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VIVIR Y TRABAJAR EN CHINA
VIVIR Y TRABAJAR EN CHINA
La expatriación
Barcelona, 12 de junio de 2012
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VIVIR Y TRABAJAR EN CHINA
Cuestiones clave
Cuestiones previas al desplazamiento
La residencia fiscal
Consecuencias fiscales de la expatriación
Fiscalidad China
La doble imposición
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VIVIR Y TRABAJAR EN CHINA
El desplazamiento permanente
a China
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VIVIR Y TRABAJAR EN CHINA
Caso habitual
ESPAÑA
CHINA
CONTRATO LABORAL + ACUERDO EXPATRIACIÓN
DESARROLLO DE FUNCIONES PARA LA FILIAL CHINA
PAGO 100% SALARIO
Supuesto de hecho:
Período expatriación superior a 1 año
Salario fijo
Bonus anual
Parte salario ingresado en España
Remuneraciones en especie
Alquiler vivienda Clases de chino 2 vuelos a España al año Mudanza
Vivienda en propiedad adquirida con hipoteca
Rendimientos del capital en España
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VIVIR Y TRABAJAR EN CHINA
Evitar ineficiencias impositivas para el desplazado: planificación del desplazamiento y elretorno.
No es necesario que la sociedad china contrate al trabajador desplazado.
Importancia de la carta de desplazamiento:
Evitar riesgo fiscal para la empresa española: existencia de un establecimientopermanente.
Empleador económico = Sociedad china.
Repercusión del coste salarial a China.
La problemática del certificado de residencia fiscal en China.
La regla de los 5 años: Evitar mantener la residencia fiscal en China por 5 años.Planificar ausencias en el 5º año superiores a 30 días continuados, o bien de más de 90días en total, durante el año natural.
Cuestiones previas
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VIVIR Y TRABAJAR EN CHINA
Residencia fiscal
Una persona solamente puede ser residente fiscal en un país.
Conflictos de doble residencia: Aplicación Convenio Doble Imposición España-China.
Criterios de determinación de la residencia fiscal en España:
El cumplimiento de cualquiera de estos 3 requisitos supone la consideración de residente
fiscal en España. La presunción admite prueba en contrario.
Permanencia por más de
183 días
Núcleo de intereses
económicos
Presunción: Cónyuge e
hijos en España
TRIBUTACIÓN EN ESPAÑA POR RENTA MUNDIAL
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VIVIR Y TRABAJAR EN CHINA
Residencia fiscal
Criterios de determinación de la residencia fiscal en China:
No se tienen en cuenta las ausencias de hasta 30 días seguidos o 90 días en total.
Permanencia durante todo el
año natural
“Domicilio” registrado en
China
TRIBUTACIÓN EN CHINA POR RENTA MUNDIAL
TRIBUTACIÓN EN CHINA POR RENTA DE FUENTE CHINA
Entre 1 y 5 años
Más de 5 años
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VIVIR Y TRABAJAR EN CHINA
Residencia fiscal
ESPAÑA
CHINA
En 2012 permanecerá menos de 183 días en España.
La mayor parte de sus rentas son fruto de su trabajo realizado en territorio chino.
No existe una unidad familiar en España.
NO RESIDENTE FISCAL EN ESPAÑA
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En 2012 permanecerá en China todo el año (ausencias inferiores a 30 días continuados y 90 días en total).
RESIDENTE FISCAL EN CHINA
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VIVIR Y TRABAJAR EN CHINA
Residencia fiscal
Pérdida de la consideración de residente fiscal en España:
Impuesto sobre la Renta de No Residentes: rentas derivadas del trabajo realizado
en España, por los rendimientos del capital mobiliario e inmobiliario y por las
ganancias patrimoniales de fuente española.
Cuestiones prácticas.
Adquisición de la consideración de residente fiscal en China:
Tributación en China por las rentas derivadas del trabajo realizado en China.
Obligación de registrarse ante el tax bureau de la localidad donde se encuentre la
empresa china.
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VIVIR Y TRABAJAR EN CHINA
La tributación se calcula mensualmente por las retribuciones percibidas.
Se aplican unas reducciones fijas mensuales por importe de 4.800 RMB.
Régimen especial del bonus anual.
Las rentas de fuente extranjera por trabajos desarrollados en el extranjero pueden estar
exentas de tributación en China.
La regla de los 5 años: Planificación de las ausencias con anterioridad al cumplimiento
del quinto año de residencia permite reiniciar el cómputo. Dichas ausencias deben ser
superiores a 30 días continuados, o bien de más de 90 días en total, durante el año
natural.
Obligaciones fiscales en China
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VIVIR Y TRABAJAR EN CHINA
Sujeción a impuestos de los siguientes rendimientos del trabajo:
Sueldo base. Bonus. Aumentos de salario a final de año. Dietas. Subsidios. Stock options. Cualquier otra remuneración obtenida por razón de un empleo realizado en China.
Exenciones especiales para expatriados:
Dietas por vivienda, comidas, y lavandería satisfechas directamente o mediantereembolso.
Reembolso de gastos de mudanza y traslado a China o desde China. Gastos de viaje por negocios, dentro o fuera de China. Gastos de viaje ida-vuelta al país de origen, dos veces al año. Gastos por cursos de idiomas. Gastos de educación de los hijos en China.
Obligaciones fiscales en China
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VIVIR Y TRABAJAR EN CHINA
Escala de gravamen
Base imponible mensual (RMB)Tipo
marginal %Ajuste (RMB)
Hasta 1.500 3 0
1.501 – 4.500 10 105
4.501 – 9.000 20 555
9.001 – 35.000 25 1.005
35.001 – 55.000 30 2.755
55.001 – 80.000 35 5.505
Más de 80.000 45 13.505
Obligaciones fiscales en China
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VIVIR Y TRABAJAR EN CHINA
Tributación del bonus: Régimen especial
Se aplica el tipo de gravamen que correspondería a una 12ª parte del bonus.
Si se hubiera añadido el cobro del bonus al salario mensual, la cuota de dicho mes habríaascendido a 130.270 RMB.
Obligaciones fiscales en China
Tributación bonus anual Moneda Importe
Bonus anual EUR 30.000,00
Tipo de cambio EUR:RMB del último día del mes 8,46
Bonus anual RMB 253.800,00
Prorrateo del bonus en 12 meses RMB 21.150,00
Tipo de gravamen marginal aplicable a la 12ª parte 25%
Base liquidable RMB 253.800,00
Tipo de gravamen marginal aplicable a la 12ª parte 25%
"Quick deduction" 1.005,00
Cuota tributaria del bonus RMB 62.445,00
Cuota tributaria del bonus EUR 7.381,21
Tipo de gravamen efectivo 24,60%
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VIVIR Y TRABAJAR EN CHINA
Ejemplos para un contribuyente soltero y sin descendientes o ascendientes a su cargo.
Cuestiones finales
14
18,57%
21,86%
23,85%
26,09%
27,88%29,31%
38,75%
16,04%
19,17%
20,72%21,88%
22,97%24,17%
33,48%
10,00%
15,00%
20,00%
25,00%
30,00%
35,00%
40,00%
40.000 60.000 70.000 80.000 90.000 100.000 200.000
Tip
o m
ed
io e
fecti
vo
Salario bruto anual en Euros
China vs. España
España
China
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Deducción por vivienda habitual en el IRPF
Pérdida de residencia fiscal en España: pérdida de deducción por adquisición de vivienda
habitual.
Requisito ocupación de la vivienda durante 3 años. Excepciones.
Tributación en el Impuesto sobre la Renta de No Residentes
Trabajos realizados en España (en ciertos casos): 24,75%
Arrendamiento de inmuebles / Imputación de rentas inmuebles no arrendados: 24,75%.
Exención rendimientos cuentas bancarias de no-residentes.
Ganancias patrimoniales sobre ventas de participaciones en sociedades españolas no
cotizadas en mercado secundario oficial español: 21%.
Tributación de dividendos: 10%.
Obligaciones fiscales en España
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VIVIR Y TRABAJAR EN CHINA
El desplazamiento temporal a
China
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VIVIR Y TRABAJAR EN CHINA
El desplazamiento temporal a China
¿En qué países se paga impuestos en caso de desplazamiento temporal a China?
Convenio para evitar la Doble Imposición España - China: Las remuneraciones
percibidas por el trabajo en territorio chino estarán sujetas a imposición en China si:
Permanencia en China más de 183 días, o bien
Las remuneraciones se pagan por o en nombre de una empresa China, o bien
Las remuneraciones son soportadas por un establecimiento permanente o base fija de
negocios de la empresa española en China.
Tributación en España por la renta mundial.
Puede darse un supuesto de doble imposición.
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VIVIR Y TRABAJAR EN CHINA
El desplazamiento temporal a China
Mecanismos para evitar la doble imposición:
Mecanismos previstos por la normativa española:
Deducción por doble imposición internacional (Art. 80 LIRPF), o
Exención de los rendimientos del trabajo percibidos por trabajos efectivamente
realizados en el extranjero (Art. 7.p LIRPF)
o Trabajos realizados para una empresa o un EP en el extranjero, a precio demercado.
o Sujeción a impuestos o CDI con el otro Estado. No paraíso fiscal.
o Cuantía máxima de 60.100 euros, en función de los días de estancia en elextranjero.
Mecanismos previstos por el CDI:
Exención con progresividad (Art. 24 CDI): Exención del salario sujeto a impuestos en
China, tomándolo en consideración para calcular el tipo efectivo de gravamen.
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VIVIR Y TRABAJAR EN CHINA
Cuatrecasas, Gonçalves Pereira, está autorizada para operar como despacho de abogados extranjero en China. Deacuerdo con la normativa del Ministerio de Justicia, los despachos de abogados extranjeros pueden, entre otrascosas, asesorar sobre el derecho de otros países y sobre convenios y prácticas internacionales y proporcionarinformación sobre las implicaciones del marco legal chino. No están autorizados, en cambio, a tramitar asuntoslegales chinos, incluida la emisión de dictámenes jurídicos sobre la ley china. El contenido de esta presentación noconstituye un dictamen sobre derecho chino.
Alexandre Ibáñez | [email protected]
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