ESCUELA POLITÉCNICA NACIONALESCUELA DE FORMACIÓN DE TECNÓLOGOS
CONTABILIDAD GENERAL
Capítulo 4
PASIVO Y PATRIMONIO
Desarrollado por:
Rommel Guamán
Fecha de entrega:
Lunes 20 de Julio del 2015
CAPITULO 4
PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVOS: Comprende las obligaciones financieras con los proveedores, las cuentas por pagar, los impuestos, los gravámenes y tasas, las obligaciones labores, los diferidos, provisiones, bonos y papeles comerciales. Las cuentas que se integran en esta clase tendrán siempre saldos de naturaleza crédito.
Reconocimiento de los Pasivos
Que denote compromisos o responsabilidades legales de actuar de forma
determinada.
Que se pueda cuantificar de manera confiable.
Que estos compromisos o responsabilidades se originen en hechos pasados.
A su vencimiento se producirán salidas de recursos que incorporan beneficios
económicos.
Clasificación:
A clasificación debe responder al criterio de exigibilidad decreciente.
Pasivos corrientes o corto plazo.
Pasivos fijos o largo plazo.
Otras obligaciones que son pasivo no corriente
Ubicación
La ubicación de las cuentas dentro de estos grupos podría responder al criterio de
prioridad o preeminencia que cita el código civil.
Deudas con trabajadores, por salarios, sueldos, beneficios y prestaciones
sociales pendientes.
Deudas financieras obtenidas con prendas y garantías reales.
Deudas con el sistema financiero.
Deudas con los proveedores.
Deudas por préstamo de mutuo.
Otras deudas.
PASIVOS CORRIENTES O CORTO PLAZO
Los pasivos corrientes hacen referencia a los pasivos que la empresa debe pagar
en un plazo igual o inferior a un año.
Por ejemplo es posible conseguir que los proveedores le vendan mercancías a
crédito a 30 o incluso 90 días sin cobrar financiación, por lo que se debe cuidar
este tipo de concesiones.
En este subgrupo se identifican los siguientes tipos de deudas:
- Con los funcionarios, empleados y obreros.
- Con el fisco y las empresas públicas.
- Con empresas del sistema financiero y por emisión de obligaciones.
- Con los proveedores de bienes.
Deudas con los trabajadores
DEUDAS CON EL FISCO Y ENTIDADES PÚBLICAS
Originados por:
Impuesto al valor agregado (IVA), percibido en ventas.
Impuesto a los consumos especiales (ICE).
Impuesto a la renta sobre utilidades empresariales obtenidas en ejercicio
económico.
Impuesto al valor agregado (IVA).
Impuestos municipales (ej. patentes).
Impuestos retenidos en la empresa por IVA o impuesto a la renta.
SERVICIOS DE AGUA, LUZ Y TELEFONÍA, PROVISTOS POR EMPRESAS
PÚBLICAS.
Otras tasas e impuestos.
La empresa como actor económico se involucra y actúa respecto a uno o varios
tributos, y en calidad de cliente actúa como:
Agente de retención.
Agente de percepción.
Contribuyente.
cliente.
Las cuentas que podrían encargarse de registrar obligaciones por tributos que aun
no ha satisfecho, serán las siguientes:
IVA retenido por pagar.
IR retenido por pagar.
IVA en ventas.
ICE en ventas.
IR empresarial causado
Impuestos municipales provinciales por pagar
Tasas y contribuciones por pagar
Servicios públicos por pagar.
Impuesto al valor agregado (IVA)
Grava al valor de la transferencia de dominio o a la importación de bienes muebles
de naturaleza corporal, en todas sus etapas de comercialización, así como a los
derechos de autor, de propiedad industrial y derechos conexos; y al valor de los
servicios prestados. Existen básicamente dos tarifas para este impuesto que son
12% y tarifa 0%.
IVA retenido en la fuente
El IVA retenido constituye un pasivo para quien retiene y debe pagar en las fechas
que establece la LORTI
TARIFAS: serán objeto de retención los proveedores del sector privado (personas
naturales y jurídicas) que no estén calificados como especiales.
- 30% del IVA en la venta de bienes.
- 70% del IVA en la venta de servicios.
- 100% del IVA en la venta de servicios, arriendos y honorarios cuando el
vendedor es una persona natural.
- 100% en la compra de bienes y servicios sustentando con “liquidación de
cuentas”.
Impuesto a la renta
- El Impuesto a la Renta se aplica sobre aquellas rentas que obtengan las
personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades sean
nacionales o extranjeras. El ejercicio impositivo comprende del 1o. de enero
al 31 de diciembre.
- Para calcular el impuesto que debe pagar un contribuyente, sobre la
totalidad de los ingresos gravados se restará las devoluciones, descuentos,
costos, gastos y deducciones, imputables a tales ingresos. A este resultado
lo llamamos base imponible.
- La base imponible de los ingresos del trabajo en relación de dependencia
está constituida por el ingreso gravado menos el valor de los aportes
personales al Instituto Ecuatoriano de Seguridad social (IESS), excepto
cuando éstos sean pagados por el empleador.
- La declaración del Impuesto a la Renta es obligatoria para todas las
personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades, aún cuando la
totalidad de sus rentas estén constituidas por ingresos exentos, a excepción
de:
- Los contribuyentes domiciliados en el exterior, que no tengan representante
en el país y que exclusivamente tengan ingresos sujetos a retención en la
fuente.
- Las personas naturales cuyos ingresos brutos durante el ejercicio fiscal no
excedieren de la fracción básica no gravada.
TARIFAS: están sujetos a la tarifa del 25%
- Los ingresos obtenidos por servicios prestados en forma ocasional por
personas naturales, nacionales o extranjeras no residentes en el país.
- Las utilidades imponibles de las sociedades constituidas en el país y las
sucursales de sociedades extranjeras no domiciliadas en Ecuador.
- Las entidades de explotación y exploración de hidrocarburos.
- Las empresas del sistema financiero nacional.
- Las tarifas pueden reducirse al 15% sobre las utilidades que se reinviertan
en el país.
Impuesto a la renta retenido en la fuente
Retención del 0,1% en el pago de facturas por primas de seguros y
reaseguros.
Retención 1% por compra de todo tipo de bien mueble de naturaleza corporal,
servicios de transporte, energía eléctrica y otros básicos.
Retención del 8% están sujetos a esta retención las comisiones, regalías y
honorarios.
Impuesto a los consumos especiales (ICE)
Es un impuesto que se aplica (con ciertas exenciones) al consumo de cigarrillos,
cervezas, bebidas gaseosas, alcohol, productos alcohólicos, vehículos de hasta
3.5 toneladas de procedencia nacional o importada. También se gravan con este
tributo a bienes suntuarios importados como: aviones, avionetas, helicópteros,
motos acuáticas, cuadrones, yates y barcos de recreo, a la prestación de servicios
por parte de las empresas de telecomunicaciones.
Formula para calcular el ICE
EJERCICIO
Calcular el ICE de una cerveza que marca un precio de venta al consumidor final
de $0.70 que incluye el precio ex planta, el IVA 12% e ICE 30%