Curso: SISTEMA DE COSTOS Y PRESUPUESTOSTema: PLANIFICACIN y COMERCIALIZACINSemana N 01Lic Adm GILBERTO BLANCAS CAMPOS
Gilberto Blancas CamposLima (Per), 1947Licenciado en Administracin, 1975Abogado, 1976Doctorando y maestrista en Derecho, con mencin en Derecho ConstitucionalDocente universitario41 aos experiencia profesional: Ejercicio profesional independienteExpositorInvestigacinConsultorasEstudio BLANCAS - Abogados
@!# @!#Curso pasado clase se qued.Si no participan, leen y estudian en este, se pueden quedar todos.Contenido del curso es variado y entretenido, pero exigente, y depende de Uds. disfrutarlo o desperdiciarlo:Preparar clases por adelantado.Participar, aportar y discutir.Aprender y poner en prctica.Programa avanza rpido, no perderle el hilo.
ObjetivosRevisar conceptos generales de planeacin estratgica y operativa.Dar a los alumnos conocimientos generales de mercadeo, comercializacin y estudio de mercado.Revisar el sistema de comercializacin de mariscos en el pas, tanto interno como de exportacin.Aprender el uso del mtodo PERT / CPM para administracin de proyectos.Ensear su uso aplicado y manejo con software.Dar al alumno herramientas prcticas para uso en planeacin y pronstico. Implantar en estudiante la cultura del presupuesto.
ObjetivosQue todos los alumnos terminen el curso sabiendo lo suficiente:Para ponerlo en prctica.Para aprobar curso.Si Uds. se quedanpor vagos, yo comoprofesor quedo mal.
Punto de EquilibrioCostos Fijos.Costos Variables.Margen de Contribucin Unitaria.Punto de equilibrio.Punto de equilibrio en planeamiento de mercadeo en empresas pequeas.Apalancamiento Operativo.Costos Fijos y Variables: Mito o Realidad?
PlaneacinEstratgica.Operativa.
MercadeoIntroduccin.Ciclo de vida del producto.Las 4 Ps.Producto.Precio.Promocin.Plaza.El plan de mercadeo.Estudio de mercado.Administracin de ventas.
Comercializacin de mariscos en el Per
Mercado internoMercado externo
Investigacin y presentacin de alumnosInforme : 12MAR14Presentacin en clase: ?Tiempo lmite!!!
Planificacin: IntroduccinPlaneacin como herramienta de Toma de Decisiones.Razones administrar proyectos.Reglas de los proyectos. Fases de un proyecto.Proceso de administracin de un proyecto.
Administracin de Proyectos con mtodo PERT / CPMPERT / CPM:Introduccin.Diagramas de Ghant y PERT (redes).Definicin del problema.Calculo ruta crtica:Probabilidad y riesgo:Recursos y Costos.
Uso de MS ProjectClases Tericas.Clases Prcticas.Objetivos: Enlazar metodologa PERT/CPM con software de aplicacin prctica.Que no se olviden y puedan poner en prctica conocimientos.Software= Herramienta, no Adm. Proyectos.
PronsticosRegresin.Suavizacin.Series de tiempo.Otros mtodos.
PresupuestosIntroduccin y razones de usarlo.Presupuesto histrico y base cero.Control presupuestario y cultura del presupuesto.Flujo caja y valor dinero en tiempo.
BibliografiaBibliografa Obligatoria (incluido en examen):Kotler Philip.- Mercadotecnia (captulos seleccionados).Sun Tzu.- El arte de la Guerra (2o Parcial).Papers Varios.Bibliografa Recomendada:ONU.- Manual de Proyectos de Desarrollo Econmico.Stanton W.- Fundamentos de Marketing.Taha H.- Investigacin de Operaciones.Pope J.- Investigacin de Mercados.Project Management Institute http://www.pmi.org.- PMBOK.-A Guide to the Project Management Body of Knowledge .
Trabajos en GrupoGrupos para trabajos de 3-5 personas: Auto asignados: lista sgte claseExamen Parcial: 29ABR14Comercializacin de mariscos en el PerExamen Final: 30JUN14Administracin de Proyectos con MS Project.No se aceptarn trabajos presentados despus de la fecha lmite.
Sistema CalificacinLecciones y deberes suman o restan puntos a esta nota.
ParcialFinalRecuper.Trabajo30%20%0%Examen Computacin0%30%40%Examen Escrito70%50%60%
Otras RecomendacionesOrganizacin de las clases:4 h. tericas por semana:Lunes 8:30 9:30 am.Miercoles 2:30 4:30 pm.6 h. laboratorio comp.Se reducir 1 punto por cada hora de falta, atraso o por falta de participacin en clase.No se aceptara justificacin de faltas por NINGUNA razn (incluido a recuperacin).No se entregarn apuntes de clases. Favor tomar notas.
Lectura ObligatoriaPara Siguiente Clase:Cooper R., Kaplan R. (1989).- Como la Contabilidad de Costos Distorsiona Los Costos de los Productos. Revista INCAE, Vol III, No 1. Pp 49-61.Kotler: Cap 1,2, y 3 (sgtes. 2 clases).
DeberCaso :Camiseria La Estrella.
DiferenciasAdministracin: Manejo de recursos de la empresa: Personas, materiales, sistemas, operaciones y tiempo.Economa:Macroeconoma: manejo de cuentas del pas.Microeconoma: economa de la empresa.Contabilidad: Reglas para pago de impuestos.Contabilidad de costos: Herramienta para determinar costos y utilidad.Finanzas: Rentabilidad y flujo de efectivo.Mercadeo: Se centra en la venta del producto.Investigacin de operaciones: Procedimientos matemticos usados para optimizar recursos.
Funciones de GerenciaToma de decisiones.LIDERAZGO.Estructuracin y organizacin.Planificacin.
CostosRecursos sacrificados para alcanzarun objetivo especfico (creacin de valor).Costos variables:Costo que cambia en total en proporcin directa con los cambios en volumen de produccin total.Costo unitario permanece fijo ante cambios en volumen de produccin total.Costos fijos:Costo que permanece sin cambios en total durante un periodo de tiempo, a pesar de cambios en volumen de produccin dentro de una escala relevante.Costo unitario vara inversamente proporcional al volumen de produccin. Economas de escala.
Escala RelevanteEs la banda de volmenes dentro de la cual los costos fijos permanecen fijos.
Costos VariablesEscala relevante tambin se aplica a los costos variables.Fuera de esta escala, CVU no son fijos.
Chart1
0
4000
8000
16000
16000
18000
24000
30000
36000
42000
42000
64000
000's unidades
000's $
Sheet1
Volumen (000s)Costo FijoCVUCosto Variable
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140100,0000.342,000
140140,0000.342,000
160140,0000.464,000
Elementos De Costo ProduccinDirectos: costos que forman parte y/o pueden seguirse de forma econmicamente factible hasta el producto terminado:Materia prima y materiales directos.Mano de obra directa.Otros costos directos.Normalmente variables, pero pueden ser Fijos.Indirectos (GIF, Overhead) :Mano de obra indirecta.Materiales indirectos.Otros costos indirectos.Pueden ser fijos o variables.
Relacin Volumen Costo-utilidadMargen contribucin = Ventas CV. (>0).Contribuyen a cubrir CF y utilidad.Margen Contribucin Unitaria (MCU):MC / Unidades vendidas.Punto equilibrio:volumen produccin donde ingresos = costos totales.No gana ni pierde.PE = Cfijos / MCU.Solo vlido dentro de escala relevante.Puede ser en unidades o dinero.
Relacin Volumen Costo-utilidad
Chart1
0
4000
8000
16000
16000
18000
24000
30000
36000
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42000
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000's unidades
000's $
Sheet1
Volumen (000s)Costo FijoCVUCosto Variable
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140100,0000.342,000
140140,0000.342,000
160140,0000.464,000
Chart2
100000001000000
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Punto de Equilibrio
CF
CV
Ctot
Vtas
Volumen (000's )
000's $
Sheet2
Volumen (000s)CFCVCtotVtasEBIT
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62.50100,00025,000125,000125,000125,0000.0
80100,00032,000132,000160,00028,000
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Precio$2.00
CVU$0.40
Margen Contribucion1.60
Costos Fijos100,000
Punto Equilibrio62,500
Apalancamiento OperativoSe presenta por tener costos fijos:Cambio en volumen produce cambio mas que proporcional en utilidades. (Se amplifica o apalanca resultado).Grado apalancamiento operativo(DOL):Mide sensibilidad EBIT vs. cambios ventas.DOL = % D EBIT / % D ventas.Varia entre empresas, funcin estructura costos.Varia en una empresa en funcin a distancia del PE. (Diferente a cada nivel de ventas).Cerca al PE hay mayor riesgo variacin.Mide riesgo potencial. Riesgo real depende de probabilidad de cambio en ventas.
Grado Apalancamiento OperativoDOLQ = Q/(Q-QBE)DOL$ = MC/EBIT
ERGraph
0
4000
8000
16000
16000
18000
24000
30000
36000
42000
42000
64000
000's unidades
000's $
EscalaRelevante
Volumen (000s)Costo FijoCVUCosto Variable
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40100,0000.416,000
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140100,0000.342,000
140140,0000.342,000
160140,0000.464,000
PEGraph
100000001000000
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Punto de Equilibrio
CF
CV
Ctot
Vtas
Volumen (000's )
000's $
PtoEquilibrio
Volumen (000s)CFCVCtotVtasEBIT
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62.50100,00025,0000.0125,000125,0000.0
62.50100,00025,000125,000125,000125,0000.0
80100,00032,000132,000160,00028,000
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Precio$2.00
CVU$0.40
Margen Contribucion1.60
Costos Fijos100,000
Punto Equilibrio62,500
ApOpGraph1
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CF
CV
Ctot
Vtas
EBIT
MC
Volumen (000's)
000's $
ApOp2
Vol (000s)CFCVCtotVtasEBITMCDOL
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60100,00024,000124,000120,000(4,000)96,000-2400%
62.50100,00025,000125,000125,0000.0100,0000%
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100100,00040,000140,000200,00060,000160,000267%
120100,00048,000148,000240,00092,000192,000209%
140100,00056,000156,000280,000124,000224,000181%
160100,00064,000164,000320,000156,000256,000164%
Precio$2.00
CVU$0.40
MCU1.60
CF100,000
PE62,500
ApOp1
Empresa FEmpresa VEmpresa SF
Volumen10,00011,00019,500
Ventas10,00011,00019,500
CF7,0002,00014,000
CV2,0007,0003,000
Total9,0009,00017,000
EBIT1,0002,0002,500
MC8,0004,00016,500
EBIT+FC8,0004,00016,500
Precio$1.00$1.00$1.00
CVU$0.20$0.64$0.15
MCU0.800.360.85
Razones Apalancamiento Operativo
CF/CT78%22%82%
CF/Vtas70%18%72%
CV/Vtas20%64%15%
EBIT/Vtas10%18%13%
MC/EBIT800%200%660%
PE8,7505,50016,545
Dist PE1,2505,5002,955
% PE114%200%118%
Aumento:50.00%50.00%50.00%
Volumen15,00016,50029,250
Ventas15,00016,50029,250
CF7,0002,00014,000
CV3,00010,5004,500
Total10,00012,50018,500
EBIT5,0004,00010,750
Precio$1.00$1.00$1.00
CVU$0.20$0.64$0.15
MCU0.800.360.85
Razones Apalancamiento Operativo
CF/CT70%16%76%
CF/Vtas47%12%48%
CV/Vtas20%64%15%
EBIT/Vtas33%24%37%
Var EBIT4,0002,0008,250
Var EBIT400%100%330%
DOL800%200%660%
Q/(Q-CF/MCU)827
(EBIT+Fc)/EBIT827
Variacin DOL Vs. Volumen
ERGraph
0
4000
8000
16000
16000
18000
24000
30000
36000
42000
42000
64000
000's unidades
000's $
EscalaRelevante
Volumen (000s)Costo FijoCVUCosto Variable
00.000.0
1070,0000.44,000
2070,0000.48,000
4070,0000.416,000
40100,0000.416,000
60100,0000.318,000
80100,0000.324,000
100100,0000.330,000
120100,0000.336,000
140100,0000.342,000
140140,0000.342,000
160140,0000.464,000
PEGraph
100000001000000
10000040001010400020000
10000080002010800040000
100000160004011600080000
1000002400060124000120000
100000250000125000125000
10000025000125000125000125000
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10000040000100140000200000
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Punto de Equilibrio
CF
CV
Ctot
Vtas
Volumen (000's )
000's $
PtoEquilibrio
Volumen (000s)CFCVCtotVtasEBIT
0100,0000.0100,0000.0(100,000)
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62.50100,00025,0000.0125,000125,0000.0
62.50100,00025,000125,000125,000125,0000.0
80100,00032,000132,000160,00028,000
100100,00040,000140,000200,00060,000
120100,00048,000148,000240,00092,000
140100,00056,000156,000280,000124,000
160100,00064,000164,000320,000156,000
Precio$2.00
CVU$0.40
Margen Contribucion1.60
Costos Fijos100,000
Punto Equilibrio62,500
ApOp1
Empresa FEmpresa VEmpresa SF
Volumen10,00011,00019,500
Ventas10,00011,00019,500
CF7,0002,00014,000
CV2,0007,0003,000
Total9,0009,00017,000
EBIT1,0002,0002,500
MC8,0004,00016,500
EBIT+FC8,0004,00016,500
Precio$1.00$1.00$1.00
CVU$0.20$0.64$0.15
MCU0.800.360.85
Razones Apalancamiento Operativo
CF/CT78%22%82%
CF/Vtas70%18%72%
CV/Vtas20%64%15%
EBIT/Vtas10%18%13%
MC/EBIT800%200%660%
PE8,7505,50016,545
Dist PE1,2505,5002,955
% PE114%200%118%
Aumento:50.00%50.00%50.00%
Volumen15,00016,50029,250
Ventas15,00016,50029,250
CF7,0002,00014,000
CV3,00010,5004,500
Total10,00012,50018,500
EBIT5,0004,00010,750
Precio$1.00$1.00$1.00
CVU$0.20$0.64$0.15
MCU0.800.360.85
Razones Apalancamiento Operativo
CF/CT70%16%76%
CF/Vtas47%12%48%
CV/Vtas20%64%15%
EBIT/Vtas33%24%37%
Var EBIT4,0002,0008,250
Var EBIT400%100%330%
DOL800%200%660%
Q/(Q-CF/MCU)827
(EBIT+Fc)/EBIT827
ApOpGraph1
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CF
CV
Ctot
Vtas
EBIT
MC
Volumen (000's)
000's $
ApOp2
Vol (000s)CFCVCtotVtasEBITMCDOL
0100,0000.0100,0000.0(100,000)0.00%
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Precio$2.00
CVU$0.40
MCU1.60
CF100,000
PE62,500
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0
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-124
62.5
126
42.6666666667
26
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6
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2
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1.9259259259
DOL
Volumen (000's)
DOL
ApOp3
Precio$2.00
CVU$0.40
MCU1.60
CF100,000
PE62,500
Vol (000s)CFCVCtotVtasEBITMCDOL
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2100,000800100,8004,000(96,800)3,200-3%
3100,0001,200101,2006,000(95,200)4,800-5%
4100,0001,600101,6008,000(93,600)6,400-7%
5100,0002,000102,00010,000(92,000)8,000-9%
6100,0002,400102,40012,000(90,400)9,600-11%
7100,0002,800102,80014,000(88,800)11,200-13%
8100,0003,200103,20016,000(87,200)12,800-15%
9100,0003,600103,60018,000(85,600)14,400-17%
10100,0004,000104,00020,000(84,000)16,000-19%
11100,0004,400104,40022,000(82,400)17,600-21%
12100,0004,800104,80024,000(80,800)19,200-24%
13100,0005,200105,20026,000(79,200)20,800-26%
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17100,0006,800106,80034,000(72,800)27,200-37%
18100,0007,200107,20036,000(71,200)28,800-40%
19100,0007,600107,60038,000(69,600)30,400-44%
20100,0008,000108,00040,000(68,000)32,000-47%
21100,0008,400108,40042,000(66,400)33,600-51%
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30100,00012,000112,00060,000(52,000)48,000-92%
31100,00012,400112,40062,000(50,400)49,600-98%
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34100,00013,600113,60068,000(45,600)54,400-119%
35100,00014,000114,00070,000(44,000)56,000-127%
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37100,00014,800114,80074,000(40,800)59,200-145%
38100,00015,200115,20076,000(39,200)60,800-155%
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47100,00018,800118,80094,000(24,800)75,200-303%
48100,00019,200119,20096,000(23,200)76,800-331%
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51100,00020,400120,400102,000(18,400)81,600-443%
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53100,00021,200121,200106,000(15,200)84,800-558%
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55100,00022,000122,000110,000(12,000)88,000-733%
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58100,00023,200123,200116,000(7,200)92,800-1289%
59100,00023,600123,600118,000(5,600)94,400-1686%
60100,00024,000124,000120,000(4,000)96,000-2400%
61100,00024,400124,400122,000(2,400)97,600-4067%
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62.5100,00025,000125,000125,0000.0100,000
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66100,00026,400126,400132,0005,600105,6001886%
67100,00026,800126,800134,0007,200107,2001489%
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72100,00028,800128,800144,00015,200115,200758%
73100,00029,200129,200146,00016,800116,800695%
74100,00029,600129,600148,00018,400118,400643%
75100,00030,000130,000150,00020,000120,000600%
76100,00030,400130,400152,00021,600121,600563%
77100,00030,800130,800154,00023,200123,200531%
78100,00031,200131,200156,00024,800124,800503%
79100,00031,600131,600158,00026,400126,400479%
80100,00032,000132,000160,00028,000128,000457%
81100,00032,400132,400162,00029,600129,600438%
82100,00032,800132,800164,00031,200131,200421%
83100,00033,200133,200166,00032,800132,800405%
84100,00033,600133,600168,00034,400134,400391%
85100,00034,000134,000170,00036,000136,000378%
86100,00034,400134,400172,00037,600137,600366%
87100,00034,800134,800174,00039,200139,200355%
88100,00035,200135,200176,00040,800140,800345%
89100,00035,600135,600178,00042,400142,400336%
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95100,00038,000138,000190,00052,000152,000292%
96100,00038,400138,400192,00053,600153,600287%
97100,00038,800138,800194,00055,200155,200281%
98100,00039,200139,200196,00056,800156,800276%
99100,00039,600139,600198,00058,400158,400271%
100100,00040,000140,000200,00060,000160,000267%
101100,00040,400140,400202,00061,600161,600262%
102100,00040,800140,800204,00063,200163,200258%
103100,00041,200141,200206,00064,800164,800254%
104100,00041,600141,600208,00066,400166,400251%
105100,00042,000142,000210,00068,000168,000247%
106100,00042,400142,400212,00069,600169,600244%
107100,00042,800142,800214,00071,200171,200240%
108100,00043,200143,200216,00072,800172,800237%
109100,00043,600143,600218,00074,400174,400234%
110100,00044,000144,000220,00076,000176,000232%
111100,00044,400144,400222,00077,600177,600229%
112100,00044,800144,800224,00079,200179,200226%
113100,00045,200145,200226,00080,800180,800224%
114100,00045,600145,600228,00082,400182,400221%
115100,00046,000146,000230,00084,000184,000219%
116100,00046,400146,400232,00085,600185,600217%
117100,00046,800146,800234,00087,200187,200215%
118100,00047,200147,200236,00088,800188,800213%
119100,00047,600147,600238,00090,400190,400211%
120100,00048,000148,000240,00092,000192,000209%
121100,00048,400148,400242,00093,600193,600207%
122100,00048,800148,800244,00095,200195,200205%
123100,00049,200149,200246,00096,800196,800203%
124100,00049,600149,600248,00098,400198,400202%
125100,00050,000150,000250,000100,000200,000200%
126100,00050,400150,400252,000101,600201,600198%
127100,00050,800150,800254,000103,200203,200197%
128100,00051,200151,200256,000104,800204,800195%
129100,00051,600151,600258,000106,400206,400194%
130100,00052,000152,000260,000108,000208,000193%
Punto de Equilibrio y Planeacin de MercadeoUsar con cautela.Solo empresas pequeas y simples.Determinar metas de utilidad.Sumar utilidad a CF.Calcular punto a donde se cubre CF + Utilidad.Sirve para medir riesgo.
Costos Fijos y VariablesMito o Realidad?
Estructura de Costos y Egresos en Sistemas de Produccin AcucolaReproductoresSemillasMano de ObraInsumosAlimentosQumicos y FertilizantesPreparacinGastos de CosechasMantenimientosEnerga y CombustiblesOtros Costos de ProduccinDepreciacin y AmortizacionesGastos Generales y de AdministracinGastos de VentaGastos Financieros
Punto de EquilibrioCostos Fijos.Costos Variables.Margen de Contribucin Unitaria.Punto de equilibrio.Punto de equilibrio y planeamiento de mercado.Apalancamiento Operativo.Costos Fijos y Variables: Mito o Realidad?
Gracias por la atencin dispensada;
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