9.1 El tratamiento contable de la información
• La Contabilidad: - ciencia económica- estudia el patrimonio- normas y fundamentos
para el registro de información económica
• Uso estático y dinámico de la información• Objetivo principal: INFORMAR
A. El patrimonio empresarial. Concepto (I)
• Conjunto de:
BIENES
DERECHOS
OBLIGACIONES
- Valorados según su finalidad …
Patrimonio NETO = bienes + derechos – obligaciones
A. El patrimonio empresarial. Concepto (II)
Pasivo total = patrimonio NETO + pasivo exigible
Patrimonio NETO = activo – pasivo exigible
Patrimonio NETO = bienes + derechos – obligaciones
A. El patrimonio empresarial. Concepto (III)
• ACTIVO:
- estructura ECONÓMICA de la empresa
- destino de los fondos
• PASIVO:
- estructura FINANCIERA de la empresa
- origen de los fondos
A. El patrimonio empresarial. Concepto (IV)
Masas patrimoniales
• Grupos de elementos homogéneos del patrimonio
• Se suelen ordenar:
- masas de ACTIVO: según su disponibilidad
- masas de PASIVO: según su exigibilidad
A. El patrimonio empresarial. Concepto (V)
Masas patrimoniales del ACTIVO
• Activo NO corriente:- Inmovilizado > 1 AÑO- Inversiones financieras l/p- Inversiones inmobiliarias
• Activo corriente:- Existencias- Realizable < 1 AÑO- Disponible
A. El patrimonio empresarial. Concepto (VI)
Masas patrimoniales del PASIVO
• Pasivo NO corriente:
- Recursos propios o NETO patrimonial
- Exigible a LARGO plazo
• Pasivo corriente:
- Exigible a CORTO plazo
B. Los elementos patrimonialesACTIVO
Inmovilizado material
• Terrenos y bienes naturales• Construcciones• Instalaciones técnicas• Maquinaria• Mobiliario• Equipos para procesos de información• Elementos de transporte
ACTIVOS TANGIBLES Y CORPÓREOS
B. Los elementos patrimonialesACTIVO
Inmovilizado intangible
• Propiedad industrial
• Derechos de traspaso
• Aplicaciones informáticas
ACTIVOS INTANGIBLES
B. Los elementos patrimonialesACTIVO INMOVILIZADO FINANCIERO
• Participaciones a l/p
• Valores representativos de deuda a l/p
• Créditos concedidos a l/p
INVERSIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO
B. Los elementos patrimonialesACTIVO
Amortizaciones acumuladas del Inmovilizado
• Amortización acumulada del inmovilizado material
• Amortización acumulada del inmovilizado intangible
Recogen la depreciación del inmovilizado
B. Los elementos patrimoniales. ACTIVOEXISTENCIAS
• Mercaderías
• Materias primas
• Productos terminados
B. Los elementos patrimoniales ACTIVO
REALIZABLE
• Clientes• Inversiones financieras temporales• Clientes, efectos c/ cobrar• Deudores• Deudores, efectos c/ cobrar• Hacienda Pública, deudora • Organismos de la Seguridad Social, deudora
B. Los elementos patrimoniales. ACTIVO
DISPONIBLE
• Bancos e Instituciones de crédito
• Caja
B. Los elementos patrimoniales PASIVO
NETO PATRIMONIAL
• Capital
• Capital social
• Reservas
• Resultado del ejercicio
B. Los elementos patrimoniales PASIVO
EXIGIBLE A LARGO PLAZO
• Proveedores de Inmovilizado a largo plazo• Efectos a pagar a largo plazo• Deudas con entidades de crédito a largo plazo
B. Los elementos patrimoniales PASIVO
EXIGIBLE A CORTO PLAZO
• Proveedores• Proveedores efectos c/ a pagar• Acreedores por prestaciones de servicios• Acreedores efectos c/ a pagar• Deudas a corto plazo con entidades de crédito• Hacienda Pública, acreedora• Seguridad Social, acreedora
B. Los elementos patrimonialesBALANCE DE SITUACIÓN
ACTIVO PASIVO
INMOVILIZADO:MaterialIntangibleFinanciero
Amortización Acumulada Inmovilizado
EXISTENCIASREALIZABLEDISPONIBLE
RECURSOS PROPIOS
EXIGIBLE NO CORRIENTE
EXIGIBLE CORRIENTE
C. Los resultados de las empresas
GASTOS INGRESOS- Compras de:
mercaderíasmaterias primas
- Devoluciones de ventas- Rappels sobre ventas- Variación de existencias- Arrendamientos- Servicios de profesionales- Transportes- Servicios bancarios- Suministros- Impuesto sobre beneficios- Tributos- Sueldos y salarios- Seg. Social de la empresa- Intereses deudas l/c plazo- Descuento sobre ventas- Amortización del inmovilizado
- Ventas de mercaderías- Prestaciones de servicios- Devoluciones de compras- Rappels por compras- Ingresos por arrendamientos- Descuentos sobre compras- Otros ingresos financieros
TOTAL GASTOS TOTAL INGRESOS
9.2 El Plan General de Contabilidad (I)
• De aplicación obligatoria en las empresas• Partes de PGC:
1.ª Marco conceptual
2.ª Normas de registro y valoración (pymes)
3.ª Las cuentas anuales
4.ª Definiciones y relaciones contables
5.ª Cuadro de cuentas
9.2 El Plan General de Contabilidad (II)
GRUPOS1. Financiación básica2. Inmovilizado3. Existencias4. Acreedores y deudores por operaciones de tráfico5. Cuentas financieras6. Compras y gastos7. Ventas e ingresos
9.2 El Plan General de Contabilidad (III)Las cuentas anuales
• Balance de situación• Cuenta de pérdidas y ganancias• Memoria• Estado de cambios en el patrimonio neto• (Estado de flujos de efectivo)
Informan sobre los resultados de la empresa y sobre su situación económica y financiera
9.3 El balance de situación
• Refleja la posición estática del patrimonio en un instante de la vida de la empresa.
• A. Estructura del balance
ACTIVO PASIVO<<Estructura económico – financiera>>
(Para rellenar con los alumnos...)
9.4 La Cuenta de pérdidas y ganancias
• Estado o «herramienta» contable
• Calcula el resultado de la empresa
• De un ejercicio económico
• Explicita la composición del resultado
9.4 La cuenta de pérdidas y ganancias
A. Resultado de explotación
B. Resultado financiero
C. Resultado antes de impuestos
D. Resultado del ejercicio
9.5 La memoria y otros estados financieros
• Amplía el contenido de otras cuentas anuales• Informa a los destinatarios o usuarios• Explica la situación de la empresa
Contenidos básicos:
• Actividad de la empresa• Bases de presentación de las cuentas anuales• Aplicación de resultados• Normas de registro y valoración• Inmovilizado material intangible e inversiones
inmobiliarias• Activos financieros• Pasivos financieros
9.5 La memoria y otros estados financieros
Contenidos básicos:
1. Actividad de la empresa2. Bases de presentación de las cuentas anuales3. Aplicación de resultados4. Normas de registro y valoración5. Inmovilizado material intangible e inversiones inmobiliarias6. Activos financieros7. Pasivos financieros8. Fondos propios9. Situación fiscal10. Ingresos y gastos11. Subvenciones, donaciones y legados12. Operaciones con partes vinculadas13. Otra información
9.5 La memoria y otros estados financieros
• El estado de cambios en el patrimonio neto:- Resultado del ejercicio de la cuenta de pérdidas y ganancias.- Ingresos y gastos reconocidos en el patrimonio neto.- Ingresos fiscales a distribuir en varios ejercicios.- Variaciones originadas en el patrimonio neto por operaciones con los socios.- Resto de operaciones en el patrimonio neto.- Ajustes en el patrimonio neto por cambios de criterio contable o corrección de errores.
9.5 La memoria y otros estados financieros
• El estado de flujos de efectivo:
- Informa sobre el origen y utilización de los activos monetarios de efectivo y otros activos líquidos equivalentes.
No es obligatorio para las pymes.