Activo, Pasivo y
Patrimonio
CPC Ana M. Roncal M.
Clasificacin de los siguientes rubros
1. Caja
2. Cuentas por Pagar
3. Cuentas por Cobrar
4. Mercaderas
5. Muebles y Enseres
6. Equipos
7. Impuestos por pagar
8. Cuentas Corrientes:
Bancos
9. Remuneraciones por
pagar
10. Materias Primas
11. Envases y embalajes
12. Capital de los Socios
Elementos Patrimoniales: Activo,
Pasivo y Patrimonio
Concepto
Las empresas, para llevar a cabo su
actividad, necesitan una serie de elementos
patrimoniales o bienes.
Toda empresa est situada en un lugar fsico
determinado, ocupando un edificio o un
terreno.
Tambin habr mesas, sillas, ordenadores,
productos para vender, dinero, etc.
Elementos Patrimoniales: Activo,
Pasivo y Patrimonio
En ocasiones la empresa, cuando vende, no cobra
en ese momento el importe de la venta, sino
concede crditos.
La empresa compra y no paga a sus proveedores,
contrae deudas
Los edificios, los terrenos, el mobiliario, las
mercancas, el dinero, representan BIENES.
Lo que le deben a la empresa representa a los
DERECHOS.
Lo que la empresa debe a terceras personas
representa las OBLIGACIONES.
Elementos Patrimoniales: Activo,
Pasivo y Patrimonio
Cada uno de estos conceptos, se conocen
como Elementos
Estos elementos muestran los efectos de las
transacciones, se agrupan por categoras,
segn sus caractersticas econmicas.
Y los encontramos en los denominados y
conocidos Estados Financieros.
CLASIFICACIN:
Estos grupos se denominan elementos
patrimoniales y se agrupan de acuerdo a
caractersticas comunes.
Los elementos patrimoniales, se pueden
dividir en 3 grandes grupos:
Activo
Pasivo
Patrimonio
ACTIVO
Son todos los recursos tangibles o
intangibles que posee un negocio, de los
cuales se espera obtener un beneficio en el
futuro
Dinero en efectivo
Mercaderas para venta
Facturas por cobrar
Muebles y Enseres, etc.
ACTIVO
Cuando el negocio se inici, los dueos de
la empresa efectuaron un aporte inicial. Este
aporte en efectivo o en especie constituye la
inversin inicial de la compaa y con la
buena gestin del negocio estos activos
aumentarn.
ACTIVO
Tambin se lo puede definir como un recurso
controlado por la entidad como resultado de
sucesos pasados, del que la empresa espera
obtener beneficios econmicos.
CLASIFICACION: ACTIVO
El Activo se puede clasificar como ya hemos
visto en:
Activo Corriente
Activo No Corriente.
El criterio que se ha tomado en cuenta para
hacer esta clasificacin es el GRADO DE
DISPONIBILIDAD.
CLASIFICACION: ACTIVO
Para conocer el total de activos que
poseemos debemos observar el lado
izquierdo del Balance General.
Aqu encontraremos dos grupos de activos:
el activo corriente y el activo no corriente.
ACTIVO
CORRIENTE
ACTIVO NO
CORRIENTE
Lado Izquierdo Lado Derecho
CLASIFICACION: ACTIVO
Activo Corriente:
Formado por las partidas que representan
efectivo y las que pueden convertirse en
efectivo o liquidarse durante el ciclo
operacional de la empresa: un ao
Activo disponible
Activo exigible
Activo realizable
Servicios Contratados por Anticipado
Activo Corriente
Activo Disponible:
Representa el saldo de
libre disposicin en
efectivo y en bancos;
depsitos a plazos y
fondos sujetos a
restriccin
Se refiere a la cuenta
Efectivo y equivalentes
de efectivo
Activo Corriente
Activo Exigible:
Incluye documentos y
cuentas por cobrar
provenientes de
operaciones
relacionadas con el
giro del negocio.
Es exigible porque se
puede exigir su
cobranza, ya que
existen documentos
que lo sustentan
Activo Corriente
Activo Exigible:
Cuentas por cobrar
comerciales:
Clientes
Cuentas por Cobrar
a los Accionistas y al
personal
Cuentas por Cobrar
Diversas
Activo Corriente
Activo Realizable:
Incluye tanto a
bienes que posee
la empresa y que
sern destinados
a la venta, como
a aquellos que se
consumirn
despus.
Activo Corriente
Activo Realizable:
Se le llama realizable porque solo se hacen
efectivo cuando se vendan o consuman
Estos bienes estn en el almacn y se les
conoce con el nombre de existencias
Mercaderas : Empresa Comercial
Materias Primas, Productos en proceso, envases
etc. : Empresa Industrial
Activo Corriente
Activo Realizable:
Mercaderas : Empresa Comercial
Activo Corriente
Activo Realizable:
Materias Primas : Empresa Industrial
Envases y embalajes:
Activo Corriente
Servicios otros contratados por
Anticipado: Activo Diferido:
Agrupa las cuentas divisionarias que
representan los servicios contratados a recibir
en el futuro, o que habiendo sido recibidos,
incluyen beneficios que se extienden ms all
de un ejercicio econmico
Activo Corriente
Servicios otros contratados por
Anticipado: Activo Diferido:
Tambin podemos decir que stas cuentas
son determinados gastos que no se
reconocen como tal dentro del perodo en
que se efectan, sino que se lleva
adelante para eliminarlos en uno o ms
perodos futuros.
Activo Corriente
Servicios otros contratados por
Anticipado: Activo Diferido:
Representan egresos de dinero relacionados
con servicios futuros que va a ser absorbidos
como gastos en el ejercicio o los ejercicios
siguientes.
Activo Corriente
Servicios otros contratados por
Anticipado: Activo Diferido:
Son determinados gastos que no se
reconocen dentro del periodo que se efectan,
sino que se llevan adelante para eliminarlos o
consumirlos en periodos futuros.
Seguros pagados por adelantado
Alquileres pagados por adelantado
Entregas a rendir cuenta
Activo Corriente
Servicios otros contratados por Anticipado:
Activo Diferido:
Seguros pagados por adelantado
ACTIVO
Activo no Corriente:
Est constituido por las partidas o
cuentas que se podrn convertir a efectivo
en un perodo superior a un ao
Inversiones mobiliarias e inmobiliarias
Inmuebles, maquinaria y equipo: Activo fijo
Activos biolgicos
Intangibles
Activo no Corriente
Cuentas por cobrar a largo plazo
Inversiones en valores
Otros activos que no son de realizacin en el
corto plazo.
Activo no Corriente
Inversiones mobiliarias
Comprende los activos financieros cuyos cobros son de cuanta fija o determinable, sus vencimientos son fijos, y respecto de los cuales, la empresa tiene la intencin, as como la capacidad, de conservarlos hasta su vencimiento
Adems, incluye los instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial en otras empresas: Acciones
Activo no Corriente
Inversiones Inmobiliarias:
Incluye las propiedades (terrenos o edificaciones) cuya tenencia es mantenida con el objeto de obtener rentas, aumentar el valor del capital o, ambos
En lugar de utilizar dichas propiedades para:
a) la produccin o suministro de bienes o servicios, o para fines administrativos; o, para,
b) su venta en el curso normal de las operaciones.
Activo no Corriente
Inversiones Inmobiliarias:
Activo no Corriente
Cuentas por cobrar a largo plazo:
Derechos que tiene la empresa cuya
conversin a efectivo debe realizarse en un
plazo mayor de un ao
Activo no Corriente
Activo fijo (inmovilizado): Bienes
adquiridos por la empresa, no con el deseo
de venderlos sino de usarlos en el proceso
de produccin y/o administracin: Inmuebles
Maquinaria y Equipo.
Activo no Corriente
Activo fijo (inmovilizado):
Activo no Corriente
Otros Activos: Incluye
otros activos no
considerados en los
rubros anteriores:
Activos intangibles:
marcas, patentes,
software, etc..
PASIVO
Formado por todas las partidas que
representan obligaciones de la empresa cuyo
pago debe efectuarse durante su ciclo
operacional.
Sobregiros bancarios
Cuentas por pagar comerciales: Proveedores
Otras cuentas por pagar
PASIVO: Clasificacin
Se encuentra ubicada en el lado superior
derecho del Balance General
Pasivo Corriente
Pasivo no Corriente
PASIVO: Clasificacin
El criterio que se ha tomado en cuenta para
hacer esta clasificacin es el GRADO DE
EXIGIBILIDAD.
PASIVO: Clasificacin
Para conocer el total de pasivos que
adeudamos debemos observar el lado
derecho del Balance General.
Aqu encontraremos dos grupos de pasivos:
el pasivo corriente y el pasivo no corriente.
PASIVO
CORRIENTE
PASIVO NO
CORRIENTE
Lado Derecho Lado Izquierdo
PASIVO
Pasivo Corriente:
Conformado por las partidas que representan
deberes u obligaciones de la empresa cuyo
pago no debe sobrepasar el ao, tales como
Sobregiros bancarios
Tributos, contraprestaciones y aportes al Sistema
de Pensiones y de Salud por Pagar
Cuentas por pagar comerciales
Otras cuentas por pagar
Filiales (o principal) y afiliadas
Remuneraciones y participaciones por pagar
Pasivo Corriente
Sobregiros Bancarios:
Incluye los saldos
acreedores de las
cuentas corrientes
bancarias.
Dichos saldos se
registran en la cuenta
Efectivo y equivalentes
de efectivo
Pasivo Corriente
Tributos por Pagar:
Incluye los Tributos pendientes de pago
Obligaciones por impuestos, contribuciones y otros tributos, a cargo de la empresa, o como agente retenedor.
Pasivo Corriente
Cuentas por Pagar Comerciales:
Incluye documentos y cuentas por pagar provenientes de operaciones relacionadas con el giro del negocio, los mismos que deben ser mostrados separadamente, con especificacin de los montos a favor de filiales ( o principal) y afiliadas.
Pasivo Corriente
Otras Cuentas por
Pagar:
Incluye
remuneraciones,
participaciones y
cuentas por pagar
diversas.
Pasivo Corriente
Filiales ( o principal) y afiliadas:
Representa las obligaciones corrientes de la
empresa provenientes de operaciones
distintas a las del giro de su negocio con
empresas filiales (o principal ) y afiliadas.
Pasivo Corriente
Remuneraciones y participaciones por
pagar:
Agrupa las subcuentas que representan
las obligaciones con los trabajadores por
concepto de remuneraciones,
participaciones por pagar, y beneficios
sociales.
Pasivo Corriente
Remuneraciones y participaciones por
pagar:
Se consideran las obligaciones por
conceptos de beneficios sociales: CTS,
vacaciones, gratificaciones, etc.
PASIVO
Pasivo no Corriente:
Constituido por las partidas que representan
deberes u obligaciones de la empresa, las
cuales tienen un vencimiento superior a un
aos, tales como:
Deudas a largo plazo
Provisiones diversas
Ganancias diferidas
Pasivo no Corriente
Deudas a largo Plazo:
Representa la parte no corriente de las
deudas originadas por la emisin de bonos,
obtencin de crditos hipotecarios y otros
pasivos a largo plazo
Pasivo no Corriente
Provisiones:
Este es un pasivo en el que existe incertidumbre acerca de su cuanta y vencimiento
Representa obligaciones presentes objeto de estimacin, por la existencia de incertidumbre respecto al momento del vencimiento o cuanta de los desembolsos futuros necesarios para proceder a su cancelacin.
Pasivo no Corriente
Filiales o principal y afiliadas:
Incluye las deudas a largo plazo de la
empresa, provenientes de operaciones
distintas a la del giro de sus negocio,
efectuadas con empresas filiales (o principal)
y afiliadas.
Pasivo no Corriente
Pasivo Diferido:
Al igual que una empresa puede pagar por
anticipado, tambin puede recibir dinero
anticipadamente por servicios,
arrendamientos, etc..
Pasivo no Corriente
Pasivo Diferido:
Incluye los pasivos por impuestos que
se generan por diferencias temporales
gravables (imponibles) sin efecto
tributario y en actualizaciones de valor.
Tambin contiene la participacin de los
trabajadores diferidas cuando se
determina sobre la base de un resultado
tributario.
PATRIMONIO
Formado por todas las partidas que
representan recursos aportados por los
socios, as como los excedentes generados
por operaciones que realiza la empresa y
otras partidas que sealen las disposiciones
legales o estatutarias.
PATRIMONIO
El Patrimonio neto viene a ser la parte
residual de los activos de la empresa una vez
deducidos los pasivos.
PATRIMONIO
Para conocer el total del patrimonio
debemos observar el lado derecho del
Balance General. Aqu encontraremos el
contenido del patrimonio.
PATRIMONIO
Lado Derecho Lado Izquierdo
PATRIMONIO: Clasificacin
El Patrimonio se puede clasificar atendiendo
al criterio o GRADO DE RESTRICCION.
Est formado por los siguientes conceptos:
Capital
Capital Adicional
Excedente de Revaluacin
Reservas
Resultados Acumulados
Patrimonio
Capital:
Constituido por los aportes de los socios de la
empresa. El capital se debe presentar neto
de la parte pendiente de pago.
Patrimonio
Capital Adicional:
Incluye las primas de emisin y los aportes y
reducciones de capital que se encuentran en
proceso de formalizacin.
Patrimonio
Excedente de Revaluacin:
En caso de presentar informacin a costos
histricos se deber incluir los incrementos
netos de valor atribuidos a los bienes del
activo fijo para corregir los efectos de las
fluctuaciones de precios.
Patrimonio
Reservas:
Incluye montos acumulados que se generan
por detracciones de utilidades, derivadas del
cumplimiento de disposiciones legales,
contractuales o estatutarias o de acuerdo de
los socios o de los rganos sociales
competentes y que se destinan a fines
especficos o a cubrir eventualidades.
Patrimonio
Resultados Acumulados:
Incluye utilidades no repartidas y en un caso
las partidas acumuladas de uno o mas
ejercicios.
Identificar: Activo Disponible, Activo Exigible,
Activo Realizable, Activo Fijo, Pasivo Corriente,
Pasivo No corriente y Patrimonio
1. Facturas por Pagar Proveedores
2. Dividendos por pagar socios
3. Contribucin de Essalud a pagar
4. Vehculos para transporte de mercadera
5. IGV por pagar
6. Impuesto a la renta
7. Facturas por Cobrar a Clientes
8. Capital Social
9. Cuentas por Cobrar al Personal
10. Dinero en cuentas Corrientes Bancarias
11. Mercaderas
12. Cuentas por Cobrar a 2 aos
13. Productos en Proceso
14. Sueldos por pagar
15. Beneficios Sociales de Trabajadores
16. Dinero en Caja
17. Computadoras
18. Prstamo Hipotecario a 10 aos
19. Utilidades de aos anteriores
20. Muebles de Oficina
Escribir 02 ejemplos de cada uno de
los elementos (*) Activo Disponible
Activo Exigible
Activo Realizable
Activo Inmovilizado
Pasivo Corriente
Pasivo No Corriente
Patrimonio o Capital
Los Ingresos y Gastos
Clasificar lo siguiente
Venta de mercadera
Pago de Sueldos
Pago de Servicios de Luz y Agua
Venta de Activo Fijo
Pago de Alquiler de local
Intereses de una cuenta de ahorro que tiene la empresa en el banco
Intereses de un prstamo que nos dio el banco
Alquiler de un local de propiedad de la empresa
Seguro contra incendio
Los Ingresos
Concepto:
Estn conformados por la venta de
mercaderas o por la prestacin de servicios
brindada a los clientes de la empresa.
Los ingresos implican un incremento de los
activos, pues cuando la empresa vende lo
hace por un precio mayor al que paga por
ese bien y esto significa que la empresa
obtiene un beneficio.
Los Ingresos
Concepto:
En la contabilidad debemos registrar los
ingresos de acuerdo al principio contable
de devengado, vale decir, contabilizar
nuestras ventas o ingresos
independientemente si se han cobrado o no.
Los Ingresos
Clasificacin:
Las cuentas que se utilizan dentro de este
elemento, son las siguientes:
Venta de mercadera y productos terminados
de origen industrial
Prestacin de servicios
Ingresos diversos
Ingresos financieros
Los Gastos
Son las disminuciones de los recursos
propios originados en la produccin de los
ingresos
Los gastos implican el reconocimiento de
un pasivo o la disminucin de un activo.
Los Gastos
Ejemplo cuando recibimos una Recibo de
telfono debemos reconocer en nuestros
libros lo siguiente:
1. Por una lado hemos consumido que
equivale a decir gastado linea telefonica
2. Por otro lado tenemos una deuda, es decir
un pasivo
Los Gastos
Clasificacin:
A este elemento patrimonial le corresponde
las cuentas de gestin
Clasificadas por su naturaleza econmica
Representan consumos de beneficios
econmicos.
Identificar el tipo de cuenta (*) Conceptos Ingresos Gastos
Venta de mercaderas manufacturadas
Contratacin de un seguro contra incendios
Alquileres recibidos por la maquinaria
Intereses generados por la cuenta de ahorros
Compra de mercadera manufacturada
Intereses por los crditos obtenidos de los proveedores
Remuneraciones del personal de rea de ventas
Prestacin de servicios efectuados a terceros
Consumo de energa elctrica y agua
Prestacin de servicios recibidos de terceros
Diferencia de cambio a favor de la entidad
La perdida de los activos por la depreciacin
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