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REGIMENES ADUANEROSSEGUNDA SEMANA
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EL SISTEMA TRIBUTARIO ADUANERO
QU ES EL TRIBUTO?Es una prestacin de dinero que el estado exige en el ejercicio de su poder de
imperio sobre la base de la capacidad contributiva en virtud de una ley
a) Impuesto: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacindirecta en favor del contribuyente por parte del Estado.
b) Contribucin: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generadorbeneficios derivados de la realizacin de obras pblicas o de actividades
estatales.c) Tasa:Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin
efectiva por el Estado de un servicio pblico individualizado en el contribuyente1. Arbitrios:son tasas que se pagan por la prestacin o mantenimiento de un serviciopblico.2. Derechos:son tasas que se pagan por la prestacin de un servicio administrativo pblicoo el uso o aprovechamiento de bienes pblicos.3. Licencias:son tasas que gravan la obtencin de autorizaciones especficas para larealizacin de actividades de provecho particular sujetas a control o fiscalizacin
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EL SISTEMA TRIBUTARIO ADUANERO
Determinacin de tributos a la importacinEn nuestro pas, la obligacin tributariaaduanera surge cuando: La mercanca ingresa al territorio
aduanero y se declaran bajo losregmenes de importacindefinitiva, admisin temporal oimportacin temporal;
Cuando una mercanca
nacionalizada se traslada desde unazona de tributacin especial haciauna zona de tributacin comn; o
cuando una mercanca exonerada detributos se transfiere a otra persona
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Tributos a la Importacin
AD - Valorem
Grava la importacin de todos los bienes. Baseimponible: valor CIF aduanero determinado segn elAcuerdo del Valor de la O.M.C.
Tasa impositiva: tres (03) niveles: 0%, 12% y 20%.
SobretasaAdicionalArancelaria
Grava temporalmente la importacin de algunos bienes
tales como: malta, cerveza de malta, vino de uvasfrescas, mosto de uva, maz amarillo duro, azcar, etc.Base imponible: valor CIF aduanero determinadosegn el Acuerdo del Valor de la O.M.C.
Tasa impositiva: 5%
DerechosCorrectivosProvisionales advalorem
Medidas correctivas aplicadas por el Per a los demsPases Miembros de la Comunidad Andina que son decarcter no discriminatorio, de conformidad con elAcuerdo de Cartagena
Tasa: 29% Ad-Valorem CIF
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Tributos a la Importacin
DerechosEspecficos
Grava la importacin de todos los bienes. Baseimponible: valor CIF aduanero determinado segn elAcuerdo del Valor de la O.M.C.
Tasa impositiva: tres (03) niveles: 0%, 12% y 20%.
SobretasaAdicionalArancelaria
Grava las importaciones de los productos
agropecuarios, fijando derechos variables adicionales yrebajas arancelarias segn los niveles de Precios Piso yTecho determinados en las Tablas Aduaneras.
Tasa: variable.
ImpuestoGeneral a lasVentas
este tributo grava la importacin de todos los bienes.
Base imponible: est constituida por el valor CIFaduanero determinado segn el Acuerdo del Valor dela O.M.C. ms los derechos arancelarios y demsimpuestos que gravan la importacin.
Tasa impositiva: 17%
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Tributos a la Importacin
Impuesto dePromocinMunicipal
este tributo grava la importacin de los bienes afectosal IGV. Base imponible: la misma base imponible quepara el IGV.
Tasa impositiva: 2%
DerechosAntidumping yCompensatorios
Los derechos antidumping se aplican a determinados
bienes cuyos precios 'dumping' causen o amenacencausar perjuicio a la produccin peruana.
Los derechos compensatorios se aplican paracontrarrestar cualquier subsidio concedido directa oindirectamente en el pas de origen, cuando ello causeo amenace causar perjuicio a la produccin peruana
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Tributos a la Importacin
ImpuestoSelectivo alConsumo
Este tributo grava la importacin dedeterminados bienes, tales como: combustibles,licores, vehculos nuevos y usados, bebidasgaseosas y cigarrillos. El impuesto se aplica bajotres sistemas:
a) Sistema al valor:la base imponible laconstituye el valor CIF aduanero
b) Sistema especfico:la base imponible loconstituye el volumen importado expresado enunidades de medida
c) Sistema de precio de venta al pblico:labase imponible est constituida por el preciode venta al pblico sugerido por el importadormultiplicado por el factor 0.840
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TRIBUTOS APLICABLES A LA IMPORTACIN
IMPUESTOS
TASAS
DERECHOSARANCELARIOS
TRIBUTOSINTERNOS
Derechos de Ad ValremSobre Tasa
Derechos Especficos
Impuesto General a la VentaImpuesto de Promocin MunicipalImpuesto Selectivo al Consumo
Tasa de Despacho Aduanero
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MEDIDAS IMPOSITIVAS PARA LAS MERCANCAS DE LA SUBPARTIDA NACIONAL2203.00.00.00 ESTABLECIDAS PARA SU INGRESO AL PAIS
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REGIMEN TRIBUTARIO ADUANERO
DEFINICINEl Rgimen TributarioAduanero es el conjunto denormas que regulan el
cumplimiento de lasobligaciones sustanciales,vinculadas directamente alpago de los tributos y de
las obligaciones formalesoriginadas o relacionadascon los tramites aduaneros
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LA OBIGACION TRIBUTARIA
ADUANERA
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DEFINICIN OBLIGACIONTRIBUTARIA
Es el vnculo entre elacreedor y el deudortributario,
establecido por ley,que tiene por objetoel cumplimiento dela prestacin
tributaria, siendoexigiblecoactivamente
Tributacin
PER
Ciudadano
Individuo
CrecerDerecho
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NACIMIENTO
Cuando se realizael hecho previstoen la ley, como
generador de dichaobligacin
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EXIGIBILIDAD
DEUDOR
TRIBUTARIO
Desde el da siguiente alvencimiento del plazo fijadopor Ley o reglamento.
Dcimo sexto da del messiguiente al nacimiento de laobligacin.
Tratndose de tributos administrados por la SUNAT, desdeel da siguiente al vencimiento del plazo fijado en elArtculo 29 de este Cdigo.
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EXIGIBILIDAD
ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA
Da siguiente al vencimientodel plazo para el pago quefigure en la resolucin quecontenga la determinacin de
la deuda tributaria.
A falta de este plazo, a partirdel dcimo sexto da
siguiente al de sunotificacin.
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EXTINCIN DE LA
OBLIGACION TRIBUTARIA
SUPUESTOS SEALADOS EN EL CODIGO TRIBUTARIO
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PAGO
Representa elcumplimiento efectivode la obligacin
tributaria, este espropiamente dicho lasatisfaccin de ladeuda tributaria.
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COMPENSACINCuando una persona essimultneamentedeudora y acreedora de
otra, respecto a crditoslquidos y exigibles,considerados tambinhomogneos, cuyo valorpuede ser idntico entre
si
REQUISITOS Correspondan a
perodos no prescritos.
Administrados por elmismo rganoadministrador y
Cuya recaudacinconstituya ingreso de
una misma entidad
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COMPENSACIN
FORMAS
CompensacinAutomtica
Compensacin de
Oficio
Compensacin aSolicitud de
Parte
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CONDONACIN
En materiatributariasignifica elperdn o aremisin dedeudas u
obligacionestributarias yageneradas.
REQUISITOS
Deuda exigible
Carcter
General Norma con
rango de ley
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CONSOLIDACION
Cuando el acreedorde la obligacintributaria se
convierta en deudorde la misma comoconsecuencia de latransmisin de
bienes o derechosque son objeto deltributo
ELEMENTOS
El acreedor seconvierte el deudor.
Como consecuenciade dicha conversinse produce latransferencia de
bienes y derechosque son materia detributos.
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RESOLUCIONES DE COBRANZADUDOSA
Son aqullas que constanen las respectivasResoluciones u Ordenes
de Pago y respecto de lascuales se han agotadotodas las accionescontempladas en elProcedimiento de
Cobranza Coactiva,siempre que sea posibleejercerlas.
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RESOLUCIONES DE COBRANZA
ONEROSA Constan en las respectivas
Resoluciones u Ordenes dePago y cuyos montos no
justifican su cobranza Aquellas que han sido
autoliquidadas por eldeudor tributario y cuyosaldo no justifique laemisin de la resolucin uorden de pago
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EXTINCIN DE LA
OBLIGACION TRIBUTARIA
SUPUESTOS SEALADOS EN LA LEY GENERAL DE ADUANAS
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TEXTO NORMATIVOArtculo 154.- Modalidades de extincin de la
obligacin tributaria aduanera
La obligacin tributaria aduanera se extingue ademsde los supuestos sealados en el Cdigo Tributario,por la destruccin, adjudicacin, remate, entrega al
sector competente, por la reexportacin oexportacin de la mercanca sometida a los
regmenes de admisin temporal para reexportacin
en el mismo estado y admisin temporal paraperfeccionamiento activo, as como por ellegajamiento de la declaracin de acuerdo a los casos
previstos en el Reglamento
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ADJUDICACINSupuesto en el cual laAduana dispone de lasmercaderas, a favor e
las entidades estataleso institucionesreligiosas, educativas oasistenciales sin fines
de lucro
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REMATE
Postura preferente, por ser lasuperior en precio, en una ventao arriendo de cosas, obras oservicios sacados a pblicasubasta.
Acto mediante el cual laautoridad procede a enajenarlos bienes embargados para quecon su producto cubrir los
crditos fiscales adeudados porel embargo,
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ENREGA AL SECTORCOMPETENTE
Son las mercancas
restringidas en abandono
legal o comisadas, a efectos
que cada sector competentedetermine su destino final.
Ejemplo: Los medicamentos
comisados sern entregados
al Ministerio de Salud o losCentros de Salud en provincia
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