USO DE HERRAMIENTAS ESTADISTICAS Y · PDF fileente de control sobre las actividades, dando un...

USO DE HERRAMIENTAS ESTADISTICAS Y ECONOMTRICAS DE ANLISIS
EN FIRMAS DE AUDITORA
Departamento de Anlisis Econmico Aplicado, Universidad de Las Palmas de Gran Canaria. Edificio de Ciencias Econmicas y Empresariales, Mdulo D, Campus Universitario de Tafira,
35017 Las Palmas de Gran Canaria
Charles Estay Ossandn, [email protected] Telfono +49 2501 6730 Mnster Alemania
Tutor: Dr. Francisco Jos Vsquez Polo, Departamento de Mtodos Cuantitativos en Economa y
Gestin. Catedrtico de la ULPGC. Telfono: 0034 928 451806
2008
mailto:[email protected]:[email protected]

2
ndice
I. ndice.....2
II. ndice de Grficos..................3
III. ndice de Tablas...................3
1. Resumen....4
2. Introduccin..5
3. Situacin actual...................6
4. Objetivos.............7
4.1. Objetivos de la auditora en general........................7
4.2. Objetivos que persigue esta investigacin....................7
5. Etapas y Fases de la auditora..............8
5.1. Determinacin del Riesgo en Auditora......................8
5.2. Importancia Relativa o Materialidad..................9
6. El Muestreo Estadstico y el juicio del auditor...........11
6.1. Tcnicas de Muestreo......12
6.2. Modelos de Muestreo aplicados a las Auditoras...................13
7. Importancia y Utilidad de las herramientas de anlisis aplicados a la
auditora...................................................................................................................15
7.1. Defectos en el uso de las Hojas de Clculo: Herramientas de alto riesgo para el
anlisis de datos..................................15
7.2. Herramientas actuales para el anlisis de datos....................16
8. Estudio "Global Internal Audit Survey" sobre la utilizacin de herramientas de
anlisis en auditora.........................................................................17
9. Metodologa del estudio realizado para medir la probabilidad de incorporacin de
herramientas de anlisis en auditoras en las Islas Canarias.........................18
9.1. Estimacin del Modelo con E-Views......................19
9.2. Anlisis Predictivo..................................................21
10. Ventajas de las herramientas de anlisis ..............................23
11. Nociones sobre la aplicacin de sistemas expertos en contabilidad y auditoras....24
11.1. Ventajas en el campo empresarial...............................24
11.2. Algunos sistemas expertos en el dominio de la auditora....................24
12. Breve descripcin de un modelo economtrico: Una herramienta complementaria
en la auditora de cuentas............................................26
13. Conclusin..............................29
14. Bibliografa................30
Anexo..............................................................................................................................33

3
II. ndice de Grficos
Grfico 1. Vista de Ecuacin.
Grfico 2. Estimacin Modelo Logit.
Grfico 3. Prediccin y Evaluacin.
Grfico 4. Cuadro clasificatorio.
III. ndice de Tablas
Tabla 1. Parmetros orientativos de aspectos cuantitativos para la evaluacin de la
importancia relativa en la emisin del Informe de Auditora.
Tabla 2. Parmetros orientativos para la evaluacin de la importancia relativa en la
emisin del Informe de Auditora ante cambios en principios contables, partidas
extraordinarias o incidencias cualitativas similares.
Tabla 3. Porcentaje de empresas encuestadas.
Tabla 4. Porcentaje de usuarios encuestados.

4
1. Resumen
El presente trabajo de investigacin pretende ser una contribucin al estudio de la
utilidad del uso de herramientas de anlisis en las firmas de auditoras.
La investigacin se inicio con la seleccin de una muestra aleatoria de las firmas de
auditora en la Isla de Gran Canaria, a las cuales se les aplic un cuestionario (ver anexo
1) compuesto de dos partes, una de carcter cualitativo y otra cuantitativa con el fin de
medir la importancia de estas herramientas en las funciones de las auditoras.
Primeramente se abord el tema de las fases o etapas en una auditora, importancia
del muestreo como herramienta estadstica y el posterior anlisis de riesgo asociado,
que son factores fundamentales en toda realizacin de auditoras.
Por ltimo, para cuantificar los resultados obtenidos en este estudio, se analizaron
bajo la modelizacin Logit (utilizando para ello el software Eview), con el cual el
resultado del modelo fue la estimacin de la probabilidad de incorporacin de estas
herramientas a las firmas de auditoras.
Por otra parte al tratarse de un anlisis de regresin, permiti identificar las variables
ms importantes que explicaron las diferencias entre incorporar o no estas
herramientas de anlisis.

5
2. Introduccin
En sus comienzos la auditora solo se limit a la verificacin y observacin de los
registros contables para determinar su exactitud. Pero, con el avance del tiempo este
campo de accin se diversific a otras reas, dejando de ser un instrumento
contenedor de veracidad y exactitud por uno ms dinmico e interdisciplinario. Con
frecuencia se le ha considerado como una herramienta cuyo fin era de detectar errores
y fraudes. Pero, debemos manifestar que ese concepto es mucho ms de lo que se ha
pensado hasta ahora. Se lo puede considerar en estos das como un examen crtico-
analtico realizado con el fin de evaluar la eficiencia y eficacia de una organizacin en
parte total o por unidades.
Como punto fundamental de este tpico pretenderemos mostrar la importancia de las
nuevas aplicaciones de anlisis en auditoras, sus ventajas, criterios para elegir la mejor
herramienta de anlisis, sin introducirnos en cuestiones especficas, sino
centrndonos en la importancia que tienen para el auditor. Comenzaremos
describiendo en forma general los objetivos y metodologas que se aplican en una
auditora , continuando con los mtodos de muestreo utilizados, importancia de las
tcnicas de muestreo y su finalidad, mencionando en el mismo contexto aspectos
sobre la determinacin o el clculo de la Importancia Relativa Materialidad (IR) y el
Riesgo asociado .
Comentaremos sobre el alto riesgo en la utilizacin de las hojas de clculo para el
anlisis de datos, siendo estas unas de las primeras herramientas de apoyo a las
auditoras.
Tambin presentaremos los resultados de dos encuestas, una de ellas de ndole global,
realizada por una de las empresas top 4 de auditora y la otra siendo de carcter local
en la Isla de Gran Canaria, con una muestra de las 40 firmas ms importantes
dedicadas a auditoras.
Describiremos tambin como se han desarrollado Sistemas Expertos aplicados en el
campo de la contabilidad especficamente en el dominio de las auditoras, cae sealar
que todos ellos se han desarrollado teniendo en cuenta las fases del proceso de
auditora.
Por ltimo como informacin adicional describiremos un ejemplo de modelos
economtricos (ecuaciones del bloque estructural, como balance y cuentas de
resultados) creados para agilizar los procesos de auditoras en relacin a la
determinacin de las reas que requieren mayor anlisis.

6
3. Situacin actual
El creciente desarrollo econmico y tecnolgico dentro del mbito industrial,
comercial y en los servicios, ha favorecido el crecimiento de las empresas y sociedades,
estas por lo tanto debern tener mayor control de sus operaciones. Es en este punto
donde las auditoras y por ende los auditores cumplen un rol de importancia como
ente de control sobre las actividades, dando un juicio objetivo sobre el
comportamiento econmico-financiero de la entidad. Los grandes volmenes de
informacin que hay que verificar en una auditora producen costes muy elevados y
requieren gran cantidad de tiempo para su anlisis. Por ello es necesario que los
auditores dominen las principales tcnicas estadsticas de muestreo, el uso de
herramientas de anlisis y frmulas matemticas aplicables a dichas tcnicas.
Como sabemos, la auditora tiene como objetivo ltimo la emisin de un informe
dirigido a poner de manifiesto la opinin del auditor sobre la fiabilidad de la
informacin contenida en los estados financieros de la empresa auditada, y con la
finalidad de que ella pueda conocer en forma valorada la informacin analizada. Todo
esto ha llevado a los expertos del rea a investigar detenidamente la evolucin de la
auditora en los ltimos aos y tratar de pasar de una auditora que en su mayor parte
se realizaba con papeles y hojas de clculo bsicas, a una en que los avances en
informtica hacen que la informacin sea llevada solamente en formatos digitales.
Desde la incorporacin de las herramientas CAATS en la dcada de los `70 y `90 hasta
los llamados Sistemas Expertos que se siguen desarrollando.
En el mundo globalizado que conocemos hoy, podemos encontrar que existen
empresas que avanzan a gran escala con la informatizacin de todas sus actividades.
No obstante, lo vemos casi solamente en las grandes multinacionales que cuentan con
sistemas sofisticados de anlisis de datos, utilizacin de software y paquetes

USO DE HERRAMIENTAS ESTADISTICAS Y · PDF fileente de control sobre las actividades, dando un...

Documents

Transcript of USO DE HERRAMIENTAS ESTADISTICAS Y · PDF fileente de control sobre las actividades, dando un...