cuenta

con unidades sin tareas

asignadas y no cumple en

responder los trabajos

realizados

INTERNA EXTERNA

GOBIERNO AUTONO DESCENTRALIZADO DEL CANTON VINCES

ANALISIS FODA

71

PLANIFICACION

ESPECÍFICA

72

4.14 Planificación Específica

Tabla 17 Planificación Específica


2. Determinar la estrategia a seguir en el trabajo,según informacion obtenida

3


1 AC/PT J.Q 01/03/2016

2 AC/PT J.Q 14/03/2016

3 AC/PT J.Q 21/03/2016

4 AC/PT J.Q 04/03/2016

Determinar qué tipo de pruebas aplican a los procedimientos

Conocer detalles de los puntos hacer auditados


Programa de trabajo: “Planificación específica”

Periodo: 1 de enero al 31 de diciembre del 2015

Objetivos:

Evaluación del control interno institucional

Fecha: 29/04/2016Revisado por: M.Y

Análisis por componente

Evaluación de control interno

Elaboración de matrices de riesgo

Diseño de programas de trabajo

Elaborador Por: J.Q

73

4.15 Cuestionario preliminar del control interno

Tabla 18 Cuestionario preliminar del Control Interno

GAD MUNICIPAL DEL CANTÓN VINCES

EXAMEN ESPECIAL

OBRAS PÚBLICAS - EQUIPO CAMINERO

MATRIX DE CALIFICACIÓN DE NIVEL DE CONFIANZA Y RIESGO

EVALUACIÓN DE RIESGO INHERENTE

N° COMPONENTES: UTILIZACIÓN, MANTENIMIENTO Y

CONTROL

P

T

CT

SUMAN: 4

7

SI NO 31

1 NCI 406-01unidad de administración de bienes 9 8

1.1 ¿La entidad cuenta con una Unidad encargada de la

Administración de bienes?

1 si 1

1.2 ¿Se han establecido y difundido políticas generales para todo el

personal de la Entidad, en cuanto a que conozcan sus

responsabilidades en la conservación y buen uso de los bienes

entregados para el cumplimiento de sus funciones?

1 si 1

1.3 ¿Se incluyen controles (claves) en los procesos para la

administración de los vehículos y equipo caminero?

1 no 1

1.4 ¿La administración estableció controles internos que garanticen

el buen uso de los vehículos oficiales (Reglamentación

Interna)?

1 si 1

1.5 ¿Los vehículos de la entidad son destinados exclusivamente

para uso oficial, en días y horas laborables?

1 si 1

1.6 ¿Se verifica permanentemente que los vehículos estén

destinados exclusivamente para el desempeño de funciones

públicas, en los días y horas laborables?

1 si 1

1.7 ¿Se estableció controles internos que garanticen el buen uso de

los vehículos, su cuidado y conservación?

1 si 1

1.8 ¿La utilización de los vehículos oficiales durante o fuera de los

días y horas laborables, es autorizada por el nivel superior?

1 si 1

1.9 ¿Se elaboran actas de entrega recepción para el custodio del

vehículo?

1 si 1

2 NCI 406-09 Control de vehículos oficiales 2

3

SI NO 18

2.1 ¿El guardián de los lugares asignados para guardar los

vehículos y equipo caminero, lleva un libro en cual registre la

firma de cada conductor al momento de guardarlo?

1 si 0

2.2 ¿Se lleva un registro de novedades y accidentes? 1 no 0

2.3 ¿Se lleva un informe diario de la movilización de cada

vehículo?

1 si 1

2.4 ¿Se lleva un inventario de vehículos y equipo caminero? 1 si 1

2.5 ¿Las unidades responsables de la administración de los

vehículos, llevan un registro diario de la movilización de cada

vehículo, incluido: ¿fecha, motivo de la movilización, hora de

salida, hora de regreso, nombre del chofer que lo conduce y

actividad cumplida?

1 si 1

2.6 ¿La orden de movilización se emite en formularios pre 1 si 0

74

impresos y pre numerados?

2.7 ¿Los vehículos oficiales cuentan con la respectiva orden de

movilización actualizada?

1 si 1

2.8 ¿La orden de movilización tiene una vigencia no mayor de

cinco días laborables?

1 si 1

2.9 ¿Se verifica periódicamente que los vehículos que cuentan con

órdenes de movilización para atender casos de emergencias,

cumplan su objetivo?

1 si 1

2.10 ¿La máxima autoridad emite salvoconductos por períodos

superiores a cinco días o con carácter de indefinidos?

1 si 0

2.11 ¿Las personas que tienen a cargo la conducción de los

vehículos oficiales guardan las unidades, en los sitios

destinados por las propias entidades luego de concluida la

jornada de trabajo?

1 si 0

2.12 ¿Se verifica permanentemente que ningún funcionario que

resida habitualmente en el lugar donde ejerza sus funciones, no

utilice los vehículos de la entidad el último día laborable de la

semana?

1 si 1

2.13 Se guardan las unidades en los sitios destinados por la entidad. 1 si 1

2.14 ¿Las personas que tienen a su cargo el manejo de vehículos son

responsables del cuidado y conservación del mismo. ?

1 si 1

2.15 ¿Los vehículos llevan placas oficiales y el logotipo que

identifique a la institución?

1 si 1

2.16 ¿Los vehículos se encuentran matriculados hasta la fecha

vigente y durante el período de examen?

1 no 0

2.17 ¿Los vehículos poseen el SOAT actualizado? 1 no 0

2.18 ¿La maquinaria pesada o equipo caminero poseen la matrícula

vigente otorgada por MTOP? Según Regulación del Ministerio

1 no 0

2.19 ¿Realizan acta de entrega recepción cuando por más de 30 días

se asigna el vehículo a otro chofer?

1 si 1

2.20 ¿Recibe el vehículo el empleado designado para la recepción y

revisa si lo entregan en perfectas condiciones con sus partes y

accesorios completos?

1 si 1

2.21 ¿Cuentan los vehículos con seguros contra accidente, robo, o

riesgo contra terceros?

1 no 1

2.22 ¿Los vehículos y equipo caminero de la entidad, son

conducidos por choferes profesionales?

1 si 1

2.23 ¿La máxima autoridad de la entidad dispuso la observancia

permanente de los procedimientos administrativos para el

control de los vehículos de la entidad establecidos en el

Reglamento General Sustitutivo para el Manejo y

Administración de Bienes del Sector Público y las emitidas por

la CGE?

1 si 1

3 NCI 406-13 Mantenimiento de bienes de larga duración 1

5

SI NO 5

3.1 ¿Existe un área encargada del mantenimiento de maquinarías y

vehículos?

1 si 1

3.2 ¿El área de taller y mantenimiento de la entidad opera bajo

condiciones óptimas?

1 no 1

75

3.3 ¿El personal de mantenimiento se encuentra especializado y es

el suficiente para realizar las labores?

1 no 0

3.4 ¿Existen suficientes herramientas y equipos para desarrollarlas

funciones en el área?

1 no 0

3.5 ¿Con el fin de conservar en estado óptimo de funcionamiento y

prolongar su vida útil, se realizan mantenimientos preventivos y

correctivos a los vehículos y equipo caminero?

1 no 0

3.6 ¿Eláreademantenimientoelaboraprocedimientosquepermitanimp

lantarlosprogramas de mantenimiento de los vehículos y equipo

caminero?

1 no 0

3.7 ¿Los vehículos y equipo caminero que posee la entidad se

encuentran en estado óptimo de funcionamiento?

1 no 0

3.8 ¿Se diseña y ejecuta programas de mantenimiento preventivo

de los vehículos y equipo caminero?

1 no 0

3.9 ¿Se diseña y ejecuta programas de mantenimiento correctivo de

los vehículos y equipo caminero?

1 no 0

3.10 ¿Existen controles sobre la eficiencia de los programas de

mantenimiento preventivo y correctivo de los vehículos y

equipo caminero?

1 no 0

3.11 ¿La entidad contrata a terceros para atender necesidades de

mantenimiento de vehículos y equipo caminero?

1 si 1

3.12 ¿Dichas contrataciones son justificadas y fundamentadas por el

responsable de la dependencia que solicita el servicio?

1 si 1

3.13 ¿Se elaboran fichas o formularios en el que consten los datos de

las reparaciones de los vehículos y equipo caminero?

1 si 1

3.14 ¿Se elaboran actas de entrega recepción al momento de recibir

el vehículo o equipo caminero en el taller?

1 no 0

3.15 ¿El conductor del vehículo o maquinaria realiza chequeos

frecuentes con respecto al nivel de agua, aceite, presión y

estado de los neumáticos y la parte eléctrica y mecánica?

1 si 1

CALIFICACIÓN TOTAL: CT= 31

PONDERACIÓN TOTAL: PT= 47

NIVEL DE CONFIANZA: NC= CT/PT x 100 = (31/47)*100 = 65,96 NC= 66%

NIVEL DE RIESGO INHERENTE: RI= 100% - NC% RI= 34%

NIVEL DE RIESGO DE CONTROL: RC= CT*PT/100 =(31*47)

/100 = 14,57

RC= 15%

Moderado

76

4.16 Análisis del riesgo

Nivel de confianza

Tabla 19 Nivel de Confianza

NIVEL DE CONFIANZA

BAJO MODERADO ALTO

15%-50% 51%-75% 76%-95%

85%-50% 49%-25% 24%-5%

ALTO MODERADO BAJO

NIVEL DE RIESGO (100-NC)

Unidad de administración de bienes

Tabla 20 Unidad de administración de bienes

Interpretación

El 88.89% del nivel de confianza relacionado con la unidad y administración de bienes

es alto, nos muestra que se ha cumplido con buenos controles que garantizan la correcta

administración de bienes, mientras que existe un 11.11% nivel de riesgo inherente que nos

advierte que existe un descuido en el uso, cuidado y mantenimiento de ciertas unidades pero

en todo caso es bajo. Por lo tanto existe cierto descuido al aplicar controles claves al

momento de utilizarlas.

NCI 406-01unidad de administración de bienes

CT 8 RIESGO ENFOQUE

PT 9

NC 89% ALTO

RI 11% BAJO CUMPLIMIENTO

77

Tabla 21 Control de vehículos oficiales

Interpretación

El 78% del nivel de confianza relacionado con el Control de vehículos oficiales es

alto, nos muestra que se ha cumplido con una parte de los controles respectivos, mientras que

existe un 22% nivel de riesgo inherente que nos advierte que existe un descuido en los

controles de los vehículos y maquinarias.

Tabla 22 Mantenimiento de bienes de larga duración

NCI 406-13 Mantenimiento de bienes de larga duración

CT 5 RIESGO ENFOQUE

PT 15

NC 33% BAJO

RI 67% ALTO SUSTANTIVO

Interpretación

El 33% del nivel de confianza relacionado con el mantenimiento de los bienes de larga

duración es bajo, por lo que nos muestra que existe un riesgo inherente alto del 67% que

advierte que la negligencia en el mantenimiento de las unidades.

NCI 406-09 Control de vehículos oficiales

CT 18 RIESGO ENFOQUE

PT 23

NC 78% ALTO

RI 22% MODERADO MIXTO-DOBLE PROPÓSITO

78

EJECUCCION

79

Tabla 23 Ejecución del examen especial – área control interno

Tabla 24 Calificación de cuestionario de control interno

ESCALA CALIFICACION

0-2= Insuficiente Inaceptable

3-4=Inferior a lo normal Deficiente

5-6 =Normal Satisfactorio

7-8=Superior a lo normal Muy bueno

9-10= Optimo Excelente



1 AC/PT J.Q 16/05/2016

2 AC/PT J.Q 30/05/2016

3AC/PT J.Q 13/06/2016

4 AC/PT J.Q 20/06/2016

5

6

AC/PT J.Q 27/06/2016

7AC/PT J.Q 30/06/2016

Realice el cuestionario de control interno y evalué cada

componente del COSO

Determinar la matriz de riesgo y nivel de confianza

Desarrolle los hallazgos de auditoria

Aplicación de procedimientos, técnicas pruebas

y obtención de evidencia

Solicitar toda la información pertinente a fin de detectar los

Aplicar los programas de trabajo

Diseñar y organizar los papeles de trabajo

Elaborador Por: J.QFecha: 30/06/2016

Revisado por: M.Y


Programa de trabajo: “Ejecución”

Periodo: 1 de enero al diciembre del 2015

Objetivos:

Practicar las pruebas de auditoría utilizando técnicas y procedimientos

para encontrar las evidencias de auditoría que sustentarán el informe

80

4.17 Cuestionario de control interno

Tabla 25 Evaluación del control interno-Componente Ambiente de Control

SI NO Calif SI NO Calif SI NO Calif

Subcomponente

1 ¿Hay interés por parte de la administración en

los valores de integridad y ética de los

funcionarios?

X 8 X 8 X 8

2 ¿La entidad cuenta con un código de ética? X 10 X 10 X 10

3 ¿Se encargan de comunicar al personal el código

de ética a través de charlas o talleres? X 7 X 7 X 7

Se difunde de forma

escrita pero no se

explica al personal

4 ¿Los altos funcionarios predican con el ejemplo

sobre el comportamiento ético?X 9 X 8 X 9

5 ¿Se aplica sanciones para tratar de reducir o

eliminar que el personal se involucre en

prácticas ilegales poco éticas o fraudulentas?

X 8 X 7 X 8

1 ¿Existen políticas y procedimientos apropiados

para el manejo del equipo caminero?X 10 X 10 X 10

2 ¿El desempeño del personal es evaluado

periódicamente?X 7 X 7 X 7

3 ¿Se toma en cuenta la antigüedad y capacidad

de trabajo del personal para delegar autoridad y

responsabilidad?

X 8 X 8 X 7

4 ¿Los cargos altos de la entidad sin cubiertos por

personal con experiencia, capacidad e integridad

profesional?

X 9 X 9 X 9

Estructura Organizacional

1¿La estructura organizacional es adecuada para

el tamaño y las actividades de sus operaciones? X 7 X 7 X 7

2 ¿Los procesos y los procedimientos están

orientados al cumplimiento de los objetivos?X 8 X 8 X 8

3 ¿El organigrama estructural define de forma clara

las líneas de autoridad y responsabilidad?X 8 X 9 X 9

4 ¿Los empleados cuentan con experiencia y son

los idóneos para realizar sus funciones?X 7 X 7 X 6

5 ¿La entidad define su estructura organizacional

en base a procedimientos de control?X 8 X 8 X 8

1 ¿Las políticas y los procedimientos en

clasificación, reclutamiento y selección de

personal son adecuadas? X 8 X 8 X 8

2 ¿Se realiza evaluación de desempeño al

personal? X 3 X 3 X 2

No se realiza evaluacion

de desempeño de

personal &

3 ¿Los programas de capacitación están

fundamentados en las necesidades detectadas

principalmente por los resultados de la

evaluación del desempeño?

X 3 X 3 X 3

17 0 128 17 0 127 17 0 126

El personal no es

capaciatdo de forma

adecuada &

Ambiente de Control

Integridad y Valores

Autoridad y responsabilidad.

Politicas de personal

Total ( ∑ ) =

N° Concepto

Respuestas

ObservacionesAreas examinadas

Dir. de O. Públicas Dir administrativoGuardalmacén

Cuestionario de Control Interno

Entidad: Municipio de Vinces Componente: Actividades de control

Area Examinada: Naturaleza del trabajo: Examen especial

Periodo: 2015 Registro: No. 1

81

Formula:

NC = Calificación total/Ponderación total

NC = 381/510

NC = 75%

NR = 100% – NC

NR = 100-75

NR = 25%

Tabla 26 Nivel de Confianza y Riego- Ambiente de Control

NIVEL DE CONFIANZA

BAJO MODERADO ALTO

15%-50% 51%-75% 76%-95%

85%-50% 49%-25% 24%-5%

ALTO MODERADO BAJO


Tabla 27 Resultados del nivel de Confianza y Riesgo-Ambiente de Control

Componente Ambiente de Control

CT 381 Riesgo

PT 510

NC 75% Moderado

RI 25% Bajo

Análisis

Al analizar el ambiente de control en términos generales se logró evidenciar que no

se realiza una evaluación de desempeño al personal que permitan evaluar su

rendimiento o productividad en el puesto de trabajo y en base a estos resultados

identificar sus necesidades de capacitación, se obtiene una confianza moderada del

75% y un riesgo bajo 25% lo que es favorable ya que según la perspectiva del

control interno el ambiente de control es el componente base de todo sistema de

control interno.

82

ECI-ER

Tabla 28 Evaluación del control interno-Componente Evaluación de Riesgo

Componente: Evaluación de riesgo

Naturaleza del trabajo: Examen especial

SI NO calif SI NO calif SI NO calif

1¿La entidad ha identifucado sus

riesgos internos y externos?X 7 X 7 X 7

2 ¿Se entrega de manera oportuna

información detallada sobre los

activos de larga duración al área

financiera.?

X 9 X 8 X 8

3¿Se analizan los riesgos y se

toman medidas para mitigarlos?X 6 X 4 X 4

No se analizan los

riesgos y no se toma

medidas para poder

mitigarlos &

4 ¿Se examina el impacto y la

valoracion de los riesgos del

equipo caminero?

X 4 X 4 X 4

Total ( ∑ ) = 4 0 26 4 0 23 4 0 23


Entidad: Municipio de Vinces

Area Examinada: Departamento Financiero


Observaciones

Subcomponente

Evaluación de Riesgo

No hay informacion

sobre el impacto y la

valorizacion de riesgo &

N° Concepto

Respuestas

Areas examinadas

Dir de O.Publicas Dir administrativoGuardalmacén

Elaborado por: M.Y Fecha: 01/06/16

Revisado por: J.Q Fecha:17/06/16

83

Determinación del componente de Evaluación de Riesgo

Formula:


NC = 72/120

NC = 60%

NR = 100% – NC

NR = 100-60%

NR = 40%

Tabla 29 Nivel de Confianza y Riego- Evaluación de Riesgo

NIVEL DE CONFIANZA

BAJO MODERADO ALTO

15%-50% 51%-75% 76%-95%

85%-50% 49%-25% 24%-5%

ALTO MODERADO BAJO


Tabla 30 Resultados del nivel de Confianza y Riesgo-Evaluación de Riesgo

Componente Evaluación de Riesgo

CT 72 Riesgo

PT 120

NC 60% Moderado

RI 40% Moderado

Al analizar este componente de evaluación de riesgo se determinó que existe un

nivel de confianza moderado del 58% y un nivel de riesgo moderado del 42% lo

que indica la falta de acciones por parte de la entidad para mitigar sus riesgos y no

se ha implementado métodos ni técnicas que puedan disminuir el impacto de los

riesgos en el caso de que ocurran.

84

ECI-ER

Tabla 31 Evaluación del control interno-Componente-Actividades de Control

SI NO calf SI NO calf SI NO calf

1 ¿Supervisa la administración las

actividades y los registros del

equipo caminero?

x 9 x 8 x 8

2 ¿Los informes realizados sobre

los trabajos finalizados ayudan en

la toma de decisiones?x 8 x 8 x 8

3 ¿Se realizan constataciones

físicas del equipo caminero?x 7

x7 x 7

4 ¿Se evalúa de forma periodica el

desempeño del área del equipo

en relacion de los objetivos

establecidos?

x 3 x 2 x 3

No se evalúa el desempeño

del área del equipo caminero

en cuanto al cumplimiento de

sus objetivos &

5 ¿Se elaboran hojas de vida útil

que contengan toda la información

de la maquinaria y vehículos?x 7 x 6 x 7

5 0 34 5 0 31 5 0 33

Observaciones

Subcomponente

Actividades de control

Total ( ∑ ) =

N° Concepto

Respuestas

Areas examinadas

Dir Financiero Dir de obras públicasGuardalmacén



Entidad: Municipio de Vinces Componente: Actividades de control

Area Examinada: Control Interno Naturaleza del trabajo: Examen especial



85

Determinación del componente de Actividades de Control

Formula:


NC = 98/150

NC = 65%

NR = 100% – NC

NR = 100-65

NR = 35%

Criterio:

Tabla 32 Nivel de Confianza y Riego- Ambiente de Control

NIVEL DE CONFIANZA

BAJO MODERADO ALTO

15%-50% 51%-75% 76%-95%

85%-50% 49%-25% 24%-5%

ALTO MODERADO BAJO



Componente Actividades de Control

CT 98 Riesgo

PT 150

NC 65% Moderado

RI 35% Moderado

Análisis

El resultado de este componte es de una confianza l moderada de 65% y un riesgo

bajo del 35% lo que evidencia que no se han desarrollado actividades de control

eficaces de acuerdo con la identificación de riesgos que garanticen las medidas

necesarias para hacer frente a los riesgos que amenazan la consecución de los

objetivos y permitan tener mejores controles.

86

ECI-IC

Tabla 34 Evaluación del control interno-Componente-Información y Comunicación

SI NO calif SI NO calif SI NO calif

1 ¿Se comunica la información de

un determinado proceso de

manera pertinente y en el tiempo

indicado?x 9 x 8 x 7

2 ¿El flujo de información circula en

sentido horizontal, ascendente y

descendente ?

x 8 x 8 x 8

3 ¿Las líneas de comunicación e

información establecidas permiten

recibir retroalimentación del

personal respecto del avance del

programa de trabajo, las metas y

los objetivos?

x 7 x 7 x 6

4 ¿Se efectúan reportes para

brindar información a los distintos

funcionarios del municipio?

x 7 x 7 x 7

¿Se entrega información como

políticas, reglamentos a los

trabajadores? x 7 x 7 x 7

Total ( ∑ ) = 5 0 38 5 0 37 5 0 35



Entidad: Municipio de Vinces Componente: Información y comicación

Area Examinada: Control interno Naturaleza del trabajo: Examen especial

Observaciones

Subcomponente

Información y comunicación

5

N° Concepto

Respuestas

Areas examinadas

Dir. de O . Públicas Dir administrativoGuardalmacén



87

Determinación del componente de Información y Comunicación

Formula:


NC = 110/150

NC = 73%

NR = 100% – NC

NR = 100-57

NR = 27%

Criterio:

Tabla 35 Nivel de Confianza y Riego- Información y Comunicación

NIVEL DE CONFIANZA

BAJO MODERADO ALTO

15%-50% 51%-75% 76%-95%

85%-50% 49%-25% 24%-5%

ALTO MODERADO BAJO



Componente Información y Comunicación

CT 110 Riesgo

PT 150

NC 73% Moderado

RI 27% Bajo

Análisis

El resultado de este componente de información y comunicación es moderado 73%

con una confianza que indica que existe una buena comunicación entre los altos

funcionarios y trabajadores y un nivel de riesgo bajo de 27% debido a que la

retroalimentación por parte del personal no permite evidenciar el cumplimento de

los objetivos

88

Tabla 37 Evaluación del control interno-Supervisión y Monitoreo

SI NO Calf SI NO Calf SI NO Calf

1 ¿Se verifica que el personal este

cumpliendo con el reglamento

interno del equipo caminero?

x 8 x 8 x 6

2 ¿Se efectúa un seguimiento

adecuado del equipo caminero?x 8 x 7 x 7

3 ¿Se verifica que las maquinarias y

equipos cuenten con la seguridad

adecuada en el garaje municipal?

x 7 x 7 x 6

4 ¿Se comunica al jefe inmediato

sobre las irregularidades o errores

en el control interno?

x 8 x 8 x 7

5 ¿Se supervisa al personal en las

actividades asignadas al momento

de realizarlas?

x 7 x 7 x 7

5 0 38 5 0 37 5 0 33Total ( ∑ ) =

Observaciones

Subcomponente

SUPERVISIÓN Y MONITOREO

N° Concepto

Respuestas

Areas examinadas

Dir de O . Públicas Dir administrativo Guardalmacén


Entidad: Municipio de Vinces Componente: Supervisión y monitoreo

Area Examinada: Control interno Naturaleza del trabajo: Examen especial


ECI-SM



89

Determinación del componente de Monitoreo y Comunicación

Formula:


NC = 108/150

NC = 72%

NR = 100% – NC

NR = 100-72%

NR = 28%

Criterio:

Tabla 38 Nivel de Confianza y Riego- Información y Comunicación

NIVEL DE CONFIANZA

BAJO MODERADO ALTO

15%-50% 51%-75% 76%-95%

85%-50% 49%-25% 24%-5%

ALTO MODERADO BAJO



Componente Monitoreo y Comunicación

CT 108 Riesgo

PT 150

NC 72% Moderado

RI 28% Bajo

Análisis

El resultado de este componente supervisión y comunicación determina una

confianza moderada del 72% y un riesgo bajo del 28% debido a que las actividades

de control no corrigen todas las deficiencias en los controles.

90

Análisis

Luego de realizar el cuestionario de control interno de coso I, se pudo verificar que en el área de obras

públicas del equipo caminero no se realizan las pruebas de desempeño.

En el segundo componente que es la evaluación de riesgo, se evidencio carencia de controles adecuados

para mitigar los riesgos, y su falta de valoración e impacto en el caso de que ocurran.

En el tercer componente se verifico que no implementaron indicadores de gestión que permitan evaluar el

cumplimento de los objetivos. Y no se elaboraron la hoja de vida útil que contenga toda la información de

la maquinaria y equipo como: su historial, movimiento, novedades, valor residual, daños, reparaciones,

custodio, y baja, que permita la toma de decisiones.

En el cuarto componente se evidencio que se necesita mejorar la retroalimentación entre el personal pues

perjudica el cumplimiento de los objetivos.

En el quinto componente se evidencio la necesidad de una mejor supervisión para que mejoren los

controles en el parque automotor, de esta manera evitar el daño a los bienes donde se encuentran

almacenadas y los trabajadores no son supervisados todo el tiempo además no todos los errores son

notificados.

4.18 Resumen

Componente Confianza Riesgo

Ambiente de Control 75% 25%

Evaluación del Riesgo 60% 40%

Actividades de Control 65% 35%

Información y Comunicación 73% 27%

Supervisión y Monitoreo 72% 28%

Total 69% 31%

Figura 15 Resumen control interno

69%

31%

CONTROL INTERNO

Nivel de Confianza

Nivel de Riesgo

91

4.19 Hojas de hallazgo

Tabla 41 Hoja de hallazgo 2

No REF. P/T CONDICION CRITERIO CAUSA EFECTO

De acuerdo a la función o

tarea que realiza el

personal no se puede

evaluar su rendimiento o

productividad

No se pude identificar si el

personal necesita

capacitación

M.Y FECHA: 29/06/2016

J.Q FECHA: 30/06/2016

GOBIERNO AUTONOMO DESCENTRALIZADO DE VINCES

DEL CONTROL INTERNO

DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015

407-04 Evaluación del desempeño

La máxima autoridad de la entidad en

coordinación con la Unidad de

Administración de Talento Humano,

emitirán y difundirán las políticas y

procedimientos para la evaluación

del desempeño, en función de los

cuales se evaluará periódicamente al

personal de la institución. Las

políticas, procedimientos, así como

la periodicidad del proceso de

evaluación de desempeño, se

formularán tomando en

consideración la normativa emitida

por el órgano rector del sistema.

ELABORADO POR:

REVISADO POR:

2 ECI-ACEl desempeño del

personal no es evaluado

El Director de Obras

Publicas no ha establecido

políticas y evaluación de

desempeño


1 ECI-ACEl personal no está

capacitado

407-06 Capacitación y entrenamiento

continuo Los directivos de la

entidad promoverán en forma

constante y progresiva la

capacitación, entrenamiento y

desarrollo profesional de las

servidoras y servidores en todos los

niveles de la entidad, a fin de

actualizar sus conocimientos,

obtener un mayor rendimiento y

elevar la calidad de su trabajo.

El alcalde junto con la

directora de talento humano

no dispusieron cursos de

capacitación

El trabajo del personal podría

incurrir en retrasos y errores

MY FECHA 29/06/2106

JQ FECHA 30/06/2026

ELABORADO POR:

REVISADO POR:


DEL CONTROL INTERNO



92




3 ECI-ER

El área de obras públicas-

equipo caminero no cuenta

con un plan de valoración y

mitigación de riesgo

300-02 Plan de mitigación de riesgos

Los directivos de las entidades del

sector público y las personas

jurídicas de derecho privado que

dispongan de recursos públicos,

realizarán el plan de mitigación de

riesgos desarrollando y

documentando una estrategia clara,

organizada e interactiva para

identificar y valorar los riesgos que

puedan impactar en la entidad

impidiendo el logro de sus objetivos.

Los directivos de la entidad

no realizaron e plan de

mitigación de riesgos

Impedir el logro de sus

objetivo y afectarlo

económicamenteo

MY FECHA 29/06/2106

JQ FECHA 30/06/2026

ELABORADO POR:

REVISADO POR:


DEL CONTROL INTERNO



4 ECI-ER

La entidad no cuenta con

información sobre la

valoración y el impacto de los

riesgos

300-03 Valoración de los riesgos La

valoración del riesgo estará ligada a

obtener la suficiente información

acerca de las situaciones de riesgo

para estimar su probabilidad de

ocurrencia, este análisis le permitirá a

las servidoras y servidores

reflexionar sobre cómo los riesgos

pueden afectar el logro de sus

objetivos, realizando un estudio

detallado de los temas puntuales

sobre riesgos que se hayan decidido

evaluar.

La máxima autoridad no

estableció técnicas de

valoración y datos de

eventos observados

Afectar el logro de los

objetivo

MY FECHA 29/06/2106

JQ FECHA 30/06/2026

ELABORADO POR:

REVISADO POR:


DEL CONTROL INTERNO


93



5 ECI-ACNo se establecieron los

indicadores de gestión

200-02 Administración estratégica.

Para disponer de recursos públicos

se usara el sistema de planificación y

también el uso de indicadores de

gestión para así cumplir con los

fines y objetivos institucionales. Se

debe cumplir con los planes en

función de los recursos asignados.

El Director de Obras Publicas

incumplió y no se preocupó

de tan importante facto

No se puede evaluar el

cumplimiento de los fines,

objetivos y la eficiencia de la

gestión institucional.

MY FECHA 29/06/2106

JQ FECHA 30/06/2026

ELABORADO POR:

REVISADO POR:


DEL CONTROL INTERNO


94

COMUNICACIÓN

DE

RESULTADOS

95

Informe

4.5.1 Presentación y aprobación del informe

Economista

Cristian Villasagua

Alcalde

Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal del Cantón Vinces

Hemos practicado un examen especial de auditoria al GAD del cantón Vinces, para el

período comprendido entre el 1 de enero de 2015 y el 31 de diciembre de 2015”, la cual cubre

la siguiente temática: el examen del balance general y los correspondientes estados de

resultados, la evaluación del cumplimiento de las leyes y regulaciones que la afecta; y el

grado de eficiencia y efectividad en el manejo de sus programas y actividades evaluado con

los indicadores de desempeño.

La administración es responsable de la preparación, integridad y presentación razonable de

los estados financieros; de mantener una estructura efectiva control interno para el logro de

los objetivos del ente público; del cumplimiento de las leyes y regulaciones que afectan a la

compañía; y del establecimiento de los objetivos, metas y programas, así como de las

estrategias para la conducción ordenada y eficiente del negocio

Nuestras obligaciones son las de expresar conclusiones sobre cada uno de los temas del

examen especial con base en los procedimientos que hemos considerado necesarios para la

obtención de evidencia suficientemente apropiada, con el propósito de obtener una seguridad

razonable en las conclusiones y recomendaciones.

Dadas las limitaciones inherentes de cualquier estructura de control interno, pueden ocurrir

errores o irregularidades y no ser detectados; también las proyecciones de cualquier

evaluación del control interno se puedan tornar inadecuadas por los cambios en sus

elementos.

96

Realizamos un examen especial de acuerdo con las normas internacionales de

auditoría aplicable a la auditoría de control interno, a la auditoría sobre el cumplimiento de

leyes y a la auditoría de gestión.

Esas normas requieren que la auditoría se planifique y se ejecute de tal manera que se

obtenga una seguridad razonable en cuanto a si los estados financieros están exentos de

errores importantes en su contenido; si la estructura del control interno ha sido diseñada

adecuadamente y opera de manera efectiva; si se han cumplido con las principales leyes y

regulaciones que le son aplicables; y si es confiable la información que sirvió de base para el

cálculo de los indicadores de desempeño en la evaluación de los resultados de la

administración.

En nuestra opinión con base en nuestros procedimientos de trabajo y con la evidencia

obtenida, concluimos que en la parte financieras se puede demostrar que se presenta

razonablemente la situación financiera de la Municipalidad por el periodo comprendido

1 de enero del 2015 al 31 de diciembre de 2015.

Con base en nuestros procedimientos de trabajo y con la evidencia obtenida, concluimos que

la entidad auditada no cuenta con una bodega amplia ni con la seguridad adecuada, en cuanto

a la retroexcavadora no se la usa de forma correcta y no cuenta con la custodia necesaria por

parte de la entidad, también se pudo observar que los controles son deficientes y no existe un

plan de mantenimiento preventivo y correctivo para el equipo caminero.

En relación al cumplimiento de sus políticas y leyes encontramos la entidad cumple en forma

básica con las disposiciones legales vigentes para atender los bienes de administración

97

Las principales condiciones reportables que se detallan a continuación, se encuentran

descritas en los comentarios y recomendaciones, por lo que de conformidad con dichas

normas comunico a usted los resultados.

Vinces 13 de septiembre de 2015

Maricarmen Yela

Atentamente

98

4.20 Resultado del examen

Conservación de las maquinarias y equipos

Los vehículos y maquinarias se encuentran guardados en el espacio donde se

encuentra el agua potable el cual no cumple las medidas de seguridad y no reúne las

condiciones adecuadas para protegerlos, manteniendo a la intemperie y sometiéndoles a las

inclemencias del tiempo. Esta situación se originó debido a la falta de gestiones de los

directivos incumpliendo la norma NCI-406-4 Almacenamiento y distribución que dice: Los

ambientes asignados para el funcionamiento de los almacenes o bodegas, estarán

adecuadamente ubicados, contarán con instalaciones seguras y tendrán el espacio físico

necesario.

Conclusión

El Director de obras públicas no coordino con el Director Financiero acerca de la

implementación de un área adecuada para el almacenamiento y conservación de vehículos y

maquinarias.

Recomendaciones

Al Director de Obras Públicas y Director Financiero

Implementar el ambiente físico de la bodega que cumpla las medidas de seguridad y asignar

un lugar adecuado para los vehículos con el fin de protegerlos y asegurar su conservación.

99

Uso del equipo caminero

Se verifico que la retroexcavadora al término de la jornada laboral no es guardada en

el patio de garaje municipal ya que la que la entidad no cuenta con un cabezal ni cama baja

dentro del equipo caminero. Debido al gasto que representa el traslado de la retroexcavadora

al término de la jornada se queda en el lugar donde realiza los trabajos. Esta situación se

originó debido a las faltas de acciones del Director de Director Administrativo, inobservando

la NCI 406-8 Uso de los bienes de larga duración Los cambios que se produzcan y que

alteren la ubicación y naturaleza de los bienes, serán reportados a la dirección

correspondiente, por el personal responsable del uso y custodia de los mismos, para que se

adopten los correctivos que cada caso requiera.

Conclusión

La retroexcavadora al término de la jornada laboral no es guardada en los patios de

garaje de la entidad.

Recomendación

Al Director Administrativo y Jefe de Talento humano

Designara a un policía municipal que se encargue de custodiar y vigilar el equipo

caminero que no se guarde en los patios del garaje, que por cualquier motivo se deba quedar

en los lugres de trabajo para evitar el robo de sus partes y piezas.

100

Controles deficientes del Equipo Caminero

Las deficiencias observadas en los controles se detallan a continuación:

Se verifico que no se elaboran las hojas de novedades y accidentes.

No cuentan con información estadística sobre el consumo de combustibles y

lubricantes y control de los mismos.

Se pudo constatar que el equipo caminero no se encuentra inscrito y matriculada en

El Registro Nacional de Equipos y Maquinarias del Ministerio de Transporte y Obras

Públicas y adicionalmente no está asegurado contra eventuales riesgos que podrían

suceder

Inobservando el Director de Obras Publicas el Art. 7.- Registros y estadísticas. - de la

administración de los vehículos, para fines de control y mantenimiento del sector público en

los literales c), e), f) y g) y la NCI 406-06 Identificación y protección

101

Conclusiones

En el periodo examinado el Director Administrativo no coordino junto al

Guardalmacén la implementación de las hojas de novedades y accidentes, adicionalmente no

se realizó los informes de movilización de cada vehículo que permitan tener un mejor control.

y por falta de acciones por parte del Director de Obras Publicas los vehículos y maquinarias

circulan sin estar matriculados y asegurados.

Recomendaciones

Al Director Administrativo y Guardalmacén

Realizaran informes diarios de movilización de cada vehículo en el que se deberá

incluir el kilometraje y elaborar las hojas de novedades y accidente en donde contenga su

historial, movimiento, novedades, valor residual, daños, reparaciones, custodio, ubicación y

baja.

Al Director Administrativo, al Director Financiero y al Director de Obras Publicas

Efectuaran los trámites necesarios para matricular todos los vehículos y maquinarias y

gestionar una póliza de seguro contra posibles riesgos que podrían suceder.

102

No se formuló planes de mantenimiento para maquinarias y equipos

Se constató que en la entidad no se dispone del servicio de mantenimiento para los

vehículos y maquinarias por lo cual son llevados a talleres particulares y en lo que se refiere

al mantenimiento preventivo solo se realiza únicamente para los cambios de fluidos, aceites o

lubricantes, filtros, engrasada y lavada por lo que no se encontró evidencia de que los planes

preventivos permitan detectar fallas y daños antes de que se paralice o deje de funcionar las

maquinarias.

Analizando las adquisiciones realizadas y los pagos por mano de obra en la reparación

de los vehículos y maquinarias se estableció que gran parte de ellos pertenecen al

mantenimiento correctivo, que se aplican al presentarse el daño como consecuencia los

trabajos correctivos paralizan a las unidades por periodos largos de tiempo.

Los hechos comentados sucedieron porque el Director de Obras Publicas no elaboro

los planes de mantenimiento preventivo y correctivo incumpliendo la NCI 406-13

Mantenimiento de bienes de larga duración La entidad velará en forma constante por el

mantenimiento preventivo y correctivo de los bienes de larga duración, a fin de conservar su

estado óptimo de funcionamiento y prolongar su vida útil.

Conclusiones

El Director de Obras Públicas no elaboro los planes de mantenimiento oportuno lo que

ocasiona que la maquinaria y equipo deje de funcionar por largos periodos de tiempo y se

vayan deteriorando.

103

Recomendación

Al Director de Obras Públicas

Elaborará los planes anuales de mantenimiento preventivo y correctivo de los equipos y

maquinarias.

104

Conclusión y Recomendaciones

Conclusiones

Al término del examen especial al equipo caminero, hemos cumplido con nuestro

objetivo general planteado al inicio del trabajo en donde se determinó verificar las

disposiciones legales que regulan el uso, control y mantenimiento del equipo caminero. En

donde se pudo determinar el nivel de eficiencia de la aplicación de la normativa establecida y

el control de las operaciones realizadas

Mediante la evaluación del Control Interno se determinó el incumplimiento de

disposiciones legales para el uso y control en bienes de larga duración además no se

estableció un plan de mantenimiento.

Recomendaciones

Aplicar las recomendaciones efectuadas en el Informe Final del Examen Especial al Área

Obras Publicas-Equipo Caminero, a fin de garantizar un adecuado control interno, la

oportunidad y confiabilidad de la información

105

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107

Apéndices

Apéndice 1 Cuadro de gastos de maquinarias y equipo

108

Apéndice 2 Cuadro de gastos en vehículos

Cuenta: 1513405

Comp. Emision Concepto Debe Haber Saldo

138 17-ene-15 EGRES0--P AGO DE MANO DE OBRA CAMBIO DE ACEITE Y FILTRO AL MOTOR 50,00 50,00

369 10-feb-15 EGRES0--P AGO MANO DE OBRA BAJ AR CAJ AS DE CAMBIOS,P ARA REEMP LAZ 403,20 453,20

894 17-abr-15 EGRES0--P AGO DE TRABAJ OS DE REP ARACION DE CAMIONCITO Y AMBULAN 1080,00 1533,20

915 22-abr-15 EGRES0--P AGO P OR REVISION Y REP ARACION DE TABLERO ELECTRICO 440 392,00 1925,20

1538 17-jul-15 EGRES0--P AGO P OR P ARCHAS DE LLANTAS DE LOS VEHICULOS DE P ROP IED 188,00 2113,20

1585 21-jul-15 EGRES0--REENVIO P OR INCONSISTENCIA EN LA TRANSFERENCIA CON LA O 224,00 2337,20

1617 24-jul-15 EGRES0--P AGO P OR REP ARACION Y MANTENIMIENTO DEL RECOLECTOR DE 2441,60 4778,80

1658 28-jul-15 EGRES0--P AGO P OR SERVICIOS DE MANTENIMIENTO Y REP ARACION DE LA 150,00 4928,80

1974 03-s ep-15 EGRES0--P AGO P OR LOS SERVICIOS DE REP ARACION DE DOS MOTOCICLET 95,20 5024,00

2047 10-s ep-15 EGRES0--P AGO P OR TRABAJ OS DE REP ARACION Y P ARCHADA DE LLANTAS 822,00 5846,00

2175 26-s ep-15 EGRES0--P AGO P OR LOS TRABAJ OS DE MANTENIMIENTO Y REP ARACION DE 1438,00 7284,00

2176 26-s ep-15 EGRES0--P AGO P OR TRABAJ OS DE MANO DE OBRA P ARA EL MANTENIMIENT 520,00 7804,00

2177 26-s ep-15 EGRES0--P AGO P OR LOS SERVICIOS DE MANO DE OBRA P OR EL MANTENIMI 260,00 8064,00

2355 24-o c t-15 EGRES0--P AGO P OR LA ADQUISICION DE REP UESTO Y MANO DE OBRA P AR 445,76 8509,76

2439 29-o c t-15 EGRES0--P AGO P OR LOS SERVICIOS DE P ARCHADAS DE LLANTAS DE LOS D 126,00 8635,76

2444 29-o c t-15 EGRES0--P AGO P OR EL MANTENIMIENTO Y REP ARACION DEL SISTEMA ELEC 375,00 9010,76

2419 31-o c t-15 EGRES0--P AGO P OR LA ADQUISICION DE LUBRICANTES Y ADITIVIOS, P ARA 768,40 9779,16

2489 06-no v-15 EGRES0--P AGO P OR REP ARACION Y MANTENIMIENTO DEL RECOLECTOR # 1 1210,00 10989,16

2578 21-no v-15 EGRES0--P AGO P OR REP OSICION DE VALORES DE CAJ A CHICA LA QUE ES U 85,00 11074,16

2739 02-dic -15 EGRES0--REENVIO P OR INCONSISTENCIA EN LA TRANSFERENCIA CON LA O 920,00 11994,16

2811 12-dic -15 EGRES0--P AGO P OR TRABAJ OS DE VAQUETEADA, SOLDADA EN VARIAS P AR 168,00 12162,16

2812 12-dic -15 EGRES0--P AGO P OR TRABAJ OS DE MANTENIMIENTO (SOLDADA DE RADIADO 168,00 12330,16

2860 16-dic -15 EGRES0--P AGO P OR MANTENIMIENTO Y REP ARACION DEL, CAMION, RETRO 720,00 13050,16

2862 16-dic -15 EGRES0--P AGO P OR TRABAJ OS DE CAMBIADAS Y P ARCHADAS DE LLANTAS 410,00 13460,16

2864 16-dic -15 EGRES0--P AGO P OR MANTENIMIENTO Y REP ARACIONES QUE SE DETALLAN 795,20 14255,36

2908 18-dic -15 EGRES0--P OR P AGO MANTENIMIENTO Y REP ARACIÓN DE LOS VEHICULOS 810,00 15065,36

3023 29-dic -15 EGRES0--P AGO P OR LA ADQUISICION DE VARIOS REP UESTOS Y SERVICIO D 750,84 15816,20

SON 27 COMPROBANTES Total: 15816,20 15816,20

Total: 44458,22 44458,22

GASTO S EN VEHICULO S


ACO1R3820Dirección Financiera

Fecha: 1 de enero al 31 de diciembre del 2015

109

Apéndice 3 Cuadro repuestos y accesorios

Cuenta:1513813

Comp. Emision Concepto Debe Haber Saldo

173 29-ene-15 EGRES0--DE LA ADQUISICIÓN DE 1 BATERIAS DE 12 P LACAS MARCA BOSCH 136,00 136,00

174 29-ene-15 EGRES0--DE LA ADQUISICIÓN DE 2 BATERIAS MARCA BOSH DE 19 P LACAS S 480,01 616,01

198 31-ene-15 EGRES0--P AGO DE TRANSFERENCIA,P OR LA ADQUISICION DE 3 EXTINTORE 198,24 814,25

504 27-feb-15 EGRES0--P AGO FACTURA # 01595 P OR LA COMP RA DE 2 LLANTAS 12R22.50 B 5109,35 5923,60

572 06-mar-15 EGRES0--P AGO P OR ADQUISICIÓN DE REP UESTOS,ADITIVOS Y LUBRICANTE 124,97 6048,57

648 12-mar-15 EGRES0--P AGO P OR ADQUISICIÓN DE REP UESTOS,ACCESORIOS,ADITIVOS P 1077,66 7126,23

649 12-mar-15 EGRES0--P AGO P OR ADQUISICIÓN DE REP UESTOS,ADITIVOS Y LUBRICANTE 86,42 7212,65

694 13-mar-15 EGRES0--DE LA ADQUISICIÓN DE 2 BATERIAS MARCA BOSH DE 23 P LACAS S 600,01 7812,66

1258 18-jun-15 EGRES0--P AGO P OR ADQUISICION DE UNA BATERIA DE 15 P LACAS MARCA B 180,00 7992,66

1319 25-jun-15 EGRES0--P AGO P OR LA ADQUISICIÓN DE UNA CADENILLA DE 43 DIENTES, L 36,55 8029,21

1320 25-jun-15 EGRES0--P AGO P OR MANTENIMIENTO Y CAMBIO DE VARIOS REP UESTOS DE 202,94 8232,15

1370 30-jun-15 EGRES0--P AGO P OR MANTENIMIENTO Y ADQUISICIÓN DE REP UESTOS VARIO 374,75 8606,90

1428 07-jul-15 EGRES0--P AGO P OR LA REP ARACION Y MANTENIMIENTO DE LAS VOLQUETA 313,50 8920,40

1546 17-jul-15 EGRES0--P AGO P OR LAS ADQ. VARIOS REP UESTOS Y MANO DE OBRA EN EL 250,00 9170,40

1560 17-jul-15 EGRES0--P AGO P OR LA REP ARACION Y MANTENIMIENTO DE DOS BOMBAS D 2800,00 11970,40

1583 21-jul-15 EGRES0--REENVIO P OR INCONSISTENCIA EN LA TRANSFERENCIA CON LA O 1552,47 13522,87

1620 24-jul-15 EGRES0--P AGO P OR LA ADQUISICION DE VARIOS REP UESTOS P ARA LA REP 371,02 13893,89

1620 24-jul-15 EGRES0--P AGO P OR LA ADQUISICION DE VARIOS REP UESTOS P ARA LA REP 43,57 13937,46

1623 24-jul-15 EGRES0--P AGO P OR ADQUISICION DE BATERIAS, LLANTAS, TUBOS QUE SE D 2559,00 16496,46

1696 31-jul-15 DIARIO--J USTIFICATIVOS DE LOS GASTOS REALIZADOS P ARA EL CIERRE DE 128,12 16624,58

1746 07-ago -15 EGRES0--P AGO P OR ADQUISICION DE REP UESTOS Y MANTENIMIENTO EN LA 1050,26 17674,84

1747 07-ago -15 EGRES0--P AGO P OR CAMBIO DE REP UESTOS Y MANTENIMIENTO Y REP ARAC 640,99 18315,83

1837 15-ago -15 EGRES0--REENVIO P OR INCONSISTENCIA EN LA TRANSFERENCIA CON LA O 40,00 18355,83

1862 25-ago -15 EGRES0--P AGO DE REENVIO P OR INCONSISTENCIA EN LA TRANSFERENCIA 7683,20 26039,03

1932 28-ago -15 EGRES0--P AGO P OR LA ADQUISICION DE VARIOS REP UESTOS P ARA LA REP 124,45 26163,48

1974 03-s ep-15 EGRES0--P AGO P OR LOS SERVICIOS DE REP ARACION DE DOS MOTOCICLET 211,40 26374,88

2006 05-s ep-15 EGRES0--P AGO P OR LA ADQ DE EQUIP OS DE P ERIFONEO, LOS MISMOS QUE 969,00 27343,88

2170 26-s ep-15 EGRES0--P AGO P OR LA ADQUISICION DE VARIOS REP UESTOS P ARA SER UT 1657,76 29001,64

2218 01-o c t-15 EGRES0--P OR P AGO A LA SR. MARIA MAGDALENA COELLO SANCHEZ,P OR AD 878,92 29880,56

2219 01-o c t-15 EGRES0--P OR LA ADQUISICION DE DE VARIOS REP UESTOSP ARA REALIZAR 517,38 30397,94

2354 24-o c t-15 EGRES0--P AGO DEL 50% DEL VALOR TOTAL, P OR LA ADQUISICION DE VARIO 4900,09 35298,03

2418 31-o c t-15 EGRES0--P AGO P OR LA ADQUISICION DE DOS ESCOBILLAS P ARA SER UTILIZ 5824,00 41122,03

2514 12-no v-15 EGRES0--P AGO P OR LA ADQUISICION DE VARIOS REP UESTOS Y MANO DE O 475,44 41597,47

2522 12-no v-15 EGRES0--P AGO P OR LA ADQUISICION DE VARIOS REP UESTOS P ARA SER UT 2962,09 44559,56

2578 21-no v-15 EGRES0--P AGO P OR REP OSICION DE VALORES DE CAJ A CHICA LA QUE ES U 223,37 44782,93

2739 02-dic -15 EGRES0--REENVIO P OR INCONSISTENCIA EN LA TRANSFERENCIA CON LA O 898,24 45681,17

2915 19-dic -15 EGRES0--P AGO P OR LA ADQUISICION DE LLANTAS, TUBOS, DEFENSAS, QUE 61599,99 107281,16

2962 22-dic -15 EGRES0--P AGO P OR SERVICIO DE LIMP IEZA Y GRADUACION DE UNA BOMBA 2800,00 110081,16

2963 22-dic -15 EGRES0--P AGO P OR LA ADQUISICION DE 1 BATERIA, 15 P LACAS Y 2 LLANTA 554,40 110635,56

3023 29-dic -15 EGRES0--P AGO P OR LA ADQUISICION DE VARIOS REP UESTOS Y SERVICIO D 8634,57 119270,13

3051 30-dic -15 EGRES0--P AGO P OR LA ADQUISICION DE VARIOS REP UESTOS QUE SE DETA 600,05 119870,18

3053 30-dic -15 EGRES0--P AGO P OR LA ADQUISICION DE BATERIAS, CANECAS HIDRAULICO 1909,98 121780,16

SON 42 CO MPRO BANTES Total: 12 17 8 0 ,16 12 17 8 0 ,16

REPUESTO S Y ACCESO RIO S


ACO1R3820Dirección Financiera

Fecha: 1 de enero al 31 de diciembre del 2015

110

Apéndice 4 Estados financieros

CUENTAS DENOMINACION AñoVigente AñoAnterior Guia*

54,574,453.14 49,296,589.08

2,336,264.62 2,143,442.70

DISPONIBILIDADES 480,510.58 1,238,061.23 SG111

ANTICIPOSDEFONDOS 893,740.59 414,888.40 SG112

CUENTASPORCOBRAR 962,013.45 490,493.07 SG113

INVERSIONESTEM PORALES 0 0 SG121

EXISTENCIAPARAPRODUCCIONY VENTAS 0 0 SG132

EXISTENCIAPARAINVERSION 0 0 SG134

EXISTENCIAPARALAVENTA 0 0 SG135

1,610,480.69 1,882,865.25

INVERSIONESPERM ANENTES 0 0 SG122

INVERSIONESENPRESTAM OSY ANTICIPOS 0 0 SG123

DEUDORESFINANCIEROS 1,610,480.69 1,882,865.25 SG124

1,983,230.36 1,902,369.54

BIENESDEADM INISTRACION 2,239,481.44 2,158,620.62 SG141

(-)DEPRECIACIÓNACUM ULADA -256,251.08 -256,251.08 14199

BIENESDEPRODUCCION 0 0 SG142

(-)DEPRECIACIÓNACUM ULADA 0 0 14299

48,644,477.47 43,367,911.59

INVERSIONESENOBRASENPROCESO 48,644,477.47 43,367,911.59 SG151

(-)APLICACIÓNDEGASTODEGESTIÓN 0 0 15198


INVERSIONESENPROGRAM ASENEJECUCION 0 0 SG152

(-)APLICACIÓNDEGASTODEGESTIÓN 0 0 15298


0 0

CARGOSDIFERIDOS 0 0 SG125

(-)AM ORTIZACIÓNACUM ULADA 0 0 12599

INVERSIONESNORECUPERABLES 0 0 SG126

(-)PROVISIÓNPARAINCOBRABLES 0 0 12699

EXISTENCIASPARACONSUM O 0 0 SG131

INVERSIONESENPRODUCTOSENPROCESO 0 0 SG133

ACTIVOSFIJOS

ACTIVO

CORRIENTE

LARGOPLAZO

INVERSIONESEN PROYECTOSYPROGRAMAS

OTROS

ESTADO DE SITUACION

FINANCIERA

Gobierno Autónomo Descentralizado

Municipal del CantónVinces

Departamento de ContabilidadDel 02-enero al 31 de Diciembre del 2015

111

3,065,538.23 4,115,843.03

464,686.56 727,962.29

DEPOSITOSY FONDOSDETERCEROS 177,567.31 154,757.54 SG212

CUENTASPORPAGAR 287,119.25 573,204.75 SG213

2,600,851.67 3,387,880.74

TÍTULOSY VALORES 0 0 SG221

EM PRÉSTITOS 528,201.47 705,351.38 SG223

FINANCIEROS 2,072,650.20 2,682,529.36 SG224

0 0

CRÉDITOSDIFERIDOS 0 0 SG225

51,508,914.91 45,180,746.05

51,508,914.91 45,180,746.05

PATRIM ONIOPÚBLICO 45,179,991.63 42,325,294.81 SG611

RESERVAS 0 0 SG612

RESULTADOSDEEJERCICIOSANTERIO

RES0 0 61801

RESULTADOSDEEJERCICIOSVIGENTES 6,328,168.86 2,854,696.82 61803

DISM INUCIÓNPATRIM ONIAL 754.42 754.42 SG619

54,574,453.14 49,296,589.08

0 0

Cuentas de Orden Deudoras 0 0 SG911

0 0

Cuentas de Orden Acreedoras 0 0 SG921

OTROS

PASIVO

CORRIENTES

LARGOPLAZO

CUENTASDE ORDENACREEDORAS

PATRIMONIO

PATRIMONIO

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

CUENTAS DE ORDEN

CUENTASDE ORDENDEUDORAS

112

INGRESOS DE GESTION 669,408.25 2 .00 11.133.276,90

IMPUESTOS

IMPUESTOS SOBRE LA RENTA, UTLID. Y GANAN. CAPI 18.049,57

IMPUESTOS SOBRE LA PROPIEDAD 547.978,68

IMPUESTOS DIVERSOS 103.380,00

TASAS Y CONTRIBUCIONES 411.712,08

TASAS GENERALES 268.132,07

CONTRIBUCIONES 143.580,01

VENTAS DE BIENES Y SERVICIOS 18.105,26

VENTA NO INDUSTRIALES 15.621,41

VENTAS DE INMUEBLES DE PRODUCCION 2.483,85

RENTAS DE INVERSIONES Y OTROS 87.490,19

RENTA DE ARRENDAMIENTO DE BIENES 11.335,62

INTERESES POR MORA 49.483,14

MULTAS 85

OTROS INGRESOS NO CLASIFICADOS 26.586,43

TRANSFERENCIAS RECIBIDAS 9.946.561,10

APORTES Y PARTICIPACIONES CORRIENTES REGIMEN S 2.822.323,06

TRANSFERENCIAS DE CAPITAL DEL SECT. PUBLIC. 17.487,86

APORTES Y PARTICIPACIONES DE CAPITAL E INVERSI 6.585.420,50 0

REINTEGRO DE IVA ACTUALIZACIONES Y AJUSTES 521,329.70

.00

AJUSTES DE EJERCICIO ANTERIORES 0

ESTADO DE RESULTADOS

GobiernoAutónomoDescentraliza

doMunicipaldel CantónVinces

DepartamentodeContabilidadDel 02-enero al 31 de Diciembre del 2015

113

GASTOS DE GESTION 4,805,108.04

REMUNERACIONES 2,203,349.57

REMUNERACIONES BASICAS 1,226,221.03

REMUNERACIONES COMPLEMENTARIAS 119,769.86

REMUNERACIONES TEMPORALES 105,682.51

APORTES PATRONALES A LA SEGURIDAD SOCIAL 260,884.47

INDEMNIZACIONES 490,791.70

BIENES Y SERVICIOS DE CONSUMO 226,662.16

SERVICIOS BASICOS 7,402.80

SERVICIOS GENERALES 79,707.54

TRASLADOS, INSTALACIONES, VIATICOS Y SUBSISTEN 35,120.25

INSTALACION, MANTENIMENTO Y REPARACION 2,315.00

ARRENDAMIENTOS DE BIENES 5,600.00

CONTRATACION DE ESTUDIOS E INVESTIGACION 19,440.66

GASTOS EN INFORMATICA 2,386.74

BIENES DE USO Y CONSUMO CORRIENTE 67,143.05

BIENES MUEBLES NO DEPRECIABLES 7,546.12

GASTOS FINANCIEROS Y OTROS 72,026.55

INTERESES DEUDA PÚBLICA INTERNA 22,487.85

SEGUROS, COMISIONES FINANCIERAS Y OTROS 41,794.58

INTERES, DESCUENTOS COMISIONES Y OTROS CARGOS 7,744.12

TRANSFERENCIAS ENTREGADAS 463,298.58

TRANSFERENCIA PARA INVERSION AL SECTOR PÚBLICO 404,248.58

DONACIONES DE INVERSIONAL SECTOR PRIVADO INTER 59,050.00

OBLIGACIONES NO RECONOCIDAS DE EJERCICIOS ANTE 1,839,771.18

OBLIGACIONES NO RECONOCIDAS NI PAGADAS EN EJER 1,839,771.18

UTILIDAD DEL EJERCICO 6,328,168.86

114

CO D. CANTDENO MINACIÓ

NESTADO FECHA O BSERVACIÓ N

Volquete Color

Amarillo Marca

Kamas # 08 Chasis

XTC541120 a

Diesel

Motor R1012963

modelo 54110 Año

MV-EQ-CAM-

C121

Excavadora

DX225 LCA

Marca DOOSAN

Modelo 3X225

LCA serie Chasis #

DHKCEBACHA00

6908 serie motor #

CEBAC-006908

Número Motor

DB58TIS009025

en potencia 148

HP Año 2010

FUNCIONANDO 23/12/2010

Compañia

COMPREIVIC

S.A.*conducida por

el Sr. Efraín

Ricaurte -

INGRESO

#0001684 -

FACTURA

0026110

GOBIERNO AUTÓNOMO DESCENTRALIZADO MUNICIPAL DEL CANTÓN

VINCESINVENTARIO DE BIENES PATRIMONIALES

Conducida por el

Sr. Geovanny

Teran Veas, en la

planta de agua

potable

paraReparación

EQUIPO CAMINERO

FECHA ENERO 20 DEL 2015

Conducida por

Wcente Mendoza

MV-EQ-CAM-

C111

Máquina Barredora

Marca Leeboy

Modelo RB4B

Rosco Clase

maquinaria motor

CAT, Nº Chasis

4850-51475 color

Amarilio

FUNCIONANDO 05/08/2010

Empresa Auto

Mekano (Ing. Eg.

#01416) conducida

el Sr, César Vera.

MV-EQ-CAM-

C091

PARA

REPARACION

Funcionando a

partir de mes de ma

0015

MV-EQ-CAM-

C101

Retroexcavadora

65 KW (88 HP)

Yucai Marca

T ianjin - Falcon

Modelo wz30 - 25

serie #060200138

motor

7001600022

PARA

REPARACION29/09/2006

MV-EQ-CAM-

C081

Volquete Marca

KamasMod. 54102

Año FINO - 300

MOTOR # 31840

chasis #

XTC54112CN102

7471 color rubina

# 07

FUNCIONANDO

Conducida por el

Sr. Sr, Rufo Yela

Sotomayor

MV-EQ-CAM-

C071

Volquete Marca

KamasMod. 54112

Año 95 Motor #

970482 Chasis #

1012963 color Gris

#3 a Diesel

REPARACIÓN

Sr. Rufo Yela S. en

la Planta de agua

potable, t iene Gato

Hidráulico, el Gato

está en el Taller

Ching, por falta de

pago y el motor

esta desbaratado.

Se encuentra en

Planta de Agua

Potable de Vinces

MV-EQ-CAM-

C061

Volquete Marca

Kamas MDC.

54112 Año 94

Motor 1021776

color rubina # 10 a

diesel

PARA

REPARACION

Conducida por el

Sr. Carlos Cedeño

Fernández

MV-EQ-CAM-

C021

Volquete Marca

Hino 9 Mod. KB

22188 trompudo

con cabina a diesel

PARA

REPARACION

MV-EQ-CAM-

C041

Cargadora Sobre

Ruedas Marca Ford

Mod 62 # 8 D24-

A 6576952 a dieseI

PARA

REPARACION

Apéndice 5 Inventario de maquinaria y equipo

115

Volquete # 11

con las

siguientes

caracteristicas

Tipo Chasis

Cabinado;

Marca

Hino Modelo

GH8JGSD Serie

Chasis

9F3GH8JGSBXX

12070 Motor

J08EUD13582

color Año 2011

con Accescric

TOLVA 8 M3

Volquete # 12

con las

siguientes

caracteristicas

Tipo Chasis

Cabinado,

Marca Hino

modelo

GH8JGSD serie

Chasis #

9F3gh8jgsgxx120

92

Motor

J08EUD13582

color Amarllc

Año 2011 con

Accesorio

TOLVA 8 M3

Cargadora

Frontal Marca

Hyundai

Modelo HL 757-

7 de

Funcioranento a

diesel

Fabricacion

Coreana con las

siguientes

caracteristiczs:

Marca Hyundai;

757-7; chasis:

Motor:

46944446; Color:

Amarillo; Año:

2010

MV-EQ-CAM-

C181

Rodi l lo Modelo

VM1150; Marca:

JCB; Clase:

Maquinaria ;

Motor

sc320/4c293u257

4411; Chas is

GATVM115PO180

7694; color

Amari l lo; Año

2011; de Origen

Inglaterra;

Pasa jero 1;

Combustible

Diesel ; Tonela je

11,60

Toneladas ;

Ci l indra je 4400:

FUNCIONAND

O20/06/2012

FACTURA # 003-

001 0000517;

PROVEEDOR

AUTOMECANO

CIA.LTDA;

PROCESO

SUBASTA

INVERSA

ELECTRONICA;

CODIGO SIE -

IMCV-005-2012-

INGRESO 2553-

MATRICULA 8,2-

001016-2014

Compañia

comercial

DITECA S.A.

conducido por el

Sr. Vicente

Paredes Ing 1966

MV-EQ-CAM-

C171

FUNCIONAND

O28/12/2010

Migliamotors

S.A. conducido

por el Sr. Miguel

Plaza Bajaña

Ingreso 1693

matricula 4.1-12-

001036

MV-EQ-CAM-

C151

FUNCIONAND

O17/03/2011

maquinarias y

vehiculosMaves

a(Ing. 01727* Eg

, 01727)

conducido por

Carlos Cedeño

Fernandez

MV-EQ-CAM-

C161

Motoniveladora

Marca Komatsu

Modelo GD555-

3A Serie Chasis

11628 Motor

Kcrnatsu

Modelo

SAA6D102E-2

Serie Motor

2645820C -

FUNCIONAND

O21/12/2010

MV-EQ-CAM-

C141

FUNCIONAND

O17/03/2011

maquinarias y

vehiculosMaves

a(Ing. 01727* Eg

, 01727)

conducido por

Carlos Valarezo

Factura 0023260

116

Apéndice 6 Nómina

117

Apéndice 7 Bodega GAD Vinces

118

Apéndice 8 Municipio Vinces

UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL FACULTAD DE CIENCIAS...

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