UNIVERSIDAD DE LOS ANDES FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y SOCIALES ESPECIALIZACIÓN EN CIENCIAS...
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UNIVERSIDAD DE LOS ANDESUNIVERSIDAD DE LOS ANDESFACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y SOCIALESFACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y SOCIALES
ESPECIALIZACIÓN EN CIENCIAS CONTABLES. MENCIÓN: TRIBUTOSESPECIALIZACIÓN EN CIENCIAS CONTABLES. MENCIÓN: TRIBUTOSÁREA: RENTAS INTERNASÁREA: RENTAS INTERNAS
EFECTOS DE LA RETENCIÓN DEL IMPUESTO AL EFECTOS DE LA RETENCIÓN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO EN LOS CONTRIBUYENTESVALOR AGREGADO EN LOS CONTRIBUYENTES
ESPECIALES, EN CONDICIÓN DE AGENTES Y ESPECIALES, EN CONDICIÓN DE AGENTES Y SUJETOS DE RETENCIÓN CASO DE ESTUDIO:SUJETOS DE RETENCIÓN CASO DE ESTUDIO: CONSORCIO “SERVICIOS DE INGENIERIA, CONSORCIO “SERVICIOS DE INGENIERIA,
MANTENIMIENTO, CONSTRUCCIÓN Y MANTENIMIENTO, CONSTRUCCIÓN Y OPERACIONES” (SIMCO).OPERACIONES” (SIMCO).
AUTORA: Lic. VIANEL MARIA VIELMA ROJASAUTORA: Lic. VIANEL MARIA VIELMA ROJAS
CC
AA
PP
II
TT
UU
LL
OO
SS
I. EL PROBLEMA
II. MARCO TEÓRICO
III. MARCO METODOLÓGICO
IV. ANÁLISIS DE
LOS RESULTADOS
V. CONCLUSIONES
Y RECOMENDACIONES
I. EL PROBLEMA I. EL PROBLEMA
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMAPLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
ENEN CONDICIÓN DE SUJETO A RETENCIÓN DEL I.V.A.CONDICIÓN DE SUJETO A RETENCIÓN DEL I.V.A. Excedentes de Crédito Fiscal de Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.).Excedentes de Crédito Fiscal de Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.).
Monto de Retenciones Acumuladas por Compensar de I.V.A.Monto de Retenciones Acumuladas por Compensar de I.V.A.
La Cuantía del (%) es excesiva.La Cuantía del (%) es excesiva.
Ineficiencia en el Procedimiento de Recuperación de Retenciones Ineficiencia en el Procedimiento de Recuperación de Retenciones Acumuladas por Compensar.Acumuladas por Compensar.
Recepción No Oportuna de los Comprobantes de Retención de I.V.A.Recepción No Oportuna de los Comprobantes de Retención de I.V.A.
EN CONDICIÓN DE AGENTE DE RETENCIÓN DEL I.V.A.EN CONDICIÓN DE AGENTE DE RETENCIÓN DEL I.V.A. Incremento de gastos operativos y trámites administrativos.Incremento de gastos operativos y trámites administrativos.
Reducción del Lapso de Otorgamiento del Crédito por parte de sus Reducción del Lapso de Otorgamiento del Crédito por parte de sus Proveedores.Proveedores.
I. EL PROBLEMAI. EL PROBLEMA
¿Cuáles son las disposiciones relacionadas con las retenciones de ¿Cuáles son las disposiciones relacionadas con las retenciones de Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.)?Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.)?
¿Qué caracteriza a los Contribuyentes Especiales del Impuesto al ¿Qué caracteriza a los Contribuyentes Especiales del Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.)?Valor Agregado (I.V.A.)?
¿Cuáles son los efectos administrativos y financieros, para el ¿Cuáles son los efectos administrativos y financieros, para el consorcio SIMCO, derivados de su condición de sujeto y agente de consorcio SIMCO, derivados de su condición de sujeto y agente de retención?.retención?.
¿Cuál es el impacto financiero para el consorcio SIMCO en su ¿Cuál es el impacto financiero para el consorcio SIMCO en su condición de sujeto a retención del Impuesto al Valor Agregado condición de sujeto a retención del Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.)?.(I.V.A.)?.
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMAPLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
INTERROGANTESINTERROGANTES
I. EL PROBLEMAI. EL PROBLEMA
OBJETIVOS ESPECÍFICOSOBJETIVOS ESPECÍFICOS
Describir las disposiciones relacionadas con las retenciones de Impuesto al Describir las disposiciones relacionadas con las retenciones de Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.).Valor Agregado (I.V.A.).
Caracterizar los contribuyentes especiales del Impuesto al Valor Agregado Caracterizar los contribuyentes especiales del Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.). (I.V.A.).
Diagnosticar los efectos administrativos y financieros, para el consorcio Diagnosticar los efectos administrativos y financieros, para el consorcio SIMCO, derivados de la condición de sujeto y agente de retención del SIMCO, derivados de la condición de sujeto y agente de retención del Impuesto al Valor Agregado ( I.V.A.).Impuesto al Valor Agregado ( I.V.A.).
Analizar el impacto financiero para el consorcio SIMCO, en su condición de Analizar el impacto financiero para el consorcio SIMCO, en su condición de sujeto a retención del Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.).sujeto a retención del Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.).
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMAPLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
OBJETIVO GENERAL.OBJETIVO GENERAL. Analizar los Efectos de la Retención del Impuesto al Analizar los Efectos de la Retención del Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.) en los Contribuyentes Especiales en Condición de Valor Agregado (I.V.A.) en los Contribuyentes Especiales en Condición de Agente y Sujeto de Retención. Caso de Estudio: Consorcio “Servicios de Agente y Sujeto de Retención. Caso de Estudio: Consorcio “Servicios de Ingeniería, Mantenimiento, Construcción y Operaciones” (SIMCO).Ingeniería, Mantenimiento, Construcción y Operaciones” (SIMCO).
I. EL PROBLEMAI. EL PROBLEMA
Generará información útil para la Gerencia del consorcio Generará información útil para la Gerencia del consorcio SIMCO y para otras empresas que se encuentren en la condición SIMCO y para otras empresas que se encuentren en la condición de sujeto y agente de retención del Impuesto al Valor Agregado de sujeto y agente de retención del Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.).(I.V.A.).
Servirá de información para los contribuyentes ordinarios que no Servirá de información para los contribuyentes ordinarios que no están obligados a retener pero en su condición de proveedores de están obligados a retener pero en su condición de proveedores de bienes o servicios están sujetos a retención cuando hagan bienes o servicios están sujetos a retención cuando hagan transacciones con Contribuyentes Especiales o Entes Públicos transacciones con Contribuyentes Especiales o Entes Públicos Nacionales, Estadales y Municipales. Nacionales, Estadales y Municipales.
Constituirá un antecedente para futuras investigaciones que se Constituirá un antecedente para futuras investigaciones que se desarrollen acerca del tema.desarrollen acerca del tema.
JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓNJUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN
I. EL PROBLEMAI. EL PROBLEMA
Resultados:Resultados: Consorcio (Servicio de Ingeniería, Mantenimiento, Construcción Consorcio (Servicio de Ingeniería, Mantenimiento, Construcción
y Operaciones) SIMCO.y Operaciones) SIMCO. Legal:Legal: Se fundamentará en las disposiciones establecidas en las Se fundamentará en las disposiciones establecidas en las
Providencias Administrativas Nº 0056 y 0056-A.Providencias Administrativas Nº 0056 y 0056-A.
Metodológico:Metodológico: Se aplicarán cuestionarios al Personal de los Departamentos de Se aplicarán cuestionarios al Personal de los Departamentos de
Administración y Contraloría Interna del Consorcio SIMCO.Administración y Contraloría Interna del Consorcio SIMCO.
Se obtendrán los datos necesarios de la información contable Se obtendrán los datos necesarios de la información contable correspondiente a los años 2.005 y 2.006, usando como fuente correspondiente a los años 2.005 y 2.006, usando como fuente las declaraciones de I.V.A. y los Estados Financieros.las declaraciones de I.V.A. y los Estados Financieros.
ALCANCESALCANCES
II. MARCO TEÓRICOII. MARCO TEÓRICO
““Impacto Financiero de los Anticipos de I.S.L.R. y las Retenciones de Impacto Financiero de los Anticipos de I.S.L.R. y las Retenciones de IVA. Sobre el Flujo de Caja de las Organizaciones Caso de Estudio: IVA. Sobre el Flujo de Caja de las Organizaciones Caso de Estudio: Proveeduría Total S.A. ubicada en el Municipio Libertador del Estado Proveeduría Total S.A. ubicada en el Municipio Libertador del Estado Mérida”. Cordero (2.007). Mérida”. Cordero (2.007).
““Efectos Financieros, Jurídicos y Administrativos de la aplicación del Efectos Financieros, Jurídicos y Administrativos de la aplicación del Régimen de Retenciones de I.V.A., sobre los Contribuyentes Especiales. Régimen de Retenciones de I.V.A., sobre los Contribuyentes Especiales. Caso de Estudio: Empresa C.Q.” Carrero (2.006). Caso de Estudio: Empresa C.Q.” Carrero (2.006).
““Efectos Financieros y Administrativos causados por las Retenciones Efectos Financieros y Administrativos causados por las Retenciones del I.V.A. en los Contribuyentes Especiales”. Bohórquez (2.003)del I.V.A. en los Contribuyentes Especiales”. Bohórquez (2.003)
““Estudio de la Planificación y Control como herramienta creada por los Estudio de la Planificación y Control como herramienta creada por los Contribuyentes Especiales, en el papel de Agente de Retención del Contribuyentes Especiales, en el papel de Agente de Retención del I.V.A., y su efecto en el Estado de Flujo del Efectivo”. Martínez (citado I.V.A., y su efecto en el Estado de Flujo del Efectivo”. Martínez (citado en Carrero Gusmary, 2006). en Carrero Gusmary, 2006).
ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓNANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN
II. MARCO TEÓRICOII. MARCO TEÓRICO
Los Tributos y su ClasificaciónLos Tributos y su Clasificación Sistema TributarioSistema Tributario Principios Jurídicos-Principios Jurídicos-
TributariosTributarios Evolución Histórica del I.V.A.Evolución Histórica del I.V.A. Características del I.V.A.Características del I.V.A. Retención y Agentes de Retención y Agentes de
RetenciónRetención ConsorciosConsorcios
ASPECTOS TEÓRICOS ASPECTOS TEÓRICOS TRIBUTARIOSTRIBUTARIOS
Constitución de la República Constitución de la República Bolivariana de VenezuelaBolivariana de Venezuela
Reforma del Código Orgánico Reforma del Código Orgánico TributarioTributario
Ley del Impuesto al Valor Ley del Impuesto al Valor AgregadoAgregado
Reglamento de la L.I.V.A.Reglamento de la L.I.V.A. Providencias Administrativas Providencias Administrativas
Nº 0056 y 0056-A.Nº 0056 y 0056-A. Contribuyentes Especiales.Contribuyentes Especiales. Aspectos Generales del Aspectos Generales del
Consorcio SIMCO.Consorcio SIMCO. Índices FinancierosÍndices Financieros
BASES LEGALES DE LA BASES LEGALES DE LA INVESTIGACIÓNINVESTIGACIÓN
III. MARCO METODOLÓGICOIII. MARCO METODOLÓGICO
Según el Diseño, es Según el Diseño, es Documental y de CampoDocumental y de Campo
Según el Nivel, es AnalíticaSegún el Nivel, es Analítica
TIPO DE INVESTIGACIÓNTIPO DE INVESTIGACIÓN OBJETO Y CASO DE ESTUDIOOBJETO Y CASO DE ESTUDIO
Consorcio (Servicios de Consorcio (Servicios de Ingeniería, Mantenimiento, Ingeniería, Mantenimiento, Construcción y Operaciones) Construcción y Operaciones) SIMCO.SIMCO.
POBLACIÓN Y MUESTRAPOBLACIÓN Y MUESTRA
PoblaciónPoblación de Sujetos Informantes de Sujetos Informantes
MuestreoMuestreo No Probabilístico de tipo No Probabilístico de tipoIntencionalIntencional
TÉCNICAS E INSTRUMENTOS TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE DATOSDE RECOLECCIÓN DE DATOS
ObservaciónObservación Registro de Observación Documental Registro de Observación Documental
(Cuadros).(Cuadros). CuestionariosCuestionarios
TÉCNICAS DE ANÁLISISTÉCNICAS DE ANÁLISIS
Matrices de OpinionesMatrices de OpinionesTécnica de los Índices FinancierosTécnica de los Índices Financieros
VALIDACIÓNVALIDACIÓN
Tres (03) Expertos: Finanzas,Tres (03) Expertos: Finanzas,Tributos y MetodologíaTributos y Metodología
IV. ANÁLISIS DE LOS RESULTADOSIV. ANÁLISIS DE LOS RESULTADOS
DIAGNÓSTICO DE LOS EFECTOS ADMINISTRATIVOS Y FINANCIEROSDIAGNÓSTICO DE LOS EFECTOS ADMINISTRATIVOS Y FINANCIEROS
8%
92%
GRAFICO Nº 1. Tiempo Laboral
GRAFICO Nº 2. Efectos para SIMCO en la práctica y enteramiento de las Retenciones de I.V.A.
33%
GRAFICO Nº 3. Necesidad de Contratar Nuevo Personal
33%
67%
GRAFICO Nº 4. Perfil del Personal Contratado
33%
67%
CUESTIONARIO AL DEPARTAMENTO DE ADMINISTRACIÓNCUESTIONARIO AL DEPARTAMENTO DE ADMINISTRACIÓN
67%
IV. ANÁLISIS DE LOS RESULTADOSIV. ANÁLISIS DE LOS RESULTADOS
33%67%
GRAFICO Nº 5. Necesidad Capacitar el Personal
GRAFICO Nº 6. Entrega Oportuna de Comprobantes de I.V.A.
33%
67%
GRAFICO Nº 7. Cumplimiento de Deberes Formales
100%
GRAFICO Nº 8. Manifiesto de Otra Inquietud
100%
CUESTIONARIO AL DEPARTAMENTO DE ADMINISTRACIÓNCUESTIONARIO AL DEPARTAMENTO DE ADMINISTRACIÓN
DIAGNÓSTICO DE LOS EFECTOS ADMINISTRATIVOS Y FINANCIEROSDIAGNÓSTICO DE LOS EFECTOS ADMINISTRATIVOS Y FINANCIEROS
IV. ANÁLISIS DE LOS RESULTADOSIV. ANÁLISIS DE LOS RESULTADOS
DIAGNÓSTICO DE LOS EFECTOS ADMINISTRATIVOS Y FINANCIEROSDIAGNÓSTICO DE LOS EFECTOS ADMINISTRATIVOS Y FINANCIEROS
100%
GRAFICO Nº 9. Tiempo Laboral del Personal
GRAFICO Nº 10. Disposiciones Legales en Materia de Retenciones de I.V.A.
GRAFICO Nº 11. Efectos para SIMCO en su Condición de Agente de Retención de I.V.A.
50%
GRAFICO Nº 12. Efectos Financieros para SIMCO, por Retenciones practicadas por PDVSA
100%
CUESTIONARIO AL DEPARTAMENTO DE CONTRALORÍA INTERNACUESTIONARIO AL DEPARTAMENTO DE CONTRALORÍA INTERNA
50% 100%
IV. ANÁLISIS DE LOS RESULTADOSIV. ANÁLISIS DE LOS RESULTADOS
DIAGNÓSTICO DE LOS EFECTOS ADMINISTRATIVOS Y FINANCIEROSDIAGNÓSTICO DE LOS EFECTOS ADMINISTRATIVOS Y FINANCIEROS
100%
GRAFICO Nº 13. Entrega Oportuna de los Comprobantes de I.V.A.
GRAFICO Nº 14. Solicitudes de SIMCO al SENIAT de Recuperaciones de Retenciones de I.V.A. Acumulado
GRAFICO Nº 15. Fechas de Solicitudes y Aceptación de las Recuperaciones
100%
GRAFICO Nº 16. Cumplimiento de las Providencias Administrativas como Agente de Retención del I.V.A.
100%
CUESTIONARIO AL DEPARTAMENTO DE CONTRALORÍA INTERNACUESTIONARIO AL DEPARTAMENTO DE CONTRALORÍA INTERNA
100%
IV. ANÁLISIS DE LOS RESULTADOSIV. ANÁLISIS DE LOS RESULTADOS
DIAGNÓSTICO DE LOS EFECTOS ADMINISTRATIVOS Y FINANCIEROSDIAGNÓSTICO DE LOS EFECTOS ADMINISTRATIVOS Y FINANCIEROS
100%
GRAFICO Nº 17. Cumplimiento de lo Establecido en la Normativa como Sujeto a Retención del I.V.A.
GRAFICO Nº 18. Cambios de los Estados Financieros de SIMCO, a Propósito de las Retenciones de I.V.A.
GRAFICO Nº 19. Manifiesto de Cualquier Otra Inquietud
100%
100%
CUESTIONARIO AL DEPARTAMENTO DE CONTRALORÍA INTERNACUESTIONARIO AL DEPARTAMENTO DE CONTRALORÍA INTERNA
IV. ANÁLISIS DE LOS RESULTADOSIV. ANÁLISIS DE LOS RESULTADOS
Cuadro Nº 21. Primer Semestre del año 2.005Cuadro Nº 21. Primer Semestre del año 2.005
IMPACTO FINANCIERO
Datos Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio
Total débitos fiscales del período
2.023.183.300 459.455.822 1.383.784.511 320.270 494.679.686 1.944.716.236
Total créditos fiscales 827.155.794 416.579.474 467.373.320 358.408.303 840.728.662 910.345.557
Total cuota tributaria del período
1.196.027.506 42.876.348 916.411.191 0 0 1.034.370.679
Excedente de crédito fiscal para el mes siguiente
0 0 0 358.088.033 346.048.976 0
Retenciones de I.V.A. acumuladas por descontar
2.659.165.981 2.996.624.779 3.293.172.783 3.380.603.742 3.422.475.467 3.786.128.146
Retenciones de I.V.A. del período de imposición
1.533.486.304 339.424.352 1.003.842.150 41.871.725 363.652.679 1.492.741.947
Saldo de retenciones de I.V.A. no aplicado
2.996.624.779 3.293.172.783 3.380.603.742 3.422.475.467 3.786.128.146 4.244.499.414
Solicitud de recuperaciones de retenciones de I.V.A. y/o actualizaciones
0 0 0 0 2.036.172.837 0
Recuperaciones Efectivas
0 0 0 0 0 0
IV. ANÁLISIS DE LOS RESULTADOSIV. ANÁLISIS DE LOS RESULTADOS
Cuadro Nº 22. Segundo Semestre del año 2.005Cuadro Nº 22. Segundo Semestre del año 2.005
IMPACTO FINANCIERO
Datos Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre
Total débitos fiscales del período
1.183.490.211 1.395.919.813 1.605.211.058 181.951.057 1.911.109.666 1.138.270.724
Total créditos fiscales
436.446.818 386.411.959 534.611.171 425.591.401 642.994.545 600.787.981
Total cuota tributaria del período
747.043.393 1.009.507.854 1.070.599.887 0 1.268.115.121 537.482.743
Excedente de crédito fiscal para el mes siguiente
0 0 0 243.640.344 0 0
Retenciones de I.V.A. acumuladas por descontar
4.244.499.414 4.258.153.439 4.492.733.887 4.648.388.880 4.784.329.734 4.950.181.245
Retenciones de I.V.A. del período de imposición
760.697.418 1.244.088.302 1.226.254.880 135.940.854 1.433.966.632 861.211.380
Saldo de retenciones de I.V.A. no aplicado
4.258.153.439 4.492.733.887 4.648.388.880 4.784.329.734 4.950.181.245 5.273.909.882
Solicitud de recuperaciones de retenciones de I.V.A. y/o actualizaciones
0 0 0 0 0 140.000.000
Recuperaciones Efectivas
0 0 0 0 0 0
IV. ANÁLISIS DE LOS RESULTADOSIV. ANÁLISIS DE LOS RESULTADOS
Cuadro Nº 23. Primer Semestre del año 2.006Cuadro Nº 23. Primer Semestre del año 2.006
IMPACTO FINANCIERO
Datos Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio
Total débitos fiscales del período
939.850.306 300.325.923 59.938.475 580.700.331 1.523.202.193 728.673.601
Total créditos fiscales
403.917.948 548.797.598 564.435.473 970.765.267 872.001.695 278.125.276
Total cuota tributaria del período
535.932.358 0 0 0 651.200.498 450.548.325
Excedente de crédito fiscal para el mes siguiente
0 248.471.675 504.496.998 390.064.936 0 0
Retenciones de I.V.A. acumuladas por descontar
5.273.909.882 5.444.174.705 5.702.013.860 5.751.440.530 5.753.400.896 6.576.634.526
Retenciones de I.V.A. del período de imposición
706.197.181 257.839.155 49.426.670 1.960.366 1.474.434.128 588.956.468
Saldo de retenciones de I.V.A. no aplicado
5.444.174.705 5.702.013.860 5.751.440.530 5.753.400.896 6.576.634.526 6.715.042.669
Solicitud de recuperaciones de retenciones de I.V.A. y/o actualizaciones
0 0 0 0 3.268.001.872 0
Recuperaciones Efectivas
0 0 0 0 0 0
IV. ANÁLISIS DE LOS RESULTADOSIV. ANÁLISIS DE LOS RESULTADOS
Cuadro Nº 24. Segundo Semestre del año 2.006Cuadro Nº 24. Segundo Semestre del año 2.006
IMPACTO FINANCIERO
Datos Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre
Total débitos fiscales del período
1.063.066.858 1.484.975.284 1.126.313.913 346.317.852 1.007.839.971 1.087.050.179
Total créditos fiscales
496.755.993 395.673.281 723.915.939 562.656.417 616.595.245 672.080.581
Total cuota tributaria del período
566.310.865 1.089.302.003 402.397.974 0 391.244.726 414.969.598
Excedente de crédito fiscal para el mes siguiente
0 0 0 216.338.565 0 0
Retenciones de I.V.A. acumuladas por descontar
6.715.042.669 6.606.782.811 6.634.060.001 7.408.439.558 7.571.426.106 8.104.970.853
Retenciones de I.V.A. del período de imposición
458.051.007 1.116.579.193 1.176.777.531 162.986.548 924.789.473 826.498.198
Saldo de retenciones de I.V.A. no aplicado
6.606.782.811 6.634.060.001 7.408.439.558 7.571.426.106 8.104.970.853 8.516.499.453
Solicitud de recuperaciones de retenciones de I.V.A. y/o actualizaciones
0 0 0 0 0 0
Recuperaciones Efectivas
0 0 0 0 0 0
IV. ANÁLISIS DE LOS RESULTADOSIV. ANÁLISIS DE LOS RESULTADOS
IMPACTO FINANCIEROIMPACTO FINANCIERO
GRAFICO Nº 20
01.000.000.0002.000.000.0003.000.000.0004.000.000.0005.000.000.0006.000.000.0007.000.000.0008.000.000.0009.000.000.000
Acumulado deRetenciones de I.V.A.no aplicado para elaño 2.005
Acumulado deRetenciones de I.V.A.no aplicado para elaño 2.006
IV. ANÁLISIS DE LOS RESULTADOSIV. ANÁLISIS DE LOS RESULTADOS
IMPACTO FINANCIEROIMPACTO FINANCIERO
DETERMINACIÓN DE LOS ÍNDICES FINANCIEROS AÑO 2.005
ÍNDICE DE SOLVENCIA: Activo Circulante = 0,90 veces
Pasivo Circulante
ÍNDICE DE LIQUIDEZ: Activo Circulante – Retenc. De I.V.A. = 0,78 veces Pasivo Circulante
ROTACIÓN DE CUENTAS POR COBRAR: Ventas Anuales = 8,41 veces Cuentas Por Cobrar
PLAZO PROMEDIO DE CUENTAS POR COBRAR: 360 = 42,79 días Rotación Cuentas Por Cobrar
IV. ANÁLISIS DE LOS RESULTADOSIV. ANÁLISIS DE LOS RESULTADOS
IMPACTO FINANCIEROIMPACTO FINANCIERO
DETERMINACIÓN DE LOS ÍNDICES FINANCIEROS AÑO 2.005
ROTACIÓN DE CUENTAS POR PAGAR: Compras Anuales = 8,92 veces
Cuentas Por Pagar
PLAZO PROMEDIO DE CUENTAS POR PAGAR: 360 = 40,34 días Rotación de Cuentas Por Pagar
ROTACIÓN DE ACTIVO: Ventas = 0,66 veces Activo Total
ENDEUDAMIENTO TOTAL: Pasivo Total = 1,00 Activo Total
IV. ANÁLISIS DE LOS RESULTADOSIV. ANÁLISIS DE LOS RESULTADOS
IMPACTO FINANCIEROIMPACTO FINANCIERO
DETERMINACIÓN DE LOS ÍNDICES FINANCIEROS AÑO 2.006
ÍNDICE DE SOLVENCIA: Activo Circulante = 0,69 veces
Pasivo Circulante
ÍNDICE DE LIQUIDEZ: Activo Circulante – Retenc. De I.V.A. = 0,58 veces Pasivo Circulante
ROTACIÓN DE CUENTAS POR COBRAR: Ventas Anuales = 4,24 veces Cuentas Por Cobrar
PLAZO PROMEDIO DE CUENTAS POR COBRAR: 360 = 84,91 días Rotación Cuentas Por Cobrar
IV. ANÁLISIS DE LOS RESULTADOSIV. ANÁLISIS DE LOS RESULTADOS
IMPACTO FINANCIEROIMPACTO FINANCIERO
DETERMINACIÓN DE LOS ÍNDICES FINANCIEROS AÑO 2.006
ROTACIÓN DE CUENTAS POR PAGAR: Compras Anuales = 7,35 veces
Cuentas Por Pagar
PLAZO PROMEDIO DE CUENTAS POR PAGAR: 360 = 48,96 días Rotación de Cuentas Por Pagar
ROTACIÓN DE ACTIVO: Ventas = 0,64 veces Activo Total
ENDEUDAMIENTO TOTAL: Pasivo Total = 0,98 Activo Total
V. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONESV. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
Código Orgánico Tributario ReglamentoCódigo Orgánico Tributario Reglamento Ley de Impuesto al Valor AgregadoLey de Impuesto al Valor Agregado Reglamento de la Ley del I.V.A.Reglamento de la Ley del I.V.A. Providencias Administrativas 0056 y 0056-A.Providencias Administrativas 0056 y 0056-A.
CONCLUSIONESCONCLUSIONES
DESCRIPCIÓN DE LAS DISPOSICIONES RELACIONADAS DESCRIPCIÓN DE LAS DISPOSICIONES RELACIONADAS CON LA RETENCIÓN DE I.V.A.:CON LA RETENCIÓN DE I.V.A.:
CARACTERIZACIÓN DE LOS CONTRIBUYENTES CARACTERIZACIÓN DE LOS CONTRIBUYENTES ESPECIALES DEL I.V.A.ESPECIALES DEL I.V.A.
Son aquellos sujetos calificados con la condición tributaria de Son aquellos sujetos calificados con la condición tributaria de especiales por la Gerencia de Contribuyentes Especiales de la especiales por la Gerencia de Contribuyentes Especiales de la Región Capital y por las Gerencias Regionales de Tributos Región Capital y por las Gerencias Regionales de Tributos Internos, en virtud de las disposiciones previstas en la Internos, en virtud de las disposiciones previstas en la Providencia Nº 0685.Providencia Nº 0685.
V. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONESV. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
Los Sujetos Informantes han estado involucrados por un tiempo Los Sujetos Informantes han estado involucrados por un tiempo considerable con el proceso de retenciones de I.V.A. dentro del considerable con el proceso de retenciones de I.V.A. dentro del Consorcio SIMCO.Consorcio SIMCO.
Extensión de los procesos, contratación de personal especializado, Extensión de los procesos, contratación de personal especializado, capacitación del personal existente y de nuevo ingreso.capacitación del personal existente y de nuevo ingreso.
Incremento de Gastos Operativos, Endeudamiento.Incremento de Gastos Operativos, Endeudamiento.
Respuesta tardía por parte del SENIAT a la solicitud de las Respuesta tardía por parte del SENIAT a la solicitud de las recuperaciones de Retenciones de I.V.A.recuperaciones de Retenciones de I.V.A.
Disminución del Plazo para pagar las compras a crédito (Disfrute de los Disminución del Plazo para pagar las compras a crédito (Disfrute de los 45 días otorgados por el proveedor de solo una porción de la factura).45 días otorgados por el proveedor de solo una porción de la factura).
CONCLUSIONESCONCLUSIONES
DIAGNOSTICO DE LOS EFECTOS ADMINISTRATIVOS Y DIAGNOSTICO DE LOS EFECTOS ADMINISTRATIVOS Y FINANCIEROSFINANCIEROS
V. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONESV. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
Reducción de la capacidad de pago para el año 2.005 de 12% y para el Reducción de la capacidad de pago para el año 2.005 de 12% y para el año 2.006 del 11%.año 2.006 del 11%.
Déficit de liquidez, por disminución de la rotación de las cuentas por Déficit de liquidez, por disminución de la rotación de las cuentas por cobrar para el año 2.006.cobrar para el año 2.006.
Endeudamiento tanto con la banca como con sus empresas filiales.Endeudamiento tanto con la banca como con sus empresas filiales.
Se ratifica la disminución de la capacidad de pago ya que el lapso para Se ratifica la disminución de la capacidad de pago ya que el lapso para cumplir con las obligaciones se incrementó en un 22,5%.cumplir con las obligaciones se incrementó en un 22,5%.
CONCLUSIONESCONCLUSIONES
IMPACTO FINANCIEROIMPACTO FINANCIERO
V. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONESV. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
Sinceración del porcentaje de retención, de manera que pueda Sinceración del porcentaje de retención, de manera que pueda fungir como un anticipo del impuesto causado y no menoscabe fungir como un anticipo del impuesto causado y no menoscabe la estructura financiera de las empresas.la estructura financiera de las empresas.
Revisión del mecanismo de recuperación de créditos fiscales de Revisión del mecanismo de recuperación de créditos fiscales de Impuesto al Valor Agregado, con el propósito de detectar Impuesto al Valor Agregado, con el propósito de detectar disfunciones e implementar correctivos.disfunciones e implementar correctivos.
RECOMENDACIONESRECOMENDACIONES
A LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA:A LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA:
V. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONESV. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
Revisión para determinar el origen de las diferencias entre los Revisión para determinar el origen de las diferencias entre los estados financieros y las declaraciones de I.V.A. para los años estados financieros y las declaraciones de I.V.A. para los años 2.005 y 2.006, por concepto de retenciones de I.V.A.2.005 y 2.006, por concepto de retenciones de I.V.A.
Considerar la depuración del índice de solvencia, excluyendo Considerar la depuración del índice de solvencia, excluyendo las retenciones de I.V.A..las retenciones de I.V.A..
Sincronización entre las cuentas por cobrar y pagar a los fines Sincronización entre las cuentas por cobrar y pagar a los fines de mejorar el ciclo de efectivo.de mejorar el ciclo de efectivo.
Maximización en el uso de los activos y reconducción de las Maximización en el uso de los activos y reconducción de las fuentes de financiamiento.fuentes de financiamiento.
RECOMENDACIONESRECOMENDACIONES
AL CONSORCIO SIMCO:AL CONSORCIO SIMCO:
A TODOS MUCHAS A TODOS MUCHAS
GRACIASGRACIAS
Lic. Vianel María Vielma RojasLic. Vianel María Vielma Rojas