Visión e impacto de la Reforma Tributaria Estructural

Rosario Córdoba Presidente

Consejo Privado de Competitividad

Cali, 31 de 2016

Contexto económico

Fuerte caída en los precios internacionales del petróleo y otros minerales

Reducción drástica de los ingresos del Gobierno

Necesidad de aumentar recaudos para: Mantener y aumentar el gasto social. Financiar inversiones que mejoren la competitividad

(infraestructura, educación de calidad). Financiar gastos del posconflicto (presencia del Estado en áreas

ocupadas por la guerrilla, desarrollo rural, reparación de víctimas, reinserción).

La Constitución Política establece tres principios fundamentales que deben regir el sistema tributario:

Equidad

Progresividad

Eficiencia

1. Bajo nivel de recaudo (insuficiencia)

2. Tratamiento diferente a personas y empresas similares (inequidad horizontal)

3. No contribuye a una mejor distribución del ingreso (falta de progresividad)

4. Complejo, difícil de entender, cumplir y administrar (complejidad)

5. Castiga la inversión, el empleo, el crecimiento y la competitividad (ineficiencia económica)

6. Administración tributaria es débil (ineficiencia administrativa)

Debilidades del sistema tributario

Perú

Colombia

Sudáfrica

Brasil

Turquía Chile Italia

Noruega

0

5

10

15

20

25

30

35

40

45

50

0 20.000 40.000 60.000 80.000 100.000 120.000 140.000

Re

cau

do

tri

bu

tari

o (

%P

IB)

PIB per cápita (dólares internacionales) Fuente: Banco Mundial. Cálculos Consejo Privado de Competitividad.

Recaudo por impuestos vs PIB per cápita, 2012

Dado el ingreso per cápita de Colombia, su recaudo tributario debería ser mayor.

Temas de estudio de la Comisión:

Impuestos Directos

• Renta personas naturales

• Renta y CREE de personas jurídicas

• Impuesto a la Riqueza

• Parafiscales

Impuestos Indirectos

• IVA

• Impuesto al Consumo

• GMF

• Impuesto a los combustibles

• Regalías

Impuestos Territoriales

• Departamentales

• Cigarrillos y tabaco

• Licores y cerveza

• Vehículos

• Municipales

• Predial

• ICA

• Otros

• Estampillas

ESAL y Administración

• Régimen especial de las ESAL

• Administración tributaria

El impuesto de renta y el IVA representan más del 80% de los ingresos tributarios administrados por la DIAN.

Fuente: DIAN. Cálculos Consejo Privado de Competitividad.

Recaudo del orden nacional por tipo de impuesto, 2015

[NOMBRE DE CATEGORÍA]

[VALOR]

[NOMBRE DE CATEGORÍA]

[VALOR]

[NOMBRE DE CATEGORÍA]

[VALOR]

[NOMBRE DE CATEGORÍA]

[VALOR]

[NOMBRE DE CATEGORÍA]

[VALOR]

[NOMBRE DE CATEGORÍA]

[VALOR]

[NOMBRE DE CATEGORÍA]

[VALOR]

Fuente: DIAN.

3.441 empresas

68%

Resto empresas (332.825)

18%

Personas naturales 14%

Recaudo del impuesto de renta, 2014

El 86% del impuesto de renta proviene de las empresas. Más aún, el 1% de las empresas que aportan a renta son responsables del 68% del recaudo total.

En síntesis, una parte importante del recaudo tributario está concentrada sobre unos pocos actores económicos.

Impuestos Directos: Impuesto de Renta

Mientras en la OECD el 72% del recaudo por concepto de impuestos directos proviene de personas naturales, en Colombia el 83% proviene de las empresas.

Impuestos Directos: Personas Jurídicas

Contribución de las personas naturales y las empresas al recaudo de impuestos directos (2012)

71,8%

55,4%

40,2% 36,0% 24,8%

20,0% 17,4% 11,6%

28,2%

44,6%

59,8% 64,0% 75,2%

80,0% 82,6% 88,4%

0%

10%

20%

30%

40%

50%

60%

70%

80%

90%

100%

OECD México Argentina América Latina Perú Chile Colombia Brasil

Personas Empresas

Fuente: OECD. Cálculos Comisión de Expertos.

Esta situación se explica en parte por la elevada tarifa del impuesto de renta a las empresas, la cual supera a la de países OCDE y a la de América Latina.

Impuestos Directos: Personas Jurídicas

La dispersión de las tarifas efectivas promedio entre sectores es evidente.

Impuestos Directos: Personas Jurídicas

104,6%

75,0%

73,9%

72,4%

69,1%

67,5%

67,1%

62,2%

59,1%

49,5%

49,1%

46,0%

5,5%

20,7%

39,1%

37,6%

26,9%

8,8%

43,5%

20,6%

11,2%

27,9%

21,6%

29,5%

0% 20% 40% 60% 80% 100%

Agropecuario, silvicultura y pesca

Otros servicios

Comercio vehículos

Transporte y almacenamiento

Manufacturas

Alojamiento y servicios comida

Información y comunicaciones

Agua

Construcción

Minas y canteras

Financiero y seguros

Electricidad y gasTET sobre el universo deempresas

TET empresas quedeclaran

TET promedio de las sociedades por sectores económicos

Fuente: Ávila (2015) y Salazar y Correa (2015).

Propuestas Impuestos Directos Personas Jurídicas

• Impuesto a las utilidades empresariales (IUE).

• Base gravable: utilidad contable (NIIF).

• Tarifa entre 30% y 35%.

• Solo 3 descuentos tributarios: • 20% de gastos I+D+I • 20% reforestación • 30% de donaciones a ESAL del RTE La suma de los 3 no puede superar 20% del impuesto a pagar.

• Eliminar impuesto a la riqueza.

• Incrementar renta presuntiva de 3% a 4%.

• Gravar ganancias ocasionales como renta ordinaria.

• Eliminar parafiscales remanentes, dependiendo de su efecto fiscal neto. .

I. Mayor Eficiencia económica

II. Más equidad

III. Simplicidad

¿Qué se logra?

Fuente: OECD.

0,8 1,3

8,5

2,8

1,4

0,2

0

1

2

3

4

5

6

7

8

9

Colombia América Latina OECD

Recaudo (%PIB) Umbral pago rental (veces PIB per cápita)

El ingreso a partir del cual las personas naturales tributan en Colombia es muy alto. En consecuencia, el recaudo tributario es muy bajo.

Renta personas: recaudo y nivel de ingreso a partir del cual se tributa

Impuestos Directos: Personas Naturales

0%

10%

20%

30%

40%

50%

Hasta 690 Entre 690 y 1.379 Entre 1.379 y2.068

Entre 2.068 y2.758

Entre 2.758 y3.447

Entre 3.447 y6.895

Entre 6.895 y10.342

Entre 10.342 y13.789

Entre 13.789 y17.236

Más de 17.236

Miles de pesos Fuente: DANE-GEIH.

Ocupados por rango salarial

En la actualidad únicamente las personas con un salario superior a $6,8 millones (renta líquida gravable mayor a 2,96 millones) contribuyen al impuesto de renta.

Impuestos Directos: Personas Naturales

Los amplios beneficios del impuesto de renta llevan a que las tarifas promedio que recaen sobre las personas naturales sean bajas.

9,6

0,2

2,9

18,7

0,8

9

22

3,1

13,6

Asalariados Pensionados Rentistas

Tarifa promedio Decil 10 Centil 100

Tarifas de renta promedio para diferentes grupos de personas naturales (% de la renta líquida ajustada)

Fuente: Comisión de Expertos con base en DIAN.

Impuestos Directos: Personas Naturales

Propuestas Impuestos Directos Personas Naturales

• Unificar los diferentes sistemas adoptando clasificación por tipo de renta (Rentas de trabajo - Otras rentas).

• Reducir el umbral estableciendo tarifas de 0%, 10%, 20%, 30% y 35%.

• Limitar los beneficios personales: • Rentas de trabajo: 35% de salarios y demás

compensaciones y máximo absoluto de 4.500 UVT ($134 millones)

• Otras rentas: 10% de las rentas líquidas con máximo absoluto de 1.286 UVT ($38 millones)

• Dividendos y participaciones como parte de la renta ordinaria de personas naturales y sociedades cerradas y extranjeras pero con descuento hasta de 20%.

• Gravar pensiones con tributación y límites de asalariados (con descuento salud).

• Aumentar renta presuntiva de 3% a 4% del patrimonio líquido.

I. Más equidad y progresividad

II. Mayor Eficiencia económica

III. Simplicidad

¿Qué se logra?

La tasa de IVA en Colombia se encuentra por debajo a la de países desarrollados y algunos de la región.

Fuente: OCDE.

Tasa de IVA, 2015

25% 23%

22% 21%

20% 20% 19% 19%

18%

16% 16% 16%

10%

Din

amar

ca

Po

rtu

gal

Uru

guay

Esp

aña

Fran

cia

Rei

no

Un

ido

Bra

sil

Ch

ile

Turq

uía

Per

ú

Co

lom

bia

Méx

ico

Co

rea

Impuestos Indirectos: IVA

El recaudo del IVA es bajo porque además de que su tarifa es relativamente baja, existen múltiples exenciones y exclusiones y una elevada evasión.

Fuente: DIAN-DANE. Cálculos Consejo Privado de Competitividad.

Evolución del recaudo del IVA y del impuesto al consumo

Impuestos Indirectos: IVA

4,1%

5,9% 5,8%

5,4%

44,2% 43,0%

44,7%

36,6% 37,9%

25%

30%

35%

40%

45%

50%

2,0%

2,5%

3,0%

3,5%

4,0%

4,5%

5,0%

5,5%

6,0%

6,5%

20

00

20

01

20

02

20

03

20

04

20

05

20

06

20

07

20

08

20

09

20

10

20

11

20

12

20

13

p

20

14

(p

)

20

15

(p

)

IVA+Consumo (% PIB) IVA+Consumo/Total Recaudo (eje derecho)

Alrededor de 50% de los productos no están cubiertos con el IVA, lo cual situaba al país con una cobertura relativamente pequeña frente a otros países.

Fuente: Ávila y Cruz (2012).

Impuestos Indirectos: IVA

Cobertura del IVA (%), 2009

Adicionalmente, es preocupante la tendencia decreciente de la cobertura del IVA en los últimos años.

Fuente: DIAN. Nota: para 2013 incluye el Impuesto al Consumo.

Impuestos Indirectos: IVA

Cobertura de la base del IVA en Colombia

52,3%

54,0% 54,0%

49,0%

46%

47%

48%

49%

50%

51%

52%

53%

54%

55%

2007 2010 2011 2013*

Fuente: DIAN. Cálculos Consejo Privado de Competitividad.

63% 62% 60%

53% 52%

44% 43% 43% 43% 43% 40% 39%

37% 36% 35% 31%

28%

22%

Como consecuencia, la productividad del IVA en Colombia es de las más bajas.

Productividad del IVA (Recaudo efectivo/ Tasa del IVA)

El sistema tributario en Colombia es complejo e ineficiente

Impuestos Indirectos: IVA

Propuestas Impuestos Indirectos: IVA

• Nuevas categorías de BB y SS gravados (intangibles y servicios financieros).

• BB y SS no gravados sólo cuya demanda es de interés público y su consumo tiene externalidades positivas:

• Educación, salud, pensiones y cesantías, transporte público y consumo vital de servicios públicos domiciliarios.

• Establecer 4 categorías de BB y SS gravados (0%, 5%, 10%, 19%).

• BB y SS gravados al 0% sólo los exportados.

• Gravar canasta básica al 5%.

• Bienes sustitutos misma tarifa, excepto aquellos con efectos ambientales (combustibles: gas, etanol a 10%, otros a 19%).

• Descuento pleno sobre bienes de capital en un período de 3 a 5 años (o según vidas útiles).

I. Mayor recaudo.

II. Mayor eficiencia en su administra-ción.

¿Qué se logra?

Propuestas Impuestos Indirectos: IVA

• Redefinir el régimen simplificado con mecanismos de control:

• Venta de bienes gravados: reducir umbral de 4.000 UVT a 1.250 UVT ($120 a $37 millones) de ingresos brutos.

• Entre 1.250 UVT y 4.000 UVT habría régimen unificado voluntario de renta, IVA y consumo con tarifa de 5% sobre ingresos brutos. No hay derecho a descuentos.

• Venta de servicios gravados: reducir umbral de 4.000 UVT a $850 UVT ($120 a $25 millones).

• Entre 850 UVT y 2.700 UVT ($80 millones) habría régimen unificado voluntario de renta, IVA y consumo con tarifa de 5% sobre ingresos brutos. No hay derecho a descuentos

I. Mayor recaudo.

II. Mayor eficiencia en su administra-ción.

¿Qué se logra?

Recomendaciones

1. Aumentar la tarifa del impuesto al consumo en 3 puntos porcentuales y eliminar inequidad en temas de franquicias.

2. Implementación de la factura electrónica para controlar de la evasión.

3. Mantener GMF: posibilidad aumentar su deducibilidad a 100% para empresas.

Otras propuestas

Propuestas del orden nacional

Propuestas del orden territorial

Impuesto Predial

1. Dotar de recursos al IGAC para que complete y actualice el censo inmobiliario: prioridad actualización catastral rural.

ICA

1. Reducir la dispersión de tarifas.

2. Ampliar la definición de servicios que quedarían gravados.

3. Definir la territorialidad para actividades no-industriales.

Recomendaciones

1. Modificar la naturaleza jurídica de la DIAN y transformarla en agencia estatal (estilo ANI y ANH)

2. Consejo directivo, mediante la cual se dirige y controle la gestión de la entidad: conformada por Ministro de Hacienda, Director DNP y miembros de ternas propuestas por Universidades.

3. Dotar a la DIAN de recursos propios independientes del Presupuesto (% del recaudo) destinados a inversión en tecnología.

4. Permitir la contratación directa de personal técnico sin acceder a la Comisión Nacional del Servicio Civil.

5. Focalizar la nueva DIAN en procesos de recaudo y fiscalización principalmente.

6. Expedir un código tributario de principios, competencias , procedimientos y sanciones.

7. Estudiar posibilidad de crear un tribunal jurídico administrativo para la resolución de controversias, como última instancia administrativa antes de acudir a la jurisdicción contencioso administrativa.

Otras propuestas

Propuestas Administración Tributaria.

¡Gracias! @ColombiaCompite