UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES...
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UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES UNIANDES FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES CARRERA CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA, CPA. PROYECTO DE INVESTIGACIÓN PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERO EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y FINANZAS, CPA. TEMA: EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORÍA FINANCIERA AL COMPONENTE SOCIOS POR COBRAR E INFORMACIÓN FINANCIERA EN LA EMPRESA “COMPAÑÍA DE TRANSPORTE Y SERVICIO URGENTE DE CARGA PESADA SEURTRANS S.A.”, CIUDAD DE SANTO DOMINGO, 2015. AUTOR: RIVADENEIRA JÁCOME CRISTIAN STALIN ASESOR: ING. ALMEIDA BLACIO JORGE HERNÁN, MGS. SANTO DOMINGO - ECUADOR 2017
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UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
UNIANDES
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES
CARRERA CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA, CPA.
PROYECTO DE INVESTIGACIÓN PREVIO A LA OBTENCIÓN
DEL TÍTULO DE INGENIERO EN CONTABILIDAD SUPERIOR,
AUDITORÍA Y FINANZAS, CPA.
TEMA:
EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORÍA FINANCIERA AL
COMPONENTE SOCIOS POR COBRAR E INFORMACIÓN
FINANCIERA EN LA EMPRESA “COMPAÑÍA DE TRANSPORTE
Y SERVICIO URGENTE DE CARGA PESADA SEURTRANS S.A.”,
CIUDAD DE SANTO DOMINGO, 2015.
AUTOR: RIVADENEIRA JÁCOME CRISTIAN STALIN
ASESOR: ING. ALMEIDA BLACIO JORGE HERNÁN, MGS.
SANTO DOMINGO - ECUADOR
2017
APROBACION DEL ASESOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN
CERTIFICACIÓN:
Quien suscribe, legalmente CERTIFICA QUE: El presente Trabajo de Titulación
realizado por el señor Cristian Stalin Rivadeneira Jácome, estudiante de la Carrera de
Contabilidad Superior y Auditoría, CPA., Facultad de Sistemas Mercantiles, con el tema
“EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORÍA FINANCIERA AL COMPONENTE
SOCIOS POR COBRAR EN LA EMPRESA “COMPAÑÍA DE TRANSPORTE Y
SERVICIO URGENTE DE CARGA PESADA SEURTRANS S.A.”, CIUDAD DE
SANTO DOMINGO, 2015.”, ha sido prolijamente revisado, y cumple con todos los
requisitos establecidos en la normativa pertinente de la Universidad Regional Autónoma
de los Andes -UNIANDES-, por lo que apruebo su presentación.
Santo Domingo, agosto de 2017.
_______________________________
Ing. Jorge Hernan Almeida Blacio, Mgs.
ASESOR
DECLARACION DE AUTENTICIDAD
Yo, Cristian Stalin Rivadeneira Jácome, estudiante de la Carrera de Contabilidad
Superior y Auditoría, CPA., Facultad de Sistemas Mercantiles, declaro que todos los
resultados obtenidos en el presente trabajo de investigación, previo a la obtención del
título de INGENIERO EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y
FINANZAS, CPA., son absolutamente originales, auténticos y personales; a excepción
de las citas, por lo que son de mi exclusiva responsabilidad.
Santo Domingo, agosto de 2017.
_______________________________
Sr. Cristian Stalin Rivadeneira Jácome
CI. 230042883-2
AUTOR
DERECHOS DE AUTOR
Yo, Cristian Stalin Rivadeneira Jácome, declaro que conozco y acepto la disposición
constante en el literal d) del Art. 85 del Estatuto de la Universidad Regional Autónoma
de Los Andes, que en su parte pertinente textualmente dice: El Patrimonio de la
UNIANDES, está constituido por: La propiedad intelectual sobre las Investigaciones,
trabajos científicos o técnicos, proyectos profesionales y consultaría que se realicen en la
Universidad o por cuenta de ella;
Santo Domingo, agosto de 2017.
_______________________________
Sr. Cristian Stalin Rivadeneira Jácome
CI. 230042883-2
AUTOR
CERTIFICACIÓN DEL LECTOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN
Yo, Oscar Rodrigo Aldaz Bombón, en calidad de Lector del Proyecto de Titulación.
CERTIFICO:
Que el presente trabajo de titulación realizado por la estudiante Cristian Stalin
Rivadeneira Jácome sobre el tema: EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORÍA
FINANCIERA AL COMPONENTE SOCIOS POR COBRAR E INFORMACIÓN
FINANCIERA EN LA EMPRESA “COMPAÑÍA DE TRANSPORTE Y
SERVICIO URGENTE DE CARGA PESADA SEURTRANS S.A.”, CIUDAD DE
SANTO DOMINGO, 2015, ha sido cuidadosamente revisado por el suscrito, por lo que
he podido constatar que cumple con todos los requisitos de fondo y forma establecidos
por la Universidad Regional Autónoma de Los Andes, para esta clase de trabajos, por lo
que autorizo su presentación.
Santo Domingo, octubre de 2017
_______________________________
Ing. Oscar Rodrigo Aldaz Bombón, MAG.
LECTOR
DEDICATORIA
Dedico el presente trabajo a Dios por haberme dado la vida y permitirme el haber
llegado hasta este momento tan importante en mi vida y de a ver bendecido paso a paso
en mi formación profesional.
A mis padres que con su sabiduría, dedicación y apoyo incondicional han sido la
fortaleza para alcanzar un sueño hecho realidad, Mi madre por ser el pilar más
importante y por demostrarme su amor sin importar nuestras diferencias. Además a mi
querido padre a pesar de nuestra diferencias y distancia, estás conmigo siempre, aunque
nos faltó muchas cosas por vivir juntos, este momento es especial para el como lo es
para mí, con sus pocos consejos han logrado formarme como una persona de bien.
A mis hermanos que siempre han estado junto a mí, acompañándome para poderme
realizar.
Cristian Stalin Rivadeneira Jácome
AGRADECIMIENTO
Mi agradecimiento a Dios por haberme dado la vida, por iluminar mi mente y espíritu,
quien con sus bendiciones me han iluminado y guiado, para llegar a la culminación de
mi carrera.
A la universidad Autónoma de los Andes UNIANDES, Extensión Santo Domingo de los
Tsáchilas, a quienes conforman esta prestigiosa institución, realizado mi sueño de
obtener mi título profesional.
A mi asesor, Ing. Almeida Blacio Jorge Hernán, por su apoyo, tiempo y paciencia
incondicional, que impartió conocimientos en el desarrollo de la misma.
Un agradecimiento especial al Ing. Quito Betancourt Byron Fernando, Gerente general
de la Compañía SEURTRANS S.A.”, por su confianza y apoyo al suministrar
información para la realización del trabajo de investigación. Este nuevo logro es en gran
parte gracias a Uds., mi familia por ser mi apoyo y motivación para culminar esta etapa
de mi vida.
RESUMEN
La COMPAÑÍA DE TRANSPORTE Y SERVICIO URGENTE DE CARGA
PESADA SEURTRANS S.A., se dedica a la distribución de carga pesada, cuenta con
24 socios por lo que tiene importante movimiento de los saldos de cuota administrativa,
lo que ha ocasionado inconvenientes en la situación financiera, es de vital importancia
realizar el examen especial al componente socios por cobrar, convirtiéndose en
lineamientos importantes para la buena toma de decisiones, para mejorar la información
financiera.
El examen especial aplicó métodos, técnicas e instrumentos de investigación los
mismos que permitieron determinar un registro no adecuado de la compañía con el
saldo de los socios, identificando con claridad la pérdida financiera, esto se origina por
la falta de supervisión de gerencia al no verificar que se cumplan con las actividades
adecuadas para mejorar la información financiera.
El principal resultado obtenido, mediante la aplicación de la evaluación del control
interno determinó el nivel de confianza del 60%, dando un nivel moderado de su control
interno, el mismo provocó una subestimación de $990,00 en el componente auditado,
producto del mal registro de los saldos de los socios y por falta de supervisión de
gerencia son sus empleados.
El desarrollo del examen especial ayudó a gerencia con recomendaciones basadas en el
hallazgo encontrado al momento de analizar la información de la compañía, con el
propósito de mantener un control adecuado de las operaciones del componente,
determinando así como lineamientos importantes que servirán de guías para una buena
toma de decisiones en el rendimiento financiero.
ABSTRACT
The transport and service URGENT HEAVY SEURTRANS SA company, is dedicated
to the heavy consignment distribution, has 24 partners so it has important movement of
the administrative quota balances movement, which has caused inconveniences in the
financial situation, is it vitally important to carry out the special examination on the
component partners receivable, becoming important guidelines for good decision
making, to improve financial information.
The special examination applied the same methods, techniques and research instruments
that allowed the an inadequate determination company record with the balance of the
partners, clearly identifying the financial loss, this is due to the management supervision
lack by not verifying that they comply with the appropriate activities to improve
financial information.
The main result obtained, through the application of the internal control evaluation,
determined the level of confidence about 60%, giving a moderate level of internal
control, which led to an underestimation for $ 990.00 in the audited component, due to
bad registration of the balances of the partners and for lack of supervision of
management are its employees.
The development of the special examination helped management with recommendations
based on the finding found at the time of analyzing the information of the company, in
order to maintain an adequate control of the operations of the component, determining
as important guidelines that will serve as guidelines for a good decision making in
financial performance.
ÍNDICE
PORTADA
APROBACION DEL ASESOR DEL TRABAJO DE TITULACION
DECLARACION DE AUTENTICIDAD
DERECHOS DEL AUTOR
CERTIFICACIÓN DEL LECTOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN
DEDICATORIA
AGRADECIMIENTO
RESUMEN
ABSTRACT
ÍNDICE
INTRODUCCIÓN. ........................................................................................................... 1
Situación problemática. .................................................................................................... 2
Problema científico. .......................................................................................................... 3
Delimitación del Problema. .............................................................................................. 3
Objeto de investigación y campo de acción. ..................................................................... 3
Identificación de la línea de investigación. ....................................................................... 3
Objetivo general. ............................................................................................................... 3
Objetivos específicos. ....................................................................................................... 3
Idea a defender .................................................................................................................. 4
Justificación del tema. ....................................................................................................... 4
CAPÍTULO I .................................................................................................................... 6
1 MARCO TEÓRICO ...................................................................................................... 6
1.1 Origen y evolución del objeto de investigación. ......................................................... 6
1.2 Análisis de las distintas posiciones teóricas sobre el objeto de investigación. ........... 6
1.2.1 Auditoría. ................................................................................................................. 6
1.2.1.1 Definición. ............................................................................................................ 6
1.2.1.2 Importancia. .......................................................................................................... 7
1.2.1.3 Objetivo. ............................................................................................................... 7
1.2.1.4 Tipos de Auditoria. ............................................................................................... 8
1.2.1.4.1 Auditoría de Gestión. ......................................................................................... 8
1.2.1.4.2 Auditoría de Cumplimiento. .............................................................................. 8
1.2.1.4.3 Auditoría Gubernamental. ................................................................................. 9
1.2.1.4.4 Auditoría Financiera. ......................................................................................... 9
1.2.2 Información Financiera. ......................................................................................... 11
1.2.2.1 Definición. .......................................................................................................... 11
1.2.2.2 Importancia. ........................................................................................................ 12
1.2.2.3 Objetivos. ............................................................................................................ 12
1.2.2.4 Análisis Financiero. ............................................................................................ 13
1.2.2.4.1 Análisis Vertical. ............................................................................................. 13
1.2.2.4.2 Análisis Horizontal. ......................................................................................... 14
1.2.3 Examen Especial. ................................................................................................... 15
1.2.3.1 Definición. .......................................................................................................... 15
1.2.3.2 Papeles de trabajo. .............................................................................................. 15
1.2.3.2.1 Archivo permanente. ........................................................................................ 15
1.2.3.2.2 Archivo corriente. ............................................................................................ 16
1.2.3.2.3 Archivo principal. ............................................................................................ 16
1.2.3.3 Fases de la Auditoría. .......................................................................................... 16
1.2.3.3.1 Planificación. ................................................................................................... 16
1.2.3.3.2 Ejecución. ........................................................................................................ 20
1.2.3.3.3 Comunicación de Resultados. .......................................................................... 22
1.3 Valoración crítica de los conceptos principales de las distintas posiciones
teóricas sobre el objeto de investigación. ....................................................................... 24
1.4 Conclusiones parciales del capítulo. ......................................................................... 24
CAPÍTULO II ................................................................................................................. 25
2 MARCO METODOLÓGICO...................................................................................... 25
2.1 Caracterización de la empresa en el problema de la investigación. .......................... 25
2.2 Descripción del procedimiento metodológico para el desarrollo de la
investigación (que conducen al resultado queda solución al problema planteado). ....... 25
2.2.1 Metodología de la investigación. ........................................................................... 25
2.2.1.1 Modalidad cualitativa: ........................................................................................ 25
2.2.1.2 Modalidad cuantitativa: ...................................................................................... 26
2.2.2 Tipos de investigación. .......................................................................................... 26
2.2.2.1 Investigación de Campo: .................................................................................... 26
2.2.2.2 Investigación bibliográfica: ................................................................................ 26
2.2.2.3 Investigación descriptiva: ................................................................................... 26
2.2.2.4 Investigación explicativa: ................................................................................... 26
2.2.3 Métodos. ................................................................................................................ 26
2.2.3.1 Inductivo–Deductivo: ......................................................................................... 26
2.2.3.2 Analítico–Sintético: ............................................................................................ 27
2.2.3.3 Histórico-Lógico: ................................................................................................ 27
2.2.4 Técnicas de investigación. ..................................................................................... 27
2.2.4.1 Observación: ....................................................................................................... 27
2.2.4.2 Entrevista: ........................................................................................................... 27
2.2.4.3 Encuesta: ............................................................................................................. 27
2.2.4.4 Citas bibliográficas: ............................................................................................ 28
2.2.5 Instrumentos. .......................................................................................................... 28
2.2.5.1 Guía de observación: .......................................................................................... 28
2.2.5.2 Guía de entrevista: .............................................................................................. 28
2.2.5.3 Cuestionario: ....................................................................................................... 28
2.2.5.4 Cita de autor: ....................................................................................................... 28
2.2.6 Población. .............................................................................................................. 28
2.2.7 Interpretación de resultados. .................................................................................. 29
2.2.7.1 Entrevista realiza al Gerente de la Compañía “SEURTRANS S.A.” ................. 30
2.2.7.2 Encuesta realizada a los socios de la compañía “SEURTRANS S.A”. .............. 32
2.2.8 Verificación de la idea a defender. ........................................................................ 33
2.3 Propuesta del investigador. ....................................................................................... 34
2.4 Conclusiones Parciales del Capítulo ......................................................................... 34
CAPÍTULO III ................................................................................................................ 35
3 MARCO PROPOSITIVO. ........................................................................................... 35
3.1 TÍTULO DE LA PROPUESTA. .............................................................................. 35
3.2 DESARROLLO DE LA PROPUESTA. .................................................................. 35
3.2.1 Justificación. .......................................................................................................... 35
3.2.2 Objetivo General. ................................................................................................... 35
3.2.3 Objetivos Específicos. ........................................................................................... 36
3.3 ANÁLISIS DE LOS RESULTADOS FINALES. .................................................... 36
3.3.1 Planificación. ......................................................................................................... 37
3.3.1.1 Plan Específico ................................................................................................... 38
3.3.1.2 Informe de Control Interno. ................................................................................ 48
3.3.2 Ejecución de la auditoría. ....................................................................................... 50
3.3.2.1 Hoja de Hallazgos. .............................................................................................. 51
3.3.2.1.1 Cédula Sumaria. ............................................................................................... 53
3.3.2.1.2 Cédula analítica. ............................................................................................... 54
3.3.3 Comunicación de Resultados. ................................................................................ 56
3.3.3.1 Opinión de Auditoría. ......................................................................................... 57
3.3.3.2 Informe de Auditoría .......................................................................................... 59
3.4 Validación de la propuesta. ....................................................................................... 61
3.5 CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPÍTULO. ............................................... 61
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES. ............................................................ 62
BIBLIOGRAFÍA
ANEXOS
ÍNDICE DE TABLAS
Tabla1: Población utilizada……………………………….………………..….29
Tabla 2: Tabulación de Encuestas………………………………...…………….32
Tabla 3: Procesos Relacionados……………………………...…………...……42
Tabla 4: Resumen de saldos de recursos examinados……………….......................….42
Tabla 5: Resumen de evaluación de control interno………………………………44
Tabla 6: Tiempo de ejecución de trabajo………………………………...………46
Tabla 7: Resumen de cedula sumaria…………………………………..……….59
ÍNDICE DE ANEXOS
ANEXO 1. Carta de aprobación del perfil de tesis.
ANEXO 2. Carta de la Universidad dirigida a la empresa
ANEXO 3. Carta de apertura de la empresa
ANEXO 4. Registro Único del Contribuyente
ANEXO 5. Índice de papeles de trabajo.
1
INTRODUCCIÓN.
En el transcurso del tiempo las empresas se han caracterizado por ser muy cuidadosas
en el ámbito económico. La auditoría financiera es de gran ayuda porque determina
estabilidad financiera, esto sirve de gran apoyo a la gestión que realiza una empresa, ya
que hoy en día aplican mucho estos procedimientos de evaluación con la finalidad de
emitir una opinión profesional, basados en las normas vigentes establecidas por la Ley.
En el mundo de los negocios la información financiera es un resumen de todos los
movimientos y actividades económicas que son realizados dentro de un periodo de una
empresa para poder conocer cómo se encuentra financieramente, esto ayuda a efectuar
una buena toma de decisiones, generando así un desarrollo, crecimiento en sus cuentas y
un mejor posicionamiento en el mercado financiero.
En la actualidad en la ciudad de Santo Domingo, se ha registrado un crecimiento
acelerado de Compañías de transporte pesado las mismas que ofrecen servicios de
distribución de uno o varios productos en el momento y lugar de destino indicado,
dentro de este sector se encuentra la “Compañía de transporte y servicio urgente de
carga pesada SEURTRANS S.A.” que lleva varios años dentro del mercado
competitivo, ésta sociedad ha registrado un crecimiento acelerado descuidando sus
procesos de control y el manejo de su información financiera.
Luego de realizar la búsqueda en el CDIC de la Universidad Regional Autónoma de los
Andes “Uniandes” extensión Santo Domingo, se determinó que no existen temas
relacionados al propuesto, por lo que el presente tema de investigación se declara único
y original del autor, pero si existen trabajos similares:
“Examen especial a la cuenta cartera de crédito para determinar las consistencias
operacionales en la cooperativa de ahorro y crédito Sumak Kawsay Ltda.
Agencia Santo Domingo de los Tsáchilas, del año 2012”. Silva Patzo Miriam
Elena, Ing. Vega Carrillo Diego Francisco, Mgs.
“Examen especial a la cuenta proveedores y gestión financiera en el Gobierno
Autónomo Descentralizado de la Parroquia Rural Valle Hermoso, Provincia
Santo Domingo de los Tsáchilas, año 2012.” Chiquito López Diana Maribel,
Ing. Carrión Hurtado Leonardo Humberto, Mba.
2
“Auditoría Financiera a la empresa Calsedonia en Santo Domingo de los
Tsáchilas para verificar la razonabilidad de los estados financieros en el periodo
2011.” Rúales Romero Jessica Yasenia, Ing. Martínez Patiño Amanda Elizabeth,
Mgs.
Situación problemática.
La “Compañía de transporte y servicio urgente de carga pesada SEURTRANS S.A.”,
tiene sus oficinas ubicadas en la ciudad de Santo Domingo, Urbanización El Centenario,
Avenida la Paz, calle 4, constituida el 22 de marzo del año 2010, con el número de
Registro Único de Contribuyentes 2390011213001; en la actualidad cuenta con 26
accionistas, y el gerente es el Ingeniero Byron Quito. De acuerdo con la investigación
que se ha realizado en la empresa previo contacto personal con la gerencia, se ha
permitido detectar una serie de aspectos los cuales se detallan a continuación:
La mayor parte de los accionistas no realizan sus respetivos pagos de cuotas
administrativas en cada uno de los meses que les corresponden, ocasionando una
iliquidez dentro de la misma y que la compañía no pueda cubrir sus gastos
administrativos.
La rotación de empleados que realizan el cobro del aporte de accionistas
provoca desconfianza en la información financiera de la Compañía generando
cartera vencida.
El contador externo no aplica los procedimientos de provisión de cuentas
incobrables ni asientos de cierre, lo que ocasiona la desconfianza en los estados
financieros.
El contenido de la información financiera genera la mala toma de decisiones con
respecto a la proyección de ingresos en relación a los gastos de la compañía.
De no dar soluciones a estos problemas de la compañía, esta corre el riesgo de obtener
pérdidas financieras considerables y hasta el cese definitivo de sus actividades.
3
Problema científico.
¿Con la aplicación de un Examen Especial de Auditoría financiera al componente
socios por cobrar ayudará a mejorar la información financiera en la “Compañía de
transporte y servicio urgente de carga pesada SEURTRANS S.A.” ciudad de Santo
Domingo, 2015?
Delimitación del Problema.
El trabajo se enfocó en un examen especial de auditoría financiera al componente socios
por cobrar en la empresa “Compañía de transporte y servicio urgente de carga pesada
SEURTRANS S.A.” ciudad de Santo Domingo, 2015, la misma que ayudará a
determinar la razonabilidad del componente, la veracidad y correcta valoración de sus
saldos, de la misma manera ayudar a mejorar la información financiera dentro de la
sociedad.
Objeto de investigación y campo de acción.
Objetivo de investigación: Proceso de Auditoría Financiera.
Campo de acción: Examen Especial al componente socios por cobrar.
Identificación de la línea de investigación.
La línea de investigación a ejecutarse es Auditoría.
Objetivo general.
Realizar un Examen Especial de Auditoría financiera al componente Socios por cobrar
para el mejoramiento de la información financiera en la compañía de transporte y
servicio urgente de carga pesada “SEURTRANS S.A.” ciudad de Santo Domingo, 2015.
Objetivos específicos.
Fundamentar teórica y científicamente el examen especial de auditoría
financiera al componente socios por cobrar e información financiera.
Diagnosticar la situación actual de la compañía mediante la aplicación de
métodos, técnicas e instrumentos de investigación.
4
Efectuar un examen especial de auditoría financiera al componente socios por
cobrar para determinar la razonabilidad de los saldos de la compañía
“SEURTRANS S.A.”.
Idea a defender
Con el desarrollo de un examen especial de auditoría financiera al componente socios
por cobrar, basado en una adecuada planificación, que permita obtener la
documentación necesaria para así evidenciar los problemas encontrados, los mismos
que serán resumidos en las hojas de hallazgos, los cuales estarán presentados en el
informe final de auditoría determinando las razonabilidad de los saldos. Se emitirá las
respectivas recomendaciones que permita mejorar la información financiera de la
empresa.
Justificación del tema.
Al realizar el examen especial de auditoría financiera al componente socios por cobrar
se propone recomendaciones a la compañía “SEURTRANS S.A., ya que es de vital
importancia mejorar la información financiera, cabe recalcar que esto permite ser más
eficientes en los movimientos operativos y financieros de la empresa, para promover el
ingreso de futuros socios y que la compañía obtenga mayores réditos.
Este aporte teórico servirá de base para las siguientes investigaciones, ya que hace
énfasis en un examen de auditoría financiera al componente socios por cobrar, dando a
conocer los principales conceptos para determinar la razonabilidad de los estados
financieros y así presentar informes reales de información económica.
En el trabajo se determinará que el Examen especial de auditoría financiera se ha podido
caracterizar aspectos esenciales de la problemática planteada los cuales están
direccionados con la solución viable de la ejecución del trabajo, se aplicará lineamientos
para mejorar la información financiera y estos a su vez ayudaran encaminar al
crecimiento de la empresa.
Es por aquello que la novedad científica se basa en el Examen Especial de auditoría
financiera, el mismo que aplicará procedimientos de evaluación para mejorar la
5
información financiera dentro de la “Compañía de transporte y servicio urgente de carga
pesada SEURTRANS S.A.”, sin duda alguna emitirá información de gran importancia
para la aplicación de los correctivos necesarios en un futuro y así tomar buenas
decisiones para mejorar la razonabilidad de los Estados Financieros.
En la investigación utilizó la modalidad cauli-cuantitativa, cualitativa se empleó al
momento de realizar la entrevista al gerente, cuantitativa porque se analizó los
movimientos del componente auditado, el mismo permitió la tabulación de datos y
resultados, también se utilizó la investigación de campo, bibliográfica, descriptiva y
explicativas, las mismas están respaldadas por los métodos inductivo-deductivo,
analítico-sintético, histórico-lógico, así mismo se aplicó la observación, la entrevista y
la encuesta, como técnicas para la recolección de información, con esto se fundamentó
la presente investigación, en el cual se constató la existencia del problema y las posibles
soluciones.
6
CAPÍTULO I
1 MARCO TEÓRICO
1.1 Origen y evolución del objeto de investigación.
El proceso de Auditoría financiera tiene su origen en la edad media, en el cual trataba de
descubrir fraudes y errores en los que se presentaban en el contenido de la información
de las empresas. Con la aparición de grandes organizaciones surgió la necesidad de la
aplicación de este proceso de estudio.
La auditoría con el pasar del tiempo se limitaba a la vigilancia del contenido de la
documentación de empresas, con el fin de evitar errores y fraudes, este proceso se
convirtió en un examen sistemático para determinar la información suministrada
por las empresas, con el objetivo de evaluar de manera precisa las evidencias suficientes
y pertinente, referente a los movimientos económicos que realicen. La auditoría tiene la
finalidad de dar una opinión profesional y determinar las respectivas recomendaciones,
la aplicación de este estudio permitirá a las organizaciones tomar medidas pertinentes y
oportunas para el mejoramiento de la información financiera.
1.2 Análisis de las distintas posiciones teóricas sobre el objeto de investigación.
1.2.1 Auditoría.
1.2.1.1 Definición.
“La auditoría es una disciplina por la cual un experto adopta las medidas adecuadas para
examinar las actividades y procedimientos desarrollados por una organización,
plasmando los resultados de su revisión en un documento resumen o informe.”
(Segovia, A., Herrador, T., Segundo, A., pág. 25)
La Auditoría es un proceso sistemático de obtener y evaluar objetivamente la evidencia de
las afirmaciones relacionadas con actos y acontecimientos económicos, a fin de evaluar tales
declaraciones a la luz de los criterios establecidos y comunicar el resultado a las partes
interesadas. (Orta, M., Castrillo, L., Sanchez, I., Sierra, G., 2012, pág. 22)
7
Se puede definir que auditoria es el examen que nos ayuda a verificar la información
financiera, documentos contables, operacionales y administrativos con su respectiva
evidencia y elementos de juicio, con la finalidad de emitir una opinión profesional e
independiente, sobre la credibilidad de dichos resultados. La auditoría surge para
garantizar la información financiera.
1.2.1.2 Importancia.
“La auditoría tiene como importancia averiguar la exactitud, integridad y autenticidad
de los estados financieros, expedientes y demás documentos administrativos-contables
presentados por la dirección.” (Segovia, A., Herrador, T., Segundo, A., 2011, pág. 25)
“La auditoría suministra información capaz de facilitar la rendición de cuentas de la
gestión y la toma de decisiones.” (Fonseca, O., 2012, pág. 52)
Las auditorías en los negocios son muy importantes ya que analizan la exactitud,
integridad y autenticidad de los movimientos de la empresa para poder facilitar
información para una buena toma de decisiones y verificar algún fraude empresarial.
También ayuda al cumplimiento de objetivos, metas planteadas anteriormente por la
empresa.
1.2.1.3 Objetivo.
Tiene como objetivo la regulación de la actividad de auditoría de cuentas, tanto obligatoria
como voluntaria, mediante el establecimiento de las condiciones y los requisitos de necesaria
observancia para su ejercicio, así como la regulación del sistema de supervisión pública y los
mecanismos de cooperación internacional en relación con dicha actividad. (Pallerola, J.,
Monfort, E., 2012, pág. 15)
El objetivo de la auditoría es ayudar a la dirección en el cumplimiento de sus funciones
y responsabilidades, análisis de objetivos, evaluación, recomendación y todo tipo de
comentarios pertinentes sobre las operaciones examinadas. La auditoría es expresar una
idea como apoyo para los miembros de la empresa mediante el análisis los cuales
ayudarán a una buena toma decisión en el momento que una organización realice algún
movimiento empresarial.
8
1.2.1.4 Tipos de Auditoria.
1.2.1.4.1 Auditoría de Gestión.
“Consiste en revisar el sistema, y los procedimientos internos aplicados, así como
comprobar el grado de cumplimiento de los objetivos y proponer condiciones de
mejora, con la finalidad de incrementar la eficiencia dentro de la empresa.” (Segovia,
A., Herrador, T., Segundo, A., 2011, pág. 25)
Es la acción fiscalizadora que se dirige a examinar y evaluar el control interno y la gestión,
utilizando los recursos humanos de carácter multidisciplinario, el desempeño de una
institución, ente contable, o la ejecución de programas y proyectos, con el fin de determinar
si dicho desempeño, o ejecución, se está realizando, o se ha realizado, de acuerdo a
principios y criterios de economía, efectividad y eficiencia. (Contraloria General del Estado,
2015, pág. 6 Cap. I )
La auditoría de gestión es un examen sistemático que se realiza a una empresa de
manera minuciosa y detallada cada aspecto administrativo con el único fin de evaluar a
una organización y el grado de eficiencia y eficacia de la toma de decisiones por parte
de la administración de la empresa y así poder medir el cumplimiento y el logro de
objetivos que se establecieron dentro de la misma.
1.2.1.4.2 Auditoría de Cumplimiento.
“Se dirige a revisar el respeto en la ejecución de determinados puntos o acuerdos
contractuales.” (Segovia, A., Herrador, T., Segundo, A., 2011, pág. 25)
La auditoría de cumplimiento es la comprobación o examen de las operaciones financieras,
administrativas, económicas y de otra índole de una entidad, para establecer que dichas
operaciones se han realizado conforme a las normas legales, reglamentarias, estatutarias y de
procedimiento que le son aplicables. (Blanco, Y., 2012, pág. 362)
Este tipo de auditoria se encarga realizar una comprobación y examen para verificar las
operaciones financieras, administrativas, económicas y de otra índole de una
organización para así analizar que todos los movimientos y actividades que realiza una
empresa se han realizado de manera eficiente y eficaz y poder determinar si han
cumplido con las normas legales y reglamentarias.
9
1.2.1.4.3 Auditoría Gubernamental.
“Este tipo de auditoria tiene el propósito de uniformar y fortalecer su trabajo así como
garantizar que estos mantengan su competencia, integridad, objetividad, e
independencia al planificar y realizar y presentar su trabajo.” (Fonseca, O., 2012, pág.
55)
La auditoría gubernamental realizada por la Contraloría General del Estado, consiste en un
sistema integrado de asesoría, asistencia y prevención de riesgos que incluye el examen y
evaluación críticos de las acciones y obras de los administradores de los recursos públicos.
La auditoría gubernamental no podrá modificar las resoluciones adoptadas por los
funcionarios públicos en el ejercicio de sus atribuciones, facultades o competencias, cuando
éstas hubieran definido la situación o puesto término a los reclamos de los particulares, pero
podrá examinar la actuación administrativa del servidor de conformidad con la ley.
(Contraloria General del Estado, 2015, pág. 3 Cap I)
La auditoría gubernamental es un mecanismo esencial que se realiza en la actualidad y
es uno de los mejores medios de control y de vigilancia y así poder realizar la
verificación de todas las autoridades y componentes que forman parte de sector público
y de toda la gestión pública que elaboran, la misma que se debe realizar de manera
eficaz eficiente y que hayan cumplido las disposiciones legales aplicables.
1.2.1.4.4 Auditoría Financiera.
a) Definición.
La auditoría financiera se encarga de emitir una opinión sobres si las cuentas anuales
expresan en todos sus aspectos significativos la imagen fiel de la empresa de acuerdo con el
marco normativo de información financiera que resulta de aplicación y, en particular con los
principios y criterios contables contenidos en el mismo. (Segovia, A., Herrador, T.,
Segundo, A., 2011, pág. 26)
La Auditoría es un proceso complejo cuyo resultado final es la emisión de un informe en el
que una persona, a la que se le denomina auditor; expresa su opinión sobre la razonabilidad
con la que las cuentas anuales de una empresa expresan la imagen fiel de su patrimonio
neto, de su situación financiera, del resultado de sus operaciones y de los flujos de efectivo
obtenidos y aplicados en el periodo examinado. (Orta, M., Castrillo, L., Sanchez, I., Sierra,
G., 2012, pág. 21)
10
La auditoría financiera es un examen sistemático y específico que se encarga de la
revisión, verificación y aceptación de toda la información financiera de los diferentes
movimientos contables económicos que tiene una organización lo cual los auditores
podrán determinar la razonabilidad y la representatividad de cada una de los rubros que
se están dentro de la misma.
b) Importancia.
“Es verificar la razonabilidad de la información económica financiera emitida por
las empresas, con la finalidad de intentar incrementar la confianza del usuario en
dicha información.” (Segovia, A., Herrador, T., Segundo, A., 2011, pág. 27)
La importancia de la auditoría hace referencia a que los estados financieros y las notas
explicativas son de exclusiva responsabilidad de la entidad y pertenecen a la misma, sin
embargo el auditor puede sugerir cambios, sin que esto implique relevar a la institución de
la responsabilidad de su contenido y presentación. (Contraloria General del Estado, 2015,
pág. 6 Cap I)
La importancia de la auditoría financiera es determinar y verificar la razonabilidad de
sus cuentas al momento que se realiza la auditoria y poder determinar si los
procedimientos que se utilizaron fueron útiles dentro de la auditoria y con el único fin
de mejorar la toma de decisiones en el ámbito organizacional y dar más confianza en
sus saldos.
c) Objetivo.
La auditoría financiera tiene como objetico el examen de los estados financieros por parte
de un contador público distinto del que preparo la información financiera y de los usurarios,
con la finalidad de establecer su racionalidad, dando a conocer los resultados de su examen,
a fin de aumentar la utilidad que la información posee. (Blanco, Y., 2012, pág. 322)
“La auditoría financiera tiene como objetivo principal expresar una opinión sobre la
fiabilidad de la información económico-financiera contenida en las cuentas
anuales.” (Orta, M., Castrillo, L., Sanchez, I., Sierra, G., 2012, pág. 26)
La auditoría financiera tiene como objetivo dar a conocer una opinión después de
aplicar este examen lo cual va a determinar la razonabilidad en la que se encuentren los
valores auditados, también examina el manejo de los recursos financieros de una
11
empresa y así establecer el grado de eficiencia y eficacia en sus actividades y determinar
si la información financiera es oportuna, útil, adecuada y confiable.
d) Afirmaciones.
La afirmación de veracidad implica en esta área que todas las operaciones y hechos
patrimoniales incluidos en los estados financieros de la empresa existen o han acontecido y
que la empresa es el sujeto titular de los mismos.
La afirmación de integridad implica que todos los inmovilizados controlados
económicamente por la empresa han sido incluidos en los estados financieros.
La afirmación de la valoración implica que los aportes por los que figuran los movilizados
en cuentas sean correctos, tanto matemáticamente como conceptualmente.
La afirmación de la presentación implica que la entidad auditada presenta la información
relativa al área de la forma adecuada, realizando una clasificación y desglose acorde con la
naturaleza de las operaciones realizadas y de los bienes implicados, e incluyendo todos los
aspectos necesarios para su comprensión. (Segovia, A., Herrador, T., Segundo, A., 2011,
págs. 128-132-133-134)
Las afirmaciones de auditoría tienen como objetivo indagar todas las evidencias que
forman parte de la empresa, las afirmaciones están contenidas en los saldos de los
estados financieros al momento cuando se realiza una auditoría se obtienen una buena
cantidad de información, la cual será suficiente como pruebas que respalden al
momento que el auditor de su opinión.
1.2.2 Información Financiera.
1.2.2.1 Definición.
“La información financiera es de tipo cuantitativo, se expresa en términos monetarios y
muestra los logros en la operación, las inversiones y los financiamientos que una
entidad tiene con el tiempo.” (Morales, L., 2012, pág. 2)
“La información financiera es un sistema coherente de objetivos y fundamentos
interrelacionados que establece la naturaleza, la función y las limitaciones de la
información financiera.” (Cántu, G., 2014, pág. 24)
12
La información financiera es la información que es producida por la contabilidad
indispensable para la administración y el desarrollo futuro de la empresa, la misma
información puede ser utilizada por parte de la gerencia para verificar todos los
movimientos que se realicen en periodos, esto sirve como respaldo de lo que la empresa
ejecuta dentro de la misma.
1.2.2.2 Importancia.
La información financiera proviene de la contabilidad, a su vez, ésta es un sistema de
información que inicia con el registro organizado de las operaciones que afectan
económicamente a la empresa, y es la base para proporcionar información financiera
estructurada a fin de que los diferentes usuarios la empleen para la toma de decisiones.
(Morales, L., 2012, pág. 34)
“La información financiera es de vital importancia que los empresarios tomen
decisiones a la velocidad con que evoluciona la economía, en consecuencia.” (Cántu,
G., 2014, pág. 34)
La información financiera es importante dentro del ambiento empresarial porque
proporciona toda la base de los movimientos organizacionales y contables que se
generen dentro de la empresa, los cuales sus resultados serán comunicados a la gerencia
la cual se encarga de determinar si los movimientos que se realizaron dentro de la
misma son valederos y confiables.
1.2.2.3 Objetivos.
El objetivo primordial de la información financiera es proporcionar información que sea útil
para la toma de decisiones. Asimismo, y dada la diversidad de usuarios y que cada uno tiene
sus propias necesidades, la información financiera también debe proporcionar fundamentos
para el análisis que cada uno realice. (Morales, L., 2012, pág. 2)
El objetivo de generar y comunicar información útil de tipo cuantitativo para la oportuna
toma de decisiones de los diferentes usuarios externos de una organización económica. En el
caso de las organizaciones lucrativas, uno de los datos más importantes para sus usuarios,
que es indispensable informar, es la cifra de su utilidad o pérdida, es decir la cuantificación
de los resultados. (Cántu, G., 2014, pág. 34)
13
La información financiera tiene como objetivo, comunicar a los máximos integrantes de
la organización, para así poder determinar la estabilidad en la que se encuentra la misma
para después realizar la toma de decisiones necesarias para poder desarrollar y lograr el
éxito en todas las actividades que se lleven a cabo dentro del ámbito empresarial ya sea
de manera general o solo en el ámbito financiero.
1.2.2.4 Análisis Financiero.
“El análisis de los estados financieros comprende un estudio de las relaciones y las
tendencias para determinar si la situación financiera, resultados de operación, y si la
evolución económica de la empresa, son satisfactorios o no.” (Zamorano, E., 2012, pág.
50)
La metodología conocida como análisis de los estados financieros, constituye uno de los
mejores enfoques metodológicos para reunir información cuantitativa a nivel de la empresa,
la cual es una fuente de gran valor para efectuar el análisis competitivo de la entidad. Sin
embargo, los criterios financieros cuantitativos, aunque tienen carácter fundamental, sólo
constituyen una parte del proceso de evaluación estratégica. (Blanco, Y., 2012, pág. 423)
El análisis financiero es una evaluación de la empresa utilizando los datos arrojados de
los estados financieros con datos históricos para la planeación a corto y a largo plazo.
También considerado una conjugación de tres factores: empleo de las herramientas
adecuadas, el uso de datos confiables, y la disposición de un analista que maneje y
moldee los esquemas de pensamiento con buen criterio.
1.2.2.4.1 Análisis Vertical.
Son los porcentajes integrales; esta herramienta ayuda a conocer la participación interna de
las partidas dentro de los estados financieros. En el balance general permite saber cómo están
formados los activos, cuanto son los activos circulantes y cuanto son activos fijos; en la otra
parte del balance general, como se distribuye las fuentes de financiamiento, cuánto es de
pasivos y cuánto representa el capital. También, dentro de estos rubros, cuales son las
partidas más importantes de acuerdo con sus cantidades monetarias.
Esta herramienta sirve de apoyo para determinar cómo han cambiado las estructuras de los
activos en el balance general; si los activos circulantes son ahora proporcionalmente mayores
en relación con los activos totales o si son los activos fijos los que están incrementando su
proporción; o respecto a la estructura de las fuentes de financiamiento, pasivo y capital, cuál
14
de las dos tiene mayor participación y como se modifican y en los pasivos totales las
proporciones de los circulantes y los de largo plazo, así como la forma en que participan las
partidas dentro de los circulantes y dentro de los de largo plazo, y la forma como cambian
cada una de estas proporciones. (Morales, L., 2012, pág. 149)
El análisis Vertical es una técnica sencilla que consiste en tomar un solo estado financiero, el
balance general o el estado de resultados y relacionar cada una de sus partes con un total o
subtotal dentro del mismo estado, el cual se denomina cifra base. Es un análisis estático,
pues estudia la estructura de los estados financieros de un negocio en un momento
determinado, sin tener en cuenta los cambios ocurridos a través del tiempo. Si se toma, por
ejemplo, el balance general se puede hacer el análisis vertical tanto en la parte izquierda,
activo, como en la parte derecha, pasivo y patrimonio. (Anaya, H. , 2014, pág. 96)
El análisis vertical de los estados financieros es muy importante para hacernos una idea
de si una empresa está realizando una distribución equitativa y de acuerdo a las
necesidades financieras y operativas. Es bueno tener en cuenta que el objetivo del
análisis vertical es determinar que tanto porcentual representa cada cuenta del activo o
del pasivo dentro del subtotal de sus afines o del total de ellas.
1.2.2.4.2 Análisis Horizontal.
La aplicación de esta herramienta ayuda a entender qué ha pasado a través del tiempo (meses
o años), comprando las tendencias que han tenido las partidas relacionadas entre sí y que sus
variaciones deben seguir un patrón ya sea en el mismo sentido o en sentido opuesto pero que
una dependa de la otra. Así, el análisis se forma un juicio al comparar las tendencias,
identificar su son favorables o desfavorables, profundizar en las situaciones que así convenga
para tomar decisiones en consecuencia. (Morales, L., 2012, pág. 142)
El análisis horizontal es una herramienta que se ocupa de los cambios ocurridos tanto en las
cuentas individuales como en los totales y subtotales de los estados financieros de un periodo
a otro, por tanto requiere de dos o más estados financieros de la misma clase, presentados
para periodos consecutivos e iguales como meses, semestres o años. Además es, un análisis
dinámico porque se ocupa del cambio o movimiento de cada rubro de uno a otro periodo.”
(Anaya, H. , 2014, pág. 116)
Los análisis financieros en general sirven para poder ayudar a determinar la
razonabilidad en la que se encuentran sus cuentas ya sea de un periodo o de varios, y
poder determinar cómo se realizan las operaciones en una empresa, en si los análisis
15
financieros es una evaluación que se realiza con sus rubros para conocer para cómo se
encuentra la empresa dentro del ámbito financiero.
1.2.3 Examen Especial.
1.2.3.1 Definición.
El examen especial es una auditoría de alcance limitado que puede comprender la revisión y
análisis de una parte de las operaciones efectuadas por la entidad, con el objeto de verificar
el adecuado manejo de los recursos públicos, así como el cumplimiento de la normativa legal
y otras normas reglamentarias aplicables. (Fonseca, O., 2012, pág. 277)
El examen especial verificará, estudiará y evaluará aspectos limitados o de una parte de
actividades relativas a la gestión financiera, administrativa, operativa y medio ambiental, con
posterioridad a su ejecución, aplicará las técnicas y procedimientos de auditoría, de la
ingeniería o afines, o de las disciplinas específicas, de acuerdo con la materia de examen y
formulará el correspondiente informe que deberá contener comentarios, conclusiones y
recomendaciones. (Contraloria General del Estado, 2015, págs. 2, Capitulo 1)
El examen especial de auditoría financiera es de vital importancia porque se realiza una
evaluación a sus estados financiero lo cual se considera como un control a las empresas,
la misma que se encarga de evaluar y verificar las actividades financieras aplicando los
respectivos procedimientos de auditoría, con el fin de emitir una opinión profesional al
momento de presentar el informe de auditoría.
1.2.3.2 Papeles de trabajo.
Los papeles de trabajo comprenden la totalidad de los documentos preparados o recibidos
por el auditor, de manera que, en conjunto constituyen un compendio de la información
utilizada y de las pruebas efectuadas en la ejecución del trabajo, junto con las decisiones que
ha debido tomar para llegar a formarse una opinión. (Orta, M., Castrillo, L., Sánchez, I.,
Guillermo, J., 2012, pág. 236)
1.2.3.2.1 Archivo permanente.
“Contiene toda información de la empresa a conservar de un ejercicio a otro por
considerarse necesaria de forma continuada. Es decir, debe contener los datos que son
válidos en el tiempo y no se refieran exclusivamente a un solo período”. (Segovia, A.,
Herrador, T., San Segundo, A., 2011, pág. 74)
16
1.2.3.2.2 Archivo corriente.
Contiene el grueso de los papeles de trabajo y está formado por los soportes de las diversas
pruebas y procedimientos realizados. Aunque depende del tamaño de la empresa auditada, lo
más frecuente es que se archiven de forma separada los componentes correspondientes al
activo y pasivo del balance. (Segovia, A., Herrador, T., San Segundo, A., 2011, pág. 74)
1.2.3.2.3 Archivo principal.
El archivo principal incluye las informaciones más relevantes del cliente, así como el trabajo
de auditoría; es decir, va a constituir un resumen de los principales aspectos de la auditoría,
ofreciendo una visión global de la situación del cliente y del trabajo, resumiendo los
problemas, enfoques, decisiones adoptadas y otros puntos de interés. (Segovia, A., Herrador,
T., San Segundo, A., 2011, pág. 75).
Los papeles de trabajo son documentos que contienen todo tipo de información que
encontró el auditor al momento de su revisión, así como los resultados de los
procedimientos que se aplicaron, los mismos que sustentaran las observaciones,
recomendaciones, la opinión profesional del auditor y conclusiones contenidas en el
informe elaborado por el auditor.
1.2.3.3 Fases de la Auditoría.
1.2.3.3.1 Planificación.
La fase de planificación es muy importante, pues su correcta asignación de recursos debe
permitir llegar a unos niveles altos de eficiencia y eficacia. En esta fase se debe prever las
pruebas a realizar, el número de horas máximo en que se debería realizar toda la auditoria,
desde que se recibe la aceptación de cliente, hasta la lectura y la entrega al cliente del
informe de auditoría. (Pallerola, J., Monfort, E., 2012, pág. 36)
“La planificación del trabajo de auditoría es una tarea muy importante porque es la
única forma de controlar los procedimientos y pruebas que van a desarrollarse y así
evitar pérdidas de tiempo por llevar acabo aquellas que no sean necesarios.” (Orta, M.,
Castrillo, L., Sanchez, I., Sierra, G., 2012, pág. 79)
La fase de la planificación de la auditoría financiera es de vital importancia porque se
logra determinar de qué forma se van a utilizar los procedimientos y controles de
17
auditoría en esta fase se determina todas las estipulaciones y todo los que se va a poder
realizar dentro de la auditoria y poder cumplir con cada uno de los procesos a auditar
dentro de la empresa.
a) Planificación preliminar.
La planificación preliminar tiene el propósito de obtener o actualizar la información
general sobre la entidad y las principales actividades, a fin de identificar globalmente las
condiciones existentes para ejecutar la auditoría. La planificación preliminar es un proceso
que se inicia con la emisión de la orden de trabajo, continúa con la aplicación de un
programa general de auditoría y culmina con la emisión de un reporte para conocimiento
del Director de la Unidad de Auditoría. (Contraloria General del Estado, 2015, pág. 36)
“Consiste en llevar a cabo el estudio y evaluación del control interno contable
existente y en identificar los controles clave para el registro contable sobre las
aseveraciones de los estados Financieros.” (Instituto Mexicano de Contadores
Públicos, 2013, pág. 43)
En la planificación preliminar de la auditoría financiera tiene como propósito obtener o
actualizar toda la información general sobre la empresa y sus actividades que se realizan
en la misma con el único fin de determinar cómo se encuentra la empresa para poder
ejecutar o realizar la auditoría, el auditor utiliza estrategias de conocimiento para
obtener información en el ente auditado.
b) Planificación especifica.
En esta fase se define la estrategia a seguir en el trabajo. Tiene incidencia en la eficiente
utilización de los recursos y en el logro de las metas y objetivos definidos para la auditoría.
Se fundamenta en la información obtenida durante la planificación preliminar. La
planificación específica tiene como propósito principal evaluar el control interno, evaluar y
calificar los riesgos de la auditoría y seleccionar los procedimientos de auditoría a ser
aplicados a cada componente en la fase de ejecución, mediante los programas respectivos.
(Contraloria General del Estado, 2015, pág. 88)
La planificación especifica tiene como propósito primordial realizar la evaluación de
control interno, evaluar y calificar los riesgos que se encuentren en el proceso de
18
auditoría, y determinar los procedimientos de auditoría a ser aplicados en cada uno de
los componentes dentro de la fase de ejecución mediante los programas respectivos
dentro de la auditoria y lo cual el auditor tiene como finalidad determinar el objetivo de
la auditoría.
Evaluación del control interno.
“Por evaluar se entiende identificar los controles claves, siendo el control clave
aquel que proporciona satisfacción de auditoría de una forma eficiente.” (Segovia,
A., Herrador, T., San Segundo, A., 2011, pág. 64)
“El control interno se define como todos aquellos mecanismos de control que
dispone una empresa para poder asegurar sus activos y resultados, donde de forma
esquemática todo buen control debe poder conseguir evaluar sus objetivos.”
(Pallerola, J., Monfort, E., 2012, pág. 55)
La evaluación del control interno tiene una gran influencia sobre el desarrollo del
trabajo de auditoría, la cual se refleja en los procedimientos de auditoría a ejecutar,
sobre el dictamen y sobre el contador público mismo. Los objetivos deben existir antes
de que la dirección pueda identificar potenciales eventos que afecten a su consecución.
La gestión de riesgos corporativos asegura que la dirección ha establecido un proceso
para fijar objetivos y que los objetivos seleccionados apoyan la misión de la entidad y
están en línea con ella, además de ser consecuentes con el riesgo aceptado.
Programa de Auditoría.
El programa de auditoría es un enunciado lógico ordenado y clasificado de los
procedimientos de auditoría a ser empleados, así como la extensión y oportunidad de su
aplicación. Es el documento, que sirve como guía de los procedimientos a ser aplicados
durante el curso del examen y como registro permanente de la labor efectuada. La actividad
de la auditoría se ejecuta mediante la utilización de los programas de auditoría, los cuales
constituyen esquemas detallados por adelantado del trabajo a efectuarse y contienen
objetivos y procedimientos que guían el desarrollo del mismo. (Contraloria General del
Estado, 2015, pág. 160)
Una vez examinados de forma conjunta los principales riesgos inherentes y los resultados
de la evaluación de los sistemas de control interno realizado durante la planificación, el
19
auditor ya se encuentra en disposición de tomar algunas decisiones: los procedimientos a
llevar a cabo para realizar una evaluación más extendida de algunos controles (pruebas de
cumplimiento), los procedimientos sustantivos y de revisión analítica que se propondrán,
cuando se procederá a la ejecución de dichos procedimientos, o cuál será su intensidad.
Todos estos aspectos son recogidos en el programa de auditoría, que va a constituir una
guía a seguir para la realización del trabajo, ya que en él se van a indicar de manera
detallada las pruebas de auditoría que el auditor considera necesarias para conseguir los
objetivos de su examen. (Segovia, A., Herrador, T., San Segundo, A., 2011, pág. 68)
Los programas de auditoria son guías detalladas sobre los procedimientos y pruebas a
realizar y la extensión de las mismas para cumplir con los objetivos y propósitos de la
auditoria. Son elaboradas por el auditor responsable de su aplicación, además sirven
como medio de control para la adecuada ejecución y supervisión de la auditoría.
c) Riesgos de Auditoría.
Riesgo Inherente.
“Es el riesgo que existe en un negocio, ya sea por su actividad o por la forma de estar
organizado.” (Segovia, A., Herrador, T., San Segundo, A., 2011, pág. 59)
Riesgo de control.
“Es el riesgo de que puedan existir errores e irregularidades materiales en los
estados financieros, y no sean detectados a tiempo por los procedimientos de
control interno.” (Segovia, A., Herrador, T., San Segundo, A., 2011, pág. 59)
Riesgo de detección.
“Es el riesgo de que los errores e irregularidades importantes no detectados por el
sistema de control interno, tampoco sean detectados por el auditor.” (Segovia, A.,
Herrador, T., San Segundo, A., 2011, pág. 59)
En toda empresa se debe organizar de manera eficaz y eficiente que garantice una
correcta evaluación de la información lo cual se detectaran los niveles de los riesgos de
20
auditoria que presenta la empresa, dichos riesgos siempre se someten a procesos y
procedimientos de control lo cual se verificara el desempeños de los mismos, lo que
podría modificar por completo la opinión profesional del auditor.
1.2.3.3.2 Ejecución.
La fase de ejecución se inicia con la aplicación de los programas específicos producidos en
la fase anterior, continúa con la obtención de información, la verificación de los resultados
financieros, la identificación de los hallazgos y las conclusiones por componentes
importantes y la comunicación a la administración de la entidad para resolver los problemas
y promover la eficiencia y la efectividad en sus operaciones. (Contraloria General del
Estado, 2015, pág. 205)
La ejecución de la auditoria es la etapa en la cual se aplica todo lo estipulado en el
programa de auditoría y en la fase anterior, en esta etapa se verifica la información
financiera la misma que determinaran los hallazgos dentro de la auditoria y las pruebas
que se aplicaran en la misma la cual ayudara a poder resolver estos problemas al
momento que se comunique a la empresa.
a) Hoja de hallazgos.
El hallazgo en la auditoría tiene el sentido de obtención y síntesis de información específica
sobre una operación, actividad, u otro asunto evaluado y que los resultados sean de interés
para los funcionarios de la entidad auditada. Una vez que se cuenta con la evidencia real
obtenida durante la ejecución de la auditoría, los hallazgos deben ser evaluados en función
de cada procedimiento, de cada componente y de la auditoría en su conjunto, considerando
si la evidencia obtenida es importante y confiable. A base de esta evaluación se deberán
obtener conclusiones a fin de comprobar si los objetivos determinados para cada
componente y para los estados financieros en su conjunto han sido alcanzados. (Contraloria
General del Estado, 2015, pág. 221)
La tercera Norma Técnica de Auditoría sobre la ejecución del trabajo establece que el
auditor debe obtener evidencias suficiente y adecuada, mediante la realización de las
pruebas de auditoría que considere necesarias, con la finalidad de obtener una base de
juicio razonable sobre los datos contenidos en las cuentas anuales que se examinan y así
poder expresar una opinión respecto a las mismas.
21
La evidencia del auditor puede definirse como la convicción razonable de que los datos
contables incluidos en los estados financieros están debidamente soportados, han sido
adecuadamente registrados y realmente han ocurrido. (Segovia, A., Herrador, T., San
Segundo, A., 2011, pág. 65)
Los hallazgos de auditoría son todos los problemas que se han encontrado dentro de la
empresa al momento que se analizó toda la información de la empresa y de la aplicación
de los procedimientos de auditoría, las cuales que ayudará a detectar en qué situación se
encuentra la empresa, y así poder emitir una opinión al momento que se comunique a la
empresa.
Cedulas Sumarias.
En las cédulas sumarias se resumen las cifras, procedimientos y conclusiones del rubro o
sub función sujeto a examen. Es conveniente que estas cédulas contengas los principales
indicadores contables o estadísticos de la operación, así como la comparación con los
estándares del periodo anterior. (Napolitano, A., Holguín, F., Tejero, A., 2013, pág. 237)
Es un resumen de los procedimientos aplicados a un grupo homogéneo de conceptos o
datos que están analizados en otras cédulas. Las cédulas sumarias se elaboran teniendo
en cuenta los rubros correspondientes a un grupo homogéneo, que permita el análisis de
manera más eficiente.
Cedulas Analíticas.
En las cédulas analíticas, además de incluirse la desagregación o análisis de un saldo,
concepto, cifra, operación o movimiento del rubro mediante la aplicación de uno o varios
procedimientos de auditoría, se detalla la información con la que se contó, las pruebas
realizadas y las observación formuladas. (Napolitano, A., Holguín, F., Tejero, A., 2013, pág.
237)
Contiene el desarrollo de un procedimiento sobre un concepto u operación o sobre una
parte de los conceptos u operaciones contenidos en las cédulas sumarias. Las analíticas
deben obligatoriamente describir todos y cada uno de las técnicas y procedimientos de
auditoria que se efectuaron en el estudio de la cuenta. Si el estudio de la cédula analítica
lo amerita, se deben elaborar sub‑cédulas.
22
1.2.3.3.3 Comunicación de Resultados.
a) Tipos de Opinión.
“El informe de auditoría de cuentas anuales debe contener uno de los siguientes
tipos de opinión:
Sin salvedades.
La opinión favorable se emite en aquellas auditorías que habiéndose realizado aplicando
todos los procedimientos de auditoría, los mismos han sido satisfactorios, no existiendo
limitaciones al alcance del trabajo del auditoria, asimismo, una opinión favorable implica,
además de la no existencia de limitaciones al alcance, que las cuentas anuales se han
formulado de conformidad con el marco normativo de información financiera que resulta de
aplicación, y en particular con los principios y criterios contables contenidos en el mismo,
conteniendo ésta toda la información necesaria y suficiente para su adecuada comprensión e
interpretación. (Segovia, A., Herrador, T., San Segundo, A., 2011, pág. 324)
Con salvedades.
La opinión con salvedades es aplicable cuando existen, a juicio del auditor, circunstancias
que afectan significativamente a las cuentas anuales tomadas en su conjunto. Las mismas
pueden tener su origen en algunas de las siguientes situaciones: Limitaciones en el alcance e
Incumplimiento de los principios y criterios contables. (Segovia, A., Herrador, T., San
Segundo, A., 2011, pág. 325)
Desfavorable.
La opinión desfavorable supone manifestarse en el sentido de que las cuentas anuales
tomadas en su conjunto no expresan la imagen fiel del patrimonio, de la situación
financiera, de los resultados de las operaciones y, en su caso, de los flujos de efectivo de la
entidad, que debe mostrarse de acuerdo con el marco normativo de información financiera
que resulta de aplicación y, en particular, con los principios y criterios contables en el
mismo
Abstención.
La denegación de opinión u opinión denegada, se utiliza para indicar que el auditor no ha
sido capaz de formarse una opinión sobre las cuentas anuales tomadas en su conjunto, por
23
alguno de los siguientes motivos: Limitaciones en el alcance de importancias y magnitud
muy significativa, la existencia de múltiples incertidumbres cuyo efecto conjunto puede ser
muy significativo. (Segovia, A., Herrador, T., San Segundo, A., 2011, pág. 327)
La opinión del auditor o más conocida como un dictamen profesional después de a ver
realizado una auditoria es uno de los pasos más importantes porque se logró determinar
los problemas que tiene la empresa y dando recomendaciones las mismas que pueden
ser puestas en pie si la empresa lo desea para así poder solucionar los problemas que se
encuentran dentro de la misma.
b) Informe de Resultados.
El informe de auditoría constituye el producto final del trabajo del auditor en el que
constan: el dictamen profesional a los estados financieros, las notas a los estados
financieros, la información financiera complementaria, la carta de Control Interno y los
comentarios sobre hallazgos, conclusiones y recomendaciones, en relación con los aspectos
examinados, los criterios de evaluación utilizados, las opiniones obtenidas de los
funcionarios vinculados con el examen y cualquier otro aspecto que juzgue relevante para
su adecuada comprensión. (Contraloria General del Estado, 2015, pág. 87)
En el informe de auditoría, el auditor comunicará a los diferentes usuarios de la información
financiera las conclusiones obtenidas y el alcance de su trabajo, motivo por el cual dicho
informe se considera el producto principal derivado de una auditoria, ya que éste documento
será el único aspecto del conjunto de fases y trabajos que constituye la auditoria, que
transciende a los usuarios de la información financiera. De esta forma, el auditorio cumplirá
e principal objetivo de la auditoría, que es emitir una opinión profesional sobre la
razonabilidad con que las cuentas anuales, consideradas en su conjunto, representan la
realidad de la entidad auditada. (Segovia, A., Herrador, T., San Segundo, A., 2011, pág.
307)
El informe de auditoría es el resultado más importante del trabajo que realizo el auditor
dentro de la empresa, es un documento elaborado por el auditor en el cual expresa de
forma general y sencilla todos los hallazgos encontrados dentro de la auditoria y el
mismo que realizara una opinión profesional sobre la razonabilidad de sus estados
financieros.
24
1.3 Valoración crítica de los conceptos principales de las distintas posiciones
teóricas sobre el objeto de investigación.
Según Segovia Ana, la auditoría financiera es un examen sistemático encargado de
realizar la revisión y verificación de la información financiera, en el cual se realiza un
estudio con el fin de brindar una opinión profesional por parte del auditor para así poder
determinar la razonabilidad de las cuentas de los estados financieros de las empresas.
Según Fonseca Oswaldo, el examen especial es un análisis limitado que consiste en la
revisión y análisis de los movimientos efectuados por la empresa, con el objetivo de
verificar un manejo adecuado de la información financiera, así como el cumplimiento
de la normativa legal y otras normas reglamentarias aplicables
Según Cantú G., la información financiera es un sistema coherente de objetivos y
fundamentos interrelacionados que establece la naturaleza, la función y las limitaciones
de la información financiera.
1.4 Conclusiones parciales del capítulo.
La planificación es la primera fase de la auditoría, en donde se aplica la
recolección de información, con la finalidad de realizar el análisis del control
interno y así determinar su nivel de confianza, en esta fase también se aplica el
respectivo programa de auditoría en el cual se da a conocer los procedimientos
de auditoria que se van a aplicar dentro de un proceso de auditoría.
La ejecución de la auditoría es la fase principal de una auditoría en cual se da a
conocer los hallazgos mediante los atributos de condición, criterio, causa y
efecto, este análisis se resumen con la aplicación de cedulas de auditoría, los
mismos que debe estar sustentado con la información pertinente y oportuna.
La comunicación de resultados es la fase final de la auditoría en el cual se
realiza la elaboración del informe final, así mismo se emitirá la opinión del
auditor, las conclusiones y recomendaciones, con la finalidad que la empresa
tome medidas correctivas y oportunas para el mejoramiento de la información
financiera.
25
CAPÍTULO II
2 MARCO METODOLÓGICO.
2.1 Caracterización de la empresa en el problema de la investigación.
La “Compañía de transporte y servicio urgente de carga pesada SEURTRANS S.A”, el
4 de enero de 2013 realizo el comienzo de sus actividades laborales, la cual está ubicada
en el anillo vial diagonal al monumento a Simón Bolívar, cuyo Gerente es el Ing. Byron
Quito, es una empresa con alto prestigio en el transporte regular de carga por carretera,
a nivel nacional e internacional.
En la compañía luego de realizar una observación directa se llegó al punto de establecer
los problemas, los accionistas en su mayor parte no realizan el pago de cuota
administrativa, ocasionando iliquidez en la empresa, el cobro de cuota administrativa
realizado por la variedad de personas provoca desconfianza en la información
financiera, la desconfianza de la información financiera genera la mala toma decisiones
con respecto a la proyección de ingresos en relación con los gastos de la compañía, así
mismo el contador externo no aplica los procedimientos de cuentas incobrables.
Es de vital importancia realizar un examen especial de auditoría financiera al
componente socios por cobrar, así contribuye al mejoramiento de la información
financiera.
2.2 Descripción del procedimiento metodológico para el desarrollo de la
investigación (que conducen al resultado queda solución al problema
planteado).
A continuación se detallan el procedimiento metodológico aplicado para fundamentar
estrategias a utilizar para la investigación realizada:
2.2.1 Metodología de la investigación.
2.2.1.1 Modalidad cualitativa:
Es cualitativa porque se realizó una comunicación directa con los involucrados, esta
modalidad sirvió para detallar los hechos, la calidad de las actividades, situaciones o los
problemas evidentes de la empresa, la misma tiene como objetivo buscar soluciones
prácticas.
26
2.2.1.2 Modalidad cuantitativa:
Es cuantitativa porque se la utilizó de manera numérica en la tabulación de la
información que se recolecto de manera directa en la empresa, la misma que ayudó a
sustentar el trabajo.
2.2.2 Tipos de investigación.
2.2.2.1 Investigación de Campo:
Este tipo de investigación se la utilizó en el momento de la visita a la empresa, se la
aplicó en todo el desarrollo de la investigación desde la observación hasta dar a conocer
las conclusiones y recomendaciones.
2.2.2.2 Investigación bibliográfica:
Es el conjunto de técnicas y estrategias que se empleó para localizar, identificar, acceder
y registrar aquella documentación que contiene la información pertinente para la
investigación.
2.2.2.3 Investigación descriptiva:
Este tipo de investigación describió de modo sistemático las características de una
población, situación o área de interés. Se la utilizó para resumir la información de
manera cuidadosa, y se finalizó con el análisis de los resultados.
2.2.2.4 Investigación explicativa:
Esta investigación se la utilizó para demostrar los elementos más importante e idóneos
de la investigación, es por ello que se aplicó la encuesta y la entrevista para conocer
información directa.
2.2.3 Métodos.
2.2.3.1 Inductivo–Deductivo:
Este método se lo utilizó en todo el trabajo investigativo, con la finalidad de explorar
los aspectos particulares aceptados como válidos, para así determinar un entendimiento
27
de carácter general del tema investigado, este método sirvió para obtener indicios de la
problemática de la compañía.
2.2.3.2 Analítico–Sintético:
Este método se lo utilizó para determinar el estudio de las causas y efectos existentes en
la compañía y de emitir la solución idónea, haciendo mención del manejo adecuado de
la información de la empresa, el cual se logró emitir las recomendaciones
correspondientes.
2.2.3.3 Histórico-Lógico:
Este método se lo utilizó al momento realizar la recopilación de la información del
periodo que está sujeta a estudio, el método lógico sirvió para determinar la veracidad y
un orden adecuado de la información que se recolecto.
2.2.4 Técnicas de investigación.
2.2.4.1 Observación:
Se la utilizó al momento de las visitas que se realizaron en la empresa, con la finalidad
de obtener información directa de la problemática, esta información es necesaria para
sustentar la investigación.
2.2.4.2 Entrevista:
Se la utilizó al momento del dialogo directo que se realizó con el gerente de la empresa,
con la finalidad de recolectar información necesaria y también para dar a conocer los
motivos de la aplicación de la investigación, para esta técnica se utilizó la guía de
entrevista como instrumento de investigación.
2.2.4.3 Encuesta:
Se la utilizó para recopilar información de los accionistas, mediante una serie de
preguntas que se realizó de manera capciosa con el fin de sustentar el presente trabajo
de investigación, se elaboró previamente el cuestionario como instrumento.
28
2.2.4.4 Citas bibliográficas:
Se la utilizó para registrar las fuentes teóricas dentro de la investigación, en el cual se
realizó un resumen de las fuentes que ayudaron al desarrollo del marco teórico, el
mismo que sirvió para la aplicación adecuada de los procedimientos, con la finalidad de
dar una solución al problema encontrado.
2.2.5 Instrumentos.
2.2.5.1 Guía de observación:
Se la utilizó al momento de realizar las visitas periódicas para poder obtener
información de manera directa, y así sustentar los problemas que presenta la empresa.
2.2.5.2 Guía de entrevista:
Este instrumento se lo utilizó en el dialogo con el gerente de la empresa, con el fin de
identificar, analizar y proponer opiniones para una posible solución a los problemas
identificados en la empresa.
2.2.5.3 Cuestionario:
El cuestionario fue aplicado a los accionistas de la empresa, lo que ayudó a determinar
el conocimiento de la información financiera. Con las respuestas obtenidas se elaboró el
análisis estadístico, con la finalidad de emitir medidas correctivas, para el mejoramiento
información financiera de la empresa.
2.2.5.4 Cita de autor:
Se utilizó para fundamentar la teoría desarrollada en el marco teórico de la
investigación, recurriendo a la utilización de citas textuales de varios autores sobre las
variables de estudio y estas se reflejaron en la bibliografía.
2.2.6 Población.
La población de la investigación está compuesta por 2 elementos, los cuales se
consideró al gerente y los accionistas, los mismos interactúan directamente con el
29
componente socios por cobrar de la compañía “SEURTRANS S.A.”, de los cuales se
consiguió la información pertinente para determinar la razonabilidad de la información
financiera.
Tabla 1. Población de la compañía “SEURTRANS S.A”
DETALLE DE LA POBLACIÓN CANTIDAD TOTAL DE
POBLACIÓN
Gerente 1 25
Accionistas 24
Fuente: Compañía “SEURTRANS S.A.”
Elaborado por: Cristian Rivadeneira.
2.2.7 Interpretación de resultados.
Luego de haber realizado la respectiva entrevista y encuestas al gerente general y a los
accionistas de la Compañía “SEUSTRANS S.A”, se obtuvieron los siguientes
resultados e interpretación de que se detalla a continuación:
30
2.2.7.1 Entrevista realiza al Gerente de la Compañía “SEURTRANS S.A.”
Preguntas
1. ¿Hace cuantos años inició sus operaciones la Compañía SEURTRANS S.A en la
ciudad de Santo Domingo?
La compañía de transporte fue creada con el fin de ayudar a la familia e inicio sus
operaciones el 5 de Abril del 2012.
2. ¿Cómo nació la idea de crear la Compañía De Transporte de Carga Pesada?
Por la necesidad que tenían al poseer varios vehículos, realizarlo familiar.
3. ¿Conoce las normativa que debe cumplir la compañía y se ha cumplido la
misma?
Se tiene conocimientos de toda la normativa referente a nuestra compañía y se las
cumple en su totalidad.
4. ¿Han sido objeto de sanciones por incumplimiento de la normativa legal?
Se ha cumplido con todas las normas vigentes dentro de la ley y nuestra compañía no ha
sido sujeta a sanciones.
5. ¿Se realiza arqueo de cajas?
Se realizan cuando los socios cancelan su dinero en efectivo por el cumplimiento de sus
cuotas administrativa.
6. ¿Realiza la Compañía análisis financiero para el mejoramiento de la Compañía?
La empresa aplica análisis de la información financiera con el fin de mejorar.
7. ¿El contador realiza el procedimiento de cuentas incobrables?
La empresa no aplica el procedimiento para sus cuentas incobrables.
31
8. ¿Qué persona es la encargada de recibir los pagos de los accionistas por cuota
administrativa?
La persona que se encuentre en la oficina, ya sea el gerente, secretaria o la comisaria.
9. ¿Los accionistas realizan a tiempo el pago de cuota administrativa?
No lo realizan, solo se acercan a pagar cuando necesitan algún documento.
10. ¿Confía en la información financiera de la Compañía?
Desconfía de la información financiera, por los pocos ingresos que tiene las compañías
referentes a cuota administrativa,
11. ¿Los estados financieros de la compañía son presentados oportunamente a la
superintendencia de compañías?
Si se cumple con la presentación oportuna de su información.
12. ¿Se realiza el Depósito a la cuenta única de la compañía de los valores
recaudados?
Sí, todos los dineros recaudados se depositan en la cuenta única de la Compañía.
13. ¿Se ha realizado algún tipo de auditoria en su Compañía?
No se ha realizado ningún tipo de auditoría.
14. ¿Conoce los beneficios de un examen especial de auditoría financiera?
No conoce los beneficios
15. ¿Permitiría realizar un examen especial de auditoría financiera a la cuenta
socios por cobrar de la Compañía?
Si se permite realizar el examen especial para que ayude a determinar la razonabilidad
de la información
32
2.2.7.2 Encuesta realizada a los socios de la compañía “SEURTRANS S.A”.
Tabla 2. Tabulación de encuestas.
Nº PREGUNTAS SI NO %SI %NO INTERPRETACIÓN
1
¿Le informan de manera
periódica la situación
financiera de la
compañía?
0 24 0% 100%
En su totalidad no se les informa de
manera periódica la situación
Financiera de la Compañía, lo que
desconoce la situación en la que se
encuentra la misma.
2
¿Está conforme con la
información presentada en
los Estados Financieros?
6 18 25,00% 75,00%
La mayor parte de los accionistas no
está conforme con los saldos ya que
no se les informa de manera
constante.
3
¿Realiza oportunamente
sus aportaciones a la
Compañía?
10 14
41,67% 58,33%
En gran cantidad los accionistas no
realizan el pago por motivos
personales.
4
¿Le entregan un
documento de respaldo
por los valores
cancelados?
24 0 100% 0%
En su totalidad afirman que se les
entrega un respaldo de sus valores
cancelados. Todos los empleados
sustentan sus pagos con su
respectiva factura.
5
¿Sabe si existen políticas
de cobro a los socios de la
Compañía?
0 24 0% 100%
En su totalidad desconoce que
existan políticas de cobro a los
socios que no cancelan sus valores
de aportaciones.
6
¿Han sido objeto de
sanciones por
incumplimiento de la
normativa legal?
0 24 0% 100%
En su totalidad asegura que no han
sido objeto a sanciones por
incumplimiento de la normativa
legal.
7
¿Conoce si la Compañía
tiene problemas de
liquidez?
0 24 100% 0%
En su totalidad desconoce si la
Compañía tiene problemas de
liquidez. Ya que no se les informa de
manera periódica.
8
¿Usted tiene algún
conocimiento de
Auditoria Financiera?
1 23 4,17% 95,83%
La mayor parte los accionistas
desconocen acerca de auditoría
financiera.
9
¿Conoce los beneficios de
un examen especial de
auditoría Financiera?
1 23 4,17% 95,83%
La mayor parte de los accionistas
desconoce los beneficios de un
examen especial de auditoría
financiera.
10
¿Estaría de acuerdo que se
aplique un examen
especial de auditoría
financiera a la cuenta
Socios por cobrar en la
compañía?
24 0 100% 0%
En su totalidad los accionistas están
de acuerdo que se aplique un examen
especial de auditoría financiera para
poder conocer la situación en la que
se encuentra la compañía en relación
al componente socios por cobrar.
Fuente: Compañía “SEURTRANS S.A.”
Elaborado por: Cristian Rivadeneira.
33
2.2.8 Verificación de la idea a defender.
Según la entrevista y la encuesta que se realizó al gerente general y a los socios de la
compañía “SEURTRANS S.A.”, se llegó a la conclusión de que la idea a defender se
sustenta por las siguientes razones:
En la pregunta 9, de la entrevista el gerente informa que los socios no realizan sus pagos
referentes a cuota administrativa, y en la pregunta 3 de la encuesta realizada a los
accionistas manifiestan en una mayoría no realizar sus aportes de cuota administrativa a
tiempo por diferentes motivos personales, ya que en algunos casos no disponen de
dinero.
Así mismo en la pregunta 10, de la entrevista al gerente manifiesta la desconfianza en la
información financiera, por los pocos ingresos que tiene la compañía referentes a cuota
administrativa, los mismo que sirven para cubrir gastos administrativos que genera la
compañía, además en la pregunta 2 de la encuesta realizada a los accionistas manifiestan
la desconfianza de la información financiera, ya que no se les informa de forma
constante los movimientos económicos que realiza la compañía.
En la pregunta 7, de la entrevista al gerente informa la inexistencia de la aplicación de
procedimiento de cuentas incobrables.
Así mismo en la pregunta 7, de la encuesta aplicada a los accionistas informan el
desconocimiento de problemas de liquidez de la compañía.
En la pregunta 8 de la entrevista, el gerente manifiesta que los encargados de realizar el
cobro de cuota administrativa es la persona que se encuentre en la oficina, ya sea la
secretaria, la comisaria o el mismo gerente.
Para finalizar, en la pregunta 15 de la entrevista realizada al gerente genera da
viabilidad para que se aplique el examen especial de auditoría para conocer la
razonabilidad de los saldos del componente, al igual en la pregunta 10 de la encuesta los
accionistas aceptan que se realice el examen, con el objetivo de dar a conocer la
información financiera de la empresa.
Todos estos resultados obtenidos, nos permitirán proceder con la ejecución del examen
especial de auditoría financiera para la “Compañía de transporte y servicio urgente de
carga pesada SEURTRANS S.A.”.
34
2.3 Propuesta del investigador.
La propuesta que se establece en el Examen Especial de Auditoría Financiera está
relacionada con las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas, la cual se detalla a
continuación:
Examen especial de
Auditoría financiera.
2.4 Conclusiones Parciales del Capítulo
En su mayoría los socios no realizan el pago de cuota administrativa a tiempo,
ocasionando iliquidez en la compañía, el ingreso de las aportaciones de los
socios es de vital importancia porque ayuda a cubrir los gastos que presenta la
compañía.
No existe una persona estable al momento de realizar el cobro de cuotas
administrativas, lo que ocasiona desconfianza en la información financiera
debido a la rotación de empleados al momento de recibir el pago de los socios.
No existe la aplicación del procedimiento de cuentas incobrables por parte del
contador, es importante para la empresa porque debe prever contingencias, al
momento que surja una cuenta posiblemente no recuperable.
Existe desconfianza de la información financiera por los malos registros, por los
pocos ingresos que tiene la compañía y la falta de supervisión, esto genere la
mala toma de decisiones por parte de gerencia.
Planificación de la Auditoría.
Planificación preliminar.
Planificación Específica.
Ejecución de la Auditoría
Comunicación de resultados.
35
CAPÍTULO III
3 MARCO PROPOSITIVO.
3.1 TÍTULO DE LA PROPUESTA.
Efectuar un examen especial de auditoría financiera al componente socios por cobrar
para determinar la razonabilidad de los saldos de la compañía “SEURTRANS S.A”.
3.2 DESARROLLO DE LA PROPUESTA.
3.2.1 Justificación.
La investigación realizada en base a fundamentación teórica, bibliografía y de fuentes
confiables y actualizadas, con el propósito de brindar soporte científico a lo expuesto y
planteado en el mismo, al efectuar un examen especial de auditoría financiera al
componente socios por cobrar de la “Compañía de transporte y servicio urgente de
carga pesada SEURTRANS S.A.”, ayudará a mejorar la información financiera y a
determinar la razonabilidad financiera del componente.
Así también los beneficios que se obtienen con la correcta aplicación de las
conclusiones y recomendaciones planteadas como posibles soluciones del examen
especial de auditoría financiera serán muy fructíferos.
Por lo expuesto se justifica la puesta en marcha de este examen especial lo cual ayudará
mejorar y fortalecer la información financiera de la compañía.
3.2.2 Objetivo General.
Efectuar un Examen Especial de Auditoría Financiera al componente socios por cobrar
para determinar la razonabilidad de la cuenta y mejorar la información financiera de la
compañía de transporte y servicio urgente de carga pesada “SEURTRANS S.A.”
36
3.2.3 Objetivos Específicos.
Planificar el trabajo puntualizando el objetivo del examen especial, que permita
conocer el nivel de confianza y riesgo.
Determinar los hallazgos de auditoría basado en la evidencia pertinente que
ayuden a sustentarlos.
Emitir el informe final de auditoría para la aplicación de acciones correctivas y
buena toma de decisiones por parte de gerencia.
3.3 ANÁLISIS DE LOS RESULTADOS FINALES.
El examen especial de auditoría financiera aplicado al componente socios por cobrar se
realizó en base a la revisión de la información financiera correspondiente al periodo
comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre del 2015, en la “Compañía de
transporte y servicio urgente de carga pesada SEURTRANS S.A aplicando las Normas
de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGA), las cuales aplican las siguientes fases:
la planificación, ejecución del trabajo y comunicación de resultados. Las mismas
permitirán mejorar la información financiera de la compañía.
37
3.3.1 Planificación.
La planificación de la Auditoría es la primera fase del examen, en esta fase se estableció
los procedimientos de auditoría que se utilizaron en el examen, se inició realizando una
visita previa a la empresa donde se recorrió las instalaciones conjuntamente con la
secretaria, posterior al recorrido, se realizó una entrevista al Gerente General de la
compañía “SEURTRANS S.A”, en el cual se dio a conocer los motivos de aplicar el
examen especial y los parámetros a seguir en la ejecución del trabajo.
En la planificación preliminar se solicitó permisos para el uso constante de las
instalaciones, en el cual se otorgó las facilidades respectivas por la empresa para que se
examine al componente y así no obstaculizar el trabajo de sus empleados, se aplicó la
recopilación y el análisis de la información referente a los procedimientos, lineamientos,
base legal, disposiciones administrativas y reglamentaria que se aplican dentro de la
empresa.
En la planificación específica se aplicó la evaluación de control interno donde se
calificó el nivel confianza del control interno de la empresa dando como resultado el
60%, estableciendo un nivel moderado en su control interno, también se realizó el
respectivo programa de auditoría en el cual se da a conocer los procedimientos que se
aplicaron en la auditoría.
En el transcurso de la planificación se obtuvo información y documentos que ayudan a
sustentar la auditoría, con el objetivo de emitir un dictamen profesional sobre el
componente auditado.
38
3.3.1.1 Plan Específico
COMPAÑÍA DE TRANSPORTE Y SERVICIO
URGENTE DE CARGA PESADA SEURTRANS S.A.
EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORÍA
FINANCIERA AL COMPONENTE SOCIOS POR
COBRAR.
PERÍODO: ENERO - DICIEMBRE 2015
PLAN ESPECÍFICO
1. Identificación de la Empresa.
RAZÓN SOCIAL: Compañía de transporte y servicio urgente de
carga pesada “SEURTRANS S.A.”
DIRECCIÓN: El Centenario, Avenida la Paz, Calle 4.
R U C: 2390011213001.
HORARIO DE TRABAJO: 8:30 a 17:00
TELÉFONO: 2742367
2. Motivos del Examen Especial.
El examen de auditoría financiera al componente socios por cobrar de la compañía
“SEURTRANS S.A.”, se lo realiza con el fin de cumplir con el programa de
titulación para la obtención del título de Ingeniero en Contabilidad Superior,
Auditoría y Finanzas, C.P.A., de la Universidad Regional Autónoma de los Andes
“UNIANDES”. Tema aprobado por la Dirección Académica de la Carrera de
Contabilidad y Auditoría.
Se emitió una solicitud para realizar el examen especial de auditoría financiera en la
compañía “SEURTRANS S.A.”, la cual fue autorizada por el Gerente General de la
empresa, a través de una carta emitida el 29 de septiembre del 2016.
3. Objetivo del Examen Especial.
Cerciorarse si los saldos finales del componente socios por cobrar que
muestra el estado financiero es real.
ELABORADO
POR: CSRJ
FECHA:
19/10/2016
SUPERVISAD:
JHAB
FECHA:
20/10/2016
P.E-05
1/10
39
COMPAÑÍA DE TRANSPORTE Y SERVICIO
URGENTE DE CARGA PESADA SEURTRANS S.A.
EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORÍA
FINANCIERA AL COMPONENTE SOCIOS POR
COBRAR.
PERÍODO: ENERO - DICIEMBRE 2015
PLAN ESPECÍFICO
Comprobar la información proporcionada sobre el componente.
Constatar si las deudas y los pagos de los socios son reales.
Emitir un informe donde conste la razonabilidad del saldo del componente
socios por cobrar y emitir las respectivas recomendaciones para mejorar la
información financiera.
Determinar el nivel de cumplimiento de las obligaciones y deberes de los
accionistas con la empresa referente a los saldos auditados.
4. Alcance del Examen Especial
El examen de auditoría financiera al componente socios por cobrar de la compañía
“SEURTRANS S.A.”, en la Ciudad de Santo Domingo, se realizó al período del 1 de
enero al 31 de diciembre del 2015, en cumplimiento al programa de graduación, De
conformidad con la normativa técnica vigente, el proceso de auditoria comprende las
fases de: Planificación, ejecución del trabajo y comunicación de resultados.
5. Base legal
SEURTRANS S.A., es una compañía de carácter privado la misma que tiene sus
oficinas ubicadas en la Provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas, Cantón Santo
Domingo, Urb. El Centenario, Avenida la Paz, calle 4. La misma que fue constituida
el 22 de marzo del año dos mil diez, contado con 24 accionistas y 18 unidades
calificadas, todos los accionistas cuentan con años de experiencia en el sector del
transporte pesado.
ELABORADO
POR: CSRJ
FECHA:
19/10/2016
SUPERVISAD:
JHAB
FECHA:
20/10/2016
P.E-05
2/10
40
COMPAÑÍA DE TRANSPORTE Y SERVICIO
URGENTE DE CARGA PESADA SEURTRANS S.A.
EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORÍA
FINANCIERA AL COMPONENTE SOCIOS POR
COBRAR.
PERÍODO: ENERO - DICIEMBRE 2015
PLAN ESPECÍFICO
Presta servicios de transporte para personas o empresas que requieren transportar:
productos agrícolas, avícolas, maquinaria y objetos pesados. Cuentan con una flota
de distinta capacidad de carga, para satisfacer las necesidades de nuestros clientes. La
base legal que sustenta las operaciones contables son:
Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno.
Ley de compañías.
Código de Trabajo.
Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social.
Principios de la Contabilidad Generalmente Aceptados.
Código civil.
Normas Internacionales de Información Financiera.
6. Estructura Orgánica
La compañía “SEURTRANS S.A.” es una persona obligada a llevar contabilidad con
personalidad de autonomía administrativa y operativa; la estructura orgánica es la
siguiente:
Nivel Directivo
Junta general de accionistas.
Nivel Ejecutivo
Presidente.
ELABORADO
POR: CSRJ
FECHA:
19/10/2016
SUPERVISAD:
JHAB
FECHA:
20/10/2016
P.E-05
3/10
41
COMPAÑÍA DE TRANSPORTE Y SERVICIO
URGENTE DE CARGA PESADA SEURTRANS S.A.
EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORÍA
FINANCIERA AL COMPONENTE SOCIOS POR
COBRAR.
PERÍODO: ENERO - DICIEMBRE 2015
PLAN ESPECÍFICO
Nivel Administrativo
Gerente.
Contador
Comisario
Nivel Operativo
Secretaria.
7. Objetivo de la compañía “SEURTRANS S.A.”.
Según el extracto de la constitución de la compañía dice: que su actividad económica
principal es el transporte de carga pesada de todo tipo a nivel nacional e
internacional.
8. Sistema de Archivo.
En la compañía el manejo de la documentación no se encuentra archivada en forma
cronológica, además los archivos no están debidamente identificados lo que dificulta
la accesibilidad a la documentación, dichos archivos son de responsabilidad de la
secretaria.
9. Unidades responsables y/o componentes.
El componente socios por cobrar: El cobro de las aportaciones de cuota
administrativa está relacionada con el siguiente proceso dentro de la compañía
“SEURTRANS S.A”.
ELABORADO
POR: CSRJ
FECHA:
19/10/2016
SUPERVISAD:
JHAB
FECHA:
20/10/2016
P.E-05
4/10
42
COMPAÑÍA DE TRANSPORTE Y SERVICIO
URGENTE DE CARGA PESADA SEURTRANS S.A.
EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORÍA
FINANCIERA AL COMPONENTE SOCIOS POR
COBRAR.
PERÍODO: ENERO - DICIEMBRE 2015
PLAN ESPECÍFICO
Tabla 3. Procesos relacionados
PROCESOS. UNIDADES RESPONSABLES.
Aportaciones Gerente
Accionistas
Secretaria
Contador
Cobro
Registro contable
Fuente: Compañía “SEURTRANS S.A”.
Elaborador por: Cristian Rivadeneira.
10. Logotipo de la compañía.
Fuente: Compañía “SEURTRANS S.A”.
11. Financiamiento.
En dólares de los Estados Unidos de Norteamérica.
Tabla 4. Resumen de saldos de recursos examinados.
Fuente: Compañía “SEURTRANS S.A”.
Elaborador por: Cristian Rivadeneira
FUENTE 2015 USD
Socios por cobrar: 11.481,21
Total 11.481,21
ELABORADO
POR: CSRJ
FECHA:
19/10/2016
SUPERVISAD:
JHAB
FECHA:
20/10/2016
P.E-05
5/10
43
COMPAÑÍA DE TRANSPORTE Y SERVICIO
URGENTE DE CARGA PESADA SEURTRANS S.A.
EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORÍA
FINANCIERA AL COMPONENTE SOCIOS POR
COBRAR.
PERÍODO: ENERO - DICIEMBRE 2015
PLAN ESPECÍFICO
12. Principales políticas contables.
La Compañía “SEURTRANS S.A.” no posee políticas contables internamente, pero
se contempla en los principios de contabilidad generalmente aceptados, Ley Orgánica
de Régimen Tributario Interno, Ley de compañías, los cuales son lineamientos que
ayudan establecer bases para fundamentar la información financiera de la empresa.
13. Grado de confiabilidad de información.
Proceso de aportaciones.
Según el art. 48 del reglamento interno aprobado por el directorio, menciona que
los socios deben cumplir de forma obligatoria con las aportaciones de cuota
administrativa de forma mensual por un valor de $30,00 el mismo que será
cancelado por cada vehículo que se tenga dentro de la compañía.
Proceso de cobro.
El accionista emite el pago de forma mensual a la secretaría, la misma que se
encarga de entregar la factura y el respectivo comprobante de ingreso, para
determinar el monto que cancela el socio, estos documentos son debidamente
numerados. La secretaria es la encargada de realizar los depósitos de los valores
si han sido cancelados en efectivo o en cheque.
Proceso del registro contable.
La secretaria se encarga de entregar los registros del pago realizado por los socios
con toda la documentación respectivamente ordenada, legalmente firmada y
sellada, la misma que es recibida por el contador para que proceda a realizar el
registro contable de los movimientos realizados por parte de la compañía.
ELABORADO
POR: CSRJ
FECHA:
19/10/2016
SUPERVISAD:
JHAB
FECHA:
20/10/2016
P.E-05
6/10
44
COMPAÑÍA DE TRANSPORTE Y SERVICIO
URGENTE DE CARGA PESADA SEURTRANS S.A.
EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORÍA
FINANCIERA AL COMPONENTE SOCIOS POR
COBRAR.
PERÍODO: ENERO - DICIEMBRE 2015
PLAN ESPECÍFICO
14. Evaluación del control interno.
La evaluación de control interno aplicada a la compañía mediante la técnica del
cuestionario, determino el 60% nivel de confianza, estableciendo un nivel moderado
en el control interno, por lo cual se aplican pruebas mixtas en el programa de
auditoría.
Tabla 5. Resumen de Evaluación de control interno.
RIESGO CONFIANZA % CALIFICACIÓN
Alto Bajo 15% - 50% 3
Moderado Moderado-60% 51% - 75% 2
Bajo Alto 76% - 95% 1
Fuente: Compañía “SEURTRANS S.A.”
Elaborado por: Cristian Rivadeneira.
15. Puntos de Interés para la auditoría.
De la evaluación realizada por auditoría se determinó varias observaciones
preliminares que serán confirmadas con las pruebas mixtas que se aplicaran en la
siguiente fase de la auditoría, la misma que es la ejecución del trabajo, entre las
principales observaciones encontradas se citan las siguientes:
No se aplican procedimientos de cuentas incobrables.
De la evaluación de control interno, se identificó la inexistencia de proceso de
cuentas incobrables, esto es importante para la empresa porque debe prever
contingencias, al momento que surja una cuenta posiblemente no recuperable.
ELABORADO
POR: CSRJ
FECHA:
19/10/2016
SUPERVISAD:
JHAB
FECHA:
20/10/2016
P.E-05
7/10
45
COMPAÑÍA DE TRANSPORTE Y SERVICIO
URGENTE DE CARGA PESADA SEURTRANS S.A.
EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORÍA
FINANCIERA AL COMPONENTE SOCIOS POR
COBRAR.
PERÍODO: ENERO - DICIEMBRE 2015
PLAN ESPECÍFICO
No se confirma por escrito las deudas de los socios con la compañía.
Al momento de revisar la documentación de la empresa, se identificó que no se aplica
el respectivo seguimiento de los saldos que adeudan los socios por medio de un
escrito directamente al deudor, para dar a conocer las obligaciones que mantienen
con la institución.
Falta de documentación de las operaciones.
En el análisis que se realizó evidencio la falta de tres facturas de aportación de cuota
administrativa que no constaba en el archivo, la misma que es custodiada por la
secretaria, también se evidencio la falta de organización al momento de identificar
cada uno de los archivos del periodo que corresponde.
Inconsistencia en los cobro de cuota administrativa.
Al revisar los registros de los saldos de los socios, se constató inconsistencia en el
cobro, se confirmó que existe una diferencia de valores estimados al componente, el
cual no es controlado ni supervisado, para tomar medidas correctivas para un mejor
desarrollo de la institución.
16. Programa de Trabajo.
En anexos adjuntos se presenta el programa de auditoría, obteniendo con base de la
evaluación de control interno que se aplicó en la auditoría.
ELABORADO
POR: CSRJ
FECHA:
19/10/2016
SUPERVISAD:
JHAB
FECHA:
20/10/2016
P.E-05
8/10
46
COMPAÑÍA DE TRANSPORTE Y SERVICIO
URGENTE DE CARGA PESADA SEURTRANS S.A.
EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORÍA
FINANCIERA AL COMPONENTE SOCIOS POR
COBRAR.
PERÍODO: ENERO - DICIEMBRE 2015
PLAN ESPECÍFICO
17. Plan de muestreo.
El universo del examen especial de auditoría financiera al componente socios por
cobrar, contiene 24 socios en el 2015, por lo que se procederá a examinar una
muestra del 40% de sus operaciones, el cual se procede a realizar el análisis
correspondiente de 11 operaciones o accionistas.
18. Tiempo estimado de ejecución de trabajo.
La ejecución del presente examen de auditoría financiera, se estima concluir en
aproximadamente en 30 día laborables a partir del 3 de Octubre del 2016, los cuales
se distribuirán de la siguiente manera:
Tabla 6.Tiempo de ejecución de trabajo.
FASES ACTIVIDADES TIEMPO
PLANIFICACIÓN
Planificación
Preliminar
Conocimiento preliminar de la
compañía
10 días Archivo corriente-Archivo permanente
Planificación
Específica
Evaluación de control interno
Programa de auditoría
informe de control interno
EJECUCIÓN
Obtención
de evidencia
Aplicación de pruebas
15 días Elaboración de papeles de trabajo.
Desarrollo
de Hallazgos
Elaboración de hallazgos
Elaboración de Cédulas
COMUNICACIÓN
DE RESULTADOS Informe
Opinión 5 días
Informe Estándar
Elaborado por: Cristian Rivadeneira.
ELABORADO
POR: CSRJ
FECHA:
19/10/2016
SUPERVISAD:
JHAB
FECHA:
20/10/2016
P.E-05
9/10
47
COMPAÑÍA DE TRANSPORTE Y SERVICIO
URGENTE DE CARGA PESADA SEURTRANS S.A.
EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORÍA
FINANCIERA AL COMPONENTE SOCIOS POR
COBRAR.
PERÍODO: ENERO - DICIEMBRE 2015
PLAN ESPECÍFICO
19. Productos a Obtenerse.
Plan específico.
Informe de Control Interno.
Papeles de trabajo.
Informe de auditoría.
ELABORADO
POR: CSRJ
FECHA:
19/10/2016
SUPERVISAD:
JHAB
FECHA:
20/10/2016
P.E-05
10/10
48
3.3.1.2 Informe de Control Interno.
Santo Domingo 19 de octubre del 2016.
Ing.
BYRON FERNANDO QUITO BETANCOURT
GERENTE GENERAL
De mi consideración:
Como parte del Examen Especial de Auditoría Financiera al componente socios por
cobrar de la Compañía de Transporte y Servicio Urgente de Carga Pesada
SEURTRANS S.A, ubicado en la Ciudad de Santo Domingo, por el período
comprendido entre el 1 de enero al 31 de diciembre de 2015, consideramos que la
evaluación que se realizó al control interno, fue con efectos de aplicar procedimientos
de auditoría, el objetivo de la evaluación que se realizo fue para determinar el nivel de
confianza en los procedimientos de control que se aplicaron.
La evaluación de control interno considero que la revisión efectuada ofrece una base
razonable de los hechos acontecidos, que permite profesionalmente brindar las
conclusiones y recomendaciones en el presente examen especial de auditoría financiera
que se está aplicando a la empresa.
CONCLUSIONES:
El análisis que se efectuado, podemos concluir los siguientes aspectos que se detallan a
continuación:
No se aplica por parte del contador los procedimientos de cuentas
incobrables.
No se confirma por escrito las deudas de los socios con la compañía.
Falta de documentación de las operaciones.
Inconsistencia en los cobro de cuota administrativa.
No se lleva un registro adecuado de los documentos de los saldos que
mantienen los socios con la compañía.
49
Existen documentos anulados pero no se refleja el pago o la existencia de
otro documento que justifique la operación.
No se encontraron registrados asientos de cuota administrativa en los libros
de contabilidad lo cual demuestra que son saldos irreales.
La compañía realiza facturación innecesaria cada mes por motivo de cuotas,
ya que no percibe ningún ingreso.
RECOMENDACIONES:
De acuerdo a las conclusiones, salvo su mejor criterio recomiendo las siguientes
acciones que servirán a fortalecer el control interno de la compañía.
Notificar por escrito la deuda a los socios, el mismo que servirá como
seguimiento de sus saldos.
Mejorar el registro y el archivo de los documentos el cual lleven un orden
cronológico de los saldos pagados y de las deudas que mantienen los socios,
para conocer los saldos reales.
Proceder con el control y oportuno registró contable a cada uno de los socios,
que permita establecer los saldos reales.
Según el análisis de la documentación, se determinó que han existido constantes
violaciones al manejo del control interno, por cuanto la secretaria y el contador no
manejan un registro pertinente de la documentación y de los saldos de cada uno de los
socios, es de vital importancia tomar medidas correctivas y oportunas para evitar
pérdidas monetarias, además permita conocer el saldo real adeudado o pagado por parte
de los socios.
Atentamente,
Cristian Rivadeneira
AUDITOR - ESTUDIANTE UNIANDES.
50
3.3.2 Ejecución de la auditoría.
Esta es la fase más importante de la auditoría, se aplicó todos los procedimientos
establecidos dentro del programa de auditoría, en relación a los hallazgos obtenidos,
debido al mal registro de sus operaciones referente al componente socios por cobrar, los
cuales son considerados como críticos. Los mismos que se realizaron bajo los atributos
del hallazgo (condición, criterio, causa y efecto).
El principal resultado que se obtuvo de la ejecución del examen especial, evidenció la
subestimación del componente socios por cobrar por un valor de $990,00 debido a un
mal registro de los saldos que mantienen los socios con la compañía, y la falta de
supervisión por parte de gerencia.
El hallazgo encontrado se resumió con la elaboración de cedula sumaria, cedulas
analíticas y sub-analíticas las cuales se sustentas con los papeles de trabajo en donde se
concreta la evidencia suficiente y pertinente que respalda el análisis realizado.
El tiempo estimado que se utilizó en la aplicación de la ejecución de la auditoria fueron
15 días, aproximadamente el 50% de los días establecidos para la aplicación del examen
especial.
La analítica aplicada y constatada fueron: facturas referentes a cuotas administrativas
que entrega la compañía a los socios, comprobante de ingresos, cheques y depósitos a
nombre de la empresa, asientos contables, saldos iniciales y finales.
51
3.3.2.1 Hoja de Hallazgos.
COMPAÑÍA DE TRANSPORTE Y SERVICIO
URGENTE DE CARGA PESADA SEURTRANS S.A.
EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORÍA
FINANCIERA AL COMPONENTE SOCIOS POR
COBRAR PERÍODO: ENERO- DICIEMBRE 2015
HOJA DE HALLAZGOS.
REGISTRO DE APORTACIONES.
1. CONDICIÓN: La empresa se encuentra con 11 socios que no cuentan con
los registros reales de sus aportaciones por cuotas administrativos.
2. CRITERIOS: Según los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados, menciona que el principio de “Devengado” reconoce y registra
en cuentas a determinada fecha eventos o transacciones. Con la aplicación
del principio de devengado se registran los ingresos y gastos en el periodo
contable al que se refiere, a pesar de que el documento de soporte tuviera
fecha del siguiente ejercicio o que el desembolso pueda ser hecho todo o en
parte en el ejercicio siguiente. Este principio elimina la posibilidad de
aplicar el criterio de lo percibido para la atribución de resultados.
3. CAUSA: Descuido por parte de la secretaria y falta de supervisión del
contador por no tener un registro adecuado de las deudas que mantienen los
socios con la empresa. Debido al mal registro que lleva la empresa demuestra
que los dos últimos meses de deuda se alteran los saldos como pagados para
que no sean dados de baja los socios de la compañía.
ELABORADO
POR: CSRJ
FECHA:
26/10/2016
SUPERVISAD:
JHAB
FECHA:
01/11/2016
EJ-01
1/2
52
COMPAÑÍA DE TRANSPORTE Y SERVICIO
URGENTE DE CARGA PESADA SEURTRANS S.A.
EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORÍA
FINANCIERA AL COMPONENTE SOCIOS POR
COBRAR PERÍODO: ENERO- DICIEMBRE 2015
HOJA DE HALLAZGOS.
4. EFECTO: La empresa presenta subestimación de las cuentas por cobrar a los
accionistas y de las cuotas administrativas por un valor de $990,00, la falta de
estos saldos afecta directamente para que la compañía cubra sus gastos
administrativos.
5. CONCLUSIÓN: La empresa evidencio que 11 socios no cuentan con los
valores reales de sus aportaciones, debido a la falta de supervisión de gerencia
y el descuido de sus empleados al no llevar un registro adecuada de los saldos
que los socios mantienen con la compañía.
6. RECOMENDACIÓN:
Al Gerente General:
Verificar el registro con el que se manejan las cuotas administrativas,
y aplicar nuevas mejoras para el registro de deudas y pagos que
mantengan los socios.
Designar al contador y a la secretaría cumplir con las actividades de
mejor manera, que se verifique los registros de pagos y de las deudas
de los socios, para no tener confusiones con los saldos reales que
mantienen con la compañía.
ELABORAD
O POR: CSRJ
FECHA:
26/10/2016
SUPERVISAD:
JHAB
FECHA:
01/11/2016
EJ-01
1/2
53
3.3.2.1.1 Cédula Sumaria.
ELABORADO POR: CSRJ FECHA: 04/11/2016 SUPERVISADO: JHAB FECHA:10/11/2016
1 Cuota administrativa 3486,55 5999,00 2485,00 7000,55 6010,55 990,00
COMPAÑÍA DE TRANSPORTE Y SERVICIO URGENTE DE CARGA PESADA SEURTRANS S.A.
EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORÍA FINANCIERA AL COMPONENTE SOCIOS POR COBRAR.
PERÍODO: ENERO - DICIEMBRE 2015
CÉDULA SUMARIA
SALDO
CONTABLE
SALDO
AUDITADO
CUATAS
PAGADAS
CUOTA
ADMINISTRATIVASALDO INICIALDETALLENº DIFERENCIA
EJ-04
1/1
54
3.3.2.1.2 Cédula analítica.
ELABORADO POR: CSRJ FECHA: 04/11/2016 SUPERVISADO: JHAB FECHA:10/11/2016
Nº Accionistas Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total
1 BARRERA CLAVIJO ANGEL GABRIEL 60,00 60,00 60,00 60,00 60,00 60,00 60,00 60,00 60,00 60,00 60,00 60,00 720,00
2 CAMPAÑA PEREZ ESTALIN MEDARDO 90,00 90,00 90,00 90,00 90,00 90,00 90,00 116,00 120,00 120,00 120,00 120,00 1226,00
3 CAMPAÑA PEREZ GALO RENE 269,00 30,00 30,00 30,00 30,00 30,00 30,00 30,00 30,00 30,00 30,00 30,00 599,00
4 CARDENAS HERRERA EDY SANDRO 30,00 30,00 30,00 30,00 30,00 30,00 30,00 30,00 30,00 30,00 30,00 30,00 360,00
5 QUITO BETANCOURT BYRON FERNANDO 90,00 90,00 90,00 90,00 90,00 90,00 90,00 64,00 60,00 60,00 60,00 60,00 934,00
6 QUITO BETANCOURT SONIA IRMA 30,00 30,00 30,00 30,00 30,00 30,00 30,00 30,00 30,00 30,00 30,00 30,00 360,00
7 QUITO BETANCOURT FANNY MIRIAM 30,00 30,00 30,00 30,00 30,00 30,00 30,00 30,00 30,00 30,00 30,00 30,00 360,00
8 SEGURA ZAMBRANO RENE ANTONIO 30,00 30,00 30,00 30,00 30,00 30,00 30,00 30,00 30,00 30,00 30,00 30,00 360,00
9 RODRIGUEZ LASSO CARLOS JULIO 30,00 30,00 30,00 30,00 30,00 30,00 30,00 30,00 30,00 30,00 30,00 30,00 360,00
10 ZUÑIGA PEÑAFIEL ROBERTO MEDARDO 30,00 30,00 30,00 30,00 30,00 30,00 30,00 30,00 30,00 30,00 30,00 30,00 360,00
11 ZUÑIGA TINTIN ALFONSO ENRIQUE 30,00 30,00 30,00 30,00 30,00 30,00 30,00 30,00 30,00 30,00 30,00 30,00 360,00
TOTAL 719,00 480,00 480,00 480,00 480,00 480,00 480,00 480,00 480,00 480,00 480,00 480,00 5999,00
CAMPAÑA PEREZ ESTALIN MEDARDO
Accionista a partir de agosto ingresa otro vehículo a la compañía.
CAMPAÑA PEREZ GALO RENE
Accionista ingresa a la compañía y cancela en el mes de enero el ingreso por un valor de $250
QUITO BETANCOURT BYRON FERNANDO
Accionista retira un vehículo el mes de agosto.
COMPAÑÍA DE TRANSPORTE Y SERVICIO URGENTE DE CARGA PESADA SEURTRANS S.A.
EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORÍA FINANCIERA AL COMPONENTE SOCIOS POR COBRAR.
PERÍODO: ENERO - DICIEMBRE 2015
CÉDULA ANALÍTICA
CUOTAS ADMINISTRATIVAS
EJ-05
1/2
55
ELABORADO POR: CSRJ FECHA: 04/11/2016 SUPERVISADO: JHAB HECHA:10/11/2016
Nº Accionistas Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total
1 BARRERA CLAVIJO ANGEL GABRIEL 60,00 60,00 60,00 60,00 0 60,00 60,00 60,00 60,00 0 0 0 480,00
2 CAMPAÑA PEREZ ESTALIN MEDARDO 90,00 90,00 90,00 90,00 0 90,00 90,00 116,00 120,00 120,00 120,00 120,00 1136,00
3 CAMPAÑA PEREZ GALO RENE 269,00 30,00 30,00 30,00 30,00 0 0 0 0 0 0 0 389,00
4 CARDENAS HERRERA EDY SANDRO 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0,00
5 QUITO BETANCOURT BYRON FERNANDO 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0,00
6 QUITO BETANCOURT SONIA IRMA 30,00 30,00 30,00 30,00 30,00 0 0 0 0 0 0 0 150,00
7 QUITO BETANCOURT FANNY MIRIAM 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0,00
8 SEGURA ZAMBRANO RENE ANTONIO 30,00 30,00 30,00 30,00 30,00 30,00 30,00 30,00 30,00 30,00 30,00 0 330,00
9 RODRIGUEZ LASSO CARLOS JULIO 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0,00
10 ZUÑIGA PEÑAFIEL ROBERTO MEDARDO 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0,00
11 ZUÑIGA TINTIN ALFONSO ENRIQUE 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0,00
TOTAL 479,00 240,00 240,00 240,00 90,00 180,00 180,00 206,00 210,00 150,00 150,00 120,00 2485,00
CAMPAÑA PEREZ ESTALIN MEDARDO
Accionista a partir de agosto ingresa otro vehículo a la compañía.
CAMPAÑA PEREZ GALO RENE
Accionista ingresa a la compañía y cancela en el mes de enero el ingreso por un valor de $250 y 19 por los dias que ingreso al vehículo
QUITO BETANCOURT BYRON FERNANDO
Accionista retira un vehículo el mes de agosto.
COMPAÑÍA DE TRANSPORTE Y SERVICIO URGENTE DE CARGA PESADA SEURTRANS S.A.
EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORÍA FINANCIERA AL COMPONENTE SOCIOS POR COBRAR.
PERÍODO: ENERO - DICIEMBRE 2015
CÉDULA ANALÍTICA
CUOTAS PAGADAS
EJ-05
2/2
56
3.3.3 Comunicación de Resultados.
La comunicación de resultados es la fase final de este proceso, la auditoria aplicada a la
compañía SEURTRANS S.A., al 31 de diciembre del 2015, se mantuvo constante
comunicación con el gerente, con sus empleados (secretaria y contador) bajo examen,
dándoles ventajas para presentar documentos, así como información verbal referente a
los asuntos que se procedió a examinar. La comunicación de resultado se aplicó en el
transcurso del proceso.
El informe básicamente contiene la opinión de la auditoría, el análisis de la información,
los comentarios, conclusiones y recomendaciones referentes al hallazgo encontrado
mediante la aplicación de los procedimientos establecidos en el programa de auditoría,
el mismo que está respaldado con los papeles de trabajo.
Se realizó la elaboración del borrador del informe, el cual se emitió a gerencia, contador
y secretaria, en el que se dio a conocer los resultados del examen, con el oficio #003-
STD-STGP-2015, en el cual se esperó un tiempo máximo de 5 días sin obtener
respuesta alguna, posterior se procedió a realizar el informe final con conclusiones y
recomendaciones a fin de tomar medidas correctivas y oportunas, mediante la
aplicación de la auditoría se cumplió el Art. 76 de la Constitución de la Republica de
Ecuador que habla del debido proceso, permitiendo la justificación de los resultados
obtenidos a los encargados de la empresa, al igual en la presentación del informe final.
57
3.3.3.1 Opinión de Auditoría.
Informe de examen de auditoría financiera al componente socios por cobrar de la
Compañía de Transporte y Servicio Urgente de Carga Pesada “SEURTRANS
S.A.”, correspondiente al periodo 2015.
Al Gerente General de la Compañía “SEURTRANS S.A.”
Hemos practicado un examen especial de auditoría financiera a la Compañía de
Transporte y Servicio Urgente de Carga Pesada “SEURTRANS S.A.”, correspondiente
al periodo 2015, la cual se basa a la siguiente temática: el balance general, el estado de
resultado, la evaluación del sistema de control interno, la evaluación del cumplimiento
de las leyes y regulaciones que la afecta.
La administración es responsable de la preparación, integridad y presentación razonable
de estos estados financieros; de mantener una estructura efectiva de control interno para
el logro de los objetivos de la institución; del cumplimiento de las leyes y regulaciones
que afectan a la institución; así como de las estrategias para la conducción ordenada y
eficiente de la compañía.
Nuestra obligación es la de expresar conclusiones sobre el examen especial de auditoría
financiera al componente socios por cobrar, en base a los procedimientos de auditoría
que hemos considerado necesarios para la obtención de las evidencias apropiadas, con
el único fin de obtener una seguridad razonable de nuestras conclusiones sobre la
temática del examen especial.
Dadas las limitaciones inherentes de cualquier estructura de control interno, pueden
ocurrir errores o irregularidades y no ser detectados; también proyecciones de cualquier
evaluación del control interno para periodos futuros están sujetas al riesgo de que el
control interno se pueda tornar inadecuado por los cambios en sus elementos.
Realizamos nuestro examen especial de auditoría financiera de acuerdo con las normas
de auditoria generalmente aceptadas aplicables a la auditoría de estados financieros.
Dichas normas requieren que el examen se planifique y se ejecute de tal manera que se
58
obtenga una seguridad razonable en cuanto al saldo de componente de los estados
financieros están exentos.
Una auditoría financiera incluye el examen, sobre una base selectiva, de las evidencias
que respaldan las cifras y revelaciones de los estados financieros; la evaluación de las
normas o principios de contabilidad utilizadas; las principales estimaciones efectuadas
por la administración, así como la evaluación de la presentación global de los estados
financieros.
Consideramos que nuestro examen especial de auditoría financiera proporciona una
base razonable para expresar nuestra opinión sobre el saldo del componente socios por
cobrar de los estados financieros y conclusiones sobre la otra temática.
En nuestra opinión el componente socios por cobrar, no presenta razonablemente la
situación financiera de la Compañía “SEURTRANS S.A.”, en el periodo 2015, así
como de sus resultados de las operaciones por el año terminado, de conformidad con los
principios de contabilidad generalmente aceptados.
La empresa no tiene un registro adecuado de los saldos que mantienen los socios, por lo
que se subestima el saldo real que deben cancelar a la compañía.
Con base en nuestros procedimientos de trabajo y con la evidencia encontrada,
concluimos que la compañía mantuvo en todos sus aspectos importantes una efectiva
estructura de control interno en relación a la conducción de sus operaciones, lo que
presenta confiabilidad en la información financiera, cumplimiento con las leyes y
regulaciones que le afectan.
Santo Domingo, 15 de noviembre del 2016.
Cristian Rivadeneira
AUDITOR - ESTUDIANTE UNIANDES.
59
3.3.3.2 Informe de Auditoría
INFORME STANDARD DE EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORÍA
FINANCIERA
Al Gerente General de la compañía “SEURTRANS S.A”.
RESULTADO DEL EXAMEN.
Mal registro de las aportaciones de los socios.
La documentación sustentadora de los movimientos financieros por el concepto del
cobro de aportaciones de los socios del periodo sujeto a examen, se encuentran
subestimadas por un valor de 990,00 USD, los mismos que se detallan a continuación:
Tabla 7. Resumen de cedula sumaria.
Fuente: Compañía “SEURTRANS S.A.”
Elaborado por: Cristian Rivadeneira.
El Gerente General y el contador no supervisaron los registros de los saldos de los
accionistas, los cuales son elaborados por la secretaria, a fin de tomar medidas
correctivas y oportunas, con el objetivo de un mejor desarrollo financiero, empresarial y
para la buena toma de decisiones.
Se comunicó los resultados obtenidos mediante el oficio #003-STD-STGP-2015 con
fecha 10 de noviembre del 2016, a gerencia, al contador y secretaria que actuaron del 1
de enero del 2015 al 31 de diciembre del 2015, sin obtener respuesta alguna, en el cual
se procedió a realizar el informe final.
El Gerente General, secretaria y contador no observaron lo dispuesto en los Principios
de Contabilidad Generalmente Aceptados, el Principio de Devengado menciona lo
siguiente:
Cuota administrativa 3486,55 5999,00 2485,00 7000,55 6010,55 990,00
DETALLE DIFERENCIA
SOCIOS POR COBRAR
SALDO
CONTABLE
SALDO
AUDITADO
CUATAS
PAGADAS
CUOTA
ADMINISTRATIVA
SALDO
INICIAL
60
Reconoce y registra en cuentas a determinada fecha eventos o transacciones
contabilizables. En la aplicación del principio de devengado se registran los ingresos y
gastos en el periodo contable al que se refiere, a pesar de que el documento de soporte
tuviera fecha del siguiente ejercicio o que el desembolso pueda ser hecho todo o en
parte en el ejercicio siguiente. Este principio elimina la posibilidad de aplicar el criterio
de lo percibido para la atribución de resultados.
Conclusión
El gerente y contador no supervisaron ni controlaron los registros de los saldos por
concepto de cuota administrativa, lo que generó que se subestime 990,00 USD. Dichos
valores afectan directamente a conocer el saldo real que mantienen los socios, lo cual
impide al desarrollo económico y empresarial de la compañía.
Recomendación
Al Gerente General.
Disponer al contador y a la secretaria mejorar el registro de los saldos de cuota
administrativa con el fin de conocer el saldo real que mantienen los accionistas
con la compañía.
Solicitar a la secretaria y al contador un informe mensual de los valores
cancelados y adeudados que mantienen los accionistas con la compañía.
Disponer al contador y a la secretaria que se verifique que exista la
documentación de soporte de las transacciones tales como: facturas,
comprobantes de ingresos, cheques, depósitos.
Cristian Rivadeneira
AUDITOR - ESTUDIANTE UNIANDES.
61
3.4 Validación de la propuesta.
La validación de este trabajo de investigación es en base a un examen especial de
auditoría financiera al componente socios por cobrar, donde se detalló los problemas
por un mal registro de sus saldos, por este motivo se presenta las recomendaciones
respectivas para que se implementen para establecer el saldo razonable o confiable que
permitirá la buena toma de decisiones para el desarrollo y cumplimiento de sus
objetivos.
El Ing. Byron Fernando Quito Betancourt en calidad de Gerente General de la
Compañía de Transporte y Servicio Urgente de Carga Pesada “SEURTRANS S.A.” de
la ciudad de Santo Domingo, valida el trabajo de investigación, al observar buenos
resultados con la aplicación de las recomendaciones otorgadas.
Esta investigación es validada por el lector del proyecto de investigación quien es el
experto en el tema, cuyo objetivo es de revisar y supervisar la realización de la
investigación, así como los miembros del tribunal asignados quienes lo aprobaran.
3.5 CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPÍTULO.
Posteriormente de haber concluido el trabajo de investigación sobre la aplicación del
examen especial al componente socios por cobrar de la Compañía de transporte y
servicio urgente de carga pesada “SEURTRANS S.A.”, en la ciudad de Santo Domingo.
Se dan a conocer las siguientes conclusiones.
La compañía “SEURTRANS S.A.”, no cuenta con un registro pertinente de sus
operaciones al momento de realizar el cobro de los valores referente a cuota
administrativa, lo que ocasiona que se desconozca el saldo real que mantienen
los socios con la empresa.
Se identificó un manejo no adecuado de la documentación que posee la empresa,
dicha información no se encuentra debidamente ordenada e identificada lo que
dificulta a su accesibilidad.
No se realiza el seguimiento por parte de Gerencia de la deuda que mantienen
los socios con la compañía, lo que provoca iliquidez en la empresa y que no
pueda cubrir sus gastos administrativos.
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CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES.
Conclusiones.
La fundamentación teórica permitió adquirir el conocimiento científico para la
comprensión del investigador y así poder diseñar un proceso adecuado a la
empresa en base a las necesidades de la misma.
Con la aplicación de los métodos, técnicas e instrumentos de la investigación se
pudo constatar la desconfianza en el saldo de del componente socios por cobrar,
como su inadecuado control y registro de sus empleados.
Con la aplicación del examen especial ayudó a determinar la razonabilidad de la
información financiera del componente socios por cobrar, mediante el análisis
de las operaciones, se constató un mal registro de los saldos que mantienen los
socios con la compañía, el mismo que subestimo un valor de $990,00. Dichos
valores afectan directamente a conocer el saldo real de cada uno de los socios.
Recomendaciones.
Incentivar la aplicación de exámenes especiales de auditoría financiera en forma
continua a la compañía “SEURTRANS S.A.”, y a las diferentes empresas de
transportes, con la finalidad de afirmar la seguridad y la razonabilidad de la
información financiera, permitiendo identificar las debilidades y las medias
correctivas y oportunas.
Mejorar el registro de la información financiera de forma pertinente, oportuna y
controlada, realizando los debidos procedimientos enmarcados en la normativa
legal para promover el ingreso de futuros socios y que la compañía obtenga
mayores réditos
Dar a conocer la propuesta del examen especial entre todas las personas que
pertenecen a la compañía “SEURTRANS S.A.”, con la finalidad que trabajen
con objetivos claros y precisos, para mejorar la información financiera de la
empresa.
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López, A. (2011). Gestión Financiera. España: Universitaria Ramon Areces.
ANEXOS
ANEXO 1. Carta de aprobación del perfil de tesis.
ANEXO 2. Carta de la Universidad dirigida a la empresa.
ANEXO 3. Carta de apertura de la empresa.
ANEXO 4. Registro Único del Contribuyente.
ANEXO 5. Papeles de trabajo.
A.D ADMINISTRACIÓN DE AUDITORÍA 1
A.D-01 Carta de compromiso de la auditoría 2-3
A.D-02 Contrato de Auditoría 4-5-6
A.D-03 Tiempo estimado de ejecución de trabajo 7
A.D-04 Marcas de Auditoría 8
P.A PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA. 9
P.P Panificación Preliminar 10
P.P-01 RUC 11-12
P.P-02 Constitución de la compañía 13-47
P.P-03 Reglamento interno 48-59
P.P-04 Estados financieros del año 2015. 60-61
P.P-05 Notas a los Estados financieros del año 2015. 62-67
P.P-06 Información de descripción de la compañía SEURTRANS S.A. 68-71
P.P-07 Nómina de administradores. 72-73
P.P-08 Nombramiento de gerente. 74-75
P.P-09 Nombramiento de Presidente. 76-77
P.P-10 Lista de socios. 78-79
P.P-11 Valores adeudados por los socios a Diciembre del 2015 80
P.P-12 Certificado de cumplimiento de obligaciones y existencia legal. 81
P.P-13 Datos generales de la compañía 82
P.P-14 Formulario de actualización de datos de la compañía. 83-85
P.P-15 Permiso de operación de la compañía. 86
P.P-16 Registro mercantil de la compañía. 87
P.P-17 Autorización de uso de espacio físico vigente a la actualidad. 88-90
P.P-18 Informe de inicio de actividades de la compañía. 91-93
P.P-19 Certificado de cuenta Bancaria 94
P.P-20 Informe de comisaria al 31 de Diciembre del 2015. 95
P.P-21 Informe del gerente al 31 de Diciembre del 2015. 96
P.P-22 Acta de junta general por aprobación de informes y balances 2015. 97
P.E Planificación Especifica 98
P.E-01 Evaluación de control interno 99-102
P.E-02 Muestreo 103
P.E-03 Programa de Auditoría 104-106
P.E-04 Informe de control interno 107-108
P.E-05 Plan específico 109-118
E.J EJECUCIÓN 119
E.J-01 Hoja de Hallazgos 120-121
E.J-02 Evidencia del análisis de la Auditoría 122
E.J-03 Documentación de los socios
E.J-04 Cedula Sumaria. 123
E.J-05 Cedulas Analíticas 124-125
E.J-06 Cedulas Sub analíticas 126-136
C.R COMUNICACIÓN DE RESULTADOS 137
C.R-01 Opinión 138-139
C.R-02 Informe de Auditoría 140-141
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