UNIVERSIDAD NACIONAL SAN AGUSTIN DE UNIVERSIDAD NACIONAL SAN AGUSTIN DE AREQUIPAAREQUIPA

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVASFACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVASESCUELA DE POSTGRADOESCUELA DE POSTGRADO

MAESTRIA EN AUDITORIA Y GESTION TRIBUTARIAMAESTRIA EN AUDITORIA Y GESTION TRIBUTARIA

NIAS 700 – 799AUDITORIA TRIBUTARIA

MAESTRANTES: NANCY SHERIDA RIVAS PARRA ANA CRUZ MAMANI ELISBAN FIGUEROA ALATA CESAR COAQUIRA FERNANDEZ ELVIS A. COILA VILCANQUI

CURSO : AUDITORIA FINANCIERA

DOCENTE : DR. ELVIS CALLE CHECA

AREQUIPA – PERUJUNIO 2011

NIANIA 700700EL DICTAMEN DEL

AUDITOR SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Vigente para auditorias de estados Vigente para auditorias de estados financieros por los periodos que financieros por los periodos que terminan el o después del 30 de terminan el o después del 30 de

setiembre del 2002setiembre del 2002

INTRODUCCION: INTRODUCCION: ESTABLECER NORMAS ESTABLECER NORMAS Y PROPORCIONAR LINEAMIENTOS Y PROPORCIONAR LINEAMIENTOS SOBRESOBRE

La forma y contenido del dictamen del La forma y contenido del dictamen del auditor, como resultado de una auditor, como resultado de una auditoría practicada por un auditor auditoría practicada por un auditor independiente de los estados independiente de los estados financieros de una entidad. Muchos de financieros de una entidad. Muchos de los lineamientos proporcionados pueden los lineamientos proporcionados pueden adaptarse a dictámenes del auditor adaptarse a dictámenes del auditor sobre información financiera distinta de sobre información financiera distinta de los estados financieros.los estados financieros.

INTRODUCCION: INTRODUCCION: ESTABLECER NORMAS ESTABLECER NORMAS Y PROPORCIONAR LINEAMIENTOS Y PROPORCIONAR LINEAMIENTOS SOBRESOBRE

analiza y evalúa las conclusiones analiza y evalúa las conclusiones extraídas de la evidencia de auditoria, si extraídas de la evidencia de auditoria, si los EEFF han sido preparados de acuerdo los EEFF han sido preparados de acuerdo con un marco conceptual y/o normas o con un marco conceptual y/o normas o practicas nacionales.practicas nacionales.

El dictamen del auditor deberá contener El dictamen del auditor deberá contener una clara expresión de la opinión del una clara expresión de la opinión del auditor sobre los estados financieros auditor sobre los estados financieros tomados en su conjunto.tomados en su conjunto.

ELEMENTOS DEL DICTAMEN DEL ELEMENTOS DEL DICTAMEN DEL AUDITOR EN UNA AUDITORÍA AUDITOR EN UNA AUDITORÍA CONDUCIDA DE ACUERDO CON LAS CONDUCIDA DE ACUERDO CON LAS NORMA INTERNACIONALES DE NORMA INTERNACIONALES DE AUDITORÍAAUDITORÍA

Titulo.Titulo.Destinatario.Destinatario.Párrafo introductorio.Párrafo introductorio.Párrafo de alcance.Párrafo de alcance.Párrafo de opinion.Párrafo de opinion.Fecha del dictamen del auditor.Fecha del dictamen del auditor.Dirección del auditor.Dirección del auditor.Firma del auditor.Firma del auditor.

DICTAMENES MODIFICADOSDICTAMENES MODIFICADOS

ASUNTOS QUE NO ASUNTOS QUE NO AFECTAN LA AFECTAN LA OPINION DEL OPINION DEL

AUDITORAUDITOR

ASUNTOS QUE SI ASUNTOS QUE SI AFECTAN LA AFECTAN LA OPINION DEL OPINION DEL

AUDITORAUDITOR

ENFASIS EN EL ENFASIS EN EL ASUNTOASUNTO

OPINION CON OPINION CON SALVEDADSALVEDAD

ABTENCION DE ABTENCION DE OPINIONOPINION

OPINION OPINION ADVERSAADVERSA

NIANIA 700 700 (REVISADA)(REVISADA)EL DICTAMEN DEL AUDITOR INDEPENDIENTE

SOBRE UN JUEGO COMPLETO DE ESTADOS

FINANCIEROS DE PROPOSITO GENERALVigente para dictámenes de Vigente para dictámenes de

auditor fechados en, o después auditor fechados en, o después del,31 de diciembre de 200del,31 de diciembre de 2006

INTRODUCCION: INTRODUCCION: ESTABLECER NORMAS Y ESTABLECER NORMAS Y PROPORCIONAR LINEAMIENTOS SOBREPROPORCIONAR LINEAMIENTOS SOBRE

El dictamen del auditor El dictamen del auditor independiente, como resultado independiente, como resultado de una auditoría de un juego de una auditoría de un juego completo de estados financieros completo de estados financieros de propósito general preparados de propósito general preparados de acuerdo con un de acuerdo con un marco de marco de referenciareferencia de información de información financiera diseñado para lograr financiera diseñado para lograr una presentación razonableuna presentación razonable

EL DICTAMEN DEL AUDITOR SOBRE EL DICTAMEN DEL AUDITOR SOBRE ESTADOS FINANCIEROS ESTADOS FINANCIEROS

El dictamen del auditor deberá El dictamen del auditor deberá contener una clara expresión de la contener una clara expresión de la opinión del auditor sobre los estados opinión del auditor sobre los estados financieros.financieros.

La opinión de auditor sobre un juego La opinión de auditor sobre un juego completo de EEFF declara si los estados completo de EEFF declara si los estados financieros financieros “expresan un punto de vista “expresan un punto de vista verdadero y razonable” verdadero y razonable” y si y si “están “están presentados razonablemente, respecto presentados razonablemente, respecto de todo lo importante”de todo lo importante”..

EL DICTAMEN DEL AUDITOR SOBRE EL DICTAMEN DEL AUDITOR SOBRE ESTADOS FINANCIEROS ESTADOS FINANCIEROS

Cuando la redacción prescrita por Cuando la redacción prescrita por ley o regulación difiere de manera ley o regulación difiere de manera importante con estas frases el importante con estas frases el auditor cuidadosamente considera auditor cuidadosamente considera si puede haber un riesgo de que si puede haber un riesgo de que los usuarios pudieran malentender los usuarios pudieran malentender la seguridad que se obtiene en una la seguridad que se obtiene en una auditoría de estados financieros.auditoría de estados financieros.

MARCO DE REFERENCIA DE MARCO DE REFERENCIA DE INFORMACIÓN FINANCIERA APLICABLEINFORMACIÓN FINANCIERA APLICABLE

El marco de referencia de información El marco de referencia de información financiera brinda un contexto para la financiera brinda un contexto para la evaluación, por el auditor, de la evaluación, por el auditor, de la presentación razonable de los estados presentación razonable de los estados financieros, incluyendo si estos se han financieros, incluyendo si estos se han preparado y presentado de acuerdo con preparado y presentado de acuerdo con los requisitos específicos del marco de los requisitos específicos del marco de referencia de información financiera referencia de información financiera aplicable para clases particulares de aplicable para clases particulares de transacciones, saldos de cuentas y transacciones, saldos de cuentas y revelaciones.revelaciones.

MARCO DE REFERENCIA DE MARCO DE REFERENCIA DE INFORMACIÓN FINANCIERA APLICABLEINFORMACIÓN FINANCIERA APLICABLE

Sin un marco de referencia de Sin un marco de referencia de información financiera aceptable, el información financiera aceptable, el auditor no tiene criterios adecuados auditor no tiene criterios adecuados para evaluar los estados financieros para evaluar los estados financieros de la entidad. La NIA 200 describe la de la entidad. La NIA 200 describe la responsabilidad del auditor para responsabilidad del auditor para determinar si el marco de referencia determinar si el marco de referencia de información financiera adoptado de información financiera adoptado por la administración para preparar por la administración para preparar los estados financieros es aceptable.los estados financieros es aceptable.

ELEMENTOS DEL DICTAMEN DEL ELEMENTOS DEL DICTAMEN DEL AUDITOR EN UNA AUDITORÍA AUDITOR EN UNA AUDITORÍA CONDUCIDA DE ACUERDO CON LAS CONDUCIDA DE ACUERDO CON LAS NORMA INTERNACIONALES DE NORMA INTERNACIONALES DE AUDITORÍAAUDITORÍA

Titulo.Titulo.Destinatario.Destinatario.Párrafo introductorio.Párrafo introductorio.Responsabilidad de la administración por Responsabilidad de la administración por

los estados financieros.los estados financieros.Responsabilidad del auditor.Responsabilidad del auditor.Opinión del auditor.Opinión del auditor.Otras responsabilidades de información.Otras responsabilidades de información.Firma del auditor.Firma del auditor.Fecha del dictamen del auditor.Fecha del dictamen del auditor.Dirección del auditorDirección del auditor

DICTAMEN DEL AUDITOR PARA DICTAMEN DEL AUDITOR PARA AUDITORIAS CONDUCIDAS DE AUDITORIAS CONDUCIDAS DE ACUERDO, TANTO CON LAS NIA, COMO ACUERDO, TANTO CON LAS NIA, COMO CON NORMAS DE AUDITORÍA DE UNA CON NORMAS DE AUDITORÍA DE UNA JURISDICCIÓN O PAÍS ESPECÍFICOJURISDICCIÓN O PAÍS ESPECÍFICO

El auditor puede referirse a que la El auditor puede referirse a que la auditoría se ha conducido de acuerdo auditoría se ha conducido de acuerdo tanto con las NIA, como con normas tanto con las NIA, como con normas nacionales de auditoría, cuando el nacionales de auditoría, cuando el auditor cumple con cada una de las NIA auditor cumple con cada una de las NIA relevantes a la auditoría, y desempeña relevantes a la auditoría, y desempeña cualesquier procedimientos adicionales cualesquier procedimientos adicionales de auditoría necesarios para cumplir de auditoría necesarios para cumplir con las normas relevantes de la con las normas relevantes de la jurisdicción o país.jurisdicción o país.

DICTAMEN DEL AUDITOR PARA DICTAMEN DEL AUDITOR PARA AUDITORIAS CONDUCIDAS DE AUDITORIAS CONDUCIDAS DE ACUERDO, TANTO CON LAS NIA, COMO ACUERDO, TANTO CON LAS NIA, COMO CON NORMAS DE AUDITORÍA DE UNA CON NORMAS DE AUDITORÍA DE UNA JURISDICCIÓN O PAÍS ESPECÍFICOJURISDICCIÓN O PAÍS ESPECÍFICO

El dictamen del auditor deberá El dictamen del auditor deberá referirse a que la auditoría se ha referirse a que la auditoría se ha conducido de acuerdo con las normas conducido de acuerdo con las normas internacionales de auditoría solo internacionales de auditoría solo cuando el auditor ha cumplido cuando el auditor ha cumplido plenamente con todas las NIA plenamente con todas las NIA relevantes a la auditoría.relevantes a la auditoría.

Desempeña cualesquier procedimientos Desempeña cualesquier procedimientos adicionales de auditoría necesarios para adicionales de auditoría necesarios para cumplir con las normas relevantes de la cumplir con las normas relevantes de la jurisdicción o país.jurisdicción o país.

INFORMACIÓN COMPLEMENTARIA INFORMACIÓN COMPLEMENTARIA SIN AUDITAR PRESENTADA CON LOS SIN AUDITAR PRESENTADA CON LOS ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOSESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS

El auditor deberá quedar El auditor deberá quedar satisfecho de que cualquier satisfecho de que cualquier información complementaria información complementaria presentada junto con los estados presentada junto con los estados financieros, que no se cubra por la financieros, que no se cubra por la opinión del auditor, se diferencia opinión del auditor, se diferencia claramente de los estados claramente de los estados financieros auditados.financieros auditados.

INFORMACIÓN COMPLEMENTARIA INFORMACIÓN COMPLEMENTARIA SIN AUDITAR PRESENTADA CON LOS SIN AUDITAR PRESENTADA CON LOS ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOSESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS

Si el auditor concluye que la Si el auditor concluye que la presentación de la entidad de presentación de la entidad de cualquiera información cualquiera información complementaria sin auditar no está complementaria sin auditar no está diferenciada lo suficiente de los diferenciada lo suficiente de los estados financieros auditados, deberá estados financieros auditados, deberá explicar en el dictamen del auditor explicar en el dictamen del auditor que dicha información no se ha que dicha información no se ha auditado.auditado.

NIA 701 –Modificaciones al dictamen del auditor independiente.

NIA 701

Modificaciones al

dictamen del auditor

independiente.

Asuntos que no afectan la

opinión

Normas y lineamientos sobre circunstancias en las cuales el dictamen delauditor independiente debe modificarse.

¿QUÉ ESTABLECE?

Asuntos que si afectan la

opinión

Circunstancias que pueden dar como resultado una opinión que no sea calificada

a) Énfasis en un asunto

a) Opinión calificada

0 “DE LIQUIDACIÓN”

ACTIVOS: A IMPORTE POR OBTENER EN MOMENTO PRESENTE POR VENTA DE ACTIVO

PASIVOS: POR SU VALOR DE LIQUIDACIÓN

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA

b) Abstención de opinión

c) Opinión adversa