Universidad de San Carlos de Guatemala PEM en Ciencias Económico Contable Plan Sabatino Curso: Contabilidad de Sociedades Licda. Rosa Romero García

“ESTADOS FINANCIEROS”

Grupo No. _______

Clara Beatriz Chiroy Morales – Carné 201220985 Bildad Hernández Hernández – Carné 201406095

Carmen Elena Gómez Palencia – Carné 201413293

Guatemala, 20 de agosto 2016

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ÍNDICE

3. Introducción

4. Definición Estado de Resultado

Ingresos de Operación

5. Costo de Venta y Margen Bruto

6. Otros ingresos de operación, gastos de operación y gastos de

distribución

7. Gastos de Administración

8. Otros gastos de operación, gastos financieros e ingresos financieros

9. Otros gastos y otros ingresos

10. Balance de Situación General, definición de activo, activo corriente y

disponible

11. Exigible

12. Realizable y Activo no corriente

13. Pasivo y Pasivo no corriente

14. Cuentas que integran el Pasivo Corriente

15. Pasivo No corriente, patrimonio neto o capital, capital ajeno,

autorizado, en trabajo, en giro

16. Capital contable, suscrito, no suscrito, pagado, balance de acuerdo al

grado de liquidez y a la naturaleza

17. Conclusiones

18. Anexos

19. Modelo de Estado de Resultados

20. Modelo de Balance de Situación Financiera

21. Bibliografía

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INTRODUCCIÓN

En este trabajo se recopiló información importante sobre los Estados Financieros,

de manera que se pueda tener un conocimiento más amplio de los mismos, cuál

es su objetivo y finalidad.

Se da una definición de Estado de Resultados, explicando cada uno de los

elementos que lo integran, también se da una definición del Balance de Situación

General y de cada uno se agrega un modelo para su fácil comprensión.

La información proporcionada en el presente trabajo será de mucha utilidad, para

quienes lleven a cabo actividades contables o para quienes deseen conocer más

acerca de estos procesos.

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El fin primordial de las entidades comerciales, industriales y de servicio es obtener

ganancia como compensación a su inversión, pues, esa ganancia o pérdida que

pueda generar una empresa, se determina con la elaboración del Estado de

Resultados, de manera que, lo podríamos definir de la siguiente manera:

Es un estado financiero que muestra los estados económicos obtenidos por una

empresa en un periodo de tiempo determinado, el cual puede ser de un año o

menos. Dentro de su cuerpo se incluyen los ingresos y gastos normales del giro

de la entidad, los ingresos y gastos financiero y aquellos ingresos y gastos no

recurrentes y extraordinarios.

Las cuentas que lo integran se denominan cuentas nominales, porque son

cuentas solo de nombre, no tienen consistencia, nacen y mueren en el mismo

ejercicio.

El estado de Resultados lo podemos dividir en 12 partes, a saber:

01. INGRESOS DE OPERACIÓN: Son los que se obtienen de la actividad para

la que la empresa fue constituida, por ejemplo si es una empresa comercial

que compra y vende mercaderías, sus ingresos de operación los va a

registrar en la cuenta ventas. Si es una empresa que presta servicios, sus

ingresos de operación los va a registrar en la cuenta servicios prestados.

A la cuenta ventas siempre se le restan las devoluciones y rebajas sobre

ventas si existieran, para establecer las ventas netas. De manera que los

ingresos de operación están integradas por las cuentas:

Ventas

(Menos devoluciones y rebajas sobre ventas).

ESTADO DE RESULTADOS

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O bien por la cuenta:

Servicios prestados

(Menos rebajas sobre servicios prestados)

02. COSTOS DE VENTAS: Es el costo o importe de las mercaderías vendidas;

es decir, lo que le costó a la empresa las mercaderías o artículos que

vendió. En las empresas comerciales, el costo de ventas se determina,

sumándole al inventario inicial de mercaderías las compras netas y

restándole el inventario final de mercaderías. En las empresas industriales,

el costo de las ventas se establece, sumándole al inventario inicial de

artículos terminados el costo de producción y restándole el inventario final

de artículos terminados.

La diferencia entre las ventas netas y el costo de ventas se denomina

margen bruto de manera que el costo de ventas está integrado por las

siguientes cuentas:

En una empresa comercial:

Mercaderías (inventario inicial)

(+) Compras

(+) Gastos sobre compras

(-)Devoluciones y rebajas sobre compras

(-) Mercaderías (Inventario final)

En una empresa industrial:

Artículos terminados (inventario inicial)

(+) Costo de producción

(-) Artículos terminados (Inventario final)

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03. MARGEN BRUTO: La diferencia entre las ventas netas y el costo de

ventas.

04. OTROS INGRESOS DE OPERACIÓN: Son los ingresos que la empresa

recibe y que se origina de la actividad de operación, pero no en forma

permanente sino que en forma esporádica, por ejemplo:

Créditos recuperados

Regalías percibidas

05. GASTOS DE OPERACIÓN: Son los gastos que se originan de la actividad

para la que la empresa fue constituida; es decir, aquellos gastos

necesarios o indispensables para que la empresa exista o funcione se

divide en Gastos de distribución y Gastos de Administración.

06. GASTOS DE DISTRIBUCION: Son los gastos que se relacionan con la

distribución o venta de las mercaderías. Las cuentas que lo integran son:

Sueldos sala de ventas

Cuotas patronales sala de ventas

Publicidad o propaganda

Seguros vencidos sala de ventas

Material de empaque consumido

Comisiones sobre ventas

Gastos diversos sala de ventas

Combustibles y lubricantes consumidos sala de ventas

Alquileres sala de ventas

Indemnización sala de ventas

Aguinaldos sala de ventas

Bono 14 sala de ventas

Vacaciones sala de ventas

Impuesto Único Sobre Inmuebles Sala de Ventas

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Energía eléctrica sala de ventas

Reparación vehículos de reparto

Bonificación incentivo sala de ventas

Depreciación vehículos de reparto

Depreciación mobiliario y equipo sala de ventas

Depreciación edificios sala de ventas

Amortización gastos de instalación sala de ventas

Impuestos sobre la renta.

07. GASTOS DE ADMINISTRACION: Son los gastos que se relacionan con la

Administración de la empresa y las oficinas.

Las cuentas que lo integran son:

Sueldos de administración o de oficina

Cuotas patronales de administración o de oficina

Seguros vencidos de administración

Bonificación incentivo de administración

Aguinaldos de administración

Bono 14 de administración

Indemnización de administración

Vacaciones de administración

Papelería y útiles consumidos

IUSI de oficina

Energía eléctrica de oficina

Alquiler de oficinas

Cuentas incobrables

Reparación y mantenimiento de vehículos de oficina

Combustibles y lubricantes consumidos de oficina

Depreciación Mobiliario y equipo de oficina

Depreciación de vehículos de oficina

Depreciación edificios de oficina

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Depreciación equipo de computación

Amortización Gastos de organización

Amortización Gastos de constitución

Amortización Gastos de instalación de oficina

Amortización Crédito Mercantil

Amortización derecho de llave

Amortización Marcas y patentes

Amortización derechos literarios, etc.

08. OTROS GASTOS DE OPERACIÓN: son los gastos que la empresa ha

efectuado y se originan de la actividad de operación, pero no en forma

permanente si no que en forma esporádica, por ejemplo:

Regalías pagadas

09. GASTOS FINANCIEROS: Son los gastos que la empresa efectúa por

haber recibido financiamiento de un banco o de otra fuente, por ejemplo:

Intereses Gastos

Comisiones Bancarias

Descuento sobre Ventas, etc.

10. INGRESOS FINANCIEROS: Son los ingresos que la empresa recibe por

concepto de intereses y comisiones por haber concedido préstamos a otras

empresas o personas, o bien intereses recibidos sobre un depósito

bancario o sobre otro tipo de inversiones. También puede registrarse dentro

de este rubro los dividendos percibidos sobre acciones adquiridas de una

sociedad Anónima o de una Sociedad en Comandita por Acciones, o bien

dividendos percibidos por haber invertido capital en otro tipo de sociedades.

Las cuentas que los integran son:

Intereses Percibidos

Comisiones Percibidas sobre Préstamos Concedidos

Dividendos Percibidos

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Descuentos sobre Compras, etc.

11. OTROS GASTOS: Son los gastos que la empresa efectúa por razones

ajenas al giro principal; es decir, gastos que no son necesarios para que la

empresa exista, por ejemplo:

Donativos

ISR Sobre ganancias de capital

Perdida de capital o Perdida en negociación de Activos.

12. OTROS INGRESOS: Son los ingresos que la empresa recibe y que no

tienen nada que ver con la actividad para la que la empresa fue constituida;

es decir, ingresos adicionales o extraordinarios, por ejemplo:

Comisiones percibidas

Ganancias de capital o ganancias en negociación de activos

Alquileres cobrados

Premios de lotería

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BALANCE DE SITUACIÓN GENERAL

Es un documento que muestra la situación financiera de una empresa a una fecha

determinada. Dentro de su cuerpo se incluyen las cuentas de activo, pasivo y

patrimonio neto. (capital).

Activo

Es todo recurso controlado por la empresa como resultado de sucesos pasados, y

del que la empresa espera obtener, en el futuro benéficos económicos.

División del Activo

El activo se dividido en dos partes: Corriente y No Corriente.

Activo Corriente

Un activo debe clasificarse como Corriente cuando:

a. Su saldo se espera realizar, o se tiene para su venta o consumo, en el

transcurso del ciclo normal de la operación de la empresa.

b. Se mantiene fundamentalmente por motivos comerciales, o para un lazo corto

de tiempo, y se espera realizar dentro del período de doce meses tras la fecha

de cierre del balance.

c. Se trata de efectivo u otro medio líquido equivalente, cuya utilización no este

restringida.

Dentro del Activo Corriente tenemos:

Disponible

Comprende el efectivo en caja, cajas chichas y los depósitos bancarios. Lo

integran las cuentas:

Caja

Caja Chica

Bancos

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Caja y Bancos

Exigible

Comprende los derechos que la empresa tiene de exigir que le paguen lo que le

deben lo integran las cuentas:

Clientes o Deudores comerciales

Intereses por Cobrar

Cuentas por Cobrar Comerciales

Comisiones por Cobrar

Corresponsales (deudor)

IVA por Cobrar, Crédito Fiscal o IVA Crédito

ISO por Acreditar

ISR Pagado por Anticipado o ISR Trimestral por Acreditar

ISR Retenido Sobre Ventas por Acreditar

Cuentas por Cobrar

Otras Cuentas por Cobrar

Documentos por Cobrar a Corto Plazo

Cuenta Promesa

Anticipo a Proveedores

Anticipo sobre Compras

Seguros pagados por Anticipado

Bonificaciones Pagadas por Anticipado

Alquileres Pagados por Anticipado

Comisiones Pagadas por Anticipado

Intereses Pagados por Anticipado

Publicidad Pagada por Anticipado

Propaganda Pagada por Anticipado

Y todo lo pagado por anticipado

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Realizable

Comprende los bienes que la empresa ha adquirido o producido para la venta, y

otros activos de fácil realización que sean susceptibles de dar ganancia o que

sean para consumo. Lo integran las cuentas:

Mercaderías

Materia Prima

Artículos en Proceso

Artículos Terminados

Mercaderías o Materia Prima en Transito

Mercaderías o Materia Prima en Aduana

Material de Empaque Papelería y Útiles

Repuestos y Accesorios

Grasas y Aceites

Útiles y Enseres

Especies Fiscales

Valores Mobiliarios a Corto Plazo

Inversiones a Corto Plazo

Envases Retornables, etc.

Activo No Corriente

Está formado por todos los activos de la empresa que no se hacen efectivos en un

periodo superior a un año. Son poco líquidos ya que se necesita tiempo para

convertirlos en efectivo. Son un elemento importante en la estructura financiera

dela empresa pero no sirven para respaldar la liquidez o necesidad de dinero en

efectivo dela empresa en el corto plazo.

Lo integran las siguientes cuentas:

Inmuebles o Terrenos y Edificios

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Maquinaria

Vehículos

Mobiliario y Equipo

Equipo de Computación

Herramientas

Porcelana

Cristalería

Mantelería

Valores Mobiliarios a Largo Plazo

Inversiones a Largo Plazo

Gastos de Organización

Gastos de Constitución

Gastos de Instalación

Marcas y Patentes

Derecho de Llave

Crédito Mercantil

Fama del Negocio

Derechos Literarios

Formulas

Concesiones, etc.

Pasivo

Es una obligación presente de la empresa, surgida a raíz de sucesos pasados, al

vencimiento d la cual, y para cancelarla, la empresa espera desprenderse de

recursos que incorporan beneficios económicos.

División del Pasivo

El pasivo se divide e dos partes Corriente y No Corriente

Pasivo Corriente

Un pasivo debe clasificarse como corriente cuando:

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a. Se espera liquidar en el curos normal de la operación de la empresa

b. Debe pagarse dentro del periodo de doce meses desde la fecha de cierre del

balance.

Lo integran las cuentas

Proveedores o Acreedores Comerciales o Cuentas por Pagar Comerciales

Acreedores no comerciales o Cuentas por Pagar no Comerciales

IVA por Pagar, IVA Debito o Debito Fiscal o IVA (acreedor)

IVA Retenido por Pagar sobre Facturas Especiales

Cuotas Patronales y Laborales por Pagar o IGSS por Pagar

Impuesto Único sobre Inmuebles por Pagar

ISR por Pagar

ISR Retenido por Pagar Sobre Compras

ISR Retenido por Pagar sobre Ganancias de Capital

ISR Retenido por Pagar Sobre Facturas Especiales

Otras Cuentas por Pagar

Prestaciones Laborales por Pagar

Documentos por Pagar a Corto Plazo

Corresponsales (acreedor)

Interese por Pagar

Comisiones por Pagar

Prestamos Bancarios a Corto Plazo

Anticipo sobre Ventas

Sueldos por Pagar

Alquileres Cobrados por Anticipado o Alquileres Percibidos no Devengados

Comisiones Cobradas por Anticipado o Comisiones Percibidas no

Devengadas

Intereses Cobrados por Anticipados o Interese Percibidos no Devengados

Anticipo de Clientes

Depreciaciones Acumuladas

Documentos Descontados

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Documentos Endosados

Productos Percibidos No Devengados

Todo lo Cobrado por Anticipado

Pasivo No Corriente

Comprende las deudas que la Empresa tiene que pagar por cualquier motivo a un

plazo mayor del ciclo normal de operaciones de la empresa.

Cuentas que lo integran

Hipotecas o Acreedores Hipotecarios a Largo Plazo

Prestamos Bancarios a Largo Plazo

Documentos por Pagar a Largo Plazo

Acreedores a Largo Plazo

Otras Cuentas por Pagar a Largo Plazo

Emisión de Bonos y Otros Documentos Negociables a Largo Plazo

Reserva para Indemnizaciones

Reserva para Jubilaciones

Patrimonio Neto o Capital

Es la parte residual de los activos de la empresa, una vez deducidos todos sus

pasivos, o en otras palabras, es la diferencia entre el activo y el pasivo de la

empres.

Capital Ajeno

Es la suma del pasivo o la suma de todas las deudas

Capital Autorizado

Es el total del valor de todas las acciones que le fueron autorizadas a una

sociedad anónima.

Capital en Trabajo

Es el exceso del activo corriente sobre el pasivo corriente o bien, es la diferencia

entre el activo corriente y e pasivo corriente.

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Capital en Giro

Es la suma del activo en un Balance de Situación General.

Capital Contable

Es el exceso del activo sobre el pasivo o bien, es la diferencia entre el activo y el

pasivo.

Capital Suscrito

Son las acciones que los socios se han comprometido a adquirir. El capital

suscrito, son las acciones suscritas que normalmente se registran en la cuenta

Suscriptores de Acciones.

Capital No Suscrito

Son las acciones no comprometidas es decir, las acciones que están en poder de

la empresa pendientes de suscribirse o de colocarse. El capital no suscrito o

acciones no suscritas normalmente se registran en la cuenta Acciones por

Suscribir.

Capital Pagado

Es la parte del capital suscrito efectivamente pagado o bien, son las acciones

efectivamente pagadas por los accionistas o socios.

El inventario y el Balance de Situación General, pueden elaborarse de acuerdo

con el grado de liquides de la empresa o de acuerdo con la naturaleza de las

actividades de la empresa.

De acuerdo con el grado de liquidez de la empresa

Primero se registra el activo corriente luego el activo no corriente, después el

pasivo corriente, luego el pasivo no corriente y finalmente el patrimonio neto.

La liquidez representa la agilidad de los activos para ser convertidos en dinero, en

efectivo de manera inmediata, sin que pierdan su valor.

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De acuerdo con la naturaleza de las actividades de la empresa

Debe registrarse primero el activo no corriente y después el corriente, luego el

patrimonio neto, después el pasivo no corriente y de ultimo el pasivo corriente. Se

realiza para saber si su patrimonio sigue intacto o si hay pérdida en la empresa.

CONCLUSIONES

Los Estados Financieros son una representación de la entidad, proporcionan

información sobre la situación financiera, rendimiento financiero y flujos de efectivo

de la misma. Esta información sirve a los usuarios para tomar decisiones

económicas.

El Balance de Situación General es una información importante para la empresa

en ella se detallan los activos y pasivos que tiene la empresa para poder así tomar

decisiones que favorezcan las ganancias de la misma.

Se reconoce la importancia de conocer la función que lleva cada cuenta en el

Balance sobre todo que llevan un orden estricto para un análisis más preciso y

certero.

Notar que muchas personas creen que solo es de realizar un Balance de Situación

General pero el mismo se elabora de acuerdo a la petición de los socios o dueños

de la empresa si quieren saber sobre su patrimonio o sobre la liquidez con que

disponen.

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A N E X O S

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BIBLIOGRAFÍA

Teoría Contable Básica – Alfredo Enrique Ruiz Orellana

http://economipedia.com/definiciones/activo-no-corriente.html

libro: Teoria Contable Basica

Autor: Ruiz Orellana, Alfredo Enrique

Edicion: Decima Cuarta

22

Editorial: Almmar S.A.

Libro: Contabilidad de Sociedades

Autor: Ixchop Zapeta, Oscar Rolando

Edicion: Actualizada

Editorial