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www.munizlaw.com [email protected] Desayuno Ejecutivo Febrero 2007 Nombre: SAN ISIDRO Autor: MAGALI DEL SOLAR
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Desayuno EjecutivoFebrero 2007
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CONDUCTA CONFISCATORIA DE CONDUCTA CONFISCATORIA DE LA SUNAT FRENTE AL SISTEMA LA SUNAT FRENTE AL SISTEMA
DE DETRACCIONESDE DETRACCIONES
Caso PrácticoCaso PrácticoFebrero 2007Febrero 2007
Guillermo Ruíz SecadaGuillermo Ruíz [email protected]@munizlaw.com
SISTEMA DE SISTEMA DE DETRACCIONESDETRACCIONESObjetivoObjetivo
Asegurar el pago de las Asegurar el pago de las obligaciones tributarias.obligaciones tributarias.
Desayuno ejecutivo, Febrero 2007
FinalidadFinalidad(art. 2° D. Leg. 940)(art. 2° D. Leg. 940)
Generar fondos para el pago de:
Tributos (IGV, I.R.), multas, intereses, pagos a cuenta de dichos tributos que constituyan ingreso del tesoro público.
Costas y gastos en cobranzas coactivas.
Desayuno ejecutivo, Febrero 2007
Efectos de no detraerEfectos de no detraer
1. Pago de multa equivalente al 100% de la detracción no efectuada en su oportunidad.
2. No se considera válida la deducción de GASTOS y/o COSTOS si no se efectúa el depósito antes de notificación de la SUNAT, aún cuando se acredite la veracidad.
Desayuno ejecutivo, Febrero 2007
Efectos de no detraerEfectos de no detraer
3. Desconocimiento del derecho al Crédito Fiscal del IGV, sin perjuicio de los demás requisitos:
Desayuno ejecutivo, Febrero 2007
1. Impuesto consignado por separado.
2. Comprobante de pago correctamente emitido.
3. Hayan sido anotados en su registro de compras.
Efectos de no detraerEfectos de no detraer
4. Multa por utilización “indebida” del Crédito Fiscal.
5. Multa por utilización “indebida” del gasto.
Desayuno ejecutivo, Febrero 2007
Ejemplo: No detraerEjemplo: No detraer
Desayuno ejecutivo, Febrero 2007
Usuario Proveedor 100+ 19 119
Detracción: 14.28
Multa 100% detracción:14.28
Desconocimiento CF: 19.00
Multa CF: 9.50
Desconocimiento Gasto:30.00
Multa gastos: 15.00
Total 87.78
¿Perjuicio al Fisco?¿Perjuicio al Fisco?
De acuerdo a la finalidad del sistema, el hecho de no hacer una detracción NO genera un perjuicio económico al fisco, dado que no implica que el obligado a tributar vaya a incumplir con sus obligaciones.
Desayuno ejecutivo, Febrero 2007
Caso PrácticoCaso Práctico
Desayuno ejecutivo, Febrero 2007
CONTRIBUYENTE no detrae S/. 122,208
SUNAT: Multa 100% detracción: S/. 154,581
Desconocimiento CF: 272,998
Multa CF: 137,848
Desconocimiento Gasto: 299,520
Multa gastos: 193,613
Dividendos presuntos 37,333
Total S/. 1,095,893
897%
Principios vulneradosPrincipios vulneradosRAZONABILIDAD DE LA SANCIÓNRAZONABILIDAD DE LA SANCIÓN
Para el establecimiento de sanciones administrativas se debe evaluar la existencia o no de perjuicio causado, las circunstancias de la comisión de la infracción y la reincidencia o repetición de la conducta infractora.
Desayuno ejecutivo, Febrero 2007
Principios vulneradosPrincipios vulneradosNO CONFISCATORIEDADNO CONFISCATORIEDAD
Se transgrede el principio de no confiscatoriedad de los tributos cada vez que un tributo excede el límite que razonablemente puede admitirse como justificado en un régimen que se ha garantizado constitucionalmente el derecho subjetivo a la propiedad (Sentencia del Exp. N° 2302-2003-AA/TC)
Desayuno ejecutivo, Febrero 2007
