UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS...
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UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES “UNIANDES” FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA, CPA ARTÍCULO CIENTÍFICO PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERO EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y FINANZAS, CPA TEMA: AFECTACIÓN TRIBUTARIA QUE GENERA EL COMERCIO INFORMAL DEL SECTOR 3 DE JULIO EN SANTO DOMINGO. AUTOR: MORENO RAMOS WILLIAM OMAR TUTOR: LIC. HURTADO GUEVARA RICHARD FERNANDO. M.B.A. Santo Domingo –Ecuador 2019
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UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
“UNIANDES”
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES
CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA, CPA
ARTÍCULO CIENTÍFICO PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE
INGENIERO EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y FINANZAS,
CPA
TEMA: AFECTACIÓN TRIBUTARIA QUE GENERA EL COMERCIO
INFORMAL DEL SECTOR 3 DE JULIO EN SANTO DOMINGO.
AUTOR: MORENO RAMOS WILLIAM OMAR
TUTOR: LIC. HURTADO GUEVARA RICHARD FERNANDO. M.B.A.
Santo Domingo –Ecuador
2019
APROBACIÓN DEL TUTOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN
CERTIFICACIÓN:
Quien suscribe, legalmente CERTIFICA QUE: El presente trabajo de Titulación
realizado por el MORENO RAMOS WILLIAM OMAR , estudiante de la Carrera
Contabilidad Superior, Auditoría y Finanzas, CPA, Facultad de Sistemas
Mercantiles con el tema: “AFECTACIÓN TRIBUTARIA QUE GENERA EL
COMERCIO INFORMAL DEL SECTOR 3 DE JULIO EN SANTO DOMINGO”,
ha sido prolijamente revisado, y cumple con todos los requisitos establecidos
en la normativa pertinente de la Universidad Regional Autónoma de los Andes
“UNIANDES”, por lo que apruebo su presentación.
Santo Domingo, agosto del 2019
DECLARACIÓN DE AUTENTICIDAD
Yo, MORENO RAMOS WILLIAM OMAR, estudiante de la carrera de
Contabilidad Superior y Auditoría, CPA, Facultad de Sistemas Mercantiles,
declaro que todos los resultados obtenido en el presente trabajo de
investigación, previo a la obtención del título de INGENIERO EN
CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y FINANZAS, CPA, son
absolutamente originales, auténticos y personales; a excepción de las citas, por
lo que son de mi exclusiva responsabilidad.
Santo Domingo, agosto del 2019
_______________________________________
Sr. MORENO RAMOS WILLIAM OMAR C.I. 1719171967 AUTOR
DERECHOS DEL AUTOR
Yo, MORENO RAMOS WILLIAM OMAR, declaro que conozco y acepto la
disposición constante en el literal d) del Art. 85 del Estatuto de la Universidad
Regional Autónoma de Los Andes, que en su parte pertinente textualmente
dice: El Patrimonio de la UNIANDES, está constituido por: La propiedad
intelectual sobre las Investigaciones, trabajos científicos o técnicos, proyectos
profesionales y consultaría que se realicen en la Universidad o por cuenta de
ella.
Santo Domingo, agosto del 2019
____________________________________
Sr. MORENO RAMOS WILLIAM OMAR C.I. 1719171967 AUTOR
CERTIFICACIÓN DE LA LECTORA DEL TRABAJO DE TITULACIÓN
Yo, BENALCÁZAR PALADINES MÓNICA ELIZABETH, en calidad de Lectora
del Proyecto de Titulación.
CERTIFICO:
Que el presente trabajo de titulación realizado por el Sr. MORENO RAMOS
WILLIAM OMAR sobre el tema: “AFECTACIÓN TRIBUTARIA QUE GENERA
EL COMERCIO INFORMAL DEL SECTOR 3 DE JULIO EN SANTO
DOMINGO.”, ha sido cuidadosamente revisado por la suscrita, por lo que he
podido constatar que cumple con todos los requisitos de fondo y forma
establecidos por la Universidad Regional Autónoma de Los Andes, para esta
clase de trabajos, por lo que autorizo su presentación.
Santo Domingo, septiembre del 2019 ______________________________________
Ing. Benalcázar Paladines Mónica Elizabeth, Mg.
LECTORA
1
Título: Afectación tributaria que genera el comercio informal del sector 3 de
Julio en Santo Domingo.
Resumen.
En este artículo se consideró como importante aporte para los organismos
encargados de la administración tributaria de la Ciudad de Santo Domingo,
porque en él se expuso los efectos tributarios que ha ocasionado el comercio
informal del sector “La 3 de Julio” de la ciudad. Al mismo tiempo que se
estudiaron las diferentes causales que generan la actividad informal no solo en
el Ecuador sino en América Latina, estableciéndose la existencia muchas
empresas y personas que se han involucrado en la informalidad por la
incapacidad de las entidades formales de ofertar empleo suficiente para la
población laboralmente activa. Se consideró a la afectación tributaria como una
consecuencia de la falta de políticas fiscales en los años anteriores, así como
la comodidad que manifestaron los comerciantes informales de no tener que
pagar ningún valor por el negocio que poseen o el servicio que prestan. El
desarrollo de este artículo se direccionó con el objetivo general de evaluar la
afectación tributaria que genera el comercio informal del sector “La 3 de Julio”
en Santo Domingo. Se hizo uso de los métodos teóricos como analítico-
sintético, deductivo-inductivo, con un alcance cuali-cuantitativo. Como resultado
se demuestra en el artículo los efectos del comercio informal y la situación
económica de los comerciantes informales.
Palabras claves: Comercio informal, afectación tributaria, efectos tributarios.
Title: Tax affectation generated by informal commerce in 3 de Julio sector in
Santo Domingo city.
Abstract.
This article was considered as an important contribution to the agencies in
charge of tax administration in Santo Domingo city, because in it the tax effects
that caused the informal trade "La 3 de Julio" sector in the city was exposed.
While the same time, the different causes of informal activity were analyzed not
only in Ecuador but also in Latin America, establishing the existence of many
2
companies and people who have become involved in informality due to the
inability of formal entities to offer sufficient employment to the active working
population. Taxation was considered as a consequence of the lack of fiscal
policies in previous years, as well as the convenience that informal traders
expressed not having to pay any value for the own business or the service they
provide. The development of this article was directed with the general objective
of evaluating the tributary affectation generated by the informal commerce “La 3
de Julio" sector in Santo Domingo city. The theoretical methods were used as
analytic-synthetic, deductive-inductive, with a qualitative-quantitative scope. As
a result, this article demonstrates the effects of informal trade and the economic
situation of informal traders.
Keywords: Informal commerce, tax affectation, tax effects.
Introducción
Existe un sinnúmero de términos con lo cual se identifica a las actividades
económicas que nacen de las inhabilidades de la economía, algunos de ellos
son: comercio informal, economía informal, subterránea, clandestina, entre
otros, pero que son oportunidades de beneficio que consiguen algunos agentes
sociales cuando actúan alejados de los reglamentos y leyes que regulan la
actividad comercial de un sector (Bustamante & Díaz, 2009).
El comercio informal se compone de empresas, negocios, individuos y
actividades que son ejecutadas fuera de la ley, así como de las normas que
gobiernan la acción económica dentro de un país, que surge de la falta de
empleo y la desigualdad (Hoeven, 2010). En el mundo entero la actividad
comercial informal se encuentra extendida por todos y cada uno de los
continentes, constituyéndose una fuente de ingreso para quienes se dedican a
él. Siendo esta realidad la que afecta de manera significativa al accionar
tributario dentro de los países que lo viven, haciendo casi imposible una
recolección tributaria eficiente en cada lugar donde se encuentra (Muñoz &
Chois, 2013).
3
El comercio a nivel mundial ha registrado incrementos significativos, en el año
2007 se ubicó en el 60% del PIB mundial, muy superior al de la década de los
80 donde solo alcanzó el 30%, generando una gran tasa de empleo; Sin
embargo su crecimiento no se debió a la formalización del mismo, sino al
incremento del comercio informal, esto es gracias a la gran ola de migración
que viven los países en todo el mundo (Bacchetta, Ekkehard & Bustamante,
2010).
El comercio informal siempre ha conllevado condiciones desfavorables para
quienes están inmersos en esta actividad, aunque la pobreza absoluta se
considera disminuida, la realidad no ha dejado de ser menos alarmantes. En
uno de los estudios recientes realizado por la Organización Internacional del
Trabajo (OTI), señalaba que existía una alta tasa de empleo informal, la cual se
había creado por la actividad comercial informal, esto era en función de
empresas que incumplen con las reglamentaciones comerciales dentro de un
país, como por individuos naturales que inician un ascenso económico basados
en una actividad al margen de la ley, quienes ofertan empleo, dejando un déficit
social y tributario a los países en vías de desarrollo como en los desarrollados
(OMC, 2013).
En América Latina ha existido una economía forjada a base del comercio
informal, países como México son ejemplo claro de esta realidad, en los
espacios fronterizos entre San Marcos, Guatemala y el estado de Chiapas,
México, son escenarios que evidencian este fenómeno, esta área concentra
una gran variedad de actividad comercial informal, que el Estado no ha podido
controlar, hay quienes se han organizado de manera clandestina para ser
“pasadores” cuyo oficio es pasar personas y mercancías de un país a otro
(Clot, 2015).
Los centros de las ciudades siempre han sido considerados como importantes,
por lo que tienen una representación dentro del contexto histórico y urbanístico,
que desde sus comienzos se han caracterizados por el aglutinamiento
comercial, con lo cual han generado el desarrollo de la economía en los
pueblos, cantones y países. Las ciudades del Ecuador no se escapan de esta
4
realidad, ciudades como Quito, Guayaquil, Cuenca, Manabí, Santo Domingo,
entre otras con claros ejemplos de este suceso (Acevedo, 2017).
La actividad comercial informal en el Ecuador no ha sido un problema solo de
los últimos años, sino que viene desde los años 50, donde se ubicó como el
único país de América Latina con un índice de comercio informal en
crecimiento a igual ritmo que el formal, esta situación con los años no se ha
detenido, es así que en los últimos diez años el porcentaje de la actividad
comercial informal supera a la formal, llegando a ubicarse muy por encima de
ella, alcanzado niveles del 65% (OIT, 2018).
El aumento de la actividad comercial informal se debe a la facilidad que tiene el
empezar un negocio sin la respectiva reglamentación, debido a que no utilizan
los diferentes permisos y documentos que establece la ley comercial para la
implementación formal de un negocio, tales como: patentes, permiso de los
bomberos, RUC o RISE su pago mensual, afiliación al IESS, con lo cual desde
sus perspectivas reducen costos a la actividad que desarrollan, generando
utilidades netas para su economía (Vallejo, 2013).
En Ecuador la acción comercial informal es producto de diferentes causales.
Por una parte, los beneficios que se derivan del ahorro de no pagar servicios
básicos (luz, agua, arriendo, entre otros), la inexistencia de contratos laborales
con sus respectivos costos (vacaciones, seguro social, seguridad laboral)
donde su principal característica es la evasión de impuestos, otro generador ha
sido la ineficiencia de las leyes, el alto costo de tiempo y dinero que ocasiona la
legalidad de un negocio (Bustamante & Díaz, 2009).
A la par del comercio informal nace la evasión tributara o afectación, que se
estima un 40% a nivel de país, se da por dos formas: la evasión y la elución,
las cuales dentro del Ecuador son frutos de una mala política económica, a
partir del 2008 y con la Constituyente en el país se ha reforzado la cobranza de
los impuestos, así como consagrado la redistribución de las riquezas como lo
señala el artículo 3000 de la Constituyente (Mera, et al., 2017).
5
Santo Domingo cuenta con una Población de 368.013 personas según las
fuentes del Instituto Nacional de Estadísticas y Censo, (INEC, 2010). Es
considerada como la capital comercial del Ecuador, siendo un centro comercial,
administrativo, financiero del país, donde su actividad principales es el
comercio, que mueve millones de dólares diarios (INEC, 2019). Es en esta
Cantón donde se ubica la Calle “3 de Julio”, más conocido como “la peatonal”,
por ser un sitio por donde caminan los peatones para adquirir los productos de
sus necesidades, los que se expenden de forma formal e informal.
Santo Domingo es el lugar preciso para que la actividad comercial autónoma o
informal se desarrolle en su más altos contenidos, el caminar por este sector es
encontrarse con toda clase de comerciantes, hay quienes tienen sus casetas,
locales rentados, así como otros que usan desde una sábana, tabla, carreta,
triciclos, parlantes, entre otros, para promocionar su producto u ofertar el
servicio que tienen como modo de ganarse la vida. En medio de todo está el
sector “3 de Julio”, en donde hay comerciantes que no cuentan con ningún
documento que les autorice ejercer la actividad comercial. En estas personas
que se centró el estudio, los cuales son identificados como comerciantes
informales.
El sector de la “3 de Julio” es considerada como la Bahía comercial del sector,
por esta parte del Cantón ha sido muy común ver centenares de comerciantes
informales cada día, donde se expende desde un simple caramelo, pasando
por víveres de primera necesidad hasta artículos para el hogar como planchas,
licuadoras, entre otras, todo esto producto de una actividad comercial no
regulada por las agencias del Sistema de Rentas Internas (SRI) del país ni por
el GAD Municipal, lo que vuelve importante conocer la afectación tributaria que
ocasiona este tipo de comercio a Santo Domingo.
El desarrollo del artículo estuvo sujeto al uso de los métodos teóricos y
empíricos. Tuvo un alcance investigativo de naturaleza cualitativa-cuantitativa.
Objetivo del estudio: Evaluar la afectación tributaria que genera el comercio
informal del sector de la “3 de Julio” en Santo Domingo.
6
Línea de investigación: Administración financiera y responsabilidad social.
Materiales y métodos
Para el desarrollo del Artículo científico se consideró como población de
estudio a los comerciantes autónomos ubicados en la Calle “3 de Julio” en
Santo Domingo, en una visita previa durante dos diferentes horarios se
contabilizó 105 personas en ejercicio de la actividad comercial informal, se
estimó este número de unidades observadas como referente principal para la
extracción de la muestra. Para dicho cálculo se aplicó la siguiente fórmula de
Muestreo para población Finita.
Donde N significa número total de unidades que fue 105, P es la probabilidad
de éxito que es de 0,5, Q es la probabilidad de fracaso que equivalió a 0,5,
P*Q representan la varianza de la población que fue 0,25, E es el margen de
error que fue de 5,00%, NC (1-α) representó la confiabilidad que fue de 95%, y
Z significa el nivel de Confianza que se ubicó en 1,96. Al representarse la
fórmula quedó así:
N= 1,962 * 0,5 * 0,5 * 105 ; N= 3,84 * 0,5 * 0,5 *
105
0,052 (105-1)+ 1,962* 0,5*0,5 0,025 (104) + 3,84 * 0,5*
0,5
N= 100,8 ; N= 100,8
1,61 2,6 +3,84 *0,5*0,5
N= 100,8 N= 62,6
1,61
Esto es igual a 63 el número de la muestra del estudio, además se involucró en
el estudio a la Tesorera Municipal del Cantón y al Gerente del Sistema de
Rentas Internas (SRI), en Santo Domingo.
7
El artículo científico estuvo desarrollado en la modalidad Cuali-Cuantitativa, a
través de ella se conocieron las causas que produjeron al comercio informal,
también ayudó a determinar numéricamente la afectación tributaria que ha
ocasionado esta actividad comercial. Se usó la investigación descriptiva dentro
del análisis de la informalidad del comercio, así como la indagación explicativa
para comprender las causas y efectos que tiene esta actividad en el Cantón
con relación al ámbito tributario.
Por consiguiente se aplicó el método empírico de campo, para la recolección
de la información directa de los actores principales del comercio informal en
Santo Domingo. También fue necesario utilizar la investigación bibliográfica
sustentada en libros, artículos, documentos de estudios anteriores, con los que
se obtuvo la información requerida para fundamentar el trabajo, los cuales
aportaron datos trascendentales a este artículo científico.
Dentro de los métodos teóricos que se utilizó en este trabajo están el inductivo-
deductivo se utilizaron en la identificación y comprensión de cada parte de los
aspectos generales, partiendo de ellos para la subdivisión de las
particularidades, para que sea sencillo de comprender, así se realizó las
generalizaciones con relación a los resultados que se obtuvieron en la
aplicación de las técnicas investigativas y extraer las conclusiones basadas en
la confrontación de los hechos.
Con el método analítico-sintético se realizó el análisis detallado de cada
aspecto individual del tema, llegándose a la examinación de los resultados que
se obtuvieron con el método empírico, que fueron aplicados para la delimitación
de los acontecimientos que conformaron la problemática del estudio,
obteniéndose de esta manera resultados importantes para el trabajo realizado.
Para la ejecución del trabajo se usó del método práctico de la recolección de
datos, que implicó recurrir a las técnicas investigativas de la entrevista y la
encuesta. La entrevista estuvo dirigida a los encargados del aspecto tributario
en el Cantón Santo Domingo, como lo fueron la tesorera del GAD Municipal y el
Gerente del SRI, con el propósito de identificar la causales que maneja cada
8
entidad para calificar a la actividad comercial como formal o informal, así como
conocer el nivel de afectación tributaria que ha causado esta actividad
comercial del sector de la 3 de julio.
La encuesta fue aplicada a los comerciantes elegidos como muestra del sector
de “La 3 de Julio” mediante cuestionario de preguntas cerradas con alternativas
de selección, el cual fue previamente estructurado. Para el tratamiento de la
investigación se utilizó el método estadístico en las representaciones gráficas
de valores.
Resultados
La investigación se enfocó en conocer el índice de afectación tributaria que
ocasiona el comercio informal del sector “La 3 de Julio” en Santo Domingo, con
lo cual se dio las respuestas a las dos interrogantes planteadas, con los
resultados modificaron de manera afirmativa o negativa las variables
determinadas como efecto tributario que ocasiona el comercio informal y la
situación económica de los comerciantes informales del sector “La 3 de Julio”.
Gráfico Nº 1 Pago del Tributo Municipal Fuente: “Encuesta realizada a los comerciantes informales de “La 3 de Julio” año 2019. Para la especificación de los resultados los comerciantes informales
encuestados el 100% no paga ninguna clase de tributo Municipal, señalando
que no están registrados con la patente Municipal, ni la ocupación de vías.
0
63
0 0Paga tributo al
MunicipioNo paga tributo al
MunicipioPatente Ocupación de la vía
pública
9
Gráfico Nº2. Responsabilidad con el Registro tributario. Fuente: “Encuesta realizada a los comerciantes informales de “La 3 de Julio”, año 2019
Según el gráfico Nº 2 con relación a la existencia de un registro tributario dentro
del SRI, el 70% de los comerciantes autónomos no cuentan con ningún registro
tributario dentro de la Secretaría de Rentas Internas del país, solo una minoría
lo tiene, de lo cual el 89% tiene el Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano
(RISE). Asimismo del total de los que poseen registro tributario el 74% están en
mora, debido a que no se encuentra cancelando sus impuestos al Estado por la
actividad económica que realizan. El 100% de quienes tienen el Registro
tributario no utiliza facturas en sus transacciones comerciales.
Gráfico Nº 3 Causas que motivan al comercio informal Fuente: “Encuesta realizada a los comerciantes informales de “La 3 de Julio”, año 2019
Desde el gráfico Nº 3 El desempleo es considera la causa principal de la
actividad informal del comercio con el 41%, seguido del hecho que es un
negocio atractivo por la utilidad que les genera con el 14%, dentro de las
razones también se encuentra la edad con un 12%, y la migración con el 5% en
este aspecto se encontraron comerciantes ambulantes de Colombia,
Venezuela y Cuba, los cuales se dedican a esta actividad por falta de
documentación personal y laboral.
44
17
2
5
14
0 5 10 15 20 25 30 35 40 45 50
No posee registro tributario
RISE
RUC
Sí está al día con el pago de tributos
No está al día con el pago de tributos
4715
16
163
714
6
1
0 5 10 15 20 25 30 35 40 45 50
Inmigración Edad Flexibilidad de horario
Es lo único que sabe hacer Negocio atractivo Dinero diario
Incapacidad física Trabajo familiar Desempleo
10
Para poder tener una idea clara de la afectación económica que tiene el
comercio informal en el sector de la “3 de Julio” se procede a realizar un cuadro
comparativo de los aportes que hacen los comerciantes formales al Municipio
así como los impuestos que pagan al SRI, frente a los rubros que no cubren los
comerciantes informales.
Clase de comerciante
Cantidad de comerciantes
Tarifas a pagar
Valor anual Total de tributo anual
Formal
637
Patente $17. 836 $ 94.595 Ocupación de vía $ 45.864
RISE $ 30.895
Informal 105 Patente $00.00 $00.000 Ocupación de vía $ 00.00
RISE $ 00.00
Tabla Nº 1. Afectación tributaria Fuente: “Encuesta realizada a los comerciantes formales e informales de “La 3 de Julio” año 2019.
El comercio formal de “La 3 de Julio” paga al Estado y al GAD Municipal un
monto de $7. 883 dólares mensuales, distribuido en un costo de $28 dólares
por pago de la patente anual, $6,00 por costo de ocupación de vía mensual,
dentro del SRI $48,50 pago de RISE anual, lo que representa un rubro anual de
$94. 595 dólares, frente a $00. 000 dólares que tributan los comerciantes
informales.
Considerando la entrevista realizada a la Tesorería del GAD Municipal donde
su representante estableció que existe una pérdida del tributo anual de un 30%
en función del comercio informal, se establece la siguiente gráfica estadística.
Especificándose una afectación tributaria en dólares de $ 28. 379 dólares, lo
cual deja de percibir el Cabildo municipal por la actividad informal del comercio
que se desarrolla en el sector de “La 3 de Julio”.
Gráfico Nº 4 índice de afectación tributaria por el comercio informal Fuente: “Encuesta realizada a los comerciantes informales de “La 3 de Julio” año 2019.
0
20000
40000
60000
80000
100000
Tributo de los formales Mora tributaria del comercio informal
11
Las utilidades que genera esta actividad comercial para quienes la ejercen la
califican como alta o buena en un 80%. Se encontró que el 44% de los
comerciantes informales percibe muy cerca del salario básico y un 18% supera
el salario básico unificado vigente en el país. Dentro de las actividades que
realizan los comerciantes informales están la de venta con el 63% y de
servicios con el 37%. Así también se evidencia que realizan ventas de diversos
productos tales como electrodomésticos que alcanza el 16%, pero la venta de
ropa o mercadería variada, dedicada a vestir o calzar a los compradores es la
de mayor ejecución con el 63%.
Tabla Nº 2. Utilidades que genera el comercio informal Fuente: “Encuesta realizada a los comerciantes informales de “La 3 de Julio”, año 2019.
El 32% de los comerciantes dicen que no han registrado su actividad comercial
dentro del SRI, o en el Municipio porque no lo necesitan, el 21% dicen que
ninguna de las entidades les da permiso para registrar su actividad comercial.
Un 19% no han registrado su actividad porque desconocen los trámites a
realizar para conseguir la formalidad de su negocio.
Preguntas Alternativas Frecuencias Porcentaje
¿Qué clase de utilidades genera el negocio?
Altas 30 48%
Medias 20 32%
Escasas 11 17%
Nada 2 3%
¿Cuál es el promedio de ingresos mensuales?
200-340 24 38%
350-450 28 44%
600-800 11 18%
¿Actividad que realizan? Ventas 40 63%
Servicios 23 37%
¿Clase de artículos que venden?
Electrodomésticos 10 16%
Ropa (mercadería variada, zapato, bisutería, correas, entre otros)
40 63%
Alimentos 8 13%
Dulces 5 8%
12
Gráfico Nº5 Causas por las que no han obtenido un registro tributario Fuente: “Encuesta realizada a los comerciantes informales de “La 3 de Julio”, año 2019
En su mayoría no tiene horario fijo de trabajo esto es reflejado en un 51%. El
59% de ellos trabajan menos de 8 horas al día, solo el 9% trabaja 8 horas
exactas de trabajo. El 62% mantiene con su trabajo a una carga familiar entre 4
a 6 personas, solo un 6% es responsable con un número de personas entre 7 a
10 personas.
Preguntas Alternativas Frecuencia Porcentaje
¿Tiene horario fijo de trabajo?
SÍ 31 49%
NO 32 51%
¿Cuántas horas trabaja al día?
Más de 8 horas 20 32%
8 horas 6 9%
Menos de 8 horas 37 59%
¿Número de Cargas familiares?
1 a 3 20 32%
4 a 6 39 62%
7 a 10 4 6%
Tabla Nº 3. Tiempo de trabajo diario y responsabilidades Fuente: “Encuesta realizada a los comerciantes informales de “La 3 de Julio”, año 21019
El 92% de los comerciantes informales o autónomos reciben del Estado el
servicio de salud en las instituciones públicas. El servicio de la educación que
perciben los comerciantes y sus familiares es de un 95% del sistema estatal.
13
4
18
52 1
32
20
0
5
10
15
20
25
30
35
13
Gráfico Nº 6 Servicios de salud y educación que reciben Fuente: “Encuesta realizada a los comerciantes informales de “La 3 de Julio”, año 2019
De las entrevistas aplicadas a los dos representantes del sistema tributario en
Santo Domingo se encontraron los siguientes resultados. La Tesorera del GAD
Municipal de Santo Domingo, señaló que la entidad Municipal tiene un sistema
de control sobre los ingresos que genera el comercio de quienes ejercen la
actividad de manera formal, denominado Sistema Cabildo, que es el que
utilizan los diferentes Municipios Cantonales en el Ecuador. Por medio de este
sistema hace la recolección de los impuestos, esta tasa es fijada por medio del
Código Orgánico Organización Territorial Autonomía y Descentralización
(COOTAD), la cual es de $6, 00 dólares mensuales.
El Sistema Cabildo genera un registro de admisión, pero la recaudación es
independiente, lo cual crea un desfase, porque hay quienes cuentan con su
registro pero no están al día en sus pagos. La finalidad del Sistema es de
mantener el ingreso controlado, para esto se genera un título de crédito único a
cada comerciante que se llama SIU, con este documento el comerciante
adquiere una identidad comercial formal, el no poseerlo significa que ejerce la
actividad fuera de la Ley Municipal. Con relación a la Patente está nace de la
existencia de un RUC O RISE.
El Municipio no considera como comercio informal a quienes no tienen sus
permisos respectivos sino como no regularizados o ambulantes, por lo general
0 10 20 30 40 50 60
1
58
5
60
3
Educación privada Educación Pública Salud privada Salud Pública
14
ellos ocupan la vía pública sin autorización, también hay quienes ocupan la vía
pero han solicitado un permiso previo lo cual está estipulado como Ordenanza
municipal desde varias décadas atrás, claro está que aún quedan comerciantes
autónomos.
En el 2015 se creó la ordenanza No. M-023-VZC, donde se prevé que se
elimine el comercio informal o ventas ambulantes. El comercio informal lo que
ocasiona son prejuicios al GAD Municipal, debido a que un 70% de quienes
venden ocupando la vía pública tienen deudas con el Municipio si están
registrados. La evasión se estima de un 30% de la recaudación, esto es de lo
que no cuentan con permisos, de quienes tienen registro pero no pagan en el
año 2018 se cerró con una cartera vencida de $79.000 dólares.
En la entrevista realizada a la Secretaría de rentas Internas (SRI), se obtuvo
como resultado que los fines que se buscan con el Sistema de recaudación que
aplica el SRI es de que los contribuyentes hagan su tributación de forma
progresiva, según sea el nivel de ingresos que perciben, según lo estipula el
Artículo 300 de La Constitución Política “El régimen tributario se regirá por los
principios de generalidad, progresividad, eficiencia, simplicidad recaudadora.
Se priorizarán los impuestos directos y progresivos” (Asamblea Nacional,
2013).
Para el SRI el comercio no regularizado (informal) es identificado como
autónomo. Esto basado en las normas tributarias, así como los deberes que se
tienen que cumplir como una persona natural o jurídica sea el caso. Las cuales
no solo se basan en la inscripción del RUC o RISE, porque hay quienes lo
tienen pero no están al día con sus pagos, no declaran, ni cumplen las otras
responsabilidades incluidas en su identidad tributaria; porque el obtener el
registro tributario no representa todos los deberes formales según el Art, 96 del
Código Tributario.
La afectación tributaria por el comercio autónomo o informal se da desde dos
puntos de accionar del contribuyente, una es la evasión, si es abierta, y la
elución cuando es aplicada con elementos legales para pagar menos, dentro
de lo cual se destaca el enanismo fiscal, con lo cual pagan menos de lo que en
15
realidad deberían tributar, la evasión tributaria en Santo Domingo es de un
30%, la cual es producto de la informalidad en las actividades comerciales.
Discusión
Desde los resultados anteriores se puede evidenciar de forma real la afectación
tributaria ocasionada por el comercio no formalizado en “La 3 de Julio”, se
representa a dos grandes sectores de la tributación como lo son: El GAD
Municipal de Santo Domingo y La Secretaría de Rentas Internas (SRI).
Los efectos tributarios de “La 3 de Julio” por la actividad informal es la evasión
de la Tasa Municipal, que se establece en un 30% de los impuestos
relacionados a la ocupación de la vía pública, que solo en el año 2018
representaba 20.000 dólares mensuales, pertenecientes a quienes ocupan la
vía pública sin contar con su respectivo registro SIU.
Cabe destacar como otro efecto a la deuda de la Tasa Municipal, que tienen
aquellos comerciantes que estando registrado en el GAD Municipal como
ocupadores de la vía, no hacen los respectivos pagos a la entidad, quienes
solo durante el año 2018 representó 79.000 dólares. De esta manera se
afectan los derechos del tributo Municipal otorgados por el COOTAD.
Art. 54 del literal m “Los Gobiernos Descentralizados Municipales dentro de sus
funciones tienen la facultad de regular y controlar el uso del espacio público
cantonal y, de forma exclusiva, el desarrollo de cualquier actividad que se
ejecute en él, la ubicación de publicidad, redes o señalizaciones; (Ministerio de
Coordinación de la Política y Gobiernos Autónomos Descentralizados, 2014).
El comercio informal o autónomo como se le denomina desde las bases
Municipales se encuentra ocasionando un prejuicio económico para el GAD
Municipal, creando inversión de la entidad en lo referente al mantenimiento del
espacio público, porque deben lidiar con los desperdicios que son dejados por
los comerciantes en cualquier lugar, al mismo tiempo que afecta al ornato de la
ciudad. Según el trabajo de Rodríguez y Calderón (2015) El caos y desorden
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de las vías es una realidad que muestran las ciudades que padecen el
comercio informal.
En lo referente a la Secretaría de Rentas Internas se evidencia una
informalidad desde el hecho de que un 70% de los comerciantes en Santo
Domingo no cuentan con ninguna clase de registro tributario, asimismo del
pequeño porcentaje que sí lo tiene solo un 26% se encuentran al día con la
entidad en sus pagos. De todos los comerciantes autónomos sujetos del
estudio nadie está haciendo uso de las facturas para la actividad comercial.
Según Siñani (2012), la información del tributo se respalda en documentos
como la factura, además según el Código Tributario en su Capítulo III, de los
Deberes formales del contribuyente o responsable.
Art, 96.-Inscribirse en los registros autorizados y pertinentes, dando los datos
necesarios a la actividad, informar oportunamente los cambios que se den.
Solicitar los permisos previos. Llevar los libros y registros contables referentes
a la actividad económica donde reposen las transacciones realizadas y
guardarlos. Hacer las declaraciones tributarias correspondientes (Código
Tributario, 2018).
Los ingresos que perciben los comerciantes informales de “La 3 de Julio” en su
gran mayoría están sobre el salario unificado, lo cual ingresa dentro de los
valores establecidos para la inscripción del RISE, que fue creado en función de
la Constitución de la República Art, 66, inciso 15 que otorga “El derecho a
desarrollar actividades económicas, en forma individual o colectiva, conforme a
los principios de solidaridad, responsabilidad social y ambiental” (Asamblea
Nacional , 2012). Los comerciantes en su totalidad registran ventas que supera
los 150 dólares mensuales, lo cual los registra dentro del Segmento 1, de la
Categoría 1, establecida en el SRI como parte del proceso del RISE (Secretaría
de Rentas Internas, 2019). Pero ellos no hacen uso de esta identidad tributaria.
Mediante la revisión de los resultados y Normativas vigentes del SRI se
evidencian efectos tributarios por el comercio informal tales como: Lo esfuerzos
que hace la administración para atender a los contribuyentes. La brecha de
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Inscripción de los contribuyentes inscritos, lo cual se evidencia por: la brecha
en la población económicamente activa en edades de trabajo para el RUC O
RISE es de 18 a 65 años, gran parte de los comerciantes no regularizados de
“La 3 de Julio” se encuentran en la edad establecida para asumir la obligación
tributaria. El no entregar la factura presenta falta de transparencia, permisos,
declaraciones. Las declaraciones de quienes poseen el registro tributario no
están hechas según la realidad. Los datos que se declaran no son correctos, y
el incumplimiento de pagos.
Conclusiones
Los deberes y obligaciones del contribuyente que se emiten en el Código
Tributario de Ecuador, especifican de manera clara cuales son las
responsabilidades que debe cumplir cada comerciante de naturaleza
autónomo, el mismos que está siendo violentado por los comerciantes del
sector “La 3 de Julio”, dejando claro la informalidad de su actividad económica,
así como la afectación tributaria evidenciada por la evasión de impuestos de
quienes no cuentan con el registro tributario respectivo. También de aquellos
que estando registrados no mantienen al día sus declaraciones. La inexistencia
del uso de las facturas en el desempeño del comercio.
Los comerciantes del sector “La 3 de Julio” no deben seguir afectando
tributariamente a la Ciudad de Santo Domingo, bajo el pretexto de la necesidad
económica que viven, porque existen reglamentos, normas y ordenanzas que
requieren ser cumplidas, con el fin de obtener una Ciudad ordenada
comercialmente, por lo consiguiente deben formalizar sus negocios bajo los
reglamentos municipales, obteniendo su identidad comercial Municipal (SIU).
Los comerciantes informales deben buscar la formalidad de la manera indicada
en las diversas normas, Leyes y demás articulados de la tributación. Esto les
favorecerá en un futuro, porque les ayudará a tener un puesto de trabajo fijo
para sostener la familia.
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