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ESCUELA NACIONAL DE ADMINISTRACIÓN Y HACIENDA PÚBLICA-IUT

DIRECCIÓN DE PREGRADO

LICENCIATURA EN CIENCIAS FISCALES

“PROYECTO DE ADECUACIÓN DEL DISEÑO CURRICULAR DE ESTUDIOS EN CIENCIAS FISCALES, QUE PERMITA SATISFACER LAS NECESIDADES

DEL DESARROLLO ESTRATÉGICO DE LA NACIÓN”

PROGRAMA ANALÍTICO

Unidad Curricular

Valoración Aduanera I

Componente Área Número de Área Código de la Unidad Curricular

Semestre

Profesional Aduana y Comercio Exterior

02 VAD7512 7º

Unidades Crédito Horas Totales Horas semanales Carácter de la Unidad Curricular

2 64 4 Teórico - Práctico

Lapso Académico PENSUM Fecha de elaboración

Junio - Diciembre 2011 VI Mayo 2011

FUNDAMENTACIÓN

La Escuela Nacional de Administración y Hacienda Pública, Instituto Universitario de Tecnología (ENAHP-IUT), es una institución de formación de carácter público, al servicio de la nación venezolana, que concibe a la educación universitaria como un derecho primigenio de alto contenido estratégico consustanciado con el desarrollo nacional, materializándolo mediante la inclusión y la participación social, así como de la creación y democratización de saberes y conocimientos en las áreas de las ciencias fiscales, siendo éstos elementos fundamentales para la transformación de la sociedad, en concordancia con los planes y líneas estratégicas de acción diseñadas por el Estado venezolano, a objeto de fortalecer, a través de la formación de un servidor público con pensamiento crítico, nuestra identidad histórica, el posicionamiento de Venezuela en el mundo y generar en cada ciudadano y ciudadana los principios de solidaridad, cooperación, justicia, igualdad y equidad siguiendo los preceptos establecidos en los Artículos 102, 103, y 152 al 155 de la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela, la Ley Orgánica de Educación, la Ley de Universidades y la Ley del Estatuto de la Función Pública, así como también las Líneas Generales del Plan de Desarrollo Económico y Social de la Nación 2007-2013.

La Licenciatura en Ciencias Fiscales constituye una carrera cuya formación implica un plan de estudios, aprendizajes, prácticas, experiencias y reflexiones conducentes a la integración de los conocimientos, saberes, aptitudes, actitudes y valores, promovidos por el Estado para sus ciudadanos y ciudadanas, a fin de garantizar la más ética, eficiente, eficaz y económica administración de los recursos públicos, a través de una educación dirigida a la formación de un talento humano integral, crítico, participativo, con sensibilidad social activa y vinculado a la solución de los problemas de las comunidades y del país.

Con este propósito y dando cumplimiento a las directrices formuladas en las Líneas Maestras del Plan de Desarrollo Económico y Social de la Nación 2007-2013 denominadas la Nueva Ética Socialista, el Modelo Productivo Socialista, la Nueva Geopolítica Nacional y la Nueva Geopolítica Internacional, a los lineamientos emanados de los entes rectores del comercio exterior y de las relaciones internacionales y atendiendo a las necesidades del Sistema Aduanero Socialista a través del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria SENIAT, como ente regulador y ejecutor de la política aduanera y arancelaria nacional, , así como también, basados en el marco regulatorio contenido en los tratados y acuerdos internacionales aprobados y ratificados por la República para la complementación de los intercambios comerciales como expresión de la política comercial nacional, y en la Ley Orgánica de Aduanas y sus Reglamentos, la mención Aduanas y Comercio Exterior, conforme a una nueva concepción curricular enfocada en el estudiante como centro del proceso formativo y futuro servidor público, incorpora los componentes necesarios para generar un nuevo pensamiento aduanero y de comercio, capaz de interpretar las realidades nacionales en todas las dimensiones atinentes al orden jurídico, político, social y económico, mediante el desarrollo de sus competencias individuales que le permitan abordar la realidad y el marco regulatorio vigente desde una perspectiva de seguridad y defensa nacional y mediante una actuación signada por cualidades éticas, profesionales y ciudadanas

al servicio del colectivo nacional para contribuir a la construcción de un nuevo orden social.

La transformación del Sistema Aduanero Nacional actual se fundamenta en la necesidad de superar las prácticas desleales del comercio exterior y de reorientarlas al cumplimiento de su función social, la conservación del medio ambiente y la protección de la creación intelectual de nuestros pueblos, entre otros, siendo entonces indispensable comprender que el cambio curricular debe estar alineado con un proceso formativo fundado en principios de ética, soberanía, cultura de la paz, libre determinación de los pueblos, la primacía de las relaciones estratégicas internacionales y el manejo efectivo de las innovaciones tecnológicas.

Con este enfoque, la ENAHP-IUT, como formadora de los servidores públicos que requieren la administración pública nacional, las empresas mixtas y de propiedad social, los nuevos emprendimientos productivos y las comunidades organizadas, asume un nuevo orden de ideas que orienta la praxis en los estudios de la Licenciatura en Ciencias Fiscales, mención Aduanas y Comercio Exterior y se compromete a desarrollar y profundizar los conocimientos necesarios para abordar, desde la perspectiva requerida, la transformación del modelo aduanero y del comercio exterior actual para lo cual, profundiza en el estudio y en la solución de la problemática planteada.

En ese orden de ideas, el egresado estará formado para responder a los desafíos presentes y futuros de las comunidades y del país, demandando prácticas profesionales inscritas en el contexto y la cultura del nuevo modelo de desarrollo nacional, que contempla el reordenamiento espacial del territorio y su diversificación económica, frente a los retos que sobrevienen derivados de la política de alianzas internacionales que suscribe el Estado, a fin de reducir el impacto de los riesgos de la globalización económica y de las asimetrías e injusticias que de ella se derivan, lo cual implica una gestión del servicio aduanero venezolano orientado al control en la gestión del Estado, la soberanía nacional, la protección de la economía y la sociedad, la seguridad y defensa de la nación, así como también, la regulación del comercio exterior alineada con estos objetivos.

Consecuentemente, a tales fines se requiere asegurar fortalezas cognitivas desde la perspectiva del Bloque de Conocimiento Técnico-Administrativo Aduanero, con el propósito de formar al estudiante enahpista en el manejo de un lenguaje común e instrumentos de aplicación universal, con la finalidad de lograr una comunicación efectiva con los actores involucrados en la actividad aduanera, así como también la comprensión de los procesos y políticas que regulan dichos instrumentos que deben estar al servicio del modelo productivo nacional, lo cual se inscribe en la construcción de la nueva nación venezolana.

JUSTIFICACIÓN

La unidad curricular Valoración Aduanera I se incorpora al plan de estudios de la mención, en el 7º semestre, con el con el propósito que el estudiante con las competencias adquiridas a lo largo de la carrera desarrolle la experticia deseable en esta materia técnica, dado el carácter fundamental del conocimiento sobre los elementos y requisitos del principal método para la determinación de la base imponible, basado en un valor de transacción, a los fines de la percepción de los derechos aduaneros y demás gravámenes a la importación. En este sentido, las normas de valoración aduanera vigentes se han adoptado mundialmente para poder lograr las aspiraciones de un comercio más justo, basado en un sistema equitativo, uniforme y neutro que impida la utilización de valores arbitrarios o ficticios, y que la determinación del valor en aduana se base en criterios sencillos y procedimientos de aplicación general que sean conformes con los usos comerciales, con independencia y total respeto del modelo económico y político imperante en cada nación.

La pertinencia social de esta unidad curricular, entendida como el impacto e interacción con el entorno y los beneficios a la comunidad, tiende a la necesidad de contar con egresados que demuestren el suficiente dominio teórico e instrumental en la correcta aplicación de las normas de valoración aduanera, como mecanismo de control directo sobre la actuación de los funcionarios competentes en la valoración aduanera. Desde la función pública, la responsabilidad de la Administración Aduanera en la aplicación de dichas normas internacionales, la conlleva al establecimiento de disposiciones administrativas con el objeto de evitar distorsiones en los precios de las mercancías importadas, de manera que la correcta determinación de la base imponible haga posible el cumplimiento del instrumento arancelario a través de la fijación de tarifas ad-valorem para el universo de las mercancías objeto de nacionalización, lo cual tiene incidencia directa en el costo final de los bienes y servicios para el consumidor o usuario venezolano.

OBJETIVO GENERAL

Aplicar el Método del Valor de Transacción, como elemento fundamental para la determinación de la Base Imponible, a los fines del cálculo de los montos a ser pagados al Estado por concepto de Derechos de Aduana, Tasas y otros gravámenes.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS

CONTENIDO PROGRAMÁTICO ESTRATEGIAS METODOLÓGICAS

EVALUACIÓN

Al finalizar la unidad, el estudiante:

1. Conocerá el contenido de la materia, así como la importancia dentro del pensum y su relación con otras materias. Asimismo, la metodología y el plan de evaluación a utilizarse

UNIDAD INTRODUCTORIA

Alcance de la materia. Aspectosque comprende y distribución del tiempo. Relación con otras materias. Importancia dentro del plan de estudios. Relación con la ocupación objeto de la especialización.

Actividades del Profesor:

Exposición Conversatorio Indicación del material

bibliográfico a utilizar

Actividades del Alumno:

Atender la explicación del profesor

Compartir en el conversatorio

Aclarar dudas

Recursos:

Programa de la asignatura

Plan de Trabajo y Evaluación

Diagnóstica: (Prueba escrita, Interrogatorio, sondeo,..)

Autoevalución

Posteriormente el profesor presentará el plan de Trabajo y Evaluación, que será discutido con los alumnos

Al finalizar esta Unidad el estudiante:

1. Estudiará el origen de la valoración aduanera y la necesidad de un lenguaje uniforme

UNIDAD I

INTRODUCCION A LA VALORACION ADUANERA

TEMA 1

Antecedentes:

ACTIVIDADES:

Propiciar intervenciones conversatorios, lecturas, investigaciones, análisis y resolver ejercicios y problemas

Contínua: La asistencia y la participación del alumno en clases ( a través de Interrogatorios, preguntas generadoras, , talleres, etc./ Lista



EVALUACIÓN

de valoración en el comercio internacional.

2. Especificará los elementos y términos establecidos en los diferentes Acuerdos.

3. Analizará las nociones del valor que sirven de fundamento a las normas de valoración internacional.

4. Reconocerá los compromisos de Venezuela frente a organismos multilaterales, regionales y subregionales

1.1 Evolución y desarrollo de la Valoración Aduanera y sus técnicas.

1.2 Negociaciones Internacionales en materia de valoración.

1.3 Acuerdo de Valoración del GATT de 1994. Compromiso Multilateral.

1.4 Resolución 226 de ALADI Compromiso Regional.

1.5 Acceso a Mercados del G-3. Compromiso Subregional.

1.6 Decisión 571 y 379 de la CAN. El Reglamento Comunitario de aplicación de la Decisión 571. Compromiso Subregional.

1.7 Importancia de las disposiciones del GATT en materia de valoración.

1.8 El Artículo VII y sus disposiciones.

TEMA 2

2.1 Los dos grandes sistemas de valoración con origen en el Artículo VII.

2.2 Los Principios de valoración. La Ronda Tokio del GATT. La Ronda Uruguay del GATT.

1. Necesidad de una normativa internacional

planteados.

Apoyarse en la bibliografía recomendada para el tema, o en la que se suministre para tales efectos.

Ayudas audio visuales

de Cotejo) Autoevaluación Coevaluación Final: Prueba

escrita de acuerdo con el reglamento vigente de la ENAHP



EVALUACIÓN

Uniforme sobre Valor en Aduana.

2. Nociones del Valor.2.4.1. Noción Positiva2.4.2. Noción Teórica

2.4.3. Noción Adoptada

TEMA 3

3.1 Esfuerzo de los países latinoamericanos para adoptar un lenguaje internacional en materia de valoración aduanera.

3.1.1 Las Decisiones 571 y 379 de la CAN y sus antecedentes.

3.1.2 La Resolución 226 de la ALADI. 3.1.3 La valoración aduanera en el Acuerdo G-

3.

1. La normativa de valoración aduanera en MERCOSUR.

2. Las normas de valoración aduanera en

Venezuela frente al compromiso ante la OMC.

Consecuencias en la desaplicación de normas comunitarias y normas subregionales de valoración aduanera contenidas en los acuerdos comerciales y de integración denunciados por Venezuela.



EVALUACIÓN


1. Analizará con criterio técnico la estructura, contenido y alcance del Acuerdo del Valor de la OMC.

2. Identificará la denominación y secuencia de los métodos de valoración.

3. Interpretará las disposiciones que otorgan un trato diferenciado y sus plazos.

4. Deducirá el alcance y el sentido de las Notas Interpretativas.

5. Identificará los órganos que

UNIDAD II

TEMA 1

1. El Acuerdo relativo a la aplicación del Artículo VII del GATT de 1994, resultante de las negociaciones de la Ronda Uruguay. Estructura.

1. Introducción General.

1.1.2 Las normas de valoración en aduana, métodos de valoración, conceptos, disposiciones generales: Conversiones monetarias. Información Confidencial. Derecho de Recurso. Demoras en la valoración. Garantías. Derechos del importador y de la Administración.

1.1.3 Administración del Acuerdo, consultas y solución de diferencias.

1.1.4 El Trato Especial y Diferenciado para países en desarrollo, disposiciones finales.

2. Las Notas Interpretativas

1. Aplicación sucesiva de los métodos de valoración.

2. Aplicación de los principios de contabilidad generalmente aceptados.

3. Alcance de las Notas Interpretativas en

ACTIVIDADES:

Propiciar intervenciones conversatorios, lecturas, investigaciones, análisis y resolver ejercicios y problemas planteados.



Contínua: La asistencia y la participación del alumno en clases ( a través de Interrogatorios, preguntas generadoras, , talleres, etc./ Lista de Cotejo)

Autoevaluación Coevaluación Final: Prueba




EVALUACIÓN

administran el Acuerdo a nivel internacional y sus funciones.

6. Valorará la importancia de las “Reservas” que el Acuerdo concede a los países.

relación al Acuerdo Art. 14.

TEMA 2

2.1 Instituciones que administran el Acuerdo: Comité de Valoración Aduanera (CVA) de la OMC y el Comité Técnico de Valoración (CTVA) de la OMA. Funciones. Instrumentos emitidos.

2.2 El Anexo III del Acuerdo. Las prerrogativas para los países en vías de desarrollo.


1. Reconocerá el Valor de Transacción como primer y más importante método de valoración.

2. Utilizará los elementos del concepto de Valor de Transacción.

3. Precisará las Circunstancias que forman parte del

UNIDAD III

TEMA 1

1.1 El método del Valor de Transacción.

1.1.2 Identificación de los cuatro elementos que lo conforman.

1.1.3 Noción de venta. Alcance. Instrumentos Técnicos emitidos por la OMA.

1.1.4 Precio Realmente Pagado o por Pagar. Concepto. Alcance. Pagos Directos e Indirectos. Nota interpretativa. Anexo III.

Casos prácticos

ACTIVIDADES:








EVALUACIÓN

Valor de Transacción.

4. Utilizará los Instrumentos Técnicos que guardan relación con el Acuerdo.

5. Aplicará en forma práctica, los conceptos aprendidos.

6. Manejará los términos relacionados con los tipos de vinculación entre comprador y vendedor de conformidad con el Acuerdo.

1.2 Precios inferiores a los del mercado para productos idénticos.

Casos prácticos

1.3 Descuentos que deben formar parte del Valor en Aduana: Por Pago Anticipado y relacionados con Transacciones Anteriores.

Casos prácticos

1.4 Revisiones de Precio. Instrumentos Técnicos emitidos por la OMA.

Casos prácticos

TEMA 2

2.1. Circunstancias que deben concurrir para aceptar el Valor de Transacción.

2.1.1 Restricciones al comprador. Excepciones. Instrumentos Técnicos emitidos por

la OMA. Casos prácticos.

2.1.2. Condiciones o Contraprestaciones Cuantificables. Excepciones. Instrumentos Técnicos emitidos por la




EVALUACIÓN

OMA . Casos prácticos

2.1.3 Reversiones. Excepciones. Instrumentos Técnicos emitidos por la OMA.

2.1.4 Vinculaciones entre comprador y vendedor. Alcance del término según el Acuerdo. Trato a los Agentes Concesionarios o Distribuidores Exclusivos. Instrumentos Técnicos emitidos por la OMA.

2.1.4.1 Procedimiento a seguir en la

Aduana en casos de existencia de vinculaciones.


1. Reconocerá los elementos que permiten hacer los ajustes o incrementos al precio y sus requisitos.

2. Diferenciará los ajustes de las deducciones.

UNIDAD IVTEMA 1

1.1. Elementos a cargo del comprador que no han sido incorporados en el precio establecidos en el artículo 8

1.1.1. Comisiones y Corretajes. Instrumentos Técnicos emitidos por la OMA.

1.1.2. Gastos de Envases y Embalajes, que formen un todo con la mercancía.

1.1.3. Gastos de Embalaje.

ACTIVIDADES:


Apoyarse en la bibliografía recomendada para el tema, o en la que se



escrita de acuerdo con el



EVALUACIÓN

3. Calculará los ajustes a incorporar de manera práctica.

4. Aplicará los conceptos aprendidos en casos prácticos.

1.1.4. Casos Prácticos.

TEMA 2

Las Prestaciones

2.1 “Prestaciones” o bienes y servicios suministrados por el comprador. Condiciones.

2.1.1 Materiales Incorporados

2.1.2 Herramientas, matrices y otros utilizados. Formas de repartición

2.1.3 Materiales Consumidos

2.1.4 Aportaciones inmateriales o intangibles. Gastos de Ingeniería y otros. Requisitos.

Casos Prácticos.TEMA 3

Los Cánones y derechos de Licencia

3.1 Requisitos para proceder a realizar el ajuste por este concepto.

3.2. Los Licenciantes y Licenciatarios. El avance tecnológico y la transferencia de tecnología.

3.3 Derechos de Propiedad Intelectual que se incluyen. Modalidades. Reparto de los mismos.

suministre para tales efectos.


reglamento vigente de la ENAHP



EVALUACIÓN

Casos Prácticos.

TEMA 4Las Reversiones

4.1 Reversiones al Comprador

4.2 Transacciones con reparto de beneficios. La excepción de los dividendos.

Casos Prácticos.

TEMA 5Ajustes por gastos de entrega.

5.1. Las condiciones de entrega en los contratos de compra-venta. Los “Incoterms 2000”. Lugar de Importación: Normativa Andina.

5.2 Gastos de Transporte. Carga, descarga y manipulación.

5.3 Costo del Seguro.

5.4. Procedimiento en ausencia de estos elementos.

Casos prácticos.

TEMA 6

Las deducciones

6.1 La expresión “siempre que se distingan”.



EVALUACIÓN

6.2 Elementos que se excluyen del Valor en Aduana.

6.2.1 Gastos posteriores a la importación inherentes a instalaciones, maquinarias o equipos industriales.

6.2.2 Transporte ulterior a la importación.

6.2.3 Derechos e impuestos en el país de importación.

6.2.4 Trato a los intereses por financiamiento. Instrumentos emitido por el CTVA de la OMC.


1. Identificará los diferentes documentos exigibles para la importación y determinación del valor.

2. Cumplirá lo referente al correcto llenado de la Declaración Andina del Valor (DAV)

UNIDAD V

TEMA 1

1.1 La importancia de la documentación aduanera en relación al valor.

2.2 Declaración Andina del Valor DAV. Decisión 379

2.3 Los documentos exigibles para la importación.

2.3.1 Declaración de Aduana.

2.3.2 Factura comercial definitiva. Excepciones. Disposiciones sobre

ACTIVIDADES:


Apoyarse en la bibliografía recomendada para el tema, o en la que se suministre para tales



escrita de acuerdo con el reglamento



EVALUACIÓN

facturas comerciales.

2.3.3 Documento de Transporte: Vía marítima, aérea, terrestre.

2.3.4 Otros según el régimen legal aduanero vigente.

1.4 Ejercicio para el llenado de la DAV.

efectos.


vigente de la ENAHP . Llenado de documentos y planillas

BIBLIOGRAFÍA

BÁSICA

Ramos, María. Compendio de Normas e Instrumentos Técnicos sobre Valoración Aduanera. Aforo Editorial S.A., Caracas, Venezuela, 2007.

República Bolivariana de Venezuela:

Constitución de la República Bolivariana de Venezuela, con la Enmienda No 1 aprobada por el Pueblo Soberano,

mediante Referendo Constitucional. G.O.Ext. No. 5908. de fecha 19/02/2009

Ley Orgánica de Educación G.O. Ext. No 2.635 de fecha 28/07/1980

Ley de Universidades G.O. Ext. No 1.429 de fecha 08/09/1970

Ley del Estatuto de la Función Pública G.O No. 37.522 de fecha 06/09/2002

Proyecto Nacional Simón Bolívar- Primer Plan Socialista - Desarrollo Económico y Social de la Nación 2007

2013. de fecha septiembre 2007

Reglamentos de la Escuela Nacional de Administración y Hacienda Pública ENAHP.

Ley Orgánica de Aduanas G.O No. 36.575 DEL 5/11/1998 y su modificación G.O Ext. No. 5.353 de fecha

17/6/1999

Reglamento de la Ley Orgánica de Aduanas. G.O.Ext No. 4.273 de fecha 20/05/1991

Reglamento de la Ley Orgánica de Aduanas sobre los Regímenes de Liberación, Suspensión y otros Regímenes

Aduaneros Especiales 5.129 Extraordinario 30/12/1996

Reglamento Parcial de la Ley Orgánica de Aduanas sobre el Régimen Aduanero Suspensivo para el Sector

Automotor 37.541 03/10/2002

Reglamento de Ley de Zonas Francas en Venezuela 37.734 17/07/2003Reglamento parcial de la Ley Orgánica de

Aduanas relativo al Sistema Aduanero Automatizado 37.967 25/06/2004

BIBLIOGRAFÍA

COMPLEMENTARIA

Herrera Ibáñez, Rafael. Valoración de Mercancías a efectos aduaneros

Marsilla Santiago, Ibáñez. La Valoración de las importaciones. Régimen Tributario y Experiencia Internacional,

Murga Calle, Moisés. El Valor en Aduana según el Acuerdo de la OMC. Guía Didáctica. Escuela Nacional de Aduanas del Perú. 2001

Sánchez Arias, Julia Inés. Valoración Aduanera en Colombia, Compilación Normativa Básica. Compilado por. Publicaciones Escuela de Impuestos y Aduanas Nacionales. 1994

Sosa Roosevelt Baldomir. O Controle do Valor Aduaneiro. Ediçoes Aduaneiras LTDA, Brasil. 1998

Witker, Jorge. Introducción a la Valoración Aduanera de las Mercancías. Mc. Graw Hill. 1998

Documento sobre la Ronda Tokio. (http://www.wto.org/spanish/docs_s/legal_s/prewto_legal_s.htm)

Documento sobre la Ronda Uruguay. (http://www.wto.org/spanish/docs_s/legal_s/legal_s.htm) Tratado de libre comercio entre Colombia, Venezuela y México (TLC-G3). ACE Nº 33.

(http://www.sice.oas.org/trade/go3/g3indice.asp) Resolución 226 del 5 de marzo de 1997.ALADI (http://www.aladi.org/nsfaladi/juridica./OpenDocument) Decisión 571 del 12 de diciembre del 2003. CAN (www.comunidadandina.org/normativa/.../D571.htm)

http://www.comunidadandina.org/normativa/.../D571.htm

http://www.aladi.org/nsfaladi/juridica./OpenDocument

http://www.sice.oas.org/trade/go3/g3indice.asp

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