UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS...

UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES

UNIANDES

FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES

CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA CPA

PROYECTO DE INVESTIGACIÓN PREVIO A LA OBTENCIÓN TÍTULO DE

INGENIERO EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y FINANZAS CPA.

TEMA:

HERRAMIENTAS PARA EL CONTROL FINANCIERO DE LA COOPERATIVA DE

AHORRO Y CRÉDITO “20 DE JULIO” DE LA PARROQUIA GONZÁLEZ SUÁREZ

DEL CANTÓN OTAVALO.

AUTOR: CUASCOTA PAISANO LUIS ENRIQUE

ASESOR: LIC. MALDONADO GUDIÑO CARLOS WILMAN, MGS.

IBARRA- ECUADOR

2017

APROBACIÓN DEL ASESOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN

CERTIFICACIÓN:

Quien suscribe, legalmente CERTIFICA QUE: El presente Trabajo de Titulación

realizado por el Señor Cuascota Paisano Luis Enrique, estudiante de la carrera de

Contabilidad Superior y Auditoría C.P.A, Facultad de Sistemas Mercantiles, con el

tema “HERRAMIENTAS PARA EL CONTROL FINANCIERO DE LA COOPERATIVA

DE AHORRO Y CRÉDITO “20 DE JULIO” DE LA PARROQUIA GONZÁLEZ

SUÁREZ DEL CANTÓN OTAVALO”, ha sido prolijamente revisado, y cumple con

todos los requisitos establecidos en la normativa pertinente de la Universidad

Regional Autónoma de Los Andes-UNIANDES- , por lo que apruebe su presentación.

Ibarra, agosto de 2017

____________________________________

Lic. Carlos Wilman Maldonado Gudiño, Mgs.

ASESOR

DECLARACIÓN DE AUTENTICIDAD

Yo, Cuascota Paisano Luis Enrique, estudiante de la carrera de Contabilidad

Superior y Auditoría C.P.A, Facultad de Sistemas Mercantiles, declaro que todos los

resultados obtenidos en el presente trabajo de investigación, previo a la obtención del

título de INGENIERO EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y FINANZAS

C.P.A., son absolutamente originales, auténticos y personales; a excepción de las

citas, por lo que son de mi exclusiva responsabilidad.


_____________________________

Sr. Luis Enrique Cuascota Paisano

C.I. 1002819132

AUTOR

CERTIFICACIÓN DEL LECTOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN

Yo, Ing. Paola Yesenia Carrera Cuesta, Mgs. En calidad de Lectora del

Proyecto de Titulación.

CERTIFICO:

Que el presente trabajo de titulación realizado por el estudiante Cuascota

Paisano Luis Enrique sobre el tema: “HERRAMIENTAS PARA EL

CONTROL FINANCIERO DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO

20 DE JULIO DE LA PARROQUIA GONZÁLEZ SUÁREZ DEL CANTÓN

OTAVALO”, ha sido cuidadosamente revisado por la suscrita, por lo que he

podido constatar que cumple con todos los requisitos de fondo y forma

establecidos por la Universidad Regional Autónoma de Los Andes, para esta

clase de trabajos, por lo que autorizo su presentación.

Ibarra, octubre de 2017

_________________________________

Ing. Paola Yesenia Carrera Cuesta, Mgs.

LECTORA

DERECHOS DE AUTOR

Yo, Cuascota Paisano Luis Enrique, declaro que conozco y acepto la disposición

constante en el literal d) del Art. 85 del Estatuto de la Universidad Regional Autónoma

de Los Andes, que en su parte pertinente textualmente dice: El Patrimonio de la

UNIANDES, está constituido por: La propiedad intelectual sobre las Investigaciones,

trabajos científicos o técnicos, proyectos profesionales y consultoría que se realicen en

la Universidad o por cuenta de ella:


Sr. Luis Enrique Cuascota Paisano

C.I. 1002819132

AUTOR

DEDICATORIA

Dedico este trabajo investigativo a Dios quien me ha dado la vida, salud y sabiduría

para terminar el proyecto. A mis padres, porque creyeron en mí y porque me sacaron

adelante, dándome ejemplos dignos de superación y entrega, porque en gran parte

gracias a ustedes, hoy puedo ver alcanzada mi meta, ya que siempre estuvieron

impulsándome en los momentos más difíciles de mi carrera, y porque el orgullo que

sienten por mí, fue lo que me hizo ir hasta el final. Va por ustedes, por lo que valen,

porque admiro su fortaleza y por lo que han hecho de mí.

A mis hermanos(as), gracias por haber fomentado en mí el deseo de superación y el

anhelo de triunfo en la vida.

Mil palabras no bastarían para agradecerles su apoyo, su comprensión y sus consejos

en los momentos difíciles.

A todos, espero no defraudarlos y contar siempre con su valioso apoyo, sincero e

incondicional.

Luis Enrique Cuascota Paisano

AGRADECIMIENTO

Agradezco a Dios por darme la oportunidad de progresar día a día, por iluminar y

guiar al camino correcto el cual me permitió continuar con los proyectos y metas, a mi

esposa por ser el apoyo constante tanto en lo espiritual como financiero y por

depositar toda la confianza y esperanza en mí.

Así también a los docentes por compartir sus conocimientos y destrezas mediante sus

metodologías de enseñanza e imparcialidad. Agradezco por toda la colaboración y

consejos en la formación profesional los cuales los llevaré presente para el adecuado

desempeño en mi vida diaria.

Luis Enrique Cuascota Paisano

RESUMEN

El presente trabajo investigativo se enfoca en el desarrollo de herramientas de control

financiera para el Cooperativa de Ahorro y Crédito “20 De Julio”, considerando la

premisa de cómo mejorar los recursos a través de la gestión financiera, para lo cual se

ha desarrollado una propuesta de un modelo aplicable a la cooperativa.

Está problemática se la identifica con línea de investigación de auditoría, el cual busca

investigar los fenómenos financieros en el que se ubica el presente trabajo. Al tratar de

mejorar la optimización de los recursos a través de la gestión.

Como propuesta se presenta un modelo de gestión financiero acorde, que recoge los

ciclos del efectivo y analiza de forma gráfica los orígenes y su utilización, así como

también se desarrolla un informe financiero en el cual se estructura la base legal, la

fundamentación estratégica, el informe económico y los resultados financieros con sus

respectivos procedimientos que permiten controlar la gestión. Siendo un aporte para la

toma de decisiones.

ABSTRACT

The present research focuses on the development of financial control tools for the "20

De Julio" Savings and Credit Cooperative, considering the premise of how to improve

resources through financial management, so, a proposal has been developed on an

applicable model to the Cooperative.

This problematic has been identified with the research line of Audit, which seeks to

investigate the financial phenomena in which the present work is located. When trying

to improve the optimization of resources through management.

As a proposal, a model of financial management is presented; it includes the cash

cycles and graphically analyzes the origins and their use, as well as the financial report

where legal basis, strategic foundation, Economic report and financial results are set

up with their respective procedures that allow to control the management. It is a

contribution for decision making.

.

ÍNDICE GENERAL

Pág.

INTRODUCCIÓN .......................................................................................................... 1

Antecedente de investigación ....................................................................................... 1

Estado del arte.............................................................................................................. 1

Actualidad e importancia del tema ................................................................................ 1

Formulación del problema ............................................................................................ 2

Delimitación del problema ............................................................................................. 2

Objeto de investigación ................................................................................................. 2

Campo de acción .......................................................................................................... 2

Identificación de la línea de investigación ..................................................................... 3

Objeto general y específico........................................................................................... 3

Idea a defender ............................................................................................................. 3

Pregunta científica ........................................................................................................ 3

Justificación del tema .................................................................................................... 3

CAPÍTULO I. MARCO TEÓRICO ................................................................................. 5

1.1. Origen y evolución de los procesos de control financiera .............................. 5

1.2. Análisis de las distintas posiciones teóricas de la control financiera ............. 6

1.3. Valoración crítica de los conceptos principales de las distintas posiciones

teóricas de la control financiera .................................................................................... 8

1.3.1. Procesos ....................................................................................................... 8

1.3.1.1. Definición ...................................................................................................... 8

1.3.2. Procesos Financieros ................................................................................... 8

1.3.2.1. Definición ...................................................................................................... 8

1.3.3. Auditoria ....................................................................................................... 8

1.3.3.1. Definición ...................................................................................................... 8

1.3.4. Fases de la auditoría .................................................................................... 8

1.3.5. Gestión financiera ......................................................................................... 9

1.3.5.1. Concepto ...................................................................................................... 9

1.3.5.2. Importancia ................................................................................................... 9

1.3.5.3. Objetivo ........................................................................................................ 9

1.3.6. Procesos de la gestión financiera ................................................................. 9

1.3.7. Estados financieros ..................................................................................... 10

1.3.7.1. Concepto .................................................................................................... 10

1.3.8. Análisis financiero ....................................................................................... 11

1.3.8.1. Concepto .................................................................................................... 11

1.3.8.2. Objetivo ...................................................................................................... 12

1.3.9. Métodos del análisis financiero ................................................................... 12

1.3.10. Método Vertical ........................................................................................... 12

1.3.11. Análisis Horizontal ...................................................................................... 12

1.3.12. Indicadores financieros ............................................................................... 13

1.3.13. Modelo DuPont ........................................................................................... 14

1.3.14. Aplicación del Modelo DuPont .................................................................... 15

1.3.14.1. Proceso ...................................................................................................... 15

1.3.14.2. Beneficios del Modelo DuPont .................................................................... 16

1.3.15. Control interno ............................................................................................ 16

1.3.15.1. Concepto .................................................................................................... 16

1.3.15.2. Importancia ................................................................................................. 16

1.3.15.3. Objetivos del control para una organización ............................................... 17

1.3.15.4. Alcance del control interno .......................................................................... 17

1.3.15.5. Componentes del Coso III ........................................................................... 17

1.3.15.6. Tipos de control…………………………………………………………………..18

1.4. Conclusiones parciales del capítulo I .......................................................... 19

CAPÍTULO II. MARCO METODOLÓGICO Y PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA . 20

2.1. Caracterización de la Cooperativa de Ahorro y Crédito “20 de Julio”. ......... 20

2.2. Descripción del procedimiento metodológico .............................................. 20

2.3. Propuesta del Investigador ................................................................................. 24

2.4. Conclusiones parciales del capítulo II ................................................................. 25

CAPÍTULO III. VALIDACIÓN Y/O EVALUACIÓN DE RESULTADOS DE SU

APLICACIÓN. ............................................................................................................ 26

2.3. Tema .......................................................................................................... 26

2.3.1. Objetivo de la Propuesta ............................................................................. 26

2.4. Entorno de control....................................................................................... 26

2.4.1. Logotipo de la Empresa .............................................................................. 26

2.4.2. Descripción de la Cooperativa de Ahorro y Crédito “20 de julio”. ................ 26

2.4.3. Aspectos Organizacionales ......................................................................... 27

2.4.3.1. Base Legal .................................................................................................. 27

2.4.3.2. Misión ......................................................................................................... 29

2.4.3.3. Visión .......................................................................................................... 29

2.4.3.4. Valores Corporativos .................................................................................. 30

2.5. Declaración del directorio ............................................................................ 30

2.5.1. Designación de responsables del proceso de gestión financiera ................ 31

2.5.2. Matriz de objetivos ...................................................................................... 34

2.6. Evaluación de riesgos ................................................................................. 35

3.4.1. Determinación de la escala de la probabilidad ............................................ 35

3.4.2. Determinación de la escala de impactos ..................................................... 36

3.4.3. Matriz de riegos .......................................................................................... 37

3.4.3.1. Evaluación del Riesgo: ............................................................................... 37

3.4.4. Procedimiento ante posibles riesgos e impactos. ........................................ 38

3.5. Actividades de control ................................................................................. 39

3.5.1. Plan de actividades de control de gestión financiera ................................... 39

3.5.2. Informe Económico de la Cooperativa de Ahorro y Crédito “20 de Julio”. .. 40

3.5.2.1. Antecedente................................................................................................ 40

3.5.2.2. Detalles operacionales: Enfoque y servicios ofrecidos ................................ 41

3.5.2.3. Resultados Financieros .............................................................................. 42

3.5.3. Análisis vertical y horizontal ........................................................................ 43

3.5.4. Indicadores financieros ............................................................................... 45

3.5.5. Procedimientos de control de gestión financiera ......................................... 46

3.5.5.1. Procedimientos de los informes financieros para su análisis. ...................... 46

3.6. Información y comunicación ........................................................................ 57

3.6.1. Plan de comunicación y presupuesto .......................................................... 57

3.6.2. Procedimiento para la comunicación interna y externa. .............................. 57

3.6.2.1. Objeto ......................................................................................................... 57

3.6.2.2. Alcance ....................................................................................................... 58

3.6.2.3. Comunicaciones internas (C.I.). .................................................................. 58

3.7. Actividades de supervisión .......................................................................... 59

3.7.1. Procedimiento para la evaluación del control de Gestión financiera ............ 59

3.7.2. Procedimiento programar la evaluación del control ..................................... 59

3.8. Impactos ..................................................................................................... 60

3.8.1. Impacto Administrativo ............................................................................... 61

3.8.2. Impacto económico ..................................................................................... 61

3.8.3. Impacto Financiero ..................................................................................... 62

3.9. Validaciones……………………………………………………………………….64

3.10. Conclusiones parciales del capítulo III……………………………………….…65

CONCLUSIONES GENERALES ................................................................................ 66

RECOMENDACIONES ............................................................................................... 67

BIBLIOGRAFÍA ........................................................................................................... 68

ANEXOS ................................................................................................................... 77

ÍNDICE DE TABLAS

Pág.

Tabla 1. Estado Financieros ...................................................................................... 11

Tabla 2. Indicadores Financieros ................................................................................ 13

Tabla 3. Información del contribuyente ....................................................................... 26

Tabla 4. Información del contribuyente ....................................................................... 27

Tabla 5. Base legal ..................................................................................................... 27

Tabla 6. Funciones del promotor de microcrédito ....................................................... 31

Tabla 7. Matriz de Objetivos ....................................................................................... 34

Tabla 8. Tabla de probabilidad .................................................................................... 35

Tabla 9. Tabla de Impacto del Riesgo ......................................................................... 36

Tabla 10. Matriz de identificación de riesgos .............................................................. 36

Tabla 11. Matriz de calificación del riesgo Incumplimiento de rectificaciones. ............ 37

Tabla 12. Matriz de calificación del riesgo debilidad en el proceso de análisis de la

gestión financiera. ....................................................................................................... 37

Tabla 13. Plan de control de gestión financiera ........................................................... 39

Tabla 15. Indicadores de la Cooperativa de Ahorro y Crédito “20 de Julio” ................ 45

Tabla 17. Programación de actividades PECI. ............................................................ 57

Tabla 20. Tabla de puntuaciones para calificar los impactos. ..................................... 60

Tabla 21. Variables que califican el impacto administrativo......................................... 61

Tabla 22. Variables que califican el impacto económico. ............................................ 61

Tabla 23. Variables que califican el impacto financiero. .............................................. 62

ÍNDICE DE FIGURAS

Pág.

Figura 1. Modelo Dupont ........................................................................................... 15

Figura 2. Modelo de gestión y control financiero para la Cooperativa de Ahorro y

Crédito 20 de Julio. ..................................................................................................... 24

Figura 3. Logotipo de la sociedad ............................................................................... 26

1

INTRODUCCIÓN

Antecedente de investigación

Como antecedente de la investigación la gestión financiera como parte del proceso

del control administrativo es fundamental, permite recopilar información útil para las

entidades con la finalidad de detectar: errores, desviaciones y actividades que deben

mantenerse. Comprenden el plan de organización y todos los métodos y

procedimientos relacionados principalmente con eficiencia en operaciones y adhesión

a las políticas de la empresa y por lo general solamente tienen relación indirecta con

los registros financieros. Incluyen más que todos controles tales como análisis

estadísticos, estudios de moción y tiempo, reportes de operaciones, programas de

entrenamientos de personal y controles de calidad.

Estado del arte

El estado del arte actualmente se ha definido por los aportes de entidades

reguladoras se encuentra que vienen emitiendo reportes de absoluto interés y

vigencia como son: el Informe Coso –Internal Control - Integrated Framework–

(Committee on Sponsoring Organizations of the Treadway Commission [COSO III],

2013); el Informe Turnbull –Report of the Committee on the Financial Aspects of

Corporate Governance– (The Financial Reporting Council [FRC], 2005); el Informe

Winter –Report of the High Level Group of Company Experts on a Modern Regulatory

Framework for Company Law in Europe– (Winter, 2002); el Informe Aldama –Informe

de la Comisión Especial para el fomento de la transparencia y seguridad en los

mercados y en las sociedades cotizadas– (Aldama y Miñon, 2003); y El Company Law

and Corporate Governance (European Commission, 2011). Principios de la OCDE

para el Gobierno de las sociedades (Organización para la Cooperación y el Desarrollo

Económicos [OCDE], 1999); y Enhancing Corporate Governance in Banking

Organizations del Bank for International Settlements (Basel Committee on banking

supervision, 2005 &2006) cuyos reportes han tenido origen, entre otros, por los

escándalos de Enron (Bryce, 2002; McLean & Elkind, 2005) y Worldcom (Jeter, 2003)

donde en últimas se han producido fraudes en la información que presentan las

corporaciones, a los accionistas y al mundo, aprovechando la falta de control en las

tecnologías de información.

Actualidad e importancia del tema

El tema Control financiero es importante actualmente, tiene como objetivos la

2

efectividad y eficiencia de las operaciones, la suficiencia y confiabilidad de la

información financiera y el cumplimiento de la normatividad, evitando errores y

pérdidas; la evaluación del control interno es para el auditor un ahorro de tiempo

durante el examen de los Estados Financieros, además le permite efectuar una

ponderación de la importancia relativa y riesgo probable de las partidas a evaluar, sin

que tenga la necesidad de efectuar una revisión total, dirigiéndose a los aspectos y

actividades que más lo requieran de acuerdo a las cifras que presentan los Estados

Financieros; de igual forma es importante mencionar que para que el sistema de

Control financiero cuente con un alto grado de confiabilidad, debe estar en vigilancia

constante para que pueda ser revisado y así actualizado permanentemente, para

evitar posibles quiebras de empresas.

Formulación del problema

De esta forma, en cuanto a la formulación del problema, se puede decir que se ha

evidenciado un alto grado de falencias en cuanto a la gestión financiera de la

Cooperativa de Ahorro y Crédito “20 de Julio” y que no permite tomar decisiones

adecuadas que orienten una mejor gestión de los recursos y por ende contribuir al

cumplimiento de los objetivos de la empresa.

Delimitación del problema

Direccionándose a la delimitación del problema se puede mencionar que este está

comprendido dentro de todas aquellas empresas que forman parte del sector

financiero.

Objeto de investigación

El objeto de investigación se identifica dentro de los procesos de auditoría y la

administración de los procesos y estrategias de control de los recursos económicos.

Campo de acción

El campo de acción de la presente investigación se ubica dentro del control

financiero, debido al uso de los estados financieros.

3

Identificación de la línea de investigación

El presente trabajo investigativo tiene como línea de investigación la auditoría ya que

el modelo de control financiero permitirá tomar las directrices necesarias para la

mejora de estos dos aspectos fundamentales.

Objeto general y específico

Como objetivo primordial se considera desarrollar las herramientas para el control

financiero que mejore la rentabilidad de la Cooperativa de Ahorro y Crédito “20 de

Julio”, ubicada en la Parroquia de González Suárez, del Cantón Otavalo,

fundamentado con bases teóricas de los modelos de control financiero en base a

experiencias similares, diagnosticando la situación actual del sector financiero,

analizando los mecanismos más idóneos para la realización de herramientas de

control financiero y validado la propuesta con expertos en el tema que puedan aprobar

el mismo.

Idea a defender

La idea a defender es que con las herramientas para el control financiero, se logrará

mejorar la rentabilidad de la Cooperativa de Ahorro y Crédito “20 de Julio” de la

Parroquia de González Suárez del Cantón Otavalo. Permitiendo mejorar la gestión

administrativa, y económica de la empresa, apoyando principalmente desde el aspecto

de la toma de decisiones. A más de dar una valoración al nivel de auto gestión llevada

a cabo por la misma empresa y enfocada a su propio desarrollo y sustento.

Pregunta científica

Durante el desarrollo del perfil del proyecto de investigación, se planteó la siguiente

pregunta científica: ¿Cómo mejorar la rentabilidad de la Cooperativa de Ahorro y

Crédito “20 de Julio” de la Parroquia de González Suárez, del Cantón Otavalo?

Justificación del tema

Se puede justificar la elaboración del presente trabajo por la importancia de la

construcción y definición de herramientas de control financiera por la necesidad de que

todo proceso financiero exige una evaluación cuidadosa y constante de los dos

parámetros básicos: rentabilidad y riesgo. De la posición que se tome frente a éstos

depende en mucho la situación actual de la empresa. Así, una firma con un

posicionamiento financiero y de mercado sólido se sentirá tentada a descartar

4

proyectos con alto riesgo, aunque presenten un elevado potencial de utilidad. Por el

contrario, una organización cuya situación financiera y de mercado pase por un

momento difícil, puede verse abocada a incursionar en proyectos de esta clase, con el

fin de mejorar su rentabilidad.

La novedad de la temática citada radica en que las herramientas de control financiera

se constituyen en un instrumento para la toma de decisiones gerenciales considerando

la información contable y la aplicación de razones financieras para mejorar el manejo

de los recursos económicos de la Cooperativa de Ahorro y Crédito “20 de Julio”.

5

CAPÍTULO I. MARCO TEÓRICO

1.1. Origen y evolución de los procesos de control financiero

Para Zamorano (2013) a principios del siglo XX, las finanzas centraban su énfasis

sobre la materia legal de consolidación de firmas, formación de nuevas firmas, emisión

de bonos y acciones con mercados de capitales primitivos.

Durante la depresión de los años 30, en los Estados Unidos de Norteamérica las

finanzas enfatizaron sobre quiebras, reorganizaciones, liquidez de firma y regulaciones

gubernamentales sobre los mercados de valores. Entre 1940 y 1950, las finanzas

continuaron siendo vistas como un elemento externo sin mayor importancia que la

producción y la comercialización. A finales de los años 50, se comienzan a desarrollar

métodos de análisis financiero y a darle importancia a los estados financieros claves

como el balance general, el estado de resultados y el flujo de efectivo. Mientras que en

los años 60, las finanzas se concentran en la óptima combinación de valores como es

el caso de los bonos, acciones y en el costo de capital. Durante la década de los 70,

se concentra en la administración de carteras y su impacto en las finanzas de la

empresa.

Para el período de los 80 y los 90, el tópico fue la inflación y su tratamiento financiero,

así como los inicios de la agregación de valor, sin embargo en el nuevo milenio, las

finanzas se han concentrado en la creación de valor para los accionistas y la

satisfacción de los clientes.

Irving Fischer creador de las finanzas indica que la evolución de esta teoría consta

básicamente de 5 etapas, en el cual habla que la economía es creciente a nivel

mundial en 1900 a 1929, por tal razón uno de los objetivos primordial de las finanzas

es obtener fondos hasta la caída de la bolsa en 1929, luego de la crisis financiera se

produce una gran depresión económica, el contexto estaba repleto de quiebras

empresariales, un alto nivel de desempleo y la pobreza era general.

En la etapa de 1929 a 1945, las finanzas se van a dedicar a preservar el interés de los

acreedores, es decir intentaran recuperar los fondos, en cambio en 1945 a 1975, se

produce treinta años de prosperidad económica mundial con una tasa de crecimiento

con alrededor del cinco por ciento, el surgimiento de la informática favorece el

desarrollo de las comunicaciones, el transporte y el comercio. El crecimiento de la

económica mundial generado en 1973 terminó a causa de la crisis del petróleo que

elevo los costos de producción de forma drástica. De tal forma la función principal de

las finanzas será optimizar la relación riesgo – rentabilidad.

6

En la etapa de 1990 en adelante se van a producir diversas crisis a lo largo del globo,

producto de la globalización económica existente.

1.2. Análisis de las distintas posiciones teóricas de la control financiero

Según Koontz (2002), el proceso administrativo es esencial en una organización por

tal razón da a conocer diferentes teorías como es el caso de la administración

científica creado por Frederick Taylor en el año 1903, su máxima preocupación era

incrementar la productividad a través de la aplicación del método científico, lo que

resultaría en una mayor eficiencia en la producción y un pago mayor a los

trabajadores.

Sus principios enfatizaban la utilización de la ciencia, la creación de armonía y

cooperación entre los grupos, el logro de la máxima producción y la oferta de

desarrollo a los trabajadores, mientras que Cardona (2009), nos indica que existe otros

autores más que aportan en este tema como es el caso de Henry Gantt en 1901,

entregado a la selección científica de los trabajadores y la cooperación armónica entre

la mano de obra y la administración, también el mismo fue el que desarrollo la gráfica

de Gantt y enfatizó la necesidad de entrenamiento, pero Frank Lilian Gilbreth es otro

de los principales conocido por sus estudios de tiempo y movimiento. Lilian, una

psicóloga industrial, se centró en los aspectos humanos de trabajo, así como en el

entendimiento de las personalidades y las necesidades del trabajador.

Otra de las teorías que se consideran importantes y que fue desarrollado por Peter

Drucker en 1954 es, la administración por objetivos (APO) o resultados, la misma que

contribuye el modelo administrativo identificado como el espíritu programático y

democrático de la teoría neoclásica. La APO es un proceso por el cual los gerentes y

subordinados identifican objetivos comunes, definen las áreas de responsabilidades de

cada uno en términos de resultados esperados y utilizados y utilizan esos objetivos

como guías para su actividad.

La teoría clásica fue creada por Henry Fayol en 1916, en donde la organización surgió

de la necesidad de encontrar lineamientos para administrar organizaciones complejas

como es el caso de las fábricas.

Se enfoca en la estructura, se ocupa del aumento de la eficiencia de la empresa a

través de:

Su organización, de la forma y disposición de los órganos componentes de la

misma (departamentos) y

De sus interrelaciones estructurales.

7

Según Chiavenato (2006), el modelo Burocrático de la organización es otra de las

teorías con mayor importancia, fue creado por Max Weber en 1920, la burocracia es

una forma de organización humana que se basa en la racionalidad, es decir, en la

adecuación de los medios a los objetivos (fines) pretendidos, con la finalidad de

garantizar la máxima eficiencia posible en el alcance de esos objetivos.

Según Peña (2008), la Teoría Neoclásica de la Inversión trata la incertidumbre de

forma informacional y distribucional (probabilidad), donde las oportunidades de

inversión son independientes de su historia (futuro predecible) y la aversión al riesgo

se asemeja, mediante el supuesto de un comportamiento racional del inversor, a la

maximización de una función de utilidad o de beneficios esperados con el mínimo

riesgo.

Por el contrario, la Teoría Postkeynesiana supone la incertidumbre sobre un futuro des

conocible, donde tienen cabida la novedad y la sorpresa. Por tanto, las expectativas no

dependen únicamente de la información relevante, sino también del momento en que

se producen la percepción psicológica y sociológica del entorno, del horizonte

temporal y reflejando el objetivo de supervivencia a largo plazo. Las oportunidades de

inversión dependen de la evolución histórica del entorno financiero y no se parte de la

desaparición inmediata de comportamientos ineficientes desde el punto de vista de la

racionalidad económica.

Así mismo, dentro de las ciencias sociales, se adscribe al campo de economía.

Cañivano indica que la contabilidad se figura como un método de análisis de la

realidad económica, llegando a definirla como una ciencia de naturaleza económica,

cuyo objeto es el conocimiento pasado, presente y futuro de la realidad económica.

Según Horngren (2008), nos fortalece que al pasar el tiempo se puede apreciar la

existencia de la contabilidad financiera y administrativa, pero la financiera se distingue

de la otra, por lo tanto la emplean los usuarios externos: accionistas, proveedores,

bancos y organismos gubernamentales, mientras que la contabilidad administrativa es

una herramienta de gran utilidad para quienes toman las decisiones dentro de la

empresa: ejecutivos de alto nivel, jefes de departamento, directores de universidades,

administradores de hospitales y personas de otros niveles gerenciales de la

organización.

8

1.3. Valoración crítica de los conceptos principales de las distintas posiciones

teóricas de la control financiero

1.3.1. Procesos

1.3.1.1. Definición

Según Alarcón (2013) los procesos “son una secuencia de pasos dispuesta con algún

tipo de lógica que se enfoca en lograr algún resultado específico”. Mientras que Tovar

& Mota (2010) considera que “los procesos son mecanismos de comportamiento que

diseñan los hombres para mejorar la productividad de algo, para establecer un orden

o eliminar algún tipo de problema”.

Un proceso es la estructura básica que debe existir para identificar la interrelación y

delimitación de los procesos, y como entrada para la optimización de los mismos.

1.3.2. Procesos financieros


Según Bernstein (2008) los procesos financieros “son aquellos que de cierta manera

nos sirven para llevar un bueno mantenimiento de los ingresos económicos de una

empresa o sobre algo para hacer que los ingresos que entren en este sirvan para que

alcance perfectamente”; sin embargo Baena (2011) considera que “buscan mantener

el equilibrio económico en todos los niveles de la empresa, está presente tanto en el

área operativa como en la estratégica”.

1.3.3. Auditoría


Según Madariaga M. (2004) La Auditoria es un examen sistemático de los estados

financieros, registros y operaciones con la finalidad de determinar si están de acuerdo

con los principios de contabilidad generalmente aceptados con las políticas

establecidas por la dirección y con cualquier otro tipo de exigencias legales o

voluntariamente adoptadas.

1.3.4. Fases de la auditoría

1.3.4.1. Fase de planeación

Según De la Peña G. (2010) El propósito fundamental del estudio preliminar es

obtener la información general (documentación) sobre los aspectos importantes de la

entidad o áreas a ser examinadas. Esta información servirá como instrumento de

trabajo en las futuras fases de examen y también como medio de información para el

personal de Auditoría y de la entidad.

http://definicion.mx/orden/




9

1.3.4.2. Fase de ejecución

Según De la Peña G. (2010) El propósito esencial de la ejecución es asegurar el

cumplimiento de los objetivos de la auditoría y la calidad razonable del trabajo. Una

ejecución y un control adecuados de la auditoría son necesarios en todos los casos y

en todas las etapas del trabajo, desde la exploración hasta la emisión del informe y su

análisis con los factores de la entidad auditada.

1.3.4.3. Fase de comunicación de resultados.

Según De la Peña G. (2010) Un informe sobre las debilidades de control interno

dirigido al gerente de la sociedad donde podrán de manifiesto todos aquellos aspectos

del control interno que entiendan que pueden ser mejorados para la buena marcha de

la empresa.

1.3.5. Gestión financiera

1.3.5.1. Concepto

Según Enguinados (2009), es una de las tradicionales áreas funcionales de la gestión,

hallada en cualquier organización, compitiéndole los análisis, decisiones y acciones

relacionadas con los medios financieros necesarios a la actividad de dicha

organización, así la función financiera integra todas las tareas relacionadas con la

utilización y control de recursos financieros.

1.3.5.2. Importancia

Para Enguinados (2009), la importancia de la gestión financiera radica en el sentido

del control de todas las operaciones, en la toma de decisiones, en la consecución de

nuevas fuentes de financiación, en mantener la efectividad y eficiencia operacional, en

la confiabilidad de la información financiera y el cumplimiento de las leyes y

regulaciones aplicables.

1.3.5.3. Objetivo

El objeto de la gestión financiera es el manejo óptimo de los recursos humanos,

financieros y físicos que hacen parte de las organizaciones a través de las áreas de

contabilidad, presupuesto y tesorería, servicios administrativos y talento humano,

relacionando específicamente esta actividad a la gerencia.

1.3.6. Procesos de la gestión financiera

Sánchez (2008), indica que las principales actividades de la gestión financiera se

resumen en:

10

a. Presupuestos

Análisis de la situación financiera

Fijación de políticas financieras

Establecimiento de metas

Elaboración de presupuestos

b. Contabilidad

Identificación de los costos

Definición de elementos de costo

Monitorización de los costos

c. Fijación de precios

Elaboración de una política de fijación de precios

Establecimiento de tarifas por los servicios prestados o productos ofrecidos

d. Registros

Libro diario

Libro mayor

e. Estados financieros

Estado de Situación Financiera

Estado de Resultados

Estado de Evolución del Patrimonio

Estado del Flujo del Efectivo

1.3.7. Estados financieros

1.3.7.1. Concepto

Según Vega (2010), los estados financieros concentran la información obtenida de las

cuentas contables y la clasifican de acuerdo con los principios de contabilidad

generalmente aceptados y proporcionan la información financiera y económica de la

empresa. Se lo realiza al finalizar el ejercicio contable para medir la proyección futura

de la empresa.

11

Tabla 1 Estados Financieros

Componente Concepto

Balance general

Es el estado financiero que resume la información contable

de la empresa para dar a conocer su situación financiera en

una fecha determinada.

Estado de

resultados

“Es el informe financiero que presenta los ingresos obtenidos

y los gastos y costos incurridos en la empresa”. (Soto, 2010,

pág. 291)

El estado de

evolución del

patrimonio (EEP)

“Es el informe financiero que presenta el movimiento de las

distintas cuentas integrantes del patrimonio de la empresa,

ocurrido durante un período contable, reflejando las

variaciones, como un aumento o disminución”. (Soto, 2010,

pág. 292)

El estado de

cambios en la

situación

financiera (ECSF)

Es un informe financiero que identifica las fuentes del capital

de trabajo que tuvo el ente contable a sus disposiciones

durante el período y, especifica los usos o aplicaciones que

se hicieron con dicho capital de trabajo.

Estado de flujos de

efectivo

Según Gaitán (2009), los flujos de efectivo es el estado

financiero básico que muestra el neto del efectivo al final de

un período, mediante la discriminación del efectivo recibido o

generado y pagado o utilizado dentro de una administración

financiera y operativa en las actividades específicas

“operación”, “inversión” y “financiación”.

Fuente: (Soto, 2010, págs. 291,292)

En la actualidad los estados financieros son muy importantes para la empresa debido

a que su mayor propósito es suministrar la información acerca de la situación

financiera, del rendimiento financiero y de los flujos de efectivo de la entidad, para que

sea útil a una amplia variedad de usuarios a la hora de tomar sus decisiones

económicas, por lo tanto tiene como objetivo informar sobre la situación financiera, dar

a conocer los flujos de efectivo, mostrar los resultados de la gestión realizada por los

administradores con los recursos que se les han confiado.

1.3.8. Análisis financiero

1.3.8.1. Concepto

Según Anaya (2011), interpreta al análisis financiero como un proceso que comprende

la recopilación, interpretación, comparación y estudio de los estados financieros y los

datos operacionales de un negocio, mientras que Toro (2010), señala que el propósito

de un estudio o análisis financiero, es conocer el estado actual de la empresa en sus

12

niveles de inversión (a través de indicadores de rentabilidad), financiación (con

indicadores de endeudamiento) y de operación (con indicadores de actividad y

rendimiento).

1.3.8.2. Objetivo

Según Toro (2010), el objetivo del análisis financiero es comprobar la capacidad de la

empresa para poder cumplir con las obligaciones de pago.

Es importante la elaboración del análisis financiero, porque en la actualidad existen

muchas empresas que evitan este proceso y se encuentran en ciertos problemas

porque desconocen la falta de liquidez, no tienen la capacidad de pago etc.

1.3.9. Métodos del análisis financiero

Los métodos del análisis financiero se consideran como los procedimientos mediante

las cuales se realiza el estudio financiero de las empresas. Una de las cualidades de

los métodos de análisis financiero es simplificar y reducir los datos descriptivos y

numéricos que integran los Estados Financieros.

1.3.10. Método vertical

Según Sinisterr, Polanco y Henao (2011), el análisis vertical, conocido también como

normalización de los estados financieros, consiste en presentar cada rubro o cuenta

como un porcentaje de un subgrupo de cuentas o del total de las partidas que

constituyen los estados financieros, mientras que Anaya (2011), concreta que el

análisis vertical consiste en tomar un solo estado financiero y relacionar cada una de

sus partes con un total determinado, dentro del mismo estado, el cual se denomina

cifra base.

El análisis vertical es muy importante porque permite determinar el porcentaje que

ocupa cada cuenta en el total de los estados financieros y observar su comportamiento

a lo largo de la vida de la empresa.

1.3.11. Análisis horizontal

Según el criterio de Anaya (2011), el análisis horizontal se ocupa de los cambios en

las cuentas individuales de un periodo a otro y, por lo tanto, requiere de dos o más

estados financieros de la misma clase, presentados para periodos diferentes, mientras

que Sinisterr, Polanco y Henao, (2011), indica que es una herramienta del análisis

financiero que consiste en determinar las tendencias de las cuentas que conforman los

estados financieros para dos o más periodos contables consecutivos.

13

Su importancia radica en el control que puede hacer la empresa de cada una de las

partidas.

1.3.12. Indicadores financieros

Según la opinión de Anaya (2011), los indicadores financieros constituyen la forma

más común de análisis, también sirve para conocer la situación financiera, su situación

económica y el desempeño financiero a lo largo de un tiempo.

Una razón financiera o indicador financiero es la relación entre dos o más (expresados

en unidades monetarias) de los estados financieros; pueden existir decenas de

razones, el analista deberá decidir cuáles son las razones que va a calcular,

dependiendo de los objetivos que deseen alcanzar.

Tabla 2. Indicadores Financieros

Indicadores Razones Concepto

Razones de

liquidez

Razones de liquidez

Prueba ácida

Capital de trabajo

Anaya (2011), Define que estos

razones se utilizan para

determinar la capacidad de

pago de la empresa en el corto

plazo.

Razones de

actividad

Rotación de inventarios

Rotación de cuentas

por cobrar

Rotación e cuentas por

pagar

Rotación de activos

totales

Toro (2010), Estas razones

indican la intensidad (veces) con

que la empresa está utilizando

sus activos para generar ventas

y, por ende, la utilidad.

Razones de

endeudamiento

Razón de

Endeudamiento

Apalancamiento Total

Anaya (2011), Tiene por objeto

medir el grado y la forma que

participan los acreedores dentro

del financiamiento.

14

Razones de

rentabilidad

Dentro de este grupo

tenemos:

Margen neto de utilidad

Margen Bruto de

Utilidad sobre Ventas

Rendimiento sobre

Activos Totales

Rendimiento sobre el

Patrimonio

Según Toro (2010), La razón de

Rentabilidad miden la

rentabilidad de la empresa y se

calculan comparando el

excedente en cualquiera de sus

etapas, con otros rubros de

interés y que pueden tener

alguna relación con ésta,

mientras que para Betancur

(2010), evalúa el grado de

eficiencia de la compañía para

generar las utilidades mediante

el uso de los activos y sus

ventas para poder reinvertir.

Fuente:(Betancur, 2010)

A pesar de que los indicadores financieros son herramientas importantes para analizar

la situación de la organización estos datos que arrojan las razones financieras no son

suficientes argumentos para la toma de decisiones. El análisis de los indicadores

financieros debe estar acompañado por información complementaria de las

características administrativas de la organización, (políticas, planes, estrategias,

misión, visión etc.), del comportamiento del entorno político, social, cultural y

económico de la empresa que permite a su vez un análisis de la competencia, la

armonía de todos los aspectos inherentes a la gestión empresarial y el desarrollo de

su razón social junto con los indicadores y razones financieras constituyen la base

para la toma de decisiones encaminadas a la generación de valores agregados que le

permitan al ente económico no solo sobrevivir en el mercado y generar utilidades, sino

crecimiento sostenido y real diferenciador frente a la competencia que impacte en el

concepto que el consumidor final tenga de la misma.

1.3.13. Modelo DuPont

Martorelli (2013), el modelo DuPont relaciona de una manera gráfica y cuantitativa,

contrastando con los usuales modelos de tablas y números, las ganancias con los

impulsadores de las mismas representados en los componentes contables o

financieros de las múltiples operaciones que realiza una empresa. Este modelo debe

estar adaptado a cada empresa, pues los componentes específicos y patrones de

generación de ganancias son diferentes de una a otra, por otra parte tenemos a

Benjamín (2007), que describe como una técnica de investigación orientada a localizar

las áreas responsables del desempeño financiero de la empresa y emplea la

administración como marco de referencia para analizar los estados financieros.

15

Una representación del Modelo DuPont para una empresa particular se puede apreciar

en la siguiente figura:

COSTO DE

VENTA

SUELDOS

GASTOS DE

OPERACIÓN

VENTAS

COSTOS Y

GASTOS

UTILIDAD

VENTAS

MARGEN

RSI

ROTACIÓN

TOTAL DE

ACTIVOS

VENTAS

OTROS

ACTIVOS

ACTIVO

CIRCULANTE

Figura 1 Modelo Dupont

Fuente: (Martorelli, 2013, pág. 38)

El sistema DuPont reúne primero el margen de utilidad neta, el cual mide la

rentabilidad de las ventas de la empresa, con la rotación de activos totales, la cual

indica la eficiencia con la que la empresa ha utilizado sus activos para generar ventas.

En la fórmula DuPont el producto de estas dos razones da como resultado el

rendimiento sobre los activos (ROA):

Fórmula

ROA= Margen de Utilidad Neta x Rotación de Activos Totales

1.3.14. Aplicación del Modelo DuPont

El modelo se puede utilizar por el departamento de compras o por el departamento de

ventas para examinar o demostrar porque un ROA (Retun on Assets = Rentabilidad

sobre activos) dado fue ganado, además permite comparar una firma con sus colegas,

admite analizar los cambios en un cierto plazo, enseñar a la gente una comprensión

básica de cómo pueden tener un impacto en los resultados de la compañía y muestra

el impacto de la profesionalización del proceso de compra.

1.3.14.1. Proceso

Los procesos que se debe realizar para la aplicación del modelo en una empresa son:

Recoger los números del negocio (del departamento de finanzas).

Calcular (utilice una hoja de cálculo).

16

Sacar las conclusiones.

Si las conclusiones parecen poco realistas, compruebe los números y

recalcúlelos.

1.3.14.2. Beneficios del Modelo DuPont

Los beneficios que el modelo nos manifiesta son las siguientes:

Simplicidad, una herramienta muy buena para enseñar a gente una comprensión

básica de cómo pueden tener un impacto en los resultados.

Puede ser ligado fácilmente a los esquemas de remuneración.

Puede ser utilizado para convencer a la gestión que ciertas medidas tienen que

ser llevadas para profesionalizar las funciones de compras y/o ventas.

1.3.15. Control interno

1.3.15.1. Concepto

Según Vargas (2009), control interno es un conjunto de normas, procedimientos y

técnicas a través de las cuales se mide y corrige el desempeño para asegurar la

consecución de objetivos y metas, mientras que Mantilla (2009), señala que la

aplicación de los controles de control interno y administrativo son los más antiguos y

están asociados con el control de tipo logístico tales como la supervisión y

comprobación, dejando evidencias para su examen, a más de ello, agregan a la

segregación de funciones y la comprobación física de existencias como parte de los

procedimientos de control interno considerados dentro de los principios, la misma tiene

como objetivos consolidar la efectividad de la operación; confiabilidad de la

información financiera; cumplimiento de la normatividad legal; y salvaguarda de los

activos.

1.3.15.2. Importancia

Según Mantilla (2009), el control interno identificado como herramienta administrativa y

de gestión, ayuda íntegramente a la prevención de acontecimientos indeseables en el

desempeño de actividades empresariales efectuadas por el factor humano; donde los

mismos son responsables del alcance de objetivos o incumplimientos.

Por lo tanto el control interno es un proceso, medio o herramienta aplicado en la

ejecución de operaciones para apoyar la consecución de objetivos organizacionales,

donde además integran actividades operativas de la misma, mientras que para

Estupiñan (2010), resalta la responsabilidad de un ente como uno de los factores

claves para el gobierno y dirección corporativa de las organizaciones.

17

1.3.15.3. Objetivos del control para una organización

Proteger a la empresa en contra del inadecuado uso de los activos.

Preservar los activos disponibles del ente.

Evitar que se incurra indebidamente en pasivos.

Asegurar la veracidad y la confidencialidad de la información financiera u

operativa.

Valuar la eficiencia de las operaciones.

Por consiguiente, los objetivos del control interno empresarial tienen el propósito

fundamental salvaguardar los recursos que dispone el mismo, contra cualquier

incoherencia e incompatibilidad que pudiera existir en el manejo de los activos,

pasivos y registros de información financiera.

1.3.15.4. Alcance del control interno

Considerando Mantilla (2009), el alcance del control interno ayuda a la prevención de

eventos indeseables como riesgos e informalidad de responsabilidades de los factores

humanos, más no asegurar el éxito empresarial, ya que el control ayuda al desempeño

de metas organizacionales en todos sus niveles.

1.3.15.5. Componentes del Coso III

El modelo de control interno COSO 2013 actualizado está compuesto por los cinco

componentes, establecidos en el Marco anterior y 17 principios que la administración

de toda organización debería implementar.

Entorno de control

Principio 1: Demuestra compromiso con la integridad y los valores éticos

Principio 2: Ejerce responsabilidad de supervisión

Principio 3: Establece estructura, autoridad, y responsabilidad

Principio 4: Demuestra compromiso para la competencia

Principio 5: Hace cumplir con la responsabilidad

18

Evaluación de riesgos

Principio 6: Especifica objetivos relevantes

Principio 7: Identifica y analiza los riesgos

Principio 8: Evalúa el riesgo de fraude

Principio 9: Identifica y analiza cambios importantes

Actividades de control

Principio 10: Selecciona y desarrolla actividades de control

Principio 11: Selecciona y desarrolla controles generales sobre tecnología

Principio 12: Se implementa a través de políticas y procedimientos

Principio 13: Usa información Relevante

Sistemas de información

Principio 14: Comunica internamente

Principio 15: Comunica externamente

Supervisión del sistema de control - Monitoreo

Principio 16: Conduce evaluaciones continuas y/o independientes

Principio 17: Evalúa y comunica deficiencias

1.3.15.6. Tipos de control

Control previo

Control concurrente

Control posterior

19

1.4. Conclusiones parciales del capítulo I

Con el desarrollo del capítulo 1 se establece las bases teóricas con las cuales se

sustenta los procesos financieros, que es el objetivo de la presente tesis; además

se menciona los diferentes puntos de vista de autores y sus teorías sobre la

gestión financiera, su importancia y la implementación en las empresas, etc.,

demostrando aspectos importantes a considerar para la elaboración de la

propuesta de manera que esta sea clara, concisa, y de fácil aplicación.

Se describen antecedentes del concepto de procesos financieros y su evolución a

través del tiempo; y se da una definición desde el punto de vista de varios autores.

Se establecen procesos financieros explicando cada una de sus etapas desde su

formulación hasta su evaluación.

Los diferentes conceptos de cada uno de los autores mencionados en el

desarrollo del capítulo, ayuda a la correcta organización de las actividades de la

propuesta y de esta manera lograr la consecución de los objetivos y alternativas

planteadas para la solución de la problemática existente en la compañía.

Para concluir el capítulo se expone los conceptos básicos de herramientas de

control financiero, basándose principalmente en procesos financieros como son los

indicadores financieros, métodos de análisis financiero, pues son factores

importantes para el desarrollo de una empresa; además cabe mencionar los

componentes del Coso III, para evaluar la efectividad del control interno y cumplir

con los objetivos propuestos de la entidad.

20

CAPÍTULO II. MARCO METODOLÓGICO Y PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

2.1. Caracterización de la Cooperativa de Ahorro y Crédito “20 de Julio”.

La Parroquia de González Suarez perteneciente al Cantón Otavalo, es denominada

Puerta de Entrada a la Provincia de los Lagos, por tal razón los habitantes del sector

se dedican a la elaboración de ropa tradicional bordados a mano y a máquina, en vista

de la creación de muchos emprendimientos nace la Cooperativa de Ahorro y Créditos

20 de julio, para poder prestar servicios financieros y no financieros a dicha población.

La institución como tal tiene una demanda considerable de microcréditos, sin embargo

al final del cierre del ejercicio anual presenta una rentabilidad deficiente, debido a que

no tiene definido una estructura organizacional, la falta de un control adecuado de los

registros contables, un manual de funciones y políticas de crédito y cobranzas, hacen

que la entidad no obtenga los resultados esperados.

Ante esta problemática es indispensable que la Cooperativa de Ahorro y Crédito 20 de

Julio, disponga de las herramientas para el control financiero con la finalidad de

mejorar la rentabilidad. Esto permitirá conocer aspectos relacionados con la liquidez,

productividad, calidad de producto/servicio, una administración eficiente de los

recursos de la entidad, de esta manera conseguir un desarrollo y crecimiento

significativo en el futuro.

2.2. Descripción del procedimiento metodológico

2.2.1 Modalidad de la investigación

La modalidad que se utilizaron son Cuali-Cuantitativo, es cualitativo porque se realizó

mediante una observación directa, en el departamento contable, analizando

documentos, registros que ayudo a obtener información clara y concisa de los

problemas existentes al no contar con el control de los procesos financieros, y es

cuantitativo porque se utilizó para determinar el nivel de optimización de los recursos

económico-financieros al diseñar la elaboración de las herramientas para el control

financiero.

2.2.2 Investigaciones

Los tipos de investigación que se utilizaron en el presente trabajo de investigación

fueron:

2.2.2.1 Investigación de campo.- Según Bernal (2000) “un aspecto muy importante

en el proceso de una investigación es el que tiene relación con la obtención de la

información, pues de ello depende la confiabilidad y validez del estudio”.

21

Es así que dicha investigación permitió estar en lugar y ayudó a palpar de cerca las

necesidades de Cooperativa de Ahorro y Crédito 20 de Julio, en cuanto a la

optimización de los recursos económicos-financieros.

2.2.2.2 Investigación bibliográfica.- Niño (2011) considera que “se toma como

investigación cuando el tema y el problema se aborda desde una perspectiva

innovadora, o si el estudio documental se toma como técnica de recolección de datos”,

sin embargo Bernal (2006) cree que consiste en “un análisis de la información escrita

sobre un determinado tema, con el propósito de establecer relaciones, diferencias,

etapas, posturas o estado actual del conocimiento respecto al tema objeto de estudio”.

Esta investigación permitió sustentar teóricamente a través de libros, folletos, internet,

revistas, etc.

2.2.2.3 Investigación de acción.- Según Niño (2011) establece que la investigación

de acción no es el conocimiento en sí, es interpretar y entender las propias prácticas, y

producir los cambios necesarios que permitan su mejoramiento, o sea su calificación.

La investigación de acción permitió establecer una propuesta entendible y que

contribuya a la optimización de recursos económicos-financieros.

2.2.2.4 Investigación descriptiva.- De acuerdo a Niño (2011) determina que dicha

investigación “describe la realidad objeto de estudio, un aspecto de ella, sus partes,

sus clases, sus categorías o las relaciones que se pueden establecer entre varios

objetos, con el fin de establecer una verdad”, mientras Hurtado de la Barrera (2010)

menciona que “consiste en la identificación de las características del evento en

estudio”.

Considerando los conceptos de los dos autores y analizando la aplicación de la

investigación descriptiva se concluyó que en dicha investigación se describió y

presento información detallada de lo que es la propuesta y así contribuir a mejorar la

optimización de los recursos económicos-financieros.

2.2.2.5 Investigación explicativa.- Según Niño (2011) la investigación explicativa

“busca respuestas a una pregunta fundamental, por el deseo de conocer y saber del

ser humano”, mientras que Hurtado de la Barrera (2010) busca “comprender las

relaciones entre distintos eventos, se interesa por el “por qué” y el “cómo” de los

eventos o las situaciones”. Averigua las causas de las cosas, hechos o fenómenos de

la realidad, explica la razón, el porqué de las cosas.

Es así que la propuesta se desarrolló de tal manera que sea aplicada y entendible

para la administración de Cooperativa de Ahorro y Crédito 20 de Julio, sirviendo como

guía para la toma de decisiones oportunas.

22

2.2.3 Métodos

Los métodos de investigación fueron:

2.2.3.1 Método histórico-lógico.- Porque se analizó científicamente los hechos, ideas

del pasado comparándolos con hechos actuales.

2.2.3.2 Método analítico-sintético.- Según Bernal (2006) este método estudia

hechos, partiendo de la descomposición del objeto de estudio en cada una de sus

partes para estudiarles en forma individual, y luego se integran dichas partes para

estudiarlas de manera integral.

Por cuanto permitió realizar un estudio, análisis profundo y detallado de la idea a

defender, con la finalidad de determinar el grado de efectividad del proyecto realizado.

2.2.3.3 Población.- Como población se considera al Gerente y al Contador General de

Cooperativa de Ahorro y Crédito 20 de Julio.

Tabla 1 Población Cooperativa de Ahorro y Crédito 20 de Julio.

POBLACION “COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITOS 20 DE JULIO”

GERENTE 1

CONTADOR 1

TOTAL 2

2.2.4 Técnicas

La técnica que se utilizó en la presente investigación fue:

2.2.4.1 Entrevista.- Se realizó la entrevista al Gerente-Propietario de la Cooperativa

de Ahorro y Crédito 20 de Julio y al contador general, para determinar información

acerca de los recursos económicos-financieros y el nivel de control financiero existente

en la compañía.

2.2.5 Herramientas

Las herramientas que se utilizaron para llevar a cabo la entrevista fueron:

2.2.5.1 Guía de entrevista.-Permitió planificar y determinar de forma ordenada y

cronológica las preguntas a realizarse.

2.2.5.2 Documentos.- Se recurrió a varios textos y folletos para obtener información y

desarrollar el presente trabajo.

2.2.5.3 Tecnológicos.- Para lo cual se acudió al internet, equipos de computación,

cámara, dispositivos de almacenamiento virtual (memory flash).

23

2.2.6 Análisis de la respectiva técnica desarrollada.

2.2.6.1 Entrevista gerente general

Una vez realizada la entrevista al Gerente General, se obtuvo como resultado que la

Cooperativa de ahorro y crédito 20 de Julio, se encuentra con inconvenientes en lo

referente al control financiero de la misma ya que no posee lineamientos

organizacionales; es decir manual de funciones deficientes por lo que cada miembro

de los diferentes departamentos que conforma la Cooperativa de Ahorro y Crédito 20

de Julio no poseen el conocimiento necesario para ejecutar sus obligaciones diarias

por ende el trabajo se lo hace empíricamente o de acuerdo a las necesidades de la

autoridad superior; de la misma manera la misión, visión, objetivos, políticas y valores

no están definidos correctamente para el buen manejo de la institución, por lo que los

empleados no tienen claro su significado.

A pesar de conocer las falencias de la Cooperativa la Gerencia no ha planificado o

definido estrategias que permita combatir dichas debilidades, ni mucho menos ha

involucrado a los diferentes departamentos en un control de mejora que permita que

cada una de las áreas se desarrolle correctamente y presente resultados positivos

para la institución.

2.2.6.2 Entrevista al Contador

Una vez realizada la entrevista al encargado del Departamento Contable de la

Cooperativa de Ahorro y Crédito 20 de Julio, se determinó que la institución a pesar de

tener varios años de experiencia en el mercado posee varios problemas que ha

impedido el crecimiento empresarial y por ende la utilidad no se ve reflejado en sus

balances. Es así que de acuerdo a la información obtenida a través de la entrevista

realizada se determinó que:

Otra área en riesgo es el departamento financiero ya que de acuerdo a la información

obtenida se concluyó que la entidad no posee un control de la Gestión Financiera y no

considera que el análisis financiero pueda influenciar en las decisiones de mejora de la

entidad, esto se debe a que no se cuenta con una persona capacitada en el área de

contabilidad que sepa transmitir de forma adecuada la información proporcionada por

los balances; como es la relación entre el Activo, Pasivo y Patrimonio, Costos, Gastos

y Ventas. Por lo que los recursos económicos-financieros se ven afectados por el mal

manejo de los mismos y por la inexistencia de un análisis de índices financieros que

demuestren los resultados reales que arrojan los estados financieros.

Por tal motivo y de acuerdo a la información obtenida del departamento contable de la

Cooperativa de Ahorro y Crédito 20 de Julio, considera que al mejorar los procesos de

24

la gestión financiera, sus recursos económico-financieros se verán optimizados para la

mejora de la cooperativa.

2.3. Propuesta del Investigador

Figura. 2 Herramientas para el control financiero de la Cooperativa de Ahorro y Crédito 20 de Julio.

Her

ram

ien

tas

par

a el

Co

ntr

ol

Fin

anci

ero

Entorno Control

Principio 1: Declaración de valores.

Principio 2: Declaración del Directorio, Reglamento de la gestión financiera.

Principio 3: Designación del responsable de la gestión financiera.

Principio 4: Asignación de un presupuesto para cumplir el control de la gestión financiera.

Principio 5: Matriz de los objetivos para el control de la gestión financiera.


Principio 6: Identificación de los Riesgos en el proceso de la gestión financiera.

Principio 7: Matriz de Riesgos y su Análisis del proceso de la gestión financiera.

Principio 8: procedimiento Informe de posible fraude en la gestión financiera.

Principio 9: procedimiento Informe de los impactos sobre la gestión financiera.


Principio 10: Plan de actividades de Control de la gestión financiera.

Principio 11: Plan para implementar uso de tecnología.

Principio 12: Declaración de Procedimientos de la gestión financiera.

Información y comunicación

Principio 13: Plan de comunicación.

Principio 14: Procedimiento para la comunicación Interna del proceso de la gestión financiera.

Principio 15: Procedimiento para la comunicación Externa con otros procesos.

Actividades de Supervisión

Principio 16: Procedimiento para las evaluaciones del control de la gestión financiera.

Principio 17: Procedimiento para comunicar la gestión financiera.

25

2.4. Conclusiones parciales del capítulo II

La metodología utilizada para la presente investigación, contribuye a un estudio

total y esto permitió dar una opinión sobre el sistema tomado en conjunto,

derivando de lo general, a lo específico.

La implantación de cualquier actividad o procedimiento de control debe ser

precedido por un análisis de costo/beneficio para determinar su viabilidad,

conveniencia y contribución en relación con el logro de los objetivos.

En la Cooperativa de Ahorro y Crédito 20 de Julio, de la Parroquia González

Suárez, del Cantón Otavalo se deben establecer mecanismos necesarios para

identificar, analizar y tratar los riesgos a los que están expuestos para el logro

de sus objetivos, considerando que el riesgo afecta y perjudica a la entidad, es

por ello que las máximas autoridades, el nivel directivo y todo el personal deben

ser responsables de efectuar el proceso de administración de riegos a través de la

adopción de medidas que permita identificar, analizar y tratar los potenciales

eventos que pudieran afectar la ejecución de sus procesos.

En las entrevistas realizadas al Gerente y Contadora, manifestaron que no se

cuenta con una adecuada estructura organizacional que permita una correcta

segregación de funciones y responsabilidades al igual que los procedimientos que

se deben aplicar en la empresa.

26

CAPÍTULO III. VALIDACIÓN Y/O EVALUACIÓN DE RESULTADOS DE SU

APLICACIÓN.

2.3. Tema

Herramientas para el control financiero de la Cooperativa de Ahorro y Crédito “20 de

julio” de la parroquia González Suárez del cantón Otavalo.

2.3.1. Objetivo de la Propuesta

Establecer funciones y procesos en el área Financiera para el control de los Recursos

económicos en la Cooperativa de Ahorro y Crédito “20 de Julio”, parroquia González

Suárez del cantón Otavalo.

2.4. Entorno de control

2.4.1. Logotipo de la Empresa

Figura 3. Logotipo de la sociedad Fuente: Cooperativa de ahorro y crédito 20 de julio

2.4.2. Descripción de la Cooperativa de Ahorro y Crédito “20 de julio”.

Tabla 3. Información del contribuyente

Información del Contribuyente

Razón Social Cooperativa de Ahorro y Crédito “20 de julio”

Estado del Contribuyente en

el RUC

Activo

Clase de Contribuyente Especial

Tipo de Contribuyente Sector Financiera

Fuente: COAC 20 de Julio

27

Tabla 4. Información del contribuyente

Obligado a llevar

Contabilidad

Si

Actividad Económica

Principal

Servicios Financieros y No financieros

Fecha de Inicio de

Actividades

02– 06 -2003

Fecha de Actualización 02-06-2013

Fuente: COAC 20 DE JULIO

2.4.3. Aspectos Organizacionales

2.4.3.1. Base Legal

La Cooperativa de Ahorro y Crédito “20 de julio”, está regido y regulado por las

siguientes leyes:

Tabla 5. Base legal

Nº NORMA LEGAL

TÍTULO ARTÍCULO

1 Constitución Política del Ecuador

TÍTULO II

Capítulo Segundo

Sección Octava Trabajo y Seguridad Social

Art. 33

Art. 34

Art. 308. Sistema Financier Nacional

Art. 312. Las Instituciones del Sistema Financiero Privado

TÍTULO VI RÉGIMEN DE DESARROLLO

2 Código de Trabajo

TÍTULO I

Del contrato individual de trabajo

Capítulo IV

De las obligaciones del Empleador y Trabajador

Art.42 del Obligaciones empleador

3 Ley de Régimen Tributario Interno

Título Primero

IMPUETO A LA

RENTA

Capítulo I

Art. 1.- Objeto del Impuesto.

Art. 2.- Concepto de Renta

28

Capítulo VI

Contabilidad y

Corrección Monetaria Integral de los Estados Financieros

Art. 19.- Obligación de

Llevar Contabilidad.

Art. 20.- Principios Generales.

Art. 21.- Estados Financieros.

Capítulo IX

Normas sobre declaración y pago.

Art. 40.- Plazo para la declaración.

Art. 41.- Pago del

Impuesto

4 Ley del Registro Único de Contribuyentes

Capítulo I. De las Disposiciones Generales

Art. 3 Art. 4 Art. 5

5 Ley de Seguridad Social

TÍTULO I Del Régimen General Capítulo I Normas Generales Capítulo Ocho De la Recaudación y de la Mora Patronal

Art. 2 Sujetos de Protección.

Art. 73 Inscripción del afiliado y pago de aportes

6. Código orgánico monetario y financiero

Título I SISTEMA MONETARIO

CAPÍTULO 1 De la moneda y el dinero

TÍTULO II SISTEMA FINANCIERO NACIONAL

CAPÍTULO 1 Actividades financieras

CAPÍTULO 2 Integración del sistema financiero nacional

CAPÍTULO 3

Disposiciones comunes para el sistema financiero nacional

Artículo 143.- Actividad financiera.

Artículo 144.- Autorización.

Artículo 145.- Revocatoria de la autorización.

Artículo 146.- Procedimiento para la revocatoria.

Artículo 147.- Responsabilidad.

Artículo 148.- Prohibición de congelamiento.

Artículo 149.- Sistema de garantía crediticia.

Artículo 160.- Sistema financiero nacional.

Artículo 164.- Subsidiario o afiliado.

Artículo 165.- Capital.

Artículo 167.- Publicidad del capital.

Artículo 168.- Fondo de reserva legal.

Artículo 169.- Personas con propiedad patrimonial con influencia.

Artículo 170.- Fusión.

Artículo 172.- Proceso de fusión.

Artículo 174.- Responsabilidad sobre los pasivos.

Artículo 178.- Inversión extranjera.

Artículo 179.- Sucursales y oficinas de representación.

29

La Constitución Política del Ecuador es la fuente de autoridad, donde se

encuentra plasmada el trabajo como un derecho y deber social y un derecho

económico, de igual forma la seguridad social es un derecho irrenunciable de

todas las personas y será deber y responsabilidad primordial del estado.

El código de trabajo es un documento jurídico laboral que regula los derechos y

obligaciones de patronos y trabajadores, es decir es una ley que deben cumplir

tanto el patrono y el empleado en los términos del contrato de acuerdo con las

disposiciones de este código.

La ley orgánica de régimen tributario interno aplica para todas las personas

naturales y empresas nacionales y extranjeras según las disposiciones de la

presente ley y el impuesto a la renta es una obligación de toda persona natural o

jurídica que debe cumplir con el estado. De la misma manera están obligadas a

llevar contabilidad y según sus resultados deben declarar los impuestos y

presentar los estados de resultados al ente regulador y a sus autoridades internas.

La ley del registro único del contribuyente obliga a registrarse por una sola vez a

todas las personas naturales y jurídicas, entes sin personería jurídica nacionales y

extranjeras que realicen actividades económicas permanente y ocasional.

La ley de seguridad social es un seguro general obligatorio en calidad de afiliado,

para todas las personas con relación de dependencia, trabajadores autónomos,

profesionales en libre ejercicio, y de la misma manera el aporte individual y

patronal.

El código orgánico monetario y financiero tiene por objeto regular los sistemas

monetario y financiero, así como los regímenes de valores y seguros del Ecuador.

Este código establece el marco de políticas, regulaciones, supervisión, control y

rendición de cuentas que rige los sistemas monetario y financiero.

2.4.3.2. Misión

Servir a nuestros socios, de manera competitiva y equitativa facilitando la entrega de

productos y servicios financieros, que aseguren el mejoramiento de la calidad de vida

de nuestros socios, con el respaldo y compromiso de su talento humano basado en

principios y ética cristiana, así fortalecer la confianza, solidez y crecimiento de la

institución.

2.4.3.3. Visión

La Cooperativa de Ahorro 20 de Julio., será reconocida por la solidez en su estructura

financiera, talento del personal, credibilidad, excelencia en el servicio y el aporte a la

30

mejora de la calidad de vida de nuestros socios, apoyando al desarrollo socio-

económico del país.

2.4.3.4. Valores Corporativos

Cada una de las actividades que la cooperativa 20 de Julio efectúa, son encaminadas

en base a nuestros valores que se encuentran inmersos en el servicio social que

brindamos, como son: Ética, Integridad, Compromiso, Responsabilidad Social,

Calidad, Trabajo en Equipo y Desarrollo Humano. Siendo éstos los requisitos más

importantes que los clientes y colaboradores de la cooperativa debemos poseer.

Ayuda Mutua

Responsabilidad Social

Compromiso

Respeto

Igualdad

Equidad

Honestidad

Transparencia

2.5. Declaración del directorio

El Consejo de Administración en uso de sus facultades legales y estatutarias

conferidas de conformidad con lo dispuesto en las leyes y sus decretos reglamentarios

y demás normas legales vigentes así como en el Estatuto de la Cooperativa de Ahorro

y Crédito “20 de Julio”

31

CONSIDERANDO

Que es función legal del Consejo de Administración expedir y actualizar los

Reglamentos de todos los servicios que presta la Cooperativa de Ahorro y Crédito “20

de Julio”, así como fijar las tasas de interés, plazos, condiciones de otorgamiento,

garantías y políticas en general que surjan del servicio o del desarrollo de la actividad

financiera de la cooperativa.

Que con fundamento en el análisis de riesgo que realiza el Consejo de Administración,

decidió hacer las modificaciones necesarias al capítulo de Garantías del Reglamento

de Crédito con el fin de mantener un respaldo sólido de la cartera.

Que por mandato de la circular básica contable y financiera sustentada en

resoluciones de la Superintendencia de Bancos, se debe incorporar al presente

Acuerdo el Reglamento de Cobranza, el cual contiene las políticas y procedimientos

para adelantar la gestión de cobro a los asociados que incumplan en sus compromisos

de pago.

RESUELVE

Expedir un nuevo Reglamento de Crédito, Cobranza y Ahorro que se expone a

continuación y el cual es de imperativo cumplimiento y aplicación por parte de la

administración de la Cooperativa de Ahorro y Crédito “20 de Julio” y los asociados en

general:

2.5.1. Designación de responsables del proceso de gestión financiera

Será responsabilidad del control de la gestión financiera, funcionarios de la

Cooperativa de Ahorro y Crédito “20 de Julio”, designados conforme al reglamento:

Tabla 6 Funciones del Administrador

A. IDENTIFICACIÓN

1. DATOS DEL PUESTO

Denominación Gerente General

1.2. Nivel Ejecutivo

1.3. Dependencia Dirección

1.4. N° de cargos Uno (1)

1.5.Cargo a quien reporta No aplica

1.6. Cargos que le reportan Gerentes mandos medios

32

2. MISIÓN DEL CARGO

El propósito de la gerencia es para asegurar que exista bienestar dentro de la cooperativa y en general procurar que el funcionamiento de la misma sea el más adecuado.

B. REQUISITOS MÍNIMOS

3. FORMACIÓN

Nivel educativo Título profesional universitario en Administración, Economía, o carreras afines

Capacitaciones Manejo de internet y office

4. EXPERIENCIA

Experiencia mínima No menor de 6 años de experiencia laboral

5. CONOCIMIENTOS BÁSICOS

Conocimiento de Administración de Empresas.

Conocimiento general de los Sistemas Administrativos

Gerencia de Organizaciones.

Manejo de Office Windows y de aplicativos.

C. FUNCIONES ESPECÍFICAS

D. PERFIL DE COMPETENCIAS

ELABORADO POR: El Autor FUENTE: Coac 20 de Julio

Designa todas las posiciones gerenciales. Realiza evaluaciones periódicas acerca del cumplimiento de las

competencias de los diferentes departamentos. Planea y desarrolla metas a corto y largo plazo junto con objetivos anuales y

entregar las proyecciones de dichas metas para la aprobación de los gerentes corporativos.

Coordina con las oficinas administrativas para asegurar que los registros y sus análisis se están ejecutando correctamente.

Crea y mantiene buenas relaciones con los clientes, gerentes corporativos y proveedores para mantener el buen funcionamiento de la empresa.

Elabora todos los procesos de planeación de todas actividades de la empresa.

Organiza todos los procesos que se van a desarrollar en un periodo de tiempo determinado

COMPETENCIAS GENÉRICAS

Compromiso A

Ética A

Orientación a resultados B

COMPETENCIAS ESPECÍFICAS

Dirección de su equipo de trabajo B

Negociación A

Habilidad Analítica A

Liderazgo A

Pensamiento estratégico A

33

Asignación de un presupuesto

Para la presente propuesta es necesario identificar una asignación de recursos, para

la ejecución de la integración de la gestión financiera, para lo cual se presenta un

presupuesto para cada uno de los rubros hace referencia a las cuentas contables

para la ejecución de esta actividad.

LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “20 DE JULIO”

Presupuesto

Nº

ACTIVIDAD COSTO

ACTIVIDAD

DETALLE FINANCIAMIENTO

ITE

M

UN

IDA

D

CA

NT

.

PU

TO

TA

L

CO

OP

.

CO

NT

RA

P

AR

TE

1

Socialización de la gestión

325,14

Personal H 1 7,04 7,04 7,04

Papelería Hojas 10 0,01 0,10 0,10

Transporte Día 1 18,00 18,00 18,00

Salón de actos H 1 300,00 300,00 300,00

3 Desarrollo de la I ETAPA

1756,40

Directores H 60 7,04 422,40 422,40

Personal H 60 5,00 300,00 300,00


Transporte Día 20 51,00 1020,00 1020,00

Salón de actos H 10 1,20 12,00 12,00

4 Evaluación de los resultados I ETAPA

799,63

Directores H 60 7,04 422,40 422,40

Personal H 60 5,00 300,00 300,00

Transporte Día 1 51,00 51,00 51,00


Salón de actos H 20 1,20 24,00 24,00

5 Desarrollo de II ETAPA

1756,40

Directores H 60 7,04 422,40 422,40

Personal H 60 5,00 300,00 300,00


Transporte Día 20 51,00 1020,00 1020,00

Casa comunal H 10 1,20 12,00 12,00

6 Evaluación de los resultados II ETAPA

799,63

Directores H 60 7,04 422,40 422,40

Personal H 60 5,00 300,00 300,00

Transporte Día 1 51,00 51,00 51,00


Salón de actos H 20 1,20 24,00 24,00

34

Nº

ACTIVIDAD COSTO

ACTIVIDAD

DETALLE FINANCIAMIENTO

ITE

M

UN

IDA

D

CA

NT

.

PU

TO

TA

L

CO

OP

.

CO

NT

RA

P

AR

TE

7 Programa de rendición de cuentas.

325,14

Docentes H 1 7,04 7,04 7,04


Transporte Día 1 18,00 18,00 18,00

Salón de actos H 1 300,00 300,00 300,00

Otros materiales de oficina

60,00 Tonner para impresora unidad 1,00 60,00 60,00 60,00

SUBTOTAL

5822,34 5822,34 0,00

Imprevistos 291,12

291,12 291,12 0,00

TOTAL: 6113,46 6113,46 0,00

Resumen de presupuesto

1 Directivos 2903,68

2 Personal 8,66

3 Transporte 2178,00

4 Salón de actos 672,00

5 Otros 60,00

6 Imprevistos 291,12

Total: 6113,46

2.5.2. Matriz de objetivos


Tabla 7. Matriz de Objetivos

4.1. CRONOGRAMA DE OBJETIVOS Y ACTIVIDADES

COMPONENTES/ACTIVIDADE

S

/SUBACTIVIDADES

TIEMPO ESTIMADO

RESPONSABL

ES

RECURSOS

NECESARIOS DESDE HASTA

Gestión de la cooperativa.

Elaborar un diagnóstico de las

necesidades de socio-

económicas

14-abr-2017 13-jul-2017 Presidente

Personal

Pizarrón,

Borrador

Crear un programa de 14-jul-2017 25-jul-2017 Presidente Copias, tiza

35

capacitación en las áreas de

interés Personal

líquida

Ejecutar el programa de

capacitación.

01-sep-2017 03-nov-2017 Presidente

Personal

Equipos

Evaluar los resultados de los

programas de capacitación.

10-nov-2017 25-nov-2017 Presidente

Personal

Horario de actividades

propuesto

DIRECTORES PROPONENTES PERSONAL PARTICIPANTES

Días

:

Hora

s:

GERENTE PRESIDENTE

2.6. Evaluación de riesgos

3.4.1. Determinación de la escala de la probabilidad

Para la presente investigación se utilizará el procedimiento establecido por el COSO

2013, estableciendo la probabilidad y la escala de impactos.

Tabla 8. Tabla de probabilidad

Nivel 1 2 3 4 5

Descriptor Raro Improbable Posible Probable Casi seguro

Descripción

El evento puede ocurrir solo en circunstancias excepcionales.

El evento puede ocurrir en algún momento

El evento podría ocurrir en algún momento

El evento probablemente ocurrirá en la mayoría de las circunstancias

Se espera que el evento ocurra en la mayoría de las circunstancias

Frecuencia

No se ha presentado en los últimos 5 años.

Al menos de una vez en los últimos 5 años.

Al menos de una vez en los últimos 2 años.

Al menos de una vez en el último año.

Más de una vez al año.

36

3.4.2. Determinación de la escala de impactos

Tabla 9. Tabla de Impacto del Riesgo

NIVEL 1 2 3 4 5

Descriptor Insignificante Menor Moderado Mayor Catastrófico

Descripción

Si el hecho llegara a presentarse, tendría consecuencias o efectos mínimos sobre la entidad.

Si el hecho llegara a presentarse, tendría bajo impacto o efecto sobre la entidad.

Si el hecho llegara a presentarse, tendría medianas consecuencias o efectos sobre la entidad.

Si el hecho llegara a presentarse, tendría altas consecuencias o efectos sobre la entidad.

Si el hecho llegara a presentarse, tendría desastrosas consecuencias o efectos sobre la entidad.

Tabla 10. Matriz de identificación de riesgos

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “20 DE JULIO”

RIESGO CALIFICACIÓN Tipo Impacto

Evaluación Medidas de

respuesta Probabilidad Impacto

Incumplimiento de rectificación.

4 4 Económico Zona de riesgo extrema

reducir el riesgo, evitar, compartir o transferir

Debilidad en el proceso análisis

de la gestión financiera

4 2 Económico Zona de riesgo Alto

reducir el riesgo, evitar, compartir o transferir

37

3.4.3. Matriz de riegos

3.4.3.1. Evaluación del Riesgo:

Tabla 11. Matriz de calificación del riesgo Incumplimiento de rectificaciones.

PROBABILIDAD

IMPACTO

Insignificante

(1)

Menor

(2)

Moderado (3)

Mayor

(4)

Catastrófico

(5)

Raro (1) B B M A A

Improbable (2) B B M A E

Posible (3) B M A E E

Probable (4) M A A E E

Casi Seguro (5) A A E E E

B: Zona de riesgo baja: asumir el riesgo

M: Zona de riesgo moderada: asumir el riesgo, reducir el riesgo

A: Zona de riesgo alta: reducir el riesgo, evitar, compartir o transferir

E: Zona de riesgo extrema: reducir el riesgo, evitar, compartir o transferir

Este primer análisis del riesgo de daños es un evento que probablemente ocurrirá en

la mayoría de las circunstancias, al menos de una vez en el último año, y su impacto,

tendría medianas consecuencias o efectos sobre la entidad.

Tabla 12. Matriz de calificación del riesgo debilidad en el proceso de análisis de la

gestión financiera.

PROBABILIDAD

IMPACTO

Insignificante

(1)

Menor

(2)

Moderado (3)

Mayor

(4)

Catastrófico

(5)

Raro (1) B B M A A

Improbable (2) B B M A E

38

Posible (3) B M A E E

Probable (4) M A A E E

Casi Seguro (5) A A E E E

B: Zona de riesgo baja: asumir el riesgo

M: Zona de riesgo moderada: asumir el riesgo, reducir el riesgo

A: Zona de riesgo alta: reducir el riesgo, evitar, compartir o transferir

E: Zona de riesgo extrema: reducir el riesgo, evitar, compartir o transferir

Este segundo análisis del riesgo por deterioro es un evento puede ocurrir en algún

momento, Al menos de una vez en los últimos 5 años, y su impacto, tendría bajo

impacto o efecto sobre la entidad.

3.4.4. Procedimiento ante posibles riesgos e impactos.

a. Será de responsabilidad de la gerencia examinar los principales riesgos financieros

que enfrenta la cooperativa, siendo su tarea fundamental dirigir la gestión de este

riesgo definiendo la posición de la entidad en torno al riesgo financiero, y la

generación de un sistema que evalué, monitoree, controle y mitigue este tipo de

riesgos.

b. El proceso de gestión de riesgo financiero deberá estar alineado con los procesos

de auditoria interna que posee la cooperativa, siendo este proceso una tarea

efectuada por personal capacitado, competente e independiente de la gerencia de

riesgo.

c. La gerencia de riesgo deberá identificar y evaluar el riesgo operacional inherente

de la cooperativa, de todas sus líneas de negocio, sus productos, actividades,

procesos y sistemas relevantes.

d. Deberán existir niveles de responsabilidad para cada producto, actividad, procesos

y sistema relevante que involucre a la cooperativa y un responsable será

designado por la gerencia de riesgo en conjunto con la aprobación de la alta

gerencia de la cooperativa.

e. La cooperativa tiene la responsabilidad de realizar seguimientos permanentes,

para asegurar que se cumplen con los perfiles de riesgo financiero deseados por la

alta gerencia y la unidad de riesgos.

39

f. La cooperativa deberá contar con políticas de control de procesos y

procedimientos para controlar y cubrir los riesgos financieros más relevantes,

estableciendo oportunamente si estos deberán ser asumidos, evitados, reducidos o

transferidos.

g. La cooperativa deberá contar con planes de contingencia que velen por la

continuidad del negocio y aseguren la correcta operación de la cooperativa para

eventos de interrupción grave de la actividad.

h. Se debe entregar de manera oportuna y clara la información relevante en torno a la

gestión del riesgo financiero a las Superintendencia de Economía Popular y

Solidaría, con el objetivo de transparentar la gestión del riesgo financiero de la

cooperativa.

i. Se realizaran evaluaciones periódicas tanto de la gestión del riesgo como también

de la calidad y transparencia de los informes entregados por la SEPS.

j. Se deberá además proporcionar información de naturaleza pública en relación a la

gestión del riesgo en virtud de fomentar la transparencia del mercado.

3.5. Actividades de control

3.5.1. Plan de actividades de control de gestión financiera

Tabla 13. Plan de control de gestión financiera


Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2017

PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA DE CONTROL

Entidad: Cooperativa de ahorro y crédito “20 de julio”

Tipo de Examen: Auditoría de Control

Período: del 01 de enero al 31 de diciembre de 2012

Preparado por: Luis Cuascota Fecha: 13/11/2016

Revisado por: Lic. Carlos Maldonado, Mg. Fecha: 06/01/2017

1. REQUERIMIENTO DE LA AUDITORÍA

Informe de Auditoría, conclusiones y recomendaciones.

2. FECHA DE INTERVENCIÓN FECHA ESTIMADA

- Inicio del trabajo en el campo 04/11/2017

- Finalización del trabajo en el campo 19/12/2017

40

- Discusión del borrador del informe

con funcionarios

23/12/2017

- Presentación del informe a la Dirección 24/12/2017

- Emisión del informe final de auditoría 27/12/2017

3. EQUIPO DE AUDITORÍA

- Jefe de Equipo

- Supervisor

4. DÍAS PRESUPUESTADOS

40 Días laborables, distribuidos en las

siguientes fases:

- FASE I, Conocimiento Preliminar

- FASE II, Planificación

- FASE III, Ejecución

- FASE IV, Comunicación de Resultados

3 días laborables

12 días laborables

19 días laborables

6 días laborables

TOTAL 40 días laborables

5. RECURSOS FINANCIEROS Y MATERIALES

5.1 Financieros

RUBRO VALOR

Pasajes: 150,00

Copias e impresiones 100,00

Anillados 10,00

TOTAL 260,00

3.5.2. Informe Económico de la Cooperativa de Ahorro y Crédito “20 de Julio”.

3.5.2.1. Antecedente

Este informe presenta el informe de la Cooperativa de Ahorro y Crédito “20 de Julio”,

para alcanzar la rentabilidad financiera y social, mismo que contiene un diagnóstico de

las buenas prácticas de la institución micro financiera (IMF) para procurar equilibrar la

gestión financiera con el accionar social.

41

3.5.2.2. Detalles operacionales: Enfoque y servicios ofrecidos

Servicios financieros

La Cooperativa de Ahorro y Crédito “20 de Julio”, ofrece préstamos a corto plazo

dirigidos a microempresarios de escasos recursos económicos que necesitan el dinero

para invertir y crecer en sus negocios.

El enfoque de la organización es lograr desarrollar la solidaridad y enseñar administrar

los recursos económicos a sus clientes. Para esto otorga créditos a través de las

siguientes metodologías.

Banca Comunal.- Es una metodología de crédito que permite acceder a crédito a

personas que obtienen un objetivo común, que no posee garantías reales y/o

personales, que por su ubicación geográfica y costos de traslado no pueden acceder a

créditos en el sistema financiero tradicional.

Grupos Solidarios.- Esta metodología permite acceder a crédito a personas que no

poseen garantías reales y/o personales a través de la conformación de un grupo,

donde sus miembros se garantizan solidariamente entre ellos.

Crédito individual.- Es el crédito solicitado por una persona que sea propietaria de

una micro o Pequeña Empresa, que posee capacidad de pago, solvencia económica y

garantías para trabajar y además cuenta con un garante de sus mismas condiciones.

Estas condiciones deben ser totalmente verificables y justificadas con los documentos

respectivos que abalicen la existencia y propiedad del negocio.

Servicios no financieros

Capacitación y Asesoramiento.- Como parte del proceso de desarrollo del

microempresario, la organización lleva adelante programas de capacitación en gestión

Microempresarial, educación financiera y asesoramiento a clientes; en temas como:

administración, contabilidad, costos, atención al cliente, calidad total, actualización

tributaria, liderazgo, motivación y desarrollo del autoestima, entre otros. la

Cooperativa de Ahorro y Crédito “20 de Julio”, durante el 2015 capacitó a 12513

personas que renovaron sus créditos. Cabe destacar que todos los clientes que

pasaron el primer ciclo del crédito son capacitados y asesorados en el manejo y

gestión del negocio, enfocado a la optimización de los recursos y maximización de las

ganancias, además de los temas anteriormente detallados.

42

3.5.2.3. Resultados Financieros

Los Estados Financieros representan razonablemente la posición financiera de la

compañía. Se presentan un Balance comparativo entre los años 2014, 2015, en el que

se puede apreciar las variaciones de las distintas cuentas.


Balance General

ACTIVO 2014 2015

Fondos Disponibles 97488,0765 70749,0995

Inversiones 8.396,98 82.429,01

Cartera de Crédito Neta 1.846.514,50 1.964.766,35

Cartera Vencida 29.686,78 75.637,52

Provisiones para créditos incobrables -32.953,16 -58.475,97

Cuentas por cobrar 24.887,48 26.405,68

Activo fijo 25.142,48 25.357,56

Otros activos 120.296,69 11.982,61

TOTAL ACTIVOS 2.119.459,82 2.198.851,86

PASIVOS

Obligaciones con el público 0 8.316,42

Cuentas por pagar 55.491,78 58.306,31

Obligaciones financieras 1.632.445,13 1.601.809,03

Otros pasivos 44.948,53 75.690,06

TOTAL PASIVOS 1.732.885,43 1.744.121,81

PATRIMONIO

Capital social 86.413,81 425.000,00

Reservas 284.752,48

Resultados

Utilidad o excedente acumulado 0 1.699,03

Utilidad del ejercicio 18.674,48 10.996,43

TOTAL PATRIMONIO 389.840,77 437.568,50

TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 2.119.459,82 2.198.851,86

43



AÑO 2014 Año 2015

INGRESOS TOTALES 215.948,19 220.590,21

Intereses y Descuentos Ganados 211.675,28 215.540,50

Ingresos por Servicios 1.577,97 2.779,60

Otros ingresos 2.694,94 2.270,12

GASTOS TOTALES 197.273,72 209.593,78

Intereses Causados 53.479,72 71.800,57

Comisiones Causadas 2.000,00 8.792,97

Provisiones 8.547,49 41.184,60

Gastos de Operación 125.600,76 71.154,87

Otros Gastos y Pérdidas 854,09 682,92

Impuestos y Participación Empleados 6.791,67 15.977,85

UTILIDAD NETA 18.674,48 10.996,43

3.5.3. Análisis vertical y horizontal


ANALISIS VERTICAL ANALISIS HORIZONTAL

2014 % 2015 % VARIACIÓN %

ACTIVO

Fondos Disponibles 97.488,07 4,60 70.749,09 3,22 -26738,977 0,27

Inversiones 8.396,98 0,40 82.429,01 3,75 74.032,03 8,82

Cartera de Crédito Neta 1.846.514,50 87,12 1.964.766,35 89,35 118251,851 0,06

Cartera Vencida 29.686,78 1,40 75.637,52 3,44 45.950,75 1,55

Provisiones para créditos incobrables -32.953,16 -1,55 -58.475,97 -2,66 -25522,81 0,77

Cuentas por cobrar 24.887,48 1,17 26.405,68 1,20 1.518,20 0,06

Activo fijo 25.142,48 1,19 25.357,56 1,15 215,082 0,01

Otros activos 120.296,69 5,68 11.982,61 0,54 -108.314,08 -0,90

TOTAL ACTIVOS 2.119.459,82 100,00 2.198.851,86 100

44

PASIVOS

Obligaciones con el público 0,00 8.316,42 0,48 8.316,42 0

Cuentas por pagar 55.491,78 3,20 58.306,31 3,34 2.814,53 0,05

Obligaciones financieras 1.632.445,13 94,20 1.601.809,03 91,84 -30.636,10 -0,02

Otros pasivos 44.948,53 2,59 75.690,06 4,34 30.741,52 0,68

TOTAL PASIVOS 1.732.885,43 100 1.744.121,81 100

PATRIMONIO

Capital social 86.413,81 22,17 425.000,00 97,13 338.586,19 3,92

Reservas 284.752,48 73,04

0,00 -284.752,48 -1,00

Resultados

0,00 0,00 0,00

Utilidad o excedente acumulado - 0,00 1.699,03 0,39 0,00 0,00

Utilidad del ejercicio 18.674,48 4,79 10.869,46 2,48 -7.805,02 -0,42

TOTAL PATRIMONIO 389.840,77 100,00 437.568,50 100,00 47.727,73 0,12

TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 2.122.726,20 2.181.690,31



ANALISIS VERTICAL ANALISIS

HORIZONTAL

AÑO 2014 % Año 2015 % VARIACIÓN %

INGRESOS TOTALES 215.948,19 100,00 220.590,21 100,00 4.642,02 0,02

Intereses y Descuentos Ganados 211.675,28 98,02 215.540,50 97,71 3.865,22 0,02

Ingresos por Servicios 1.577,97 0,73 2.779,60 1,26 1.201,63 0,76

Otros ingresos 2.694,94 1,25 2.270,12 1,03 -424,83 -0,16

GASTOS TOTALES 197.273,72 100,00 209.593,78 100,00 12.320,06 0,06

Intereses Causados 53.479,72 27,11 71.800,57 34,26 18.320,85 0,34

Comisiones Causadas 2.000,00 1,01 8.792,97 4,20 6.792,97 3,40

Provisiones 8.547,49 4,33 41.184,60 19,65 32.637,11 3,82

Gastos de Operación 125.600,76 63,67 71.154,87 33,95 -54.445,88 -0,43

Otros Gastos y Pérdidas 854,09 0,43 682,92 0,33 -171,17 -0,20

Impuestos y Participación Empleados 6.791,67 3,44 15.977,85 7,62 9.186,18 1,35

UTILIDAD NETA 18.674,48 10.996,43

45

3.5.4. Indicadores financieros

Tabla 14. Indicadores de la Cooperativa de Ahorro y Crédito “20 de Julio”

1. PATRIMONIO 2014 2015

Cobertura Patrimonial de Activos 683,21% 540,89%

Patrimonio Secundario vs Patrimonio Primario 15,75% 2,17%

2.- CALIDAD DE ACTIVOS

Morosidad Bruta Total 1,58% 3,4%

Provisiones / Cartera de Crédito Improductiva 111,00% 77,31%

Cobertura de la Cartera de Microempresa 111,00% 2,89%

3.- MANEJO ADMINISTRATIVO

Activos productivos / Pasivo con Costo 126,24% 125,12%

Grado de Absorción – Gastos operacionales /

Margen Financiero

84,17% 89,95%

Gastos de Personal / Activo total promedio 8,53% 6,60%

Gastos Operativos / Activo Total Promedio 14,09% 12,58%

4.- RENTABILIDAD

Rendimiento Operativo sobre Activo – ROA 2,09% 0,50%

Rendimiento sobre Patrimonio – ROE 9,84% 2,55%

46

3.5.5. Procedimientos de control de gestión financiera

3.5.5.1. Procedimientos de los informes financieros para su análisis.


FECHA:

01/04/2016

VERSIÓN: 1

MANUAL DE PROCESOS CÓDIGO: 001

I IDENTIFICACIÓN

Proceso: Registro de ingresos

Objetivo: Controlar el pago y el registro de las transacciones generadas por la aportación de los socios.

Responsable: Tesorero, Socios, Contador, Secretario de Finanzas, Presidente de la Asamblea General.

II ACTIVIDADES

1. El Tesorero revisa el aporte de cada uno de los socios (Ver Formato 1), en el caso de que todos estén al día en sus obligaciones, continúa con sus operaciones normales, caso contrario envía el cobro a los socios.

2. Los socios verifican el cobro, en el caso de que no corresponda el valor, solicita la revisión del Aporte; y si corresponde la cuantía, procede a pagar y el Tesorero realiza el Recibo de Pago (Ver Formato 2), sella y firma y le entrega al socio para que igualmente firme y entregue la copia, y realiza el depósito del aporte de los socios.

3. El Tesorero envía el Recibo de Pago al Contador y verifica que todos los datos estén llenados y correctos, en el caso de que falte algún dato, nuevamente realiza el documento.

4. El Contador solicita al Tesorero el Comprobante de Ingresos (Ver Formato 3), verifica la existencia de novedades, firma y procede a realizar el registro, si existe alguna anomalía se elaborar el documento otra vez.

5. El Contador realiza el registro y efectúa un informe de la cuota de los socios que han pagado y falta por pagar (Ver Formato 4), y entrega al Secretario de Finanzas.

6. El Secretario de Finanzas, es quien revisa y firma y realiza un informe de los socios Morosos y entrega al Presidente de la Asamblea General para que sea informado a los sindicalizados.

III POLÍTICAS

El Tesorero es el encargado de recaudar cuotas mensuales de los sindicalizados.

1. Se debe de llevar un registro del Aporte de cada socio.

2. Siempre que se realiza el pago se debe entregar un comprobante de pago.

3. El registro de Ingresos es revisado por el Contador.

4. El Informe de los socios que han pagado y falta por pagar es aprobado por el Secretario de Finanzas.

5. El Presidente de la Asamblea General es quien informados socios deudores.

6. Se debe de registra y archivar todos los documentos fuente.

Elaborado por: Aprobado:

47

47

48


FECHA:

01/04/2016

VERSIÓN: 1


I IDENTIFICACIÓN

Proceso: Pago a trabajadores

Objetivo: Establecer acciones para realizar el registro y pago a trabajadores, mediante el Informe de la Asistencia la Nómina del Personal.

Responsable: Secretaria, Secretario General, Contador, Secretario de Finanzas, Tesorero.

II ACTIVIDADES

1. La secretaria revisa la nómina del personal (Ver Formato 5) y determina si existen novedades, en caso de que esto acurra se realizan Memos (Ver Formato 6) los mismo que serán enviados al Secretario General para que los firme.

2. Si no existe ninguna novedad se prepara un informe de nómina el cual es enviado al Contador para que proceda a elabora el rol de pagos (Ver Formato 7).

3. El Rol de Pagos es enviado al Secretario Financiero, quien es el encargado de dar su aprobación, una vez aprobado este documento, se procede a enviarlo al Tesorero quien se encargará del depósito de la remuneración en cada una de las cuentas de los funcionarios; en caso de que existan errores en el Rol de Pagos, no se realizará su aprobación por lo que se deberá nuevamente elaborarlo.

4. Posteriormente se entrega el comprobante de depósito al Contador, quien efectúa el respectivo registro.

III POLÍTICAS

1. Cada vez que exista alguna novedad en la nómina se deberá elaborar un Memo.

2. La elaboración del Rol de Pagos se realizará únicamente con la presentación del Informe de Nómina.

3. La realización del pago será ejecutado con la autorización del Secretario Financiero.

4. La cancelación de la remuneración al personal será efectuada únicamente mediante depósito.

5. Los comprobantes de depósito deberán ser entregados inmediatamente al contador.


49

Revisa la nómina del personal

INICIO

Verifica el pago

Realiza memos

Envía memos

Recibe los memos firmados

Elabora un informe de nómina

1

Recibe el cobro

2

Firma y envía el dinero

Envía un informe de nómina

Recibe el Rol de pagos

Aprobación del Rol de

pagos

Firma y envía el Rol de Pagos.

2

Recibe el Rol de Pagos

Realiza el depósito en las cuentas

funcionarios.

SECRETARIA

SECRETARIO GENERAL

CONTADOR SECRETARIO DE FINANZAS

TESORERO

Recibe el informe de nómina

Solicita el comprobante de ingresos

Envía Rol de Pagos

2

Recibe los depósitos

Realiza el registro

Recibe los memos

1

Envía los depósitos.

FIN

49

50


FECHA:

01/04/2016

VERSIÓN: 1


I IDENTIFICACIÓN

Proceso: Pago a proveedores

Objetivo: Ejecutar el pago a proveedores mediante la elaboración del Reporte de Gastos, aprobado por el Secretario de Finanzas.

Responsable: Proveedor, Tesorero, Secretario de Finanzas, Contador

II ACTIVIDADES

1. El Tesorero recibe las facturas de los Proveedores y verifica si las facturas corresponden a las instalaciones, en el caso de no pertenecer se regresa las facturas y si los datos están correctos el Tesorero realiza el Reporte de Gastos (Ver Formato 8) y entrega al Secretario de Finanzas quien es él que aprueba y firma, en el caso de no ser así, se vuelve a elaborarlo.

2. El Tesorero realiza las Retenciones (Ver Formato 9) respectivas de las facturas, para enviar y cancelar las facturas.

3. El proveedor sella y firma de cancelado y entrega al Tesorero

4. El Contador elabora el respectivo registro.

III POLÍTICAS

1. Para realizar el pago a Proveedores se debe verificar los datos.

2. El Reporte de Gastos debe ser Aprobado por el Secretario de Finanzas.

3. El Tesorero debe elaborar el Reposte de Gastos antes de cancelar una factura.

4. El tesorero es quien realiza la cancelación de los respectivos gastos que incurren en la Institución.


51

INICIO

Verifica los datos de las

facturas.

Realiza Facturas

Envía las retenciones con el

dinero

Recibe los memos firmados

Sella las facturas

1

Recibe las facturas

2

Envía el reporte de gasto

Envía un informe de nómina

Recibe el Reporte de Gastos

Aprueba el Reporte de

Gastos

Firma y envía el Reporte de Gastos.

2

Recibe el Facturas

Realiza el registro de facturas.

PROVEEDORES TESORERO SECRETARIO DE FINANZAS

CONTADOR

Elabora las retenciones

Realiza el registro

Recibe los memos

FIN

Elabora las retenciones y el

pago

Envía las facturas canceladas

51

52


FECHA:

01/04/2016

VERSIÓN: 1


I IDENTIFICACIÓN

Proceso: Adquisición de activos

Objetivo: Realizar la adquisición de los activos haciendo uso de la identificación de la necesidad y de proformas.

Responsable: Secretario de Finanzas, Secretario General, Presidente de la Asamblea General, Tesorero, Contador.

II ACTIVIDADES

1. El Secretario de Finanzas es quien identifica la necesidad de la compra y realiza la verificación de existencia de activos fijos (Ver Formato 10), en el caso de haber faltantes, se elabora la solicitud de compra (Ver Formato 11), la cual es enviada al Secretario General, caso contrario se continúa con sus operaciones normales.

2. El Secretario General recibe la solicitud de compra y verifica el contenido de la misma, en caso de que esta cumpla con sus expectativas será enviada al Presidente de la Asamblea General, caso contrario se elabora nuevamente la solicitud.

3. El presidente de la Asamblea General recibe la solicitud y evalúa su contenido para posteriormente firmarla y aprobarla, luego se la envía al Secretario General, quien la recibe y la remite nuevamente al Secretario de Finanza, el será el encargado de realizar la solicitud de proformas a los distintos proveedores.

4. El proveedor elabora sus proformas y las envía al Secretario de Finanzas, quien las recibe y selecciona la mejor, la cual es enviada al Tesorero para que verifique la existencia de fondos, en caso de que se cuente con los recursos necesarios se coloca en la proforma un OK, y si sucede lo contrario no se realiza la compra.

5. La proforma con el OK es enviada al presidente de la Asamblea General quien la firma y la aprueba, si no existe esta aprobación se vuelve a seleccionar la proforma.

6. La proforma autorizada es enviada al Secretario de Finanzas quien la remite al proveedor para que elabore la factura y envié el respectivo pedido.

7. El Secretario de Finanzas recibe el pedido conjuntamente con la factura y procede a realizar la verificación de cantidades. (Ver Formato 12), en el caso de que existan faltantes, se envía nuevamente la proforma autorizada y la factura al proveedor, en el caso de que el pedido concuerde con lo solicitado, se envía la factura al Tesorero y luego al Contador para que realice el respectivo registro.

III POLÍTICAS

1. La necesidad de adquirir un activo fijo debe estar siempre sustentada con una solicitud de compra.

2. La solitud de compra será elaborada previa a una verificación de existencias de activos.

3. Toda solicitud de compra debe ser verificada y aprobada por el Presidente de la Asamblea General.

53

4. Únicamente el Secretario de Finanzas será quien solicita las tres proformas.

5. Solamente cuando la proforma tenga el OK de tesorería se procede a realizar la compra.

6. Cada vez que llegue un pedido a la fundación se deberá realizar la verificación de cantidades.

7. La recepción del pedido debe estar respaldad por una factura.


54

54

55


FECHA:

01/04/2016

VERSIÓN: 1


I IDENTIFICACIÓN

Proceso: Emisión de informes

Objetivo: Realizar el registro de los asientos contables, con el registro de Ingresos, Gastos y Documentos fuente generados en la entidad para obtener la Información Financiera.

Responsable: Contador, Tesorero, Secretario de Finanzas, Presidente de la Asamblea General, Socios.

II ACTIVIDADES

1. El Contador solicita el Registro de Ingreso (Ver Anexo 14). y Gastos (Ver Anexo 14). al Tesorero.

2. El Tesorero comprueba si todas las cuentas están canceladas y cobradas, caso contrario realiza el cobro y pago respectivo y envía al Contador con los Documentos Fuente y si es lo contrario se cumple con su entrega.

3. El Contador verifica que los registros concuerden con la Documentación Fuente que ha sido entregada en el transcurso del tiempo, en el de caso haber una desigualdad solita que se realice nuevamente el Registro de Ingresos y Gastos y que se envié los Documentos Fuente de respaldo y se compara, si el proceso es lo contrario se realiza el registro respectivo de las transacciones.

4. El Contador elaborar los Estados Financieros, mismos que son entregados al Secretario de Finanza quien es el encargado de revisar y Aprobar, si todo está correcto, realiza el Informe respectivo (Ver Anexo13).

5. El Presidente de la Asamblea General revisa el Informe de los Estados Financiero verificando de que todo este correcto y procede a entregar el Informe y los Estados Financieros a los socios sindicalizados, en el caso de que se encuentre una falla en el Informe, se elabora nuevamente.

III POLÍTICAS

1. El Contador siempre debe solicitar los Registros al Tesorero antes de elaborar las transacciones.

2. La Información del Tesorero debe de concordar con la del Contador.

3. El Contador elabora y emite los Estados Financieros al Secretario de Finanzas.

4. El Secretario de Finanzas es quien revisa de que todo este correcto y aprueba.

5. Se debe realizar un Informe de los Estados Financieros.

6. El Presidente de la Asamblea General hace la entrega del Informe y los Estados Financieros a los socios.

7. Registrar y procesar pertinentemente y correctamente las transacciones generadas.

8. Elaborar Informes Financieros confiables y pertinentes, para la toma de decisiones


56

56

57

3.6. Información y comunicación

3.6.1. Plan de comunicación y presupuesto

Para el presente proyecto de investigación se ha establecido un plan de comunicación

y su respectivo presupuesto.

Tabla 15. Plan de comunicación interno PECI.

No

ACTIVIDADES

RE

SP

ON

SA

BL

E

PA

RT

ICIP

AN

TE

S

RECURSOS

RESULTADO

ESPERADO

OBSERVACION

CRONOGRAMA EN

SEMANAS

EC

ON

OM

ICO

S

OT

RO

S

FE

CH

A I

NIC

IO

FE

CH

A F

IN

A1

Planificar e implementar de un sistema de comunicación.

Gerente Personal $ 375.00 Plan

Durante el primer trimestre de implementación del sistema de comunicación.

Enero 2018

Marzo 2018

A2

Elaborar programas de gestión comunicacional, para difundir información de la cooperativa.

Gerente Personal $ 375,00 Programas

Ejecución

Cada trimestre por dos años

Enero 2018

Enero 2019

Marzo 2018

Marzo 2019

A3

Informar al público con claridad, transparencia y prontitud, acerca de lo que quiere hacer la cooperativa.

Gerente Personal $ 1500,00 Memorias

Ejecución cada trimestre por dos años

Enero 2018

Enero 2019

Marzo 2018

Marzo 2019

A4

Desarrollar acciones creativas de comunicación que permitan mejorar y aumentar el atractivo de la cooperativa y, crear en el público objetivo el sentimiento de pertenencia hacia la misma.

Gerente Personal $ 375,00

Radio Páginas Web Redes Sociales

Ejecución cada semestre por dos años

Junio 2018

Junio 2019

Julio 2018

Julio 2019

3.6.2. Procedimiento para la comunicación interna y externa.

3.6.2.1. Objeto

Instituir criterios y responsabilidades para el aseguramiento de la comunicación interna

dentro de la cooperativa, entre la cooperativa y sus empleados en la materia de

gestión financiera.

58

3.6.2.2. Alcance

Es de aplicación a todo el personal y a todas las actividades de la cooperativa, que

estén dentro del alcance del sistema.

3.6.2.3. Comunicaciones internas (C.I.).

Comunicación de la filosofía de la gestión de riesgos

a. La dirección comenta los riesgos y las respuestas al riesgo asociadas en sesiones

informativas periódicas con los empleados.

b. De manera periódica, la dirección informa sobre los riesgos al nivel de entidad

mediante comunicaciones a los empleados.

c. Las políticas, estándares y procedimientos de gestión de riesgos se facilitan a los

empleados, junto con declaraciones firmes acerca de su cumplimiento.

d. La dirección exige que los empleados consulten con otras personas de la

organización cuando se identifiquen nuevos acontecimientos.

e. Las sesiones de orientación para nuevos empleados incluyen información y

documentación sobre la filosofía de gestión de riesgos de la empresa y su

programa de gestión de riesgos.

f. Los empleados en determinados puestos son obligados a asistir a talleres de

trabajo y/o cursos de reciclaje sobre las iniciativas de gestión de riesgos de la

organización.

g. La filosofía de gestión de riesgos se refuerza a través de programas continuos de

comunicación interna y externa, con el fin de consolidar los principios de la cultura

de la organización.

Vías de comunicación

a. Difusión a través de correos electrónicos.

b. Difusión a través de correos de voz.

c. Cartas del consejero delegado.

d. Grupos de discusión por redes sociales.

e. Páginas en la intranet donde se capte y exhiba información sobre la gestión de

riesgos de la cooperativa, para un fácil acceso por parte del personal.

f. Carteles o letreros que refuercen aspectos claves de la gestión de riesgos.

g. Foros abiertos de debidamente programados por la cooperativa.

59

3.7. Actividades de supervisión

3.7.1. Procedimiento para la evaluación del control de Gestión financiera

a. La dirección revisa informes de indicadores claves de actividad del negocio, tales

como datos resumidos de nuevas ventas o sobre la posición de liquidez e

información sobre la cartera de pedidos atrasados, márgenes brutos y otras

estadísticas claves financieras y operativas.

b. La dirección operativa compara la producción, inventario, medidas de calidad,

ventas y otra información obtenida en el curso de las actividades diarias con

información generada en el sistema, así como con el presupuesto y la

planificación.

c. La dirección revisa el rendimiento, comparándolo con los límites establecidos para

los índices de riesgo, como es el caso de tasas de error aceptables, artículos en

tránsito, partidas de conciliación, balances de riesgo en divisa extranjera o índice

de riesgo equivalente.

d. La dirección revisa transacciones comunicadas a través de indicadores de alerta.

e. La dirección revisa indicadores clave de rendimiento, tales como tendencias en la

dirección y magnitud de los riesgos, estado de las iniciativas estratégicas y

tácticas, tendencias de las variaciones en los resultados reales con respecto al

presupuesto o a periodos anteriores e indicadores de acontecimientos, como se

describe en el capítulo de Identificación de eventos.

3.7.2. Procedimiento programar la evaluación del control

Planificación

a. Definir los objetivos y alcance de la evaluación.

b. Identificar un directivo con la autoridad necesaria para gestionar la evaluación.

c. Identificar el equipo de evaluación, el personal de apoyo y las personas de

contacto clave de la unidad.

d. Definir la metodología y calendario de la evaluación, así como los pasos a seguir.

e. Acordar un plan de evaluación.

Ejecución

a. Obtener un conocimiento de las actividades de la unidad de negocio/proceso.

b. Comprender el modo en que está diseñado el proceso de gestión de riesgos de la

unidad/proceso.

c. Aplicar los métodos acordados a la evaluación del proceso de gestión de riesgos.

60

d. Analizar los resultados en comparación con los estándares de auditoría interna y

seguimiento de la empresa según sea necesario.

e. Documentar deficiencias y soluciones propuestas, si fuera aplicable.

f. Revisar y validar los resultados con el personal adecuado.

Generación de informes y acciones correctivas

a. Revisar los resultados con la dirección de la unidad/proceso y con otros directivos,

según corresponda.

b. Obtener comentarios y planes de corrección por parte de la dirección de la

unidad/proceso.

c. Incorporar la retroalimentación de la dirección al informe final de la evaluación.

3.8. Impactos

La implementación de cualquier propuesta genera efectos tanto positivos como

negativos, que tienen que ser evaluados, y analizados en el grado de influencia que

tienen sobre la sociedad, la economía, educación, y sobre todo en el medio ambiente

que hoy en día es punto muy importante a fin de que los productos no afecten a su

entorno natural y de ser ese el caso buscar alternativas que eliminen o minimicen esas

amenazas, a través de planes de mitigación.

Para determinar los impactos, se propone realizar una tabla donde se irá evaluando a

través de puntos que permitirán un mejor análisis de los mismos que genere el

presente proyecto.

Tabla 16. Tabla de puntuaciones para calificar los impactos.

3 2 1 0 -1 -2 -3

Impacto

Positivo

Alto

Impacto

Positivo

Medio

Impacto

Positivo

Bajo

No Hay

Impacto

Impacto

Negativo

Bajo

Impacto

Negativo

Medio

Impacto

Negativo

Alto

61

3.8.1. Impacto Administrativo

Tabla 17. Variables que califican el impacto administrativo.

Indicadores 3 2 1 0 -1 -2 -3

Planificación X

Organización X

Dirección X

Control X

Total 12 0 0 0 0 0 0

Nivel de Impacto Administrativo =dicadoresNumerodeIn

= 3

4

12

Nivel de impacto económico = Impacto Positivo Alto

A nivel administrativo la implementación de las herramientas de control de gestión

financiera, será Positivo Alto, debido a que afecta directamente a los procedimientos

de gestión administrativa, así como en sus actividades.

3.8.2. Impacto económico

Tabla 18. Variables que califican el impacto económico.

Indicadores 3 2 1 0 -1 -2 -3

Activos X

Pasivos X

Patrimonio X

Ingresos X

Gastos X

Total 0 -1 -2

Nivel de Impacto Económico =dicadoresNumerodeIn

= 60,0

5

3

Nivel de impacto económico = Impacto negativo bajo

62

A nivel económico este impacto viene a ser catalogado como negativo bajo, debido a

que para su implementación se debe realizar gastos medianamente en la cooperativa,

por la asignación de recurso humano, tiempo y suministros.

3.8.3. Impacto Financiero

Tabla 19. Variables que califican el impacto financiero.

Indicadores 3 2 1 0 -1 -2 -3

Liquidez X

Actividad X

Rentabilidad X

Total 6 1

Nivel de Impacto Económico = = 33,23

7

Nivel de impacto económico = Impacto medio positivo

A nivel financiero este impacto viene a ser catalogado como medio positivo, debido a

que para su implementación informa a través de indicadores los efectos sobre la

liquidez, actividad y rentabilidad.

3.9. Validaciones

dicadoresNumerodeIn

65

3.10. Conclusiones parciales del capítulo III

La Cooperativa de Ahorro y Crédito “20 de Julio”, durante la preparación del

herramientas de control para gestión financiera para el presente trabajo, se expone

dificultades que han sido identificadas a través de la evaluación de riesgos entre

los cuales las razones que exponen es la perdida y el robo de los activos son altas,

y es necesario mejorar la gestión.

En este capítulo se hace la propuesta de aplicación, consistente en algunos

procesos que tienen que darse de manera ordenada y técnica para que los

resultados finales sean confiables.

Se describe el proceso con el objetivo correspondiente los responsables de la

actividad, los requisitos indispensables, detallando el procedimiento paso a paso

hasta la culminación con el informe a Gerencia.

Los empleados que se incluye son aquellos que cuyas funciones tienen relación

con los procesos de control interno para gestión financiera.

66

CONCLUSIONES GENERALES

La falta de un manual de control interno y financiero que sirva como guía para el

buen manejo de los recursos de una institución no se localiza solamente en esta

sociedad, es una falencia generalizada de acuerdo a los estudios de sondeo

realizados previos a esta investigación.

El control es la fase del proceso administrativo que mide y evalúa el desempeño y

toma la acción correctiva cuando se necesita. De este modo, el control es un

proceso esencialmente regulador.

El control financiero ejercido por cada miembro de la sociedad con el liderazgo

efectivo de sus directivos proporciona seguridad razonable de que se protejan los

recursos y se alcance los objetivos, permitiendo a la vez la oportuna detección, y

prevención de riesgos.

Las herramientas de financiero se constituye en un método práctico para el

desarrollo de las actividades de la sociedad, porque a través de su uso se trabajará

bajo una estructura organizativa acorde a sus necesidades.

67

RECOMENDACIONES

Se sugiere que las ideas planteadas en el presente propuesta sean acogidas por

la cooperativa como base para el mejoramiento de su gestión y el cumplimiento de

sus objetivos en beneficio propio.

La propuesta planteada debe ser revisado periódicamente, ya que está sujeto a

cambios conforme a las necesidades institucionales, por cambios estructurales o

de normativa vigente, además puede ser considerado como fuente de consulta

para próximos trabajos debido al sustento legal actualizado que presenta.

La gestión y control de cartera de crédito funciona con la participación de todos

quienes hacen estas entidades a través del cumplimiento de sus roles específicos

y la detección oportuna de amenazas tanto internas como externas, por lo que se

sugiere realizar capacitación permanente de sus miembros.

BIBLIOGRAFÍA

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ANEXOS

ANEXOS

ANEXOS 1 PERFIL DE PROYECTO DE INVESTIGACIÓN


UNIANDES

FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES

CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA CPA.

PERFIL DEL PROYECTO DE INVESTIGACIÓN PREVIO A LA OBTENCIÓN

DEL TÍTULO DE INGENIERO EN CONTABILIDAD SUPERIOR,

AUDITORÍA Y FINANZAS, CPA.

TEMA:

HERRAMIENTAS PARA EL CONTROL FINANCIERO DE LA

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “20 DE JULIO” DE LA

PARROQUIA DE GONZÁLEZ SUÁREZ DEL CANTÓN OTAVALO.

AUTOR: CUASCOTA PAISANO LUIS ENRIQUE

TUTOR: LCDO. MALDONADO GUDIÑO CARLOS WILMAN MSC

IBARRA – ECUADOR

2017

2. DESARROLLO

Antecedentes de la Investigación

El control financiero se puede entenderse como el estudio y análisis de los resultados

reales de una empresa, enfocados desde distintas perspectivas y momentos, comparados

con los objetivos, planes y programas empresariales, tanto a corto como en el mediano y

largo plazo.

Dichos análisis requieren de unos procesos de control y ajustes para comprobar y

garantizar que se están siguiendo los planes de negocio. De esta forma, será posible

modificarlos de la forma correcta en caso de desviaciones, irregularidades o cambios

imprevistos.

Una vez revisada los repositorios digitales y bibliotecas del Ecuador se encontraron

temas relacionados: Realizado por las señoritas Silvana Jeanneth De La Cruz Villao y

Verónica Patricia Félix Torres, sobre Análisis de la Situación Financiera del Centro

Comercial el Condado S.A. y Propuesta para mejorar la Gestión del mismo, de la

Universidad Central del Ecuador, en el año 2012. Donde mencionan que se realiza un

diagnóstico interno y externo que le permite conocer la realidad de su estructura

funcional y su actividad económica.

De igual forma se encontró la tesis realizada por las señoritas María Cistina Barreto

Barzallo y Lissette Andrea Jaramillo Zambrano, en el año 2011, sobre auditoría de

gestión a la Cooperativa de Ahorro y Crédito “Jardín Azuayo” oficina Cuenca Centro,

en el periodo comprendido entre el 1 de enero al 31 de diciembre del 2010 en el área de

crédito, de la Universidad Politécnica Salesiana del Ecuador. Hablan sobre las

principales áreas del negocio que son las captaciones, colocaciones y recuperaciones,

por eso es imprescindible el estudio y análisis de procesos que se lleva a cabo dentro de

estas áreas de la organización.

Seguidamente se encontró también una tesis realizada por el Sr. Paul Damián Llerena

Sevilla, sobre Modelo de Control de Gestión para la empresa SERIFACONZA, basado

en indicadores financieros y no financieros, de la Universidad Politécnica Salesiana

sede Quito, en el año 2011. El mismo propone analizar los principales aspectos de los

indicadores financieros, no financieros y componentes de la herramienta de gestión.

Además se habla de analizar la situación interna y externa de la empresa mediante el

plan estratégico.

De la misma manera se encontró la tesis realizada por Guissela Maribel Martínez

López, en el año 2011, sobre Auditoría de Gestión y su Incidencia en la Rentabilidad de

la Compañía ITARFETI CORPORATION S.A. La misma menciona promover la

eficiencia y la eficacia en la realización de sus operaciones, promocionando el grado de

seguridad razonable, el aumento de sus ingresos, la reducción de sus costos y la

simplificación de sus tareas, a través de una reingeniería de procesos para cumplir las

metas y objetivos formulados a corto, mediano y largo plazo.

Situación Problemática

La Parroquia de González Suarez perteneciente al Cantón Otavalo, es denominada

Puerta de Entrada a la Provincia de los Lagos, por tal razón los habitantes del sector se

dedican a la elaboración de ropa tradicional bordados a mano y a máquina, en vista de

la creación de muchos emprendimientos nace la Cooperativa de Ahorro y Créditos 20

de julio, para poder prestar servicios financieros y no financieros a dicha población.

La institución como tal tiene una demanda considerable de microcréditos, sin embargo

al final del cierre del ejercicio anual presenta una rentabilidad deficiente, debido a que

no tiene definido una estructura organizacional, la falta de un control adecuado de los

registros contables, un manual de funciones y políticas de crédito y cobranzas, hacen

que la entidad no obtenga los resultados esperados.

Ante esta problemática es muy indispensable que la Cooperativa de Ahorro y Crédito

20 de Julio, disponga de las herramientas para el control financiero con la finalidad de

mejorar la rentabilidad de la institución. Esto permitirá conocer aspectos relacionados

con la liquidez, productividad, calidad de producto/servicio, una administración

eficiente de los recursos de la entidad, de esta manera conseguir un desarrollo y

crecimiento significativo en el futuro.

Problema Científico

¿Cómo mejorar la rentabilidad de la Cooperativa de Ahorro y Crédito “20 de Julio” de

la Parroquia de González Suárez, del Cantón Otavalo?

Objeto de investigación y campo de acción

Objeto de estudio: procesos de auditoría

Campo de acción: control financiero

Identificación de la Línea de Investigación

Auditoría.

Objetivo General

Desarrollar las herramientas para el control financiero que mejore la rentabilidad de la

Cooperativa de Ahorro y Crédito “20 de Julio”, ubicada en la Parroquia de González

Suárez, del Cantón Otavalo.

Objetivos Específicos

Fundamentar teóricamente las herramientas del control financiero.

Diagnosticar la situación económica - financiera de la Cooperativa de Ahorro y

Crédito 20 de Julio.

Desarrollar las herramientas del control financiero.

Validar la propuesta mediante la revisión y opinión de los profesionales en la rama.

Idea a Defender

Con las herramientas para el control financiero, se logrará mejorar la rentabilidad de la

Cooperativa de Ahorro y Crédito “20 de Julio” de la Parroquia de González Suárez del

Cantón Otavalo.

Variables de Investigación.

Independiente.- Herramientas del control Financiero de la Cooperativa de Ahorro y

Crédito “20 de Julio” de la Parroquia de González Suárez del Cantón Otavalo.

Dependiente.- Rentabilidad

Metodología a Emplear: Métodos, Técnicas y Herramientas Empleadas en la

Investigación.

Modalidad

Cualitativa.- Tiene como objetivo el conocer y obtener evidencia suficiente sobre el tipo

de control que existe, la calidad de los trabajadores y técnicos, así como la existencia o

no de liderazgos. Esta técnica es útil para evaluar la capacidad del personal, pudiendo

detectar carencias de formación, empleados con necesidades de reciclaje, etc.

Cuantitativa.- Permiten establecer índices en algunos casos sobre la realidad o

situaciones financieras, para lo cual se aplicara encuestas, entrevistas, a los funcionarios

de la Cooperativa de Ahorro y Crédito “20 de Julio” de la Parroquia de González Suárez

del Cantón Otavalo.

Tipos de Investigación

Investigación de Campo.- Se utilizara la indagación de campo, ya que es de suma

importancia conocer la problemática en detalle, lo cual permitirá el acercamiento de la

investigación al lugar de los hechos, y poder observar más de cerca el problema con

referencia al departamento contable – financiero, de la Cooperativa de Ahorro y Crédito

“20 de Julio” de la Parroquia de González Suárez del Cantón Otavalo.

Investigación Descriptiva.- Ayudará a establecer las bases para el desarrollo de la

investigación permitiendo así definir los parámetros que me servirán de guía para la

realización del trabajo del desarrollo de herramientas para el control financiero de la

Cooperativa de Ahorro y Crédito “20 de Julio”.

Investigación Documental.- Permitirá analizar las teorías y aportes de diferentes autores

de textos, los mismos que serán utilizados como fuentes de información para el

desarrollo óptimo de la investigación de la Cooperativa de Ahorro y Crédito “20 de

Julio” de la Parroquia de González Suárez del Cantón Otavalo.

Métodos de Investigación

Histórico – Lógico.- Me ayudará a recopilar información de años anteriores sobre

sucesos que se han venido dando en la empresa, de esta manera tendré una visión más

clara como debe ser la propuesta para obtener los resultados favorables de la


Cantón Otavalo.

Analítico – Sintético.- Permitirá utilizar las bases teóricas y estructurar adecuadamente

la propuesta acorde a las necesidades.

Inductivo – Deductivo.- Me ayudará analizar las teorías expuestas de los diferentes

autores, los mismos se aplicará según las necesidades de esta investigación, en la


Cantón Otavalo.

Enfoque Sistémico.- Permitirá realizar un trabajo de investigación acorde a los

requerimientos de la empresa siendo esta de manera clara, sencilla y fácil de aplicar

para todo el personal y conseguir una mejor solución.

Técnicas

Entrevista.- Esta técnica ayudara a determinar y receptar información valiosa, que se

necesita conocer de la empresa en base a preguntas que se realizará al administrador,

contador y jefe de créditos.

Observación.- La observación directa se realiza dentro y fuera de las instalaciones, a

través de la percepción respectiva y recopilación de información, con el fin de analizar

todo ámbito que rodea a la institución y desarrollar las herramientas para el control

financiero.

Herramientas

Guía de Entrevistas: Me ayudará a la planificación de las diferentes temáticas a abordar

con el Gerente de la Cooperativa de Ahorro y Crédito “20 de Julio” de la Parroquia de

González Suárez del Cantón Otavalo.

Cuestionario.- Esta técnica ayudara a recolectar información, para detectar la opinión

de los empleados sobre el tema a investigar y como un método de evaluación.

Ficha de Observación.- En esta ficha se registrará una descripción detallada clara y

precisa del fenómeno estudiado.

Esquema de Contenidos

Origen y evolución del proceso financieros

Análisis de las distintas posiciones teóricas de los procesos financieros

Origen y evolución del COAC

Sistema Financiero

Cooperativa de Ahorro y Créditos

Características

Misión y Visión

Planificación Estratégica

Gestión Financiera

Cuadro de Mando Integral

Cartera

Cartera de crédito

Cartera vencida

Provisión de cartera

Mercado Objetivo

El Crédito

Sujeto de crédito

Destino de crédito

Las cinco C de crédito

Tipos de Créditos

Créditos de consumo

Créditos comerciales

Créditos de vivienda

Créditos para microempresa

Crédito educativo

Control Interno – COSO ERM

Definición

Objetivos

Características

Componentes de control interno

Ambiente interno

Establecimiento de objetivos

Identificación de eventos


Respuesta al riesgo


Información y comunicación

Monitoreo

Auditoría

Definición

Tipos de Auditoría

Aporte Teórico, Significación Práctica y Novedades Científica.

Aporte teórico

La implementación de las herramientas para el control financiero tiene como finalidad,

generar información económica – financiera real, según las bases legales emitidas por la

SEPS. Además dichas herramientas permitirán el establecimiento de objetivos, la

realización de análisis financieros, las planificaciones, presupuestos y proyecciones, la

optimización de recursos de la Cooperativa de Ahorro y Créditos 20 de Julio.

Significación Práctica

De este trabajo de investigación se beneficia la Cooperativa de Ahorro y Créditos 20 de

Julio, ya que se pretende mejorar la rentabilidad, con el cumplimiento de las

actividades encomendadas de manera eficiente y eficaz, con el fin de alcanzar los planes

y objetivos propuestos por la entidad. En la actualidad es de mucha importancia llevar a

cabo una buena administración, desde el punto de vista económico financiero para la

obtención de resultados óptimos, innovando la productividad y buscando nuevas

oportunidades de mercado objetivo.

Novedad Científica

Las herramientas para el control financiero constituyen una novedad científica, ya que

será de gran ayuda para el administrador con el cual podrá dar una mejor dirección y

orientación para mejorar la rentabilidad de la Cooperativa de Ahorro y Créditos 20 de

Julio.

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J. (2013). Finanzas Corporativas. Madrid: Delta.

WARREN, C. S., REEVE, J. M., & DUCHAC, J. E. (2016). Contabilidad

Financiera. México: CENGAGE Learning.

ZAPATA SÁNCHEZ , P. (2011). Contabilidad General. Colombia: Mc Graw Hill.

ANEXO 2. Instrumento de validación de la propuesta

ANEXO 3 ENTREVISTA AL GERENTE Y AL CONTADOR


GUIA DE LA ENTREVISTA

De acuerdo con el artículo 21 de la ley de Estadística, todos los datos proporcionados por el informante son estrictamente confidenciales y por consiguiente no podrá darse a conocer información individual de personas o empresas, ni podrá utilizarse para fines de tributación y otros distintos a los puramente estadísticos.

Objetivo: Realizar un diagnóstico de la situación financiera de la Cooperativa de

Ahorro y Crédito “20 de Julio”.

1. CONTEXTO DE TRABAJO DEL ENTREVISTADO

Nombres y

apellidos_________________________________________________________

Cargo que ocupa_________________________________

Años de servicio_________________________________

Años de trabajo__________________________________

2. PREPARACIÓN DEL ENTREVISTADO

Estudios de pregrado____________________________________

Estudios de postgrado___________________________________

Cursos especiales nacionales______________________________

Cursos especiales en el extranjero_____________________________

3. CONOCIMIENTO DE LA EMPRESA

¿Cuántos años tiene en el mercado la Cooperativa de Ahorro y Crédito “20 de Julio”?

¿Cómo está estructurado la Cooperativa de Ahorro y Crédito “20 de Julio”?

4. CON RESPECTO A LA INVESTIGACIÓN

¿Qué tipo de recursos se administra en la empresa?

¿Cuál es el método que se utiliza para hacer un seguimiento de los recursos?

¿Qué herramientas utiliza para el control de los recursos?

¿Cómo presentan los informes financieros?

¿Realizan análisis de los informes financieros?

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