MUNIC〃14LLDADDECURRtDABAT
AUDITt)RL4nV棚」聖御卑劣「輿l・代り録(鰍舛}・カー00ーの一二中れ上手慨の
25deabrilde2010.
AIMc。080I2011
Sefior
EdgarMoraAitamirano
AIcaldoMunicipai
MumC巾aiidaddecurridabat
Estimadoseiior:
Se remite para∞noCimiento y resoIucien,elInfome AMDO4°2011
denominado.Revisieh doIclorl.e de FomLllarios’l de conformidad conIo
establecidoeneiamculoNo35delaLeyGeneraideC°ntroIinternoN08292
dei31de juIio de2002.a efecto de que se pro∞da como en derecho
corresponde.
SiNaSeinfomar a esta Auditorlalntema,cOnfome sucedan,Ias
accionesqueseemprendanaIrespecto,aefectode reaIizareIseguimiento
respectivo.
M証言言
Atentamente
AUDIToRIAMUNlclPAL
C.C. DjreccienFInancIera
DepartamentodeTesoreria
ArchiVo
Copiador
MLJNiCIPALIDADDECURRIDABAT
REC亜輔即DO
ノ).
へ、\
1
AUDiToRiAINTERNAMUNIciPAJIDADDEcURRiDABAT
iNFORMEAM-004I2011
RevisiendeICierredeFormuiarios
TabIadecontenido
1.1NTRoDUccloN
1.1 0rigendelEstudio
1.2 0pjetivosdelEstudio
l.2.1 0BjetivoGeneraI
1.2.2 0BjetivosEspec胴cos
1.3 ResponsabiIidadporIalnformacien(
1.4 Deiestudioysus recomendaciones.
1.5 AicancedelEstudio
1.6 VerificacionesEfectuadas
2.HALLAZcoS
CortedeFormularios
Arqueos
ChequesPendientesdeentrega
Valoresencustodia
ContratosdeAhorroyCreditoconeI
PmebadeIngresos
3,ccNcLUSioNES
4.REcoMENDAcloNE
AIAIcaldeMunicIpal
1
2
3
4
5
6
2
2
2
2
2
2
一
llI…lくり)(II高有れ(用l(1-JI,aI
白IdiIの間柄III周
!
もー :∴ AUDiTORIAINTERNAMUNICiPAJIDADDEcURRIDABAT �����7�リ*メ�
lNFORMEAM“00412011
RevisiehdelcierredeFormuIarios
ÅreadeestLJdio:
0両eh deIestudio:
oBjetivodelestLJdio:
PeriodoRevisado:
FullcionariosreIaciohados:
Fechade筒れalizacien:
DireccienFinanciera-TesorerlayContab掴dad
EjecucidnPlandeTrabajodeAuditerla
Ver綱caciendeiCierredeFormularios
AI31deDiciembredel2010
Lic,J°nathanWebbA.-DirectorFinanciero
Lic.MainorCedeiioCastro一丁esoreroMuniclpaI
Licda.CamenMoraIesE.-ContadoraMuniclpal
AbriI2011
EIpresenteestudi°eStacOntemPiadoeneiPlandeTrabaj°deAuditoria
paraeIaii02010,enioquecorrespondeaiasoperacionesrealizadasenia
DireccienFinancieraMunicipal.deconfomidadconeIamcuIo22.incisosa〉y
b〉deIaLeyGeneraldeControilntemoN08292,deI31dejuliodeI2002“Lo
anterior,dadaIamateriaIidaddeIactivo,eivoiumendeoperacionesyeIc°ntl.oi
presupuestarioyc°ntablebajosucargo;CaraCter剛casqueconfimanunalto
riesgoinherenteasusoperaciones・
Eitrabajo se realize conforme aIas Nomas para el qercicio deia
AuditortaIntemaenelsectorpdblicoR-DC-119-2009,del1I6dediciembredeI
2009,pubiicadoenIaGacetaN028deIlOdefebrerodeI2010yenel-Manual
de Nomas Generales de Audiめ〟a pa愉eISectorPl7bljClf(M-2-2006CO-
DFOE).ResolucienR-C0-94-2006deI17denoviembredel2006,publicadaen
IaGacetaN0236deI8dediciembredeI2006,pOrIaContraiorIaGeneraIdeia
RepdbIica,enloquefuerondesuaplicacidn.
SepracticaronpruebasseIectivasysustantivassegunelcaso,Sobrelos
recurSOSeCOn6micosmasrepresentativos,oomoSon:eIefectivoyvaIoresen
custodia,quefueronsometidosaunarqueoyIasoperacionesdelaTesoreria
MuniclpaI.quecanaliza=ngreSoS.depesitosbancarios,inversiones,depesitos
engarantla,todoIoanterior,Sometidoaverificacionesyc°mpr°baciendelos
z
eo
鸞藷義時-Si証詩宗馨l二resultad°SSeCOnSlgnanenlaseleccibndehalIazgosdeesteinforme.
1.1NTRoDUccioN
1,1°rigendelEstLJdio,
EIpresenteestudiocorresp°ndealaeJeCucidndeIProgramadeTrabajo
deiaAuditorfainternaparaeiatio2010.eicualtienecomoprio間ades,eVaIuar
ia efectividad deIcontroIintemo en aqueitos prOceSOS queSe mueStran cOn
gran susceptibiIidad alries9°,dada su materialidad,liquidez y voiumen de
Operaciones,cOnfomeinstruyeIaLeyGeneraIdeControI,lntemoN08292,de1
31dejuIiodel2002.publicadaenIagacetaN0169,del04desetiembredel
2002.
1.2 0BjetivosdelEstudio.
1.2.1°BjetivoGeneral.
Eiobjetivo generaipropuesto,Seenfoca enver珊carla efectividad deI
controlinterno,a cargo dela Dire∞ien Financiera.enIos pr°ceSoS que
involucran aIa Tesorerta y Contabiiidad Municipal,a partir del corte de
formuIariosai31dediciembredeI2010.
1.2,2°勘etivosEspec師cos,
・Deteminaria vaiidez y sudciencia deIcontrolintemo enIa Direccien
Financieraoonrespectoalcierredefomularios.
・Ve朋carIa∞nSistenciaenIasfuncionesderecepcien,cuStodiaycontroI
defomulariosa cargodeIa Tesorerla MuniclpaI,aSlcomodeterminar
Suefectiv°regjstrocontabIe.
・Efectuarpruebasselectivasy/osustantivassegunelcaso,tendientesa
determinar cuaIquier desviacien enios pr°ceSoS eStablecidos paraia
revisien.
3
11湘‘Il)(高!.1品!‘,(柄′I《!/1似I
イll(沖(冊III)面I活
1.3 ResponsabiIidadporIalhformaciencohS,gnada“
La veracidad,Suficiencia y exactitud dei°S datos contenidos enlos
informes de Tesoreria,documentos y registros contabies,que SiNieron de
fundamento en este estudio,eS total responsabiIidad deIos funcionarios
administrativos,aSlgnad°SaIosdiferentescargos,queIosproporcionaron・
1,4 Deiestudioysus recomendaciones・
EIpresenteestudiosefundamenta,enlodispuestoporlaLeyGeneraI
decontroIIntemoN08292,queinstmyealpaRicularIoslgulente:
“A〟culclO.Responsab〃IくねdporeIsLSめmaめoonかolhめmo・Se伯伯SPOnSabmdaddel
je噌nCaydeI的ularsubordmadoesねblecer menぬner,peIねccionaryevaluareIsisぬmade
conuoIhiemoins細JcionaI.Asimismo.seIBnBSF;ゆnSeb伽ddelaadmh応。槍cIOnac〟vanBaNz槍r
lasaccbnesnecesahaSpa憎ga個n鵬rsuebcuvo旬ncbnambnb・賀
nmめub37.hIめmes的llbsaIJb′劃間種.CuandoeIhlomedeeudiIorla ested砺gidoaI
je胴部8.eStedebeI40巾enaraI的ularsubo肋adbque∞I7eSPOndb,enunpIazo npmm均able
detのihtedlashab〃esc°nぬdosepamrdelafechade伯cibidoeIhbme,Iah叩lan由clOnde
lasre∞mendaclones.Sidlsc鳩padeぬIesIecOmendadones,dent的deIphzohdheadodebe佃
oIdenerhssolucbnesalbmaSquemOuVadamentedispongaiめdoeIIobnd庵que∞mun/caIJC
debiくねmenteaIaaul礁oHahtemayaI鍬uIarsubo仰hadocomspondienは”
,nrIlcuIo39.causaloe do Responsab間dad Adm州stmtiYa- EIje何代窟yl°S f他心鳩S
suboIdinadosincuIT脆n en鳩SponSeb〟idad admlnist噌(iva y cil励 cuando conesponde.si
incumpleninius棚cadamenぬIos debe鳩S aSjgnados en esぬLey,Sin pepuldo db o。楓S
cauSaIespreV応ねSeneI応gimenapIIcableaIa噌SpeCLiva噌IacjendeseIV佃ios・
EIje伯舶8,10SGtu佃ICSSubo肋adosylosdemas九mcionarねspbblicosincuIT腑nen
愉SponSab〟dadadminisnか〟va,cuand°debiliぬn00nSuSacCiones eIsistemade∞n的Iintemo
uom舶nlasactuacionesnecesaIiaspameSLabIeceho.manIeneho.peIねccbnaI70yevaluaI70.
Seg(7n佃nomaGvatecnicaQpIcable・
Asimlsme.cabrg‖responsabuidadedmhlsaraWacon的eljemIcaquehZlus(仰cadamerI(e
noas匂nelosIecu鳩oSalaaud施)haintemaenIos略〃nhToSdeIamculb27deesねLey・
IguaImenゆcab府鳩SpOnSabiMdadedmlnlsLmM伯∞nOrabs九InCねnaIわspdbnwsque
l珂us(mcadamenteincumplanlCSdebenBSyIas允IncionesqueenmatehadeconLrolihtemolbs
asigne eI jera侶a o el 肌Ner suboh肋edo,hcIusolas accbnes pam∴insねular hs
recomendacj°neSem〃idasporlaaudiIoI佃hIema,Shpebu肋odelasIeSponSabmdadesque
lespuedanserh77pu由doscivNypeneImen!8.
4
国
四
囲
「守′当
\/
圏閉田
㊥ 沈/),/一iJI品・一Jl/一子( Ilil、l用 日面 ‘ヾ\談\、EIJe船舶,Ios伽Ila伯S Subo佃inados y10S demas加ncionaIわs pl7b〃∞Sねmbien
incu所信n en的SponSab碗ねdadmhisdaIiva yCil初cuando coI73SpOnda.porobsLacu〃zaro
伯!raSareIcumplimienLodehspotesねdesdelaudi10reIsubaud的rybsdemssルncbnahos
delaaudiめ〃ainkima.eSねblecidasenestaLey
Cuandose‘rabdeecめSuomlsbnesdeo噌anOScoIegぬdos.lalCSfkInSab伽dse佃
a硯)uldaa的dossusinfegmnbS,SaIvoque∞nSle.demane愉8秒reSa,eIvotonegaIiv〇・か
1.5 AicancedelEstudio
EIaIcancedelestudiocomprendieeiperiodoquefinalizeeidia31de
diciembredei2010.
En su rea”zacien,Se efectuaron pruebas seIectivas yIo sustantivas,
segdn eIcasoy se consuItaronios documentos relacionados.a efecto de
contarconevidenciasudcienteypertinente,enIorelativoaI°ShaIIazgoS,de
contomidadconIasnomasparaeIejerCiciodeIaauditoriaintemaeneiSector
Ptlblico,R-DC-119-2009pubiicadaseniaGacetaN028deilOdefebrerode
2010,encuantOaVaIorarlaetectividaddeiControllntemoenlospr°∞SOSde
mayorSenSib朋adalriesgo・
Dentrodelosdocumentosexaminados.seencuentranIosslguIenteS:
a〉Comprobantesdeingresos.yegresos・
b)EstadosyReportesFinancier9S・
c〉JustificacionesdelastransaccloneS・
d)Neminasdepago・crdenesde∞mpraS・
e)Formulariosdechequesytransfel’enclaS・
1,6 Ver胴caciohesEfbctuadi購.
ArqueosgeneraIesdeefectivoencaJaSreCaudadorasycalaSChicas・
ArqueosdevaioresenTesorerIa・
Arqueodechequespendientesdeentregayt胎nSferenciasregistradas・
C°rtederecibosodcialesporingresosal31dedlciembrede2010・
lnfomediariodeTesorerlaconciliadoconeIregistrocontable.
CortedeDepesitosBancarios,
Conc航acionesbancarias.
Estadosfinancierosyestadodetesorerlasegdneialcanceindicad〇・
OtrosdocumentosreIacionadosaiestudioenmencien.
11初子7単I′品(れl(し用品hu′
!高く鉦()i(iII両用a
2. HALLAZGOS
2.1,ccrtedeFomuiarios,
Se efectue el corte de formuIarios con elfin de comprobar queias
operacionesqueene一一〇sseconsIgnan・SeencuentrenCOSrectamentecerradas
al31de diciembre de2010,CumpIiendo c。n el p…Clpio de anuaiidad
presupuestahaindicadaeneICedigoMunicipaI・determinandosequetodala
documentaciensetramitede∞nfomidadconiossIguIentesa拙cuios・
嬉rucub61.EIt諦めe00n()mI∞munlc加IselnIcia胎CadalOdeeneの・”
ArubuIo91.LasmunicQalidedesa∞nJa府nelp鳩SuPueStoo肋naI70que伯gihideIlOde
enemaI31dedlCIemb舶decadaafIor.
2.2 ArqLleos,
Durante e-proces。de revisien se praccaron arqueos enlas ci劃aS
recaudad°raS,aCargode-osseNidoresJoaquInMongeHemandezyMauhcio
Camacho MadrigaI,aS一00moIos fondos de caJa Chica en custodia del
funcionario Mainor Cedeiio CastID.Tesorero Municipal.Resuitando tod°de
conformidad conlo estabiecid°enia normativa vIgente que regula esta
materia.
ConreIacibnaIave揃caciendeiosfondosbajocustodiadeITesorero
MunicIpal.setuvoqueesperaraIse的rMainorCede的Castro,parapoder
reaIizareIarqueo.esto porcuanto Seie presente un probiema de saiud,
situacienqueloob”goaretirarseasucasadehabitacieneldIaanterioraI
arqueo.iIevandose consIgOIasIIaves deIa tesorer宙aspect°que en Su
momentoimposib冊erealizarIavehficaciendelosfondosbajosucustodia・
FueantelainsistenciadelaauditoriasobreIanecesidaddever綱carios
fondos,queSeContaCtealse的rMainorCede的paraquesepresentaraaia
tesorerはyasip。derIlevaracaboeIarqueocorrespondientedelosdinerOS
bajosuresponsab掴dad,deiguaimanerasobreotrosdocumentos・
㊥llIIII 用II,I高!.ll当iI 品IIII白 I r
2.3 chequesPehdielltesdeeIltrega・
Losslguienteschequesestanpendientesdeentrega:
・DoceChequesdeIBan∞NacionaIdeCostaRica,cuentacorhenteN0078-
561-8BNCRCta.GeneraI,pOr…montOde¢20.350.750.79
・Un ChequedeIBancodeCostaRicadeIacuentacorrienteN0203292-9
BCRCta.Generalporunmontode¢2.164.228.71
.UnChequedeIBancoCreditoAgrl00iadeCartago.delacuenta1224864,
porunmontode¢106.591・00
● UnChequedelBan∞CreditoAgri∞IadeCartago,delaCuentaO78-252-
4,pOrunmontode¢441・998・00
● UnChequedeiBan∞CreditoAgrIcoIadeCartago,deIaCuerltaO78432-2
CONAVI.porunmontode¢438.949・00
TodosestoschequesseencuentranvlgenteS.∞n向chaadiciembredeI
2010.
Se ap1-ca cOrrectamenteIo queinstruye,eIamcui0111deICedigo
MunicIpal:toSchequesmunl的aIesemiudds.se庵npuestosadisposIciOndeIosedmi極細dospana
quebs仰聞renenunphZode的SmeSeS・Vbnc胸bdichotem′nO′IBIesona′1810SenuI色調yCIinbnDSadb
debe虐gesGoneInueVamenleIaemislen・Es(e舶m侮POdI巧SernCgadoporlamunIc¢aIidadencasodb
p鳩ScIやcibnsegGnelpIaz°que筋申場面ObugacIOndequese調作上
2,4 Valoresehcustodia.
AiverificareIrubrodevaloresencust°dia.seencontrarongarantiasde
Cumpi一mientoyParticipacien.queserecibentantoenefectivo∞moentituIos
valores,cOnfome se estabIece enIos artlcuios33y34deIa Ley de
ContratacienAdministrativaN07494dei2demayode1995ysuRegIamento.
Lasgarantiasdecumpllmientosonundepesitodeioscontratistasque
semantieneenarcasmunicipaIeseneItantoquedureeic°ntratoadjudicadoy
sedevueIvenunavezconcIuidoasatjsfaccien.Casocontraho.Seutilizancomo
indemnizacienanteeventualesincumpIimientosdeloscontratistas.
㊨11細く卑I-‘ん!‘存(il所説lんIIイu《れ1(JIIal層〔
Las garantias de participacidn se soIicitan a Ios oferentes de…
c°nCurSOPdblico,comodepesitoreemboisabIeunavezaqudicadoeiconcursc.
C°nPrOpesitodegarantizarlaconcurrenciadet°doslosinteresados,quIeneS
Perderlansuap°rteSiluegodeadquirireicompromiso,nOhicieronefectivasu
Pa軸cipacien.
Se determinoIa existencia de cierta cantidad de garantはS de
cumplimientoen efectivolas cuaIescuentan convariosaiios de registradas.
Estasituacienseindice enelinformeAM-009-2010.sinqueaIafechadeeste
informe se tomenlas medidas correctivas p°r parte deIasinstancias
encargadas.
SegdninformaciensuministradaporlaTesorertaMunicIpai,eiiossonIos
CuStodiosdeesosdocumentos,agregan,quiendaIasdirectricesaseguirde
recibiryentregaresost仙los.sonotrasdependencias・
2,5 contratosdeAhorroycreditoconeIINVU.
Se mantiene registradaIa suma de¢1.004.080.00Correspondiente a
doscontratosdeahorroycreditosuscritos oon eIINVU,eStOcOrreSpondea
doscontratosdepIanesvlgenteSdeI65504al65653adquiridoseneIgIiiode
1982y1987.
Esta Auditoria enIosinfomes AM-005-2001.AM-006-2002.AM-008-
2007y AM-009-2010,anaIizd con detalIe dichos contratos,dado que se
encuentraninactivos aproximadamenteentre16y20afios,SinqueaIafecha
Seles hayadadoelusopracticodispuestoinicialmente.No°bstante,PeSea
existireiacuerdoN0177-2001del30demayodeI2010,emitidoporeIanterior
C°ncejoMunicipal,aprObandoIarecomendaciendetramitarIarecuperaciende
ia sumaindicada.ia administracien aIa fecha no a procedido como
COrreSp°nde.
Con reIacien ai caso en estudio,el Director FinancieroIe envia al
AicaldeMunicIpaleloficioNoDFMC-010-03-2010.6ndondelemencionaentre
otrascosaslosIgulente:
“…En consideracien de todoIo anterio〇日e soIicito eIevar aIConceJo
MunicipaIestasituacien heredadadevariosGobiemosatrasysetomeniosacuerdosrespectivossobrequecursosedebesegu町aSaberrenunciadeios
ContratoSConlac°nSIguienteIesidnpatrimoniaIoreactivaciendeloscontratos
lo cuai carece totalmente de utiIidad paraIainstitucien eimpIica Seguir
inmov掴zandorecursos…’’
㊥tlLl順IpOl前記‘l‘)点Ir〆高h用布l(杭州7aI部Cr〟a
Sobreeicasoen particuIar,SeIeconsultoaIDirect。rFinancier。,SiIo
mencionado en este aparte sobreIoscontrat。S∞n eIINVU se mantienen
vlgenteSalafecha言ndicandoqueefectivamenteen nadahancambiad〇・a
pesarde-aremisidndeiodcioqueensumomentoIehicieraaIaAIcaldla・ei
cuainohaelevadoeicasoalConceioMunicipaIparaiadecisienmai・
2.6 PruebadelngreSos・
En-aeJeCuciendeesteprocedimientO・SereVisaronIosdocumentosde
registr。inicia-deIosdlas∞rreSpondientes28・29y30dediciembrede2010・
C°mo SonIos recibos ylos reportes diarios generados en eIsistema de
cemputoparacobr。deimpuestosylastasasmunic-paIes・aSIcomoeicierre
diariodelaTes°rerはMunicIpal.
LarevisiensereaIizedec°nformidadconIoinstmidoeniasnomasde
∞ntr°iinterno.enloreferenteaqueiatotaIidaddeIos一ngreSoSdiarios・deben
estarcorrespondid。S pordepesit。S bancariosoc。mprobantesde pago∞n
tabetaeiectrenica.Noucher〉Losdepesitosdeingresossereaiizaranenfoma
,ntegra,amaStardaraIdlas一gulentehabiIdesurecepcien・
3,ccNcLUSloNES
Lo hechos reveIados en esteinfome,pemiteninfemIas siguienteS
C°nClusiones:
3,1EI∞nedeI°Sdocumentosai31dediciembrede2010,fueejecutadode
conformidadconeIordenamientolegaI.
3.2Losdepesitosdadosengarantはdepa調cipacidncumpIimientouotrospor
partede一〇scontribuyentes・en apariencia・nOcuentan con una nomativa
reg-amentahaqueasIgneia responsabiIidada∞daunadeIas partesque
inteNienen enIaemisien,registro.controIysegu一miento;pOrtaIrazen,Ios
funcionariosqueIasoriginan,aducenqueel∞ntroIyseguimientonoesdesu
competencia-Asuvez,laTesorerlaMunicIpalseRaialo∞ntr5両b・Situacienque
m°tivaapensaren-anecesidaddequeiaadministraciensuperiorregIamente
eniopertinente.
㊥tlI相でII)OII(l(J(出{可Il・l高),‘II在i話lO‘II用‘リI-
4.REcOMENDAcioNES
AIAicaldeMuhicipaI.
4.1 Se recomienda aI AIcaide MunicipaI.ret°marIas recomendaciones
emitidaseneIinformeAM-009-2010,“RevisidndeControlInternoenDireccien ノ
Financiera”
窪諾謀議嵩謙語驚諾計OubicaraIosdnerentesduetiosquetienengarantIasvencidas
4,3 Presentar ante elConcejo Municipaiias altemativas de soiucien alos
Contratos de Ahorro y Credito con eIiNVU,Segdn odcio dela Direccien
Financiera NODFMC-010-03-2010endondeman嗣estaIoslgulente:十enuncia
deios contratos conIa conslguienteIesidn patrimoniaIo reactivacidn deios
ContratOSIo cuaIcarece totaImente de ut嗣ad paraIainstitucien eimpiica
Segulrinmov帥zandorecursos.筒
10
)(
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