8/16/2019 4.- Normas Control Interno.ppt
1/33
CONTROL INTERNO
NORMAS DE CONTROL INTERNO
Universidad Nacional Mayor de San MarcosFacultad de Ciencias Contables
8/16/2019 4.- Normas Control Interno.ppt
2/33
2
Normas Básicas para el Ambiente de ControlNormas Básicas para el Ambiente de Control
Filosofíade la
DirecciónIntegridad y
ValoresÉticos
Administración Estratégica
EstructuraOrganizacion
alAdministraci
ón de losRRHH
om!etencia"rofesional
Asignaciónde
autoridad yRes!onsa#ilidad
$rgano deontrol
Institucional
8/16/2019 4.- Normas Control Interno.ppt
3/33
8/16/2019 4.- Normas Control Interno.ppt
4/33
4
1.3. Administración Estratégica
• "ormular planes estratégicos yoperativos# adem$s gestionarlos.
• Control de programación ycumplimiento de operaciones ymetas.
P A! E"#$A#E%I&'2(() * 2(11
1.+. Estr,ct,ra 'rgani-acional
• !esarrollar# aprobar y actualizarla estructura orientada a susobjetivos y misión.
• El diseño no sólo debe contenerunidades sino los procesos yoperaciones.
• "ormalizar en manuales de procesos# organización y
funciones y organigramas.
http://images.google.com.pe/imgres?imgurl=http://www.fotosearch.es/thumb/SDC/SDC171/234100SDC.jpg&imgrefurl=http://www.fotosearch.es/stockdisc/equipos-de-negocio/SDC171/&usg=__acr0j2vPhrq6Otg6_qNlDG8RtS0=&h=120&w=120&sz=6&hl=es&start=5&tbnid=RuVRPk0fIFN7lM:&tbnh=88&tbnw=88&prev=/images%3Fq%3Dejecutivos%2Btrabajando%26gbv%3D2%26hl%3Deshttp://images.google.com.pe/imgres?imgurl=http://www.fotosearch.es/thumb/SDC/SDC171/234100SDC.jpg&imgrefurl=http://www.fotosearch.es/stockdisc/equipos-de-negocio/SDC171/&usg=__acr0j2vPhrq6Otg6_qNlDG8RtS0=&h=120&w=120&sz=6&hl=es&start=5&tbnid=RuVRPk0fIFN7lM:&tbnh=88&tbnw=88&prev=/images%3Fq%3Dejecutivos%2Btrabajando%26gbv%3D2%26hl%3Deshttp://images.google.com.pe/imgres?imgurl=http://www.fotosearch.es/thumb/SDC/SDC171/234100SDC.jpg&imgrefurl=http://www.fotosearch.es/stockdisc/equipos-de-negocio/SDC171/&usg=__acr0j2vPhrq6Otg6_qNlDG8RtS0=&h=120&w=120&sz=6&hl=es&start=5&tbnid=RuVRPk0fIFN7lM:&tbnh=88&tbnw=88&prev=/images%3Fq%3Dejecutivos%2Btrabajando%26gbv%3D2%26hl%3Des
8/16/2019 4.- Normas Control Interno.ppt
5/33
5
1. . Administración de $ec,rsos /,manos
• Establecer pol%ticas y procedimientos para una planificación y administración delos recursos humanos.
• &arantizar el desarrollo profesional# transparencia# eficacia y vocación de servicio a lacomunidad.
1.0. &om etencia Profesional
• 'econocer como elementoesencial la competencia profesional del personal# acordecon las funciones yresponsabilidades.• El titular y servidores debenmantener nivel adecuado decompetencia.
http://images.google.com.pe/imgres?imgurl=http://207.249.140.110/dbContenido/14255.jpg&imgrefurl=http://207.249.140.110/cgi-bin/contenido.pl%3Farea%3D1&usg=__PnvsMXPYFUFFAmPc9dkGZmstosI=&h=366&w=555&sz=44&hl=es&start=20&tbnid=t2kxoC5ChCotoM:&tbnh=88&tbnw=133&prev=/images%3Fq%3Dejecutivos%2Btrabajando%26gbv%3D2%26ndsp%3D18%26hl%3Des%26sa%3DN%26start%3D18
8/16/2019 4.- Normas Control Interno.ppt
6/33
6
1. . Asignación de A,toridad y$es onsa ilidad
• Asignar claramente al personalsus deberes y responsabilidades#relaciones de información# niveles y reglas de autorización y l%mitesde autoridad.• a delegación de autoridad noe(ime a los funcionarios deresponsabilidad conferida pordicha delegación.
• )ue e(ista actividades decontrol interno a cargo de ununidad org$nica especializada
denominada *rgano de Control+nstitucional ,-C+ / Auditor%a+nterna.
• !ebe estar debidamente
implementada para 0ue contribuyaal buen ambiente de control.
1.). 4rgano de &ontrol Instit,cional
http://www.google.com/imgres?imgurl=http://smsecuador.ec/imagenes/ejecutivos.jpg&imgrefurl=http://actualicese.smsecuador.ec/%3Fp%3D1154&usg=__mFkJrX2TQpVJnytQCbifS_8y-Uc=&h=317&w=550&sz=65&hl=en&start=15&itbs=1&tbnid=RUTIpJb05Sb_MM:&tbnh=77&tbnw=133&prev=/images%3Fq%3Dejecutivos%2Ben%2Brevision%2Bde%2Bprocesos%26hl%3Den%26safe%3Dactive%26sa%3DG%26gbv%3D2%26tbs%3Disch:1
8/16/2019 4.- Normas Control Interno.ppt
7/33
NORMAS DE CONTROL INTERNOEVALUACION DE RIESGOS
Universidad Nacional Mayor de San MarcosFacultad de Ciencias Contables
8/16/2019 4.- Normas Control Interno.ppt
8/33
8/16/2019 4.- Normas Control Interno.ppt
9/33
9
Planeamiento de laadministración de
riesgos
Respuesta al riesgo Identificación de losriesgos
Valoración delos riesgos
Normas Básicas Evaluación de Riesgos
8/16/2019 4.- Normas Control Interno.ppt
10/33
8/16/2019 4.- Normas Control Interno.ppt
11/33
11
2.3. Valoración de los $iesgos
•3ermite considerar cómo los potenciales riesgos pueden afectarel logro de sus objetivos.
• Es obtener suficiente informaciónacerca de las situaciones de riesgo para estimar su probabilidad deocurrencia# tiempo# respuesta yconsecuencias.
2.+. $es ,esta al $iesgo
• Es identificar las opciones derespuesta al riesgo considerando la probabilidad y el impacto en relacióncon la tolerancia al riesgo y su relacióncosto 4 beneficio.• a consideración del manejo delriesgo y la selección e implementaciónde una respuesta son parte integral dela administración de los riesgos.
http://images.google.com.pe/imgres?imgurl=http://www.autodescuento.com/blog/wp-content/uploads/2009/04/cinturon_de_seguridad.jpg&imgrefurl=http://www.autodescuento.com/blog/etiqueta/dgt/&usg=__YjrGbMohlHRt8kEat1dXt5_DIHs=&h=338&w=450&sz=20&hl=es&start=12&tbnid=EXzQZ4mC0s6bVM:&tbnh=95&tbnw=127&prev=/images%3Fq%3Dhombre%2Bcon%2Bcinturon%2Bde%2Bseguridad%26gbv%3D2%26hl%3Des
8/16/2019 4.- Normas Control Interno.ppt
12/33
NORMAS DE CONTROL INTERNOACTIVIDADES DE CONTROL
Universidad Nacional Mayor de San MarcosFacultad de Ciencias Contables
8/16/2019 4.- Normas Control Interno.ppt
13/33
8/16/2019 4.- Normas Control Interno.ppt
14/33
14
Normas Básicas para Actividades de ControlNormas Básicas para Actividades de Control"rocedimientos de
autorización y
a!ro#ación
%egregaciónde
Funciones
E&aluación costo
#ene'cioontrolesso#re elacceso arecursosVeri'cacione
s yconciliacione
s
E&aluación dedesem!e(o
Rendiciónde cuentas
ontroles!ara las
)I
Documentación de !rocesos*acti&idades y
tareas
8/16/2019 4.- Normas Control Interno.ppt
15/33
15
3.1. Procedimientos de A,tori-acióny A ro ación
• a responsabilidad debe ser claramentedefinida# espec%ficamente asignada yformalmente comunicada al funcionariorespectivo.
• a ejecución de procesos# actividades#o tareas debe contar con la autorización y aprobación de los funcionarios con elrango de autoridad respectivo.
3.2. "egregación de f,nciones
• a segregación de funciones enlos cargos o e0uipos de trabajodebe contribuir a reducir los
riesgos de error o fraude.• 5n solo cargo o e0uipo detrabajo no debe tener el controlde todas las etapas clave en un proceso# actividad o tarea.
http://www.google.com/imgres?imgurl=http://mercaempresarial.com/jovenes_ejecutivos3.jpg&imgrefurl=http://mercaempresarial.com/pagina_5.html&usg=__okMwHd53uaJd0i24qjN4hK0O0E8=&h=386&w=320&sz=19&hl=en&start=31&itbs=1&tbnid=BDh_NzBXc2I5OM:&tbnh=123&tbnw=102&prev=/images%3Fq%3Dejecutivos%2Bde%2Bauditoria%26start%3D20%26hl%3Den%26safe%3Dactive%26sa%3DN%26gbv%3D2%26ndsp%3D20%26tbs%3Disch:1http://www.google.com/imgres?imgurl=http://merlich.com.mx/Images/ejecutivos01.JPG&imgrefurl=http://merlich.com.mx/servicios8.html&usg=__owojSHffC2i1EFXYfmskELpu8AU=&h=298&w=450&sz=18&hl=en&start=16&itbs=1&tbnid=K324uAADEpSAUM:&tbnh=84&tbnw=127&prev=/images%3Fq%3Dejecutivos%2Bde%2Bauditoria%26hl%3Den%26safe%3Dactive%26sa%3DG%26gbv%3D2%26tbs%3Disch:1
8/16/2019 4.- Normas Control Interno.ppt
16/33
16
3.3. E5al,ación &osto * 6eneficio
• El diseño e implementación decual0uier actividad o procedimiento de control debenser precedidos por unaevaluación de costo / beneficio.
• El costo de un control no debesuperar el beneficio 0ue de él se pueda obtener.
3.+. &ontroles so re el acceso a losrec,rsos o arc7i5os
• El acceso a los recursos o archivosdebe limitarse al personal autorizado.
• a responsabilidad en cuanto a la
utilización y custodia debe evidenciarsea través del registro en recibos#inventarios# o cual0uier otro documento medio 0ue permita llevar un control.
http://www.google.com/imgres?imgurl=http://sites.google.com/site/losadjuntosdeurgencias2/_/rsrc/1249729698322/zona-restringida/acceso-restringido.jpg&imgrefurl=http://sites.google.com/site/losadjuntosdeurgencias2/zona-restringida&usg=__B9RHmoXK_Amety8jk4dQKWDoUmQ=&h=1111&w=800&sz=107&hl=en&start=33&itbs=1&tbnid=K7wMmi3oHtsVFM:&tbnh=150&tbnw=108&prev=/images%3Fq%3Dacceso%2Brestringido%26start%3D20%26hl%3Den%26safe%3Dactive%26sa%3DN%26gbv%3D2%26ndsp%3D20%26tbs%3Disch:1
8/16/2019 4.- Normas Control Interno.ppt
17/33
17
3. . Verificaciones y &onciliaciones
• as verificaciones yconciliaciones se hacen sobrelas fuentes respectivas.
• Efectuar las verificaciones yconciliaciones entre los registro propios y contra terceros.
• 1e debe efectuar una evaluación permanente de la gestión seg6n los planes y disposiciones normativas
vigentes.• a medida de cumplimientomediante indicadores constituye unae(celente herramienta.
3.0. E5al,ación de Desem e8o
http://www.gif.com/gif.com/showphoto.php?photo=24207&papass=&sort=1&thecat=159http://www.gif.com/gif.com/showphoto.php?photo=25838&papass=&sort=1&thecat=156
8/16/2019 4.- Normas Control Interno.ppt
18/33
18
3. . $endición de &,entas
• os titulares# funcionarios yservidores p6blicos est$n obligados a
rendir cuentas por el uso de losrecursos y bienes del Estado.
• El sistema de control interno sirvecomo fuente y respaldo de estainformación.
3.). Doc,mentación de Procesos9Acti5idades y #areas
• !eben estar debidamentedocumentados para el desarrollo de
acuerdo con est$ndaresestablecidos y garantizar latrazabilidad.
• 1e debe describir los hechossucedidos# el efecto o impacto y las
medidas adoptadas.
8/16/2019 4.- Normas Control Interno.ppt
19/33
19
3.:. $e5isión de Procesos9Acti5idades y #areas
• !eben ser periódicamenterevisados para asegurar 0uecumplen con los reglamentos# pol%ticas# procedimientosvigentes.
• 7rinda la oportunidad de hacer propuestas de mejoras
oportunamente.
3.1(. &ontroles ara las #ecnologías deInformación y &om,nicaciones
• 1e establecen en el desarrollo# producción y soporte técnico.
• Es indispensable poner énfasisa la segregación de funciones ydefinir los mecanismos deautorizaciones.
8/16/2019 4.- Normas Control Interno.ppt
20/33
20
Norma General Información yNorma General Información yComunicaciónComunicación
I n f
o r m
a c i ó
n y C o
m u n i c
a c i ó
n I n f o r m a c i ó n y C o m u n i c a c i ó n
Son los (,todos+procesos+ canales+(edios acciones #$e+con en-o#$e sist,(ico
re"$lar+ ase"$ren el.$&o de in-or(ación en
todas las direccionescon calidad oport$nidad/ Estoper(ite c$(plir con lasresponsabilidadesindi'id$ales "r$pales
8/16/2019 4.- Normas Control Interno.ppt
21/33
NORMAS DE CONTROL INTERNOIN0ORMACI1N 2 COMUNICACI1N
Universidad Nacional Mayor de San MarcosFacultad de Ciencias Contables
8/16/2019 4.- Normas Control Interno.ppt
22/33
22
Normas Básicas ara !n"ormación #Normas Básicas ara !n"ormación #
$omunicación$omunicaciónFunciones ycaracterístic
as de lainformación
Información y
Res!onsa#ilidad
alidad ysu'ciencia
de lainformació
n%istemas deInformación
Fle+i#ilidadal cam#io
Arc,i&oInstitucional
omunicación Interna
omunicación e+terna
anales deomunicació
n
8/16/2019 4.- Normas Control Interno.ppt
23/33
23
+.1. F,nciones y &aracterísticas de laInformación
• a información es resultado delas actividades operativas#financieras y de control.• !eben transmitir la e(istencia deuna situación determinada conlas caracter%sticas deconfiabilidad# oportunidad yutilidad.
+.2. Información y $es onsa ilidad
• a información debe permitir cumplircon sus obligaciones yresponsabilidades.
• os datos deben ser captados#identificados# seleccionados#registrados# estructurados eninformación y comunicados en tiempo y
forma oportuna.
8/16/2019 4.- Normas Control Interno.ppt
24/33
24
+.3. &alidad y ",ficiencia de laInformación
• Asegurar la confiabilidad# calidad#suficiencia# pertinencia yoportunidad de la información 0uese genere y comuni0ue.
• !iseñar# evaluar e implementarmecanismos 0ue aseguren contartoda información 6til.
+.+. "istemas de información
• os sistemas de información sedeben establecer seg6n lasestrategias y el logro de los objetivos y metas.
• El sistema de información provee lainformación como insumo para latoma de decisiones# facilitando y garantizando la transparencia en larendición de cuentas.
8/16/2019 4.- Normas Control Interno.ppt
25/33
25
+. . Fle;i ilidad al cam io
• Cuando la entidad cambieobjetivos y metas# estrategia# pol%ticas y programas de
trabajo# se debe considerar elimpacto en los sistemas deinformación para adoptar lasacciones necesarias.
• 1e debe establecer y aplicar pol%ticas y procedimientos dearchivo adecuados para la
preservación y conservación delos documentos o información.
• 1irve como evidencia de la gestión para su rendición decuentas.
+.0. Arc7i5o Instit,cional
8/16/2019 4.- Normas Control Interno.ppt
26/33
26
+. . &om,nicación Interna
• a comunicación interna 0ue fluyehacia abajo# a través de y hacia arribade la estructura de la entidad# sedebe hacer con mensaje claro yeficaz.
• !ebe servir de control# motivación ye(presión de los usuarios.
+.). &om,nicación E;terna
• 1e debe orientarse a asegurar0ue la información a los clientes#usuarios y ciudadan%a en general# se lleve de manerasegura# correcta y oportuna# generando confianza e imagen positiva a la entidad.
8/16/2019 4.- Normas Control Interno.ppt
27/33
27
+.: &anales de &om,nicación
• os canales de comunicacióndeben ser diseñados de acuerdoa las necesidades de la entidad.
• !eben asegurar 0ue llegue aldestinatario en la# cantidad#calidad y oportunidadre0ueridas.
8/16/2019 4.- Normas Control Interno.ppt
28/33
28
Norma General de SupervisiónNorma General de Supervisión
S u p e r v i s i
ó n
El sistema de controlinterno de#e ser o#-etode su!er&isión !ara&alorar la e'cacia y
calidad de sufuncionamiento en eltiem!o y !ermitir suretroalimentación)am#ién es unseguimiento* .uecom!rende un con-untode acti&idades deautocontrolincor!oradas a los
!rocesos y o!eracionesde la entidad* con 'nes
8/16/2019 4.- Normas Control Interno.ppt
29/33
8/16/2019 4.- Normas Control Interno.ppt
30/33
30
Acti&idades deActi&idades de"re&ención y"re&ención y
0onitoreo0onitoreo
%eguimiento de%eguimiento deResultadosResultados
om!romisos deom!romisos de0e-oramiento0e-oramiento
0onitoreo O!ortuno0onitoreo O!ortuno
Re!orte de De'cienciasRe!orte de De'ciencias
Im!lantación y %eguimientoIm!lantación y %eguimientode 0edidas orrecti&asde 0edidas orrecti&as
"re&ención y"re&ención y0onitoreo0onitoreo
Autoe&aluaciónAutoe&aluación
E&aluacionesE&aluacionesInde!endientesInde!endientes
Norma BásicasNorma Básicasde Supervisiónde Supervisión
8/16/2019 4.- Normas Control Interno.ppt
31/33
31
.1.1. Pre5ención y
8/16/2019 4.- Normas Control Interno.ppt
32/33
32
.2.1 $e orte de Deficiencias
• as debilidades y deficienciasdetectadas como resultado del proceso de monitoreo se deben
registrar y poner a disposición delos responsables con el fin detomar las acciones necesarias para su corrección.
.2.2. Im lantación y "eg,imientode
8/16/2019 4.- Normas Control Interno.ppt
33/33
33
.3.1 A,toe5al,ación
• Promover y establecer laejecuci ón peri ódica deautoevaluaciones sobre lagesti ón y el control interno.
• Corresponde a sus órganos ypersonal competente darcumplimiento a lasdisposiciones orecomendaciones derivadas dela respectiva autoevaluaci ón .
.3.2 E5al,aciones inde endientes
• Se deben realizarevaluaciones independientesa cargo de los órganos decontrol competentes
Top Related