UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA...
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UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EQUINOCCIAL FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y NEGOCIOS CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA MODALIDAD A DISTANCIA TESIS DE GRADO PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TITULO DE: LICENCIADA EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA CONTADORA PÚBLICA TEMA: DISEÑO DE UN PROCESO CONTABLE PARA MEJORAR LA TOMA DE DECISIONES EN LA EMPRESA ELECTROCOMERCIO SOCIO HOGAR – SANTO DOMINGO” Estudiante: YESICA KATIANA MONTENEGRO CARRILLO DIRECTOR DE TESIS: ING. GUSTAVO BEJARANO SANTO DOMINGO - 2012
Transcript of UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA...
UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EQUINOCCIAL
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y NEGOCIOS
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
MODALIDAD A DISTANCIA
TESIS DE GRADO PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TITULO DE:
LICENCIADA EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA CONTADORA PÚBLICA
TEMA:
DISEÑO DE UN PROCESO CONTABLE PARA MEJORAR LA TOMA DE DECISIONES EN LA EMPRESA ELECTROCOMERCIO SOCIO HOGAR –
SANTO DOMINGO”
Estudiante:
YESICA KATIANA MONTENEGRO CARRILLO
DIRECTOR DE TESIS:
ING. GUSTAVO BEJARANO
SANTO DOMINGO - 2012
I
AUTORA: YÉSICA KATIANA MONTENEGRO CARRILLO.
UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EQUINOCCIAL
Sede Santo Domingo de los Tsáchilas
“DISEÑO DE UN PROCESO CONTABLE PARA MEJORAR LA TOMA DE
DECISIONES EN LA EMPRESA ELECTROCOMERCIO SOCIO HOGAR-SANTO
DOMINGO.”
Inicia: Marzo / 2012
Finaliza: Septiembre / 2012
Del contenido del presente documento
Se responsabiliza la Autora.
--------------------------------------------------------
Santo Domingo, septiembre del 2012
II
AGRADECIMIENTO
En primer lugar agradezco a mi Dios por todas las bendiciones recibidas, con
esta tesis quiero dejar expresado mi profundo agradecimiento a la prestigiosa
Universidad Tecnológica Equinoccial y de manera especial al Sistema de
Educación a Distancia por los conocimientos adquiridos, a todos mis maestros y
de sobremanera al Ing. Gustavo Bejarano, Director de esta Tesis, por su
direccionamiento en la elaboración de este trabajo.
Mis sinceros agradecimientos.
Katiana
III
DEDICATORIA
Esta Tesis, se la dedico a mi familia, a quienes con sus ánimos y palabras de
aliento supieron fortalecerme en este largo camino.
A mi madre la primera entusiasta en que pueda culminar con este sueño, mis
hermanos, fiel reflejo que con sacrificio en esta vida todo se puede lograr, y a mi
compañero de vida e hijos a quienes les dedico todo este esfuerzo para ver
realizado mi logro, y que se sientan orgullosos de la hija, hermana, madre y
compañera.
Katiana
IV
RESUMEN EJECUTIVO
La falta de un proceso que norme las diferentes actividades que realiza la
empresa Electrocomercio Socio Hogar de la ciudad de Santo Domingo de los
Tsáchilas ha permitido desarrollar el presente trabajo investigativo el mismo que
tiene como propósito “DISEÑAR UN PROCESO CONTABLE PARA MEJORAR
LA TOMA DE DECISIONES EN LA EMPRESA ELECTROCOMERCIO SOCIO
HOGAR-SANTO DOMINGO” la misma que realizo para cumplir con un requisito ,
previo a la obtención del Título de Licenciada en Contabilidad y Auditoría CPA,
cumpliendo con las normas establecidas.
Para el diseño del proceso contable para mejorar la toma de decisiones en la
empresa Electrocomercio Socio Hogar, se utilizó el método de observación
directa, estudio de los registros internos de la empresa los mismos que facilitaron
la información necesaria para la realización de esta propuesta.
Por medio del análisis y diagnóstico de la empresa se llegó a concluir que:
La empresa no cumple con todos los registros necesarios dentro del proceso
contable el mismo que le brinde información eficaz, oportuna y verídica de la
situación económica y financiera de la entidad.
Eldiseñar el Proceso Contable para mejorar la toma de decisiones en la Empresa
Electrocomercio Socio Hogar, el mismo que se considera una herramienta útil
para el correcto desenvolvimiento de la empresa.
INDIDE GENERAL
CAPÍTULO I: INTRODUCCIÓN ______________________________________________________ 1
1. EL PROBLEMA ___________________________________________________________ 3
1.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA _______________________________________ 3
1.2. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA _________________________________________ 5
1.3. SUBPREGUNTAS _____________________________________________________ 5
1.4. ¿CUÁLES SON LOS ELEMENTOS QUE SE VAN A INCORPORAR EN EL SISTEMA
CONTABLE PARA ESTA EMPRESA? ______________________________________________ 5
1.5. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN _______________________________________ 5
1.5.1. OBJETIVOS GENERALES _____________________________________________ 5
1.5.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS _____________________________________________ 6
1.6. JUSTIFICACIÓN ______________________________________________________ 6
1.7. HIPÓTESIS O IDEA A DEFENDER _________________________________________ 7
1.8. VARIABLES DE LA INVESTIGACIÓN _______________________________________ 7
1.8.1. VARIABLE INDEPENDIENTE __________________________________________ 7
1.8.2. VARIABLE DEPENDIENTE ____________________________________________ 7
1.9. OPERACIONALIZACIÓN DE VARIABLES ____________________________________ 8
CAPÍTULO II: MARCO REFERENCIAL TEÓRICO Y CONCEPTUAL ____________________________ 9
2. ANTECEDENTES __________________________________________________________ 9
2.1. FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA ____________________________________________ 10
2.1.1 DEFINICIÓN DE EMPRESA ___________________________________________ 11
2.1.1.1 CLASIFICACIÓN DE LAS EMPRESAS _______________________________ 11
2.1.1.1.1 POR SU NATURALEZA _______________________________________ 11
2.1.1.1.2 POR EL SECTOR AL QUE PERTENECEN ___________________________ 12
2.1.1.1.3 POR LA INTEGRACIÓN DEL CAPITAL ____________________________ 12
2.1.1.2 ACTIVIDAD DE LA EMPRESA “ELECTROCOMERCIO SOCIO HOGAR” ______ 12
2.1.1.3 LA CONTABILIDAD ____________________________________________ 13
2.1.1.3.1 ANTECEDENTES. ____________________________________________ 13
2.1.1.3.2 DEFINICIÓN DE CONTABILIDAD ________________________________ 13
2.1.1.3.3 OBJETIVO DE LA CONTABILIDAD _______________________________ 14
2.1.1.3.4 CLASES DE CONTABILIDAD ____________________________________ 14
2.1.1.4 SISTEMA CONTABLE __________________________________________ 15
2.1.1.5 LA CUENTA CONTABLE ________________________________________ 16
2.1.1.6 PLAN DE CUENTAS ____________________________________________ 18
2.1.1.6.1 DEFINICION _______________________________________________ 18
2.1.1.6.2 ESTRUCTURA ______________________________________________ 18
2.1.1.6.3 CODIFICACION DE LAS CUENTAS _______________________________ 18
2.1.1.7 EL CICLO CONTABLE ___________________________________________ 20
2.1.1.7.1 DEFINICIÓN _______________________________________________ 20
2.1.1.8 LIBRO DIARIO ________________________________________________ 23
2.1.1.8.1 ASIENTO __________________________________________________ 24
2.1.1.9 LIBRO MAYOR _______________________________________________ 24
2.1.1.10 BALANCE DE COMPROBACIÓN __________________________________ 25
2.1.1.11 AJUSTES ____________________________________________________ 25
2.1.1.12 ESTADOS FINANCIEROS ________________________________________ 25
2.2 MARCO CONCEPTUAL __________________________________________________ 26
2.2.1 PLANEACIÓN ____________________________________________________ 26
2.2.2 SISTEMA CONTABLE _______________________________________________ 27
2.2.3 ENTIDAD ________________________________________________________ 27
2.2.4 CONFIABILIDAD __________________________________________________ 27
2.2.5 CICLO FINANCIERO ________________________________________________ 27
2.2.6 CICLO ECONÓMICO _______________________________________________ 27
2.2.7 CAPITAL ________________________________________________________ 27
2.2.8 CONTROL ADMINISTRATIVO ________________________________________ 28
2.2.9 RENTABILIDAD ___________________________________________________ 28
2.2.10 PATENTE ______________________________________________________ 28
2.2.11 ECONOMÍA ____________________________________________________ 28
2.2.12 MERCADO ____________________________________________________ 28
2.3 MARCO LEGAL ________________________________________________________ 29
2.4 PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS (PCGA) ____________ 29
2.4.1 ENTIDAD ________________________________________________________ 29
2.4.2 REALIZACION ____________________________________________________ 30
2.4.3 PERIODO CONTABLE ______________________________________________ 30
2.4.4 VALOR HISTORICO ________________________________________________ 30
2.4.5 NEGOCIO EN MARCHA _____________________________________________ 30
2.4.6 REVELACION SUFICIENTE ___________________________________________ 30
2.4.7 IMPORTANCIA RELATIVA ___________________________________________ 31
CAPITULO III: DIAGNOSTICO DE LA EMPRESA _______________________________________ 32
3. ELECTROCOMERCIO SOCIO HOGAR _________________________________________ 32
3.1ANTECEDENTES. ________________________________________________________ 32
3.2 ESTRUCTURA INTERNA _________________________________________________ 33
3.3 SITUACIÓN ACTUAL DE LA EMPRESA. _____________________________________ 33
3.4 MISIÓN _____________________________________________________________ 34
3.5 VISIÓN ______________________________________________________________ 34
3.6 OBJETIVOS DE ELECTROCOMERCIO SOCIO HOGAR ___________________________ 34
3.7 MERCADERÍIA PARA LA VENTA ___________________________________________ 34
3.8 CLIENTES DE SOCIO HOGAR _____________________________________________ 36
3.9 ORGANIGRAMA ______________________________________________________ 37
3.10 ANÁLISIS DE LA SITUACIÓN DE ELECTROCOMERCIO SOCIO HOGAR ____________ 39
3.10.1 ESTRUCTURA ORGANIZATIVA _____________________________________ 39
3.10.2 ESTRUCTURA FINANCIERA ________________________________________ 39
CAPITULO IV: PROPUESTA ______________________________________________________ 41
4. PROPUESTA DIRIGIDA A LA EMPRESA ______________________________________ 41
4.1 BASE LEGAL __________________________________________________________ 41
4.2 ESTRUCTURA INTERNA _________________________________________________ 41
4.3 FUNCIONES DEL PERSONAL QUE LABORA EN ELECTROCOMERCIO SOCIO HOGAR ___ 42
4.3.1 FUNCIONES DEL GERENTE GENERAL __________________________________ 42
4.3.2 FUNCIONES DEL ÁREA DE CONTABILIDAD. _____________________________ 43
4.3.3 FUNCIONES DE LA CAJERA. _________________________________________ 43
4.3.4 FUNCIONES DEL JEFE DE COMERCIALIZACIÓN ___________________________ 44
4.3.5 FUNCIONES DEL VENDEDOR. ________________________________________ 44
4.3.6 FUNCIONES DEL ENCARGADO DE BODEGA. ____________________________ 44
4.4 PLAN GENERAL DE CUENTAS. ____________________________________________ 45
4.5 ANÁLISIS DE LAS CUENTAS DE LA EMPRESA ELECTROCOMERCIO SOCIO HOGAR ___ 52
4.5.1 CAJA ___________________________________________________________ 52
4.5.2 CAJA CHICA ______________________________________________________ 57
4.5.3 BANCOS ________________________________________________________ 58
4.5.4 INVENTARIO _____________________________________________________ 63
4.5.5 CUENTAS POR COBRAR. ____________________________________________ 67
4.6 PROCESO CONTABLE ___________________________________________________ 67
4.6.1 ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL ______________________________________ 68
4.6.2 LIBRO DIARIO ____________________________________________________ 70
4.6.3 MAYORIZACIÓN __________________________________________________ 72
4.6.4 BALANCE DE COMPROBACIÓN ______________________________________ 74
4.6.5 AJUSTES ________________________________________________________ 76
4.6.5.1 CLASES DE AJUSTES ___________________________________________ 76
4.6.6 ESTADOS FINANCIEROS ____________________________________________ 78
4.6.6.1 ESTADO DE RESULTADOS ______________________________________ 78
4.6.6.2 ESTADO DE SITUACIÓN FINAL. __________________________________ 80
4.6.7 CIERRE DE LIBROS _________________________________________________ 82
4.7 ANÁLISIS FINANCIERO __________________________________________________ 84
4.7.1 METODOLOGÍA __________________________________________________ 84
4.7.2 RAZONES O INDICADORES FINANCIEROS ______________________________ 84
4.7.2.1 ÍNDICE DE SOLVENCIA. ________________________________________ 84
4.7.2.2 ÍNDICE DE LIQUIDEZ __________________________________________ 85
4.7.2.3 CAPITAL DE TRABAJO _________________________________________ 85
4.7.2.4 ÍNDICE DE SOLIDEZ ___________________________________________ 85
4.7.2.5 ÍNDICE DE RENTABILIDAD. ______________________________________ 86
4.7.2.6 ÍNDICE DE ENDEUDAMIENTO ___________________________________ 86
4.8 PROCESOS ___________________________________________________________ 87
4.8.1 PROCESOS DE COMPRAS ___________________________________________ 87
4.8.2 POLÍTICAS DE COMPRAS. ___________________________________________ 89
4.8.3 PROCESO DE VENTAS ______________________________________________ 91
4.8.4 POLÍTICAS DE VENTA ______________________________________________ 93
CAPITULO V __________________________________________________________________ 95
5.1 CONCLUSIONES _______________________________________________________ 95
5.2 RECOMENDACIONES ___________________________________________________ 96
5.3 BIBLIOGRAFIA ________________________________________________________ 98
INDICE DE CUADROS
CUADRO NO 1: VARIABLE INDEPENDIENTE __________________________________________ 8
CUADRO NO 2: VARIABLE DEPENDIENTE ____________________________________________ 8
CUADRO NO 3: CLASIFICACION DE LAS CUENTAS _____________________________________ 17
CUADRO NO 4: PLAN DE CUENTAS ________________________________________________ 19
CUADRO NO 5: ESTRUCTURA DEL CICLO CONTABLE __________________________________ 21
CUADRO NO 6: ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL ACTUAL _______________________________ 37
CUADRO NO 7: ORGANIGRAMA FUNCIONAL ACTUAL _________________________________ 38
CUADRO NO 8: ORGANIGRAMA FUNCIONAL PARA ELECTROCOMERCIO SOCIO HOGAR ______ 41
CUADRO NO 9: PLAN DE CUENTAS ________________________________________________ 47
CUADRO NO 11: MODELO – EJEMPLO COMPROBANTE DE INGRESO _____________________ 54
CUADRO NO 13: MODELO – EJEMPLO ACTA DE ARQUEO DE CAJA _______________________ 56
CUADRO NO 14: CREACIÓN DEL FONDO DE CAJA CHICA _______________________________ 57
CUADRO NO 15: REPOSICIÓN DEL FONDO DE CAJA CHICA _____________________________ 58
CUADRO NO 16: FORMATO DE COMPROBANTE DE EGRESO ____________________________ 59
CUADRO NO 17: LIBRO BANCOS __________________________________________________ 61
CUADRO NO 18: CONCILIACIÓN BANCARIA _________________________________________ 62
CUADRO NO 19: FORMATO DE KÁRDEX DE MERCADERÍAS _____________________________ 64
CUADRO NO 20: LIBRO DIARIO GENERAL ___________________________________________ 65
CUADRO NO 21: KÁRDEX DE MERCADERÍAS ________________________________________ 66
CUADRO NO 22: BALANCE DE SITUACIÓN INICIAL ____________________________________ 69
CUADRO NO 23: LIBRO DIARIO ___________________________________________________ 71
CUADRO NO 24: LIBRO MAYOR __________________________________________________ 73
CUADRO NO 25: BALANCE DE COMPROBACIÓN _____________________________________ 75
CUADRO NO 26: AJUSTES CONTABLES _____________________________________________ 77
CUADRO NO 27: ESTADO DE RESULTADOS __________________________________________ 79
CUADRO NO 28: BALANCE DE SITUACIÓN FINAL _____________________________________ 80
CUADRO NO 29: ASIENTOS DE CIERRE _____________________________________________ 82
CUADRO NO 30: PROCEDIMIENTO AL INGRESAR UNA COMPRA ________________________ 88
CUADRO NO 31: FORMATO DE REPORTE COMPRAS __________________________________ 90
CUADRO NO 32: FORMATO DE REPORTE DE VENTAS _________________________________ 94
INDICE DE GRAFICOS
GRÁFICO NO 1: MERCADERÍA PARA LA VENTA ______________________________________ 35
GRÁFICO NO 2: MERCADERÍA PARA LA VENTA ______________________________________ 35
GRÁFICO NO 3: FLUJOGRAMA DEL PROCEDIMIENTO DE COMPRAS ______________________ 87
GRÁFICO NO 4: FLUJOGRAMA DE VENTAS __________________________________________ 91
INDICE DE ANEXOS
ANEXO NO 1: BALANCE DE SITUACIÓN INICIAL _____________________________________ 100
ANEXO NO 2: LIBRO DIARIO ____________________________________________________ 101
ANEXO NO 3: LIBRO MAYOR ____________________________________________________ 102
ANEXO NO 4: BALANCE DE COMPROBACION _______________________________________ 103
ANEXO NO 5: ESTADO DE RESULTADOS ___________________________________________ 104
ANEXO NO 6: BALANCE FINAL ___________________________________________________ 105
1
CAPÍTULO I: INTRODUCCIÓN
En la actualidad, las empresas están tomando un papel activo en cuanto al uso de
sistemas y redes computacionales. La tecnología ha ido evolucionando
constantemente en todo el mundo, lo cual ha traído como consecuencia que las
empresas se preocupen por estar a la vanguardia y así mismo, día a día buscan
ser competitivas.
En esta época se está viviendo una etapa de constantes cambios tecnológicos, lo
que ha llevado a las empresas a adaptarse a esta nueva tecnología para poder
sobrevivir. Para poder formar parte de la nueva economía hay que pasar por
varias etapas, desde la tecnología hasta la búsqueda de la confiabilidad. Uno de
los grandes cambios que ha habido es que ahora el mundo está unido en un solo
mercado electrónico que se mueve a una velocidad impresionante.
Por todas las partes se escucha hablar acerca de Internet, las personas se están
familiarizando tanto con esta herramienta, que sin internet ya es imposible llevar a
cabo algunas actividades laborables. Las empresas utilizan este medio para
poder estar en constante comunicación con proveedores, empleados, clientes e
incluso empresas que forman parte de la competencia.
En la ciudad de Santo Domingo la Empresa de electrodomésticos
"ELECTROCOMERCIO SOCIO HOGAR”, se dedica a comercializar
electrodomésticos para la población en general, en el momento de observar el
desempeño de la empresa nos damos cuenta que no hay una debida
organización contable, el manejo de sus inventarios no es el adecuado por cuanto
solo se maneja en un cuaderno simple llevado por la secretaria, además el dinero
en efectivo proveniente de las cobranzas no es depositado inmediatamente a la
cuenta establecida por el dueño de la empresa, existiendo ya varios asaltos a los
responsables de estos dineros.
2
También hemos notado que el monto designado para Caja Chica no es controlado
por su propietario o por alguien de su confianza, no se realizan arqueos a esta
cuenta.
Este tipo de anomalías traen muchos inconvenientes y pérdidas al propietario, no
conoce cuál es su situación económica y financiera y los resultados al término de
un período económico; frente a esta realidad se elabora y se presenta la
propuesta de un Diseño de un Proceso Contable para mejorar la toma de
decisiones en la empresa, que le permitirá llevar y controlar de manera más
organizada las operaciones que se realizan diariamente.
El presente trabajo investigativo se inicia con una introducción, metodología
utilizada, en la cual se señala los métodos y técnicas de investigación aplicadas,
luego se incluye la exposición y discusión de resultados en la cual consta el
sustento teórico relacionado con la empresa, contabilidad comercial, registros
básicos, sistema para el control de mercaderías (Sistema de inventario
permanente).
A continuación hago constar la propuesta, la cual constituye una importante
referencia para el propietario de la empresa comercial de electrodomésticos Socio
Hogar, permitiéndole un mejor desarrollo de su actividad económica, porque
cuenta con los pasos contables además se hace constar un plan de cuentas
codificado.
Al finalizar con los resultados obtenidos se podrá realizar las respectivas
conclusiones y recomendaciones.
Fue necesario revisar textos de consultas de varios autores dentro del ámbito
contable con la finalidad de incorporar información al tema en estudio.
Esta investigación es el resultado de mi esfuerzo y dedicación, constituye un
aporte como consulta a quienes sigan con la rama de la contabilidad comercial, y
que servirá como guía práctica para su dueño.
3
1. EL PROBLEMA
1.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
El diseño de un proceso contable tiene gran importancia debido a que está
enfocado en las operaciones comerciales realizadas por la empresa y que le
permitirá tener información precisa y confiable.
Un proceso contable bien estructurado requiere de un estudio a fondo de las
necesidades y de la situación en que se encuentra la empresa, el mismo que le
ofrecerá un control preciso que se apegue a sus necesidades y cumpla con los
objetivos para los cuales están diseñados.
Con el pasar del tiempo los métodos de contabilidad han ido evolucionando,
comenzando por los más sencillos, en los cuales una persona podía hacer todos
los registros de su negocio, hasta fechas más recientes en los que la contabilidad
fue desarrollando distintas áreas, con esto se han desprendido varios métodos o
sistemas de contabilidad
A nivel general hoy en día la mayoría de empresas cuentan con sistemas
contables, que les permiten en cualquier momento de su actividad, contar con
estados financieros que les den una visión más amplia y acertada del desarrollo
económico de la empresa.
Los procesos de contabilidad varían mucho de una empresa a otra, dependiendo
de la naturaleza del negocio, operaciones que realiza, tamaño de la compañía,
volumen de datos que haya que manejar y las demandas de información que la
administración y otros interesados imponen al sistema.
La definición más general de un Proceso de contabilidad o del ciclo contable
comprende todas las actividades necesarias para proporcionar a la administración
la información cuantificada que requiere para planear, controlar y dar a conocer la
situación financiera y las operaciones de la empresa.
Si existe un sistema de contabilidad eficiente los administradores e inversionistas
de la empresa pueden obtener en cualquier momento información como:
4
estructura de capital, composición, ventas, inventarios, etc. para realizar los
análisis financieros necesarios para tomar decisiones en pro de sus intereses.
El ciclo contable, es el conjunto de pasos o fases de la contabilidad que se
repiten en cada período contable, durante la vida de un negocio. Se inicia con el
registro de las transacciones, continúa con la labor de pase de las cantidades
registradas del diario al libro mayor, la elaboración del balance de comprobación,
la hoja de trabajo, los estados financieros, la contabilización en el libro diario de
los asientos de ajuste, su traspaso a las cuentas del libro mayor y, finalmente el
balance de comprobación posterior al cierre.
Es importante destacar que el ciclo contable se refiere al proceso de registros que
va desde el registro inicial de las transacciones hasta los estados financieros
finales. Además de registrar las transacciones explícitas conforme van ocurriendo,
incluye los ajustes, para las diferentes transacciones.
La Empresa Electrocomercio Socio Hogar, debe tener un Proceso Contable
apegado a sus necesidades el mismo que debe reunir todas las características
necesarias y adecuadas a sus transacciones comerciales y operacionales, que
permita simplificar el registro de sus transacciones y facilite el manejo
administrativo dentro de la empresa, orientando las funciones a seguir de cada
uno de sus colaboradores.
La desinformación se produce a consecuencia de la desorganización que existe
dentro de la empresa de electrodomésticos en cuanto a la designación de
funciones y la organización de las personas que prestan sus servicios, éstos
inconvenientes causan la pérdida de la información y el retraso en su registro.
Es por esto que se hace necesario diseñar e implementar un proceso contable
apropiado, adaptado a las necesidades y que abarque todas las áreas funcionales
que posee.
Implementando un proceso contable eficiente que involucre a todas las personas
que laboran dentro de la empresa de electrodomésticos se podrá controlar e
iniciar un periodo contable que va desde los registros en el libro diario hasta la
culminación con los estados financieros.
5
La empresa no cuenta con Misión, Visión y una Estructura Organizacional y
Funcional de la misma, desde ahí podemos darnos cuenta que el manejo de esta
empresa solo es a criterio empírico del dueño.
1.2. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA
¿Cómo incidirá el diseño de un proceso contable para mejorar la toma de
decisiones en la empresa de electrodomésticos “Electrocomercio Socio Hogar” en
el año 2011?
1.3. SUBPREGUNTAS
¿Qué es un sistema contable?
¿Cómo contabiliza actualmente sus transacciones la Empresa
Electrocomercio Socio Hogar?
¿Qué método utiliza para el control de inventarios la empresa
Electrocomercio Socio Hogar?
1.4. ¿CUÁLES SON LOS ELEMENTOS QUE SE VAN A INCORPORAR EN
EL SISTEMA CONTABLE PARA ESTA EMPRESA?
¿Qué tan eficiente es el control de la cuenta Caja – Bancos en
Electrocomercio Socio Hogar?
1.5. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN
1.5.1. OBJETIVOS GENERALES
Diseñar un Proceso Contable para mejorar la toma de decisiones en la
Empresa Electrocomercio Socio Hogar en Santo Domingo, mediante
sistemas, normas y un control interno con el propósito de tomar decisiones
acertadas dentro de la empresa.
6
1.5.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS
Conocer en qué consiste un sistema contable.
Identificar como se está llevando actualmente la contabilidad en la empresa
Electrocomercio Socio Hogar.
Determinar que método se está utilizando actualmente en la empresa para
el control de inventarios.
Definir cuáles serán los elementos que van a incorporarse al sistema
contable.
Analizar qué tan eficiente es el control de la cuenta Caja - Bancos en la
empresa Electrocomercio Socio Hogar.
1.6. JUSTIFICACIÓN
Tomando en cuenta que existe en nuestros días un alto grado de competitividad
en los diferentes sectores comerciales de nuestro país, se considera muy
necesario la elaboración de un proceso contable para las operaciones
comerciales de la Empresa Electrocomercio Socio Hogar, el mismo que servirá
como base práctica para que la empresa pueda identificar sus alcances
económicos, su capacidad para estar acorde con las necesidades que el comercio
requiere y además de aprovechar las oportunidades que puedan presentarse en
el mercado.
Actualmente la empresa viene realizando sus operaciones contables de una
manera muy simple y no existe una contabilidad que refleje resultados, la misma
que solo se la utiliza para realizar las declaraciones del Impuesto al Valor
Agregado (IVA) y de Retenciones en la Fuente.
Toda la información que ingresa a la Empresa Electrocomercio Socio Hogar es
archivada y no es procesada debidamente, es aquí donde radica la verdadera
importancia del Proceso Contable que se encargue de ordenar, clasificar y
7
registrar la información, esto proporcionará con amplitud una información clara
sobre el manejo y la administración de las diferentes cuentas contables.
Otra de las falencias que se pudo constatar durante nuestra investigación es que
el personal contratado por la empresa, no está gozando de sus vacaciones sino
que en su lugar se entrega al empleado en dinero por concepto de vacaciones lo
que no está permitido por el Ministerio de Relaciones Laborales, lo que puede
acarrear en un serio inconveniente para la empresa.
El proceso contable que se diseñará en la Empresa Electrocomercio Socio Hogar
está dirigido a cubrir las falencias y a facilitar le realización de los registros
contables, además de que podrá contar con estados financieros en el momento
que el gerente o cualquiera de los administradores lo requiera, facilitándose de
esta manera la toma de decisiones dentro de la empresa.
1.7. HIPÓTESIS O IDEA A DEFENDER
A través de la elaboración del Proceso Contable para la empresa Electrocomercio
Socio Hogar se logrará tener un mejor control contable financiero.
1.8. VARIABLES DE LA INVESTIGACIÓN
1.8.1. VARIABLEINDEPENDIENTE
Proceso Contable
1.8.2. VARIABLE DEPENDIENTE
Mejorar la toma de decisiones de la empresa Electrocomercio Socio Hogar
8
1.9. OPERACIONALIZACIÓN DE VARIABLES
CUADRO No 1: VARIABLE INDEPENDIENTE VARIABLES DIMENSIONES INDICADORES
PROCESO CONTABLE: ES
EL CICLO
MEDIANTE EL CUAL LAS
TRANSACCIONES DE UNA
EMPRESA SON
REGISTRADAS Y
RESUMIDAS PARA LA
OBTENCIÓN DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS.
TRANSACCIONES
DE LA EMPRESA.
LIBRO DIARIO
MAYOR GENERAL
BALANCE DE
COMPRABACIÓN
ESTADOS
FINANCIEROS
ASIENTO DE
AJUSTES
ESTADOS
FINANCIEROS
Fuente: Investigación Directa Elaborado: Katiana Montenegro
CUADRO No 2: VARIABLE DEPENDIENTE
VARIABLES DIMENSIONES
MEJORAR LA TOMA DE
DECISIONES DE LA
EMPRESA
ELECTROCOMERCIO
SOCIO HOGAR
COMPRAS
VENTAS
Fuente: Investigación Directa Elaborado: Katiana Montenegro
9
CAPÍTULO II: MARCOREFERENCIALTEÓRICO Y CONCEPTUAL
2. ANTECEDENTES
El hombre es quien crea las empresas para poder colectivamente satisfacer de
mejor manera sus necesidades. Estas empresas coordinan esfuerzos y medios
instrumentales para prestar un servicio y ofrecer una distribución a quienes han
cooperado para alcanzar los servicios prestados. Estas empresas servidas por
hombres y para los hombres han de estar correctamente administradas. Han de
poder demostrar su utilidad y, al propio tiempo han de ser dirigidas de manera
acertada.
Una técnica especial que denominamos Contabilidad, con unos principios
científicos básicos permite que los hombres que dirigen la empresa tengan
suficiente información de los medios de que disponen, de los resultados que
obtienen y de los objetivos que se proponen alcanzar.
El conjunto de conocimientos comprenden que la Contabilidad es una parcela
limitada de los que la humanidad ha ido atesorando a lo largo de su devenir
histórico.
Para la obtención de los bienes económicos hay que aplicar un trabajo (esfuerzo)
y un capital (medios instrumentales), al unir el trabajo con el capital, organizando
la producción de bienes y servicios surge la empresa, que es una unidad
económica que genera o produce bienes y servicios.
La empresa es el sujeto o ente que promueve y dirige la actividad económica
mediante la coordinación de los factores productivos. El objetivo fundamental es
el de obtener: utilidad, rentabilidad o ganancia minimizando sus costos y gastos,
es decir aprovechando al máximo todos y cada uno de los recursos disponibles.
La Contabilidad llevada como instrumento de control establece los métodos
modernos, es la guía constante para la toma de decisiones que debe tomar un
jefe de negocio y no solo eso sino que da mayor seguridad al éxito de la empresa,
10
ya que permite en cualquier momento revisar las ventas, los gastos, todos los
beneficios que se va generando en la empresa corrigiendo errores del pasado.
La Contabilidad tiene como misión en una empresa seguir cada día el proceso
contable, cualquier detalle por más pequeño que sea debe ser corregido
inmediatamente ya que con eso se evitaría el riesgo de pérdida en la empresa.
2.1. FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA
Las empresas comerciales se dedican a la compra y venta de mercadería, se
caracterizanporque no realizan ninguna transformación de los bienes, si no que se
los comercializa a un precio mayor al que se compra, éste margen se constituye
en una utilidad o ganancia. También son aquellas que se encargan del
acercamiento de los bienes desde el productor hacia el intermediario minorista o
al consumidor.
Sobre administración de la empresa, Samuel Certo, en su obra Administración
Moderna dice: “Se entiende por la Administración de la empresa la gestión de los
recursos de la misma, la programación a corto plazo, la fijación de las tácticas
empresariales y el control en el cumplimiento de los presupuestos,
programaciones a corto plazo así como de la consecución de losobjetivos
establecidos en los planes parciales componentes del plan general.1
“La Contabilidad es la técnica que analiza, interpreta y registra cronológicamente
los movimientos o transacciones comerciales de una empresa.”
2
1CERTO, Samuel, Administración Moderna 2008, Pág. 40 2SARMIENTO, R. Rubén, Décima Edición, Pág. 5
11
Según Guajardo Woltz y Arlen el propósito básico de la Contabilidad es proveer
información financiera acerca de una entidad económica, para facilitar la toma de
decisiones a los diferentes usuarios: accionistas, acreedores, inversionistas,
clientes, empleados y público en general. 3
2.1.1 DEFINICIÓN DE EMPRESA
“Es una entidad compuesta por capital y trabajo que se dedica a actividades de
producción, comercialización y prestación de bienes y servicios a la colectividad”
“La empresa es todo ente económico cuyo esfuerzo se orienta a ofrecer bienes
y/o servicios que al ser vendidos producirán un valor marginal conocido como
utilidad”4
2.1.1.1 CLASIFICACIÓN DE LAS EMPRESAS
2.1.1.1.1 POR SU NATURALEZA
EMPRESAS INDUSTRIALES.- Son entidades que se dedican a la
transformación de materia prima en productos terminados.
EMPRESAS COMERCIALES.- Son las entidades que se dedican a la
compra-venta de productos terminados convirtiéndose en intermediarios
entre productores y consumidores.
EMPRESA DE SERVICIOS.- Son las entidades que se dedican a la venta
de servicios a la comunidad.
3 WOLTZ, Guajardo Arlen, Pág. 9 4ZAPATA SANCHEZ, Pedro, Contabilidad General
12
2.1.1.1.2 POR EL SECTOR AL QUE PERTENECEN
EMPRESAS PUBLICAS.- Son entidades cuyo capital pertenece al sector
publico (al Estado).
EMPRESAS PRIVADAS.-Son entidades cuyo capital pertenece a personas
naturales o jurídicas.
EMPRESAS MIXTAS.- Son las entidades cuyo capital pertenece tanto al
sector público como al sector privado.
2.1.1.1.3 POR LA INTEGRACIÓN DEL CAPITAL
EMPRESAS UNIPERSONALES.- Son las entidades cuyo capital pertenece
a una sola persona natural.
EMPRESAS PLURIPERSONALES.- Son las entidades cuyo capital se
conforma mediante el aporte de varias personas naturales o jurídicas.”
2.1.1.2 ACTIVIDAD DE LA EMPRESA “ELECTROCOMERCIO SOCIO HOGAR”
Con lo anteriormente expuesto “ELECTROCOMERCIO SOCIO HOGAR” entra en
la clasificación de Empresa Comercial Unipersonal debido a que está dedicada a
la comercialización de productos terminados convirtiéndose en intermediaria entre
el productor y el consumidor final y el capital pertenece a una sola persona.
Las Empresas comerciales son muy comunes en nuestro medio debido a la gran
oferta y demanda que existe de estos productos.
El medio comercial en el que realiza su actividad económica es en todo lo que
respecta a la línea de electrodomésticos, este sector es muy competitivo.
13
2.1.1.3 LA CONTABILIDAD
2.1.1.3.1 ANTECEDENTES.
La Contabilidad se remonta desde tiempos muy antiguos, cuando el hombre se ve
obligado a llevar registros y controles de sus actividades porque su memoria no
bastaba para guardar la información requerida. Se ha demostrado a través de
diversos historiadores que en épocas como la egipcia o romana, se empleaban
técnicas contables que derivaban del intercambio comercial.
Con el paso del tiempo esta necesidad de registro ha aumentado debido al gran
crecimiento de las actividades realizadas por los hombres el mismo que ha
conllevado a grandes avances apoyados en la tecnología moderna.
Actualmente dentro de lo que son los sistemas de información, la contabilidad se
define como uno de los sistemas más notables y eficaces para dar a conocer los
diversos ámbitos de la información acerca de la producción de las empresas. Este
concepto ha evolucionado, de forma que, cada vez, que es mayor el grado de
importancia, mayor es la necesidad de estar acorde con estas exigencias.
2.1.1.3.2 DEFINICIÓN DE CONTABILIDAD
“Contabilidad es la ciencia y la técnica que permite el registro, clasificación,
análisis e interpretación de las transacciones que se realizan en una empresa con
el objeto de conocer su situación económica y financiera al término de un ejercicio
económico o período contable”
“Se puede definir a la contabilidad como un campo de especialización de las
ciencias administrativas que se sustentan en principios y procedimientos
generalmente aceptados, destinados a cumplir con los objetivos de análisis
registros y control de las transacciones en operaciones realizadas por una
empresa o institución financiera, con la finalidad de informar e interpretar la
situación económica financiera y los resultados operacionales alcanzados en
cada periodo o ejercicio contable, durante toda la existencia permanente de la
entidad.”
14
2.1.1.3.3 OBJETIVO DE LA CONTABILIDAD
El principal objetivo es conocer la situación económica – financiera de una
empresa en un periodo determinado, el que generalmente es de un año; así como
también analizar e informar sobre los resultados obtenidos para poder tomar
decisiones adecuadas a los intereses de la empresa.
La contabilidad es única en sus principios y múltiple en sus acciones. En la
actualidad se determina campos especializados en esta área, de acuerdo con el
objetivo que cumple en cada caso, la misma que está destinada a proporcionar
información tanto a terceras personas que tienen relación con la empresa como a
la administración de la misma, para la toma de decisiones.
2.1.1.3.4 CLASES DE CONTABILIDAD
Por cuanto la contabilidad permite obtener información útil sobre las operaciones
de las empresas dedicadas a diferentes actividades, se puede determinar que la
especialización se relaciona con el campo o la rama de cada una de ellas.5
CONTABILIDAD GENERAL.- Es aquel que se utiliza en los negocios de
Compra-Venta de mercaderías y servicios no financieros.
CONTABILIDAD DE COSTOS.- Se aplica especialmente en las empresas
manufactureras, mineras, agrícolas y pecuarias; controla las operaciones
económicas y las etapas de producción que determinan el costo de los
productos a manufacturarse.
CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL.- Se aplica en las empresas y
organismos del estado.
5BRAVO VALDIVIESO, Mercedes, Contabilidad General
15
CONTABILIDAD FINANCIERA.- Es aquella utilizada en las entidades
financieras para registrar depósitos en cuentas corrientes y de ahorros,
liquidación de intereses, comisiones, cartas de crédito, remesas, giros y
otros servicios bancarios.”
2.1.1.4 SISTEMA CONTABLE En una empresa, de acuerdo con su tamaño, las transacciones se realizan en un
número pequeño, mediano, grande o muy grande. Cuando las transacciones
superan de cientos o miles, es necesario planificar el registro, de entrada original,
con el propósito de facilitar el trabajo para obtener resultados adecuados y
oportunos.
“Se denomina sistema contable a la serie de procesos con que inicialmente se
registra la información para luego ser convertida en estados financieros. La
exactitud obtenida mediante el sistema contable puede ajustarse para atender las
necesidades de sus usuarios”6
Respecto a los sistemas contables: “Un sistema de información contable
comprende los métodos, procedimientos y recursos utilizados por una entidad
para llevar un control de las actividades financieras y resumirlas en forma útil para
la toma de decisiones, las mismas que pueden ajustarse para atender las
necesidades de sus usuarios”.
7
6HORNGREEN, Charles T, Introducción a la Contabilidad Financiera, Pág. 8 7HORNGREEN, Charles T, Introducción a la Contabilidad Financiera, Pág. 8
El papel del sistema contable es desarrollar y comunicar esta información, para
lograr estos objetivos se puede hacer uso de computadores, como también de
registros manuales e informes impresos.
Un sistema de información contable sigue un modelo básico y un sistema de
información bien diseñado, ofreciendo así control, compatibilidad, flexibilidad y
una relación aceptable de costo / beneficio.
16
En el sistema contable de cualquier empresa se deben ejecutar tres pasos
básicos relacionados con la actividades financieras, los datos se deben registrar,
clasificar y resumir, sin embargo el proceso contable involucra la comunicación a
quienes estén interesados y la interpretación de la información contable para
ayudar en la toma de decisiones comerciales.
En un sistema contable se debe llevar un registro sistemático de la actividad
comercial diaria en términos económicos.
Contabilizar y controlar el Activo, Pasivo, Patrimonio, Ingresos, Gastos y los
Resultados de las transacciones.
“Es la lista de cuentas ordenadas metódicamente ideada de manera específica
para una empresa o ente, que sirve de base al sistema de procesamiento
contable para el logro de sus fines.”8
2.1.1.5 LA CUENTA CONTABLE
Se denomina Cuenta al nombre común que se da al grupo de bienes, derechos y
obligaciones de la misma especie, el nombre de la cuenta debe ser explícito y no
presentar opción a confusiones, además deberá estar completo, es decir no
puede dejarse el nombre a medias.
Se presenta un cuadro de la clasificación de las cuentas, según su naturaleza, por
el grupo al que pertenecen, por el estado financiero, por el saldo.
8ZAPATA SANCHEZ, Pedro, Contabilidad General, Pág. 28
17
CLASIFICACION DE LAS CUENTAS
POR SU NATURALEZA
PERSONALES (EJ.: CUENTAS POR COBRAR Y POR
PAGAR
IMPERSONALES (EJ.: CAJA, MERCADERÍAS
POR EL GRUPO AL QUE PERTENECEN
DE ACTIVO (EJ.: BANCOS, DOCUMENTOS POR COBRAR
DE PASIVO (EJ.: DOCUMENTOS POR PAGAR,
HIPOTECAS POR PAGAR)
DE CAPITAL (EJ.: CAPITAL EN ACCIONES, SUPERÁVIT DE
CAPITAL)
DE RESERVA (EJ.: RESERVA LEGAL)
DE GASTOS (EJ.: SUELDOS, DEPRECIACIONES)
DE UTILIDADES (EJ.: COMISIONES GANADAS,
DONACIONES RECIBIDAS)
POR EL ESTADO FINANCIERO
DE BALANCE GENERAL (EJ.:
TERRENOS, MAQUINARIAS)
DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS (EJ.:
VENTAS, COMPRAS)
POR EL SALDO
DEUDORAS (EJ.: CAJA, SUELDOS)
ACREEDORES (EJ.: CUENTAS POR
PAGAR, CAPITAL)
Fuente: Investigación Directa Elaborado: Katiana Montenegro
CUADRO No 3: CLASIFICACION DE LAS CUENTAS
18
2.1.1.6 PLAN DE CUENTAS
2.1.1.6.1 DEFINICION
Es la lista de cuentas ordenadas metódicamente ideada de manera específica
para una empresa o ente, que sirve de base al sistema de procesamiento
contable para el logro de sus fines.9
2.1.1.6.2 ESTRUCTURA
El plan de cuentas se debe estructurar de acuerdo con las necesidades de
información presentes y futuras de la empresa, y se elaborará luego de un
estudio previo que permita conocer sus metas, políticas, particularidades, etc.
2.1.1.6.3 CODIFICACION DE LAS CUENTAS
Es la utilización de números, letras y otros símbolos que representan o
equivalen al grupo, subgrupo, cuentas y subcuentas.
Numéricos: Se codifica utilizando exclusivamente números.
Alfabéticos: Se codifica utilizando exclusivamente letras.
Mixtos: Se codifica utilizando simultáneamente números y letras.
Todo código para que sea eficiente debe reunir ciertas características,
cualidades o propiedades que justamente destruyen prácticamente la intuición
y la improvisación, lo que hace más aceptable.10
El plan o catálogo de cuentas debe contener:
9ZAPATA SANCHEZ, Pedro, Contabilidad General, Pág. 28 10ALBUJA MONTALVO, Carlos, Introducción a la Codificación, Pág. 12
19
CUADRO No 4: PLAN DE CUENTAS
GRUPO SUBGRUPO
1.- ACTIVO
1.1 ACTIVO CORRIENTE
1.2 ACTIVO NO CORRIENTE
1.3 OTROS ACTIVOS
2.- PASIVO
2.1 PASIVO CORRIENTE ( Corto plazo)
2.2 PASIVO NO CORRIENTE ( Largo plazo)
2.3 OTROS PASIVOS
3.- PATRIMONIO
3.1 CAPITAL
3.2 RESERVAS
3.3 SUPERÁVIT DE CAPITAL
3.4 SUPERÁVIT DE OPERACIÓN
4.- INGRESOS 4.1 INGRESOS OPERACIONALES
4.2 INGRESOS NO OPERACIONALES
5.- COSTOS 5.1 COSTOS OPERACIONALES
5.2 COSTOS NO OPERACIONALES
6.- GASTOS 6.1 GASTOS OPERACIONALES
6.2 GASTOS NO OPERACIONALES
7.- CUENTAS DE ORDEN
7.1 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
7.2 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
Fuente: Investigación Directa Elaborado: Katiana Montenegro
20
2.1.1.7 EL CICLO CONTABLE
2.1.1.7.1 DEFINICIÓN
La ciencia contable cuyos principios esenciales y complementarios son de gran
utilidad a tal punto que se lo considera como una de las herramientas básicas
de la gestión empresarial, se sigue un proceso secuencial desde que ocurre el
hecho económico hasta que se integra razonablemente a la información
resumida de carácter económico-financiero.11
El proceso contable se refiera a todas las operaciones que registra la
Contabilidad en un periodo determinado, regularmente es de un año calendario
o ejercicio económico, desde la apertura de libros hasta la preparación y
elaboración de los estados financieros.
El ciclo contable es el período de tiempo en el que se registran todas las
transacciones que ocurren en una empresa ya sea mensual, trimestral,
semestral, o anualmente; el más usado es el anual.
12
11ZAPATA SANCHEZ, Pedro, Contabilidad General, Pág. 41 12MALDONADO PALACIOS, Hernán, Manual de Contabilidad, Pág. 28
21
CUADRO No 5: ESTRUCTURA DEL CICLO CONTABLE
(1) TRANSACCIÓN COMERCIAL
COMPROBANTE
(2) JORNALIZACIÓN LIBRO DIARIO
(3) MAYORIZACIÓN LIBRO MAYOR
(4) BALANCE DE COMPROBACIÓN SUMAS Y SALDOS
(5) REGULACIÓN Y AJUSTES DE
CUENTAS HOJA DE TRABAJO
(6) ESTADOS FINANCIEROS
(7) ESTADO DE RESULTADOS
(8) ESTADOS DE SITUACIÓN
(9) ESTADOS DEFLUJO DE CAJA
(10) ESTADO DESUPERÁVIT
(11) ANÁLISISFINANCIERO
Fuente: Investigación Directa Elaborado: Katiana Montenegro
22
TRANSACCIÓN COMERCIAL (1)
Intercambio de bienes y/o servicios, información que se obtiene del documento
de origen o fuente, el mismo que sirve de soporte contable para su verificación
en el momento requerido.
JORNALIZACIÓN (2)
Registro y control de la transacción comercial, en el libro diario.
MAYORIZACIÓN (3)
Agrupa los valores de cada una de las cuentas en el libro diario.´
BALANCE DE COMPROBACIÓN (4)
Listado y verificación de todas las cuentas del libro mayor con sus respectivas
sumas y saldos.
REGULACIÓN Y AJUSTE DE CUENTA (5)
Actualizar los valores de las cuentas de mercaderías y otras; generalmente se
efectúan al finalizar un período contable.
ESTADOS FINANCIEROS (6)
Demuestran los cambios o variaciones de la situación financiera de una
empresa, ocurridos en un ejercicio económico de conformidad con los
principios de contabilidad vigentes en el país.
ESTADO DE RESULTADOS (7)
Establecer el resultado económico (Pérdidas y Ganancias o de Resultados) del
ejercicio contable; con el propósito de demostrar si existe utilidad o pérdida.
23
ESTADO DE SITUACIÓN (8)
Demuestra la situación económica de la empresa al cierre del ejercicio
contable; o al inicio, según el caso.
ESTADOS DE FLUJOS DE EFECTIVO (9)
Demuestra el comportamiento del dinero efectivo (al inicio y al final de un
ejercicio económico), con el objeto de no ocasionar desequilibrios económicos.
ESTADO DE SUPERÁVIT (10)
Demuestra las variaciones de las utilidades retenidas de años anteriores más o
menos las utilidades o pérdidas del presente año, se elabora básicamente
para conocimiento de los socios o accionistas de la empresa.
ANÁLISIS FINANCIERO (11)
Evaluación y diagnóstico económico-financiero de la empresa, mediante la
relación de ciertos índices que permite analizar con objetividad el
comportamiento de las cuentas que interesa conocer, para la toma oportuna de
decisiones.13
2.1.1.8 LIBRO DIARIO
El libro diario general; es un libro foliado o numerado, u hojas igualmente
numeradas, esto es 1, 2, 3, 4,5 etc., que permite registrar o jornalizar en forma
cronológica todas las transacciones realizadas por la empresa.
13SARMIENTO R. Rubén, Contabilidad General, Pág. 36
24
El libro diario es la base en cualquier sistema contable que utilice la empresa,
es una historia o memoria de la vida de la empresa. 14
2.1.1.8.1 ASIENTO
Consiste en registrar cada transacción en cuentas deudoras que reciben
valores y en cuentas acreedoras que entregan valores, aplicando el principio
de la Partida Doble. “No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor” 15
ASIENTO SIMPLE.
En Contabilidad, se distinguen tres clases de asientos contables:
Cuando una cuenta recibe y otra cuenta entrega, por un mismo valor.
ASIENTO COMPUESTO.
Cuando dos o más cuentas reciben y dos o más cuentas entregan, por un
mismo valor.
ASIENTO MIXTO
Cuando una cuenta recibe y dos o más cuentas entregan o viceversa, por un
mismo valor.
2.1.1.9 LIBRO MAYOR
Es un resumen de todas las transacciones comerciales que aparecen en el
libro diario, el que generalmente se lleva en tarjetas individuales, es decir por
separado todas y cada una de las cuentas, o en un archivo del computador
cuando el sistema es computarizado. 16
14SARMIENTO R. Rubén, Contabilidad General, Pág. 72 15BRAVO VALDIVIEZO, Mercedes, Contabilidad General, Pág. 57 16SARMIENTO R. Rubén, Contabilidad General, Pág. 72
25
Los valores registrados en el Debe del Diario, pasan al Debe de una Cuenta de
Mayor y los valores registrados en el Haber del Diario pasan al Haber de una
cuenta de Mayor, este paso se denomina Mayorización.
El libro mayor tendrá tantas cuentas como número de Cuentas utilice la
empresa de acuerdo a la codificación prevista en el “Plan o Catálogo de
Cuentas”.
2.1.1.10 BALANCE DE COMPROBACIÓN
Es un listado o resumen de todas las cuentas que han intervenido en un
ejercicio económico, con la sumatoria de sus respectivos movimientos
económicos.17
2.1.1.11 AJUSTES
Se elabora al término de un período contable o ejercicio económico. Los
ajustes contables son estrictamente necesarios para que las cuentas que han
intervenido en la Contabilidad de la empresa demuestren su saldo real o
verdadero y faciliten la preparación de los Estados Financieros.
2.1.1.12 ESTADOS FINANCIEROS
La Contabilidad tiene como uno de sus principales objetivos el conocer la
situación económica y financiera de la empresa al término de un período
contable o ejercicio económico, el mismo que se logra a través de la
preparación de los siguientes estados financieros.
Estado de Resultados
Estado de Flujo del Efectivo
Estado de Situación Financiera
17 SARMIENTO R. Rubén, Contabilidad General, Pág. 82
26
ESTADO DE RESULTADOS
Es el que determina la utilidad o pérdida de un ejercicio económico, como
resultado de los ingresos y gastos; en base a este estado, se puede medir el
rendimiento económico que ha generado la actividad de la empresa. 18
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Es el informe principal que presenta en forma significativa resumida y
clasificada por actividades de operación, inversión y financiamiento, los
diversos conceptos de entrada y salida de recursos monetarios efectuados
durante un período, con el propósito de medir la habilidad gerencial en
recaudar y usar el dinero, así como evaluar la capacidad financiera de la
empresa, en función de su liquidez presente y futura. 19
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
Es el que demuestra la situacióneconómica-financiera de una empresa al inicio
o al final de un ejercicio económico, según el caso.20
2.2 MARCO CONCEPTUAL
2.2.1 PLANEACIÓN
Es el proceso de determinar como el sistema administrativo alcanza sus
objetivos. En otras palabras como puede la organización llegar a donde quiere
llegar.
18SARMIENTO R. Rubén, Contabilidad General, Pág. 245 19ZAPATA SANCHEZ, Pedro, Contabilidad General, Pág. 295 20SARMIENTO R. Rubén, Contabilidad General, Pág. 246
27
2.2.2 SISTEMA CONTABLE
Es el conjunto de registros, procedimientos y equipo que se ocupan
sistemáticamente, de las cuentas que afectan al desempeño financiero y la
situación económica de una entidad.
2.2.3 ENTIDAD
Es la organización o sección que se distingue de otras organizaciones e
individuos como unidad económica independiente
2.2.4 CONFIABILIDAD
Es la cualidad del significado de la información, que asegura la representación
fiel de la situación de la empresa.
2.2.5 CICLO FINANCIERO
Es el tiempo que transcurre entre la adquisición de materiales o servicios, su
transformación, su venta y finalmente su recuperación en efectivo.
2.2.6 CICLO ECONÓMICO
Es el movimiento ascendente o descendente que ocurre con cierta regularidad
en una economía capitalista durante un periodo de 1 año.
2.2.7 CAPITAL
Es el aporte en bienes o en dinero entregado por el propietario (s), socios o
accionistas de la empresa, el que consta en la respectiva escritura de
constitución de la empresa.
28
2.2.8 CONTROL ADMINISTRATIVO
Es el sistema de comprobaciones y balances que garantizan que todas las
actividades que se llevan a cabo dentro de la compañía son compatibles con
los objetivos organizacionales.
2.2.9 RENTABILIDAD
Podemos definir rentabilidad como la efectividad de una empresa que será
demostrada por las utilidades que obtiene de las ventas que realiza y la
utilización de sus inversiones.
2.2.10 PATENTE
Una patente es el derecho exclusivo garantizado por la normativa vigente a un
inventor para utilizar su invento durante un periodo especifico de tiempo (este
derecho puede ser cedido o vendido por su dueño.
2.2.11 ECONOMÍA
La economía es el estudio de la asignación de recursos escasos para
satisfacer las necesidades humanas. La ciencia que estudia la asignación
eficaz de los recursos escasos de una sociedad para la obtención de un
conjunto ordenado de objetivos.
2.2.12 MERCADO
Organización en que se realizan compras y ventas de mercaderías o servicios
y en donde se ponen en contacto los demandantes y los oferentes.
29
2.3 MARCO LEGAL
Cualquier empresa independiente que inicie sus operaciones comerciales,
deberá cumplir con las leyes, normas y procedimientos que permitan un
funcionamiento adecuado de su situación legal, siempre y cuando cumpla con
las leyes establecidas dentro del país.
Electrocomercio Socio Hogar cumple con los requisitos básicos establecidos
por la ley como son:
Patente
Registro Único de Contribuyentes
2.4 PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS
(PCGA)
Los principios de contabilidad son conceptos y normas básicas que establecen
la delimitación e identificación del ente económico, forma de cuantificación y
técnicas de presentación de informes financieros.
Analizaremos algunos de los principios básicos que rigen la contabilidad.
2.4.1 ENTIDAD
La actividad económica es realizada por entidades identificables, las que
constituyen combinaciones de recursos humanos, naturales y capital,
coordinados por una autoridad que toma decisiones encaminadas a la
consecución de los objetivos de la entidad.21
21ZAPATA SANCHEZ, Pedro, Contabilidad General. Pág. 16
30
2.4.2 REALIZACIÓN
La Contabilidad cuantifica en términos monetarios las operaciones que realiza
una entidad con otros participantes en la actividad económica y ciertos eventos
económicos que la afectan.22
2.4.3 PERÍODO CONTABLE
La necesidad de conocer los resultados de operación y la situación financiera
de la entidad que tiene una existencia continua, obliga a dividir su vida en
períodos convencionales.
2.4.4 VALOR HISTÓRICO
Las transacciones y eventos económicos que la Contabilidad cuantifica se
registran según las cantidades de activos que se afecten o su equivalente a la
estimación razonable que de ellos se haga al momento en que se considere
realizados contablemente. 23
2.4.5 NEGOCIO EN MARCHA
La entidad se presume en existencia permanente, salvo especificación en
contrario; por lo que las cifras de sus estados financieros representan valores
históricos, o modificaciones de ellos, sistemáticamente obtenidos.
2.4.6 REVELACIÓN SUFICIENTE
La información contable presentada en los estados financieros debe contener
en forma clara y comprensible todo lo necesario para juzgar los resultados de
operación y la situación financiera de la entidad. 24
22ZAPATA SANCHEZ, Pedro, Contabilidad General, Pág. 16 23ZAPATA SANCHEZ, Pedro, Contabilidad General, Pág. 17 24ZAPATA SANCHEZ, Pedro, Contabilidad General, Pág. 18
31
2.4.7 IMPORTANCIA RELATIVA
La información que aparece en los estados financieros debe mostrar los
aspectos importantes de la entidad susceptibles de ser cuantificados en
términos monetarios. Tanto para efectos de los datos que entran al sistema de
información resultante de su operación, se debe equilibrar el detalle y
multiplicidad de los datos con los requisitos de utilidad y finalidad de la
información.
32
CAPITULO III: DIAGNÓSTICO DE LA EMPRESA
3. ELECTROCOMERCIO SOCIO HOGAR
3.1ANTECEDENTES.
Electrocomercio Socio Hogar, inicio su vida comercial a inicios del año 1990,
bajo la actividad económica de venta de toda clase de artículos para el hogar
con Registro Único de Contribuyentes Nº 170960756600-1, es una empresa
Unipersonal debido a que su capital pertenece a una sola persona, su
propietario es el Sr. Nelson Guillermo Romero Ante, esta empresa funciona
bajo la figura de persona natural está ubicada en la Provincia de Santo
Domingo de los Tsáchilas, en la vía Quevedo Km 3 ½ , Cooperativa Villa
Florida, calle principal, frente al Hotel El Marques.
El capital inicial de la empresa fue de $ 1.200,00 (hubo la conversión en
dólares, poseía un capital de 25.000.000 sucres)valores que han ido variando
por las aportaciones de capital que se ha hecho al negocio, llegando en la
actualidad a tener un capital de $ 50.000,00
Electrocomercio Socio Hogar, en sus inicios comenzó con la comercialización
de toda clase de artículos para el hogar pero debido a la gran acogida que
tiene en el mercado local y a la gran demanda que este medio tiene se vio la
necesidad de ampliar e innovar sus ofertas en toda clase de electrodomésticos.
Todo esto ha llevado a la empresa a necesitar controles exactos y precisos los
mismos que permitan a su propietario estar al tanto de su actividad comercial.
A pesar de no tener mucho tiempo en el mercado ha logrado posicionarse
como una empresa sólida marcando ya su puesto en el mercado local, debido
a su ubicación estratégica, la calidad de los productos que ofrece, esto sumado
a la excelente y personalizada atención al cliente han logrado que la empresa
sea reconocida y aceptada por el público consumidor.
33
3.2 ESTRUCTURA INTERNA
La estructura interna de Electrocomercio Socio Hogar, obedece al esquema
básico de la administración en donde el Propietario como ejecutivo mayor es
quien decide y delega las funciones a sus colaboradores en las diferentes
áreas de trabajo dentro de la empresa, solo con el fin de cumplir y hacer
cumplir los objetivos y metas planteadas.
La organización interna de la Empresa se basa en la designación de funciones
que realiza su propietario, no tiene un esquema organizacional definido que
permite designar tareas específicas a sus colaboradores en donde por lo
general todas las personas que laboran en la empresa, a excepción del
contador realizan la misma actividad llegando en ocasiones a un caos
administrativo al no saber a quién asignar una actividad específica que requiera
de responsabilidad directa, es decir la cajera hace las funciones de vendedor o
bodeguero así como el vendedor realiza las funciones del bodeguero y a su vez
recauda dineros de los clientes.
3.3 SITUACIÓN ACTUAL DE LA EMPRESA.
Mediante el trabajo de Investigación realizado en Electrocomercio Socio Hogar
se puede concluir que la empresa no posee control general sobre su actividad
económica.
Los altos niveles administrativos están a cargo de su propietario y los
procedimientos utilizados en las diferentes áreas de trabajo son simples, no
cuenta con un sistema contable acorde a sus necesidades, el mismo que le
pueda entregar informes completos en el momento que el dueño de la empresa
lo requiera.
En la parte administrativa y contable de la empresa es manejada directamente
por el Contador que es la persona encargada de realizar el único
procedimiento de contabilidad que actualmente viene desarrollando la
empresa, en la declaración de Impuestos de IVA como de Retenciones en la
Fuente, este procedimiento se lo realiza mensualmente bajo métodos y
34
técnicas muy básicas y sencillas, no tiene un plan de cuentas acorde con sus
necesidades, no cuenta con un control de cartera.
Este tipo de procesos no garantizan la claridad de la información y no refleja su
situación actual, dificultando además el manejo de la información existente y la
correspondiente secuencia que ésta debería tener.
3.4 MISIÓN
Electrocomercio Socio Hogar tiene como misión servir a sus clientes con
calidad, eficiencia y prontitud con las más variadas líneas de electrodomésticos
de la línea blanca para sus hogares, teniendo como prioridad un servicio de
primera a fin de satisfacer las necesidades exigentes de los clientes.
3.5 VISIÓN
La visión de Electrocomercio Socio Hogar es ser una Empresa líder en el
mercado Local y Regional en la distribución de la más amplia gama de artículos
para el hogar y toda clase de electrodomésticos con un servicio de calidad y el
compromiso con sus clientes.
3.6 OBJETIVOS DE ELECTROCOMERCIO SOCIO HOGAR
Servir a la comunidad con productos de alta calidad, en forma oportuna
y ágil con la finalidad de contar con clientes satisfechos Ser la mejor empresa de la localidad. Atender al cliente con cordialidad y diligencia.
Lograr una rentabilidad acorde con la inversión.
3.7 MERCADERÍIA PARA LA VENTA
Refrigeradoras
Cocinas
Lavadoras
Minicomponentes
35
Hornos Microondas
Colchones
Muebles de sala y comedor
Planchas
Sanducheras
GRÁFICO No 1: MERCADERÍA PARA LA VENTA
Fuente: Investigación Directa Elaborado: Katiana Montenegro
GRÁFICO No 2: MERCADERÍA PARA LA VENTA
Fuente: Investigación Directa Elaborado: Katiana Montenegro
36
Electrocomercio Socio Hogar cuenta con las mejores marcas dentro del
mercado:
DUREX
INDURAMA
LG
OSTER
GLOBAL
3.8 CLIENTES DE SOCIO HOGAR
Electrocomercio Socio hogar es una empresa que ha ido creciendo con el paso
de los años, cuenta con una clientela seleccionada a lo largo del país.
Cuenta con clientes de Santo Domingo, La Concordia, Quininde, Esmeraldas,
San Lorenzo, Muisne, Borbón.
Los clientes de Electrocomercio Soco Hogar son de toda condición social ya
que cuenta con precios accesibles a todo bolsillo, además que la forma de
cobranzas que se realiza por cada electrodoméstico es según la comodidad del
cliente (semanal, quincenal o mensual), y dependiendo cada época del año se
realizan diferentes promociones por la compra de sus productos, entregando
combos de los artefactos.
37
3.9 ORGANIGRAMA
CUADRO No 6:ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL ACTUAL
Fuente: Electrocomercio Socio Hogar Elaborado: Katiana Montenegro
GERENTE PROPIETARIO
SUPERVISORASECRETARIA -
ADMINISTRADORA
VENTAS COBRANZAS
38
ORGANIGRAMA FUNCIONAL
GERENTE – PROPIETARIO ( 1 )ORGANIZA LAS ACTIVIDADES QUE TIENEN QUE LLEVAR A CABO
CADA UNA DE LAS PERSONAS DEPENDIENDO AL ÁREA EN LA QUE SE DESEMPEÑA.
PLANIFICA ESTRATEGIAS DE VENTAS PARA EL PERSONAL, DE LA MISMA MANERA ES EL ENCARGADO DE CONTROLAR LAS
COBRANZAS.PLANIFICA LAS METAS Y OBJETIVOS QUE LA EMPRESA DESEA
ALCANZAR, ADEMÁS DE QUE CONTROLA EL DESEMPEÑO INDIVIDUAL Y ORGANIZACIONAL PARA GARANTIZAR EL CUMPLIMIENTO DE
OBJETIVOS Y METAS TRAZADAS.
SUPERVISORA -SECRETARIA - ADMINISTRADORA ( 1 )TIENE LAS TRES FUNCIONES A SU CARGO; CONTROLA EL REGISTRO
DE CADA UNA DE LAS VENTAS REALIZADAS, DE IGUAL MANERA RECIBE LOS DINEROS QUE INGRESAN POR CUOTAS.
SE ENCARGA DE REALIZAR LOS PAGOS A PROVEEDORES.
VENTAS ( 6 )REALIZAN LAS VENTAS VISITANDO A LOS
CLIENTES PUERTA A PUERTA ATENDIÉNDOLOS EN FORMA ÁGIL Y
EFICIENTE.
COBRANZAS ( 2 )RECOLECTAR LOS VALORES
PROVENIENTES DE LAS CUOTAS DE LOS CLIENTES.
PASAN UN REPORTE AL FINALIZAR EL DÍA
CUADRO No 7: ORGANIGRAMA FUNCIONAL ACTUAL
Fuente: Electrocomercio Socio Hogar Elaborado: Katiana Montenegro
39
3.10 ANÁLISIS DE LA SITUACIÓN DE ELECTROCOMERCIO SOCIO
HOGAR
Para conocer cuál es la estructura interna de la empresa, es necesario realizar
las transacciones propias de la venta de los electrodomésticos, para tener la
certeza que la información se la ha obtenido con la mayor eficiencia y
responsabilidad en todo el proceso de datos generados y obtenidos para el
sistema contable.
En las entrevistas realizadas con los señores: Guillermo Romero Ante y Eva
Rengifo Mera propietarios del Almacén Electrocomercio Socio Hogar, se
determino que el negocio tiene ingresos considerables por las ventas de
electrodomésticos que realiza diariamente, no cuentan con un control estricto
de cartera y no pueden determinar con exactitud las utilidades, el control de
inventarios se lo hace en un simple cuaderno en donde se detalla la fecha en la
que compra, cuantas unidades ingresan y no se pueden tener control de
existencia de la mercadería, además de que no cuenta con un sistema contable
acorde a las necesidades de la empresa, él mismo que le brinde información
sobre las ganancias, razón que motivó la presente investigación.
3.10.1 ESTRUCTURA ORGANIZATIVA
Electrocomercio Socio Hogar cuenta con un organigrama funcional el mismo
que sirve como base para el propietario, de esta manera se encuentran
definidas las funciones de cada uno en la empresa.
3.10.2 ESTRUCTURA FINANCIERA
El almacén Electrocomercio Socio Hogar no cuenta con criterios y
procedimientos definidos para la elaboración de sus Estados Financieros;
ocasionando que las transacciones generadas reflejen una información
financiera-contable no adecuada.
40
El trabajo contable lo hace directamente el contador que es la persona
encargada de realizar el único procedimiento de contabilidad que actualmente
viene desarrollando en el negocio que es la declaración del Impuesto del IVA
como el de Retenciones en la Fuente, esto lo realiza mensualmente con
información sencilla y básica como son las facturas de compra y de venta.
Además de que tampoco se realizan los Estados Financieros Básicos como
son:
Balance General
Estado de Resultados
Electrocomercio Socio Hogar no cuenta con un Plan de Cuentas Contables
definido y apropiado de acuerdo al tipo de transacciones que aquí se realizan.
41
CAPITULO IV: PROPUESTA
4. PROPUESTA DIRIGIDA A LA EMPRESA
4.1 BASE LEGAL
El almacén de electrodomésticos Electrocomercio Socio Hogar representado
legalmente por su propietario el Sr. Guillermo Romero Ante, se encuentra
funcionando en la ciudad de Santo Domingo, provincia de Santo Domingo de
los Tsáchilas, registrado en el Servicio de Rentas Internas con el Registro
Único de Contribuyentes Nº 1709607566001, y con permiso municipal Nº
503985, además de otras disposiciones legales para el funcionamiento de este
tipo de negocios.
4.2 ESTRUCTURA INTERNA
Electrocomercio Socio Hogar de acuerdo a sus necesidades adapta el
siguiente organigrama, en donde se designa las funciones específicas a cada
uno de sus colaboradores:
CUADRO No 8: ORGANIGRAMA FUNCIONAL PARA ELECTROCOMERCIO SOCIO HOGAR
Elaborado: Katiana Montenegro
GERENTE GENERAL
PROPIETARIO
CONTADOR
ASISTENTE DE CONTABILIDAD CAJERA
JEFE DE COMERCIALIZA
CIÓN
VENDEDORES (4) BODEGUERO
42
4.3 FUNCIONES DEL PERSONAL QUE LABORA EN ELECTROCOMERCIO
SOCIO HOGAR
Con la designación de funciones realizada en el organigrama anterior, y con el
fin de organizar todas las actividades y responsabilidades de cada una de las
personas que prestan sus servicios para la empresa Electrocomercio Socio
hogar se establece el siguiente manual de funciones especificas para cada una
de las áreas tanto administrativa, de comercialización y el área contable de la
empresa.
4.3.1 FUNCIONES DEL GERENTE GENERAL
Las funciones del Gerente General constituyen una estructura muy importante
para el correcto desempeño de la empresa:
Planificar los objetivos y estrategias que la empresa desea alcanzar,
estableciendo la forma más objetiva para poder llegar al cumplimiento de
cada uno, asumiendo el rol de un verdadero líder coordinando con
prudencia todos los recursos económicos, técnicos y humanos que la
empresa posee.
Organizar las actividades que tiene que realizar cada uno de los
empleados de la empresa, las mismas que tienen que estar
enmarcadas dentro de su nivel ocupacional sin afectar el normal
desarrollo del resto de actividades que existen en la empresa.
Dirigir el desarrollo de las actividades debidamente designadas a cada
uno de sus empleados en las diferentes áreas de la empresa,
seleccionando los canales de comunicación adecuados para poder
resolver cualquier tipo de inconveniente que pudiera suscitarse dentro
del área de trabajo.
43
Controlar y corregir el desempeño individual y organizacional para
garantizar el buen cumplimiento de los objetivos y las metas planteadas.
4.3.2 FUNCIONES DEL ÁREA DE CONTABILIDAD.
El área de contabilidad es el eje central de la empresa debido a que es allí
donde se implementará el proceso de contabilidad, aplicando correctamente
todos los métodos, técnicas y normas establecidas para el tratamiento de la
información contable y asegurar el buen desempeño de la empresa.
Las funciones a cumplir son:
Realizar los Comprobantes de Ingreso y de Egreso que respalden las
transacciones comerciales.
Analizar toda la documentación que ingresa a la empresa.
Realizar informes semanales para poder realizar los pagos a los
proveedores.
Realizar los comprobantes de retención correspondientes de las facturas
de compras.
Realizar las Conciliaciones Bancarias mensuales.
Elaborar los arqueos de caja diarios en diferentes horarios.
Elaboración de los roles de pago y las planillas del IESS mensualmente.
Declaración, liquidación y pago del Impuesto a la Renta y del Impuesto
al Valor Agregado IVA ante el Servicio de Rentas Internas.
Clasificar y depurar el saldo de todas las cuentas.
Presentar informes a la administración, cuando ésta los requiera con
información clara y precisa.
4.3.3 FUNCIONES DE LA CAJERA.
Recolectar los valores provenientes de las ventas diarias y custodiarlos
hasta que se realice el depósito.
44
Realizar los cuadres de caja al finalizar el día.
Es la persona encargada del manejo y control de cartera.
Cumplir con las normas de control establecidas por la administración.
4.3.4 FUNCIONES DEL JEFE DE COMERCIALIZACIÓN
El Jefe de Comercialización es el responsable de las adquisiciones que realice
la empresa.
Dentro de las funciones principales tendrá a su cargo lo siguiente:
Tener un registro de los proveedores de los diferentes
electrodomésticos.
Realizar cotizaciones de precios para poder realizar comparaciones y
poder elegir la mejor opción.
Realizar los pedidos de electrodomésticos para el almacén en la
cantidad precisa.
Controlar la organización interna en la distribución de la mercadería de
la empresa.
4.3.5 FUNCIONES DEL VENDEDOR.
Es la persona encargada de la atención al público:
Atender al cliente de forma eficiente y ágil.
Emitir el correspondiente documento de venta.
Despacho de los electrodomésticos en forma oportuna garantizando la
satisfacción del cliente.
Tiene a su cargo una zona de ventas, además que tendrá que cumplir
con un determinado volumen de ventas.
4.3.6 FUNCIONES DEL ENCARGADO DE BODEGA.
Es el encargado de la organización y el despacho de electrodomésticos.
45
Mantener un registro de inventarios para poder controlar las existencias.
Informar al Jefe de Comercialización cuales son los productos a adquirir.
Controlar y registrar las órdenes de compras que ingresan a la empresa.
Realizar los correspondientes ingresos y egresos de bodega.
Realizar kardex de los productos que ingresan y salen de la empresa.
Colaborar en las ventas de los productos del almacén.
La Empresa de Electrocomercio Socio Hogar, debe tener un Proceso Contable
apegado a sus necesidades el mismo que debe reunir todas las características
necesarias y adecuadas a sus transacciones comerciales y operacionales, que
permita simplificar el registro de sus transacciones y facilite el manejo
administrativo dentro de la empresa, orientando las funciones a seguir cada
uno de sus colaboradores.
4.4 PLAN GENERAL DE CUENTAS.
Es uno de los aspectos más importantes para contar con información contable
de calidad y llevar un mejor control de la empresa
El Plan de Cuentas consiste en un documento que se elabora al momento de
iniciar las actividades en que se establecen las cuentas que regirán la
contabilidad. Este plan es único para cada empresa y se elabora de acuerdo a
las necesidades de información y control que requieran las personas que
utilizarán los informes contables, es decir, es la ordenación sistemática de la
totalidad de las cuentas que integran el sistema contable.
Como elemento de trabajo esencial, debe ser confeccionado inmediatamente
después de haber determinado la estructura del sistema contable y el medio de
procesamiento de la información.
El plan de cuentas sirve:
Como estructura básica en la organización y diseño del sistema
contable.
Como medio para obtener información.
46
Para utilizar la misma cuenta frente a hechos similares
Facilita la confección de los estados contables.
Los requisitos que debe reunir todo plan de cuentas son:
Integro: debe ser completo (contener todas las cuentas necesarias de
acuerdo a las necesidades de información de la empresa).
Flexible: debe permitir introducir nuevas cuentas
Asistemático: las cuentas deben ordenarse de acuerdo a un criterio que
le dé una estructura organizada.
Homogéneo: las cuentas que incorpore deben tener uniformidad
Debe partir de lo general a lo particular, es decir comenzar por las
cuentas colectivas
Utilizar una terminología clara para nombrar a las cuentas.
No generalizar demasiado las cuentas.
A continuación se sugiere el Plan de Cuentas para Electrocomercio Socio
Hogar, utilizando el método numérico decimal
47
CUADRO No 9: PLAN DE CUENTAS
ELECTROCOMERCIO SOCIO HOGAR
PLAN DE CUENTAS
1. ACTIVO
1.1 CORRIENTE
1.1.01 CAJA
1.1.02 CAJA CHICA
1.1.03 BANCOS
1.1.03.01 BANCO PICHINCHA ( Si existen otras se ampliará el código )
1.1.04 CLIENTES
1.1.04.01 CLIENTES LOCALES
1.1.04.01.01 CONSUMIDOR FINAL
1.1.05 CUENTAS POR COBRAR
1.1.05.01 SR- CARLOS CUESTA ( Si existen otros se ampliará el código )
1.1.06 PRÉSTAMOS A EMPLEADOS
1.1.06.01 SRA. MARCIA PALACIOS ( Si existen otros se ampliará el código )
1.1.07 DOCUMENTOS POR COBRAR
1.1.07.01 SR ANÍBAL VACA ( Si existen otros se ampliará el código )
1.1.08 IVA EN COMPRAS
1.1.09 ANTICIPO DE RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO RENTA
1.1.10 RETENCIÓN IVA ANTICIPADO
1.1.11 PROVISIÓN DE CUENTAS INCOBRABLES
1.1.12 PROVISIÓN DE INVENTARIO OBSOLETO O DAÑADO
1.1.13 INVENTARIOS
1.1.13.01 MERCADERÍAS
1.1.13.02 SUMINISTROS DE OFICINA
1.2 FIJO TANGIBLE: PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
1.2.01 EDIFICIOS
1.2.01.01 (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA EDIFICIOS
1.2.02 VEHÍCULOS
1.2.02.01 (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA VEHÌCULO
1.2.03 EQUIPO DE OFICINA
1.2.03.01 (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA EQUIPO DE OFICINA
1.2.04 EQUIPO DE CÓMPUTO
48
1.2.04.01 (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA EQUIPO DE CÓMPUTO
1.2.05 MUEBLES Y ENSERES
1.2.05.01 (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA MUEBLES Y ENSERES
1.2.06 TERRENO
1.3 DIFERIDO
1.3.01 GASTOS DE CONSTITUCIÓN
1.3.02 GASTOS DE INSTALACIÓN
2. PASIVO
2.1 PASIVO CORRIENTE
2.1.01 PROVEEDORES
2.1.01.01 PROVEEDORES LOCALES
2.1.02 CUENTAS POR PAGAR
2.1.03 IVA EN VENTAS
2.1.04 RETENCIONES IVA POR PAGAR
2.1.05 RETENCIONES IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR
2.1.06 PRÉSTAMO DE EMPLEADOS AL IESS POR PAGAR
2.1.07 IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR 1%
2.1.08 IMPUESTO DE RODAJE
2.1.11 DOCUMENTOS POR PAGAR
2.1.11.01 IMPORTADORA MAYORGA ( Si existen otras se ampliará el código )
2.1.12 HIPOTECAS POR PAGAR
2.1.12.02 Al momento de la investigación no tenía pero se hace constar
2.1.13 BENEFICIOS SOCIALES POR PAGAR
2.1.13.01 SUELDO POR PAGAR
2.1.13.02 HORAS EXTRAS
2.1.13.03 DÉCIMO TERCER SUELDO POR PAGAR
2.1.13.04 DÉCIMO CUARTO SUELDO POR PAGAR
2.1.13.05 15% PARTICIPACIONES A EMPLEADOS
2.1.14.06 FONDOS DE RESERVA POR PAGAR
49
2.2 PASIVO NO CORRIENTE
2.2.01 DOCUMENTOS POR PAGAR L-P
3. PATRIMNIO
3.1 CAPITAL SOCIAL
3.1.01 CAPITAL
3.2 RESERVAS
3.2.01 LEGAL
3.2.02 FACULTATIVA
3.2.03 ESTATUTARIA
3.2.04 OTRAS RESERVAS
3.3 RESULTADOS
3.3.01 UTILIDADES DE EJERCICIOS ANTERIORES
3.3.02 PÈRDIDAS DE EJERCICIOS ANTERIORES
3.3.03 UTILIDAD DEL PRESENTE EJERCICIO
3.3.04 PÈRDIDAS DEL PRESENTE EJERCICIO
4. INGRESOS
4.1 INGRESOS OPERACIONALES
4.1.01 VENTAS
4.1.02 SERVICIOS PRESTADOS
4.1.03 DEVOLUCIÓN Y DESCUENTOS EN VENTAS
4.1.03.01 (-) DEVOLUCIÓN EN VENTAS
4.1.03.02 (-) DESCUENTOS EN VENTAS
4.1.04 UTILIDAD BRUTA EN VENTAS
4.2 INGRESOS NO OPERACIONALES
4.2.01 COMISIONES GANADAS
4.2.02 INTERESES GANADOS
50
4.3 OTROS INGRESOS
4.3.01 SOBRANTE DE CAJA
5. GASTOS
5.1 GASTOS OPERACIONALES
5.1.01 COSTO DE VENTAS
5.1.02 COMPRAS
5.1.03 DEVOLUCIONES Y DESCUENTOS
5.1.03.01 (-) DEVOLUCION EN COMPRAS
5.1.03.02 (-) DESCUENTOS EN COMPRAS
5.1.04 TRANSPORTE EN COMPRAS
5.2 GASTOS ADMINISTRATIVOS
5.2.01 REMUNERACION MENSUAL UNIFICADA
5.2.02 HORAS EXTRAS
5.2.03 DÉCIMO TERCER SUELDO
5.2.04 DÉCIMO CUARTO SUELDO
5.2.05 APORTE AL IESS PATRONAL
5.2.06 FONDOS DE RESERVA
5.2.07 IMPUESTO A LA RENTA PATRONAL
5.2.08 VACACIONES
5.2.09 DESAHUCIO
5.2.10 SERVICIOS BÁSICOS
5.2.10.01 AGUA POTABLE
5.2.10.02 LUZ ELÉCTRICA
5.2.10.03 TELÉFONO
5.2.12 COPIAS
5.2.13 CORRESPONDENCIA
5.2.14 CONTRIBUCIONES Y DONACIONES
5.2.15 AGASAJO AL PERSONAL
5.2.16 INDUMENTARIA DEL PERSONAL
5.2.17 HONORARIOS PROFESIONALES
5.2.18 GASTOS JUDICIALES
5.2.19 CAPACITACIÓN / ENTRENAMIENTO
5.2.20 SERVICIOS OCASIONALES
5.2.21 SUMINISTROS DE OFICINA
51
5.2.22 COMBUSTIBLE
5.2.23 LUBRICANTE
5.2.24 REPUESTOS
5.2.25 GASTO DE SEGUROS
5.2.26 VIÁTICOS
5.2.27 TRANSPORTE DE ADMINISTRACIÓN
5.2.28 FALTANTE DE CAJA
5.2.29 JUBILACIÓN PATRONAL
5.2.30 CUENTAS INCOBRABLES Se estipula el 1%
5.2.31 MANTENIMIENTO Y REPARACIÓN DE EDIFICIOS E INSTALACIONES
5.2.32 MANTENIMIENTO Y REPARACIÓN DE VEHÍCULO
5.2.33 MANTENIMIENTO Y REPARACIÓN EQUIPO DE OFICINA Y CÓMPUTO
5.2.34 MANTENIMIENTO Y REPARACIÓN DE MUEBLES Y ENSERES
5.2.35 MANTENIMIENTO Y REPARACIÓN DE EQUIPO Y MAQUINARIA
5.2.36 DEPRECIACIÓN EDIFICIOS
5.2.37 DEPRECIACIÓN VEHÍCULOS
5.2.38 DEPRECIACIÓN EQUIPO DE OFICINA
5.2.39 DEPRECIACIÓN EQUIPO DE CÓMPUTO
5.2.40 DEPRECIACIÓN MUEBLES Y ENSERES
5.2.41 AMORTIZACIÓN GASTOS DE CONSTITUCIÓN
5.2.42 AMORTIZACIÓN GASTOS DE INSTALACIÓN
5.3. GASTO DE VENTAS
5.3.01 REMUNERACIÓN MENSUAL UNIFICADA
5.3.02 HORAS EXTRAS
5.3.03 DÉCIMO TERCER SUELDO
5.3.04 DÉCIMO CUARTO SUELDO
5.3.05 APORTE AL IESS PATRONAL
5.3.06 FONDOS DE RESERVA
5.3.07 IMPUESTO A LA RENTA PATRONAL
5.3.08 DESAHUCIO
5.3.09 GASTOS DE VIAJE Y MOVILIZACIÓN
5.3.10 COMISIONES
5.3.11 PUBLICIDAD
5.3.12 EMPAQUE Y EMBALAJE
52
5.3.13 TRANSPORTE Y FLETES
5.3.14 JUBILACIÓN PATRONAL
5.4 GASTOS BANCARIOS Y FINANCIEROS
5.4.01 INTERESES PAGADOS
5.4.02 COMISIONES BANCARIAS
5.4.03 SOBREGIROS OCACIONALES
5.4.04 SERVICIOS BANCARIOS
5.5 GASTOS NO OPERACIONALES
5.5.01 OTROS GASTOS
5.6 CUENTAS TRANSITORIAS
5.6.01 PÉRDIDAS Y GANANCIAS
6. CUENTAS DE ORDEN
6.1 DEUDORAS
6.2 ACREEDORAS
Elaborado: Katiana Montenegro
4.5 ANÁLISIS DE LAS CUENTAS DE LA EMPRESA ELECTROCOMERCIO
SOCIO HOGAR
4.5.1 CAJA
Considerada una de las principales cuentas dentro de la empresa, ya que
representa el efectivo disponible que ésta posee, debido a la rotación diaria que
tiene, se recomienda tener un medio de control adecuado que permita el
manejo estricto del efectivo.
53
Para lograr este control se manejarán los comprobantes de Ingreso en donde
se realizará uno por uno, los mismos que deben seguir una secuencia
numérica para registrar las ventas
CUADRO No 10: FORMATO DEL COMPROBANTE DE INGRESO
ELECTROCOMERCIO SOCIO HOGAR
RUC: 1709607566001
COMPROBANTE DE INGRESO Nº VALOR $
CIUDAD Y FECHA:
RECIBIDO DE:
POR CONCEPTO DE :
LA SUMA DE
CHEQUE Nº BANCO CTA CTE Nº E F E C T I V O
CONTABILIZACIÓN RECIBÍ C U E N T A S DÉBITOS CRÉDITOS
FIRMA Y SELLO
ELABORADO APROBADO CONTABILIZADO
BENEFICIARIO
Elaborado: Katiana Montenegro
Se hace constar un ejemplo del Comprobante de Ingreso que se deberá utilizar
en la empresa.
54
CUADRO No 11: MODELO – EJEMPLO COMPROBANTE DE INGRESO
Elaborado: Katiana Montenegro
Todos los valores que resulten de la venta y cobranza de los créditos de los
clientes, se depositarán al siguiente día, sean en cheque o en efectivo.
El Arqueo de Caja es el recuento físico del dinero, cheques y otros documentos
disponibles en el momento de dicho arqueo, es decir que respalden el saldo de
la cuenta Caja a determinada fecha, para determinar si existen faltantes o
sobrantes, el Arqueo lo realizará el o la Asistente de Contabilidad, previa
autorización del Gerente,
De existir un faltante en Caja, se procederá a hacer el descuento del sueldo de
la persona encargada, mismo que debe constar dentro de las Normas de la
empresa, y que existe un documento firmado por la persona encargada de Caja
en donde acepta tal descuento.El arqueo se lo presentará en el siguiente
esquema:
ELECTROCOMERCIO SOCIO HOGAR
RUC: 1709607566001
COMPROBANTE DE INGRESO Nº 0001
VALOR $ 150,00
CIUDAD Y FECHA: Santo Domingo,15 de marzo de 2012
RECIBIDO DE: Sr. Juan Paredes
POR CONCEPTO DE : Cuota de entrada en la compra de Cocina Indurama RI-375
LA SUMA DE Ciento cincuenta 00/100 dólares americanos
CHEQUE Nº BANCO CTA CTE Nº E F E C T I V O
CONTABILIZACIÓN
RECIBÍ C U E N T A S DÉBITOS CRÉDITOS
FIRMA Y SELLO
ELABORADO APROBADO CONTABILIZADO
BENEFICIARIO
55
CUADRO No 12:FORMATO DEL ACTA DE ARQUEO DE CAJA
ELECTROCOMERCIO SOCIO HOGAR ACTA DE ARQUEO DE CAJA
Fecha:
Hora
Cajero:
Delegado:
Cantidad Detalle Valor
Monedas
Total
Billetes
Cheques
Total
Comprobantes
Fecha Concepto Autorizado Valor
Total
Total Presentado
Saldo Contable
Diferencia
El efectivo y comprobantes cuyos valores ascienden a $........ , fueron contados en mi presencia y devueltos a mi entera satisfacción
CONTADOR
DELEGADO
Elaborado: Katiana Montenegro Se hace constar un ejemplo del acta de arqueo de Caja que se deberá utilizar
en la empresa.
56
CUADRO No13:MODELO – EJEMPLO ACTA DE ARQUEO DE CAJA
ELECTROCOMERCIO SOCIO HOGAR
ACTA DE ARQUEO DE CAJA Fecha: 15-Mar-12
Hora 9h25
Cajero: Sra. Anita Guamán Delegado: Sr. Guillermo Romero
CANTIDAD DETALLE VALOR
Monedas
100 Monedas de 1 dólar 100,00
45 Monedas de 0,50 centavos 22,50
50 monedas de 0,25 12,50
Total 135,00
Billetes
5 Billetes de 50 250,00
15 Billetes de 20 300,00
55 Billetes de 10 550,00
22 Billetes de 5 110,00
45 Billetes de 1 45,00
Total 1.255,00
Cheques
2475221 Cheque Banco Pichincha 350,00
1257540 Cheque Banco Internacional 600,00
6512212 Cheque Banco del Pacífico 200,00
Total 1.150,00
RESUMEN:
DINERO EN EFECTIVO 1.390,00
EN CHEQUES 1.150,00
TOTAL
2.540,00
Guillermo Romero
Anita Guamán
DELEGADO CAJERA Elaborado: Katiana Montenegro
57
4.5.2 CAJA CHICA
Electrocomercio Socio Hogar cuenta con un fondo de Caja Chica para gastos
menores tales como: fotocopias, ciertos útiles de oficina y de aseo, etc. esta
cuenta merece especial atención.
Para tener control sobre esta cuenta se deberá emitir un vale de caja para los
egresos que se realicen y de igual manera respaldar todos los gastos con su
respectiva nota de venta o factura.
La persona encargada del manejo de Caja Chica será la Cajera, se destinará
un valor de $ 200.00, mismo que se repondrá los días del 25 al 30 de cada
mes, o cuando el monto del fondo esté en un 40%.
A continuación presentamos los asientos modelos para la creación y reposición
de la Caja Chica.
CUADRO No 14: CREACIÓN DEL FONDO DE CAJA CHICA
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER 01-feb CAJA CHICA 200,00
BANCOS 200,00
PARA REGISTRAR EL
VALOR AUTORIZADO POR
EL GERENTE SEGÚN
OFICIO Nº00011
Elaborado: Katiana Montenegro
58
CUADRO No 15: REPOSICIÓN DEL FONDO DE CAJA CHICA
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER 28-feb GASTOS DE
ADMINISTRACIÓN 145,00
CAJA CHICA 145,00
PARA REGISTRAR EL GASTO
EFECTUADO CON EL FONDO
28-feb CAJA CHICA 145,00
BANCOS 145,00
PARA REGISTRAR LA
REPOSICIÓN DE CAJA CHICA
EFECTIVIZADO SEGÚN
CHEQUE Nº
Elaborado: Katiana Montenegro
4.5.3 BANCOS
Controla el movimiento de los valores monetarios que se depositan y retiran de
la Institución Bancaria, además de permitir el control interno y brinda la
posibilidad de pedir préstamos Bancarios.
Para facilitar el manejo de esta cuenta se adoptarán las siguientes políticas:
Se emitirá un comprobante de egreso por cada cheque o dinero en
efectivo que salga de la empresa.
59
CUADRO No 16: FORMATO DE COMPROBANTE DE EGRESO
ELECTROCOMERCIO SOCIO HOGAR
RUC: 1709607566001
COMPROBANTE DE EGRESO Nº VALOR $
CIUDAD Y FECHA:
PAGADO A:
POR CONCEPTO DE :
LA SUMA DE
CHEQUE Nº BANCO CTA CTE Nº E F E C T I V O
CONTABILIZACIÓN
RECIBÍ C U E N T A S DÉBITOS CRÉDITOS
FIRMA Y SELLO
ELABORADO APROBADO CONTABILIZADO
BENEFICIARIO
Elaborado: Katiana Montenegro
Se hace constar un ejemplo del Comprobante de egreso que se deberá utilizar
en la empresa.
60
CUADRO No MODELO – EJEMPLO DEL COMPROBANTE DE EGRESO
ELECTROCOMERCIO SOCIO HOGAR
RUC: 1709607566001 COMPROBANTE DE EGRESO Nº 00235
VALOR $ 1.320,00
CIUDAD Y FECHA:
Santo Domingo, 16 de agosto de 2012
PAGADO A: MARCIMEX S.A CONCEPTO: Se cancela la factura No 00435 con fecha 15/07/2012 LA SUMA DE: Mil trescientos veinte 00/100 CHEQUE Nº BANCO CTA CTE Nº E F E C T I V O
342 Pichincha 100106535 CONTABILIZACIÓN
RECIBÍ C U E N T A S DÉBITOS CRÉDITOS
FIRMA Y SELLO
ELABORADO APROBADO CONTABILIZADO
BENEFICIARIO
Elaborado: Katiana Montenegro
Todo el efectivo que ingrese por concepto de ventas y por cobro de
cuentas serán depositados en la Cuenta Corriente Nº 100106535 del
Banco Pichincha a nombre de Romero Ante Nelson, propietario del
negocio.
Se trabajará con un formato del Libro Bancos que permita un control
detallado de las transacciones realizados en el mes, y el formato para
realizar la correspondiente Conciliación Bancaria.
61
CUADRO No 17: LIBRO BANCOS
ELECTROCOMERCIO SOCIO HOGAR
LIBRO BANCOS
BANCO PICHINCHA CUENTA CORRIENTE Nº
FECHA DETALLE CHEQUE Nº DEPOSITOS RETIROS SALDO
0
0
0
0
0
0 TOTAL 0 0 Elaborado: Katiana Montenegro Se realizará la Conciliación Bancaria mensual para poder establecer el
saldo real que posea la cuenta.
62
CUADRO No 18: CONCILIACIÓN BANCARIA
CONCILIACIÓN BANCARIA
ELECTROCOMERCIO SOCIO HOGAR
0
SALDO SEGÚN LIBRO DE BANCOS :
( + ) NOTAS DE CREDITO :
VALOR
FECHA
0
0
( - ) NOTAS DE DEBITO :
FECHA
SALDO ACTUAL CONCILIADO EN LIBRO DE BANCOS AL 31 DE ENERO
SALDO SEGÚN ESTADO DE CUENTA CORRIENTE
0
0
( + ) DEPOSITOS NO REGISTRADOS ( EN TRÁNSITO )
VALOR
FECHA
0
( - ) CHEQUES GIRADOS Y NO COBRADOS ( EN TRÁNSITO )
CH BENEFICIARIO VALOR
FECHA
0
Elaborado: Katiana Montenegro
63
4.5.4 INVENTARIO
Son bienes tangibles que se tienen para la venta en el curso ordinario del
negocio, en Electrocomercio Socio Hogar existe una amplia gama de artículos
disponibles para la venta
Toda empresa comercial realiza lo que es la compra y venta de bienes o
servicios; de aquí la importancia del manejo del inventario por parte de la
misma. Este manejo contable permitirá a la empresa mantener un control
oportunamente, así como también conocer al final del período contable un
estado confiable.
Las empresas dedicadas a la compra y venta de mercancías, por ser ésta su
principal función y la que dará origen a todas las restantes operaciones,
necesitarán de una constante información resumida y analizada sobre sus
inventarios.
Las principales cuentas tenemos:
Inventario (inicial)
Compras
Devoluciones en compra
Ventas
Devoluciones en ventas
Mercancías en tránsito
Mercancías en consignación
La cuenta Inventario agrupa a toda la mercadería que Electrocomercio Socio
Hogar tiene destinada para la venta, el control que se le dé es de vital
importancia porque le permitirá conocer con exactitud las cantidades de
materiales requeridas o a su vez las que están en exceso, manteniendo un
equilibrio prudencial sobre las existencias.
A continuación se detallan las políticas a utilizarse sobre el control de
inventario.
64
Para Electrocomercio Socio Hogar se trabajará con el método de
valoración Promedio Ponderado debido a que se ajusta a la tendencia
alcista del mercado y permite mantener una valoración adecuada del
inventario.
Se considera como inventario toda la mercadería que está destinada
para la venta del almacén.
Los saldos mensuales se obtendrán directamente de las tarjetas Kardex.
CUADRO No 19:FORMATO DE KÁRDEX DE MERCADERÍAS
Elaborado: Katiana Montenegro
A continuación se hace constar un ejemplo para el registro en las tarjetas
Kardex.
Artículo:
CANT. MÁXIMA:
Precio de Costo: Código:
CANT. MÍNIMA:
Precio de Venta:
INGRESOS EGRESOS SALDOS
FECHA DETALLE CANT V. UNIT TOTAL CANT V. UNIT TOTAL CANT V. UNIT TOTAL
65
CUADRO No 20: LIBRO DIARIO GENERAL
ELECTROCOMERCIO SOCIO HOGAR
RUC: 1709607566001
LIBRO DIARIO GNERAL
FOLIO Nº1
FECHA CÓDIGO D E T A L L E D E B E H A B E R
2011
1
ENE-20 5.1.02 COMPRAS 4050,00
1.1.08 IVA COMPRAS 486,00
2.1.08 RETENCIÓN EN LA FUENTE 40,50
1.1.03 BANCOS 4495.50
V/COMPRAS SEGÚN FAC. Nº260
A IMPORTADORA MAYORGA S.A
Elaborado: Katiana Montenegro
66
CUADRO No 21: MODELO - EJEMPLO KÁRDEX DE MERCADERÍAS
Elaborado: Katiana Montenegro
ELECTROCOMERCIO SOCIO HOGAR
MÉTODO PROMEDIO
Artículo : Refrigeradora Indurama RI-475
Precio de Costo: $ 675,00
Código: RI-475
Precio de Venta: $ 810,00
INGRESOS EGRESOS SALDOS
FECHA DETALLE CANT V. UNIT TOTAL CANT V. UNIT TOTAL CANT V. UNIT TOTAL 01-
Ene Saldo anterior
2 750,00 1500,00
20-Ene
Compra Importadora Mayorga 6 675,00 4050,00 8 693,75 5550,00
25-Ene Venta a Saltos Edwin
1 693,75 693,75 7 693,75 4856,25
67
4.5.5 CUENTAS POR COBRAR.
En estas cuentas se anotarán los movimientos de los créditos y los abonos
realizados por cada uno de los clientes.
El control a ejecutarse es el siguiente:
Se realizará un auxiliar para cada una de los clientes en donde conste la
fecha de emisión de la factura, el tiempo máximo del crédito, el número
de factura, y el valor con el fin de tener un control sistemático y
ordenado de cada uno de los créditos emitidos.
La persona responsable de caja será la encargada del manejo de este
auxiliar el mismo que le facilitará el control del crédito y poder realizar su
respectiva cobranza.
El departamento de Contabilidad será el responsable de emitir el
comprobante de ingreso y de liquidar la cuenta.
4.6 PROCESO CONTABLE
El proceso contable tiene como misión el adecuado registro de las operaciones
comerciales de Electrocomercio Socio Hogar, supervisando la elaboración y la
correcta aplicación de cada uno de sus pasos existentes, para facilitar la
identificación, medición y comunicación de la información Contable Financiera
dirigida hacia la formación de juicios por parte de sus propietarios con el fin de
obtener una máxima rentabilidad.
El modelo Contable será una herramienta eficaz, ágil y oportuna en la entrega
de la información real, facilitando el crecimiento de la rentabilidad de la
empresa, mediante la toma de decisiones efectivas.
68
4.6.1 ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL
Es el registro inicial de las operaciones de la empresa, en él se anotan todos
los valores que conforman los Activos, Pasivos y el Patrimonio, además es la
parte principal de la apertura de libros.
Su presentación se la realizará en forma de reporte.
Para mayor aclaración ver Anexo No 1.
69
CUADRO No 22: BALANCE DE SITUACIÓN INICIAL
"ELECTROCOMERCIO SOCIO HOGAR" BALANCE DE SITUACIÓN INICIAL
AL 31 DE ENERO DEL 2011 ACTIVO
137.389,63
ACTIVO CORRIENTE
104.909,63 CAJA BANCOS 3.332,81
IMPUESTOS ANTICIPADOS 1.200,00
CREDITO TRIBUTARIO DE IVA 5.376,82
INVENTARIOS
50.000,00
CUENTAS POR COBRAR 45.000,00
NO CORRIENTE
32.480,00 MUEBLES Y ENSERES 880,00
EQUIPO DE COMPUTACIÓN Y SOFWARE 1.600,00
VEHÍCULOS
30.000,00
TOTAL ACTIVO :
137.389,63
PASIVO
66.367,25 PASIVO CORRIENTE
66.367,25
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR 60.925,89
PROVEEDORES 57.675,89
CUENTAS POR PAGAR 3.250,00
OBLIGACIONES INSTITUCIONES FINANCIERAS 5.441,36
BANCO DEL PICHINCHA 4.962,97
VISA BANCO INTERNACIONAL 478,39
TOTAL PASIVO :
66.367,25
PATRIMONIO
71.022,38 DE APORTACION 71.022,38
CAPITAL 71.022,38
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO :
137.389,63
................................................ ………………………….
GUILLERMO ROMERO KATIANA MONTENEGRO PROPIETARIO CONTADOR
Elaborado: Katiana Montenegro
70
4.6.2 LIBRO DIARIO
El libro diario es el documento en el que se recogen las operaciones que va
realizando la empresa de forma cronológica, es el registro contable principal
dentro del sistema contable, en el cual se anotan todas las operaciones.
Constituye la fuente de información para hacer los pases al mayor,
proceso que consiste en anotar en cada cuenta del mayor los asientos
de débitos y créditos las operaciones deben recogerse en el libro día
a día, éstas pueden ser los ingresos y egresos efectuados por el
Almacén, en el orden que se vaya realizando durante el período
(compra, ventas, pagos, cobros, gastos, etc.).
Éste libro está formado por de CINCO columnas indispensables que
son:
Fecha
Detalle
Parcial
Debe
Haber
Todo registro se realiza mediante los asientos contables, los cuales se
ordenan por fecha de creación.
Los Asientos contables son el registro de cada transacción en cuentas
deudoras y en cuentas acreedoras que entregan valores, aplicando el principio
de la partida doble.
A continuación se detallan asientos contables tipos para Electrocomercio Socio
Hogar:
Para mayor aclaración ver Anexo No 2
71
CUADRO No 23: LIBRO DIARIO
"ELECTROCOMERCIO SOCIO HOGAR"
LIBRO DIARIO
AL 1 DE ENERO DE 2011
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
-1-
01-ene-11 Compras 2.650,00
IVA Compras 318,00
Retención en la Fuente 26,50
Bancos 2.941,50
Ref. Registro de la compra realizada
a Paraíso S.A
01-ene-11 -2-
Caja 1.702,40
Venta 1.520,00
IVA Ventas 182,40
Ref. Registro de la venta a consumidor
Final
01-ene-11 -3-
Servicios Básicos 125,00
Caja 125,00
Ref. Pago de consumo mensual de
Teléfono
01-ene-11 -4-
Sueldos y Salarios 1220,00
Aporte Patronal 136,03
Bancos 1.105,93
IESS por Pagar 250,10
Ref. Pago de Sueldos
Elaborado: Katiana Montenegro
72
4.6.3 MAYORIZACIÓN
Es el libro de contabilidad en donde se organizan y clasifican las diferentes
cuentas que moviliza la empresa, sus activos, pasivos y patrimonio. Para que
los registros sean válidos deben asentarse en el libro debidamente autorizado.
Es el registro o resumen de todas las transacciones que aparecen en el libro
diario, con el propósito de conocer su movimiento y saldo en forma particular.
Los cargos y créditos a las distintas cuentas, según se muestra en los asientos
de diario, se registran en las cuentas mediante el proceso llamado pasar al
mayor.
La Mayorización registra las cantidades de una cuenta en el debe y en el
haber, así como el saldo de la misma, se lo puede representar en forma de una
T para tener un rápido acceso a la información.
Para mayor aclaración ver Anexo No 3.
73
CUADRO No 24: LIBRO MAYOR
"ELECTROCOMERCIO SOCIO HOGAR"
LIBRO MAYOR
CAJA
BANCOS
INVENTARIO
150.00 120.00
350.00 280.00
87.000
Saldo 30.00
Saldo 70.00
CUENTAS POR
COBRAR
CLIENTES
DOCUMENTOS POR COBRAR
12500.00
35000.00
45000.00
SUELDOS
IVA EN VENTAS
HORTAS EXTRAS
1250.00
218.00
458.00
Elaborado: Katiana Montenegro
74
4.6.4 BALANCE DE COMPROBACIÓN
Es un documento contable elaborado para hacerse una idea sobre la situación
de su empresa, y las operaciones realizadas en el periodo. Se les denomina
también Balances de Sumas y Saldos.
El objetivo final de este balance es comprobar que no existen asientos
descuadrados en la contabilidad. Por ejemplo: hemos podido pagar a un
proveedor y habérselo anotado a otro. En este caso el balance de Sumas y
Saldos saldrá correcto y sin embargo la contabilidad estará mal realizada.
La revisión de las fichas de Mayor, una a una, junto con el balance de Sumas y
Saldos será lo que nos dé la garantía de que todo está en orden, a diferencia
del Balance final, el balance de comprobación de sumas y saldos no requiere
de periodo contable, del cálculo del resultado del periodo, ni del cierre de la
contabilidad para su elaboración.
En este sentido podemos entender el Balance de Comprobación como un
documento obligatorio, pero al mismo tiempo, puede ser un documento
voluntario, pues el empresario, puede realizar tantos Balances de
comprobación como estime necesarios.
Para su elaboración se siguen los siguientes pasos:
Se obtienen para cada cuenta las sumas de las anotaciones, tanto en el
debe como en el Haber.
Se obtiene para cada cuenta el saldo de la misma. El saldo se obtiene
por diferencia entre el Debe y el Haber si se trata de cuentas de activo o
de gastos.
En caso de ser cuentas de ingresos o de pasivo (tanto el Neto
Patrimonial como el Exigible), el saldo se obtiene por diferencia entre el
Haber y el Debe.
Las sumas y los saldos obtenidos se llevan al Balance.
Para mayor aclaración ver Anexo No 4.
75
CUADRO No 25: BALANCE DE COMPROBACIÓN
"ELECTROCOMERCIO SOCIO HOGAR"
BALANCE DE COMPROBACIÓN
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
Nº CIUENTAS
SUMAS SALDOS
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
1 CAJA 898,78 898,78
2 BANCOS 7.956,32 5.220,00 2.736,32
3 MUEBLES Y ENSERES 987,56 987,56
4 ARTICULOS DE LIMPIEZA 145,62 145,62
5 CUENTAS POR COBRAR 12.598,75 12.598,75
6 SUMINISTROS DE OFICINA 58,69 58,69
7 DOCUMENTOS POR PAGAR 4.500,00 4.500,00
8 PRESTAMOS BANCARIOS 3.250,00 3.250,00
9 IVA EN COMPRAS 587,00 587,00
10 IVA EN VENTAS 365,25 365,25
11 CUENTAS POR PAGAR 125,00 125,00
12 CAPITAL 9.772,47 9.772,47
12 GASTOS GENERALES 369,87 369,87
13 GASTO DE SUELDOS 650,25 650,25
14 VENTAS 1.020,12 1.020,12
24.252,84 24.252,84 19.032,84 19.032,84
Elaborado: Katiana Montenegro
76
4.6.5 AJUSTES
Se elaboran al término de un período contable, descubre errores importantes
en los registros de contabilidad, son estrictamente necesarios para que las
cuentas que han intervenido en la Contabilidad de la empresa demuestren su
saldo real o verdadero y facilitan la preparación de los Estados Financieros.
Sólo los asientos que afecten en forma relevante la presentación razonable de
los estados financieros, deben ser hechos. La determinación de cuándo ajustar
un error se basa en el impacto que tendrá dicho error en los estados
financieros de la empresa.
Al finalizar el periodo contable, las cuentas deben presentar su saldo real, por
cuanto estos valores servirán de base para preparar estados financieros.
Cuando los saldos de las cuentas no son reales es necesario aumentarlos,
disminuirlos o corregirlos mediante un asiento contable llamado asiento de
ajuste. Ajuste es el asiento contable necesario para llevar el saldo de una
cuenta a su valor real.
4.6.5.1 CLASES DE AJUSTES
Los ajustes más frecuentes que se realizan después del período contable son:
Acumulados
Diferidos
Depreciaciones
Amortizaciones
Consumos
Provisiones
Regulaciones
Otros Ajustes
77
CUADRO No 26: AJUSTES CONTABLES
"ELECTROCOMERCIO SOCIO HOGAR" AJUSTES CONTABLES
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
2011
-1-
31 Dic/ Comisiones Acumuladas por Cobrar 1000,00
Comisiones Ganadas 1000,00
Ref. Registro Comisión pendiente de
Cobro
-2-
31 Dic/ Gasto de Publicidad 120,00
Publicidad Pre pagada 120,00
Elaborado: Katiana Montenegro
78
4.6.6 ESTADOS FINANCIEROS
Son informes que se elaboran al finalizar un período contable, con el objeto de
proporcionar información sobre la situación económica y financiera de la
empresa, permiten examinar los resultados obtenidos y evaluar el rendimiento
económico de la empresa.
Los Estados Financieros más relevantes para la empresa
ELECTROCOMERCIO SOCIO HOGAR son el Estado de Resultados, y El
Estado de Situación Financiera o Final.
4.6.6.1 ESTADO DE RESULTADOS
Es un documento contable complementario donde se informa detallada y
ordenadamente el resultado de las operaciones (utilidad, pérdida remanente y
excedente) de una entidad durante un periodo determinado, se presenta la
situación financiera de una empresa a una fecha determinada, tomando como
parámetro los ingresos y gastos efectuados; proporciona la utilidad neta de la
empresa.
Para mayor aclaración ver Anexo No 5.
79
CUADRO No 27: ESTADO DE RESULTADOS
"ELECTROCOMERCIO SOCIO HOGAR" ESTADO DE RESULTADOS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 INGRESOS
146.640,27
OPERACIONALES
VENTAS
146.640,27
( - ) COSTO DE VENTAS
86.860,50
INV.INICIAL DE MERCADERÍAS
5.600,00 COMPRAS
131.260,50
MERCADERÍA DISPONIBLE PARA VENTA.
136.860,50
INV.FINAL DE MERCADERIAS
50.000,00
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS:
59.779,77
GASTOS OPERACIONALES :
11.053,00
GASTOS ADMINISTRATIVOS
11.053,00 SUELDOS, SALARIOS Y DEMÁS REMUNERACIONES 3200,00
HONORARIOS, COMISIONES Y DIETAS A PERSONAS NAT. 250,00
SUMINISTROS Y MATERIALES
120,00
COMBUSTIBLE
650,00
LUBRICANTES
250,00
IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS 175,00
DEPRECIACIÓN DE ACTIVOS FIJOS
6408,00
UTILIDAD ANTES DE 15% TRAB.E IMPUESTO RENTA:
48.726,77 ( - ) 15% PARTICIPACIÓN TRABAJADORES:
7.309,02
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO A LA RENTA
41.417,75 ( - ) 24% IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR:
9.940,26
UTILIDAD DEL EJERCICIO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 :
31.477,49
………………………….
............................ GUILLERMO ROMERO
KATIANA MONTENEGRO
PROPIETARIO CONTADOR Elaborado: Katiana Montenegro
80
4.6.6.2 ESTADO DE SITUACIÓN FINAL.
Es un documento contable que refleja la situación patrimonial de una empresa
en un momento del tiempo. Consta de dos partes, activo y pasivo. El activo
muestra los elementos patrimoniales de la empresa, mientras que el pasivo
detalla su origen financiero. La legislación exige que este documento sea
imagen fiel del estado patrimonial de la empresa.
Producido con el propósito de medir el valor neto contable de una empresa en
cierta fecha, y su riesgo ante acreedores potenciales. Es un documento
financiero donde se reflejan los activos, pasivos y el patrimonio de los
propietarios. Es un Informe conceptual contable que recoge, debidamente
sistematizados, coordinados y valorados, el conjunto de elementos
patrimoniales pertenecientes a una empresa o sociedad en un instante de
tiempo determinado y el resultado obtenido hasta ese momento.
Para mayor aclaración ver Anexo No 6.
CUADRO No 28: BALANCE DE SITUACIÓN FINAL
"ELECTROCOMERCIO SOCIO HOGAR"
BALANCE DE SITUACIÓN FINAL
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
ACTIVO
190.862,32
ACTIVO CORRIENTE
164.790,32
CAJA BANCOS
5.000,00
IMPUESTOS ANTICIPADOS
9.790,32
CRÉDITO TRIBUTARIO DE IVA 9.376,82
IMPUESTO ANTICIPADO RENTA 413,50
INVENTARIOS
150.000,00
NO CORRIENTE
26.072,00
MUEBLES Y ENSERES
880,00
( - ) DEPRECIACIÓN ACUMULADA
88,00
EQUIPO DE COMPUTACIÓN Y SOFWARE 1.600,00
( - ) DEPRECIACIÓN ACUMULADA
-320,00
81
VEHÍCULOS
30.000,00
( - ) DEPRECIACIÓN ACUMULADA
-6.000,00
TOTAL ACTIVO :
190.862,32
PASIVO
115.337,86
PASIVO CORRIENTE
115.337,86
CTAS Y DOCTOS POR PAG. PROVEED. LOCALES 89.004,80
PROVEEDORES 80.000,00
CUENTAS POR PAGAR 9.004,80
OBLIGACIONES CON INST.FINAC.LOCALES 6.078,00
BANCO DEL PICHINCHA 5.500,00
VISA BANCO INTERNACIONAL 578,00
OBLIGACIONES CON LA ADMINIST.TRIBUTARIA 61,60
IMPUESTO RETENIDO RENTA 61,60
OBLIGACIONES IMP.RTA POR PAG.DEL EJERC. 12.916,12
IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR 12.916,12
OBLIGACIONES CON EMPLEADOS
7.277,34
SUELDOS POR PAGAR 150,00
15% PARTICIPACIÓN EMPLEADOS POR PAGAR 7.127,34
TOTAL PASIVO :
115.337,86
PATRIMONIO
75.524,46
DE APORTACIÓN
45.233,25
CAPITAL 45.233,25
DE RESULTADOS
30.291,21
UTILIDAD DEL EJERCICIO 2010: 30.291,21
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO :
190.862,32
...................................................
………………………….
GUILLERMO ROMERO
KATIANA MONTENEGRO
PROPIETARIO
CONTADOR
Elaborado: Katiana Montenegro
82
4.6.7 CIERRE DE LIBROS
Son asientos que se elaboran al finalizar el ejercicio económico de la empresa,
en ellos se agrupan todas las cuentas que ocasionan gastos o egresos, las
cuentas que generan renta o ingresos, y determinan el resultado final del
ejercicio contable el mismo que se puede ver reflejado en pérdida o ganancia
para la empresa.
CUADRO No 29: ASIENTOS DE CIERRE
"ELECTROCOMERCIO SOCIO HOGAR"
ASIENTOS DE CIERRE
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
-1-
31 Dic Ventas 5.000,00
Servicios Prestados 350.00
Pérdidas y Ganancias 5.350,00
Para cerrar cuentas de Ingreso
-2-
31 Dic Pérdidas y Ganancias 805,00
Publicidad y Propaganda 120,00
Suministros de Oficina 95,00
Fletes 45,00
Mantenimiento y Rep. Vehículo 120,00
83
Servicios Básicos 85,00
Gastos Administrativos 55,00
Sueldos y Salarios 125,00
Gasto de Seguros 80,00
Depreciación Vehículos 105,00
Depreciación Muebles y Enseres 80,00
Depreciación Equipo de Cómputo 75,00
Amortización Gastos de Constitución 35,00
Para cerrar las Cuentas del Gasto
-3-
Pérdidas y Ganancias 365,00
Utilidad Neta 365,00
Para cerrar la Cuenta Pérdidas y Ganancias
-4-
Utilidad Neta 365,00
15% Utilidad para Empleados 54,75
24% Impuesto a la Renta 74.46
5% Reservas 11,79
Utilidad Socios 224,00
Para registrar las obligaciones de la empresa
Elaborado: Katiana Montenegro
84
4.7 ANÁLISIS FINANCIERO
Comprende la recopilación, interpretación y estudio de los Estados Financieros
y de los datos operacionales de la empresa, este proceso se lo realiza
mediante el cálculo e interpretación de porcentajes e indicadores, que sirven
para evaluar el desempeño financiero y operacional de la empresa el mismo
que facilitará la toma de decisiones, tiene como objetivo informar sobre la
situación financiera a una fecha determinada y sobre los resultados alcanzados
dentro del ejercicio económico.
Los principales usuarios de estos estados son; los Accionistas, las Instituciones
Financieras, los Administradores, los Proveedores, las Entidades Públicas, la
Empresa.
4.7.1 METODOLOGÍA
No existe una metodología única, el método a utilizar varía de acuerdo al
criterio y las necesidades de la empresa, para Electrocomercio Socio Hogar
se utilizarán el método de Análisis Vertical.
4.7.2 RAZONES O INDICADORES FINANCIEROS
Constituyen la forma más común del Análisis Financiero, establecen la relación
numérica entre dos cantidades diferentes del Balance General y miden la
capacidad que tiene la empresa para cancelar sus obligaciones.
Tomando en cuenta las características de la Empresa Electrocomercio Socio
Hogar se tendrán en cuenta los siguientes índices:
4.7.2.1 ÍNDICE DE SOLVENCIA.
Mide el porcentaje de la empresa que corresponde a los proveedores.
Í𝑵𝑵𝑵𝑵𝑵𝑵𝑵𝑵𝑵𝑵 𝑵𝑵𝑵𝑵 𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑵𝑵𝑵𝑵𝑵𝑵𝑵𝑵𝑺𝑺 =PASIVO
TOTAL DE ACTIVO
Í𝑵𝑵𝑵𝑵𝑵𝑵𝑵𝑵𝑵𝑵 𝑵𝑵𝑵𝑵 𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑵𝑵𝑵𝑵𝑵𝑵𝑵𝑵𝑺𝑺 =115.337,86190.862,32
Í𝑵𝑵𝑵𝑵𝑵𝑵𝑵𝑵𝑵𝑵 𝑵𝑵𝑵𝑵 𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑵𝑵𝑵𝑵𝑵𝑵𝑵𝑵𝑺𝑺 = 0,60
85
Significa que el 60% de la empresa corresponde a los acreedores.
4.7.2.2 ÍNDICE DE LIQUIDEZ
Mide la disponibilidad de la empresa de los fondos más líquidos(Caja –
Bancos) para cubrir sus deudas a corto plazo, es decir que, por cada dólar que
la empresa adeuda, de cuantos dólares dispone para pagar, evaluando la
capacidad de pago.
Í𝑵𝑵𝑵𝑵𝑵𝑵𝑵𝑵𝑵𝑵 𝑵𝑵𝑵𝑵 𝑺𝑺𝑵𝑵𝑳𝑳𝑳𝑳𝑵𝑵𝑵𝑵𝑵𝑵𝑳𝑳 =ACTIVO CORRIENTEPASIVO CORRIENTE
Í𝑵𝑵𝑵𝑵𝑵𝑵𝑵𝑵𝑵𝑵 𝑵𝑵𝑵𝑵 𝑺𝑺𝑵𝑵𝑳𝑳𝑳𝑳𝑵𝑵𝑵𝑵𝑵𝑵𝑳𝑳 =164.790,32
19115.337,86
Í𝑵𝑵𝑵𝑵𝑵𝑵𝑵𝑵𝑵𝑵 𝑵𝑵𝑵𝑵 𝑺𝑺𝑵𝑵𝑳𝑳𝑳𝑳𝑵𝑵𝑵𝑵𝑵𝑵𝑳𝑳 = 1,43
Esto quiere decir que por cada dólar que la empresa adeuda, dispone de
$1.43 para hacer frente a sus pagos, para llegar a una situación financiera
buena, la empresa debería tener como base una cantidad mayor de $ 2.00
4.7.2.3 CAPITAL DE TRABAJO
Indica la cantidad de recurso o efectivo que la empresa posee para realizar sus
operaciones, después de satisfacer sus obligaciones y deudas.
𝑵𝑵𝑺𝑺𝑪𝑪𝑵𝑵𝑪𝑪𝑺𝑺𝑺𝑺 𝑵𝑵𝑵𝑵 𝑪𝑪𝑻𝑻𝑺𝑺𝑻𝑻𝑺𝑺𝑻𝑻𝑺𝑺 = 𝐴𝐴𝐴𝐴𝐴𝐴𝐴𝐴𝐴𝐴𝐴𝐴 𝐴𝐴𝐴𝐴𝐶𝐶𝐶𝐶𝐴𝐴𝐶𝐶𝐶𝐶𝐴𝐴𝐶𝐶 − 𝑃𝑃𝐴𝐴𝑃𝑃𝐴𝐴𝐴𝐴𝐴𝐴 𝐴𝐴𝐴𝐴𝐶𝐶𝐶𝐶𝐴𝐴𝐶𝐶𝐶𝐶𝐴𝐴𝐶𝐶 𝑵𝑵𝑺𝑺𝑪𝑪𝑵𝑵𝑪𝑪𝑺𝑺𝑺𝑺 𝑵𝑵𝑵𝑵 𝑪𝑪𝑻𝑻𝑺𝑺𝑻𝑻𝑺𝑺𝑻𝑻𝑺𝑺 = 164.790,32 − 115.337,86
𝑵𝑵𝑺𝑺𝑪𝑪𝑵𝑵𝑪𝑪𝑺𝑺𝑺𝑺 𝑵𝑵𝑵𝑵 𝑪𝑪𝑻𝑻𝑺𝑺𝑻𝑻𝑺𝑺𝑻𝑻𝑺𝑺 = 𝟒𝟒𝟒𝟒.𝟒𝟒𝟒𝟒𝟒𝟒,𝟒𝟒𝟒𝟒
Significa que la liquidez de operación y la protección hacia los acreedores de
corto plazo es de $ 49.452,46.
4.7.2.4 ÍNDICE DE SOLIDEZ
Evalúa la estructura de financiamiento del Activo Total, mientras menor sea la
participación del Pasivo Total en el financiamiento del Activo Total, menor es el
riesgo financiero para la empresa, mayor es el margen de garantía y seguridad
para los acreedores y mayor es la capacidad de endeudamiento.
86
Í𝑵𝑵𝑵𝑵𝑵𝑵𝑵𝑵𝑵𝑵 𝑵𝑵𝑵𝑵 𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑵𝑵𝑵𝑵𝑳𝑳 = PASIVO TOTALACTIVO TOTAL
Í𝑵𝑵𝑵𝑵𝑵𝑵𝑵𝑵𝑵𝑵 𝑵𝑵𝑵𝑵 𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑵𝑵𝑵𝑵𝑵𝑵𝑳𝑳 =115.337,86190.862,32
Í𝑵𝑵𝑵𝑵𝑵𝑵𝑵𝑵𝑵𝑵 𝑵𝑵𝑵𝑵 𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑺𝑵𝑵𝑵𝑵𝑵𝑵𝑳𝑳 = 0,60
Esto quiere decir que la empresa está en capacidad para endeudarse debido a
que cuenta con una solidez del 60 % del activo con relación al pasivo.
4.7.2.5 ÍNDICE DE RENTABILIDAD.
Permite conocer la utilidad por cada dólar vendido, este índice cuando es más
alto representa una mayor rentabilidad a la empresa.
RENTABILIDAD = UTILIDAD ANTES DE PARTICIPACION E IMPUESTOS
CAPITALx100
𝑻𝑻𝑵𝑵𝑵𝑵𝑪𝑪𝑺𝑺𝑻𝑻𝑵𝑵𝑺𝑺𝑵𝑵𝑵𝑵𝑺𝑺𝑵𝑵 =47.515,6275.524,46
x100
𝑻𝑻𝑵𝑵𝑵𝑵𝑪𝑪𝑺𝑺𝑻𝑻𝑵𝑵𝑺𝑺𝑵𝑵𝑵𝑵𝑺𝑺𝑵𝑵 = 62,9
Significa el porcentaje de utilidad antes de participación e impuestos con
relación al capital o patrimonio, 62,9%, es decir mide la rentabilidad de los
fondos aportados por los socios o accionistas
4.7.2.6 ÍNDICE DE ENDEUDAMIENTO
Es el porcentaje de la empresa que le corresponde al propietario
Í𝑵𝑵𝑵𝑵𝑵𝑵𝑵𝑵𝑵𝑵 𝑵𝑵𝑵𝑵 𝑵𝑵𝑵𝑵𝑵𝑵𝑵𝑵𝑳𝑳𝑵𝑵𝑺𝑺𝑬𝑬𝑵𝑵𝑵𝑵𝑵𝑵𝑪𝑪𝑺𝑺 =PATRIMONIOACTIVO TOAL
Í𝑵𝑵𝑵𝑵𝑵𝑵𝑵𝑵𝑵𝑵 𝑵𝑵𝑵𝑵 𝑵𝑵𝑵𝑵𝑵𝑵𝑵𝑵𝑳𝑳𝑵𝑵𝑺𝑺𝑬𝑬𝑵𝑵𝑵𝑵𝑵𝑵𝑪𝑪𝑺𝑺 =75.524,46
190.862,32
Í𝑵𝑵𝑵𝑵𝑵𝑵𝑵𝑵𝑵𝑵 𝑵𝑵𝑵𝑵 𝑵𝑵𝑵𝑵𝑵𝑵𝑵𝑵𝑳𝑳𝑵𝑵𝑺𝑺𝑬𝑬𝑵𝑵𝑵𝑵𝑵𝑵𝑪𝑪𝑺𝑺 = 0,40
Significa que el 40% de la empresa corresponde a los propietarios.
87
4.8 PROCESOS
4.8.1 PROCESOS DE COMPRAS
GRÁFICO No 3:FLUJOGRAMA DEL PROCEDIMIENTO DE COMPRAS
Elaborado: Katiana Montenegro
INICIA
REVISA EN EL
KARDEX EL
EXISTENCIA
ENVÍA SOLICITUD AL
PROVEEDOR
RECEPCIÓN DE
MERCADERÍA
ORDEN DE
COMPRA
ENVÍA FACTURA A
CONTABILIDAD
CONTABILIZA
REALIZA
COMPROBANTES
EFECTÚA EL PAGO
JEFE DE
COMERCIALIZACIÓN
AUTORZA
APROBACION
FACTURA
CHEQUE
BODEGUERO
No
Si
No Si
Si
No
CANCELA AL
PROVEEDOR
COMERCIALIZACIÓN CONTABILIDAD
CANCELA AL
PROVEEDOR
88
CUADRO No 30: PROCEDIMIENTO AL INGRESAR UNA COMPRA
RESPONSABLE PASO ACTIVIDAD
BODEGA 1 Revisa Existencia y realiza la
solicitud de la compra.
ÁREA DE COMERCIALIZACIÓN 2 Verificar la solicitud de la
compra y la autorización.
COMPRAS 3 Se realiza la compra de los
materiales y el ingreso a
bodega.
CONTABILIDAD 4 Contabiliza la Compra.
Emite el comprobante de
Egreso.
Realiza el pago.
Emite el Cheque.
Elaborado: Katiana Montenegro
89
4.8.2 POLÍTICAS DE COMPRAS.
El requerimiento de la mercadería se lo realizará mediante una orden de
Pedido en donde se estipulará: el o los artículos a comprar, la cantidad
de cada uno, la fecha en que se realiza y por último la firma de
responsabilidad de la persona encargada en este caso el Jefe de
Comercialización.
Toda mercadería que ingresa a la bodega debe ser revisada y
comparada con la nota de pedido emitida para constatar que la
mercadería que ingresa es el mismo solicitado, esta etapa estará a
cargo del jefe de bodega.
Los pagos a los proveedores se los realizará todos los días Miércoles a
partir de las 10:00 a.m. hasta las 4:00 p.m., mediante la emisión de
cheques con el fin de mantener un control sobre la Cuenta Bancos, será
responsabilidad del Gerente General de Electro comercio Socio Hogar
supervisar la emisión de éstos cheques. La emisión de los cheques
estará a cargo de la Asistente de Contabilidad.
Se emitirán los Comprobantes de Retención en la Fuente antes del
Plazo estipulado por la ley que es cinco días hábiles a partir de la fecha
de emisión de la factura.
Los pagos realizados en efectivo para montos pequeños deberán estar
respaldados por un vale de caja o liquidación de compras.
Se realizará un libro auxiliar para las compras que se realicen en donde
se detallará toda la información necesaria para facilitar su contabilización
y la declaración de los impuestos.
Se realizará un libro auxiliar de reporte de compras, en donde conste el
valor de la compra y los datos generales.
90
CUADRO No 31: FORMATO DE REPORTE COMPRAS
ELECTROCOMERCIO SOCIO HOGAR
REPORTE DE COMPRAS
FECHA Nº FACTURA PROVEEDOR VALOR OBSERVACIONES
Elaborado: Katiana Montenegro
91
4.8.3 PROCESO DE VENTAS
GRÁFICO No 4: FLUJOGRAMA DE VENTAS
VENTAS CONTABILIDAD
Elaborado: Katiana Montenegro
EXISTENCIA
NEGOCIACIÓN DE PRECIOS ALMACÉN ENTREGA LA
MERCADERÍA AL CLIENTE
CLIENTE RECIBE LOS
ARTÍCULOS
CLIENTE REVISA SU PEDIDO
ESTÁ DE
ACUERDO
CLIENTE CANCELA LA
FACTURA
REALIZA EL DEPÓSITO
ENVÍA A CONTABILIDAD
COMPROBANTE DE
DEPÓSITO
CONTABILIDAD REALIZA EL
COMPROBANTE DE
INGRESO
CONTABILIZA
SI NO
NO SI FIN
VENTAS RECIBE LA
SOLICITUD DE CLIENTE
INICIO
COMPRAS
EMITE EL DOCUMENTO
EMITE LA FACTURA
92
CUADRO No 31: PROCEDIMIENTO DE VENTAS
Elaborado: Katiana Montenegro
RESPONSABLE PASO ACTIVIDAD
VENDEDOR 1 Recepta el pedido del cliente y
verifica su existencia en Bodega
BODEGA 2 Entrega el artefacto solicitado por el cliente
ALMACEN 3
Verifica la calidad del mismo
Emite la Factura de Venta
correspondiente
CLIENTE 4
Recibe el artefacto solicitado
Recibe la factura
Cancela su valor
CAJA 5
Recibe el valor de la venta y lo registra en el diario de ventas
Realiza el depósito de las ventas diarias
CONTABILIDAD 6
Recibe la documentación
Contabiliza
Archiva la Documentación
93
4.8.4 POLÍTICAS DE VENTA
La empresa realizará ventas de contado y a crédito.
Las ventas a crédito, se las realizarán bajo autorización de su propietario
El tiempo máximo de cada crédito dependerá del valor total de la venta,
es decir ventas menores de $ 50.00 tendrán un máximo de 30 días para
su cancelación, y ventas cuyos valores sean superiores a los $ 50.00
tendrán un tiempo prudencial según sea el caso y su valor total.
Se realizarán cierres diarios de Caja para recaudar el dinero de la venta
diaria, el mismo que será depositado al día siguiente, en la cuenta Nº
100106535 del Banco Pichincha a nombre de Romero Ante Nelson,
propietario del negocio.
Se realizarán auxiliares en donde se controle individualmente cada uno
de los créditos otorgados para poder facilitar su cobranza.
Se entregarán las Facturas correspondientes a la venta realizada.
Las Retenciones que se le realicen a la Empresa se tendrá como tiempo
máximo que estipula la ley 5 días de espera, pasado este tiempo no se
recibirán.
Se realizará un libro auxiliar de ventas por día en donde conste el valor
de la venta y los datos generales.
94
CUADRO No 32: FORMATO DE REPORTE DE VENTAS
ELECTROCOMERCIO SOCIO HOGAR
REPORTE DE VENTAS
FECHA NOMBRE CLIENTE
TIPO DE VENTA
PLAZOS OBSSERVACIONES CONTADO CREDITO
Elaborado: Katiana Montenegro
95
CAPÍTULO V
5.1 CONCLUSIONES
Desde el inicio de las operaciones Electrocomercio Socio Hogar no
cuenta con un proceso contable que le permita conocer la situación
económica de la empresa.
A pesar de que la empresa Electrocomercio Socio Hogar, está obligada
a llevar contabilidad, no cuenta con este requerimiento, lo único que
posee son simples registros de ingresos y egresos, lo que podría
ocasionar ciertos inconvenientes con el SRI.
Para realizar el control de inventarios la empresa no posee con un
método adecuado que le brinde confianza en el manejo de su
mercadería.
Tomando en cuenta las ventas a crédito se establece el plazo máximo
para el pago, tiempo que no se cumple, disminuyendo así las ganancias
para la empresa.
El dinero de las ventas generadas por mercaderías y cobros realizados a
los clientes, no se depositan diariamente en la cuenta de la empresa,
sino que permanecen en poder de la cajera o de los cobradores, lo que
constituye un riesgo permanente.
La empresa no cuenta con un control idóneo del dinero de Caja, no se
hacen arqueos a esta cuenta
No existe designación de funciones para cada una de las personas que
trabajan en la empresa, lo que ocasiona desperdicio de tiempo y de
personal al no tener fijadas cuáles son sus responsabilidades.
96
5.2 RECOMENDACIONES
La presente investigación debe servir como herramienta útil para el propietario
de la empresa por cuanto se ajusta a sus exigencias y necesidades.
Poner en marcha el Proceso Contable, cumpliendo las disposiciones
legales y normativas vigentes ayudará para que la información financiera
y económica constituya un elemento de apoyo para la toma de
decisiones por parte del propietario.
Manejar cautelosamente el dinero en efectivo, él mismo debe ser
depositado diariamente en la cuenta de la empresa.
Prohibir la recepción de cheques posfechados, éstos deben ser girados
a nombre del propietario y a la fecha.
Elaborar la tarjeta KARDEX, correspondiente a cada artículo que posee
la empresa disponible para la venta.
Otorgar los créditos a los clientes, haciendo cumplir los plazos
establecidos, tratando así que estas cuentas se reembolsen a su debido
tiempo.
Contratar los servicios de un Contador permanente el mismo que se
encargará de manejar la información contable con en el fin de que el
propietario pueda conocer la verdadera situación económica y financiera
de la empresa.
Establecer un calendario mensual o trimestral de cierre de la
información, en donde le serán entregados los informes acerca de su
situación económica y financiera.
97
El Plan de Cuentas que se ha dispuesto se deberá poner en
funcionamiento ya que proporcionará ventajas dentro del Proceso.
El proceso de compras de las mercaderías se lo debe realizar tomando
en cuenta las existencias en bodega y de esta manera se evitará adquirir
mercadería ya existente.
98
5.3 BIBLIOGRAFIA
Auditoría de Gestión, Milton K. Maldonado E, primera edición, Quito-
Ecuador
Contabilidad General, Mercedes Bravo Valdiviezo 5ta. Edición, editorial
Nuevo Día Quito-Ecuador.
Contabilidad General Décima Edición 2004, José Rey Pombo, editorial
Thomson, editores 5pain Paraninfo, S.A 1 edición, 2da. Reimpresión
2004.
Declaraciones sobre normas de Auditoria, tomo I-II-III
Diccionario contable, CPA. Nelson Dávalos A., CPA Geovanny Córdova
J. Consultoría Organizacional
El Asesor Contable ,Expertos Tributación , Guía Práctica actualizada}
Hnos. Naranjo Salguero , Contabilidad Comercial y de Servicios ,2006
Laboratorio de contabilidad General Rubén Sarmiento R., décima
edición. Marzo 2004, editorial Voluntad
Ley de Régimen Tributario Interno 2006
Normas Internacionales de Contabilidad
Molina Calvache Antonio C. Análisis e interpretación de los Estados
Financieros ,2003
Dra. Cristina Trujillo Ing. Nilo Narváez, Mst. Legislación Práctica y
Tributaria, Quito Ecuador.
HORNGREN Sundem Elliott, Introducción a la Contabilidad Financiera;
Séptima Edición.
99
ECON. JOSÉ Vicente Vásconez Arroyo .- Contabilidad General para el
siglo XXI Segunda edición 2002.
OROZCO José, Contabilidad General –año 1989
Código de Comercio
100
ANEXOS
ANEXO No 1: BALANCE DE SITUACIÓN INICIAL
"ELECTROCOMERCIO SOCIO HOGAR"
BALANCE DE SITUACIÓN INICIAL AL 31 DE ENERO DEL 2011
ACTIVO
133.300,00 ACTIVO CORRIENTE
100.500,00
CAJA
500,00
BANCOS 2.500,00
CREDITO TRIBUTARIO DE IVA 2.500,00
INVENTARIOS
50.000,00
CUENTAS POR COBRAR 45.000,00
NO CORRIENTE
32.800,00
MUEBLES Y ENSERES 800,00
EQUIPO DE COMPUTACION Y SOFWARE 2.000,00
VEHICULOS
30.000,00
TOTAL ACTIVO :
133.300,00
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
62.150,00 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR 55.250,00
PROVEEDORES 52.000,00
CUENTAS POR PAGAR 3.250,00
OBLIGACIONES INSTITUCIONES FINANCIERAS 6.900,00
BANCO DEL PICHINCHA 6.900,00
TOTAL PASIVO :
62.150,00
PATRIMONIO
71.150,00 DE APORTACION 71.150,00
CAPITAL 71.150,00
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO :
133.300,00
................................................ ………………………….
GUILLERMO ROMERO KATIANA MONTENEGRO PROPIETARIO
CONTADOR
101
ANEXO No 2: LIBRO DIARIO
"ELECTROCOMERCIO SOCIO HOGAR" LIBRO DIARIO
AL 1 DE ENERO DE 2011
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
-1-
01-ene-11 Compras 1.200,00
IVA Compras 144,00
Retención en la Fuente 12,00
Bancos 1.332,00
Ref. Registro de la compra realizada a Paraíso S.A
01-ene-11 -2-
Bancos 38.850,00
Impuesto Renta Anticipado 350,00
Venta 35.000,00
IVA Ventas 4.200,00
Ref. Registro de la venta
01-ene-11 -3-
Servicios Básicos 125,00
Caja 125,00
Ref. Pago de consumo mensual de Teléfono
01-ene-11 -4-
Sueldos y Salarios 1.220,00
Aporte Patronal 136,03
Bancos 1.105,93
IESS por Pagar 250,10
Ref. Pago de Sueldos
Suman: 42.025,03 42.025,03
102
ANEXO No 3: LIBRO MAYOR
"ELECTROCOMERCIO SOCIO HOGAR"
LIBRO MAYOR
CAJA
BANCOS
INVENTARIO
500,00 125,00
2.500,00 1.332,00
50.000,00
38.850,00 1.105,93
375,00 SALDO
41.350,00 2.437,93
SALDO 38.912,07
CUENTAS POR
COBRAR
CREDITO TRIBUTARIO
MUEBLES Y ENSERES
45.000,00
2.500,00
800,00
EQUIPO DE CÓMPUTO
VEHÍCULOS
PROVEEDORES
2.000,00
30.000,00
52.000,00
CUENTAS POR PAGAR
BANCO PICHINCHA
CAPITAL
3.250,00
6.900,00
71.150,00
COMPRAS
IVA COMPRAS
RETENCIÓN EN LA FUENTE
1.200,00
144,00
12,00
VENTAS
IVA VENTAS
SERVICIOS BÁSICOS
35.000,00
4.200,00
125,00
SUELDOS Y SALARIOS
APORTE PATRONAL
IESS POR PAGAR
1.220,00
136,03
250,10
IMPUESTO RENTA
ANT.
350,00
103
ANEXO No 4: BALANCE DE COMPROBACION
"ELECTROCOMERCIO SOCIO HOGAR"
BALANCE DE COMPROBACIÓN
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
Nº CIUENTAS
SUMAS SALDOS
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
1 CAJA 500,00 125,00 375,00
2 BANCOS 41.350,00 2.437,93 38.912,07
3 MUEBLES Y ENSERES 800,00 800,00
4 CRÉDITO TRIBUTARIO 2.500,00 2.500,00
5 INVENTARIOS 50.000,00 50.000,00
6 CUENTAS POR COBRAR 45.000,00 45.000,00
7 EQUIPO DE CÓMPUTO 2.000,00 2.000,00
8 VEHÍCULOS 30.000,00 30.000,00
9 PROVEEDORES 52.000,00 52.000,00
10 CUENTAS POR PAGAR 3.250,00 3.250,00
11 BANCO PICHINCHA 6.900,00 6.900,00
12 CAPITAL 71.150,00 71.150,00
13 COMPRAS 1.200,00 1.200,00
14 IVA EN COMPRAS 144,00 144,00
15 RETENCIÓN EN LA FUENTE 12,00 12,00
16 VENTAS 35.000,00 35.000,00
17 IVA EN VENTAS 4.200,00 4.200,00
18 IMPUESTO RENTA ANTICIPADO 350,00 350,00
19 SERVICIOS BÁSICOS 125,00 125,00
20 SUELDOS Y SALARIOS 1220,00 1220,00
21 APORTE PATRONAL 136,03 136,03
22 IESS POR PAGAR 250,10 250,10
Suman: 175.325,03 175.325,03 172.762,10 172.762,10
104
ANEXO No 5: ESTADO DE RESULTADOS
"ELECTROCOMERCIO SOCIO HOGAR" ESTADO DE RESULTADOS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 INGRESOS
35.000,00
OPERACIONALES
VENTAS
35.000,00
( - ) COSTO DE VENTAS
26.200,00 INV.INICIAL DE MERCADERÍAS
50.000,00
COMPRAS
1.200,00
MERCADERÍA DISPONIBLE PARA VENTA.
51.200,00 INV.FINAL DE MERCADERIAS
25.000,00
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS:
8.800,00
GASTOS OPERACIONALES :
1.481,03 GASTOS ADMINISTRATIVOS
1.481,03
SERVICIOS BÁSICOS 125,00
SUELDOS Y SALARIOS 1.220,00
APORTE PATRONAL
136,03
UTILIDAD ANTES DE 15% TRAB.E IMPUESTO RENTA:
7.318,97
( - ) 15% PARTICIPACIÓN TRABAJADORES:
1.097,85
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO A LA RENTA
6.221,12 ( - ) 24% IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR:
1.493,07
UTILIDAD DEL EJERCICIO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 :
4.728,05
………………………….
............................ GUILLERMO ROMERO
KATIANA MONTENEGRO
PROPIETARIO CONTADOR
105
ANEXO No 6: BALANCE FINAL
"ELECTROCOMERCIO SOCIO HOGAR" BALANCE DE SITUACIÓN FINAL
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 ACTIVO
163.601,07
ACTIVO CORRIENTE
137.281,07 CAJA
375,00
BANCOS
38.912,07
IMPUESTOS ANTICIPADOS
2.850,00
CRÉDITO TRIBUTARIO DE IVA 2.500,00
IMPUESTO ANTICIPADO RENTA 350,00
CUENTAS POR COBRAR
45.000,00
IVA EN COMPRAS
144,00
INVENTARIOS
50.000,00
NO CORRIENTE
26.320,00
MUEBLES Y ENSERES
800,00
( - ) DEPRECIACIÓN ACUMULADA
80,00
EQUIPO DE COMPUTACIÓN Y SOFWARE 2.000,00
( - ) DEPRECIACIÓN ACUMULADA
400,00
VEHÍCULOS
30.000,00
( - ) DEPRECIACIÓN ACUMULADA
6.000,00
TOTAL ACTIVO :
163.601,07
PASIVO
69.203,02
PASIVO CORRIENTE
69.203,02 IVA EN VENTAS
4.200,00
CTAS Y DCTOS POR PAG. PROVEED. LOCALES 55.250,00
PROVEEDORES 52.000,00
CUENTAS POR PAGAR 3.250,00
OBLIGACIONES CON INST.FINAC.LOCALES 6.900,00
BANCO DEL PICHINCHA 6.900,00
OBLIGACIONES CON LA ADMINIST.TRIBUTARIA 12,00
IMPUESTO RETENIDO RENTA 12,00
OBLIGACIONES IMP.RTA POR PAG.DEL EJERC. 1.493,07
IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR 1.493,07
OBLIGACIONES CON EMPLEADOS
1.347,95
IESS POR PAGAR 250,10
106
15% PARTICIPACIÓN EMPLEADOS POR PAGAR 1.097,85
TOTAL PASIVO :
69.203,02
PATRIMONIO
94.398,05
DE APORTACIÓN
89.670,00
CAPITAL 89.670,00
DE RESULTADOS
4.728,05
UTILIDAD DEL EJERCICIO 2011: 4.728,05
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO :
163.601,07
...................................................
………………………….
GUILLERMO ROMERO
KATIANA MONTENEGRO
PROPIETARIO
CONTADOR
