UNIVERSIDAD TÉCNICA ESTATAL DE...
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Proyecto de investigación previo a la obtención del título de Ingeniera en Contabilidad y Auditoría – CPA. UNIVERSIDAD TÉCNICA ESTATAL DE QUEVEDO FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES CARRERA DE INGENIERÍA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA TEMA “AUDITORÍA FINANCIERA Y SU RELACIÓN CON LOS RESULTADOS ECONÓMICOS DE LA COOPERATIVA DE TRANSPORTE INTERPROVINCIAL MACUCHI, CANTÓN LA MANA, AÑO 2012.” AUTORA XIMENA YAJAIRA GILER NAVARRETE DIRECTORA DE TESIS C.P.A.MÓNICA MARÍA SANDOVAL CUJI. MSc. QUEVEDO – ECUADOR 2015
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Proyecto de investigación previo a laobtención del título de Ingeniera enContabilidad y Auditoría – CPA.
UNIVERSIDAD TÉCNICA ESTATAL DE QUEVEDOFACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
CARRERA DE INGENIERÍA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
TEMA
“AUDITORÍA FINANCIERA Y SU RELACIÓN CON LOS RESULTADOS
ECONÓMICOS DE LA COOPERATIVA DE TRANSPORTE
INTERPROVINCIAL MACUCHI, CANTÓN LA MANA, AÑO 2012.”
AUTORA
XIMENA YAJAIRA GILER NAVARRETE
DIRECTORA DE TESIS
C.P.A.MÓNICA MARÍA SANDOVAL CUJI. MSc.
QUEVEDO – ECUADOR
2015
ii
DECLARACIÓN DE AUTORÍA Y CESIÓN DE DERECHOS
Yo, Ximena Yajaira Giler Navarrete, declaro que el trabajo aquí descrito es de
mi autoría, que no ha sido previamente presentado para ningún grado o
calificación profesional; y, que he consultado las referencias bibliográficas que
se incluyen en este documento.
La Universidad Técnica Estatal de Quevedo, puede hacer uso de los derechos
correspondientes a este trabajo, según lo establecido por la Ley de Propiedad
Intelectual, por su Reglamento y por la normatividad institucional vigente.
________________________________________
Ximena Yajaira Giler Navarrete
EGRESADA
iii
CERTIFICACIÓN DE LA DIRECTORA DE TESIS
La suscrita, C.P.A. Mónica María Sandoval Cuji. MSc., docente de la
Universidad Técnica Estatal de Quevedo, certifica que la egresada, Sra.
Ximena Yajaira Giler Navarrete, previo a la obtención del título de Ingeniera en
Contabilidad y Auditoría, realizó la tesis de grado titulada “AUDITORÍA
FINANCIERA Y SU RELACIÓN CON LOS RESULTADOS ECONÓMICOS DE
LA COOPERATIVA DE TRANSPORTE INTERPROVINCIAL MACUCHI,
CANTÓN LA MANA, AÑO 2012.”, bajo mi dirección, habiendo cumplido con las
disposiciones reglamentarias establecidas para el efecto.
________________________________________
C.P.A. Mónica María Sandoval Cuji. MSc.DIRECTORA DE TESIS
iv
UNIVERSIDAD TÉCNICA ESTATAL DE QUEVEDOFACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
CARRERA DE INGENIERÍA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
Presentado al Honorable Consejo Directivo como requisito previo a laobtención del título de Ingeniera en Contabilidad y Auditoría - CPA.
APROBADO POR:
__________________________________________
Dra. Badie Anneriz Cerezo Segovia. MSc.
PRESIDENTE DEL TRIBUNAL
______________________________________
Ing. Flor Janet Franco Cedeño. MSc.
MIEMBRO DE TRIBUNAL
______________________________________
Ing. Nancy Vanessa Quinaluisa Morán. MSc.
MIEMBRO DE TRIBUNAL
QUEVEDO-ECUADOR
2015
v
AGRADECIMIENTO
No quisiera pasar por alto este momento tan importante de agradecerles a
todas aquellas personas que contribuyeron de una forma o de otra en la
realización de este trabajo ya que para lograr lo que uno se propone en la vida
se requiere de esfuerzo y dedicación pero sin el apoyo de muchas personas no
es posible alcanzarlo, quiero demostrarle de la forma más humilde lo
agradecida que me encuentro por apoyarme en todo este tiempo.
En primer lugar quiero agradecerle a Dios por darme la vida.
A mi padre por educarme y darme todo el amor del mundo que una hija
siempre lo necesita.
A mi amado esposo Edgar Sarabia, quien me ha brindado toda su
confianza, permitiendo que llegara este momento que tanto he soñado.
Especialmente agradecerle a mis hijos Julián y Juliana Sarabia que con
su amorcito, cariño y comprensión ha logrado que renazca en mi fuerza
para seguir luchando.
Agradecerle a mi Tutora, C.P.A. Mónica Sandoval por su substancial
ayuda y por compartir sus conocimientos hasta culminar con la
realización de este Trabajo de Investigación y por brindarme su
confianza y amistad que todo ser humano lo necesita.
A mis amigos y compañeros de una u otra forma me ayudaron y
apoyaron para lograr mi objetivo.
A mi familia por depositar su confianza en mí, quienes estuvieron
pendientes en todo momento y por darme fuerza y voluntad de seguir
adelante.
A la Cooperativa de Transporte Interprovincial Macuchi quien me ha
permitido realizar el trabajo de Investigación.
A la Universidad Técnica Estatal de Quevedo por darme la oportunidad a
culminar con mi carrera profesional y conseguir mi objetivo propuesto.
Y para no caer en la involuntad del olvido agradecerles a todas las personas
que me ayudaron en los momentos en que yo más los necesitaba.
Ximena
vi
DEDICATORIA
Es fácil proponerse un objetivo en la vida, lo difícil radica en poder logarlo, hoy
tengo el orgullo y satisfacción de culminar una etapa más de mi carrera
profesional, es por ello que quiero dedicarles infinitivamente a todas aquellas
personas que posibilitaron que mis sueños se hicieran realidad.
A mi querido y adorable padre Duval Giler que con su humildad y
sencillez, él ha sido un escalón fundamental en mi formación como una
persona de bien y a la cual le debo mi vida.
A mi esposo Edgar Sarabia quien me apoyado en todo momento con su
amor, comprensión, confianza, cariño por estar siempre a mi lado y
compartir conmigo las alegrías y tristeza de la vida.
A mis hijos Julián Steven Sarabia Giler y mi hija Juliana Sarabia ya que
todo este esfuerzo que yo he hecho será nuestra fuente de vida.
A mi familia, suegros y amigos por sus buenos consejos y por quererme
tanto.
A nuestro señor Padre quien ha sido el que protege de todo, y las cosas
que me propongo me salga de una mejor manera, para así poder seguir
adelante con mi hogar y ser un buen ejemplo para toda mi familia.
Ximena
vii
DUBLIN CORE (ESQUEMA DE CODIFICACIÓN)
1 Título/ Title T
“AUDITORÍA FINANCIERA Y SURELACIÓN CON LOS RESULTADOSECONÓMICOS DE LACOOPERATIVA DE TRANSPORTEINTERPROVINCIAL MACUCHI,CANTÓN LA MANA, AÑO 2012.”
2 Creador/Creator C Ximena Yajaira Giler Navarrete
3 Materia/Subject M Auditoría financiera
4 Descripción/Description D
De conformidad a los indicadoresfinancieros aplicados se pudocomprobar que la informaciónfinanciera de la Cooperativa deTransporte Interprovincial Macuchipresenta un nivel de confiabilidadaceptable. Así también, una vezevaluados los controles internos quemantiene la entidad, se pudodeterminar que los niveles de riesgosquedaron establecidos de la siguientemanera: riesgo inherente con un 25 %considerado BAJO, el riesgo de controlfue de un 11 % BAJO y finalmente elriesgo de detección con un 20 %, loque dio como resultado un 0,55 % deriesgo global de auditoría.
5 Editor/Publisher E Carrera de Ingeniería en Contabilidad yAuditoría.
6 Colaborador/Contributor C C.P.A. Mónica Sandoval Cuji. MSc.
7 Fecha/Date F Lunes 03 de noviembre de 2014
8 Tipo/Type T Proyecto de investigación.
9 Formato/Format F Microsoft Office Word 2010
10 Identificador/Identifier I https://biblioteca.uteq.edu.ec
11 Fuente/Source F Bibliográfica. Trabajo de campo
12 Lenguaje/Language L Español
13 Relación/Relation R Ninguno
14 Cobertura/Coverage C Resultados económicos
15 Derechos/Rights D Ninguno
16 Audiencia/Audience A Público en general
viii
ÍNDICE GENERAL
Pág.
PORTADA................................................................................................ ... i
DECLARACIÓN DE AUTORÍA Y CESIÓN DE DERECHOS..................... ii
CERTIFICACIÓN DEL DIRECTOR DE TESIS........................................... iii
CERTIFICACIÓN DEL TRIBUNAL CALIFICADOR.................................... iv
AGRADECIMIENTO................................................................................... v
DEDICATORIA............................................................................................ vi
DUBLIN CORE (ESQUEMAS DE CODIFICACIÓN)................................... vii
ÍNDICE GENERAL...................................................................................... viii
ÍNDICE DE ANEXOS.................................................................................. xii
RESUMEN EJECUTIVO............................................................................. xiii
ABSTRACT................................................................................................. Xiv
CAPÍTULO I: MARCO CONTEXTUAL DE LA INVESTIGACIÓN
1.1 Introducción.......................................................................................... 2
1.2 Problematización.................................................................................. 5
1.2.1 Planteamiento del problema.............................................................. 5
1.2.1.1 Diagnóstico..................................................................................... 5
1.2.1.2 Pronóstico....................................................................................... 6
1.2.1.3 Control del pronóstico.................................................................... 6
1.2.2 Formulación del problema................................................................. 6
1.2.3 Sistematización del problema............................................................ 7
1.3 Justificación.......................................................................................... 7
1.4 Objetivos............................................................................................... 8
1.4.1 Objetivo General................................................................................ 8
1.4.2 Objetivos Específicos......................................................................... 8
1.5 Hipótesis............................................................................................... 8
1.5.1 Hipótesis General.............................................................................. 8
ix
Pág.
1.5.2 Hipótesis Específicas......................................................................... 9
1.6 Variables............................................................................................... 9
1.6.1 Variables independientes................................................................... 9
1.6.2 Variables dependientes..................................................................... 9
CAPÍTULO II: MARCO TEÓRICO DE LA INVESTIGACIÓN
2.1 Fundamentación teórica....................................................................... 11
2.1.1 Auditoría............................................................................................ 11
2.1.1.1Objetivos de la auditoría.................................................................. 11
2.1.1.2 Principios de auditoría.................................................................... 11
2.1.2 Auditoría financiera............................................................................ 12
2.1.2.1 Objetivos de los estados financieros.............................................. 12
2.1.2.2 Análisis de los estados financieros................................................. 12
2.1.3 Principios contable y de auditoría...................................................... 14
2.1.3.1 Normas de auditoría....................................................................... 14
2.1.3.2 Ética y responsabilidad del auditor................................................. 15
2.1.4 Estudio y evaluación del control interno............................................ 16
2.1.5 Procedimientos de auditoría.............................................................. 16
2.1.5.1 Evidencias...................................................................................... 17
2.1.5.2 Control de la calidad del trabajo de la auditoría.............................. 17
2.1.5.2.1 Independencia............................................................................. 18
2.1.5.2.2 Asignación de personal a los trabajos........................................ 18
2.1.5.2.3 Consulta....................................................................................... 18
2.1.5.2.4 Supervisión.................................................................................. 18
2.1.5.2.5 Contratación................................................................................ 19
2.1.5.2.6 Desarrollo profesional.................................................................. 19
2.1.5.2.7 Ascensos..................................................................................... 19
2.1.5.2.8 Aceptación y conservación de clientes........................................ 19
2.1.5.2.9 Inspección.................................................................................... 19
x
Pág.
2.1.5.3 Aplicaciones del riesgo y muestreo................................................ 20
2.1.5.4 Muestreo en la auditoria................................................................ 22
2.1.5.5 Técnicas para la obtención de evidencia y papeles de trabajo.... 24
2.1.5.5.1 Evidencia.................................................................................... 24
2.1.5.5.2 Características de la evidencia.................................................. 24
2.1.5.6 Técnicas más usadas en la obtención de evidencia...................... 27
2.1.5.7 Papeles de trabajo......................................................................... 28
2.1.5.7.1 Finalidad...................................................................................... 29
2.1.5.7.2 Tipos de papeles de trabajo......................................................... 29
2.1.5.8 Cierre de auditoría.......................................................................... 30
2.1.5.9 Informe de auditoría........................................................................ 30
2.2 Fundamentación conceptual................................................................. 32
2.2.1 Cooperativas...................................................................................... 32
2.2.2 Estados financieros............................................................................ 32
2.2.3 Auditoría............................................................................................. 32
2.2.4 Auditoría financiera............................................................................ 32
2.2.5 Pruebas de auditoría.......................................................................... 33
2.2.6 Grado de confiabilidad....................................................................... 33
2.2.7 Razonabilidad.................................................................................... 33
2.2.8 Materialidad....................................................................................... 34
2.2.9 Control interno.................................................................................. 34
2.2.10 Riesgos............................................................................................ 34
2.2.11 Informe........................................................................................... 34
2.3 Fundamentación legal......................................................................... 35
2.3.1Ley de Cooperativas........................................................................... 35
2.3.2 Ley de tránsito, transporte y seguridad vial....................................... 36
2.3.3 Estatuto Orgánico de la entidad........................................................ 36
2.3.4 Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas................................ 44
xi
Pág.
2.3.5 Normas Internacionales de Auditoría................................................. 46
CAPÍTULO III: METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN
3.1 Materiales y métodos........................................................................... 50
3.1.1 Materiales.......................................................................................... 50
3.1.2 Métodos de investigación.................................................................. 50
3.1.2.1 Método inductivo............................................................................ 50
3.1.2.2 Método deductivo............................................................................ 50
3.1.2.3 Método descriptivo.......................................................................... 51
3.2 Tipo de investigación............................................................................ 51
3.2.1 Exploratoria........................................................................................ 51
3.2.2. Bibliográfica...................................................................................... 51
3.2.3 Técnicas de Investigación................................................................. 51
3.2.3.1 Observación................................................................................... 51
3.2.3.2 Entrevista....................................................................................... 52
3.2.3.3 Cuestionario................................................................................... 52
3.3 Diseño de Investigación....................................................................... 52
3.4 Población y Muestra............................................................................. 53
3.4.1 Población........................................................................................... 53
3.4.2 Muestra.............................................................................................. 53
3.5 Creación de una firma auditora............................................................. 54
CAPÍTULO IV: RESULTADOS Y DISCUSIÓN
4.1 Resultados............................................................................................ 56
4.1.1 Ejecución de la auditoría................................................................... 56
4.2 Discusión.............................................................................................. 180
4.3 Comprobación/Disprobación de la hipótesis......................................... 183
CAPÍTULO V: CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1 Conclusiones........................................................................................ 185
5.2 Recomendaciones................................................................................ 186
xii
Pág.
CAPÍTULO VI: BIBLIOGRAFÍA
6.1 Literatura Citada................................................................................... 188
6.1.1Bibliografía.......................................................................................... 188
CAPÍTULO VII: ANEXOS
7.1 Anexos.................................................................................................. 191
xiii
ÍNDICE ANEXOS
Anexos N°1 Certificación de la Cooperativa ...................................................191
Anexos N°2 Copia del Registro Único de Contribuyentes .............................. 192
Anexos N°3 Visita a las instalaciones ............................................................. 196
xiv
RESUMEN EJECUTIVO
Una vez realizada la investigación se pudo comprobar que la Cooperativa de
Transporte Interprovincial Macuchi se rige de manera estricta y rigurosa a las
disposiciones que establece la Ley de Cooperativa, la Ley de Tránsito,
Transporte y Seguridad Vial así como el Estatuto Orgánico de la Entidad; todas
estas normativas establecen los lineamientos básicos de gestión administrativa,
financiera y operativa, puesto que detallan en todos sus componentes el
conjunto de reglas para el buen funcionamiento de esta institución en el campo
de tránsito. En virtud de aquello, los directivos de la Cooperativa de Transporte
Interprovincial Macuchi deberán seguir con el cumplimiento de todas aquellas
disposiciones y normativas legales, reglamentarias y estatutarias en la
organización, de tal manera que se garantice la permanencia de dicha entidad
a lo largo del tiempo. Así también, de conformidad a los indicadores financieros
aplicados se pudo comprobar que la información financiera de la Cooperativa
de Transporte Interprovincial Macuchi presenta un nivel de confiabilidad
aceptable; en tal razón, la junta directiva de la organización deberá solicitar al
contador la presentación de indicadores e informes financieros de manera
periódica, de tal manera que se realicen los respectivos ajustes económicos en
caso de necesitarlos. Finalmente, una vez evaluados los controles internos que
mantiene la entidad para salvaguardar sus activos y presentar la información
financiera con razonabilidad, se pudo determinar que los niveles de riesgos
quedaron establecidos de la siguiente manera: riesgo inherente con un 25 %
considerado BAJO, el riesgo de control fue de un 11 % BAJO y finalmente el
riesgo de detección con un 20 %, lo que dio como resultado un 0,55 % de
riesgo global de auditoría. Sin embargo, se hace preciso que la asamblea
general de socios deberá solicite a la gerencia que se establezca un
mecanismo de evaluación permanente a los controles internos que mantiene la
entidad para salvaguardar sus activos y presentar la información financiera con
la mayor razonabilidad posible.
xv
ABSTRACT
Once the investigation had been carried out could not verify that the
Cooperative Macuchi interprovincial transport is governed by strict and rigorous
way to the provisions established by the Law of cooperative, the Law of transit,
transport and road safety as well as the Organic Statute of the entity; all of
these regulations set out the basic guidelines of administrative management,
financial and operational, as detailed in all of its components the set of rules for
the proper functioning of this institution in the field of transit. In virtue of what,
the Board of Directors of the Cooperative of interprovincial transport Macuchi
must follow with the compliance of all those provisions and legal regulations,
statutory regulations and in the organization, in such a way that guarantees the
permanence of the entity over time. Well, in accordance to the financial
indicators applied could not verify that the financial information of the
Cooperative of interprovincial transport Macuchi presents an acceptable level of
reliability; in this reason, the board of directors of the organization must apply to
the counter the presentation of indicators and financial reports on a regular
basis, so that the respective economic adjustments in case you need. Finally,
once evaluated the internal controls that maintains the entity to safeguard their
assets and submit the financial information with reasonableness, it was
determined that the risk levels were established as follows: Risk inherent with a
25 per cent considered to be low, the risk of control was a 11 per cent and
finally the risk of detection with a 20 per cent, which resulted in a 0.55 per cent
of overall risk of audit. However, it is necessary that the general assembly of
partners should ask the management to establish a permanent evaluation
mechanism to the internal controls that maintains the entity to safeguard their
assets and submit the financial information with the utmost reasonableness as
possible.
CAPÍTULO I
MARCO CONTEXTUAL DE LA INVESTIGACIÓN
2
1.1 Introducción
En el ámbito económico-financiero, el instrumento básico de obtención de
información es la contabilidad. El sistema contable proporciona
fundamentalmente dos tipos de información: la externa y la de gestión. A través
de la contabilidad financiera se representa el patrimonio de la unidad
económica, bienes derechos y obligaciones, así como los cambios y
variaciones que se producen por otro lado, los resultados obtenidos y por
último, las prácticas, principios y requisitos de valoración aplicados para su
determinación, así como la situación de liquidez, su origen y utilización.
La información económica y financiera elaborada en las entidades ha pasado
de ser usada clásicamente por socios administradores, a ser demandada
actualmente por un colectivo social muy amplio. Pero la información contable
no es totalmente objetiva, pues está influida por quienes la elaboran que, a su
vez, son usuarios interesados, y pueden cometer errores o aplicar los
principios y normas contables, dentro de la flexibilidad que éstos permiten,
optando por la alternativa más favorable a sus intereses, en perjuicio de los de
terceros.
Por ello, la auditoría se origina como una necesidad social generada por el
desarrollo económico, la complejidad industrial y la globalización de la
economía, que han producido entidades sobredimensionadas en las que se
separan los titulares del capital y los responsables de la gestión. Se trata de
dotar de la máxima transparencia la información económico-financiera que
suministra la entidad a todos los usuarios, tanto directos como indirectos.
La auditoría financiera, consiste en la revisión y verificación de documentos
contables, de las cuentas anuales, por parte de profesionales en el campo de la
auditoría, los mismos que tienen un carácter independiente; esta revisión y
verificación se realizó con el objeto de emitir un informe final que pueda tener
efecto frente a terceros o también conocidos como usuarios de la información
financiera.
Es importante considerar que una auditoría financiera no existiría si no
estuviera legalmente constituida una organización y la misma realizara
3
relaciones comerciales en un período determinado, es por ello que para
ejecutar este trabajo investigativo de carácter práctico, se hizo necesario
identificar la entidad a evaluarse y determinar el alcance de la auditoría.
La presente auditoría financiera, se realizó en la Cooperativa de Transporte
Interprovincial Macuchi, la misma que se constituyó legalmente bajo Acuerdo
Ministerial N° 839, con fecha 15 de enero de 1964; esta organización constituye
un referente en la transportación pública del cantón La Maná y de los sectores
por donde estas unidades realizan su recorrido; en esta entidad, por ser una
institución que agremia a sus socios y al contar con aportes mensuales por
parte de los mismos, se maneja información financiera, la misma que debe ser
evaluada de manera permanente por profesionales en el campo de la auditoría.
Esta auditoría financiera se llevó a cabo con el propósito de analizar y verificar
los estados financieros del ejercicio contable del año 2012, de la Cooperativa
de Transporte Interprovincial Macuchi, a través de la aplicación de pruebas
sustantivas que respalden cada transacción. Estas pruebas, se realizaron de
acuerdo con las normas internacionales de auditoría, las mismas que tienen
como objetivo comprobar que la información contable ofrecida por la
organización refleja la imagen fiel del patrimonio y de la situación financiera de
la misma. Este trabajo investigativo, está compuesta por capítulos, los mismos
que en un número de siete exponen el desarrollo de esta investigación:
Capítulo I: Comprende la introducción, el problema de la investigación, la
justificación, los objetivos y las hipótesis con sus respectivas variables.
Capítulo II: Contiene la fundamentación teórica, conceptual y legal; las mismas
que permiten obtener una visión panorámica del tema investigado.
Capítulo III: Corresponde a la metodología de la investigación, la misma que
contiene los materiales, métodos y técnicas de la investigación, así como el
diseño de la investigación, la población y la creación de una firma auditora
ficticia.
Capítulo IV: Muestra los resultados de la investigación, la discusión que se
realizó basado en otra investigación de características similares a este trabajo y
finalmente se comprueba o desaprueba la hipótesis.
4
Capítulo V: Manifiesta las conclusiones obtenidas de los resultados, además
de las recomendaciones que se realizan en alusión a las conclusiones.
Capítulo VI: Expone la bibliografía utilizada para el desarrollo del segundo
capítulo de esta investigación, la misma que se encuentra dividida en:
bibliografía básica, bibliografía complementaría y la referencia linkográfica que
se utilizó.
Capítulo VII: Presenta los documentos y evidencias que se constituyeron en
los anexos de la investigación.
5
1.2 Problematización
A nivel mundial la auditoría financiera es una actividad desarrollada por una
persona calificada e independiente; es decir, con una titulación académica,
experiencia profesional y competencia, y con presunción de independencia de
criterio en virtud de las normas vigentes, sin intereses o influencias que
menoscaben la objetividad.
En nuestro país, se considera que es el examen de las cuentas que han de
expresar la imagen fiel del patrimonio y de la situación financiera, así como el
resultado de las operaciones y el sistema de control interno: el auditor constata
la razonabilidad de la información contable en los aspectos significativos
determinados por el principio de importancia relativa. El control interno analiza
que se cumplan las directrices de la dirección, la protección de activos y la
ausencia de errores y fraude.
En el caso práctico de la auditoría financiera ejecutada en la Cooperativa de
Transporte Interprovincial Macuchi, fue desarrollada de conformidad con los
principios y normas de contabilidad generalmente aceptados; así como las
Normas Internacionales de Auditoría que rigen el accionar del auditor
financiero, las misma que permiten obtener un criterio razonable respecto a la
presentación de los estados financieros de la organización.
1.2.1 Planteamiento del problema
1.2.1.1 Diagnóstico (Causas, efectos)
Los estados financieros son el producto final del sistema contable al expresar la
imagen fiel del patrimonio de la situación de la organización y de los resultados
del ejercicio. Así mismo los estados financieros de la organización han de
componer la información necesaria y suficiente para su interpretación y
comprensión adecuada, todo ello de conformidad con los principios y
normativas contables generalmente aceptadas.
Causas
Desconocimiento de las normativas legales
Inapropiado manejo de la información financiera
6
Inadecuado sistema de control interno
Efectos
Incumplimiento de las disposiciones legales, reglamentarias y
estatutarias
Nivel bajo de confiabilidad de la información financiera
Ineficientes controles internos de ingresos y gastos
1.2.1.2 Pronóstico
La Cooperativa de Transporte Interprovincial Macuchi ha tenido un crecimiento
sostenido y sustentable a lo largo de este tiempo; por ello la administración de
esta organización considera importante realizar una evaluación de los estados
financieros de manera permanente, a fin de mejorar los procesos de evaluación
de la información contable generada por la entidad y asegurar que los recursos
sean manejados de manera adecuada.
1.2.1.3 Control del pronóstico
Aplicación de la normativa legal
Aplicación adecuada del sistema contable y financiero
Implementación de un sistema de control interno
1.2.2 Formulación del problema
La información financiera y contable que genera en la Cooperativa de
Transporte Interprovincial Macuchi, no es auditada habitualmente, por lo tanto
no es utilizada como una herramienta de control administrativo y contable;
además, se ha descubierto que no se realiza la constatación física de los
documentos contables que soportan las transacciones realizadas, las mismas
que otorgan un grado de seguridad moderado respecto a las operaciones de la
entidad durante un período contable; por ello surge la siguiente interrogante de
la investigación:
¿Qué relación mantiene una auditoría financiera con los resultadoseconómicos de la Cooperativa de Transporte Interprovincial Macuchi,cantón La Maná, año 2012?
7
1.2.3Sistematización del problema
La presente información de acuerdo a la auditoría, toma como referente el
manejo de la información financiera de la organización estudiada, lo cual lleva a
plantear las siguientes subpreguntas de investigación:
¿Cuáles son las disposiciones y normativas legales, reglamentarias y
estatutarias que son aplicadas en la organización?
¿Cuál es el grado de confiabilidad que presenta la información financiera
de la Cooperativa de Transporte Interprovincial Macuchi?
¿Cuáles son los controles internos que mantiene la entidad para
salvaguardar sus activos y presentar la información financiera con
razonabilidad?
1.3 Justificación
Toda auditoría financiera tiene por objeto la emisión de un informe que tenga
efectos frente a terceros. La opinión del auditor se pronuncia sobre la
razonabilidad de los estados financieros y se basa en su análisis, siguiendo los
principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) y las Normas de
Auditoría Generalmente Aceptados (NAGAS), así como las Normas
Internacionales de Contabilidad (NIC), Normas Internacionales de Información
Financiera (NIIF´s) y de las Normas Internacionales de Auditoría (NIA).
La presente investigación es factible porque mediante la aplicación de la teoría
y los conceptos básicos de contabilidad y auditoría permitió encontrar
explicaciones a los resultados contables, lo cual contrastó los diferentes
conceptos implicados en la realidad de la Cooperativa de Transporte
Interprovincial Macuchi; esta auditoría también implicó la aplicación y utilización
de las diferentes técnicas que permitieron el desarrollo de la auditoría de los
estados financieros de la organización.
Por ello, una vez obtenidos los procedimientos implicados en el tratamiento de
la información contable, que conllevan a los resultados económicos de la
entidad, se hizo necesaria evaluarla con el propósito de emitir un informe de
auditoría que permita a los socios de esta organización tomar acciones
8
correctivas en las asambleas generales de socios que se realizan de manera
anual.
Además, el informe de auditoría permite medir el grado de eficiencia, seguridad
y orden en la gestión financiera y contable para así salvaguardar los activos, la
fidelidad del proceso de información y registros, y el cumplimiento de las
normas contables, leyes tributarias y políticas definidas.
Además a través del resultado de la auditoría permitirá encontrar soluciones
concretas a problemas de control interno que pueda presentar esta
organización en cada uno de sus departamentos, así como también al
momento de tomar decisiones.
1.4 Objetivos
1.4.1 Objetivo General
Ejecutar una Auditoría Financiera y su relación con los resultados económicos
de la Cooperativa de Transporte Interprovincial Macuchi, cantón La Maná, año
2012.
1.4.2 Objetivos Específicos
Examinar las disposiciones y normativas legales, reglamentarias y
estatutarias que son aplicadas en la organización.
Analizar el grado de confiabilidad que presenta la información financiera
de la Cooperativa de Transporte Interprovincial Macuchi.
Evaluar los controles internos que mantiene la entidad para salvaguardar
sus activos y presentar la información financiera con razonabilidad.
1.5 Hipótesis
1.5.1 Hipótesis General
La auditoría financiera determina la relación que guarda con los resultados
económicos de la Cooperativa de Transporte Interprovincial Macuchi.
9
1.5.2 Hipótesis Específicas
Las disposiciones y normativas legales, reglamentarias y estatutarias
aplicadas en la organización son regularizadas por los organismos de
control.
El grado de confiabilidad que presenta la información financiera de la
Cooperativa de Transporte Interprovincial Macuchi para la toma de
decisiones.
Los controles internos que mantiene la entidad para salvaguardar sus
activos ayuda a que los informes financieros sean presentados con
razonabilidad.
1.6 Variables
1.6.1 Variables independientes
Disposiciones y normativas legales, reglamentarias y estatutarias.
Grado de confiabilidad.
Controles internos.
1.6.2 Variables dependientes
Regularizadas por los organismos de control.
Toma de decisiones.
Información financiera presentada con razonabilidad.
10
CAPÍTULO II
MARCO TEÓRICO DE LA INVESTIGACIÓN
11
2.1 Fundamentación Teórica
2.1.1 Auditoría
Según, Mantilla (2012) la Auditoría es el examen objetivo, sistemático y
profesional de las operaciones financieras o administrativas, efectuado por
auditores profesionales con posterioridad a su ejecución con la finalidad de
verificarlas, evaluarlas y elaborar el informe que contenga comentarios,
conclusiones y recomendaciones; y, en el caso de examen de estados
financieros, el correspondiente dictamen profesional (pág.12).
2.1.1.1 Objetivos de la auditoría
De acuerdo a lo que manifiesta, Mantilla(2012) define los siguientes objetivos:
Comunicación continua
Comprender y planificar para superar las expectativas del auditado.
Utilizar y desarrollar el personal de manera efectiva
Determinación oportuna del riesgo.
Administrar el trabajo para que sea efectivo y eficiente
Utilizar la tecnología más avanzada y de manera efectiva
Evaluar el desempeño ( pág. 15)
2.1.1.2 Principios de auditoría
Tomando como referencia a Mantilla(2012), define que el principio de auditoría
se puede definir como; una verdad básica que indica los objetivos de la
auditoría y sugiere además la forma en que pueden ser logrados esos objetivos
constituye una ley primaria, pero al vincularse a la acción del hombre pueden
estar sujetos a modificaciones y una adaptación constante a las condiciones
del medio (pág. 34).
El autor Mantilla(2012) sugiere que en el mundo actual los principios de
auditoría se confunden con las normas y se identifican por tanto en las
diferentes normas de general aceptación a las que haremos referencia. Los
principios de auditoría son los siguientes:
Debe demostrarse objetivamente en los papeles de trabajo
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Debe resultar una opinión profesional clara.
Debe practicarse sobre la base de la ética profesional.
Debe ajustarse a un programa.
Debe comprobar las anotaciones en sus tres elementos: exposición,
valuación y clasificación.
Debe ejercerse de acuerdo a la práctica generalmente aceptada.
Debe efectuar las operaciones necesarias para el fin propuesto.
Debe limitarse a las comprobaciones correspondientes a su propia
naturaleza.
Debe comprobar los sistemas en uso especialmente los Sistemas de
Control Interno. (pág. 34).
2.1.2 Auditoría financiera
Según Mantilla (2012) define la auditoría financiera como un examen que
realizan los auditores en forma objetiva, sistemática y profesional sobre los
estados financieros de una entidad o entidades, incluyendo la evaluación del
sistema de control interno contable en base de los registros, comprobantes y
otras evidencias, mediante la aplicación de las Normas de Auditoría
Generalmente Aceptadas (pág. 36).
2.1.2.1 Objetivos de los estados financieros
Mantilla (2012) establece los siguientes objetivos que se detallan a
continuación:
“Proveer información útil y comprensible. Útil para posibles
inversionistas, acreedores y otros interesados en tomar sus decisiones
en forma racional, comprensible para todos aquellos interesados en
entender la información de los negocios para efectos de análisis”.
“Suministrar información que ayude a inversionistas, acreedores y otros
a evaluar los probables ingresos de la entidad, (en cuanto a su importe,
periocidad e incertidumbre) provenientes de dividendos, venta de sus
productos, rescate de sus valores o para cumplir con el pago de sus
obligaciones ".
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“Proporcionar información acerca de los recursos económicos del
negocio y los derechos que terceros tienen sobre esos recursos así
como sobre los efectos que causan otras transacciones sobre la
posición financiera del negocio ".
"Suministrar información acerca del desempeño de la entidad en un
período lo cual servirá de ayuda a los inversionistas para evaluar
perspectivas futuras”.
“Facilitar información acerca de la medición de las ganancias y de los
componentes de éstas".
"Proveer información en cuanto a la forma como obtiene y gasta el
efectivo (flujo de fondos), y en lo referente a los factores que afecten la
liquidez de la entidad".
"Proveer información acerca de cómo la gerencia ha descargado su
responsabilidad a los accionistas (propietarios) en el uso de los recursos
de la entidad"
"Proveer información útil a los gerentes y directivos para la toma de
decisiones"(pág. 37).
2.1.2.2 Análisis de los estados financieros
De acuerdo a Mantilla(2012) hace un referente análisis de los estados
financieros con el objetivo de verificar si los diferentes elementos que lo
componen, guardan entre si la relación esperada, si fueron preparados según
los Principios de Contabilidad y presentan razonablemente la situación
financiera de la entidad. En el transcurso de la auditoría se le darán a conocer
los resultados obtenidos a los funcionarios y dirigentes que correspondan,
excepto en circunstancias que requieran un tratamiento distinto como puede
ser el caso de hechos delictivos.
Con el objetivo de descubrir fluctuaciones importantes de la información
contable el auditor utiliza procedimientos de revisión analítica para obtener la
evidencia necesaria que respalde la opinión. Una técnica de revisión analítica
más usada es la comparación de la variación de los saldos de una cuenta en
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un mes contra otro mes y de un año contra otro año, como es el caso en las
cuentas de ingresos y gastos.
El cálculo de razones y las comparaciones con períodos anteriores con la
información presupuestada o con los estándares de la empresa pueden
detectar variaciones de interés para ser investigadas por el auditor. El empleo
de números índices para indicar las tendencias de ciertos cambios cuantitativos
y que son de carácter cronológico permiten realizar un análisis económico y
financiero de la actividad de la Entidad con relación a períodos anteriores, así
como realizar una evaluación de la gestión en el período que abarca la
auditoría (pág. 43).
2.1.3 Principios contable y de auditoría
De acuerdo al autor Mantilla(2012) se definen los siguientes principios
contables y de auditoría:
a) Entidad.
b) Realización.
c) Período contable
d) Costo Histórico.
e) Del negocio en marcha.
f) De la dualidad económica.
g) Revelación suficiente.
h) Importancia Relativa.
i) Consistencia (pág. 44).
2.1.3.1 Normas de auditoría
El escritor Mantilla(2012) afirma que las pautas mínimas exigibles a quien
realiza el trabajo y sobre el mismo trabajo desarrollado. Se clasifican en:
a) Personales.
b) De ejecución del trabajo.
c) Del dictamen.
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Se detalla a continuación las Normas relacionadas con el dictamen e informe
final.
N° 1: “Siempre que el nombre de un Auditor se vea asociarlo con la elaboración
de estados financieros, éste deberá expresar de manera clara e
inequívoca la naturaleza de su relación con tales estados. Si practicó un
examen de ellos, el Auditor deberá expresar clara y distintamente el
carácter de su examen, su alcance y el grado de responsabilidad que
asume”
N° 2: “El informe debe contener indicación sobre si los estados financieros
están presentados de acuerdo a los principios de contabilidad
generalmente aceptados”.
N° 3: “El informe debe contener indicación sobre si tales principios han sido
utilizados en forma consistente en el periodo corriente en relación con el
período anterior”.
N° 4: “A no ser que se haga explicito lo contrario en el informe, las
informaciones explicativas contenidas en los estados financieros han de
considerarse razonablemente adecuadas”
N° 5: “Cuando el Auditor considere necesario expresar salvedades alguna de
sus afirmaciones genéricas de su informe u opinión deberá hacerlo de
manera clara e inequívoca, indicando a cuál de tales afirmaciones se
refiere, los motivos y la importancia de la salvedad en relación con los
estados financieros tomados en conjunto”
N° 6. “Cuando el Auditor considere no estar en condiciones de expresar una
opinión sobre los estados financieros en conjunto, deberá manifestarlo
explícita y claramente, aun cuando después de tal declaración decida
hacer los comentarios parciales que considere prudentes"(pág. 53).
2.1.3.2 Ética y responsabilidad del auditor.
Mantilla (2012) dice que la ética profesional no es más que un caso especial de
la ética general en la que la persona como profesional recibe pautas de
conductas específicas en asuntos que reflejan la responsabilidad para con la
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sociedad. Los auditores han elaborado su código de ética, donde se señala
tanto al público como a los clientes que los auditores están dispuestos a
aceptar la condición de profesionales y estas son:
I. Normas generales y técnicas
El auditor debe observar las normas de la profesión con carácter técnico y
luchar por mejorar su capacidad y la calidad de sus servicios, deberá expresar
su criterio sobre los aspectos auditados.
II. Responsabilidades con los clientes
Debe ser imparcial y sincero con sus clientes, servirle o mejor posible de
acuerdo con su capacidad, con la precaución principal de que sus máximos
beneficios se deriven de sus responsabilidades para con el público en general.
III. Responsabilidades para con los colegas
El auditor debe comportarse de manera que estimule la cooperación, las
buenas relaciones entre los integrantes de la profesión.
IV. Responsabilidad legal
La responsabilidad legal se identifica con responsabilidad ante qué y ante
quién, respuesta que encontramos en las mismas técnicas y éticas de la
profesión que se especifican en las leyes y reglamentos estatales que ofrecen
al auditor orientaciones de cómo realizar su trabajo (pág. 55).
2.1.4 Estudio y evaluación del control interno.
(Mantilla, 2012, pág. 89) Establece un estudio donde “Su objetivo es determinar
si el sistema cumple sus funciones para garantizar la exactitud, integridad y
veracidad de los datos, lo que permite concretar los asuntos fundamentales
que serán objeto de revisión así como la extensión de las pruebas”.
2.1.5 Procedimientos de auditoría
Mantilla (2012) ha expresado de otra manera, los procedimientos son ese
conjunto de técnicas que forman el examen de una partida, hecho o
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circunstancia. Los procedimientos de Auditoría y las pruebas están dirigidos a
lograr los siguientes propósitos:
Validar los hechos o circunstancias ocurridos en las cuentas.
Confirmar que el auditor entiende los procedimientos empleados por el
cliente.
Corroborar la relación entre cuentas como bases que soportan los
procedimientos.
Obtener evidencia de que los controles funcionan adecuadamente lo
cual otorgaría un mayor grado de confianza en las operaciones.
De acuerdo a las pruebas sustantivas se obtiene evidencia acerca de la
corrección y validez de los registros contables y permite detectar los errores y/o
deficiencias. Con las pruebas de cumplimiento se obtiene seguridad razonable
de que los procedimientos de control contable se aplican de acuerdo a su
diseño. Ejemplo, para el examen de la cuenta de efectivo se emplean los
siguientes procedimientos:
Arqueos.
Confirmación con bancos.
Pruebas de ingreso.
Pruebas de conciliaciones bancarias (pág. 91).
2.1.5.1 Evidencias
Según, Mantilla(2012) permite que la evidencia deba ser competente, relevante
y razonable para sustentar la opinión. Esta evidencia debe ser reflejada
adecuadamente en los PT (Papeles de Trabajo), pues estos son el vínculo
entre el trabajo realizado y el informe, y además constituyen o reflejan el grado
de competencia, experiencia y conocimientos de los auditores (pág. 92).
2.1.5.2 Control de la calidad del trabajo de la auditoría.
De acuerdo al autor, Mantilla (2012) observa que, tanto en una firma particular
como en un departamento de Auditoría de cualquier, órgano estatal deben
tener presente un Sistema de Control de la Calidad, que abarque tanto la
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estructura organizacional, como las políticas y procedimientos empleados que
aseguren que se cumplan todas las normas de auditoría. Para desarrollar este
control se debe tener en cuenta los siguientes aspectos (pág. 93):
2.1.5.2.1 Independencia
Mantilla (2012) establece que, la firma o departamento debe exigir una actitud
mental independiente para ello se vale de programa de supervisión específicos
que permitan valorar este aspecto, ya sea en el lugar con la observación del
trabajo del auditor (pág. 95).
Mantilla (2012) afirma que, se debe tener acceso a la literatura especializada
sobre el tema en el caso de existir código de ética debe ser de conocimiento de
los auditores. Se debe exigir una declaración de que los auditores no están
asociados a ningún cliente desde el punto de vista profesional o personal (pág.
95).
2.1.5.2.2 Asignación de personal a los trabajos
El autor, Mantilla (2012) establece que al “Designar un encargado de distribuir
el trabajo de acuerdo con la carga y capacidad de los diferentes auditores y los
intereses de verificación. Identificar las necesidades de fuerza de trabajo para
cada compromiso estableciendo un presupuesto de tiempo”. (pág. 96)
2.1.5.2.3 Consulta
(Mantilla, 2012, pág. 97) define que “Implantar facilidades para las consultas
con los especialistas de las diferentes áreas. Se hará una selección de las
áreas donde se necesite esta consulta, precisando por tanto la documentación,
y otras regularidades que se exijan”
2.1.5.2.4 Supervisión
Mantilla (2012), define que la supervisión es, elaborar los contratos, establecer
los procedimientos para revisar los Papeles de trabajo y los informes. Se puede
seleccionar un personal específico para esto, que deje explícita su revisión en
los papeles de trabajo y que exponga sus conclusiones al respecto (pág. 98).
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2.1.5.2.5 Contratación
Mantilla (2012), afirma que la contratación es reclutar personal con la debida
competencia profesional. Elaborar un programa por área para identificar las
necesidades de la firma en lo que a Recursos Humanos se refiere. Establecer
los requisitos previos para cada empleado los siguientes:
Índice académico, experiencia de trabajo, Capacitación constante,
Características personales.
Preparar un folleto donde se describan las políticas y procedimientos de
la firma o departamento para conocimiento y actualización de los nuevos
ingresos y de los que ya se encuentran trabajando(pág. 99).
2.1.5.2.6 Desarrollo profesional
Según, Mantilla(2012) el desarrollo profesional se define como la elaboración
de programas de educación continua que promueven la participación de los
auditores en los últimos avances de la contabilidad, lo que a su vez puede
significar la participación en eventos y publicación de artículos. Se les
proporciona literatura especializada. Se debe lograr el entrenamiento en todas
las áreas o actividades de la auditoría dentro de lo posible para preparar a
todos los auditores en todas las verificaciones que puede enfrentar (pág. 100).
2.1.5.2.7 Ascensos
De acuerdo al concepto del autor, Mantilla (2012) en los ascensos se
establecen manuales que expresen estas condiciones y el criterio usado para
evaluar y proponer el ascenso, por ejemplo: conocimiento técnico, título que
ostenta, habilidad para liderazgo, capacidad analítica para su comunicación,
años de experiencia. El paso intermedio para estos ascensos lo constituyen las
evaluaciones periódicas donde se analicen los resultados de la supervisión
realizada y en el caso de los socios oída la opinión del resto (pág. 101).
2.1.5.2.8 Aceptación y conservación de clientes
Según, Mantilla (2012) la revisión de los estados financieros y de cualquier
informe presentado a las agencias reguladoras. Comunicación con el auditor
anterior para conocer sobre las circunstancias pertinentes acerca de la entidad
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auditada. Si se mantienen, los mismos clientes se valorará si se harán cambios
en el orden de: Condición financiera, naturaleza del negocio, forma de
organización, juicios pendientes (pág. 102).
2.1.5.2.9 Inspección
El autor Mantilla(2012) el concepto de inspección sugiere que se debe revisar
por los órganos competentes u organismos estatales y fiscales el cumplimiento
de lo dispuesto en las políticas y procedimientos para el control de la calidad.
Los resultados de la inspección deben ser informados al personal de la
administración, incluyendo recomendaciones o acciones futuras a emprender.
(pág. 103).
2.1.5.3 Aplicaciones del riesgo y muestreo
El autor, Mantilla (2012) afirma que, Según la Norma Internacional de Auditoría
(NIA) No 1, al introducir los conceptos de importancia relativa y riesgos en la
auditoría, se señala que:
“Al formar su opinión sobre los Estados Financieros el auditor lleva a cabo una
serie de pruebas diseñadas para obtener una razonable seguridad de que los
Estados Financieros están adecuadamente preparados en todos sus aspectos
razonables. Dada la actuación del auditor en base a pruebas, así como otras
limitaciones de su función y de cualquier sistema de Control Interno, existe un
riesgo inevitable de que permanezca oculto algún error importante.”(pág. 104).
De acuerdo al autor Mantilla(2012) Los tres componentes del riesgo son los
siguientes:
Riesgo inherente.- De que ocurran errores importantes generados por las
características de la Entidad o el Organismo.
Riesgo de control.- De que el Sistema de Control Interno no prevenga o
corrija tales errores.
Riesgo de detección.- De que los errores no identificados por los errores de
Control Interno tampoco sean reconocidos por el auditor (pág. 104).
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Sería necesario para evaluar la existencia o no de riesgos de auditoría.
Conocer los riesgos propios de la actividad, del entorno y de la naturaleza
propia de la información. Determinar procedimientos sustantivos contenidos en
el programa a aplicar, luego de haber evaluado el sistema de control interno.
Extensión de las pruebas sustantivas aplicables a la Entidad hacia los terceros
vinculados. Además sería importante considerar algunos factores
generalizados del riesgo de auditoría que pueden ser adoptados en cada caso.
1.- Sistema de Control Interno.
Determinar la confianza que tiene la dirección respecto al funcionamiento del
Sistema de control interno suponiendo que no se den:
Incumplimientos en los procedimientos normalizados.
Detección tardía o no detección de los errores o desvíos.
Tardía o nula solución de las desviaciones.
Poca experiencia en el personal.
Sistemas de información no confiables.
2.- Imagen Pública.
Evaluar los riesgos inherentes a la protección de los bienes activos o imagen
pública adversa considerando:
Probabilidad de ocurrencia de fraudes.
Quejas del público
Errores de los criterios que se aplican para tomar decisiones
Barreras externas que afectan al accionar de la entidad.
3.- Cambios en el nivel organizacional.
Identificar la existencia o no de cambios reiterativos en el nivel organizacional y
los sistemas atendiendo principalmente:
Rotación del personal.
Reorganizaciones en el funcionamiento del personal.
Crecimiento o reducción del personal.
Implantación de nuevos sistemas.
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Alteraciones de tipo cultural.
4.- Complejidad.
Evaluar la posibilidad de la existencia de errores que pueden pasar
inadvertidos debido a un ambiente complejo, originado fundamentalmente por:
La naturaleza de las actividades.
El alcance de la automatización.
La dispersión geográfica.
5.- Tamaño de la auditoría.
Medir la importancia del tamaño de la auditoría haciendo referencia al número
de personas, tanto de la Entidad auditada como de los auditores, volumen
físico de la documentación e impacto social reconociendo que a mayor tamaño
mayores riesgos.
6.- Interés de la dirección.
Determinar la importancia que la alta dirección le asigna a la auditoría
otorgándoles por tanto todas las facilidades en el desarrollo de las tareas a los
auditores y su equipo.
7.- Tiempo.
Considerar la posibilidad de incurrir en errores, o no detectarlos, según el
tiempo de preparación y ejecución de la auditoría que se haya planificado y
utilizado verdaderamente (pág. 104).
2.1.5.4 Muestreo en la auditoria
El autor, Mantilla (2012), manifiesta que el auditor al efectuar la auditoría de
gestión y considerar estos factores de riesgos, tendrá que decidirse o no, por el
método para seleccionar la muestra y el tamaño de ésta; pues sería imposible
abarcar en su totalidad todas las operaciones vinculadas con la gestión del
área a utilizar. Los riesgos inherentes y de control existen con independencia
del procedimiento de muestreo. El auditor debe considerar los riesgos de
detección surgidos de las incertidumbres debidas al muestreo (Riesgo
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muestral) así como las surgidas de otros factores sin relación con el mismo
(Riesgo no muestral).En la auditoría en la fase de encuesta Inicial y en la de
Investigación y Análisis requiere de investigaciones lo más exhaustivas
posibles para determinar las causas de los problemas, que le permitan
determinar en la ejecución del trabajo las pruebas a realizar y la aplicación o no
de muestreos(pág. 104).
El autor, Mantilla (2012) dice que el tamaño de la muestra está condicionado
por el grado de seguridad que el auditor planea obtener de los resultados del
muestreo. En la verificación el auditor tiene que practicar pruebas de
cumplimiento para determinar si el Control Interno cumple con los requisitos
esperados que permitan una información razonable desde el punto de vista
financiero. Para todo esto se deben considerar las posibilidades o no de
errores, teniendo en cuenta la planeación del error tolerable considerando a su
vez el criterio de materialidad, que puede incluir los siguientes pasos: (pág.
104).
Estudiar los niveles de errores identificados en otras auditorías.
Reconocer los cambios en las políticas y procedimientos seguidos por el
cliente.
Obtener evidencia suficiente.
De acuerdo a Mantilla (2012) Los auditores emplean los dos enfoques de las
técnicas de muestreo; es decir, el muestreo estadístico y el muestreo no
estadístico. En el muestreo no estadístico el auditor incorpora subjetivamente el
Control Interno, la importancia relativa y el riesgo en la auditoría, justificando su
juicio en mecanismos intuitivos. Este muestreo tiene varias desventajas pues
no proporciona al auditor:
Un estimado cuantitativo de la cantidad del riesgo tomado
Un método objetivo comparable, sistemático para determinar el tamaño
de la muestra.
Un método objetivo de evaluar el efecto de los errores que se
encuentran.
Asegurar que las muestras están libres de prejuicios (pág. 104).
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Según el autor, Mantilla (2012) El muestreo estadístico puede ser considerado
como una herramienta que ayuda a los auditores a formar juicios, pero se
necesita un conocimiento en los auditores de ciertos términos estadísticos. En
el método estadístico se determina el tamaño de la muestra, se seleccionan las
partidas que la integran y la evaluación de los resultados se realiza a través de
métodos matemáticos basados en el cálculo de probabilidades (pág. 104).
2.1.5.5 Técnicas para la obtención de evidencia y papeles de trabajo
Mantilla (2012), establece que se determinarán las pruebas sustantivas que se
verán apoyadas, como ya vimos, por la revisión del diseño del Sistema de
Control Interno, es decir pruebas de cumplimiento y tanto estas últimas como
las primeras se realizarán a partir de la obtención de evidencia suficiente y
necesaria como para:
Reconocer que las distintas partidas de los estados financieros están
apoyadas por los saldos del mayor.
Que estos saldos resumen adecuada y correctamente los asientos del
debe y el haber.
Que estos asientos representan una adecuada interpretación de todas
las operaciones efectuadas por la entidad (pág. 105).
2.1.5.5.1 Evidencia
Mantilla (2012), define la evidencia a nuestro juicio constituye la certeza clara,
manifiesta de probar una cosa, hacer patente la evidencia de una cosa es
probar y mostrar que es verdad, es certitud, convicción, convencimiento y
seguridad. Desde el punto de vista de la auditoría equivale a justificante,
prueba, fuente, etc., en la emisión y apoyo de una transacción (pág. 105).
2.1.5.5.2 Características de la evidencia
Mantilla (2012), establece y afirma las siguientes características de la
evidencia:
1. Relevancia: La información debe tener una relación lógica con la decisión a
tomar, es decir es relevante cuando ayuda al auditor a ambas conclusiones.
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2. Autenticidad: El asunto representa realmente lo que es auténtico cuando es
verdadero en todas sus características.
3. Verificabilidad: Cuando dos o más auditores pueden llegar por separado a
las mismas conclusiones en circunstancias iguales, aunque puede haber un
mínimo de diferencias pero sin importancia.
4. Neutralidad: Debe mostrar el hecho económico de modo tan real como sea
posible sin interpretarlo con parcialidad de modo que influya sobre la decisión
de alguna dirección en particular.
5. Validez: Cuando se puede obtener de fuentes independientes al cliente.
Cuando la información se da bajo condiciones favorables de Control Interno.
Cuando se toma directamente por el auditor como observación, cálculo e
inspección física.
6. Suficiencia: Depende del criterio del auditor y de las técnicas que use para
obtenerlas. Para aplicar este criterio el auditor tiene en cuenta:(pág. 105).
Mantilla (2012), establece la posibilidad de información errónea, cuando el
Control Interno es correcto, cuando la condición del ambiente del control
interno es desfavorable. En este caso el auditor debe tomar la mayor cantidad
de evidencia o evidencia que sea más competente.
Importancia: El tamaño de un asunto que hace de él una consideración
significativa para tomar decisiones, se incluye tanto la naturaleza como el
tamaño, por ello se relaciona con la característica de relevancia. El auditor
debe buscar o más evidencia o la evidencia más relevante o ambas
condiciones (pág. 106).
El autor, Mantilla (2012) establece que el Costo de la evidencia: Debe
compararse este costo con el grado de seguridad que se obtendrá de la misma.
No debe limitarse el auditor de obtener evidencia por el costo de adquirirla,
aunque se pueden llegar a soluciones alternativas o hasta abstenerse de
opinar. De acuerdo con estas características y los objetivos perseguidos para el
auditor al tomar la evidencia podemos clasificar estas en diferentes tipos:
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1. Física: Inspección o conteo físico de ciertos activos. Caja, inventarios, por
ejemplo. Se debe examinar la evidencia adicional que justifique la propiedad y
calidad, para lo que en muchos casos es necesaria la utilización de expertos.
De la misma forma puede recogerse también evidencia física de bonos,
acciones títulos o valores que también representan activos aunque se muestren
como documentos.
2. Documental: La más importante y confiable para los auditores. Pueden ser
internas y externas y el grado de confiabilidad para los mismos depende de:
Facilidad con la que pueden reproducirse
De su fuente (cuando es externa es más confiable)
Circulación que reciban, cuando son internos y han circulado fuera de la
Entidad. (pág. 106).
De acuerdo a Mantilla (2012) Puede haber algunos documentos internos que
se hagan confiables, entre otras cosas, por la idoneidad del Sistema de
Control Interno, políticas generales metas y objetivos definidas en la entidad
con cierto criterio de razonabilidad.
3. Libros y Registros: Investigación en los registros contables y de estos a los
documentos, pueden ser también programas de procesamientos electrónicos
de datos y los controles respectivos.
4. Comparaciones e índices: Se comprueba el saldo del mayor de este año
con el anterior, tratando de buscar cambios significativos. Se pueden usar
índices o razones que expresen la interrelación.
5. Cálculos: Cálculos realizados por el auditor en forma independiente para
precisión matemática de los registros, pueden estar representados en hojas de
trabajo, fórmula y otros registros.
6. Verbal: A través de la formulación de preguntas a funcionarios y empleados,
el peligro al obtener evidencia de este tipo es que no hay oportunidad de
verificarla por lo que en ocasiones se presentan por escrito en cartas de
declaraciones.
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7. Cartas de declaraciones: Se escriben por el auditor y en ellas los
funcionarios reconocen su responsabilidad con los Estados Financieros,
siempre que se pueda el auditor debe adquirir evidencia adicional que le
esclarezca la situación.
8. Actividades: Las desarrolladas por los Empleados son más útiles cuando se
revisan los sistemas.
9. Transacciones con terceros relacionadas con el cliente:
1. En las actas de las juntas del Consejo de Administración.
2. Facturas de abogados.
3. Convenios de préstamos.
4. Relaciones con el organismo, entre otros (pág. 106).
Mantilla (2012) define que la dependencia del tipo de evidencia que se necesite
o se desee tomar se usarán métodos o técnicas específicas que en su conjunto
conformarán el programa de auditoría que constituye la guía de trabajo para el
auditor y que puede ser:
Flexible: Cuando puede variarse a discreción del auditor
Rígido: No puede variarse nada.
Mixto: Hay situaciones que pueden variarse y otras no.
El resultado de la aplicación del programa y los cuestionarios de Control
Interno, en la mayoría de los casos, es precisamente la obtención de evidencia
y con este fin se prepara (pág. 106).
2.1.5.6 Técnicas más usadas en la obtención de evidencia
Mantilla (2012), se detallan las siguientes técnicas más usadas en la obtención
de la evidencia:
1. Examen o Inspección Física: Observación física de un activo
2. Inspección documental: Se observa un documento para determinar si es
genuino, sin alteraciones, auténtico, con aprobaciones y que fueron asentados
correctamente en los libros y registros. Se usa la técnica de punteo señalizando
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los documentos revisados a partir de marcas que usan los auditores según sus
criterios, por ejemplo:
Pases de los documentos originales a los libros
Sumas y multiplicaciones
Operación verificada en los documentos originales
Cotejando contra el saldo del mayor
3. Confirmación: Se obtiene directamente de un agente externo información
por escrito para ser usada como evidencia, por ejemplo, para confirmar
efectivo, cuentas por cobrar, por pagar, títulos de propiedad, pasivos
contingentes, y otras reclamaciones.
4. Revisión de cálculos: Manual o computarizadamente y no tiene que ser
hecho de la forma original, se puede hacer a partir de las cifras totales al final
del año para llegar a las mensuales, por ejemplo.
5. Observación: Debe observar continuamente las actividades alrededor de
ellos y estar atentos para detectar cualquier anomalía.
6. Entrevistas: Hacer preguntas que puedan variar considerablemente en
importancia, pero son necesarias para el conocimiento general del trabajo y
hasta para la detección en casos extremos.
7. Comparaciones: Se compara a partir de:
Información del año anterior.
Información del plan
Información de otras entidades de una misma rama.
Información calculada por el auditor con la hecha por la entidad.
Si llegamos a determinar tendencias en esta comparación que nos permita
investigar sobre cualquier relación anormal inesperada, estaremos en
presencia de la llamada revisión analítica (pág. 108).
2.1.5.7 Papeles de trabajo
El autor, Mantilla (2012) define lo siguiente: Toda esta evidencia debe
recogerse en papeles que conserva el auditor y que le sirven de mucha ayuda
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para la toma de decisiones en su informe final, forman parte de la última fase
de la aplicación del programa de auditoría. Registros que mantiene el auditor
de los procedimientos aplicados, pruebas desarrolladas y conclusiones
pertinentes (pág. 109).
2.1.5.7.1 Finalidad
El escritor, Mantilla (2012) establece que la finalidad sirve de base para la
confección del informe.
Como prueba de exactitud, corrige los informes y los Estados que se
rinden.
Sirven como fuente de información.
Sirven para saber hasta qué punto se ha profundizado en la auditoría.
Sirven para coordinar y organizar el trabajo de la auditoría.
Actúa como guía en exámenes posteriores.
Determina el grado de responsabilidad que asume el auditor.
Se pueden utilizar en acciones legales para con el cliente y hasta con los
auditores, por lo que deben tener toda la información necesaria.
Son propiedad de los auditores y los entrega sólo en caso de que se
soliciten para términos judiciales o si se vendiera el despacho.
Se archivan según su importancia en su archivo permanente o se
pueden hasta destruir según el criterio del auditor (pág. 110).
2.1.5.7.2 Tipos de papeles de trabajo
Mantilla (2012), especifica que los tipos de papeles de trabajo presentan todas
las cuentas en el orden en que aparecen según cada uno de estos Estados,
estableciendo la comparación entre lo recogido por el auditor y lo señalado en
la Entidad.
Hojas Sumarios.- Se preparan para los diferentes grupos de los Estados
Financieros o ciclos de operaciones según el objetivo de los que se revise.
Apoyan a las principales.
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Hojas Auxiliares o Anexos.- Se preparan para apoyar a los sumarios y en
ellas se lleva el detalle de cada cuenta o análisis u operación que se resume en
la Sumaria.
Hojas de Notas.- Recoge toda la información relacionada con la
comprobación, extracto de actas, documento, etc.
Hojas de trabajos específicas.- Referidas a un aspecto singular que se revisa
por ejemplo: Arqueo, Conciliación, Prueba de Inventarios, entre otros(pág.
113).
2.1.5.8 Cierre de auditoría
De acuerdo con Mantilla (2012) Para terminar el proceso de la auditoría el
auditor tiene que ampliar sus papeles de trabajo, obteniendo copias de aquellos
documentos que resulten de interés y que representen una evidencia clara y
suficiente para respaldar la opinión que expresará el informe. Resulta necesario
además revisar los ajustes preparados por los auditores, que deben ser
discutidos con la dirección, por lo que el cierre en la Auditoría es considerada
una fase más y debe realizarse antes de abandonar la Entidad (pág. 115).
2.1.5.9 Informe de auditoría
Mantilla (2012), establece que al término de cada auditoría el auditor deberá
redactar un Dictamen o Informe donde se expongan los resultados, debiendo
tener presente en su contenido lo siguiente:
Introducción.- Se expresan los objetivos, el alcance y limitaciones, así como el
período auditado y la fecha de la auditoría.
Conclusiones.- Se señalan las deficiencias fundamentales. En esta parte del
Informe el auditor puede emitir diferentes tipos de opiniones:
Opinión sin salvedades.- Cuando el auditor considera que no existe ninguna
circunstancia que afecte el juicio de razonabilidad de los Estados Financieros.
Opinión con salvedades.- Cuando el auditor no está de acuerdo o tenga
dudas en relación con una o más partidas de los Estados Financieros, que
31
sean importantes; pero no fundamentales para su comprensión. En el texto del
dictamen o informe se expone que el resultado de la auditoría ha sido
satisfactorio, excepto por los puntos de desacuerdo que dan lugar a las
salvedades y que se expresan de forma concisa y clara.
Opinión Negativa.- Se emite cuando el desacuerdo del auditor y contrapone
en el tal grado a la posición financiera presentada en los Estados Financieros,
que una opinión con salvedades resultaría inadecuada. En el dictamen o
informe se debe consignar expresamente que los Estados Financieros no se
han presentado de manera correcta.
Abstención de opinión.- El auditor se abstiene de emitir una opinión cuando
no puede opinar respecto a los estados financieros en su conjunto de dudas o
limitaciones en el alcance de su revisión.
Presentación oportuna.- El informe deberá estar disponible tan pronto como
sea posible para lograr que sea de mayor utilidad se habla de oportunidad
cuando su presentación no exceda el 20 % del tiempo empleado en la Auditoría
según señalan algunos autores.
Discusión del informe.- Debe discutirse con el personal de dirección de la
Entidad, con independencia que los resultados de cada área hayan sido
discutidos con los dirigentes y funcionarios de las mismas.
Presentación oportuna.- Deberá estar disponible tan pronto como sea
posible, con el objetivo de que sea de mayor utilidad para sus lectores y
destinatarios, especialmente para aquellos que deben emprender acciones al
respecto. Las normas relativas al informe expresan determinados aspectos que
deben incluirse:
Manifestación explícita del cumplimiento de los PCGA y la
correspondencia de los estados financieros como resultado de su
aplicación.
Observación consistente de un período económico a otro de los PCGA y
consignación expresa de las diferencias por inconsistencia que se
observen.
32
Dejar constancia escrita, de cualquier situación que pueda presumir
independencia de criterio.
La expresión de una opinión profesional o la ausencia de ésta sobre los
estados financieros de un cliente o acerca de otros acontecimientos
relacionados, es el servicio más importante y valioso prestado por la auditoría
(pág. 118).
2.2 Fundamentación Conceptual
2.2.1 Cooperativas
De acuerdo a (Ducci, 2010, pág. 45) “Una cooperativa es una asociación
autónoma de personas que se han unido de forma voluntaria para satisfacer
sus necesidades y aspiraciones económicas, sociales y culturales en común
mediante una entidad de propiedad conjunta y de gestión democrática.”
2.2.2 Estados financieros
De acuerdo al autor (Sarmiento, 2009, pág. 63) “Los estados financieros
proporcionan a los propietarios y acreedores una forma conveniente para fijar
metas de desempeño e imponer restricciones a los administradores de la
entidad.”
2.2.3 Auditoría
De conformidad a (Amador, 2012) “Actividad consistente en la revisión y
verificación de documentos contables, siempre que aquélla tenga por objeto la
emisión de un informe que pueda tener efectos frente a terceros.”
2.2.4 Auditoría financiera
El autor Amador(2012) define lo siguiente: La auditoría financiera consiste en el
examen de los estados financieros de una sociedad o entidad realizado por
profesionales competentes e independientes, aplicando normas y los PCGA,
sobre la razonabilidad de si dichos estados financieros muestran la imagen fiel
del patrimonio, de la situación financiera y de los resultados de sus operaciones
con el objeto de emitir una opinión en el informe (pág. 25).
33
Controlaría General del Estado(2010).La Auditoría Financiera consiste en el
examen de los registros, comprobantes, documentos y otras evidencias que
sustentan los estados financieros de una entidad u organismo, efectuado por el
auditor para formular el dictamen respecto de la razonabilidad con que se
presentan los resultados de las operaciones, la situación financiera, los
cambios operados en ella y en el patrimonio; para determinar el cumplimiento
de las disposiciones legales y para formular comentarios, conclusiones y
recomendaciones tendientes a mejorar los procedimientos relativos a la gestión
financiera y al control interno(pág. 25).
2.2.5 Pruebas de auditoría
(Amador,2012. pág.26). “Las pruebas de auditoría es necesaria para corroborar
o contradecir las afirmaciones que contiene los estados financieros y
proporcionar así al auditor una base para expresar su opinión, se obtiene
diseñando y aplicando pruebas de auditoría.”
2.2.6 Grado de confiabilidad
IASB ( 2010) El auditor debería evaluar la fuente y confiabilidad de la evidencia
que sustenta los supuestos de mejor estimado de la administración. Se debería
obtener suficiente evidencia apropiada que soporte dichos supuestos de
fuentes internas y externas incluyendo la consideración de los supuestos a la
luz de información histórica y de una evaluación si están basados sobre planes
que están dentro de la capacidad de la entidad. (pág. 30).
2.2.7 Razonabilidad
IASB (2010) Los tipos de evidencia disponibles al evaluar los supuestos sobre
los que se basa la información financiera prospectiva, puede ser difícil para el
auditor obtener un nivel de satisfacción suficiente para proporcionar una
expresión positiva de opinión de que los supuestos no contienen exposiciones
o inexactas de carácter significativo. Consecuentemente, en esta NIA, cuando
dictamine sobre la razonabilidad de los supuestos de la administración el
auditor se ha obtenido un nivel apropiado de satisfacción. (pág. 30).
34
2.2.8 Materialidad
IASB(2010) Las omisiones o inexactitudes de partidas son materiales o tienen
importancia relativa si pueden, individualmente o en su conjunto, influir en las
decisiones económicas tomadas por los usuarios sobre la base de los estados
financieros. La materialidad depende de la magnitud y la naturaleza de la
omisión o inexactitud, enjuiciada en función de las circunstancias particulares
en que se hayan producido. La magnitud o la naturaleza de la partida, o una
combinación de ambas, podría ser el factor determinante (pág. 30).
2.2.9 Control interno
Estupiñan (2013) El control interno se entiende como el proceso que ejecuta la
administración con el fin de evaluar operaciones especificas con seguridad
razonable en tres principales categorías: Efectividad y eficiencia operacional,
confiabilidad de la información financiera y cumplimiento de políticas, leyes y
normas (pág. 36).
2.2.10 Riesgos
Maldonado (2012) Consiste en la posibilidad de que en el proceso contable
ocurran errores sustanciales antes de considerar la efectividad de los sistemas
de control. Por ejemplo: áreas como la de costos, que incluyen cálculos
complicados, tiene más posibilidad de ser mal expresado que las que contiene
cálculos sencillos; el efectivo y los títulos valores al portador son más
susceptibles a pérdida o manipulación que los títulos nominativos (pág. 54).
2.2.11 Informe
Hernández (2010) El objetivo de la auditoría de cuentas anuales de una
entidad, considerada en su conjunto, es la emisión de un informe dirigido a
poner de manifiesto una opinión técnica sobre si dichas cuentas anuales
expresan, en todos sus aspectos significativos, la imagen fiel del patrimonio y
de la situación financiera de dicha entidad así como el resultado de sus
operaciones en el periodo examinado, de conformidad con principios y normas
de contabilidad generalmente aceptados. El responsable del informe es el
35
auditor quien debe verificar que se ha cumplido con todo lo planificado (pág.
125).
2.3 Fundamentación Legal
2.3.1 Ley de Cooperativas
Art. 1.- Son cooperativas las sociedades de derecho privado, formadas por
personas naturales o jurídicas que, sin perseguir finalidades de lucro, tienen
por objeto planificar y realizar actividades o trabajos de beneficio social o
colectivo, a través de una entidad manejada en común y formada con la
aportación económica, intelectual y moral de sus (Ministerio de Inclusión
Económica y Social, 2010, pág. 6)
Art. 2.- Los derechos, obligaciones y actividades de las cooperativas y de sus
socios se regirán por las normas establecidas en esta Ley, en el Reglamento
General, en los reglamentos especiales y en los estatutos, y por los principios
universales del cooperativismo (Ministerio de Inclusión Económica y Social,
2010, pág. 6).
Art. 4.- Las cooperativas en formación podrán denominarse pre cooperativas, y
en esta condición no desarrollarán más actividades que las de organización.
Pero, una vez que se estructuren de conformidad con la presente Ley y su
Reglamento General, adquirirán personería jurídica (Ministerio de Inclusión
Económica y Social, 2010, pág. 7).
Art. 5.- Para constituir una cooperativa se requiere de once personas, por lo
menos, salvo el caso de las cooperativas de consumo y las formadas sólo con
personas jurídicas, que requerirán del número señalado en el Reglamento
General(Ministerio de Inclusión Económica y Social, 2010, pág. 7).
Art. 10.- Se entenderá también que una cooperativa se constituye por tiempo
indefinido, a menos que en el estatuto se limite su duración(Ministerio de
Inclusión Económica y Social, 2010, pág. 8).
Art. 60.- Los beneficios económicos que obtiene una cooperativa se
denominan excedentes, y son el resultado de retenciones hechas a los socios,
36
por previsión, o de sumas cobradas en exceso en los servicios de la institución,
y que les son devueltas, en el tiempo y forma y con las deducciones que se
establece en el Reglamento General. Por lo mismo, tales excedentes no se
considerarán utilidades para los efectos señalados en las leyes tributarias y de
comercio (Ministerio de Inclusión Económica y Social, 2010, pág. 8).
2.3.2 Ley de tránsito, transporte y seguridad vial
Art. 1.- La presente Ley tiene por objeto la organización, planificación, fomento,
regulación, modernización y control del Transporte Terrestre, Tránsito y
Seguridad Vial, con el fin de proteger a las personas y bienes que se trasladan
de un lugar a otro por la red vial del territorio ecuatoriano, y a las personas y
lugares expuestos a las contingencias de dicho desplazamiento, contribuyendo
al desarrollo socio-económico del país para lograr el bienestar general de los
ciudadanos(Ministerio de Transporte y Obras Publicas, 2012, pág. 12).
Art. 2.- La presente Ley se fundamenta en los siguientes principios generales:
el derecho a la vida, al libre tránsito y la movilidad, la formalización del sector,
lucha contra la corrupción, mejorar la calidad de vida del ciudadano,
preservación del ambiente, desconcentración y descentralización(Ministerio de
Transporte y Obras Publicas, 2012, pág. 12).
2.3.3 Estatuto Orgánico de la entidad
Art. 1.- Al amparo de la Ley de Cooperativas, su reglamento General, y este
Estatuto, se crea la Cooperativa de Transporte Interprovincial Macuchi,
domiciliada en el cantón La Maná, Provincia de Cotopaxi (Cooperativa de
Transporte Interprovincial Macuchi, 2005, pág. 8).
Art. 2.-El fin primordial y básico de la Cooperativa es el transporte de
pasajeros, carga y encomiendas por las carreteras del país, con sujeción a la
ley de tránsito y transporte terrestre. La Cooperativa igualmente tiene por
objeto fortalecer la solidaridad y el mejoramiento económico y social de sus
miembros, mediante la operación en común del Transporte de Pasajeros
(Cooperativa de Transporte Interprovincial Macuchi, 2005, pág. 8).
37
a) El transporte se realizará en concordancia con el plan de actividades de la
Cooperativa, y de los contratos de transportación celebrados con la entidad
pública y privada, o con cualquier persona autorizada por la Ley(Cooperativa
de Transporte Interprovincial Macuchi, 2005, pág. 8);
b) Así mismo podrá crear e instalar almacenes y servicios que tengan relación
con el parque automotor tales como: almacén de llantas, repuestos, accesorios,
aceites, gasolinas para la distribución de combustibles(Cooperativa de
Transporte Interprovincial Macuchi, 2005, pág. 8).
Art. 3.- La Cooperativa propenderá a la excelencia técnica profesional de sus
asociados mediante cursos, seminarios, conferencias, en los que se abordará
legislación de tránsito, Mecánica Automotriz entre otros temas (Cooperativa de
Transporte Interprovincial Macuchi, 2005, pág. 8).
Art. 4.- Los socios y empleados de la Cooperativa serán responsables civil y
penalmente de sus actos; establecidas legalmente su responsabilidad la
Institución podrá prestar ayuda económica y moral previa resolución de los
organismos de la Cooperativa(Cooperativa de Transporte Interprovincial
Macuchi, 2005, pág. 8).
Art. 5.-El radio de acción de la Cooperativa, podrá ser extendido a todo el
territorio de la República (Cooperativa de Transporte Interprovincial Macuchi,
2005, pág. 8).
Art. 6.- El tiempo de duración de la Cooperativa es indefinida solo podrá
disolverse cuando así lo resuelva la Asamblea general de socios o de acuerdo
con las disposiciones de la ley de Cooperativas y su reglamento
general(Cooperativa de Transporte Interprovincial Macuchi, 2005, pág. 9).
Art. 7.- Son Socios de la Cooperativa Internacional de Transporte Macuchi,
toda persona que sea chofer profesional y se sujeta a todas las disposiciones
de la Ley de Cooperativa, su reglamento general y el estatuto y que no tenga
intereses contrarios de la misma, que se suscriba el número de certificados de
aportación igual al que tenga cada uno de los demás socios(Cooperativa de
Transporte Interprovincial Macuchi, 2005, pág. 9).
38
Art. 8.- Para ser socio de la Cooperativa de Transporte Macuchi se requiere:
a) Ser legalmente capaz para controlar y obligarse.
b) Comprobar buena conducta y honorabilidad;
c) Ser Chofer profesional y dueño de un vehículos motorizado adecuado
para el transporte de pasajeros;
d) No pertenecer a otra Cooperativa similar;
e) Ser admitido por el concejo de administración;
f) Adquirir los certificados de aportación, cuyo costo deberá guardar
relación con el patrimonio de la cooperativa, y serán pagados el 50% de
contado y el saldo a 30 y 60 días íntegramente;
g) pagar la cuota de ingreso, este valor no será reembolsable y será
regulado anualmente por la asamblea general, recursos que servirán
para el mantenimiento de la Cooperativa;
h) Lo demás que la Ley de Cooperativa, sus reglamentos generales, el
reglamento para la aceptación de registro de nuevos socios y este
estatuto(Cooperativa de Transporte Interprovincial Macuchi, 2005, pág.
9).
Art. 9.- La solicitud de admisión deberá contar con el apoyo de uno de los
socios de la cooperativa, y dos certificaciones que acrediten su honorabilidad,
presentada la misma, el Consejo de Administración estudiará la solicitud y de
no haber impedimento de carácter moral y legal procederá aceptar siempre y
cuando la Cooperativa lo requiera y que haya cupo disponible. Aceptado el
socio, solicitará su calificación ante el consejo Nacional de Tránsito y transporte
terrestres y su posterior registro en la Dirección Nacional de Cooperativa de
conformidad con la Ley(Cooperativa de Transporte Interprovincial Macuchi,
2005, pág. 10).
Art. 10.- No podrán ser socios de la cooperativa Interprovincial de transporte
Macuchi, las personas que han sido des-leales con la Cooperativa, las que han
sido excluidas por ésta u otras Cooperativa, y las demás que señala la Ley de
cooperativa, su reglamento y este estatuto(Cooperativa de Transporte
Interprovincial Macuchi, 2005, pág. 10).
39
Art. 11.- Los socios de la Cooperativa Macuchi, deberán ser Chofer
profesionales, de una unidad de transporte propio, la misma que será
manejada cada socio o un chofer profesional(Cooperativa de Transporte
Interprovincial Macuchi, 2005, pág. 10).
Art. 12.-Cuando la jornada de trabajo exceda de 8 horas diarias, por
enfermedad, o porque el socio no puede manejar permanentemente su
vehículo, podrá contratar los servicios de un chofer profesional y su ayudante
los mismos que se sujetaran a lo siguiente:
a) El chofer profesional y ayudante contratados, deberán contar con la
autorización por escrito del Concejo de Administración(Cooperativa de
Transporte Interprovincial Macuchi, 2005, pág. 11),
b) Los choferes y ayudantes contratados estarán bajo la responsabilidad del
socio, sin que exista dependencia laboral alguna con la
Cooperativa(Cooperativa de Transporte Interprovincial Macuchi, 2005, pág. 11),
c) El chofer profesional y ayudante contratado deben ser personas honorables,
sin antecedentes penales ni de tránsito, o rechazados en ésta u otras
Cooperativas o Compañías de transporte, requisitos que garantizan la
disciplina entre los socios y trabajadores de la Cooperativa(Cooperativa de
Transporte Interprovincial Macuchi, 2005, pág. 11);
d) Los choferes contratados, deberán ser afiliados a uno de los sindicatos de
Choferes profesionales del país(Cooperativa de Transporte Interprovincial
Macuchi, 2005, pág. 12);
e) Los choferes profesionales y ayudantes contratados presentarán a la hoja de
vida, copias de los documentos personales, una foto, dos certificaciones de
honorabilidad, record policial actualizado, la certificación del sindicato de
choferes profesionales, y el respaldo de uno de los socios solicitando su
calificación(Cooperativa de Transporte Interprovincial Macuchi, 2005, pág. 12).
Art. 13.- Es obligación de todos los socios tener bajo su propiedad la unidad de
transporte, la misma que se encontrará sujeta a las disposiciones de la ley de
40
tránsito y transporte terrestre, la ley de Cooperativa, sus Reglamentos y este
Estatuto(Cooperativa de Transporte Interprovincial Macuchi, 2005, pág. 12).
Art. 14.- Ningún socio podrá tener dos vehículos en la misma o distinta
Cooperativa, por ser contrario a la Ley de Cooperativa Art. 189(Cooperativa de
Transporte Interprovincial Macuchi, 2005, pág. 12).
Art. 15.- En caso de que el socio vende su unidad, dará aviso de este hecho al
concejo de Administración, el mismo que otorgará 90 días de plazo para que
reponga la unidad, en caso de no cumplir con este plazo, podrá solicitar la
extensión del mismo hasta por 180 días más. De no presentar la unidad en
este lapso, el consejo de Administración notificará por escrito al socio que se
ha vencido el plazo requerido para la reposición de la unidad, y se procederá a
la liquidación correspondiente según lo que estipula el Art. 23 de la Ley de
Cooperativa y su reglamento General(Cooperativa de Transporte Interprovincial
Macuchi, 2005, pág. 13).
Art. 16.- Obligaciones de los socios: Las obligaciones de los socios de acuerdo
con la Ley de Cooperativa y este Estatuto son:
a). Cumplir estrictamente las disposiciones de la ley de Cooperativas, su
reglamento general, el presente estatuto y el reglamento Interno de la
Cooperativa, así como la resoluciones resultadas de la Asamblea General, de
los Consejos de administración y vigilancia y de la Gerencia(Cooperativa de
Transporte Interprovincial Macuchi, 2005, pág. 13).
b). Cumplir con la Ley de tránsito y su reglamento(Cooperativa de Transporte
Interprovincial Macuchi, 2005, pág. 13);
c). Pagar las cuotas que la asamblea General acordará para incrementar el
capital social y, todas las cuotas ordinarias o extraordinarias, así como las
multas que se impusieran de acuerdo con este estatuto(Cooperativa de
Transporte Interprovincial Macuchi, 2005, pág. 13);
d). Apoyar activamente para la buena marcha de la Cooperativa, y fomentar la
solidaridad entre los socios(Cooperativa de Transporte Interprovincial Macuchi,
2005, pág. 13);
41
e). Asistir a las Asambleas Ordinarias, Extraordinarias y más reuniones
convocadas por las autoridades de la cooperativa son pena de sanción
administrativo y/o económica (Cooperativa de Transporte Interprovincial
Macuchi, 2005, pág. 14),
f). Atacar las disposiciones emanadas de las autoridades de la Cooperativa, ya
sean de trabajo o comisiones especiales (Cooperativa de Transporte
Interprovincial Macuchi, 2005, pág. 14),
g). Cumplir puntualmente las obligaciones de la Cooperativa (Cooperativa de
Transporte Interprovincial Macuchi, 2005, pág. 14);
h). Desempeñar con lealtad y responsabilidad los cargos designados por la
Asamblea General de socios o el consejo de administración (Cooperativa de
Transporte Interprovincial Macuchi, 2005, pág. 14);
i). Respetar cumplir y hacer cumplir las disposiciones de las autoridades
competentes, respetar a las autoridades y administradores de la Cooperativa
(Cooperativa de Transporte Interprovincial Macuchi, 2005, pág. 15);
j). Presentar a la unidad de trabajo en el horario indicado para cumplir con los
turnos (Cooperativa de Transporte Interprovincial Macuchi, 2005, pág. 15).
k). Presentar la unidad en perfecto estado mecánico de funcionamiento,
cuidando la limpieza interior y exterior del vehículo, además las unidades
estarán sujetas a las disposiciones de la gerencia cuando el caso así se lo
amerite (Cooperativa de Transporte Interprovincial Macuchi, 2005, pág. 15);
l). Presentarse al trabajo utilizado el uniforme autorizado por la Cooperativa
(Cooperativa de Transporte Interprovincial Macuchi, 2005, pág. 15);
m). Se autoriza a los socios calificados y su vehículo, prestar servicios temporal
o permanente en otras instituciones o persona natural, esta autorización la
extenderá la gerencia (Cooperativa de Transporte Interprovincial Macuchi,
2005, pág. 16);
42
n). Ningún socio podrá asistir a asamblea alguna en estado de embriaguez,
bajo el efecto de sustancias psicotrópicas, portando armas de fuego o corto
punzante, de este hecho se tendrá en cuenta para las sanciones pertinentes
(Cooperativa de Transporte Interprovincial Macuchi, 2005, pág. 16).
o). No podrá representar a otro socio si no facultado expresamente para ello
mediante carta o poder escrito dirigido al presidente de la Cooperativa; en
ningún caso podrá representan a más de un socio (Cooperativa de Transporte
Interprovincial Macuchi, 2005, pág. 16);
p). El socio no podrá retirarse de la sala de sesiones si no cuenta con la
autorización del Presidente, caso contrario será sancionado, y su actualización
se considerará como inasistencias (Cooperativa de Transporte Interprovincial
Macuchi, 2005, pág. 16);
q). Las demás que determina la Ley de Cooperativa y su Reglamento.
Art. 17.- Derechos de los socios: Los derechos de los socios de conformidad
con la Ley de Cooperativa y el presente estatuto son:
a). Asistir a las asambleas Ordinarias y Extraordinarias expresar sus opiniones
con libertad sin que nadie coarte se derechos a expresión (Cooperativa de
Transporte Interprovincial Macuchi, 2005, pág. 16);
b). Elegir y ser elegido vocal de los Consejos administración y Vigilancia de la
Cooperativa (Cooperativa de Transporte Interprovincial Macuchi, 2005, pág.
16);
c). Hacer uso del derecho a la defensa, sin que pueda ser sancionado sin antes
ser escuchado(Cooperativa de Transporte Interprovincial Macuchi, 2005, pág.
16);
d). Presentar al Gerente o la Consejo de Administración cualquier proyecto o
iniciativa para la buena marcha de la Cooperativa (Cooperativa de Transporte
Interprovincial Macuchi, 2005, pág. 16);
43
e). Dispone del derecho a reclamar por las sanciones o multas impuestas, el
mismo que lo hará ante el Gerente de la Cooperativa y por escrito, sustentando
su reclamo con las pruebas respectivas(Cooperativa de Transporte
Interprovincial Macuchi, 2005, pág. 17);
f). De no estar de acuerdo con la sanción o respuesta del motivo del reclamo, el
socio podrá reclamar ante el Consejo de administración de la cooperativa o a la
Asamblea general, con derecho a ser escuchado, de este fallo no habrá otro
recurso, sino el de la justicia ordinaria ante la dirección de
cooperativa(Cooperativa de Transporte Interprovincial Macuchi, 2005, pág. 17);
g). Denunciar por escrito los casos de violencia de sus derechos de los socios
ante el Consejo de Administración(Cooperativa de Transporte Interprovincial
Macuchi, 2005, pág. 17);
h). Denuncia ante las autoridades de la Cooperativa o el Consejo de
administración los actos que violen o rompan el principio de autoridad o afecten
directa o indirectamente a la Cooperativa(Cooperativa de Transporte
Interprovincial Macuchi, 2005, pág. 17);
i). Solicitar auxilios económicos en caso de accidentes de tránsito, enfermedad
o calamidad domestica(Cooperativa de Transporte Interprovincial Macuchi,
2005, pág. 17);
j). Solicitar a la Cooperativa ayuda para la defensa judicial en caso de
accidentes de tránsito en el ejercicio de su función o cumpliendo los turnos de
trabajo(Cooperativa de Transporte Interprovincial Macuchi, 2005, pág. 17);
k). Los demás derechos que la Ley de cooperativas su reglamento y el
presente Estatuto que para el caso determinan(Cooperativa de Transporte
Interprovincial Macuchi, 2005, pág. 17).
Art. 18.- Ejercicio de los derechos: Los derechos contemplados en los
artículos anteriores, solo podrán ser ejercitados por los socios que estén al día
en las obligaciones con la Cooperativa(Cooperativa de Transporte
Interprovincial Macuchi, 2005, pág. 18).
44
Art. 19.- Pérdidas de la calidad de socio: Se pierde la calidad de socio de
conformidad con la Ley de Cooperativas, su Reglamento General y este
Estatuto, en los siguientes casos:
a) Por retiro voluntario;
b) Por exclusión acordada por el consejo de Administración y ratificará por
la Asamblea General,
c) Por expulsión;
d) Por fallecimiento(Cooperativa de Transporte Interprovincial Macuchi,
2005, pág. 18).
Art. 22.- Por expulsión: Los socios de la Cooperativa de Transporte Macuchi
puede ser expulsados, por falta de honestidad, por deslealtad con la institución,
por disociadores, o por utilizar a la cooperativa para engañar o explotar a los
ciudadanos. El socio expulsado no podrá ingresar a ninguna organización
Cooperativa, conforme lo determina el Art. 149 de la Ley de
Cooperativas(Cooperativa de Transporte Interprovincial Macuchi, 2005, pág.
18).
Art. 23.- Los organismos de la cooperativa de conformidad con la Ley el
Reglamento General y Este Estatuto:
a) Asamblea General;
b) Concejo de Administración;
c) Consejo de Vigilancia;
d) Comisiones especiales, y
e) Gerencia(Cooperativa de Transporte Interprovincial Macuchi, 2005, pág.
18).
2.3.4 Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas
Normas de ejecución del trabajo.- Estas normas son más específicas y
regulan la forma del trabajo del auditor durante el desarrollo de la auditoría en
sus diferentes fases. Tal vez el propósito principal de este grupo de normas se
orienta a que el auditor obtenga la evidencia suficiente en sus papeles de
trabajo para apoyar su opinión sobre la confiabilidad de los estados financieros,
45
para lo cual, se requiere previamente una adecuado planeamiento estratégico y
evaluación de los controles internos. En la actualidad el nuevo dictamen pone
énfasis de estos aspectos en el párrafo del alcance (IAFRIC, 2007, pág. 10).
Planeamiento y supervisión.-"La auditoría debe ser planificada
apropiadamente y el trabajo de los asistentes del auditor, si los hay, debe ser
debidamente supervisado". Por la gran importancia que se le ha dado al
planeamiento en los últimos años a nivel nacional e internacional, hoy se
concibe al planeamiento estratégico como todo un proceso de trabajo al que se
pone mucho énfasis, utilizando el enfoque de "arriba hacia abajo", es decir, no
deberá iniciarse revisando transacciones y saldos individuales, sino tomando
conocimiento y analizando las características del negocio, la organización,
financiamiento, sistemas de producción, funciones de las áreas básicas y
problemas importantes, cuyo efectos económicos podrían repercutir en forma
importante sobre los estados financieros materia de nuestro examen (IAFRIC,
2007, pág. 10).
Estudio y evaluación del control interno.-Debe estudiarse y evaluarse
apropiadamente la estructura del control interno de la entidad cuyos estados
financieros se encuentra sujetos a auditoría como base para establecer el
grado de confianza que merece, y consecuentemente, para determinar la
naturaleza, el alcance y la oportunidad de los procedimientos de auditoría. El
estudio del control interno constituye la base para confiar o no en los registros
contables y así poder determinar la naturaleza, alcance y oportunidad de los
procedimientos o pruebas de auditoría. En la actualidad, se ha puesto mucho
énfasis en los controles internos y su estudio y evaluación conlleva a todo un
proceso que comienza con una comprensión, continúa con una evaluación
preliminar, pruebas de cumplimiento, revaluación de los controles, arribándose
finalmente a limitar o ampliar las pruebas sustantivas (IAFRIC, 2007, pág. 10).
Evidencia suficiente y competente.-Debe obtenerse evidencia competente y
suficiente, mediante la inspección, observación, indagación y confirmación para
proveer una base razonable que permita la expresión de una opinión sobre los
estados financieros sujetos a la auditoría. La evidencia será suficiente, cuando
los resultados de una o varias pruebas aseguran la certeza moral de que los
46
hechos a probar, o los criterios cuya corrección se está juzgando han quedado
razonablemente comprobados.
Normas de preparación del informe.- Estas normas regulan la última fase del
proceso de auditoría, es decir la elaboración del informe, para lo cual, el auditor
habrá acumulado en grado suficiente las evidencias, debidamente respaldada
en sus papeles de trabajo. Por tal motivo, este grupo de normas exige que el
informe exponga de qué forma se presentan los estados financieros y el grado
de responsabilidad que asume el auditor(IAFRIC, 2007, pág. 10).
Opinión del auditor.- El dictamen debe contener la expresión de una opinión
sobre los estados financieros tomados en su integridad, o la aseveración de
que no puede expresarse una opinión. Por consiguiente el auditor tiene las
siguientes alternativas de opinión para su dictamen:
a- Opinión limpia o sin salvedades
b- Opinión con salvedades o calificada
c- Opinión adversa o negativa
d- Abstención de opinar(IAFRIC, 2007, pág. 12).
2.3.5 Normas Internacionales de Auditoría
NIA 2. Responsabilidades.-Esta norma proporciona pautas para la
preparación de la carta de contratación, en la cual el auditor documenta y
confirma la aceptación de un trabajo, el objetivo y alcance de la auditoría, el
grado de su responsabilidad ante el cliente y el formato del informe a ser
emitido (IAFRIC, 2007, pág. 12).
NIA 4. Planeación.-Esta norma establece que el auditor debe documentar por
escrito su plan general y un programa de auditoría que defina los
procedimientos necesarios para implantar dicho plan (IAFRIC, 2007, pág. 12).
NIA 5. Uso del trabajo de otros.-Esta norma requiere que el auditor principal
documente en sus papeles de trabajo los componentes examinados por otros
auditores, su significatividad con respecto al conjunto, los nombres de otros
47
auditores, los procedimientos aplicados y las conclusiones alcanzadas por el
autor principal con respecto a dichos componentes. Requiere también que el
auditor efectúe ciertos procedimientos además de informar al otro auditor sobre
la confianza que depositará en la información entregada por él (IAFRIC, 2007,
pág. 12).
NIA 6. Control interno.-El propósito de esta norma es proporcionar pautas
referidas a la obtención de una comprensión y prueba del sistema de control
interno, la evaluación del riesgo inherente y de control y la utilización de estas
evaluaciones para diseñar procedimientos sustantivos que el auditor utilizará
para reducir el riesgo de detección a niveles aceptables (IAFRIC, 2007, pág.
13).
NIA 7. Control de calidad del trabajo de auditoría.- Esta norma trata sobre el
control de calidad que se relaciona con el trabajo delegado a un equipo de
trabajo y con las políticas y procedimientos adoptados por un profesional para
asegurar en forma razonable que todas las auditorías efectuadas están de
acuerdo con los principios básicos de auditoría(IAFRIC, 2007, pág. 13).
NIA 8. Evidencia de auditoría.-El propósito de esta norma es ampliar el
principio básico relacionado con la evidencia de auditoría suficiente y adecuada
que debe obtener el auditor para poder arribar a conclusiones razonables en
las que basar su opinión con respecto a la información financiera y los métodos
para obtener dicha evidencia. El propósito de esta norma es proporcionar
pautas relacionadas con la obtención de evidencia de auditoría a través de la
observación de inventarios, confirmación de cuentas a cobrar e indagación
referida a acciones judiciales, ya que en general se considera que estos
financieros y los servicios de auditoría y relacionados(IAFRIC, 2007, pág. 13).
NIA 9. Documentación.-Esta norma define “documentación” como los papeles
de trabajo preparados u obtenidos por el auditor y conservados por él para
ayudar a la planificación, realización, supervisión procedimientos brindan la
evidencia de auditoría más confiable con respecto a ciertas
afirmaciones(IAFRIC, 2007, pág. 13).
48
NIA 10. Uso del trabajo de auditoría interna.-Esta norma proporciona pautas
detalladas con respecto a qué procedimientos deben ser considerados por el
auditor externo para evaluar el trabajo de un auditor interno con el fin de utilizar
dicho trabajo(IAFRIC, 2007, pág. 13).
NIA 12. Procedimientos analíticos.- Esta norma proporciona pautas
detalladas con respecto a la naturaleza, objetivos y oportunidad de los
procedimientos de revisión analítica. El término procedimiento de revisión
analítica se utiliza para describir el análisis de las relaciones y
tendencias(IAFRIC, 2007, pág. 13).
NIA 13. Dictamen del auditor sobre los estados financieros.-El propósito de
esta norma es proporcionar pautas a los auditores con respecto a la forma y
contenido del informe del auditor en relación con la auditoría independiente de
los estados financieros de cualquier entidad. Cubre los elementos básicos del
informe del auditor, describe los distintos tipos de informes e incluye ejemplos
de cada uno de ellos(IAFRIC, 2007, pág. 14).
NIA 18. Uso del trabajo de un experto.-El propósito de esta norma es
proporcionar pautas con respecto a la responsabilidad del auditor y los
procedimientos que debe aplicar con relación a la utilización del trabajo de un
especialista como evidencia de auditoría. Cubre la determinación de la
necesidad de utilizar el trabajo de un especialista, las destrezas y competencia
necesaria, la evaluación de su trabajo y la referencia al especialista en el
informe del auditor(IAFRIC, 2007, pág. 14).
NIA 19. Muestreo de auditoría.-Esta norma identifica los factores que el
auditor debe tener en cuenta al elaborar y seleccionar su muestra de auditoría
y al evaluar los resultados de dichos procedimientos(IAFRIC, 2007, pág. 14).
NIA 30. Conocimiento del negocio.-Es importante para el auditor y para el
equipo de auditoría que trabajan en una asignación, por qué es relevante para
todas las fases de una auditoría y cómo el auditor obtiene y utiliza ese
conocimiento(IAFRIC, 2007, pág. 14).
49
CAPÍTULO III
METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN
50
3.1 Materiales y métodos
La investigación realizada adopta el tipo descriptivo, porque se describen los
métodos y procedimientos que se utilizan para realizar la Auditoría Financiera.
3.1.1 Materiales
Cuadro 1.Materiales y Equipos utilizados
ÍTEM MATERIALES CANTIDAD
1 Computador 1
2 Impresora 1
3 Pen drive 2
4 Calculadora 1
5 Hojas A4 1000
6 Libros 5
7 Artículos científicos 4Elaborado por: Ximena Giler
3.1.2 Métodos de la investigación
Los procedimientos y/o métodos de investigación constituyen la vía para llegar
al conocimiento científico; y para el desarrollo del mismo se establecen los
siguientes métodos:
3.1.2.1 Método inductivo
Este método permitió inferir a la población estudiada con sustento en
estimadores construidos en base a los datos provenientes de muestras sobre
funcionarios y colaboradores vinculados con la entidad.
3.1.2.2 Método deductivo
La utilización de este método consistió en deducir mediante las entrevistas a
los directivos, administrativos y colaboradores de la parte financiera de la
organización la causa que originó la ejecución de una auditoría financiera.
51
3.1.2.3. Método descriptivo
Este estudio permitió indagar los controles que se llevan en los diferentes
procesos administrativos, contables y financieros los mismos que permitan
medir los índices de eficiencia, eficacia y efectividad.
3.2 Tipo de Investigación
3.2.1 Exploratoria
Esta investigación me permitió realizar un estudio mediante el cual se alcanzó
una idea general de lo que se quiso investigar, referente a los estados
financieros de la entidad, para de esta manera desarrollar el trabajo
investigativo.
3.2.2 Bibliográfica
La cimentación del conocimiento de la información utilizada se la realizó a partir
de la investigación, el análisis y la síntesis de la información a partir de libros,
folletos, artículos científicos, diarios, boletines en otros materiales escritos,
visuales o audiovisuales.
3.2.3 Técnicas de Investigación
3.2.3.1 Observación
La observación permite tomar las decisiones correspondientes a la elaboración
de la investigación. La observación pudo utilizarse junto a otros procedimientos
o técnicas, lo cual permitió una comparación de los resultados obtenidos por
diferentes fuentes, que se complementan y permiten alcanzar una mayor
precisión en la información obtenida. Las visitas se realizaron a las
instalaciones y las condiciones que desempeñen sus colaboradores en cada
actividad diaria que se realiza en la entidad; se determinó cuan eficiente es el
trabajo de cada uno y a la vez se adquirió una fuente fidedigna en la cual
apoyar nuestro criterio.
52
3.2.3.2 Entrevista
La entrevista se utilizó con el objetivo de aplicarlas a los entrevistados para sí
conocer sobre la problemática que tiene la empresa en cuestión y profundizar
acerca de los servicios que oferta, conocer las actividades que realizan como
Cooperativa y si existen aportaciones por partes de los socios lo que permitirá
que cada uno de ellos tengan un beneficio por parte de la misma.
3.2.3.3 Cuestionario
La utilización del cuestionario permitió recolectar información mediante el
establecimiento de preguntas de carácter objetivo; está técnica se aplicó al
momento de realizar el cuestionario de control interno, dirigido a los
funcionarios que dirigen a la institución.
3.3 Diseño de Investigación
La investigación se formó realizando una observación del problema que
mantiene la Cooperativa de Transporte Interprovincial Macuchi, en un trabajo
de levantamiento de información relativo a la evaluación de los reportes; luego
se recopilo la información bibliográfica concerniente al tema objeto de estudio e
información contable para evaluar la misma y sacar conclusiones.
Las técnicas que se aplicaron para desarrollar la investigación fueron la
observación y la entrevista, para lo cual fue necesario utilizar herramientas que
me permitieron proceder a la aplicación de las mismas y así obtener los
resultados esperados.
Al aplicar la técnica de la observación se requirió tener un objeto claro, definido
y preciso de la información que se debe obtener, buscar en la entidad la mayor
cantidad de datos que permitan los resultados que se requieren en la
investigación.
La investigación aplicada permitió obtener información mediante las técnicas de
observación y la entrevista las cuales estuvieron dirigidas a los directivos,
funcionarios y empleados de la Cooperativa de Transporte Interprovincial
Macuchi; la información recopilada luego del respectivo análisis permitirá
obtener y presentar las conclusiones parciales y finales del trabajo
53
desarrollado. Se aplicaron preguntas para la hipótesis general, para las
hipótesis específicas que fueron planteadas en el problema de investigación,
las mismas que se aplicaron a los colaboradores de la Cooperativa de
Transporte Interprovincial Macuchi.
Para la realización del análisis e interpretación de los resultados se tomaron en
cuenta los datos cualitativos y cuantitativos que me facilitaron en la
organización. Luego se procedió a preparar la información para su depuración
y organización, con el fin de que esta sea confiable y exacta lo que permitió
realizar un estudio claro, preciso y oportuno de acuerdo a las respuestas que
dieron los entrevistados.
Para el informe final de la investigación, se establece la presentación escrita y
detallada de los resultados obtenidos a través de la información proporcionada
por la Cooperativa de Transporte Interprovincial Macuchi, los cuales están
debidamente sustentados con documentación valida.
En este trabajo investigativo se da a conocer de forma clara y precisa los
aspectos relevantes de la información, los resultados obtenidos a través de
entrevistas, que nos proporcionaron los directivos y empleados de la entidad;
el análisis de la información que permitió obtener las conclusiones y
recomendaciones indicadas en este documento. La información obtenida fue
examinada en relación a la hipótesis planteada, y se procedió a realizar la
justificación de la misma, emitiendo las conclusiones finales que forman parte
del objetivo general de la investigación.
3.4 Población y Muestra
3.4.1 Población
Con el fin de recolectar la información necesaria para responder a las
preguntas de investigación, se seleccionó a la población total de los
responsables de la información financiera en la Cooperativa de Transporte
Interprovincial de pasajeros Macuchi.
54
3.4.2. Muestra
Se consideró como una muestra representativa el 100 % de sus integrantes en
razón de ser una población muy finita quienes fueron entrevistados sobre el
tema de interés y objeto de investigación los mismos que son:
Cuadro 2.Personal entrevistado
ÍTEM RESPONSABILIDADES CANTIDAD1 Gerente general 1
2 Asistente Administrativo 1
3 Secretaria 1
4 Contador 1
5 Auxiliar contable 1
TOTAL 5Elaborado por: Ximena GilerFuente: Elaboración propia
3.5. Creación de una firma consultora
Para ejecutar esta auditoría se hizo necesario la creación ficticia de una firma
auditora: GILER & ASOCIADOS. AUDITORA INDEPENDIENTE.
GILER & ASOCIADOS
AUDITORA INDEPENDIENTE
Información corporativaR.U.C.1721533048001
Correo electrónico:[email protected]ón:Calle Zacarías Pérez y Sargento Villacís
55
CAPÍTULO IV
RESULTADOS Y DISCUSIÓN
56
4.1 RESULTADOS
4.1.1 Ejecución de la auditoría
Giler & AsociadosAuditora independiente
Móvil: 0994138734Correo: [email protected]
Contribuyente especial
Ref. / Pág.
IPT 1/2
COOPERATIVA DE TRANSPORTEINTERPROVINCIAL MACUCHI
Realizadopor: XYGN
Fecha
05/08/14Revisado
por: MMSC 06/08/14
PROGRAMA GENERAL DE AUDITORÍA FINANCIERAREF. / CONTENIDO
ACTIVIDADES PREVIAS AL DESARROLLO DE LA AUDITORÍA FECHA DEEJECUCIÓN
CC Carta de Compromiso 05/08/14
CA Contrato 05/08/14
MP Memorándum de Planificación 05/08/14
PGA Plan General de Auditoría 05/08/14
MA Cédula de Marcas de Auditoría 05/08/14
FASE I: CONOCIMIENTO PRELIMINAR
AB Programa general de la Fase I: 08/08/14
AB-1 Entrevista 12/08/14
AB-2 Antecedentes de la empresa 18/08/14
AB-3 Visita a las instalaciones 26/08/14
FASE II: PLANIFICACIÓN
AC Programa general de la Fase II: 02/09/14
AC – 1 Flujograma de procesos 09/09/14
AC - 2 Aplicación del Cuestionario de Control Interno 22/09/14
AC - 3 Riesgo de control 22/09/14
57
Giler & AsociadosAuditora independiente
Móvil: 0994138734Correo: [email protected]
Contribuyente especial
Ref. / Pág.
IPT 2/2
COOPERATIVA DE TRANSPORTEINTERPROVINCIAL MACUCHI
Realizadopor: XYGN
Fecha05/08/14
Revisadopor: MMSC 05/08/14
PROGRAMA GENERAL DE AUDITORÍA FINANCIERA
REF. / CONTENIDO
ACTIVIDADES PREVIAS AL DESARROLLO DE LA AUDITORÍA FECHA DEEJECUCIÓN
AC – 4 Riesgo inherente 22/09/14
AC-5 Riesgo de auditoria 22/09/14
AC-6 Hallazgos de Control Interno 29/09/14
FASE III: EJECUCION
AD Programa general de la fase III: 06/10/14
AD-1 Aplicación de cédulas y sub-cédulas analíticas 13/10/14
AD-2 Aplicación de los índices financieros 20/10/14
FASE IV: COMUNICACIÓN DE RESULTADOS
AE Programa general de la fase IV: 27/10/14
AE-1 Informe de Control Interno 27/10/14
AE-2 Informe de Auditoría Financiera 27/10/14
58
Giler & AsociadosAuditora independiente
Móvil: 0994138734Correo: [email protected]
Contribuyente especial
Ref. / Pág.
CC 1/2
COOPERATIVA DE TRANSPORTEINTERPROVINCIAL MACUCHI
Realizadopor: XYGN
Fecha05/08/14
Revisadopor: MMSC 05/08/14
CARTA DE COMPROMISO
La Maná, 05 de agosto de 2014.
Señor.Jorge OrellanaGERENTE GENERAL DE LA COOPERATIVA DE TRANSPORTEINTERPRONVICIAL MACUCHI
Saludos cordiales:
Esta carta es para confirmar el acuerdo de la realización de la Auditoría
Financiera a los Estados Financieros que maneja y presenta la Cooperativa con
el fin de determinar la relación con los resultados económicos de la Cooperativa,
por el periodo comprendido entre el 01 de enero al 31 de diciembre del 2012.
Cuyo producto final será el informe que contendrá hallazgos, conclusiones y
recomendaciones que serán de beneficio en la toma de decisiones de la
administración.
La Auditoría Financiera se realizará en concordancia con las Normas de
Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS), así como boletines de auditoría.
Dichos boletines y las Normas Internacionales de Auditoría (NIA’s) requieren que
planeemos y desempeñemos la auditoría para obtener una certeza razonable
sobre si las áreas en evaluación están libres de errores, omisiones o cualquier
otra situación que afecte su eficiencia, eficacia y economía. Sí, por alguna razón
no se puede determinar una conclusión sobre la auditoría, podemos rehusarnos
a expresar una opinión o a emitir un informe.
59
Giler & AsociadosAuditora independiente
Móvil: 0994138734Correo: [email protected]
Contribuyente especial
Ref. / Pág.
CC 2/2
COOPERATIVA DE TRANSPORTEINTERPROVINCIAL MACUCHI
Realizadopor: XYGN
Fecha05/08/14
Revisadopor: MMSC 05/08/14
CARTA DE COMPROMISO
Aunque una Auditoría Financiera incluye adquirir un conocimiento suficiente del
Control Interno para planificar, determinar la naturaleza, oportunidad y alcance
de los procedimientos de auditoría que será realizado, la misma que no está
diseñada para proporcionar seguridad sobre el control interno o para identificar
condiciones reportables. Sin embargo, el auditor se compromete a desarrollar la
auditoría de acuerdo a la carta de trabajo y a las Normas de Auditoría. La entidad
asume entera responsabilidad por la integridad y fidelidad de la información a ser
auditados. Por lo tanto el auditor no asume por medio del presente contrato
ninguna obligación de responder frente a terceros por las consecuencias que
ocasione cualquier omisión o error voluntario o involuntario.
Esperamos una colaboración total y parcial con su personal y confiamos en que
ellos pondrán a nuestra disposición todos los registros y otra información que se
requiera en relación con nuestra Auditoría. Nuestros honorarios se compensarán
al apoyo brindando por la empresa auditada, les notificamos inmediatamente las
circunstancias que encontremos y que puedan afectar significativamente nuestra
Auditoría.
Sírvase firmar y devolver la copia adjunta de esta carta para indicar su
conocimiento y acuerdo sobre los arreglos para nuestra Auditoría Financiera.
Atentamente,
____________________________Ximena Yajaira Giler NavarreteAUDITORA INDEPENDIENTE
60
Giler & AsociadosAuditora independiente
Móvil: 0994138734Correo: [email protected]
Contribuyente especial
Ref. / Pág.
CA 1/3
COOPERATIVA DE TRANSPORTEINTERPROVINCIAL MACUCHI
Realizadopor: XYGN
Fecha05/08/14
Revisadopor: MMSC 05/08/14
CONTRATO DE AUDITORÍA
La Maná, 05 de agosto de 2014.
REUNIDOS.
De una parte, Sr. Jorge Orellana, en nombre y representación de la Cooperativa
de Transporte Interprovincial Macuchi, en adelante “la empresa”.
Y de otra Egda. Ximena Yajaira Giler Navarrete actuando en nombre de Giler &
Asociados, constituida el 05 de mayo de 2014, domiciliada en el cantón La Maná
en adelante “la auditora”.
1) Que la empresa desea celebrar un contrato de auditoría financiera
correspondiente al periodo 2012.
2) Que la firma de auditoría Giler & Asociados, que acepta el encargo, está
inscrita en el Registro Oficial de Auditores.
3) Que a los fines indicados, ambas partes suscriben el presente contrato de
auditoría financiera, que se regirá por las siguientes:
CLAUSULAS
Primera.- La auditora realizará la auditoría financiera del periodo comprendido
entre el 01 de enero y el 31 de diciembre de 2012 de la empresa.
Al completar la auditoría, se emitirá un informe que contendrá su opinión técnica
sobre todos los hallazgos encontrados en las mismas.
61
Giler & AsociadosAuditora independiente
Móvil: 0994138734Correo: [email protected]
Contribuyente especial
Ref. / Pág.
CA 2/3
COOPERATIVA DE TRANSPORTEINTERPROVINCIAL MACUCHI
Realizadopor: XYGN
Fecha05/08/14
Revisadopor: MMSC 05/08/14
CONTRATO DE AUDITORÍA
Segunda.-La auditora realizará su trabajo de acuerdo con las disposiciones
legales vigentes, así como con las Normas de Auditoría Generalmente
Aceptadas publicadas por el Comité de Auditoría del Instituto Americano de
Contadores Públicos de los Estados Unidos de Norteamérica. En consecuencia,
en bases selectivas, obtendrán la evidencia justificativa de la información incluida
en los registros contables. Como parte de la revisión y únicamente a efectos de
determinar la naturaleza, oportunidad y amplitud de los procedimientos de
auditoría, la auditora tendrá en cuenta la estructura del control interno de la
empresa.
Tercera.-El Gerente General de la Cooperativa de Transporte Interprovincial
Macuchi es responsable de la formación de las cuentas a las que se ha hecho
referencia anteriormente, así como de entregarlas a la auditora, debidamente
firmadas, dentro del plazo que para su aprobación establece la ley. En este
sentido, la Administración es responsable del adecuado funcionamiento del
proceso de recaudación y del mantenimiento de una estructura de control interno
que sea suficiente para emitir los respectivos informes a las autoridades de
control. La Administración también es responsable de proporcionar a la auditora,
cuando ésta así lo solicite, todos los documentos necesarios, así como de
indicarle al personal de la empresa a quien pueden dirigir sus consultas
referentes a la auditoría financiera.
Cuarta.- De acuerdo con Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas, la
auditora hará consultas específicas al Gerente y a otras personas sobre la
información y sobre la eficacia del control interno.
62
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Móvil: 0994138734Correo: [email protected]
Contribuyente especial
Ref. / Pág.
CA 3/3
COOPERATIVA DE TRANSPORTEINTERPROVINCIAL MACUCHI
Realizadopor: XYGN
Fecha05/08/14
Revisadopor: MMSC 05/08/14
CONTRATO DE AUDITORÍA
Quinta.-
A) Cuando se trate del período inicial de contratación.
La duración del presente contrato será de 3 meses, a contar desde el momento
de aceptación por las partes.
B) Para los registros posteriores al periodo inicial de contratación.
Los registros objeto del presente contrato son de la entidad correspondiente al
periodo del 01 de enero al 31 de diciembre de 2012.
Sexta.- La Cooperativa no debe cancelar ningún valor a la auditora por concepto
de honorarios, ya que la presente auditoría financiera es un proyecto de
investigación previo a la obtención del título de Ingeniera en Contabilidad y
Auditoría.
Cláusula de sometimiento a la jurisdicción competente.- Para la resolución
de los conflictos que puedan surgir en la aplicación o interpretación del presente
contrato, ambas partes declaran someterse a la jurisdicción de los juzgados y
Tribunales del cantón La Maná con renuncia a su propio fuero si éste fuera otro.
Y en prueba de conformidad con cuanto anteceda, ambas partes firman el
presente contrato por duplicado en el lugar y fecha arriba indicados.
Firma FirmaGiler& Asociados– Auditora
IndependienteTRANSPORTE INTERPROVINCIAL
MACUCHI
63
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Móvil: 0994138734Correo: [email protected]
Contribuyente especial
Ref. / Pág.
MP 1/2
COOPERATIVA DE TRANSPORTEINTERPROVINCIAL MACUCHI
Realizadopor: XYGN
Fecha05/08/14
Revisadopor: MMSC 05/08/14
MEMORANDUM DE PLANIFICACIÓN
INTRODUCCIÓN
Este memorándum se elabora como parte de la planificación de la auditoría
financiera a los estados financieros de la Cooperativa de Transporte
Interprovincial Macuchi, como una forma de verificar las actividades que se
deberán realizar.
OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA
Examinar las disposiciones y normativas legales, reglamentarias y
estatutarias aplicadas en la organización.
Analizar el grado de confiabilidad que presenta la información financiera
manejada por la entidad.
Evaluar los controles internos que mantiene la entidad para salvaguardar
la información financiera y sus activos.
INFORMACIÓN BÁSICA PARA LA AUDITORÍAa) Puestos claves de la entidad Gerente
Contador
Personal administrativo
b) Cronograma de actividades
Período a revisar 01 de Enero al 31 de Diciembre 2012
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Móvil: 0994138734Correo: [email protected]
Contribuyente especial
Ref. / Pág.
MP 2/2
COOPERATIVA DE TRANSPORTEINTERPROVINCIAL MACUCHI
Realizadopor: XYGN
Fecha05/08/14
Revisadopor: MMSC 05/08/14
MEMORANDUM DE PLANIFICACIÓN
Visita exploratoria 05 de agosto del 2014
Entrega del Informe 27 de octubre del 2014
c) Generalidades y operaciones
La entidad se dedica a las actividades referentes a la transportación de
pasajeros y encomiendas por las carreteras del país.
TRABAJO A REALIZAR
El trabajo de auditoría financiera en la Cooperativa de Transporte Interprovincial
Macuchi se apoyará en los papeles de trabajo y el cuestionario aplicado.
INFORME A PRESENTAR
Como resultado de la auditoría se presentará un informe dirigido al Gerente de la
empresa, el cual incluirá los hallazgos, recomendaciones y comentarios
pertinentes que sean útiles para mejorar la presentación de los estados
financieros de la organización.
EQUIPO RESPONSABLE DE LA EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA
El trabajo tanto de campo, incluyendo todas y cada una de sus fases, estará a
cargo de la auditora, el mismo que realizará todas las actividades incluidas en la
metodología; elaborará los papeles de trabajo y presentará el informe de los
principales hallazgos de la auditoría.
65
Giler & AsociadosAuditora independiente
Móvil: 0994138734Correo: [email protected]
Contribuyente especial
Ref. / Pág.
PGA 1/2
COOPERATIVA DE TRANSPORTEINTERPROVINCIAL MACUCHI
Realizadopor: XYGN
Fecha05/08/14
Revisadopor: MMSC 05/08/14
PLAN GENERAL DE AUDITORÍA
CLIENTE:
COOPERATIVA DE TRANSPORTE INTERPROVINCIAL MACUCHI
1.REQUERIMIENTO DE LA AUDITORIA:
Informe final de Auditoría Financiera
2. FECHA DE INTERVENCIÓN:
Inicio de Trabajo de Campo 05/Agosto/2014
Finalización de trabajo de campo 20/Octubre/2014
Discusión del Borrador del Informe 27/Octubre/2014
Emisión del informe final de auditoria 27/Octubre/2014
3. PERSONAL ASIGNADO:Ximena Yajaira Giler Navarrete AuditoraC.P.A. Mónica María Sandoval Cuji. MSc. Auditora Supervisora
4. DÍAS PRESUPUESTADOS 60 DíasNormas Internacionales de Auditoria (NIA´s)COSOReglamento internoEstatuto Orgánico5. MATERIALES
Concepto Cantidad
Hojas de papel 1000Bolígrafos 2Libreta de apuntes 1Cd’s 7Impresiones 8
66
Giler & AsociadosAuditora independiente
Móvil: 0994138734Correo: [email protected]
Contribuyente especial
Ref. / Pág.
PGA 2/2
COOPERATIVA DE TRANSPORTEINTERPROVINCIAL MACUCHI
Realizadopor: XYGN
Fecha05/08/14
Revisadopor: MMSC 05/08/14
PLAN GENERAL DE AUDITORÍA
6. ENFOQUE DE LA AUDITORÍA
6.1. Objetivo General:
Realizar una Auditoría a los estados financieros de la Cooperativa de Transporte
Interprovincial Macuchi, para determinar el grado de confiabilidad de los informes
del año 2012.
6.2. Alcance:
La Auditoría Financiera fue ejecutada en la Cooperativa de Transporte
Interprovincial Macuchi, adquiriendo conocimiento y comprensión de la entidad,
analizar los riesgos de la evaluación de los diferentes departamentos; con una
duración de 90 días laborables.
7. COLABORACIÓN DEL CLIENTE
Información necesaria para realizar la Auditoría Financiera
67
Giler & AsociadosAuditora independiente
Móvil: 0994138734Correo: [email protected]
Contribuyente especial
Ref. / Pág.
MA 1/1
COOPERATIVA DE TRANSPORTEINTERPROVINCIAL MACUCHI
Realizadopor: XYGN
Fecha05/08/14
Revisadopor: MMSC 05/08/14
MARCAS DE AUDITORÍA
DESCRIPCIÓN MARCA
Suma vertical de los datos de la columna +
Observado físicamente OF
Eficiencia inspeccionada β
Totalizado Σ
Eficacia examinada £
Proceso inspeccionado ¥
Hallazgo de Auditoría Financiera HAF
No reúne requisitos Ø
Comprobación de operaciones autorizadas C
Comprobación de operaciones no autorizadas ₵
Verificación sobre el cumplimiento de una actividad y
Seguimiento de una actividad >
Actividad novedosa ‽
68
Giler & AsociadosAuditora independiente
Móvil: 0994138734Correo: [email protected]
Contribuyente especial
Ref. / Pág.
AB 1/1
COOPERATIVA DE TRANSPORTEINTERPROVINCIAL MACUCHI
Realizadopor: XYGN
Fecha05/08/14
Revisadopor: MMSC 05/08/14
CONOCIMIENTO PRELIMINAR
PROGRAMA GENERAL DE LA FASE I
Objetivo General:
Obtener información general sobre la entidad y las principales actividadesrealizadas en el proceso operativo de la Cooperativa de TransporteInterprovincial Macuchi, a fin de identificar globalmente las condicionesexistentes para ejecutar la Auditoría Financiera.
Descripción deltrabajo
Horasestablecidas
Horasreales REF Fecha
Entrevista a losfuncionarios de laCooperativa
3 3 AB-1 08/08/14
Recopilar informaciónsobre los antecedentesde la Cooperativa.
2 2 AB-2 12/08/14
Visitar las instalacionesde la institución paraestablecer la ubicaciónlos departamentos.
4 4 AB-3 26/08/14
69
Cuadro N° 3.- Entrevista alas autoridades de la CooperativaGiler & Asociados
Auditora independienteMóvil: 0994138734
Correo: [email protected] especial
Ref. / Pág.
AB - 1 1/2
COOPERATIVA DE TRANSPORTE INTERPROVINCIALMACUCHI
Realizado por: XYGN 08/08/14
Revisado por: MMSC 08/08/14Componente: Verificación de las disposiciones, normativas, reglamentarias y estatutarias aplicadas en la institución
Responsabilidad: Gerente Nombre: Sr. Jorge Luís Orellana Lozada
N° Pregunta Respuesta Análisis Marca
1 ¿Cuántos años lleva como gerentede la Cooperativa? Ya tengo un año como Gerente de la Cooperativa Existe un período corto de responsabilidad >
2 ¿Qué funciones específicas realizacomo gerente de la Cooperativa?
Dentro de las funciones específicas se encuentra lade ejercer la representación legal y extrajudicial, así
como presentar al Consejo el Plan Estratégico
Se considera importante la presentación deun Plan Estratégico que dirija las acciones de
la Cooperativa
>
3¿Cuáles son las disposiciones y
normativas reglamentarias yestatutarias que cumple la entidad?
Nos regimos estrictamente a los que dispone nuestroEstatuto, la Ley de Tránsito y las disposiciones quenos da la Superintendencia de Economía Popular
La institución toma como referencia elEstatuto Orgánico
y
4 ¿Se utiliza en la entidad un Manualde Funciones?
Sí, la entidad cuenta con un Manual de Funciones queregula las actividades administrativas
La institución norma sus actividadesadministrativas en el Manual de Funciones >
5 ¿Qué debilidades mantiene estainstitución?
Una de las debilidades que aquejan a la institución esla falta de capacitación a los colaboradores y socios
Se debe considerar la importancia que tienenlas capacitaciones
y
6¿Qué medidas se toman con el fin
de optimizar el tiempo de atención alusuario?
Lo que se ha realizado siempre dar seminarios deatención al cliente para brindar un buen servicio
Se debe considerar la posibilidad deimplementar otras alternativas
>
7 ¿Se han definido los objetivosestratégicos que la institución?
Al menos los objetivos que se han propuesto se hancumplido hasta el momento
Se debe evaluar el nivel de cumplimiento delos objetivos propuestos
y
8 ¿Se evalúa permanentemente alpersonal que tiene la Cooperativa? No siempre se realizan evaluaciones La ausencia de evaluaciones al personal,
afecta la eficiencia operativay
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COOPERATIVA DE TRANSPORTE INTERPROVINCIALMACUCHI
Realizado por: XYGN 08/08/14
Revisado por: MMSC 08/08/14
ENTREVISTAResponsabilidad: Presidente Nombre: Kléber Herrera
N° Pregunta Respuesta Análisis Marca
1 ¿Cuántos años lleva comoPresidente de la Cooperativa? Junto con el Gerente llevo un año en mis funciones El nombramiento ha sido recientemente >
2 ¿Qué funciones específicas realizacomo Presidente de la Cooperativa?
Dentro de las funciones específicas tengo que presidirlas asambleas generales y los consejos, también los
actos oficiales y suscribir conjuntamente con elGerente la firma de los cheques
Las responsabilidades en general soncompartidas con el Gerente
>
3 ¿Qué debilidades mantiene estainstitución?
Considero que la falta de capacitación es una grandebilidad
Se debe implementar un plan de capacitaciónpermanente
y
4¿Cuáles son las disposiciones y
normativas reglamentarias yestatutarias que cumple la entidad?
Actualmente la Ley de Tránsito, y la Ley deCooperativas son nuestras mayores referencias, sin
embargo internamente nos manejamos según nuestroEstatuto y el Manual de Procedimientos
Administrativos
La institución procura cumplir con las leyesreferentes al tránsito y las cooperativas.
y
5¿Se han definido los objetivos
estratégicos que la institución debecumplir de manera anual?
Considero que en gran medida se han cumplido conlos objetivos estratégicos
Se debe evaluar el grado de cumplimiento delos objetivos estratégico
y
6¿Qué medidas se toman con el fin
de optimizar el tiempo de atención alusuario?
Brindar un buen servicio a los usuarios Se debe implementar un plan de optimizacióndel tiempo de atención al usuario
>
7 ¿Se evalúa permanentemente alpersonal que tiene la Cooperativa?
No siempre se evalúa al personal que colabora connosotros
Se debe evaluar permanentemente alpersonal que colabora en la Cooperativa
y
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Realizadopor: XYGN
Fecha12/08/14
Revisadopor: MMSC 12/08/14
ANTECEDENTES DE LA COOPERATIVA
Cooperativa de Transportes Interprovincial Macuchi.- Fue constituida en la
Parroquia La Esperanza, Cantón Pujilí provincia de Cotopaxi mediante Acuerdo
Ministerial Nº. 839 conferido por el presidente de la Junta Militar de Gobierno del
Ministerio de Previsión Social e inscrita en el Registro General de cooperativa
con el número de orden 1041 del 15 de enero de 1964. La actividad principal de
la Cooperativa es de prestar servicios de transporte Interprovincial de pasajeros.
Base de Presentación.- La Cooperativa de Transporte Macuchi mantiene sus
registros contables en dólares de los Estados unidos de América de acuerdo con
NIC emitidas por la International Accounting Standards Board, y adoptadas por
la Dirección Nacional de Contabilidad Generalmente Aceptados.¥
Período de Presentación.- La Cooperativa debe remitir a la Dirección Nacional
de Cooperativas la información pertinente dentro de los plazos exigidos por la
Ley y con todos los requisitos correspondientes. En la Cooperativa se mantiene
todos sus archivos que sustente los eventos económicos reflejados en los
Estados financieros de manera obligatoria por un periodo de seis años. ¥
Impuesto a la renta.- La ley de Régimen Tributario interno y su reglamento de
aplicación establece que las personas jurídicas pagarán sobre la utilidad
después del 15% de participación de trabajadoras, la tarifa del 24% para el año
2012, y para aquella entidades que reinvierten la utilidad aplicará la tasa del 14%
para el año 2011 (aplicable a las utilidades a reinvertir).¥
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Realizadopor: XYGN
Fecha12/08/14
Revisadopor: MMSC 12/08/14
ANTECEDENTES DE LA COOPERATIVA
Muebles enseres y equipo.- Están registrados al costo de adquisición. Los
pagos por mantenimiento son cargados a gastos, mientras que las mejoras de
importancia se capitalizan. Los activos fijos son depreciados aplicados el método
de línea recta considerando como base la vida útil estimada de estos activos. ¥
Reconocimiento de ingresos.- Cooperativa reconoce como ingresos, los
aportes que realizan los socios en forma mensual y las ventas originadas en la
Estación de Servicios. ¥
Efectivo y equivalentes de afectivo.- La Cooperativa para propósitos de
presentación del estado de flujos de efectivo, considera como efectivo y
equivalentes de efectivo el saldo de caja y bancos.¥
Participación de trabajadores.- Al 31 de diciembre del 2012 la Cooperativa ha
aprovisionado de sus excedentes, el 15% de participación trabajadores,
cumpliendo así con lo dispuesto en el Código de trabajo.¥
Inventarios.- Son los resultados de las existencias que mantiene la Estación de
Servicio de la Cooperativa al 31 de diciembre del 2012, por concepto de
combustible y lubricantes, los mismos que han sido valorados mediante el
método del promedio ponderado.¥
Otros activos corrientes.- Estos saldos al 31 de diciembre del 2012, se
encuentran conformados por anticipos de sueldos, anticipos proveedores e
impuestos anticipados y retenidos.¥
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Realizadopor: XYGN
Fecha12/08/14
Revisadopor: MMSC 12/08/14
ANTECEDENTES DE LA COOPERATIVA
Activo DiferidoAl 31 de diciembre del 2012, el saldo de esta cuenta corresponde a saldos por
liquidar de años anteriores, como por ejemplo: liquidaciones por cobrar gasolina,
liquidaciones por cobrar lavadora. También dentro de esta cuenta se han
registrado los fondos de garantía, los mismos que se encuentra conformando por
encajes bancarios y certificados de aportación mantenidos en la Cooperativa de
Ahorro y crédito CACPECO y cuenta de integración de capital en el Banco del
Pichincha.¥
Proveedores por pagar
Al 31 de diciembre del 2012, el saldo de esta cuenta corresponde a pagos que
se encuentran pendientes por realizar a los proveedores de la gasolinera, de la
lavadora y de la Cooperativa.¥
Certificado de aportación
Con fecha 01 de Septiembre año 2012, mediante oficio Nº 0689-MIESS-OASCX-
2012, la Oficina de administración del sistema Cooperativo de Cotopaxi, autoriza
la emisión de un total de $19.772, que presenta 494.300 certificados de
Aportación de %0. 04 cada uno, numerados con el 0073 al 00142.¥
Aportes futura capitalización
Al 31 de diciembre del 2012 la Cooperativa registro dentro de esta cuenta, los
valores provenientes de los ajustes realizados a los estados financieros
comprendidos entre el 01 de enero al 30 de junio del 2012. ¥
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Realizadopor: XYGN
Fecha12/08/14
Revisadopor: MMSC 12/08/14
ANTECEDENTES DE LA COOPERATIVA
Reservas y otras cuentas patrimoniales
Al 31 de diciembre de 2012, en esta cuenta se incluye: fondo de capitalización y
de educación, reserva estatutaria, previsión y asistencia social y reserva legal.¥
Cuentas de orden deudoras y acreedoras
En estas cuentas se encuentran registradas la caución emitida por parte del
gerente de la Cooperativa por el valor de $25.0000, la misma que corresponde al
año 2012.¥
Ingresos
Son valores provenientes por aportes de los socios cobro de multas y ventas de
combustibles y lubricantes, los mismos que sirven para solventar los gastos
operacionales de la cooperativa y de la estación de servicios.¥
Costos Y Gastos
Son desembolsos realizados para cubrir todos los gastos originados por el
movimiento operacional de la Cooperativa y de la estación de servicios.¥
MARCO REGULADOR
1.- Ley de Economía Popular y Solidaria
2.- Reglamentos especial de Auditorias y Fiscalizaciones para Cooperativas bajo
el control de la dirección Nacional de Cooperativas
3.- Ley de Equidad Tributaria y su Reglamento de aplicación. ¥
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Realizado por: XYGN
Fecha26/08/14
Revisadopor: MMSC 26/08/14
VISITA A LAS INSTALACIONES
Durante la visita a las instalaciones realizada el martes 26 de agosto el año
2014 a las 14h30 p.m. se pudo comprobar y verificar visualmente la existencia
de varias dependencias entre ellas:
Edificio corporativo OF
Archivo OF
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Realizadopor: XYGN
Fecha26/08/14
Revisadopor: MMSC 26/08/14
VISITA A LAS INSTALACIONES
GerenciaOF
Secretaría OF
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Realizadopor: XYGN
Fecha26/08/14
Revisadopor: MMSC 26/08/14
VISITA A LAS INSTALACIONES
Contabilidad OF
Sala de reuniones y asambleas OF
De acuerdo a lo observado se pudo comprobar que la institución cuenta con una
estructura organizativa y con el espacio suficiente para el desarrollo de las
operaciones tanto administrativas como de servicio y atención al cliente.
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Realizadopor: XYGN
Fecha02/09/14
Revisadopor: MMSC 02/09/14
PLANIFICACIÓNPROGRAMA GENERAL DE LA FASE II
Objetivo específico:
Evaluar los controles internos que mantiene la entidad para salvaguardar susactivos y presentar la información financiera con razonabilidad.
Descripción deltrabajo
Horasestablecidas
Horasreales REF Fecha
Exposición y análisis delos Flujogramas deProcesos
18 18 AC-1 08/09/14
Aplicación delCuestionario de ControlInterno
20 20 AC-2 22/09/14
Medición del RiesgoInherente 5 5 AC-3 22/09/14
Medición del Riesgo deControl 5 5 AC-4 22/09/14
Medición del Riesgo deAuditoria 5 5 AC-5 22/09/14
Presentación de losHallazgos de ControlInterno
15 15 AC-6 29/09/14
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Realizadopor: XYGN
Fecha09/09/14
Revisadopor: MMSC 09/09/14
FLUJOGRAMA DE PROCESOS
Área administrativa Atención a usuarios, y venta de boletos deviaje
Inicio
1Solicita información, aldepartamento contable.
Atiende einforma alcliente
2
3Analizainformación deturnos deunidades.
Toma datos del usuario
Destino de viaje, reporte decarga
4
NoSi
Fin delproceso
Decide
Elabora listado y entregaa la gerencia 5
Listado datos depasajeros o usuarios
Continuaproceso
1
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Fecha09/09/14
Revisadopor: MMSC 09/09/14
Área administrativa Atención a usuarios, y venta de boletos deviaje
1
Recibe listado de usuariosy encomiendas enviadas
A la auxiliar paracoordinación contable paradel plan de trabajo
Al Dpto. contable paraprogramar el recorrido
Asiste a la Cooperativa, paraelaborar las frecuenciasconjuntamente con contador.
Fin
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Fecha09/09/14
Revisadopor: MMSC 09/09/14
Área administrativa Informe de la unidad de transporte
Recibe informe y analiza queeste completo el contenido.Informe mensual a laCooperativa
Inicio
21
Elaboración y entrega algerente.Informe mensual a laCooperativa
Entrega al departamentocontable. Entrega aldepartamento contable 3
Copia del informe con sellos derecibido.
4
Recibe y archivaCopia del informe alDpto.
6Entrega al contadorCopia del informe con sellos derecibido 5
Fin
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Fecha09/09/14
Revisadopor: MMSC 09/09/14
Área contable Control proceso contable y cumplimientotributario
Organiza e instruye al auxiliarcontables temas contablestributarios
1
2Controles periódicos
Procesos contables, aplicacióntributaria organización dedocumentos entre otros
3Solicita a la auxiliar en los primerosdías del mes siguiente
Documentos e informacióntributaria mensual
Verificar y completar el reporte4
Ventas
1
Inicio
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Fecha09/09/14
Revisadopor: MMSC 09/09/14
Área contable Control proceso contable y cumplimientotributario
1
5Determinar impuesto delmes e informa al gerente
Retención de I.V.A,retención a la renta
6
Elaborar
Formulario 103 RFIR Mensual, 104 IVAMensual, 102 IR Anual y anexo REOC,ATS Mensual.
Analizar valores deimpuestos, y elabora firmacheques. 7
Cheques
Informa que suba lasdeclaraciones, entregacheques para el pago.
8
Sube declaración porinternet
Cheques
Imprime comprobante depagos
9
2
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Fecha09/09/14
Revisadopor: MMSC 09/09/14
Área contable Control proceso contable y cumplimientotributario
102
Sube declaraciónpor internet
11Recibe el comprobante depago del impuesto
13 Envía a contabilidadComprobantes de pago delimpuesto
12
Al término del periodoeconómico procedeElabora los estadosfinancieros.
Determina el impuesto ala Renta (los entregagerencia y esperainformación)
14
Recibe para el análisis
Los estados financieros
3
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Fecha09/09/14
Revisadopor: MMSC 09/09/14
Área contable Control proceso contable y cumplimientotributario
3
Elabora en los primeros días delmes de eneroFormulario 103,104, retención enrelación de dependencia
15
16Recaba firma de los empleados yentrega
Formulario 103Elabora en el mes de febrero
Anexos en relación dedependencia
17
Sube a la página del SRI
Anexo en relación dedependencia
18 19Informa que sedeclara la renta
Sube formulario 101 porinternetImprime comprobante de
pago20
4
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Fecha09/09/14
Revisadopor: MMSC 09/09/14
Área contable Control proceso contable y cumplimientotributario
214
Firma el cheque parapago de los impuestos
22 Cheques
Cancela impuestos
Entrega comprobantesde pago
23Recibe
Documentos que sustentanpago de impuesto, los envíaa contabilidad24
Prepara
Documentos einformación,
Entrega
25Documentos
Recibe
26
Archiva
Estadosfinancieros
Fin
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Fecha09/09/14
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Área contable Contabilización de ventas, cobros ycréditos
Inicio
Recibe
Documentación einformación de ventascobros y créditos.
1
Revisa y organiza
2
Documentación einformación de ventascobros y créditos.
Contabiliza
Las ventas, cobros ycréditos.
3
Revisa que lacontabilización este bien
4Imprime los comprobantescontables
5
Archiva
Documentos de venta, copiasen lo contable y la copia parael control tributario
Fin
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Fecha09/09/14
Revisadopor: MMSC 09/09/14
Área contable Contabilización de ventas, cobros ycréditos
Inicio
Recibe
Reporte de compras yretenciones y documentostributarios 1
Revisa y organiza reporte decompras y retenciones ydocumentos tributarios 2
Contabiliza compras y pagosefectuados en la cooperativa. 3
5
4Revisa la contabilizaciónimprime los comprobantescontables
5Archiva los documentoscontables y tributarios:factura, nota de venta,retenciones
Fin
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COOPERATIVA DE TRANSPORTEINTERPROVINCIAL MACUCHI
Realizadopor: XYGN
Fecha09/09/14
Revisadopor: MMSC 09/09/14
Área contable Cuentas y documentos por pagar
Inicio
Revisa reporte einforma a gerencia
1
2
Elabora y firmacheque
Reporte las cuentas ydocumentos por pagar Cheque
Contabiliza pago, Imprimecomprobante de egreso,recaba firma 3
Realiza el pago,entrega
Comprobante deegreso
4Cheque
Archiva
5Documentos contables
6Actualiza
Reportes de cuentas ydocumentos por pagar
Fin
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AC-1 12/15
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Fecha09/09/14
Revisadopor: MMSC 09/09/14
Área contable Conciliación bancaria
Inicio
Solicita y obtiene 1
Estado de cuenta bancario
2Solicita y obtiene
Talón de cheques usados
3Elabora
Reporte mensual de chequesusados.
4Concilia datos y saldos
Conciliación bancaria
5Firma y recaba, firma delgerente
Conciliación bancaria
6Anexa
Conciliación bancaria en losarchivos del mes
Fin
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Fecha09/09/14
Revisadopor: MMSC 09/09/14
Área contable Levantamiento físico de inventarios
Inicio
1Coordina realizainventarios
2Elabora formato
Formatos de levantamientode inventarios
3Proporciona formatos
Formato delevantamiento deinventario
Cuantifica y registra
Reporte delevantamiento físico deinventario
4
Obtiene y compra Kárdex deartículos, con el reporte delevantamiento físico deinventario
5
Elabora ajustes en presencia delgerente
1
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Fecha09/09/14
Revisadopor: MMSC 09/09/14
Área contable Levantamiento físico de inventarios
1
ElaboraReporte de existencia física
original, Copia6
Elabora y recaba firmaActa de verificación derecuento físico original,Copia
7
Recibe a la terminación deinventarios copia, Acta deverificación de recuento físico
8
Reporte de existenciafísica
Archiva Kárdex97
Documentos desoportes
2
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Fecha09/09/14
Revisadopor: MMSC 09/09/14
Área contable Levantamiento físico de inventarios
2
10Elabora y entrega agerenteReporte de existenciafísica avaluada
11Archiva Reporte dellevantamiento físico deinventario
Acta de verificación de recuentofísico de inventario
Reporte de existencia físicaavaluada
Fin
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AC-2 1/5
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Fecha
22/09/2014Revisado
por: MMSC 22/09/2014
APLICACIÓN DEL CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
AMBIENTE DE CONTROL
N° PREGUNTASRESPUESTAS PONDERACIÓN
Observación
SI NO Ptje.Obtenido Calf. Opt.
1
¿La Cooperativa, dispone desistemas y personal de
Seguridad, para el control deingreso y salida de los
usuarios?
X 3 3 -
2
¿Existen valores éticosestablecidos para el personal
que labora en laCooperativa?
X 3 3 -
3
¿Poseen los sistemasinformáticos claves para elingreso y administración de
la información?
X 3 3 -
4
¿El acceso a los recursos,activos, registros ycomprobantes, está
protegido por mecanismosde seguridad y limitado a las
personas autorizadas?
X 3 3 -
5
¿Se elabora diariamente elreporte de las operaciones
que se realizan en lacooperativa?
X 3 3 -
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AC-2 2/5
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Realizadopor: XYGN
Fecha
22/09/2014Revisado
por: MMSC 22/09/2014
APLICACIÓN DEL CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
ESTABLECIMIENTO DE OBJETIVOS
N° PREGUNTASRESPUESTAS PONDERACIÓN
Observación
SI NO Ptje.Obtenido Calf. Opt.
6
¿Tiene la cooperativa unavisión que defina claramente
lo que quiere ser a largoplazo?
X 3 3 -
7
¿La visión se ha formalizadomediante un documento
legal amparado en laasamblea general de socios?
X 0 3
La visión la haestablecido el
comitéejecutivo
directamente
8
¿El enunciado de visióncontiene conceptos que
denotan el valor que estarácreando para sus diferentes
áreas?
X 3 3 -
9¿El enunciado de la visiónfacilita la creación de una
imagen institucional?X 3 3
IDENTIFICACIÓN DE RIESGOS
10
¿La administración mantieneactualizado el registro
contable y se socializa conlos socios?
X 0 4
No se hapresentado el
registrocontable
actualizado ala fecha deevaluación
96
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AC-2 3/5
COOPERATIVA DE TRANSPORTEINTERPROVINCIAL MACUCHI
Realizadopor: XYGN
Fecha
22/09/2014Revisado
por: MMSC 22/09/2014
APLICACIÓN DEL CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
N° PREGUNTASRESPUESTAS PONDERACIÓN
Observación
SI NO Ptje.Obtenido Calf. Opt.
11
¿La visión es deseableparticularmente para elpersonal, porque en ella
identifica oportunidades dedesarrollo y objetivos
personales?
X 4 4 -
12 ¿Existe un buen ambiente detrabajo? X 4 4 -
EVALUACIÓN DE RIESGOS
13
¿Los valores por envío deencomiendas son revisados
y contabilizados por eladministrador?
X 4 4 -
14 ¿La institución estáorganizada adecuadamente? X 4 4 -
15¿Las funciones están
distribuidas de acuerdo a laestructura y organización?
X 4 4 -
16
¿Las funciones seencuentran claramente
definidas pordepartamentos?
X 4 4 -
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AC-2 4/5
COOPERATIVA DE TRANSPORTEINTERPROVINCIAL MACUCHI
Realizadopor: XYGN
Fecha
22/09/2014Revisado
por: MMSC 22/09/2014
APLICACIÓN DEL CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
RESPUESTA A LOS RIESGOS
N° PREGUNTASRESPUESTAS PONDERACIÓN
Observación
SI NO Ptje.Obtenido Calf. Opt.
17¿Se realiza verificaciones de
registros con la existenciafísica de los recursos?
X 4 4 -
18¿Se evalúan los riesgos a
los que se enfrenta laentidad?
X 4 4 -
19
¿Los programas, acciones,estrategias y demás
prácticas administrativas soncongruentes con el
contenido de la visión?
X 4 4 -
ACTIVIDADES DE CONTROL
20
¿Se cuenta con undepartamento legal quepermita solucionar lascontingencias que se
presentan en laCooperativa?
X 0 4No existe el
departamentolegal
21
¿Existe un manual operativoque especifique los
procedimientos a realizar,así como también normas y
reglas para desarrollar elproceso en la Cooperativa?
X 4 4 -
22
¿Se aplica el nivel defunciones y el nivel de
responsabilidades en elmanejo de la informaciónpara las recaudaciones?
X 4 4 -
98
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APLICACIÓN DEL CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
N° PREGUNTASRESPUESTAS PONDERACIÓN
Observación
SI NO Ptje.Obtenido Calf. Opt.
23
¿Cada área opera,coordinada e interrelaciona
con las otras áreas de lainstitución?
X 3 3 -
24
¿Los datos que recibentodos los funcionarios son
comunicados con claridad yefectividad?
X 3 3 -
25¿Existe comunicación adiario cuando los puestos
son delegados?X 3 3 -
26¿Se ha realizado una
auditoría en la empresa delos Estados Financieros?
X 3 3 -
MONITOREO
27¿Se supervisa al personal enlas actividades regulares que
desempeña?X 3 3 -
28¿Existe un monitoreo
continuo por parte de laAdministración?
X 3 3 -
29
¿La difusión de la visión ensus diferentes medios yformas es consistente ypermanente a través del
tiempo?
X 3 3 -
Totales 89 100
99
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RIESGO DE CONTROL
Para evaluar este tipo de riesgo, se ha tenido en cuenta los resultados obtenidos
en la aplicación de los componentes del control interno a las diferentes
actividades que realiza la Cooperativa.
RIESGO DE CONTROL
Puntaje obtenido 89+
Nivel de confianza (PO * 100/100) 89 % Σ
Riesgo de control (100 - NC) 11 % Σ
RIESGO Y CONFIANZA
RANGO RIESGO CONFIANZA
10% - 0% BAJO ALTA
51%-75% MEDIO MODERADA
76%-95% ALTO BAJA
RIESGO = BAJO CONFIANZA = ALTA
Una vez evaluadas cada una de las actividades que realiza la entidad con los
componentes de sistema de control interno, se obtuvo los siguientes resultados,
el nivel de riesgo del sistema del control interno es del 11 %, de acuerdo a la
tabla es un nivel de riesgo BAJO. El Nivel de Confianza es 89 % de acuerdo a la
tabla es un Nivel de Confianza ALTA.
100
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Fecha22/09/14
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RIESGO INHERENTE
De acuerdo a los factores externos que afectan a la entidad en su conjunto,
como las siguientes denotan un Riesgo Inherente:
FACTORES DEL RIESGOINHERENTE
PUNTAJEOPTIMO
PUNTAJEOBTENIDO
Alta demanda de frecuencias 25 10
Daños en los buses 25 5
Fallas en el sistema informático 25 5
Cambios en las políticas estatales 25 5
TOTAL Σ 100% 25%
RIESGO Y CONFIANZA
RANGO RIESGO CONFIANZA
15%-50% BAJO ALTA
51%-75% MEDIO MODERADA
76%-95% ALTO BAJA
RIESGO = BAJO CONFIANZA = ALTA
Una vez evaluados los factores externos que pueden afectar a la entidad, se
obtuvo el siguiente resultado, el nivel de riesgo inherente del sistema del control
interno es del 25%, de acuerdo a la tabla es un nivel de riesgo BAJO. El Nivel de
Confianza es 75% de acuerdo a la tabla es un Nivel de Confianza ALTO.
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Fecha22/09/14
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RIESGO DE DETECCION
Los riesgos pueden incrementar el potencial de errores o irregularidades en
aplicaciones puntuales, en bases de datos, en archivos maestros o en
actividades de procesamiento específicos. Sin embargo, los riesgos están
presentes en cualquier proceso que se ejecute, por tal razón podemos afirmar
que la auditoría el riesgo de detección es del 20%. Después de realizar la
evaluación al Control Interno de la Cooperativa de Transporte Interprovincial
Macuchi, así como de la aplicación de controles adecuados, podemos determinar
que el riesgo de auditoría es el siguiente:
RIESGO DE AUDITORÍA = RI * RC * RD
RIESGODE
CONTROL
RIESGOINHERENTE
RIESGO DEDETECCIÓN CONVERTOR
RIESGOACEPTABLE DE
AUDITORIA
0,11 0,25 0,20 = 0,0055 * 100 0,55 %
El riesgo de auditoría representó un margen de error más/menos del 0,55%, es
el riesgo de formular una opinión de auditoría incorrecta cuando existe un error
significativo, lo que se encuentra enmarcado dentro del rango permitido que es
entre 0-5%.
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Fecha29/09/14
Revisadopor: MMSC 29/09/14
HALLAZGO DE AUDITORÍA N° 1
La visión no se ha formalizado mediante un documento legal amparado enla asamblea general de socios
Condición.- En la entidad la visión no se ha formalizado mediante un documento legal
amparado en la asamblea general de socios. HAF
Criterio.- Todo proceso estratégico debe plasmar sus expectativas mediante un
documento escrito de manera explícita, amparado en una resolución del máximo
organismo que rige a una institución el mismo que le permitirá a la entidad corregir
cualquier desviación que se presente en el cumplimiento de dicho proceso.
Causa.- La Gerencia de la Cooperativa de Transporte Interprovincial Macuchi, no ha
creído conveniente plasmar la visión mediante un enunciado resuelto por la asamblea
general de socios para que se divulgue con los responsables de cada actividad.
Efecto.- La carencia de dicho documento, puede provocar el incumplimiento de la visión
plasmada por las autoridades a inicios de proceso fiscal.
Conclusión.- El equipo directivo de la organización evaluada, debe establecer los
mecanismos necesarios para que la visión se socialice y se establezca mediante un
documento legal amparado en la asamblea general de socios.
Recomendación.-Debido a la importancia que radica, el mantener la visión enunciada
en un documento que legalice el procedimiento, se recomienda a la alta gerencia,
socializar la posibilidad de plasmar la visión en un documento formal, para que se
distribuya entre los colaboradores de la entidad.
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Fecha29/09/14
Revisadopor: MMSC 29/09/14
HALLAZGO DE AUDITORÍA N° 2
La administración no mantiene actualizado el registro contable ni sesocializa con los socios
Condición.- La administración de la Cooperativa, no mantiene actualizado el registro
contable ni se socializa con los socios. HAF
Criterio.- El registro contable permite medir de manera cuantitativa las contingencias
presentas durante un período, para ser corregidas y mejorar el desempeño institucional
en el ámbito contable y financiero.
Causa.- Los directivos de esta entidad, no han establecido la necesidad de registrar las
ocurrencias contables de manera diaria.
Efecto.- La ausencia de dicho registro puede ocasionar un ambiente de control
negativo, por lo que los procesos administrativos, operativos y contables pueden resultar
poco confiables ante los socios de esta cooperativa.
Conclusión.- La entidad debe establecer como prioridad, registrar de manera diaria el
desempeño contable que se presenta como parte del proceso de las operaciones de la
Cooperativa.
Recomendación.- Considerar la posibilidad de realizar el registro contable de manera
diaria con todas aquellas ocurrencias que se suscitan durante el proceso contable y lo
que permitirá mantener una relación eficiente con los resultados económicos.
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Fecha29/09/14
Revisadopor: MMSC 29/09/14
HALLAZGO DE AUDITORÍA N° 3
No se cuenta con un departamento legal que permita solucionar lascontingencias que se presentan en la Cooperativa
Condición.- La organización, no cuenta con un departamento jurídico que le permita
solucionar de una manera eficiente todas aquellas resoluciones administrativas, que por
diversos conceptos se presentan a diario. HAF
Criterio.- El departamento jurídico, a través de un profesional en el campo de la
abogacía es el encargado de dar solución a las diferentes circunstancias que se
presentan internamente, por asuntos laborales, de orden civil, penal o cooperativo.
Causa.- La Gerencia de la Cooperativa, no ha considerado la posibilidad de
implementar un departamento legal en la matriz de esta institución.
Efecto.- Al no existir una respuesta inmediata hacia los asuntos de carácter jurídico, la
cooperativa puede recibir sanciones administrativas o pecuniarias por parte de los
organismos reguladores.
Conclusión.- La Gerencia de la Cooperativa deberá establecer la necesidad de contar
con un departamento jurídico dentro de la institución, de tal forma que se agilice el
tiempo de respuesta en el servicio.
Recomendación.- Realizar un proyecto de factibilidad, que sustente la creación de un
departamento jurídico, dentro de la Cooperativa, con el propósito de optimizar el tiempo
de respuesta hacia los temas de carácter jurídico.
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Fecha06/10/14
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EJECUCIÓN
PROGRAMA GENERAL DE LA FASE III
Objetivo específico:
Analizar el grado de confiabilidad que presenta la información financiera de la
Cooperativa de Transporte Interprovincial Macuchi.
Descripción deltrabajo
Horasestablecidas
Horasreales REF Fecha
Aplicación de cédulas ysub – cédulas analíticas 35 35 AD-1 13/10/14
Aplicación de losíndices financieros 15 15 AD-2 20/10/14
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AD 1/7
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Fecha06/10/14
Revisadopor: MMSC 06/10/14
EJECUCIÓN
ESTADOS FINANCIEROS
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AD 2/7
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Realizadopor: XYGN
Fecha06/10/14
Revisadopor: MMSC 06/10/14
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AD 3/7
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Realizadopor: XYGN
Fecha06/10/14
Revisadopor: MMSC 06/10/14
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AD 4/7
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Fecha06/10/14
Revisadopor: MMSC 06/10/14
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AD 5/7
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Realizadopor: XYGN
Fecha06/10/14
Revisadopor: MMSC 06/10/14
111
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AD 6/7
COOPERATIVA DE TRANSPORTEINTERPROVINCIAL MACUCHI
Realizadopor: XYGN
Fecha06/10/14
Revisadopor: MMSC 06/10/14
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AD 7/7
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Realizadopor: XYGN
Fecha06/10/14
Revisadopor: MMSC 06/10/14
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PROGRAMA DE EJECUCIÓN
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
CÉDULA SUMARIA 1 ACTIVO
CUENTASALDO AÑO 2011 SALDO AÑO 2012
DIFERENCIA % MARCASALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR
Caja general 0.00 - 156.06 - (100,00 %) Ψ
Caja chica 0.00 - 20.00 - (100.00 %) Ψ
Pichincha Cta. Cte. 3184909504 19,500.89 - 12,556.26 - 55.31 % Ψ
Pichincha Cta. Cte. 3176543404 31,699.37 - 0.00 - (100.00 %) Ψ
Pichincha Cta. Cte. 3331668104 172.41 - 7,077.99 - (98.56 %) Ψ
Pichincha Cta. Cte. 3427833104 1,641.10 - 6,746.98 - (75.69 %) Ψ
TOTAL 53,013.77 - 26,537.29 - - ∑
ΨConfrontado / ∑Totalizado
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PROGRAMA DE EJECUCIÓN
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
CÉDULA SUMARIA 1 ACTIVO
CUENTASALDO AÑO 2011 SALDO AÑO 2012
DIFERENCIA % MARCASALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR
Bolivariano Cta. Cte. 2005008553 2.791.78 - 2,791.78 - (0.00 %) Ψ
Cacpeco Cta. 060201005951 3,595.01 - 625.26 - (82.61 %) Ψ
Cacpeco Cta. 060201105951 839.42 - 27.43 - ( 96.73 % ) Ψ
Cacpeco Cta. 060201005749 8,660.71 - 59.08 - (99.32 %) Ψ
Cheques recibidos 1,730.15 - 12,261.51 - (85.89 %) Ψ
Cheques devueltos 1,187.95 - 2,647.33 - ( 55.13 % ) Ψ
TOTAL 18,805.02 - 18,384.96 - - ∑
ΨConfrontado / ∑Totalizado
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PROGRAMA DE EJECUCIÓN
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
CÉDULA SUMARIA 1 ACTIVO
CUENTASALDO AÑO 2011 SALDO AÑO 2012
DIFERENCIA % MARCASALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR
Cuentas por cobrar socios 77,428.27 - 42,742.21 - ( 81.15 % ) Ψ
Cuentas por cobrar clientes 24,025.27 - 28,240.65 - ( 14.93 % ) Ψ
Cuentas por cobrar empleados 662.25 - 582.25 - 13.74 % Ψ
Cuentas por cobrar tickets Administ.Abierta 1,584.33 - 450.00 - ( 71.60 % ) Ψ
Cuentas por cobrar tickets Administ.abierta 6,120.48 - 4,840.00 - 26.46 % Ψ
Cuentas por cobrar tickets Administ.Proporc. 3,958.36 - 5,022.28 - ( 21.18 % ) Ψ
TOTAL 113,778.96 - 81,877.39 - - ∑
ΨConfrontado / ∑Totalizado
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AD-1.1 4/11
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PROGRAMA DE EJECUCIÓN
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
CÉDULA SUMARIA 1 ACTIVO
CUENTASALDO AÑO 2011 SALDO AÑO 2012
DIFERENCIA % MARCASALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR
Prestamos por cobrar socios 0.00 - 0.00 - 0.00 % Ψ
Prestamos por cobrar empleados 1,001.17 - 1,970.10 - ( 49.18 % ) Ψ
Cuentas por cobrar ServiMacuchi 58,644.28 - 17,165.90 - ( 70.73 % ) Ψ
Arriendo por cobrar 0.00 - 0.00 - 0.00 % Ψ
Inventarios combustible 14,227.84 - 16,391.18 - ( 13.20 % ) Ψ
Inventarios lubricantes 43,951.55 - 52,913.59 - ( 16.93 % ) Ψ
TOTAL 117,824.84 - 88,440.77 - - ∑
ΨConfrontado / ∑Totalizado
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PROGRAMA DE EJECUCIÓN
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
CÉDULA SUMARIA 1 ACTIVO
CUENTASALDO AÑO 2011 SALDO AÑO 2012
DIFERENCIA % MARCASALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR
Terrenos 112,190.92 - 112,190.92 - 0.00 % Ψ
Construcción en curso y mejora 5,129.20 - 5,129.20 - 0.00 % Ψ
Edificios 289,672.07 - 289,672.07 - 0.00 % Ψ
Muebles y enseres 25,060.58 - 28,539.97 - ( 12.19 % ) Ψ
Equipo de oficinas 42,304.62 - 44,758.52 - ( 5.49 % ) Ψ
Equipo de computación 18,965.77 - 25,287.36 - ( 25.00 % ) Ψ
TOTAL 493,323.16 - 505,577.77 - - ∑
ΨConfrontado / ∑Totalizado
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PROGRAMA DE EJECUCIÓN
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
CÉDULA SUMARIA 1 ACTIVO
CUENTASALDO AÑO 2011 SALDO AÑO 2012
DIFERENCIA % MARCASALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR
Vehículos 78,527.93 - 78,527.93 - 0.00 % Ψ
Maquinaria y equipo menor 53,306.04 - 54,231.64 - ( 1.71 % ) Ψ
Herramientas 1,341.29 - 1,975.38 - ( 32.10 % ) Ψ
Depreciación acumulada edificios -43,450.80 - -57,934.40 - ( 25.00 % ) Ψ
Depreciación acumulada de muebles -6,747.53 - -9,409.70 - ( 28.29 % ) Ψ
Depreciación acumulada equipo deoficina -12,442.91 - -16,746.07 - ( 25.70 % ) Ψ
TOTAL 70,533.93 - 50,644-78 - - ∑
ΨConfrontado / ∑Totalizado
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ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
CÉDULA SUMARIA 1 ACTIVO
CUENTASALDO AÑO 2011 SALDO AÑO 2012
DIFERENCIA % MARCASALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR
Depreciación acumulada equipo decomputación -15,469.47 - -21,962.12 - ( 29 .59 % ) Ψ
Depreciación acumulada de vehículos -45,375.47 - -61,081.06 - ( 25.71 % ) Ψ
Depreciación acumulada demaquinarias -14,875.08 - -20,422.40 - ( 27.16 % ) Ψ
Depreciación acumulada global activos -99,514.98 - -99,514.98 - 0.00 % Ψ
Retenciones 1% 194.39 - 198.41 - ( 2.03 % ) Ψ
Retenciones 2 % 43.10 - 9.62 - ( 77.68 % ) Ψ
TOTAL 174,997.51 - 202,772.53 - - ∑
ΨConfrontado / ∑Totalizado
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PROGRAMA DE EJECUCIÓN
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
CÉDULA SUMARIA 1 ACTIVO
CUENTASALDO AÑO 2011 SALDO AÑO 2012
DIFERENCIA % MARCASALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR
Anticipo Impto. a la Renta 3,832.24 - 3,777.70 - 10.04 % Ψ
Retención 3 x 1000 (crédito trib) 4,894.37 - 4,847.87 - 0.96 % Ψ
Crédito tributario IVA 19,522.27 - 17,116.67 - 14.05 % Ψ
IVA presuntivo 2,586.39 - 2,092.96 - 23.58 % Ψ
Crédito tributario IVA acumulado 3,300.01 - 4,953.84 - ( 33.38 % ) Ψ
Crédito tributario Renta acumulada 7,570.19 - 8,217.22 - ( 78.74 % ) Ψ
TOTAL 37,705.47 - 41,006.26 - - ∑
ΨConfrontado / ∑Totalizado
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PROGRAMA DE EJECUCIÓN
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
CÉDULA SUMARIA 1 ACTIVO
CUENTASALDO AÑO 2011 SALDO AÑO 2012
DIFERENCIA % MARCASALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR
Anticipos empleados 734.05 - 254.93 - ( 65.27 % ) Ψ
Anticipos ayudas por accidentes 9,586.97 - 5,843.50 - 64.06 % Ψ
Fondos en garantía 2,603.47 - 2,603.47 - 0.00 % Ψ
Depósitos por apertura Cta. Integ 2.500.25 - 2.500.25 - 0.00 % Ψ
Certf. Aportac. Cacpeco 6,975.37 - 6,975.37 - 0.00 % Ψ
Garantía Min. Ambiente-Bco. Pichincha 550.00 - 550.00 - 0.00 % Ψ
TOTAL 22,950.11 - 18,727.49 - - ∑
ΨConfrontado / ∑Totalizado
122
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AD-1.1 10/11
COOPERATIVA DE TRANSPORTEINTERPROVINCIAL MACUCHI
Realizado por: XYGN
Revisado por: MMSC
PROGRAMA DE EJECUCIÓN
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
CÉDULA SUMARIA 1 ACTIVO
CUENTASALDO AÑO 2011 SALDO AÑO 2012
DIFERENCIA % MARCASALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR
Arriendo prepagados oficinas 279.34 - 2,301.14 - ( 87.86 % ) Ψ
Sistemas de encomiendas 1,866.67 - 1,866.67 - 0.00 % Ψ
Libros y publicaciones 553.10 - 553.10 - 0.00 % Ψ
Seguro vehículo prepagado 4,579.60 - 3,589.10 - 27.60 % Ψ
Anticipos varios por liquidar 26,838.89 - 2,306.18 - ( 91.40 % ) Ψ
Liquidación valijas oficinas 0.00 - 350.98 - ( 100 % ) Ψ
TOTAL 34,117.6 - 10,967.17 - - ∑
ΨConfrontado / ∑Totalizado
123
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PROGRAMA DE EJECUCIÓN
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
CÉDULA SUMARIA 1 ACTIVO
CUENTASALDO AÑO 2011 SALDO AÑO 2012
DIFERENCIA % MARCASALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR
Liquidación faltantes encomienda 0.00 - 0.00 - 0.00 % Ψ
Liquidación gastos lavadoras 0.00 - 37.50 - ( 100 % ) Ψ
Liquidación Cooperativa- Gaso - 58,000.00 - - 16,000.00 - ( 72.41 % ) Ψ
Liquidación depósitos recaudación 15,965.67 - 120.00 - ( 99.24 % ) Ψ
Liquidación excedente socios 0.00 - 22,200.00 - 0.00 % Ψ
Anticipo renovación frecuencia 300.00 - 300.00 - 0.00 % Ψ
TOTAL - 41,734.33 - 6,657.5 - - ∑
ΨConfrontado / ∑Totalizado
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PROGRAMA DE EJECUCIÓN
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
CÉDULA ANALÍTICA 1 ACTIVO
CUENTASALDO AÑO 2011 SALDO AÑO 2012
DIFERENCIA % MARCASALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR
TOTAL DE ACTIVOS 256,301.35 - 680,897.97 - (29.86 %) Ψ
Norma de Auditoría:“NIA 520.- Procedimientos analíticos: El propósito
de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer normas y
proporcionar lineamientos sobre la aplicación de procedimientos
analíticos durante una auditoría. El auditor deberá aplicar procedimientos
analíticos en las etapas de planeación y de revisión global de la
auditoría. Los procedimientos analíticos pueden también ser aplicados
en otras etapas. Procedimientos analíticos significa el análisis de índices
y tendencias significativos incluyendo la investigación resultante de
fluctuaciones y relaciones que sean inconsistentes con otra información
relevante o que se desvían de las cantidades pronosticadas.”
Análisis: “De conformidad a la revisión del Estado de Situación
Financiera que presentó la Cooperativa de Transporte Interprovincial
Macuchi, se pudo comprobar un decremento de los activos
correspondiente a las depreciaciones de los activos que posee la
organización. Cabe mencionar que la entidad mantiene el método de
línea recta para el cálculo de las depreciaciones.”
ΨConfrontado
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PROGRAMA DE EJECUCIÓN
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
CÉDULA SUMARIA 2 PASIVOS
CUENTASALDO AÑO 2011 SALDO AÑO 2012
DIFERENCIA % MARCASALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR
Sobregiros bancarios - 73,852.27 - 546.07 ( 99.26 % ) Ψ
Cuentas por pagar proveedores - 17,233.29 - 74,448.22 ( 75.85 % ) Ψ
IESS por pagar empleados - 3,724.36 - 4,456.27 ( 16.42 % ) Ψ
Ret. Rta. Empleados ( Cód. 302) - 4.99 - 0.00 ( 100.00 % ) Ψ
Ret. Rta. 10% honorarios ( cód. 30 ) - 0.00 - 66.86 ( 100.00 % ) Ψ
Ret. Rta. 2% Serv. Socied. ( cód. 3 ) - 2.86 - 7.80 ( 63.33 ) Ψ
TOTAL - 91,093.41 - 79,465.22 - ∑
ΨConfrontado / ∑Totalizado
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PROGRAMA DE EJECUCIÓN
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
CÉDULA SUMARIA 2 PASIVOS
CUENTASALDO AÑO 2011 SALDO AÑO 2012
DIFERENCIA % MARCASALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR
Ret. Rta. 1% publicidad ( cód. 309 ) - 3.80 - 1.80 ( 52.63 % ) Ψ
Ret. Rta. 1% transporte ( cód. 3) - 2.13 - 20.21 ( 89.46 % ) Ψ
Ret. Rta. 1% compras ( cód. 312 ) - 68.32 - 44.85 52.33 Ψ
Ret. Rta. 8% arriendos ( cód. 320 ) - 13.20 - 87.60 ( 84.93 % ) Ψ
Ret. Rta. 1% seguros ( cód. 322 ) - 2.05 - 2.15 ( 4.65 % ) Ψ
Ret. Rta 2% Rend. Financ ( cód. 3) - 0.00 - 0.00 0.00 Ψ
TOTAL - 89.5 - 156.61 - ∑
ΨConfrontado / ∑Totalizado
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PROGRAMA DE EJECUCIÓN
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
CÉDULA SUMARIA 2 PASIVOS
CUENTASALDO AÑO 2011 SALDO AÑO 2012
DIFERENCIA % MARCASALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR
Ret. Rta. 1% otros ( cód. 340 ) - 9.10 - 177.34 ( 94.87 % ) Ψ
Ret. Rta. 2% otros ( cód. 341 ) - 145.28 - 156. 59 ( 7.22 % ) Ψ
Ret. Rta. 8% honorarios ( cód. 34 ) - 0.00 - 0.00 0.00 % Ψ
Ret. Rta. - 118.29 - 134.10 ( 11. 79 % ) Ψ
Retenciones IVA 30% - 0.00 - 36.37 ( 100.00 % ) Ψ
Retenciones IVA 70 % - 0.00 - 336.42 ( 100.00 % ) Ψ
TOTAL - 272.67 - 840. 82 – ∑
ΨConfrontado / ∑Totalizado
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PROGRAMA DE EJECUCIÓN
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
CÉDULA SUMARIA 2 PASIVOS
CUENTASALDO AÑO 2011 SALDO AÑO 2012
DIFERENCIA % MARCASALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR
Retenciones IVA 100 % - 0.00 - 152.23 ( 100.00 % ) Ψ
IVA por pagar ( IVA cobrado ) - 21,408.82 - 19,800.06 ( 7.51 % ) Ψ
Impto. renta por pagar - 0.00 - 0.00 0.00 Ψ
Décimo tercer sueldo - 1,221.67 - 1.449.18 ( 15.70 ) Ψ
Décimo cuarto sueldo - 8,708.18 - 9,479.34 ( 81.35 % ) Ψ
Vacaciones - 4,479.72 - 4,410.80 ( 1.54 % ) Ψ
TOTAL - 35,818.39 - 35,291.61 - ∑
ΨConfrontado / ∑Totalizado
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AD-1.2 5/6
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PROGRAMA DE EJECUCIÓN
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
CÉDULA SUMARIA 2 PASIVOS
CUENTASALDO AÑO 2011 SALDO AÑO 2012
DIFERENCIA % MARCASALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR
Participación trabajadores - 0.00 - 0.00 0.00 Ψ
Cuentas por pagar seguro accidentes - 35,181.16 - 2,339.66 ( 93.35 ) Ψ
Cuentas por pagar seguros pasajeros - 30,973.14 - 28,393.17 ( 8.33 % ) Ψ
Cuentas por pagar nominas guardias - 168.12 - 1,033.15 ( 83.72 % ) Ψ
Cuentas por pagar arriendos - 0.00 - 360.00 ( 100 .00 % ) Ψ
Cuentas por ahorro socios tickets - 38.62 - 8,919.45 ( 99.57 % ) Ψ
TOTAL - 66,361.04 - 41.045.43 - ∑
ΨConfrontado / ∑Totalizado
130
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AD-1.2 6/6
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Realizado por: XYGN
Revisado por: MMSC
PROGRAMA DE EJECUCIÓN
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
CÉDULA SUMARIA 2 PASIVOS
CUENTASALDO AÑO 2011 SALDO AÑO 2012
DIFERENCIA % MARCASALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR
Cuentas por pagar multas empleados - 140.00 - 140.00 0.00 % Ψ
Cuentas por pagar multi socios - 6.494.64 - 6.168.64 5.28 % Ψ
Cuentas por pagar minutos caídosabiertos - 293.00 - 127.85 ( 56.37 % ) Ψ
Cuentas por pagar varias - 19,152.85 - 3,979.73 ( 79.22 % ) Ψ
TOTAL - 26,080.49 - 10,416.22 – ∑
ΨConfrontado / ∑Totalizado
131
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AD 1/1
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PROGRAMA DE EJECUCIÓN
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
CÉDULA ANALÍTICA 2 PASIVO
CUENTASALDO AÑO 2011 SALDO AÑO 2012
DIFERENCIA % MARCASALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR
TOTAL DEL GRUPO 256,301.35 179,780.72 (29.86 %) Ψ
NIA 520.- Procedimientos analíticos “Los procedimientos analíticos
pueden también ser aplicados en otras etapas. Procedimientos analíticos
significa el análisis de índices y tendencias significativos incluyendo la
investigación resultante de fluctuaciones y relaciones que sean
inconsistentes con otra información relevante o que se desvían de las
cantidades pronosticadas.”
Análisis: De acuerdo a la sección 4 de las NIIF para las PYMES “Una
entidad presentará sus activos corrientes y no corrientes, y sus pasivos
corrientes y no corrientes, como categorías separadas en su estado de
situación financiera, de acuerdo con los párrafos 4.5 a 4.8, excepto
cuando una presentación basada en el grado de liquidez proporcione
una información fiable que sea más relevante. Cuando se aplique tal
excepción, todos los activos pasivos se presentarán de acuerdo con su
liquidez aproximada (ascendente o descendente).”
ΨConfrontado
132
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AD-1.3 1/2
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PROGRAMA DE EJECUCIÓN
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
CÉDULA SUMARIA 3 PATRIMONIO
CUENTASALDO AÑO 2011 SALDO AÑO 2012
DIFERENCIA % MARCASALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR
Certificación de aportación 19,772.61 19,772.61 0.00 % Ψ
Aportes futuras capitalizaciones 348,698.17 359,232.66 ( 2.93 % ) Ψ
Reserva legal 2,955.05 4,620.56 ( 36.04 % ) Ψ
Reserva estatutaria 1,661.90 1,661.90 0.00 % Ψ
Previsión y asistencia social 2,301.04 2,717.42 ( 15.32 % ) Ψ
Fondos de capitalización 1,661.90 1,661.90 0.00 % Ψ
TOTAL 377,050.67 389,667.05 ∑
ΨConfrontado / ∑Totalizado
133
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AD-1.3 2/2
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Realizado por: XYGN
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PROGRAMA DE EJECUCIÓN
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
CÉDULA SUMARIA 3 PATRIMONIO
CUENTASALDO AÑO 2011 SALDO AÑO 2012
DIFERENCIA % MARCASALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR
Fondo de educación cooperativa 1,742.28 1,742.28 0.00 % Ψ
Multas 1,770.60 1,770.60 0.00 % Ψ
Cuotas de ingresos 135,148.88 59,155.65 ( 56.23 % ) Ψ
Utilidad o excedentes acumulados 8,886.37 14,715.60 ( 39.61 % ) Ψ
Resultado del ejercicio anterior 0.03 15,360.87 ( 10.00 % ) Ψ
Cierre resultados - Utilidad 15,360.84 27,038.30 ( 43.19 % ) Ψ
TOTAL 162,908.97 104,067.7 ∑
ΨConfrontado / ∑Totalizado
134
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Contribuyente especial
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AC 1/1
COOPERATIVA DE TRANSPORTEINTERPROVINCIAL MACUCHI
Realizado por: XYGN
Revisado por: MMSC
PROGRAMA DE EJECUCIÓN
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
CÉDULA ANALÍTICA 3 PATRIMONIO
CUENTASALDO AÑO 2011 SALDO AÑO 2012
DIFERENCIA % MARCASALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR
TOTAL DEL GRUPO 531,626.57 501,117.25 ( 5.74 % )
NIA 520.- Procedimientos analíticos “Los procedimientos analíticos
pueden también ser aplicados en otras etapas. Procedimientos analíticos
significa el análisis de índices y tendencias significativos incluyendo la
investigación resultante de fluctuaciones y relaciones que sean
inconsistentes con otra información relevante o que se desvían de las
cantidades pronosticadas.”
Análisis: Según la sección 6 de las NIIF para las PYMES “Patrimonio
es la parte residual de los activos de la entidad, una vez deducidos
todos sus pasivos.”
ΨConfrontado
135
Giler & AsociadosAuditora independiente
Móvil: 0994138734Correo: [email protected]
Contribuyente especial
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AD-1.4 1/5
COOPERATIVA DE TRANSPORTEINTERPROVINCIAL MACUCHI
Realizado por: XYGN
Revisado por: MMSC
PROGRAMA DE EJECUCIÓN
ESTADO DE RESULTADOS
CÉDULA SUMARIA 4 INGRESOS
CUENTASALDO AÑO 2011 SALDO AÑO 2012
DIFERENCIA % MARCASALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR
Ingresos administrativos 179,216.64 0.00 ( 100.00 % ) Ψ
Ingresos otros servicios 1,043.57 187.00 ( 82.08 % ) Ψ
Ingresos tickets administración cerrada 0.00 225,179.25 ( 100.00 % ) Ψ
Encomiendas 10 % 13,053.45 13,279.33 (1.70 % ) Ψ
Encomiendas 21 % 10,175.16 10,914.82 ( 6.78 % ) Ψ
Encomiendas 90 % 0.00 729.45 ( 100.00 % ) Ψ
TOTAL 193,435.37 250,289.85 ∑
ΨConfrontado / ∑Totalizado
136
Giler & AsociadosAuditora independiente
Móvil: 0994138734Correo: [email protected]
Contribuyente especial
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AD-1.4 2/5
COOPERATIVA DE TRANSPORTEINTERPROVINCIAL MACUCHI
Realizado por: XYGN
Revisado por: MMSC
PROGRAMA DE EJECUCIÓN
ESTADO DE RESULTADOS
CÉDULA SUMARIA 4 INGRESOS
CUENTASALDO AÑO 2011 SALDO AÑO 2012
DIFERENCIA % MARCASALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR
Encomiendas 79 % 0.00 0.00 0.00 % Ψ
Frecuencias 34,345.08 6,010.57 ( 100.00 % ) Ψ
Guías 15,715.35 15,684.80 ( 0.19 % ) Ψ
Permisos de movilización 300.00 462.00 ( 35.06 % ) Ψ
Boleteras 303.00 329.00 ( 7.90 % ) Ψ
Aportes útiles de oficinas 28,235.85 5,664.00 ( 79.94 % ) Ψ
TOTAL 78,899.28 28,150.37 ∑
ΨConfrontado / ∑Totalizado
137
Giler & AsociadosAuditora independiente
Móvil: 0994138734Correo: [email protected]
Contribuyente especial
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AD-1.4 3/5
COOPERATIVA DE TRANSPORTEINTERPROVINCIAL MACUCHI
Realizado por: XYGN
Revisado por: MMSC
PROGRAMA DE EJECUCIÓN
ESTADO DE RESULTADOS
CÉDULA SUMARIA 4 INGRESOS
CUENTASALDO AÑO 2011 SALDO AÑO 2012
DIFERENCIA % MARCASALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR
Asuntos sociales 446.10 263.76 ( 40.87 % ) Ψ
Líquido vital 4,328.69 5,017.50 ( 13.73 % ) Ψ
Otros ingresos ( 1- Echeandia ) 315.00 52.00 ( 83.49 % ) Ψ
Arriendos cobrados 846.00 1,358.00 ( 37.70 % ) Ψ
Minutos caídos abiertas 0.00 0.00 0.00 % Ψ
Ingresos tickets de equipajes 402.50 1,391.50 ( 71.07 % ) Ψ
TOTAL 6,338.29 8,082.76 ∑
ΨConfrontado / ∑Totalizado
138
Giler & AsociadosAuditora independiente
Móvil: 0994138734Correo: [email protected]
Contribuyente especial
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AD-1.4 4/5
COOPERATIVA DE TRANSPORTEINTERPROVINCIAL MACUCHI
Realizado por: XYGN
Revisado por: MMSC
PROGRAMA DE EJECUCIÓN
ESTADO DE RESULTADOS
CÉDULA SUMARIA 4 INGRESOS
CUENTASALDO AÑO 2011 SALDO AÑO 2012
DIFERENCIA % MARCASALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR
Ingresos varios 4,824.49 91.26 ( 98.11 % ) Ψ
Ingresos fletes socios 0.00 4,435.00 ( 100.00 % ) Ψ
Venta gasolina súper 265,767.85 239,399.72 ( 9.92 % ) Ψ
Venta gasolina extra 532,182.85 590,961.21 ( 9.95 % ) Ψ
Venta diésel 1,065,890.87 1,014,758.18 ( 4.80 % ) Ψ
Venta de aceites, grasas y lubrica 0.00 174,378.66 ( 100.00 % ) Ψ
TOTAL 1,868,666.06 2,024,024.03 ∑
ΨConfrontado / ∑Totalizado
139
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AD-1.4 5/5
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PROGRAMA DE EJECUCIÓN
ESTADO DE RESULTADOS
CÉDULA SUMARIA 4 INGRESOS
CUENTASALDO AÑO 2011 SALDO AÑO 2012
DIFERENCIA % MARCASALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR
Ventas aceites 117,411.29 142,285.34 ( 17.48 % ) Ψ
Ventas de filtros 22,279.17 27,397.70 ( 18.68 % ) Ψ
Ventas de aditivos 2,589.79 3,204.49 ( 19.18 % ) Ψ
Ventas de varios 827.68 1,491.13 ( 44.49 % ) Ψ
Ventas de servicios de lavado 13,889.00 11,731.84 ( 15.53 % ) Ψ
Interés ganados en cuentas bancarias 544.51 66,78 ( 87.74 % ) Ψ
TOTAL 157,541.44 186,177.28 ∑
ΨConfrontado / ∑Totalizado
140
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Móvil: 0994138734Correo: [email protected]
Contribuyente especial
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AD-1.4 1/1
COOPERATIVA DE TRANSPORTEINTERPROVINCIAL MACUCHI
Realizado por: XYGN
Revisado por: MMSC
PROGRAMA DE EJECUCIÓN
ESTADO DE RESULTADOS
CÉDULA ANALÍTICA 4 INGRESOS
CUENTASALDO AÑO 2011 SALDO AÑO 2012
DIFERENCIA % MARCASALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR
TOTAL DEL GRUPO 2,314,933.89 2,357,718.88 ( 1.81 % ) Ψ
NIA 520.- Procedimientos analíticos “Los procedimientos analíticos
pueden también ser aplicados en otras etapas. Procedimientos analíticos
significa el análisis de índices y tendencias significativos incluyendo la
investigación resultante de fluctuaciones y relaciones que sean
inconsistentes con otra información relevante o que se desvían de las
cantidades pronosticadas.”
Análisis: Según la sección 2 de las NIIF para las PYMES“Los ingresos
de actividades ordinarias surgen en el curso de las actividades
ordinarias de una entidad y adoptan una gran variedad de nombres,
tales como ventas, comisiones, intereses, dividendos, regalías y
alquileres.”
ΨConfrontado
141
Giler & AsociadosAuditora independiente
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Contribuyente especial
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AD-1.5 1/25
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PROGRAMA DE EJECUCIÓN
ESTADO DE RESULTADOS
CÉDULA SUMARIA 5 GASTOS
CUENTASALDO AÑO 2011 SALDO AÑO 2012
DIFERENCIA % MARCASALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR
Sueldos y remuneraciones 147,273.71 155,095.74 ( 5.04 % ) Ψ
Horas extras 36,151.31 33,832.33 ( 6.41 % ) Ψ
Adicionales 0.00 2,816.40 ( 100.00 % ) Ψ
Personal ocasional 5,159.81 9,804.26 ( 47.37 % ) Ψ
Uniformes 42.00 1,227.72 ( 96.58 % ) Ψ
Aporte patronal IESS 22,760.92 23,562.09 ( 3.40 % ) Ψ
TOTAL 211,387.75 226,338.54 ∑
ΨConfrontado / ∑Totalizado
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CÉDULA SUMARIA 5 GASTOS
CUENTASALDO AÑO 2011 SALDO AÑO 2012
DIFERENCIA % MARCASALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR
Gastos de representación 5,217.36 5,253.36 ( 0.69 % ) Ψ
Décimo tercer sueldo 13,467.89 16,005.59 ( 15.86 % ) Ψ
Décimo cuarto sueldo 9,670.79 13,649.53 ( 29.15 % ) Ψ
Vacaciones 8,189.01 8,505.59 ( 3.72 % ) Ψ
Fondo de reserva 8,886.53 11,492.54 ( 22.68 % ) Ψ
Indemnizaciones desahucio 1,004.54 395.12 ( 60.67 % ) Ψ
TOTAL 46,436.12 55,301.73 ∑
ΨConfrontado / ∑Totalizado
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CÉDULA SUMARIA 5 GASTOS
CUENTASALDO AÑO 2011 SALDO AÑO 2012
DIFERENCIA % MARCASALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR
Honorarios legales 1,152.86 522.43 ( 100.00 % ) Ψ
Honorarios secret cons.adm 1,244.44 2,613.47 ( 52.38 % ) Ψ
Honorarios secret cons. vigil 1,391.30 1,401.51 ( 0.72 % ) Ψ
Honorarios servicios varios 170.01 828.80 ( 0.20 % ) Ψ
Viáticos consejos administrativos 160.00 80.00 ( 50 % ) Ψ
Viáticos consejos vigilancias 520.24 200.00 ( 61.56 % ) Ψ
TOTAL 4,638.85 5,646.21 ∑
ΨConfrontado / ∑Totalizado
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CUENTASALDO AÑO 2011 SALDO AÑO 2012
DIFERENCIA % MARCASALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR
Viáticos gerencia 3.347.00 3,093.60 ( 7.57 % ) Ψ
Viáticos empleados 88.44 65.10 ( 26.39 % ) Ψ
Viáticos socios 660.00 1,125.00 ( 41.33 % ) Ψ
Viáticos presencia 2,021.20 1,760.00 ( 12.92 % ) Ψ
Transporte consejo administración 26.00 0.00 ( 100.00 % ) Ψ
Transporte consejo de vigilancia 0.00 29.00 ( 100.00 % ) Ψ
TOTAL 6,142.64 6,072.7 ∑
ΨConfrontado / ∑Totalizado
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CUENTASALDO AÑO 2011 SALDO AÑO 2012
DIFERENCIA % MARCASALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR
Transporte gerencia 5,932.50 4,674.90 ( 21.20 % ) Ψ
Transporte empleados 896.07 1,572.93 ( 43.03 % ) Ψ
Fletes comisiones socios 1,332.53 1,965.00 ( 32.19 % ) Ψ
Transporte de combustible 3,412.54 6,300.00 ( 45.83 % ) Ψ
Fletes varios 409.00 933.85 ( 56.20 % ) Ψ
Transporte presidencia 67.00 196.50 ( 65.90 % ) Ψ
TOTAL 11,689.64 15,643.18 ∑
ΨConfrontado / ∑Totalizado
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CUENTASALDO AÑO 2011 SALDO AÑO 2012
DIFERENCIA % MARCASALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR
Servicio de guardia 263.00 160.00 ( 39.16 % ) Ψ
Publicidad y propaganda 2,181.88 1,873.31 ( 14.14 % ) Ψ
Energía eléctrica 8,535.65 7,963.25 ( 6.71 % ) Ψ
Teléfono 6.445.50 7,675.29 ( 16.02 % ) Ψ
Agua 539.74 1,296.43 ( 58.37 % ) Ψ
Seguros personal 876.96 889.73 ( 1.44 % ) Ψ
TOTAL 13,042.73 19,858.01 ∑
ΨConfrontado / ∑Totalizado
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CUENTASALDO AÑO 2011 SALDO AÑO 2012
DIFERENCIA % MARCASALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR
Auditorias 1,120.00 1,344.00 ( 16.67 % ) Ψ
Alimentación consejo administrativo 1,680.94 1,195.06 ( 28.91 % ) Ψ
Alimentación consejo vigilancia 700.44 409.05 ( 41.60 % ) Ψ
Alimentación gerencia 54.19 376.34 (85.60 % ) Ψ
Alimentación empleados 3,562.64 3,808.55 ( 6.46 % ) Ψ
Alimentación visitas 656.64 1,282.47 ( 48.80 % ) Ψ
TOTAL 7,774.85 8,415.47 ∑
ΨConfrontado / ∑Totalizado
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CUENTASALDO AÑO 2011 SALDO AÑO 2012
DIFERENCIA % MARCASALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR
Alimentación funcionarios instit 1,197.32 428.12 ( 64.24 % ) Ψ
Alimentación chofer 688.00 330.00 ( 52.03 % ) Ψ
Capacitación empleados 471.95 310.00 ( 34.32 % ) Ψ
Capacitación choferes y oficiales 377.50 403.35 ( 6.41 % ) Ψ
Arriendo oficinas Quito 17,183.78 12,969.96 ( 24.52 % ) Ψ
Arriendo oficinas Santo Domingo 85.86 539.68 ( 84. 09 % ) Ψ
TOTAL 20,004.41 14,981.11 ∑
ΨConfrontado / ∑Totalizado
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CUENTASALDO AÑO 2011 SALDO AÑO 2012
DIFERENCIA % MARCASALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR
Arriendo oficinas Quevedo 4,300.00 4,960.00 ( 13.31 % ) Ψ
Arriendo oficinas Esmeralda 2,941.15 3,152.24 ( 6.70 % ) Ψ
Arriendo oficinas El Corazón 1,080.00 1,350.00 ( 20 % ) Ψ
Arriendo oficinas San Luis 876.60 1,338.30 (34.50 % ) Ψ
Arriendo oficinas Ventanas 0.00 0.00 0.00 Ψ
Arriendo oficinas Balzar 0.00 0.00 0.00 Ψ
TOTAL 47,897.75 10,800.54 ∑
ΨConfrontado / ∑Totalizado
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CUENTASALDO AÑO 2011 SALDO AÑO 2012
DIFERENCIA % MARCASALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR
Arriendo oficinas Moraspungo 2,527.81 2,920.80 ( 13.45 % ) Ψ
Arriendo oficinas Quinsaloma 1,460.88 1.460.88 0.00 % Ψ
Arriendo oficina Unión los Ríos 960.00 960.00 0.00 % Ψ
Arriendo oficina El Empalme 438.26 1,465.70 ( 70.10 % ) Ψ
Arriendo oficinas San Camilo 1,460.88 1,463.49 ( 0.18 % ) Ψ
Arriendo oficinas Buena Fe 2,629.56 2,921.76 ( 10.00 % ) Ψ
TOTAL 9,477.39 11,192.63 ∑
ΨConfrontado / ∑Totalizado
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CUENTASALDO AÑO 2011 SALDO AÑO 2012
DIFERENCIA % MARCASALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR
Arriendo oficinas Guaranda 480.00 750.00 ( 36.00 % ) Ψ
Arriendo oficinas UCOTRANS - 50.00 1,335.22 ( 96.26 % ) Ψ
Arriendo casa del cacao 1,643.40 1,710.88 ( 3.94 % ) Ψ
Patentes 1,259.53 2,942.72 ( 59.20 % ) Ψ
Permiso de funcionamiento 674.53 1,264.04 ( 46.64 % ) Ψ
Impuesto predial 38.21 100.90 ( 62.13 % ) Ψ
TOTAL 4,045.67 8,103.76 ∑
ΨConfrontado / ∑Totalizado
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CUENTASALDO AÑO 2011 SALDO AÑO 2012
DIFERENCIA % MARCASALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR
1.5 por mil activos totales 18.45 918.83 ( 97.99 % ) Ψ
Gastos retenciones rentas 883.99 259.38 ( 70.66 % ) Ψ
Gastos retenciones IVA 0.00 42.36 ( 100.00 % ) Ψ
Multas SRI 31.42 66.35 ( 52. 65 % ) Ψ
Multas IESS 0.00 0.42 ( 100.00 % ) Ψ
Multa MIES 28.00 20.00 ( 28.57 % ) Ψ
TOTAL 961.86 1,307.34 ∑
ΨConfrontado / ∑Totalizado
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CUENTASALDO AÑO 2011 SALDO AÑO 2012
DIFERENCIA % MARCASALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR
Multas P&S 500.00 0.00 ( 100.00 % ) Ψ
Multas DNH 0.00 0.00 0.00 % Ψ
Multas Municipales 0.00 11.17 ( 100.00 % ) Ψ
Multas Bomberos 0.00 0.00 0.00 % Ψ
Multas Min. Salud 0.00 0.00 0.00 % Ψ
Multas 0.00 0.00 0.00 % Ψ
TOTAL 500.00 11.17 ∑
ΨConfrontado / ∑Totalizado
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CUENTASALDO AÑO 2011 SALDO AÑO 2012
DIFERENCIA % MARCASALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR
Depreciaciones edificios 14,483.60 14,483.60 0.00 % Ψ
Depreciaciones muebles y enseres 2,476.76 2,662.17 ( 6.96 % ) Ψ
Depreciaciones equipo de oficinas 4,180.77 4,303.16 2.93 % Ψ
Depreciaciones equipo computación 6,193.26 6,492.65 ( 4.61 % ) Ψ
Depreciaciones de vehículos 15,705.59 15,705.59 0.00 % Ψ
Depreciaciones maquinarias 5,434.82 5,547.32 ( 2.03 % ) Ψ
TOTAL 48,475.8 46,794.49 ∑
ΨConfrontado / ∑Totalizado
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CUENTASALDO AÑO 2011 SALDO AÑO 2012
DIFERENCIA % MARCASALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR
Depreciaciones herramientas 0.00 0.00 0.00 % Ψ
Útiles de oficinas 5,943.82 4,518.29 ( 23.98 % ) Ψ
Suministro de computación 546.60 1,034.67 ( 47.17 % ) Ψ
Documentos y formularios 9,224.61 13,698.44 ( 32.66 % ) Ψ
Donaciones policía nacional 1,634.91 2,969.98 ( 44.95 % ) Ψ
Donaciones instituciones cantonal 691.00 1,181.00 ( 100.00 % ) Ψ
TOTAL 18,040.94 23,402.69 ∑
ΨConfrontado / ∑Totalizado
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CUENTASALDO AÑO 2011 SALDO AÑO 2012
DIFERENCIA % MARCASALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR
Donaciones festejos parroquiales 487.02 1,255.07 ( 61.20 % ) Ψ
Donaciones oficinas cooperativas 308.50 200.00 ( 35.17 % ) Ψ
Donaciones varias 1,787.51 5,114.05 ( 65. 05 % ) Ψ
Mantenimientos edificios 771.80 1,755.57 ( 56.04 % ) Ψ
Mantenimientos oficinas 764.57 1,724.44 ( 55.66 % ) Ψ
Mantenimientos de equipo de oficinas 7.14 128.87 ( 94.46 % ) Ψ
TOTAL 4,126.54 10,177.87 ∑
ΨConfrontado / ∑Totalizado
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CUENTASALDO AÑO 2011 SALDO AÑO 2012
DIFERENCIA % MARCASALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR
Mantenimientos equipo decomputación 423.57 1,020.22 ( 58.48 % ) Ψ
Mantenimiento sistema eléctrico 2,402.60 1,404.05 ( 41. 56 % ) Ψ
Mantenimiento red de agua 228.60 231.98 ( 1.46 % ) Ψ
Mantenimiento de aire acondicionado 0.00 392.00 ( 100.00 % ) Ψ
Mantenimiento eq. comunicación 554.40 277.90 ( 49.87 % ) Ψ
Mantenimiento repetidoras 4,166.40 4.355.15 ( 4.33 % ) Ψ
TOTAL 7,075.57 7,681.3 ∑
ΨConfrontado / ∑Totalizado
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CUENTASALDO AÑO 2011 SALDO AÑO 2012
DIFERENCIA % MARCASALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR
Mantenimiento vehículos 7,374.66 9,582.42 ( 23.04 % ) Ψ
Mantenimientos extintores 283.97 391.65 ( 27 .49 % ) Ψ
Mantenimientos isla gasolineras 321.00 754.54 ( 57.46 % ) Ψ
Mantenimiento Instal. gasolinera 1,767.61 7,099.73 ( 75.10 % ) Ψ
Mantenimiento zona de descarga 0.00 1,825.50 ( 100.00 % ) Ψ
Mantenimientos jardines gasolineras 216.90 175.00 ( 19.32 % ) Ψ
TOTAL 9,964.14 19,828.84 ∑
ΨConfrontado / ∑Totalizado
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CUENTASALDO AÑO 2011 SALDO AÑO 2012
DIFERENCIA % MARCASALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR
Mantenimiento surtidores combust 2,323.00 435.34 ( 81.26 % ) Ψ
Mantenimiento tanques de almacén 6,433.26 80.00 ( 8.76 % ) Ψ
Mantenimiento instal. lavadora 1,590.43 247.20 ( 84. 46 % ) Ψ
Mantenimientos bombas y compresor 310.90 2,132.13 ( 85.42 % ) Ψ
Gastos bancarios 1,103.55 1,218.58 ( 9.44 % ) Ψ
Gastos asamblea 4,191.11 3,444.33 ( 17.82 % ) Ψ
TOTAL 15,952.25 7,557.58 ∑
ΨConfrontado / ∑Totalizado
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CUENTASALDO AÑO 2011 SALDO AÑO 2012
DIFERENCIA % MARCASALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR
Gastos aniversarios 6,770.64 6,044.23 ( 10.73 % ) Ψ
Copias 157.59 843.23 ( 81.31 % ) Ψ
Agasajo navideño 7,838.06 842.79 ( 89.25 % ) Ψ
Asuntos sociales 420.55 4,064.52 ( 89.65 % ) Ψ
Afiliaciones P&S 1,730.24 1,670.02 ( 3.48 % ) Ψ
Gastos de cafeterías 2,071.17 2,524.17 ( 17.95 % ) Ψ
TOTAL 18,988.25 15,988.96 ∑
ΨConfrontado / ∑Totalizado
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ESTADO DE RESULTADOS
CÉDULA SUMARIA 5 GASTOS
CUENTASALDO AÑO 2011 SALDO AÑO 2012
DIFERENCIA % MARCASALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR
Afiliaciones y suscripciones 1,094.49 810.27 ( 25.987 % ) Ψ
Servicio de internet 1,980.59 863.05 ( 56.42 % ) Ψ
Gastos deportivos y culturales 884.40 1,097.90 ( 19.45 % ) Ψ
Gastos herramientas menores 1,638.31 543.06 23.15 % Ψ
Útiles y suministros de limpieza 2,532.36 2,519.51 ( 0.51 % ) Ψ
Correos y encomiendas 7.86 25.00 ( 68.56 % ) Ψ
TOTAL 8,138.01 5,858.79 ∑
ΨConfrontado / ∑Totalizado
162
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AD-1.5 22/25
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Realizado por: XYGN
Revisado por: MMSC
PROGRAMA DE EJECUCIÓN
ESTADO DE RESULTADOS
CÉDULA SUMARIA 5 GASTOS
CUENTASALDO AÑO 2011 SALDO AÑO 2012
DIFERENCIA % MARCASALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR
Gastos notarios y registradores 232.82 156.24 ( 32.89 % ) Ψ
Tramites IESS 20.00 80.00 ( 75.00 % ) Ψ
Trámites legales varios 2,787.78 1,222.63 ( 56.14 % ) Ψ
Estudios ambientales 680.00 805.00 ( 15.53 % ) Ψ
Tramites DNH 0.00 90.00 ( 100.00 % ) Ψ
Tramites MIES 0.00 70.00 (100.00%) Ψ
TOTAL 3,720.6 2,353.87 ∑
ΨConfrontado / ∑Totalizado
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PROGRAMA DE EJECUCIÓN
ESTADO DE RESULTADOS
CÉDULA SUMARIA 5 GASTOS
CUENTASALDO AÑO 2011 SALDO AÑO 2012
DIFERENCIA % MARCASALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR
Tramites P&S 1,900.00 1,900.00 0.00 % Ψ
Tramites municipios 0.00 50.00 ( 100.00 % ) Ψ
Combustible tanquero 7,770.78 6,384.55 ( 17.84 % ) Ψ
Tramites inspectoría del trabajo 0.00 63.00 ( 100.00 % ) Ψ
Combustible lavadora 4,295.83 3,692.02 ( 14.06 % ) Ψ
Gastos aporte Fenacotip 300.00 300.00 0.00 % Ψ
TOTAL 14,266.61 12,389.57 ∑
ΨConfrontado / ∑Totalizado
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PROGRAMA DE EJECUCIÓN
ESTADO DE RESULTADOS
CÉDULA SUMARIA 5 GASTOS
CUENTASALDO AÑO 2011 SALDO AÑO 2012
DIFERENCIA % MARCASALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR
Ajuste inventarios - 0.03 2.77 ( 98.92 % ) Ψ
Imprevistos 537.12 3,316.94 ( 83.81 % ) Ψ
Fletes pagados a socios 0.00 4,435.00 ( 100.00 % ) Ψ
Costo gasolinera súper 224,549.06 203,255.26 ( 9.48 % ) Ψ
Costo gasolinera extra 473,709.42 528,233.35 ( 10.32 % ) Ψ
Costo diésel 932,096.00 890,919.39 ( 4.42 % ) Ψ
TOTAL 1,630,891.57 1,630,162.71 ∑
ΨConfrontado / ∑Totalizado
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Revisado por: MMSC
PROGRAMA DE EJECUCIÓN
ESTADO DE RESULTADOS0
CÉDULA SUMARIA 5 GASTOS
CUENTASALDO AÑO 2011 SALDO AÑO 2012
DIFERENCIA % MARCASALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR
Costos ventas aceites 100,047.98 120,642.96 ( 17.07 % ) Ψ
Costo ventas de filtros 17,003.89 21,767.66 ( 21.88 % ) Ψ
Costo de ventas de aditivos 1,717.50 2,247.88 ( 23.59 % ) Ψ
Costo ventas diarias 676.20 1,130.28 ( 40.17 % ) Ψ
Interés pagado prestamos 3,139.27 825.78 ( 73.70 % ) Ψ
TOTAL 122,584.84 146,614.56 ∑
ΨConfrontado / ∑Totalizado
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AC 1/1
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Realizado por: XYGN
Revisado por: MMSC
PROGRAMA DE EJECUCIÓN
ESTADO DE RESULTADOS
CÉDULA ANALÍTICA 5 GASTOS
CUENTASALDO AÑO 2011 SALDO AÑO 2012
DIFERENCIA % MARCASALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR
TOTAL DEL GRUPO 2,299,573,05 2,330,680.58 1.35
Norma de Auditoría:“NIA 520.- Procedimientos analíticos: El propósito
de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer normas y
proporcionar lineamientos sobre la aplicación de procedimientos
analíticos durante una auditoría. El auditor deberá aplicar procedimientos
analíticos en las etapas de planeación y de revisión global de la
auditoría. Los procedimientos analíticos pueden también ser aplicados
en otras etapas. Procedimientos analíticos significa el análisis de índices
y tendencias significativos incluyendo la investigación resultante de
fluctuaciones y relaciones que sean inconsistentes con otra información
relevante o que se desvían de las cantidades pronosticadas.”
Análisis: “De acuerdo a la sección 2 de las NIIF para las PYMES “Los
gastos que surgen de la actividad ordinaria incluyen, por ejemplo, el
costo de las ventas, los salarios y la depreciación.”
167
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AD.2 1/2
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Fecha20/10/14
Revisadopor: MMSC 20/10/14
PROGRAMA DE EJECUCIÓNINDICADORES FINANCIEROS
RAZÓN CIRCULANTE
Análisis.- De acuerdo a este resultado para el año evaluado, se tuvo $ 1,74 para cubrir
cada dólar como obligación a corto plazo.
PRUEBA ÁCIDA
Análisis.- De conformidad a este indicador se tuvo $ 1,05 centavos de dólar para cubrircada dólar de obligación a corto plazo basado en la cuenta inventario.
168
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AD.2 2/2
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Realizadopor: XYGN
Fecha20/10/14
Revisadopor: MMSC 20/10/14
PROGRAMA DE EJECUCIÓN
PRUEBA DEFENSIVA
Análisis.- De acuerdo a este indicador la entidad cuenta con $ 0,51 centavos de dólar
en efectivo o su equivalente para satisfacer las obligaciones a corto plazo.
SOLIDEZ FINANCIERA
Análisis.- La Cooperativa de Transporte Interprovincial Macuchi mantiene $ 3,79
dólares americanos para cubrir el total de las deudas y obligaciones
financieras.
169
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AE 1/1
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Realizadopor: XYGN
Fecha27/10/14
Revisadopor: MMSC 27/10/14
COMUNICACIÓN DE RESULTADOS
PROGRAMA GENERAL DE LA FASE IV
Objetivo específico:
Presentar los informes que corresponden a la auditoría financiera ejecutada en la
Cooperativa de Transporte Interprovincial Macuchi. Año 2012.
Descripción deltrabajo
Horasestablecidas
Horasreales REF Fecha
Presentar el informe decontrol interno 15 15 AE-1 27/10/14
Presentar el informe deauditoría financiera 15 15 AE-2 27/10/14
170
FASE DE INFORME
RESULTADOS ECONÓMICOS
COOPERATIVA INTERPROVINCIAL MACUCHI
AÑO 2012
GILER & ASOCIADOS
AUDITORA INDEPENDIENTE
Información corporativaR.U.C. 1721533048001
Correo electrónico:[email protected]ón: Calle Zacarías Pérez y Sargento Villacís
Elaborado por: Ximena Yajaira Giler Navarrete Fecha: 27/10/2014
Revisado por: C.P.A. Mónica María Sandoval Cuji. MSc. Fecha: 27/10/2014
171
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Contribuyente especial
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AE-1 1/5
COOPERATIVA DE TRANSPORTEINTERPROVINCIAL MACUCHI
Realizadopor: XYGN
Fecha27/10/14
Revisadopor: MMSC 27/10/14
INFORME DE CONTROL INTERNO
La Maná, 27 de octubre del 2014
SEÑORGERENTE DE LA COOPERATIVA DE TRANSPORTE INTERPROVINCIALMACUCHICiudad.-
He auditado el sistema de Control Interno que mantuvo la Cooperativa, por el
periodo comprendido entre el 01 de enero al 31 de diciembre del año 2012,
siguiendo las normas de Control Interno que obligan al auditor a obtener
conocimiento global y detallado de los procesos de Control Interno.
El objetivo del Control Interno es proporcionar a la administración de la institución
una garantía para el logro de los objetivos incluidos en las categorías de
eficiencia y eficacia de las operaciones y el cumplimiento de leyes, reglamentos y
políticas, considerando que solo pueden aportar un grado de seguridad
razonable en dichos procesos.
Debido a las limitaciones inherentes a cualquier sistema de Control Interno,
pueden ocurrir errores o irregularidades, y no ser detectados, esto es lo que se
considera como una debilidad material que es una deficiencia importante o una
combinación de deficiencias importantes que originan, con una probabilidad más
que remota, que un evento indeseado no sea prevenido o detectado,
oportunamente por los funcionarios en el cumplimiento de sus funciones.
172
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AE-1 2/5
COOPERATIVA DE TRANSPORTEINTERPROVINCIAL MACUCHI
Realizadopor: XYGN
Fecha27/10/14
Revisadopor: MMSC 27/10/14
Para el planeamiento y ejecución de la evaluación al Control Interno se ha
considerado su sistema de Control Interno para determinar los procedimientos
aplicados, con el propósito de expresar una opinión sobre lo examinado, más no
para proporcionar una seguridad del funcionamiento del Control Interno. Sin
embargo, se han notado asuntos relacionados con el funcionamiento de dicho
sistema, que por su importancia, considero deben ser incluidos en este informe.
Los asuntos que llaman la atención, están relacionados con deficiencias en el
diseño y operación del Control Interno, que podrían afectar negativamente en el
desempeño operativo de las actividades de la organización. Este informe resume
los hallazgos de Control Interno y se describen a continuación:
HALLAZGO DE AUDITORÍA N° 1
La visión no se ha formalizado mediante un documento legal amparado enla asamblea general de socios
En la entidad la visión no se ha formalizado mediante un documento legal
amparado en la asamblea general de socios. Todo proceso estratégico debe
plasmar sus expectativas mediante un documento escrito de manera explícita,
amparado en una resolución del máximo organismo que rige a una institución el
mismo que le permitirá a la entidad corregir cualquier desviación que se
presente en el cumplimiento de dicho proceso. La Gerencia de la Cooperativa de
Transporte Interprovincial Macuchi, no ha creído conveniente plasmar la visión
mediante un enunciado resuelto por la asamblea general de socios para que se
divulgue con los responsables de cada actividad. La carencia de dicho
documento, puede provocar el incumplimiento de la visión plasmada por las
autoridades a inicios de proceso fiscal.
173
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AE-1 3/5
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Realizadopor: XYGN
Fecha27/10/14
Revisadopor: MMSC 27/10/14
Conclusión.- El equipo directivo de la organización evaluada, debe establecer
los mecanismos necesarios para que la visión se socialice y se establezca
mediante un documento legal amparado en la asamblea general de socios.
Recomendación.- Debido a la importancia que radica, el mantener la visión
enunciada en un documento que legalice el procedimiento, se recomienda a la
alta gerencia, socializar la posibilidad de plasmar la visión en un documento
formal, para que se distribuya entre los colaboradores de la entidad.
HALLAZGO DE AUDITORÍA N° 2
La administración no mantiene actualizado el registro contable ni sesocializa con los socios
La administración de la Cooperativa, no mantiene actualizado el registro contable
ni se socializa con los socios. El registrocontable permite medir de manera
cuantitativa las contingencias presentas durante un período, para ser corregidas
y mejorar el desempeño institucional en el ámbito contable y financiero. Los
directivos de esta entidad, no han establecido la necesidad de registrar las
ocurrencias contables de manera diaria. La ausencia de dicho registro puede
ocasionar un ambiente de control negativo, por lo que los procesos
administrativos, operativos y contables pueden resultar poco confiables ante los
socios de esta cooperativa.
Conclusión.- La entidad debe establecer como prioridad, registrar de manera
diaria el desempeño contable que se presenta como parte del proceso de las
operaciones de la Cooperativa.
174
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AE-1 4/5
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Fecha27/10/14
Revisadopor: MMSC 27/10/14
Recomendación.- Considerar la posibilidad de realizar el registro contable de
manera diaria con todas aquellas ocurrencias que se suscitan durante el proceso
contable y lo que permitirá mantener una relación eficiente con los resultados
económicos.
HALLAZGO DE AUDITORÍA N° 3
No se cuenta con un departamento legal que permita solucionar lascontingencias que se presentan en la Cooperativa
La organización, no cuenta con un departamento jurídico que le permita
solucionar de una manera eficiente todas aquellas resoluciones administrativas,
que por diversos conceptos se presentan a diario. El departamento jurídico, a
través de un profesional en el campo de la abogacía es el encargado de dar
solución a las diferentes circunstancias que se presentan internamente, por
asuntos laborales, de orden civil, penal o cooperativo. La Gerencia de la
Cooperativa, no ha considerado la posibilidad de implementar un departamento
legal en la matriz de esta institución. Al no existir una respuesta inmediata hacia
los asuntos de carácter jurídico, la cooperativa puede recibir sanciones
administrativas o pecuniarias por parte de los organismos reguladores.
Conclusión.- La Gerencia de la Cooperativa deberá establecer la necesidad de
contar con un departamento jurídico dentro de la institución, de tal forma que se
agilice el tiempo de respuesta en el servicio.
Recomendación.- Realizar un proyecto de factibilidad, que sustente la creación
de un departamento jurídico, dentro de la Cooperativa, con el propósito de
optimizar el tiempo de respuesta hacia los temas de carácter jurídico.
175
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AE-1 5/5
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Fecha27/10/14
Revisadopor: MMSC 27/10/14
Todos estos aspectos fueron considerados de importancia relativa, que pudiesen
implicar fallas en el proceso de Control Interno que mantiene la Cooperativa de
Transporte Interprovincial Macuchi, por lo que se sugiere implementar todas las
recomendaciones que se encuentran presentes en este informe.
Atentamente
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Fecha27/10/14
Revisadopor: MMSC 27/10/14
INFORME DE AUDITORÍA FINANCIERA
La Maná, lunes 27 de octubre del 2014
SEÑORGERENTE DE LA COOPERATIVA DE TRANSPORTE INTERPROVINCIALMACUCHI
Ciudad.-
1. MOTIVO
Los directivos de la Cooperativa de Transporte Interprovincial Macuchi requieren
y creen necesario que la entidad sea sometida a una auditoría financiera para
verificar la razonabilidad de los estados financieros y si se están aplicando los
controles internos adecuados.
2. OBJETIVOS
GENERAL
Ejecutar una Auditoría Financiera y su relación con los resultados económicos de
la Cooperativa de Transporte Interprovincial Macuchi, cantón La Maná, año
2012.
ESPECIFICOS
Examinar las disposiciones y normativas legales, reglamentarias y
estatutarias que son aplicadas en la organización.
177
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AE-2 2/3
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Fecha27/10/14
Revisadopor: MMSC 27/10/14
Analizar el grado de confiabilidad que presenta la información financiera
de la Cooperativa de Transporte Interprovincial Macuchi.
Evaluar los controles internos que mantiene la entidad para salvaguardar
sus activos y presentar la información financiera con razonabilidad.
Emitir un informe correspondiente a los hallazgos detectados en laejecución de la auditoría financiera.
3. ALCANCE
La ejecución de esta auditoría se realizó al periodo comprendido desde el 1 de
Enero al 31 de Diciembre del 2012, la misma que tuvo una duración de 320
horas, y al terminar, el tiempo establecido por la auditora se emite un informe
final de auditoría.
4. INFORME
He auditado los estados financieros de la Cooperativa de Transporte
Interprovincial Macuchi, por el periodo comprendido entre el 01 de enero al 31 de
diciembre del año 2012, siguiendo las normas de auditoría que exigen que el
auditor obtenga un conocimiento global y detallado de los procesos que se
auditen.
El examen fue efectuado de acuerdo con la Normas Internacionales de Auditoria
establecidos por el Comité Internacional de Auditoría y el modelo de Control
Interno COSO II; dichas normas requieren que la auditoría sea planificada y
desarrollada para obtener la certeza razonable de que los estados financieros
auditados no contienen errores u omisiones importantes en su estructura.
178
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AE-2 3/3
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Fecha27/10/14
Revisadopor: MMSC 27/10/14
La auditoría comprende el examen a base de pruebas sustantivas, cumplimiento
de la evidencia que respalda la información presentada en los detalles de
hallazgos, incluye también la evaluación al Control Interno. Además, la
verificación del cumplimiento de las disposiciones legales y estatutarias
ejecutadas por la empresa durante el periodo auditado.
A mi opinión, los estados financieros de la Cooperativa de Transporte
Interprovincial Macuchi, presenta razonablemente, en todos los aspectos de
importancia, la aplicación de las Normas Internacionales de Contabilidad en el
período evaluado; expreso además que el proceso operativo de la entidad
guardan conformidad en los aspectos de importancia, con las disposiciones
legales y estatutarias, excepto en los casos que se indican en los hallazgos
presentados en el informe de Control Interno anteriormente expuesto.
Atentamente
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Auditora independiente
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179
4.2 Discusión
Con los resultados obtenidos se hizo necesario, discutir la investigación en
función de las hipótesis planteadas, para ello se tomó como base la
investigación que realizó la autor Jackeline Maricela León Gualán, en su tesis
de grado titulada: “Evaluación Financiera a la Cooperativa de Transporte
Pesado “Alma Lojana” de la Ciudad de Loja periodo 2011” de la Universidad
Nacional de Loja. (Disponible en WEB:
http://http://dspace.unl.edu.ec/jspui/handle/123456789/2092)
Estos autores concluyen lo siguiente:
“La Cooperativa de Transporte Pesado “ALMA LOJANA” nunca ha
realizado una evaluación financiera a sus estados financieros razón por
la cual sus directivos no pueden tomar las decisiones más correctas
para el mejor funcionamiento de la misma.
La estructura financiera de la cooperativa en el periodo 2011 me ayudó a
demostrar que la estabilidad, solidez y rentabilidad se encuentran en un
nivel normal, es por ello que la cooperativa sigue desempeñando sus
actividades con normalidad.
Al aplicar el índice de solvencia en la Cooperativa de Transporte Pesado
“ALMA LOJANA” refleja que la entidad mantiene liquidez debido a que la
cuota de ingresos de los socios ayuda a cubrir parte de las obligaciones
pendientes que tiene la cooperativa.
Las cuentas pendientes de cobro en la Cooperativa de Transporte
Pesado “ALMA LOJANA” se vienen arrastrando de años anteriores y su
periodo de cancelación son de 45 días debido a que no cuentan con
políticas establecidas y un control adecuado para la cancelación de las
mismas.
La Cooperativa “ALMA LOJANA” presenta un nivel de endeudamiento
considerable con sus proveedores los que no han sido cancelados y su
valor sigue arrastrando del año anterior.”
Esto concuerda con el criterio que hemos obtenidos durante nuestra
investigación, en la que se hace necesario que las organizaciones sociales
realicen de manera permanente evaluaciones al sistema financiero, contable,
180
administrativo y operativo, de tal manera que las decisiones sean mucho más
acertadas en beneficio de los socios y por ende esto garantice la permanencia
de la institución a los largo del tiempo, cumpliendo con el principio de negocio
en marcha.
La autora antes mencionada, utilizó un modelo de auditoría financiera para
realizar la evaluación de los estados financieros, una vez que se analizaron las
cuentas, se establecieron las razones financieras como un método de medir la
razonabilidad de los estados financieros, considerando el principio esencial de
negocio en marcha y de esencia sobre la forma; todas estas técnicas utilizadas
por la investigadora citada, establecieron un lineamiento que sirvió como
modelo para realizar nuestra auditoría financiera, utilizando las diferentes
pruebas, entre ellas las cédulas analíticas que sirvieron como apoyo para
sustentar nuestro informe final de auditoría.
Según Amador (2012) consiste en el examen de los estados financieros de una
sociedad o entidad realizado por profesionales competentes e independientes,
aplicando normas y los PCGA, sobre la razonabilidad de si dichos estados
financieros muestran la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera y
de los resultados de sus operaciones con el objeto de emitir una opinión en el
informe.
La Auditoría Financiera consiste en el examen de los registros, comprobantes,
documentos y otras evidencias que sustentan los estados financieros de una
entidad u organismo, efectuado por el auditor para formular el dictamen
respecto de la razonabilidad con que se presentan los resultados de las
operaciones, la situación financiera, los cambios operados en ella y en el
patrimonio; para determinar el cumplimiento de las disposiciones legales y para
formular comentarios, conclusiones y recomendaciones tendientes a mejorar
los procedimientos relativos a la gestión financiera y de control.
Según Hernández (2010) define el objetivo de la auditoría de cuentas anuales
de una entidad, considerada en su conjunto, es la emisión de un informe
dirigido a poner de manifiesto una opinión técnica sobre si dichas cuentas
anuales expresan, en todos sus aspectos significativos, la imagen fiel del
patrimonio y de la situación financiera de dicha entidad así como el resultado
181
de sus operaciones en el periodo examinado, de conformidad con principios y
normas de contabilidad generalmente aceptados. El responsable del informe es
el auditor quien debe verificar que se ha cumplido con todo lo planificado.
Una vez concluida la discusión se determina que la auditoría financiera permite
evaluar cada uno de los estados financieros de la entidad; para que los
miembros de la empresa tomen las decisiones pertinentes y puedan hacer los
correctivos para que la misma mejore en todas los campos.
182
4.3 Comprobación/Disprobación de la hipótesis
Hipótesis general Hipótesis especificas Teoría Resultados Análisis
La auditoríafinanciera permitirádeterminar larelación que guardacon los resultadoseconómicos de laCooperativa deTransporteInterprovincialMacuchi.
Las disposiciones ynormativas legales,reglamentarias yestatutarias aplicadas enla organización sonregularizadas por losorganismos de control.
Algunas disposiciones tienenun efecto directo sobre losestados financieros ya quedeterminan las cantidades y lainformación a revelar en losestados financieros de unaentidad.
La Ley de Cooperativa, la Leyde Tránsito, Transporte ySeguridad Vial así como elEstatuto Orgánico rigen elaccionar de la institución entodas las operaciones que serealizan dentro de la misma.
Los documentos quesirvieron de soporte pararealizar la auditoría pusieronde manifiesto que en lainstitución se cumplen conlas leyes y demásnormativas que le rigen,razón por la cual se aceptala hipótesis.
El grado de confiabilidadque presenta lainformación financieraayudará a la hora detomar decisiones.
La información financiera debeser preparada conforme a lasnormas de informaciónfinanciera que rigen a lainstitución, debe contar conciertas características comoson: Relevancia,Comprensibilidad yComparabilidad.
Los indicadores financierosaplicados evidenciaron larazonabilidad y confiabilidad delos estados financieros queemite la institución ante losorganismos de control.
La aplicación de losindicadores financierosdemuestra que la institucióncumple con el principioesencial de negocio enmarcha, por lo que secomprueba la hipótesis.
Los controles internosque mantiene la entidadpara salvaguardar susactivos ayudarán que losinformes financierossean presentados conrazonabilidad.
Se define el control internocomo un proceso efectuadopor la junta directiva de laentidad, la gerencia y demáspersonal, diseñado paraproporcionar seguridadrazonable relacionada con ellogro de objetivosinstitucionales.
La evaluación del controlinterno permitió obtener unnivel de riesgo de detección de20 % BAJO y el riesgo decontrol es del 11 % MEDIO.
Durante la evaluación alcontrol interno quedódemostrado que estoscontribuyen a que lainformación financiera seapresentada conrazonabilidad, por tal motivose acepta la hipótesisplanteada.
183
CAPÍTULO V
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
184
5.1 Conclusiones
Una vez obtenidos los resultados expuestos con anterioridad, se concluye lo
siguiente:
La Cooperativa de Transporte Interprovincial Macuchi se rige de manera
estricta y rigurosa a las disposiciones que establece la Ley de
Cooperativa, la Ley de Tránsito, Transporte y Seguridad Vial así como el
Estatuto Orgánico de la Entidad; todas estas normativas establecen los
lineamientos básicos de gestión administrativa, financiera y operativa,
puesto que detallan en todos sus componentes el conjunto de reglas
para el buen funcionamiento de esta institución en el campo de tránsito.
De conformidad a los indicadores financieros aplicados se pudo
comprobar que la información financiera presenta un nivel de
confiabilidad aceptable de un 75% en la Cooperativa de Transporte
Interprovincial Macuchi
Una vez evaluados los controles internos que mantiene la entidad para
salvaguardar sus activos y presentar la información financiera con
razonabilidad, se pudo determinar que los niveles de riesgos quedaron
establecidos de la siguiente manera: riesgo inherente con un 25 %
considerado BAJO, el riesgo de control fue de un 28 % MEDIO y
finalmente el riesgo de detección con un 20 %, lo que dio como
resultado un 0,55 % de riesgo global de auditoría.
185
5.2 Recomendaciones
De acuerdo a las conclusiones expuestas en el inciso anterior, se recomienda
lo siguiente:
Cumplir con las disposiciones y normativas legales, reglamentarias y
estatutarias en la organización, de tal manera que se garantice la
permanencia de dicha entidad a lo largo del tiempo.
Solicitar al contador la presentación de indicadores e informes
financieros de manera periódica, de tal manera que se realicen los
respectivos ajustes económicos en caso de necesitarlos.
Requerir a la gerencia que se establezca un mecanismo de evaluación
permanente a los controles internos que mantiene la entidad para
salvaguardar sus activos y presentar la información financiera con la
mayor razonabilidad posible.
186
CAPÍTULO VI
BIBLIOGRAFÍA
187
6.1 Literatura citada
6.1.1 Bibliografía
Amador,H (2012). La auditoría: concepto, clase y evolución. Boletín informativo
de la editorial McGraw Hill,18
Cooperativa de Transporte Interprovincial Macuchi. (2005). Estatuto Orgánico
de la Entidad. La Maná.
Controlaría General del Estado. (2010). Ley Orgánica de la Contraloría General
del Estado. Quito.
Ducci, C. (2010). Derecho Civil Parte General. Chile: Editorial Jurídica de Chile.
Cuarta edición.
Estupiñan, R. (2013). Control interno y Fraudes con base en ciclos
transaccionales. Colombia: ECOE Ediciones. Edición actualizada.
Hernández, H. (2010). Bases de auditoría fiscal. Argentina: Editorial
Cienfuegos.
IAFRIC. (2007). Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas. Londres.
IAFRIC. (2007). Normas Internacionales de Auditoria. Londres.
León, J. (2011). Evaluación Financiera a la Cooperativa de Transporte Pesado
“Alma Lojana” de la Ciudad de Loja periodo 2011. Ingeniería en
Contabilidad y Auditoría, Universidad Nacional de Loja, Loja.
Maldonado, M. (2012). Auditoría de gestión. Quito: Independiente. Cuarta
edición.
Mantilla, S. A. (2012). Auditoría Financiera de PYMES. Colombia: ECOE
Ediciones. Primera Edición.
McGraw Hill. (2012). La auditoría: concepto, clases y evolución. Boletín
informativo de la editorial McGraw Hill, 18.
Ministerio de Inclusión Económica y Social. (2010). Ley de Cooperativas. Quito.
188
Ministerio de Transporte de Obras Públicas. (2012). Ley de Tránsito,
Transporte y Seguridad Vial. Quito.
Norma Internacional de Auditoría N° 27. (s.f.). El Examen de Información
Financiera Prospectiva.
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Financieros. Comité de Normas Internacionales de Contabilidad, 1.
Sarmiento, R. (2009). Contabilidad General. En R. SARMIENTO, Contabilidad
General (pág. 2). Quito: Impresos Andinos.
189
CAPÍTULO VII
ANEXOS
190
7.1 Anexos
Anexo N° 1.- Certificación de la Cooperativa
191
Anexo N° 2.- Copia del Registro Único de Contribuyentes
192
193
194
195
Anexo N° 3.- Visita a las instalaciones
196
