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MANUAL DE CONTABILIDAD

PARA AGENTES DE CAMBIO Y

AGENTES DE REMESAS Y CAMBIO

Santo Domingo, R. D.

Noviembre, 2015

Versión Noviembre 2015

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CONTENIDO

CAPÍTULO I : DISPOSICIONES GENERALES - Introducción.

- Disposiciones de aplicación general en el registro de las

operaciones de los Agentes de Cambio y Agentes de Remesas y

Cambio.

CAPÍTULO II : CATÁLOGO DE CUENTAS - Listado general de las Clases, Grupos, Subgrupos, Cuentas y

Subcuentas que forman el Catálogo de Cuentas.

CAPÍTULO III : CONCEPTO Y OPERACIÓN - Descripción del concepto y forma de operación de las partidas que

se incluyen en cada Clase, Grupo, Subgrupo, Cuenta y Subcuenta.

CAPÍTULO IV : MODELOS DE CONTABILIZACIÓN - Procedimiento de contabilización de algunas operaciones de los

Agentes de Cambio y Agentes de Remesas y Cambio.

CAPÍTULO V : ESTADOS FINANCIEROS - Modelos de Estados Financieros, incluyendo notas mínimas, para los

Agentes de Cambio y Agentes de Remesas y Cambio.


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CAPÍTULO I

DISPOSICIONES GENERALES


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PARA AGENTES DE CAMBIO Y AGENTES DE

REMESAS Y CAMBIO

Capítulo I

Disposiciones

A. INTRODUCCIÓN

El presente "Manual de Contabilidad para los Agentes de Cambio y Agentes de Remesas y

Cambio ", es una extracción del Manual de Contabilidad para Instituciones Financieras, que

tiene como objeto presentar de manera uniforme y homogénea el registro contable de las

operaciones que realizan las personas jurídicas organizadas de acuerdo con las leyes de la

República Dominicana y debidamente autorizadas por la Junta Monetaria, para realizar

intermediación cambiaria, así como recibir y/o enviar órdenes de pago (transferencias) desde

o hacia el exterior en calidad de remesas (Agentes de Cambio y Agentes de Remesas y

Cambio).

De esta manera se obtendrán estados financieros que reflejen fielmente la situación y

resultados de las operaciones y gestión de los Agentes de Cambio y Agentes de Remesas y

Cambio, de manera que constituyan un instrumento útil para el análisis de la información y la

toma de decisiones por parte de las instituciones responsables de la regulación y supervisión,

así como para los administradores y propietarios de las instituciones, inversionistas, usuarios de

los servicios cambiarios y el público en general.

El Manual es de aplicación obligatoria para todas los Agentes de Cambio y Agentes de

Remesas y Cambio que están bajo el control y vigilancia de la Superintendencia de Bancos.

B. ESTRUCTURA Y CODIFICACIÓN

El catálogo de cuentas ha sido estructurado distinguiendo los siguientes niveles:

Clase : Se identifica con el primer dígito.

Grupo : Se identifica con los dos primeros dígitos.

Subgrupo : Se identifica con los tres primeros dígitos.

Cuenta : Se identifica con los cinco primeros dígitos.

Subcuenta : Se identifica con los ocho primeros dígitos.

El sexto dígito debe destinarse para clasificar por tipo de moneda los saldos de las operaciones

que se realizan, el cual será utilizado siempre que sea necesario, aunque el nivel de

codificación de la cuenta sólo llegue al quinto dígito. Los códigos se deben utilizar de la

siguiente forma:

1. Para las operaciones en moneda nacional.

2. Para las operaciones en moneda extranjera.


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REMESAS Y CAMBIO

Capítulo I

Disposiciones

Los tipos de cuentas son los siguientes:

Dentro de las reales

Clase 100 ACTIVOS

Clase 200 PASIVOS

Clase 300 PATRIMONIO

Dentro de las nominales

Clase 400 INGRESOS

Clase 500 GASTOS

Dentro de otro grupo

Clase 800 OTRAS CUENTAS DE ORDEN

C. MODIFICACIONES AL MANUAL DE CONTABILIDAD

Los Agentes de Cambio y Agentes de Remesas y Cambio deben respetar íntegramente la

codificación y apertura establecidas en este Manual. Por lo tanto, no pueden abrir clases,

grupos, subgrupos, cuentas, ni subcuentas, distintas a las establecidas por esta

Superintendencia de Bancos. En aquellas cuentas que no se hayan establecido aperturas de

subcuentas, las entidades pueden abrirlas de acuerdo con sus necesidades, previa

autorización de la Superintendencia de Bancos. Sin embargo, pueden hacer uso de los niveles

de dígitos posteriores, que no sean utilizados por las aperturas establecidas en el presente

Manual.

D. CIERRE DE EJERCICIO ANUAL

Los Agentes de Cambio y Agentes de Remesas y Cambio sujetos al control y vigilancia de esta

Superintendencia de Bancos, deben cerrar su ejercicio contable el 31 de diciembre de cada

año.

E. ESTADOS FINANCIEROS

Los Agentes de Cambio y Agentes de Remesas y Cambio deben enviar a esta

Superintendencia de Bancos un (1) ejemplar de la publicación de sus estados financieros al 31

de diciembre, en los mismos formatos y con la periodicidad establecida en el Capítulo V de

este Manual. Dichos estados son los únicos estados financieros válidos de la institución para

efectos de difusión en el país.


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REMESAS Y CAMBIO

Capítulo I

Disposiciones

F. INFORMES DE AUDITORÍA EXTERNA

Los Agentes de Cambio y Agentes de Remesas y Cambio deben enviar a esta

Superintendencia de Bancos y al Banco Central un (1) ejemplar de sus estados financieros de

cierre del ejercicio anual, con el correspondiente dictamen de los auditores externos. El

formato a utilizar para la presentación de los estados financieros auditados es el mismo

establecido en el Capítulo V de este Manual para la publicación en la prensa.

G. PUBLICACIÓN EN LA PRENSA DE ESTADOS FINANCIEROS E INFORMES DE AUDITORÍA

Tal como lo establece la legislación vigente, los Agentes de Cambio y Agentes de Remesas y

Cambio deben publicar en un periódico de circulación nacional sus estados financieros

correspondientes al 31 de diciembre. La publicación debe realizarse utilizando los formatos

establecidos en el Capítulo V de este Manual de Contabilidad.

H. APROBACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS POR LA ASAMBLEA GENERAL DE

ACCIONISTAS

Los estados financieros auditados correspondientes al cierre del ejercicio anual, deben ser

incluidos en la Memoria Anual presentada a la Asamblea General de Accionistas, con la

finalidad de ser conocidos y aprobados por estos.

I. NORMAS GENERALES

Se considera conveniente establecer algunas normas generales cuya aplicación debe

observarse al registrar las operaciones de los Agentes de Cambio y Agentes de Remesas y

Cambio, independientemente de que cuando sea necesario, se expliquen en el concepto y

operación de cada cuenta y subcuenta, las normas particulares para determinados tipos de

operaciones.

1. Normas contables supletorias

La contabilización de las operaciones y la preparación de los estados financieros deben

efectuarse siguiendo las disposiciones establecidas en el presente Manual de Contabilidad o

en normas complementarias emitidas por la Superintendencia de Bancos. En caso de existir

situaciones no previstas por dichas disposiciones, se deben aplicar las Normas Internacionales

de Información Financiera (NIIF), adoptando siempre entre las alternativas brindadas por estos,

la opción más prudente y revelando claramente dicha situación en las notas a los estados

financieros.

Asimismo, para el registro contable de las operaciones, debe hacerse prevalecer siempre su

esencia económica por encima de la forma jurídica con que las mismas se pacten.


7



REMESAS Y CAMBIO

Capítulo I

Disposiciones

2. Ajustes mensuales

Con el objeto de que los estados financieros sean preparados sobre una base uniforme, se

requiere que el reconocimiento contable de las operaciones realizadas por los Agentes de

Cambio y Agentes de Remesas y Cambio se efectúe, a más tardar, al término de cada mes,

garantizando que el efecto de estas operaciones en los resultados, se refleje en los períodos a

que corresponden.

3. Método contable

El método contable aplicado en el presente Manual de Contabilidad es el de lo devengado.

5. Valuación de activos y pasivos no expresados en moneda nacional

Los valores de los activos y pasivos que las entidades mantengan en moneda extranjera se

deben ajustar, cada mes, aplicando de manera uniforme, el tipo de cambio determinado e

informado por el Banco Central de la República Dominicana. Para efectos contables, el dólar

americano será la unidad de cuenta que se utilizará para expresar todas las monedas

extranjeras.

6. Prohibición de compensar saldos

Los saldos de las operaciones activas, pasivas y los ingresos y gastos se deben exponer

separadamente sin efectuar compensaciones, a menos que existan disposiciones expresas al

respecto.

7. Imputación por moneda

Los activos y pasivos deben registrarse discriminando entre moneda nacional y moneda

extranjera, según sea la moneda en la cual se pacten las operaciones.

Los activos representativos de dinero y los pasivos por obligaciones en moneda extranjera se

deben ajustar por las variaciones en la cotización de la moneda, tal como se ha indicado en

el punto anterior. En cambio, los demás bienes cuya adquisición sea efectuada en moneda

extranjera se deben valuar y contabilizar en moneda nacional, registrándose como costo de

adquisición el valor equivalente en moneda nacional, utilizando para la conversión el tipo de

cambio de la moneda extranjera vigente al momento de su adquisición.

Los ingresos y egresos del período, también deben discriminarse entre moneda nacional y

moneda extranjera, según se originen en activos o pasivos en moneda nacional o en moneda

extranjera, respectivamente. Aquellos ingresos y egresos que no provengan directamente de

activos o pasivos, deben contabilizarse en la moneda en que se haga efectivo su pago.


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REMESAS Y CAMBIO

Capítulo I

Disposiciones

Los ingresos por comisiones por giros y por transferencias en moneda extranjera, se deben

informar con el código de moneda extranjera.

Todos los ingresos y egresos generados en moneda extranjera, se registran con el código que

corresponde a dicha moneda, pero no son sujetos de actualizaciones por las variaciones en la

cotización de la moneda extranjera, sino que se exponen por su equivalente en moneda

nacional al tipo de cambio aplicable en la fecha en que correspondió su reconocimiento

contable.


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CAPÍTULO II

CATÁLOGO DE CUENTAS


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REMESAS Y CAMBIO

Capítulo II

Grupo 11

100.00 ACTIVOS

110.00 DISPONIBILIDADES

111.00 EFECTIVO

111.01 Billetes en cajas y bóvedas

111.02 Monedas en cajas y bóvedas

111.03 Efectivo en tránsito

113.00 DEPÓSITOS A LA VISTA Y DE AHORRO EN INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL PAÍS

113.01 Cuentas corrientes

113.02 Depósitos de ahorro

114.00 DEPÓSITOS A LA VISTA Y DE AHORRO EN INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL

EXTERIOR

114.01 Cuentas corrientes


116.00 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO

116.07 Remesas en tránsito del país

116.08 Remesas en tránsito del exterior

117.00 DISPONIBILIDADES RESTRINGIDAS

117.02 Depósitos a la vista y de ahorro en instituciones financieras del país

117.02. M.01 Depósitos a la vista

117.02. M.02 Depósitos de ahorro

117.02. M.03 Depósitos destinados para compra y venta de divisas

117.02. M.04 Divisas por liquidar

117.02. M.99 Otros

117.03 Depósitos a la vista y de ahorro en instituciones financieras del exterior

117.03. M.01 Cuentas corrientes


118.00 RENDIMIENTOS POR COBRAR POR DISPONIBILIDADES

118.02 Rendimientos por depósitos a la vista y de ahorro en instituciones financieras

del país


del exterior

118.04 Rendimientos por disponibilidades restringidas


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REMESAS Y CAMBIO

Capítulo II

Grupo 14

140.00 CUENTAS A RECIBIR

142.00 COMISIONES POR COBRAR

142.09 Comisiones por remesas pagadas

147.00 CUENTAS A RECIBIR DIVERSAS

147.01 Anticipos a proveedores

147.02 Cuentas por cobrar al personal

147.03 Gastos por recuperar

147.04 Depósitos en garantía

147.05 Depósitos judiciales y administrativos

147.06 Indemnizaciones reclamadas por siniestros

147.11 Cuentas por cobrar a remesadores

147.99 Otras cuentas a recibir diversas

147.99. M.01 En el País

147.99. M.02 En el Exterior


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REMESAS Y CAMBIO

Capítulo II

Grupo 15

150.00 ACTIVOS FIJOS

151.00 TERRENOS

151.01 Terrenos

151.02 Revaluación de terrenos

151.03 (Deterioro de terrenos)

152.00 EDIFICACIONES

152.01 Edificaciones

152.02 Revaluación de edificaciones

152.03 (Deterioro de edificaciones)

153.00 MOBILIARIO Y EQUIPOS

153.01 Muebles y equipos de oficina

153.02 Equipos de transporte

153.03 Otros muebles y equipos

154.00 BIENES TOMADOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO

154.01 Inmuebles tomados en arrendamiento financiero

154.02 Muebles y equipos de oficina tomados en arrendamiento financiero

154.03 Equipos de transporte tomados en arrendamiento financiero

154.04 Otros equipos tomados en arrendamiento financiero

155.00 MEJORAS EN PROPIEDADES TOMADAS EN ARRENDAMIENTO

155.01 Valor de origen mejoras en propiedades tomadas en arrendamiento

156.00 CONSTRUCCIONES Y ADQUISICIONES EN PROCESO

156.01 Construcciones y adquisiciones en proceso

157.00 ACTIVOS FIJOS DIVERSOS

157.02 Bienes asignados para uso del personal

157.03 Bienes fuera de uso

158.00 (DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE ACTIVOS FIJOS)

158.01 (Depreciación acumulada de edificaciones)

158.02 (Depreciación acumulada de mobiliario y equipos)

158.03 (Depreciación acumulada de bienes tomados en arrendamiento financiero)

158.05 (Depreciación acumulada de bienes asignados para uso del personal)

158.06 (Depreciación acumulada de mejoras en propiedades tomadas en

arrendamiento)


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REMESAS Y CAMBIO

Capítulo II

Grupo 17

170.00 OTROS ACTIVOS

172.00 PAGOS ANTICIPADOS

172.01 Intereses y comisiones pagadas por anticipado

172.02 Impuestos pagados por anticipado

172.03 Seguros pagados por anticipado

172.99 Otros gastos pagados por anticipado

173.00 IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO

173.01 Impuesto sobre la renta diferido

174.00 OTROS CARGOS DIFERIDOS

174.03 Software

174.03.1.01 Valor de origen del software

174.03.1.02 (Amortización acumulada del software)

174.99 Otros cargos diferidos diversos

174.99.1.01 Valor de origen de otros cargos diferidos

174.99.1.02 (Amortización acumulada de otros cargos diferidos)

176.00 BIENES DIVERSOS

176.03 Papelería, útiles y otros materiales

176.04 Biblioteca y obras de arte

176.99 Otros bienes diversos

177.00 PARTIDAS POR IMPUTAR

177.01 Partidas identificables

177.01. M.01 Errores de registro

177.01. M.02 Omisiones

177.01. M.03 Faltantes de caja

177.01. M.04 Interfaces

177.02 Partidas no identificables

177.02. M.01 Rechazos de operaciones


177.99 Otras partidas por imputar

178.00 SALDOS ENTRE OFICINAS

178.01 Saldos entre oficinas

(Se debe identificar una subcuenta para cada oficina con la que se

mantenga saldo).


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REMESAS Y CAMBIO

Capítulo II

Grupo 23

200.00 PASIVOS

230.00 FINANCIAMIENTOS OBTENIDOS

233.00 FINANCIAMIENTOS DE ENTIDADES FINANCIERAS DEL PAÍS HASTA UN AÑO

233.01 Adelantos en cuentas corrientes

233.02 Préstamos con recursos propios

233.02. M.02 Bancos Múltiples

233.02. M.03 Bancos de Ahorro y Crédito

233.02. M.04 Corporaciones de Crédito

233.02. M.05 Asociaciones de Ahorros y Préstamos

233.02. M.06 Cooperativas de Ahorro y Crédito

233.99 Otras obligaciones con entidades financieras

233.99. M.02 Bancos Múltiples

233.99. M.03 Bancos de Ahorro y Crédito

233.99. M.04 Corporaciones de Crédito

233.99. M.05 Asociaciones de Ahorros y Préstamos

233.99. M.06 Cooperativas de Ahorro y Crédito

234.00 FINANCIAMIENTOS DE ENTIDADES FINANCIERAS DEL PAÍS A MÁS DE UN AÑO

(La apertura de este subgrupo es similar al 233.00)

234.01 Préstamos con recursos propios

234.99 Otras obligaciones con entidades financieras

235.00 FINANCIAMIENTOS DE ENTIDADES FINANCIERAS DEL EXTERIOR HASTA UN

AÑO

235.01 Adelantos en cuentas corrientes en entidades financieras del exterior

235.03 Préstamos de entidades financieras del exterior

235.99 Otras obligaciones con entidades financieras del exterior

236.00 FINANCIAMIENTOS DE ENTIDADES FINANCIERAS DEL EXTERIOR A MÁS DE UN

AÑO

236.01 Préstamos de entidades financieras del exterior

236.99 Otras obligaciones con entidades financieras del exterior

237.00 OTROS FINANCIAMIENTOS HASTA UN AÑO

237.01 Financiamientos de entidades no financieras del país

237.01. M.03 Sector privado no financiero

237.01. M.03.01 Empresas privadas

237.01. M.03.01.99 Otras instituciones privadas

237.02 Financiamientos de entidades no financieras del exterior

237.02. M.04 Sector no residente

237.02. M.04.02 Empresas extranjeras (Empresas externas de Cooperación)

237.02. M.04.99 Otras empresas no financieras del exterior


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REMESAS Y CAMBIO

Capítulo II

Grupo 23

238.00 OTROS FINANCIAMIENTOS A MÁS DE UN AÑO

238.01 Financiamientos de entidades no financieras del país

238.01. M.03 Sector privado no financiero

238.01. M.03.01 Empresas privadas

238.01. M.03.01.99 Otras instituciones privadas

238.02 Financiamientos de entidades no financieras del exterior

238.02. M.04 Sector no residente

238.02. M.04.02 Empresas extranjeras (Empresas externas de Cooperación)

238.02. M.04.99 Otras empresas no financieras del exterior

239.00 CARGOS POR PAGAR POR FINANCIAMIENTOS OBTENIDOS

239.03 Cargos por pagar por financiamientos de entidades financieras del país

hasta un año

(La apertura de esta cuenta es similar a la establecida en el subgrupo

233.00)

239.04 Cargos por pagar por financiamientos de entidades financieras del país a

más un año


234.00)

239.05 Cargos por pagar por financiamientos de entidades financieras del

exterior hasta un año


235.00)

239.06 Cargos por pagar por financiamientos de entidades financieras del

exterior a más de un año


236.00)

239.07 Cargos por pagar por otros financiamientos hasta un año


237.00)

239.08 Cargos por pagar por otros financiamientos a más de un año


238.00)

SUBCUENTAS

La apertura de cada subcuenta, será:

01 - Intereses

02 - Comisiones


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REMESAS Y CAMBIO

Capítulo II

Grupo 24

240.00 OBLIGACIONES FINANCIERAS

241.00 OBLIGACIONES FINANCIERAS A LA VISTA

241.05 Giros y transferencias por pagar

241.14 Avances recibidos de clientes para compra de Divisas


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REMESAS Y CAMBIO

Capítulo II

Grupo 25

250.00 ACREEDORES Y PROVISIONES DIVERSOS

251.00 ACREEDORES DIVERSOS

251.01 Comisiones por pagar

251.02 Honorarios por pagar

251.03 Acreedores por adquisición de bienes y servicios

251.04 Impuestos por pagar por cuenta de la institución

251.05 Aportes patronales por pagar

251.06 Retenciones por orden judicial

251.07 Impuestos retenidos a accionistas por pagar

251.08 Impuestos retenidos al personal por pagar

251.09 Impuestos retenidos a terceros por pagar

251.10 Aportes laborales retenidos por pagar

251.12 Seguros por pagar por cuenta de la institución

251.13 Otras retenciones a terceros por pagar

251.14 Remuneraciones por pagar

251.15 Dividendos por pagar

251.17 Retención del Régimen Contributivo de la Seguridad Social

251.99 Acreedores varios

253.00 OTRAS PROVISIONES

253.01 Provisiones para prestaciones laborales

253.02 Provisiones para impuestos

253.03 Provisiones por litigios pendientes

253.99 Otras provisiones


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REMESAS Y CAMBIO

Capítulo II

Grupo 26

260.00 OTROS PASIVOS

261.00 IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO

261.01 Impuesto sobre la renta diferido

263.00 PARTIDAS POR IMPUTAR

263.01 Partidas identificables

263.01. M.01 Errores de registro

263.01. M.02 Omisiones

263.01. M.03 Sobrantes de caja


263.02 Partidas no identificables

263.02. M.01 Rechazos de operaciones


263.99 Otras partidas por imputar

264.00 SALDOS ENTRE OFICINAS

264.01 Saldos entre oficinas


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REMESAS Y CAMBIO

Capítulo II

Grupo 31

300.00 PATRIMONIO

310.00 CAPITAL EN CIRCULACIÓN

311.00 CAPITAL PAGADO

311.01 Capital común

311.01. M.01 Capital común del país

311.01. M.01.01 Acciones emitidas por aportes en efectivo

311.01. M.01.02 Acciones emitidas por reinversiones de utilidades

311.01. M.02 Capital común del extranjero



311.02 Capital preferido

311.02. M.01 Capital preferido del país



311.02. M.02 Capital preferido del extranjero



313.00 (ACCIONES EN TESORERÍA)

313.01 (Acciones comunes en tesorería)

313.01. M.01 (Acciones comunes en tesorería del país)

313.01. M.01.01 (Acciones emitidas por aportes en efectivo)

313.01. M.01.02 (Acciones emitidas por reinversiones de utilidades)

313.01. M.02 (Acciones comunes en tesorería del extranjero)



313.02 (Acciones preferidas en tesorería)

313.02. M.01 (Acciones preferidas en tesorería del país)



313.02. M.02 (Acciones preferidas en tesorería del extranjero)




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REMESAS Y CAMBIO

Capítulo II

Grupo 32

320.00 APORTES PATRIMONIALES NO CAPITALIZADOS

322.00 PRIMAS SOBRE ACCIONES

322.01 Primas sobre acciones comunes del país

322.02 Primas sobre acciones comunes del extranjero

323.00 APORTES PARA INCREMENTOS DE CAPITAL

323.01 Aportes pendientes de capitalización


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REMESAS Y CAMBIO

Capítulo II

Grupo 33

330.00 RESERVAS PATRIMONIALES

331.00 RESERVAS OBLIGATORIAS

331.01 Reserva legal

331.02 Reservas estatutarias

331.03 Reservas por otras disposiciones

332.00 RESERVAS VOLUNTARIAS

332.01 Reservas voluntarias distribuibles

332.02 Reservas voluntarias no distribuibles


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REMESAS Y CAMBIO

Capítulo II

Grupo 34

340.00 AJUSTES AL PATRIMONIO

341.00 AJUSTES POR REVALUACIÓN DE BIENES INMUEBLES

341.01 Ajustes por Revaluación de Bienes Inmuebles


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REMESAS Y CAMBIO

Capítulo II

Grupo 35

350.00 RESULTADOS ACUMULADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES

351.00 UTILIDADES NO DISTRIBUIBLES

351.01 Utilidades no distribuibles

352.00 UTILIDADES RESTRINGIDAS

352.01 Utilidades restringidas

353.00 UTILIDADES POR APLICAR

353.01 Utilidades por aplicar

353.02 Ajustes a utilidades de ejercicios anteriores

353.02. M.99 Otros ajustes

354.00 (PÉRDIDAS POR ABSORBER)

354.01 (Pérdidas por absorber)

354.02 (Ajustes a pérdidas de ejercicios anteriores)

354.02. M.99 (Otros ajustes)


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REMESAS Y CAMBIO

Capítulo II

Grupo 36

360.00 RESULTADOS DEL EJERCICIO

361.00 UTILIDAD DEL EJERCICIO

361.01 Utilidad del ejercicio

362.00 (PÉRDIDA DEL EJERCICIO)

362.01 (Pérdida del ejercicio)


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REMESAS Y CAMBIO

Capítulo II

Grupo 42

400.00 INGRESOS

420.00 OTROS INGRESOS OPERACIONALES

421.00 INGRESOS POR DISPONIBILIDADES


del país


del exterior


421.98 Diferencia de cambio por disponibilidades

422.00 INGRESOS POR CUENTAS A RECIBIR

422.98 Diferencia de cambio por cuentas a recibir

423.00 COMISIONES POR SERVICIOS

423.01 Comisiones por giros y transferencias

423.10 Comisiones por cobranzas de remesas

424.00 INGRESOS POR CAMBIO DE DIVISAS

424.01 Ganancias por cambio de divisas al contado


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REMESAS Y CAMBIO

Capítulo II

Grupo 43

430.00 INGRESOS NO OPERACIONALES

434.00 INGRESOS POR VENTA DE BIENES

434.01 Ganancias por venta de activo fijo

434.03 Ganancias por venta de bienes diversos

439.00 OTROS INGRESOS NO OPERACIONALES

439.03 Ingresos por recuperación de gastos

439.98 Diferencia de cambio por otros activos


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REMESAS Y CAMBIO

Capítulo II

Grupo 44

440.00 OTROS INGRESOS

498.00 AJUSTES DE DIFERENCIA DE CAMBIO

498.03 Diferencia de cambio por financiamientos obtenidos

498.04 Diferencia de cambio por otros financiamientos obtenidos

498.07 Diferencia de cambio por obligaciones financieras

498.08 Diferencia de cambio por acreedores y provisiones diversos

498.10 Diferencia de cambio por otros pasivos


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REMESAS Y CAMBIO

Capítulo II

Grupo 51

500.00 GASTOS

510.00 GASTOS FINANCIEROS

513.00 GASTOS FINANCIEROS POR FINANCIAMIENTOS OBTENIDOS

513.03 Cargos por financiamientos de entidades financieras del país hasta un año

513.04 Cargos por financiamientos de entidades financieras del país a más de un año

513.05 Cargos por financiamientos de entidades financieras del exterior hasta un año

513.06 Cargos por financiamientos de entidades financieras del exterior a más de un

año

513.07 Cargos por otros financiamientos hasta un año

513.08 Cargos por otros financiamientos a más de un año

513.98 Diferencia de cambio por financiamientos obtenidos


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REMESAS Y CAMBIO

Capítulo II

Grupo 52

520.00 OTROS GASTOS OPERACIONALES

521.00 GASTOS POR OBLIGACIONES FINANCIERAS

521.01 Cargos por obligaciones financieras a la vista

521.98 Diferencia de cambio por obligaciones financieras

522.00 GASTOS POR ACREEDORES Y PROVISIONES DIVERSOS

522.98 Diferencia de cambio por acreedores y provisiones diversos

523.00 COMISIONES POR SERVICIOS

523.01 Comisiones por corresponsalía

523.02 Comisiones por giros y transferencias

523.99 Comisiones por otros servicios

524.00 GASTOS POR CAMBIO DE DIVISAS

524.01 Pérdidas por cambio de divisas al contado

529.00 GASTOS OPERACIONALES DIVERSOS

529.01 Comisiones por líneas de crédito obtenidas

529.99 Otros gastos operacionales diversos


30



REMESAS Y CAMBIO

Capítulo II

Grupo 53

530.00 GASTOS GENERALES Y ADMINISTRATIVOS

531.00 GASTOS DE PERSONAL

531.01 Sueldos y bonificaciones de personal permanente

531.02 Sueldos y bonificaciones de personal contratado

531.03 Remuneraciones a directores y comisarios

531.04 Horas extras

531.05 Viáticos

531.06 Regalía pascual

531.07 Vacaciones

531.08 Incentivos

531.09 Gastos de representación fijos

531.10 Otras retribuciones

531.11 Prestaciones laborales

531.12 Refrigerios

531.13 Uniformes

531.14 Capacitación

531.15 Seguros para el personal

531.16 Gastos por bienes asignados para uso del personal

531.17 Compensación por uso de vehículos

531.18 Rentas de casas

531.19 Fondos para pensiones del personal

531.99 Otros gastos de personal

532.00 GASTOS POR SERVICIOS EXTERNOS

532.01 Servicios de computación

532.02 Servicios de seguridad

532.03 Servicios de información

532.04 Servicios de limpieza

532.05 Asesoría jurídica

532.06 Auditoría externa

532.07 Consultoría externa

532.99 Otros servicios contratados

533.00 GASTOS DE TRASLADOS Y COMUNICACIONES

533.01 Pasajes y fletes

533.02 Impuestos y seguros sobre equipo de transporte

533.03 Mantenimiento, reparación y materiales para equipo de transporte

533.04 Arrendamiento de vehículos

533.05 Depreciación de equipo de transporte

533.06 Teléfonos, télex, fax

533.99 Otros gastos de traslados y comunicaciones


31



REMESAS Y CAMBIO

Capítulo II

Grupo 53

534.00 GASTOS DE INFRAESTRUCTURA

534.01 Seguros sobre activo fijo excepto equipo de transporte

534.02 Impuesto sobre solares y otros inmuebles

534.03 Mantenimiento y reparaciones de activo fijo excepto equipo de transporte

534.04 Agua, basura y energía eléctrica

534.05 Arrendamiento de inmuebles

534.06 Arrendamiento de mobiliario y equipos

534.07 Depreciación de activo fijo excepto equipo de transporte

534.08 Amortización de mejoras a propiedades tomadas en arrendamiento

534.09 Pérdida por deterioro de activos fijos

534.99 Otros gastos de infraestructura

539.00 GASTOS DIVERSOS

539.01 Impuesto sobre patentes

539.02 Otros impuestos y tasas

539.03 Otros seguros

539.04 Gastos de organización e instalación

539.05 Amortización de otros cargos diferidos

539.06 Papelería, útiles y otros materiales

539.07 Gastos legales

539.08 Suscripciones y afiliaciones

539.09 Propaganda y publicidad

539.10 Gastos de representación no fijos

539.11 Aportes a la Superintendencia de Bancos

539.12 Aportes a otras instituciones

539.99 Gastos generales diversos


32



REMESAS Y CAMBIO

Capítulo II

Grupo 54

540.00 GASTOS NO OPERACIONALES

544.00 GASTOS POR VENTA DE BIENES

544.01 Pérdida por venta de activo fijo

545.00 GASTOS POR BIENES DIVERSOS

545.99 Otros gastos por bienes diversos

549.00 OTROS GASTOS NO OPERACIONALES

549.01 Gastos por incobrabilidad de cuentas a recibir

549.02 Sanciones por incumplimiento de disposiciones legales y normativas

549.98 Diferencia de cambio por otros pasivos


33



REMESAS Y CAMBIO

Capítulo II

Grupo 55

550.00 IMPUESTO SOBRE LA RENTA

551.00 IMPUESTO SOBRE LA RENTA

551.01 Impuesto sobre la renta


34



REMESAS Y CAMBIO

Capítulo II

Grupo 56

560.00 OTROS GASTOS

561.00 OTROS GASTOS

561.01 Donaciones efectuadas por la institución

561.02 Pérdidas por siniestros

561.03 Pérdidas por robos, asaltos y fraudes


35



REMESAS Y CAMBIO

Capítulo II

Grupo 59



598.03 Diferencia de cambio por disponibilidades

598.04 Diferencia de cambio por cuentas a recibir

598.05 Diferencia de cambio por otros activos


36



REMESAS Y CAMBIO

Capítulo II

Grupo 81

800.00 OTRAS CUENTAS DE ORDEN

810.00 OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

819.00 OTRAS CUENTAS DE REGISTRO

819.01 Contracuenta del capital autorizado

819.06 Dividendos recibidos en acciones

819.07 Seguros contratados

819.08 Documentos por cobrar en poder de abogados

819.11 Activos totalmente depreciados

819.15 Contracuenta de litigios y demandas pendientes

819.99 Cuentas de registro varias


37



REMESAS Y CAMBIO

Capítulo II

Grupo 82

820.00 OTRAS CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

829.00 OTRAS CUENTAS DE REGISTRO

829.01 Capital autorizado

829.06 Contracuenta de dividendos recibidos en acciones

829.07 Contracuenta de seguros contratados

829.08 Documentos por cobrar en poder de abogados

829.11 Contracuenta de activos totalmente depreciados

829.15 Litigios y demandas pendientes

829.99 Cuentas de registro varias


38

CAPÍTULO III

CONCEPTO Y OPERACIONES


39



REMESAS Y CAMBIO

Capítulo III

CONCEPTO Y OPERACIÓN

A continuación se establece para cada Clase, Grupo, Subgrupo, Cuenta y Subcuenta, la

descripción del concepto de cada una de ellas y la forma de operación, es decir los principales

casos en los cuales las mismas se debitan o se acreditan. En el caso que para una cuenta no

exista la explicación de la "Operación", es aplicable a la misma la descrita en general para el

subgrupo correspondiente.


40



REMESAS Y CAMBIO

Capítulo III

Clase 100

CLASE CÓDIGO: 100.00

NOMBRE: ACTIVOS

CONCEPTO Comprende las cuentas representativas de los bienes propiedad de la

institución y los derechos que la misma tiene frente a terceros.

Estas cuentas han sido clasificadas en los siguientes grupos: Disponibilidades,

Cuentas a Recibir, Activos Fijos y Otros Activos.


41



REMESAS Y CAMBIO

Capítulo III

Grupo 110

CLASE ACTIVO

GRUPO CÓDIGO: 110.00

NOMBRE: DISPONIBILIDADES

CONCEPTO Se incluyen dentro de este grupo, el dinero en caja y bóveda y el efectivo en

instituciones financieras del país y del exterior y los efectos de cobro inmediato,

así como, los intereses devengados por estos activos que se encuentran

pendientes de cobro.

Dentro de este subgrupo se detallan de manera separada las disponibilidades

que por alguna razón se encuentran restringidas.


42



REMESAS Y CAMBIO

Capítulo III

Subgrupo 111

GRUPO DISPONIBILIDADES

SUBGRUPO CÓDIGO: 111.00

NOMBRE: EFECTIVO

CONCEPTO En este subgrupo se registran las existencias de monedas y billetes nacionales y

extranjeras que se encuentran en las cajas o bóvedas de la institución, así

como el efectivo que se encuentra en tránsito.

Incluye los fondos fijos o caja chica constituidos para afrontar erogaciones

menores, que por su naturaleza no justifique la expedición de un cheque,

sujetos a rendición de cuenta periódica. La reposición de estos, deberá

efectuarse por lo menos al cierre de cada mes, de forma tal, que se registren

correctamente los gastos incurridos.

OPERACIÓN Se debita:

1. Por los ingresos en efectivo recibidos por la institución.

2. Por las actualizaciones a la cotización de cierre de los saldos en moneda

extranjera, cuando estos han aumentado respecto de la actualización

anterior, con crédito a la cuenta "421.98 - Diferencia de cambio por

disponibilidades".

Se acredita:

1. Por las salidas del efectivo.


extranjera, cuando estos han disminuido respecto de la actualización

anterior, con débito a la cuenta "598.03 - Diferencia de cambio por

disponibilidades".

CUENTAS 111.01 Billetes en cajas y bóvedas

111.02 Monedas en cajas y bóvedas

111.03 Efectivo en tránsito


43



REMESAS Y CAMBIO

Capítulo III

Subgrupo 113



NOMBRE: DEPÓSITOS A LA VISTA Y DE AHORRO EN INSTITUCIONES

FINANCIERAS DEL PAÍS

CONCEPTO En este subgrupo se registran los saldos de las cuentas corrientes y de ahorro

que la entidad mantiene en instituciones financieras del país.

Cuando alguna cuenta a la vista en instituciones financieras presente saldo

acreedor, el mismo debe reclasificarse a la cuenta "233.01 - Adelantos en

cuentas corrientes”, a menos que existan saldos deudores en otras cuentas de

naturaleza similar abiertas con la misma institución. En tal caso, pueden

presentarse los saldos acreedores neteados de los saldos deudores.

A fin de cada mes, deben conciliarse los saldos contables con los reportados

por la institución depositaria, debiendo regularizarse inmediatamente aquellas

partidas conciliatorias que corresponda registrar la entidad y presentar el

reclamo correspondiente por aquellas otras cuya regularización corresponda

a las instituciones financieras.


1. Por los depósitos efectuados.

2. Por las notas de crédito recibidas.

3. Por las transferencias recibidas.


extranjera, cuando esta ha aumentado respecto de la actualización

anterior, con crédito a la cuenta "421.98 – Diferencia de cambio por

disponibilidades".

Se acredita:

1. Por los retiros efectuados o cheques emitidos.

2. Por las transferencias ordenadas.


44



REMESAS Y CAMBIO

Capítulo III

Subgrupo 113

3. Por las notas de débito recibidas.


extranjera, cuando esta ha disminuido respecto de la actualización

anterior, con débito a la cuenta "598.03 – Diferencia de cambio por

disponibilidades".

CUENTAS 113.01 Cuentas corrientes



45



REMESAS Y CAMBIO

Capítulo III

Subgrupo 114



NOMBRE: DEPÓSITOS A LA VISTA Y DE AHORRO EN INSTITUCIONES

FINANCIERAS DEL EXTERIOR

CONCEPTO En este subgrupo se registran los saldos de las cuentas corrientes y de ahorro

que la entidad mantiene en instituciones financieras del exterior.

En caso de que alguna cuenta a la vista en instituciones financieras del exterior

presente saldo acreedor, el mismo debe reclasificarse a la cuenta "235.01 -

Adelantos en cuentas corrientes en entidades financieras del exterior", a

menos que existan saldos deudores en otras cuentas de naturaleza similar

abiertas con la misma institución. En tal caso, pueden presentarse los saldos

acreedores neteados de los saldos deudores.

A fin de cada mes, deben conciliarse los saldos contables con los reportados

por la institución depositaria, debiendo regularizarse inmediatamente aquellas

partidas conciliatorias que corresponda registrar la entidad; y presentar el

reclamo correspondiente por aquellas otras cuya regularización corresponda

a las instituciones financieras.

OPERACIÓN Similar a la establecida para el subgrupo "113.00 – Depósitos a la vista y de

ahorro en instituciones financieras del país".

CUENTAS 114.01 Cuentas corrientes



46



REMESAS Y CAMBIO

Capítulo III

Subgrupo 116



NOMBRE: EFECTOS DE COBRO INMEDIATO

CONCEPTO En este subgrupo se registra el importe de las órdenes de pago y otros

documentos similares, cuyo cobro se efectúa a su sola presentación, recibidos

por la institución que han sido girados a instituciones financieras del país o del

exterior.

Estos efectos deberán ser remitidos para su cobro a más tardar el día

laborable siguiente al de su recepción.


1. Por el importe de las órdenes de pago y otros documentos similares, cuyo

cobro se efectúa a su sola presentación, recibidos por la institución que

han sido girados a instituciones financieras del país o del exterior.




disponibilidades".

Se acredita:

1. Por la confirmación de la existencia de fondos.

2. Por el rechazo de las órdenes de pago y otros documentos presentados al

cobro, con débito a la cuenta a la cual fueron imputados los pagos.




disponibilidades".

CUENTAS 116.07 Remesas en tránsito del país

116.08 Remesas en tránsito del exterior


47



REMESAS Y CAMBIO

Capítulo III

Subgrupo 117



NOMBRE: DISPONIBILIDADES RESTRINGIDAS

CONCEPTO En este subgrupo se registran las disponibilidades en instituciones nacionales o

extranjeras, que cumplan con las características establecidas en la

descripción del grupo Disponibilidades y que a la fecha de la información su

disponibilidad esté restringida, ya sea por efecto contractual, orden

administrativa, arbitral o judicial, u otra disposición legal.


1. Por el importe de las disponibilidades, cuando se limite la disponibilidad

sobre las mismas.




disponibilidades".

Se acredita:

1. Por el importe contabilizado, cuando se liberan de la restricción.



anterior, con débito a la cuenta “598.03 – Diferencia de cambio por

disponibilidades”.

CUENTA 117.02 Depósitos a la vista y de ahorro en instituciones financieras del país

SUBCUENTAS

117.02. M.01 Depósitos a la Vista

117.02. M.02 Depósitos de Ahorro

117.02. M.03 Depósitos destinados para compra y venta de divisas

117.02. M.04 Divisas por Liquidar

117.02. M.99 Otros

CUENTA 117.03 Depósitos a la vista y de ahorro en instituciones financieras del

exterior

SUBCUENTAS

117.03. M.01 Cuentas corrientes



48



REMESAS Y CAMBIO

Capítulo III

Subgrupo 118



NOMBRE: RENDIMIENTOS POR COBRAR POR DISPONIBILIDADES

CONCEPTO En este subgrupo se registran los intereses devengados por las partidas en las

cuentas del grupo Disponibilidades, que a la fecha de la información se

encuentran pendientes de cobro, siempre que se cuente con la información

disponible.


1. Por los rendimientos devengados y no cobrados de las cuentas de

Disponibilidades, con crédito al subgrupo “421.00 - Ingresos por

disponibilidades”, en la cuenta que corresponda.



anterior, con crédito a la cuenta “421.98 – Diferencia de cambio por


Se acredita:

1. Por el cobro de los rendimientos contabilizados.



anterior, con débito a la cuenta “598.03 – Diferencia de cambio por


CUENTAS 118.02

Rendimientos por depósitos a la vista y de ahorro en instituciones

financieras del país

118.03

Rendimientos por depósitos a la vista y de ahorro en instituciones

financieras del exterior



49



REMESAS Y CAMBIO

Capítulo III

Grupo 140

CLASE ACTIVOS


NOMBRE: CUENTAS A RECIBIR

CONCEPTO Comprende las comisiones por cobrar y cuentas a recibir diversas a favor de la

institución.


50



REMESAS Y CAMBIO

Capítulo III

Subgrupo 142

GRUPO CUENTAS A RECIBIR


NOMBRE: COMISIONES POR COBRAR

CONCEPTO En este subgrupo se registran las comisiones devengadas por servicios

prestados que se han devengado y están pendientes de cobro.


1. Por el devengamiento de las comisiones.


extranjera, cuando esta ha aumentado respecto a la actualización


cuentas a recibir".

Se acredita

1. Por el cobro de las comisiones.




cuentas a recibir".

CUENTA 142.09 Comisiones por remesas pagadas

CONCEPTO En esta cuenta se registran las comisiones pendientes de cobro, por los envíos

colocados en el exterior, para ser pagados en el país.


51



REMESAS Y CAMBIO

Capítulo III

Subgrupo 147

GRUPO CUENTAS A RECIBIR


NOMBRE: CUENTAS A RECIBIR DIVERSAS

CONCEPTO En este subgrupo se registran las partidas a recibir por operaciones de origen

diverso, que no se derivan directamente de la actividad de intermediación

cambiaria y que no se han especificado en las anteriores cuentas de este

grupo.


1. Por las cuentas a recibir, cuando se originan.




cuentas a recibir".

Se acredita:

1. Por la recuperación de las cuentas a recibir.

2. Por aquellas partidas consideradas pérdidas no reconocidas, con débito a

la cuenta "549.01 - Gastos por incobrabilidad de cuentas a recibir".




cuentas a recibir".

CUENTA 147.01 Anticipos a proveedores

CONCEPTO En esta cuenta se registran los pagos a cuenta realizados a proveedores, por

bienes y servicios adquiridos que aún no se han recibido. Las partidas que

componen esta cuenta se cancelan al recibir dichos bienes.

CUENTA 147.02 Cuentas por cobrar al personal

CONCEPTO En esta cuenta se registran las acreencias que la institución tiene por cobrar a

su personal, como son los anticipos a remuneraciones.


52



REMESAS Y CAMBIO

Capítulo III

Subgrupo 147

CUENTA 147.03 Gastos por recuperar

CONCEPTO En esta cuenta se registran los gastos en que ha incurrido la entidad por

cuenta de terceros, siempre que exista una razonable certeza de que estos

serán recuperados; en caso contrario, deben ser contabilizados directamente

en la cuenta de gastos correspondiente.

CUENTA 147.04 Depósitos en garantía

CONCEPTO En esta cuenta se registran los importes de dinero entregados por la entidad a

terceros en garantía por contratos celebrados. Por ejemplo, en esta cuenta se

registran los montos entregados en garantía a los propietarios de los bienes

tomados en arrendamiento y por servicios públicos contratados.

CUENTA 147.05 Depósitos judiciales y administrativos

CONCEPTO En esta cuenta se registran los depósitos realizados por la entidad por

requerimiento de la autoridad competente, dentro de procesos judiciales o

administrativos llevados a cabo por la entidad o contra ella.

CUENTA 147.06 Indemnizaciones reclamadas por siniestros

CONCEPTO En esta cuenta se registran los montos reclamados a las Compañías de

Seguros por concepto de indemnización por pérdidas originadas por siniestros

ocurridos en perjuicio de la institución, que se encuentran pendientes de

cobro. Los importes contabilizados deben reflejar una estimación prudente de

las indemnizaciones a recibir y la pérdida que se prevé no será cubierta por el

seguro, debe reconocerse inmediatamente como gastos en la cuenta “561.02

– Pérdidas por siniestros”.

CUENTA 147.11 Cuentas por cobrar a remesadores

CONCEPTO En esta cuenta se registran los importes de las órdenes de pago que

diariamente son colocadas por los remesadores del exterior, para ser pagadas

por la entidad.

CUENTA 147.99 Otras cuentas a recibir diversas

CONCEPTO En esta cuenta se registran las cuentas por cobrar que no han sido

especificadas en las anteriores cuentas.

SUBCUENTAS

147.99. M.01 En el País

147.99. M.02 En el Exterior


53



REMESAS Y CAMBIO

Capítulo III

Grupo 150

CLASE ACTIVOS


NOMBRE: ACTIVOS FIJOS

CONCEPTO Comprende los bienes muebles e inmuebles de naturaleza permanente que

son propiedad de la institución. Los bienes con vida útil menor a un año y

aquellos cuyo valor de adquisición no es significativo, pueden ser llevados a

gastos en el ejercicio en que se adquieren.

Todos los bienes que, habiendo estado en uso por parte de la institución, dejen

de ser usados y no se les asigne otro destino específico, deben reclasificarse en

la cuenta "157.03 - Bienes fuera de uso".

Todas las partidas que se incluyen en las cuentas que forman parte de este

grupo deben estar registradas con el código de moneda nacional. Por lo

tanto, los pagos que se realicen en moneda extranjera por adquisición,

construcción o mejoras de los activos fijos, se registran al equivalente en

moneda nacional, al tipo de cambio vigente a la fecha a que se efectuó el

mismo.

En los totales de los subgrupos, se obtienen los costos originales de cada activo

fijo. Para obtener el monto neto de los mismos, se resta el valor

correspondiente del subgrupo "158.00 – (Depreciación acumulada de activos

fijos)".

Criterios para valuación de los activos fijos

El costo original de un activo fijo está determinado por su costo de adquisición

o construcción, según sea el caso.

El costo de adquisición incluye el precio neto pagado, más todos los gastos

necesarios para tener el activo en el lugar y en condiciones para su uso, tales

como: Los derechos y gastos de importación, fletes, seguros, gastos de

instalación, etc.

El costo de construcción incluye los costos directos e indirectos incurridos en la

misma, tales como: Materiales, mano de obra, costos de planeación e

ingeniería, gastos de supervisión y administración de la obra e impuestos. Bajo

ninguna circunstancia pueden incorporarse como parte de los costos de

construcción del activo fijo, los intereses y otros cargos devengados por

financiamientos obtenidos por la institución.


54



REMESAS Y CAMBIO

Capítulo III

Grupo 150

Las mejoras se incorporan al valor de costo del bien, siempre que tengan el

efecto de aumentar su capacidad de servicio o su eficiencia, prolongar su

vida útil o ayudar a reducir sus costos de operaciones futuras. En ningún caso

pueden incorporarse al costo las reparaciones, refacciones y otros gastos de

conservación que no cumplen con las condiciones establecidas

anteriormente.

La depreciación del activo fijo comienza a calcularse a partir del mes siguiente

al de su incorporación, debiendo calcularse y contabilizarse mensualmente

sobre los valores contabilizados siguiendo el método establecido por la

normativa vigente, excepto para aquellos bienes que como producto de un

avalúo realizado por un tasador, se hubiere determinado que la vida útil

técnica es menor a la vida útil restante, determinada según los porcentajes

aplicados a efectos tributarios, en cuyo caso debe aplicarse la primera.

Las mejoras se deprecian en la vida útil restante del bien principal. En el caso

que las mejoras tengan como efecto un incremento significativo en la vida útil

del bien, las mismas pueden depreciarse en un período mayor a la vida útil

restante del mismo. Para ello es necesario contar con el informe de un tasador

independiente que confirme esta situación; sin embargo, la vida útil que se le

asigne a la mejora nunca puede ser mayor a la vida útil total que le

corresponde al bien principal.

A los efectos de llevar un adecuado control, los bienes de los activos fijos que

se hayan depreciado totalmente, deben darse de baja de estas cuentas y ser

registrados en la cuenta de orden "819.11 - Activos totalmente depreciados"

por el valor de RD$ 1.


55



REMESAS Y CAMBIO

Capítulo III

Subgrupo 151

GRUPO ACTIVOS FIJOS


NOMBRE: TERRENOS

CONCEPTO En este subgrupo se registra el valor de costo original de los terrenos de la

institución sobre los cuales se asientan los edificios y otras construcciones

destinadas a su uso, así como, aquellos sobre los cuales se realizarán

ampliaciones o construcciones de edificaciones para uso de la misma.

En el caso que la institución adquiera un edificio, la separación del valor del

terreno y de la edificación, debe hacerse en base al informe de un tasador

independiente.

Los terrenos destinados a ampliaciones o construcciones futuras que no han

sido puesto en condiciones para su uso, no se les ha asignado un destino

específico ni se han iniciado las obras correspondientes, deben transferirse a la

cuenta "157.03 - Bienes fuera de uso". Posteriormente, una vez iniciadas las

construcciones, deben transferirse nuevamente a este subgrupo.


1. Por el costo de adquisición al incorporarse el bien.

2. Por el valor contabilizado al transferirse el bien de otra cuenta.

3. Por los costos incurridos en las mejoras a los bienes, siempre que las mismas

sean incorporadas de acuerdo a las disposiciones incluidas en el concepto

del grupo "Criterios para la valuación de los activos fijos".

Se acredita:

1. Por el valor contable de un bien, cuando se vende o se deja fuera de uso.

2. Por el valor contable cuando se cumplen los plazos indicados en el

concepto, para los terrenos destinados a ampliaciones o construcciones

futuras.

CUENTA 151.01 Terrenos


56



REMESAS Y CAMBIO

Capítulo III

Subgrupo 151

CUENTA 151.02 Revaluación de terrenos


1. Por el importe revaluado que haya sido autorizado por la Superintendencia

de Bancos, con crédito a la cuenta “341.01 - Ajustes por revaluación de

bienes inmuebles”.

Se acredita:

1. Por el valor contable de un bien, cuando se vende o se deja fuera de uso.

CUENTA 151.03 (Deterioro de terrenos)


1. Por el valor contable cuando se vende el bien o se deja fuera de uso.

Se acredita:

1. Por el monto necesario para ajustar los bienes a su valor razonable, con

débito a la cuenta “341.01 - Ajustes por revaluación de bienes inmuebles”,

cuando exista una revaluación previa; en caso contrario, debitar la cuenta

“534.09 - Pérdida por deterioro de activos fijos”.


57



REMESAS Y CAMBIO

Capítulo III

Subgrupo 152

GRUPO ACTIVOS FIJOS


NOMBRE: EDIFICACIONES

CONCEPTO En este subgrupo se registra el valor de costo original de los edificios y de las

instalaciones de la institución, destinadas a su uso.

Los edificios e instalaciones adquiridos o construidos para dicho fin, que aún no

se encuentren efectivamente en uso, ni se les haya asignado otro destino

desde su adquisición o la finalización de la construcción, deben ser transferidos

a la cuenta "157.03 - Bienes fuera de uso". Posteriormente, una vez iniciado

efectivamente su uso, deben transferirse nuevamente a este subgrupo.

CUENTA 152.01 Edificaciones

CONCEPTO En esta cuenta se registra el valor de costo original de los edificios y de las

instalaciones de la institución, destinadas a su uso.


1. Por el costo de adquisición al incorporarse el bien.

2. Por el valor contabilizado al transferirse el bien de otra cuenta.

3. Por los costos incurridos en las mejoras y adiciones a los bienes, siempre que

las mismas sean incorporadas de acuerdo a las disposiciones incluidas en

el Concepto del grupo "Criterios para la valuación de los activos fijos", con

crédito a la cuenta “156.01 – Construcciones y adquisiciones en proceso”.

Se acredita:

1. Por el valor contable de un bien cuando se vende.

2. Por el valor contable cuando se cumplen las condiciones indicados en el

Concepto del Grupo “Activos Fijos”, para los bienes que no están siendo

efectivamente usados, con crédito a la cuenta “157.03 – Bienes fuera de

uso”.


58



REMESAS Y CAMBIO

Capítulo III

Subgrupo 152

CUENTA 152.02 Revaluación de edificaciones


1. Por el importe revaluado que haya sido autorizado por la Superintendencia

de Bancos, con crédito a la cuenta “341.01 – Ajustes por revaluación de

bienes inmuebles”.

Se acredita:

1. Por el valor contable de un bien, cuando se vende.




uso”.

CUENTA 152.03 (Deterioro de edificaciones)


1. Por el valor contable cuando se vende el bien.




uso”.

Se acredita:

1. Por el monto necesario para ajustar los bienes a su valor razonable, con

débito a la cuenta “341.01 - Ajustes por revaluación de bienes inmuebles”

cuando exista una revaluación previa; en caso contrario, debitar la cuenta

“534.09 - Pérdida por deterioro de activos fijos”.


59



REMESAS Y CAMBIO

Capítulo III

Subgrupo 153

GRUPO ACTIVOS FIJOS


NOMBRE: MOBILIARIO Y EQUIPOS

CONCEPTO En este subgrupo se registra el valor de costo original del mobiliario y los

equipos de la institución, destinados a su uso.

OPERACIÓN Similar a la establecida para la cuenta "152.01 - Edificaciones".

CUENTA 153.01 Muebles y equipos de oficina

CONCEPTO En esta cuenta se registra el valor de costo original de los muebles y equipos

que posee la institución destinados a su uso, incluido el equipo de

computación.

CUENTA 153.02 Equipos de transporte

CONCEPTO En esta cuenta se registra el valor de costo original de los vehículos que posee

la institución, destinados a su uso.

CUENTA 153.03 Otros muebles y equipos

CONCEPTO En esta cuenta se registra el valor de costo original de los muebles y equipos

de propiedad de la institución no incluidos en las anteriores cuentas,

destinados a su uso.


60



REMESAS Y CAMBIO

Capítulo III

Subgrupo 154

GRUPO ACTIVOS FIJOS


NOMBRE: BIENES TOMADOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO

CONCEPTO En este subgrupo se registra el valor de los bienes que la institución ha tomado

en arrendamiento bajo la modalidad de arrendamiento financiero. Estos

bienes, si bien no son propiedad de la institución, dadas las características de

este tipo de arrendamiento y de acuerdo con Principios de Contabilidad

Generalmente Aceptados, son considerados como Activos Fijos y reciben el

mismo tratamiento contable que estos.

Como valor de costo original de estos bienes, se registra el valor presente de

los pagos estipulados en el contrato, descontados a la tasa de interés implícita

en la operación.

OPERACIÓN Ver Modelo de contabilización No.4: "Arrendamiento financiero".

CUENTAS 154.01 Inmuebles tomados en arrendamiento financiero

154.02 Muebles y equipos de oficina tomados en arrendamiento financiero

154.03 Equipos de transporte tomados en arrendamiento financiero

154.04 Otros equipos tomados en arrendamiento financiero


61



REMESAS Y CAMBIO

Capítulo III

Subgrupo 155

GRUPO ACTIVOS FIJOS


NOMBRE: MEJORAS EN PROPIEDADES TOMADAS EN ARRENDAMIENTO

CONCEPTO En esta cuenta se registra el importe de las mejoras efectuadas en inmuebles

de terceros que la institución ha arrendado para su uso. El concepto de

mejora aplicable a este caso, es el mismo definido para mejoras incorporadas

al valor de los activos para el caso de los bienes propios en el grupo “Activos

Fijos”. También se incluyen, las instalaciones efectuadas en estos bienes que

cuando sean devueltos a los propietarios al vencimiento del contrato,

quedarán incorporadas a los mismos.

Estos gastos se amortizan por el método de línea recta en cuotas mensuales

iguales durante el período del contrato de arrendamiento, con un máximo de

cinco (5) años, a partir del mes siguiente al que se originó el cargo.

Para registrar una partida en esta cuenta se debe obtener previamente la

autorización de esta Superintendencia de Bancos.

OPERACIÓN Similar a la establecida para el subgrupo "156.00 - Construcciones y

adquisiciones en proceso".

CUENTA 155.01

Valor de origen mejoras en propiedades tomadas en arrendamiento


62



REMESAS Y CAMBIO

Capítulo III

Subgrupo 156

GRUPO ACTIVOS FIJOS


NOMBRE: CONSTRUCCIONES Y ADQUISICIONES EN PROCESO

CONCEPTO En este subgrupo se registra el valor de los montos aplicados a obras en

construcción, ya sea que se trate de nuevos edificios o de ampliación o

reformas a los existentes, así como a las adquisiciones en proceso.

Para los bienes incluidos en este subgrupo no se aplica depreciación hasta

tanto no esten en condiciones para su uso, momento en el cual se transfieren

a la cuenta que en definitiva le corresponda.

Los bienes en construcción que no han sido puestos en condiciones para su

uso desde el momento en que de acuerdo al proyecto original debió estar

concluida la construcción, deben transferirse a la cuenta "157.03 - Bienes fuera

de uso". Si con posterioridad se los destina al uso, deben transferirse a la

cuenta que les corresponda.


1. Por los costos incurridos en la construcción.

2. Por el precio pagado por las adquisiciones en proceso.

Se acredita:

3. Por el valor contabilizado al finalizarse las obras y transferir el bien a la

cuenta definitiva.

4. Por el valor contabilizado al concluir con la adquisición de los bienes y

transferirlos a la cuenta definitiva.


Concepto del Grupo “Activos Fijos”, sin que el bien esté en condiciones de

ser usado, con crédito a la cuenta “157.03 – Bienes fuera de uso”.

CUENTA 156.01 Construcciones y adquisiciones en proceso


63



REMESAS Y CAMBIO

Capítulo III

Subgrupo 157

GRUPO ACTIVOS FIJOS


NOMBRE: ACTIVOS FIJOS DIVERSOS

CONCEPTO Comprende otros activos fijos propiedad de la institución que no han sido

incluidos en los subgrupos anteriores, como son: Bienes asignados para uso del

personal y bienes fuera de uso.

CUENTA 157.02 Bienes asignados para uso del personal

CONCEPTO En esta cuenta se registran los bienes propiedad de la institución que han sido

asignados para uso de su personal, ya sea individualmente (vivienda para

algunos funcionarios) o colectivamente (sede para el funcionamiento de una

institución creada para el personal, como: Casa club, cooperativa, sindicato,

etc.)

Estos bienes se valúan aplicando los mismos criterios establecidos en el

Concepto de los Activos Fijos.

Si el bien es desafectado de este destino, debe reclasificarse a la cuenta

"157.03 - Bienes fuera de uso", hasta tanto no se le de otro destino específico al

mismo.


1. Por el valor de adquisición o por el valor neto al que estaban registrados en

una cuenta anterior, cuando estos bienes tenían otro destino.

2. Por las mejoras efectuadas, siempre que cumplan con los requisitos

establecidos para la incorporación de mejoras para el Activo Fijo.

Se acredita:

1. Por el valor contabilizado cuando se cambia el destino del bien.

2. Por el valor contabilizado al venderse o darse de baja el bien.


64



REMESAS Y CAMBIO

Capítulo III

Subgrupo 157

CUENTA 157.03 Bienes fuera de uso

CONCEPTO En esta cuenta se registran los bienes que la institución ha dejado de usar, sin

habérseles dado otro destino que justifique su inclusión en otra cuenta.

Estos bienes se incorporan a esta cuenta por su valor neto de depreciación

con que estaban registrados en la cuenta de origen a la fecha de su

transferencia.

Estos bienes se valúan tomando el que resulte menor entre su valor de costo y

su valor de mercado.

Como valor de costo se considera el de su incorporación en moneda

nacional, estos bienes no deben ser revaluados ni depreciados. Sólo puede

incrementarse el valor de costo contabilizado de estos bienes, por el monto de

las mejoras o incorporaciones realizadas al mismo hasta el monto en que estas

incrementen su valor de realización, las demás erogaciones relacionadas con

estos bienes deben ser reconocidas como gastos del período en el cual se

incurrieron.

Como valor de mercado debe considerarse el valor neto de realización, el

cual debe determinarse aplicando criterios estrictamente conservadores; el

cual se calcula restando al precio de venta estimado, los gastos a incurrir para

la venta del bien. El precio de venta estimado será determinado por un

profesional en el área.


1. Por su valor neto de depreciación al momento de dejar un bien fuera de

uso.

2. Por los costos incurridos en las mejoras o incorporaciones a los bienes,

siempre que estas incrementen el valor neto de realización de los mismos.

Se acredita:

1. Por el valor contabilizado al venderse o darse de baja el bien.

2. Por el valor contabilizado al asignarse otro destino al bien.


65



REMESAS Y CAMBIO

Capítulo III

Subgrupo 158

GRUPO ACTIVOS FIJOS


NOMBRE: (DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE ACTIVOS FIJOS)

CONCEPTO En este subgrupo se registra el valor de la depreciación acumulada

correspondiente a los activos fijos de la institución, la cual se calcula siguiendo

los criterios establecidos en la explicación del Concepto del grupo “150.00 -

Activos Fijos”.


1. Por el valor contabilizado cuando se vende un bien, se deja fuera de uso o

se le da otro destino.

2. Por el valor contabilizado, cuando se ajusta el valor de un bien a su valor

neto de realización.

Se acredita:

1. Por la depreciación de los bienes, con débito a las cuentas de gastos que

le corresponde y que se especifica en cada cuenta.

CUENTA 158.01 (Depreciación acumulada edificaciones)

CONCEPTO En esta cuenta se registra el valor de la depreciación acumulada

correspondiente al subgrupo “152.00 – Edificaciones”, con débito a la cuenta

"534.07 - Depreciación de activo fijo excepto equipo de transporte".

CUENTA 158.02 (Depreciación acumulada de mobiliario y equipos)


correspondiente al subgrupo "153.00 - Mobiliario y equipos”, con debito a la

cuenta "534.07 - Depreciación de activo fijo excepto equipo de transporte",

para la depreciación del mobiliario y equipo; y en la cuenta "533.05 -

Depreciación de equipo de transporte", para registrar la depreciación del

equipo de transporte.


66



REMESAS Y CAMBIO

Capítulo III

Subgrupo 158

CUENTA 158.03

(Depreciación acumulada de bienes tomados en arrendamiento

financiero)


correspondiente al subgrupo "154.00 - Bienes tomados en arrendamiento

financiero", con débito a la cuenta "534.07 - Depreciación de activo fijo

excepto equipo de transporte”.

CUENTA 158.05

(Depreciación acumulada de bienes asignados para uso del

personal)


correspondiente a la cuenta "157.02 - Bienes asignados para uso del personal",

con débito a la cuenta "531.16 – Gastos por bienes asignados para uso del

personal".

CUENTA 158.06

(Depreciación acumulada de mejoras en propiedades tomadas en

arrendamiento)


correspondiente a la cuenta "155.00 – Mejoras en propiedades tomadas en

arrendamiento", con débito a la cuenta "534.08 - Amortización de mejoras a

propiedades tomadas en arrendamiento".


67



REMESAS Y CAMBIO

Capítulo III

Grupo 170

CLASE ACTIVOS


NOMBRE: OTROS ACTIVOS

CONCEPTO Comprende otros activos de la institución que no han sido incluidos en los

demás grupos de la clase Activo, como son: Pagos anticipados, impuesto

sobre la renta diferido, otros cargos diferidos, bienes diversos, partidas por

imputar y saldos entre oficinas.


68



REMESAS Y CAMBIO

Capítulo III

Subgrupo 172

GRUPO OTROS ACTIVOS


NOMBRE: PAGOS ANTICIPADOS

CONCEPTO En este subgrupo se registran los pagos efectuados por la institución, en

concepto de gastos que aún no se han devengado.


1. Por los pagos de gastos aún no devengados.



anterior, con crédito a la cuenta "439.98 - Diferencia de cambio por otros

activos".

Se acredita:

1. Por el devengamiento de los gastos, con débito a la cuenta de gasto

correspondiente.



anterior, con débito a la cuenta "598.05 - Diferencia de cambio por otros

activos".

CUENTAS 172.01 Intereses y comisiones pagadas por anticipado

172.02 Impuestos pagados por anticipado

172.03 Seguros pagados por anticipado

172.99 Otros gastos pagados por anticipado


69



REMESAS Y CAMBIO

Capítulo III

Subgrupo 173

GRUPO OTROS ACTIVOS


NOMBRE: IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO

CONCEPTO En este subgrupo se registran las partidas deudoras originadas por el efecto

impositivo de las discrepancias entre el criterio contable y el fiscal, respecto al

momento del reconocimiento de los resultados (diferencias temporales). Sólo

corresponde registrar este activo cuando exista la certeza absoluta de que se

va a poder recuperar en períodos futuros.

En el caso que las partidas fuesen acreedoras deben registrarse en el pasivo

en el subgrupo "261.00 - Impuesto sobre la renta diferido".


1. Por el efecto impositivo originado en las diferencias temporales.

2. Por los ajustes originados en los aumentos en la tasa del impuesto.

Se acredita:

1. Por el efecto impositivo de la desaparición de las diferencias temporales.

2. Por los ajustes originados en las disminuciones en la tasa del impuesto.

CUENTA 173.01 Impuesto sobre la renta diferido


70



REMESAS Y CAMBIO

Capítulo III

Subgrupo 174

GRUPO OTROS ACTIVOS


NOMBRE: OTROS CARGOS DIFERIDOS

CONCEPTO En este subgrupo se registra el monto de las erogaciones no reconocidas

totalmente como gastos del período en que se incurren, sino que su

reconocimiento como tal se distribuye en períodos futuros, debido a que los

beneficios que se recibirán de los mismos se extienden más allá del período en

el cual se efectuaron.

Dentro de estos cargos diferidos, se incluyen el software adquirido por la

institución. Para el registro de una partida en cualquiera de las cuentas de este

subgrupo, se debe obtener previamente la autorización de esta

Superintendencia.

Los cargos diferidos se valúan al costo y se registran en moneda nacional.

Los saldos de las cuentas de este subgrupo representan el valor neto de

amortizaciones, los cuales se desglosan a nivel de subcuentas. Las mismas se

cancelarán cuando el valor de origen de una partida diferida haya sido

amortizado totalmente.


1. Por los cargos diferidos cuando se incurren.

Se acredita:

1. Por las amortizaciones mensuales, con débito a la cuenta de gastos

“539.05 - Amortización de otros cargos diferidos”.

CUENTA 174.03 Software

CONCEPTO En esta cuenta se registra el costo del software que la institución ha adquirido

a terceros para su uso, no correspondiendo diferir los gastos incurridos en el

desarrollo interno de sistemas, ni los gastos de mantenimiento de los sistemas

en uso.

Los gastos diferidos por concepto de software deben amortizarse por el

método de línea recta en cuotas mensuales en un máximo de cinco (5) años,

a partir del mes siguiente al que se originó el cargo.


71



REMESAS Y CAMBIO

Capítulo III

Subgrupo 174

SUBCUENTAS

174.03.1.01 Valor de origen del software

174.03.1.02 (Amortización acumulada del software)

CUENTA 174.99 Otros cargos diferidos diversos

CONCEPTO En esta cuenta se registra el importe de las partidas que responden a la

definición de cargos diferidos, pero que no se encuentran especificadas en las

anteriores cuentas.

Estas partidas se amortizan por el método de línea recta en cuotas mensuales

en un máximo de cinco (5) años, a partir del mes siguiente al que se originó el

cargo diferido.

SUBCUENTAS

174.99.1.01 Valor de origen de otros cargos diferidos

174.99.1.02 (Amortización acumulada de otros cargos diferidos)


72



REMESAS Y CAMBIO

Capítulo III

Subgrupo 176

GRUPO OTROS ACTIVOS


NOMBRE: BIENES DIVERSOS

CONCEPTO En este subgrupo se registran los bienes que son propiedad de la institución

exceptuando aquellos que están destinados al uso. Entre ellos, las existencias

de papelería, útiles y otros materiales que serán consumidos o utilizados en

períodos futuros y otros bienes diversos.

CUENTA 176.03 Papelería, útiles y otros materiales

CONCEPTO En esta cuenta se registran las existencias de papelería, útiles y otros materiales

recibidos por la institución que serán utilizados en el fut

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