UNIVERSIDAD TÉCNICADEMACHALA UNIDADACADÉMICADECIENCIASEMPRESARIALES...

UNIVERSIDAD TÉCNICADEMACHALA

UNIDADACADÉMICADECIENCIASEMPRESARIALES

CARRERADECONTABILIDAD YAUDITORÍA

TRABAJODE TITULACIÓN

PREVIOALAOBTENCIÓN DELTÍTULO

DE INGENIERAEN CONTABILIDADYAUDITORÍACPA

TEMA:

“ANÁLISISDELASITUACIÓN CONTABLEDELACOOPERATIVADE

TRANSPORTEDEPASAJEROSENTAXIS“UNIORO”DELACIUDAD DE

MACHALAYSU INCIDENCIAEN LOSESTADOS FINANCIEROSEN EL AÑO

2014”

AUTORA:

CAROLINAESTEFANÍASARIMAZA

TUTOR:

ING.FÉLIXTADEOROMEROJIMENEZ

MACHALA - ELORO - ECUADOR

2016

7

DEDICATORIA

LapresentereseñaescritaselasdedicoamispadresMery MazaCórdovay Luis Sari

Gordillo,a mishermanosymuyespecial a Dios.Quienescon su sacrificio,

esfuerzo,ayudamoraly económicahanhecho posiblelaculminacióndeeste

proyecto,realmente graciasa quieneslesdedico el fruto demi esfuerzo.


8

AGRADECIMIENTO

Conprofundoespírituy llena de unenormeentusiasmoconcluyo elpresente trabajo

teórico.

Dejo constancia demi agradecimiento al Ing.FélixRomeroJiménez,asesorde la

presenteReseñaEscrita,yaqueconsuayuday direcciónhelogradoconcluircon éxito

este trabajoteórico.

Tambiénquieroagradeceratodoslosprofesoresquemesupieronayudary guiar con

susconocimientos.


vii

PORTADA

ÍNDICE GENERAL

CERTIFICACIÓN....................................................................................................ii

AUTORIADERESPONSABILIDAD......................................................................iii

CERTIFICACIÓN DEL TRIBUNAL CALIFICADOR................................................iv

DEDICATORIA.......................................................................................................v

AGRADECIMIENTO..............................................................................................vi

ÍNDICE GENERAL...............................................................................................vii

INDICEDEILUSTRACIONES...............................................................................xi

INDICEDETABLAS.............................................................................................xiii

RESUMEN EJECUTIVO.......................................................................................xv

CAPITULOI.........................................................................................................17

EL PROBLEMA....................................................................................................18

1.1.TEMADEINVESTIGACIÓN..........................................................................18

1.2.PLANTEAMIENTODEL PROBLEMA............................................................18

1.2.1.CONTEXTUALIZACIÓN.............................................................................18

1.2.2.ANÁLISISCRÍTICO....................................................................................20

1.2.3.PROGNOSIS..............................................................................................21

1.3.FORMULACIÓN DEL PROBLEMA................................................................22

1.3.1.PROBLEMAPRINCIPAL............................................................................22

1.3.2.PROBLEMASSECUNDARIOS...................................................................22

1.3.3.PREGUNTASDIRECTRICES....................................................................22

1.4.DELIMITACIÓN DEL OBJETO DELAINVESTIGACIÓN..............................23

1.5.JUSTIFICACIÓN............................................................................................24

1.6.OBJETIVOS...................................................................................................26

1.6.1.OBJETIVOGENERAL................................................................................26

1.6.2.OBJETIVOSESPECÍFICOS.......................................................................26

CAPITULOII........................................................................................................28

MARCOTEÓRICO...............................................................................................29

2.1.ANTECEDENTESINVESTIGATIVOS...........................................................29

888

2.2.FUNDAMENTACIÓN LEGAL.........................................................................30

2.3.CATEGORÍASFUNDAMENTALES...............................................................31

2.4.CONCEPTUALIZACIÓN DELASVARIABLES..............................................31

2.4.1.VARIABLEINDEPENDIENTE=PROCEDIMIENTOSCONTABLES..........31

2.4.1.1.ESTADO DESITUACIÓN INICIAL...........................................................31

2.4.1.2.MAYORIZACIÓN.....................................................................................32

2.4.1.3.BALANCEDECOMPROBACIÓN............................................................32

2.4.1.4.ESTADOSFINANCIEROS......................................................................32

2.4.2.VARIABLEDEPENDIENTE=CONTABILIDAD..........................................33

2.4.2.1.FASEDEAPERTURAOINICIAL............................................................33

2.4.2.2.FASEDEDESARROLLOOGESTIÓN....................................................33

2.4.2.3.FASEDECONCLUSIÓN O CIERRE.......................................................34

2.5.HIPÓTESIS ...................................................................................................34

2.6.SEÑALAMIENTODELASVARIABLESDELAHIPÓTESIS..........................34

CAPITULOIII.......................................................................................................35

METODOLOGIADELAINVESTIGACIÓN...........................................................36

3.1.ENFOQUEINVESTIGATIVO.........................................................................36

3.2.MODALIDAD BÁSICADELAINVESTIGACIÓN............................................36

3.4.POBLACIÓN OMUESTRA............................................................................38

3.5.2.VARIABLEDEPENDIENTE=CONTABILIDAD..........................................44

3.6.RECOLECCIÓN DELA INFORMACIÓN.......................................................47

3.7.PROCESAMIENTODELAINFORMACIÓN..................................................47

CAPITULOIV.......................................................................................................48

ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE LOS RESULTADOS DE LA

INVESTIGACIÓN..................................................................................................49

4.4.VERIFICACIÓN DELAHIPOTESIS..............................................................64

4.5.CONCLUSIONES..........................................................................................64

4.6.RECOMENDACIONES..................................................................................65

CAPITULOV........................................................................................................67

PROPUESTA.......................................................................................................68

9

5.1.1.OBLIGACIONESDELACOOPERATIVACON EL FISCO.........................68

5.1.2.ACTIVIDAD ECONÓMICADELACOOPERATIVAUNIORO.....................68

5.1.3.MISIÓN DELACOOPERATIVA.................................................................68

5.1.4.VISIÓN DELACOOPERATIVA..................................................................69

5.1.5.ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL DELACOOPERATIVAUNIORO......69

5.2.ANTECEDENTESDELAPROPUESTA........................................................70

5.3.JUSTIFICACIÓN DELAPROPUESTA..........................................................70

5.4.OBJETIVOS...................................................................................................71

5.5.ANÁLISISDE FACTIBILIDAD........................................................................72

5.6.DESCRIPCIÓN DELAPROPUESTA............................................................72

5.6.1.ALCANCEDEL MANUAL DEPROCEDIMIENTOSCONTABLES..............73

5.6.2.IMPORTANCIADELACONTABILIDAD.....................................................73

5.6.3.PROCEDIMIENTOCONTABLE..................................................................73

5.6.3.1.ESTADO DESITUACIÓN INICIAL...........................................................74

5.6.3.2.DIAGNÓSTICODELASDIFERENTESCUENTAS.................................74

5.6.3.3.ELABORACIÓN DELOSCOMPROBANTESDEVENTA.......................75

5.6.3.4.RECOPILACIÓN DELOSCOMPROBANTESDEVENTA......................75

5.6.3.5.REGISTROSDELAS OPERACIONES...................................................75

5.6.3.6.PREPARACIÓN DELAINFORMACIÓN CONTABLE.............................75

5.6.3.7.DESARROLLODEESTADOS FINANCIEROS.......................................76

5.6.4 EJERCICIO PROPUESTO PARA CONTROLAR EL EFECTIVO Y SU

EQUIVALENTEDEEFECTIVO............................................................................77

5.6.5.PROCESODEFLUJOGRAMAPARACONOCERELPAGODEGASTOS

DESERVICIOSBÁSICOS ...................................................................................78

5.6.5.1.DESCRIPCIÓN DELFLUJOGRAMAPARACONOCERELPAGO DE LOS

GASTOSOCASIONADOSPOR LACOOPERATIVADETAXIS..................79

5.6.6. PROCESO DE FLUJOGRAMA PARA REALIZAR LAS COMPRAS DE

SUMINISTROSDE OFICINA...............................................................................80

5.6.6.1.DESCRIPCIÓNDELFLUJOGRAMAPARACONOCERLACOMPRADE

SUMINISTROSEN LACOOPERATIVADETAXISUNIORO...............................81

10

5.6.7.PROCESODEFLUJOGRAMAPARAREGISTRARENEL UTILITARIO

CONTABLE LOS MOVIMIENTOS OPERACIONALES FINANCIEROSQUE SE

GENERAN EN LACOOPERATIVAUNIORODELACIUDAD DEMACHALA.....82

5.6.7.1.DESCRIPCIÓNDEL FLUJOGRAMAPARACONOCERLOSREGISTROS

ECONÓMICAS GENERADASPOR LACOOPERATIVADETAXISUNIORO.....83

5.6.8.EJERCICIOPROPUESTOPARAREALIZAR UN ARQUEODECAJA......84

5.6.9.EJERCICIOFINAL......................................................................................85

5.6.11.PLAN DECUENTASPROPUESTO.........................................................87

5.7.PLAN DEACCIÓN........................................................................................90

5.8.ADMINISTRACIÓN DELAPROPUESTA......................................................91

5.9.RESULTADOSESPERADOS.......................................................................91

5.10.ESTRATEGIASDE IMPLEMENTACIÓN.....................................................92

5.11.PRESUPUESTODE GASTOS....................................................................93

5.12.CRONOGRAMADEACTIVIDADES............................................................94

BIBLIOGRAFÍA.....................................................................................................95

ANEXOS..............................................................................................................96

11

INDICEDE ILUSTRACIONES

ILUSTRACIÓN 1:ÁRBOL DEL PROBLEMA........................................................21

ILUSTRACIÓN 2: VARIABLES INDEPENDIENTES Y VARIABLES

DEPENDIENTES..................................................................................................31

ILUSTRACIÓN 3: RESULTADO PREGUNTA N° 1 EN LA ENCUESTA A

CONTADORESEXTERNOS................................................................................54













ILUSTRACIÓN 10 : RESULTADO PREGUNTA N° 8 EN LA ENCUESTA A






ILUSTRACIÓN13:ESTRUCTURAORGANIZACIONALDELACOOPERATIVA

UNIORO...............................................................................................................69

ILUSTRACIÓN 14:ESQUEMADEL PROCESOCONTABLE ..............................74

xii

ILUSTRACIÓN 15: FLUJOGRAMA CONOCER EL PAGO DE GASTOS DE

SERVICIOSBÁSICOS.........................................................................................78

ILUSTRACIÓN 16: FLUJOGRAMA PARA REALIZAR LAS COMPRAS DE

SUMINISTROSDE OFICINA...............................................................................80

ILUSTRACIÓN 17: FLUJOGRAMA PARA REGISTRAR EN EL UTILITARIO

CONTABLE..........................................................................................................82

13131313

INDICEDETABLAS

TABLA1: RESULTADOPREGUNTAN°1 EN LAENCUESTAACONTADORES

EXTERNOS..........................................................................................................54


EXTERNOS..........................................................................................................55


EXTERNOS..........................................................................................................56


EXTERNOS..........................................................................................................57


EXTERNOS..........................................................................................................58


EXTERNOS..........................................................................................................59


EXTERNOS..........................................................................................................60


EXTERNOS..........................................................................................................61


EXTERNOS..........................................................................................................62

TABLA10:RESULTADOPREGUNTA N°10 EN LAENCUESTAA


TABLA11:ACTADEARQUEODECAJA............................................................77

TABLA12:FALTANTESDECAJASEGÚN SALDOCONTABLE........................84

TABLA13:LIBRODIARIO...................................................................................84

TABLA14:AJUSTE..............................................................................................85

TABLA15:COMPRASNETAS.............................................................................85

TABLA16:LIBRODIARIOSOBREINVERSIÓN EN EL SISTEMA FINANCIERO86

TABLA17:LIBRODIARIOSOBREPÓLIZAEN ELSISTEMA FINANCIERO......86

141414

TABLA18:COOPERATIVADETRANSPORTEDEPASAJEROSENTAXIS

UNIORO...............................................................................................................93

TABLA19:CRONOGRAMADEACTIVIDADES...................................................94

15

RESUMEN EJECUTIVO

El Manual de Procedimientos: "Es un documento que determina los

procedimientosque se deben aplicarpara larealizacióndeuna actividad, señalando

la secuencia cronológicamáseficienteparaobtenerlosmejores resultadosen cada

función concreta de unamicroempresa.

CAPITULOI:En estapartedelatesis de grado seencuentraeltema de investigación

que consiste de la siguiente manera: “ANÁLISIS DE LA

SITUACIÓNCONTABLEDE LACOOPERATIVA DETRANSPORTESDE

PASAJEROSENTAXIS“UNIORO”DE LA CIUDADDEMACHALAYSU

INCIDENCIA ENLOSESTADOSFINANCIEROSENELAÑO2014”,seguido

encontramoslosobjetivosque darán una orientación sobre lainvestigación realizada.

CAPITULOII: El segundo capítuloestáconfeccionado de losantecedentesde la

investigación que se hadesarrolladoen todo el procesode lainvestigación,así como

también de lascategoríasfundamentalesqueponen demanifiesto la

conceptualización apegadassiempreal objeto de investigación.

CAPITULOIII:Esta investigaciónservirá para la obtencióndeltítuloprofesionalde

tercernivel,esta parteestácompuesta por elenfoqueinvestigativo quese ha

practicado en el campo de la investigación, se encuentra conformado de los

nivelesdeinvestigación,eluniversoylamuestraylasconceptualizacióndelas

dosvariables;como esla variable independienteyla variable dependiente.

CAPITULOIV: El cuartocapítulose encuentra conformado del análisise

interpretación de losresultadosde investigación.

16

CAPITULOV:En estapartedelcapítuloseencuentradesarrollado la propuesta

denominada:ManualdeprocedimientoscontablesparalaCooperativa de Transporte

en taxisUNIORO de la ciudaddeMachala.

CAPITULOI

17

18

CAPITULOI

ELPROBLEMA

1.1.TEMADE INVESTIGACIÓN

Lasempresasdetransporte,constituyenelpilarfundamentalyesencialen

eldesarrollosocio-económico,porquesatisfacen lasnecesidadesde

progresodel serhumano,asu vezestán vinculadasenlageneraciónde

actividades complementarias,paraquemanejeny controleneficientemente

todossuselementossiendo demucha importancia, necesitanmayorcontrol

contable:estableciendo unmanual deprocedimientoscontables, para asu vez

solucionardeterminadasdeficiencias;poresoesimportantequecada día las

empresasestablezcanexcelentesprocedimientospara todoslos elementos

que son parte de ellas,yquecumplan conlosprocesos contables, por ello se

propone el siguiente tema de investigación: “ANÁLISISDELASITUACIÓN

CONTABLEDELACOOPERATIVADE

TRANSPORTESDEPASAJEROSENTAXIS“UNIORO”DELACIUDAD

DEMACHALAYSUINCIDENCIA ENLOSESTADOS FINANCIEROS EN EL

AÑO2014”

1.2.PLANTEAMIENTODELPROBLEMA

1.2.1.CONTEXTUALIZACIÓN

“La contabilidadanivelmundialsedesarrollaatravésdeorganismosde

carácteruniversalque evaluadospororganizacionesdelamismaíndole

hanqueridoa travésde la emisiónde estándaresde contabilidaddarle un

direccionamientohaciala uniformidadpero ante todo hacia la “alta calidad”.

en nuestro paíslosprocedimientoscontableshan sufridocambios

sustancialesdesde susorígeneshasta la actualidad,porel desarrollo de la

actividadeconómica,esdecirelcrecimientodelapreocupaciónportodolo

19

relacionado conelmundo delaeconomía,trajo consigo la importanciade

tenerunbuenmanualdeprocedimientos contablesenlas organizaciones, esto

sehaincrementadoenlosúltimosañosyamedidaqueestaprogresa esnecesario

que entodo tipo de empresaya sea pequeña,mediana o grande lleve un

controlde susprocedimientoscontablesporlo tanto,si se deseaque una

organización se desarrolle normalmente debe llevardicho controlyaque este

cumple un rolmuyimportante para laadministraciónyel desarrollodel sistema

económico empresarial.

LaactividadcomercialdelaprovinciadeElOroesmuycompetitivadebido

aqueexistenvariasempresasdelamismaactividadenestecasosecita las

cooperativas detransportepuesestassonmuy necesariasalavez por que

ayudan a satisfacer lasnecesidadesde traslado ymovilidaddelser humano.

Lamayoría deestascarecendeunmanualdeprocedimientosdebidoaque no

existe una buena organización dentro de la misma.

La incidenciadeestaestáenlarevisión que se hacealaorganización,a la

elaboracióndelosmismosenlosnegociosyoperacionesquelooriginaron y

siseobservarony cumplieronlaspolíticasprescritasporlas organizaciones,por

talmotivo laincidencia de esteproblema se centraliza en

lasnormascontablesyfinancieras.

Esimportanteejecutaral sistemaempresarialuna seriedeajustesqueles

permitanaellasgenerarciertos factorespositivos,puede seruna alternativa

realy capaz deintegrara una ampliagamadepersonasy grupos,en

estructurasquepropicieneldesarrolloy expansióndesuspotencialidades, en

marcos socioeconómicos de carácter participativo y solidario, con

justicia,libertadytransparenciatannecesariasparalatransformaciónde

20

las sociedades actuales, situación que muchos gobernantes están

buscando para beneficiosde suspueblos”.(Ponce,2000)

Debido alaimportanciadeltema deinvestigación, los directivos dela

COOPERATIVADE TRANSPORTESDEPASAJEROSENTAXIS

“UNIORO”DELACIUDAD DEMACHALApermitieronefectuarun diagnóstico

del sistema contable de la cooperativa antesindicada,facilitado proponerla

elaboración de unmanualde procedimiento contable,ya que mediante esta

propuesta se le va a dareficiencia a losregistroscontables,

aplicación,custodiaycontroldelosrecursosfinancieros,ademáscontar con un

eficientesistemacontablequele va a permitirobteneruna informaciónrealy

oportunaquevaaservirdebaseparatomardecisiones gerenciales.

Esta investigación, está orientada a cumplir dos etapas claramente

definidas, la primera esrealizarun diagnóstico situacional de los

procedimientoscontables que se realizan en laempresayla segunda

elaborarunmanualde procedimientocontable,ajustado alasnecesidades

empresarialesyque le permitantrabajarconeficiencia asuáreacontable,

emitiendoinformescontable,financieroy tributariosdemanerarealy oportuna,

entendibleparalaspersonasque requieranlainformación dela empresa, de

seguro bajo esta óptica se vaa lograrun crecimiento empresarial.

1.2.2.ANÁLISISCRÍTICO

La cooperativa tieneproblemasen susprocedimientoscontables, que son

ocasionadospornorealizareficientecontroldelmanejodeefectivoy su

equivalente deefectivo,existe inadecuado registro contable,yademás tiene

21

deficiencia en el proceso contableloque conlleva al desconocimiento de la

información financieradentro de susinformescontables,estaafirmación fue

conseguidaproducto de unainvestigaciónde camporealizadainternamente en

la cooperativa.

Ilustración1:ÁRBOLDELPROBLEMA

FUENTE:Autora.

1.2.3.PROGNOSIS

Laausenciade unmanualdeprocedimientoscontableshaocasionadoel

incumplimientode lasactividades,alno adoptarsemedidasque ayuden al

proceso de la contabilidad.

Eldeficientemanejodelefectivoy suequivalentedeefectivo,hacequeno

setrabajeconunaadecuadaliquidez,detalmaneraquenosecumplede

22

maneraefectiva lospagosdiarios.Mantenerregistros contablesqueno cumplan

con lomínimo de lasnormascontables,hace que la administración tributaria

SRI,considere aplicación de sancionesporincumplimiento a los

deberesformales, yesto haceque lacooperativadetransporte acarre

problemasfinancierosy ademásunainadecuadapresentación de los

estadosfinancieros,existiendo deficiencia enelproceso contable esto conlleva

a unaomisión de la información financierade la Cooperativa de Transporte

de Pasajerosen taxis“UNIORO”

1.3.FORMULACIÓN DELPROBLEMA

1.3.1.PROBLEMAPRINCIPAL

¿De quémanera la deficienciaen losprocedimientoscontablesafecta la

gestióncontableenla COOPERATIVADETRANSPORTESDE

PASAJEROSENTAXIS“UNIORO”de la ciudad de Machala?

1.3.2.PROBLEMASSECUNDARIOS

oDeficiente manejo del efectivo ysu equivalente de efectivo

oInadecuadosregistroscontables

oDeficienciaen el proceso contable

1.3.3.PREGUNTASDIRECTRICES

¿Porquéexistedeficientemanejodeefectivoysuequivalentedeefectivo

enlaCOOPERATIVADE TRANSPORTES DEPASAJEROSENTAXIS

“UNIORO”de la ciudad de Machala?

23

¿Aquése debeelinadecuado registro contableenlaCOOPERATIVADE

TRANSPORTESDEPASAJEROSEN TAXIS“UNIORO”dela ciudadde

Machala?

¿Cuáleslacausaquegeneradeficienciaenelproceso contableenla

COOPERATIVADE TRANSPORTESDEPASAJEROSENTAXIS

“UNIORO”de la ciudad de Machala?

1.4.DELIMITACIÓN DELOBJETODELAINVESTIGACIÓN

Campo:Cooperativa de transporte entaxi

Área:Contabilidad

Aspecto:Contable

Tema:“ANÁLISISDELASITUACIÓN CONTABLEDELACOOPERATIVA

DETRANSPORTEDEPASAJEROS ENTAXIS“UNIORO”DELACIUDAD

DEMACHALAYSUINCIDENCIA ENLOSESTADOS FINANCIEROS EN EL

AÑO2014”

Problema:¿Porqué existendeficienciasen losprocesoscontablesdela

cooperativa de transportede pasajerosentaxis“UNIORO”dela ciudad de

Machala?

DelimitaciónEspacial:Lapresente investigación se realizóenla Cooperativa

de TransportedePasajerosen taxis“UNIORO”dela ciudadde Machala.

Dirección:Provincia:EL OROCantón:Machala.

24

DelimitaciónTemporal:Esta investigación detesisdegrado se realizóen el

periodo 2014.

1.5.JUSTIFICACIÓN

La empresa privada tanto en lospaísesdesarrolladoscomo losque están en

proceso dedesarrollo como Ecuador, debenconsiderarunaestructura sólida y

precisa para organizarefectivamentelasactividadesde la cooperativa,en

forma ordena.

EnlaprovinciadeElOro,lasactividadesproductivasy decomercialización;

hantenidogranapegoy porendesenecesita deltransporte,yaquees

caracterizadapor suactividadenlaprestacióndelos servicios,etc.;nuestra

provinciaestá ubicada entre lasprincipalesgeneradorasdeingresosparael

estado ecuatoriano por concepto de exportaciones de camarón yotros

productosagrícolas,en este casoelsectordela transportacióntambiénes uno

de lospilares fundamentalesparael crecimiento ydesarrollo del país.

Uno de losprincipalesaspectosque determinan el buen funcionamiento de

unaempresaeselmanejo contable,situación que da lugaraquela

informaciónproporcionadadesdeeláreacontablehacialagerenciadeba

serconfiable,paralacorrecta tomadedecisiones, buscandoelbienestar

económico de la empresayde susintegrantes.

La cooperativa de transporte de pasajerosen taxis“UNIORO”de la ciudad

deMachaladedicada alatransportacióndepersonasha obtenido

resultadoseconómicospocosatisfactorio,situaciónque ala par le ha

ocasionado inconvenientes en el área contable, careciendo de una

estructuray funcionalidadcontable–financierasóliday adecuada que permita

controlaryquereflejelosmovimientoscontablesy financierosdela

25

empresa.Esta realidad actualdispone la existencia deunproblema que

merecelainmediata intervenciónporpartede sus administradores,para

llevaracaboun análisisde lasituacióncontabley verlaposibilidad de elaborar

unmanualde procedimientoscontables,que resulte confiabley acorde a

lasnecesidadesoperativasde lamisma.

Conestosantecedentessehaplanteado el siguiente tema comoproyectode

investigación “ANALISISDELASITUACIONCONTABLEDELA

COOPERATIVA DETRANSPORTESDEPASAJEROSENTAXIS

“UNIORO”DELA CIUDADDEMACHALAYSUINCIDENCIAENLOS

ESTADOS FINANCIEROSEN ELAÑO2014”

El estudiodeestainvestigaciónpermitióalcanzarunefectopositivo debido que

existió abundante información clasificada, tanto en la Unidad

Académicade Ciencias Empresarialescomoenlossitioweb,librosy tesis

terminadaspordiversosautores,elmismoquepermitióconocerla situación

delprocesocontableymejorar sudesempeño,y paralelamentediseñarun

manual de procedimientoscontables,que sirva como guía para los

integrantesdeldepartamento de contabilidad,mejorando asísu eficiencia

laboral,obteniendoinformacióncontabley financiera,paraquelagerencia

dispongade lasactividadesque favorezcan a la institución.

Eltemaseleccionadoapermitió investigar demanera sistemáticalos

acontecimientos que se han generado al interior de la cooperativa, y

además siendo acorde al guion esquemático presentadopor la Unidad

Académicade CienciasEmpresariales,el mismo que reviste deimportancia

paramejorarlasactividadesdeldepartamentocontabledelacooperativa de

transporte de pasajerosen taxis“UNIORO”de la ciudad deMachala.

26

Consideramosque este trabajo investigativo es tan necesario e importante,

razónporlaquesusdirectivoshan respaldadolapropuesta,razónporel cualles

permitirá brindarun servicio de calidad,basados en elcorrecto

desenvolvimiento de sus departamentos organizacionales, donde lo

contable cumpleun rolimportante para conocerla realidad económicay

financierade la cooperativa de taxis.

Esprecisoseñalarqueelobjetivodeltrabajoinvestigativoes proponer

alternativasdesoluciónparaelcumplimentodelasactividadesquetiene que

cumplir la cooperativa tanto de manera interna como externa,

aportandoaldesarrolloorganizacionaldela cooperativade transportede

pasajerosen taxis“UNIORO”de la ciudad de Machala.

Porlo indicado anteriormentesolicitoalHonorable ConsejoDirectivo dela

Unidad Académicade CienciasEmpresarialesde la Universidad Técnica de

Machala la aprobación delapresentetesisdegradoconsiderandoque cumple

con loslineamientosde investigación.

1.6.OBJETIVOS

1.6.1.OBJETIVOGENERAL

Investigarlasdeficienciasenlosprocesoscontablesdelacooperativade

transporte de pasajerosen taxis“UNIORO”de la ciudad deMachala.

1.6.2.OBJETIVOSESPECÍFICOS

Conocereldeficientemanejodeefectivoy suequivalentedeefectivoenla

COOPERATIVADETRANSPORTEDEPASAJEROSEN TAXIS“UNIORO” de

la ciudad deMachala para proponeralternativasde solución.

27

Determinar elinadecuado registrocontable en laCOOPERATIVADE

TRANSPORTEDEPASAJEROSENTAXIS“UNIORO” de la ciudad de

Machala para sugerir cambios en los registros contables a través de

políticascontables.

Investigarlacausaquegeneradeficienciaenelprocesocontableenla

COOPERATIVADETRANSPORTEDEPASAJEROSEN TAXIS“UNIORO” de

la ciudad deMachalapara proponercorreccionesinmediatas que se ajustena

lasnecesidadesde la cooperativa.

29

CAPITULOII

MARCOTEÓRICO

2.1.ANTECEDENTES INVESTIGATIVOS

Habiendo revisado tesis en la biblioteca de la Unidad Académica de

Ciencias Empresariales, sobre “ANÁLISIS DE LA SITUACION

CONTABLEDELA COOPERATIVADETRANSPORTEDEPASAJEROS

ENTAXIS“UNIORO”DELA CIUDADDEMACHALAYSUINCIDENCIA EN

LOSESTADOS FINANCIEROSEN ELAÑO2014”se ha evidenciado que

existen trabajossimilaresalque se pone en consideración; en

consecuencia,esta investigaciónessignificativa porcuantola COOPERATIVA

DETRANSPORTESDEPASAJEROSENTAXIS “UNIORO”necesita

diseñarunmanual deprocedimientoscontables,para que exista unmejor

funcionamiento de lasactividadescontables.

DeacuerdoalainvestigaciónenlabibliotecadelaUACEdelaUTMACH

se ha dado como resultado lossiguientes temasun tantomuyparecidos:

“ANÁLISISDELSISTEMACONTABLE PARACOMPUVENTAS,DEL

CANTÓNEL GUABOYELABORACIÓNDEUNMANUALDE

PROCEDIMIENTOSCONTABLES,FINANCIEROSYTRIBUTARIOS”

“ANÁLISISDEL PROCESOCONTABLEDELACOMPAÑÍACOLBANANO

S.A.DELACIUDADDEMACHALAYELABORACIÓNDEUNMANUAL

DEPROCEDIMIENTOSCONTABLESY FINANCIEROS”

“DIAGNÓSTICODEL SISTEMACONTABLE-FINANCIEROYTRIBUTARIO

DELAEMPRESAINELECZADEPROPIEDAD DEL SEÑORMIGUEL

ÁNGELZALDÚAMORAN DELACIUDADDEARENILLASY DISEÑODE

30

UN MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLE-FINANCIERO Y

TRIBUTARIO”

2.2.FUNDAMENTACIÓN LEGAL

La normativa legal que fundamenta lapresentetesisde grado estárelacionada

con elobjeto socialde laempresa.Conla finalidad de que la cooperativa conozca

las obligaciones y responsabilidades que deberá cumplir no solamente en

ámbito de impuestossino tambiénenla seguridad social, leyde tránsito,normas

financieras, entre otrasdegran importancia en susactividades diarias.

Leyde cooperativasde transporte terrestre.

Leyde seguro social.

Normasinternacionales de contabilidad.

Estos fundamentoslegalessonlosque ayudana sustentarla credibilidad de la

información presentada en la presente tesisde grado denominada:“ANALISIS

DE LA SITUACIONCONTABLEDELA COOPERATIVADETRANSPORTE

DEPASAJEROSENTAXIS“UNIORO”DE LA CIUDADDEMACHALAYSU

INCIDENCIAEN LOSESTADOS FINANCIEROSEN ELAÑO2014”

Los fundamentoslegalesson los soportes fundamentales paraexponercon

razonabilidadloscriteriosyargumentosquehanconsideroparalaredacción de

trabajo final que tiene como finalidad proponeralternativasde solución en el área

contable yfinanciera en la cooperativa de transporte en taxi UNIORO.

31

2.3.CATEGORÍAS FUNDAMENTALES

Ilustración 2: VARIABLES INDEPENDIENTES Y VARIABLES

DEPENDIENTES

FUENTE:Autora.

2.4.CONCEPTUALIZACIÓN DELASVARIABLES

2.4.1. VARIABLE INDEPENDIENTE=PROCEDIMIENTOSCONTABLES

2.4.1.1.ESTADODESITUACIÓN INICIAL

El estado de situación inicialen toda organización,eselestado que representa

odainicio ala apertura de una actividadeconómica,endonde

sedetallalosrecursosquecuentalaentidadensuprimercicloinicialdelas

32

actividadeseconómicasquellevará consigo en todoelprocesode

operacionesde serviciosentaxi.

2.4.1.2. MAYORIZACIÓN

Enestapartedelainvestigaciónalhablardelprocesocontableensu defecto de

lamayorización,eselprimerregistro contableque permite la contabilidad

presentarla informaciónproducto de las transaccionesque se han realizado

en la prestación de los servicios en taxi, y además las

comprastantodelosmateriales, insumosysuministrosque se necesitan para la

operación yprestación de losservicios.

2.4.1.3.BALANCEDECOMPROBACIÓN

En estetipodedocumento seencuentrademanera globalizada la

informacióncontableque seha venidoarrastrandodesdeelbalancede situación

inicialpasandoporlasmayorizacionesde cada una de cuentas

interventorashastapresentaren estetipo dedocumento que permite la

visualización delmovimiento de cada una de lascuentas.

2.4.1.4.ESTADOS FINANCIEROS

Losestados financierossondocumentosdonde se ve reflejada la información

contablepreparada porelprofesional contador,conel propósito de dara

conocera lasautoridadesde laempresa elmovimientoque económicoy

financierodela entidadproducto delasprestacionesde servicio en taxi,dondela

cooperativa ponetodo suempeñoparabrindar cadadía unservicio de

calidadacordea lasnecesidadesde los contribuyentes.

33

2.4.2. VARIABLEDEPENDIENTE=CONTABILIDAD

2.4.2.1.FASEDEAPERTURAOINICIAL

En esta fase de aperturasedemuestra losrecursos tantomonetarioscomo

recursosenpropiedadesplantay equipoquemantiene laempresapara

empezarlasoperacionesen lasque esté inmerso el tipo de negocio que los

dueñosdelafirmahayandecidoimplantarcomo actividadeconómico

generadora de renta.

2.4.2.2.FASEDEDESARROLLOOGESTIÓN

“Cuando se habla de la fase de desarrolloo gestión,se refiere al corrido de

lainformacióncontablequese estáproduciendodurantelavinculación entre

loinicialy eldesarrollomismodelprocesocontable queseestá llevando en los

papelesdetrabajoquemantiene elcontador parala

demostracióndelainformaciónfinanciera.”(Reyes Ponce,Manualde

procedimientos ,2000)

“En la fase deldesarrollode la información contable se puede jugarcon

variosmecanismosque permitanla adecuadapresentación de laactividad

económicadela entidad;porejemploen una transacción donde no sehaya

realizadouna correcta aplicación delregistro contable enesta parte se

puederealizarmaniobrasquepermitecorregircualquiererrorporomisión de

cálculooporinadecuada interpretaciónalanormacontable.” (Stoner,

Manuelde Procedimientos Contables,2004)

“En otrodeloscaso también se permite la corrección de lascuentas

contablesa travésdel uso de losajustescontables,estosajustedeben ser

aplicadas tantopara corregircuentaso para corregirsaldoscontables.” (R.,

Manualde Procedimientos,Métodos ySistemasAdministrativos,2005)

34

2.4.2.3.FASEDECONCLUSIÓN OCIERRE

“En esta parte de la fasellamada conclusión o cierre contable,esdonde se

obtiene la información que ha registrado durante todoel ciclo contable que

se hageneradoproductodelasoperacionesque se hanpracticado, eneste caso

específicosla prestación de losserviciosen taxi.”(Educa.com,2010)

2.5.HIPÓTESIS

Elmanualdeprocedimientocontableplanteadoparala Cooperativade

Transportesde Pasajerosen taxis“UNIORO” de la ciudad deMachala,

permitirátenerunamejorgestióncontable,realizandocontrolesdeefectivo y

suequivalentedeefectivo,asícomo unadecuadoregistrodelas operacionesa

travésde un correcto proceso contable.

2.6.SEÑALAMIENTODELASVARIABLESDELAHIPÓTESIS

VARIABLE INDEPENDIENTE

Procesoscontables

VARIABLEDEPENDIENTE

Contabilidad

CAPITULOIII

35

36

CAPITULOIII

METODOLOGIADELAINVESTIGACIÓN

3.1.ENFOQUE INVESTIGATIVO

Losprocesoscontablesdemandan elcumplimientoestricto de lasnormas que

rigen la contabilidadparacualquier tipodeempresa uorganizaciónpor ello se

debeanalizarcada una de lasaccionesde losinvolucradosdesde el punto

devistacuantitativoy cualitativoparaconocerloscontroles concurrentesen la

cooperativa de transporte en taxi.

Cuando sehabla del procedimiento cuantitativo,se refiere aldiagnósticoo

análisisque se realizóa travésde ejerciciosmatemáticosdonde se pudo

cambiarointerpretardatosnuméricos para compararla veracidaddela

información contable financiera que hasido en la empresa producto de su

actividad económica.

Lo cualitativo, se refiere en este caso las cualidades a la técnica de

registroscontablesque se hanaplicadoparaplasmarlainformaciónenlos

papeleso librosde trabajo.

3.2.MODALIDAD BÁSICADELAINVESTIGACIÓN

La presente investigación se realizómediante un diagnóstico a la

contabilidad basado en:

Investigaciónbibliográfica:La investigación bibliográfica demuestra que en

este trabajo de titulaciónse ha considerado la utilización de páginasweb para

darsoporte a la investigación de campo practicada.

37

Observacióndirecta:Mediante esta técnica efectuadaa travésde

informacionesobtenidasvisualmentesepuedoconocerdemaneradirecta la

información plasmada en losdocumentosyarchivosde la empresa.

Participante:Al referirse a losparticipanteslo que se da a conoceresque

paraeste trabajode titulación,se consideró la integracióndel personal de

cooperativa,dondeexpusieronloscriterios relevantesy norelevantesdel

controlymanejo contable.

Individual:Comotrabajodetitulación,seexpresaquefueinvestigadopor la

autora,donde hubieronparticipacionesdelpersonal delaempresa pero como

responsable del trabajo corresponde sola a la autoradel trabajo de titulación.

De campo:Seefectúo en lasseccionesadministrativasy financieras,es

decirdonde se generóla informaciónen la misma donde está afectando el

procedimiento contable.

Conrespectoalaobtencióndelainformacióncontableyfinanciera se

desarrollóentrevistasa lassiguientespersonas:

Presidente,Gerente,Contador,Auxiliarcontable,Cajera

Las entrevistasse aplicaron comoinstrumento de orientacióny asesoramiento

en problemasrelacionadoscon losprocesoscontables,para conocerdemanera

detallada lascausasqueestán afectando elcorrecto procesode

lasoperacionescontablesy financierasenla empresaUNIORO de la ciudad

deMachala.

38

Los instrumentosdeinvestigaciónfueron:laobservación,encuesta, entrevista

sustentadoen susrespectivasguías,loquepermitióanalizar

archivos,procedimientos,registroshistóricos,cumplimiento de normas,

documentación fuente yotrosque abalizaron la legalidadde los

procedimientoscontables.

3.3.NIVELOTIPODE INVESTIGACIÓN

Enestetrabajodetitulaciónse consideróla aplicacióndelasprincipales

técnicasde investigación como fueron la aplicación dela técnica de

observación que permitió recoger investigación de losarchivosde la

cooperativa demanera visual,mientrasquelaaplicacióndelatécnicade

entrevista permitió interactuar con el personal de cooperativa con la

finalidad de conocerelproceso contable dela organización,mientrasque la

aplicación dela encuesta tuvo lugarala relación con contadoresexternosa

lacooperativadondeexpresaronsugerencias comentariosparatenerun

adecuado control de losrecursosde una empresa.

3.4.POBLACIÓN OMUESTRA

En este trabajo de investigación se consideró la entrevista al personal

internodelaempresa,y unaencuestaquefueaplicadaalosprofesionales

encontabilidady auditoríaparaellosseconsiderólaaplicacióndefórmula

paraobteneruntamañomuestralporserunapoblaciónmuy intensay

representativa.

APLICACIÓN DELAFORMULAPARAELTAMAÑOMUESTRAL

N

Tm=-------------------------------------

1+(EA%)^2xN

39

Tm =Tamaño de la muestra

N = Universo poblacional (409 contadoresindependientes)

1 =Valorconstante

EA = Erroradmisible 7%

409

Tm=-------------------------------------=136 contadores

1+(0.007%)^2x409

Aplicando la formula se obtuvo un tamañomuestral de 136 contadoresque

fueronencuestadoscon la finalidad de conocersusopinionesy

recomendaciones.

3.5.OPERACIONALIZACIÓN DELASVARIABLES 3.5.1.Variable Independiente=Procedimientoscontables

CONCEPTUALIZACIÓN

CATEGORÍAS

INDICADORES

ÍTEMSBÁSICOS

TÉCNICAS

INSTRUMENTOS

Procedimientos

contables

Procedimiento contable

empleado para

conservarlaexactitudy la

veracidad en las

transacciones y en la

contabilizacióndeéstas;

seejercetomandocomo

base las cifras de

operación

presupuestadasyseles

PROCEDIMIENTO

CONTABLE

-Documentación

fuente

-Librosde

registros

-Estados

financiaros

-La técnica de

registro

-Lasnormas

contables

¿Qué debería contenerel

procedimiento contable?

¿Qué se debe considerar

en unprocedimiento

contable?

Encuesta

Guía de

encuesta

VERACIDADDE

LAINFORMACIÓN

-Adecuados

registros

contable

-Validación de

las

cifrasde los

documentos

fuentesversus

¿Cómolograr la veracidad

en la información

contable?

Encuesta

Guía de encuesta

40

compara con las que arroja la contabilidad.

Técnicasutilizadaspara

que al efectuar las

tareasdeprocesamiento

y verificación de las

transacciones, se

salvaguardenlosactivos y

se constate que los

registros financieros y

presupuestarios estén

respaldados con la

respectiva

documentación

comprobatoria

los

registros

contables

-Preparar estados financieros confiables -Analizar estados financieroscon razonabilidad

suficiente

¿Quépermitela veracidad

de la información

contableen una empresa

de servicios en taxi?

CONTABILIDAD

-Para conocerla

evolución

económica

-Para controlar

los

recursos

-Para dar

cumplimentoa

la

norma contable

-Inicio $ 60,000

-Costosygastos

¿Para qué sirve llevar

contabilidad en una

empresa de servicio?

¿Cuálesson las

condiciones paraque una

empresa este obligadaa

llevar contabilidad?

Encuesta

Guía de encuesta

41

$ 80,000

-Ventasbutas

anuales$

100,000

TRANSACCIONES

-Normas

contables

-Proceso

contable

-Ejercicios

Desarrollados

-Facturas

-Liquidaciones

de

compra

-Notasde crédito

¿Qué debería contener

unmanual de

procedimientos

contables?

¿De quémanera se debe

sustentar las

transacciones realizadas

en una empresa?

Encuesta

Guía de encuesta

-Norma

internacional de

¿Qué normassedeben

considerar para un

adecuadoregistrodelas

42

REGISTROS

FINANCIEROS

contabilidadNIC

-NormasNIIF

para laspymes

-SI

-NO

operaciones financieras

enunacooperativa de

taxis?

¿Cree usted necesario

quela cooperativa de

transporteen taxi

UNIORO debe obtener

unmanual de

procedimientos contables

para unadecuado

registrode las

operaciones?

Encuesta

Guía de encuesta

43

3.5.2.VARIABLEDEPENDIENTE=CONTABILIDAD

CONCEPTUALIZACIÓN

CATEGORIAS

INDICADORES

ITMSBASICOS

TÉCNICA

INSTRUMENTOS

Contabilidad.- la

contabilidades una

técnicaquese utiliza

parael registrodelas

operacionesque afectan

económicamente a una

entidad y produce

CONTABILIDAD

-Excelente -Buena -Regular

-Utilitario actualizado

-Desactualizado

De acuerdo asu

conocimiento ¿Cómo

considera lacontabilidad

que estállevando enla

cooperativa de transporte

en taxi?

¿En la Cooperativa de

Transporte en taxise

mantiene un adecuado

utilitario contable para

registra la contabilidad de

la entidad adecuadamente?

Observación

Entrevista

Guía de

observación y

entrevista

sistema y

estructuradamente

información financiera.

Las operaciones que

afectan

económicamente a una

entidad incluyen las

transacciones,

trasformacionesinternas

yotroseventos

INFORMACIÓN

FINANCIERA

MANUALDE

PROCEDIMIENTO

CONTABLE

-La rentabilidad

de

la empresa

-La liquidezde

la

empresa

-La capacidad

de

endeudamiento

de

la empresa

-SI

-NO

-SI

-NO

¿Qué permite conocerla

información financiera

preparadaen la

Cooperativa de Transporte

en taxi UNIORO?

¿La información financiera

en la Cooperativa de

Transporte en taxi UNIORO

escreíbley fiablepara

tomardecisiones?

¿La Cooperativa de


cuenta con unmanualde

procedimientoscontables?

Observación

Entrevista

Observación

Entrevista

Guía de

observación y

entrevista

Guía de

observación y

entrevista

-Adecuados

registros

contables

De acuerdo asu

conocimiento ¿Cuál sería

el objetivo de la

45

EFECTIVOYSU

EQUIVALENTE

-Conocimiento

técnico del

proceso

contable

-Utilización de

las

normas

contables

-SI

-NO

-Rara vez

-Cierre de caja

-Ingreso a caja

-Egreso de caja

-Ninguno de los

anteriores


en taxi UNIOROcontarcon

unmanual de procedentitos

contables?

¿En la Cooperativa de


existe unadecuado control

del efectivo ysu equivalente

de efectivo?

¿Dequé manera se

controlael efectivoysu

equivalentedeefectivoen la


en Taxi UINIORO?

Observación

Entrevista

Guía de

observación y

entrevista

46

3.6.RECOLECCIÓN DELAINFORMACIÓN

Para la recolecciónde la informaciónen la Cooperativa de Transporteen

Taxi UINIORO se aplicó los instrumentos de investigación que

permitieronlarecoleccióndelainformaciónen el proceso investigativo,

siendoestoslaguíadeobservación,laguíadeentrevistay laguíade

encuesta,cadounodeestosinstrumentosfueronaplicadosdeacuerdo a

lasnecesidadesque se teníacon respecto ala recolección de la

información,elprimerinstrumentoque correspondea laguía de

observaciónseconsiderósuaplicaciónenelmundointernoy externode la

cooperativa conla intenciónde conocerlasdebilidades,amenazas,

oportunidadesy lasfortalezas,estainvestigaciónsellevóacaboensu fase de

ejecucióndel trabajo de campo.

En cuantoalaguíade entrevista estáse consideró suinserciónenla

empresaconlafinalidaddeobtenerinformacióndetodoelpersonal tanto

directivo como empleadosdela cooperativa con elpropósitode

coadyuvarlainformación entreloobservadoy loentrevistadopara

analizareltipodecontrolyprocedimientocontablequesehaaplicado en esta

cooperativa de taxis.

Un tercerprocedimiento aplicado fuela guíadeencuesta con el fin de

conocer las opiniones, sugerencia recomendaciones y demás

estrategias para la realización de un manual de procedimientos

contablesque será implementado en la cooperativa de transporte en taxi

UNIOROde la ciudad de Machala.

3.7.PROCESAMIENTODE LAINFORMACIÓN

La informaciónobtenidaproductode lainvestigaciónde campo,esta

presentaen elsiguientecapítulo,donde consta ademásloscuadrosy

gráficoscon su respectiva participaciónunanálisisquepermite conocer

lasopinionesysugerenciasde losparticipantes.

49

CAPITULOIV

ANÁLISISE INTERPRETACIÓN DE LOSRESULTADOSDELA

INVESTIGACIÓN

4.1.RESULTADOSDELAOBSERVACIÓN

Utilitarioactualizado:Estesistema contable le permite a la cooperativa

de transporte en taxiUNIOROllevarla contabilidaddemanera ordenada

paraal finaldelperiodo prepararestados financierosque permita tomar

lasmejoresdecisionesen beneficio de la entidad.

Desactualizado:Realizadas las investigacionesenlacooperativa de

transporteentaxiUNIOROdelaciudaddeMachalaseconstatóque esta

empresa tienenun sistema contable quemerece seractualizado

paramejorarsu nivel en cuantoal registro de lasoperacionescontables.

La rentabilidaddela empresa:Para conocerla rentabilidad de la empresa

siempre seránecesario aplicarlosíndicesfinancierospara demostrarsi

realmente la empresa tienen o no tiene un buenmargen de

rentabilidad,enesta investigaciónnorealizóese tipodeestudioyaque

corresponde enespecíficoal temadeinvestigación pero revisando cifras

delosestadosfinancierossepuededecirquela empresatieneuna rentabilidad

buenaperoque podría seraún mejor.

Laliquidez delaempresa:Enestaempresaenestudioseverificóque

laentidad cuentaconliquidez inmediatapatacubrirsusdeudasdecorto

plazodeformatotal,lopreocupanteesqueenlacooperativanoexiste un

controlefectivodeestosrecursosperjudicando demaneradirectael

crecimiento económico de la cooperativa.

Lacapacidaddeendeudamiento de laempresa:Lainformación

financierapreparadaenlacooperativadetransporteentaxiUNIOROde

50

la ciudaddeMachala permite visualizarelniveldecapacidadde

endeudamiento dondese puede decirque la empresa a esta fecha tiene la

capacidaddeendeudarsemuybajo nivel, porlo que seconsidera un

mayorcontrol de lasinversionesydeudas.

Adecuadoregistroscontables:En lacooperativaen estudio noexiste un

adecuado registro contable de lasoperacionesrealizadas,porlo que este

inadecuado procedimiento nopermite prepararinformescontables

razonablespara una ampliagama de usuariosinternosyexternos.

Conocimientotécnico del procesocontable: Laspersonas

responsablesdela llevarla contabilidad en la cooperativa de transporte

UNIOROdelaciudad deMachala,nohan sidocapacitadasporpartede

lamencionada cooperativa porloque han tenido que financiarse

personalmente cadaunodelosempleadospara recibircapacitacionesy

poder realizar los nuevos cambios que se han incorporado en las

normascontablesyleyes tributarias.

Utilizacióndelasnormascontables:Enestaempresaenestudiono se

haaplicado lasnormasinternacionalesde contabilidad parapreparar

estadosfinancieros que vayan ala realidad de la entidadquepermita

tenerlamejorinformación financiera.

Cierre de caja:En esta entidad no serealizan controlesal cierre de caja

porlo que la cooperativa tiene dificultades en el tratamiento de la

información proveniente del efectivo ysu equivalente de efectivo.

Ingresoa caja:En estaempresa noexisten formatoselectrónicosque

ayudenalcontrolyregistrodelosingresosprovenientesdelaventaen la

prestación de losserviciosde transporte en taxi.

51

Egresodecaja:Parael egreso de caja si hayunmejorcontrolporparte de

losresponsablesdelmanejodelefectivoysuequivalentedeefectivo, porloque

seconsideraalaspartesresponsablesaplicarun procedimiento técnico que

les permita conocerdetalladamente de las operacionesrealizadas.

1.-Deacuerdoasuconocimiento¿Cómoconsideralacontabilidad que está

llevandoenla cooperativa de transporte entaxis?

Realizadas lasinvestigaciones en la cooperativa de transporte en taxi

UNIORO de la ciudad deMachala el40% de losparticipantesinternosde la

entidad comentaron quela contabilidadque seestállevando en esta

organizaciónesbuenaperoque sepodríamejoraratravésde inserciónde un

manualde procedimientoscontables,mientras queel40% seguido comentó

que en esta empresa la información financiera es escueta o regularporlo

que no presenta razonablemente la información financierade la cooperativa

de transporte,para el20% sostuvo que la información es

excelenteygraciasalacontabilidadseconoceelcrecimientoecónomoy su

evolución.

La contabilidadesunode los fundamentosprimordialesen toda institución

parademostrarelprocedimientotécnicoqueseestá utilizandoenla preparación

de la información contable.

2.- ¿En la Cooperativa de Transporte en taxis se mantiene un

adecuado utilitario contable para registrar la contabilidad de la

entidadadecuadamente?

Efectuadaslasindagacionesen la cooperativa de transporteen taxi de la

ciudad deMachala el60% mencionóque en esta entidad no existe un

utilitario contable acorde alas necesidades de laempresa porlo que se

sugierequelaentidadapliquecorreccionesenesteprocesocontablepara

52

mejorarlacalidaddelainformaciónfinanciera,mientrasqueel40%dijo que el

sistema contable para introducirla información contable producto de

lasoperacionesrealizadasestáen condicionesmuybuenasyactualizado.

3.-¿Quépermiteconocerlainformaciónfinancierapreparadaenla

Cooperativa de Transporte entaxis UNIORO?

En lacooperativa detransporteen taxi UNIORO dela ciudaddeMachala con el

24%mencionoqueconlainformaciónfinanciera presentadaen sus estados

financierospermite conocerla rentabilidaddelaentidad,mientras que el40%

seguido acotó que con esta información se conocería la capacidad que la

entidad tienepara su endeudamiento,el20% final comentó que con esta

informaciónse obtendría elconocimientodela

liquidezdelaentidad,mientrasqueel16% argumentoqueconestetipo

deinformación seconoceloscostosy gastosquesehayan generado duranteel

periodo económicoterminado.

4.-¿Lainformaciónfinancieraen laCooperativadeTransporteen taxis

UNIOROes creíble yfiable para tomar decisiones?

El 60%delosentrevistadoscomentaron que la información financiera de la

cooperativa de transporte en taxiUNIOROpermite tomardecisionescon

referentea laparteempresarial delaentidad pero queesto noessuficiente se

deberíamejoraratravésdeunadecuado controlde todoslosrecursos de la

entidad,para el 40% consideraron ellosque lamentablemente en esta

entidad este tipo deinformacióndeja a la dudaen poder tomarlasmejores

decisionesen inversionesyen todo elproceso operativo de la entidad.

5.-¿La Cooperativa deTransporte entaxis UNIOROcuenta conun

manualde procedimientos contables?

El 100% delosentrevistadoscomentaron que en la cooperativa de transporte

en taxi UNIORO de la ciudad de Machala, esta entidad no

53

cuentaalafechaconunmanualdeprocedimientoscontablesqueayuden

adireccionarlasoperacionesy registrosdelainformaciónfinancieraconla

intención de obtenerun justo yadecuado informe contable.

6.-De acuerdoa suconocimiento¿Cuálsería elobjetivode la Cooperativa

de Transporte entaxis UNIOROalcontar conunmanual de

procedimientoscontables?

Dadaslasinvestigacionesen la cooperativa de transporte UNIOROde la

ciudad deMachala el20% comentó que losobjetivosque tendría la

cooperativa en cuanto aimplantarunmanual deprocedimientoscontables

serialautilización de lasnormascontables,mientrasqueel40% seguido explicó

que con esta propuesta seprepararíaunadecuado registro de las

operacionescontables,mientras queel40% finalcomentó que se daría

conocimiento técnico del proceso contable.

7.-¿En laCooperativa de TransporteentaxisUNIOROexisteun

adecuadocontroldelefectivoysuequivalente de efectivo?

En esta empresa en estudio dio el40% realmente no existe un control

permanentedelefectivoy suequivalente deefectivo,porloqueseestá dejando

desamparadaunade laspartemássignificativasde la entidad,

mientrasqueel40%posteriorsostuvoqueenestaentidadmuy raravez se

realizancontrolesalosflujosde cajaya todosu conjuntodeefectivo, para

el20%finalmencionaronqueenestaempresasiseefectúancontroles para

resguardaryconocerel efectivo ysu equivalente de efectivo.

8.-¿De quémanera se controla el efectivoysuequivalente de efectivo

enla Cooperativa de Transporte enTaxis UINIORO?

Unavez realizadaslasinvestigacionesenlacooperativadetransporteen

taxiUNIOROdelaciudad deMachala el 40%comentoqueelefectivoysu

equivalentedeefectivosecontrolaatravésdeldocumentoegresodecaja,

54

mientrasqueel40%seguidomencionoquele controlamedianteelusodel

formatoingresoacaja,dondeestetipodeinformaciónesdeexclusividad

delaentidadparacontrolas conelanteriorindicadolasentrasy salidasdel

efectivo,mientras queel20% finalexpresó quelaentidadcontrola su efectivo

utilizando el cierre de caja que lo debe hacercada día laborable.

El control del efectivo en uno de loscomponentesmásimportanteen toda

empresa, de este tipo de control depende eléxito o fracaso de la entidad.

4.3.ANALISISDELOSRESULTADOSDELAENCUESTAAPLICADAA

LOSPROFESIONALESEN CONTABILIDAD YAUDITORIA

1.¿Quédebería contener elprocedimientocontable?

Tabla1:Resultadopregunta N°1 enla encuestaa contadores externos ALTERNATIVAS FRECUENCIA PORCENTAJE

Documentación fuente 67 49%

Librosde registroscontables 59 43%

Estados financieros 10 8%

TOTAL 136 100%

Fuente:Encuestarealizadaalos profesionales enContabilidad

Elaboradopor:LaAutora

Ilustración3:Resultadopregunta N°1 enla encuestaa contadores externos

Documentaciónfuente49%

Librosderegistroscontables

43%

Estadosfinancieros8%



55

Análisis:Del100% de los encuestados,el49% expresó que elproceso contable

siempre se inicia obteniendo la documentación fuente o llamada

documentaciónderespaldo,parael43%comentaronqueelprocesocontable el

registro en loslibroscontablesqueesta información esarrastrada desde la

documentación inicial comolas facturas,comprobantesde venta etc.,mientras

que el 8% sostuvo que el proceso contable una vez registrada la

documentación en loslibroscontablesseobtiene losestados financieros.

2. ¿Qué se debe considerar enunprocedimientocontable?

Tabla2:Resultadopregunta N°2 enla encuestaa contadores externos

ALTERNATIVAS FRECUENCIA PORCENTAJE

La técnica de registro 24 18%

Lasnormascontables 112 82%

TOTAL 136 100%



Ilustración 4: Resultado pregunta N° 2 en la encuesta a contadores

externos

Latécnicaderegistro18%

Lasnormascontables82%



Análisis:Del 100% de losencuestados,el 82% comentó que enun

procedimientocontablesedebeconsiderarlasnormascontablequepermiten su

registrodemanera sistemáticayobjetiva,conesto se estaría cumplimento

conlosprincipiosdelacontabilidadyelprocedimientodelapartidadoble,

56

mientrasqueel18%manifestóqueen un procedimiento contablese debería

tomaren cuenta la técnica de registro,que no se trata elsimple hechode

registrarsolamente transaccionessino lode expresarlossucesospasados

productode lasoperacionescomercialeso de servicios.

3. ¿Cómolograr la veracidadenla informacióncontable?


ALTERNATIVAS

FRECUENCIA

PORCENTAJE

Adecuadosregistroscontables 52 38%

Validación de lascifrasde los

documentos fuentesversuslos

registroscontables

84

62%

TOTAL 136 100%



Ilustración 5: Resultado pregunta N° 3 en la encuesta a contadores externos

Adecuadosregistros contables38%

Validaciónde lascifrasde los documentos fuentesversus

losregistroscontables62%

Fuente:Encuestarealizadaalos profesionales enContabilidad Elaboradopor:LaAutora

Análisis:Del100%delosencuestados,el62% comentóquepara lograrla veracidad

de la informacióncontable debería validarselascifras delos documentos fuentes

versus los registros contables, mientras que el 38% expresóque paraeste

procedimientoes factible aplicarun adecuadoregistro contable,con la finalidadde

obtenerinformación financiera razonable.

57

4. ¿Quépermitelaveracidaddelainformacióncontableenunaempresa de

servicios entaxis?

Tabla4:Resultadopregunta N°4 enla encuestaa contadoresexternos

ALTERNATIVAS

FRECUENCIA

PORCENTAJE

Prepararestados financieros

confiables

60 44%

Analizarestados financieroscon

razonabilidad suficiente

76 56%

TOTAL 136 100%



Preparaestados financierosconfiables44%

Analizarestados

financieroscon

razonabilidadsuficiente

56%


Análisis:Del100%delosencuestados,el56%comentóquelaveracidadde la

información contablepermite analizarestados financierosconrazonabilidad

suficienteparapodertomarlasmejoresdecisionesempresariales,mientras

queel44%delosmencionó que conestetipodeinformación lo que se lograría

esprepararestados financierosconfiablespara una amplia gama de usuarios

internosyexternos.

58

5. ¿Para qué sirve llevar contabilidad enuna empresa de servicio?



Para conocerla evolución

económica de la empresa

49

36%

Para controlarlosrecursos 61 45%

Para darcumplimiento a la norma

contable

29

21%

TOTAL 136 100%



Paraconocerlaevoluación

economicadelaempresa36%

Paracontrolarlosrecursos45%

Paradarcumplientoalanorma contable21%


Análisis:Del 100% de losencuestados,el 36% comentóque la contabilidad en

cualquier empresa sirve para controlar losrecursosde la organización y

proyectarlosde unamejoralternativa para conseguirlamáxima rentabilidad de

cadaunodelosrecursosque poseela entidad,mientrasque el36% explicó la

contabilidadsirveparaconocerlaevolucióneconómicadelaempresa,parael

21% señaló diciendo que sirve para darcumplimientoa la norma contable.

59

6. ¿Cuálessonlascondicionesparaqueunaempresaestéobligadaa llevar

contabilidad?

Tabla6:Resultadopregunta N°6 enla encuesta a contadores externos

ALTERNATIVAS

FRECUENCIA

PORCENTAJE

Inicio capital$ 93,690, 46 34%

Costosygastos$ 124,920 57 42%

Ventasbrutasanuales$ 156,150 33 24%

TOTAL 136 100%



externos

Iniciodelperiodocontablecon$

93,690 34%

Costosygastos124,920 42%

Ventasbrutasanuales$156,150

24%


Análisis: Del 100% de los encuestados, el 24% comentó para que una

empresaesteobligadaa llevarcontabilidaddebeconteneralmenosuno delas tres

condiciones que sería tener ventas brutas anuales arriba de los $

156,150.00,mientrasqueel42%manifestóqueloscostosy gastosdebenser

superioresa los$ 124,920.00yparael 34%mencionóqueal inicio del parido

contable debe tener un capitalde93,690dólares para que la entidadpueda

llevarobligatoriamente en susregistroscontablesinformación financiera.

60

7. ¿Qué debería contener unmanualde procedimientos contables?


ALTERNATIVAS

FRECUENCIA

PORCENTAJE

Normascontables 39 29%

Proceso contable 42 31%

Ejerciciosdesarrollados 55 40%

TOTAL 136 100%



externos

Normascontables29%

Procesocontable31%

Ejerciciosdesarrollados

40%


Análisis:Del 100%de losencuestados, el 40% comentó queunmanual de

procedimientoscontablesdebería contenermuyalmagren de toda la parte legal y

aplicación de normas deberá contener ejercicios desarrollados para

demostrar elprocedimientoque se debeutilizaren cada proceso contable,

mientras que el 31% explicó que un manual de procedimientos contables

deberá contener eladecuadoconcatenamientodelprocesocontablepara

obtenerinformacióncreíbley fiable,mientrasqueel29%comentóque debe

contenernormascontables.

61

8. ¿De qué manera se debesustentarlas transaccionesrealizadas enuna

empresa?


ALTERNATIVAS

FRECUENCIA

PORCENTAJE

Factura 56 41%

Liquidación de compra 48 35%

Notasde crédito 32 23%

TOTAL 136 100%


Ilustración10:ResultadopreguntaN°8enlaencuestaacontadores externos

Factura41%

Liquidacióndecompra

35%

Notasdecrédito23%


Análisis:Del100% de losencuestados,el 40% comentóque lastransacciones en

una empresa deben ser sustentadas con los comprobantes de venta

facturas,esahídonde se reflejara la transferencia de losbieneso la prestación de

losserviciosa terceraspersonas,mientrasque el 35%mencionó que se la

sustentatambiénutilizandoliquidacionesdecompra,parael23%atravésde

lasnotasdecrédito,laleytributariaseñalaquetodoactodecomercioal

62

momentodehacerlatransferenciasedeberáemitirelrespectivocomprobante de

ventahaya nomovimiento de dinero.

9. ¿Quénormassedebenconsiderarparaunadecuadoregistrodelas

operaciones financieras enuna cooperativa de taxis?



Normasinternacionalesde

contabilidad

73

54%

Norma NIIFpara lasPymes 63 46%

TOTAL 136 100%


Ilustración 11:Resultado pregunta N° 9 en la encuesta a contadores externos

Normasinternacionalesde

contabilidad54%

NormaNIIFparalasPymes

46%


Análisis: Del 100% de los encuestados el 54% mencionó que para un

adecuado registro de lasoperacionesque se realicen en la cooperativa detaxis

sedebeaplicarlasnormasinternacionalesdecontabilidad,mientrasqueel

46%expresó que paraeste tipo decompañíasesadecuado implementarla norma

internacional de información financieras NIIF para las Pymes, esta norma

permite aplicarun adecuado registro contable.

63

10.¿Cree usted necesario que la cooperativa de transporte en taxi

UNIOROdebe obtener unmanualde procedimientos contables para un

adecuadoregistrode las operaciones?


ALTERNATIVAS

FRECUENCIA

PORCENTAJE

SI 123 90%

NO 13 10%

TOTAL 136 100%


Ilustración12:ResultadopreguntaN°10enlaencuestaacontadores externos

SI90%

NO 10%


Análisis:Del100%delosencuestadosel90%mencionoquelacooperativa de

transporte entaxi UNIOROdebe implementarunmanual de procedimientos

contablesquelespermita registraradecuadamente todaslasoperacionesque

sehanpracticadoproductodelaprestacióndelosserviciosentaxiyque deben

presentarunainformación razonableensusinformescontables,parael

10%soslayóqueparatenerunadecuadoregistrocontablenoesdegran

64

importanciaelmanual contable sinomásbienfortaleceral capitalhumanocon

seminariosyconferenciasdireccionadasa su actividad.

4.4.VERIFICACIÓN DELAHIPOTESIS

En este trabajode investigación,para la demostraciónyverificaciónde la

hipótesisplanteada,noserecurrióalaaplicacióndecálculosdebióaqueen

lasindagacionesrealizadasalpersonaldelaCooperativadeTransporteen

taxisUNIOROse pudo comprobarque efectivamente loque sehabía considerado

comouna conjetura estaba afectandoel proceso dela información

contableyfinanciera.

Revisadoyanalizado el proceso contable de la cooperativa de transporteen

taxi,sepudoconstarqueesteprocesocarecedeprocedimientotécnicopara un

adecuado registro contableyprepararestados financierosrazonables.

En este sentido:Mejorando losprocedimientoscontablesen la Cooperativa de

TransportesdePasajerosentaxis“UNIORO”delaciudaddeMachala,se

podrátenerunamejorgestióncontable,realizandocontrolesdeefectivoy su

equivalentedeefectivo,asícomounadecuado registrode lasoperacionesa

travésde un correcto proceso contable.

4.5.CONCLUSIONES

En este proyecto de investigación,realizadaslasindagacionesal interiorde la

cooperativa de transporte en taxisUNIOROde la ciudad deMachala,se

constató lassiguientesafectacionesque estánimpidiendoeladecuado manejo

de la información contable.

En la Cooperativa de Transporte en taxi UNIORO de la ciudad de

Machalanoexisteunadecuadoregistrodelasoperacioneseconómicas,

65

porloquelegeneraincertidumbreenlapreparacióndelainformación contable.

En esta Cooperativa dedicadaa la prestacióndelosserviciosen taxi,no

existe unmanual de procedimientoscontablesque sirva de guía para el

correcto procesamiento de la información contable yfinanciera.

LaempresaUNIOROdelaciudaddeMachalaentodosurecorrido

contableseverificóqueestaentidad,lainformaciónquepresentaen todo su

proceso contable no están ajustadas a las normas

internacionalesde contabilidad por lo que carece de fundamento su

información financiera para una toma de decisiones.

Enestaentidadobjetodeestudioseconoció quelacooperativade

transporteentaxiUNIOROdelaciudaddeMachala nomantieneun adecuado

control del efectivo ysu equivalente de efectivo.

4.6.RECOMENDACIONES

Comoproponente del tema de investigación sugiere quela Cooperativa de

Transporte en taxi UNIOROconsiderelassiguientesrecomendacionespara

corregirlasafectacionesen su proceso contable.

Se le sugiere ala Cooperativa detaxiUNIOROdela ciudad deMachala

practicarun adecuado registro de lasoperacioneseconómicas,con el

propósito de tenerinformación financiera creíbleyfiable.

Ala Cooperativade taxiUNIOROse le recomienda aplicarelmanualde

procedimientoscontablespropuestoparaquelosresponsables en la

elaboracióndelainformaciónfinancieratenganla guíametodológica para el

correcto registro de la información contable.

SeleproponealaempresaUNIOROdelaciudaddeMachalaaplicar

unadiestramientoalrecursohumanosobrelasnormasinternacionales

66

de contabilidad siendo impartidaporlainvestigadoradelproyectopara que

losresponsablesde la preparaciónde la información contable puedan

aplicarcorrectamente en susactividadescontables.

Selesugierealacooperativadetransporteentaxidelaciudadde

Machalarealizar controlesdeefectivoy suequivalente deefectivoa travésde

loscierresdecaja diariamente para consolidarla constatación física del

efectivo.

CAPITULOV

67

68

CAPITULOV

PROPUESTA

“ELABORACIÓN DEUN MANUALDEPROCEDIMIENTOSCONTABLES PARA

LACOOPERATIVADETRANSPORTEDE PASAJEROS ENTAXIS

“UNIORO”DELACIUDADDEMACHALA”

5.1.1.OBLIGACIONESDELACOOPERATIVACON ELFISCO

Las obligaciones principales que tiene la cooperativa de transporte

UNIOROcon el estado son lasque acontinuación detallo:

oPresentación del impuesto al valoragregado IVA

oPresentación de impuesto a la renta

oAnexos transaccionales

oRetencionesen la fuente

5.1.2.ACTIVIDAD ECONÓMICADE LACOOPERATIVAUNIORO

LacooperativadetransportedepasajerosUNIOROde laciudadde

Machala,se dedica a la prestación delosserviciosen taxi.

5.1.3.MISIÓN DELACOOPERATIVA

Prestarlosserviciosde transporteentaxi de lamásalta calidada todala

ciudadaníaorense,público engeneralquenecesitede estetipode

serviciossin importardedonde venga elcliente,la empresaestará dispuesto

a cumplircon sus obligacionesdentrodelmarco jurídico ordenado.

69

5.1.4.VISIÓN DE LACOOPERATIVA

Convertirseenuna delascooperativascon elmás alto gradode la

excelenciaenlaprestacióndelosserviciosentaxiy serreconocidaa nivel

nacional e internacional porsu esmero ydedicación compartida.

5.1.5.ESTRUCTURAORGANIZACIONALDELACOOPERATIVAUNIORO

Ilustración13:ESTRUCTURAORGANIZACIONALDELACOOPERATIVA UNIORO

Fuente:Archivos delaCooperativaUnioro Elaboradopor:LaAutora

70

5.2.ANTECEDENTESDELAPROPUESTA

Ala cooperativa de transporteen taxide la ciudad deMachalapara poderle

redactar la propuesta que consistióenprepararunmanualde

procedimientos contablesnaciólanecesidaddeaplicarunaobservación

directaaldepartamento contabledela empresa,con la intenciónde

conocerminuciosamente losregistroscontablespreparadospor los

responsablesdel manejo contable financiero.

Por tratarse de un proyectode investigación,se consideró laaplicación de

una entrevista al personalde la entidadconel fin deevaluarentrelo

constatado visualmente versuslainformaciónproporcionadaporlos

participantes.

Enestetrabajodeinvestigación,untercerprocedimientoconsiderado fue la

aplicación deuna técnicade encuesta,esta estuvo dirigida alos

profesionales en contabilidadyauditoría para conocerlasopinionesy

sugerencias en cuantoalaelaboracióndelmanualdeprocedimientos

contables,donde cada uno de ellosemitieron suscomentarios,

sugerenciasy opinionesparafortalecereltrabajodeinvestigaciónque será

implementado en la cooperativa de transporte UNIORO de la ciudad

deMachala.

5.3.JUSTIFICACIÓN DELAPROPUESTA

Elmanual deprocedimientoscontables esunaherramientaque permite

validardemanera ordenadaysistemáticalasactividades que pueden llevara

cabodentro de unaorganizacióncontable como eselcaso planteado

denominado:“ELABORACIÓNDEUN MANUALDE

PROCEDIMIENTOSCONTABLES PARA LA COOPERATIVADE

TRANSPORTESDEPASAJEROSEN TAXIS“UNIORO”DE LA CIUDAD

DE MACHALA”, con esta ponencia por parte de la

71

investigadora loque se busca escorregirdemanera sistemática el

procesode lainformacióncontable que se preparaenla cooperativa de

transporte en taxi UNIOROde la ciudad de Machala,losadministradores

deempresasestán conscientesqueaplicarmedidasdecontrolensus

actividadesdiariasparaobtenerunainformaciónrazonable,queestaa suvez

permitatomarlasmejoresdecisionesfinancierasenbeneficiode losdueñosde

la firma.

La propuesta consideradaparala cooperativa detransporteen taxi de la

ciudad deMachala esde aplicación inmediata porllevarconsigo

argumentosprescindiblesy significativosquefacilitanlapreparacióndel

proceso contable,unmanualde procedimiento contableesuna guía

metodológicaquepermite entre otrasfuncionesllevarunaadecuada

organizacióndel registrocontable,con la finalidad dequelainformación que

se respalda en losdocumentosfuentessean de fundamento legal para

demostrar la credibilidad de la información en los informes

contablesyfinancierosde la entidad.

5.4.OBJETIVOS

Como todo proyecto realizado sin importar a que grupo o tipo

pertenezca,siempreseránecesario laparticipacióndelos objetivos,

entonceseneste estudio de casopara la cooperativa detransporteen taxi

se espera conseguirlossiguientesobjetivos.

Conseguiradecuadosregistroscontablesen lospapelesde trabajode la

Cooperativa de Transporteentaxis UNIOROdelaciudadde Machala.

Implementarefectivamente elmanualde procedimientoscontablesen la

Cooperativa de Transporte en taxide la ciudad de Machala,conel finde

que la entidadcuenteconunaguía metodológica paraun

72

adecuadoregistrodelasoperacionesefectuadasenlaprestaciónde

losservicios.

Lograr la capacitacióna todo elpersonalde la cooperativa de transporte

en taxiUNIOROdela ciudad deMachala,con el propósito demantener

untalento humano con conocimientossólidosen la aplicación de

lasnormasinternacionalesde contabilidad NIC.

Mantener un control permanente del efectivo ysu equivalente de

efectivo,paraconocerconexactitudlosflujosdecadadiarioquese

harealizadoen la cooperativa de transporteen taxiUNIOROde la ciudad

deMachala.

5.5.ANÁLISISDE FACTIBILIDAD

Este casode estudio denominado:“ELABORACIÓN DEUN MANUAL

DEPROCEDIMIENTOSCONTABLESPARA LACOOPERATIVA DE

TRANSPORTE DE PASAJEROS EN TAXIS “UNIORO” DE LA

CIUDADDEMACHALA”,esfactiblesu implementación porque influye

positivamenteenlapreparacióndelainformacióncontabley financiera que se

desarrollaenlasactividadesdiariasproductodelaprestaciónde

losserviciosen taxi.

5.6.DESCRIPCIÓN DELAPROPUESTA

El trabajo deinvestigaciónpresentado como trabajo de titulación

denominada:“ELABORACIÓNDEUN MANUALDE

PROCEDIMIENTOSCONTABLESPARA LACOOPERATIVADE

TRANSPORTE DE PASAJEROS EN TAXIS “UNIORO” DE LA

CIUDADDEMACHALA”,fue resuelta con la intención dequeuna vez

insertadaenlaempresa antes mencionadasecorrija elinadecuado

73

procesocontable porelcualestáatravesandolacooperativa de transporte en

taxi ubicada en la ciudad de Machala.

5.6.1.ALCANCEDELMANUALDEPROCEDIMIENTOSCONTABLES

Es tipo demanual de procedimientoscontables tiene su alcance a todas

lasáreasrelacionadasalaactividadcontabley enespecíficoseenfoca en la

secciónde contabilidad con el afán de proyectarinformación justa y

razonable parademostraren losestados financierosla credibilidad de la

información que se haya practicado en elcomponente delproceso

contable.

5.6.2.IMPORTANCIADELACONTABILIDAD

La importancia de la contabilidad recae en la presentación de los

estados financierospara una ampliagama deusuarioscomo inversores,

prestamistas,acreedores enotrospersonajes parapoder tomar las

mejoresdecisionesen cuanto a inversionessedestaca.

5.6.3.PROCEDIMIENTOCONTABLE

El procedimiento contable no esotromecanismo que permite el recorrido

de la información desdeel iniciode laaperturade laactividad económica de

la empresa hasta llegara la presentación definitiva de la información

financiera en losestados financieros.

74

Ilustración14:ESQUEMADELPROCESOCONTABLE

Fuente:ApuntesdelMódulo deContabilidad Elaboradopor:LaAutora

5.6.3.1.ESTADODESITUACIÓN INICIAL

Elestadodesituacióninicialmuestralainformacióninicialalcomienzo de la

actividad económica,mostrandoen suscomponentescomo son el activo,el

pasivo yelpatrimonioladisponibilidad financieraaliniciarel ejercicio

contable.

5.6.3.2.DIAGNÓSTICODELASDIFERENTESCUENTAS

Cuando en un proceso contable se habla del diagnóstico de las

diferentescuentasquesecomponeenelmanualdecuantascontables

75

serefierealaparticipaciónenmovimientoquehatenidolarotación

estascuentas,cuandoenungrupo de cuentasduranteelproceso

contablehanestado variascuantasestáticaespreferible depurardel

listadodecuentas eingresarlascuantasquerealmentenecesitala empresa

en su actividad empresarial.

5.6.3.3.ELABORACIÓN DE LOSCOMPROBANTESDEVENTA

Loscomprobantesde venta en todaempresa eselcomponentemás

relevanteparasustentarloscostosy gastosqueseaproducidoen la actividad

contableaplicando losimpuestosque segenere de acuerdo al tipo de

servicio o producto generado.

5.6.3.4.RECOPILACIÓN DE LOSCOMPROBANTESDEVENTA

Cuando se habladela recopilaciónde loscomprobantesdeventa,se

manifiesta a laobtención de la documentación fuentepara preparar

estadosfinancierosquecontenganlacredibilidaddelainformaciónpor el

respaldo que ha producido en suscomprobantesde venta.

5.6.3.5.REGISTROSDE LAS OPERACIONES

Losregistrosde lasoperacionescontablessonasentadasen su primer

registro contable,que en este caso pertenece a la utilización dellibro

diariopararegistrarenprimerainstanciatodoelmovimientoeconómico y

financiero que se produzca por la generación de la actividad económica

en la prestación de losserviciosen taxi.

5.6.3.6.PREPARACIÓN DELAINFORMACIÓN CONTABLE

En esta parte de lapreparaciónde lainformación contable se refiere al

concatenadoquesedebeaplicarenlarealizacióndelamayorizaciónde

76

la información contable,para luego realizarel balance de comprobación

desumasy saldo,seguidoutilizandoelbalanceajustadodondeeste

demuestra el verdadero saldo delascuestasinterventoraspara

desarrollarlosestados financieros.

5.6.3.7.DESARROLLODEESTADOS FINANCIEROS

Losestadosfinancierosconsistenen demostrarla veracidad dela

informacióncontablefinancieraque se ha practicadodurante elejercicio

contable,donde a travésde estainformación sepuede analizare

interpretarcon claridad losestados financierospara una amplia gama de

usuariosinternosy externos,quenecesitantomarlasdecisionespara

inversioneso apalancamientos financieros.

De acuerdo alanormainternacionalde contabilidad NIC,se debe

prepararel conjunto completodelosestados financierosque con enlos

siguientes:

Estado de gananciasyperdidas

Estado de situación financiera

Estado de flujosde efectivo

Estado de cambio patrimonial

77

5.6.4EJERCICIOPROPUESTOPARACONTROLARELEFECTIVOYSU

EQUIVALENTEDEEFECTIVO

Tabla11:ACTADEARQUEODECAJA

"COOPERATIVAUNIORO"

ACTADEARQUEODECAJA

Responsable:MishellCastilloSarmiento

Supervisora: DignaSanchezEnriquez

Fecha: Junio4del2015 Hora 19h00

BILLETES

Cantidad Denominación Valor

35

21

18

6

Billetesde$ 1,00

Billetesde$ 5,00

Billetesde$ 10,00

Billetesde$ 20,00

35,00

105,00

180,00

120,00

SUMAN 440,00

MONEDAS

Cantidad Denominación Valor

25

30

16

16

Monedas de$ 0,10

Monedas de$ 0,25

Monedas de$ 0,50

Monedas de$ 1,00

2,50

7,50

8,00

16,00

SUMAN 34,00

TOTALSEGÚNARQUEODECAJA

SALDOCONTABLE

DIFERENCIA

474,00

474,00

0,00


78

5.6.5. PROCESO DE FLUJOGRAMA PARA CONOCER EL PAGO DE

GASTOSDESERVICIOSBÁSICOS

Ilustración15:FLUJOGRAMACONOCERELPAGODEGASTOSDE SERVICIOSBÁSICOS


79

5.6.5.1.DESCRIPCIÓNDELFLUJOGRAMA PARACONOCERELPAGODE LOS

GASTOS OCASIONADOSPORLACOOPERATIVADETAXIS

1. Elprocesopararealizarlospagosporgastosefectuadosporla

cooperativa de transporteen taxiinicia cuando laasistente contable

recibe la documentación fuente.

2. Laasistentecontablecomunicaalgerentedelasobligacionesy

conceptodepagoy solicitaautorización paracancelardicha

obligación.

3. Elgerentedelacooperativaapruebaorechaelpago,siaprueba ordena

a la asistente contable que proceda a realizarel llenado de cheque

para la respectiva obligación causada.

4. Laasistentecontablellenaelchequeyseloentregaalgerente para que

sumille.

5. El gerente firma el chequeyse loentrega a la asistente contable.

6. La asistente contablerecibeelcheque yenconjunto con los

documentosde pago se lo entrega a la persona responsable para

que realice el pago.

7. Elresponsabledelospagosregresaconlosrecibosdepagoyse

losentrega a la asistente contable,esta registra las transacciones

en los papelesde trabajoyarchiva losdocumentosde soporte.

8. Fin del procedimiento.

80

5.6.6.PROCESODEFLUJOGRAMAPARAREALIZARLASCOMPRASDE

SUMINISTROSDEOFICINA

Ilustración16:FLUJOGRAMAPARAREALIZARLASCOMPRASDE SUMINISTROSDE OFICINA

Fuente:ArchivosdelaCooperativaUnioro Elaboradopor:LaAutora

81

5.6.6.1.DESCRIPCIÓNDELFLUJOGRAMAPARACONOCERLACOMPRA

DESUMINISTROSEN LACOOPERATIVADETAXISUNIORO

1. El contadorsolicitaelgerente la necesidadde realizarcomprasde

suministrosydemásmaterialespara lasoficinas.

2. Se consta en bodega la cantidad de suministros y demás

materialespara lasactividadesque setiene que realizar.

3. El gerente de la cooperativa cuestiona sobre la compra.

4. Jefe de adquisición se contacta con los proveedores para

verificación de losprecios,donde solicita proformas.

5. Eljefedeadquisicionesentregalaordendecompralaautoridad en

conjunto con lascotizacionesdemercado.

6. El gerente autoriza yfirma la orden decompra.

7. ElJefedeadquisiciónseacercadondelaasistentecontablepara que

realice el chequeque será parala comprade suministrosde

oficinasyleentrega la autorización que emitió el gerente.

8. La asistente guarda una copia de la autorización del gerente.

9. Laasistentecontableprocedearealizarelchequeparaquelo sumille el

gerente.

10. Elgerentesumillaelchequeyselodevuelveparaquecontinúe el

proceso de compra.

11. La asistente contable entrega el cheque al encargado de la

compra para que realice la compra.

12. El jefe de adquisición entrega la compra a bodega para su

registrey almaceneelproductoadquirido,y alavez entregalo

solicitado porel departamento.

13. Eljefedeadquisiciónentregaloscomprobantesdeventaala asistente

contable para su registroyarchivo.

82

14.La asistente archiva la documentaciónyfinaliza.

5.6.7.PROCESODEFLUJOGRAMA PARA REGISTRARENELUTILITARIO

CONTABLELOS MOVIMIENTOS OPERACIONALESFINANCIEROS

QUESEGENERAN ENLA COOPERATIVAUNIORODE LA CIUDAD

DEMACHALA.

Ilustración 17: FLUJOGRAMA PARA REGISTRAR EN EL UTILITARIOCONTABLE


83

5.6.7.1.DESCRIPCIÓNDELFLUJOGRAMA PARA CONOCERLOS

REGISTROSECONÓMICASGENERADASPOR LA

COOPERATIVADETAXISUNIORO

1.Seobtieneladocumentaciónfuentedelaoperacionesrealizas porle

entidad contable.

2. Constatar la valides legal y los cálculos operacionales

matemáticosen la documentaciónobtenida.

3.En caso de hallazgo de erroresdevolvera su lugarde origen.

4. Constataladocumentación,validarenelutilitariocontabledela

cooperativa de transporteen taxilascuentascorrespondientes para

su registro de las transferencia efectuadas.

5.Si no existe la cuanta contable apropiada se deberá crear la

cuenta.

6.Registrarenelsistemalas cuentasdeudorasy acreedorasquese

aperturaron,producto de la nueva transferencia.

7. Constatarel correcto registro mediante la verificación de asientos

contables ydeser necesario dellibro mayor yelbalancede

comprobación.

8.Archivarcronológicamenteladocumentaciónfuente ode respaldo

producto delasoperacioneseconómicasy financierasqueha

efectuado la entidad.

9.Fin del procedimiento contable.

84

5.6.8.EJERCICIOPROPUESTOPARAREALIZAR UNARQUEODECAJA

Faltantes de caja segúnsaldocontable

Se realiza el arqueo de caja yse determina lossiguientessaldos:

Tabla12:FALTANTESDECAJASEGÚN SALDOCONTABLE

ARQUEODECAJA

Saldosegúnarquodecaja 500,00

Saldocontable(cuentacaja) 400,00

Faltanteenlibros 100,00


Se determina que el faltanteen librosesporque el cajero no reportaun

pagorealizado por un clientede $1,000.00,en estecaso se registra

contablemente de la siguientemanera:

Tabla13:LIBRODIARIO

Fecha

Detalle

Parcial

Debe

Haber

Alafecha xx

Efectivoysuequivalente 100

Contribuyente 100

P/r,elpagorealizadoporel

cliente"Y"elmismoquenoha

sidoregistradoporcustodio

SUMAN 100 100 Fuente:Archivos delaCooperativaUnioro Elaboradopor:LaAutora

Conelregistrorealizadodelsaldocontabledelacuentacaja$500.00, se

procede a realzarel ajuste correspondiente.

85

Tabla14:AJUSTE

Fecha

Detalle

Debito

Crédito

Saldo

Alafecha xx

Saldocontable 400.00 0,00 400.00

Ajuste 100.00 0,00 500.00

Nuevosaldo 500.00 0,00

P/r,elajusteefectuadoala

cuentacaja


5.6.9.EJERCICIOFINAL

Tabla15:COMPRASNETAS

COMPRASNETAS

Comprasbrutas 650.00

(-)Devolucionencompras (700,00)

(+)Transporteencompras 25,00

(=)Comprasnetas

(675,00) Fuente:ArchivosdelaCooperativaUnioro Elaboradopor:LaAutora

Póliza de Acumulación:

Laspólizasde acumulación soncolocacionesefectuadasen las

instituciones financieras, porunplazomínimo deunmesynomayora un

año,pactadoelacuerdo se procede aejecutarlaacción que al término del

plazoobtendría el capitalmáslosinterésacordadosentre laspartes.

El 10de abrildel2015,la cooperativa UNIOROhadecididorealizarla

colocación de$ 6,000.00 enuna póliza deacumulaciónenel Bancodel

Pichincha,a 120díasplazo,conunatasadeinterés del7%anual,se

entregaun cheque.El capital einterésse cobraran al vencimiento.

86

Tabla 16: LIBRO DIARIO SOBRE INVERSIÓN EN EL SISTEMA FINANCIERO

Fecha

Detalle

Parcial

Debe

Haber

10ab2015 xx

Inversiones FinancaC/P 6.000,00

Polizadeacumulacion 6.000,00

Bancos 6.000,00

P/r,Pararegistrarlacolocaciondela

polizadeacumulacionenel Bancodel

Pichinchaa120diasplazoaunatasade

interes del7%anual

SUMAN 6.000,00 6.000,00 Fuente:Archivos delaCooperativaUnioro Elaboradopor:LaAutora

Noviembre7del2014, cumplidoelplazosecobraraenefectivoel capitale

interesesde la póliza de acumulación el tendrá la obligación de hacer la

retención del8%porconcepto de retenciónen la fuente de impuesto a la

renta porel rendimientocausado.

Tabla17:LIBRODIARIOSOBREPÓLIZA ENELSISTEMA FINANCIERO

Fecha

Detalle

Parcial

Debe

Haber

Nv7-2015 xx

Caja 6.128,80

Anticipo rentencenlafuente 11,20

Retenciónenlafuente8% 11,20

Inversiones financC/P 6.000 Polizadeacumulacion 6.000

Interesesganados 140,00

P/r,El cobrodepolizadeacumulacion

consusrespectivosintereses

SUMAN 6.140,00 6.140,00 Fuente:Archivos delaCooperativaUnioro Elaboradopor:LaAutora

87

5.6.11.PLAN DECUENTASPROPUESTO

COOPERATIVADE TRANSPORTEDEPASAJEROSEN TAXIS "UNIORO"

PLAN DECUENTAS

1 ACTIVO

1.1 ACTIVOCORRIENTE

1.1.1 EFECTIVOYEQUIVALENTES

1.1.1.01 Caja

1.1.1.02 Bancos

1.1.2 ACTIVOS FINANCIEROS

1.1.2.01 CuentasxCobrar

1.1.2.02 DocumentosxCobrar

1..1.2.3 (-)Provisionesporcuentasincobrables

1.1.2.03 Préstamosypartidasxcobrar

1.1.2.03.01 Préstamosa empleados

1.1.2.03.02 Anticiposaempleados

1.1.2.04 IVAPagado

1.1.3 INVENTARIOS

1.1.3-01 Inventariode insumos 1.1.3- 01.01 Inventariodemateriales 1.1.3- 01.02 Inventariode lubricantes 1.1.3- 01.03 Inventariode repuestos 1.1.3- 01.04 (-)Provisiónpara baja de inventarios

1.1.4 SERVICIOSYOTROSPAGOSANTICIPADOS

1.1.4.01 Segurospagadosxanticipado

1.1.4.02 Publicidad pagada xanticipado

1.1.5 ANTICIPOSX IMPUESTOSCORRIENTES

1.1.5.01 Impuesto retenido 1% I.R




1.1.5.05 Crédito tributario poradquisiciones

1.1.5.06 Crédito tributario porretencionesdel I.R

1.1.5.07 Crédito tributario porretencionesdel IVA

1.1.5.08 Crédito tributario I.R año anterior

1.1.5.09 Crédito tributario I.R año corriente

1.1.5.09 AnticipoImpuesto a la Renta

1.1.6 OTROSACTIVOSCORRIENTES

1.2 ACTIVONOCORRIENTE

88

1.2.1 PROPIEDAD PLANTAYEQUIPO

1.2.1.01 Terrenos

1.2.1.02 Equiposde oficina

1.2.1.03 Mueblesyenseres

1.2.1.04 Equiposde computación

1.2.1.05 Vehículos

1.2.1.06 Edificios

1.2.1.07 Maquinariayequipos

1.2.2 (-)DEPRECIACIONACUMULADA

1.2.2.01 Depreciación acumulada Equiposdeoficina

1.2.2.02 Depreciación acumuladaMueblesyenseres

1.2.2.03 Depreciación acumulada Equiposdecomputación

1.2.2.04 Depreciación acumulada Vehículos

1.2.2.05 Depreciación acumulada Edificios

1.2.2.06 Depreciación acumuladaMaquinariayequipos

1.2.3 ACTIVOINTANGIBLE

1.2.3.01 Marcasypatentes

1.2.3.02 Amortización acumulada

1.3 OTROSACTIVOSNOCORRIENTES

2 PASIVO

2.1 PASIVOCORRIENTE

2.1.1 PASIVOS FINANCIEROS

2.1.1.01 CuentasxCobrar

2.1.1.02 Documentos xCobrar

2.1.2 OBLIGACIONES TRIBUTARIASPOR PAGAR

2.1.2.01 Retención en la fuenteI.R

2.1.2.01.01 Retención en la fuente relación de dependencia

2.1.2.01.02 Retención en la fuente honorariosprofesionales8%

2.1.2.01.03 Retención enla fuente compra de bienes1%

2.1.2.02 Retención en la fuenteIVA

2.1.2.02.01 Retención en la fuenteIVA30% bienes

2.1.2.02.02 Retención en la fuenteIVA70% servicios

2.1.2.03 25% impuesto a la renta porpagar

2.1.2.04 Otrasobligaciones tributarias

2.1.2.04.01 IVACobrado

2.1.3 OBLIGACIONESPATRONALESPOR PAGAR

2.1.3.01 AportesydescuentosalIESS

2.1.3.02 Aporte personal porpagar

2.1.3.03 Aporte patronal porpagar

2.1.3.04 IECEySECAPporpagar

2.1.3.05 Fondo de reserva del IESS

2.1.3.06 Remuneraciones

2.1.3.07 Sueldosporpagar

2.1.3.08 Beneficiosa empleados

89

2.1.3.09 Décimo tercersueldo

2.1.3.10 Décimo cuarto sueldo

2.1.3.11 Vacaciones

2.1.3.12 Participación de los trabajadoresen utilidades

2.1.4 OTRASCUENTASPOR PAGAR

2.2 PASIVONOCORRIENTE

2.2.1 OBLIGACIONESCON INSTITUCIONES FINANCIERAS

2.2.1.01 Préstamosbancarios

2.2.2 PASIVOSDIFERIDOS

2.2.2.01 Impuestosdiferidos

2.2.2.02 Interesesdiferidos

3 PATRIMONIO

3.1 CAPITAL

3.1.1 Capital social

3.1.1.01 Capital social pagado

3.2 RESULTADOS

3.2.1 Resultadosacumulados

3.2.1.01 Ganancia Acumulada

3.2.1.02 Pérdida acumulada

3.2.2 Resultadosdel ejercicio

3.2.2.01 Ganancia Neta del periodo

3.2.2.01 Pérdida neta del periodo

4 INGRESOS

4.1 INGRESOSDEACTIVIDADES ORDINARIAS

4.1.1 Ventas

4.1.2 OTROS INGRESOS

4.1.2.01 Interesesganadosen venta

4.1.2.02 Interesesganadosen cuentascorrientes

5 GASTOS

5.1 GASTOS OPERACIONES

5.1.1 GASTOSADMINISTRATIVOS


5.1.1.01.01 Horasextras

5.1.1.02 Beneficiossocialesd los trabajadores

5.1.1.02.01 Aporte patronal

5.1.1.02.02 Décimo tercersueldo

5.1.1.02.03 Décimo cuarto sueldo

5.1.1.02.04 Vacaciones

5.1.1.02.05 Fondosde reserva

5.1.1.02.06 IECE-SECAP

5.1.1.03 Gastosde depreciación

5.1.1.03.01 Depreciación equipo de oficina

5.1.1.03.02 Depreciaciónmueblesyenseres

5.1.1.03.03 Depreciación equipo de cómputo

90

5.1.1.03.04 Depreciación edificio

5.1.1.03.05 Depreciación vehículo

5.1.1.03.06 Depreciaciónmaquinaria yequipos

5.1.1.03.07 Honorariosprofesionales

5.1.1.04 Permiso de funcionamiento

5.1.1.05 Material de limpieza

5.1.1.06 Útilesde oficina

5.1.1.07 Mantenimiento yreparación

5.1.1.08 Serviciosbásicos

5.1.1.09 Gastosde combustibleylubricantes

5.1.1.10 Mantenimiento yreparación de vehículos

5.1.1.11 Impuesto predial urbano

5.1.1.12 Gastosvarios

5.1.2 GASTOS GENERALES

5.1.2.01 Gastosde publicidadypropaganda

5.1.3 GASTOS FINANCIEROS

5.1.3.01 Interésporsobregiro

5.1.3.02 Interésporpréstamos

5.1.3.03 Interéspormora

5.1.3.04 Otrosgastos

5.7.PLAN DEACCIÓN

En este proyecto de investigación seha considerado laimplementación de

unplan deacciónqueseráparticipativo en todoel trabajoquedesarrolleel

manual de procedimientoscontables.

oPresentacióndelmanualdeprocedimientoscontablesanteelgerente de la

cooperativa de transporteUNIOROde la ciudad deMachala, para que sea

analizadaycuente con la aceptaciónde su implementación.

oPreparacióndelescenarioparalacapacitacióndeltalentohumano,con

elpropósito de queelpersonalinvolucradoenlapreparacióndela

información contable conozca losesquemasa serutilizadospara una

correcta aplicación de la propuesta.

oPruebapilotodelapropuestaconlaaprobaciónyaceptaciónporparte

delagerencia,paraqueelmanualdeprocedimientoscontablesensu

91

recorrido demuestre a través de la utilización de las estrategias

aplicadasporsuinvestigadora elcorrectomanejode la información

financiera.

oEntrenamiento al recurso humano en temas relacionados con las

normasinternacionalesdeinformación con elobjetivo que laempresa

cumpla conla normativa contableen la preparación de losinformes

contablesyfinancieros.

5.8.ADMINISTRACIÓN DELAPROPUESTA

Comopropulsorayproponentedeltrabajodeinvestigaciónconsidero quela

administracióndelapropuesta:“ELABORACIÓN DEUN

MANUALDEPROCEDIMIENTOSCONTABLESPARA LA

COOPERATIVA DETRANSPORTEDEPASAJEROSENTAXIS

“UNIORO”DE LA CIUDADDEMACHALA”,debeestaracargodela máxima

autoridad que representa a la empresa, por considerarse persona de

prestigio con un amplioconocimientoen custodioy generación de

recursoseconómicosy financieros.

No espor demasque,aparte de lamáxima autoridad dela empresa exista

un subalterno quebrinde también este respaldoconla finalidad de llevar

alacimacongranéxitoeldesarrolloy ejecucióndelapropuesta, en

estecasopodría sugerirse que sea elcontadordelaempresapor tener el

conocimiento técnico en cuanto al manejo ycontrol de los

registroscontables.

5.9.RESULTADOSESPERADOS

Con la implementación de la propuesta en laCooperativa de Transporte

de Pasajeros en taxisUNIOROdela ciudaddeMachala se espera

conseguirlossiguientesresultados.

92

o Adecuadosregistrosdelasoperacionesqueserealicenproductode la

prestación de losserviciosen taxi.

o Conocimiento permanente de las normas internacionales de

contabilidadparaelaborar estadosfinancieros razonables que permitan

tomarlasmejoresdecisionesempresariales.

o Conlaimplementacióndelmanualdeprocedimientoscontablesen la

cooperativa de transporte de pasajerosUNIOROde la ciudad de

Machalaseesperacontrolardemaneraeficienteelefectivoy su

equivalente de efectivo.

o Absolutocontroldelosrecursosquemantienelacooperativade transporte

en taxia travésdelusodelmanualdeprocedimientos contables.

o Adecuado proceso contable en todas las etapas del

concatenamiento de la información yregistroscontables.

5.10.ESTRATEGIASDE IMPLEMENTACIÓN

Paralaimplantacióndelapropuestaenlacooperativadetransporteen taxi de

la ciudad deMachala,se consideró lassiguientesestrategias.

Utilizacióndelasnormascontablesconelpropósitodepreparar

información financierade calidad con base razonable en todo su

proceso contable.

Capacitaciónpermanentedeltalentohumano,conlafinalidadde que

esteequipohumanoseacapazdepoderresolvercualquier diferencia

encontrada enel proceso contable.

93

Monitoreo permanente de la propuesta que pertenece a la

cooperativa de transporte en taxidela ciudad de Machala,con el

propósito de conocerlas fortalezasyhabilidadesque ha conseguido

con la implementación de la propuesta.

Uso de las herramientas tecnológicas en todo su proceso de

preparación de lainformacióncontabley financiera,paraqueeste

procesotengacredibilidadsuficienteelutilitario contabledeberá ser

actualizadoporlomenosunavez cadaañoincorporandolosnuevos

cambiosrequeridosde acuerdoa la necesidad de la empresa.

5.11.PRESUPUESTODEGASTOS

Paralaimplementación delapropuesta enlacooperativa detransporte

entaxiUNIOROdelaciudaddeMachalasehaestimadolanecesidad dedara

conocerlaspartidaspresupuestariasquefacilitaría la

implementacióndelmanual de procedimiento contable.

Tabla18:COOPERATIVADE TRANSPORTEDEPASAJEROSEN TAXIS

UNIORO

No DETALLE COSTOS

1 Diagnóstico del proceso contable de la cooperativa

UNIORO

250.00

2 Redacción de la propuesta 1,200.00

3 Impresionesde la guía propuesta 75.00

4 Capacitación al personal de la empresa 700.00

5 Corrido de la propuesta 300.00

6 Seguimiento de la propuesta 200.00

7 Informespreliminaresde la propuesta 40.00

8 Asesoramiento técnico de la propuesta 600.00

= TOTALPROYECCIONES 3,365.00


94

5.12.CRONOGRAMADEACTIVIDADES

Para la implementación de la propuesta en la Cooperativa de Transporte

en Taxi UNIOROde la ciudad de Machala se ha realizado el siguiente

cronograma de actividades.

Tabla19:CRONOGRAMADEACTIVIDADES

TIEMPO

ACTIVIDAD

SEMANAS

1era S 2da S 3era S

1 2 3 4 5 1 2 3 4 5 1 2 3 4 5

Diagnostico delproceso

contable de la

Cooperativa UNIORO

Desarrollo de la

propuesta

Preparación del talento

humano

Pruebade la propuesta

Seguimiento y

monitoreo

Informe final de la

propuesta

Fuente:ArchivosdelaCooperativaUnioro Elaboradopor:LaAutora

95

BIBLIOGRAFÍA

BARRERA R., A. (2005. 20 Pág.). Manual de Procedimientos, Métodos y

SistemasAdministrativos;Seminario PUCE.Quito.

Educa.com. (2010). Educa.com. Recuperado el 20 de 12 de 2015,

dehttp://www.educa.aragob.es

Ponce, A. R. (2000). Fases del Proceso Contable. En Manual de

Procedimientos.México.

ReyesPonce,A.(2000).Manual de procedimientos.Mexico.

Stoner,J.(2004).Manuel de ProcedimientosContables.

http://www.educa.aragob.es/

ANEXOS

96

97

ANEXONo.1




TESISDE GRADOPREVIOALAOBTENCIÓN DELTÍTULO DE

INGENIERAEN CONTABILIDADYAUDITORÍA-CPA

GUÍADE OBSERVACIÓN

TEMA:“ANALISISDELASITUACION CONTABLEDELACOOPERATIVADE

TRANSPORTE DE PASAJEROS EN TAXIS “UNIORO” DE LA CIUDAD DE

MACHALAYSU INCIDENCIAEN LOSESTADOS FINANCIEROSEN EL AÑO2014”

OBJETIVO: EMITIR UN CRITERIO CUANTITATIVO SOBRE LA SITUACIÓN

CONTABLEDELACOOPERATIVA DETRANSPORTEDEPASAJEROS ENTAXIS

“UNIORO”DELACIUDAD DEMACHALAYDISEÑODEUN MANUAL DE

PROCEDIMIENTOSCONTABLES

ESCALA

TOTALMENTE DEACUERDO

MAYORITARIAMENTE

DEACUERDO

PARCIALMENTE

DEACUERDO

EN

DESACUERDO

NO SABE

4 3 2 1 0

( )

1 EXCELENTE 4 3 2 1 0

Opiniones:

98

( )

2 BUENO 4 3 2 1 0

Opiniones:

( )

3 REGULAR 4 3 2 1 0

Opiniones:

( )

4 UTILITARIOACTUALIZADO 4 3 2 1 0

Opiniones:

( )

5 UTILITARIODESACTUALIZADO 4 3 2 1 0

Opiniones:

( )

6 RENTABILIDAD 4 3 2 1 0

Opiniones:

( )

7 LIQUIDEZ 4 3 2 1 0

Opiniones:

( )

8 CAPACIDAD DEENDEUDAMIENTO 4 3 2 1 0

Opiniones:

99

( )

9 REGISTROSCONTABLES 4 3 2 1 0

Opiniones:

( )

10 PROCESOCONTABLE 4 3 2 1 0

Opiniones:

( )

11 NORMASCONTABLES 4 3 2 1 0

Opiniones:

( )

12 CIERREDECAJA 4 3 2 1 0

Opiniones:

( )

13 INGRESOACAJA 4 3 2 1 0

Opiniones:

( )

14 EGRESODECAJA 4 3 2 1 0

Opiniones:

( )

15 NINGUNASDELASANTERIORES 4 3 2 1 0

Opiniones:

ANEXONo.2




TESISDE GRADOPREVIOALAOBTENCIÓN DELTÍTULODE

INGENIERAEN CONTABILIDAD YAUDITORÍA-CPA

ENTREVISTAAL PERSONALDELAEMPRESA

TEMA:“ANALISISDELASITUACIÓN CONTABLEDELACOOPERATIVADE

TRANSPORTESDEPASAJEROS ENTAXIS“UNIORO”DELACIUDADDE

MACHALAYSUINCIDENCIAENLOSESTADOSFINANCIEROSENELAÑO

2014”

OBJETIVO:DETERMINARELPROCEDIMIENTOCONTABLEQUESE APLICA

ENLACOOPERATIVADE TRANSPORTESDEPASAJEROSEN TAXIS

“UNIORO”DELACIUDAD DEMACHALA.

Datos informativos:

Nombre:

Edad:

Lugarde trabajo:

Cargo o función que desempeña:

Título:

Tiempo de trabajo:

1.-Deacuerdoasuconocimiento¿Cómoconsideralacontabiliadqueesta

llevandoenla cooperativa de transporte entaxi?

Excelente

Buena

Regular

100

2.-¿Enla Cooperativa de Transporte entaxise mantiene unadecuado utilitario

contable para registrar la contabilidad de laentidad adecuadamente?

Utilitario actualizado

Desactualizado

3.- ¿Qué permite conocer la información financiera preparada en la

Cooperativa de Transporte entaxiUNIORO?

La rentabilidad de la empresa

La liquidezde la empresa

La capacidad de endeudamiento de laempresa

Loscostosygastos

4.- ¿La información financiera en la Cooperativa de Transporte en taxi

UNIOROes creíbleyfiable para tomar decisiones?

SI

NO

5.-¿La Cooperativa de TransporteentaxiUNIOROcuenta conunmanualde

procedimientos contables?

SI

NO

6.-De acuerdoa suconocimiento¿Cuálsería elobjetivode la Cooperativa de

TransporteentaxiUNIOROalcontarconun manualde procedimientos

contables?

101

Adecuado registroscontables

Conocimiento técnico del proceso contable

Utilización de lasnormascontables

7.-¿EnlaCooperativadeTransporteentaxiUNIOROexisteunadecuado controldel

efectivoysuequivalente de efectivo?

SI

NO

Rara vez

8.-¿Dequemanerasecontrolaelefectivoysuequivalentedeefectivoenla

Cooperativa de Transporte enTaxiUINIORO?

Cierre de caja

Ingreso a caja

Egreso de caja

Ninguno de losanteriores

COMENTARIOS:

Entrevistadora : Fecha:

102

ANEXONº3


UNIDADACADÉMICADECIENCIASEMPRESARIALES CARRERADECONTABILIDAD YAUDITORÍA

TESISDE GRADOPREVIOALAOBTENCIÓN DELTÍTULODE

INGENIERAEN CONTABILIDAD YAUDITORÍA-CPA

GUÍADEENCUESTAAPROFESIONALESEN CONTABILIDAD YAUDITORÍA

TEMA:“ANALISISDELASITUACIÓN CONTABLEDELACOOPERATIVADE

TRANSPORTESDEPASAJEROSEN TAXIS“UNIORO”DELACIUDAD DE

MACHALAYSU INCIDENCIAEN LOSESTADOS FINANCIEROSEN EL AÑO2014”

ENCUESTADIRIGIDAA:Profesionales enContabilidady Auditoría.

OBJETIVODELAENCUESTA: Recogerelpensamientodelos profesionalesen

contabilidadsobreelanálisiscontabley elaboracióndelmanualdeprocedimientos

contables.

PREGUNTAS:

1.-¿Quédebería contener elprocedimientocontable?

Documentación fuente

Librosde registros

Estados financieros

103

2.-¿Qué se debe considerar enunprocedimientocontable?

La técnica deregistro

Lasnormascontables

3.-¿Cómolograr la veracidadenla informacióncontable?

Adecuadosregistroscontables

Validación de las cifras de los documentos fuentes versus los registros contables

4.-¿Quépermitelaveracidaddelainformacióncontableenunaempresade servicios

entaxi?

Prepararestadosfinancierosconfiables

Analizarestadosfinancierosconrazonabilidadsuficiente

5.-¿Para que sirve llevar contabilidadenuna empresa de servicio?

Para conocerlaevolución económica

Para controlarlosrecursos

Para darcumplimento a la norma contable

6.-¿Cuálessonlascondicionesparaqueunaempresaesteobligadaallevar

contabilidad?

Inicio $ 60,000

Costosygastos$ 80,000

Ventasbutasanuales$ 100,000

7.-¿Quédebería contener unmanualde procedimientos contables?

Normascontables

104

Proceso contable

Ejerciciosdesarrollados

8.-¿De quémanera se debe sustentar las transacciones realizadas enuna

empresa?

Facturas

Liquidacionesde compra

Notasde crédito

9.-¿Qué normassedebenconsiderarparaunadecuadoregistrodelas operaciones

financieras enuna cooperativade taxis?

Normarinternacional de contabilidadNIC

NormasNIIFpara laspymes

10.-¿CreeustednecesarioquelacooperativadetransporteentaxiUNIORO debe

obtener unmanualde procedimientos contables paraunadecuadoregistro de las

operaciones?

SI

NO

OBSERVACIONES:……………………………..……………………………………………

ENCUESTADORA:……………….. FECHA:………………….…………………

105

106

ANEXONº4

COOPERATIVADE TRANSPORTEDE PASAJEROSENTAXIS"UNIORO"

PLAN DECUENTAS

1 ACTIVO

1.1 ACTIVOCORRIENTE

1.1.1 DISPONIBLE

1.1.1.01 Caja

1.1.1.02 Bancos

1.1.2 EXIGIBLE

1.1.2.01 Cuentas xCobrar

1.1.2.02 Documentos x Cobrar

1.1.2.02 IVAPagado

1.1.3 REALIZABLE

1.1.3-01 Inventariode lubricantes

1.1.3-01.01 Inventarioderepuestos

1.1.4 OTROSACTIVOSCORRIENTES

1.1.4.01 Impuestoretenido1%I.R




1.1.4.05 Créditotributarioporadquisiciones

1.1.4.06 Créditotributarioporretenciones delI.R

1.1.4.07 Créditotributarioporretenciones delIVA

1.1.4.08 CréditotributarioI.Raño anterior

1.1.4.09 CréditotributarioI.Raño corriente

1.1.4.09 AnticipoImpuestoalaRenta

1.2 ACTIVOSFIJOS

1.2.1 FIJOSDEPRECIABLES

1.2.1.01 Equipos deoficina

1.2.1.02 Muebles y enseres

1.2.1.03 Equipos decomputación

1.2.1.04 Vehículos

1.2.1.05 Edificios

1.2.1.06 Maquinariay equipos

1.2.2 FIJOSNO DEPRECIABLES

1.2.2.01 Terrenos

1.2.3 (-)DEPRECIACIONACUMULADA

1.2.3.01 DepreciaciónacumuladaEquipos deoficina

1.2.3.02 DepreciaciónacumuladaMuebles yenseres

1.2.3.03 DepreciaciónacumuladaEquipos decomputación

1.2.3.04 DepreciaciónacumuladaVehículos

1.2.3.05 DepreciaciónacumuladaEdificios

1.2.3.06 DepreciaciónacumuladaMaquinariay equipos

107

1.2.4 ACTIVOINTANGIBLE

1.2.4.01 Marcas ypatentes

1.2.4.02 Amortización acumulada

2 PASIVO

2.1 PASIVOCORTOPLAZO

2.1.01 Cuentas xCobrar

2.1.02 DocumentosxCobrar

2.1.03 OBLIGACIONES TRIBUTARIASPORPAGAR

2.1.03.01 Retención enlafuenteI.R

2.1.03.01.01 Retención enlafuenterelacióndedependencia

2.1.03.01.02 Retención enlafuentehonorarios profesionales 8%

2.1.03.01.03 Retención enlafuentecompradebienes 1%

2.1.03.02 Retención enlafuenteIVA

2.1.03.02.01 Retención enlafuenteIVA30%bienes

2.1.03.02.02 Retención enlafuenteIVA70%servicios

2.1.03.03 25%impuestoalarentaporpagar

2.1.03.04 Otras obligaciones tributarias

2.1.03.04.01 IVA Cobrado

2.1.04 OBLIGACIONES PATRONALES PORPAGAR

2.1.04.01 Aportes ydescuentos alIESS

2.1.04.02 Aportepersonalporpagar

2.1.04.03 Aportepatronalporpagar

2.1.04.04 IECEy SECAP porpagar

2.1.04.05 FondodereservadelIESS


2.1.04.07 Sueldos porpagar

2.1.04.08 Beneficios aempleados

2.1.04.09 Décimo tercersueldo

2.1.04.10 Décimocuartosueldo

2.1.04.11 Vacaciones

2.1.04.12 Participacióndelos trabajadores enutilidades

2.2 PASIVOLARGOPLAZO

2.2.1 OBLIGACIONESCON INSTITUCIONES FINANCIERAS

2.2.1.01 Préstamos bancarios

2.3 PASIVOSDIFERIDOS

2.3.01 Impuestos diferidos

2.3.02 Intereses diferidos

3 PATRIMONIO

3.1 CAPITAL

3.1.1 Capitalsocial

3.1.1.01 Capitalsocialpagado

3.2 RESULTADOS

3.2.1 Resultados acumulados

3.2.1.01 GananciaAcumulada

108

3.2.1.02 Pérdidaacumulada

3.2.2 Resultados del ejercicio

3.2.2.01 GananciaNetadelperiodo

3.2.2.01 Pérdidanetadelperiodo

4 INGRESOS

4.1 INGRESOSDE ACTIVIDADES ORDINARIAS

4.1.1 Ventas

4.1.2 OTROSINGRESOS

4.1.2.01 Intereses ganadosenventa

4.1.2.02 Intereses ganadosen cuentascorrientes

5 GASTOS

5.1 GASTOSOPERACIONES

5.1.1 GASTOSADMINISTRATIVOS


5.1.1.01.01 Horas extras

5.1.1.02 Beneficios sociales dlos trabajadores

5.1.1.02.01 Aportepatronal

5.1.1.02.02 Décimo tercersueldo

5.1.1.02.03 Décimocuartosueldo

5.1.1.02.04 Vacaciones

5.1.1.02.05 Fondos dereserva

5.1.1.02.06 IECE - SECAP

5.1.1.03 Gastos dedepreciación

5.1.1.03.01 Depreciación equipodeoficina

5.1.1.03.02 Depreciaciónmuebles yenseres

5.1.1.03.03 Depreciaciónequipodecómputo

5.1.1.03.04 Depreciación edificio

5.1.1.03.05 Depreciaciónvehículo

5.1.1.03.06 Depreciaciónmaquinariay equipos

5.1.1.03.07 Honorarios profesionales

5.1.1.04 Permisodefuncionamiento

5.1.1.05 Materialdelimpieza

5.1.1.06 Útiles deoficina

5.1.1.07 Mantenimientoyreparación

5.1.1.08 Servicios básicos

5.1.1.09 Gastos decombustibleylubricantes

5.1.1.10 Mantenimientoyreparacióndevehículos

5.1.1.11 Impuestopredialurbano

5.1.1.12 Gastos varios

5.1.2 GASTOSGENERALES

5.1.2.01 Gastos depublicidadypropaganda

5.1.3 GASTOSFINANCIEROS

5.1.3.01 Interés por sobregiro

5.1.3.02 Interés porpréstamos

109

5.1.3.03 Interés pormora

5.1.3.04 Otros gastos

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