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1. EL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL
2. CLASIFICACION
3. TRATAMIENTO LEGISLATIVO
4. LEY, T.U.O. Y D.S. N° 135 - 99-EF Y SUS MODIFICATORIAS
5. DECRETO LEGISLATIVO N° 771
6. TRATAMIENTO PRESUPUESTARIO DEL SISTEMA
TRIBUTARIO: CLASIFICADORES DE INGRESOS
EL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL
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Estado
EL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL
T R I B U T O S
Servicios Colectivos
Política Tributaria
Administración Tributaria
•Aduanas
•SUNAT
•Municipios
(SAT)
C
I
U
D
A
D
A
N
O
S
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Se desenvuelve dentro del marco conceptual que
le brinda el Derecho Tributario, el Código
Tributario y la Ley Penal Tributaria.
Se materializa a través del cobro de impuestos,
contribuciones y tasas que constituyen ingresos
tributarios de los diferentes niveles de gobierno.
EL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL
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• Política Tributaria
• Administración Tributaria
Tres líneas estratégicas
– Control del cumplimiento.
– Facilitación del cumplimiento
– Lucha contra el incumplimiento
tributario
EL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL
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Tiene una estructura básica estándar a nivel
internacional
Está conformada por el Impuesto a la Renta, el IGV
(IVA), el ISC, los Derechos Arancelarios, los
tributos municipales y las contribuciones al Seguro
Social de Salud - EsSalud y al Sistema Nacional de
Pensiones – ONP.
EL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL
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Sistema Tributario
Política Tributaria Administración
Tributaria
Normas Legales
LAS COLUMNAS DE UN SISTEMA TRIBUTARIO
EL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL
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POLÍTICA TRIBUTARIA
Rama de la política fiscal que trata de:
• La distribución de la carga impositiva
• Efectos de los tributos sobre el proceso económico.
Objetivos : Asegurar la sostenibilidad de las finanzas públicas. Eliminar las distorsiones del sistema tributario, para
promover la eficiencia económica e incrementar los ingresos tributarios.
Movilización de nuevos recursos a través de ajustes o reformas tributarias.
EL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL
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Política Tributaria
Que Impuestos
Quienes
Contribuyen
Que se grava
Cual es la tasa
Políticas
Sectoriales
Normas Legales
EL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL
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Serv. al
Contribuyente
ADMINISTRACION TRIBUTARIA
Administración
Tributaria
Recaudación
Fiscalización
Cobranza
Facilidades
Administrativas
para el pago
Recomienda en
Política
Tributaria
Servicio al
Estado
Hacer que
se
cumplan
las
Normas
Normas Legales
“ La Administración Tributaria debe contar con todos los instrumentos necesarios para aplicar correctamente la ley”
EL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL
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ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS
• El Tribunal Fiscal
• SUNAT
• ADUANAS
• Gobiernos Locales
• Sistema Seguridad Social
• ONP
• Otros de Ley
EL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL
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CARACTERISTICAS DESEABLES DE UN
SISTEMA TRIBUTARIO
• Equidad
• Eficiencia
• Simplicidad
• Rendimiento de cuentas (Accountability)
EL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL
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TRATAMIENTO LEGISLATIVO
PODER TRIBUTARIO
TERMINOLOGÍA EN LA LEGISLACIÓN PERUANA
Poder tributario.
Potestad tributaria (Luque)
Poder Fiscal. (Belaunde Guinassi)
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TRATAMIENTO LEGISLATIVO
PODER TRIBUTARIO
FORMAS DE EJERCER
Poder Tributario Originario: Nace de la propia Constitución.
Poder Legislativo - Impuestos, Contribuciones, Tasas
Poder Ejecutivo - Tasas - Aranceles
Municipios - Tasas y Contribuciones
Poder Tributario Delegado - Derivado: Nace de la ley
Poder Ejecutivo - Impuestos y Contribuciones
LIMITACIONES
Principios Constitucionales
Inmunidades
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PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES
LEGALIDAD
“Nullum tributum sine lege”
RESERVA DE LA LEY
Regulación de materias estrictamente a través de una ley
OTTO MAYER (Utilizó originalmente)
NO CONFISCATORIEDAD
Un tributo no puede exceder la capacidad contributiva.
- IMR : RTF N° 652-2-96
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LEY, T.U.O. Y D.S. N° 135-99-EF Y SUS
MODIFICATORIAS
Impuestos
Contribuciones
Tasas:
Arbitrios
Derechos
Licencias
Ámbito de aplicación
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Domicilio Fiscal Personas
Naturales –Residencia habitual: permanencia mayor a
seis meses.
–Desarrolla actividades civiles o comerciales.
–Donde se encuentran bienes relacionados hechos que generan obligaciones tributarias.
LEY, T.U.O. Y D.S. N° 135-99-EF Y SUS
MODIFICATORIAS
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Domicilio Fiscal Personas Jurídicas
–Dirección o administración efectiva.
–Centro principal de actividad.
–Bienes relacionados con hechos que generan obligaciones tributarias.
–Domicilio de representante legal: domicilio fiscal, o cualquiera de los señalados a personas naturales
LEY, T.U.O. Y D.S. N° 135-99-EF Y SUS
MODIFICATORIAS
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Domicilio Fiscal de No
Domiciliados
• Establecimiento permanente en país, se aplicarán a éste las disposiciones de las personas jurídicas domiciliadas
• El de representante legal.
LEY, T.U.O. Y D.S. N° 135-99-EF Y SUS
MODIFICATORIAS
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DECRETO LEGISLATIVO N° 771
•Código Tributario •Libros y registros contables •Ley Penal Tributaria •Ley de exclusión o reducción de la pena •Comprobantes de pago
•1 titulo preliminar •15 normas •4 libros •194 artículos •22 disposiciones finales •´5 disposiciones transitorias •3 tablas de sanciones e infracciones
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DECRETO LEGISLATIVO N° 771
I. Código tributario
II. Los tributos siguientes
1. Para el Gobierno Central
a) Impuesto a la Renta
b) Impuesto General a las Ventas
c) Impuesto Selectivo al Consumo
d) Derechos arancelarios
e) Tasas por prestación servicios administrativos - TUPAS
f) El Nuevo Régimen Único Simplificado – RUS
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DECRETO LEGISLATIVO N° 771
II. Los tributos siguientes
2. Para los Gobiernos Locales - D. Leg. N° 776
Impuesto a los Casinos de Juego - D. L. N° 25836
3. Para otros fines
a) Contribuciones de seguridad social
b) Contribución al SENATI
c) Contribución al SENCICO
d) Contribuciones por regulación
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TRATAMIENTO PRESUPUESTARIO DEL SISTEMA
TRIBUTARIO: CLASIFICADORES DE INGRESOS
CLASIFICACIÓN PRESUPUESTARIA
•RECURSOS O INGRESOS ORIGINARIOS O
PATRIMONIALES
–Provienen de la explotación de los bienes del Estado
–Provienen de la explotación de los recursos naturales
•RECURSOS O INGRESOS DERIVADOS O
TRIBUTARIOS
–Provienen del ejercicio de la potestad tributaria
–Impuestos, contribuciones y tasas
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CONCLUSIONES
• El sistema tributario peruano es el conjunto de impuestos, contribuciones y tasas.
• El Decreto Legislativo No. 771, es denominado como la “Ley Marco del
Sistema Tributario Nacional”.
• Regula la estructura del sistema tributario peruano, identificando cuatro
grupos de tributos : Gobierno Nacional, Gobiernos Regionales,
Gobiernos Locales y otras instituciones públicas (ESSALUD, ONP, SENATI
y SENCICO entre otras.
• La clasificación de los recursos públicos según la recaudación está dada
por: Rentas originarias y recursos derivados.
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