UNIVERSIDAD LAICA VICENTE ROCAFUERTE DE GUAYAQUIL...
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2 UNIVERSIDAD LAICA VICENTE ROCAFUERTE DE GUAYAQUIL FACULTAD DE ADMINISTRACIÓN CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA ANÁLISIS CONTABLE, FINANCIERO Y TRIBUTARIO DE LA CUENTA INVENTARIOS DE LA EMPRESA DICOMAHI S.A. EN EL AÑO 2013 PROYECTO DE INVESTIGACIÓN PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE: INGENIERA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA C.P.A PRESENTADA POR: SERNAQUÉ TALLEDO EVELIN KATHERINE TUTOR: MAE. ALBERTO PAREDES OCHOA AGOSTO 2015
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UNIVERSIDAD LAICA VICENTE ROCAFUERTE DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE ADMINISTRACIÓN
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
ANÁLISIS CONTABLE, FINANCIERO Y TRIBUTARIO DE LA CUENTA
INVENTARIOS DE LA EMPRESA DICOMAHI S.A. EN EL AÑO 2013
PROYECTO DE INVESTIGACIÓN
PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE:
INGENIERA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA C.P.A
PRESENTADA POR:
SERNAQUÉ TALLEDO EVELIN KATHERINE
TUTOR:
MAE. ALBERTO PAREDES OCHOA
AGOSTO 2015
I
ACEPTACIÓN DEL TUTOR
En mi calidad de tutor del proyecto de investigación, nombrado por el consejo directivo de
la Unidad Académica De Ciencias Administrativas de la Universidad Laica Vicente
Rocafuerte De Guayaquil.
CERTIFICO:
Que he analizado el proyecto de tesis de grado con el título de: “ANÁLISIS
CONTABLE, FINANCIERO Y TRIBUTARIO DE LA CUENTA INVENTARIOS
DE LA EMPRESA DICOMAHI S.A.” de la ciudad de Guayaquil para el período 2013,
presentando como requisito previo a la aprobación de la investigación para optar por el
título de:
INGENIERA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA, CPA
El mismo que debe ser aceptado por reunir los requisitos legales y por la importancia del
tema.
Presentado por la egresada:
EVELIN KATHERINE SERNAQUÉ TALLEDO C.I. 093002966-5
MAE. LCDO. ALBERTO PAREDES OCHOA
TUTOR
II `
DECLARACIÓN DE AUTORÍA Y CESIÓN DE DERECHOS
Yo, Evelin Katherine Sernaqué Talledo declaró bajo juramento que la autoría del presente
trabajo me corresponde totalmente y me responsabilizo con los criterios y opiniones
científicas que en el miso se declaran, como producto de la investigación realizada por mí.
De la misma manera cedo mis derechos de autor a la Universidad Laica Vicente
Rocafuerte De Guayaquil, según lo establecido por la ley de propiedad intelectual, por su
reglamento y normatividad institucional vigente.
Este proyecto se ha ejecutado con el propósito de que la empresa DICOMAHI S.A.,
conozca la situación contable, financiera y tributaria de la cuenta inventarios.
EVELIN KATHERINE SERNAQUÉ TALLEDO
C.I 093002966-5
III
AGRADECIMIENTO
Mi eterno agradecimiento a dios, por darme la fuerza para poder culminar este proyecto.
A cada uno de los catedráticos pertenecientes a la escuela de ciencias contables, por
brindarme sus conocimientos, a la Universidad Laica Vicente Rocafuerte de Guayaquil,
por ser un templo de enseñanza, donde se me da la oportunidad de ser una profesional.
De manera muy especial al Lcdo. Alberto Paredes Ochoa, por brindarme su guía, sus
consejos, por su gran calidad humana, que fueron fundamentales en el alcance de esta meta.
Al Ing. Miguel Hidalgo Saldarriaga, por abrirme las puertas de su empresa, y darme la
oportunidad de realizar mí proyecto de investigación.
SERNAQUÉ TALLEDO EVELIN KATHERINE
IV `
DEDICATORIA
Dedico la presente tesis a dios, por bendecirme inmensamente, por ser mi fortaleza para
afrontar cada momento en mi vida, por brindarme la sabiduría necesaria paras las diferentes
situaciones presentadas en mi día a día.
A mis padres por el amor incondicional que me han brindado, por ser mi apoyo, mi pilar,
mis fuerzas y la base de mi vida, siempre alentándome a cumplir cada una de mis metas, a
luchar por mi ideales. Gracias por ser, mi amor, mi vida.
A mi hermana Ericka por ser un referente de mis metas a cumplir.
A Shak por ser el soplo de aire fresco que necesitaba.
SERNAQUÉ TALLEDO EVELIN KATHERINE
V
RESUMEN EJECUTIVO
La empresa DICOMAHI S.A, se ha dedicado a la construcción, diseño y montaje de
maquinarias y equipos para la industria alimenticia, y proporcionar un servicio de alta
calidad y cumplir con todas las normas de calidad ISO.
El proyecto de investigación va dirigido a realizar un análisis de los procesos, financieros,
contables y tributarios, con la finalidad de mejorar los sistemas de control en el área de
inventarios.
En la elaboración del proyecto se realizó un análisis correspondiente a verificar los
diversos procesos que se incurren al momento de adquirir mercadería (inventario), ya sean
estos contables, tributarios, etc.
En la investigación se determinó que la empresa tiene falencias en el área contable,
específicamente en los inventarios, ya que se registran diversas falencias en los registros,
controles o despacho de la mercadería.
VI `
INTRODUCCIÓN
Toda empresa de servicios tiene por lo general tiene varias áreas con las cuales deberán
tener ciertos controles o procedimientos a seguir para poder obtener el óptimo rendimiento
empresarial.
Para la toma de decisiones se deberá tener en cuenta cuáles serán las diversas situaciones
que ameritaran la aplicación de estas decisiones.
En la empresa existen falencias en el registro y el control del inventario, por lo que se
presenta informes erróneos a contabilidad, dadas estas circunstancias la empresa requiere
modelo de control donde se puedan verificar los procesos de ingreso, registro y análisis del
inventario.
VII
ÍNDICE ACEPTACIÓN DEL TUTOR ............................................................................................................ I
DECLARACIÓN DE AUTORÍA Y CESIÓN DE DERECHOS ................................................................ II
AGRADECIMIENTO ................................................................................................................... III
DEDICATORIA ........................................................................................................................... IV
RESUMEN EJECUTIVO ................................................................................................................ V
INTRODUCCIÓN ........................................................................................................................ VI
CAPÍTULO I.................................................................................................................. 11
EL PROBLEMA A INVESTIGAR ............................................................................... 11
1.1 TEMA ............................................................................................................................... 11
1.2 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA........................................................................ 11
1.3 FORMULACIÓN DEL PROBLEMA ............................................................................. 15
1.4 DELIMITACIÓN DEL CAMPO .................................................................................... 15
1.5 JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN ............................................................... 16
1.6. SISTEMATIZACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN ........................................................ 17
1.7 OBJETIVOS GENERALES DE LA INVESTIGACIÓN ............................................... 18
1.8 OBJETIVOS ESPECÍFICOS DE LA INVESTIGACIÓN .......................................... 18
1.9 LIMITACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN ..................................................................... 19
1.10 HIPÓTESIS GENERALES Y ESPECÍFICAS.............................................................. 19
HIPÓTESIS PARTICULARES............................................................................................. 19
1.11 IDENTIFICACIÓN DE LAS VARIABLES .................................................................. 19
VARIABLE INDEPENDIENTE ..................................................................................... 19
VARIABLE DEPENDIENTE .......................................................................................... 20
1.12. OPERACIONALIZACIÓN DE LAS VARIABLES .................................................... 20
CAPÍTULO II ................................................................................................................ 21
FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA ................................................................................ 21
2.1 ANTECEDENTES REFERENCIALES Y DE INVESTIGACIÓN DE LA EMPRESA DICOMAHI S. A DE
LA CIUDAD DE GUAYAQUIL ..................................................................................................... 21
2.1.1.- Misión.- .............................................................................. ¡Error! Marcador no definido.
2.1.2.- Visión.- ............................................................................... ¡Error! Marcador no definido.
2.1.3.- Objetivos.- ......................................................................... ¡Error! Marcador no definido.
2.1.4.- Concepto de Inventario.- ............................................................................................. 22
2.1.5. Clasificación del Inventario.- ....................................................................................... 22
2.1.6 Rotación de inventario.- ................................................................................................ 23
2.2. MARCO TEÓRICO REFERENCIAL ........................................................................................ 24
2.2.1 LA CONTABILIDAD COMO ARTE, CIENCIA Y DISCIPLINA ............................. 24
2.2.1.1 Objetivos ........................................................................... ¡Error! Marcador no definido.
2.2.1.2 Funciones .......................................................................... ¡Error! Marcador no definido.
2.2.1.3 Relación con otras disciplinas .......................................... ¡Error! Marcador no definido.
2.2.1.4 Historia de la contabilidad ............................................... ¡Error! Marcador no definido.
VIII `
2.2.1.4.1 Periodo empírico ............................................................ ¡Error! Marcador no definido.
2.2.1.4.2 Periodo de la teneduría de libros ................................... ¡Error! Marcador no definido.
2.2.1.4.3 Periodo científico ........................................................... ¡Error! Marcador no definido.
2.2.2. LAS FINANZAS ........................................................................................................... 25
2.2.2.1 Las finanzas como relación entre liquidez, riesgo y rentabilidad.............................. 25
2.2.2.2 Las finanzas respecto a la contabilidad y la economía .............................................. 25
2.2.3 La tributación ................................................................................................................ 28
2.3 MARCO LEGAL ............................................................................................................. 29
LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO .................................................................. 29
LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO .................................................................. 29
CONTABILIDAD Y ESTADOS FINANCIEROS ................................................................ 30
NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA (PYMES) ........... 31
NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD Nº 2 (NIC 2) ..................................... 31
2.4 MARCO CONCEPTUAL ................................................................................................ 32
TÉRMINOS TÉCNICOS: ..................................................................................................... 32
CAPÍTULO III............................................................................................................... 34
METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN.................................................................................... 34
3.1 MÉTODOS DE INVESTIGACIÓN ........................................................................................... 34
3.2 POBLACIÓN Y MUESTRA .................................................................................................... 35
3.3 TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE DATOS ................................................ 35
3.4. RECURSOS: FUENTES Y PRESUPUESTO PARA LA RECOLECCIÓN DE DATOS ....................... 36
3.4.1. Presupuesto ................................................................................................................... 37
3.5. INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE DATOS .................................................................. 38
3.5.1 Tipo de preguntas que se pueden plantear..................................................................... 38
3.5.2. Descripción de la investigación ...................................................................................... 39
3.5.3. Recolección de la información ....................................................................................... 39
3.6 TRATAMIENTO DE LA INFORMACIÓN: PROCEDIMIENTOS Y ANÁLISIS ............................... 40
3.7 RESULTADO Y ANÁLISIS DE LA PRIMERA ENCUESTA .......................................................... 41
3.7.1 Conclusión del análisis del resultado obtenido ............................................................... 71
3.8 ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA ........................... 72
3.8.1 Análisis e interpretación ................................................................................................ 74
3.9 RESULTADO DE LA OBSERVACIÓN ..................................................................................... 75
3.9.1 ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE LA OBSERVACIÓN ....................................................... 77
3.9.2 ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE LA OBSERVACIÓN EN LA AREA DE TRIBUTACION EN LA
ROTACION DE INVENTARIO ..................................................................................................... 78
CAPÍTULO IV ............................................................................................................... 84
LA PROPUESTA ........................................................................................................... 84
4.1 TÍTULO DE LA PROPUESTA ................................................................................................. 84
IX
4.1.1 JUSTIFICACIÓN DE LA PROPUESTA .................................................................................. 84
4.2 OBJETIVO GENERAL DE LA PROPUESTA ............................................................................. 85
4.3 OBJETIVO ESPECÍFICO DE LA PROPUESTA .......................................................................... 85
4.4 HIPÓTESIS DE LA PROPUESTA ................................................................................. 86
4.5 JUSTIFICACIÓN DE LA PROPUESTA ..................................................................................... 86
ETAPA I .- PROCESO DE OBTENCIÓN DE INVENTARIO ............................................................. 89
1.1 OBTENCIÓN DEL INVENTARIO ............................................................................................ 89
1.2 IDENTIFICACIÓN Y EVALUACIÓN DE NECESIDADES DE INVENTARIO .................................. 90
1.2.1 PLANIFICACIÓN ............................................................................................................... 90
1.2.2 IDENTIFICACIÓN INSUMOS Y PROVEEDORES .................................................. 91
1.3 NEGOCIACIÓN.................................................................................................................... 92
1.3.1 PROCEDIMIENTOS PARA LA NEGOCIACIÓN ..................................................... 94
1.4 AUTORIZACIÓN DE COMPRA.................................................................................... 95
1.4.1 PROCEDIMIENTOS PARA LA AUTORIZACIÓN DE COMPRA .............................................. 95
1.5 CONTABILIDAD (COMPRA) ................................................................................................ 96
ETAPA 2 ................................................................................................................................... 98
CONTROL DE INVENTARIO ....................................................................................................... 98
2.1 CONTROL FÍSICO ......................................................................................................... 99
2.1.1 CONTROL DE ENTRADA Y SALIDA DEL INVENTARIO................................... 100
2.1.1.1 CONTROL PARA LOS MATERIALES ENVIADOS A PRODUCCIÓN............. 102 2.1.1.2 CONTROL PARA LA DETECCIÓN Y MANEJO DE INVENTARIO OBSOLETO
Y DAÑAD Y/O LENTA ROTACIÓN ................................................................................. 104
2.1.2 CONTROL EN EL MANEJO DE INVENTARIO .................................................... 106
2.1.2.1 PROCESO DE CONTROL EN EL MANEJO DE INVENTARIOS ...................... 107
2.1.3 FORMATOS DEL CONTROL DE INVENTARIOS ................................................ 109
2.1.4 CONTROL FÍSICO DEL INVENTARIO .................................................................. 116
2.2 CONTROL Y REGISTRO CONTABLE ...................................................................... 117
2.2.1 Control contable de Inventarios dañados y obsoletos................................................. 118
2.2.2 Inventario físico ........................................................................................................... 119
2.2.2.1 Conciliación entre controles contables y secundarios para el Inventario ............... 120
2.2.2.2 AJUSTES A EXISTENCIAS DE INVENTARIO ................................................... 121
2.2.3 Registro contable de inventario ................................................................................... 122
2.3 CONTROL FINANCIERO .................................................................................................... 123
2.3.1 Presupuesto .................................................................................................................. 123
2.3.2 Preparación del presupuesto ........................................................................................ 124
2.3.3 Control máximo y mínimo del inventario ................................................................... 125
2.3.4 Niveles de inversión ..................................................................................................... 125
ROTACIÓN DE INVENTARIO: ........................................................................................ 127
4.6 BENEFICIO OBTENIDO.............................................................................................. 130
4.7 CONCLUSIONES .......................................................................................................... 130
4.8 RECOMENDACIONES ................................................................................................ 131
BIBLIOGRAFÍA.................................................................................................................. 132
X `
ANEXOS ................................................................................................................................. 133
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CAPÍTULO I
EL PROBLEMA A INVESTIGAR
1.1 TEMA
“ANÁLISIS CONTABLE, FINANCIERO Y TRIBUTARIO DE LA CUENTA
INVENTARIOS DE LA EMPRESA DICOMAHI S.A. EN EL AÑO 2013”
1.2 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
En economías como la del Ecuador, la empresa privada es un pilar básico de la misma, ya
que esta con su progreso aporta con fuentes de empleo. Pero para que las mismas cumplan
con los diferentes procesos de calidad, deberá adecuar su administración y producción en
diferentes estándares.
Cuando se refiere al término economía de libre mercado se descubre los diversos sistemas
económicos en un determinado territorio lo que conlleva que este sistema se aproxima al
modelo ideal. El mismo que podrá ser descrito como más albedrío que otro sistema y
dependerá de los criterios utilizados para clasificarlo como relativamente libre o no libre.
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El grado de libertad de un sistema económico, a la par de sus precondiciones y
consecuencias será uno de los puntos más debatidos en la política económica.
El progreso que presente una empresa dependerá en buen grado del control que posea
sobre todos sus recursos, a la fiabilidad de la información económica-financiera que
maneje y la responsabilidad será del departamento contable que desempeñará un papel
fundamental en el presente y futuro de la entidad.
La generación de resultados óptimos dentro de la entidad estará directamente relacionada
con el manejo de la compra-venta de la mercaderías, teniendo como prioridad que la
generación de sus ingresos es esta, por lo que continuamente necesitará información veraz
y efectiva sobre sus inventarios; por lo que será fundamental que cuente con una excelente
administración, debido a que la toma de decisiones dentro de un determinado ejercicio
económico dependerá de la efectividad de los resultados obtenidos. Dentro de las
inversiones los inventarios ocupan el 20% de los activos totales, por lo que una deficiente
administración afectaría los resultados esperados y esto mermaría la perspectiva de que los
ingresos obtenidos generados por la salida del inventario aumenten en cada ejercicio
económico.
Determinar cuál es el porcentaje del recurso monetario que será asignado al inventa puede
ser complicado ya que se deberá plantear la siguiente pregunta ¿qué cantidad de pedido
solicitar y en qué momento se deberá solicitar? ya que si la cantidad pedida nos resulta
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excesiva tendremos elevados costos operacionales, y diversos riesgos lo que daría como
resultado una lenta respuesta ante la demanda de la venta; y si se considera la otra cara de
la moneda que sería un abastecimiento insuficiente ocasionaría inconvenientes con el
consumidor.
Diversos problemas en el control o en la administración de una mercadería, podría
ocasionar que una pequeña o mediana empresa merme sus utilidades de un modo
acelerado, lo que para una empresa destinada a la venta de mercadería produciría el
abandono de su clientela. Por tal motivo el adecuado manejo y conocimiento de su
inventario será de carácter vitalicio en la organización.
En toda organización el inventario forma y formará uno de los puntos principales en cuanto
al desempeño de esta, debido a su repercusión en el ámbito económico y su incursión en
los procesos productivos. lo que implica mantener a la empresa debidamente abastecida
para cubrir con la demanda solicitada, además de ser referente de un activo o efectivo en
forma material, por lo que el correcto manejo y buen control mermara los diversos costes
relacionados al almacenamiento y reflejara altos índices en la rotación de la misma.
La cantidad almacenada dentro de la entidad desarrollará un rol importante, ya que dentro
de esta se considerará materiales, y repuestos, por lo que será necesario elaborar un análisis
de la situación del lugar de almacenaje ya que ayudará a establecer los diferentes puntos
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débiles que se encuentren tanto al inventario, a los repuestos necesarios en el día a día de la
producción, mantenimiento de las maquinarias, y debido a esto se evitarán retrasos,
pérdidas económicas a la empresa y que el mantenimiento cumpla con los estándares
establecidos.
Mantener las existencias necesarias para poder responder ante las demandas de venta, que
los costos se mantengan en el menor nivel posible, tener un enfoque específico en los
artículos que por su alta o baja rotación así lo demanden, como resultado de esto logrará
una óptima recolección de información que aportarán con datos específicos los cuales
serán dirigidos a todos las áreas que la entidad amerite.
El adecuado control, registro contable en esta cuenta permitirán una rápida inversión lo que
será beneficioso para las metas trazadas por la empresa, la protección de los activos
circulantes serán responsabilidad de la administración, ya que forma parte su control.
En toda entidad el flujo constante de efectivo será necesario para mantener la solvencia de
la misma, por lo que los niveles de mercancía almacenados se deberán mantener en los
porcentajes correctos, puesto que los mismos indicaran la liquidez de la empresa en
resumen un negocio cumplirá con esta cualidad siempre y cuando sus propietarios se
sientan satisfechos con las utilidades obtenidas.
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Por lo tanto el análisis del inventario de Dicomahi S.A., permitirá a su administración
establecer cuáles son los productos de mayor y menor rotación, optimo manejo de los
recursos existentes y minimizar los riesgos relacionados con la mercadería, lo que
supondrá progresos para la entidad.
Toda entidad cuya meta es el aumento de sus ganancias deberá mantener los más altos
niveles de venta.
1.3 FORMULACIÓN DEL PROBLEMA
¿Cuál es el impacto Contable, Financiero y Tributario de la Cuenta Inventarios sobre los
Estados Financieros?
1.4 DELIMITACIÓN DEL CAMPO
Campo: industrial
Área: contable - financiera
Periodo de investigación: 6 meses
Espacio: Guayaquil – Ecuador, empresa “Dicomahi s.a.”
16 `
Población: financiera – contable – tributaria
El presente proyecto se desarrollará en ecuador, provincia del guayas, cantón Guayaquil y
parroquia Febres cordero; dirigido específicamente a la empresa dicomahi s.a.
1.5 JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN
El estudio de la información contable entregada por una entidad será uno de los objetivos
del análisis contable, para poder conocer la situación real y el progreso de esta, lo que
permitirá obtener enfoques validos que ayudaran a la administración en la correcta toma
de decisiones empresariales. La evolución financiera y económica de la empresa será uno
de los principales aspectos del análisis lo cual aportara en la implementación de
herramientas y técnicas a la información contable y financiera, obteniendo aportes en la
toma de decisiones.
Es por esto que se hace énfasis en dos aspectos importantes: el análisis financiero evalúa la
información contable a través de indicadores y razones financieras. Y la contabilidad
presenta la realidad económica y financiera de la empresa, por lo que será elemental
interpretar y analizar esa información ya que permitirá conocer el origen y comportamiento
de los recursos que posee la entidad.
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No será mucha la ayuda que brinde la información contable o financiera si no es
interpretada y comprendida de forma correcta, y a partir de esto surge la necesidad del
análisis financiero. Existen diversos indicadores y razones financieras que permitirán
realizar una evaluación completa y exhaustiva de determinada entidad.
Será preciso aplicar varios de estos indicaros de forma conjunta ya que facilitan un estudio
completo que cubra todos los aspectos y elementos conformantes de la realidad financiera
de la empresa.
El análisis financiero permitirá que la contabilidad sea útil al momento de la toma de
decisiones, puesto que si la contabilidad no es analizada no significa nada y menos para
directivos que poco saben de la misma por lo que será imprescindible el análisis financiero
ya que facilitara que esta cumpla con su objetivo principal ser base en las decisiones
empresariales.
1.6. SISTEMATIZACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN
Para la proyección de un mejor panorama se realizó la formulación de las siguientes
preguntas:
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¿El método utilizado por la compañía es el adecuado para el manejo de la mercancía
existente?
¿El desenvolvimiento empresarial se afecta por incidencia de los problemas en la
bodega?
1.7 OBJETIVOS GENERALES DE LA INVESTIGACIÓN
La implementación de un modelo de control de Inventario.
1.8 OBJETIVOS ESPECÍFICOS DE LA INVESTIGACIÓN
Determinar cómo impacta a los estados financieros las afectaciones en la cuenta
inventarios.
Evaluar el manejo del inventario utilizado por la empresa Dicomahi s.a.
Aportar con las respectivas recomendaciones en favor de que la entidad pueda
establecer las políticas que le permitan optimizar todos los recursos existentes en el
almacén.
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1.9 LIMITACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN
Las limitaciones en la investigación corresponden a que las personas encargadas de las
distintas áreas como financiera, tributaria y contable, no den la información correcta al
momento de realizar los respectivos análisis
1.9 HIPÓTESIS GENERALES Y ESPECÍFICAS
El análisis de Contable Financiero y Tributario la cuenta Inventarios afecta a los Estados
Financieros
HIPÓTESIS PARTICULARES
La aplicación de los procesos que permiten desarrollar un análisis correcto en la cuenta
inventario.
Brindar capacitaciones a todos los empleados relacionados con la mercadería.
1.11 IDENTIFICACIÓN DE LAS VARIABLES
VARIABLE INDEPENDIENTE
Modelo de Control de Inventarios
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VARIABLE DEPENDIENTE
Estados Financieros
1.12. OPERACIONALIZACIÓN DE LAS VARIABLES
VARIABLE
TIPO DE VARIABLE INDICADORES
INVENTARIOS INDEPENDIENTE APLICACIÓN
ESTADOS FINANCIEROS DEPENDIENTE IMPACTO
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CAPÍTULO II
FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA
2.1 ANTECEDENTES REFERENCIALES Y DE INVESTIGACIÓN DE LA
EMPRESA DICOMAHI S. A DE LA CIUDAD DE GUAYAQUIL
Dicomahi S.A. fundada en Guayaquil en el año de 1.983 desde entonces es una empresa
dedicada al diseño construcción y mantenimiento de maquinarias de todo tipo de las
diferentes áreas industriales alimenticia, agrícola, pesquera, plástica y equipos camineros.
Se encuentra ubicada en las calles 32 entre el Oro y Vacas Galindo, ha evolucionado a
través del tiempo acoplándose diversas necesidades industriales del país actualizando
periódicamente la calidad de los servicios y/o bienes producidos buscando siempre la
satisfacción del usuario. Lo cual ha permitido desde treinta y dos años obtener la confianza
de grandes empresas del sector industrial.
Luego del requerimiento del cliente el dpto. Industrial es el encargado del diseño y luego
junto con el usuario seleccionar los materiales que serán utilizados en los servicios
prestados, una vez terminado el trabajo pasan por un estricto control de calidad para luego
ser entregado a los clientes.
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La entrega de los trabajos serán ejecutados según la actividad a desarrollarse y en común
acuerdo al que se haya llegado sea dentro de planta como fuera de ella.
En el caso que amerite la salida de cualquier implemento que se encontrare en mal estado,
se solicitará respectiva autorización de salida, en el cual existe la responsabilidad por su
reintegro a su sitio habitual.
2.1.4.- Concepto de Inventario.-
Las normas de información financiera definen a los inventarios como los bienes de una
empresa destinados a la venta o producción para su posterior venta, tales como materia
prima, producción en proceso, artículos terminados y otros materiales que se utilicen en el
empaque, envase de mercancías o refacciones para mantenimiento que se consuman en el
ciclo normal de operaciones.
Según estas normas los inventarios son definidos como activos que son adquiridos para su
posterior venta durante la las operaciones comerciales propias de la empresa, como material
o suministro para ser utilizados en los procesos productivos.
2.1.5. Clasificación del Inventario.-
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Los inventarios se clasifican en:
Materias primas: son conocidos por la transformación que sufren durante un proceso para
ser destinados a artículos terminados.
Mercancías: son adquiridas para su posterior venta en el mismo estado que fueron
compradas, no sufren modificación alguna.
Artículos en proceso: son los artículos que aún no culminan la totalidad de su proceso
productivo y/o de fabricación.
Partes terminadas: son bienes que por su característica pueden ser destinados a la venta o
como parte de la producción de determinados bienes.
Artículos terminados: son los que están listos para su venta.
2.1.6 Rotación de inventario.-
La rotación de inventario es el número de veces que un activo como materia prima,
mercancías destinadas para su venta, se reemplazara durante un tiempo determinado, por lo
general un año.
Para los análisis financieros y contables de cada empresa, es una gran responsabilidad tener
artículos en existencias, por este motivo es muy perjudicial que no haya artículos necesarios
para a venta o materia prima para la producción.
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Se debe tomar en cuenta, si la rotación del inventario es excesivamente baja, esto puede
significar dos cosas, que siempre hubo existencia suficiente para disponer de las
mercancías, en cualquier momento, o bien, puede ser que se encuentre mercancía obsoleta o
de poca demanda.
2.2. MARCO TEÓRICO REFERENCIAL
2.2.1 ANÁLISIS CONTABLE
Cuando hablamos de contabilidad, no sólo nos referimos a facturas, gastos, albaranes notas
de crédito, etc. Hablamos también de una secuencia de procesos que incluyen lo que
llamamos los estados contables y su comunicación a los interesados.
Los estados contables sintetizan una información muy valiosa para tu propia empresa y
para analistas, inversores, socios e incluso tus empleados. Ofrecen un mapa sobre la
situación patrimonial, económica y financiera y las expectativas de futuro de tu negocio.
Un análisis y una interpretación correctos de los estados contables facilitan la toma de
decisiones disminuyendo el grado de incertidumbre. (DEBITOR)
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2.2.2. LAS FINANZAS
Las finanzas implican el manejo de los recursos empresariales de forma eficiente, además
del conocimiento y administración de las relaciones entre el mercado de capitales y la
empresa.
2.2.2.1 Las finanzas como relación entre liquidez, riesgo y rentabilidad
Liquidez es la capacidad que tiene la entidad de hacerse cargo de los pagos a corto plazo; el
riesgo es la posibilidad de pérdida; mientras que la rentabilidad es la capacidad de generar
beneficios.
Muchos consideran que el propósito de las finanzas es ganar dinero. Por lo que sería
imposible que alguien se arriesgue a invertir en un proyecto cuya consideración seria de
riesgo o que no pueda cubrir con obligaciones a corto plazo.
2.2.2.2 Las finanzas respecto a la contabilidad y la economía
El análisis financiero es el estudio que se hace de la información contable, mediante la
utilización de indicadores y razones financieras.
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La contabilidad representa y refleja la realidad económica y financiera de la empresa, de
modo que es necesario interpretar y analizar esa información para poder entender a
profundidad el origen y comportamiento de los recursos de la empresa.
La información contable o financiera de poco nos sirve si no la interpretamos, si no la
comprendemos, y allí es donde surge la necesidad del análisis financiero.
Cada componente de un estado financiero tiene un significado y en efecto dentro de la
estructura contable y financiera de la empresa, efecto que se debe identificar y de ser
posible, cuantificar.
Conocer por qué la empresa está en la situación que se encuentra, sea buena o mala, es
importante para así mismo poder proyectar soluciones o alternativas para enfrentar los
problemas surgidos, o para idear estrategias encaminadas a aprovechar los aspectos
positivos.
Sin el análisis financiero no es posible haces un diagnóstico del actual de la empresa, y sin
ello no habrá pautar para señalar un derrotero a seguir en el futuro.
Muchos de los problemas de la empresa se pueden anticipar interpretando la información
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contable, pues esta refleja cada síntoma negativo o positivo que vaya presentando la
empresa en la medida en que se van sucediendo los hechos económicos.
Existe un gran número de indicadores y razones financieras que permiten realizar un
completo y exhaustivo análisis de una empresa.
Muchos de estos indicadores no son de mayor utilidad aplicados de forma individual o
aislada, por lo que es preciso recurrir a varios de ellos con el fin de hacer un estudio
completo que cubra todos los aspectos y elementos que conforman la realidad financiera de
toda empresa.
El análisis financiero es el que permite que la contabilidad sea útil a la hora de tomar las
decisiones, puesto que la contabilidad si no es leía simplemente no dice nada y menos para
un directivo que poco conoce de contabilidad, luego el análisis financiero es imprescindible
para que la contabilidad cumpla con el objetivo más importante para la que fue ideada que
cual fue el de servir de base para la toma de decisiones.
En el sentido del análisis se realiza de dos maneras:
Análisis horizontal
28 `
Busca determinar la variación que un rubro ha sufrido en un periodo respecto de otro. Esto
es importante para determinar cuándo se ha crecido o disminuido en un periodo de tiempo
determinado.
Análisis vertical
El análisis vertical es de gran importancia a la hora de establecer si una empresa tiene una
distribución de sus activos equitativa y de acuerdo a las necesidades financieras y
operativas. (GERENCIE)
2.2.3 La tributación
La tributación consiste en realizar las aportaciones que exige el estado para la financiación
de las necesidades colectivas de orden público. Existen tres clases principales de tributos.
Los impuestos, como el ir o el IVA, son exigidos por el estado sin que exista ninguna
contraprestación específica.
La tributación es considerada un problema tanto económico como político, pues en ella
confluyen aspectos referidos a ambos campos de actividad.
29
2.3 MARCO LEGAL
LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO
LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO
Dentro del régimen tributario interno se denomina como objeto del impuesto a la renta que
obtengan:
las sucesiones indivisas
las sociedades nacionales o extranjeras
Teniendo en cuentas las disposiciones especificadas en la ley.
Artículo 2.- concepto de renta.- para efectos de este impuesto se considera renta:
1.- los ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos a título gratuito o a título oneroso
provenientes del trabajo, del capital o de ambas fuentes, consistentes en dinero, especies o
servicios; y
2.- los ingresos obtenidos en el exterior por personas naturales domiciliadas en el país o
por sociedades nacionales, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 98 de esta ley.
Dentro de los conceptos emitidos por el régimen se considera sujeto activo al estado y el
impuesto será administrado por el s.r.i., así mismo se considerará sujeto pasivo del
impuesto a la renta a:
30 `
personas naturales
sucesiones indivisas
sociedades nacionales o extranjeras domiciliadas o no en el país.
Que obtengan ingresos gravados de conformidad con lo dispuesto en la ley.
Los sujetos pasivos obligados a llevar contabilidad, pagarán el impuesto a la renta en base
de los resultados que arroje la misma. (Servicio de Rentas Internas)
CONTABILIDAD Y ESTADOS FINANCIEROS
Según el artículo 19 se encuentran obligados a llevar contabilidad y declarar el impuesto en
base a los resultados que arroje la misma todas las sociedades. Así mismo lo estarán las
personas naturales y sucesiones indivisas que al primero de enero operen con un capital o
cuyos ingresos brutos o gastos anuales del ejercicio inmediato anterior, sean superiores a
los límites establecidos anualmente en el reglamento.
Artículo 21.- los estados financieros servirán de base para la presentación de las
declaraciones de impuestos, así como también para su presentación a la superintendencia
de compañías y a la superintendencia de bancos y seguros.
31
NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA (PYMES)
Dentro del módulo 13 denominado inventario, cuyo objetivo se centra en la contabilización
e información financiera de los inventarios.
APLICACIÓN DE PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE
ACEPTADOS (PCGA).
Los pcga pretenden unificar los criterios de aplicación de la contabilidad para que exista
una presentación uniforme de los estados financieros y sean entendibles para todos los
usuarios de los mismos.
NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD Nº 2 (NIC 2)
Inventarios en esta norma tenemos como objetivo dar a conocer cuál es el tratamiento
contable que se le debe dar a estos.
32 `
2.4 MARCO CONCEPTUAL
TÉRMINOS TÉCNICOS:
Empresa: entidad en la que intervienen el capital y el trabajo como factores de producción
de actividades industriales o mercantiles o para la prestación de servicios.
Actividad económica: son todos los procesos que se desarrollan con la finalidad de
obtener productos, bienes y/o servicios destinados a cubrir necesidades y deseos en una
sociedad en particular
Ingresos: las cantidades que recibe una empresa por la venta de su producto o servicios.
Costos: el costo es el precio de un activo. En contabilidad, a veces se le denomina “base de
costos”. La base de costo de un activo incluye todos los costos que conllevan su
elaboración y posterior adquisición, la configuración o preparación de dicho activo, la
capacitación de los empleados en su uso (en caso de que se trate de una empresa).
33
Estados Financieros: Son los documentos de mayor importancia que recopilan
información sobre la salud económica de la empresa, cuyo objetivo es dar una visión
general de la misma.
Se incluyen dentro de los estados financieros: el balance de situación, la cuenta de pérdidas
y ganancias, el estado de flujos de efectivo o la memoria.
Todos los documentos recogidos tienen que caracterizarse por ser fiables y útiles, teniendo
que reflejar realmente lo que está sucediendo en la empresa.
Presentación de los estados financieros
Las sociedades comerciales deben presentar estos documentos durante un periodo limitado
posterior a su año contable, el cual suele ir desde el 1 de enero hasta el 31 de diciembre.
Por su parte, las compañías que realicen cierres inferiores al año, por ejemplo, semestrales,
deberán presentar cada estado financiero de forma totalmente independiente.
34 `
CAPITULO III
METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN
3.1 MÉTODOS DE INVESTIGACIÓN
Es la serie de pasos que conducen a la búsqueda de conocimientos mediante la aplicación
de métodos y técnicas.
Entre los tipos de metodología que pudieron ser aplicados en la investigación y tenemos:
sistemático
ordenado
metódico
racional / reflexivo
crítico
La metodología utilizada en el desarrollo de la investigación fue el “metódico”, que
permitió obtener y evaluar de una manera más clara, las falencias o debilidades, para poder
desarrollar y tabular la información necesaria y generar sus respectivas recomendaciones.
35
3.2 POBLACIÓN Y MUESTRA
Para poder desarrollar las conclusiones que permitieron corregir las falencias en la empresa
Dicomahi, que desarrolla la actividad de “Diseño, Construcción Y Montaje De”, se
determinó el siguiente conjunto población.
Gráfico No.1 Áreas que integran la encuesta
Cantidad De Encuestados Detalle
5 Contable
5 Financiera
2 Tributaria
3 Bodega
15 Total Encuestados
Fuente Estadística De La Empresa "Dicomahi S.A.”
Elaborado Por: El Autor
3.3 TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE DATOS
Dentro de la investiga se consideró la utilización de dos técnicas para la recolección de
datos que son:
36 `
Observación: Fue utilizado para analizar de forma clara y objetiva el problema
planteado.
Encuesta: Se empleó con la finalidad de obtener diversos datos de los encuestados
que aportaron a la investigación con comentarios impersonales.
3.4. RECURSOS: FUENTES Y PRESUPUESTO PARA LA RECOLECCIÓN DE
DATOS
Para la recolección de datos se utiliza la técnica de campo la cual consiste en observar de
una manera más objetiva y directa al sujeto de estudio.
También permite recolectar información, para de esta manera poder tener una idea o ideas
claras sobre el problema que hemos planteado.
Esta observación ayudara como guía sobre las causas y los efectos del problema y de qué
manera poder desarrollar una solución.
Los instrumentos de investigación que se utiliza fueron la observación directa y la encuesta,
para lo cual se desarrolló un plan de observación:
Presentación del proyecto de investigación a la empresa DICOMAHI S.A para
solicitar información referente a la empresa.
37
visita a las instalaciones con la finalidad de apreciar los diversos procesos que
realiza la empresa en sus áreas contable, financiera y tributaria.
se realiza la recolección de datos informativos mediante el desarrollo de encuestas.
3.4.1. Presupuesto
A continuación se detallan los gatos incurridos en la recolección de datos:
DESCRIPCIÓN Valor
Gastos Preliminares Del Anteproyecto $ 120.00
Movilización $ 30.00
Llamadas Telefónicas $ 10.00
Impresiones $ 80.00
Varios $ 20.00
Total $ 260.00
38 `
3.5. INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE DATOS
Como parte de la recolección de datos se emplearon los siguientes tipos de investigación:
la investigación documental consiste en la selección y recopilación de información
mediante la lectura y critica de documentos y materiales bibliográficos.
la investigación de campo se da mediante la aplicación de métodos científicos que se
desarrollan directamente en el medio donde se presenta el fenómeno de estudio.
3.5.1 Tipo de preguntas que se pueden plantear
Se han desarrollado diversas preguntas relacionadas a la naturaleza de la investigación.
Entre ellas tenemos preguntas abiertas en las cuales las se obtuvo una respuesta más amplia
lo cual dificulto su evaluación, y las preguntas cerradas de las cuales obtendremos
respuestas concisas, sin embargo durante a encuesta se trató de obtener comentarios por
parte de los encuestados.
39
3.5.2. Descripción de la investigación
El método que se ha utilizado en la investigación fue la encuesta y se desarrolló en las áreas
contables, tributarias y financieras.
Para poder desarrollar este método se les comunico a todos los integrantes de dichas áreas,
que se va a formular una encuesta comprendida por 10 interrogantes para que se facilite la
realización del análisis además de la interpretación de las respuestas.
La información obtenida nos facilitó la emisión de conclusiones y recomendaciones que
servirán de base pata justificar la propuesta planteada.
3.5.3. Recolección de la información
Se desarrollaron dos encuestas comprendidas por preguntas con respuesta abierta y otras
con respuesta cerrada, dentro de estas se dan también opciones múltiples lo que nos permite
obtener mayor información del encuestado.
Los departamentos contables, tributarios y financieros se encuentran comprendidos por un
total de 12 empleados, además se encuesto al personal relacionado con la bodega que
cuenta por 3 empleados, dando así un total de 15 encuestados.
40 `
Así mismo se realizaron encuestas a diversos tipos de clientes, dando un total de 90
encuestados considerando dentro de ellos clientes denominados institucionales, y
consumidores finales, cada uno de ellos se clasifico en referencia al tipo de servicio que
brindo la entidad.
3.6 TRATAMIENTO DE LA INFORMACIÓN: PROCEDIMIENTOS Y ANÁLISIS
El tratamiento de la información es un proceso que nos permite responder las inquietudes
que se surgen al momento de realizar la investigación.
No existen modelos que nos permitan desarrollar de una manera más específica la
investigación ya que cada investigación trata de un tema y problema diferente.
Existen diversos procesos que serán utilizados para el tratamiento de la información ente
los cuales tenemos:
Inducción Analítica.- sirve para realizar comparaciones constantes.
Cuantificación.- se aplica este proceso en la investigación para poder identificar la
problemática de la organización.
41
3.7 RESULTADO Y ANÁLISIS DE LA PRIMERA ENCUESTA
42 `
43
44 `
45
46 `
47
48 `
49
50 `
51
ENCUESTA 2
52 `
53
54 `
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64 `
65
66 `
67
68 `
69
70 `
71
3.7.1 Conclusión del análisis del resultado obtenido
Al terminar de tabular los resultados obtenidos y poder determinar en que áreas existen las
falencias o irregularidades al momento de tener un análisis contable, financiero y tributario
de la cuenta inventario, que se han podido identificar en un 100%, que no existen los
parámetros idóneos ni adecuados, que permitan desarrollar un análisis correcto y acorde
para la toma de las decisiones al momento de adquirir nueva mercadería.
También constatar que no existen controles adecuados al momento de realizar el cruce de
información del área contable, con el área tributaria y esto a su vez incide que se reporte
una información errónea al servicio de rentas internas.
72 `
3.8 ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DEL ESTADO DE SITUACIÓN
FINANCIERA
Ilustracion número 1
Empresa: DICOMAHI S.A.
Elaborado por el Autor
73
Ilustracion número 2
Empresa: DICOMAHI S.A
Elaborado por el Autor
74 `
3.8.1 Análisis e interpretación
En el 2013 hubo una disminución del 6,29% con respecto al 2012 q tuvo un incremento del
12,16%, debido que se hubo nuevos de materiales y equipos para la construcción de nuevos
proyectos.
Al 31 de diciembre nuevos rublos:
Ilustracion número 3
Empresa: DICOMAHI S.A.
Elaborado por el Autor
75
3.9 RESULTADO DE LA OBSERVACIÓN
Ilustracion número 4
Empresa: DICOMAHI S.A
Elaborado por el Autor
Ilustracion número 5
Empresa: DICOMAHI S.A
Elaborado por el Autor
76 `
Ilustracion número 6
Empresa: DICOMAHI S.A
Elaborado por el Autor
Ilustracion número 7
Empresa: DICOMAHI S.A
Elaborado por el Autor
77
3.9.1 ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE LA OBSERVACIÓN
De las técnicas de recopilación de datos que utilizamos que es la observación, se podrá de
puntualizar las siguientes observaciones:
En el análisis de la cuenta inventario en el kardex se encontraron algunas falencias,
al momento de realizar la toma física de la mercadería.
El análisis de ratios de inventario no tiene la información correcta al momento de
realizar su respectivo análisis.
La falta de controles y procesos de revisión, al momento de realizar los análisis
correspondientes a la cuenta inventario hace que ocurra que la información que se
está desarrollando sea una información errónea al momento de tomar las decisiones
de adquirir mercadería o de vender.
78 `
3.9.2 ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE LA OBSERVACIÓN EN LA AREA DE
TRIBUTACION EN LA ROTACION DE INVENTARIO
Ilustracion número 8
Empresa: DICOMAHI S.A
Elaborado por el Autor
Ilustracion número 9
Empresa: DICOMAHI S.A
Elaborado por el Auto
79
ANÁLISIS:
Según como se observa en la ilustracion número 8, los valores de los inventarios se
compone de 3 lineas, de la cual la mas importante o representativa es la de industrias varias
que en valor monetario en el 2012 de 20.996,59 y 2013 de 18.657,78 corresponde un alto
nivel de ventas, y porcentajes corresponde en el 2012 en un 48% y 2013 en un 48%, es
decir que aunque haya habido un desenco que en 2013 a comparacion del 2012 de 2.338,31,
su porcentaje de venta se mantiene alto debido a la rotacion de inventario que se maneja .
80 `
lustracion número 10
Empresa: DICOMAHI S.A
Elaborado por el Autor
Ilustracion número 11
Empresa: DICOMAHI S.A
Elaborado por el Autor
81
Ilustracion número 12
Empresa: DICOMAHI S.A
Elaborado por el Autor
Ilustracion número 13
Empresa: DICOMAHI S.A
Elaborado por el Autor
82 `
Ilustracion número 14
Empresa: DICOMAHI S.A
Elaborado por el Autor
ANALISIS:
Como se observa en las ilustracion numer 14, para el año 2012 se tiene una alta rotación
debido a que se ofertaron productos que están de acuerdo a las necesidades actuales del
mercado, es decir que se trata de productos que son de más fácil manejo, para el los
siguientes periodos la rotación disminuye debido a que ha sido difícil conseguir precios
competitivos, así́ como la dificultad para captar nuevas distribuciones que le permitan a la
empresa obtener mayores ingresos y por ende una rotación mayor de inventarios.
83
Ilustracion número 15
Empresa: DICOMAHI S.A
Elaborado por el Autor
Análisis:
En promedio se necesitan 23 días para vender los inventarios, sin embargo con el tipo de
rotación de los inventarios se puede cubrir las obligaciones y sustentar un crecimiento
notorio, pero a largo plazo, con la implementación de nuevas líneas de productos la
rentabilidad empresarial mejoro aún más y por ende la rotación de los inventarios mejora
significativamente, con la meta de que la rotación crezca al terminar el año 2013.
84 `
CAPITULO IV
LA PROPUESTA
4.1 TÍTULO DE LA PROPUESTA
IMPLEMENTACIÓN DE UN MODELO DE CONTROL DE INVENTARIO QUE
CONTRIBUYA A LA DETERMINACIÓN DE LOS ANÁLISIS DE LA EMPRESA
DICOMAHI S.A.
4.1.1 JUSTIFICACIÓN DE LA PROPUESTA
Con el propósito de superar la falta de controles y procesos, con una efectiva herramienta
para un modelo de control de inventario que ayudara en la determinación de los análisis en
la empresa Dicomahi s.a., se ha elaborado un modelo de esquema de control de inventario,
con el cual nos permitirá mejorar los controles en el área contables, mediante el registro
oportuno y adecuado de los inventarios y que al final se podrá obtener la información
necesaria para la toma de decisiones.
La propuesta nos ayudará a disminuir los costos y aumentar la rentabilidad de la empresa,
con las oportunidades de poder ampliar el negocio y poder generar mas plazas de trabajo
para la población económicamente activa del ecuador.
85
4.2 OBJETIVO GENERAL DE LA PROPUESTA
La presente propuesta tiene como objetivo implementar un modelo de esquema de control
dirigido a al área contables, que contribuya a mantener de una manera más clara los costos
de la mercadería, así como los índices de endeudamiento y rotación de inventario.
4.3 OBJETIVO ESPECÍFICO DE LA PROPUESTA
Maximizar los niveles de controles del inventario
Establecer las debilidades en las actividades efectuadas en la áreas de contabilidad.
Determinar los procedimientos de control y manejo del inventario.
Estructurar un proceso de toma física periódica sobre el ingreso y la salida del
inventario.
Proporcionar los lineamientos para la elaboración de los presupuestos de compra de
materia prima.
Contribuir a la toma de decisiones por el área financiera mediante la identificación
de los tipos de costos de la mercadería.
86 `
4.4 HIPÓTESIS DE LA PROPUESTA
La implementación de un de un modelo de esquema de control de inventario en la empresa
DICOMAHI S.A., permitirá un control y un manejo más eficiente de los inventarios, lo
que nos permite aportar a la disminución de pérdidas económicas y de mercadería.
4.5 JUSTIFICACIÓN DE LA PROPUESTA
Mediante la investigación se determinó que las empresa medianas de metal metálica, no
cuentan con los controles adecuados de inventario para determinar los valores del
inventario de la empresa, pues los controles actuales de la empresa no son los adecuados y
son incompletos, y no garantizan que la información sea la correcta, por motivo que
presenta deficiencias como:
Falta de presupuestos relacionados al inventario.
Deficiencia de los procedimientos al momento de recibir la mercadería.
Falta de registro de la mercadería defectuosa.
Falta de registro de la mercadería obsoleta en el periodo contable.
Mediante el modelo propuesto se espera mejorar los controles existentes, por medio de un
ordenamiento y el registro sistematizado y oportuno de la información, de tal manera que se
pueda reducir los riesgos del inventario relacionado a la escasez, exceso, faltante, deterioro.
87
Además, esperamos que con la implementación de dichos controles, la gerencia tenga la
información necesaria para la toma de las decisiones.
FIGURA 1 Elaborado por el Auto
88 `
ETAPA I
PROCESO DE OBTENCIÓN DEL
INVENTARIO
89
ETAPA I.- PROCESO DE OBTENCIÓN DE INVENTARIO
En esta etapa se va a desarrollar diferentes temas para evaluar la obtención del inventario.
1.1 OBTENCIÓN DEL INVENTARIO
FIGURA 2 Elaborado por el Autor
90 `
1.2 IDENTIFICACIÓN Y EVALUACIÓN DE NECESIDADES DE INVENTARIO
La identificación y evaluación de necesidades de inventario para la toma de las decisiones
para producir artículos nuevos o vigentes, para atender la necesidades del mercado y es
necesario tener distintas opciones de proveedores, mediante el método cualitativo ( calidad,
garantía, tiempo de entrega, etc.) y cuantitativos ( precios y volumen).
Con el propósito de tener los insumos y los materiales necesarios para la producción, para
el momento que se necesita y poder evitar que haya escasez de los insumos.
Para poder identificar las necesidades de inventarios se podría determinar de la siguiente
manera:
Por medio de la planificación
Identificación de insumos y proveedores
1.2.1 PLANIFICACIÓN
La planificación es muy importante la cual nos permite constituir la base para proyectar,
prever y organizar sobre las necesidades de inventario en la empresa.
91
La planificación nos ayuda a tomar decisiones de compra, venta y producción.
A continuación detallamos dos puntos principales que debemos tomar en consideración
para la planificación del inventario:
1) ¿En qué momento o cuando se deber realizar el abastecimiento o pedido de los
materiales?
2) ¿Cuánto se debe pedir por cada material?
Para poder tener una respuesta a las interrogantes, la administración tendrá que considerar
los siguientes factores:
Análisis de la demandad
Costos de los inventarios
Necesidades de los insumos
Proveedores locales o extranjeros
Duración de plazo de abastecimiento
1.2.2 IDENTIFICACIÓN INSUMOS Y PROVEEDORES
El proceso inicia con la planificación, esto requiere que tengamos un conocimiento sobre le
inventario, el consumo, la cantidades de inventario que existe en stock, el valor de la
mercadería y el abastecimiento del inventario.
92 `
Después de realizar el análisis pertinente sobre el inventario, se da paso al departamento
contable que se encargara de las cotizaciones y las negociaciones y poder evaluar las
diferentes propuestas de los proveedores ya sean locales o extranjeros (ver figura2)
1.3 NEGOCIACIÓN
93
En la obtención del inventario, se debe negociar con los proveedores poder fijar el precio,
calidad, cantidad, fecha de entrega de los pedidos ( mercadería), el lugar de entrega y las
forma y fechas de pago.
Para tener una eficiente negociación, se debe tener en cuenta que la obtención del inventario debe
ser a tiempo (ver figura 4)
FIGURA 4 Elaborado por el Autor
94 `
1.3.1 PROCEDIMIENTOS PARA LA NEGOCIACIÓN
FIGURA 5 Elaborado por el Autor
95
1.4 AUTORIZACIÓN DE COMPRA
El proceso de autorización para el abastecimiento de la mercadería (inventario), dependerá
de las negociaciones con los proveedores.
1.4.1 PROCEDIMIENTOS PARA LA AUTORIZACIÓN DE COMPRA
FIGURA 6 Elaborado por el Autor
96 `
1.5 CONTABILIDAD (COMPRA)
El objetivo de toda compra es prevenir las posibles variaciones de la demanda de los
consumidores, tiene el objetivo de obtener al menor costo posible dentro de los estándares
de calidad y cantidad, y debe tener en cuenta algunos aspectos como e deterioró, y la
merma que está sujeto algunos productos.
Entre los puntos que se deben tomar en cuenta están:
Cuando y cuanto se debe comprar, con relación al presupuesto
Adecuarse a las políticas o convenios previamente establecidos
Se debe tomar en consideración algunos aspectos para la adquisición de la mercadería
como:
Estudio de mercado en el que se encuentra
Realización de peticiones de oferta de los proveedores
Selección de oferta
Ejecución de pedidos
Seguimiento de la oferta y pedido
Realización de reclamos, devoluciones o anulación del pedido
Conocer las políticas de cada proveedor en cuanto a las devoluciones
97
FIGURA 7 Elaborado por el Autor
98 `
ETAPA 2
CONTROL DE INVENTARIO
99
ETAPA II.- CONTROL DE INVENTARIO
El control de inventarios se basa en un trabajo técnico y una serie de procedimientos
empleados para establecer y mantener las cantidades optimas de materiales requeridas, para
que la empresa cumpla con sus objetivos.
2.1 CONTROL FÍSICO
El control físico se basa en la supervisión de las existencias reales y en uso, y su
comparación con las necesidades actuales y futuras, considerando la rotación del
inventario, las existencias y las compras utilizadas para la satisfacción de los clientes.
Además es necesario contar con un stock adecuado. a continuación se detallan las funciones
de la gestión del stock.
Coordinar programas de venta, producción, y compras.
Establecer niveles de inventario de cada producto en función de la demanda.
Realizar un seguimiento de las órdenes de compra solicitadas a los proveedores.
Conocer la rotación del inventario.
Asegurar un control en las peticiones de materiales evitando errores.
Detectar el inventario obsoleto y/o con poca rotación.
Manejar de forma correcta el almacenamiento del inventario.
100 `
2.1.1 CONTROL DE ENTRADA Y SALIDA DEL INVENTARIO
El control de las entradas y salidas del inventario se realizará mediante registros e informes
periódicos que se relacionan con la compra, recepción, almacenamiento y entrega de los
materiales. Los registros deberán mostrar la cantidad y el costo de los materiales
solicitados a los proveedores, recibidos de estos, su almacenamiento y el kardex.
Como parte de este control se considera la segregación de funciones relaciones a los
inventarios, tales como:
Compra
Recepción
Almacenamiento
Posterior a esto se observa el control de los materiales entregados a producción,
representados mediante un esquema en el que se detalla el procedimiento y operación de los
materiales enviados a producción y finalmente un sistema para el control de inventarios con
la finalidad de detectar y manejar los materiales obsoletos y/o con poca rotación.
101
FIGURA 8 Elaborado por el Autor
102 `
2.1.1.1 CONTROL PARA LOS MATERIALES ENVIADOS A PRODUCCIÓN
Para el manejo de los insumos enviados a producción se requiere involucrar a los
departamentos de compra, producción y bodega, para trabajar en coordinación con los
proveedores. En la siguiente figura se sugiere un procedimiento para realizar el control
respectivo.
Según el procedimiento mostrado en la figura anterior, la función de control obedece a
querer satisfacer de forma oportuna los requerimientos de almacenamiento tales como
acondicionamiento y optimización de espacios.
El control de inventario se preocupa por el cumplimiento de los requerimientos, que sean
atendidos de forma eficiente, y conocer con exactitud las existencias, el flujo de las
compras y el envío a producción de los materiales solicitados.
103
ENTREGA
Requerimiento
Despacha
FIGURA 9 Elaborado por el Auto
Control de Materiales Compra
Proveedor Bodega
Despacho
Procede a realizar el
servicio y/o bien
previamente
solicitado
Jefe de
Producción
104 `
2.1.1.2 CONTROL PARA LA DETECCIÓN Y MANEJO DE INVENTARIO
OBSOLETO Y DAÑAD Y/O LENTA ROTACIÓN
Debido a que se puede generar cambios en el valor de los inventarios durante los procesos de
operación de la empresa, deben existir procedimientos que de forma permanente nos permita
conocer cuáles son los materiales que presentan problemas relacionados con un estado obsoleto o
daño, a continuación se mencionan procedimientos que pueden ser aplicados.
Realizar una inspección a los productos entregados por el proveedor donde se constate:
Estado
Que sean los solicitados según la orden de compra
En el caso de que los materiales no cumplan con estas características se notificara al
departamento de compras para que puedan realizar la devolución respectiva, la cual se
deberá realizar en un máximo de 2 días hábiles posteriores a la notificación.
Mantener revisiones periódicas del inventario, teniendo en cuenta especialmente los
materiales cuyas cualidades puedan verse afectadas debido a su desuso, y entregar un
informe a la gerencia, cuando se observe daño físico se notificará al departamento contable
para que proceda a dar de baja los materiales señalados.
El departamento contable realizara comprobaciones en el inventario con la finalidad de
verificar que se encuentre correctamente identificados, detectar la obsolencias de forma
oportuna.
105
En la siguiente figura se observa el procedimiento a seguir para la oportuna detección y manejo de
los materiales que puedan presentar inconvenientes.
FIGURA 10 Elaborado por el Autor
PROCEDIMIENTOS DE CONTROL DE INVENTARIO PARA
DETECTAR Y GESTIONAR LOS MATERIALES DAÑADOS Y
OBSOLETOS.
Recibe materiales
Revisar el estado de los
mismos.
Realiza inspección en
bodega
Correcta identificación
del inventario (tipo,
estado)
INFORME
Productos:
Obsoletos.
De lenta
rotación.
Con
desperfectos.
BODEGUERO
Contabilidad Inventario
Físico
Adecuada
identificación
Tiempo de vida
útil del
producto
Comprobar /
Verificar
106 `
2.1.2 CONTROL EN EL MANEJO DE INVENTARIO
La importancia de este control se basa en la eficiencia de un buen control interno. la
siguiente figura refleja el control de inventarios, procesos de almacenaje, ubicación de los
materiales, informe y la distribución de la mercadería destinada a la producción y/o a
bodega.
Se debe mantener una correcta identificación del inventario en relación a :
Nivel de rotación.
Cantidades existentes.
Compras realizadas.
Ubicaciones e identificación
Registro y Control de ComprasExistencias
Almacenaje
107
FIGURA 11 Elaborado por el Autor
2.1.2.1 PROCESO DE CONTROL EN EL MANEJO DE INVENTARIOS
1. Control y manejo de materiales en bodega
El jefe de bodega será el responsable de mantener el control y manejo del inventario
según los siguientes pasos:
El inventario debe ser correctamente identificado con códigos y/o etiquetas,
nombre del producto y cualidades del mismo, ya que sin esto es probable
que se den pérdidas o un incorrecto almacenamiento de los mismos.
Se deben registrar las salidas de inventario mediante el requerimiento
autorizado, además solicitar como anexo factura en caso de venta o la orden
de producción en el caso que amerite.
2. Control y manejo de las ubicaciones del inventario.
El jefe de bodega junto con el auxiliar deberá mantener la organización de los
inventarios mediante estos requisitos:
Se deberá mantener en orden cada una de las perchas existentes en la bodega
Se realizara la zonificación de la bodega.
108 `
EJEMPLO DE ZONIFICACIÓN
La zonificación de la bodega se presenta como una alternativa para lograr una mejor
identificación de las existencias.
BODEGA
Clasificación de Productos
Pernos
Tuercas
Tornillos
Soldadura
Varillas de fierro
Identificación de estanterías
Estante 1
Nivel 1: identificación:
color rojo
Nivel 2: identificación:
color azul
Nivel 3: identificación:
color verde
Ubicación del producto Estante 1: Color rojo
Estante 1: Color azul
Estante 1: Color verde
Pernos: Bulon Hexagonal c/cuello
Pernos: Bulon Hexagonal todo rosca Pernos: Bulon Hexagonal con collar
109
FIGURA 12 Elaborado por el Auto
3. Control y manejo de los inventarios para el registro y control de las compras.
Como parte del manejo de las compras se deben realizar las siguientes actividades:
Coordinar con los proveedores horarios y fechas de entrega de la mercancía
en las bodegas de la entidad.
El departamento contable será el encargado de llevar los siguientes registros
Compras y devoluciones
Revisar el costo de los productos registrados en el inventario.
4. Control y manejo de existencias
El jefe del departamento de compra junto con el jefe de bodega, llevarán a cabo los
siguientes procesos:
Conocer las existencias para poder tener registros de cuáles son los
materiales que poseen lenta rotación.
Controlar las cantidades máximas y mínimas que se deben mantener en
la bodega.
2.1.3 FORMATOS DEL CONTROL DE INVENTARIOS
A continuación se tallan ciertos formatos que la empresa puede utilizar en el control de los
inventarios.
110 `
111
112 `
113
114 `
115
116 `
2.1.4 Control físico del inventario
Los inventarios de productos que ingresan a la empresa, deberán ser codificados y
registrados oportunamente en el software de inventario.
Para el registro de la mercadería, los únicos documentos será la factura o la guía de
remisión.
Para salida de producción será por medio de requisiciones o facturas de venta.
En el almacén no podrá permanecer personas ajenas a la compañía.
El acceso será responsabilidad del encargado del área de compras.
Se establecerán medidas o procedimientos de seguridad para los inventarios.
Para el control del ingreso como la salida de la mercadería se utilizara los
formularios enumerados.
117
La recepción de la mercadería de compra se centralizara en el almacén y se
distribuirá en las áreas solicitadas.
Los errores que pueda cometer el encargado al recibir o entregar la mercadería,
deberá ser notificado al departamento de contabilidad.
La recepción de la mercadería deberá cumplir con las especificaciones descritas en
la factura o guía de remisión.
Todos los documentos como facturas o guía de remisión deberán mostrar fecha de
recibido, firma y nombre de la persona recibió la mercadería como evidencia de
haber recibido de conformidad.
Toda compra en la que el producto presente daño será devuelto.
2.2 Control Y Registro Contable
El control del inventario va relacionado con la contabilidad, la información recibida debe
ser confiable, oportuna y exacta para poder tomar las decisiones.
118 `
El inventario se clasifica de la siguiente forma:
Materia prima
Producto terminado adquirido de proveedores
Inventario en transito
Inventario en proceso
2.2.1 control contable de inventarios dañados y obsoletos
El inventario obsoleto o dañado se debe dar de baja de manera inmediata de los registros
contables, previa autorización del gerente.
Se debe tener las autorizaciones correspondientes, y la justificación de documentos
requeridos; se tendrá que elaborar un acta de destrucción del inventario si es necesario.
Figura 13 Elaborado Por El Autor
119
2.2.2 Inventario Físico
La custodia y responsabilidad del inventario, es generalmente está a cargo la bodega o
almacén; no obstante para una mayor veracidad de los saldos, el departamento contables
deberá realizar un reconocimiento física de la mercadería.
FIGURA 14 Elaborado por el Autor
120 `
2.2.2.1 Conciliación entre controles contables y secundarios para el Inventario
La información que nos proporciona el conteo físico, se deberá comprar con el saldo del
kardex del sistema computarizado de la empresa.
El objetivo es poder identificar cuáles son las diferencias de la existencia de la mercadería
ya sea faltantes o sobrantes, debido a roturas, errores al momento de registrar el ingresa de
la mercadería a la bodega, lo que producirá el ajuste en la existencia del inventario.
Las conciliaciones deben ser revisadas con los registros de ingreso y de la salida de la
mercadería.
FIGURA 15 Elaborado por el Autor
121
2.2.2.2 AJUSTES A EXISTENCIAS DE INVENTARIO
El resultado de la conciliación nos dará como deberá ser las correcciones con su respectiva
documentación.
Se deberá tener un proceso para realizar los ajustes de las diferencias de inventario, este
procedimiento deberá realizar una investigación que determine las causas del faltante o
sobrante de la mercadería.
FIGURA 16 Elaborado por el Autor
122 `
2.2.3 Registro contable de inventario
La información proveniente de compras, ventas, y bodega con referencia al inventario nos
permite establecer la inversión y la rotación que tiene el inventario para la toma de
decisiones.
FIGURA 17 Elaborado por el Autor
123
2.3 CONTROL FINANCIERO
El control financiero es unos de los puntos más importantes en todas las empresas, y los
diferentes departamentos contables influyen en el control de los productos, estos controles
tienen su inicio desde el desarrollo de un presupuesto tomando en cuenta las funciones de
compra, venta, almacenaje.
2.3.1 Presupuesto
El presupuesto es un elemento importante de la planificación y control de inventario,
elaborado el prepuesto es una herramienta que nos ayudara de una manera eficaz el control
de los costos.
FIGURA 18 Elaborado por el Autor
124 `
2.3.2 Preparación del presupuesto
La preparación del presupuesto de inventario está relacionada al presupuesto de compra y
materiales, que nos ayudara a tener un control sobre la producción y los niveles de
inventario.
La administración deberá tener en cuenta los siguientes aspectos:
Tener conocimiento del presupuesto de venta
Tener conocimiento del presupuesto de producción (presupuesto de materiales)
Conocer los lineamientos para la planificación, y los procedimientos sobre le inventario
de compra
Figura 19 elaborado por el autor
125
2.3.3 Control máximo y mínimo del inventario
Es poder tener suficiente existencia de los inventarios para evitar un desabastecimiento del
stock de los productos y poder evitar el incumplimiento de la demanda de los productos y
también poder evitar el exceso de inventario.
Para poder tener un control de stock de inventario se deberá tomar en consideración ciertos
puntos:
Para el control de máximo y mínimo de existencia, se deberá tener un reporte de
ventas que será presentado la gerencia.
Establecer un stock y un periodo de revisión.
Establecer los límites de máximo y mínimo de cada mercadería
2.3.4 Niveles de inversión
Para poder definir los niveles de inversión en el inventario, se deberá considerar ciertos
aspectos o factores, que se detallan a continuación:
126 `
Planificación del inventario
Eficiencia de los proveedores
Eficiencia en las compras
El flujo de efectivo
Causas determinantes para la inversión de inventario:
Niveles de venta
La tecnología en el proceso de producción
La durabilidad de los productos
Rotación del inventario
127
3.5 TÉCNICAS DE ANÁLISIS
Las técnicas de análisis forma parte del control financiero, estas técnicas nos permitirá
conocer la inversión y la rotación del inventario.
Entre las principales técnicas de análisis de inventario tenemos:
Rotación de inventario.
Plazo promedio de inventario.
Inventario capital neto de trabajo.
Rotación de activos.
Rotación de proveedores
ROTACIÓN DE INVENTARIO:
Expresa el promedio de veces que los inventarios rotan durante el año en la empresa:
Rotación de inventario= costo de venta/Inventario
128 `
PLAZO PROMEDIO DE INVENTARIO:
INVENTARIO DE CAPITAL NETO:
Si el resultado de la operación es superior a 100% del capital de trabajo, puede generar que
haya una sobre existencia de inventario.
ROTACIÓN DE ACTIVOS:
ROTACIÓN DE PROVEEDORES:
Días de inventario= 365/Rotación del inventario
Inventario capital neto de trabajo= inventario/capital de trabajo
Rotación de activos= Ventas Netas/Activos totales
Rotación de proveedores= Compras del periodo/Proveedores
promedio
129
2.3.6 POLÍTICAS DE CONTROL FINANCIERO
Las políticas tiene como objetivo aumentar el rendimiento sobre las inversiones, a continuación se
detalla las políticas de control financiero que se deberán tomar en cuenta:
Reducir al máximo las inversiones de inventarios sin afectar las ventas, la
producción y el flujo de efectivo.
Obtener el máximo financiamiento (sin costos) a través de los proveedores.
Fijar niveles de aceptación de crédito a los clientes.
Mantener la existencia, mediante una administración y planificación de inventarios
eficiente, respetando las políticas de inventarios.
130 `
4.6 BENEFICIO OBTENIDO
El beneficio será positivo, visualizado a través de los resultados económicos por ende
brindará a la empresa mayor seguridad en sus operaciones y en su administración, al evitar:
Contribuirá en la obtención de la información de manera clara y oportuna.
Mercaderías dadas de baja en alto nivel económico.
Pérdidas constantes de mercaderías.
Se podrá medir los controles de los inventarios facilitando el proceso de control de
compras.
La baja de mercaderías por su lenta rotación.
Permitirá la coordinación entre las diferentes áreas.
4.7 CONCLUSIONES
El modelo de esquema está orientado a un control eficiente en los diversos procedimientos
que se realizan con la finalidad de fomentar la optimización de los funcionamientos
empresariales.
El proyecto de investigación, permitió elaborar la propuesta de un esquema del manejo de
inventario, con lo que se espera dar las soluciones correspondientes a las deficiencias que
se encuentran en el área de bodega.
131
4.8 RECOMENDACIONES
Al terminar la investigación, Dicomahi debe entrar a un proceso en el que se implementen
recursos que aporten a la mejora de los servicios y/o bienes ofrecidos y alcancen la
satisfacción del cliente.
Para que se dé un correcto funcionamiento de este esquema se debe evaluar
periódicamente los procesos contables, financieros y tributarios, para que se pueda ejecutar
de forma correcta las operaciones con la finalidad de mejorar la operatividad de la
empresa.
Se recomienda la capacitación periódica del personal relacionado con el inventario para
que la aplicación del esquema sea exitosa.
132 `
BIBLIOGRAFÍA
1. Elwood s. Buffa y Willlian h. Taubert , sistema de producción e inventario 9na
edición, citó que el inventario en una empresa es el sistema nervioso, por el cual la
empresa va a funcionar de una manera correcta y eficaz.
2. Bonilla Sebá, e. c. (2006). fundamentos de contabilidad. recuperado el 15 de mayo
de 2013, de universidad nacional de Colombia.
3. Mate, p. t. (diciembre de 2008). contabilidad, información y control en un contexto
de actividades económicas diversificadas en la edad moderna.
133
ANEXOS
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![MANUAL FT 857 (Simplificado) - arpapr.org.br · funções de operação do FT-857. Quando você aperta a tecla [FUNC] e gira o botão fino dentado, a função selecionada para cada](https://static.fdocuments.es/doc/165x107/600603d4f41a4252416b1233/manual-ft-857-simplificado-funes-de-operao-do-ft-857-quando-voc-aperta.jpg)
