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MDULODEAUDITORA
COMIT
DE
AUDITORIA
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Qu es el Gobierno Corporativo?
Mecanismodelos
accionistasquesirvede
Board of Directors -Consejo Comit de
... acciones
directivas
seguidas
porlaorganizacinafinde
lograrrazonabilidad,
rendicin
de
cuentas
administracin
del
negocio
Gobierno Corporativo
Operacin delEstrategia
resultados,
transparencia
y
responsabilidad
...
OECD
Comunicaciny representacin
Eleccin
negocio,resultados,transparencia,
controlinterno y
PolticasDirectivas
Plan delar o
Objetivos:
n de riesgos plazo
entre accionistas yadministracin
Experiencia empresarialprobada
Opinin independiente yprofesional
Seguimiento yControl
AccionistasAdministracin
Asegurar transparenciay crear confianza
Inversin
Dividendos y crecimientoEntrega de informacin
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CONCEPTO
El comit de Auditoria es una unidad de asesora creada por el Consejo de
Administracin para asegurar el pleno respeto y apoyo a la funcin de
auditoria tanto interna como externapor parte de todos los integrantes
de la toda la organizacin, de forma que se puedan lograr los objetivos
,
el cumplimiento de la misin y objetivos de la propia Organizacin
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OBJETIVO
El objetivo del comit es coordinar los esfuerzos de auditora de una
organizacin bajo un esquema de directriz centralizada que dicta polticas
y lineamientos tendientes al apoyo y cumplimiento de los objetivos de
auditoria interna y externa
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Resalta la importancia de la Auditora (tanto externa como interna)
Permite la Comunicacin directa con el Consejo de Administracin en Materia deacciones de Auditora
Favorece la comunicacin e interaccin directa entre los miembros del comit, evitandointerferencias y distorsiones en el Proceso Comunicativo
Asegura un uso institucional y ordenado del esfuerzo de auditoria para evitar accionesaisladas en detrimento del rocedimiento inte ral de la fuerza de auditora
Fomenta una buena comunicacin y relacin entre los auditores internos y externoslogrando el mximo de aprovechamiento
Al revisar la integridad de los reportes financieros, el Comit de Auditora (CA) juega un
El grado de confianza que el mercado tiene en la calidad de los reportes, y por ende, en laempresa
La proteccin de los intereses de los inversionistas
interno, el CA reduce la presin que existe sobre el Consejo
Provee el foco principal para discusiones con auditores internos y externos
Incrementa el rado de inde endencia de ambos ru os
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Un CA efectivo ayuda al cumplimiento de nuevas regulaciones las cuales enfatizan la
importancia de la supervisin de estados financieros
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Importancia
del
Comit
de
Auditora(Contina)
Foro
de
anlisis
independiente
que
le
permite
al
Consejo
(Board
of
Directors)conocerloquesucedeyreaccionarenconsecuencia.
Posibilidaddetransformarunenfo uetradicionaldeauditoraauna
actividaddeconsultoradealtovaloragregado,aprovechandola
experienciaempresarialdelosconsejeros(directores).
Constitu eunelementoclave ara:
uneficienteyconfiablemercadodecapitales atraccinde
inversionistas
Motorprincipaldeunprogramademejoracontinua,sinsustituirni
subsidiaralaadministracin.
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Me ores rcticas re ulacin sobre comits de auditora
Directoresindependientes
Auditorainternaexterna
Atencin defraudes yquejas
Contratacinde expertosindependientes
Experienciafinanciera
Control internoy administracinde riesgos
Reunionesprivadas conauditores yadministracin
Autoevaluacin
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OrganizacindelComitdeAuditora
autoridad
del
CA
para
as
ayudar
a
ste
a
entender
su
papel
y
responsabilidades
MiembrosdelCAdeben:
Tenercalificacionesyhabilidadesadecuadasasusfunciones
Tenerexperiencia
en
asuntos
financieros
Serindependientesdelaadministracindelaempresa
Serencauzadosalsernombradosporprimeravez
Reunionesdel
CA
deben
programarse
apropiadamente
durante
temporadas
relevantes
La a enda de estas reuniones debe estar bien definida
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Con derecho
a asistir Presidente del ComitMnimo de 2 miembros
del Comit
Todo Consejeroindependiente
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Invitados a
asistir
Director de
auditora internaDirector de
finanzasAuditores
externos
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Tareas
C aves
e
Comit
1. Reportesfinancieros
Ase urarlainte ridaddelosestadosfinancieros
2. Trabajarcon
auditores
ElCAdebeservircomopivotedelarelacinentrelaAdministraciny
losauditoresexternos
ElCAdebehacerrecomendacionesalConsejoacercadelaasignacin
deauditores
externos
Determinarlaindependenciayobjetividaddeauditoresexternos
3. Comunicacinyreportes
relevantedelaadministracin
4. MantenerymedirlaefectividaddelComit
Evaluarsudesempeoconrespectoalasresponsabilidades
establecidas
en
los
estatutos
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Informes financieros Polticas de contabilidad adecuadas Requisitos de revelacin de
informacin
Administ rac in de riesgos y controles
internos
Entendimiento de las reas de
riesgo claves a ance e os repor es e a
Administ rac in
Conversin a principios generales decontabilidad (eje. GAAP)
Efectividad de controles internos
Riesgo de fraude
Designacin y remuneracin
Alcance de trabajo
Requisitos de independencia
Resultados/recomendaciones
Audi to ra interna
Estatutos, autoridad y recursos
Alcance de trabajo
significantes de auditora
Estudio del desenvolvimiento de
interventores externos
Reacciones a recomendaciones
de auditores internos
Mantenimiento y medida de laefectividad
Necesidades de capacitacin
Mantenimiento del conocimiento
financiero
Comunicacin e informacin
Relaciones con la
administracin
Informes y recomendaciones al
Regulaciones, adhesin a la ley y
tica
Efectividad del sistema para
asegurar la adhesin a las leyes
re ulaciones Evaluacin anual del
desenvolvimiento del comit de
auditora
Consejo
Reportes al Consejo y
accionistas 0
Cdigo de conducta/tica
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orcen a e
e
mpresas
con
om
e
u or a
Japn
s a ac co
Reino Unido
Canad
Europa
EEUU
0 20 40 60 80 100
Amrica Latina
% empresas
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unc ones
om t
e
u tor a
8
SAB
8
SAPIB
8
SAPI
Investigarposiblesincumplimientos
Vigilarque
el
DG
d
cumplimientos
alos
acuerdos
de
asambleas
ydel
consejo
PresentarsuopininalConsejosobreladesignacin,supervisin,
evaluacinyremocindelauditorexterno;incluyendola
eterm nac n
e
onorar osyact v a es
area zar
Discutirlosestadosfinancierosconlosdirectivosyelauditorexterno
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FuncionesComitdeAuditora(2)
8 8 8
OpinarypresentarestaopininalConsejosobrelineamientosdecontrol
SAB SAPIB SAPI
interno,polticascontablesyserviciosadicionalesquepuedeprestarel
auditorexterno
Vigilarlas
operaciones
con
personas
relacionadas
ylas
relevantes
PresentarlosreportesalConsejosobresugestinyasuntosrelevantes
Recibirlasobservacionesformuladasporaccionistas,consejeros,
directivosrelevantes,empleadosy/ocualquiertercero(sistemadequejas
ydenuncias)
Solicitarlaopinindeexpertosindependientesenloscasosenquelo
juzgueconvenienteparaeldesempeodesusfunciones.
Convocaraasambleasdeaccionistas
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e eres
e
os
conse eros
Deber de dili encia. Actuar de buena fe en el me or inters de la
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SAB
8
SAPIB
8
SAPI
sociedad,paraellodebeninformarse;prepararseparalassesionesdel
ConsejoyComits;evaluarlasuficienciayveracidaddelainformacin;y,
velarpor
el
correcto
uso
yaprovechamiento
de
recursos
humanos
y
materiales
Deberdelealtad.Tomardecisionessinconflictodeinters;guardar
confidencialidadde
la
informacin;
cerciorarse
que
la
informacin
relevantesehagapblica;yrevelarlealconsejoinformacinnecesaria
paralatomadedecisionesylosconflictosdeintersquetengan.
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SAB
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SAPIB
8
SAPI
Losconsejeros,directoresgeneralesydirectivosrelevantes
respondernpor
los
daos
yperjuicios
que
ocasionen
alos
accionistas,cuandodolosamentellevenacabouordenenquese
:
Seabstengandeasistir,salvocausajustificada,alassesionesdel
consejoy/ocomits
Omitirregistraroperacionesdelasociedadoalterarlosregistros
contables
Ocultarinformacinrelevanteoeventosquedebanserdivulgadosal
pblicooalos
accionistas
Destruirtotaloparcialmenteladocumentacinrelativaalosasientos
contables
Omitiratenderinjustificadamentelassolicitudesdeinformaciny
documentacindelosconsejerosointegrantesdeloscomits
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Responsabilidad
de
los
consejeros
(2)8
SAB
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SAPIB
8
SAPI
resentar o osamentea osconse eroso ntegrantes e oscom t s n ormac n a sa
oque
conduzca
aerror
Otorgarelusoogocedelosbienesyserviciosdelasociedadafavordepersonasque
Aprobarorechazaroperacionesqueperjudiquennotoriamentealasociedad
Intervenirenlaresolucindeasuntosoenlarealizacindeoperacionesconconflicto
deinters
Omitirguardardiscrecinoconfidencialidaddelainformacin
Competirconlasociedadoaprovecharenbeneficiopropioodeterceros,
oportunidadesdenegocio
Omitirejercer
acciones
de
responsabilidad
IncumplirlosdeberesquelesimponeestaLeyolosestatutossocialesdelasociedad
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Footer) 17
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Reglade
Juicio
de
los
Negocios
8
SAB
8
SAPIB8
Tratndosedelaaprobacindeoperacionesqueperjudiquenala
, ,
consejeros,directoresgeneralesydirectivosrelevantesnosern
responsablescuandolosdaosyperjuiciossegenerenenvirtuddeque:
Tomendecisionesovotenconbaseeninformacin ro orcionada or
expertosindependientesoauditoresexternos
Tomendecisionesdenegocio,siemprequehayasidolamejoralternativaolos
efectosnegativosnofueranprevisibles
Cumpla
con
los
acuerdos
de
la
asamblea
de
accionistas
Hayancumplidoconlosrequerimientosfuncionalesestablecidosenlaleyyen
losestatutos
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/Header
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Footer) 18
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SAB
8
SAPIB
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SAPI
Sancin Aplicable a:
Indemnizacin de los daos Consejeros, directores generales, directores
la sociedad o a laspersonas morales que sta
controle
, , ,profesionistas y accionistas de control quefalten a las responsabilidades, deberes y
funciones establecidos en esta ley
Prisin de tres a 12 aos Consejeros, directores generales, directivosrelevantes y empleados que con nimo delucro perjudiquen a los accionistas alterando
,haciendo aparecer operaciones o gastosinexistentes o exagerando los reales, o bien,que a sabiendas realicen cualquier acto uoperacin perjudicial al patrimonio de lasociedad
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anc ones
8
SAB
8
SAPIB
8
SAPI
Sancin Aplicable a:
aos
inscritos en el Registro Nacional de Valores
sin contar con la autorizacin de la Comisin
Prisin de tres a
nueve aos
Consejeros, directivos o empleados que den
noticias o informacin a terceros sobre las
,
instruccin de los titulares o expresa de
autoridades facultadas
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m to
e
responsa a
e
om t
e
u tor a
Calidad en auditoras interna,
Prcticas Exigidas Prcticas Recomendadas
Evaluacin de procesos
Evaluacin de informacinfinanciera
Funcionamiento partes relac. ,
crticos y sistemas
Estrategia, planeacin,objetivos, metas
=
u rinterna, externa yseguimiento
Evaluacin decompensac ones, operac onesrelevantes
Cumplimiento regulatorio
Sistemas de control interno y
Estructuras, polticas dedireccin, cdigos deconducta y valores
Admon. de recursos
Auditora de altacontribucin
+informacin financiera Funcionamiento partes
relacionadas,compensaciones,riesgos
Quejas y fraudes
humanos/ facultades
Planes contingencia ysistemas de seguridad
operaciones relevantes
Cumplimiento regulatorio
Sistemas de control
Asuntos legales, fiscalesde finanzas corporativas
Indicadores de gestin
interno y riesgos
Quejas y fraudes
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Footer) 21
,
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Factores
claves
de
xito
Actuacinindependienteyunparticipacincrticaconstructiva
Accesodirectoalaadministracindelnegocio,alpresidentedelconsejoyasamblea
de
accionistas
compromisosdesolucinyavances
Programadetrabajoclaroorientadoalasprioridadesdelnegocio,enlasoportunidades
de
mayores
eficiencias,
ahorros,
crecimiento,
utilidades
(no
Accesoaespecialistasexpertosindependientesparaevaluacineidentificacindealternativas
u ar
que
no
se
genere
una
o e
a m n strac n.
No
e e
su s ar
n
sustituir,slo
fortalecer
Seguimientoalcumplimientodecompromisosymedicinderesultados
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