DIRECCION NACIONAL DE EDUCACIÓN MEDIA PROFESIONAL Y TÉCNICA

COLEGIO IPT EL SILENCIO

MODULO DE CONTABILIDADGRADO: 11A Y 11B

PROFESOR: GLINIS OBANDO DE DARCY

ASIGNATURA:CONTABILIDAD

CORREO, CELULAR (WHATSAPP):oglinis@hotmail.com

6490-5857

2020

NOMBRE______________________ NIVEL________________

OBJETIVOS: Conoce, desarrolla y aplica operaciones de compra y venta con ITBMS.

Es consciente de las normas que rigen la aplicación del ITBMS.

OBJETIVOS ESPECIFICOS: Conoce del establecimiento del Impuesto de la Transferencia de Bienes

muebles y Servicios

Capacidad para identificar quienes son contribuyentes de estos impuestos , los

artículos gravados con los mismos, así como los que están exentos.

INDICADORES DE LOGROS: Identifica las normativas que rigen el ITBMS y los tipos de contribuyentes y no

contribuyentes de este impuesto

Soluciona con seguridad los casos de aplicación del ITBMS en las operaciones

comerciales.

Contabiliza con precisión las transacciones gravadas.

PRESENTACIÓNCon un saludo fraternal y con los mejores deseos de éxitos en sus estudios, le

presento esta guía de estudio que busca proporcionarle un medio de fácil manejo

y desarrollo en los difíciles momentos que vivimos hoy día. Quiero exhortarlo a

desarrollar la presente guía con responsabilidad, pero no sin antes recordarle

seguir las medidas de prevención de contagio, lavarse las manos continuamente,

tenga siempre a mano gel alcoholado o alcohol, use mascarilla siempre que salga

y si no tiene nada urgente que hacer en la calle, quédese en casa. Para el

desarrollo de esta guía es muy importante que haga las investigaciones y

consultas necesarias para lograr mejores resultados. Saludos

IMPORTANTE: Ahora que conoces el objetivo sigue las siguientes indicaciones:

Lea cuidadosamente las guías. Exponga cualquier tipo de duda o consulta al

profesor por medio del (Whatsapp. 64905857, o del correo oglinis@hotmail.com.

Desarrolla las experiencias de aprendizaje.

CONOCIMIENTOS PREVIOS

SESIÓN No.

PREGUNTA GENERADORA

QUÉ SÉ QUÉ QUIERO SABER

QUÉ APRENDÍ

EVALUACIÓN DEL

DOCENTE1 ¿Para usted que

son los impuestos?

2 ¿Conoces sobre el concepto ITBMS y su creacion?

3 ¿conoce la diferencia entre empresas contribuyentes y no contribuyentes del ITBMS?

4 ¿Conoces sobre la contabilizacion de las transacciones gravadas con el ITBMS?

TÍTULO/TEMA1El ITBMS

OBJETIVOS

Define el concepto de ITBMS Calcula el impuesto a la transferencia de bienes corporales muebles y prestación de

servicios de acuerdo al porcentaje que corresponda. Reflexiona sobre la importancia de llevar una contabilidad al día para cumplir con

propiedad con el pago de impuesto

CONTENIDOEL ITBMS Y SU CONTABILIZACION Creación y evolución del ITBMS

El impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y la Prestación de Servicios fue establecido mediante la Ley 75 del 22 de diciembre de 1976 en el título XXII del Código Fiscal, articulo 1057-V. Este articulo ha sido modificado en diversas ocasiones añadiéndole nuevas disposiciones, como lo son las introducidas por la . Ley 31 del 30 de diciembre de 1991 mediante la que se grava con un 10% la importación y venta al por mayor y menor de bebidas alcohólicas y la, Ley No 28 de junio de 2001 con la que se grava con un 15% la importación y venta al mayor y al por menor de cigarrillos.Ley 61 de 26 de diciembre de 2002 añade, entre otras modificaciones, la Prestación de Servicios como base imponible de este impuesto a partir del 1º de abril de 2003.Ley 8 del 15 de marzo de 2010 incrementa la tarifa del ITBMS del 5 % al 7%. Este aumento entro en vigencia a partir del 1º de julio de 2010, además se gravan los servicios de hospedaje que antes estaban exentos y se modifican otras disposiciones.

Concepto del ITBMSEl ITBMS es el impuesto indirecto que se aplica a la Transferencia de Bienes Corporales Muebles y Prestación de Servicios, dentro del territorio nacional. Las tasas que se aplican son las siguientes

7% Para la transferencia de artículos gravados como: cosméticos, calzados, ropas, cristalería, pintura, electrodomésticos, muebles, etc., y la prestación de servicios brindados por profesionales, industriales, comerciantes, arrendadores de bienes y servicios en general.

10% Para la transferencia de bebidas alcohólicas15% Para la transferencia de cigarrillos10% Servicios de hospedaje o alojamiento en todas las modalidades de

establecimientos públicos.

La transferencia de bienes corporales muebles puede darse mediante la compra, venta, permuta, dación en pago, aporte a sociedades, cesión, o cualquier otro acto, contrato o convención que implique o tenga como fin transmitir el dominio de bienes corporales muebles nuevos o usados, a cualquier título, modo, o condición y la prestación de servicios profesionales

Empresas contribuyentes del ITBMSLa Ley 6 del 2 de febrero de 2005 establece en su Artículo 39 Parágrafo 4 que:“ Son contribuyentes de este impuesto:a. Las personas naturales, las sociedades con o sin personería jurídica que en, el

ejercicio de sus actividades, realicen los hechos gravados y actúan como transferentes de bienes corporales muebles y/o como prestadores de servicios.

b. El importador por cuenta propia o ajena.

Empresas no contribuyentes del ITBMSNo serán considerados contribuyentes de este impuesto los productores, comerciantes y prestadores de servicios cuyo ingreso bruto anual sea inferior a treinta y seis mil balboas (B/. 36,000.00)

Forma de pagoSegún la Ley 8 del 15 de marzo de 2010, este impuesto se liquidara mensualmente por parte del contribuyente. Además, las personas que trabajen en profesiones u oficios por su propia cuenta o en forma independiente o bajo sociedades civiles, que se dediquen a la prestación de servicios profesionales, liquidaran y pagaran trimestralmente este impuesto.

Valor sobre el cual se aplica el ITBMSSegún el artículo 1057-V del Código Fiscal, el ITBMS debe ser aplicados a los bienes y servicios que se detallan en el parágrafo 5. Es importante señalar que la base para la aplicación de este impuesto fue aplicada por medio de la Ley 61 de 26 de diciembre de 2002, mediante la cual se gravan los servicios con este impuesto y a partir de este momento el ITBM paso a ser ITBMS (Impuesto a la Transferencia de Bienes Corporales Muebles y Prestación de Servicios). Este parágrafo describe detalladamente los bienes y servicios a los que se le aplica el ITBMS y dice en su texto lo siguiente:“PARAGRAFO 5”La base imponible es:a. En la transferencia de bienes: la constituye el precio. Dicho precio se integrara

con todos los importes cargados al comprador o prestatarios, como las prestaciones accesorias que realice el contribuyente y que beneficien al adquiriente, tales como transporte, fletes, envases, interés por financiamiento, ya sea que se facturen en forma conjunta o separada. En el caso de prestación de servicios, se entenderá por precio el monto de los honorarios profesionales pactados.

b. En la permuta: el importe de la prestación de más valor.c. En las daciones en pago, en los aportes a las sociedades o en cualquier otro hecho

gravado que transfiera el dominio del bien corporal mueble o se preste un servicio: el valor de los bienes transferidos o servicios prestados.

d. En las importaciones: el valor CIF mas todos los impuestos, tasas, derechos, contribuciones o gravámenes aduaneros que afecten los bienes importados. En aquellos casos que no se conozca el valor CIF de los bienes, se determinara este agregándole al valor FOB el quince por ciento (15%0 de este.

Por valor CIF (Costo, Seguro y Flete), se entiende el costo del bien franco a bordo de la nave o vehículo marítimo, aéreo o terrestre en que se transporta a la República de Panamá, ya sea directamente o por un puerto de trasbordo; incluye los gastos por preparación de documento y otros gastos necesarios incurridos en el puerto de embarque, el costo del flete, el seguro, comisiones y corretajes hasta el primer punto de atraque en el territorio nacional.

e. En el arrendamiento de bienes corporales muebles y en los demás actos en que se implique o tengan como fin de dar el uso o goce del bien: el valor facturado del alquiler o, en su defecto, el valor del contrato, durante todo el término de su vigencia siempre que dicho monto no sea inferior a la depreciación, cuando corresponda, con que se afecta el bien en el mismo periodo. En este último caso, la base imponible será por lo menos igual a la depreciación que corresponda más una utilidad del quince por ciento (15%).

f. En el arrendamiento de bienes inmuebles y en los demás actos en que se implique o tenga como fin dar el uso o goce del bien: el valor facturado del alquiler.A lo señalado en el parágrafo 5 se añadieron nuevos conceptos en la reforma de la Ley 8 del 2010 como son:Espectáculos públicos, eventos, seminarios, conferencias, charlas, presentaciones de agrupaciones artísticas o musicales, artistas, cantantes, concertistas, profesionales del deporte y profesionales en general , no gratuitos, que se realicen dentro del territorio de la República de Panamá, el impuesto se indicara en los boletos de entrada respectivos. Se exceptúan de lo anterior los eventos deportivos que lleven a cabo las organizaciones sin fines de lucro reconocidas por el Instituto Panameño de Deportes.El transporte aéreo de pasajeros. El 75% de lo recaudado en este rubro se le entregara a la Autoridad de Turismo de Panamá.El servicio de hospedaje o alojamiento público. El 100% de lo recaudado en concepto de ITBMS proveniente de este rubro será entregado también a la Autoridad de Turismo de Panamá.

Operaciones exentasNo pagaran ITBMS los siguientes bienes y servicios:a. Los productos agropecuarios, entre otros los agrícolas, pecuarios, avícolas,

acuícolas, los productos de pesca y caza y aquellos otros de similar naturaleza en estado natural. No tienen derecho a esta exoneración aquellos bienes que hayan sufrido transformaciones que impliquen un proceso industrial.

b. Aquellos artículos de exclusivo uso escolar, los uniformes tales como: pantalón, camisas, blusas y faldas, integradas o no, zapatillas, zapatos, botas, medias y batas. También quedaran comprendidos, maletines, mochilas, cuadernos, portafolios, lápices, bolígrafos, juego de geometría, libros, textos.

c. Los servicios de exportación que se presten dentro de la Zona Libre y zonas procesadoras, directamente vinculados con operaciones de exportación tales como: inspecciones de averías y pre embalaje, empaque, embalaje, carga o descarga, consolidación y estiba de mercancía.

d. Los servicios prestados por entidades privadas necesarios para el cruce de las naves por el Canal de Panamá.

e. La exportación de servicios, que son aquellos prestados por profesionales,

siempre y cuando se presten desde una oficina establecida en panamá, pero que los mismos se perfeccionen, se consuman o surtan sus efectos en el exterior.

f. Los servicios vinculados con la salud de los seres humanosg. Los productos alimenticios, así como de bebidas no alcohólicas o refrescos.h. Los servicios postales realizados por el Estado.i. Las donaciones, transferencia y prestaciones de servicios a título gratuito o

herencia de bienes corporales muebles, destinadas a entidades gubernamentales o instituciones sin fines de lucros, reconocidas por la Dirección General de Ingresos.

j. No estarán gravadas por este impuesto, las comisiones recibidas por las agencias de viajes, cuando el servicio que genera dichas comisiones se perfeccione o surta efectos en el exterior.

k. Expendio de alimentos en locales comerciales en los cuales no se vendan o consuman bebidas alcohólicas.

l. Productos medicinales y farmacéuticos, así como los instrumentos necesarios para su aplicación.

m. Artículos para bebes como panales, biberones, coches, sillas y vehículos similares, asientos para llevar niños dentro del automóvil, bañeras, sillas y asientos de materiales plásticos artificiales para niños.

ACTIVIDADESA. Selección múltiple- 6 puntos ( dos puntos cada respuesta correcta)

1. Ley mediante el cual se establece el I.T.B.M.S.a) Ley 75 del 22 de diciembre de 1976b) La ley 61 de 26 de diciembre de 2002c) Ley No. 31 del 30 de diciembre de 1991d) Ninguna de las anteriores

2. Los productos alimenticiosa) Están gravados con el 7%b) Están gravados con el 15%c) Están gravados con el 10%d) Ninguna de las anteriores

3. Se le entrega a la Autoridad de Turismo de Panamá el 100% de lo recaudado en:a) Venta de cigarrillob) Servicio de hospedaje o alojamiento publicoc) Venta de bebidasd) Ninguna de las anteriores

B. Pareo Pts. 7

(Cada respuesta correcta corresponde a 1 punto)Coloca en la columna de la derecha las letras de la respuesta que le corresponda en la columna izquierda.

AH Porcentaje de I.T.B.M.S. que se aplica a las bebidas alcohólicas

Ingreso menos de B/.36,000.00 anuales

BI Artículos escolares y medicamentos 15%

CJ Ley 8 del 15 de marzo de 2010Porcentaje del I.T.B.M.S. que se aplica a los servicios de hospedaje

DK 7% Están exentos del pago de I.T.B.M.S

EL No son contribuyentes del I.T.B.M.S. 10%

FM10% Porcentaje del I.T.B.M.S. que se

aplica desde el 1* de julio de 2010

GN Porcentaje del I.T.B.M.S. con el que se gravan los cigarrillos.

Incrementa el porcentaje del I.T.B.M.S. al 7%

C. CUESTIONARIO Conteste las siguientes preguntas en frase completa.1. Defina I.T.B.M.S.2. Presente la Ley que estableció el I.T.B.M.3. Enumere las leyes por las cuales se modifica el I.T.B.M.S. y diga cuál fue su

modificación.4. Presente las diferentes tarifas del I.T.B.M.S. y diga a que artículos se aplica5. Enumere las empresas que son contribuyentes del I.T.B.M.S. y presente la Ley que

los establece6. Quienes no serán contribuyentes del I.T.B.M.S.7. Presente las 2 formas de pago de este impuesto. 8. Presente 2 de los conceptos considerados como base imponible para la aplicación

del I.T.B.M.S.9. Cuáles son los otros conceptos que se añadieron en la reforma de la Ley 8 de 2010

en cuanto a base imponible se trata.10. Presente 5 bienes y servicios exentos del impuesto o sea; el I.T.B.M.S.

D. GLOSARIO Escoja 15 palabras desconocidas Ordénelas alfabéticamente Busque sus significados en el diccionario

CRITERIOS DE EVALUACION DE CUESTIONARIO

CRITERIOS PUNTAJE1 Presenta la respuesta de manera correcta2 Responde de manera coherente a la pregunta planteada3 Las respuestas deben ser elaboradas cuidando la redacción

de manera que sea clara4 No incurre en errores ortográficos ni gramaticales5 Presentación en la fecha indicada6 Orden y aseo7 Total

CODIGO DE EVALUACION6 puntos cada respuesta, lo cual corresponde a 1 punto cada criterio

CRITERIOS DE EVALUACION DEL GLOSARIO Ordenado alfabéticamente, (1 punto por cada orden coherente) PTS 15 Significado de cada termino (2 puntos cada respuesta correcta) 30

TEMA N°2

TÍTULO/TEMA

APLICACIONES CONTABLES DEL ITBMS

OBJETIVOS

Aplica el ITBMS a las transacciones que son afectadas con ese gravamen Es consciente de la importancia de la normativa y los procedimientos que rigen la

aplicación del ITBMSCONTENIDO

TRANSACCIONES LOCALES DE COMPRA-VENTA EN EMPRESAS CONTRIBUYENTES DEL ITBMS

Los contribuyentes del ITBMS deben contabilizar apropiadamente este impuesto por medio de la utilización de una cuenta especial llamada ITBMS-Tesoro Nacional.

Cuenta ITBMS Tesoro NacionalSE DEBITA

Compra de bienes y servicios Importaciones de bienes muebles Devoluciones en ventas Cuentas incobrables Pago de la declaración jurada del

ITBMS

SE ACREDITA Venta de bienes y servicios gravados Consumo o retiro de bienes y servicios

gravados por el propietario de la empresa

Devoluciones en compras Recuperación de cuentas incobrables

A continuación pasaremos a considerar transacciones de compra-venta, (tanto de mercancía, como de activos fijos, utilizados en los procesos productivos), realizadas por empresas contribuyentes, dentro del territorio nacional, que es el tipo de empresas que estamos viendo en el presente texto.

Empresas contribuyentes del ITBMSSon aquellas personas naturales, las sociedades con o sin personería jurídica que, en el ejercicio de sus actividades, realicen operaciones de compra y venta de bienes muebles gravados y/o como prestadores de servicios cuyos ingresos brutos anuales sean igual o mayores a treinta y seis mil balboas (B/.36,000.00). También se da el caso de contribuyentes que realizan operaciones mixtas, es decir operaciones gravadas con el ITBMS y operaciones exentas. En este caso, los registros contables deben estar confeccionados de tal manera que se facilite la información de cada tipo de operación, mediante una adecuada clasificación de los ingresos y compras.

Compras locales Caso 1La empresa Ventas y Servicios compra mercancías gravadas con el 7% de ITBMS, por la suma de B/.8,000.00 al crédito.

Para resolver este problema tenemos que multiplicar los 8000.00 balboas por el 7% lo cual nos va a dar como resultado el ITBMS que seria8000.00 X 7% que es igual a 560.00 balboas

Compras 8,000.00Mas ITBMS 560.00Igual 8,560.00

Como la compra fue al crédito lo vamos a pagar después afectándose entonces la cuenta “ CUENTAS POR PAGAR”

El registro correspondiente sería el siguiente: DIARIO GENERAL Pagina

Fecha Detalle Ref. Debito Crédito2013mayo 31 Compra de mercancía

8,000 00

ITBMS-Tesoro Nacional 560 00 Cuentas por pagar 8,560 00Para registrar la compra de mercancía al crédito

Caso 2Cuando se trata de ventas locales, entonces se toma el valor del bien y se le añaden los otros servicios que se le brindan al cliente como son: fletes, transporte, empaque o embalaje, instalación, y si ha habido financiamiento también se añaden intereses por financiamiento. Al valor resultante se le deducen los descuentos y las devoluciones y al valor neto que quede se le calcula el 7%.

Veamos el siguiente ejemplo de la empresa Ventas y Servicios: se vende la misma mercancía que se compró por la suma de B/. 13,500.00 y se le añaden los siguientes servicios: embalaje B/.200.00, transporte B/.300.00 además se otorga un descuento del 3%. En este caso los cálculos se realizarían de la siguiente manera

Valor de la mercancía B/. 13,500.00Embalaje 200.00Transporte 300.00Precio total de la venta 14,000.00Menos: descuento del 3% 420.00Precio neto o base imponible 13,580.00ITBMS 950.60Total de la factura 14,530.00

TENGA PRESENTE (OJO)Cuando una empresa vende mercancía y tiene que agregarle cualquier otro servicio embalaje, transporte e instalación esos costos adicionales se agregan al valor de la venta. Aquí vemos que la venta se hizo por 13,500.00 y que se le está cobrando embalaje 200.00 y transporte 300.00. Este transporte y embalaje se suma al valor de la venta. Al valor total de la venta le vamos a restar el descuento que obtenemos multiplicando

14,000.00 por 3% (que es el porcentaje del descuento otorgado) da como resultado 420.00.

Las ventas 14,000.00 menos 420.00 (descuento) da como resultado los 13,580.00 que es la base imponible o sea la base sobre la cual vamos a aplicar el ITBMS

Base imponible 13,850.00 por el 7% (porcentaje del ITBMS) da como resultado 950.60 que representa el ITBMS.

Base imponible 13580.00 más ITBMS 950.60 nos da como resultado el total que vamos a cobrar.El registro contable correspondiente a esta transacción es el siguiente

DIARIO GENERAL Página. PAGINA DETALLE RE

FDEBITO CREDITO

2013Mayo

10 Caja o Banco 14,530 60

Descuento en ventas 420 00Ventas gravadas con el 7% 14,000 00ITBMS- Tesoro Nacional 950 60Para registrar la venta de mercancía al contado con un descuento del 3%

EL ITBMS EN TRANSACCIONES DE COMPRA-VENTA CON DESCUENTOS Y DEVOLUCIONESEn el mundo comercial, son comunes las devoluciones de mercancía o descuentos concedidos por pronto pago, promociones, etc., los que deben ser considerados y ajustados en los registros contables para mostrar los montos correctos en ventas y compras, y también calcular el ITBMS en forma correcta.Respecto al tema de las devoluciones y descuentos, el párrafo 17 del artículo 1057-V del Código Fiscal señala lo siguiente: En aquellos casos en que la contraprestación no se haya hecho efectiva total o parcialmente por rescisión del contrato, devolución de mercancía o bonificaciones y descuentos de uso general en el comercio, el contribuyente tendrá derecho a la deducción del impuesto proporcional cargado en la factura, siempre que las situaciones mencionadas se produzcan en el plazo no superior a noventa (90) días de la fecha de la facturación y estén fehacientemente documentados, a juicio de la Administración.

Se pasara a ilustrar, primeramente, los cálculos con transacciones al contado.

Compras al contado

El 23 de febrero de 2013, el Almacén el Poderoso compro, al contado, mercancía gravada con 7%, por la suma de B/.10,800.00 y mercancía exenta por la suma de B/.3,200.00, con descuento del 10%

Análisis:Compra exentas 3,200.00Menos descuento del 10% 320.00Compras exentas netas 2,880.00

Compra gravada 10,800.00Menos descuentos del 10% 1,800.00Compras gravadas netas o base imponible 9,720.00Mas ITBMS 7% 680.40Total compras gravadas 10,400.40Total de compras B/.13,280.40

El registro contable correspondiente seria:

DIARIO GENERAL Página. PAGINA DETALLE REF DEBITO CREDITO

2013Feb.

23 Compras exentas 3,200 00

Compras gravadas 7% 10,800 00ITBMS Tesoro Nacional 680 40

Descuento en compras exentas 320 00Descuento en compras gravadas 7%

1,800 00

Banco 13,280 40Para registrar la compra de mercancía al contado con un descuento del 10%

Con el mismo ejemplo anterior, asuma que el 24 de febrero de 2013, al revisar la compra se encontró mercancía gravada, defectuosa, por la suma de B/.1,500.00; la cual se devolvió y les reembolsaron el dinero pagado. Recuerde que a esta mercancía se le aplico un descuento del 10%.

Análisis:Compra gravada 1,500.00Menos: descuento del 10% 150.00Base imponible 1,350.00ITBMS 7% 94.50Total de la devolución B/.1,444.50El registro contable correspondiente seria:

DIARIO GENERAL Página. PAGINA DETALLE REF DEBITO CREDITO

2013Feb.

24 Banco 1,444 50

Descuento en compras gravadas 7% 150 00ITBMS Tesoro Nacional Devolución en compras gravadas 7%

94 50

Para registrar la devolución de mercancía gravada con 7% y descuento del 10%

1,500 00

a. Ventas al contadoEl Almacén el Poderoso vendió, el 26 de febrero de 2013, al contado, mercancía gravada con 7%, por la suma de B/.16,900.00 y mercancía exenta por la suma de B/.5,600.00, con descuento del 20%

Análisis:Ventas exentas 5,600.00Menos: descuento 20% 1,200.00Ventas exentas netas 4,480.00

Ventas gravadas 16,900.00menos: descuento 20% 3,38000Ventas gravadas netas o base imponible 13,520.00ITBMS 7% 946.40Total de ventas gravadas 14,466.40Total de factura B/.18,946.40

El registro contable correspondiente seria:

DIARIO GENERAL Página.

PAGINA DETALLE REF DEBITO CREDITO2013Feb.

26 Banco 18,946 40

Descuento en ventas exentas 1,120 00Descuento en ventas gravadas 7% 3,380 00

Ventas exentas 5,600 00Ventas gravadas 7% 16,900 00ITBMS Tesoro Nacional 7% 946 40

Para registrar la venta de mercancía al contado con descuento del 20%

En fecha posterior se recibió la devolución de mercancía gravada, no aprobada por el cliente, por la suma de B/.3,000.00, y se procedió a girar el pago correspondiente. Recuerde que a esta mercancía se le aplico un descuento del 20%

Análisis:Venta gravada B/.3,000.00Menos: descuento del 20% 600.00Base imponible 2,400.00ITBMS 7% 168.00Total de la devolución B/.2,568.00

El registro contable correspondiente seria:

DIARIO GENERAL Página. PAGINA DETALLE REF DEBITO CREDITO

2013Feb.

24

ITBMS Tesoro Nacional 168 00

Devoluciones en ventas gravadas 7% 3,000 00Banco 2,568 00Descuento en ventas gravadas 7%

600 00

Para registrar la devolución en ventas de mercancía gravada con 7% y descuento de 20%

Ahora se ilustraran los cálculos con transacciones al crédito.

Compras al créditoEl 1º de marzo de 2013, el Almacén el Poderoso compro al crédito según factura No 213, a Distribuidora General, mercancía gravada con 10%, por la suma B/.13,600.00 y mercancía exenta por la suma de B/.4,500.00, con un descuento del 10/10-n/30, el registro contable correspondiente seria

DIARIO GENERAL Página. PAGINA DETALLE REF DEBITO CREDITO

2013Mar

31 Compras gravadas 10% 13,600 00

Compras exentas 4,500 00ITBMS Tesoro Nacional 10% 1,360 00

Cuentas por pagar- Distribuidora General

19,460 00

Para registrar la compra de mercancía al crédito con condiciones del 10/10-n/30

Con el mismo ejemplo anterior, asuma que el 2 de marzo de 2013, al revisar la compra se encontró mercancía gravada, dañada, por la suma de B/.3,600.00, la cual se procedió a devolver

DIARIO GENERAL Página. PAGINA DETALLE REF DEBITO CREDITO

2013Mar

2 Cuentas por pagar-Distribuidora General

3,900 00

Devoluciones en compras gravadas 10%

3,600 00

ITBMS Tesoro Nacional 10% 360 00Para registrar la devolución de

mercancía gravada con 10%El 8 de marzo pagamos la factura de compra y se ganó el descuento del 10% por pronto pago

Análisis Monto ITBMSCompras gravadas al 10% 13,600.00 1,360.00Menos: nota de debito 3,600.00 360.00

10,000.00 1,000.00Menos descuento 10% 1,000.00 100.00Compras gravadas netas 9,000.00 900.00 9,900.00

Compras exentas 4,500.00Menos descuento 10% 450.00Compras exentas netas 4,050.00Total por pagar 13,950.00

El registro contable seria:

DIARIO GENERAL Página. PAGINA DETALLE REF DEBITO CREDITO

2013Mar

2 Cuentas por pagar- Distribuidora General

15,500 00

Descuento en compras gravadas 10%

1,000 00

Descuento en compras exentas 450 00ITBMS Tesoro Nacional 10% 100 00Banco 13,950 00

Para registrar el pago de la factura de compras No 213 con descuento por pronto pago

Ventas al crédito

El Almacén Poderoso vendió, el 10 de marzo de 2013, al crédito, según factura No 225, a Novedades El Sol, mercancía gravada con 7%, por la suma de B/.25,900.00 y mercancía exenta por la suma de B/.15,400.00 con condiciones 15/10-n/30

DIARIO GENERAL Página. PAGINA DETALLE RE

FDEBITO CREDITO

2013Mar

10 Cuentas por cobrar- Novedades El Sol 43,113 00

Ventas gravadas 7% 25,900 00ventas exentas 15,400 00ITBMS Tesoro Nacional 7% 1,813 00

Para registrar la venta de mercancía al crédito según factura No 225, con condiciones 15/10-n/30

El 2 de marzo de 2013 se recibió la devolución de mercancía gravada, dañada, por la suma de B/.2,000.00 y se procedió a girar la nota de crédito No 98

El registro contable correspondiente seria:

DIARIO GENERAL Página. PAGINA DETALLE REF DEBITO CREDITO

2013Mar

12 ITBMS Tesoro Nacional 7% 140 00

Devoluciones en ventas gravadas 7% 2,000 00Cuentas por cobrar- Novedades el Sol

2,140 00

Para registrar la devolución en ventas de mercancía gravada con 7% según nota de crédito 98

Análisis Monto ITBMSVentas gravadas 7% 25,900.00 1,813.00Menos: nota de crédito 98 2,000.00 140.00

23,900.00 1,673.00Menos: descuento 15% 3,585.00 250.95Ventas gravadas netas 20,315.00 1,422.05 21,737.05

Ventas exentas 15,400.00Menos: descuento 15% 2,310.00Ventas exentas netas 13,090.00Total por cobrar 34,827.05

El registro contable correspondiente seria:

DIARIO GENERAL Página. PAGINA DETALLE RE

FDEBITO CREDITO

2013Mar

18 Banco 38,827 05

Descuento en ventas gravadas 7% 3,585 00Descuento en ventas exentas 2,310 00ITBMS Tesoro Nacional 250 95

Cuentas por cobrar- Novedades el Sol

40,973 00

Para registrar el cobro de la factura de ventas No. 225 con descuento del 15% por pronto pago

ACTIVIDADES

Analiza Con la siguiente información analice y registre las siguientes transacciones 1- Caso 1

El Almacén el Triunfador vendió, el 21 de mayo de 2013 al crédito, según factura No 145, a Casa Conquistador, mercancía gravada con el 7%, por la suma de B/.35,850.00 y mercancía exenta por la suma de B/.10,310.00

El 2 de junio Casa Conquistador cancela la factura No 145 y se gana un descuento de 10% por pronto pago.

2- Caso 2El 5 de julio de 2010 la empresa a su propio nombre compra 3 fotocopiadoras a B/. 1,950.00 cada una según factura #100 al crédito

El 10 de diciembre de 2010 la empresa a su propio nombre cancela su factura ganándose un descuento del 8%

A usted se le pide Analizar las transacciones Hacer los cálculos correspondientes Hacer los registros contables correspondientes

Glosario Pts. 30Ordene alfabéticamente los siguientes conceptos y busque su significado

1. Devoluciones 12. Pagos2. Descuentos 13. Comercial3. Incobrable 14. exportaciones4. Declaración 15. Registrar5. Ventas6. Compras7. Calculo8. Gravadas9. Importaciones

10. Recuperación11. Actividad

MAPA CONCEPTUALCon el tema de las aplicaciones contables del ITBMS prepare un mapa conceptual.

ECONCEPTUAL – Valor: 25 Puntos

RUBRICA PARA RESOLVER PROBLEMASProblema 1 2 3 4Identifica el problema

No sabe identificar el objetivo del problema ni localiza los datos

No sabe identificar el objetivo del problema pero localiza los datos

Sabe identificar el objetivo del problema y localizar los datos pero no los expresa con claridad y vigor

Sabe identificar el objetivo del problema y localizar los datos y los expresa con claridad

Selecciona las estrategias

No selecciona las estrategias adecuadas para resolver el problema

Selecciona las estrategias adecuadas para resolver el problema pero no las aplica correctamente

Selecciona y aplica la estrategia adecuada pero no lo hace con rigor matemático

Selecciona y aplica las estrategias adecuadas con precisión y rigor

Expresa adecuadamente la solución

No da el resultado del problema o lo da incorrecto

El resultado es incompleto

Da solo la solución numérica del problema

Expresa adecuadamente la solución del problema

RITERIOS DE EVALUACION DE UN GLOSARIO O VOCABULARIO30 puntos

CRITERIOS PARA EL GLOSARIO PUNTAJE

1 Selección adecuada de las palabras de acuerdo al tema

2 Adecuada investigación del significado de las palabras escogidas,

encontrándose coherencia al significado de un diccionario histórico del tema

Escala estimativa para el Mapa Conceptual 5 4 3 2 1 Puntos obtenidos

Sigue indicacionesCreatividadContenido adecuadoSecuencia en los contenidosOrden y aseoTOTAL

desarrollado.

3 Presentación del glosario, (limpieza y orden), no más de 5 líneas

4 No incurre en errores ortográficos ni gramaticales

5 Presenta el trabajo en la fecha indicada

TOTAL