UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS

ANDES UNIANDES

FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES

CARRERA CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORIA CPA

PROYECTO DE INVESTIGACION PREVIO LA OBTENCION DEL

TITULO DE INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR

AUDITORIA Y FINANZAS C.P.A.

TEMA:

AUDITORIA DE GESTION PARA EL DEPARTAMENTO DE

COBRANZA DE LA SUCURSAL “YAMAHA” DE LA CIUDAD DE

BABAHOYO

AUTOR: CORTEZ HURTADO JENNIFER DEL ROCÍO

TUTOR: ING. GIL AVILEZ ROSENDO ARNALDO MBA

BABAHOYO – ECUADOR

2017

DEDICATORIA

Mi presente trabajo de grado en primer lugar se lo dedico a Dios darme la

sabiduría y conocimiento para poderlo llevar acabo, segundo a mis padres que

son los que desde muy pequeña me inculcaron mi preparación estudiantil

también mi familia son el pilar de toda mi vida, a mis hermanos por darme las

fuerzas y las ganas de superarme cada día más, este logro se los dedico a

ellos por cada meta que me trazo en la vida siempre las llevo con ellos, gracias

por los concejos y palabras de aliento para alcanzar este objetivo.

Jennifer del Rocío Cortez Hurtado

AGRADECIMIENTO

Mi agradecimiento primordial a la distinguida Universidad Regional Autónoma

de Los Andes UNIANDES, por tener un departamento de docentes capacitados

con buenos conocimientos que me brindaron en las aulas y poderlo aplicar en

mi proyecto , a mi asesor de tesis ING. ROSENDO GIL AVILEZ por saberme

guiar, y brindarme la ayuda con su experiencia en las dificultades que se me

presentaron, al personal de la empresa que me brindo toda la información

respectiva y mucho más al Gerente de empresa YAMAHA que me abrió las

puertas de su empresa y compartió conmigo todo lo concerniente a su

departamento de cobranza.

Jennifer del Rocío Cortez Hurtado

RESUMEN

La Auditoria de Gestión es la revisión sistematizada de actividades dentro de

una organización o de un fragmento de ella en comparación con los objetivos

específicos. Tal revisión tiene tres propósitos fundamentales: evaluar el

funcionamiento, identificar oportunidades y mejorarlas para poder desarrollar

recomendaciones que fomenten mejoras de las acciones. Dicho en otras

palabras, es un procedimiento que nos permite examinar y verificar actividades

realizadas, en una entidad, programa, proyecto u procedimiento.

En el primer capítulo se realizaron las bases teóricas a través de los

conocimientos y conceptos de diferentes autores nacionales e internacionales

en cuanto al proceso contable. Se aplicó el método analítico sintético.

En el segundo capítulo se expone la metodología de la investigación

destacando la modalidad cuantitativa. Se realizaron entrevistas al gerente y

área contable y cajera de la empresa, quienes manifiestan tener el problema de

la cartera vencida en su empresa muy elevada. Se presenta también la

propuesta de una Auditoria de Gestión donde se aplicara normas y reglas en

organigramas de actividades y poder recuperar la cartera vencida. Esto

permitirá tener la certeza de la cantidad y problema donde se presenta de la

empresa para así tomar decisiones confiables, oportunas y reales.

En el tercer capítulo se realiza el análisis de la propuesta y la validación de la

misma por profesionales expertos en la gestión financiera. .

ABSTRACT

The Management Audit is the systematic review of the activities of an

organization or a segment of it in relation to specific objectives. Such a review

has three essential purposes: to estimate the operation, to identify improvement

opportunities and to develop recommendations for improvements or to

encourage actions. In other words, it is a process to examine and evaluate the

activities performed, in an entity, program, project or operation.

In the first chapter, the theoretical bases were made through the knowledge and

concepts of different national and international authors regarding the accounting

process. The synthetic analytical method was applied.

In the second chapter the methodology of research is highlighted, emphasizing

the quantitative modality. Interviews were conducted with the manager and

accountant and cashier of the company, who stated that they had the problem

of the past due portfolio in their very high company. It also presents the

proposal of a Management Audit where rules and rules will be applied in

organizational charts and to recover the past due portfolio. This will allow you to

be certain of the quantity and problem where the company presents itself in

order to make reliable, timely and real decisions.

In the third chapter, the analysis of the proposal and the validation of the

proposal by professional experts in financial management is carried out.

ÍNDICE GENERAL pág.

Aprobación del Asesor del Trabajo de Titulación

Declaración de Autenticidad

Certificación del lector del trabajo de Titulación

Declaración de Autor

Agradecimiento

Dedicatoria

Resumen Ejecutivo

Abstract

Introducción 1

CAPÍTULO I: MARCO TEÓRICO

1.1 Origen y evolución Auditoria de Gestión 6

1.2 Análisis de las Distintas Posiciones Teóricas 9

1.3 Valoración Crítica de las Distintas Posiciones Teóricas 25

1.4 Conclusiones del Primer Capítulo 26

CAPITULO II: MARCO METODOLÓGICO Y PROPUESTA

2.1 Caracterización del Sector, Rama, Empresa, Contexto Institucional 27

2.2 Descripción de Procedimiento Metodológicos para El desarrollo de la

Investigación 28

2.3 Propuesta de la Investigación 36

2.4 Conclusiones del Segundo Capítulo 47

CAPITULO III: VALIDACIÓN DE RESULTADO DE SU APLICACIÓN

3.1 Procedimiento de la aplicación de los Resultados 48

3.2 Análisis de los resultados finales de la investigación 51

3.3 Conclusiones Parciales del Capítulo 56

CONCLUSIONES GENERALES 57

RECOMENDACIONES 58

BIBLIOGRAFÍA

ANEXO

INTRODUCCIÓN

Como antecedentes de la investigación se hace referencia a la investigación

de Álvarez, T. y Guamán, M. (2012) ex alumnos de la Universidad Técnica

Particular de Loja con el tema Auditoria de gestión al departamento de cartera y

cobranzas de Jhon´s Lubricadora de la ciudad de Cuenca, periodo primer

semestre del año 2010 con la finalidad de determinar su situación actual y

posterior implementación a partir del año 2012.

La empresa debido a algunas falencias en el departamento de crédito y

cobranzas de la entidad mencionada, se propuso la siguiente auditoría de

gestión al área de créditos y cobranzas, la cual se compone de cuatro etapas,

los mismos que permitirán tener un conocimiento de la empresa, así como su

desenvolvimiento durante el primer semestre del año 2010.- La razón principal

que llevo para efectuar la auditoria, es para obtener los niveles de eficiencia,

eficacia y calidad de los procesos y actividades realizadas en el área Créditos y

Cobranzas. Jhon´s Lubricadora se encuentra ubicada en la provincia de Azuay,

Cantón Cuenca, parroquia Yanuncay, Avenida Primero de Mayo y Alfonso

María Mora esquina.

Además se encontró el tema de tesis cuyo título es “Auditoria de gestión al

departamento de contabilidad del municipio de penipe” realizada por Chávez, P. y

Pico, J. (2011) de la Escuela Superior Politécnica de Chimborazo de Riobamba

donde expone que la auditoria se ha orientado en aspectos financieros,

concentrándose en la corrección de riesgos contables en el registro de actividades

específicas. La importancia del tema de investigación permitió contar con un

instrumento operativo y dinámico que facilite la evaluación contable del Gobierno

Municipal de Penipe, contribuyendo al eficiente desarrollo de las actividades

realizadas y al cumplimiento de objetivos y metas propuestas; logrando corregir las

debilidades detectadas en la gestión municipal.

1

La importancia del trabajo investigativo es que fue el primero que se desarrolló en

el Gobierno Municipal de Penipe en el campo de Auditoría de Gestión y procuro

ser un aporte valioso a la entidad objeto de estudio. Afirmamos entonces que este

trabajo es original. La Auditoría de Gestión presento beneficios tanto para

autoridades y funcionarios como también para moradores del Cantón Penipe; ya

que conocieron si los recursos públicos se están administrando de manera

correcta, cumpliendo los fines para los que fueron autorizados y si estos se logran

con efectividad, eficiencia y economía. Tesis que ayudara a tener conceptos

concisos para realizar el presente proyecto de investigación

Planteamiento del Problema, la auditoria de gestión es una herramienta de

mucha vitalidad en una empresa, viene de la mano de la Auditoria

Administrativa, son las que con llevan que la información este de una forma

ordenada y correcto sus valores, por consiguiente los estándares de valores

ganancias o caso contrario perdidas. El departamento de cobranza de la

empresa YAMAHA presenta graves problemas en el mal procedimiento para

otorgar créditos a los clientes, situación que genera el incremento de la cartera

vencida demasiado alta, debido a esta la situación actual de la empresa se

encuentra en déficit por lo que no genera ganancias.

Siendo una empresa tan reconocida, no se han percatado de cómo sus

vendedores están realizando sus ventas, otorgando créditos mientras el

departamento de cobranza de encuentra estancados con los pagos, si esto

persiste podría ocasionar la desaparición del almacén por no ser rentable para

la matriz, pudiendo a que esto genere un daño social a todos los trabajadores

de la misma y dar por cierre de la empresa, pasando la cartera vencida a

departamentos privados de cobranza para poder recuperarla.

Con base a estas circunstancias la formulación problemática es ¿qué modelo

de Auditoría de gestión ayudaría a disminuir la cartera vencida del

departamento de cobranza de la sucursal YAMAHA?

2

La Delimitación del problema,

Campo: Auditoría de Gestión

Área: Contable.

Aspecto: Procesos de Auditoría

Tema: AUDITORIA DE GESTION PARA EL DEPARTAMENTO DE

COBRANZA DE LA SUCURSAL “YAMAHA” DE LA CIUDAD DE

BABAHOYO Tiempo: 6 meses – 3 meses Investigación, 3 meses Aplicación

Problema: No se ha realizado Auditoria de Gestión.

Objeto de investigación, son los procesos de Auditoria, el campo de acción

es la cartera vencida. Esta investigación se presenta con la línea de

investigación de Gestión de la información Contable, objetivo general

diseñar un proceso de auditoría de gestión que disminuya la cartera vencida

del departamento de cobranza de la sucursal YAMAHA, donde fija como

objetivos específicos:

Fundamentar teóricamente todo lo referente a la Auditoría de gestión y

la cartera vencida.

Diagnosticar la situación actual de la sucursal YAMAHA con respecto a

sus procesos de cobranza

Elaborar un proceso de Auditoría de gestión.

Validar la propuesta planteada mediante expertos

Por tanto la hipótesis de la investigación se efectuara de la siguiente manera:

con el proceso de una auditoria de gestión se lograra disminuir la cartera

vencida del departamento de cobranza se la sucursal “YAMAHA” de la ciudad

de Babahoyo. La Justificación analizando que la empresa YAMAHA tiene un

mal procedimiento al momento de otorgar sus créditos, se ha considerado que

una auditoría de gestión es una herramienta importante ya que nos permite

usar pasos como guía para adaptarnos a las condiciones que presenta la

empresa sin limitarnos al rendimiento que está presente.

La Auditoría de Gestión pasa a ser hoy en día un elemento vital para la gerencia,

ya que le admite a los altos directivos conocer los problemas económicos y

3

sociales que a este nivel se presenten y de esta manera ellos puedan llegar a

tomar decisiones de mejoramiento para la empresa la cual nos creara un buen

dinamismo que nos conducirá exitosamente hacia las metas propuestas.

Debido a la falta de eficiencia al momento de otorgar créditos, se desarrollara

una auditoria que les permita la obtención de información inmediata y oportuna

de los requisitos que servirán de apoyo para el mejoramiento del déficit de la

empresa.

Modalidad de la investigación:

Cualitativa, porque se realizó la observación de los procedimientos que se

llevaban a cabo directamente con el personal de la empresa. Cuantitativa, la

aplicación de Auditoria de Gestión por el lapso semestral donde se estudiara la

evolución y reacción en el departamento de cobranzas, dejando fijado las

normativas para la utilización de la auditoría realizada.

Técnicas de la investigación: La entrevista: se aplicaron, Entrevistas

dirigidas a Vendedores y Contador y la observación directa, el Cuestionario

se realizó mediante serie de preguntas competentes al área de gestión

contable y preguntas coherentes al objetivo de la investigación.

Metodología de investigación:

Capítulo I: se ha implementado el método histórico lógico donde se revisa la

historia del problema, y el método analítico sintético es el que va a permitir

revisar y analizar la documentación.

Capítulo II: se aplicó el método inductivo, deductivo y analítico sintético que

permitió de forma oportuna detectar las falencias de los procedimientos que se

van Aplicar.

Capítulo III: fije el método de exposición, y analítico sintético, Métodos que van

a permitir medir evaluar y analizar los procedimientos reales que se van aplicar

en YAMAHA a través de la validación

4

Herramientas de la investigación

Libros de Auditoria de Gestión: permitirá tener un respaldo a la hora de corregir o tomar decisiones

Modelos de entrevistas: seleccionar las mejores preguntas

Listado y Entrevista: llevar control del manejo de los días de entrevista

Descripción de la estructura la investigación tiene la introducción explicativa

de los antecedentes de la investigación, capítulo I el marco teórico, donde se

presentan las bases teóricas, conceptos y definiciones aportados por diferentes

autores nacionales e internacionales. En el capítulo II, se expone la

metodología a utilizar, el tipo y diseño de la investigación y los métodos a

emplear. A su vez, se propone la auditoria de gestión, para YAMAHA. En el

capítulo III, se presenta el análisis de los resultados finales de la investigación

a través de la validación de expertos.

El aporte teórico recoge aspectos que se relacionan a la auditoria de gestión,

y cartera vencida fundamentados por varios autores de libros y artículos de

internet, y que en conclusión sirven de base científicamente para la propuesta

de solución, está enfocado en aspectos concernientes a la auditoria de gestión

que nos sirve para el buen funcionamiento y aplicación en la empresa.; y la

significación práctica de este proyecto es la auditoria de gestión que

beneficiara directamente a la sucursal Yamaha, con mejora en el departamento

de cobranza, con su incorporación. La novedad científica será la

implementación de un proceso de auditoría de gestión capaz de mejorar el

rendimiento de la empresa permitiendo a sus clientes tener un mejor

conocimiento de sus créditos.

5

CAPITULO I. MARCO TEORICO

1.1 Origen y Evolución Auditoria de Gestión.

Armada, E. (2013) La Auditoría existe desde tiempos muy antiguos aunque no como

tal, debido a que no existían asociaciones económicas trabajosas con sistemas

contables. Desde los tiempos de la Revolución Industrial, el desarrollo de la Auditoría

estuvo vinculado a la actividad práctica y desde el carácter artesanal de su

elaboración el auditor se reducía a hacer revisiones simples de cuentas por compra y

venta, cobros y pagos y otras funciones similares con el objetivo de descubrir

cualquier anormalidad dentro de la entidad .

Así como determinar si los individuos que se apoderaban de los puestos de

responsabilidad fiscal en el gobierno y en el comercio lo hacían de manera en que se

puedan informar de modo honesto, esto se hacía con un estudio agotador de cada

una de las evidencias existentes. Esta etapa se diferenció por un lento desarrollo y

evolución de la Auditoría. Durante la Revolución Industrial el objeto de estudio

comienza a compartirse y se desarrolla la gran empresa y por consiguiente la

contabilidad, y a la luz del efecto social se cambia, el avance de la tecnología hace

que las empresas manufactureras tengan un crecimiento.

En los primeros tiempos se dedicaban a escuchar las lecturas de las cuentas y en

otros casos a indagar detalladamente las cuentas tomando las primeras cuentas "oída

por los auditores firmantes" y en la segunda se desarrollaba una declaración del

auditor. Los dueños de la empresa empiezan a utilizar los servicios de los gerentes a

sueldos. Con esta división de las propiedades y de los grupos de administradores la

Auditoría cuido a los propietarios no solo de los empleados sino de los gerentes.

Ya a partir del siglo XVI las auditorias en Inglaterra se reducían con el análisis

diminuto de los registros escritos y la prueba de la evidencia de apoyo. Los países

donde más se vinculó este desarrollo es en Gran Bretaña y más adelante Estados

Unidos. Armada, E. (2013)

Ya en la primera mitad del siglo XX de una Auditoría solo se dedicaban a descubrir

fraudes se pasa a un objeto de estudio cualitativamente superior. La práctica social

6

exige que se divida y el desarrollo tecnológico hace que cada día avancen más las

industrias y se estabilicen más, por lo que la Auditoría pasa a decidir todo lo referente

a los Estados Financieros, es decir, conocer si la empresa está dando una imagen

recta de la situación financiera, de los resultados de las operaciones y de los cambios

en la situación financiera actual. Así la Auditoría daba respuesta a las necesidades de

millones de inversionistas, al gobierno, a las instituciones financieras. Franklin, E.

(2008)

En etapas muy recientes, en la medida en que los cambios que se daban

tecnológicamente han desarrollado variaciones en los aspectos organizativos

empresariales y viceversa, la Auditoría ha llegado a la gerencia y hoy se la relaciona

fuertemente con la administración. La Auditoría se extiende con un alto estudio,

motivado por las exigencias sociales y de la tecnología en su evolución más amplia

pasa a ser un elemento vital para la gerencia a través de la cual puede decidir la

eficacia, eficiencia y economía con lo que se proyectan los ejecutivos.

En el año de 1935, James O. McKinsey, en el seno de la Asociación Económica

Americana se elaboraron las bases para lo que él llamó "auditoría administrativa", la

cual, en sus palabras, radicaban en "una evaluación de una empresa en todos sus

aspectos, a la luz de su ambiente presente y futuro probable." Viendo ya la precisión

de las revisiones integrales y examinando a la empresa como un todo en 1945, el

Instituto de Auditores Internos Norteamericanos determina que las revisiones de una

empresa pueden elaborarse con sus funciones.

Ya en 1949, Billy E. Goetz decreto el concepto de auditoría administrativa, que es la

encargada de analizar errores de administrativos. Seis años después, en 1955, Harold

Koontz y Ciryl O´Donnell, también en sus Principios de Administración, proponen a la

auto-auditoría, como una herramienta de control del desempeño total, la cual estaría

desarrollada a "evaluar la posición de la empresa para establecer dónde se encuentra,

hacia dónde va con los programas presentes, cuáles deberían ser sus objetivos y si se

requerían planes revisados para conseguir estos objetivos." Franklin, E. (2008)

El interés por esta técnica llevan en 1958 a Alfred Klein y Nathan Grabinsky a

procesar el análisis Factorial, obra en cual montan un estudio de "las causas de una

baja productividad para poder establecer bases para mejorarlas" a través de

7

un método que cooperaria a cuantificar los factores y funciones que se relacionan en

la operación de una organización. Y en 1962, William Leonard agrega a los conceptos

fundamentales y programas para la ejecución de la Auditoría Administrativa. A finales

de 1965, Edward F.

Nobuk da a conocer su libro Auditoria Administrativa, en donde define el concepto,

contenido e instrumentos para gestionar la auditoría. Asimismo, precisa las diferencias

entre la auditoría administrativa y la auditoría financiera, y elabora los criterios para la

integración del equipo de auditores en sus modalidades diferentes. En 1975, Roy A.

Lindberg y Theodore Cohn avanzo los marcos metodológico para instrumentar una

auditoría de las operaciones que realiza una empresa; y Gabriel Sánchez Curiel 1987

aborda el concepto de Auditoría Operacional, la metodología para utilizar en las

evaluaciones de sistemas.

En 1989, Joaquín Rodríguez Valencia progreso aspectos teóricos y prácticos de la

auditoría administrativa, las diferencias con otra clase de auditorías, los que se centraban

más representativos, incorporaban su propuesta y el procedimiento para llevarla a cabo.

En 1994, Jack Fleitman S. creo conceptos fundamentales de evaluación con un enfoque

profundo; muestra las fases y metodología para su desarrollo, la forma de emplear

cuestionarios y cédulas, y el uso de casos prácticos para una aplicación específica. La

Auditoría de Gestión renació de la necesidad para medir y cuantificar los logros

alcanzados por la empresa en un período de tiempo determinado.

Surge como una manera efectiva de poner en orden los recursos de la empresa para

lograr un mejor desempeño y productividad. Desde sus inicios, la necesidad que se le

plantea al administrador de conocer en que está fallando o que no se está

cumpliendo, lo lleva a evaluar si los planes se están llevando a cabalidad y si la

empresa está alcanzando sus metas. Forma parte esencial de metodología

administrativa, porque sin control, los otros pasos del proceso no son significativos,

por lo que además, la auditoría va de la mano con la administración, como parte

integral en el proceso administrativo y no como otra ciencia aparte de la propia

administración. Franklin, E. (2008)

8

1.2 Análisis de las Distintas Posiciones Teóricas Sobre el Objeto de

Investigación

La Auditoría de Gestión Armas, R. (2009) es el análisis sistematizado de las actividades

de una organización o de un fragmento de ella en relación con objetivos específicos. Tal

revisión tiene tres propósitos esenciales: estimar el funcionamiento, identificar

oportunidades de perfeccionamiento y elaborar recomendaciones de mejoras para

realizar acciones. Dicho en otras palabras, es un proceso para desarrollar y evaluar las

actividades realizadas, en una entidad, programa, proyecto u organización.

Con el fin de poder entender su grado de eficiencia, eficacia y economía, y por medio

de las recomendaciones que al efecto se realicen, así impulsar la correcta

administración del patrimonio público o privado. En el ámbito internacional se le han

dado diferentes nombres a la auditoría de gestión, pero en esencia sus objetivos

coinciden. La base de la auditoría de gestión se encuadra, principalmente, en los

términos de medición de eficiencia, eficacia y economía, aunque también se extiende

su aplicación a cuestiones que se vinculan con la ecología y la equidad.

El auditor debe obtener datos que le permitan identificar y analizar la entidad, con el

fin de obtener evidencia del manejo organizacional, para ello debe trabajar con

indicadores de gestión dirigidos al análisis de la gestión organizacional. En caso de

que la entidad cuente con ellos, el auditor debe tener la información suministrada, lo

que equivale a realizar la evaluación y su respectivo análisis. Armas, R. (2009)

9

Etapa 1

OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA DE GESTIÓN

• Evaluar la economía, la eficiencia y la eficacia de las organizaciones.

• Evaluar el cumplimiento de las políticas gubernamentales.

• Evaluar el cumplimiento de metas y resultados diseñados en los programas,

proyectos u procedimientos de los organismos sujetos a una verificación.

• Analizar el costo de la actividad y el correcto uso dado a los recursos aprobados.

Armas, R. (2009)

BENEFICIOS DE LA AUDITORÍA DE GESTIÓN

• Permite analizar las áreas problemáticas, las causas relacionadas y las posibles

soluciones para mejorarlas.

• delimitar las oportunidades para eliminar ineficiencias, lo que es significativo en las

auditorías de gestión, sin embargo, hay que tener cuidado con las reducciones de

costos a corto plazo que desarrollan problemas a largo plazo.

•reconocer criterios para medir el logro de metas y objetivos de la organización.

• capacitar un canal adicional de comunicación entre los niveles de operación y la alta

gerencia.

• Generalmente el personal que trabaja en operaciones es más sensato de los

problemas y las causas que el personal de la gerencia, por lo que una de las ventajas

de la auditoría de gestión es la capacidad de los auditores de transferir operaciones a

la gerencia.

• difundir una evaluación independiente y objetiva de las operaciones.

Etapa 2

LA FASE DE PLANEACIÓN En la fase de planeación el auditor traza la estrategia

planificada que está condensada en el cronograma de actividades y en los programas

de trabajo. Con esta fase se recopila la evidencia de orientación necesaria para que el

auditor conozca el quehacer de la entidad y su sistema de controles internos. 16 En la

fase de planeación de la auditoría, se concretarán los siguientes aspectos: Armas, R.

(2009)

10

a) Análisis organizacional para la auditoría de gestión.

– Visión sistémica de la organización.

Análisis de factores internos.

Análisis de factores del entorno

– Visión estratégica de la organización.

Visión, misión, objetivos y metas.

b) Evaluación preliminar del control interno.

c) Plan de la auditoría.

Objetivo y alcance de la auditoría.

d) Programas de auditoría.

Definición de las actividades que se van a desarrollar.

Tiempos estimados.

Recursos de la auditoría organizados. Armas, R. (2009)

Entre las actividades que se desarrollan en la fase de planeación se encuentran las

siguientes:

Actividades Productos

Visita exploratoria para analizar la Determinación del universo de análisis, visión sistémica y estratégica de la conocimiento de la entidad y del control

entidad y el control interno. interno establecido en la misma.

Evaluación de los estándares Determinación de los riesgos: inherente,

de auditor a. de control y de detección. Selección de las áreas que se van a evaluar.

Evaluación anal tica para Cronograma de trabajo, plan y programas

determinar objetivos y alcance de la de auditor a.

auditor a.

Fuente: Armas, R. (2009)

Elaborado por: Autor

ANÁLISIS ORGANIZACIONAL

Conocer el negocio va más allá de entender las operaciones internas de la empresa. Para

ello, el auditor debe desarrollar una visión sistémica, es decir, comprender a la entidad y

su entorno, además debe lograr una visión estratégica, analizar y comprender su misión,

objetivos y metas así como cualquier otro elemento que defina la estrategia de la

organización para generar los productos o servicios que de ella se requieren. El auditor

debe conocer y profundizar en el “quehacer” de la organización, para ello

11

consultará los archivos permanentes, realizará visitas preliminares revisará la base de

datos, etcétera. Armas, R. (2009)

Fuente: Armas, R. (2009) Elaborado por: Autor

12

EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

La evaluación del control interno en esta etapa está orientada a conocer la estructura

y otorgar una visión inicial de los procesos de gestión que se deben controlar. Para el

auditor, el objetivo de su trabajo en esta etapa, será evaluar y probar el grado de la

calidad que el sistema de control interno de la entidad auditada posee. Lo anterior con

el propósito de depositar su confianza en la realización de las pruebas de auditoría.

Armas, R. (2009)

De esta manera, para el auditor, los sistemas de control interno de mayor calidad

implicarán más confiabilidad y generarán una menor necesidad de obtención de

pruebas de auditoría. Por el contrario, los sistemas de control de menor calidad,

generarán menos confiabilidad y consecuentemente, una mayor necesidad de

aplicación de pruebas de auditoría. Es importante indicar, que las entidades

implementan sus sistemas de control interno, como un proceso que aporta grados de

seguridad razonable en la consecución de los siguientes objetivos:

• Eficiencia y eficacia de las operaciones.

• Confiabilidad de la información financiera.

• Cumplimiento de leyes, reglamentos y políticas.

ELABORACIÓN DEL CRONOGRAMA DE TRABAJO

El proyecto de auditoría debe ser planeado utilizando un cronograma. Esto ayuda a

concluirla dentro de un período razonable de tiempo y con un número específico de

horas/auditor. Al mismo tiempo, el cronograma permitirá vincular entre sí las

diferentes actividades de la auditoría. Algunas de ellas probablemente se basarán en

los resultados de otras actividades y, consecuentemente, deben ser ejecutadas en la

secuencia correcta. Un cronograma puede plantearse en la forma de un “plan de

actividades” o de una “hoja de planeación de tiempos”. Armas, R. (2009)

13

CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES U HOJA DE PLANEACIÓN DE TIEMPOS

Entidad________________________________________ Periodo que abarca desde el ________ hasta el_________

N/O Detalle de Dias de trabajo Ejecutor o H/D H/D

las ejecutores Plan Real

actividades 1 2 3 … … … … … … n

1

2

3

.

n

Total

Fuente: Armas, R. (2009) Elaborado por: Autor

PREPARACIÓN DEL PROGRAMA DE AUDITORÍA

La etapa de planificación cierra con la preparación y aprobación de los programas

detallados que el auditor preparará, con el fin de establecer la conexión entre los

objetivos y los procedimientos que seguirá en la fase de ejecución o trabajo de

campo. Es un esquema secuencial y lógico que no por ello puede ser modificado y

que además permite el seguimiento y supervisión de la labor. Los programas de

auditoría son las guías de acción durante la fase de ejecución de la auditoría. Estos

programas contienen los procedimientos detallados de auditoría por costo de la

recopilación efectiva de evidencia.

PROPÓSITO DEL PROGRAMA DE AUDITORÍA

Los programas de auditoría son un vínculo clave entre el desarrollo de los objetivos y

de la conducta de un reporte sustentable de auditoría. A este respecto, sirven como:

• Una guía para obtener evidencia competente, relevante y suficiente, durante la fase

de la ejecución de la auditoría de una manera rentable.

• Un marco para asignar trabajo, entre los miembros del equipo de auditoría.

14

• Un medio de transferencia de conocimiento al personal nuevo. Armas, R. (2009)

• Una base para documentar el trabajo hecho y el ejercicio de la debida precaución.

PRINCIPALES ELEMENTOS DEL PROGRAMA DE AUDITORÍA DE GESTIÓN

Los elementos importantes de un programa de auditoría detallado son:

• El nombre de la entidad que se refiere al proyecto, programa, sector, proceso,

operación o dependencia sobre la cual se realiza el programa.

• El objetivo de auditoría para el cual el programa está diseñado. Se pueden hacer

diferentes programas para diferentes objetivos.

• Los criterios de la auditoría previamente investigados para el objetivo establecido.

Debemos dejar claro los estándares y el criterio con el cual vamos a comparar las

condiciones que encontremos en el proceso de auditoría.

• Los tipos de evidencia requeridos. Debemos saber qué vamos a buscar con la

aplicación de las técnicas y procedimientos que programamos.

• Las fuentes probables de la evidencia que indican los libros, personas,

dependencias o lugares donde recopilaremos dicha evidencia.

• Las técnicas y procedimientos de auditoría (o pasos de la acción), con indicación

expresa de las referencias de papeles de trabajo y del nombre del auditor así como la

fecha en la cual se prevé la aplicación del procedimiento.

En la práctica, las personas que desarrollan los programas de auditoría deberían haber

tenido una idea justa de cómo sus técnicas trabajan y de cuándo deben ser utilizadas.

Este conocimiento es importante para desarrollar programas eficaces. Armas, R. (2009)

FORMATO GENERAL PARA PROGRAMA DE AUDITORÍA

Organización auditada

Proyecto de auditor a

Objetivo

Alcance

Criterios y/o estándares que se deben considerar

15

Tipo de evidencia Fuentes probables requerido de la evidencia

Procedimientos de Referencia P/T Auditor y fecha auditor a

Fuente: Armas, R. (2009)

Elaborado por: Autor

Etapa 3

LA FASE DE EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA DE GESTIÓN

Entre las actividades principales de esta fase se encuentran las siguientes:

• Aplicación de las pruebas de control, analíticas y sustantivas planificadas para la

recolección de la evidencia.

• Formulación e interpretación de indicadores de gestión, de conformidad con la

economía, la eficiencia y la eficacia.

• Análisis y formulación de los hallazgos de la auditoría.

• Evaluación de la evidencia cualitativa o cuantitativa obtenida de acuerdo con los

criterios previamente estipulados.

• Organización de los papeles de trabajo.

• Validación de los resultados con la administración.

El propósito de esta fase es lograr los objetivos, identificando los pasos y métodos

requeridos para llevar a cabo la auditoría. Entre las actividades que se desarrollan en

la fase de ejecución se encuentran las siguientes:

Actividades Productos

Selección de la muestra a Determinación del universo de análisis

Aplicación de los Papeles de trabajo y evidencias programas de auditor a,

pruebas sustantivas y de

cumplimiento as como la

Determinación de Hallazgos de la auditor a

Determinación de causa y Identificación de las posibles causas de los efecto de los hallazgos problemas y sus responsables

Organización de la Legajos

evidencia Papeles de trabajo Fuente: Armas, R. (2009)

Elaborado por: Autor

16

Fuente: Armas, R. (2009) Elaborado por: Autor

Fuente: Armas, R. (2009) Elaborado por: Autor

17

APLICACIÓN DE PRUEBAS DE LA AUDITORÍA DE GESTIÓN

LAS PRUEBAS DE LA AUDITORÍA DE GESTIÓN

Las pruebas que se aplican en la fase de ejecución podemos clasificarlas en pruebas

de cumplimento o de acatamiento, pruebas sustantivas y procedimientos analíticos.

Las pruebas de cumplimiento o de acatamiento se aplican para obtener evidencia

sobre la efectividad del control interno. Las pruebas sustantivas se aplican para

confirmar la efectividad del funcionamiento del sistema de control interno, también

para comprobar y recopilar evidencias relacionadas con el objeto de la auditoría, se

realizan posterior o simultáneamente a la aplicación de las pruebas de cumplimiento o

de acatamiento. Armas, R. (2009)

Los procedimientos analíticos son aquellos que permiten al auditor juzgar la condición

encontrada, en relación con los criterios establecidos, elaborar las conclusiones y

determinar los hallazgos de la auditoría de gestión, aunque por sí mismos los

procedimientos analíticos no identifican evidencia suficiente y competente, sino que

necesitan de otros métodos de documentación para que se constituya la evidencia

efectiva.

LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO O DE ACATAMIENTO

Consisten en la revisión de los sistemas establecidos por la entidad para ver que tan

efectivamente funciona. Su resultado unido al criterio de auditoría que se haya obtenido

mediante la aplicación de las pruebas de control que se realizaron en la etapa de análisis

y evaluación, previo a la realización de la auditoría, sirven para determinar el objetivo y

alcance de las pruebas sustantivas que se realizarán. Armas, R. (2009)

PRUEBAS SUSTANTIVAS

Una vez determinado el riesgo en el control interno, se aplican las pruebas sustantivas

programadas en el plan y en los programas de trabajo, en la densidad y según la

muestra que la confiabilidad de los sistemas de control permitan, de manera tal que, a

mayor confiabilidad, menor será la muestra. Las pruebas sustantivas nos permiten

precisar y comprobar la información referida a los procesos misionales o de apoyo de

la organización, con el fin de obtener la información y evidencia que analizaremos

18

mediante una o varias de las técnicas o procedimientos analíticos que sean pertinentes

utilizar. Las siguientes técnicas, entre otras, se aplican como pruebas sustantivas:

• Comparación.

• Cálculo.

• Confirmación.

• Inspección.

• Examen físico.

• Rastreo.

LOS PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS

La información recopilada a través de la aplicación de las pruebas de cumplimiento o

de acatamiento y las pruebas sustantivas, deberá ser analizada y evaluada por el

equipo de auditoría, hasta el grado en que les permita determinar problemas e inferir

desviaciones en los procesos de la unidad sujeta a auditoría, y definir los hallazgos de

auditoría. Son muchas las pruebas que se pueden aplicar, entre ellas podemos

mencionar: Armas, R. (2009)

BENCHMARKING Esta técnica administrativa sirve para estimular una revisión

objetiva de procesos, prácticas y sistemas importantes para la gestión de una entidad

auditada mediante la comparación de su desempeño con una organización

considerada líder en su campo. Le es útil al auditor para el desarrollo de criterios y la

identificación de mejoras potenciales en las operaciones al presentar una meta común

que contribuya al mejoramiento de la organización auditada. Además, sirve para

obtener datos objetivos fuera de la organización y es evidencia de auditoría

competente para dar más credibilidad a las recomendaciones.

ANÁLISIS COMPARATIVO USANDO ÍNDICES E INDICADORES Sirve para

comparar valores reales (condición) con los esperados (metas), para calificar o

cuantificar un hallazgo de auditoría en el contexto, de manera tal de observar sus

causas y efectos, para ver o detectar un cambio extraordinario, producto del análisis

comparativo del desempeño histórico al interior de la misma organización o

comparándola con indicadores de entidades similares, para establecer el grado con el

cual se satisfacen los criterios. Armas, R. (2009)

19

ANÁLISIS ESTADÍSTICO Ayuda a decidir si una variable de ejecución satisface un

criterio de auditoría o para interpretar distribuciones de probabilidad con el fin de

evaluar riesgos o determinar tendencias. Además, para evaluar si una muestra de

datos es representativa de la población.

ANÁLISIS DE REGRESIÓN Implica revisar el comportamiento histórico de una

situación, mediante la desagregación en el tiempo de las variables que lo componen.

Sirve para probar una relación que se supone existente, para identificar y evaluar

valores inusuales o extremos (desviaciones) que no se ajustan a la relación regular

entre dos variables, para hacer predicciones o proyecciones (inferencias) a partir de

una relación observada que se ha dado en el pasado, y para construir modelos de las

operaciones de la entidad auditada.

ANÁLISIS DE COSTO BENEFICIO Sirve para tener certeza de que un análisis

realizado por el equipo auditor satisface las normas profesionales. Se basa en la

comparación de costos y beneficios cuando ambos son conocidos o pueden ser

razonablemente estimados; y la comparación de costos alternativos cuando los

beneficios pueden ser asumidos como invariables.

SIMULACIONES Y MODELOS Consiste en formular modelos o escenarios lógicos

hipotéticos, definiendo un criterio basado en el deber ser de procesos y productos

sobre el aspecto evaluado. Permite valorar la idoneidad de los modelos encontrados

al compararlos con los que el auditor usa para la toma de decisiones importantes y

responder la pregunta ¿qué importancia tiene?, acerca del impacto de los problemas

de auditoría, observaciones y recomendaciones. Armas, R. (2009)

MAPEO DE FLUJOS DE TRABAJO Y DE COMUNICACIONES Consiste en realizar

un mapa de los procesos que se efectúan, identificando los puntos críticos, cuellos de

botella, las tomas de decisiones, las unidades de gasto, la oportunidad de las

comunicaciones y cualquier otro aspecto que se considere importante para definir,

sobre la base de un problema de auditoría, las causas y efectos probables. Sirve para

adquirir una comprensión de cómo una organización o sistema funciona,

particularmente cuando el sujeto de la auditoría involucra muchos departamentos,

20

unidades, o pasos complicados. Puntualiza los puntos claves de control y dónde

deben ampliarse la aplicación de pruebas de auditoría. Armas, R. (2009)

PROCESOS DE AUDITORIA

Una auditoría es una revisión formal de las cuentas financieras de una empresa

individual o de una organización. La auditoría interna es realizada por miembros de la

misma organización o negocio, y una externa puede hacerla un organismo regulador o

gubernamental. Hay seis pasos específicos para el proceso que se deben seguir para

asegurar una auditoría exitosa.

Según González, L. (2010) es un método sistemático independiente, documentado,

para obtener pruebas y evaluarlas objetivamente, con el fin de definir en qué grado se

cumplen los criterios de la auditoria.

Sistemático: no aleatorio ordenado, las auditorias son una actividad planificada y

ordenada

autónomo: puesto en el que los auditores deber ser independientes del área auditada

Documentado: son actividades que desempeñan las auditorias, estas deben ser

establecidas en un procedimiento y sus análisis deben de ser documentados

Para elaborar una auditoría se deben desarrollar fortalezas y debilidades del sistema

de gestión, para esto se debe detectar oportunidades para la mejora continua y

comprobar la capacidad de los procesos para alcanzar los resultados planificados

para crear estos procesos contables se necesita conocer acerca de sus fases o

etapas entre ellas están:

21

SEGUMIENTO

EJECUCION

PRESENTACION

PLANEACION DE INFORME

Fuente: Armas, R. (2009) Elaborado por: Autor

Dentro de la fase de planeación la auditoria asegura que el diseño de una estrategia

que se acople a las condiciones de cada entidad tomando como base la información

que se reúne en la etapa de exploración, es en este proceso donde se ordena todo el

trabajo de las personas implicadas, las tareas a desarrollar de cada uno, los recursos

que sean necesarios para cada programa aplicar. González, L. (2010)

Ejecución

El auditor debe afirmar el cumplimiento de las normas aceptadas y del conocimiento y

dominio del área a auditar

Esquema de fase de la ejecución

22

Fuente: González, L. (2010) Elaborado por: Autor

23

PRESENTACIÓN DE INFORME

La presentación del informe nos concede poder indicar la fecha de la auditoria, la

referencia de los documentos examinados, puntos fuertes de la actividad auditada y

presentar las respectivas recomendaciones por medio de los hallazgos que se den

dentro de la auditoria. González, L. (2010)

Fuente: González, L. (2010) Elaborado por: Autor

Para esto se debe desarrollar actividades para poner en funcionamiento las acciones

provenientes del informe de auditoría, para esto se detallan fechas límites para la

implantación de estas acciones, comprobando la eficacia de las acciones correctivas y

preventivas antes desarrollar la auditoria

24

Según la planeación es un proceso muy importante al momento de realizar una

auditoría ya que se pueden determinar aspectos como: tiempo, responsabilidad,

alcance y duración para determinar cada uno de estos aspectos se debe de tener en

cuenta:

Ejecuciones anteriores

Estado critico

Auditores competentes

Recursos disponibles

Esto se da con el propósito de tener una herramienta que nos facilite asegurar el

propósito de cada uno de los procesos que se efectúan dentro de una auditoria, para

que se concluya con cada parte de la misma. González, L. (2010)

1.3 Valoración Crítica de los Conceptos Principales de las Distintas Posiciones

Teóricas sobre el Objeto de Investigación.

Estos soportes sobre la Auditoria de Gestión comprende lo que representa en el

contexto general de la auditoría considerada como ciencia social, que en su función

de contraparte y no parte de las administraciones de los sectores público y privado,

contribuye a la correcta administración de los fondos puestos a disposición de sus

representantes y a la elevación de la eficiencia, la eficacia y la economía de los

procesos económicos en su sentido más amplio.

Pero se asume que esa virtud de oír y revisar cuentas está encaminada a la

evaluación de la economía, la eficiencia y la eficacia en el uso de los recursos, así

como al control de los mismos. Por tanto una de las estrategias escogidas que más se

apega al presente proyecto es Armas, R. (2009) plantea que una auditoria de gestión

muy compleja con objetivos, políticas y planes que, considerados juntos, definen el

alcance de la organización, así como su modo de supervivencia y éxito.

Armas, R. (2009) pide que la entidad o el departamento financiero se realiza una auditoria

constante por personas fuera de la empresa donde ellos puedan encontrar las

25

falencias directas pero manteniendo las normativas que se deben de llevar dentro de

una empresa para una buena auditoria de gestión sea con valores favorables, por eso

presenta fichas mensuales con cuestionarios para vendedores y departamento de

cobranza para con ello llegar al problema donde podremos clasificar y saber cómo se

debe de actuar.

González, L. (2010) el autor presenta la información donde nos guía de como presentar

los informes de la auditoria, los puntos donde se debe de llevar un verdadero énfasis y

mayor control de la información que se está recopilando, mediante la aplicación de la

auditoria de gestión en los diferentes departamentos de las empresas donde los

principales puntos son: condición, criterio, causa, efecto, recomendaciones, son las

normas de mayor realce al momento de llevar una auditoria.

1.4 Conclusiones parciales del capítulo

Luego realizar el desarrollo del capítulo I se tiene la evolución e importancia que tiene

el origen de Auditoria de Gestión desde sus inicios en la presentación de estándares

mediantes informes y evaluando a las empresas.

En este capítulo se ha abordado temas sobre los criterios de expertos respecto a lo

referente a las auditorias de gestión donde se obtuvo mucha información relevante,

también ejemplos de empresas de igual similitud con los mismos problemas que

YAMAHA, donde nos ayuda a obtener un amplio conocimiento para llegar a la

solución de los problemas mediante la aplicación de la auditoria en el área de cartera

vencida de la empresa, tomando como referencia su capacidad y experiencia en el

tema se ha escogido la más acertada para el objeto de investigación.

Un verdadero informe de los valores de los problemas de la empresa se lo puede obtener

con una adecuada auditoria de gestión, como su nombre mismo lo dice se encarga de

controlar como se la realiza o si se la está llevando de manera correcta, para que la

empresa no tengas falencias o vacíos. Los que nos permite que la empresa no llegue al

quiebre de sus actividades por mal generación de sus créditos o ventas tardías, mediante

este estudio se pretende reducir fallas a lo que está expuesta esta área de YAMAHA que

por muchos años afectaron en sus actividades comerciales.

26

CAPÍTULO II: MARCO METODOLÓGICO Y PLANTEAMIENTO DE LA PROPUESTA

2.1. Caracterización de la empresa

YAMAHA S.A. se encuentra ubicada en la Provincia de los Ríos – Cantón Babahoyo,

en las calles 5 de Junio y Calle Pedro Carbo. Comenzó sus actividades comerciales

hace 7 años, el objetivo de la matriz Yamaha es brindar una atención a sus clientes de

forma directa, lo que conlleva a la implementación de una sucursal en la ciudad de

Babahoyo donde muchos de sus clientes por las marcas de sus motos generan

mucha competencia con las marcas en el mercado y mucho más en las tiendas de

dicha ciudad.

Ofreciendo a los clientes modelos de motos, motores, motonetas y repuestos precios

de fábrica con valores accesibles con el comercio de Babahoyo, créditos

personalizado donde muchos de los ciudadanos lo ven de una manera más fácil de

adquirir sus bienes así como también compras de contado. Presentando así el

organigrama Estructural de Yamaha.

Organigrama Estructural de Yamaha

Gerente

Area Contable Vendedores Vendedor

Caja Minoristas Gestor

Mayorista

Fuente: Gerente Yamaha

Elaborado por: Autora

Como se puede observar el Organigrama jerárquico observamos cómo está

conformada la empresa en sus respectivas áreas, cuenta con 6 empleados. El gerente

que es el encargado de la empresa, Área Contable - Caja que lo maneja una persona

27

que hace las funciones Cobranza y área contable, Vendedores Minoristas son los

encargados de la atención y ventas que se realizan en la empresa, Vendedores

Mayoristas, la persona encargada de realizar distribuciones ah empresas que realizan

sus compras en mayor cantidad realizando facilidades de traslado, papeleo de los

títulos de compras y facturación respectiva de la adquisición donde lo realiza una sola

persona, y El Departamento de Gestión donde laboral dos personas ellos se encargan

de toda la documentación respectiva de matriculación, pago de rodajes, y

documentación de los bienes para que el cliente no tenga que realizar nada fuera del

almacén.

Yamaha presenta entandares de ventas por épocas pero en constante ventas de sus

bienes con nueva mercaderías, con presentación de modeles correspondientes a la

demanda, pero el problema no hay una verdadero control del departamento de

cobranzas lo que ocurre que su cartera vencida necesita una auditoria de gestión.

2.2. Descripción del Procedimiento Metodológico:

Mediante el actual trabajo de grado para efectuar el proceso de investigación, se

utiliza la Modalidad Cualitativa para realizar entrevistas al gerente y Área Contable y

la Modalidad Cuantitativa para obtener lo que acontece en YAMAHA con LOS

Informes presentados con la auditoria. De igual manera el Método Científico, precisa

la observación de lo que se lleva acabo y de esta manera se puede encontrar el

problema al momento de la observación directa. Se brinda mediante esta Auditoria

las facilidades de hacer cambios mientras se realiza este trabajo y presentar nuevas

visiones como renovación teórica y práctica. Se fijó el Método Teórico donde se

entendió las actividades y se pudo desarrollar la hipótesis.

El método Histórico-Lógico dejo saber las etapas de la Auditoria y todo lo

relacionado a la evolución de las actividades, logrado esto fue necesario presentar su

historia. Por consiguiente brinda una conclusión por medio del razonamiento de la

igualdad de sus características.

Se aplicó el método Analítico-Sintético con el que se realizó una minuciosa

observación de los diferentes conceptos teóricos de Auditoria de Gestión y

Recuperación de Carteras Vencidas, revisando de manera individual las diferentes

posturas teóricas logrando obtener una guía para conformación de la propuesta y el

28

Método Inductivo – Deductivo, donde se aplica, valida o implementa la propuesta

realizada por el autor.

Técnicas e Instrumentos de la investigación. Reflejaron la información de las

condiciones que se encuentra YAMAHA. Se realizó una Entrevista al Gerente y Área

Contable por medio de una Guía de entrevista con temas específicos sobre Informes

de Auditoria de Gestión, el objetivo obtener información relevante manejando una

charla. También se aplicó Encuestas a los mismos funcionarios de las áreas antes

mencionadas para obtener las versiones de ambos, realizar comparaciones y poder

saber las falencias y obtener información de relevante importancia para la elaboración

de este proyecto, el mismo que se lo realiza por Cuestionario que contiene una serie

de preguntas orientadas a tener información.

La población considerada para esta investigación será a su vez la muestra,

ya que el número de participantes son 6 personas

Tabla Población de YAMAHA

N° Denominación Cantidad %

1 Gerente 1 16.7%

2 Área Contable - Caja 1 16.7%

3 Vendedores Minoristas 1 16.7%

4 Vendedores Mayoristas 1 16.7%

5 Gestor 2 33.82%

Total 6 100%

Fuente: Gerente Yamaha

Elaborado por: Autora

29

Entrevista Aplicada al Gerente de Yamaha

1.- ¿Qué medidas o normas llevan los vendedores al generar créditos?

La normativa es generar ventas no quedarnos con mercadería en stop y rebasar la

meta que nos envía matriz

Análisis: La empresa solo genera ventas pero incrementa su cartera vencida

2.- ¿ Qué opina sobre la implantación de una Auditoria de Gestión?

Sí, he leído mucho sobre el tema y dan buenos resultados.

Análisis: Lo importante que se ha informado del tema, lo que ayudara con toda la

información que se necesita de movimientos de la empresa.

3.- ¿Cree que sea efectivo la aplicación de una Auditoria de Gestión en el

departamento de Cobranza?

Sera algo muy bueno, porque de esa manera se podría llevar un control tanto de las

ventas que se realizan y los valores vencidos de créditos generados.

Análisis: Esta consiente que su empresa no se está llevando un buen manejo de sus

créditos y su departamento de cobranza no baja sus valores en la cartera vencida y la

oportunidad que su empresa tenga un control es con la implementación de esta

propuesta.

4.- ¿Se tiene establecido un control o un registro de los movimientos de la

Cobranza de la Cartera Vencida?

Se lleva las ventas mediante un cuadro en Excel donde se realizan llamadas pero hay

clientes que ya ni contestan y hemos presentado estas anomalías ah matriz pero no

generan solución

30

Análisis: La empresa Yamaha así como genera rentabilidad con volúmenes en

ventas muy altas tanto en temporadas altas y bajas pero no se ve reflejado en

cantidades, clientes hacen los pagos de las cuotas iniciales pero después se dejan

atrasar, lo que genera que la empresa su cartera vencida este al tope.

5.- ¿Cree usted que Auditoria de Gestión es una herramienta indispensable para

cualquier organización?

Sí, es indispensable porque de esa manera se podrá tener un control exhaustivo de

todos los movimientos de la empresa.

Análisis: Sabiendo que es una herramienta indispensable para el control de las

transacciones de una empresa, no ha tomado medidas, ni ha implementado un

método de auditoria de gestión.

6.- ¿Ud. sabe cómo se encuentra la empresa en su Departamento de Cobranza y

Cartera vencida?

Desde que se abrió la empresa han pasado por varios gerentes y el problema de sus

despidos es por la cartera vencida que no se recupera lo que la empresa horita está

en su tope.

Análisis: Como se puede mantener una empresa si no tiene una rentabilidad, que

sirve para crecimiento de la empresa no solo para pagar deudas y salarios debe de

ser una empresa, también debe de generar ganancias.

7.- ¿La implantación de una Auditoria de Gestión ayudaría a la empresa?

Creo que aplicándola ya podre visualizar donde se desvía o tenemos perdida en

nuestra empresa.

Análisis: Ya tiene presente que hay anomalías en cómo se lleva la empresa, y la

implementación la toma como una ayuda para saber ya valores exactos.

31

8.- ¿Cuenta la empresa con normas o sistema para controlar los valores

vencidos?

No tenemos ni normas ni sistemas de control que nos brinde la ayuda correspondiente.

Análisis: No tienen ni conocimiento de lo que es una cartera vencida y de donde se

genera por consiguiente no lo aplican.

9.- ¿Creen que la persona encargada esta apta y preparada para llevar el cargo?

Ella está preparada para llamar y pedir la cancelación de las cuotas con moras pero

no es una persona que se capacito para tener un poder de convencimiento.

Análisis: es fundamental tanto la aplicación como la persona que lo lleva el proceso

contable debe de estar muy bien capacitada y saber los objetivos básicos del trabajo a

realizar sino no servirá de nada sino se los aplica bien.

10.- ¿Han recibido capacitaciones los vendedores y departamento de cobranza?

No se ha recibido capacitaciones de ninguna clase nunca.

Análisis: Tendría que comenzar por brindar capacitación al personal del área contable o

por consiguiente contratar una persona que sepa el área Contable y Cobranzas.

Interpretación de la entrevista al gerente

El Gerente presenta muchos puntos importantes que ayudan en la búsqueda del

problema o lo que afecta en lo económico, uno de ellos encontró una empresa con una

cartera vencida con cifras muy altas, personal contratado tanto en la parte de generar

ventas y cobranzas que no están presentando márgenes de ganancias solo presentan

ventas en varias cantidades pero no se ve reflejado en los valores mensuales.

32

Entrevista Aplicada a la Área contable - Caja

1.- ¿Qué sistema de control lleva la empresa con los vendedores. ?

No se lleva un sistema de control en la empresa, desde que me contrataron me

indicaron que solo lo lleve un registro de las ventas que realizan para sus respectivas

comisiones.

Análisis: Se maneja de manera muy sencilla donde este método no le ayudara a

llevar una empresa donde aparte de no se da una información fiable para dar

comisiones por ventas excesivas.

2.- ¿Cree Ud. que sea efectivo la aplicación de una Auditoria de Gestión?

Se muy poco lo que Auditoria de Gestión pero se necesitaría de más personal para

realizarlo, pero si es efectivo.

Análisis: Lo importante que se ha informado del tema, lo que ayudara con toda la

información se necesita de las transacciones de la empresa.

3.- ¿Qué opina sobre la implantación de un Control de las Cartera vencida en la

empresa?

Para mi parecer la implementación de control o solución referente a la cartera vencida

nos ayudaría mucho facilitaría a la hora de saber valores exactos tanto para tramites

como para el inventario y compra de bienes

Análisis: Esta consiente que en la empresa no se está llevando un verdadero control

de los vendedores y la oportunidad que la empresa tenga un control es con la

implementación de esta propuesta.

4.- ¿Se tiene establecido un registro por separado de los créditos de los

vendedores mayoristas y minoristas de Yamaha?

33

Separado no porque la empresa hace una solo hoja de registro en Excel donde se

ingresa la información de los compradores y clientes con créditos pero cuando son

almacenes si están diferenciados.

Análisis: Se puede observar que lleva un registro pero mesclados lo que se tendría

que clasificar en ese listado y ver los valores de cada área de los vendedores.

5.- ¿Cree usted que Auditoria de Gestión es una herramienta indispensable para

cualquier organización?

Sí, Porque donde trabajaba anteriormente podía observar como el contador de la

empresa presentaba un detalle de lo que se realizaba en la empresa y se podía

observar si estábamos en crecimiento o en pérdidas pero jamás lo maneje yo.

Análisis: Tiene conocimiento pero no la ha tomado como guía para indicar al gerente

que sería una herramienta indispensable.

6.- ¿Ud. sabe cómo se encuentra Cartera vencida en la empresa?

Tengo conocimiento por el antiguo gerente de la empresa surgió un problema, y era

relacionado a la cartera vencidas, moras y clientes que no aparecen

Análisis: Presenta información de las cantidades que genera la empresa pero no

relacionado al cobro de la cartera vencida

7.- ¿La implantación de una Auditoria de Gestión en la empresa crees que

genere una rentabilidad?

Si porque algo he leído y brinda métodos para llevar de manera organizada, normas y

reglas para el manejo de carteras vencidas las lo que en la empresa no se hace.

Análisis: Ya tiene presente que hay anomalías en cómo se lleva la empresa, y la

implementación la toma como una ayuda para saber ya valores exactos.

34

8.- ¿Cuenta la empresa con un organigrama de actividades actualizado acorde a

lo que está realizando?

No tenemos organigramas de cumplimiento de actividades.

Análisis: No tienen ni conocimiento de un organigrama solo con funciones

específicas de cada empleado por consiguiente no lo aplican.

9.- ¿Creen que la persona encargada esta apta y preparada para llevar el cargo?

Me gusta el área contable, pero tendría que aprender para poderlo llevar de manera

correcta el cargo.

Análisis: es fundamental tanto la aplicación como la persona que lo lleva la

recuperación de cartera vencida debe de estar muy bien capacitada y saber los

objetivos básicos del trabajo a realizar sino no servirá de nada sino se los aplica bien.

10.- Han recibido capacitaciones contables los empleados de la empresa.

No, porque no se maneja mucho el área contable

Análisis: Tendría que comenzar por ahí brindar capacitación al personal del área

contable o por consiguiente contratar una persona que sepa el área Contable.

Interpretación de la entrevista a la secretaria y encargada del área contable

La falta de un buen procedimiento acorde a las actividades reflejadas en un organigrama,

donde desde hay parte la corrección de una buena gestión que mejora la calidad de la

cartera vencida, un excautivo cobro de los clientes que presentan retrasos en su pagos

todo este generado por no presentar una buena organización y vigilancia.

35

Conclusiones finales de la entrevista al gerente y la secretaria.

En la entrevista al Gerente, mediante la pregunta 1se logro saber que Yamaha tiene

un control de sus vendedores imponiendo normas y reglamentos, luego la pregunta 6

determina que no tiene ninguna información de cómo está su empresa mediante con

el crecimiento de la cartera vencida. Lo antes mencionado y por la respuesta de la

pregunta 7, ve muy rentable la aplicación de una Auditoria de Gestión.

En la entrevista Área contable y Cajera, indica en la pregunta 1, la empresa no tiene

un registro clasificado de sus clientes deudores, lo que en la pregunta 3, hace énfasis

que sería de mucha ayuda la aplicación de Una Auditoria de Gestión, lo que brindaría

una mayor información concreta y eficaz.

2.3. Propuesta del investigador

Título de la propuesta

Auditoria de Gestión para el Departamento de Cobranza de la Sucursal “Yamaha”

de La Ciudad de Babahoyo

ESQUEMA DE POPUESTA

Representación Gráfica del Flujograma en Recuperación de Cartera de Crédito y el

Proceso de Cobro

36

CLIENTE RESPONSABLE GERENTE RESPONSABLE CAJERA RESPONSABLE

DE VENTA FINANCIERO DE CRÉDITO Y DE LA

COBRANZA CONTABILIDAD INICIO – RECUPERACIÓN

DE LA CARTERA Ordena las facturas de acuerdo a la

ruta y vencimiento

Aplica estrategias

de cobro y recuperación

Cobro Recibe valores,

realizado verifica y realiza depósito

Informa al departamento de

cobranza

Recibe

Se procede la Prepara reporte y soportes,

cobranza por la reporte

verifica y vía judicial de

contabiliz cobranza

a

Recibe reportes y

actualiza la

cartera

Fuente: Investigación de Campo

Elaborado por: Autora

Fuente: Investigación de Campo

Elaborado por: Autora

Introducción

Diseño del Flujo grama, éste ha sido diseñado, con el propósito de bridar mayor

orientación en la otorgación de créditos, y de la misma forma para hacer eficaz y

oportuna la cobranza de créditos otorgados por la empresa “YAMAHA” a sus clientes.

La estructura del flujo grama está conformada por dos fases:

37

Otorgamiento del Crédito, dentro lo cual se presentan los más importantes elementos con

el camino claro y definido, de los procedimientos que deben adoptarse para la acceso

INICIO- OTORGAMIENTO DEL CREDITO

LLENA REVISAR

SOLICITUD DE SOLICIT CREDITO

UD DE

CREDITO

Adjunta Analiza solicitud copias de

con el resp. de documentos

ventas necesarios

Establecen Solicita al condiciones cliente mayor crediticias información

para el análisis

SATISFECHO CON

RESULTADOS

Firma del pagare, y

entrega de la mercadería

al producto requerido por los clientes por medio de créditos concedidos por la empresa.

Recuperación de la Cartera, en esta instancia se establecen los lineamientos que

enmarcados dentro de las disposiciones legales y contable financieras, le dan la forma

para tener el control permanente de los créditos y la ágil y oportuna recuperación de la

cartera con el cobro de los mismos dentro del tiempo establecido. De esta manera se

obtendrán los logros inmediatos con la implementación y aplicación del sistema de cobro

y recuperación de la cartera de crédito, como una herramienta determinante para la

empresa en el control de la contabilidad y la disminución de la alta cartera de crédito

aplicando la nueva metodología y eficaces estrategias de cobro.

OBJETIVO GENERAL

Diseñar un sistema de cobro y recuperación que contribuya al adecuado control financiero

de cartera de crédito para la empresa “YAMAHA” de la ciudad de Babahoyo. Con el diseño

de un sistema de cobro y recuperación se contribuirá a un adecuado control

38

de cartera de crédito, mejorando el desarrollo de la gestión financiera en la empresa

“YAMAHA” de la ciudad de Babahoyo.

Organigrama Funcional para la Empresa

Se destaca inicialmente que una de las limitaciones que más prevalecen en la empresa

“YAMAHA”, para empezar el proceso de cobro y recuperación es la ausencia de un

organigrama de funciones, como un mecanismo para una mejor operatividad dentro de

la empresa, por ello es necesario establecer una gráfica que muestra como deberá estar

compuesta y organizada la estructura de la empresa, ya que sirve para la asistencia y

orientación de todas las unidades administrativas para un mejor control y manejo de las

actividades financieras. Constituye una herramienta eficaz para poder cumplir con el

objetivo de la empresa como es el cobro y recuperación de cartera.

39

GERENTE PROPIETARIO

CONTABILIDAD

FINANCIERA

RESPONSABLE DE

VENTAS

CREDITOS Y BODEGA CONTADOR COBRANZAS

DESPACHADORES

CUENTAS POR

PAGAR

CAJA

Fuente: investigación de Campo Elaborado por: Autora

Matriz FODA en la Empresa Yamaha

Para que la investigación se aplique es necesario plantear la matriz FODA como

una herramienta útil en el conocimiento de la situación real de la empresa y

partiendo desde aquí, se comprenderá los componentes internos y externos que

afectan directamente la operatividad de la empresa.

EMPRESA “YAMAHA”

FORTALEZAS OPORTUNIDADES

Posicionamiento en el Mercado de mucha demanda de

mercado los bienes.

Rapidez y puntualidad en Precios altos en otras tiendas

entregas

Políticas Crediticias

40

Ubicación estratégica de la Atención poco profesional con los

empresa Yamaha clientes cuando preguntan por

crédito accesible para el especificaciones de las motos

cliente. Distribuidores de repuestos

originales.

DEBILIDADES AMENAZAS

No cuenta con un sistema Incremento del riesgo de cobro

de control de la cartera de de créditos.

crédito. Disminución de capital por baja

Nocuenta conuna recuperación de la cartera de

estructura definida crédito.

Contabilidad poco Deudas a créditos incobrables

confiable y oportuna. afectan los ingresos de la

Políticas de crédito y empresa

cobranzas deficientes.

Personal poco

capacitado.

Área de control y

cobranza sin determinar

Las políticas de crédito dentro de la empresa “YAMAHA” dan la pauta para

determinar si debe concederse crédito a un cliente y el monto de éste, la empresa se

no debe solo ocuparse de los estándares de crédito que establece, sino también de

la utilización correcta de estos estándares al tomar decisiones de crédito. Se

desarrollan fuentes de información y métodos de análisis del crédito, creadas con el

propósito de tener una cartera de crédito sana. Las políticas aplicables a la empresa

“YAMAHA” son las siguientes:

El cliente deberá llenar una solicitud de crédito formal, y la sustentara con los

documentos legales necesarios.

Antes de presentar la solicitud del crédito para su análisis el encargado del crédito

deberá consultar las referencias comerciales y antecedentes crediticios del

solicitante.

41

Utilizar el sello de Entregado, para que conste que efectivamente la mercadería

fue entregada al cliente. Cuando el cliente llegue a cancelar, se debe emitir un recibo donde conste el

número de factura y el monto pagado. Establecer límites de crédito, observando el comportamiento de las cuentas por

cobrar del cliente, y ajustar estos límites en función del riesgo individual que

representen. Realizar recordatorios a los clientes sean estos escritos o personales, realizados

de 3 a 5 días antes del vencimiento del crédito. Emitir estados de cuentas a los clientes, con el objetivo de recordar la deuda

pendiente. Otorgar periodos de gracia de hasta un mes, cuando el cliente sea considerado

muy bueno. Los productos a comercializar deberán ser de óptima calidad para evitar

inconformidad de parte de los clientes, lo cual podría ocasionar que falten a sus

obligaciones de pago. Mantener una política de incentivos, para lo cual se ofrecerán, descuentos por

pagos antes del vencimiento, incrementos de límite por ser un cliente con buenas

capacidades de pago. Incluir dentro del contrato las condiciones de venta a crédito, además las

consecuencias de presentar algún retraso en el pago. Verificar la orden de pedido, con la respectiva firma del jefe financiero, esto en

caso de las instituciones públicas. Establecer un límite de riesgo para cada uno de sus clientes, clasificándolos por

antigüedad de saldos. Asegurar que todas las ventas que queden documentadas en archivos físicos y

computarizados. Entregar la factura de compra y recepción del comprobante de retención. Detener nuevas ventas a crédito a los clientes que presentan irregularidades. Emitir la Factura-Pagare al cliente cuyo monto no exceda los mil dólares. Establecer el contrato de compra venta de mercaderías, cuando el monto exceda

los mil dólares.

42

Estructura Organizacional para la empresa “YAMAHA”

El sistema de cobro y recuperación para la empresa abarca un conjunto de pasos

conformados de una manera lógica y objetiva, con el propósito de definir acertadas

maneras para la recuperabilidad y otorgación del crédito mejorando la situación en el

campo financiero.

ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL

POLITICAS Y

PROCEDIMIENTOS

METODOS

ANALISIS, EVALUACION Y

CONSECION

PERSONAL BASICO REQUERIDO

Política de Crédito y Cobranza Procedimiento de Recuperación

de Cartera. Procedimiento de Baja de

Créditos.

Conformación del Área de Crédito y cobranzas

Modelo de valoración de la información del cliente

Reportes periódicos Cobranza por teléfono y por escrito Arqueos de cobranzas

GESTION DE

COBRANZAS

Fuente: investigación de Campo Elaborado por: Autora

Utilización efectiva y oportuna de herramientas

Aplicación eficaz de

lineamientos establecidos

43

Sistema de Otorgación de Créditos

Dentro de lo cual se presentan los más importantes elementos con el camino claro

y definido, de los procedimientos que deben adoptarse para el acceso al producto

requerido por los clientes por medio de créditos concedidos por la empresa.

Por lo que dentro de este proceso se han considerado las siguientes etapas de

concesión de créditos y cobranzas:

Solicitud del Crédito

Solicitud del cliente: se refiere a la necesidad que presenta una persona natural o

jurídica, con el fin de que sea atendido su requerimiento bajo la modalidad de un

crédito

Responsable de ventas, solicitar:

Copias del RUC

Copias de la cédula del deudor y garante en caso de existir

Copias del recibo de pago del predio urbano, agua o luz eléctrica

Copias de las declaraciones del IVA de los tres últimos meses, 104 para

personas jurídicas y personas naturales obligadas a llevar contabilidad, y

formulario 104 A para personas naturales que no estén obligadas a llevar

contabilidad.

Orden de compra autorizada por el jefe financiero. Para empresas públicas

Información Patrimonial del Cliente

Con el objetivo de obtener mayor información de los bienes que posee el

solicitante del crédito y poder determinar la solvencia del mismo, se procede a

confirmar datos del patrimonio, de esta manera proporcionara una base para

guiar y coordinar las acciones crediticias.

44

Análisis del jefe financiero

Una vez que el cliente entregue todos los documentos necesarios para la

otorgación del crédito, el gerente financiero es quien analizará:

Documentos legales requeridos; requisitos establecidos por la empresa.

Revisión de la documentación; análisis de los respaldos para la concesión del crédito.

El comportamiento externo, tiene que ver con el estado actual o situación económica y financiera en la que se encuentra el solicitante.

Capacidad de endeudamiento; se basa en la medición y evaluación al cliente para establecer el producto y el monto máximo del crédito.

Aprobada la solicitud del crédito por parte del gerente financiero, se procede a

firmar las dos partes el contrato interno de compra venta de mercadería, en donde

queda claramente estipulado los siguientes términos de compra- venta:

El plazo determinación del tiempo dentro del cual deberá cumplirse el pago.

Forma de pago, los mecanismos que se adoptaran para el pago.

Los intereses, porcentaje que el deudor pagara por vencimiento.

Condiciones; aceptación de las cláusulas de obligatoriedad y

responsabilidad establecidas por la empresa para la concesión del crédito

y el pago.

Aprobación del Crédito

El gerente propietario aprueba el crédito de acuerdo a los informes previos. Y

Procede el deudor a firmal el pagaré como un respaldo judicial (cuando el monto

Sobrepasa los mil dólares, o la factura pagaré (cuando el monto es menor a los mil

dólares).

45

Factura Pagaré

Este tipo de factura se utilizará dentro de la empresa como un respaldo del crédito

concedido al cliente, cuando éste no sobrepase el monto de mil dólares, y el crédito

sea a corto y mediano plazo.

Concesión del Crédito

Aprobado el crédito por los niveles requeridos, se procederá a la entrega inmediata

de los productos que el cliente necesita, y a la contabilización del crédito,

liquidación y registro de la operación, ingreso y demás relativos a garantías en

respaldo de las operaciones y todos los pasos establecidos para la concesión del

crédito. Además el cliente cuenta con transporte gratuito para transportar la

mercadería.

Sistema de Cobranza dentro de la Empresa “Yamaha”

En esta instancia se establecen los lineamientos que enmarcados dentro de las

disposiciones legales y contable-financieras, le dan la forma para tener el control

permanente de los créditos en el tiempo establecido.

Faces del Procedimiento de la Cobranza

Prevención: Son las acciones dentro de la empresa "Yamaha”, que permitirán alertar

al cliente con el incumplimiento del pago para asi disminuir el riesgo de mora y

asegurar los elementos necesarios de accionar en caso de un inminente deterioro.

Cobranza: Es la etapa en que se toman acciones encaminadas al cobro en

tempranas instancias de mora. Es muy importante puntualizar que la empresa

“Yamaha” desea continuar con las relaciones de negocio con el cliente.

Recuperación: Es el momento en que la empresa “Yamaha” toma decisiones para

hacer efectiva la recuperación de créditos con moras avanzadas, probablemente la

empresa debe cuestionarse la viabilidad de continuar con la relación del cliente

46

Extinción: Acciones encaminadas a sanear contablemente las cuentas de los

portafolios de la empresa “Yamaha” y con esto tener una administración

financiera más eficiente.

Motivación en la Cobranza

La motivación en la cobranza, es buscar una serie de estímulos, para que el

deudor como el cobrador desarrollen a tiempo sus obligaciones para con las

empresas.

Estimulaciones

COBRADOR DEUDOR

Sueldos Descuentos por prontos pagos

Comisiones Ofertas

Premios Aumento de límite de créditos

Relaciones humanas Reducción en los pagos

Consideraciones especiales

Bonificaciones

2.4 Conclusiones Parciales del Capitulo

Mediante la aplicación de este proyecto de investigación se logró determinar cuáles son los

factores que afectan a la cartera vencida de YAMAHA, donde se han aplicado normas y

reglas correspondientes a una auditoria de gestión como su nombre mismo lo indica es el

control de los procedimientos que se realizan en la empresa presentando un organigrama

estructural de las actividades que se deben llevar en la empresa por ende debe llevar

personal en cada una de esas áreas. La importancia de presentar informes, aplicar las

reglas u estándares hace que la empresa fluya de manera ordenada y no presente

problemas posteriores con la guía de los autores ya mencionados se logró presentar una

propuesta acorde al problema que tiene YAMAHA .

47

Se logró obtener resultados positivos en el área problemática de la empresa donde los

primeros resultados serán la baja de los valores de la cartera vencida.

CAPITULO III. VALIDACIÓN DE RESULTADOS DE SU APLICACIÓN

3.1 Procedimiento de la Aplicación de los Resultados de la Investigación

La Propuesta de “AUDITORIA DE GESTION PARA EL DEPARTAMENTO DE

COBRANZA DE LA SUCURSAL “YAMAHA” DE LA CIUDAD DE

BABAHOYO”, elaborado por la estudiante JENNIFER DEL ROCIO CORTEZ

HURTADO, tiene el objetivo de brindar a recuperar la cartera vencida de

YAMAHA mediante la metodología de una Auditoria de Gestión.

En la presente investigación, se ha realizado tomando en cuenta los criterios de

diversos autores relacionados con el tema, trabajo que se entrega a los

profesionales expertos, para posterior obtener su validación. A continuación se

menciona a los profesionales especialistas que han validado el trabajo de

investigación.

Experto: CPA. RODOLFO GEOVANNY SANTANA RODRIGUEZ

Experto: ING. KARLA LISETH PARRAGA PINO

48

CERTIFICACIÓN DE VALIDACIÓN

Babahoyo, 05 de Septiembre del 2017

Yo, Karla Liseth Parraga Pino, con cédula de identidad # 120654374-4,

profesional Contabilidad y Auditoría con registro #1013-2016-1692363, que

habiendo revisado y analizado la propuesta “AUDITORIA DE GESTION PARA

EL DEPARTAMENTO DE COBRANZA DE LA SUCURSAL “YAMAHA” DE

LA CIUDAD DE BABAHOYO”, trabajo de investigación de tesis elaborado por

la Sra. JENNIFER DEL ROCIO CORTEZ HURTADO, con cédula de identidad

#1206524819,me permito señalar que la misma está desarrollada aplicando los

conocimientos contables necesarios para mejorar YAMAHA, además cumple

con el objetivo planteado.

Por esta razón valido el documento y sugiero su aplicación, diseñado por el

Sr. Jennifer del Rocio Cortez Hurtado, y le autorizo a presentar el presente

documento como crea conveniente.

Atentamente

ING. KARLA LISETH PARRAGA PINO

C.I.#120435140-5

49

CERTIFICACIÓN DE VALIDACIÓN

Babahoyo, 05 de Septiembre del 2017

Yo, Rodolfo Geovanny Santana Rodríguez, con cédula de identidad #

120501130-5, Contador Público Autorizado con registro #1013-09-930479, que

habiendo revisado y analizado la propuesta, “AUDITORIA DE GESTION PARA

EL DEPARTAMENTO DE COBRANZA DE LA SUCURSAL “YAMAHA” DE LA

CIUDAD DE BABAHOYO”, trabajo de investigación de tesis elaborado por la

Sra. JENNIFER DEL ROCIO CORTEZ HURTADO, con cédula de identidad

# 1206524819,me permito señalar que el presente trabajo cumple con el

objetivo planteado en el perfil, además al revisar la propuesta corroboro que

esta posee los conocimientos contables adecuados al tema, para de esta

manera brindar un aporte muy importante a Yamaha con la aplicación de la

misma.

Por esta razón valido el documento y sugiero su aplicación, diseñado por la

Sra. Jennifer del Rocio Cortez Hurtado, y le autorizo a presentar el

presente documento como crea conveniente.

Atentamente

CPA. RODOLFO GEOVANNY SANTANA

RODRIGUEZ C.I.# 120501130-5

50

51

52

INSTRUCCIONES PARA LA VALIDACIÓN DE LA PROPUESTA.

1. Lea detenidamente la propuesta.

2. Emita su criterio sobre, Ejemplo: funcionalidad, pertinencia, objetivos, sugerencias metodológicas para el uso y aplicabilidad de la Guía de Estimulación Psicomotriz dirigida a Padres de Familia de niños/as con Parálisis Cerebral Infantil. 3. Utilice las siguientes categorías: MA= Muy de acuerdo. No hay nada que mejorar. MDA = Medianamente de acuerdo. Está bien pero hay que mejorar, Marque con la letra X en la carrilla correspondiente.

DA = De acu erdo. ED = En desacuerdo hay aspectos rescatables, no cumple con lo esperado en general. 4.

VALORACIÓN ASPECTOS MUY DE DE ACUERDO MEDIANAMENTE EN DESACUERDO OBSERVACIÓN ACUERDO (MA) (DA) DE ACUERDO (ED) (MDA)

1 . La propuesta es una buena alternativa y es funcional. MA

2. El contenido es pertinente, para el mejoramiento de la MA

problemática.

3. Existe coherencia en su estructuración. MA

4. Su aplicabilidad dará cumplimiento a los MA

objetivos propuestos.

Validado por:

Apellidos y Nombres: PARRAGA PINO KARLA LISETH Cédula de Identidad: 120435140-5

Cargo : INGENIERIA EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA Lugar de Trabajo: Consultoría Solservice

Teléfono: 0986572461 – 052745060 Teléfono Trabajo: 052745060

Fecha: Babahoyo, 11 de Septiembre 2017 Firma

MUCHAS GRACIAS POR SU COLABORACIÓN.

ING. KARLA LISETH PARRAGA PINO

53

54

Lea detenidamente la propuesta.

4. Emita su criterio sobre, Ejemplo: funcionalidad, pertinencia, objetivos, sugerencias metodológicas para el uso y aplicabilidad de la Guía de Estimulación Psicomotriz dirigida a Padres de Familia de niños/as con Parálisis Cerebral Infantil. 5. Utilice las siguientes categorías: MA= Muy de acuerdo. No hay nada que mejorar. MDA = Medianamente de acuerdo. Está bien pero hay que mejorar, Marque con la letra X en la carrilla correspondiente.

DA = De acu erdo. ED = En desacuerdo hay aspectos rescatables, no cumple con lo esperado en general. 4.

VALORACIÓN ASPECTOS MUY DE DE ACUERDO MEDIANAMENTE EN DESACUERDO OBSERVACIÓN ACUERDO (MA) (DA) DE ACUERDO (ED) (MDA)

1 . La propuesta es una buena alternativa y es funcional. MA

2. El contenido es pertinente, para el mejoramiento de la MA

problemática.

3. Existe coherencia en su estructuración. MA

4. Su aplicabilidad dará cumplimiento a los MA

objetivos propuestos.

Validado por:

Apellidos y Nombres: SANTANA RODRIGUEZ RODOLFO GEOVANNY Cédula de Identidad: 120501130-5

Cargo : INGENIERIA EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA Lugar de Trabajo: Tesorero Municipalidad de Babahoyo

Teléfono: 052739058 - - 091226270 Teléfono Trabajo: 052739058

Fecha: Babahoyo, 11 de Septiembre 2017 Firma MUCHAS GRACIAS POR SU COLABORACIÓN.

CPA. RODOLFO GEOVANNY SANTANA RODRIGUEZ

55

3.3 Conclusiones Parciales del Capítulo

La gestión contable es una herramienta muy efectiva para las organizaciones

en estos se especifican los procedimientos que deben regirse para realizar una

actividad.

Todo proceso de obtención de información en las empresas debe estar

soportado por una guía a seguir, el cual maneja una serie de pasos que ayudan

a los administradores o encargados de llevar el negocio a obtener información.

Este modelo de auditoria presentada en informes raizando las fortalezas y las

oportunidades de la empresa donde la primer objetivo es presentar una

evolución de tanto de cómo se genera los créditos de manera que el cliente

tenga las facilidades de cancelar y su historial de comprador este limpio. .

Yamaha es una empresa que representa una gran demanda por su marca lo

que permite que los encargados de la empresa pueden analizar y verificar la

propuesta y ponerlo en marcha, y se verán reflejados los resultados en la hora

de presentar los valores de la cartera vencida.

56

CONCLUSIONES GENERALES

La empresa “YAMAHA” no cuenta con un sistema para el cobro y recuperación

de la cartera de crédito, el mismo que es urgente y necesario tomando en

cuenta el incremento de la cartera por el elevado índice de morosidad, a través

del crecimiento que ha tenido la empresa, por falta de medidas de control en el

proceso contable financiero que existe en la empresa.

Incorrecta asignación de funciones:

Falta de personal para el cobro

Los registros de crédito no se llevan con el debido control

Ausencia de políticas de cobro

Inexistencia de normas para la concesión de créditos

Poca utilización de la información contable

Libros de contabilidad desactualizados

Falta de gestión en la toma física de inventarios

Con la aplicación de las auditoria en la empresa se genera una empresa donde

tendrá normas, reglamentos y pasos para la venta de los bienes que ofrece la

empresa, teniendo vendedores minoritas, mayoristas capacitados una área

contable donde podrá realizar un correcto cobro de las cuentas incobrables, el

gerente tendrá una empresa en orden correcta y eficaz.

57

RECOMENDACIONES

En la empresa “Yamaha”. Una de sus principales fortalezas es la calidad del

servicio con el plan de mantenerse y seguir creciendo en el mercado, se

hace urgente la implementación de un sistema con estrategias orientadas a

incrementar los ingresos con un adecuado método de cobranza efectiva,

con una nueva forma de recuperación, ágil y oportuna de las cuentas por

cobrar, potencializando este rubro para una mejor administración financiera

y logro de los objetivos.

En el campo financiero se destaca la importancia de realizar análisis

financieros periódicos, con el fin de definir acertadas políticas crediticias y

de cobro ligadas de forma inseparable a los objetivos de la empresa,

planteado en su plan empresarial, su misión y visión, así como también las

funciones del departamento de ventas en su liberalidad de conceder

créditos, plazos y seguridades, todo esto inclinado en aprovechar todos los

recursos que posee la empresa para el control efectivo de las cobranzas.

De acuerdo con los datos obtenidos del análisis interno y externo de la

empresa “Yamaha”, se recomienda al gerente de la empresa ejecutar

procedimientos orientados a integrar un proceso constante de

administración exitosa de las cuentas por cobrar, que parte de la necesidad,

que el Gerente de la empresa tiene de fortalecer su imagen en el mercado,

y estar preparada para la llegada de nuevos retos.

58

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- Rocío Salazar, Fabián Samaniego (2012)Instructivo de Registro deGastos -

Ejecución Presupuestaria

ANEXOS

YAMAHA

ENTREVISTAS AL GERENTE DE LA EMPRESA Y AREA CONTABLE

CAJERA

KARLA LISETH PARRAGA PINO

DATOS PERSONALES

NOMBRES:

APELLIDOS:

Nº CEDULA:

FECHA NACIMIENTO:

LUGAR NACIMIENTO:

NACIONALIDAD:

ESTADO CIVIL:

DOMICILIO:

TELÉFONO:

CELULAR:

KARLA LISETH

PARRAGA PINO

120654374-4

25/06/1989

BABAHOYO

ECUATORIANA

SOLTERA

BABAHOYO - CDLA UNIVERSITARIA

052745060

0986572461

ESTUDIOS REALIZADOS

PRIMARIA: ESCUELA PARTICULAR MIXTA

“P. MARCOS BENETAZZO”

SECUNDARIA: UNIDAD EDUCATIVA

“HEROES DE CONDOR”

BACHILLER EN: FISICO MATEMÁTICO

ESTUDIOS UNIVERSITARIOS: UNIVERSIDAD TÉCNICA DE

BABAHOYO.

TITULO OBTENIDO:

INGENIERIA EN CONTABILIDAD

Y AUDITORIA

CERTIFICADOS OBTENIDOS

“Universidad Técnica de Babahoyo”

“Facultad de Administración, Finanzas e

Informática” “Escuela de Contaduría Auditoria y

Finanzas” “Colegio de Contadores de los Ríos”

Las Nuevas y Futuras Competencias de la Profesión

Contable “Cambios y Globalización”

Asistente al II Congreso Internacional de Contabilidad y

Auditoría.

Fecha: Babahoyo, 24-25-26 de Octubre del 2012

Duración: 40 Horas Académicas.

“Universidad Técnica de Babahoyo”

“Facultad de Administración, Finanzas e Informática”

“Escuela de Contaduría Auditoria y Finanzas” Firma

de Auditoria Hansen – Holm & Co.

Formación Implementador NIIF.

Asistente al Curso de Teoría y Práctica.

Fecha: 1 de Diciembre del 2012

Duración: 16 horas.

REFERENCIA LABORAL

Piladora REY DAVID

Asistente de administración y contabilidad 2013 -

2015

Laboratorio Clínico Arreaga

Asistente de contabilidad 2016 –

2017

Agroquímicos “BRIONES”

Asistente de contabilidad 2017

REFERENCIAS PERSONALES

RODOLFO GEOVANNY SANTANA RODRIGUEZ

DATOS PERSONALES

Dirección: AV PRIMERA S/N y TRANSVERSAL

Teléfono (s): 052739058 - - 091226270 -

Cédula de identidad: 1205011305

Correo electrónico: g_santana1984@hotmail.com

Ciudad / Provincia / País: Babahoyo / Los Ríos / Ecuador

INSTRUCCIÓN FORMAL

CONTADOR PÚBLICO AUDITOR TERCER NIVEL

( 10 años)

UNIVERSIDAD TECNICA DE BABAHOYO

SECUNDARIA

( 6 años)

EDUCACIÓN BÁSICA PRIMARIA

( 6 años)

EXPERIENCIA:

2012/02/13 2013/11/05

JEFE DE BODEGA / CORPORACION EL ROSADO S.A.

* RECEPCIÓN Y REVISIÓN Y CONTROL DE MERCADERÍAS,

ELABORACIÓN Y REVISIÓN DE DESPACHOS DE PRODUCTOS,

DIRECCIÓN DEL PERSONAL ORIENTADA A MANTENER EL ORDEN, LA

HIGIENE Y SEGURIDAD EN LAS INSTALACIONES DE LA COMPAÑÍA,

CONTROL DE HORARIOS DE ENTRADA Y SALIDA DEL PERSONAL..

2006/12/18 2012/02/07

JEFE DPTO. DE CONTABILIDAD / ALTEC S. A.

* CONTABILIIZACIÓN DE ASIENTOS DIARIOS, CONTROL DE

INVENTARIOS, CUENTAS POR PAGAR, POR COBRAR, CUMPLIMIENTO

DE OBLIGACIONES ANTE LA SUPER DE COMPAÑÍAS, SRI, IESS,

INSPECTORÍA DE TRABAJO, PUESTA EN MARCHA DE SISTEMA

INFORMATICO PARA CONTROL CONTABLE, IMPLEMENTACIÓN DE

NORMAS DE CONTROL INTERNO, APERTURA DE SUCURSAL.

2005/05/01 2006/06/30

PROFESOR SEPTIMO AÑO DE EDUCACIÓN BÁSICA / JARDIN ESCUELA

PARTICULAR

* EDUCAR E INSTRUIR A LOS ESTUDIANTES DEL SÉPTIMO AÑO.-

EVALUARLOS TANTO EN APROVECHAMIENTO COMO EN CONDUCTA.-

CONTROLAR ASISTENCIAS E INDISCIPLINAS.

2004/04/15 2006/12/15

INSPECTOR DE CURSO - CATEDRÁTICO DE CONTABILIDAD / COLEGIO

FISCAL TÉCNICO “25

* IMPARTIR CÁTEDRA DE CONTABILIDAD A LOS CURSOS DE CICLO

DIVERSIFICADO.- CONTROLAR Y REPORTAR ASISTENCIAS E

INASISTENCIAS DE PERSONAL DOCENTE Y ESTUDIANTES.- LLENADO

DE LECCIONARIOS PARA EL CONTROL DE LAS HORAS CLASE.-

MANTENER UN COMPORTAMIENTO ADECUADO EN LOS ESTUDIANTES.-

ESTABLECER SANCIONES POR LAS DIVERSAS FALTAS QUE PUEDA

COMETER UN ALUMNO.- PRESENTAR REPORTES DE LAS NOVEDADES

DIARIAS.- EVALUAR EL COMPORTAMIENTO DE LOS EDUCANDOS.

IDIOMA:

INGLÉS

Nivel Hablado: BÁSICO

Nivel Escrito: BÁSICO

CAPACITACIÓN:

SEMINARIO

SEMINARIO TRIBUTARIO CAPACITATE BABAHOYO - IMPUESTO

AL CAMARA DE COMERCIO DE BABAHOYO FINANZAS/ BANCA

(3 horas)

TALLER

TALLER DE PRIMEROS AUXILIOS BASICOS

CRUZ ROJA ECUATORIANA - JUNTA PROVINCIAL DEL

MEDICINA/SALUD

(14 horas)

SEMINARIO

SEMINARIO DE AUDITORIA ESPECIAL

UNIVERSIDAD TECNICA DE BABAHOYO

FINANZAS/ BANCA

(80 horas)

CONFERENCIA

ASESORIA TRIBUTARIA LEGAL Y PYMES

UNIVERSIDAD REGIONAL AUTONOMA DE LOS ANDES

LEGAL/ ASESORÍA

(3 horas)

SEMINARIO

REFORMAS TRIBUTARIAS 2010 Y CONSIDERACIONES PARA LA ROMERO

& ASOCIADOS ECONOMÍA/CONTABILIDAD

(8 horas)

SEMINARIO

ACTUALIZACION TRIBUTARIA

PRICE WATER HOUSE COOPERS

FINANZAS/ BANCA

(8 horas)

TALLER

GERENCIA CON LIDERAZGO

CAMARA DE COMERCIO DE GUAYAQUIL - IDEPRO

ADMINISTRACIÓN/OFICINA (8 horas)

JORNADA

PRIMERAS JORNADAS TRIBUTARIAS

UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL

FINANZAS/ BANCA

(8 horas)

SEMINARIO

ACTUALIZACION TRIBUTARIA Y ETICA PROFESIONAL

CORPORACION SOLAPRO

FINANZAS/ BANCA

(20 horas)

SEMINARIO

SEMINARIO TRIBUTARIO CAPACITATE BABAHOYO - RETENCIONES

EN CAMARA DE COMERCIO DE BABAHOYOFINANZAS/ BANCA (3

horas)

TALLER

BODEGAS E INVENTARIOS, ATENCION A CLIENTES Y COBRANZAS

CORPORACION SOLAPRO

ADMINISTRACIÓN/OFICINA

(20 horas)

TALLER

ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA

CORPORACION SOLAPRO

ECONOMÍA/CONTABILIDAD

(16 horas)

SEMINARIO

NUEVAS REFORMAS TRIBUTARIAS

CARRERA TORRES & ASOCIADOS

FINANZAS/ BANCA

(8 horas)

ACCIONES AFIRMATIVAS

Nota: Las acciones afirmativas se sumarán, únicamente, a aquellos postulantes

que cumplan con los requisitos para recibirlos y siempre que hubieran obtenido la

calificación mínima del setenta por ciento (70%) en el puntaje de evaluación.