5/20/2018 29b Seniat Presentacin Facturacin Iva 591 Y 592
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Servicio Nacional Integrado deAdministracin Aduanera y Tributaria
SENIATIntendencia Nacional de Tributos Internos
2007
Repblica Bolivariana de
Venezuela
5/20/2018 29b Seniat Presentacin Facturacin Iva 591 Y 592
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Providencias que establecen las
Normas Generales de Emisin deFacturas y Otros Documentos
5/20/2018 29b Seniat Presentacin Facturacin Iva 591 Y 592
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ANTECEDENTES
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Publicacin de la Providencia 0421, de fecha 25/07/2006,en la G. O. N 38.548, el 23/10/2006.
Publicacin de la Resolucin 1.882, de fecha 16/03/2007,
en la G. O. N 38.647, el 19/03/2007, derogatoria de laResolucin 320.
Publicacin de la Providencia 0191, de fecha 29/03/2007,en la G. O. N 38.656, el 30/03/2007, establece prrroga dela entrada en vigencia de la Providencia 0421.
Publicacin de la Resolucin 1.891 de fecha 03/04/2007, enla G. O. N 38.548 el 09/04/2007, derogatoria de la 1.882, sereactiva la vigencia de la 320.
Entrada en Vigencia
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PROVIDENCIA 591 DE FECHA 28/08/2007
ESTABLECE LAS NORMAS GENERALES DEEMISIN DE FACTURASY OTROS DOCUMENTOS
(G. O. N 38.759 del 31/08/2007)
PROVIDENCIA 592 DE FECHA 28/08/2007
ESTABLECE LAS NORMAS RELATIVAS A IMPRENTAS Y MQUINAS FISCALESPARA LA ELABORACIN DE FACTURASY OTROS DOCUMENTOS
(G. O. N 38.759 del 31/08/2007)
Entrada en Vigencia
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Consecuencias:
Las Providencias 0591 y 0592 entrarn envigencia el 01/02/2008.
Todos los plazos establecidos en meses yaos se contarn a partir de esa fecha.
Se mantiene vigente la Resolucin 320 enmateria de Facturacin y Mquinas Fiscales
Entrada en Vigencia
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Providencia 591
Normas Generales de Emisin deFacturas y Otros Documentos
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Contribuyentes Ordinarios de IVA.
Sujetos obligados a declarar I.S.L.R.
Personas Jurdicas y las entidades econmicas sin personalidadjurdica, que no califiquen como contribuyentes ordinarios del
IVA.
Personas naturales que no califiquen como ContribuyentesOrdinarios del IVA con ingresos anuales superiores a 1.500 U.T.
Personas naturales que no califiquen como ContribuyentesOrdinarios del IVA con ingresos anuales inferiores a 1.500 UT,cuando la factura sea empleada como prueba de desembolso,de acuerdo a la L. I. S. R. (Salvo Contribuyentes Formales).
mbito de Aplicacin (Art. 2)
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Las ventas de bienes inmuebles.
Las importaciones no definitivas de bienes muebles.
Las operaciones y servicios realizados por los bancos, institutos de
crditos o empresas regidas por la Ley General de Bancos y otrasInstituciones Financieras. (excepto leasing).
Las operaciones realizadas por las bolsas de valores y las bolsasagrcolas.
Los servicios prestados bajo relacin de dependencia de conformidadcon la Ley Orgnica del Trabajo.
Exclusiones (Art. 3)
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Exclusiones (Art. 3)
Las actividades realizadas por los entes creados por el EjecutivoNacional y los Estados o Municipios, para la administracin eficiente
de los tributos de su competencia.
Los servicios de transporte pblico nacional de personas por va
terrestre.
Los servicios medico-asistenciales y odontolgicos, de ciruga yhospitalizacin, prestados por entes pblicos.
Las actividades realizadas por los parques nacionales, zoolgicos,
museos, centros culturales e instituciones similares, cuando se tratede entes sin fines de lucro exentos de I.S.L.R.
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Los servicios educativos prestados por entes pblicos
Los servicios de hospedaje, alimentacin y sus accesorios, aestudiantes, ancianos, personas con discapacidad,excepcionales o enfermas, cuando sean prestados dentrode una institucin destinada exclusivamente a servir a estosusuarios, siempre que est exenta del I. S. L. R.
Exclusiones (Art. 3)
El SENIAT en el plazo de un (1) ao contado a partir de la entrada en
vigencia de esta Providencia, dictar las normas especiales de emisin
de facturas y dems documentos para las operaciones deventa de
inmuebles, servicios prestados por instituciones financieras y bolsa de
valores y agrcolas
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Manual o Mecnico, utilizandoformatos elaborados por
Imprentas Autorizadas.
Medios para la Emisin de
Facturas y DocumentosArt. 6
Computarizado o Automatizado,utilizando formas libres elaboradas
por imprentas autorizadas.
Mquinas Fiscales.
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Tipos de Documentos Regulados
Igualmente, los documentos emitidos conforme a Ley deImpuesto Sobre Alcohol y Especies Alcohlicas y su
Reglamento.
Excepciones: Casos referidos a la Prov. 1677Documentos emitidos Providencias:
603, 0474 y 0456
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Tipos de Facturas
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FACTURAFACTURA
Medio Manualo Mecnico
SistemasAutomatizado
MF #1 MF #1 MF #1
MediodeFacturacin
FormatoFacturacin
ContribuyenteOrdinario
Contrib. FormalContrib. No Sujeto
VentasInternas
VentasExportacin
VentasInternas
VentasExportacin
ContribuyenteOrdinario
Contrib. FormalContrib. No Sujeto
VentasInternas
VentasExportacin
VentasInternas
VentasExportacin
Contribuyente Ordinario
Contrib. FormalContrib. No Sujeto
Ventas Internas
Establecimiento Duty free
Cmo se puede facturar ?
M q u i n a s F i s c a l e s
MquinaRegistradora
Punto deVenta
ImpresoraFiscal
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Medios para la Emisin de
Facturas y Documentos
- El SENIAT podr sustituir las facturas
y otros documentos o simplificar sus
requisitos. (Art. 4)
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No Utilizacin simultnea de msde un medio de facturacin(Art. 10)
Excepciones:No sean capaces de imprimir la identificacin y el RIF del
Contribuyente Ordinario de IVA
No sean capaces de imprimir la identificacin y el RIF delcomprador que no califique como ContribuyenteOrdinario, cuando se requiera como prueba dedesembolso, de acuerdo a la LISR.
Se encuentren averiadas o inoperables.
El usuario realice operaciones por cuenta de terceros
El usuario realice operaciones de exportacin
El usuario realice ventas fuera del establecimiento (ruteros,vendedores a domicilio, representantes de ventas y otros)
Mquinas Fiscales
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No Utilizacin simultnea de ms
de un medio de facturacin(Art. 10)
Excepciones:
Los sistemas se encuentren averiados (formas libres).
Cuando los emisores:no califican como contribuyentes ordinarios IVAsus ingresos son iguales o inferiores a 1.500UTla factura se requiere como prueba de desembolso
El usuario realice ventas por cuenta de terceros uoperaciones de exportacin
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- El SENIAT podr autorizar medios distintosde emisin de facturas y otros
documentos
- Autorizar temporalmente la utilizacinsimultnea de varios medios defacturacin, en el caso de ferias, puntosmviles, ventas estacionales y similares.
Autorizaciones (Art. 11)
M d l F t P i
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FACTURA
Obligatorio pre-impresoNros. nicos ( por contribuyente ) y consecutivosConformado por 00 - 99 999 999
Identificadorde dos ( 2 ) dgitos numrico se inicia con el 00 hasta llegar al 99
Secuencial numrico de 8 dgitos lo cual unido al Identificador,permite generar 10.000 millones defacturas.
Numeracin nica y consecutiva por tipo de documentoEstructura libreEn caso de facturacin no-centralizada y con varios puntos defacturacin es obligatorio implementar el esquema de series
Obligatorio: pre-impreso (formatos pre-impresos)generado por la aplicacin ( formas libres)
Obligatorio: formato : DD MM AAAA
FACTURA
( Contribuyente Formal )FACTURA( Contribuyente No Sujeto ) FACTURA de EXPORTACIN
Modelo Factura Preimpresao sobre Forma Libre
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Nombre o Razn Social, Domicilio Fiscal y RIF
Nombre o Razn Social y Nro. de RIF
innecesario cuando sea trate de personas naturales que norequieran la factura, a efectos tributarios, en cuyo caso,deber indicarse como mnimo la C.I. o Pasaporte
Indicando si es en efectivo, tarjetas de dbito, decrdito, cheque , otros
Descripcin de Bien o Servicio. Cantidad y monto (Cuandosea posible en los Servicios ).
Indicacin de rengln exento o exonerado del IVA bajo elformato ( E ).
F-3
Modelo Factura Preimpresa o sobre Forma Libre
15) Especificacin de la forma de pago
Modelo Factura Preimpresa o sobre Forma Libre
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Indicar el monto en moneda extranjera y suequivalente en moneda nacional y el tipo de cambio
se refiere a conceptos que carguen ocobren en adicin al sub-total facturado
se refiere a ajustes ( descuento, bonificacin,anulacin ) negativos a la facturacin
12) Monto total del IVA, discriminado segn la
alcuota indicando el porcentaje aplicable
se refiere al total facturado, incluyendo el impuesto.
expresin que debe reflejarse en las copias de lafactura
Modelo Factura Preimpresa o sobre Forma Libre
11) Monto total de la Base Imponible, discriminada
segn alcuota, indicando porcentaje aplicable y total
del monto exento o exonerado
Modelo Factura Preimpresa o sobre Forma Libre
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la imprenta autorizada, que imprimi el documento debe sealar claramente :
Razn Social y RIF de la Imprenta La nomenclatura y fecha de la Providencia
Administrativa que la autoriza.
Con la estructura DD-MM-AAAA
definicin de los Nros. Control : desde el N hasta el N
Modelo Factura Preimpresa o sobre Forma Libre
M d l F t M i Fi l
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Tipos de Mquinas
Mquina Registradora
Punto de venta
Impresora Fiscal
F-8
13
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( E )
Valor Tributario :La factura emitida por una Mquina Fiscal dar derecho
a crdito fiscal o al desembolso, cuando adems de
cumplir con los requisitos descritos, la mquina sea
capaz de imprimir el nombre o razn social y RIF del
comprador del bien o receptor del servicio.
Modelo Factura Mquina Fiscal
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Numeracin consecutiva y nica
Nmero de control preimpreso
Total nmeros de control asignados.
Nombre y apellido o razn social, domicilio fiscal y RIF del emisor.
Descripcin de la venta del bien o prestacin de servicio.
Conceptos que se carguen al precio.
Ajustes (descuentos, bonificaciones).
Monto total de la base imponible, alcuota y valor total de la
exportacin, en moneda extranjera y su equivalente, indicando tipo de
cambio.
Razn social y RIF de la imprenta autorizada y su autorizacin.
Fecha de elaboracin por la imprenta autorizada.
Facturas de Exportacin
5/20/2018 29b Seniat Presentacin Facturacin Iva 591 Y 592
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Nombre completo o razn social delemisor.
Factura Emitida en el Extranjero
Fecha de emisin y monto total de laoperacin.
Descripcin, cantidad o monto de la
operacin.
Nombre completo o razn social yRIF del adquirente o receptor.
Traduccin al castellano.
5/20/2018 29b Seniat Presentacin Facturacin Iva 591 Y 592
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Modalidades : Formatos Pre-Impreso
(obligatorio en caso deutilizacin de mquinas
fiscales).
Formas Libres
Modelo de Nota de Entrega o Gua de DespachoContribuyentes Ordinarios, Formales y No Sujetos
5/20/2018 29b Seniat Presentacin Facturacin Iva 591 Y 592
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Nota de Dbito
Debern cumplir los requisitos previstos
en los artculos 12 o 14.
Factura
x x x xREFERENCIADOCMTO.AFECTADO
Nota de Crdito
Factura
x x x x
REFERENCIADOCMTO.AFECTADO
Cuando la Notas se emitan en formato
manual o forma libre:
Debern cumplir con los requisitos previstos
en los artculos 13 o 15. Datos del comprador
si se encuentran en la factura y el nmero deregistro de la mquina.
Cuando la Notas se emitan en mquinas
fiscales:
FechaNro.FacturaMonto
FechaNro.FacturaMonto
Notas de dbito y crdito (Art.19)
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Punto A Punto B Punto CFormato Manual
Sistema
Descentralizado
de Facturacin
Varias reas
( Puntos )
de Facturacin
Punto A Punto B Punto C
EMISION DE FACTURA Y DOCUMENTOS EN SERIE
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Forma Libre
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Varias reas
( Puntos )
de Facturacin
Posibilidad de
fraccionarlas y
distribuirlas
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Las facturas y dems documentos debencontener desde la imprenta:
DisposicionesComunes
Nmero de ControlIdentificacin y RIF Emisor
Total Nmero de ControlFecha de ElaboracinDatos Providencia AutorizacinIdentificacin y RIF Imprenta
Nmero de Control
Nmero de Factura, cuando se emitan manual omecnicamente
Nombre completo o razn social, domicilio fiscal yRIF del emisor
Razn social y RIF de la imprenta autorizada
N de la Autorizacin para la elaboracin dedocumentos
Nos. De Control asignados
Fecha de elaboracin bajo el formato DD-MM-AAA
5/20/2018 29b Seniat Presentacin Facturacin Iva 591 Y 592
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Restricciones:
Disposiciones Comunes
8cm
No pueden reflejarse datos en elreverso.
En caso de cambio deidentificacin o domicilio, puedenutilizarse slo por 30 das o hastaagotar la existencia, lo que ocurraprimero.
1 hoja
Formatos de facturasy documentos.Formas Libres.
5/20/2018 29b Seniat Presentacin Facturacin Iva 591 Y 592
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Restricciones:
DisposicionesComunes
Los documentos no utilizados debernser destruidos con autorizacin de laGerencia Regional de Tributos Internosdel domicilio:
No pueden tener tachaduras nienmendaduras, salvo disposicindel SENIAT.
Los datos deben ser legibles ypermanecer sin alteracioneshasta por 6 aos desde suemisin.
Daos.
Cambio de identificacin odomicilio del emisor.Revocatoria de imprenta.Disposicin del SENIAT.
Los originales anulados debenconservarse con las copias.(Aplicable a Facturas Mquinas Fiscales)
No puede contratarse ms de unaimprenta, en caso de cambio, se requiereprevia notificacin (GRTI).
Formatos de facturas ydocumentos. FormasLibres.
5/20/2018 29b Seniat Presentacin Facturacin Iva 591 Y 592
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Flexibilidades:
Disposiciones Comunes
Pueden ser diseadas segnlas necesidades del cliente.
El SENIAT podr colocarmodelos en su Portal.
Formatos de facturas ydocumentos.
Tendr valor probatorio lascertificaciones de las copiasen caso de prdida deloriginal por causa no
imputable al receptor.(Aplicable a Facturas Mquinas Fiscales)
5/20/2018 29b Seniat Presentacin Facturacin Iva 591 Y 592
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Utilizacin de documentosResolucin N 320
Pueden utilizarse vlidamente hasta el 31/08/2008o hasta agotar su existencia, lo que ocurraprimero.
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Los contribuyentes que optaron por conservar copias enmedios magnticos, tienen hasta el 30/04/2008 (90 dascontinuos), para ajustarse a la Providencia 591, debiendoconservar aquellas generadas o que generen durante seis(06) aos.
Las autorizaciones para autoemitir facturas, sern revisadasdentro del plazo de un ao contado a partir de la entradaen vigencia de la Providencia.
5/20/2018 29b Seniat Presentacin Facturacin Iva 591 Y 592
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SujetosObligados:
Usuarios Mquinas Fiscales
Contribuyente Ordinario de IVA.
Duty Free Shops.
Sujetos no calificados como
Contribuyentes Ordinarios de IVA conoperaciones superiores a 1500 UT.
Condiciones:Realizar conjuntamente o
separadamente las actividades
sealadas en el artculo 8.
El nmero de operaciones conconsumidores finales, debe ser superiora las realizadas con contribuyentes
ordinarios IVA.
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Usuarios Obligatorios deMquinas Fiscales
Los que hayan iniciado sus operacionesdespus del 01/02/2008, estn obligados autilizarlas de manera inmediata.
Los que hayan iniciado sus operaciones antesdel 01/02/2008 y no posean mquinas fiscales,disponen de hasta el 01/02/2009 paraadquirirla.
Los que hayan iniciado sus operaciones antesdel 01/02/2008 y posean mquinas fiscales,disponen de hasta el 01/02/2010 parasustituirla, salvo que pueda ser repotenciada.
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Deberes de los Usuarios
Mquinas Fiscales
Prever la utilizacin de un medio manual o mecnico,en caso de imposibilidad de imprimir datos y RIF delcomprador o averas.
Informar al distribuidor o al centro de servicio ladesincorporacin de la mquina fiscal.
Contratar la reparacin exclusivamente con centros deservicios autorizados.
Conservar en el local y en buen estado, el Libro deControl de Reparacin y Mantenimiento.
Modificar las alcuotas impositivas, en caso de reformaslegales.
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Emitir el Reporte Zpor cada da de operacin.
Tener visible, pantallas que muestren el precio.
Tener al menos un panel de control que facilite la obtencindel reporte de memoria fiscal de las impresoras fiscales.
Conservar las memorias reemplazadas por 5 aos.
Conservar en buen estado el Dispositivo de Seguridad y laEtiqueta .
Guardar los Rollos de Auditora por 2 aos.
Informar la prdida de las mquinas fiscales.
Deberes de los UsuariosMquinas Fiscales
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Prohibiciones: Transmitir la propiedad o uso de las
mquinas.
Alterar o modificar las caractersticastcnicas de la mquina fiscal. (SustitucinInmediata).
Utilizar o tener dentro del local, otro tipo deimpresora no integrada a la mquina fiscal,para la totalizacin de las operaciones.
Deberes de los UsuariosMquinas Fiscales
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Providencia 592Normas Relativas a Imprentas y
Mquinas Fiscales para laelaboracin de facturas y otros
documentos
5/20/2018 29b Seniat Presentacin Facturacin Iva 591 Y 592
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Imprentas: Personas naturales constituidas bajo la figura de
Sociedades Cooperativas y las Sociedades Mercantiles cuya actividad
principal sea la elaboracin de facturas y dems documentos.
Procedimiento Autorizatorio Imprentas
Presentar Solicitud
4
Anexos
ADUANADivisin
Fiscalizacin
A. T. Dispone de 30 das hbiles para autorizar o negar la Autorizacin
4 - Relacin de inventario de
maquinaria y equipos,
descripcin de los equipos
tecnolgicos
1Acta Constitutiva
2 Documento (notariado oregistrado) que acredite
propiedad o arrendamiento
del inmueble
3 Licencia de actividad
econmica, expedida por
la Alcalda, 2
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