8/17/2019 6-Resentación Impuesto Sobre La Renta (1)
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IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Ley N° 7092 de 21 de abril de 1988 y su s reformas.
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¿Qué es el impuesto sobre la Renta?
Es un impuesto directo, es decir que seestablece sobre las utilidades de las
empresas y las personas que desarrollenactividades lucrativas.
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Clasicación de impuesto sobre laRenta
Retenciones
Impuesto alas utilidades
Impuestoal
salario
en la fuente alas Sociedades
de
Capital
Remesas alExterior
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Impuesto sobre lasutilidades
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Impuesto sobre la Renta
Hecho Generador
Cuando una persona recibe rentas,ingresos o beneficios, siempre y cuandoprovengan de nuestro territorio nacional
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¿Quiénes están obligados a declarar el Impuesto a las Utilidades?
Personas Jurídicas, empresasestatales Personas físicas con actividadelucrativas nacionales y/o extranjer
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¿ ui!nes no est"n sujetos al impuest
• Estado• Municipalidades
• Instituciones autónomas y semiautónomas• Partidos Políticos
• Organizaciones Religiosas
• onas !rancas• Sindicatos" fundaciones" asociaciones• Cooperati#as
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¿ ui!nes no est"n sujetos al impuest
• Sindicatos" fundaciones" asociaciones $utilidad p%&li• Cooperati#as
• Sociedad Seguros de (ida" Magisterio• Ca)a de *+,E
• Corporación Ser#icios M%ltiples Magisterio-• .remios
• Mipymes registradas ante el M*.• /untas de Educación y *dministradoras de Centroeducati#os P%&licos
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Período del impuesto
• Período de un año:
• Desde el de !ctubre al "# desetiembre.
• $a %dministraci&n puedeautori'ar períodos especiales
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Renta 0ruta
1otal de ingresos ,entro del Por laso &ene2cios período del acti#idades 3ueo&tenidos impuesto realiza-
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Exclusiones de la Renta 0ruta
*portes al capital socialRe#aluaciones de acti#osCual3uier forma de distri&ución de &ene2ciosRentas pro#enientes de &ienes en el exterior
.anancia por traspaso de &ienes mue&les e inmue&le4erencias
Premios de lotería,onaciones
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$enta %eta
Ingresos$Renta0ruta'
.astos Renta+eta
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Gastos deducibles
Costo de &ienes y ser#icios Sueldos" so&resueldos" etc Cargas patronales
,epreciaciones ,eudas inco&ra&les Patentes comerciales
P5rdidas de empresas agrícolas o industriales Primas de seguros
.astos de organización $pu&licidad y promoción' ,onaciones
Intereses y gastos 2nancieros
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Gastos deducibles
&os profesionales y t!cnicos 3ue presten sser#icios en forma independiente- *sí como lo
agentes #endedores" agentes comisionistas y agede seguros-
• ,educción %nica" sin necesidad
prue&a del 678 de los ingresos &ruto
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Gastos no deducibles
'on todos a(uellos )astos (ue elcontribuyente incurre pero (ue no est"relacionados con la actividad lucrativa (u
ejerce*
+jemplo -acaciones, escuelas privadauniversidades, )astos personales*
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Renta Presuntiva
Cuando un contri&uyente no lle#a ning%n controlsu acti#idad lucrati#a
+o presenta las declaraciones +o emite factura +o tiene compro&antes de costos
+o lle#a registros conta&les
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Tarifas establecidas para jurídicas - período sca
Para las personas )urídicas9 Se consideracomo &ase para laaplicación de la tarifa" el
total de ingresosperci&idos: es decir su
Renta &ruta-
.onto de renta bruta
(asta)*+.+ +.###.##
(asta) ##.- ".###.##
arifa
#
/#
01s de "#) ##.- ".#
##.##
Si todos contribuimos, todos nos beneficiamos
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Tarifas establecidas parafí0 arifas establecidas para las personasfísicas 1 período 0scal 2345 scal 2342
ara las Personas físicas se consideraomo &ase para la aplicación de la tarifa" suenta +eta: es decir" la renta &ruta menosostos y gastos- *dicionalmente puede
plicar una disminución en el impuesto porr5ditos familiares- $;i)o $s' y cónyuge'
.onto de renta neta
De )(asta )".""+.###.##
2obre e3ceso de )".""+.###.##4asta )*.+5 .###.##
arifa
e3ento
#
2obre e3ceso de )*.+5 .###.## -4asta )5." 6.###.##
2obre e3ceso de )5." 6.###.## /#4asta ) . 6.###.##
2obre e3ceso de /-) . 6.###.##
Si todos contribuimos, todos nos beneficiamos
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,E1ERMI+*CIO+ ,E< IMP=ES1O
Partidas
7ngresos:8actura 9o.
8actura 9o./$enta 6ruta
.onto
#.###.###,##
-.###.###,##27*333*333,33
J8$I9I:;
< millones = 43>? 4*@33 mil
;< Costos y =astos
$enta %eta
!ISIC*+.###.###,## >?
4@*333*333,337mpuesto a pagar A
Si todos contribuimos, todos nos beneficiamos
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CALCULO IMPUESTO PERSONA JURIDICA
.onto de renta bruta arifa
(asta)*+.+ +.###.##
(asta) ##.- ".###.##
#$+% ;
6$8 ;27*333*33/ 3
RE+1*Renta IMP=ES1O +E1*
.###.### # . ##.###
1*RI!*
01s de "#) ##.- ".###.##
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CALCULO IMPUESTO PERSONAFISICA
ramo 4 ramo 2 9iferencia arifa ImpuestoB9+C BH;' ;C
@-AAB-BB -AAA-AA A-AA A-AA A-
B-BB -AAA-AA D- F-AAA-AA @-FDG-AAA-AA @A8 @FD-G
D- F-AAA-AA -B@G-AAA-AA B-BB@-AAA-AA @78 D -F7
-B@G-AAA-AA @F-AAA-AAA-AA G-B F-AAA-AA 6A8 @-7BF-A
$enta neta
6-6AA- 7A
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Créditos scales 2 014
or cada ;i)o9 H@F- 6A-AA anuales•H@-D@A-AA Mensuales
r el cónyuge9 H67-B6A-AA anuales-•H6-@@A-AA Mensuales-
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Deberes Formales
El contri&uyente de&e inscri&irse en 1ri&utación-
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Plazo para presentar la declaración
,eclaración $formulario,entro de los 6 meses yPago el @7 de diciem&re,-@A@'9 o&ligación @7 días de 2nalizado elde cada aJo" como reglautilizar E,,IG período 2scal general
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1012000338316
/# /
3-101-18054929
Cía El Sol S.A
Ced: "; # ; 5#-*+/+ adm:#Cía El 2ol 2.%2an >os?, avenida - y , calle central
@el?fono: / 6;* ; -2an >os? Central Catedral
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87,590,000
13,900,050
121,490,050
20,000,000
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15,467,897
5,675,000
35,555,980
51,992,307
5,000,000
6,992,307
50,000,000
108,691,184
12,798,866
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3,839,659
3,839,659
3,839,659
3,839,659
1,500,000
2,339.659
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22.227
1,661,886
GonzálezPeralta
Gustavo
Adolfo
2,361,886
700,000
1,661,886
1,661,886
341354313DD3
P i l
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Pagos parciales
Todos los contribuyentes del impuesto sobre la renta están obligados a efectuar pagos
parciales, que representan tres adelantos a cuenta del citado impuesto; proyectadoscon base en declaraciones pasadas. La fecha límite será el último día hábil delmarzo, junio y setiembre. e realiza mediante el formulario !"#$% &'utoliquidaci(n depagos parciales impuestos sobre renta) o !"##$ *ecibo oficial del pago.
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E)emplo de pagos parciales
Impuesto sobre la renta determinado
Año 2007 000.00
Año 2008 2,001,000
Año 2009 3,839,659
Total 5,840,659 3 !1,946,886 "se eli#e entre el $ltimo año % el promedio de
los tres años anteriores, el &ue sea ma%or,
se#$n el art. 22 de la le%'(a#o par)ial 25* de +3,839,659 ! +959,914
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Pagos Parciales
Para empresas con p5rdidas proyectadas" solicita el@K de Octu&re de cada aJo a la ,.1 el estudio- Lstacon los datos aportados indica si paga menos
adelanto o se exonera-
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Tramos de Renta
*S*
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Cálculo del impuesto al salario
Ingreso &ruto
4astaHG76-AAA"AA
So&re excesoHG76-AAA"AA
So&re exceso
H@-A6 -AAA"AA
H 7A-AAA"AA
exento
4astaH@-@6 -AAA"A @A8
A
@78
@otal impuesto: +.5## AB
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Caso especial
Personas 3ue tengan la do&le condición de ser asalariadotener acti#idades propias lucrati#as9
2e debe:
; estar el tramo e3ento del impuesto a las utilidades una solave' en el c1lculo del impuesto al salario.
;En la declaraci&n de Persona 8ísica con %ctividad $ucrativa,podría no tener mínimo e3ento, depender1 de cuanto 4a
disfrutado como asalariado.
;Paga desde )#,## en adelante la tarifa del # . 2eg n susingresos progresivos.
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Persona física con actividad lucrativa yasalariada
S*
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1IPOS ,E RE1E+CIN+
a'
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1IPOS ,E RE1E+CIN+
' Rendimientos generados por in#ersiones en títulos #alores9 @78 para los títulos 3ue no est n in#ert&olsa u 8 cuando los #alores est n in#ertidos en &olsa'-
c' ,ietas" pro#engan o no de una relación de dependencia9 @78-
d' Excedentes pagados por las cooperati#as y las asociaciones Solidaristas9 78-
1ransportes" comunicaciones "reaseguros" películas cinematogr 2cas" noticias internacionales prestampresas no domiciliadas con representación permanente en el país" las empresas usuarias de&en retB8-
f' El Estado" sus instituciones" las municipalidades y empresas p%&licas" cuando paguen a terceros msuperiores a un salario &ase" retendr n un 68-
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CORTE SUPREMA DE JUSTICIA
SECRETARÍA GENERAL
CIRCULAR Nº 191-2012ASUNTO: Salario base sobre el cual se definen las enas a
a licar or la co!isi"n de di#ersas fi$urasdelic%i#as con%enidas en el C"di$o &enal ' de!(snor!a%i#a duran%e el 201)*
A LAS AUTORI+A+,S U+ICIAL,S .U, TRA/ITANLA /AT,RIA &,NAL INSTITUCION,S A O A+OS
3 &4 LICO ,N ,N,RALS, L,S 5AC, SA ,R .U,:
,l Conse6o Su erior en sesi"n Nº 107-2012 celebrada el11 de dicie!bre del a8o en curso ar% culo ;I deconfor!idad con lo
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Extranjeros que p restan servicios en elpaís
Personas no domiciliadas en el paísque obtienen rentas de fuentecostarricense -
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Remesas a l exterior
El impuesto so&re remesas al exterise genera" cuando la renta o &ene2cide fuente costarricense se paguacredite o de cual3uier forma se pona disposición de personas domiciliad
en el exterior-
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TARIFAS 1ransporte y las comunicaciones $ -78 '-
nes" )u&ilaciones" salarios y cual3uier otra remuneración 3ue se pague por tra&a)o personal e)ecutado en relación de de'-
arios" comisiones" dietas y otras prestaciones de ser#icios personales e)ecutados sin 3ue medie relación de dependenci
Reaseguros" rea2anzamientos y primas de seguros de cual3uier clase $ 7-78 '-
ón de películas cinematogr 2cas" películas para tele#isión" en general" cual3uier medio de difusión similar de im geneo por la utilización de noticias internacionales $ 6A8 '-
Radiono#elas y teleno#elas $7A8'-
=tilidades" di#idendos o participaciones sociales $ @78 '" o $ 78 ' para cooperati#as y asociaciones-
Intereses" comisiones y otros gastos 2nancieros $ @78 '-
esoramiento t5cnico 2nanciero" así como por los pagos de patentes" suministros de fórmulas" marcas de f &rica" pri#iln3uicias y regalías" $678 '-
Por cual3uier otra remesa de las rentas de fuente costarricense $ BA8 '-
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PlaEo para cancelar las retenciones
Pago dentro de losprimeros 3uince días
!ormulario , @AB del mes siguiente al3ue se efectuó la
retención-
!inal de aJosuministro de
información so&re eldetalle de los
retenidos-
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