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Universidad Politécnica de Nicaragua Sede Estelí

2010

IV UNIDAD: ELEMENTOS DEL PRESUPUESTOS.

1. Presupuesto de Producción

1.1 Generalidades

Una vez que ha sido elaborado el presupuesto de ingresos se procede a trabajar el presupuesto de producción o el de compras según sea una empresa industrial o comercial. Dicho presupuesto es sumamente importante ya que de este se derivarán una serie de parámetros para todos los demás presupuestos que se elaborarán posteriormente.

Toda vez que ventas ha efectuado sus estudios de mercado, el estudio del entorno externo y el análisis interno, con los objetivos y las metas fijadas y determinado la demanda a cubrir se presentará el presupuesto al comité presupuestal para que producción determine la posibilidad de cubrir con los requerimientos y elabore su propio programa. Los planes de ventas, producción y las políticas de inventarios deben estar coordinados para lograr una combinación adecuada entre el volumen de producción y el costo de la misma (lotes económicos). Observe el diagrama 5-1

“Un plan de producción entraña a su vez, el desarrollo de políticas sobre los niveles eficientes de producción, uso de las instalaciones fabriles y niveles de los inventarios (artículos terminados y producción en proceso)

Diagrama 5-1 Plan de Políticas de Ventas Inventarios

Capacidad Tiempo de elaboración Productiva del producto

Tipo de Proceso

Dependiendo de este programa de producción se fijará por ejemplo; la mejor temporada para otorgar las vacaciones y los cursos de capacitación, el período en que se requerirá de personal eventual o del pago de horas extras, la necesidad de ampliar el mercado para utilizar capacidad de producción excedente, o por el contrario el fraccionamiento del mercado por falta de capacidad productiva para cubrirlo, etc.

Presupuesto Página 1 Lic. Jeyling Alfaro

PLAN DE PRODUCCIÓN


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Existen diferentes criterios respecto al manejo de la capacidad productiva en las industrias de transformación, intervienen muchas veces no sólo la capacidad instalada y utilizada de la planta sino también el tipo de proceso de fabricación, la tecnología aplicada, y hasta el estilo de la gerencia.. Básicamente contamos con dos tendencias respecto al manejo de la capacidad productiva, por un lado se puede fabricar sólo lo que se necesita para cubrir el mercado y mantener una existencia preestablecida en inventarios, (presupuesto de producción flexible) y por otro lado se puede fabricar a un ritmo constante, continuo, manteniendo al personal siempre en un ritmo de trabajo establecido (presupuesto de producción rígido) permitiendo que en el inventario exista un movimiento hacia arriba o hacia abajo según sea la temporalidad de las ventas.

Existe una reciprocidad en el manejo de los inventarios y de la producción en donde si se elige trabajar con producción flexible tenemos que predeterminar el inventario requerido lo que constituiría un inventario rígido, en tanto que si se desea que la producción sea rígida entonces el inventario se comportará de una manera flexible para absorber o cubrir según sea el caso el diferencial entre lo producido y lo vendido.

Producción Rígida Inventario Flexible

Producción Flexible Inventario Rígido

Ejemplifiquemos para que se comprenda mejor. Supongamos que una industria produce 50 unidades diarias, y que en un período de 20 días laborables las ventas estimadas son de 900 unidades. Si se trabaja sobre la base de producción rígida, esta compañía fabricará 1,000 unidades en estos 20 días (20x50), independientemente de las ventas estimadas. Por lo tanto el diferencial entre las unidades producidas y las unidades vendidas quedará en el inventario, en este caso el inventario final será de 100 unidades (1,000-900). El inventario simplemente queda determinado por la diferencia entre lo producido y lo vendido. Si se trabajara sobre la base de producción flexible se tendría que determinar cuál es el inventario que la compañía requiere mantener en existencia para final de ese período, o lo que es lo mismo para principio del período siguiente. Supongamos que el inventario determinado fue de 85 unidades, la producción a realizar será; 900 unidades que se esperan vender más 85 unidades que deseo mantener en el inventario al final del período, o sea 985 unidades.

Producción deberá contemplar su capacidad productiva, su tiempo de producción, el tipo de proceso empleado, así como el tipo de artículo en cuestión ya sea que se trate de artículos de temporada o de artículos sin estacionalidad en su demanda, si se trata de artículos sujetos a moda o a tecnología, así como todos aquéllas causas que influyen en



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la modificación de su mercado y en el cambio de tecnología aplicada en la producción para poder determinar el tipo de política que le es conveniente para el manejo del almacén de artículos terminados. Desde luego resulta obvio que los artículos sujetos a moda o tecnología no deben tener grandes inventarios por el contrario se deben manejar con inventario lo mas reducidos posibles porque están en un constante riesgo de convertirse en inventarios obsoletos o de lento movimiento, por el contrario los artículos que no tienen esta característica que tienen cierta estabilidad en el mercado posiblemente sea conveniente realizar la producción de manera masiva para ahorrar costos.

Es sumamente importante no perder de vista al definir la política de inventarios a implementar lo que implica el costo de oportunidad de mantener inventarios excesivos así como el costo mismo del manejo del inventario.

El costo de oportunidad se refiere a la pérdida sufrida por no invertir los recursos de la empresa en una mejor opción que la de mantener dicha inversión en mercancía en el almacén, además de los costos adicionales que esta existencia acarrearía como es el costo de manejo del inventario por los sueldos del personal de almacén y el uso del equipo (montacargas, estantes, etc.) el cuál será mayor en tanto tengan que mover mas existencias en el almacén además del espacio ocupado por el almacén que podría servir a otras áreas de producción en vez de servir para zona de almacenamiento.

Políticas Rígidas de Inventarios Final para Artículos Terminados Como ya se mencionó las políticas rígidas se utilizan cuando se desea que la producción funcione de una manera flexible es decir que se fabrique lo que se necesite para cubrir la demanda del mercado y una existencia en el almacén previamente definida, considerando la existencia de un inventario inicial el cálculo quedaría de la siguiente manera. Ventas + Inventario Final = Producto terminado - Inventario Inicial = Producción Planificadas deseado necesario necesaria


Las empresas deben buscar el equilibrio entre el punto óptimo de ventas y el punto óptimo de producción.


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Las políticas rígidas utilizadas más comunes y que se tratarán en esta obra son.1. Promedio anual2. Porcentaje sobre las ventas del mes siguiente3. Días de venta del mes siguiente

1) Promedio anual.

Esta es la política más rígida de todas ya que mantendrá el mismo inventario durante todo el año convirtiéndose el programa de producción prácticamente en el mismo de ventas, excepto en el primer período que habrá que ajustar el inventario inicial al inventario que se va a mantener durante el resto del año. Esto se asemejaría a un Just in Time, o Justo en el Momento pero manteniendo un inventario mínimo de seguridad (stock de seguridad). El promedio anual se obtiene dividiendo el total de las ventas esperadas entre los doce meses del año. Ejemplo:

Ventas del año 3,600 unidades/12 meses = 300 unidades Esta política aún siendo la más sencilla de calcular no resulta muy práctica ya que mantiene el mismo inventario durante todo el año sin tomar en cuenta la estacionalidad de las ventas siendo que todas las empresas cualquiera que sea el giro tiene diferentes volúmenes de venta en cada período, tienen una curva de ventas.

Una vez determinado el inventario final deseado se obtiene la producción necesaria para cubrir las ventas y dicho inventario. Considerando los datos del ejemplo y suponiendo que se tuviera un inventario inicial de 200 unidades el cálculo de la producción necesaria quedaría como sigue:

Ventas + Inventario Final - Inventario Inicial = Producción Necesaria 3,600 + 300 - 200 = 3,700

Observe que la producción necesaria cubre las ventas más las 100 unidades que se quieren aumentar al inventario actual. Esta es la producción necesaria, se considera flexible porque resulta de una operación aritmética, sin considerar la capacidad productiva instalada o la utilizada, simplemente marca lo que se necesita sin comprobar aún que sea posible fabricar tal cantidad de artículos, o bien que exista una capacidad productiva mayor a la necesaria.

El cálculo anterior está efectuado con cifras anuales lo que correspondería a una cédula global dentro del presupuesto integral. Para elaborar la cédula abierta por períodos a la cuál se le denomina cédula sumaria se requiere de los datos de venta también abiertos en los períodos correspondientes.



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Considerando que las ventas se reparten en el año de la siguiente forma:

Enero 350 Julio 350 Febrero 250 Agosto 380Marzo 300 Septiembre 250 Abril 270 Octubre 250Mayo 320 Noviembre 280 Junio 300 Diciembre 300 Cálculo de la Producción Necesaria

Período Ventas Inventario Inventario Producción Final Inicial Necesaria

Enero 350 300 200 450Febrero 250 300 300 250Marzo 300 300 300 300Abril 270 300 300 270Mayo 320 300 300 320Junio 300 300 300 300Julio 350 300 300 350Agosto 380 300 300 380Septiembre 250 300 300 250Octubre 250 300 300 250Noviembre 280 300 300 280Diciembre 300 300 300 300

Total 3,600 3,700 Observe como el inventario final de cada período corresponde al inventario inicial del período siguiente, (con las unidades que se termina enero comienza febrero), así mismo se puede notar como se mencionó anteriormente que en esta política en particular después del primer período en todos los demás las ventas corresponden a la producción en todos los períodos

2) Porcentaje sobre las ventas del mes siguiente Esta es una política muy utilizada, debido a que el inventario se mantiene acorde con la curva de ventas teniendo mayor existencia cuando se espera afrontar una temporada de muchas ventas y menor inventario en las temporadas de baja en ventas. Se considera una política rígida porque se predetermina la cantidad de artículos que se desea mantener en el inventario aún cuando no permanece igual todo el año en números absolutos.



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Para fijar el porcentaje correspondiente a la política se debe tomar en cuenta como se mencionó anteriormente el tipo de mercado al que se dirige el producto, la competencia a la que se enfrenta, las características del proceso de producción, el tiempo de elaboración del producto, y todo aquello que influya en el tiempo de reacción que la compañía tendría ante una expansión sorpresiva y temporal del mercado, así como los riesgos de una posible contracción del mercado. Recordemos que el exceso de inventarios le acarrea costos adicionales a la empresa, pero la falta de producto para cubrir la demanda también nos afecta en la pérdida de ventas obligándonos a compartir más el mercado. Supongamos que la compañía ha determinado que desea mantener un inventario final correspondiente al 20% de las ventas del mes siguiente es decir; desea tener en inventario desde el inicio de cada período de la quinta parte de las ventas esperadas en ese mismo período. Considerando que las ventas esperadas para el año que se está presupuestando son las siguientes;Enero 3,400 UnidadesFebrero 2,800 “Marzo 2,900 “2º. Trimestre (1) 7,500 “3er. Trimestre 7,200 “4º. Trimestre 8,200 “ Total 32,000 Unidades

Se calculará primeramente el inventario final deseado conforme a la política enunciada del 20% de las ventas del mes siguiente. Considerando que en Enero del año siguiente al que se está presupuestando se espera tener una venta de 3,500 unidades, y posteriormente se calculará la producción necesaria considerando un inventario inicial de 550 unidades.

Cálculo del inventario final

Período Ventas del mes siguiente

% según política

Inventario Final Deseado

Enero 2,800 20 560

Febrero 2,900 20 580

Marzo 2,500 (2) 20 500

2º.trimestre 2,400 20 480

3er.trimestre 2,733 20 547



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4º.trimestre 3,500 20 700

a) Es común manejar las cifras de un presupuesto anual abierto a meses el primer período y cerrado a trimestres o bimestre el resto del año, los cuáles se irán abriendo posteriormente con los correspondientes ajustes derivados del control presupuestal.

2.Debido a que la política de inventarios se refiere a las ventas del mes siguiente, los trimestres se dividen entre tres para la aplicación de la política, quedando como sigue: 7500/3=2,500 7200/3=2,400 8200/3=2733 de lo contrario se calcularía el inventario como el 20% del trimestre siguiente y no del mes siguiente.

Cálculo de la producción necesaria

Período Ventas Inventario Inventario Producción Final Inicial Necesaria

Enero 3,400 560 550 3,410Febrero 2,800 580 560 2,820Marzo 2,900 500 580 2,8202o.Trimestre 7,500 480 500 7,4803er.Trimestre 7,200 547 480 7,2674o.Trimestre 8,200 700 547 8,353

Total 32,000 32,150

Dentro de esta política bien podrían variarse los porcentajes a utilizar en las diferentes temporadas de ventas utilizando un mayor o menor porcentaje según las necesidades a cubrir.

Por ejemplo utilizar un 20% de las ventas del mes siguiente en el último trimestre y en el mes de enero ya que son los meses de mayores ventas, y un 15% de febrero a septiembre cuando las ventas son menores. 3) Días de venta del mes siguiente Esta política es similar a la anterior, también tiene la ventaja de mantener el inventario acorde con la curva de ventas pero es quizá más fácil fijar la existencia deseada en días, considerando el tiempo de elaboración del producto para prever una alza en las ventas y contar con un tiempo de reacción para cubrir una demanda excesiva a la prevista evitando perder ventas.



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Al igual que en la política anterior se puede fijar una política homogénea para todo el año o bien variar la política acorde con la temporalidad de las ventas, así como trabajar el presupuesto de forma mensual o con el primer trimestre abierto y los demás cerrados. Supongamos que la política establecida para el inventario final es de 10 días de las ventas del mes siguiente para el trimestre segundo y tercero y de 15 de ventas del mes siguiente para los trimestre primero y cuarto, calculemos los inventarios y la producción necesaria partiendo de los siguientes datos de ventas.

Enero 5,000Febrero 4,800Marzo 5,3002º.Trimestre 12,0003er.Trimestre 12,5004º. Trimestre 14,600

Total 54,200 Se considera un inventario inicial de 700 unidades y unas ventas de enero del año siguiente al presupuestado de 5,200 unidades.

Cálculo del inventario final

Período Ventas del mes siguiente

Días según política

Inventario Final Deseado

Enero 4,800 (4800/30) 15 560Febrero 5,300 (5,300/30) 15 580Marzo 4,000 * (4,000/30) 15 5002º.trimestre 4,167 (4,167/30) 10 4803er.trimestre 4,867 (4,867/30) 10 5474º.trimestre 5,200 (5,200/30) 15 700

* 12,000/3= 4,000 12,500/3=4,167 14,600/3= 4,867 para obtener las ventas de un mes. Las ventas del mes se dividen entre 30 primeramente para obtener las ventas promedio estimadas por día, para posteriormente multiplicarlas por los días que indica la política.



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Calculo de la producción necesaria

Período Ventas Inventario Inventario Producción

Final Inicial Necesaria

Enero 5,000 560 700 4,860

Febrero 4,800 580 560 4,820

Marzo 5,300 500 580 5,220

2o.Trimestre 12,000 480 500 11,980

3er.Trimestre 12,500 547 480 12,567

4o.Trimestre 14,600 700 547 14,753

Total 54,200 54,200

Observe que al coincidir el inventario inicial y el inventario final ambos con 700 unidades la producción también coincide con las ventas al nivel anual. Sin embargo, el momento en que la producción es requerida ocasiona que desde el punto de vista de los períodos en particular las ventas y la producción ya no coinciden.

3. Presupuesto de Costo de Venta

El presupuesto de compra de materiales directos, el presupuesto de mano de obra directa, y el presupuesto de gastos indirectos son el punto de partida para la preparación del presupuesto de costo de ventas. El inventario final deseado y el inventario inicial estimado son combinados con esta información para determinar el presupuesto del costo de lo vendido.

a) Presupuesto de Compra de Materiales Directos.



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El presupuesto de producción es el punto de partida para determinar las cantidades estimadas de materiales directos que se van a comprar. Multiplicar estas cantidades por el precio unitario de compra esperado determina el costo total de los materiales directos a ser comprados.

Materiales necesitados para producción

+ Inventario final de materiales deseado Materiales directos a ser comprados

- Inventario inicial de materiales estimado

Ejemplo:

En las operaciones de producción de la empresa Accesorios Vista, S.A. la piel y el lino son usados para la producción de carteras y bolsas de mano. La cantidad de materiales directos que se espera se va a usar para cada unidad de producto es como sigue:

Cartera:

Piel: 0.30 yarda cuadrada por unidad

Lino: 0.10 yarda cuadrada por unidad

Bolsa de Mano:

Piel: 1.25 yarda cuadrada por unidad

Lino: 0.50 yarda cuadrada por unidad

La producción necesaria es de 520,000 carteras y 292,000 bolsas de mano al 31 de Diciembre del 2011.

se tiene en inventario inicial 18,000 yardas cuadradas de piel y 15,000 yardas cuadradas de lino;

se desea tener en inventario final 20,000 y 12,000 yardas cuadradas respectivamente.

El precio unitario por yarda cuadrada de piel es de U$ 4.50 y U$ 1.20 la yarda cuadrada de lino.

Basándonos en esta información y en el presupuesto de producción, el presupuesto de compra de materiales directos es preparado.



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Accesorios Vista, S.A.Presupuesto de Compras de Materiales DirectosPara el Año a Terminar en Diciembre 31, 2011

MATERIALES DIRECTOS Piel Lino TotalYardas cuadradas necesitadas para producción (*) Cartera 156,000 52,000 Bolsa de Mano 365,000 146,000Mas inventario final deseado al 31/Dic/2011 20,000 12,000Total 541,000 210,000Menos inventario inicial estimado al 1/Ene/2011 18,000 15,000

Total de yardas cuadradas a ser compradas 523,000 195,000 Precio unitario (por yarda cuadrada) X $4.50 X $1.20Compra Total de Materiales Directos $2,353,5

00 $234,0

00$2,587,5

00 Yardas cuadradas necesitadas para la producción:

Piel: 520,000 unidades X 0.30 yarda cuadrada por unidad = 156,000 yardas cuadradas Lino: 520,000 unidades X 0.10 yarda cuadrada por unidad = 52,000 yardas cuadradas Piel: 292,000 unidades X 1.25 yarda cuadrada por unidad = 365,000 yardas cuadradasLino: 292,000 unidades X 0.50 yarda cuadrada por unidad = 146,000 yardas cuadradas

b) Presupuesto de Mano de obra directa.

El presupuesto de producción también proporciona el punto de partida para preparar el presupuesto de mano de obra directa. Para la empresa Accesorios Vista, S.A. los requerimientos de mano de obra para cada unidad de producto son estimados de la siguiente forma:

Cartera: Bolsa de Mano:



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Depto. de Corte: 0.10 hora por unidad Depto. de Corte: 0.15 hora por unidad Depto. de Coser: 0.25 hora por unidad Depto. de Coser: 0.40 hora por unidad

Tasa por hora U$ 12.00 departamento de corte Tasa por hora U$ 15.00 departamento de costura

Basándonos en esta información y en el presupuesto de producción, el presupuesto de mano de obra directa es preparado.

Accesorios Vista, S.A. Presupuesto de Mano de Obra Directa

Para el Año a Terminar en Diciembre 31, 2011

Depto. de Corte Depto. de Coser Total

Horas necesitadas para producción (*)

Cartera 52,000 130,000 Bolsa de Mano 43,800 116,800Total 95,800 246,800Tasa por hora X $12.00 X $15.00

Costo Total de Mano de Obra Directa $1,149,600 $3,702,000 $4,851,600

Horas necesitadas para la producción:

Depto. de corte: 520,000 unidades X 0.10 hora por unidad = 52,000 horas Depto. de coser: 520,000 unidades X 0.25 hora por unidad = 130,000 horas

Depto. de corte: 292,000 unidades X 0.15 hora por unidad = 43,800 horas Depto. de coser: 292,000 unidades X 0.40 hora por unidad = 116,800 horas

c) Presupuesto de Gastos indirectos de fabricación.

La estimación de gastos de indirectos necesarios para la producción es lo que hace el presupuesto de gastos indirectos de fabricación. Este presupuesto usualmente incluye el costo total estimado para categoría de los gastos indirectos de fabricación, como se muestra en la siguiente tabla:



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Accesorios Vista, S.A. Presupuesto de Gastos Indirectos de Fabricación

Para el Año a Terminar en Diciembre 31, 2011

Sueldos indirectos $732,800Salarios de supervisores 360,000Electricidad 306,000Depreciación de planta y equipo 288,000Materiales indirectos 182,800Mantenimiento 140,280Seguros e impuestos 79,200

Total de gastos indirectos de fabrica $2,089,080

Una empresa debe preparar medidas de soporte departamentales en las cuales los costos indirectos de la fábrica son separados en fijos y variables. Dichas medidas permiten a los gerentes dirigir su atención a aquellos costos para los cuales son responsables y evaluar su desempeño.

Basándose en la siguiente información de trabajo en proceso e inventario de producto terminado, el presupuesto del costo de ventas de la empresa Accesorios Vista, S.A. es mostrado en la tabla siguiente:

Inventarios estimados al 1/Ene/2011 Inventarios deseados al 31/Dic/2011 Producto terminado....... $1, 095,600 Producto terminado....... $1, 565,000 Trabajo en proceso....... $214,400 Trabajo en proceso........ $220,000

Accesorios Vista, S.A. Presupuesto de Costo de Ventas

Para el Año a Terminar en Diciembre 31, 2011Inventario de producto terminado al 1/Ene/2010 $1,095,600Inventario de trabajo en proceso al 1/Ene/2010 $214,400Materiales directos: Inventario de materiales directos al 1/Ene/2011 (Nota A) $99,000 Presupuesto de compras de materiales $2,587,500



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directosCosto de materiales directos disponibles para uso $2,686,500

(-) Inventario de materiales directos al 31/Dic/2011 (Nota B) $104,400

Costo de materiales directos puestos puestos en producción $2,582,100Presupuesto de mano de obra directa $4,851,600Presupuesto de gastos indirectos de fabricación $2,089,080

Costo total de manufactura 9,522,780Trabajo en proceso total del periodo $9,737,180(-) Inventario de trabajo en proceso al 31/Dic/2011 220,000

Costo de unidades producidas 9,517,180Costo de producto terminado disponible para la venta $10,612,780 (-) Inventario de producto terminado al 31/Dic/2011 1,565,000

Costo de ventas o de unidades vendidas $9,047,780

NOTA A: Piel: 18,000 yardas cuadradas X $4.50 por yarda cuadrada $81,000 Lino: 15,000 yardas cuadradas X $1.20 por yarda cuadrada $18,000 Inventario de materiales directos al 1/Ene/2011 $99,000

NOTA B: Piel: 20,000 yardas cuadradas X $4.50 por yarda cuadrada $90,000 Lino: 12,000 yardas cuadradas X $1.20 por yarda cuadrada $14,400 Inventario de materiales directos al 31/Dic/2011 $104,400

4. Presupuesto de Gasto de Operación El presupuesto de ventas es comúnmente usado como el punto de partida para estimar los gastos de venta y administrativos. Por ejemplo, un incremento en ventas presupuestado puede requerir mas publicidad.

a) PRESUPUESTO DE GASTO DE VENTAS (PGV)



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Es el Presupuesto de mayor cuidado en su manejo por los gastos que ocasiona y su influencia en el gasto Financiero.

Se le considera como estimados proyectados que se origina durante todo el proceso de comercialización para asegurar la colocación y adquisición del mismo en los mercados de consumo.

Los gastos de venta están formados por diferentes partidas, algunas fijas y otras variables. Los principales gastos fijos son: salarios y depreciación; los principales gastos variables, como comisiones y publicidad, se basan en las cifras en córdobas por concepto de ventas y por lo tanto varían directamente con las ventas.

Características: Comprende todo el Marketing. Es base para calcular el Margen de Utilidad. Es permanente y costoso. Asegura la colocación de un producto. Amplia mercado de consumidores. Se realiza a todo costo.

Desventajas: No genera rentabilidad. Puede ser mal utilizado.

La empresa Industrial X, tiene ventas :

Enero 350 Julio 350 Febrero 250 Agosto 380Marzo 300 Septiembre 250 Abril 270 Octubre 250Mayo 320 Noviembre 280 Junio 300 Diciembre 300

Sus gastos fijos son: salarios de C$ 3,000 mensuales Depreciación de equipo de ventas C$ 1,000.00 mensual. Gastos varios C$ 1,000.00

Sus gastos variables corresponden a un porcentaje de las ventas de cada mes: Comisiones 3% Viajes 2% Publicidad 1%

Considere el pago de aguinaldo así como los impuestos patronales correspondientes.

Se pide: Preparar el presupuesto de gastos de ventas para el año 2011

Empresa Industrial XPresupuesto de Gastos de ventas



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Correspondiente al año 2011

Tipo de Gasto

E F M A M J J A S O N D

b) PRESUPUESTO DE GASTOS ADMINISTRATIVOS (PGA)Considerado como la parte medular de todo presupuesto porque se destina la mayor parte del mismo; son estimados que cubren la necesidad inmediata de contar con todo tipo de personal para sus distintas unidades, buscando darle operatividad al sistema.

Debe ser lo más austero posible sin que ello implique un retraso en el manejo de los planes y programas de la empresa.

Ejemplo:

La empresa Industrial X establece que sus gastos administrativos serán:

Salario de los ejecutivos C$ 11,000.00 mensuales. Salarios de oficina C$ 8,000.00 mensuales. Depreciación C$ 1,500.00 Varios C$ 1,000.00 Considere el pago de aguinaldo así como los impuestos patronales

correspondientes.

Se pide: Preparar el presupuesto de gastos de ventas para el año 2011

Empresa Industrial XPresupuesto de Administración.

Correspondiente al año 2011



2010

Tipo de Gasto

E F M A M J J A S O N D

5. Presupuesto de Caja

El presupuesto de caja es uno de los elementos más importantes en la hoja de balance presupuestada. Se reconoce como una herramienta gerencial básica, y la cuidadosa planeacion del efectivo se considera un elemento de rutina en una gerencia eficiente. Los buenos presupuestos de caja contribuyen en forma significativa a la estabilización de los saldos de caja y a mantener estos saldos razonablemente cercanos a las continuas necesidades de efectivo. Por lo general los presupuestos de caja ayudan a evitar cambios arriesgados en la situación del efectivo que puede poner en peligro la posición de crédito.

El presupuesto de efectivo presenta los recibos de dinero esperados y los pagos o desembolsos de efectivo para un periodo de tiempo. Información de los diferentes presupuestos operativos tales como el presupuesto de ventas, el presupuesto de compras de materiales directos, y el presupuesto de gastos de venta y administrativos afectan el presupuesto de efectivo.

El presupuesto de gastos por capital, las políticas de dividendos, los planes de capital social y el financiamiento por deuda a largo plazo también afectan el presupuesto de efectivo. Presupuesto Página 17 Lic. Jeyling Alfaro


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A continuación se pide elaborar el presupuesto de efectivo de Enero, Febrero y Marzo del año 2010 para la empresa Accesorios Vista, S.A.

Para empezar se determina la porción de los recibos y los desembolsos de efectivo estimados:

Recibos de efectivo estimados

Los recibos de efectivo estimados son adiciones planeadas al efectivo por ventas u otras fuentes, tales como intereses cobrados. Un programa de soporte puede ser usado para determinar los recibos de efectivo por ventas. Para ilustrar lo anterior, asuma la siguiente información para Accesorios Vista, Inc.:

Cuentas por cobrar al 1/Ene/2010 ........................ $370,000

Enero Febrero Marzo

Ventas presupuestadas $1,080,000 $1,240,000 $970,000

La empresa Accesorios Vista, S.A. espera vender 10% de su mercancía por efectivo. Del otro 90% de las ventas a cuenta, un 60% se espera que sea cobrado en el mes de la venta y el resto en el siguiente mes. Usando esta información se podrá preparar el programa de recibos de efectivo por ventas, que se muestra en la siguiente tabla.

Los recibos de efectivo por ventas pendientes de cobrar son determinados sumando los montos recibidos de las ventas a crédito ganadas en el periodo actual (60%) mas los montos provisionados por ventas en el periodo anterior como cuentas por cobrar (40%).

Accesorios Vista, S.A. Programa de Recibos de Efectivo por Ventas

Para Tres Meses, Terminando en Marzo 31, 2010 Enero Febrero MarzoRecibos por ventas en efectivo: Ventas en efectivo (10% X Ventas actuales del mes) $108,000 $124,000 $97,000

Recibos por ventas pendientes de cobrar:

Cobros por ventas de meses anteriores (40% de ventas a crédito de meses anteriores)

$370,000 $388,800 $446,400

Cobros por ventas del mes actual (60% de ventas a crédito del mes actual -- )

583,200 669,600 523,800



2010

Total de recibos de efectivo por ventas a cuenta $953,200 $1,058,400 $970,200

NOTA A: $108,000 = $1,080,000 X 10% $124,000 = $1,240,000 X 10% $97,000 = $970,000 X 10% NOTA B: $370,000, Balance de Cuentas por Cobrar al 1/Ene/2010 $388,800 = $1,080,000 X 90% X 40% $446,400 = $1,240,000 X 90% X 40%

NOTA C: $583,200 = $1,080,000 X 90% X 60% $669,600 = $1,240,000 X 90% X 60% $523,800 = $970,000 X 90% X 60%

Pagos o desembolsos en efectivo estimados

Los pagos en efectivo estimados son reducciones en efectivo planeadas por los costos de manufactura, gastos de venta y administrativos, adquisiciones de capital, u otras fuentes, tales como el pago de intereses o dividendos. Un programa de soporte puede ser usado en la estimación de los pagos en efectivo por costos de manufactura. Asuma la siguiente información de la empresa Accesorios Vista, S.A.

Cuentas por pagar al 1/Ene/2010 ........................ $190,000

Enero Febrero Marzo

Costos de Manufactura $816,000 $756,000 $788,000

Las cuentas por pagar se generaron por costos de manufactura. Accesorios Vista, S.A. espera pagar el 75% de los costos de manufactura en el mismo mes en que se han incurrido y el balance el siguiente mes. Usando esta información se pide preparar el programa de pagos por costos de manufactura,.

Accesorios Vista, S.A. Programa de Pagos por Costos de Manufactura Para Tres Meses, Terminando en Marzo 31, 2010

Enero Febrero Marzo

Pagos por costos de manufactura del mes anterior:

25% X Costos de manufactura del mes anterior $190,000 $204,000 $189,000

Pagos por costos de manufactura del mes actual:



2010

75% X Costos de manufactura del mes actual 612,000 567,000 591,000

Total de pagos en efectivo $802,000 $771,000 $780,000

NOTA A: $190,000, Balance de Cuentas por Pagar al 1/Ene/2008 $204,000 = ($840,000 - $24,000) X 25% $189,000 = ($780,000 - $24,000) X 25%

NOTA B: $612,000 = ($840,000 - $24,000) X 75% $567,000 = ($780,000 - $24,000) X 75% $591,000 = ($812,000 - $24,000) X 75%

Completando el presupuesto de efectivo

Para completar el presupuesto de efectivo de Accesorios Vista, S.A, asuma que la empresa espera lo siguiente:

Balance de Efectivo al 1/Enero $280,000 Impuestos pagados cada 3 meses (31/Marzo) $150,000 Gasto por intereses pagado c/3meses (10/Enero) $22,500 Ingresos por intereses recibidos c/3 meses (21/Marzo) $24,500 Equipo de corte comprado en Febrero $274,000

Agregado a lo anterior, los gastos mensuales de venta y administración, los cuales son pagados en el mes en que se incurrieron, son estimados de la siguiente forma:

Enero Febrero Marzo Gastos de Administración y Ventas $160,000 $165,000 $145,000

Podemos comparar el balance de efectivo estimado al final del periodo con el balance mínimo requerido por las operaciones de la empresa. Asumiendo que el balance mínimo de efectivo para la empresa Accesorios Vista, S.A es de $340,000, podemos determinar cualquier exceso o deficiencia.

El balance de efectivo mínimo preteje contra variaciones en estimados y contra emergencias por flujo de efectivo. Para un manejo efectivo, gran parte del balance de efectivo mínimo debe ser depositado en valores que generen ingresos, y que puedan ser convertidos en efectivo fácil y rápidamente.

Se pide preparar el presupuesto de caja de la empresa Accesorios Vista, S.A

Accesorios Vista, S.A. Presupuesto de Efectivo.



2010

Para Tres Meses, Terminando en Marzo 31, 2010 Enero Febrero MarzoRecibos de efectivo estimados: Efectivo por ventas $108,000 $124,000 $97,000 Cobro de cuentas por cobrar 953,200 1,058,400 970,200 Ingresos por intereses 24,500 Total de recibos en efectivo $1,061,200 $1,182,400 $1,091,70

0Pagos en efectivo estimados: Costos de manufactura 802,000 771,000 780,000 Gastos de venta y administrativos 160,000 165,000 145,000 Adiciones de capital ( Compra de Equipo) 274,000 Gasto por intereses 22,500 Impuestos 150,000 Total de pagos en efectivo $984,500 $1,210,000 $1,075,00

0Incremento (decremento) en efectivo $76,700 ($27,600) $16,700Balance inicial de efectivo 280,000 356,700 329,100Balance final de efectivo $356,700 $329,100 $345,800Balance mínimo de efectivo 340,000 340,000 340,000Exceso (deficiencia) $16,700 ($10,900) $5,800


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