UNIVERSIDAD JOSÉ ANTONIO PÁEZ · 2016-03-01 · autora: cabrera salom zulay del valle c.i.:...
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UNIVERSIDAD JOSÉ ANTONIO PÁEZ ESTRATEGIAS DE CONTROL INTERNO PARA OPTIMIZAR LOS PROCESOS DE MERCANCIAS EN ESTADO DE ABANDONO LEGAL EN EL AREA DE CONTROL Y ALMACENAMIENTO DE BIENES ADJUDICADOS (ACABA) DE LA ADUANA MARITIMA DE PUERTO CABELLO ESTADO CARABOBO Autora: Cabrera Salom Zulay Del Valle C.I.: 8.601.249 San Diego, Mayo de 2015
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UNIVERSIDAD JOSÉ ANTONIO PÁEZ
ESTRATEGIAS DE CONTROL INTERNO PARA OPTIMIZAR LOS PROCESOS DE
MERCANCIAS EN ESTADO DE ABANDONO LEGAL EN EL AREA DE CONTROL Y
ALMACENAMIENTO DE BIENES ADJUDICADOS (ACABA) DE
LA ADUANA MARITIMA DE PUERTO CABELLO ESTADO CARABOBO
Autora: Cabrera Salom Zulay Del Valle
C.I.: 8.601.249
San Diego, Mayo de 2015
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REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD JOSÉ ANTONIO PÁEZ
DIRECCION GENERAL DE ESTUDIOS DE POSTGRADO ESPECIALIZACIÓN EN GESTIÓN ADUANERA Y TRIBUTARIA
ESTRATEGIAS DE CONTROL INTERNO PARA OPTIMIZAR LOS PROCESOS DE MERCANCIAS EN
ESTADO DE ABANDONO LEGAL EN EL AREA DE CONTROL Y ALMACENAMIENTO DE BIENES
ADJUDICADOS (ACABA) DE LA ADUANA MARITIMA DE PUERTO CABELLO ESTADO CARABOBO
Trabajo Especial de Grado para optar al título de Especialista en Gestión Aduanera y Tributaria
Autora: Lic. Cabrera Salom Zulay Del Valle
Tutora: Lic Esp. Neosoty Calzadilla
San Diego, Mayo de 2015
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REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD JOSÉ ANTONIO PÁEZ
DIRECCION GENERAL DE ESTUDIOS DE POSTGRADO ESPECIALIZACIÓN EN GESTIÓN ADUANERA Y TRIBUTARIA
ACEPTACION DEL TUTOR
Quien suscribe, Neosoty Calzadilla, portador(a) de la cedula de identidad Nº 7.165.675,
en mi carácter de tutor del proyecto de trabajo especial de grado realizado por la
ciudadana Cabrera Salom Zulay Del Valle, portadora de la cédula identidad N°
8.601.249, titulado ESTRATEGIAS DE CONTROL INTERNO PARA
OPTIMIZAR LOS PROCESOS DE MERCANCIAS EN ESTADO DE
ABANDONO LEGAL EN EL AREA DE CONTROL Y ALMACENAMIEN TO DE
BIENES ADJUDICADOS (ACABA) DE LA ADUANA MARITIMA D E PUERTO
CABELLO ESTADO CARABOBO presentado como requisito parcial para optar al
título de Especialista en Gestión Aduanera y Tributaria, considero que dicho trabajo
reúne los requisitos y méritos suficientes para ser sometido a la presentación pública y
evaluación por parte del jurado examinador que se designe.
En San Diego a los días del mes de del año dos mil quince.
Nombre y Apellido: ______________________
C.I. N° _______________________________
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UNIVERSIDAD JOSE ANTONIO PAEZ DIRECCION GENERAL DE ESTUDIOS DE POSTGRADO
ESPECIALIZACION EN GESTION ADUANERA Y TRIBUTARIA
ESTRATEGIAS DE CONTROL INTERNO PARA OPTMIZAR LOS
PROCESOS DE MERCANCIAS EN ESTADO DE ABANDONO LEGAL EN EL
AREA DE CONTROL Y ALMACENAMIENTO DE BIENES ADJUDICA DOS
(ACABA) DE LA ADUANA MARITIMA DE PUERTO CABELLO EST ADO
CARABOBO
Aprobado por la Dirección General de Postgrado de la Universidad José Antonio Páez.
Por los miembros de la Comisión Coordinadora del Programa
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San Diego, Mayo de 2015
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ÍNDICE GENERAL Pág
ÍNDICE DE TABLAS
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ÍNDICE DE GRÁFICOS viii RESUMEN INFORMATIVO ix INTRODUCCIÓN 1 CAPÍTULOS
I EL PROBLEMA 1.1. Planteamiento del Problema 3 1.2. Formulación del Problema 7 1.3. Objetivos de la Investigación 7 1.4. Justificación de la Investigación 7
II MARCO TEÓRICO REFERENCIAL
2.1. Antecedentes de la Investigación 2.2. Bases Teóricas 2.3. Bases Legales 2.4. Definición de Términos Básicos
9 12 22 27
III MARCO METODOLÓGICO
3.1. Naturaleza de la Investigación 31 3.2. Tipo de la Investigación 31 3.3. Diseño de la Investigación 32 3.4. Población y Muestra 33 3.5. Técnica de Investigación 34 3.6. Técnicas de Recolección de Datos 34 3.7. Validez y Confiabilidad 3.8. Técnica de Análisis de Datos 3.9. Operacionalización de la variable
35 36 36
IV ANALISIS DE RESULTADOS
4.1. 1er cuestionario aplicado a los funcionarios del Área de Control y Almacenamiento de Bienes Adjudicados (ACABA).
40 4.2. 2do cuestionario aplicado a los funcionarios de La División de Operaciones (SIDUNEA).
52
4.3. Establecer las causas y efectos en el proceso de mercancías en situación de abandono legal en la aduana en estudio
61
vi
V LA PROPUESTA
5.1. Presentación de la Propuesta 63 5.2. Misión y Visión de la Propuesta 63 5.3. Objetivos de la Propuesta 64 5.4. Desarrollo de la Propuesta 64 5.5. Consideraciones acerca de la factibilidad o viabilidad de la propuesta
72
5.6. Conclusiones 3.7. Recomendaciones
73 76
LISTA DE REFERENCIAS
78
ANEXOS 80
vii
INDICE DE TABLAS
1. Operacionalización de las Variables 38 2. Frecuencia de abandono voluntario de mercancía en la Aduana 41 3. Frecuencia de abandono legal de mercancía en la Aduana 42 4. Retroalimentación de información entre la División de Operaciones y ACABA
43
5. Organización de funciones entre División de Operaciones y ACABA 44 6. Coordinación entre División de Operaciones y ACABA 45 7. Cumplimiento de los deberes formales en proceso para la adjudicación o remate de las mercancías en estado de abandono legal
46
8. Entrega de mercancías abandonada, incumpliendo con los deberes formales
47
9. Mercancía nacionalizada en estado de abandono legal de evidente necesidad o de interés social
48
10. Aplicación de procedimientos de control en los procesos de mercancía en estado de abandono legal
49
11. Supervisión de los procesos de mercancía en estado de abandono legal entre División de Operaciones y ACABA
50
12. Necesidad de las estrategias de control propuestas 51 13. Entrega de mercancías en estado de abandono legal, incumplimiento de los deberes formales por parte de la División de Operaciones
52
14. Revisión y conocimiento de las normativas en materia de mercancías en estado de abandono legal
53
15. Consecuencia del descontrol en las decisiones tomadas por la División de Operaciones
54
16. Decisiones de la División de Operaciones como causante del problema 55 17. Aplicación de procedimientos de control en los procesos de mercancía en estado de abandono legal en la División de Operaciones (SIDUNEA)
56
18. Supervisión de los procesos y gestión que realiza el SIDUNEA 57 19. Frecuencia de comunicación entre la División de Operaciones y ACABA sobre las mercancías validadas que han sido denominadas como mercancías en estado de abandono legal
58 20. Comunicación entre SIDUNEA y ACABA en cuanto a las mercancías que encontrándose en abandono legal han sido nacionalizadas
59
21. Necesidad de las estrategias de control propuestas 60 22. Análisis DOFA 23. Funciones de Control Interno
62 69
24. Capacitación de los funcionarios 69 25. Inversión de la propuesta 71
viii
INDICE DE GRÁFICOS Pag.
1. Porcentajes de respuestas del ítem 1 41 2. Porcentajes de respuestas del ítem 2 42 3. Porcentajes de respuestas del ítem 3 43 4. Porcentajes de respuestas del ítem 4 44 5. Porcentajes de respuestas del ítem 5 45 6. Porcentajes de respuestas del ítem 6 46 7. Porcentajes de respuestas del ítem 7 47 8. Porcentajes de respuestas del ítem 8 48 9. Porcentajes de respuestas del ítem 9 49 10. Porcentajes de respuestas del ítem 10 50 11. Porcentajes de respuestas del ítem 11 51 12. Porcentajes de respuestas del ítem 1 53 13. Porcentajes de respuestas del ítem 2 54 14. Porcentajes de respuestas del ítem 3 55 15. Porcentajes de respuestas del ítem 4 56 16. Porcentajes de respuestas del ítem 5 57 17. Porcentajes de respuestas del ítem 6 58 18. Porcentajes de respuestas del ítem 7 59 19. Porcentajes de respuestas del ítem 8 60 20. Porcentajes de respuestas del ítem 9 60 21. Diagrama de flujo de la propuesta
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ix
UNIVERSIDAD JOSÉ ANTONIO PÁEZ DIRECCION GENERAL DE ESTUDIOS DE POSTGRADO
ESPECIALIZACION EN GESTION ADUANERA Y TRIBUTARIA
ESTRATEGIAS DE CONTROL INTERNO PARA OPTIMIZAR LOS PROCESOS DE MERCANCIAS EN ESTADO DE ABANDONO LEGAL EN EL AREA DE CONTROL Y ALMACENAMIENTO DE BIENES ADJUDICA DOS (ACABA) DE LA ADUANA MARITIMA DE PUERTO CABELLO EST ADO
CARABOBO Autora: Cabrera Salom Zulay Del Valle C.I.: 8.601.249 Tutor: Neosoty Calzadilla Fecha: San Diego, Mayo de 2015
RESUMEN INFORMATIVO
La presente investigación describe un problema que presenta el Área de Control de Almacenamiento de Bienes Adjudicados (ACABA) de la Aduana Marítima de Puerto Cabello estado Carabobo, ente encargado de las mercancías en estado de abandono legal, por lo que se planteó como objetivo general diseñar estrategias de control interno que permitan optimizar dicho proceso. Para desarrollar el soporte teórico de esta investigación se consultaron varias fuentes bibliográficas en relación a los tributos, estrategias, control interno y sus componentes, así como bases legales referidas al tema en forma piramidal, desde la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (2014). Metodológicamente, la investigación se estableció como factible y mixta (de campo, documental y descriptivo), para la recolección de datos se utilizó la técnica de la encuesta y la revisión documental, como instrumento se aplicó una ficha bibliográfica y un cuestionario a dieciocho (18) funcionarios que laboran en el Área de Control y Almacenamiento de Bienes Adjudicados (ACABA) y en la División de Operaciones (SIDUNEA), cuyos resultados fueron tabulados y graficados, aplicando técnicas estadísticas y análisis de contenido resultando una significativa falta de coordinación entre ambas áreas en la ejecución de acciones y toma de decisiones en el proceso de nacionalización de mercancías en estado de abandono legal. Se concluye con la importancia de delimitar funciones entre las áreas con la aplicación de las estrategias diseñadas.
Descriptores: Estrategias, control interno, mercancías en estado de abandono legal.
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JOSÉ ANTHONY PÁEZ UNIVERSITY
DIRECTORATE GENERAL OF GRADUATE STUDIES MANAGEMENT EXPERTISE IN CUSTOMS AND TAX
INTERNAL CONTROL STRATEGIES TO OPTIMIZE
PROCESSES GOODS LEGL STATE OF ABANDONMENT IN THE AREA OF CONTROL AND STORAGE OF FORECIOSED ASSETS
(ACABA) OF THE CUSTOMS PORT MARITIMA HAIR CARABOBO STATE
Author: Cabrera Salom Zulay Del Valle C.I.: 8.601.249 Tutor: Neosoty Calzadilla Date: San Diego, May 2015
SUMMARY INFORMATION
This research describes a problem with the Area Control Storage foreclosed assets (ACABA) of the Maritime Customs of Puerto Cabello Carabobo state, entity responsible for the goods in a state of legal abandonment, which was raised as a general purpose design internal control strategies to optimize the process. To develop the theoretical support of this research several bibliographical sources were consulted in relation to taxes, strategies, internal control and its components as well as legal grounds relating to the subject, in a pyramid, since the Constitution of the Bolivarian Republic of Venezuela (2014). Methodologically, research was established as feasible and mixed (field, documentary and descriptive), for data collection the survey technique and the document review was used as an instrument an index card and a questionnaire was applied to eighteen (18 ) officials working in the Area of Ccontrol and Storage of Foreclosed assets (ACABA) and Operations Division (SIDUNEA), the results were tabulated and plotted by applying statistical techniques and content analysis resulting in a significant lack of coordination between the two areas in the implementation of actions and decision making in the process of nationalization of goods in state of legal neglect.. It concludes with the importance of defining functions between areas. Descriptors: Strategies, internal control, legal status goods in state abandonment.
INTRODUCCIÓN
La mayor parte de las legislaciones aduaneras del mundo han tipificado la figura
del abandono en los casos de ingreso de mercancías a la zona primaria de una aduana
habilitada para las diferentes operaciones aduaneras, por inacción del consignatario o
propietario de la mercancía, en un primer supuesto por abandono voluntario, y en
segunda instancia, al no haber aceptado la consignación o no haber realizado la
declaración de aduanas o retiro de la mercancía dentro de los lapsos previstos en las
normativas legales. La importancia de este proceso en la Administración Aduanera
Venezolana radica no solo en proveer mecanismos para proceder a la fiscalización
legal de las mercancías que ingresan al país, sino también la de controlar el tiempo de
almacenamiento en los depósitos aduaneros
En la Aduana Marítima de Puerto Cabello la descoordinación entre el Área de
Control y Almacenamiento de Bienes Adjudicados (ACABA) y la División de
Operaciones encargada del Sistema Aduanero Automatizado (SIDUNEA), ambas
involucradas en el proceso de mercancías en estado de abandono legal, está afectando
no solo el correcto funcionamiento de la institución en el estricto cumplimiento de las
leyes con competencia en la materia, sino también en la estabilidad laboral de los
funcionarios y funcionarias por ineficiencia en sus funciones, por cuanto se propone
elaborar un plan estratégico basado en el control interno, para optimizar los
procedimientos que conllevan una coordinación y comunicación entre las áreas arriba
mencionadas.
Tema que se desarrolla en la presente investigación estructurado a través de los
siguientes capítulos:
- Capítulo I, planteamiento y formulación del problema; se describen los
objetivos tanto generales como específicos, y la justificación.
2
- Capítulo II, contiene los antecedentes de la investigación, las bases teóricas,
legales y la definición de términos básicos.
- El capítulo III señala el tipo, nivel, diseño de la investigación, unidades de
estudio, técnicas e instrumentos de recolección de datos, la validez y confiabilidad,
técnicas de análisis de datos, plan administrativo del proyecto, cuadro técnico-
metodológico.
- En el capítulo IV se presentan y analizan los resultados arrojados por los
cuestionarios aplicados lo que permitió responder a las interrogantes planteadas.
- Capítulo V plantea la propuesta de la investigación para solucionar el problema
en la Aduana Marítima de Puerto Cabello, las conclusiones, recomendaciones,
referencias bibliográficas y anexos.
Finalmente, la investigación ofrece a la Aduana Marítima de Puerto Cabello y a
toda la estructura aduanera, conocimientos sobre el control y debido proceso en la
gestión de las mercancías en estado de abandono, lo que elevará el compromiso en los
auxiliares de la administración aduanera y funcionarios a laborar en apego a las Leyes
con el objetivo de colocar a la institución como ejemplo de eficiencia administrativa.
CAPÍTULO I
EL PROBLEMA
1.1. Planteamiento del Problema
Una de las características fundamentales de los Estados democráticos la
constituye el derecho a la propiedad, garantía que por lo general asegura
constitucionalmente a los ciudadanos el uso, goce y disposición de sus bienes,
quedando solamente restringido a las contribuciones, restricciones y obligaciones que
establezcan las leyes de cada país. En temas de mercancías bajo potestad aduanera,
las legislaciones aduaneras del mundo han tipificado universalmente la figura del
abandono legal el cual se produce, según Osorio, C. (2006: 2) “Cuando las
mercancías pasan a situación de remate por el vencimiento de los términos para ser
despachadas o retiradas de la Aduana”, es decir, la doctrina aduanera de gran parte de
los países del mundo, le atribuye al abandono de la mercancía al incumplimiento de
lapsos, sin perjuicio del derecho a la propiedad otorgándole al propietario o
consignatario la facultad de solicitarla antes de efectuarse el remate.
Por otra parte, el Código Aduanero Comunitario Europeo (1992), que regula las
operaciones aduaneras de los países pertenecientes a la Unión Europea, establece el
abandono de mercancías de dos formas: abandono expreso cuando el importador
presenta un escrito renunciando a la mercancía ante el Administrador de la Aduana y
el abandono tácito el cual sucede cuando no existe intencionalidad, como por ejemplo
el consignatario o designado no se encuentre o haya fallecido, se venza los plazos
concedidos para el almacenaje o depósito, o no se efectúe el pago de multas en el
periodo estipulado. Es decir, en el Código Aduanero Comunitario Europeo (1992), se
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reconoce el derecho de reclamo para aquellos dueños o consignatarios que, por
diversas situaciones, no hubiesen retirado sus efectos de la aduana y éstos se
encuentren en estado de abandono, siempre y cuando lo ejerzan con anterioridad al
acto de remate.
Asimismo, los países de América del Sur rigen sus operaciones aduaneras
mediante el Código Aduanero del Mercosur (2010), interpretando los artículos 32 y
34, donde comentan que el desembarque de las mercancías se colocan en un depósito
temporal siendo consideradas en abandono aquellas que se encuentran sin
documentación y sin destino aduanero, el consignatario que opte por las mismas
efectuar, ante el órgano público competente, el reclamo de su mercancía caída en
abandono, también establece que debe hacerlo antes de la fecha fijada en el cartel
para la realización del acto de remate. Por regla general, la normativa aduanera de
cada país establece que las mercancías abandonadas sean dispuestas por el órgano
público competente, dentro de los plazos y conforme al procedimiento que señale,
para lo cual se lleva un control diario del estatus de las mercancías, a través de las
oficinas aduaneras respectivas.
Cabe destacar que, los Códigos Aduaneros anteriormente mencionados
coinciden en la figura de la adjudicación, de las mercancías abandonadas al Estado,
por ser de evidente necesidad o interés social, es obligante que el órgano público
competente señale las mercancías a ser adjudicadas mediante una decisión motivada,
es decir, indicando los fundamentos de hecho y de derecho que la originan.
Las operaciones aduaneras en la República Bolivariana de Venezuela se rigen
por la Ley Orgánica de Aduanas (2014), la cual refiere que el Ministerio del Poder
Popular para la Economía y Finanzas llevará un control diario de las mercancías en
estado de abandono legal en las oficinas aduaneras respectivas y para que estas sean
consideradas como tal, va a depender del tipo de mercancías si es perecedera o no y
que la documentación no haya sido presentada dentro de los 5 días hábiles más 10 o
30 días continuos a partir de vencimiento del plazo del ingreso a las zonas de
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almacenamiento o a la llegada al país, procediendo así al remate, acto público
realizado el ultimo jueves hábil de cada mes en beneficio del Estado.
Entre las instancias encargadas de verificar, revisar y dejar constancia de las
mercancías que arriban al país se encuentran Bolivariana de Puertos, S.A.
(Bolipuerto) y la Aduana Marítima de Puerto Cabello, siendo el Área Visita de Buque
perteneciente a la División de Control Anterior de la Aduana, quien se encarga de
clasificar la mercancía de acuerdo a su naturaleza., elaborar un inventario de todas las
mercancías que ingresaron al país e incorporarlas en los sistemas respectivos, para
luego esta información ser enviada al Área de Control de Carga de la misma división.
En este mismo orden de ideas, se resalta que una vez que el Agente Naviero
registran el manifiesto de carga de la mercancía arribada al país, en el SIDUNEA,
módulo MODCAR, los funcionarios de la División de Operaciones a través de dicho
Sistema pueden visualizar la información ingresada. El SIDUNEA además de reflejar
el estatus que se encuentran las mercancías, bien sea transmitidas, pagadas y
declarados; también Bloquea el BL de las mercancías que no han cumplido los
lapsos legales para su nacionalización, pudiendo ser estas las mercancías
abandonadas.
En la actualidad, es Bolivariana de Puertos quien envía semanalmente al Área de
Control de Almacenamiento de Bienes Adjudicados (ACABA) de la Aduana
Marítima de Puerto Cabello, los inventarios de mercancías clasificados por almacén o
patios, dichas mercancías se encuentran en situación de abandono legal, para que las
mismas sean reconocidas y puestas a disposición de la Superintendencia de Bienes
Públicos para su adjudicación o remate. Ahora bien, este proceso debe ser inverso en
cuanto a que la Aduana Marítima de Puerto Cabello a través del SIDUNEA posee la
información de las mercancías que se encuentran en abandono legal, pudiendo de esta
manera acelerar los procesos y mantener actualizados los inventarios de mercancías.
Las mercancías en estado de abandono, al momento del Reconocimiento por los
funcionarios de ACABA, se encuentran en diferentes Almacenes de Bolipuerto y una
vez que dicho acto se lleva a cabo, la Aduana debe solicitar el traslado de las mismas
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hasta el Almacén de ACABA, lo que se ha verificado es que son pocas las mercancías
trasladadas, ya que la Aduana no ha realizado lo propio. El procedimiento antes
mencionado acarrea confusión en cuanto al status de cada mercancía, tanto de las
nacionalizadas y no despachadas como las abandonadas; esto trae como consecuencia
que en ACABA no exista un inventario físico en tiempo real de las mercancías que se
encuentran abandonadas, la falta de coordinación y pronta disposición o uso de estas,
evitaría el posible deterioro y vencimiento que puedan sufrir dichas mercancías por el
tiempo de estadía en que se encuentran.
En la Aduana se han presentado situaciones donde funcionarios Reconocedores
pertenecientes a la División de Operaciones y Regímenes han realizado actos de
reconocimientos y nacionalización de mercancía que se encuentran en situación de
abandono legal, desconociendo en muchas ocasiones que estas mercancías en lo
mejor de los casos ya han sido incluso notificadas a la Superintendencia de Bienes
Públicos, lo que en algunas ocasiones coinciden con los trámites para su traslado
físico ante el organismo que va a recibir la mercancía adjudicada. Esta es una de las
razones, por la cual las mercancías abandonadas deben reposar en el Almacén de
ACABA, así el procedimiento antes señalado aplicaría únicamente para las
mercancías donde el consignatario haya solicitado una recuperación legal; también se
evitaría que los funcionarios antes mencionados puedan ejecutar acciones que le
puedan costar su cargo por procedimientos ilegales.
Todo lo antes señalado, indica que la falta de sincerar la relación de inventarios
tanto físicos como documentales retrasa el proceso para las demás mercancías aptas
para ser adjudicadas o rematadas, además de las que van a ser nacionalizadas
legalmente, también la falta de coordinación y comunicación entre las distintas
divisiones y áreas de la Aduana produce un descontrol en el proceso de mercancías
en estado de abandono legal, lo que pierde el ejercicio aduanero, ocasionando un caos
de mercancías en los depósitos temporales, por lo que es necesario implementar
estrategias de control interno para optimizar el proceso de mercancía en estado de
abandono legal.
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1.2. Formulación del Problema
De todo lo expuesto anteriormente se genera la siguiente interrogante:
- ¿De qué manera se podrá elaborar un plan estratégico de control interno que
optimice los procesos de mercancías en estado de abandono legal en el Área de
Control y Almacenamiento de Bienes Adjudicados (ACABA)?
1.3. Objetivos de la Investigación
1.3.1. Objetivo General
Diseñar estrategias de control interno para optimizar los procesos de mercancías
en estado de abandono legal en el Área de Control y Almacenamiento de Bienes
Adjudicados (ACABA).
1.3.2. Objetivos Específicos
- Diagnosticar la situación actual de los procesos de mercancías en estado de
abandono legal en el Área de Control y Almacenamiento de Bienes Adjudicados
(ACABA)
- Identificar las bases legales que tipifican el abandono legal en Venezuela.
- Elaborar un plan estratégico de control interno para optimizar los procesos de
mercancías en estado de abandono legal en el Área de Control y Almacenamiento de
Bienes Adjudicados (ACABA).
1.4. Justificación de la Investigación
El motivo por la cual se desarrolla la presente investigación, radica en
proporcionar a la Aduana un plan estratégico basado en el control interno como
8
herramienta para optimizar el proceso de mercancías en estado de abandono legal
cuyas debilidades está afectando no solo en la sociedad sino el correcto
funcionamiento de la institución en el estricto cumplimiento de las Leyes vigentes.
Además, contribuirá aportar beneficios directos en materia de conocimientos
sobre el proceso de mercancías en estado de abandono legal con lo que se pueda
facilitar el uso de las herramientas para su control, y manejo; adquiriendo los
importadores, a través de sus agentes aduanales y funcionarios un mayor compromiso
y sentido de pertenencia con la institución, beneficiará también a las otras aduanas del
país a fin de unificar criterios en cuanto a la aplicación de las normas y
procedimientos.
En la esfera personal, permitirá a la autora aplicar los conocimientos adquiridos
en el desarrollo de la actividad académica y aportará grandes beneficios en materia
profesional, ya que obtendrá información óptima para proporcionar mejoras en los
procedimientos de los inventarios de las mercancías, manteniendo los mismos
actualizados y sincerados. Así mismo, esta investigación servirá de antecedente para
futuras investigaciones que surjan de la Universidad José Antonio Páez, así como de
otras casas de estudio. Finalmente, cabe destacar que el estudio se ubica en la línea
de investigación “Cultura Tributaria” en el programa de postgrado “Gestión
Aduanera y Tributaria”.
CAPÍTULO II
MARCO TEÓRICO REFERENCIAL
En el marco teórico se expone todo el contenido bibliográfico y documental que
se requiere para sustentar la investigación, donde se obtendrá la información
necesaria para el desarrollo de los objetivos específicos planteados, en este caso,
Balestrini, M. (2001: 91) señala que “el marco teórico es el resultado de la selección
de aquellos aspectos más relacionados del cuerpo teórico epistemológico que se
asume, referidos al tema específico elegido para el estudio.”, contexto que se
desarrolla a continuación.
2.1. Antecedentes de la Investigación
Los antecedentes son documentos y trabajos relacionados y que fundamentan y
sirven de base con la presente investigación. Está conformada con investigaciones
internacionales y nacionales. De esta manera se presentan los siguientes trabajos de
investigación:
Como antecedente internacional se menciona el trabajo realizado por Chacón, C. y
Chávez, M. (2010) titulada “Propuesta de mejora de la gestión de procesos del
departamento de almacén de mercancía de la Intendencia de Aduana de Tacna-
incremento de la rotación del stock mercancías” y presentado como requisito para
optar al título de Magister en Gestión de Operaciones ante la Universidad de Peruana
de Ciencias Aplicadas, Perú, en donde explica que la capacidad de almacenamiento
de las instalaciones que ocupan los almacenes de la Aduana en estudio ha sido
rebasada por el hacinamiento de la mercancía existente. Este problema tiene como
origen la falta de capacidad en la gestión del stock de almacenes, la escasa
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información relacionada a la disponibilidad de mercancías, en otras situaciones que
ocasionan daño por aplastamiento y desorden por mala manipulación de mercancías,
lo que dificulta su hallazgo para cuando se tiene que devolver o disponer de ellas.
La investigación se estructura como de tipo documental y de nivel descriptivo en
donde solo se aplicó la ficha bibliográfica y la observación directa como instrumentos
de recolección de información, cuyo análisis permitió identificar que la
desorganización y descontrol del almacenamiento es lo que causa el problema, por lo
que se concluye la necesidad de reconstruir el proceso de recepción y
almacenamiento de mercancía para mejorar la situación. De este antecedente, se
obtuvo como aporte el proceso de almacenamiento propuesto, la desorganización en
ésta área, se identificó como uno de los elementos a considerar en el proceso de
mercancías en situación de abandono de la Aduana Principal de Puerto Cabello.
Se comienza a señalar los antecedentes nacionales con el realizado por Palencia,
E. (2014), la cual llevó por título Diseño de estrategias para el mejoramiento del
proceso de nacionalización de mercancías en estado de abandono legal en la
Aduana Principal Aérea de Valencia, fue presentado como requisito para optar al
título de Abogado en la Universidad José Antonio Páez. En el planteamiento del
problema de este trabajo se describe un descontrol en el proceso de nacionalización
de las mercancías en estado de abandono legal por situaciones que tienen que ver con
la falta de documentos que avalen la proveniencia y pertenencia de las mercancías lo
que retrasa su nacionalización y posterior adjudicación al Estado, por cuanto se
plantea como objetivo general el diseño de estrategias para su mejoramiento.
La investigación se consideró como de tipo factible y de nivel descriptivo
aplicando encuestas al personal encargado del proceso de nacionalización de las
mercancías en estado de abandono, entre los resultados obtenidos cabe resaltar la falta
de coordinación entre las áreas involucradas, lo que produce retraso en la
presentación de la documentación pertinente luego de haberse cumplido el plazo para
ello. Se concluye con implementar la propuesta para mejorar la actividad.
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Este antecedente se vincula al tema planteado en esta investigación pues propone
estrategias para mejorar el proceso de las mercancías en estado de abandono legal,
por cuanto el aporte que se obtiene radica en el análisis realizado sobre lo
dictaminado por la Ley Orgánica de Aduanas (1999) en base a los artículos 64 y 66
en donde se explica detalladamente que existen dos términos para el abandono de
mercancía: voluntario y legal, diferencias que se considerará al diagnosticar la
situación actual del proceso de mercancías en situación de abandono legal en el Área
de Control y Almacenamiento de Bienes Adjudicados (ACABA).
Asimismo, cabe mencionar también el trabajo realizado por Román, J. (2013),
titulado Estrategias para la aplicación efectiva de las normas aplicables al
abandono legal de mercancías en la Aduana Principal de Puerto Cabello, el cual
fue presentado ante la Escuela Nacional de Administración y Hacienda Pública para
optar al título de Especialista en Gestión Aduanera y Comercio Exterior. En este
trabajo se plantea un problema que está pasando en la mencionada aduana acerca de
la falta de fiscalización en la correcta aplicación de la Ley Orgánica de Aduanas
(1999) en relación al proceso de las mercancías en abandono legal por cuanto se
expone como objetivo general la elaboración de estrategias para la aplicación efectiva
de las normas aplicables en esta materia.
Esta investigación se formula metodológicamente como de tipo factible, nivel
descriptivo y diseño no experimental aplicando cuestionarios como instrumentos de
recolección de datos los cuales arrojaron como resultados varias debilidades
identificadas tales como la presencia de ilícitos aduaneros, como consecuencia de la
falta de cumplimiento de la ley en cuanto al tratamiento de la mercancía en abandono
legal, por lo que se concluye con la necesidad de aplicar un estricto control en las
operaciones realizadas por los funcionarios públicos.
La similitud de este antecedente a la presente investigación, es que se desarrolla
precisamente en la misma Aduana en estudio y que igualmente se aboca al proceso de
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mercancías en abandono legal. En cuanto al aporte, se toma en consideración la
aplicación efectiva de la Ley Orgánica de Aduanas (1999), con respecto al manejo de
las mercancías en situación de abandono legal por parte de los funcionarios y
funcionarias aduanales como uno de los puntos críticos de causa-efecto a identificar,
cabe mencionar que las estrategias que expone este antecedente tienen relación con la
inducción sobre sus funciones en base a la ley, así como de ética, a fin de aumentar la
pertenencia hacia su papel como ejecutor del debido proceso.
2.2. Bases Teóricas
Para desarrollar el soporte teórico de esta investigación se consultaron varias
fuentes bibliográficas las cuales encaminarán el desarrollo de los objetivos
específicos de la investigación.
2.2.1. Aduanas
La palabra “aduana”, según la referencia más común es que deriva del nombre
arábigo “divanum” que significa la casa grande donde se recogen los derechos. Luego
cambió a “divana”, a “duana” y finalmente “aduana”. Son muchas las versiones
referidas al origen de esta palabra, por lo que se hace impreciso el conocimiento de su
verdadero origen.
En Venezuela, los primeros pasos de aduanas se conocen desde 1548, pero la
formalidad y control fueron dados por la creación de la Real Compañía Guipuzcoana
de Caracas, constituida legalmente el 25 de septiembre de 1728, en virtud de una Real
Cédula del Rey Felipe V concedida a comerciantes vascos. Esta empresa era la única
autorizada a la importación y comercialización de toda clase de mercancías europeas
en la provincia de Venezuela, fijación de precios y compra de bienes producidos en
Venezuela y su comercialización en España, trayendo como resultado entre los
13
objetivos planteados la erradicación del contrabando y hacer más productivas las
provincias conquistadas
A través del tiempo y mediantes muchos cambios se fusionan Aduanas de
Venezuela, Servicio Autónomo (AVSA) y el Servicio Nacional de Administración
Tributaria (SENAT), para dar paso a la creación del Servicio Nacional Integrado de
Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT). El Sistema Aduanero Venezolano,
para la administración de la actividad aduanera, tiene un tipo de organización que
reparte responsabilidades funcionales entre las Gerencias de Aduana (Nivel
Operativo) y la Administración Central (Nivel Normativo).
El Nivel Operativo constituido por diecisiete aduanas principales, es el encargado
de realizar el control perceptivo de las mercancías objeto de declaración, así como la
verificación física de las mismas, y lo concerniente a la liquidación y pago de los
tributos y su posterior retiro.
El Nivel Normativo se encuentra conformado por la Intendencia Nacional de
Aduanas, unidad de dirección de la cual dependen la Gerencia de Arancel, la
Gerencia de Regímenes Aduaneros, la Gerencia del Valor y la Gerencia de Control
Aduanero. La Intendencia Nacional de Aduanas, como unidad ejecutora de la política
aduanera nacional, procura el cumplimiento de la legislación aduanera y del
mejoramiento de los procedimientos aduaneros, para responder a los problemas
planteados ante las metas de recaudación fiscal por este ramo.
2.2.2. Administración de Aduana
Para Rivas, H (2009: 62) La administración aduanera puede ser entendida en dos
sentidos. En sentido objetivo se refiere al conjunto de actividades de orden
administrativas desarrolladas en el ejercicio de la potestad aduanera; en sentido
subjetivo se refiere al conjunto de organismos que ejecutan tales actividades
administrativas.
14
2.2.3. Atribuciones y funciones de la administración aduanera
En cuanto a las aduanas, dentro del nivel operativo de las Gerencias de Aduanas
Principales estas tienen las siguientes atribuciones y funciones:
1. La aplicación de normas y disposiciones que regulan las obligaciones de la
renta, los procesos de administración, recaudación, control, liquidación de
tributos aduaneros dentro de la circunscripción que le corresponda, en el
ejercicio de la potestad aduanera.
2. El cumplimiento de las funciones administrativas, relacionadas con los asuntos
de la Gerencia y las unidades adscritas a su jurisdicción que garanticen el
funcionamiento y logro de los planes, programas y demás instrucciones que
establezca el SENIAT.
3. La aplicación del sistema de administración, administración de recursos
humanos y administración financiera, de acuerdo a las normas y
procedimientos establecidos por el nivel central y demás providencias
establecidas en el ordenamiento jurídico.
4. Ejercer la potestad aduanera dentro de su circunscripción, de conformidad con
lo establecido en la Ley Orgánica de Aduanas y su reglamento y demás
disposiciones aplicables.
5. Las demás que se le atribuyen.
2.2.4. Funciones de las Aduanas
Las aduanas ejercen funciones de control básicamente operativas. Según Rivas,
H (2009:23) Ejecutan en la jurisdicción que le corresponde, las normas, políticas,
15
directrices e instrucciones emanadas de los distintos órganos de la Administración
Pública que ejercen la “potestad aduanera”
1. Control de Comercio Exterior: La introducción, paso y extracción de todo
género de mercancías del territorio aduanero, deben realizarse a través de una
aduana. Esta debe determinar y aplicar el régimen jurídico a que estén
sometidas dichas mercancías.
2. Recaudación Tributaria: La aduana debe determinar y recaudar los tributos
derivados al tráfico de mercancías.
3. Control Sanitario: La aduana conjuntamente con funcionarios de sanidad,
debe examinar las condiciones y estado físico de las mercancías para evitar el
ingreso de plagas, enfermedades u otros males que afecten la salud de
personas, la fauna y la flora.
4. Control de fraude aduanero: El fraude aduanero genera efectos muy
negativos sobre los fines del derecho Aduanero. En razón de lo cual, las
aduanas tienen el deber de aportar medidas para prevenir y reprimir este tipo
de ilícitos.
5. Gestión de estadísticas: Corresponde a la aduana proveer la información
relativa al movimiento del comercio exterior, a los fines de llevar cuentas de
balanza de pagos y otras que puedan ser necesarias para la toma de decisiones
de política económica
Al observar la multiplicidad de objetivos que tiene señalado el servicio
aduanero, se puede distinguir su importancia y apreciar la amplia y estrecha relación
que tiene con casi todo los organismos del estado.
16
2.2.5 Tributos
En cuanto a los tributos, cabe mencionar Tamayo, E. y López R. (2012: 132),
quienes lo define como una “obligación legal y pecuniaria, fundamentada en la
capacidad económica de sus destinatarios y establecida a favor de un ente público,
con régimen de derecho público, para atender a sus necesidades económicas”. Es
decir, es el pago de una cantidad determinada de dinero al Estado, de acuerdo a las
características comerciales y económicas de los contribuyentes, que son
administrados y utilizados para cubrir gastos públicos y sociales. Cabe destacar que la
teoría de tributos aplica a la presente investigación pues el tema aduanero va a la par
de la gestión tributaria.
2.2.6. Estrategias
Las estrategias son directrices creadas para direccionar las actividades
organizacionales hacia el éxito económico y social de la empresa dependiendo del
objetivo planteado. Para Álvarez, M. (2006: 42) “la estrategia es el cómo se va a
alcanzar el objetivo del negocio”, es decir, se refiere a la planificación de las fases o
actividades a ejecutar para lograr una meta preestablecida, Townsley, M. (2004: 32),
por su parte expresa que las estrategias “describen las etapas que seguirá la empresa
para lograr sus objetivos” se puede interpretar que las estrategias son herramientas
fundamentales que se utiliza para direccionar las fuerzas administrativas, gerenciales
y de recurso humano de una empresa para el logro de las metas planteadas.
Cabe destacar, que las estrategias propuestas en la presente investigación para
optimizar los procesos de mercancías en situación de abandono legal en la Aduana
Marítima de Puerto Cabello se realizará de acuerdo al procedimiento explicado en
esta teoría.
17
Según Sallenave, (2006: 263), El proceso de creación de la estrategia y la puesta
en práctica de esta se compone de cinco tareas administrativas correlacionadas:
1. Desarrollar una visión estratégica de lo que será la configuración del área y de
hacia dónde se dirige, con el fin de proporcionar una dirección.
2. Determinar los objetivos, es decir, convertir la visión estratégica en resultados
específicos.
3. Crear una estrategia, con el fin de lograr los resultados deseados.
4. Poner en práctica y ejecutar la estrategia de un manera eficiente y efectiva
5. Evaluar el desempeño e iniciar correctivos
En tal sentido, en el ámbito aduanero, la formulación de la estrategia es
inseparable en muchos sentidos de la estructura, el comportamiento y la cultura de la
organización de la aduana en la que tiene lugar, por lo tanto la estrategia es un
proceso organizacional. No obstante, es posible abstraer del proceso dos aspectos
importantes, interrelacionados en la vida real, pero susceptibles de aislarse para
propósitos de análisis. Es posible denominar al primero de estos aspectos como
formulación, segundo implantación. La decisión acerca de lo que deba ser la
estrategia puede asumirse como un ejercicio racional.
Hasta aquí, el proceso descrito supone que las estrategias son fundamentalmente
analíticas al estimar la capacidad relativa de una organización de carácter aduanero y
de oportunidad que vislumbran o anticipen.
Cabe destacar, que las estrategias propuestas en la presente investigación, se
realizará de acuerdo al procedimiento explicado en esta teoría.
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2.2.7. Planificación Estratégica
Es un proceso sistemático de desarrollo e implementación de planes para alcanzar
propósitos u objetivos. Para Bendlin, C (2010), la define como la “focalización y
administración eficientemente de los recursos de una empresa institución, apuntando
a la eficacia. Es decir, al logro de objetivos a largo, mediano y corto plazos, con una
visión sistémica y la participación de los actores involucrados” “un proceso de
evaluación sistemática de la naturaleza de un negocio, definiendo los objetivos a
largo plazo, identificando metas y objetivos cuantitativos, desarrollando estrategias
La función de la planificación estratégica es la de proporcionar a las
organizaciones herramientas de evaluación, seguimiento y medición de resultados, así
mismo sienta las bases de la detección de áreas de oportunidad y la mejora continua
de procesos.
Los propósitos y objetivos consisten en identificar cómo eliminar las deficiencias,
que puedan presentarse en cualquiera de los procesos. Algunos escritores distinguen
entre propósitos (que están formulados inexactamente y con poca especificación) y
objetivos (que están formulados exacta y cuantitativamente como marco de tiempo y
magnitud de efecto). No todos los autores realizan esta distinción, prefiriendo utilizar
los dos términos indistintamente. Cuando los propósitos son utilizados en el área
financiera, a menudo se denominan objetivos.
2.2.8. Control Interno
El control definido por Stephen, W (2010), es un proceso de observación y
seguimiento de las actividades para asegurar que se están logrando los objetivos de
acuerdo con lo planeado y que se está corrigiendo cualquier desviación significativa.
Según este autor, el proceso de control consta de 3 fases que son separadas y
distintas:
1. Medir el desempeño real.
19
2. Comparar el desempeño contra el estándar y
3. Tomar medidas correctivas para las desviaciones o estándares inadecuados.
El Control es un proceso de vital importancia porque es imposible imaginar una
organización sin control. Los gerentes en todos los niveles de la organización son los
encargados de ejecutar los planes y objetivos establecidos, ello entonces; les obliga a
ser responsables por el ejercicio del control de los resultados.
El Control Interno se refiere a una serie de actividades y/o procedimientos que se
ejecutan para salvaguardar los activos de la empresa, en relación a este término,
Warren, C. y Reeve, J. (2005: 4) afirman que “Las empresas utilizan controles interno
como guía para sus operaciones y, sobre todo, para evitar fraudes y errores en sus
sistemas”, su función es la de asegurar que la actividad o gestión se ejecute de
acuerdo a lo planificado a fin de lograr los resultados esperados.
Es por ello, que Catacora, I (2010), define el control interno como un plan de
organización establecido para proteger los activos, verificar la exactitud y
razonabilidad de los datos contables y promover la eficiencia operacional.
Un sistema de control interno que funcione como es debido, reduce la posibilidad
de errores, fraudes y fracasos en una empresa. El uso de este conlleva al
cumplimiento de los objetivos de cualquier organización entre los que se mencionan:
1. Salvaguardar los activos de la empresa.
2. Asegura la oportunidad y confiabilidad de la información y su registro.
3. Lograr la mayor eficiencia en las operaciones del negocio.
4. Establecer manuales y procedimientos acordes con la organización
5. Garantizar que el sistema de control interno disponga de sus propios
mecanismos de verificación y evaluación.
20
2.2.9. Tipos de Control Interno
Pineda, F (2011) señala que los tipos de control se pueden clasificar en:
1. Precontrol: Es aquel que se realiza antes de que el trabajo sea ejecutado y
tiene la ventaja de eliminar los problemas y desviaciones antes de que ocurra.
Este tipo de control guarda estrecha relación con los mismos (recursos) que
utiliza la organización.
2. Control Recurrente: Es el control que se realiza a medida que el trabajo está
siendo ejecutado ya que guarda una estrecha relación con la empresa.
Mediante la observación personal e inmediata, los administradores y
supervisores determinan si las actividades se están llevando a cabo según lo
definen las políticas y procedimientos de la empresa.
3. Control de Retroalimentación: Este tipo de control se fundamenta en el
desempeño organizacional pasado, es decir después de la acción y ejecución
del trabajo. El mismo está relacionado con los resultados finales (producto)
del subsistema o sistema evaluado. Presentando como debilidad de que el
problema o desviación se observa cuando el daño está hecho.
Los elementos del control interno se refieren a una serie de parámetros que se
deben ejecutar para salvaguardar los activos los cuales se explican a continuación:
1. Ambiente de Control: Tiene que ver con la filosofía y el estilo administrativo
de los directivos para dirigir al personal bajo lineamientos de control. Estupiñan, R.
(2006: 27) lo define como “el establecimiento de un entorno que estimule e influencia
la actividad del personal con respecto al control de sus actividades” en otras palabras,
existe un ambiente de control cuando se establecen procedimientos, políticas y/o
normativas que deberán cumplir todos los miembros de la empresa incluyendo los
directivos y Gerentes quienes deberán ser el ejemplo en ello.
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2. Evaluación de Riesgos: Los riesgos son situaciones que están por presentarse
en la empresa que pudieran traer consecuencias negativas, por lo que la evaluación se
trata de identificar oportunamente éste riesgo antes que suceda en donde puede estar
involucrado en personal o la misma empresa, evaluar las posibilidad de que ocurra e
idear, planificar y ejecutar acciones para evitar que prosiga la amenaza.
3. Procedimientos de Control: Según Estupiñan, R. (Ob Cit: 23) son “Políticas
y actividades que se desarrollan a través de toda la organización y garantizan que las
directrices de la gerencia se lleven a cabo y los riesgos se administren de manera que
se cumplan los objetivos”, éstos tienen relación con el personal, competencia,
rotación de tareas y vacaciones obligatorias, separación de la responsabilidad de
operaciones relacionadas, la custodia de activos y la contabilización, pruebas y
medidas de seguridad.
4. Supervisión: Para Estupiñan, R. (Ob Cit: 39), es un “Proceso diseñado para
verificar la vigencia, calidad y efectividad del sistema de control interno de la
entidad”, es la observación de la conducta de los empleados y la atención sobre la
eficiencia de las operaciones lo cual facilita la detección de posibles deficiencias.
5. Información y Comunicación: Cada elemento del control interno
proporcionará datos que serán de utilidad para la evaluación de la situación en la
empresa y para la toma de decisiones. Estupiñan, R. (Ob Cit: 34) al respecto señala
que “Para poder controlar una entidad y tomar decisiones correctas respecto a la
obtención, uso y aplicación de los recursos, es necesario disponer de información
adecuada y oportuna”. La relación con el control se refiere a la confiabilidad de la
información que generan las actividades de control ejecutadas las cuales permiten
comunicar a terceros sobre la situación económica de la empresa en un momento
determinado, como referencia documental. Del mismo modo expresa
6. Comunicación: es inherente a los sistemas de información. Las personas
deben conocer a tiempo las cuestiones relativas a sus responsabilidades de gestión y
control. Cada función ha de especificarse con claridad, entendiendo en ello los
22
aspectos relativos a la responsabilidad de los individuos dentro del sistema de control
interno. Asimismo el personal tiene que saber cómo están relacionadas sus
actividades con el trabajo de los demás, cuáles son los comportamientos esperados,
de qué manera deben comunicar la información relevante que generen.
El control interno es la variable principal de la presente investigación, pues el
tema que aquí se desarrolla tiene que ver precisamente con proponer lineamientos y
optimizar los procesos de mercancías en situación de abandono legal en la Aduana
Principal de Puerto Cabello.
2.3. Bases Legales
2.3.1. Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999) Gaceta
Oficial N° 36.860 de fecha 30 de diciembre de 1999
Esta Carta Magna en su artículo 115 establece específicamente el derecho de los
venezolanos y venezolanas a la propiedad:
Se garantiza el derecho de propiedad. Toda persona tiene derecho al uso, goce, disfrute y disposición de sus bienes. La propiedad estará sometida a las contribuciones, restricciones y obligaciones que establezca la ley con fines de utilidad pública o de interés general. Sólo por causa de utilidad pública o interés social, mediante sentencia firme y pago oportuno de justa indemnización, podrá ser declarada la expropiación de cualquier clase de bienes.
En la Constitución, se mención también las obligaciones de los propietarios al
cumplimiento de contribuciones, restricciones establecidas en las leyes venezolanas,
en caso contrario serán expropiados, con su respectivo pago e indemnización, para
utilidad pública e interés de la sociedad.
23
2.3.2. Código Orgánico Tributario (2014) Gaceta Oficial Extraordinaria N°
6.152 de fecha 18 de Noviembre de 2014.
Las disposiciones de este Código Orgánico son aplicables a los tributos
nacionales y a las relaciones jurídicas derivadas de ellos.
Para los tributos aduaneros se aplicará en lo atinente a los medios de extinción de las obligaciones, para los recursos administrativos y judiciales, la determinación de intereses y lo referente a las normas para la administración de tales tributos que se indican en este Código; para los demás efectos se aplicará con carácter supletorio.
Los contribuyentes tributarios son personas naturales y jurídicas, así como
entidades o colectividades que constituyan una unidad económica. Es importante
considerar este Artículo 1 por la relación que tiene el tema con la gestión Aduanera.
2.3.3. Ley Orgánica de Aduanas (2014) Gaceta Oficial N° 6.155 Extraordinario
de fecha 14 de Noviembre de 2014
Con respecto al proceso de mercancías en estado de abandono legal, esta ley
señala que el Fisco Nacional tendrá la primera opción para poseerlas, aquellas que no
presenten la documentación y pago de impuesto pertinente, los artículos 70, 71, 72,
73, 74, 75, 76, 77 y 78 definen estos tipos de abandono y remate de mercancías:
Artículo 70: El abandono y remate aduanero de las mercancías, se regirá por las disposiciones de este Capítulo, sin perjuicio de las facultades legales otorgadas al respecto, a otros entes públicos. El abandono aduanero de las mercancías podrá ser voluntario o legal.
Artículo 71: El abandono voluntario es la manifestación escrita e irrevocable formulada a la aduana por el consignatario, exportador o remitente, con el objeto de renunciar en favor del Fisco Nacional a su derecho sobre las mercancías. Esta manifestación se efectuará dentro del plazo que señala el Reglamento.
24
Artículo 72: El abandono voluntario se podrá producir mientras no haya habido declaración de las mercancías y liberará al consignatario exportador del cumplimiento de las obligaciones causadas en aplicación de este Decreto con Rango, valor y Fuerza de Ley, por las mercancías objeto de abandono. En virtud del abandono voluntario, las mercancías serán adjudicadas al Tesoro Nacional, el cual podrá disponer de ellas en la forma que estime conveniente, asumiendo, quien las haya abandonado, las responsabilidades para con terceros derivados de la importación de las mismas. Artículo 73: El abandono legal se producirá cuando el consignatario, exportador o remitente no haya aceptado la consignación o cuando no haya declarado o retirado las mercancías, según el caso, dentro de los treinta (30) días continuos a partir del vencimiento del plazo a que se refiere el artículo 30 o a partir de la fecha de reconocimiento. El Ejecutivo Nacional podrá modificar este lapso mediante decreto. Cuando las mercancías se encuentren bajo régimen de almacén o depósito aduanero, el abandono legal se producirá al vencerse el plazo máximo de permanencia bajo tal régimen, según el procedimiento previsto en el presente Capítulo.
Artículo 74: En el caso de las mercancías declaradas legalmente abandonadas, una comisión constituida por el Vicepresidente Ejecutivo de la Republica, el Ministro o Ministra del Poder Popular con competencia en materia de Finanzas, el Ministro o Ministra del Poder Popular con competencia en materia de Comercio, decidirá de acuerdo al interés nacional y a la naturaleza de las mismas, si tales mercancías serán objeto de remate o si las mismas serán adjudicadas directamente al Ejecutivo Nacional. En los casos de remate el mismo será realizado a través del órgano competente y conforme al procedimiento que señale el Reglamento respectivo. No obstante sino posturas en el remate, las mercancías pasaran a formar parte del patrimonio de la Nación No serán objeto de remate y se adjudicaran al Tesoro Nacional, las mercancías abandonadas que estén afectadas por prohibiciones, reservas y otras restricciones y requisitos arancelarios y legales salvo que existan postores que cuenten con la posibilidad de realizar lícitamente la operación aduanera.
25
Cuando las mercancías abandonadas sean de evidente necesidad o interés social, se ordenará que la adjudicación se haga a favor del Tesoro Nacional, oponiendo el monto de su crédito. El Reglamento dictará las medidas complementarias a la presente disposición. Artículo 75: Las mercancías no podrán ser rematadas sin que se haya efectuado su reconocimiento. Artículo 76: Los remates serán realizados por las aduanas mediante ofertas bajo sobre cerrado o a través de cualquier otro procedimiento que señale el Reglamento. Artículo 77: Cuando el producto del remate no alcance para cubrir los créditos fiscales, el deudor, si lo hubiere, quedará obligado a cancelar la diferencia. Si el producto del remate excede los créditos fiscales más sus costos, la diferencia podrá ser reclamada por quien demuestre ser el propietario de los efectos, antes de su adjudicación. Artículo 78: En los casos de Abandono o cuando el acto administrativo mediante el cual se impuso la pena de comiso haya quedado firme, la Administración Aduanera procederá a destruir aquellas mercancías que atenten contra la moral, la salud, el orden público, o el medio ambiente, incluyendo especies alcohólicas, cigarrillos y los que violen los derechos de propiedad intelectual, con excepción en este último caso, de aquellos productos que puedan ser destinados s donaciones luego, luego de ser despojados de cualquier identificación con derechos reconocidos. Las mercancías en estado de descomposición serán destruidas, aun cuando el acto administrativo no esté firme. Le corresponderá al consignatario, exportador o remitente, si lo hubiere, cancelar los gastos ocasionados por la destrucción de mercancías.
La diferencia entre los tipos de abandono de mercancías radica en la
intencionalidad del propietario en esto, si el hecho es voluntario el Fisco Nacional
dispondrá de estas inmediatamente, si fuese legal se someterán al remate por el
Ministerio de Hacienda previo reconocimiento. También se establece el momento en
que las mercancías abandonadas serán objeto de remate o adjudicación.
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2.3.4. Reglamento de la Ley Orgánica de Aduanas (1991) Gaceta Oficial N° 4.272
Extraordinario de fecha 20 de mayo de 1991.
Artículo 155: Para practicar el reconocimiento, los funcionarios aduaneros que vayan a intervenir en el mismo, deberán tener en su poder la documentación legalmente exigible para la operación aduanera de que se trate. Dicha documentación deberá haber sido confrontada en la oportunidad de la declaración de las mercancías.
Las mercancías que se encuentran en abandono legal deben ser sometidas a un
acto de Reconocimiento, con el fin de levantar las actas respectivas para su
disposición
2.3.5. Ley Orgánica de Bienes Públicos (2012) Gaceta Oficial N° 39.945
extraordinario de fecha 15 de junio de 2012
Esta Ley establece las normas que regulan el ámbito, organización, atribuciones
y funcionamiento del Sistema de Bienes Públicos, como parte integrante del Sistema
de Administración Financiera del Estado. En el Numeral 4 del Artículo 5 se define
que se considera Bienes Públicos:
Las mercancías que se declaren abandonadas.
Con respecto a las Competencias de la Superintendencia de Bienes Públicos en el
Numeral 1 Artículo 21 establece:
Participar en la formulación de las políticas para la administración, registro y
disposición de Bienes Públicos.
En función de sustentar legalmente la investigación, se menciona el Artículo 28 a
continuación:
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Se crea la Comisión de Enajenación de Bienes Públicos, como órgano de la Superintendencia de Bienes Públicos facultado para autorizar la enajenación de los bienes públicos que sean propiedad, o que se encuentren adscritos a alguno de los órganos o entes que conformen el Poder Público Nacional, en todas sus instancias, la cual estará conformada por el Superintendente o la Superintendente Nacional de Bienes Públicos, quien presidirá la misma, y cuatro (4) miembros principales y sus respectivos suplentes, de libre elección y remoción del Presidente de la República.
2.4. Definición de Términos Básicos
A continuación se desarrollan de forma teórica las variables en estudio, con la
finalidad de obtener su conceptualización y conocer aún más el problema estudiado.
Actividades Aduaneras: Son actos donde la operación aduanera se pueda realizar.
Entre ellos se destacan los concernientes al proceso de desaduanamiento:
confrontación, reconocimiento, conformación, liquidación, despacho, entre otros.
Agente de Aduana: Son personas habilitadas o autorizadas por la autoridad aduanera
para actuar ante los órganos competentes en nombre y por cuenta de aquel que
contrata sus servicios, en el trámite de una operación o servicio aduanero.
Arancel Aduanero: Acto Administrativo de alta jerarquía cuyo contenido normativo
despliega una nomenclatura uniforme, con una clasificación sistemática y en lenguaje
común aduanero de mercancías, y en el cual se determinan las tarifas aplicables para
el cálculo de derechos arancelarios (ad-valorem y/o específico) frente a cada producto
objeto de una operación de comercio internacional.
Acta R4: Acta de Disposición de la mercancía a cargo de la Superintendencia de
Bienes Públicos (Auto de Abandono).
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Acta R5: Acta de Reconocimiento de mercancías a Rematar o adjudicar, en ella se
detalla todo la información confrontada del físico de la mercancía reconocida.
Adjudicación de Mercancías: Es el proceso que se lleva a cabo una vez que la
Administración Aduanera verifica el abandono legal de la mercancía que no ha sido
nacionalizada por el consignatario.
Aduana: Son oficinas del Estado, encargadas de percibir los derechos e impuestos
sobre la entrada, salida y tránsito de las mercancías, que se encuentran en el territorio
nacional, además de impedir las importaciones y exportaciones prohibidas.
Bienes Públicos: Son los bienes muebles o inmuebles pertenecientes al Estado
Venezolano, que se encuentran en tránsito o que estén instalados permanentemente en
el país.
Carga: Son mercancías o artículos de cualquier clase, transportado en un vehículo,
nave, aeronave o ferrocarril, con exclusión del equipaje de los tripulantes, suministros
y repuestos para el vehículo.
Circunscripción aduanera: territorio aduanero delimitado para cada aduana
principal, en la que se ejercerá la potestad aduanera.
Comiso: sanción administrativa prevista en la legislación venezolana, referida a la
perdida de las mercancías y pago de los impuestos, tasas y demás contribuciones
causados.
Conocimiento de embarque: contrato de transporte de carga marítimo o fluvial. Es
un documento que expiden las empresas de transporte, como constancia de haber
recibido del embarcador o del despachador las mercancías que allí se determinan,
para transportarlas de un puerto a otro.
29
Consignatario: persona natural o jurídica a cuyo nombre son despachadas las
mercancías.
Contrabando: ilícito aduanero. Circulación de productos o mercancías que han sido
objeto de prohibición legal. Comercio que se hace en forma clandestina, contra lo
dispuesto en las leyes, para evadir los impuestos fiscales, constituyendo un fraude
contra el Fisco Nacional.
Control de aduana: Medidas aplicadas por la Aduana a fin de asegurar el
cumplimiento de la ley aduanera.
Declaración de aduanas: es un acto donde el consignatario o exportador, manifiesta
a la aduana su voluntad de realizar una operación aduanera.
Desaduanamiento: Cumplimiento de las formalidades aduaneras necesarias para
exportar, importar o para colocar las mercancías bajo otro régimen aduanero.
DUA: Es la Declaración Única de Aduanas.
Manifiesto de Cargas: Es un documento que contienen los datos comerciales de las
mercancías, además detallan la relación de dicha mercancías que constituyen la carga
de un medio de transporte, bien sea en el momento de su llegada o salida desde el
territorio aduanero.
MODCAR : Es un modulo de Carga en el SIDUNEA, tienen acceso a dicho modulo
los transportistas, consolidadores de carga y la Unidad de control de carga.
Potestad Aduanera: Es una facultad que tiene el Jefe de la Administración Aduanera
(Intendencia Nacional de Adunas), con el fin de autorizar o impedir un
desaduanamiento de bienes, además determinar los tributos y privilegios fiscales
Reconocimiento de mercancía: Inspección física de las mercancías por parte de la
30
Aduana, a fin de cerciorarse de que la naturaleza, el origen, la condición, la cantidad
y el valor de las mercancías se encuentran conformes a los detalles suministrados en
la declaración de mercancías.
SIDUNEA: Es un sistema Aduanero Automatizado, implantado en 80 países del
mundo. Su objetivo es Registrar los datos del manifiesto de carga, así como
controlar los inventarios inicial y final de las mercancías depositadas y almacenadas;
también transmite y tramita las declaraciones de Aduanas de forma electrónica
además de determinar el Reconocimiento Selectivo. Controla el pago de gravámenes
y tributos y por ultimo autoriza la entrega de las mercancías.
Zona de almacenamiento: área integrada por patios, depósitos y demás lugares de
almacenamiento de mercancías
Zona Primaria : Son los espacios acuáticos o terrestres autorizados para las
diferentes operaciones aduaneras
CAPÍTULO III
MARCO METODOLÓGICO
De acuerdo a lo definido por Tamayo, M. (2001: 35), define que el marco
metodológico “se refiere a la descripción de las unidades de análisis o investigación,
las técnicas de observación y recolección de datos, los instrumentos, los
procedimientos y técnicas de análisis”, se menciona naturaleza, el tipo, diseño y nivel
del estudio, la población y muestra, el instrumento de recolección de información
aplicado su validación y confiabilidad, así como la presentación y análisis de la
información.
3.1. Naturaleza de la Investigación
La presente investigación se determina como cualitativo que según Barragán R. y
Otros (2003: 115), señalan que “lo cualitativo denota cualidad que en su acepción
más elemental es cada una de las circunstancias o caracteres naturales o adquiridos,
que distinguen a las personas o cosas”, es decir, el estudio es cualitativo, ya que la
problemática surge de descubrir la causa y efecto que se presenta en la Aduana
Marítima de Puerto Cabello.
3.2. Tipo de la Investigación
Metodológicamente, la investigación se establecerá como de tipo descriptivo
bajo la modalidad de campo que según Balestrini, M. (Ob. Cit: 8), “Infieren en la
descripción con mayor precisión, acerca de la singularidades de una realidad
estudiada, podrá estar referida a una comunidad, una organización un hecho delictivo,
las características de un tipo de gestión, etc.”, y campo, según Arias, F. (2001: 31)
32
señala que consiste en “la recolección de datos directamente de los sujetos
investigados, o de la realidad donde ocurren los hechos (datos primarios), sin
manipular o controlar variable alguna, es decir, el investigador obtiene la
información, pero no altera las condiciones existentes”.
Entonces, es descriptivo, ya que en todo el desarrollo de la investigación se relata
una situación real que sucede en el Área de Control y Almacenamiento de Bienes
Adjudicados (ACABA) y así mismo es de campo, pues se recolecta información de
las personas involucradas en el proceso de mercancía en estado de abandono legal en
el Área antes mencionada, aplicando un instrumento de recolección de datos,
obteniendo información que permitirá interpretar la situación e identificar los puntos
críticos del problema planteado.
3.3. Diseño de la Investigación
En cuanto al diseño, la investigación se considerará como documental que, en
palabras de Bernal C. (2006: 110) “consiste en un análisis de la información escrita
sobre un determinado tema, con el propósito de establecer relaciones, diferencias,
etapas, posturas o estado actual del conocimiento respecto del tema objetivo de
estudio”, es decir, para el desarrollo del estudio se consultaron varias referencias
teóricas y electrónicas sobre estrategias y control interno así como leyes y artículos
que regulan el tema de las mercancías en abandono legal.
Además, la investigación se considerará de campo, ya que toma datos de la
realidad para presentarla y analizarla, Arias, F. (2001: 31) señala que consiste en “la
recolección de datos directamente de los sujetos investigados, o de la realidad donde
ocurren los hechos (datos primarios), sin manipular o controlar variable alguna, es
decir, el investigador obtiene la información pero no altera las condiciones
existentes” es decir, se recolecta información de las personas involucradas en el
33
proceso de mercancía en estado de abandono legal en el Área de Control y
Almacenamiento de Bienes Adjudicados (ACABA) aplicando un instrumento de
recolección de datos obteniendo información que permitirá interpretar la situación e
identificar los puntos críticos del problema planteado.
Asimismo, la investigación se considera no experimental, transversal que de
acuerdo a Parra, I. y Toro, R. (2006: 158) “lo que hacemos en la investigación no
experimental es observar fenómenos tal y como se dan en su contexto natural, para
después analizarlos”, en otras palabras, la investigación se llevó a cabo en un día
determinado por la autora, no dado a conocer por los informantes, a fin de que la
realidad no fuese manipulada y se pudiese recoger información confiable y veraz.
3.4. Población y Muestra
Con respecto a la población Arias, F. (Ob. Cit: 81) la define como “un conjunto
finito o infinito de elementos con características comunes para los cuales serán
extensivas las conclusiones de la investigación”, en este caso, la población para esta
investigación estará conformada por todas las personas involucradas en el problema,
es decir, los funcionarios que laboran en el Área de Control y Almacenamiento de
Bienes Adjudicados (ACABA) y la División de Operaciones Área del SIDUNEA,
clasificándose de la siguiente manera: 2 jefes, 2 asistente administrativo, 3
coordinadores, 6 funcionarios reconocedores, 3 analistas y 2 obreros, las cuales
ascienden a dieciocho (18) personas, se caracteriza como una población finita.
En cuanto a la muestra, Arias, F. (Ob. Cit: 83), la conceptualiza como “ un
subconjunto representativo y finito que se extrae de la población accesible”, en tal
caso, se aplica la técnica del muestreo probabilístico en donde según el mencionado
autor “se conoce la probabilidad que tiene cada elementos de integrar la muestra …
dicha probabilidad, conocida previamente, es distinta de cero (0) y de uno (1)”. La
34
presente investigación estará representada por las dieciocho (18) personas que
conformaron la población finita y accesible, lo cual no ameritará tamaño muestral, ya
que es necesario la totalidad de la misma, para obtener la información que requerirá la
investigación en cuanto a la realidad del problema, es decir, se trata de una muestra
de tipo censal.
3.5. Técnica de Investigación
La técnica utilizada para desarrollar la investigación es el cuantitativo, el cual se
basa en métodos estadísticos para asignar valores numéricos a las declaraciones u
observaciones, con el propósito de estudiar posibles relaciones entre las variables.
Las técnicas cualitativas se pueden considerar todas aquellas distintas a la encuesta y
al experimento. Es decir, entrevistas abiertas, grupos de discusión o técnica de
observación y observación participante.
Es de importancia resaltar que aunque se usan técnicas de orden cuantitativo que
miden cantidades porcentuales en las respuestas del cuestionario aplicado, el estudio
en sí va dirigido a resaltar variables cualitativas de procedimientos aplicados para
poder determinar las resultantes positivas y negativas.
3.6. Técnica de Recolección de Datos
Para la recolección de la información de acuerdo al primer objetivo específico el
cual plantea el diagnóstico de la situación actual de los procesos de mercancías en
estado de abandono legal en el Área de Control y Almacenamiento de Bienes
Adjudicados (ACABA), se utilizará la técnica de la encuesta que según Arias, F. (Ob.
Cit: 72-74), tendrá como función “Obtener información que suministra un grupo o
muestra de sujetos acerca de sí mismos, o en relación con un tema en particular”, es
decir, se trata de una técnica que consiste en realizarles a los funcionarios del Área de
35
Control y Almacenamiento de Bienes Adjudicados (ACABA) una serie de
interrogantes relacionadas al proceso de mercancías en estado de abandono legal.
Además, se aplicará la revisión documental que, según Arias, F. (Ob. Cit: 27), es
“un proceso basado en la búsqueda, recuperación, análisis, crítica e interpretación de
datos secundarios, es decir, los obtenidos y registrados por otros investigadores en
fuentes documentales”, esto se realizará al analizar e interpretar las referencias
teóricas y legales, utilizadas para el sustento de la investigación, como instrumento la
ficha bibliográfica, en donde se realizarán las anotaciones de la información
consultada.
Por otro lado, el instrumento a utilizar será el cuestionario, ya que, según Arias, F.
(Ob. Cit: 74) “Es la modalidad de encuesta que se realiza de forma escrita, mediante
un instrumento o formato en papel contentivo de una serie de preguntas”, en otras
palabras, las interrogantes serán diseñadas en base a la selección múltiple y será
plasmado por escrito para ser aplicado por la autora de la presente investigación a la
muestra seleccionada.
3.7. Validez y Confiabilidad
Con respecto a la validez, Hernández, C. (2003: 236), la define como “el grado
en el que un instrumento realmente mide la variable que pretende medir”, por lo que
se recurrirá a la técnica de la revisión de expertos que consiste en la entrega de un
borrador del cuestionario a tres (3) expertos en la materia para su revisión y
comparación entre este y el contenido de la temática, para luego su aplicación.
En cuanto a la confiabilidad, Hernández, C. (Ob. Cit: 235) menciona que ésta “se
refiere al grado de que su aplicación repetida al mismo sujeto u objeto produce igual
resultado”, por lo que se aplicará el método Alpha Crombach el cual consiste en
36
examinar las varianzas de los resultados tomando en cuenta el valor en que el sujeto
representa su respuesta. Los datos se someterán a la siguiente ecuación:
N S2t – Σ S2
rtt = ------ * -----------------
n – 1 S2 t
Datos:
rtt = Coeficiente de confiabilidad
n = Número de ítems
St2 = varianza total de prueba
∑ S2 = Sumatoria de las varianzas de los ítems
3.8. Técnicas de Análisis de Datos
Como se explicó anteriormente, los resultados que se obtendrán del cuestionario
serán tabulados y graficados, aplicando técnicas estadísticas y de análisis de
contenido, el cual consiste, según Balestrini, M. (Ob. Cit: 156), “el establecimiento de
categorías, la ordenación y manipulación de los datos para resumirlos y poder sacar
algunos resultados en función de las interrogantes de la investigación”. Es decir, se
tabulan estadísticamente, grafican y analizan los datos obtenidos, para luego realizar
una interpretación general de la situación problemática diagnosticada, lo cual
facilitará la identificación de los puntos críticos de causa-efecto en el proceso de
mercancías en situación de abandono de la aduana en estudio.
3.9. Operacionalización de la variable
Proceso mediante el cual se transforma a la variable de conceptos abstractos a
términos concretos, observables y medibles, es decir, dimensiones e indicadores. Se
37
aplica a un grupo de personas u objetos, los cuales adquieren diversos valores o
manifestaciones respecto a la variable.
Variables: Es una característica, cualidad o propiedad que puede variar con
relación así mismo o a diferentes objetos a lo largo del tiempo y cuya variación es
susceptible de medirse u observarse.
Dimensión: “Es un elemento integrante de una variable compleja que resulta de
su análisis o descomposición” (arias, 2006), es decir las dimensiones, se desprenden
de la variable, por lo que pasarían a ser sub-variables con un nivel más cercan al
indicador.
Indicador: “Es un indicio, señal o unidad de medida que permite estudiar o
cuantificar una variable o sus dimensiones” (arias, 2006), es decir son parámetros que
ubican una situación en la que se haya la problemática.
La operacionalización de la variable se representa en una tabla que a
continuación se detalla:
38
TABLA 1
Cuadro Técnico-Metodológico. Operacionalización de las Variables
Objetivo General: Diseñar estrategias de control interno para optimizar los procesos de mercancías en estado de abandono
legal en el Área de Control y Almacenamiento de Bienes Adjudicados (ACABA).
Objetivos Específicos Variables o Categorías
Definición de las Variables
Indicadores Instrumentos Ítems Fuentes
Diagnosticar la situación actual de los procesos de mercancías en estado de abandono legal en el Área de Control y Almacenamiento de Bienes Adjudicados (ACABA)
Plazo legal establecido de mercancías en estado de abandono legal
El abandono legal se producirá cuando el consignatario, exportador o remitente no haya aceptado la consignación o cuando no haya declarado o retirado las mercancías, según el caso. Dentro de los treinta (30) días continuos a partir del vencimiento del plazo, lo cual lo establece la Ley Orgánica de Aduanas, Articulo 66
- Procedimiento para el reconocimiento de la mercancía en estado de abandono legal - Proceso comunicacional entre SIDUNEA y ACABA con respecto al envío de los inventarios de mercancía en abandono legal - Procedimiento para colocar la mercancía en abandono legal a disposición de la Comisión Presidencial, a través de las actas R4 y R5
Cuestionario 1, 2 3, 4 5, 6
Funcionarios del Área de Control y Almacenamiento de Bienes Adjudicados (ACABA)
Fuente: Cabrera, Z. (2015)
39
Cuadro Técnico-Metodológico. Operacionalización de las Variables
Objetivo General: Diseñar estrategias de control interno para optimizar los procesos de mercancías en estado de abandono
legal en el Área de Control y Almacenamiento de Bienes Adjudicados (ACABA).
Objetivos Específicos Variables o Categorías
Definición de las Variables
Indicadores Instrumentos Ítems Fuentes
Identificar las bases legales que tipifican el abandono legal en Venezuela
Bases legales
Sustento legal del abandono legal de mercancía en Venezuela
Bases legales
Revisión
Documental
_____ Ley Orgánica de Aduanas (2014), su Reglamento (1999) y Ley Orgánica de Bienes Públicos (2012)
Elaborar un plan estratégico de control interno para optimizar los procesos de mercancías en estado de abandono legal en el Área de Control y Almacenamiento de Bienes Adjudicados (ACABA)
Estrategias de Control Interno
Control Interno: Proceso realizado por el consejo de directores, administradores y otro personal de una entidad, diseñado para proporcionar seguridad razonable mirando el cumplimiento de los objetivos
Componentes del Control Interno: - Ambiente de control - Evaluación de riesgos - Procedimientos de control - Supervisión - Información y comunicación
Cuestionario
1
2, 3
4, 5
6, 7
8 y 9
Funcionarios de La División de Operaciones (SIDUNEA)
Fuente: Cabrera, Z. (2015)
CAPÍTULO IV
ANALISIS DE RESULTADOS
En este capítulo se presentan los resultados obtenidos luego de la aplicación de
los cuestionarios a los funcionarios del Área de Control y Almacenamiento de Bienes
Adjudicados (ACABA) y a los funcionarios de la División de Operaciones y
Regímenes, respondiendo al primer objetivo específico de la investigación, el cual
plantea analizar la situación actual de los procesos de mercancías en estado de
abandono legal en la mencionada área, interpretando cada respuestas de una manera
crítica y sustentando el análisis con una referencia legal o documental.
Posteriormente, se elaboran las causas y efectos en el proceso de mercancías en
situación de abandono legal en la Aduana Marítima de Puerto Cabello, estado
Carabobo estableciendo los puntos críticos que están ocasionando el problema en
ACABA y las consecuencias que esto pudiera acarrear si no se soluciona
prontamente. Esta información aportó una idea de la dirección en que se elaboraron
las estrategias basadas en el control interno para optimizar los procesos de mercancía
en estado de abandono legal en ACABA, propuesta que se presenta en el capítulo
siguiente.
4.1. 1er cuestionario aplicado a los funcionarios del Área de Control y
Almacenamiento de Bienes Adjudicados (ACABA).
El cuestionario aplicado a los funcionarios del Área de Control y
Almacenamiento de Bienes Adjudicados (ACABA) de la Aduana Marítima de Puerto
Cabello, estado Carabobo arrojó los siguientes datos:
41
Indicador: Procedimiento para el reconocimiento de la mercancía en estado de
abandono.
Ítem 1: ¿Con que frecuencia cree usted que se produce el abandono voluntario de
mercancía en la Aduana de Puerto Cabello?
Tabla 2: Frecuencia de abandono voluntario de mercancía en la Aduana
Alternativas Frecuencias Porcentajes Siempre 0 0%
Casi siempre 0 0% Algunas veces 18 100%
Nunca 0 0% Total 18 100%
Fuente: Cabrera Z. (2015)
Gráfico 1: Porcentajes de respuestas del ítem 1.
Fuente: Cabrera Z. (2015)
En la Aduana Marítima de Puerto Cabello, estado Carabobo algunas veces se ha
producido el abandono voluntario de mercancía, según el 100% de los funcionarios
encuestados, de acuerdo al artículo 71 de la Ley Orgánica de Aduanas (2014), esto se
refiere a “la manifestación escrita e irrevocable formulada a la aduana por el
consignatario, exportador o remitente, con el objeto de renunciar en favor del Fisco
Nacional a su derecho sobre las mercancías”, por cuanto no existe problemas al
respecto que sea necesario considerar en este trabajo de investigación.
42
Indicador: Procedimiento para el reconocimiento de la mercancía en estado de
abandono legal.
Ítem 2: ¿Con que frecuencia cree usted que se produce el abandono legal de
mercancía en la Aduana Marítima de Puerto Cabello?
Tabla 3: Frecuencia de abandono legal de mercancía en la Aduana
Alternativas Frecuencias Porcentajes Siempre 0 0%
Casi siempre 18 100% Algunas veces 0 0%
Nunca 0 0% Total 18 100%
Fuente: Cabrera Z. (2015)
Gráfico 2: Porcentajes de respuestas del ítem 2.
Fuente: Cabrera Z. (2015)
El 100% de los funcionarios responden que casi siempre se han presentado
abandono legal de mercancía en la aduana, en este caso, el artículo 73 de la Ley
Orgánica de Aduanas (2014) establece que este se produce “cuando el consignatario,
exportador o remitente no haya aceptado la consignación o cuando no haya declarado
o retirado las mercancías…”, además al vencerse el plazo de permanencia en el
almacén aduanal, es en este proceso en donde se debe implementar un mayor control
interno.
43
Indicador: Proceso entre la División de Operaciones (SIDUNEA) y ACABA con
respecto al envío de comunicación sobre los inventarios de mercancía en abandono
legal.
Ítem 3: ¿Con que frecuencia la División de Operaciones informa a ACABA con
respecto a los inventarios de mercancía en estado de abandono legal?
Tabla 4: Retroalimentación de información entre División de Operaciones y ACABA
Alternativas Frecuencias Porcentajes Siempre 0 0%
Casi siempre 0 0% Algunas veces 0 0%
Nunca 18 100% Total 18 100%
Fuente: Cabrera Z. (2015)
Gráfico 3: Porcentajes de respuestas del ítem 3.
Fuente: Cabrera Z. (2015)
Se confirma la falta de coordinación entre División de Operaciones y ACABA en
el intercambio de información con respecto a los inventarios de mercancía en estado
de abandono legal pues, el 100% de los encuestados contestan que nunca ha existido
la retroalimentación de información, elemento que según Estupiñan, R. (Ob cit: 34) es
de gran importancia “Para poder controlar una entidad y tomar decisiones correctas
respecto a la obtención, uso y aplicación de los recursos”, situación actual que está
ocasionando el descontrol en el proceso de mercancía en abandono legal y el
incumplimiento de los deberes formales.
44
Indicador: Proceso entre SIDUNEA y ACABA con respecto al envío de
comunicación sobre los inventarios de mercancía en abandono legal.
Ítem 4: ¿La División de Operaciones comunica a ACABA, a través del SIDUNEA,
cuando bloquea el Conocimiento de Embarque (BL) de una mercancía haciendo notar
que se encuentra en estado de abandono legal?
Tabla 5: Organización de funciones entre División de Operaciones y ACABA
Alternativas Frecuencias Porcentajes Siempre 0 0%
Casi siempre 18 100% Algunas veces 0 0%
Nunca 0 0% Total 18 100%
Fuente: Cabrera Z. (2015)
Gráfico 4: Porcentajes de respuestas del ítem 4.
Fuente: Cabrera Z. (2015)
El 100% de los encuestados manifiestan que casi siempre la División de
operaciones a través del SIDUNEA, muestran el bloqueo del BL de una mercancía,
haciendo notar a ACABA que está en situación de abandono legal, por cuanto se
puede interpretar que en este punto del proceso se debe implementar un control
interno más exacto, que según Warren, C. y Reeve, J. (2005: 4) se aplican “evitar
fraudes y errores en sus sistemas”, en este caso, para separar la mercancía en
abandono legal de las demás que cumplieron los requisitos legales para su
nacionalización.
45
Indicador: Proceso comunicacional entre División de Operaciones y ACABA con
respecto a mercancías nacionalizadas y no despachadas
Ítem 5: ¿Con que frecuencia considera usted que existe comunicación entre la
División de Operaciones y ACABA en cuanto a mercancías nacionalizadas y no
despachadas o retiradas por el consignatario
Tabla 6: Coordinación entre la División de Operaciones y ACABA
Alternativas Frecuencias Porcentajes Siempre 0 0%
Casi siempre 0 0% Algunas veces 18 100%
Nunca 0 0% Total 18 100%
Fuente: Cabrera Z. (2015)
Gráfico 5: Porcentajes de respuestas del ítem 5.
Fuente: Cabrera Z. (2015)
El 100% de los encuestados expresan que alguna veces se realizan
procedimientos sin retroalimentación con Operaciones, lo que ratifica la falta de
información y comunicación, Estupiñan, R. (Ob Cit: 36) señala que las personas
deben conocer a tiempo las cuestiones relativas a sus responsabilidades de gestión y
control”, es decir cada función ha de especificarse con claridad, entendiendo en ello
los aspectos relativos a la responsabilidad de los individuos dentro del sistema de
control interno. De igual forma tiene que saber cómo están relacionadas sus
actividades con el trabajo de los demás.
46
Indicador: Procedimiento para colocar la mercancía en abandono legal a disposición
de la Superintendencia de Bienes Públicos, a través de las actas R4 y R5.
Ítem 6: ¿Con que frecuencia cree usted que las mercancías en situación de abandono
legal terminan a disposición de la Superintendencia de Bienes Públicos, para su
adjudicación o remate?
Tabla 7: Cumplimiento de los deberes formales en proceso para la adjudicación o
remate de las mercancías en estado de abandono legal
Alternativas Frecuencias Porcentajes Siempre 18 100%
Casi siempre 0 0% Algunas veces 0 0%
Nunca 0 0% Total 18 100%
Fuente: Cabrera Z. (2015)
Gráfico 6: Porcentajes de respuestas del ítem 6.
Fuente: Cabrera Z. (2015)
De acuerdo al 100% de los encuestados, una vez que se conoce la situación legal
de una mercancía se procede, a colocarlas a disposición de la Superintendencia de
Bienes Públicos, cumpliendo el artículo 74 de la Ley Orgánica de Aduanas (2014)
que establece “No serán objeto de remate y se adjudicarán al Fisco Nacional, las
mercancías abandonadas que estén afectadas por prohibiciones, reservas y otras
restricciones y requisitos arancelarios y legales salvo que existan postores que
cuenten con la posibilidad de realizar lícitamente la operación aduanera”.
47
Indicador: Lapsos legales establecidos en la Ley Orgánica de Aduanas (2014)
Ítem 7: ¿Con que frecuencia cree usted que se han nacionalizado y despachado
mercancías en estado de abandono legal, dentro de los 5 días hábiles siguiente a su
ingreso a la zona primaria más los 30 días continuos a partir del vencimiento del
lapso legal o a partir de la fecha de reconocimiento?
Tabla 8: Entrega de mercancías abandonada, incumpliendo con los deberes formales.
Alternativas Frecuencias Porcentajes Siempre 0 0%
Casi siempre 0 0% Algunas veces 18 100%
Nunca 0 0% Total 18 100%
Fuente: Cabrera Z. (2015)
Gráfico 7: Porcentajes de respuestas del ítem 7.
Fuente: Cabrera Z. (2015)
El 100% de los encuestados expresan que algunas veces se nacionalizan y
despachan mercancías que han estado en abandono legal, lo cual incumple el artículo
74 de la Ley Orgánica de Aduanas (2014), que establece “En el caso de las
mercancías declaradas legalmente abandonadas, una comisión constituida por el
Vicepresidente Ejecutivo de la República, el Ministro del Poder Popular para las
Finanzas y el Ministro del Poder Popular para las Industrias Ligeras y Comercio,
decidirá, de acuerdo al interés nacional y las naturalezas de las mismas, si tales
mercancías serán objeto de remate o si las mismas serán adjudicadas al Ejecutivo…”
48
Indicador: Lapsos legales establecidos en la Ley Orgánica de Aduanas (2014).
Ítem 8: ¿Con que frecuencia cree usted que las mercancías de evidente necesidad o
de interés social en situación de abandono legal son nacionalizadas a través del
SIDUNEA?
Tabla 9: Mercancías nacionalizadas en estado de abandono legal de evidente
necesidad o de interés social.
Alternativas Frecuencias Porcentajes Siempre 0 0%
Casi siempre 0 0% Algunas veces 18 100%
Nunca 0 0% Total 18 100%
Fuente: Cabrera Z. (2015)
Gráfico 8: Porcentajes de respuestas del ítem 8.
Fuente: Cabrera Z. (2015)
Con respecto a las características de las mercancías en estado de abandono legal
que son nacionalizadas a través del SIDUNEA, el 100% de los funcionarios
expresaron que algunas veces dichas mercancías son de evidente necesidad o interés
social, acción que va en contra de lo establecido en el artículo 74 de la Ley Orgánica
de Aduanas (2014), que establece “Cuando las mercancías abandonadas sean de
evidente necesidad o interés social, se ordenará que la adjudicación se haga en favor
del Fisco Nacional, oponiendo el monto de su crédito”.
49
Indicador: Lapsos legales establecidos en la Ley Orgánica de Aduanas (2014)
Ítem 9: ¿Con que frecuencia se han aplicado procedimientos de control para
optimizar los procesos de mercancía en estado de abandono legal?
Tabla 10: Aplicación de procedimientos de control en los procesos de mercancía en
estado de abandono legal.
Alternativas Frecuencias Porcentajes Siempre 0 0%
Casi siempre 0 0% Algunas veces 0 0%
Nunca 18 100% Total 18 100%
Fuente: Cabrera Z. (2015)
Gráfico 9: Porcentajes de respuestas del ítem 9.
Fuente: Cabrera Z. (2015)
Para esta interrogante, el 100% de los funcionarios encuestados responden que
nunca se han aplicado procedimientos de control para optimizar los procesos de
mercancía en estado de abandono legal confirmando así la concurrencia de los
problemas en esta área; Estupiñan, R. (Ob cit: 23) expresan que son “Políticas y
actividades que se desarrollan a través de toda la organización y garantizan que las
directrices de la gerencia se lleven a cabo y los riesgos se administren de manera que
se cumplan los objetivos”, procedimientos que se desarrollan en la propuesta que se
presenta en el capítulo siguiente.
50
Indicador: Lapsos legales establecidos en la Ley Orgánica de Aduanas (2014).
Ítem 10: ¿Las operaciones entre División de Operaciones y ACABA se supervisan?
Tabla 11: Supervisión de los procesos de mercancía en estado de abandono legal
entre División de Operaciones y ACABA.
Alternativas Frecuencias Porcentajes Siempre 0 0%
Casi siempre 0 0% Algunas veces 0 0%
Nunca 18 100% Total 18 100%
Fuente: Cabrera Z. (2015)
Gráfico 10: Porcentajes de respuestas del ítem 10.
Fuente: Cabrera Z. (2015)
Al igual que en el gráfico anterior, el 100% de los encuestados afirman que
nunca se ha aplicado supervisión en el proceso de mercancía en estado de abandono
legal, por cuanto el descontrol y la descoordinación entre la División de Operaciones
y ACABA ocurre sin que haya alguna mejora al problema, Estupiñan, R. (Ob cit: 39),
señala que éste es un “Proceso diseñado para verificar la vigencia, calidad y
efectividad del sistema de control interno de la entidad”, la supervisión forma parte
de la estructura de la propuesta que la presente investigación le plantea a la Aduana
Marítima, a fin de solventar posibles deficiencias y dificultades.
51
Indicador: Lapsos legales establecidos en la Ley Orgánica de Aduanas (2014).
Ítem 11: ¿Con que regularidad podría resultar eficiente un procedimiento que
coordine las actividades entre ACABA y SIDUNEA?
Tabla 12: Necesidad de las estrategias de control propuestas.
Alternativas Frecuencias Porcentajes Siempre 18 100%
Casi siempre 0 0% Algunas veces 0 0%
Nunca 0 0% Total 18 100%
Fuente: Cabrera Z. (2015)
Gráfico 11: Porcentajes de respuestas del ítem 11.
Fuente: Cabrera Z. (2015)
En esta gráfico se comprueba la necesidad y la factibilidad de las estrategias de
control interno propuestas por cuanto su pronta implementación en la Aduana
Marítima de Puerto Cabello mejoraría las operaciones entre ACABA y SIDUNEA
sobre el proceso de la mercancías en estado de abandono legal, tomando en
consideración lo que señalan Warren, C. y Reeve, J. (2005: 4) cuando manifiesta que
“Las empresas utilizan controles interno como guía para sus operaciones y sobre
todo, para evitar fraudes y errores en sus sistemas”, siendo mayor su importancia para
las organizaciones del estado, ya que de su eficiencia depende el control y la eficacia
de las políticas públicas.
52
4.2. 2do cuestionario aplicado a los funcionarios de La División de Operaciones
(SIDUNEA).
El cuestionario aplicado a los funcionarios de La División de Operaciones
(SIDUNEA) de la Aduana Marítima de Puerto Cabello, estado Carabobo arrojó los
siguientes datos:
Indicador: Lapsos legales establecidos en la Ley Orgánica de Aduanas (2014).
Ítem 1: ¿Con que frecuencia cree usted que se han nacionalizado y despachado
mercancías en estado de abandono legal, dentro de los 5 días hábiles siguiente a su
ingreso a la zona primaria más los 30 días continuos a partir del vencimiento del
lapso legal o a partir de la fecha de reconocimiento?
Tabla 13: Entrega de mercancías abandonada, incumpliendo con los deberes
formales por parte de la División de Operaciones.
Alternativas Frecuencias Porcentajes Siempre 0 0%
Casi siempre 0 0% Algunas veces 18 100%
Nunca 0 0% Total 18 100%
Fuente: Cabrera Z. (2015)
Gráfico 12: Porcentajes de respuestas del ítem 1.
Fuente: Cabrera Z. (2015)
53
El 100% de los funcionarios de la División de Operaciones (SIDUNEA)
expresan que algunas veces se nacionalizan mercancías en estado de abandono legal,
por lo que, al igual que en la interrogante N° 7 aplicada a los funcionarios de
ACABA, confirman el incumplimiento del artículo 74 de la Ley Orgánica de
Aduanas (2014), que establece “En el caso de las mercancías declaradas legalmente
abandonadas, una comisión constituida por el Vicepresidente Ejecutivo de la
República, el Ministro del Poder Popular para las Finanzas y el Ministro del Poder
Popular para las Industrias Ligeras y Comercio, decidirá, de acuerdo al interés
nacional y las naturalezas de las mismas, si tales mercancías serán objeto de remate o
si las mismas serán adjudicadas directamente al Ejecutivo Nacional”
Indicador: Evaluación de riesgos.
Ítem 2: ¿Con que frecuencia la División de Operaciones revisa las normativas en
materia de mercancías en estado de abandono legal para tomar decisiones de las
acciones a ejecutar?
Tabla 14: Revisión y conocimiento de las normativas en materia de mercancías en
estado de abandono legal
Alternativas Frecuencias Porcentajes Siempre 0 0%
Casi siempre 0 0% Algunas veces 18 100%
Nunca 0 0% Total 18 100%
Fuente: Cabrera Z. (2015)
Gráfico 13: Porcentajes de respuestas del ítem 2.
Fuente: Cabrera Z. (2015)
54
El 100% de los funcionarios aseguran que algunas veces revisan las normativas
en materia de mercancías en estado de abandono legal para tomar decisiones de las
acciones a ejecutar, causando descontrol en las operaciones internas de la Aduana. Se
incumple el artículo 70 de la Ley Orgánica de Aduanas (2014) que establece “El
abandono y el remate aduanero de las mercancías, se regirá por las disposiciones de
este Capítulo, sin perjuicio de las facultades legales otorgadas al respecto, a otros
entes públicos. El abandono aduanero de las mercancías podrá ser voluntario o legal.”
Indicador: Evaluación de riesgos.
Ítem 3: ¿Con que frecuencia cree usted que se han presentado problemas por las
acciones que ha ejecutado la División de Operaciones a través del SIDUNEA sobre
las mercancías en estado de abandono legal?
Tabla 15: Consecuencia del descontrol en las decisiones tomadas por la División de
Operaciones.
Alternativas Frecuencias Porcentajes Siempre 0 0%
Casi siempre 18 100% Algunas veces 0 0%
Nunca 0 0% Total 18 100%
Fuente: Cabrera Z. (2015)
Gráfico 14: Porcentajes de respuestas del ítem 3.
Fuente: Cabrera Z. (2015)
55
El 100% de los encuestados expresan que casi siempre se han presentado
problemas por las acciones que ha ejecutado la División de Operaciones a través del
SIDUNEA sobre las mercancías en estado de abandono legal, siendo una de estas
consecuencias las serias dificultades que enfrentan los funcionarios de ambas áreas
cuando se toman decisiones inconsultas de mercancías que ya se han colocado a
disposición de la Superintendencia de Bienes Públicos y las mismas terminan siendo
nacionalizadas, por lo que la evaluación de riesgo permite identificarlo
oportunamente antes que suceda.
Indicador: Procedimiento de control.
Ítem 4: ¿Con que frecuencia considera usted que existe comunicación entre la
División de Operaciones y ACABA en cuanto a mercancías nacionalizadas y no
despachadas o retiradas por el consignatario?
Tabla 16: Decisiones de la División de Operaciones como causante del problema
Alternativas Frecuencias Porcentajes Siempre 0 0%
Casi siempre 0 0% Algunas veces 18 100%
Nunca 0 0% Total 18 100%
Fuente: Cabrera Z. (2015)
Gráfico 15: Porcentajes de respuestas del ítem 4.
Fuente: Cabrera Z. (2015)
56
El 100% de los encuestados expresan que alguna veces se realizan
procedimientos sin comunicación con ACABA, lo que ratifica la falta de información
y comunicación entre las áreas involucradas, Estupiñan, R. (Ob Cit: 36), señala que
las personas deben conocer a tiempo las cuestiones relativas a sus responsabilidades
de gestión y control”, es decir cada función ha de especificarse con claridad,
entendiendo en ello los aspectos relativos a la responsabilidad de los individuos
dentro del sistema de control interno. De igual forma tiene que saber cómo están
relacionadas sus actividades con el trabajo de los demás.
Indicador: Procedimiento de control.
Ítem 5: ¿Se aplican procedimientos de control para optimizar los procesos de
mercancía en estado de abandono legal?
Tabla 17: Aplicación de procedimientos de control en los procesos de mercancía en
estado de abandono legal en la División de Operaciones (SIDUNEA).
Alternativas Frecuencias Porcentajes Siempre 0 0%
Casi siempre 0 0% Algunas veces 0 0%
Nunca 18 100% Total 18 100%
Fuente: Cabrera Z. (2015)
Gráfico 16: Porcentajes de respuestas del ítem 5.
Fuente: Cabrera Z. (2015)
57
De forma similar a la interrogante N° 9 aplicada a los funcionarios de ACABA,
el 100% de los funcionarios encuestados responden que nunca se han aplicado
procedimientos de control para optimizar los procesos de mercancía en estado de
abandono legal, al respecto Estupiñan, R. (Ob cit: 23) expresa que los procedimientos
de control son “Políticas y actividades que se desarrollan a través de toda la
organización y garantizan que las directrices de la gerencia se lleven a cabo y los
riesgos se administren de manera que se cumplan los objetivos”, lineamientos que
son indispensables de aplicar en la Aduana Marítima de Puerto Cabello.
Indicador: Supervisión
Ítem 6: ¿Con qué frecuencia considera usted que es supervisada la gestión que realiza
la División de Operaciones con el SIDUNEA?
Tabla 18: Supervisión de los procesos y gestión que realiza el SIDUNEA.
Alternativas Frecuencias Porcentajes Siempre 0 0%
Casi siempre 0 0% Algunas veces 0 0%
Nunca 18 100% Total 18 100%
Fuente: Cabrera Z. (2015)
Gráfico 17: Porcentajes de respuestas del ítem 6.
Fuente: Cabrera Z. (2015)
58
Similar al análisis del ítem 10 aplicada a los funcionarios de ACABA, el 100%
de los encuestados afirman que nunca se ha aplicado supervisión en las gestiones que
realiza la División de Operaciones con el SIDUNEA, lo cual corrobora el descontrol
y la descoordinación entre ambas áreas, Estupiñan, R. (Ob cit: 39), es un “Proceso
diseñado para verificar la vigencia, calidad y efectividad del sistema de control
interno de la entidad”, es la observación de la conducta de los empleados y la
atención sobre la eficiencia de las operaciones lo cual facilita la detección de posibles
deficiencias.
Indicador: Supervisión.
Ítem 7: ¿Con que frecuencia la División de Operaciones informa a ACABA con
respecto a los inventarios de mercancía en estado de abandono legal?
Tabla 19: frecuencia de comunicación entre la División de Operaciones y ACABA
sobre las mercancías validadas que han sido denominadas como mercancías en estado
de abandono legal
Alternativas Frecuencias Porcentajes Siempre 0 0%
Casi siempre 0 0% Algunas veces 0 0%
Nunca 18 100% Total 18 100%
Fuente: Cabrera Z. (2015)
Gráfico 18: Porcentajes de respuestas del ítem 7.
Fuente: Cabrera Z. (2015)
59
En concordancia con los datos arrojados por la pregunta 3 aplicada a los
funcionarios de ACABA, aquí se confirma el carente intercambio de información con
respecto a los inventarios de mercancía en estado de abandono legal pues, el 100% de
los encuestados contestan que nunca ha existido esta retroalimentación de
información, aquí se puede mencionar nuevamente a Estupiñan, R. (Ob cit: 34)
cuando dice que la información se utiliza “Para poder controlar una entidad y tomar
decisiones correctas respecto a la obtención, uso y aplicación de los recursos”.
Indicador: Información y comunicación
Ítem 8: ¿Considera usted que existe comunicación directa entre la División de
Operaciones y ACABA, con relación a las mercancías en estado de abandono legal
que ha sido nacionalizada por el SIDUNEA?
Tabla 20: Comunicación entre SIDUNEA y ACABA en cuanto a las mercancías que
encontrándose en abandono legal han sido nacionalizadas
Alternativas Frecuencias Porcentajes Siempre 0 0%
Casi siempre 0 0% Algunas veces 0 0%
Nunca 18 100% Total 18 100%
Fuente: Cabrera Z. (2015)
Gráfico 19: Porcentajes de respuestas del ítem 8.
Fuente: Cabrera Z. (2015)
60
El 100% de los funcionarios manifiestan que nunca le informan a ACABA sobre
las mercancías que encontrándose en abandono legal han sido nacionalizadas por el
SIDUNEA, confirmando la falta de comunicación, componente indispensable en el
control interno de cualquier actividad que según Estupiñan, R. (Ob Cit: 34) se aplica
“Para poder controlar una entidad y tomar decisiones correctas respecto a la
obtención, uso y aplicación de los recursos, es necesario disponer de información
adecuada y oportuna”.
Indicador: Información y comunicación
Ítem 9: ¿Con que regularidad podría resultar eficiente un procedimiento que coordine
las actividades entre ACABA y la División de Operaciones en el Área del
SIDUNEA?
Tabla 21: Necesidad de las estrategias de control propuesta.
Alternativas Frecuencias Porcentajes Siempre 18 100%
Casi siempre 0 0% Algunas veces 0 0%
Nunca 0 0% Total 18 100%
Fuente: Cabrera Z. (2015)
Gráfico 20: Porcentajes de respuestas del ítem 9.
Fuente: Cabrera Z. (2015)
Se comprueba aquí la necesidad y la factibilidad de las estrategias de control
interno propuesta
61
4.3. Establecer las causas y efectos en el proceso de mercancías en situación de
abandono legal en la aduana en estudio.
A partir de los resultados presentados e interpretados se pudo conocer que el
abandono voluntario de la mercancía no ocurre frecuentemente en la Aduana
Marítima de Puerto Cabello, como sucede con el abandono legal, el cual se da por
vencimiento del plazo en el almacén aduanal o en la presentación de la
documentación y requisitos legales contempladas en el artículo 47 de la Ley Orgánica
de Aduanas (2014) que son a los 5 días hábiles siguiente a su ingreso a la zona
primaria, mas el plazo que según el artículo 66 de la misma Ley debe ser dentro de
los treinta (30) días continuos a partir del vencimiento del plazo legal o a partir de la
fecha de reconocimiento
Ahora bien, el problema que se pudo analizar radica en una carente
retroalimentación de información entre la División de Operaciones específicamente
en el Área del SIDUNEA y el Área de Control y Almacenamiento de Bienes
Adjudicados (ACABA), con respecto al desbloqueo del documento de transporte o
Conocimiento de Embarque (BL) de la mercancía que se encuentra en abandono
legal, ya que si bien es cierto que el Sistema Aduanero Automatizado (SIIDUNEA)
bloquea el documento de transporte en los lapsos establecidos por la Ley que son 5
días hábiles mas 30 días continuos, también es cierto que dicho sistema no toma en
consideración los 5 días hábiles siguientes al ingreso a la zona primaria de la
mercancía, sino que los toma continuos.
Es de resaltar que el SIDUNEA bloque los Bl por varias razones, entre ellas el
peso de una mercancía, por una DUA complementaria, por no retirar la mercancía
dentro del plazo establecido, etc., lo que significa que no bloquea solamente a las
mercancías en situación de abandono legal. Lo antes descrito trae como consecuencia
que en algunas ocasiones ACABA sin revisar los sistemas, determina el estatus de
una mercancía como abandonada legalmente y la coloca documentalmente a
disposición de la Superintendencia de Bienes Públicos para su remate o adjudicación.
62
En este sentido, todas estas debilidades aprueban la necesidad de implementar
procedimientos de control para optimizar los procesos de mercancía en estado de
abandono legal a fin de eliminar la descoordinación y un posible riesgo de descontrol
en la administración aduanera y tributaria.
A continuación se presenta el análisis DOFA de los resultados obtenidos de los
instrumentos de recolección de datos aplicados
Tabla 22: Análisis DOFA
OPORTUNIDADES AMENAZAS - Aprovechar los convenios y organismos nacionales (Decreto 451) - Aprovechar disposición de los funcionarios para que el proceso de nacionalización sea más expedito. - Elaborar el plan estratégico de control interno para optimizar los procesos de mercancías en estado de abandono legal en el Área de Control y Almacenamiento de Bienes Adjudicados (ACABA)
-Información inoportuna a los importadores sobre las permisología que se requieren en el arancel de aduana y la documentación exigida para el proceso de desaduanamiento de mercancías. - Retraso en la entrega de la documentación requerida. - Retraso en el desaduanamiento de la mercancía. - Incremento en los tiempos de nacionalización de las mercancías. - Incrementos en los costos por almacenamiento prolongado de la mercancía.
FORTALEZAS DEBILIDADES - Disposición con el Recurso Humano para mejorar el proceso de gestión de importación de las mercancías en estado de abandono. - Los jefes de ACABA y Operaciones deben realizar frecuentemente reuniones con sus funcionarios para intercambiar información de las mercancías en estado de abandono que están establecidas en las leyes reglamentarias.
- Los funcionarios de ACABA no reciben la información necesaria para desempeñar con éxito sus funciones. - Ineficiente la comunicación interna entre los funcionarios de la aduana. - Insatisfacción de los consignatarios por los servicios prestados. - Irregularidades en el manejo de información entre los funcionarios de la Aduana
Fuente: Cabrera Z. (2015)
CAPÍTULO V
LA PROPUESTA
5.1. Presentación de la Propuesta
La propuesta que plantea la investigación es la de elaborar estrategias basadas en
el control interno que permitan optimizar los procesos de mercancías en estado de
abandono legal en el Área de Control y Almacenamiento de Bienes Adjudicados
(ACABA), utilizando como referencia los resultados obtenido en el cuestionario
aplicado a los funcionarios encargados. Las estrategias se desarrollan a continuación
explicando su proceso de ejecución y áreas responsables o involucradas.
5.2. Misión y Visión de la Propuesta
Misión
Implementar las estrategias en el Área de Control y Almacenamiento de Bienes
Adjudicados (ACABA) de la Aduana Marítima de Puerto Cabello, iniciando el
cambio operativo en el proceso de mercancías en estado de abandono legal, la
asignación de funciones y responsabilidades entre la División de Operaciones y
ACABA que son las áreas donde se presenta los puntos más críticos del problema.
Visión
Se pretende lograr la optimización del proceso, asegurando la coordinación entre
las áreas involucradas y el cumplimiento del debido proceso; todo esto en el marco de
la Ley Orgánica de Aduanas (2014).
64
5.3. Objetivos de la Propuesta
5.3.1. Objetivo General de la Propuesta
Desarrollar estrategias basadas en el control interno que permitan optimizar los
procesos de mercancías en estado de abandono legal en el Área de Control y
Almacenamiento de Bienes Adjudicados (ACABA).
5.3.2. Objetivos Específicos de la Propuesta
- Elaborar estrategias partiendo de los resultados de la matriz DOFA.
- Describir los procedimientos para la coordinación y comunicación entre las áreas
inherentes a los procesos de mercancías en estado de abandono legal.
- Graficar los procedimientos propuestos en un diagrama de flujo para mayor
visualización de la gestión a realizar, por parte de los funcionarios de las Área
involucradas
- Determinación de los recursos humanos, técnicos y económicos que se requieren
para ejecutar las estrategias del control interno propuesta.
5.4. Desarrollo de las Estrategias
1era estrategia: Desarrollar por escrito procedimientos inherentes a las
mercancías en estado de abandono en la aduana.
a. Descripción de los procedimientos para la coordinación y comunicación entre
las áreas inherentes a los procesos de mercancías en estado de abandono legal.
El proceso de mercancías en estado de abandono legal se deberá realizar de la
siguiente manera:
65
Área Visita de Buque
1. Recibir del Agente Naviero sobordo en físico y en CD, contentivo de mercancías
que constituyen el cargamento de la nave arribada o llegada al país
2. Los funcionarios del área, ingresan en un sistema de forma detallada, la
información recibida, a su vez, realizan un inventario de mercancía clasificándola
por su naturaleza.
3. Envío del inventario al área de Control de Carga (División de Control Anterior),
con el fin que las mismas sean cargadas en el sistema.
Agente Naviero:
4. El agente naviero registra el conocimiento de embarque (BL) de mercancías en el
SIDUNEA, módulo MODCAR.
5. Inmediatamente, la División de Operaciones a través del SIDUNEA visualiza toda
la información antes registrada.
División de Operaciones y Regímenes
6. Revisar diariamente antes de comenzar a validar la Declaración Única de Aduanas
(DUA) o nacionalizar en el Sistema Aduanero Automatizado (SIDUNEA), el estatus
de las mercancías arribadas al país, filtrando aquellas que se encuentran trasmitidas,
pagadas, declaradas, validadas y bloqueadas para su seguimiento.
7. Clasificar los BL de las mercancías bloqueadas y enviar con un memorándum
Interno al Área de Control y Almacenamiento de Bienes Adjudicados (ACABA) una
relación de las mismas para su revisión y determinación de estatus.
8. Recibir retroalimentación de información en forma escrita por (ACABA), con
respecto a las mercancías que se encuentran en abandono legal, en recuperación y en
66
abandono voluntario, con el fin de verificar los BL de las mercancías para
desincorporarlos del SIDUNEA.
9. Termina la responsabilidad de la División de Operaciones en el proceso, evitando
de esta manera que los funcionarios reconocedores del área puedan ejecutar una
acción en el SIDUNEA.
Área de Control y Almacenamiento de Bienes Adjudicados (ACABA)
10. Recibir de Bolivariana de Puertos la documentación de los BL de las mercancías
arribadas al país y que se encuentran en sus patios, además de las Actas de los
Almacenes donde se encuentran, ya que las mismas indican fecha de llegada, numero
de conocimiento de embarque (BL), numero de contenedor, vapor que sirvió como
transporte, peso y volumen; con el fin de constatar los lapsos de tiempo para su
nacionalización o abandono legal.
11. Analizar diariamente el listado o relación recibido por la División de Operaciones
de los Conocimientos de Embarque (BL) de las mercancías que se encuentran
bloqueadas, junto con los documentos que se reciban de Bolivariana de Puertos. En
los mismos se determina los lapsos de su llegada, con el objetivo de revisar si los Bl
de las mercancías se encuentran en abandono legal. También se debe cotejar esta
información de los inventarios de las mercancías abandonada voluntariamente y las
que estén por Autorización de Recuperación (ante la Gerencia de Almacenamiento,
nivel normativo).
12. El Coordinador de Reconocimiento de Mercancía en situación de abandono legal,
solicitar por escrito a Bolivariana de Puertos el posicionamiento de los contenedores,
para su debido reconocimiento.
13 Realizar Acto de Reconocimiento, trasladándose el funcionario a los patios de
Bolivariana de Puertos y proceder a la revisión de las mercancías, levantándose un
acta de reconocimiento de mercancías a rematar o adjudicar (R5) donde se detalla las
mercancías reconocidas, calculando el valor de la misma en peso y el impuesto de
67
importación, código arancelario, tarifa y otras características. Al final colocarle al
contenedor una calcomanía de Mercancía en Abandono Legal, que le puede permitir
al jefe del almacén apartarla del resto de los contenedores y así visualizar con
facilidad su estatus, mientras se solicita formalmente el traslado de las mismas al
Almacén.
14. Después de constatar que las mercancías han sido trasladadas al Almacén de
ACABA o por su defecto se encuentran sin despachar en Bolivariana de Puertos y
que se encuentra en abandono, se procederá a clasificar el estatus de cada
conocimiento de embarque (BL), realizando un inventario de mercancías en
abandono legal, abandono voluntario y Recuperación de Mercancía abandonada
legalmente, para ser enviado a la División de Operaciones, con el fin de que el
mismo sea desincorporado del SIDUNEA
15. Una vez que el funcionario de Almacenamiento terminen con el Acto de
Reconocimiento, se procede levantar un acta de reconocimiento de mercancías a
rematar o adjudicar (R5). Esta acta deberá ser entregada al funcionario encargado de
controlar el inventario del Área de Disposición de bienes Adjudicados.
16. El Área de Disposición de Bienes Adjudicados recibe Acta de Reconocimiento
(R5) y elabora acta de disposición de mercancía en abandono legal para su remate o
adjudicación (R4) Auto de Abandono
17. El proceso debe terminar enviándose el Acta de disposición de mercancía en
abandono legal para su remate o adjudicación (R4) junto con el Acta de
Reconocimiento de mercancías (R5) al enlace de la Superintendencia de Bienes
Públicos para que determinen el fin de dichas mercancías que se encuentran en
abandono legal, si las mismas van a ser rematadas o adjudicadas.
b. Diagrama de flujo de los procedimientos para la coordinación y comunicación
entre las áreas inherentes a los procesos de mercancías en estado de abandono
legal.
68
Gráfico 21. Diagrama de flujo de la propuesta
Fuente: Cabrera Z. (2015)
AGENTE NAVIERO
DIVISIÓN DE OPERACIONES Y REGIMENES
5. Visualizar a través de SIDUNEA, la información registrada
ÁREA VISITA DE BUQUE
4. Registrar el BL de mercancías ingresada al país
por SIDUNEA
1. Recibir del Agente Naviero sobordo en físico y CD ( lista de mercancía del
cargamento de la nave llegada)
2. Registrar la información en el sistema y realizar inventario de las mercancías clasificándola por su
naturaleza
3. Enviar inventario al Área de Control de Carga para
ingresar al sistema
6. Revisar diariamente la DUA antes de validar en SIDUNEA el status de las mercancías realizando filtración
7. Clasificar BL mercancías bloqueadas y enviar memorándum a ACABA para la revisión
8. Recibir información de ACABA sobre las mercancías en abandono legal, en recuperación y
abandono voluntarios y desincorporan los BL
9. Termina responsabilidad
CONTROL Y ALMACENAMIENTO DE BIENES ADJUDICADOS (ACABA)
11. Analizar diariamente listado recibido por División de Operaciones y documentos de
Bolivariana de Puertos para su clasificación y debido Reconocimiento
10. Recibir de Bolivariana de Puertos documentación de BL y
Actas de Almacenes de mercancías que llegan al país
12. Coordinador de Reconocimiento de Mercancía solicitar a Bolivariana de Puertos el
posicionamiento de contenedores para el reconocimiento
13. Realizar el Acto de Reconocimiento de mercancía abandonada, colocando la
calcomanía que lo identifica como tal y solicitar el traslado al almacén
14 Realizar inventario de mercancías en abandono legal, voluntario y recuperación, enviar a División de Operaciones para su
desincorporación del SIDUNEA
15. Funcionario Reconocedor entrega acta de reconocimiento (R5) al encargado de controlar el
Área de Disposición de Bienes Adjudicados.
17. Enviar acta R4 y R5 a la Superintendencia de Bienes Públicos
16. Área Disposición de Bienes Adjudicados Recibir Acta de Reconocimiento R5 y elabora Acta R4 (Auto
Abandono)
69
2da Estrategia. Establecer las funciones de control interno para la verificación
del cumplimiento de los procedimientos en las áreas involucradas en materia de
mercancías en estado de abandono legal.
Tabla 23. Funciones de control interno
Area Responsable Actividad Procedimiento
SIDUNEA (Div. Operaciones
Bloqueo Conocimiento de embarque (bl)
Filtra status mercancia abandonada
Jefe Area de Control y Almacenamiento
Solicitar a Bolivariana de Puertos Documentacion BL de mercancia abandonada
Verificacion documental mercancia abandonada
Area de Disposicion de Bienes Adjudicados (ACABA)
Solicitar a Bolivariana de Puertos posicionamiento de mercancia abandonada
Reconocimiento de mercancia y levantamiento de Actas (R4 y R5)
Area de Disposicion de Bienes Adjudicados (ACABA)
Solicitar traslado al Almacen de mercancia abandonada legalmente y reconocida
Actualizar inventarios documental y fisico para adjudicar mercancia abandonada
Coordinador del Almacen
Anualmente Revision y verificacion de Mercancia
Conteo fisico de inventarios y solicitud de destruccion a mercancia dañada o deteriorada
Fuente: Cabrera Z. (2015)
3ra Estrategia. Instruir al personal las áreas involucradas en materia de
mercancías en estado de abandono, en como ejecutar las actividades para
cumplir a cabalidad con el procedimiento descrito.
Se requiere del personal facilitador que conforma el Centro de Estudios Fiscales
(CEF), para la Actividad de Capacitación.
Tabla 24. Capacitación de los funcionarios
Cursos, Talleres o Seminarios Horas/hombre Sistema de Normativa Aduanera 12 horas Reforma Ley orgánica de Aduana vigente (2014) 8 horas Ley orgánica de Bienes Públicos 6 horas Manejo de Almacenes 6 horas Disposición de Bienes de Utilidad Pública 8 horas Fuente: Cabrera Z. (2015)
70
4ta. Establecer los Recursos humanos, técnicos y económicos que se requieren
para la ejecución de las estrategias.
Para la implementación de las estrategias de control interno propuesto, se
requiere de los siguientes recursos: humanos, técnicos y económicos por parte de la
Aduana Marítima de Puerto Cabello, estado Carabobo.
- Recursos Humanos: El personal de la División de Operaciones y del Área de
Control y Almacenamiento de Bienes Adjudicados (ACABA), requieren un
facilitador de capacitación en cuanto a talleres, cursos o seminarios, ya que dicho
personal son quienes ejecutarán los procedimientos propuestos; sin embargo, también
es importante un técnico en sistemas que programe el bloqueo y desbloqueo del
Sistema Aduanero Automatizado (SIDUNEA); lo que permitirá un mayor control en
el proceso, tanto de las mercancías para su nacionalización como para las que
realmente se encuentran en abandono legal. Asimismo, se requiere de un instructor
que les explique a los funcionarios sobre las actividades a ejecutar de acuerdo a los
procedimientos descritos.
- Recursos Técnicos: El técnico en sistema que se encargará del bloqueo y
desbloqueo del Sistema Aduanero Automatizado (SIDUNEA) e informará sobre los
requerimientos tecnológicos que requerirá para ejecutar la acción, tomando en
consideración los lapsos establecidos por la Ley de Aduanas
- Recursos Económicos: La inversión que deberá hacer la Aduana Marítima de
Puerto Cabello, estado Carabobo para la implementación de las estrategias de control
interno propuestas será la siguiente:
71
Tabla 25. Inversión de la propuesta
Inversión Monto Técnico en Sistemas 50.000 Bs. Instructor 10 000 Bs. Viáticos para los capacitadores 15.000 Bs. Libretas, Copias del material, lápices 8.000 Bs. Refrigerios 10.000 Bs. Total a invertir en la propuesta 93.000 Bs. Fuente: Cabrera Z. (2015)
Factibilidad de la Propuesta
La presente propuesta se considera factible desde los siguientes puntos de vista:
1. Factibilidad Técnica: se cuenta con las herramientas necesarias para su
implementación, dado a que el Área de control y Almacenamiento de Bienes
Adjudicados (ACABA) dispone de los sistemas y equipos para registrar sus
operaciones, facilitando el control de las mismas.
2. Factibilidad Operativa: Tiene receptividad y aceptación por parte del personal
del Área de control y Almacenamiento de Bienes Adjudicados (ACABA), ya que
se tomó en cuenta su opinión para la elaboración de la misma. En cuanto a los
participantes y los resultados del estudio diagnostico, evidenciaron que hay una
gran expectativa hacia la participación.
3. Factibilidad Institucional: La propuesta cuenta con todo el apoyo de la Gerencia
para su implementación, dado que redundará en beneficio de la Aduana Marítima
de Puerto Cabello.
4. Factibilidad Económica: Esta propuesta no requiere de una gran erogación
significativa de dinero para su implementación dado que en los gastos en que
deberá incurrirse son recurrentes en la institución.
En atención a lo expuesto, cabe mencionar que los aspectos antes señalados
permiten corroborar la factibilidad a elaborar estrategias basadas en el control interno
72
que permitan optimizar los procesos de mercancías en estado de abandono legal en el
Área de Control y Almacenamiento de Bienes Adjudicados (ACABA), dado que las
mismas responden a las necesidades actuales y potenciales de la institución.
5.5. Consideraciones acerca de la Factibilidad o Viabilidad de la Propuesta.
Para determinar la factibilidad del sistema de información que se desea obtener
se aplicó el criterio APA (Adaptabilidad, Practicabilidad y Aceptabilidad), el cual es,
y ha sido utilizado en los trabajos de estudio, para este caso en particular se dice que
la propuesta es:
Adaptable: La propuesta presentada es adaptable por las siguientes razones:
- Actualmente se dispone de un sistema informático que soporte el plan de estrategias
de control interno para optimizar los procesos de mercancías en estado de abandono
legal en el Área de Control y Almacenamiento de Bienes Adjudicados (ACABA), el
mismo puede ser ingresado en los medios magnéticos (computadoras) que se tienen
disponibles.
- Actualmente se dispone de personal con conocimiento de los procesos de
nacionalización de mercancías cuando estas cumplen con los requisitos legales y de
conocimiento cuando dichas mercancía se encuentra en estado de abandono legal
porque no cumplen con los recaudos legales.
- Por último, existe la reglamentación para el plan de estrategias de control interno
que permitan optimizar los procesos de mercancías en estado de abandono legal en el
Área de Control y Almacenamiento de Bienes Adjudicados (ACABA), la cual se basa
en el manual de normas y procedimientos de la división, siendo fácil su actualización
con la inclusión del sistema para la realización de los procedimientos y procesos.
Practicable: La propuesta es practicable por las siguientes razones:
73
- Se cuenta con la ejecución de trámites y procedimientos aduaneros en el proceso de
verificación, revisión y reconocimiento de mercancías en estado de abandono legal en
el Área de Control y Almacenamiento de Bienes Adjudicados (ACABA).
- Diseñar un plan de estrategias de control interno que permitan optimizar los
procesos de mercancías en estado de abandono legal en el Área de Control y
Almacenamiento de Bienes Adjudicados (ACABA), esto inducirá a tener un mayor
control de las mercancías que se encuentran en abandono legal y las mismas poder ser
dispuesta a la Superintendencia de Bienes Públicos para su remate o adjudicación y
sin que existan interferencias con la División de Operaciones al nacionalizar las
mismas. Además esto a la larga generaría beneficios importantes, tanto para la
Administración Aduanera y Tributaria como para sus funcionarios, ya que cumplirían
sus funciones apegados a la ley.
- Permite administrar efectivamente el proceso de control de mercancías en estado de
abandono legal, también brindará rapidez al acceso de la información y seguridad
desde el punto de vista informático y agilización de los trámites aduaneros sin
confusiones ni consecuencias.
Aceptable: La propuesta es aceptable por lo siguiente:
No representa una inversión considerable, por el contrario no es representativa
en comparación con la contraprestación en beneficios de la misma, ya que la
capacidad operacional de la organización incrementaría su capacidad
exponencialmente al optimizar y agilizar los procesos y evitaría las confusiones de
nacionalizar una mercancía que se encuentre en abandono legal.
5.6. Conclusiones
En la presente investigación se plantearon tres objetivos específicos que se
cumplieron de la siguiente manera:
74
En el análisis de la situación actual de los procesos de mercancías en estado de
abandono legal en el Área de Control y Almacenamiento de Bienes Adjudicados
(ACABA), en el primer objetivo específico, se aplicó un cuestionario a los
funcionarios el cual proporcionó resultados que confirman no solo la frecuente
ocurrencia de mercancía en abandono legal en la Aduana Marítima de Puerto Cabello,
estado Carabobo por vencimiento en el plazo para su legalización en el país, sino
también una carente retroalimentación y coordinación de información entre la
División de Operaciones y Regímenes y el Área de Control y Almacenamiento de
Bienes Adjudicados (ACABA), específicamente la situación en que el Sistema
Aduanero Automatizado (SIDUNEA) aprueba la recuperación de mercancías en
estado de abandono legal por los consignatarios luego de 5 días hábiles la llegada
mas los 30 días continuos a partir del vencimiento o a partir de la fecha de
reconocimiento
Al determinar causas y efectos, en el proceso de mercancías en situación de
abandono legal en la aduana en estudio, se llega a interpretar que esta situación afecta
el debido proceso en cuanto a la disposición de la Superintendencia de Bienes
Públicos para la adjudicación o remate de aquellas mercancías que han sido
reconocidas, siendo algunas de éstas de evidente necesidad o de interés social
incumpliendo no solo con el debido proceso sino con lo establecido por la Ley
Orgánica de Aduanas (2014), a partir de todo lo interpretado surge la necesidad de
implementar procedimientos de control para optimizar los procesos de mercancía en
estado de abandono legal.
Finalmente, se desarrollan las estrategias basadas en el control interno que
permitan optimizar los procesos de mercancías en estado de abandono legal en el
Área de Control y Almacenamiento de Bienes Adjudicados (ACABA), en donde se
describen y grafican mediante un diagrama de flujo los procedimientos para la
coordinación y comunicación entre las áreas inherentes a los procesos de mercancías
en estado de abandono legal, cuyo punto de control es precisamente la delimitación
de funciones entre la División de Operaciones y ACABA además de la participación
75
del Sistema Aduanero Automatizado (SIDUNEA) en dicho proceso, restándole
responsabilidad en la autorización para nacionalizar mercancías en estado de
abandono legal mediante el bloqueo y desbloqueo del sistema.
La importancia de desarrollar estrategias basadas en el control interno que
permita optimizar los procesos de mercancías en estado de abandono legal en el Área
de Control y Almacenamiento de Bienes Adjudicados (ACABA), es la de ofrecer un
conjunto de ventajas para optimizar y dar celeridad a los procesos. Se logró
determinar que la aplicación de la propuesta, sería beneficioso para los importadores,
así como también para los funcionarios de la aduana en virtud de que esto reduciría
el tiempo y los trámites engorrosos y en algunas ocasiones la destitución de
funcionarios por incumplimiento de las leyes que rigen la materia y mala aplicación
en los procedimientos.
La disposición que presenta el personal para recibir los cambios e identificarse
con ellos es de suma importancia, ya que esto facilita su implementación y evaluación
continua, lo que va permitir que sean detectados errores y fallas que generan retrasos
para corregirlos de forma oportuna.
El Área de Control y Almacenamiento de Bienes Adjudicados (ACABA) de la
Aduanal, presenta deficiencias en los controles internos, ya que no verifican si los
procesos se cumplen de acuerdo a las normativas vigentes. Toda organización debe
contar con controles, que les permitan comprobar la eficiencia y efectividad de los
procedimientos que se están ejecutando; en este caso los relacionados con
nacionalización de mercancías en estado de abandono legal y con la sinceración de
los inventarios de mercancías que se encuentran en abandono legal.
Desde el punto de vista legal, se denota que existe un conflicto de competencias en
los procedimientos actuales de la Ley Orgánica de Aduanas (2014) y su Reglamento
(1991), con respecto a la Ley Orgánica de Bienes Públicos (2012), por no estar esta
última Reglamentada, en cuanto a las mercancías en situación de abandono legal.
Esta situación se resalta, para que la misma pueda ser considerada en otras
investigaciones futuras, ya que en la presente no es el punto a desarrollar.
76
5.7. Recomendaciones
- Se recomienda a la Aduana Marítima de Puerto Cabello, estado Carabobo
implementar los procedimientos propuestos, iniciando con la instrucción laboral de
los funcionarios preparándolos para sus nuevas tareas y responsabilidades para luego
realizar la programación al SIDUNEA.
- El Área de Control y Almacenamiento de Bienes Adjudicados no debe esperar que
Bolivariana de Puertos le envíe un listado de las mercancías que se encuentran en
abandono legal, para proceder al reconocimiento de dicha mercancía, ya que la
misma información es manejada por la División de Operaciones en la Aduana con
más exactitud; Además, ellos desconocen si esas mercancías han sido validada y los
agentes aduanales no la han podido retirar o despachar, bien sea porque no tienen la
cantidad suficiente para pagar los impuestos por concepto de almacenaje o por
cualquier otra razón.
- Cuando los funcionarios reconocedores de ACABA realicen el Acto de
Reconocimiento, solicitar a Bolivariana de Puerto, el traslado de las mercancías al
respectivo Almacén de la Aduana.
- El Área de Control y Almacenamiento de Bienes Adjudicados debe mantener
retroalimentación de información con la División de Operaciones para controlar y
mantener los inventarios actualizados del estatus de todas las mercancías de lo cal
ellos son responsables, sobre todo la mercancía en abandono legal.
- Se recomienda determinar un periodo de prueba de por lo menos tres (3) meses
tanto en la ejecución de los procedimientos como en el funcionamiento del
SIDUNEA a fin de identificar cualquier novedad o dificultad no prevista para
optimizarla.
- Una vez transcurrido el periodo de prueba y mejorado las dificultades, se exhorta a
implementar la estrategia de control interno propuesta en las aduanas marítima a nivel
77
nacional a fin de unificar criterios, permitiendo así proporcionar un servicio eficiente
en pro de los objetivos generales del Gobierno Nacional.
- Resulta fundamental incrementar la eficiencia operativa de las organizaciones con el
firme propósito de desplazar al máximo potencialidades implícitas en las destrezas y
habilidades organizacionales y en la capacidad y vocación del trabajo de sus
funcionarios.
- Implementar Controles Internos necesarios que les permitan realizar evaluaciones
periódicas de los procesos así como también del personal, con la finalidad de lograr el
cumplimento de las funciones y las responsabilidades del personal que se encuentra
en el Área de Almacenamiento de Bienes Adjudicados (ACABA), además para que
permita detectar las fallas, tomar los correctivos, bien sea para implementar nuevos
procedimientos o, mejorar los existentes o disminuirlos.
- En el caso de la presente propuesta Desarrollar estrategias basadas en el control
interno que permita optimizar los procesos de mercancías en estado de abandono
legal en el Área de Control y Almacenamiento de Bienes Adjudicados (ACABA),
comprende el plan de organización en todos los procedimientos coordinados de
manera coherente a las necesidades del Área para proteger y resguardar sus procesos,
verificar la exactitud y confiabilidad de datos emitidos, así como también llevar con
eficiencia y productividad y modo de custodia las operaciones.
- Mediante la aplicación de manuales y procedimientos se logró tomar el plan más
acertado para obtener el máximo beneficio por parte de la organización, además de
minimizar el tiempo, los costos y los recursos utilizados para la determinación de
mercancías en estado de abandono legal.
78
LISTA DE REFERENCIAS
Álvarez, M. (2006). Manual de Planeación Estratégica. México: Editorial Panorama S.A.
Arias, F. (2006). El Proyecto de Investigación. Editorial Episteme. Caracas.
Venezuela. Balestrini, M. (2001). Como se elabora el proyecto de investigación. Editorial
Consultores Asociados. Caracas. Barragán R. y Otros (2003), Guía para la formulación y ejecución de proyectos de
investigación. 3era edición, Editorial de la Fundación PIEB. La Paz, Bolivia. Bernal C. (2006). Metodología de la investigación: para administración, economía,
humanidades y ciencias sociales. Pearson Educación. México. Chacón, C. y Chávez, M. (2010). Propuesta de mejora de la gestión de procesos del
departamento de almacén de mercancía de la Intendencia de Aduana de Tacna-incremento de la rotación del stock mercancías. Universidad de Peruana de Ciencias Aplicadas, Perú.
Código Aduanero Comunitario Europeo (1992). Documento en Línea. Disponible:
www.minhap.gob.es. Consulta: 9/6/2014/ Código Aduanero del Mercosur (2010). Documento en Línea. Disponible:
www.ciu.com.uy/downloads/2010/Codigo_Aduanero_Mercosur_DEC_027.pdf. Consulta: 9/6/2014/
Código Orgánico Tributario (2014). Publicado en Gaceta Oficial N° 6.152 de fecha
de noviembre de 2014 Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999). Publicada en Gaceta
Oficial Extraordinaria N° 36.860 de fecha 30 de diciembre de 1999. Estupiñan R. (2006). Control Interno y Fraudes. Con Base en los Ciclos
Transaccionales. Análisis de Informe COSO I y I. 2da edición. Editorial ECOE. Colombia.
Freed (2010) Introducción a las Técnicas de Investigación. Editorial Lissylu
79
Hernández, C. (2003). Metodología de la Investigación. Editorial Mc Graw Hill. México.
Josar, C. y Otros (2003). Los tributos fiscales en Venezuela. Documento en Línea.
Disponible: www.monografias.com/trabajos11/tribven/tribven.shtml. Consulta: Julio de 2014.
Ley Orgánica de Aduanas (2014). Publicado en Gaceta Oficial N° 6.155
extraordinario de fecha 14 de noviembre de . Ley Orgánica de Bienes Públicos (2012). Publicado en Gaceta Oficial N° 39.945 de
fecha 15 de junio de 2012. Osorio, Cristóbal (2006). Diccionario de Comercio Internacional. España: Ediciones
ECOE. Palencia, E. (2014). Diseño de estrategias para el mejoramiento del proceso de
nacionalización de mercancías en estado de abandono legal en la Aduana Principal Aérea de Valencia. Universidad José Antonio Páez. Venezuela.
Pineda C (2010) El Proyecto de Investigación, Guía para su Elaboración, 6ta. edición
Reglamento de la Ley Orgánica de Aduanas (1991). Publicado en Gaceta Oficial N° 4.273 de fecha 20 de mayo de 1991.
Román, J. (2013). Estrategias para la aplicación efectiva de las normas aplicables al
abandono legal de mercancías en la Aduana Principal de Puerto Cabello. Escuela Nacional de Administración y Hacienda Pública. Venezuela.
Townsley, M. (2004). Ventas al detalle. Serie Business. México: Editorial Thomson. Tamayo, E. y López R. (2012). Proceso integral de la actividad comercial. Editorial
Editex. España. Tamayo, M. (2001). El Proceso de la Investigación Científica. 4ta edición. Editorial
Limusa. México. Warren, C. y Reeve, J. (2005). Contabilidad Financiera. 9na edición. Cengage
Learning Editores. México.
80
ANEXOS
81
ANEXO A
REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD JOSÉ ANTONIO PÁEZ
DIRECCION GENERAL DE ESTUDIOS DE POSTGRADO ESPECIALIZACIÓN EN GESTIÓN ADUANERA Y TRIBUTARIA
ESTRATEGIAS DE CONTROL INTERNO PARA OPTIMIZAR LOS
PROCESOS DE MERCANCIAS EN ESTADO DE ABANDONO LEGAL EN EL ÁREA DE CONTROL Y ALMACENAMIENTO DE BIENES
ADJUDICADOS (ACABA) DE LA ADUANA MARITIMA DE PUERTO CABELLO ESTADO CARABOBO
ENCUESTA
Funcionarios del Área de Control y Almacenamiento de Bienes Adjudicados
(ACABA):
La presente encuesta contiene once (11) interrogantes relacionadas a los procesos
de mercancía en estado de abandono legal que se llevan a cabo en la Aduana
Marítima de Puerto Cabello, estado Carabobo, la situación actual en el Área de
Control y Almacenamiento de Bienes Adjudicados (ACABA), así como las causas y
efectos en el cumplimiento de la Ley Orgánica de Aduanas (2014). Los resultados
que se obtendrán se tabularán y se simplificarán para diseñar estrategias basadas en el
control interno que permita optimizar los procesos de mercancías en estado de
abandono legal en ACABA.
En tal sentido, se requiere que sean respondidas las once (11) interrogantes
seleccionando una de las cuatro alternativas de respuestas que éstas contienen,
aquellas que más se aproxime a la veracidad de la situación a fin de obtener una
interpretación directa y cónsona con la realidad. Sin más y agradeciendo su
participación.
Zulay Cabrera
82
REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD JOSÉ ANTONIO PÁEZ
DIRECCION GENERAL DE ESTUDIOS DE POSTGRADO ESPECIALIZACIÓN EN GESTIÓN ADUANERA Y TRIBUTARIA
ESTRATEGIAS DE CONTROL INTERNO PARA OPTIMIZAR LOS PROCESOS DE MERCANCIAS EN ESTADO DE ABANDONO LEGAL EN
EL ÁREA DE CONTROL Y ALMACENAMIENTO DE BIENES ADJUDICADOS (ACABA) DE LA ADUANA MARITIMA DE
PUERTO CABELLO ESTADO CARABOBO
ENCUESTA
Funcionarios de la División de Operaciones, Área del SIDUNEA:
La presente encuesta contiene nueve (09) interrogantes relacionadas a los
procesos de mercancía en estado de abandono legal que se llevan a cabo en la Aduana
Marítima de Puerto Cabello, estado Carabobo, la situación actual en el Área de
Control y Almacenamiento de Bienes Adjudicados (ACABA) y la División de
Operaciones, así como las causas y efectos en el cumplimiento de la Ley Orgánica de
Aduanas (2014). Los resultados que se obtendrán se tabularán y se simplificarán para
diseñar estrategias basadas en el control interno que permita optimizar los procesos
de mercancías en estado de abandono legal en ACABA.
En tal sentido, se requiere que sean respondidas las nueve (09) interrogantes
seleccionando una de las cuatro alternativas de respuestas que éstas contienen,
aquellas que más se aproxime a la veracidad de la situación a fin de obtener una
interpretación real y cónsona con la realidad. Sin más y agradeciendo su
participación.
Zulay Cabrera
83
Cuestionario a los funcionarios de ACABA
N° Ítems Escala de Likert Siempre Casi
siempre Algunas
veces Nunca
1 ¿Con que frecuencia cree usted que se produce el abandono voluntario de mercancía en la Aduana de Puerto Cabello?
2 ¿Con que frecuencia cree usted que se produce el abandono legal de mercancía en la Aduana de Puerto Cabello?
3 ¿Con que frecuencia la División de Operaciones informa a ACABA con respecto a los inventarios de mercancía en estado de abandono legal?
4 ¿La División de Operaciones comunica a ACABA, a través del SIDUNEA, cuando bloquea el Conocimiento de Embarque (BL) de una mercancía haciendo notar que se encuentra en estado de abandono legal?
5 ¿Con que frecuencia considera usted que existe comunicación entre la División de Operaciones y ACABA en cuanto a mercancías nacionalizadas y no despachadas o retiradas por el consignatario?
6 ¿Con que frecuencia cree usted que las mercancías en situación de abandono legal terminan a disposición de la Superintendencia de Bienes Públicos para su adjudicación o remate?
7 ¿Con que frecuencia cree usted que se han nacionalizado o despachado en abandono legal, dentro de los 5 días hábiles siguiente a su ingreso a la zona primaria mas los 30 días continuos a partir del vencimiento del lapso legal o a partir de la fecha de reconocimiento?
8 ¿Con que frecuencia cree usted que las mercancías de evidente necesidad o interés social en situación de abandono legal que son nacionalizadas a través del SIDUNEAl?
9 ¿Con que frecuencia se han aplicado procedimientos de control para optimizar los procesos de mercancía en estado de abandono legal?
10 ¿Las operaciones entre la División de Operaciones y ACABA se supervisan? 11 ¿Con que regularidad podría resultar eficiente un procedimiento que coordine las actividades
entre ACABA y SIDUNEA?
84
Cuestionario a los funcionarios de la División de Operaciones, Área SIDUNEA
N° Ítems Escala de Likert Siempre Casi
siempre Algunas
veces Nunca
1 ¿Con que frecuencia cree usted que se han nacionalizado o despachado mercancías en estado de abandono legal, dentro de los 5 días hábiles siguiente a su ingreso a la zona primaria mas los 30 días continuos a partir del vencimiento del lapso legal o a partir de la fecha de reconocimiento?
2 ¿Con que frecuencia cree usted que la División de Operaciones revisa las normativas en materia de mercancías en estado de abandono legal para tomar decisiones de las acciones a ejecutar?
3 ¿Con que frecuencia cree usted que se han presentado problemas por las acciones que ha ejecutado la División de Operaciones a través del SIDUNEA sobre las mercancías en estado de abandono legal?
4 ¿Con que frecuencia considera usted que existe comunicación entre la División de Operaciones y ACABA en cuanto a mercancías nacionalizadas y no despachadas o retiradas por el consignatario?
5 ¿Se aplican procedimientos de control para optimizar los procesos de mercancía en estado de abandono legal?
6 ¿Con que frecuencia considera usted que es supervisada la gestión que realiza la División de Operaciones con el SIDUNEA?
7 ¿Con que frecuencia la División de Operaciones informa a ACABA con respecto a los inventarios de mercancía en estado de abandono legal?
8 ¿Considera usted que existe comunicación directa entre la División de Operaciones y ACABA con relación a las mercancías en estado de abandono legal que han sido nacionalizada por el SIDUNEA?
9 ¿Con que regularidad podría resultar eficiente un procedimiento que coordine las actividades entre ACABA y la División de Operaciones en el área del SIDUNEA?
85
ANEXO B
CÁLCULOS DE CONFIABILIDAD ALPHA CROMBACH
ITEMES SUJETOS 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 TOTAL
1 x x x x x x x x x x 10 2 x x x x x x x x x x 10 3 x x x x x x x x x x 10 4 x x x x x x x x x x 10 5 x x x x x x x x x x 10 6 x x x x x x x x x x 10 7 x x x x x x x x x x 10 8 x x x x x x x x x x 10 9 x x x x x x x x x x 10 10 x x x x x x x x x x 10 11 x x x x x x x x x x 10 12 x x x x x x x x x x 10 13 x x x x x x x x x x 10 14 x x x x x x x x x x 10 15 x x x x x x x x x x 10 16 x x x x x x x x x x 10 17 x x x x x x x x x x 10 18 x x x x x x x x x x 10
180 p 0,10 0,10 0,10 0,10 0,10 0,10 0,10 0,10 0,10 0,10 1,00 q (1-p) 0,90 0,90 0,90 0,90 0,90 0,90 0,90 0,90 0,90 0,90 pq 0,09 0,09 0,09 0,09 0,09 0,09 0,09 0,09 0,09 0,09 0,90 ∑pq
1,00 / 180 = 0,0056
0,0056 + 0,90 = Vt 0,90
86
Datos:
rtt = Coeficiente de confiabilidad
n = Número de ítems
Vt = varianza total de prueba
∑ pq = Sumatoria de las varianzas de los ítems
n Vt - ∑ pq rtt = -------- * ----------------- n-1 Vt
10 0,90 – 0,90 10 0 rtt = ---------- x ----------------------- = --------- x ------------------- = 1,11 x 0,90 = 0,99 10 -1 0,90 9 0,90
El cuestionario aplicado tiene una confiabilidad muy alta ya que está por encima de
0,80 que es una confiabilidad respetable.
87
ANEXO C
FORMATO DE VALIDACIÓN DEL INSTRUMENTO
88
CARTA DE VALIDACION DE LOS INSTRUMENTOS DE
RECOLECCIÓN DE DATOS
Quien suscribe, ________________________________,C.I.:_________________y
de profesión____________________________ por medio de la presente hago constar
que el instrumento de recolección de datos diseñado para la investigación que lleva
por título ESTRATEGIAS DE CONTROL INTERNO PARA OPTMIZAR LOS
PROCESOS DE MERCANCIAS EN ESTADO DE ABANDONO LEGAL EN
EL AREA DE CONTROL Y ALMACENAMIENTO DE BIENES
ADJUDICADOS (ACABA) DE LA ADUANA MARITIMA DE PUERTO
CABELLO ESTADO CARABOBO, presentado por Zulay Cabrera titular de la
cedula de identidad N°8.601.249 reúne los requisitos suficientes y necesarios para ser
considerado valido y confiable, por lo tanto, apto ser aplicado en el logro de los
objetivos de su investigación.
En la ciudad de San Diego, a los _________/___________________/2015
Firma: _________________________
C.I.: ___________________________
89
REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD JOSE ANTONIO PAEZ
DIRECCION GENERAL DE ESTUDIOS DE POSTGRADO ESPECIALIZACION EN GESTION ADUANERA Y TRIBUTARIA
FORMATO PARA VALIDAR INSTRUMENTOS A TRÁVES DE JUICI O DE
EXPERTOS
A continuación se presentan una serie de planteamientos correspondientes al
cuestionario a ser aplicado en el Trabajo de Grado Titulado. “Estrategias de Control
Interno para Optimizar los Procesos de Mercancías en estado de Abandono
Legal en el Área de Control y Almacenamiento de Bienes Adjudicados (ACABA)
de la Aduana Marítima de Puerto Cabello estado Carabobo” los cuales debe
revisar y validar en cuanto a su pertinencia, claridad, redacción y relevancia con las
opciones de: A (bueno), B (regular) y C (deficiente); de acuerdo a lo que considere
procedente.
Se agradece su colaboración al escoger una de las tres (3) opciones según su
criterio.
Datos de Identificación del Experto
Nombre: ____________________________________
C.I. Nº: _____________________________________
Especialidad:_________________________________
Fecha: ______________________________________
90
TABLA DE VALIDACIÓN DEL CUESTIONARIO A LOS FUNCIONA RIOS DE ACABA
Marque con una X en el renglón que usted considere que corresponde a la cualidad de la pregunta señalada en el instrumento para cada uno de los aspectos.
Pertinencia Claridad Redacción Relevancia
Ítems A B C A B C A B C A B C
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
Leyenda A: Bueno Evaluado por:
B: Regular Apellido y Nombre: __________________
C: Deficiente Cédula de Identidad: _________________
Firma: ____________________________
91
TABLA DE VALIDACIÓN DEL CUESTIONARIO A LOS FUNCIONA RIOS DE LA DIVISIÓN DE OPERACIONES Y REGIMENES, ÁREA SID UNEA
Marque con una X en el renglón que usted considere que corresponde a la cualidad de la pregunta señalada en el instrumento para cada uno de los aspectos.
Pertinencia Claridad Redacción Relevancia
Ítems A B C A B C A B C A B C
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Leyenda A: Bueno Evaluado por:
B: Regular
Apellido y Nombre: __________________
C: Deficiente Cédula de Identidad: _________________
Firma: _____________________________
