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LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Docente: CPC. AMELIA PACHECO BALDEÓN
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CONTENIDO
• Obligación tributaria (O.T.)• Características de la O.T.
• Clasificación de la O.T.• Nacimiento de la O.T.• Exigibilidad de la O.T.• Sujetos de la O.T.
• euda Tributaria• omicilio• e!olución.
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OBLIGACIÓN TRIBUTARIA: CONCEPTO
Vínculo de derecho público entre el acreedor y deudor tributario, establecido por ley que
tiene por el objeto el cumplimiento de la prestación tributaria, siendo exigible coactivamente
REQUISITOS QUE DEBEN EXISTIR EN UNA NORMA PARA QUE NAZCA LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA:
Elementos básicos de toda norma tributaria Obligación ísica y jurídicamente posible
Objeto lícito
Exigible y ejecutable por parte del acreedor !apacidad tributaria y representación
BASE LEGAL: Artículo 1° !l C"#$o Tr#%ut&r#o
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CARACTER'STICAS ( ELEMENTOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
CARACTER'STICAS
Establecida por ley
Es de derecho público
Es exigible coactivamente
S! co)*#!r&) co+o !l!+!)to* ! l& o%l#$&c#") tr#%ut&r#& lo* *#$u#!)t!*: "ujeto activo # acreedor$ Estado, %obierno !entral, %obiernos &egionales,
%obiernos locales y otras entidades de derecho
público
"ujeto pasivo # deudor$ !ontribuyente, &esponsable
Objeto$ 'restación que debe cumplir el sujeto pasivo
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CLASI,ICACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA PUEDE CLASI,ICARSE EN:
1- O%l#$&c#") tr#%ut&r#& *u*t&)c#&l$ (ambi)n llamada *principal+ !onsistente en la relación jurídica tributaria principal
.- O%l#$&c#o)!* tr#%ut&r#&* /or+&l!*$ (ambi)n llamadas *deberes tributarios+Vinculadas directa o indirectamente a la obligación tributaria
NOTA$ -ebe precisarse que esta clasiicación no es recogida expresamente por el !ódigo(ributario 'eruano
E)tr! !ll&*$. -eclaraciones y comunicaciones. /nscripción al &0!
. 1levar libros y registros contables
. 'ermitir el control de la 2dministración (ributaria
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La Obligación Tributaria
" #ago del tributo ($rinci$al)" %etención o $erce$ción del tributo
e dar " #ago de multas" #ago de intereses" #ago de costas
Obligaciones e &acer " Ejem$los " lle!ar libros o registros" $resentar declaraciones
e no &acer " No registrar o$eraciones en monedae idioma extranjeros
e tolerar " 'ce$tar fiscaliaciones
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NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
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NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓNNACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓNTRIBUTARIATRIBUTARIA
e* Contiene la &i$ótesis de incidencia
+erificación del &ec&o
$re!isto en la le* comogenerador de la
oligación tributaria,ocurrir o no ocurrir-
Contiene la justificación concretadel tributo como objeto
de un !ínculo obligacional
Contenidos en estructuras normati!as
'decuación exacta del su$uesto
de &ec&o &ec&o im$onible
Su$uestos de &ec&o o&i$ótesis de incidencia
Consecuencia /urídica
Estos $resu$uestos de&ec&o $ueden ser
• Sim$les o com$lejos• 0eneral o es$ecífico
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ASPECTOS DEL HECHO IMPONIBLE (RELE!ADO EN LAASPECTOS DEL HECHO IMPONIBLE (RELE!ADO EN LAHIPÓTESIS DE INCIDENCIA"HIPÓTESIS DE INCIDENCIA"
a) 's$ecto egal #rinci$io de egalidad
• 1ase 2m$onible
• 'lícuota o Tasaf) 's$ecto 3ensurable
e) 's$ecto Es$acial 1ase /urisdiccional
d) 's$ecto Tem$oral %ealiación
c) 's$ecto #ersonal#recisión de 'creedor4
'dministrador * eudorTributario
o no incluido 2nafecto
b) 's$ecto 3aterial Objeto de Tributo
2nmediata
#eriódica
5627N
567
8NE
C69NO
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EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Cuando deba ser determinada
por el deudor tributario
1 Desde el d!a si"uiente al #en$imiento del pla%o&i'ado por Le( o re"lamento)
* A partir del d+$imo se,to d!a del messi"uiente al na$imiento de la obli"a$i-n)
Tributos administrados por .UNAT/ Crono"rama deCumplimiento de Obli"a$iones Tributarias
1 Desde el d!a si"uiente al #en$imiento del pla%o para elpa"o 0ue &i"ure en la resolu$i-n de determina$i-n)
* A partir del d+$imo se,to d!a si"uiente al de sunoti&i$a$i-n)
LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA E.EIGIBLE/
Cuando deba ser determinadapor el a$reedor tributario
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SU0ETOS DE LA RELACIÓN 0UR'DICA TRIBUTARIA
SU0ETO ACTIOA2u3l 2u! o*t!)t& l& c&l#& ! &cr!!or tr#%ut&r#o4 5 2u!!t!)t& u) !r!c6o ! cr3#to /r!)t! &l *u7!to 8&*#9oESTADO PERUANO: T#tul&r ! l& 8ot!*t& tr#%ut&r#&
E* !l o%l#$&o &l cu+8l#+#!)to ! l& 8r!*t&c#") tr#%ut&r#& /r!)t! &l &cr!!or tr#%ut&r#o ; D!uor Tr#%ut&r#o
(SU0ETO PASIO
CATEGOR'AS:34 contribuyente
54 responsable
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ACREEDOR TRIBUTARIO
Aquel a favo !el cual"e !e#e eal$%a la &e"tac$'n t$#uta$a
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DEUDOR TRIBUTARIO
Pe"ona o#l$(a!a alcu)&l$)$ento !e la
&e"tac$'n t$#uta$a.
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DOMICILIO ,ISCAL
Lu$&r ! co)!
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DOMICILIO PROCESAL
(
CONCEPTO:
34 2quel se6alado por el contribuyente al inicio de unprocedimiento tributario, a eectos de que allí le sean
notiicadas las resoluciones correspondientes al reerido
procedimiento
54 -ebe estar ubicado dentro del radio urbano
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,ORMAS DE EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
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DEUDA TRIBUTARIA
Es el monto :ue el deudor tributario debe $agar al acreedor como consecuencia de la a$licación de un tributo.
Suma adeudada al acreedor tributario.
OBLIGACION TRIBUTARIA
El E1E% a cargo de un contribu*ente o res$onsable de$agar un tributo a un determinado acreedor tributario.
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COMPONENTES DE LA DEUDA TRIBUTARIA
El!+!)to Pr#)c#8&lTr#%uto
Mult&
El!+!)to Acc!*or#oI)t!r3*+or&tor#o
TIPOS DE INTERES:
'or pago extemporáneo del tributo
2plicable a las multas
'or apla7amiento y8o raccionamiento
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,ACILIDADES PARA EL PAGO: A8l&=&+#!)to 5>o /r&cc#o)&+#!)to
,ACILIDADES DE PAGOA8l&=&+#!)to: dierir en el tiempo el pago de la deuda tributaria asolicitud del deudor
,r&cc#o)&+#!)to: implica el pago de la deuda tributaria en partes oracciones iguales
NOTA: (ributos retenidos o percibidos no pueden acogerse a ningún tipo de
acilidad de pago
TIPOS DE ,RACCIONAMIENTO ORIGEN REG'MENES
9raccionamiento con carácter general Establecido por el 'oder Ejecutivo &esit, "eap, &et, etc
9raccionamiento con carácter particularOtorgado por la 2dministración
(ributaria2rtículo :;< !ódigo (ributario
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DEOLUCIÓN DE PAGOS INDEBIDOS O EN EXCESO
DEOLUCIÓN PORPAGO INDEBIDO
!uando el contribuyente eectúa un pago respecto
de una obligación tributaria que en realidad no le
corresponde cumplir
DEOLUCIÓN PORPAGO EN EXCESO
!uando el contribuyente eectúa un mayor pagoal que realmente le corresponde
TASA DE INTER?S=o menor a la tasa pasiva del mercado promedio
para operaciones en moneda nacional multiplicado
por un actor de 35>
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DEOLUCIÓN DE PAGOS INDEBIDOS O EN EXCESO
PER'ODO DEC@LCULO DEL INTER?S 'eríodo comprendido entre el día siguiente a la echa de
pago y la echa en que se ponga a disposición del
solicitante la devolución respectiva
DEOLUCIÓN DETRIBUTOS ADMINISTRADOS
POR LA SUNAT
34 1a devolución se eectuará mediante$ cheques nonegociables, notas de cr)dito negociables, giros, órdenes
de pago del sistema inanciero y8o abono en cuenta corriente
o de ahorros
54 -e encontrarse reparos, como consecuencia de la
veriicación o iscali7ación eectuada, a partir de la solicitud
"0=2( debe determinar el monto a devolver en basea los reeridos reparos
:4 -e encontrarse omisión de otros tributos o inracciones,
"0=2( debe reali7ar la compensación de oicio
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IDEA. 2INALE.
• a obligación tributaria surge cuando nace el &ec&o
im$onible.• El fraccionamiento es una facilidad de $ago.• En la relación /urídica tributaria $artici$an el eudor *
el 'creedor Tributario.
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CUESTIONARIO
*. +,u- ent$en!e &o O#l$(ac$'n T$#uta$a/. +,u$-ne" "on lo" "u0eto" !e la O#l$(ac$'n T$#uta$a1. 2e3ale la" !$feenc$a" ente el A(ente !e Pece&c$'n 4 el
A(ente !e Retenc$'n.5. D$"t$n(a cu6n!o nace 4 cu6n!o "e 7ace e8$($#le la
O#l$(ac$'n T$#uta$a.9. 2e3ale lo" co)&onente" !e la Deu!a T$#uta$a.. E8&l$que la e(la !e &elac$'n en )ate$a t$#uta$a.;. +C')o o&ea la Co)&en"ac$'n !e la Deu!a T$#uta$a. D$"t$n(a ente "u"&en"$'n e $nteu&c$'n !e la Pe"c$&c$'n
en )ate$a t$#uta$a.