Utilizacion de Coeficiente y Saldo a Favor
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Saldo a cuenta Renta Anual 2014 y Coeficiente 2015 PDT 692
Archivada en: Notas por Miguel Torres 14 abril, 2015
Esta es la última semana de vencimientos de las declaraciones juradas
anuales del 2014 han sido 2 semanas de mucho trabajo intenso, pero aun
no termina el trabajo se vienen los vencimientos de las declaraciones
mensuales del periodo marzo de 2015.
Para la declaración del período marzo 2015 siempre surgen 2 preguntas:
¿Qué coeficiente uso y si puedo ya utilizar mi saldo a favor de impuesto a la
renta anual 2014.
Coeficiente a partir período Marzo 2015
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Lo que tenemos que hacer es muy simple vamos hacer una comparación
del coeficiente que nos arrojo la declaración jurada anual 2014 (PDT 692)
vs la tasa mínima 1.5%. Recordar que el coeficiente se obtiene de la
siguiente operación: Impuesto Calculado / Ingresos Netos
Caso 01
La empresa TEKILA SAC, en su declaración renta anual 2014 (PDT 692),
ha obtenido los siguientes datos:
Impuesto Calculado: S/. 34,670
Ingresos Netos : S/. 2,104,908
¿Qué coeficiente utilizo para periodo Marzo 2015?
En este caso haremos la comparación entre el coeficiente obtenido y el
porcentaje mínimo 1.5%.
Coeficiente: 34,670 / 2,104,908 = 0.0164 7 = 1.647%
Porcentaje: 1.5%
Por lo tanto haciendo la comparación vemos que el coeficiente es mayor ,
en ese caso para nuestra declaración de Marzo utilizaremos el coeficiente.
Caso 02
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La empresa MIGUEL TORRES SAC, en su declaración renta anual 2014
(PDT 692), ha obtenido los siguientes datos:
Impuesto Calculado: S/. 24,670
Ingresos Netos : S/. 2,104,908
En este caso haremos la comparación entre el coeficiente obtenido y el
porcentaje mínimo 1.5%.
Coeficiente: 24,670 / 2,104,908 = 0.011 72 = 1.172%
Porcentaje: 1.5%
En este caso utilizaremos el porcentaje mínimo para nuestra declaración
de Marzo 2015
Saldo a favor de Impuesto a la Renta
Cuando elaboramos nuestra declaración de renta anual 2014 (PDT 692), es
probable que los pagos a cuenta sean mayor que el impuesto resultante,
por ende tendremos la opción de pedir devolución o compensar contra
pagos futuros.
Si elegimos la última opción la de compensar los pagos, lo primero que
tenemos que hacer es revisar el numeral 4 del artículo 55 del reglamento de
la Ley del Impuesto a la Renta:
… 4. El saldo a favor originado por rentas de tercera categoría
generado en el ejercicio inmediato anterior deberá ser
compensado sólo cuando se haya acreditado en la declaración
jurada anual y no se solicite devolución por el mismo y
únicamente contra los pagos a cuenta cuyo vencimiento opere a
partir del mes siguiente a aquél en que se presente la declaración
jurada donde se consigne dicho saldo. En ningún caso podrá ser
aplicado contra el anticipo adicional…
“
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De lo antes mencionado podremos encontrar varios supuestos:
1. Presentación PDT 692 Enero 2015. El coeficiente obtenido todavía se
aplicará en el PDT 0621 03-2015, y el saldo a favor obtenido en la
Declaración Anual debe ser utilizado en la declaración PDT 621 01-2015
(Vence en Febrero).
2. Presentación PDT 692 Febrero 2015. El coeficiente obtenido todavía se
aplicará en el PDT 0621 03-2015, y el saldo a favor obtenido en la
Declaración Anual debe ser utilizado en la declaración PDT 621 02-2015
(Vence en Marzo).
3.Presentación PDT 692 Marzo 2015. El coeficiente obtenido todavía se
aplicará en el PDT 0621 03-2015, y el saldo a favor obtenido en la
Declaración Anual debe ser utilizado en la declaración PDT 621 03-2015
(Vence en Abril).
4.Presentación PDT 692 Abril 2015. El coeficiente obtenido todavía se
aplicará en el PDT 0621 03-2015, y el saldo a favor obtenido en la
Declaración Anual debe ser utilizado en la declaración PDT 621 04-2015
(Vence en Mayo).
5.Presentación PDT 692 Mayo 2015. El coeficiente obtenido todavía se
aplicará en el PDT 0621 03-2015, y el saldo a favor obtenido en la
Declaración Anual debe ser utilizado en la declaración PDT 621 05-2015
(Vence en Junio).
Comparto un video tambien explicando el tema:
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