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PROCESO DE
AUDITORIA
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Que es auditoria
La Auditoría es una actividad independiente yobjetiva de aseguramiento y consulta
concebida para agregar valor y mejorar las
operaciones de una organización, para ayudara cumplir sus objetivos, aportando un enfoque
sistemático y disciplinado para evaluar y
mejorar la efectividad de los procesos degestión de riesgos, control y dirección.
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Objetivo de una auditoria
Una auditoría tiene por objeto averiguar la exactitud,integridad autenticidad de lo! e!tado! "inanciero!,
expediente! docu#ento!$ Una auditoría !e lleva a cabocon la intenci%n de re!paldar la publicaci%n de e!tado!"inanciero! &ue con!tituen declaracione! de la gerencia encuanto a &ue pre!entan con e&uidad la !ituaci%n "inancieraen una "ec'a deter#inada lo! re!ultado! de la!operacione! durante un período &ue ter#ina en e!a "ec'a$(o! e!tado! "inanciero! deben preparar!e b)!ica#ente con
uni"or#idad todo! lo! a*o! de acuerdo con la! +or#a!Internacionale! de In"or#aci%n inanciera
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Alcance de una auditoria
El alcance de auditoría e!t) re"erido al conjunto
de procedi#iento! de auditoría con!iderado!nece!ario! de acuerdo a la! circun!tancia!, paralograr lo! objetivo! de la auditoría reali-ada$
.a oca!ione! &ue !e i#pone por parte de laentidad exa#inada, alguna li#itaci%n al trabajodel auditor
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Definición de Auditoria
Actividad independiente objetiva dea!egura#iento con!ulta, concebidapara agregar valor #ejorar la!
operacione! de la #i!#a$
Consultor Interno Quésomos?
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Audar a la organi-aci%n a cu#plir!u! objetivo!, aportando unen"o&ue !i!te#)tico #etodol%gico para evaluar #ejorar la e"ectividad de lo!proce!o! de ge!ti%n de rie!go!,
control gobierno$
Amplia su Función Básica de
Evaluar el Control Interno
Definición de Auditoria
Qué
hacemos?
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Programa de Trabajo Pruebas de AuditoriaEmisión del Informe
(a clave e!ta en (a clave e!ta en la buena (a clavee! el an)li!i! de
anali-ar lo! rie!go! docu#entaci%n de la tarea$!u"iciencia de evidencia!
del ente$ &ueju!ti"i&uen la! conclu!ione! arribada!
Secuencia
Planeamiento Ejecución Conclusión
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A+A(ISIS DE(RIES/O /E+ERA(
PLANEACION
0 DETER1I+ACIO+DE2 AREAS, PROCESOS, OPERACIO 0
+ES O
0 A+A(ISIS DE((U3O DE TRA+ 0SACCIO+ES$
A+A(ISIS DE( RIES/O
ESPECIICO
0 PRUE4AS DEAUDITORIA5 CU10P(I1IE+TOSUSTA+TI6AS$
E6A(UACIO+
I+A(
I+OR1ES
EJECCIONTODO PROCESO SE SOPORTA E+ (A P(A+EACIO+
7
(A P(A+EACIO+ SE 4ASA E+ (A TEORIA DE(RIES/O
IN!O"#E
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Realizar Actividades Posteriores al Trabajo
Concluir e Informar
Ejecutar el Plan de Auditoría
Desarrollar el Plan de Auditoría
Realizar la Planeación Preliminar
Realizar Actividades Previas al Trabajo
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00000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000
SE(ECCIO+AR E( E8UIPO DE TRA4A3O
ESTA4(ECER TER1I+OS DE TRA4A3O 7RE8UERI1IE+TOS DE SER6ICIO DE( C(IE+TE
/ERE+CIA
E+ E( TRA4A3ODE AUDITORIAACTI6IDADES A
E3ECUTARPRE6IAS A( TRA4A3O
Dia$rama Es%ecifico del Enfo&ue
de Auditor'a
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.ACER
(A
P(A+EACIO+
PRE(I1I+AR
E+TE+DER E( +E/OCIO DE( C(IE+TE
E+TE+DER E( A14IE+TE DE CO+TRO(E+TE+DER E( PROCESO CO+TA4(E
REA(I9AR PROCEDI1IE+TOS A+A(ITICOS PRE(I1I+ARES
DETER1I+AR (A I1PORTA+CIA RE(ATI6A P(A+EADAPREPARAR 7 CO1U+ICAR
E( P(A+ DE SER6ICIO A( C(IE+TE
Dia$rama Es%ecifico del Enfo&ue
de Auditor'a
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EL EN(O"NO EN LA E#P"ESA
EN(O"NO P"O)I#O
EN(O"NO #EDIO
EN(O"NO *ENE"AL
:AC"EEDO"ES
:P"O+EEDO"ES:CO#PE(IDO"ES
:CLIEN(ES
:CA#,IOS
(ECNOLO*ICOS:S#INIS("O
DE INS#OS
:IN!LACION
:P-I-,-
:LA SE*"IDAD :(ENDENCIA DE#O*"A!ICA
:SOCIO.CL("AL
$LE*AL
:PO(ITICO
:#EDIO
A#,IEN(E
: EN(IDADES
"E*LADO"AS
:POLI(ICA
SEC(O"IAL
(A E1PRESA
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Rie!go! propio! del ente auditado Rie!go! Externo!al ente
Rie!go! propio!del ejecutantede la auditoria
Aplica
Procedi#iento!
Entes Auditor
Contexto
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/- P"OPIE(A"IOS0
;$;$ 8UIE+ES SO+<;$=$ 8UE I1PACTO TE+DRIA ESTO E+ (A AUDITORIA$;$>$ IDE+TIICACIO+ DE /RUPOS DO1I+A+TES<
1- P"ODC(OS 2 #E"CADOS
=$;$ CUA(ES SO+ (OS PRODUCTOS DE (A E+TIDADPRI+CIPA(ES PARTICIPACIO+DERI6ADOS CARACTERISTICAS
=$=$ CO+OR1ACIO+ O ESTRUCTURA DE SU COSTO DE
6E+TAS$1ATERIA(ES ? @1A+O DE O4RA 7@ ;@C$I$$ 9 @
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=$>$ CUA(ES SO+ SUS 1ERCADOS 7 CARACTERISTICAS=$B$ CUA( ES (A PARTICIPACIO+ E+ E( 1ERCADO
=$$ 6ARIACIO+ DE SU PARTICIPACIO+ E+ E( 1ERCADOE+ (OS U(TI1OS AOS$=$$ CAUSAS DE ESTA 6ARIACIO+$=$F$ ESTA4I(IDAD TEC+O(O/ICA
3-#E"CADEO 2 +EN(AS>$;$ 9O+AS DE I+(UE+CIA>$=$ ATE+CIO+ A( 1ERCADO
>$>$ ESTRATE/IAS DE CO1PETE+CIA SER6ICIO
PRECIOCA(IDAD6E(OCIDAD
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4-ASPEC(OS PA("I#ONIALES 2 !INANCIE"OS0
B$;$ CO1O CO1PARA+ (AS ESTADISTICAS O I+OR1ACIO+I+A+CIERA$
CO+ E( PRO1EDIO DE( SECTOR I+DUSTRIA
CO+ E( PRO1EDIO DE( 1EDIO
CRITERIO DE 1EDICIO+
B$=$ POR 8UE<
B$>$ O43ETI6OS I+A+CIEROS
B$B$ ESTRUCTURA I+A+CIERA
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5-SIS(E#AS DE IN!O"#ACION
$;$ DE ESTADISTICAS DE (A I+DUSTRIA O SECTOR
$=$ DE ESTADISTICAS DE (A E1PRESA
$>$ I+DICADORES DE /ESTIO+
$B$ CO+TA4I(IDAD I+A+CIERA
$$ CO+TA4I(IDAD PRESUPUESTA(
6-A#,IEN(E P-E-D-
$;$ E+ .ATGARE$=$ E+ SOTGARE
$>$ CO1P(E3IDAD
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7-A#,IEN(E DE CON("OLF$;$ ACTITUD DE (A /ERE+CIA O (A A(TA DIRECCIO+
.ACIA (OS CO+TRO(ES$F$=$ ACTITUD DE (OS 1A+DOS 1EDIOS 7 4A3OS .ACIA
(OS CO+TRO(ES$F$>$ E?ISTE+CIA DE PU+TOS HTA4U PARA E( CO+TRO($
8-#ANALES DE INDS("IA
J$;$ E+ 8UE C(ASE DE A14IE+TE CO1PETITI6O OPERA<
J$=$ CUA(ES SO+ (OS PRO4(E1AS ACTUA(ES DE( SECTOR
O I+DUSTRIAJ$>$ CUA(ES SO+ (OS U(TI1OS PRO4(E1AS CO+TA4(ES
PRESUPUESTA(ES 7 DE AUDITORIA$
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9-EL PE"SONAL
K$;$ ESTADISTICAS DE PERSO+A(
K$=$ ESTI(O DE DIRECCIO+
K$>$ C(I1A OR/A+I9ACIO+A(K$B$ PERI( PSICO(O/ICO 7 SOCIA(
K$$ 1ETODOS DE SE(ECCIO+ 7 CO+TRATACIO+
K$$ PO(ITICAS DE I+DUCCIO+ 7 CAPACITACIO+
K$F$ E?ISTE+CIA DE 1ITOS 7 (E7E+DAS
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/:- CONOCI#IEN(O PLAN(A
;$; PARA TO1AR U+A 6ISIO+ CO+CRETA DE (AS
OPERACIO+ES 7 CO+TRO(ES A( +E/OCIO$
;$= O4SER6ACIO+ DE (AS CO+DICIO+ES DE (A P(A+TA7 E8UIPO$
;$> CO+OCI1IE+TO DE( PROCESO DE OPERACIO+
LPRODUCCIO+M$
;$B CO+DICIO+ES /E+ERA(ES DE CO+SER6ACIO+ 7CUSTODIA DE E8UIPOS$ I+STA(ACIO+ES 7
E?ISTE+CIAS DE I+6E+TARIOS$
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$
....
HIDE+TII8UE E( PERSO+A( C(A6E,CO+TACTE(OS 7 ESCUC.E(OSCUIDADOSA1E+TE$
H1A+TE+/A SUS O3OS 7 OIDOS 4IE+A4IERTOS DURA+TE SUS RECORRIDOS$
H CO+TRO(E SUS E?PRESIO+ES ISICAS
7 6ER4A(ES, +O /E+EREESPECTATI6AS 8UE CIERRA + PUERTAS
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o PERSO+A($
o ESTADOS I+A+CIEROS PERIODO A+TERIOR$
o E3ECUCIO+ PRESUPUESTA($
o PERI( DE( C(IE+TE$
o 1A+UA(ES DE I+DUSTRIA$o RECORRIDO A (AS I+STA(ACIO+ES DE( C(IE+TE$
o PAPE(ES DE TRA4A3O DE( PERIODO A+TERIOR$
o (E/A3O CO+TI+UO DE AUDITORIA LE?PEDIE+TEPER1A+E+TEM$
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IDE+TIICAR 7DOCU1E+TAR (OS
PROCEDI1IE+TOSDE PROCESA1IE+TO
IDE+TIICARI(TRAR 7 DOCU1E+0TAR (AS TEC+ICAS DECO+TRO(
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LA ADI(O"IA CO#O NA !O"#A DE
CON("OL
Control 0
Proce!o de ejercitar una in"luenciadirectivaL&ue la! actividade! del !i!te#a!e realicen de #odo tal &ue !e alcancen
lo! objetivo! prede"inido!M o re!trictivaLevitar &ue la! actividade! de un !i!te#aprodu-can re!ultado! no de!eado!M
!obre la! actividade! de un objeto,organi!#o o !i!te#a-
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(IPOS DE CON("OL
Correctivos2 deter#inan lo! de!vío! un in"or#e a &uien deben actuar!obre e!to!$
Ej$2 Control de calidad$
No Correctivos2 no !uponen la#edici%n e in"or#aci%n de lo!de!vío!$
Ej$2 Control por !eparaci%n de"uncione!$
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Conjunto de nor#a!
proce!o!, ordenado!
organi-ado! en "or#a de
red con el prop%!ito de
alcan-ar lo! objetivo!
para lo! cuale! !e creo la
organi-aci%n$
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Protecci%n de lo! activo!$
E"iciencia ad#ini!trativa$
In"or#aci%n$
Adecuaci%n del per!onal$
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En la Auditoria operativa !er) !uobjetivo principal$
En la Auditoria Contablecondicionara el rie!go de control la
#agnitud de la #ue!tra
procedi#iento! a aplicar$
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+arrativo$
Cue!tionario!$/r)"ico!$
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Plani"icar en "or#a adecuada el trabajo deauditoría, teniendo en cuenta la "inalidad delexa#en, el in"or#e a e#itir, la! caracterí!tica!
del ente cuo! e!tado! contable! !er)n objetode la auditoría Lnaturale-a, envergadura otro! ele#ento!M la! circun!tancia!particulare! del ca!o$
(a plani"icaci%n debe incluir la !elecci%n delo! procedi#iento! a aplicar, !u alcance, !udi!tribuci%n en el tie#po la deter#inaci%n de!i 'an de !er reali-ado! por el auditor o por !u!
colaboradore!$ Pre"erente#ente, laplani"icaci%n !e debe "or#ali-ar por e!crito ,dependiendo de la i#portancia del ente, debeco#prender progra#a! de trabajo detallado!$
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Reunir la evidencia de auditoria
&ue re!palde el in"or#e2*Com%etencia-. 1edida deCalidad 0!e ba!e en 'ec'o!#a! &ue criterio!$*Suficiencia-. 1edida deCantidad$
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Evidencia N Co#petente Su"iciente
"elevancia Objetividad
NeutralidadAutenticidad
Caracterí!tica!
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+ivel del rie!go in'erente$
Evaluaci%n de rie!go! de control$
6olu#en de tran!accione! a exa#inar$
Experiencia del auditor$
Origen con"iabilidad de la in"or#aci%ndi!ponible$
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AUDITOR
Control Interno
del Ente
Procedi#iento!
E+O8UE
Rie!go!Detectado!
Experienciadel Auditor
Oportunidad
Alcance
TipoSe
de"inen
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