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CORPORACIÓN UNIVERSITARIA REGIONAL DEL CARIBE CONTABILIDAD Y FINANZAS
Contabilidad I Comprobantes, soportes y libros de contabilidad
Mg. Jorge Sánchez Noguera
Contabilidad I.
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Sincelejo, Sucre
Contabilidad I – Tercera Unidad:
Comprobantes, soportes y libros de contabilidad
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2011
Unidad Comprobantes, soportes y libros de
contabilidad
Mg. Jorge Sánchez Noguera
Código:
Versión: 01
Fecha: 09-04-2011
Página 1
Unidad III: Comprobantes, soportes y libros de
contabilidad
Mg. Jorge Sánchez Noguera
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Contabilidad I Comprobantes, soportes y libros de contabilidad
Mg. Jorge Sánchez Noguera
CONTENIDO TEMÁTICO
UNIDAD No. 3: COMPROBANTES, SOPORTES Y LIBROS DE CONTABILIDAD3.1 EL COMPROBANTE DE CONTABILIDAD3.1.1 Concepto e Importancia 3.1.2 Características 3.1.3 Tratamiento Contable 3.1.4 Aplicación 3.2 SOPORTES DE CONTABILIDAD3.2.1 Concepto e Importancia 3.2.2 Clases 3.2.3 Contenido y Características d 3.3 LIBROS DE CONTABILIDAD3.3.1 Normatividad 3.3.2 Clases de libros de contabilidad3.3.3 Características 3.3.4 Diligenciamiento
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Contabilidad I – Tercera Unidad:
Comprobantes, soportes y libros de contabilidad
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CONTENIDO TEMÁTICO
UNIDAD No. 3: COMPROBANTES, SOPORTES Y LIBROS DE CONTABILIDAD
3.1 EL COMPROBANTE DE CONTABILIDAD
3.2 SOPORTES DE CONTABILIDAD
3.2.3 Contenido y Características de los Documentos
3.3 LIBROS DE CONTABILIDAD
3.3.2 Clases de libros de contabilidad
Código:
Versión: 01
Fecha: 09-04-2011
Página 2
CONTENIDO TEMÁTICO
UNIDAD No. 3: COMPROBANTES, SOPORTES Y LIBROS DE CONTABILIDAD
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Contabilidad I Comprobantes, soportes y libros de contabilidad
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3.1 COMPROBANTE DE CONTABILIDAD
3.1.1 Concepto e Importancia 3.1.1.1 Concepto: según el artículo 53, Inc. 2°, “El comprobante de contabilidad es el documento que debe elaborarse previamente al registro de cualquier operación y en cual se indicará el número, fecha, origen, descripción y cuantía de la operación, así como las cuentas afectadas con el asiento. A cada comprobante se le anexarán los documentos que lo justifiquen”.1
1 RÉGIMEN CONTABLE COLOMBIANO. Bogotá, Legis, 2011. p.403.
COMPROBANTE DE CONTABILIDAD
Documento interno que se
CRONOLÓGICAMENTE
Diario, Semanal, Quincenal, Mensual
Comprobante diario de ventas, semanal de compras, mensual de gastos,
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Comprobantes, soportes y libros de contabilidad
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COMPROBANTE DE CONTABILIDAD
según el artículo 53, Inc. 2°, “El comprobante de contabilidad es el documento que debe elaborarse previamente al registro de cualquier
en cual se indicará el número, fecha, origen, descripción y cuantía de la operación, así como las cuentas afectadas con el asiento. A cada comprobante se le anexarán los documentos que lo
RÉGIMEN CONTABLE COLOMBIANO. Bogotá,
3.1.1.2 Importancia: lacomprobante de contabilidad radica en que en él se registran en forma cronológica (en forma diaria, semanal, quincenal o hasta mensual), todas las transacciones que realiza la empresa o negocio y que posteriormente se registran en los libros principales y auxiliares de contabilidad. Dado que es el documento que se elaborar en forma previa antes de cualquier registro, se recomienda especial atención a la hora de clasificar, analizar y codificar los diferentes soportes que lo han de justificar, además, el comerciante los deberá conservar archivados, de tal manera que en cualquier momento se pueda verificar su exactitud.
COMPROBANTE DE CONTABILIDAD
Documento interno que se elabora previamente a cualquier registro
CRONOLÓGICAMENTE
POR CONCEPTO
Compras, Ventas,
Consignaciones, Gastos,
entre otros.
Comprobante diario de ventas, semanal de compras, mensual de gastos, etc.
Código:
Versión: 01
Fecha: 09-04-2011
Página 3
COMPROBANTE DE
la importancia del e de contabilidad radica en que en él se
registran en forma cronológica (en forma diaria, semanal, quincenal o hasta mensual), todas las transacciones que realiza la empresa o negocio y que posteriormente se registran en los libros
de contabilidad. Dado que es el documento que se elaborar en forma previa antes de cualquier registro, se recomienda especial atención a la hora de clasificar, analizar y codificar los diferentes soportes que lo han de justificar,
los deberá conservar archivados, de tal manera que en cualquier momento se pueda verificar su exactitud.
POR CONCEPTO
Comprobante diario de ventas, semanal de compras, mensual de gastos,
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3.1.2 Características Sus principales características se pueden apreciar en el siguiente modelo:
CÓDIGO
Elaborado: Revisado:
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Comprobantes, soportes y libros de contabilidad
Código: Versión: Fecha:
Sus principales características se pueden apreciar en
DETALLE
Parciales
DEBE H
COMPROBANTE DE CONTABILIDAD
Fecha: No.:
Revisado: Aprobado: Contabilizado:
Código:
Versión: 01
Fecha: 09-04-2011
Página 4
HABER
ANTE DE CONTABILIDAD
Contabilizado:
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3.1.3 Tratamiento Contable. Se debe tener en cuenta el siguiente procedimiento: 3.1.4 Aplicación
Para su aplicación se puede tener en cuenta la siguiente clasificación:
SOPORTES DE CONTABILIDAD
IDENTIFICAR CUENTAS
REGISTRAR VALORES
PARCIALES
TOTALIZAR PARCIALES
TRASLADAR A LOS LIBROS AUXILIARES
En atención a la periodicidad con que se preparara
En atención al asunto o concepto que se contabiliza
COMPROBANTE DE
CONTABILIDAD
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Comprobantes, soportes y libros de contabilidad
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Se debe tener en cuenta el siguiente procedimiento:
Para su aplicación se puede tener en cuenta la siguiente clasificación:
IDENTIFICAR CUENTAS DÉBITO
IDENTIFICAR CUENTAS CRÉDITO
CODIFICAR CUENTAS
TOTALIZAR PARCIALES
REGISTRAR TOTALES EN EL
DEBE
REGISTRAR TOTALES EN EL
HABER
TOTALIZAR DÉBITOS Y CRÉDITOS
TRASLADAR A LOS LIBROS AUXILIARES
TRASLADAR AL LIBRO DIARIO COLUMNARIO
En atención a la periodicidad con que se preparara
En atención al asunto o concepto que se
abiliza
Diario
Semanal
Quincenal
Mensual
De compras
De ventas
De gastos
De consignaciones
Misceláneos
De apertura
De ajustes
De cierre
Combinaciones
Diario de compras,Diario de ventas,SemanaSemanal de consignaciones,Mensual de comprasMensual de gastos,Etc.
Código:
Versión: 01
Fecha: 09-04-2011
Página 5
CODIFICAR CUENTAS
REGISTRAR TOTALES EN EL
HABER
TOTALIZAR DÉBITOS Y CRÉDITOS
Combinaciones Posibles:
Diario de compras, Diario de ventas, Semanal de gastos Semanal de consignaciones, Mensual de compras Mensual de gastos, Etc.
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Ejemplos: � Comprobante de Apertura El 10 de abril de 200?, según escritura pública No. 2155 se constituye la sociedad Distribuidora Credifacil Ltda. (Régimen común). Sus socios realizan el siguiente aporte de capital:
CÓDIGO
1105 110505 11050501 1435 143536 13353601 1504 150405 15040501 3115 311505 31150501 31150502
CAJA CAJA GENERAL Caja general MERCANCÍAS NO FABRIC. POR LA EMPRESAELECTRODOMÉSTICOS Y MUEBLESElectrodomésticos y mueblesTERRENOS URBANOS Terreno en SincelejoAPORTES SOCIALESCUOTAS O PARTES DE INTERÉS SOCIALCarlos Rincón Lorena Montalvo Aportes de capital según Escritura pública No. 2155
SUMAS IGUALES:
Elaborado: Revisado:
DISTRIBUIDORA CREDIFACIL LTDA.
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Código: Versión: Fecha:
El 10 de abril de 200?, según escritura pública No. Distribuidora
(Régimen común). Sus socios
Carlos Rincón, Aporta: $20.000.000 en efectivo y $10.000.000 representado en un lote de terreno urbano. Lorena Montalvo, aporta: $15.000.000 en efectivo $17.000.000 representados en mercancías (Muebles y electrodomésticos)
DETALLE
Parciales
DEBE
MERCANCÍAS NO FABRIC. POR LA EMPRESA ELECTRODOMÉSTICOS Y MUEBLES Electrodomésticos y muebles
Terreno en Sincelejo RTES SOCIALES
CUOTAS O PARTES DE INTERÉS SOCIAL
Aportes de capital según Escritura pública No. 2155
SUMAS IGUALES:
35.000.000 17.000.000 10.000.000 30.000.000 32.000.000
35.000.000 17.000.000 10.000.000 62.000.000
COMPROBANTE DE CONTABILIDAD
Fecha: 15 – 03 - 200? No.: 01
Revisado: Aprobado: Contabilizado:
DISTRIBUIDORA CREDIFACIL LTDA.
Código:
Versión: 01
Fecha: 09-04-2011
Página 6
en un lote de terreno
$17.000.000 representados en mercancías (Muebles
HABER
35.000.000
17.000.000
10.000.000
62.000.000
62.000.000 62.000.000
COMPROBANTE DE CONTABILIDAD
No.: 01
Contabilizado:
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� Comprobante Diario: El 15 de marzo de 200?, según factura No. Aempresa Distribuidora Éxito Ltda.común), compra mercancía (Calzado) a crédito por valor de $1.500.000, a la proveedora Ltda. (Régimen Común):
CÓDIGO
1435 143524 14352401 2408 240801 24080101 2205 220501 22050101 2365 236540 23654001
MERCANCÍAS NO FABRIC POR LA EMPRESAPRODUCTOS TEXTILES, DE VESTIR, DE CUERO Y CALZADO Calzado IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAREN COMPRAS Deducible NACIONALES BARRANQUILLA Calza Norte Ltda. RETENCIÓN EN LA FUENTECOMPRAS Calza Norte Ltda. Según factura No. A-560
SUMAS IGUALES:
Elaborado: Revisado:
Distribuidora Éxito Ltda.
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Comprobantes, soportes y libros de contabilidad
Código: Versión: Fecha:
El 15 de marzo de 200?, según factura No. A-560 la Distribuidora Éxito Ltda. (Régimen
común), compra mercancía (Calzado) a crédito por $1.500.000, a la proveedora Calza Norte
Valor mercancía comprada Más: IVA 16% Subtotal Menos: Ret. Fte. 3.5% Total a pagar
DETALLE
Parciales
DEBE
MERCANCÍAS NO FABRIC POR LA EMPRESA PRODUCTOS TEXTILES, DE VESTIR, DE CUERO Y
IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR
RETENCIÓN EN LA FUENTE
560
SUMAS IGUALES:
1.500.000
240.000
1.687.500
52.500
1.500.000
240.000
1.740.000
COMPROBANTE DE CONTABILIDAD
Fecha: 15 – 03 – 200? No.: 25
Revisado: Aprobado: Contabilizado:
Distribuidora Éxito Ltda.
Código:
Versión: 01
Fecha: 09-04-2011
Página 7
: $1.500.000 : 240.000 : $1.740.000 : 52.500 : $1.687.500
DEBE
HABER
1.500.000
240.000
1.740.000
1.687.500
52.500
1.740.000
COMPROBANTE DE CONTABILIDAD
No.: 25
Contabilizado:
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� Comprobante Misceláneo: El 15 de julio de 200?, la empresa Surtivarios Ltda.(Régimen común), realiza las siguientes operaciones comerciales: Se consigna en el Banco Anglo (Cuenta corriente), la suma de $5.000.000.
CÓDIGO
DETALLE
1110 111005 11100501 1120 112005 11200501 1524 152410 15241001 1105 110505 11050501 1110 111005 11100501
BANCOS BANCO ANGLO Banco Nacional Valor consignación CUENTAS DE AHORROBANCOS Banco Nacional Valor depósito EQUIPO DE OFICINA EQUIPOS Máquina de Escribir Según factura No. B-101CAJA CAJA GENERAL Caja General Consignación Banco AngloDepósito de ahorros Banco NacionalBANCOS MONEDA NACIONAL Banco anglo Según cheque No. 8756
SUMAS IGUALES:
Elaborado: Revisado:
Surtivarios Ltda.
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Comprobantes, soportes y libros de contabilidad
Código: Versión: Fecha:
Surtivarios Ltda. (Régimen común), realiza las siguientes operaciones
Se consigna en el Banco Anglo (Cuenta corriente),
Se deposita en el Banco Nacional (Cuenta de ahorros) la suma de $7.000.000. Según factura B-101, compra (para uso de la empresa) por valor de $470.000 a Equipos Nacionales S.A. (Gran contribuyente, autorretenedor). Se cancela con cdel Banco Anglo.
DETALLE
Parciales
DEBE
CUENTAS DE AHORRO
101
Consignación Banco Anglo Depósito de ahorros Banco Nacional
Según cheque No. 8756
SUMAS IGUALES:
5.000.000
7.000.000
545.200
5.000.000 7.000.000
545.200
5.000.000
7.000.000
545.200
12.545.200
COMPROBANTE DE CONTABILIDAD
Fecha: 15 – 07 – 200? No.: 42
Revisado: Aprobado: Contabilizado:
Surtivarios Ltda.
Código:
Versión: 01
Fecha: 09-04-2011
Página 8
Se deposita en el Banco Nacional (Cuenta de ahorros) la suma de $7.000.000.
101, compra máquina de escribir (para uso de la empresa) por valor de $470.000 a Equipos Nacionales S.A. (Gran contribuyente,
Se cancela con cheque No. 8756
DEBE
HABER
5.000.000
7.000.000
545.200
12.545.200
12.000.000
545.200
12.545.000
COMPROBANTE DE CONTABILIDAD
No.: 42
Contabilizado:
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3.2 SOPORTES DE CONTABILIDAD
3.2.1 Concepto e Importancia. económico debe estar respaldado por un documento fuente, soporte para el registro en los libros principales y auxiliares de contabilidad y además punto de partida del ciclo contable. Las facturas, comprobantes de pago o egreso, comprobantes de ingreso o recibos de caja, contratos, notas débito y notas crédito, entre otros, constituyen ejemplos de soportes de contabilidad, los cuales deben recopilarse para dar paso al registro descriptivo y cronológico de las operaciones comerciales de los entes económicos.
Hechos Económicos
Registro en los libros de Contabilidad
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Comprobantes, soportes y libros de contabilidad
Código: Versión: Fecha:
SOPORTES DE CONTABILIDAD
. Cada hecho económico debe estar respaldado por un documento fuente, soporte para el registro en los libros principales y auxiliares de contabilidad y además
ida del ciclo contable. Las facturas, comprobantes de pago o egreso, comprobantes de ingreso o recibos de caja, contratos, notas débito y notas crédito, entre otros, constituyen ejemplos de soportes de contabilidad, los cuales deben
paso al registro descriptivo y cronológico de las operaciones comerciales de los
Las cuatro etapas del proceso contable: recolección, registro, clasificación y resumen, representan el procedimiento mediante el cual se genera la información contable. Por esta razón, la Contabilidad representa un sistema para la creación de la información financiera, en el cual la unidad de entrada está constituida por los documentos fuente; la unidad de procedimiento, por el registro y clasificación y la unidad de salida, por el resumen de información registrada en los estados financieros.
Soportes Contables
Comprobantes de Contabilidad
Registro en los libros de Contabilidad
Se presenta la información en los estados financieros
SOPORTES
PROCESO
Código:
Versión: 01
Fecha: 09-04-2011
Página 9
SOPORTES DE CONTABILIDAD
Las cuatro etapas del proceso contable: recolección, registro, clasificación y resumen, representan el procedimiento mediante el cual se genera la
ión contable. Por esta razón, la Contabilidad representa un sistema para la creación de la información financiera, en el cual la unidad de entrada está constituida por los documentos fuente; la unidad de procedimiento, por el registro y
unidad de salida, por el resumen de información registrada en los estados financieros.
Comprobantes de Contabilidad
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3.2.2 Clases
Según Significado Económico
Negociables
No Negociables
Según Función Administrativa
Informativos
Soportes de Contabilidad
3.2.2.1 Documentos No Negociablesdocumentos no negociables sirven de información sobre las condiciones de una transacción comercial y suministran los datos necesarios para su registro contable; sin embargo, no tienen carácter negociable 3.2.2.2 Documentos Informativostransacción comercial puede iniciarse con la solicitud de una cotización. Aceptadas las condiciones de compra y venta, se produce elpedido, que a su vez origina la remisión y la facturación. Estos últimos documentosregistros en el kárdex. Realizada la negociación, los comerciantes proceden a utilizar nuevos documentos, para pagar o garantizar el cumplimiento de las obladquiridas, tales como el cheque, el pagaré, la letra de cambio, la factura cambiaria, etc. 3.2.2.3 Documentos Soporte: todacomercial origina una serie de documentos
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Código: Versión: Fecha:
CLASES DE DOCUMENTOS
Negociables
Instrumentos
Letra de cambio, Pagaré, Cheque, Libranza
Títulos valores
Acciones, Bonos, Cédulas, Certificados
No Negociables
Cotización, Pedido, Remisión, Factura, Recibo
Informativos Cotización, Pedido, Remisión
Soportes de Contabilidad
Negociables o no negociables, sirven de respaldo al asiento contable y por lo tanto deben anexarse al comprobante de contabilidad.
.2.2.1 Documentos No Negociables: los documentos no negociables sirven de información sobre las condiciones de una transacción comercial
necesarios para su registro contable; sin embargo, no tienen carácter negociable
.2.2.2 Documentos Informativos: una transacción comercial puede iniciarse con la solicitud de una cotización. Aceptadas las condiciones de compra y venta, se produce el pedido, que a su vez origina la remisión y la facturación. Estos últimos documentos permiten los
Realizada la negociación, los comerciantes proceden a utilizar nuevos documentos, para pagar o garantizar el cumplimiento de las obligaciones adquiridas, tales como el cheque, el pagaré, la letra
toda transacción comercial origina una serie de documentos
utilizados como prueba de la acción realizada y para pagar o respaldar una obligación monetaria. Los documentos soporte, ya sean negociables o no negociables, sirven además de respaldo al asiento contable y por lo tanto deben anexarse al comprobante de contabilidad. 3.2.3 Contenido y Características de los Documentos 3.2.3.1 Factura: una vez despachada la mercancía y recibida la copia de la remisión debidamente firmada por el comprador, como prueba de haberla recibido a satisfacción, el vendedor elabora la factura comercial correspondiente. El objeto fundamental de la factura es la de servir de base para el cobro de la mercancía despachada o servicio prestado al cliente. Una factura contiene básicamente los siguientes datos:
Código:
Versión: 01
Fecha: 09-04-2011
Página 10
Letra de cambio,
Acciones,
Cédulas, Certificados
Negociables o no negociables, sirven de espaldo al asiento contable y por lo tanto deben anexarse al comprobante de
utilizados como prueba de la acción realizada y para espaldar una obligación monetaria.
Los documentos soporte, ya sean negociables o no negociables, sirven además de respaldo al asiento contable y por lo tanto deben anexarse al
.2.3 Contenido y Características de los
vez despachada la mercancía y recibida la copia de la remisión debidamente firmada por el comprador, como prueba de haberla recibido a satisfacción, el vendedor elabora la factura comercial correspondiente.
l de la factura es la de servir de base para el cobro de la mercancía despachada o
Una factura contiene básicamente los siguientes
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� Denominación: indicar expresamente “factura de venta” preimpreso a través de medios litográficos, tipográficos o similares.
� Identificación del vendedor o de quien presta el servicio: apellidos razón social y NIT del vendedor o de quien presta el servicio, previamente impresos.
� Identificación del adquiriente de los bienes y servicios: apellido y nombre o razón social del adquiriente, cuando este exija la discriminación del impuesto pagado por tratarse de un responsable del impuesto sobre las ventas con derecho al correspondiente descuento.
� Numeración consecutiva: dpreimpreso a través de medios litográficos, tipográficos o similares.
� Fecha de la expedición: día, mes y año de facturación. Debe corresponder a la realización de la operación de venta y/o prestación del servicio.
� Descripción específica o genérica de los artículos vendidos o servicios prestadosdescripción, cantidad, precio unitario, valor de la mercancía o servicio, descuentos recargos. Cuando la operación comprenda venta y prestación de servicios, la descripción comprenderá igualmente unos y otros.
� Valor total de la operación: debemonto total de la operación, independientemente de la forma de pago. En el evento de expedirse la factura en varias hojas, el valor de la operación deberá constar en la última, y podrá subtotalizarse en cada una de ellas.
Cuando haya lugar a hacer ajustes por mayor valor a la transacción efectuada, también deberán constar en nueva factura, sin perjuicio de los comprobantes internos que deben elaborarse y su registro en los correspondientes libros. Identificación del impresor. La factura debe contener el nombre o razón social y el NIT del
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Comprobantes, soportes y libros de contabilidad
Código: Versión: Fecha:
ndicar expresamente “factura de venta” preimpreso a través de
tográficos, tipográficos o
Identificación del vendedor o de quien y nombre o
razón social y NIT del vendedor o de quien presta el servicio, previamente impresos. Identificación del adquiriente de los bienes
pellido y nombre o razón social del adquiriente, cuando este exija la discriminación del impuesto pagado por tratarse de un responsable del impuesto sobre las ventas con derecho al
Numeración consecutiva: debe estar medios litográficos,
ía, mes y año de facturación. Debe corresponder a la realización de la operación de venta y/o
Descripción específica o genérica de los ulos vendidos o servicios prestados:
, cantidad, precio unitario, valor de la mercancía o servicio, descuentos recargos. Cuando la operación comprenda venta y prestación de servicios, la descripción comprenderá igualmente unos
: debe incluirse el monto total de la operación, independientemente de la forma de pago. En el evento de expedirse la factura en varias hojas, el valor de la operación deberá constar en la última, y podrá subtotalizarse
Cuando haya lugar a hacer ajustes por mayor valor a la transacción efectuada, también deberán constar en nueva factura, sin perjuicio de los comprobantes internos que deben elaborarse y su registro en los
n del impresor. La factura debe contener el nombre o razón social y el NIT del
impresor de la factura, los cuales deben estar previamente impresos. Calidad de agente retenedor del IVA: imediante cualquier medio mecánico, manual o sello. En todo caso deberá constar cuando quien expide la factura tenga la calidad de agente retenedor del impuesto sobre las ventas por operaciones con responsables del régimen común. Discriminación del impuesto sobre las ventas: ldiscriminación del impuesto sobre lefectuarse en todos los casos en que la factura sea expedida por un responsable del régiSin perjuicio de lo anterior el valor del impuesto sobre las ventas, en todos los casos deberá incluirse en el precio de venta al público
3.2.3.2 Recibo de Caja: estediligencia cuando, por diferentes conceptos, ingresan dineros a la empresa y también se conoce como comprobante de ingreso. Cosiguiente información:
� Número: Consecutivo para control.� Persona o entidad de quien recibe: Natural o
jurídica, número de cédula o NIT.� Fecha: Día, mes y año de ingreso.� Concepto y valor: motivo
ingreso en números y letras.� Forma de pago: Cheque, tarjeta de crédito,
efectivo.
Código:
Versión: 01
Fecha: 09-04-2011
Página 11
impresor de la factura, los cuales deben estar
d de agente retenedor del IVA: indicarse mediante cualquier medio mecánico, manual o sello.
caso deberá constar cuando quien expide la factura tenga la calidad de agente retenedor del impuesto sobre las ventas por operaciones con responsables del régimen común.
del impuesto sobre las ventas: la discriminación del impuesto sobre las ventas debe efectuarse en todos los casos en que la factura sea expedida por un responsable del régimen común.
anterior el valor del impuesto sobre las ventas, en todos los casos deberá incluirse en el precio de venta al público.
: este documento se diligencia cuando, por diferentes conceptos, ingresan dineros a la empresa y también se conoce como comprobante de ingreso. Contiene la
Número: Consecutivo para control. dad de quien recibe: Natural o
jurídica, número de cédula o NIT. Fecha: Día, mes y año de ingreso.
: motivo y monto del ingreso en números y letras. Forma de pago: Cheque, tarjeta de crédito,
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Contabilidad I Comprobantes, soportes y libros de contabilidad
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� Imputación contable: Código auxiliar dcuentas que se debitan y acreditan y valores.
� Firma y sello: Funcionario responsable que recibe el dinero.
� Membrete. Indicar en forma preimpresa apellidos y nombre o razón social, cédula o NIT, dirección de la empresa.
3.2.3.3 Comprobante de Egreso: estese diligencia cuando, por diferentes conceptos, la empresa realiza pagos de dinero. El comprobante de egreso tiene como objetivo fundamental servir de constancia de los dineros entregados por la empresa. Contiene la siguiente información:
� Número. Consecutivo para control.� Identificación del cheque: Banco y número
del cheque con el cual se hace el pago.� Identificación del beneficiario: Nombre
acompañados del número de cédula o NIT.� Concepto y valor: Motivo y monto del
pago. � Trama de seguridad: Copia al carbón del
cheque. � Imputación contable: Código auxiliar de las
cuentas que se debitan y acreditan y valores. Cuando existe una sola columna, para diferenciar los créditos, se indican entre paréntesis.
� Beneficiario: Firma de quien recibe� Responsables del egreso: Quien elabora,
aprueba y contabiliza, entre otros.
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Código: Versión: Fecha:
Imputación contable: Código auxiliar de las cuentas que se debitan y acreditan y
Firma y sello: Funcionario responsable que
Membrete. Indicar en forma preimpresa apellidos y nombre o razón social, cédula o
este documento se diligencia cuando, por diferentes conceptos, la
El comprobante de egreso tiene como objetivo fundamental servir de constancia de los dineros
ntiene la siguiente
Número. Consecutivo para control. Identificación del cheque: Banco y número del cheque con el cual se hace el pago. Identificación del beneficiario: Nombre acompañados del número de cédula o NIT. Concepto y valor: Motivo y monto del
uridad: Copia al carbón del
Imputación contable: Código auxiliar de las cuentas que se debitan y acreditan y valores. Cuando existe una sola columna, para diferenciar los créditos, se indican entre
Beneficiario: Firma de quien recibe. Responsables del egreso: Quien elabora, aprueba y contabiliza, entre otros.
3.2.3.4 Comprobante de Consignación: comprobante es diligenciado cuando se decide depositar determinada cantidad de dinero, en efectivo, en cheques o recibos de tarjetas den la cuenta corriente bancaria. Para que el comprobante de consignación tenga validez, es necesario que lleve el sello y firma del cajero del banco. El objetivo fundamental del comprobante de consignación es servir de constancia del valor depositado en una cuenta corriente bancaria. Un comprobante de consignación contiene básicamente, los siguientes datos:
� Fecha: Día, mes y año de la consignación; ciudad y oficina bancaria.
� Número de la cuenta corriente: La que se beneficiará con la cons
� Detalle de los cheques consignados (si los hay): Nombre o código del banco emisor de los cheques y valor girado.
� Nombre del titular de la cuenta: Persona natural o jurídica
� Valores consignados: En efectivo, en cheques del mismo banco, en chequeotros bancos y recibos de tarjetas de crédito.
� Total consignación: La suma de los valores consignados en efectivo y en cheques.
� Cantidad de cheques consignados: Total de cheques que integran la consignación.
� Firma del depositante: Persona encargada de hacer la consignación.
Código:
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Fecha: 09-04-2011
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.2.3.4 Comprobante de Consignación: este comprobante es diligenciado cuando se decide depositar determinada cantidad de dinero, en efectivo, en cheques o recibos de tarjetas de crédito en la cuenta corriente bancaria. Para que el comprobante de consignación tenga validez, es necesario que lleve el sello y firma del cajero del
El objetivo fundamental del comprobante de consignación es servir de constancia del valor positado en una cuenta corriente bancaria.
Un comprobante de consignación contiene básicamente, los siguientes datos:
Fecha: Día, mes y año de la consignación; ciudad y oficina bancaria. Número de la cuenta corriente: La que se beneficiará con la consignación. Detalle de los cheques consignados (si los hay): Nombre o código del banco emisor de los cheques y valor girado. Nombre del titular de la cuenta: Persona
Valores consignados: En efectivo, en cheques del mismo banco, en cheques de otros bancos y recibos de tarjetas de crédito. Total consignación: La suma de los valores consignados en efectivo y en cheques. Cantidad de cheques consignados: Total de cheques que integran la consignación. Firma del depositante: Persona encargada de hacer la consignación.
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3.2.3.5 Nota Débito: este documento es diligenciado cuando se necesita informar a un cliente acerca del valor de su deuda o de algún tipo de incremento por diferentes conceptos. El objetivo fundamental de la nota débito es informar sobre el movimiento en la cuenta de los clientes. Una nota débito contiene los siguientes datos:
� Número: Consecutivo para control.� Persona a quien se le notifica: Natural o
jurídica. � Identificación: Cédula o NIT. � Dirección: De la persona a quien se
notifica. � Fecha: Día, mes y año cuando se hace la
notificación. � Concepto: Motivo específico de la
información. � Monto del débito: En letras y números.� Imputación contable: Código auxiliar de las
cuentas que se debitan y acreditan y valores.� Firma responsables: Quien elabora, aprueba
y contabiliza.
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Código: Versión: Fecha:
ste documento es diligenciado cuando se necesita informar a un cliente acerca del valor de su deuda o de algún tipo de incremento por diferentes conceptos.
El objetivo fundamental de la nota débito es rmar sobre el movimiento en la cuenta de los
Una nota débito contiene los siguientes datos:
Número: Consecutivo para control. Persona a quien se le notifica: Natural o
Dirección: De la persona a quien se le
Fecha: Día, mes y año cuando se hace la
Concepto: Motivo específico de la
Monto del débito: En letras y números. Imputación contable: Código auxiliar de las cuentas que se debitan y acreditan y valores.
nsables: Quien elabora, aprueba
3.2.3.6 Nota Crédito: diligenciado cuando se necesita informar a un cliente que su deuda se ha visto disminuida por algún concepto. El objetivo fundamental de la nota crédito es informar sobre la disminución o cancelación de una deuda. Contiene básicamente los siguientes datos:
� Número: Consecutivo para control.� Persona a quien se le notifica
jurídica. � Identificación: Cédula o NIT.� Dirección: De la persona a quien se notifica.� Fecha: Día, mes y año de la notificación.� Concepto: Motivo específico de la
información. � Valor: Monto total acreditado.� Imputación contable: Código
cuentas que se debitan o acreditan y valores.� Firma responsables: Quien
y contabiliza.
3.2.3.7 Cheque: es un documento negociable, mediante el cual el titular de una cuenta corriente bancaria ordena al banco que pague determinada cantidad de dinero a una persona natural o jurídica, previa la presentación del mismo. Contiene básicamente los siguientes datos:
Código:
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.2.3.6 Nota Crédito: este documento es diligenciado cuando se necesita informar a un cliente que su deuda se ha visto disminuida por
El objetivo fundamental de la nota crédito es obre la disminución o cancelación de una
Contiene básicamente los siguientes datos:
Número: Consecutivo para control. Persona a quien se le notifica: Natural o
Identificación: Cédula o NIT. Dirección: De la persona a quien se notifica. echa: Día, mes y año de la notificación. Concepto: Motivo específico de la
total acreditado. : Código auxiliar de las
cuentas que se debitan o acreditan y valores. : Quien elabora, aprueba
un documento negociable, mediante el cual el titular de una cuenta corriente bancaria ordena al banco que pague determinada cantidad de dinero a una persona natural o jurídica, previa la presentación del mismo.
sicamente los siguientes datos:
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� Nombre del banco girado: Donde se tiene la cuenta corriente. (preimpreso).
� Serie y número del cheque: Consecutivopara control. (preimpreso).
� Ciudad y fecha de expedición: Lugar, día, mes y año de la orden de pago.
� Beneficiario: Nombre de la persona natural o jurídica autorizada para cobrar el cheque.
� Valor: En números y letras del monto que se ordena pagar.
� Girador: Firma del titular de la cuenta corriente.
� Número de la cuenta corriente: Identificación de la cuenta. (preim
3.2.3.8 Pagaré: es un documento negociable, mediante el cual una persona se compromete con su firma a pagar a otra cierta cantidad de dinero en un tiempo determinado. Para su diligenciamiento se utilizan formas preimpresas en papel de seguridad.Es de circulación privada y lo utilizan principalmente las entidades de crédito. Contiene básicamente los siguientes datos:
� Número: Consecutivo de control.� Valor: Monto de la obligación en números y
letras. � Fecha de vencimiento: Día, mes y año
cuando se cancelará la obligación.� Identificación del suscriptor: Nombre de
quien se compromete con su firma a cancelar el pagaré.
� Beneficiario: Nombre de la persona o entidad a quien se cancelará el pagaré.
� Interés pactado. Tanto por ciento.
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Nombre del banco girado: Donde se tiene la : Consecutivo
Ciudad y fecha de expedición: Lugar, día, mes y año de la orden de pago.
ario: Nombre de la persona natural o jurídica autorizada para cobrar el cheque.
números y letras del monto que
Girador: Firma del titular de la cuenta
Número de la cuenta corriente: Identificación de la cuenta. (preimpreso).
s un documento negociable, mediante el cual una persona se compromete con su firma a pagar a otra cierta cantidad de dinero en un tiempo determinado. Para su diligenciamiento se utilizan formas preimpresas en papel de seguridad. Es de circulación privada y lo utilizan principalmente las entidades de crédito.
Contiene básicamente los siguientes datos:
Número: Consecutivo de control. Valor: Monto de la obligación en números y
Fecha de vencimiento: Día, mes y año e cancelará la obligación.
Identificación del suscriptor: Nombre de quien se compromete con su firma a
Beneficiario: Nombre de la persona o entidad a quien se cancelará el pagaré. Interés pactado. Tanto por ciento.
� Estipulaciones: Condigarantizar el pago.
� Firmas: Deudor y codeudor. 3.2.3.9 Letra de Cambio: negociable, mediante el cual una persona ordena a otra que pague a una tercera persona cierta cantidad de dinero, en un lugar determinado y en uestipulado. Contiene los siguientes datos:
� Número: Consecutivo de control.� Fecha: Día, mes y año de expedición.� Valor: En números y letras.� Girado: Nombre de la persona que deberá
efectuar el pago. � Lugar: Sitio donde se hará efectivo el pago.� Fecha de vencimiento: Día, mes y año
cuando se efectuará el pago.� Beneficiario: Persona a la orden de quien
se hará el pago. � Interés pactado: Tanto por ciento mensual
acordado por mora. � Girador o librador: Persona que autoriza el
pago. � Aceptada: Firma del girado.
Código:
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Estipulaciones: Condiciones pactadas para
Firmas: Deudor y codeudor.
2.3.9 Letra de Cambio: es un documento negociable, mediante el cual una persona ordena a otra que pague a una tercera persona cierta cantidad de dinero, en un lugar determinado y en un tiempo
Número: Consecutivo de control. Fecha: Día, mes y año de expedición. Valor: En números y letras. Girado: Nombre de la persona que deberá
Lugar: Sitio donde se hará efectivo el pago. echa de vencimiento: Día, mes y año cuando se efectuará el pago. Beneficiario: Persona a la orden de quien
Interés pactado: Tanto por ciento mensual
Girador o librador: Persona que autoriza el
girado.
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3.2.3.10 Libranza: es un documento comercial, regularmente utilizado por cooperativas o empresas en las cuales labora el beneficiario de un préstamo o crédito. Mediante la libranza, el deudor autoriza a su empleador (empresa) la deducción de cuoperiódicas de su salario, honorarios o participaciones a que tiene derecho para la cancelación de su obligación crediticia. La libranza contiene los siguientes datos:
� Número: Consecutivo para control.� Beneficiario: Nombre de la persona que
recibe el préstamo o crédito. � Dependencia y cargo: Puesto desempeñado
por el beneficiario. � Dirección y teléfono del trabajador.� Autorización: Al pagador para que deduzca
las cuotas indicadas. � Autorización adicional: En caso de retiro
del trabajador. � Firmas: Del trabajador, codeudor con el
número respectivo de documento de identificación.
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un documento comercial, regularmente utilizado por cooperativas o empresas en las cuales labora el beneficiario de un préstamo o
Mediante la libranza, el deudor autoriza a su empleador (empresa) la deducción de cuotas periódicas de su salario, honorarios o participaciones a que tiene derecho para la cancelación de su obligación crediticia.
La libranza contiene los siguientes datos:
Número: Consecutivo para control. Beneficiario: Nombre de la persona que
Dependencia y cargo: Puesto desempeñado
Dirección y teléfono del trabajador. Autorización: Al pagador para que deduzca
Autorización adicional: En caso de retiro
rabajador, codeudor con el número respectivo de documento de
3.2.3.11 Cotización: este documento se expide por el vendedor, a solicitud del cliente, y contiene información referente al objeto que se ofrece en venta y las condiciones bajo las cuales se plantea la negociación. El objetivo fundamental de la cotización es el de facilitar al cliente la toma de decisiones acerca de la mejor opción; por esta razón, antes de realizar una negociación, el interesado solicita varias cotizaciones y compara las diferentes propuestas.
� Una cotización contiene los siguientes datos:
� Número: Consecutivo de control.� Cliente: Nombre de la persona natural o
jurídica a quien se dirige la cotización.� Fecha: Día, mes y año en que se expide la
cotización. � Tiempo de validez: Período de vigencia de
las condiciones ofrecidas.� Forma de pago: Contado o a crédito.� Forma de despacho: Vía, fletes y seguro.� Descripción: Características del objeto de
cotización, precio unitario, cantidad, descuentos, recargos y valor to
� Observaciones: Condiciones particulares de la negociación.
� Firmas: Quien cotiza y quien aprueba.
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Fecha: 09-04-2011
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ste documento se expide por el vendedor, a solicitud del cliente, y contiene información referente al objeto que se ofrece en
las cuales se plantea la
El objetivo fundamental de la cotización es el de facilitar al cliente la toma de decisiones acerca de la mejor opción; por esta razón, antes de realizar una negociación, el interesado solicita varias
y compara las diferentes propuestas.
Una cotización contiene los siguientes
Número: Consecutivo de control. Cliente: Nombre de la persona natural o jurídica a quien se dirige la cotización. Fecha: Día, mes y año en que se expide la
mpo de validez: Período de vigencia de las condiciones ofrecidas. Forma de pago: Contado o a crédito. Forma de despacho: Vía, fletes y seguro. Descripción: Características del objeto de cotización, precio unitario, cantidad, descuentos, recargos y valor total. Observaciones: Condiciones particulares de
Firmas: Quien cotiza y quien aprueba.
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3.2.3.12 Pedido: una vez determinada la mejor opción, el cliente procede a elaborar el correspondiente pedido, el cual contiene información sobre el objeto que desea comprar y las condiciones bajo las cuales acepta la negociación. El objeto fundamental del pedido es dejar constancia del compromiso del cliente de comprar un objeto o servicio específico, bajo determinadas condiciones. Contiene los siguientes datos:
� Número: Consecutivo de control.� Cliente: Nombre de la persona natural o
jurídica interesada en la compra.� Fecha del pedido: Día, mes y año en que se
hace la solicitud. � Dirección del cliente: Lugar donde enviarse
la mercancía o servicio. � Forma de entrega o envío: Personal, aérea,
marítima, terrestre. � Nombre del vendedor: Persona natural o
jurídica. � Forma de pago: Según cotización.� Descripción del objeto del pedido:
Cantidad, detalle, precio, descuentos, recargos y valor total.Firmas: Comprador vendedor.
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vez determinada la mejor opción, el cliente procede a elaborar el correspondiente pedido, el cual contiene
eto que desea comprar y las condiciones bajo las cuales acepta la negociación.
El objeto fundamental del pedido es dejar constancia del compromiso del cliente de comprar un objeto o servicio específico, bajo determinadas
Número: Consecutivo de control. Cliente: Nombre de la persona natural o jurídica interesada en la compra. Fecha del pedido: Día, mes y año en que se
Dirección del cliente: Lugar donde enviarse
de entrega o envío: Personal, aérea,
Nombre del vendedor: Persona natural o
Forma de pago: Según cotización. Descripción del objeto del pedido: Cantidad, detalle, precio, descuentos,
Firmas: Comprador y
3.2.3.13 Remisión: cuando el vendedor recibe el pedido, procede al despacho de la mercancía o a prestar el servicio solicitado. La mercancía se despacha con una remisión, en la cual se relacionan los objetos enviados. El objetivo fundamental de la remisión es el de permitir al comprador la confrontación de la mercancía recibida con la solicitada en su pedido. Una remisión contiene los siguientes datos:
� Número: Consecutivo de control.� Nombre y dirección del comprador: Persona
natural o jurídica. � Transportador: Empresa encargada del
transporte de la mercancía.� Descripción de la mercancía: Referencia,
detalle, unidad y cantidad.� Observaciones: Condiciones especiales para
el despacho. � Firmas: Quien despacha, quien transporta y
recibe.
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uando el vendedor recibe el pedido, procede al despacho de la mercancía o a prestar el servicio solicitado. La mercancía se despacha con una remisión, en la cual se relacionan
l de la remisión es el de permitir al comprador la confrontación de la mercancía recibida con la solicitada en su pedido.
Una remisión contiene los siguientes datos:
Número: Consecutivo de control. Nombre y dirección del comprador: Persona
: Empresa encargada del transporte de la mercancía. Descripción de la mercancía: Referencia, detalle, unidad y cantidad. Observaciones: Condiciones especiales para
Quien despacha, quien transporta y
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3.3 LIBROS DE CONTABILIDAD 3.3.1 importancia y normatividad
3.3.1.1 Importancia: los libros de Contabilidad sirven de base para la elaboración de financieros, por lo tanto, su diligenciamiento debe hacerse de tal forma que garantice su autenticidad e integridad. Cada libro, de acuerdo con el uso a que se destina, debe llevar una numeración sucesiva y continúa. Las hojas y tarjetas deben ser codificadas por clase de libros. Los libros de Contabilidad son necesarios para: 1. Asentar en orden cronológico todas las operaciones: diariamente, semanalmente, etc. o por resúmenes globales no superiores a un mes. 2. Establecer mensualmente el resumen de todas las operaciones por cada cuenta. 3. Determinar el valor de los activos del ente económico, el movimiento de los aportes de capital, entre otros. Para el completo entendimiento de los libros principales, se deben llevar libros auxiliares necesarios para:
REGISTRO
PROHIBICIONES
CONSERVACIÓ
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ormatividad
os libros de Contabilidad sirven de base para la elaboración de los estados financieros, por lo tanto, su diligenciamiento debe
e su autenticidad e integridad. Cada libro, de acuerdo con el uso a que se destina, debe llevar una numeración sucesiva y
. Las hojas y tarjetas deben ser codificadas
Los libros de Contabilidad son necesarios para:
en orden cronológico todas las operaciones: diariamente, semanalmente, etc. o por resúmenes globales no superiores a un mes.
2. Establecer mensualmente el resumen de todas las
3. Determinar el valor de los activos del ente económico, el movimiento de los aportes de capital,
Para el completo entendimiento de los libros principales, se deben llevar libros auxiliares
a) Identificar las transacciones en forma individual.b) Controlar los activos y las obligaciones propias de cada establecimiento. c) Conocer códigos o series cifradas que identifiquen las cuentas, así como los códigos o símbolos utilizados para describir las transacciones.d) Controlar las mercancías. e) Conciliar estados financierossido preparados sobre otras bases comprensivas de contabilidad. 4. Dejar constancia en el libro de actas de las decisiones adoptadas por la dirección, administración y control del ente económico. NOTA: la ley ni el reglamento han deteexactitud la clase y número de libros obligatorios, pero si han señalado que se deben llevar los libros “necesarios” o “indispensables” para conocer la situación económica y financiera del ente. Es así que de la lectura de los artículos 50, 52 Código de Comercio, se deduce la necesidad de llevar: el libro mayor y balances, el de inventarios y balance, y el libro diario, respectivamente.
EXHIBICIÓN
PROHIBICIONES CORRECCIÓN DE ERRORES
CONSERVACIÓN Y DESTRUCCIÓN
LIBROS DE CONTABILIDAD
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a) Identificar las transacciones en forma individual. las obligaciones propias
c) Conocer códigos o series cifradas que identifiquen las cuentas, así como los códigos o símbolos utilizados para describir las transacciones.
e) Conciliar estados financieros básicos cuando han sido preparados sobre otras bases comprensivas de
4. Dejar constancia en el libro de actas de las decisiones adoptadas por la dirección, administración y control del ente económico.
a ley ni el reglamento han determinado con exactitud la clase y número de libros obligatorios, pero si han señalado que se deben llevar los libros “necesarios” o “indispensables” para conocer la situación económica y financiera del ente. Es así que de la lectura de los artículos 50, 52 y 53 del Código de Comercio, se deduce la necesidad de llevar: el libro mayor y balances, el de inventarios y balance, y el libro diario, respectivamente.
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CORRECCIÓN DE ERRORES
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3.3.1.2 Registro de los Libros: para que puedan servir de prueba los libros deben haberse registradopreviamente a su diligenciamiento, ante las autoridades o entidades competentes en el lugar de su domicilio principal. Los libros auxiliares no requieren ser registrados. Para registrar los libros deben estar blanco y además que al anterior le falten pocos folios por utilizar, o que deba ser sustituido por causas ajenas a la empresa o negocio. Cuando la falta de un libro de contabilidad se deba a pérdida, extravío o destrucción, se debe presentar la copia auténtica del denuncio correspondiente. Los libros pueden ser llevados en formas continuas, hojas removibles, 0 series continuas de tarjetas; en todo caso deben ser autenticadas mediante un sello de seguridad impuesto en cada una de ellas. NOTA: Aunque la ley no fija expresamente un plazo o término especial para la inscripción de los libros ante el registro mercantil, se entendería que inscrita la sociedad en este registro, en forma inmediata debe presentar al mismo sus libros de comercio con el fin de que sean registrados; además, los efectos ante terceros solo se producen a partir de la fecha de tal inscripción. 3.3.1.3 Lugar Donde se Exhiben y Forma de Llevar los Libros de Contabilidad: Se deben exhibir o presentar en el domicilio principal de la empresa o negocio. Su diligenciamiento puede hacerse mediante procedimientos de reconocido valor técnico contable, en forma manual, mecanizada o electrónica, en todo caso la empresa debe asegurar los medios necesarios para consultar y reproducir los asientos contables. Al registrar en los libros los comprobantes de contabilidad que respalden las diferentes transacciones comerciales, se debe anotar el número y fecha de los mismos.
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ara que puedan servir de prueba los libros deben haberse registrado previamente a su diligenciamiento, ante las autoridades o entidades competentes en el lugar de su domicilio principal. Los libros auxiliares no
Para registrar los libros deben estar blanco y además cos folios por utilizar, o
que deba ser sustituido por causas ajenas a la
Cuando la falta de un libro de contabilidad se deba a pérdida, extravío o destrucción, se debe presentar la copia auténtica del denuncio correspondiente.
ros pueden ser llevados en formas continuas, hojas removibles, 0 series continuas de tarjetas; en todo caso deben ser autenticadas mediante un sello de seguridad impuesto en cada una de ellas.
Aunque la ley no fija expresamente un pecial para la inscripción de los
libros ante el registro mercantil, se entendería que inscrita la sociedad en este registro, en forma inmediata debe presentar al mismo sus libros de comercio con el fin de que sean registrados;
ceros solo se producen a
Lugar Donde se Exhiben y Forma de
Se deben exhibir o presentar en el domicilio
rse mediante procedimientos de reconocido valor técnico contable, en forma manual, mecanizada o electrónica, en todo caso la empresa debe asegurar los medios necesarios para consultar y reproducir
probantes de contabilidad que respalden las diferentes transacciones comerciales, se debe anotar el número
Las cuentas, tanto en los libros de resumen como en los auxiliares, deben totalizarse por lo menos a fin de cada mes, determinando su saldo. 3.3.1.4 Prohibiciones: en los libros de contabilidad se prohíbe:
� Alterar en los asientos el orden o la fecha de las operaciones.
� Dejar espacios que faciliten intercalaciones o adiciones al texto de los asientos o a continuación de los mis
� Hacer interlineaciones, raspaduras o correcciones en los asientos.
� Borrar o tachar en todo o en parte los asientos.
� Arrancar hojas, alterar el orden de las mismas o mutilar los libros.
3.3.1.5 Corrección de Erroresse deban a transcripción, se corregirá mediante una anotación al pie de la página respectiva o por cualquier otro mecanismo de reconocido valor técnico. Si para corregir un error se debe anular folios, se señalará sobre los mismos la fecha y la causa de la anulación, indicando el nombre completo del responsable de la anotación. Además, tal como lo manifiesta El Código de Comercio en su artículo 57 numeral 3º, los errores u omisiones en los libros de comercio deben salvarse con un nuevo asiento en la fecha en que ellos se advirtieren. 3.3.1.6 Conservación y Destrucción de Librosempresas o negocios deben conservar debidamente ordenados los libros de contabilidad, de actas, de registro de aportes, los comprobantes de las cuentas, los soportes de contabilidad y lrelacionada con sus operaciones, salvo lo dispuesto en normas especiales, los documentos que deben conservarse pueden destruirse después de veinte (20) años contados desde el cierre de aquéllos o la fecha del último asiento, documento o cNo obstante, cuando se garantice su reproducción por cualquier medio técnico, pueden destruirse transcurridos diez (10) años. De igual manera,
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Las cuentas, tanto en los libros de resumen como en los auxiliares, deben totalizarse por lo menos a fin
nando su saldo.
n los libros de contabilidad
Alterar en los asientos el orden o la fecha de
Dejar espacios que faciliten intercalaciones o adiciones al texto de los asientos o a continuación de los mismos. Hacer interlineaciones, raspaduras o correcciones en los asientos. Borrar o tachar en todo o en parte los
Arrancar hojas, alterar el orden de las mismas o mutilar los libros.
Corrección de Errores: cuando los errores a transcripción, se corregirá mediante una
anotación al pie de la página respectiva o por cualquier otro mecanismo de reconocido valor
Si para corregir un error se debe anular folios, se señalará sobre los mismos la fecha y la causa de la
n, indicando el nombre completo del responsable de la anotación. Además, tal como lo manifiesta El Código de Comercio en su artículo 57 numeral 3º, los errores u omisiones en los libros de comercio deben salvarse con un nuevo asiento en la
los se advirtieren.
Conservación y Destrucción de Libros: las empresas o negocios deben conservar debidamente ordenados los libros de contabilidad, de actas, de registro de aportes, los comprobantes de las cuentas, los soportes de contabilidad y la correspondencia relacionada con sus operaciones, salvo lo dispuesto en normas especiales, los documentos que deben conservarse pueden destruirse después de veinte (20) años contados desde el cierre de aquéllos o la fecha del último asiento, documento o comprobante. No obstante, cuando se garantice su reproducción por cualquier medio técnico, pueden destruirse transcurridos diez (10) años. De igual manera,
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cuando ocurra pérdida, extravío o destrucción de los libros o papeles, la empresa debe denunciar antautoridades competentes, tal situación. En tal caso, los registros en los libros deben reconstruirse dentro de los seis (6) meses siguientes a su pérdida, extravío o destrucción, tomando como base los comprobantes de contabilidad, las declaraciones tributarias, los estados financieros certificados, informes de terceros y los demás documentos que se
3.3.2.1 Libros Principales: aunque la ley ni el reglamento han determinado con exactitud la clasenúmero de libros obligatorios, sin embargo si han señalado que se deben llevar los libros o “indispensables” para conocer la situación económica y financiera del ente. Es así que de la lectura de los artículos 50, 52 y 53 del Código de Comercio, se deduce la necesidad de llevar: el libro mayor y balances, el de inventarios y balance, y el libro diario, respectivamente.
DE ACTAS
DE SOCIOS O ACCIONISTAS
Obligatorios para sociedades
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cuando ocurra pérdida, extravío o destrucción de los libros o papeles, la empresa debe denunciar ante las autoridades competentes, tal situación. En tal caso, los registros en los libros deben reconstruirse dentro de los seis (6) meses siguientes a su pérdida, extravío o destrucción, tomando como base los comprobantes de contabilidad, las declaraciones tributarias, los estados financieros certificados, informes de terceros y los demás documentos que se
consideren pertinentes o se pueden remplazar los papeles extraviados, perdidos o destruidos, a través de copia de los mismos que reposen en poder de terceros. En ella se debe dejar nota de tal circunstancia, indicando el motivo de la reposición. 3.3.2 Clases de libros de contabilidad
unque la ley ni el reglamento han determinado con exactitud la clase y número de libros obligatorios, sin embargo si han señalado que se deben llevar los libros “necesarios”
para conocer la situación económica y financiera del ente. Es así que de la lectura de los artículos 50, 52 y 53 del Código de
rcio, se deduce la necesidad de llevar: el libro mayor y balances, el de inventarios y balance, y el
3.3.2.2 Libros Auxiliares: son aquellos donde se registran en forma analítica y detallada, los valores e información registrada en los libros principales. Cada empresa determina el número de auxiliares necesarios, de acuerdo con su tamaño y catálogo de cuentas que maneje. Esto permite dividir las funciones de registro entre varias personas. Por lo general, los auxiliares se llevan en libros con hojas removibles, donde a cada cuenta y subcuenta de le asigna un folio.
LIBROS DEL COMERCIANTE
DE SOCIOS O
De contabilidad “Indispensables”
Obligatorios para
Diario Columnario
Mayor y Balances
Inventarios y Balances
Auxiliares
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Versión: 01
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consideren pertinentes o se pueden remplazar los papeles extraviados, perdidos o destruidos, a través de copia de los mismos que reposen en poder de
ros. En ella se debe dejar nota de tal circunstancia, indicando el motivo de la reposición.
libros de contabilidad
on aquellos donde se registran en forma analítica y detallada, los valores
ada en los libros principales.
Cada empresa determina el número de auxiliares necesarios, de acuerdo con su tamaño y catálogo de cuentas que maneje. Esto permite dividir las funciones de registro entre varias personas.
es se llevan en libros con hojas removibles, donde a cada cuenta y subcuenta
De contabilidad “Indispensables”
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Contabilidad I Comprobantes, soportes y libros de contabilidad
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3.3.3 Características Diario Columnario:
FECHA 200?
DETALLE
Caja D.
Abr Abr Abr Abr Abr Abr Abr Abr
1
5 8
12 18 21 26 30
Compr. Cont. No. 1
Compr. Cont. No. 2 Compr. Cont. No. 3 Compr. Cont. No. 4 Compr. Cont. No. 5 Compr. Cont. No. 6 Compr. Cont. No. 7 Compr. Cont. No. 8
Totales:
10
15
20
35
Mayor y Balances:
CÓDIGOS CUENTAS
CUENTAS
1105 1435 3115 1110 1305 2205 4135 5205
CAJA M/cías. NO FABR. POR LA EMPR.APORTES SOCIALESBANCOS CLIENTES NACIONALES COM. AL POR MAYOR Y AL POR M.GASTOS DE PERSONAL
SUMAS IGUALES:
Códigos y títu(Existen de 10, 12, 18 columnas, entre otros)
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Comprobantes, soportes y libros de contabilidad
Código: Versión: Fecha:
Caja Bancos M/cías... Clientes. Nacionls. Gastos...H. D. H. D. H. D. H. D. H. D. H.
10
15
25
10
15
25
5
12
17
50
12 4
16
40
40
15
20
35
4
4
5
5
CUENTAS SALDOS
ANTERIORES Del: 1° al: 30 abrilMOVIMIENTO
Débito Crédito Debe Haber
M/cías. NO FABR. POR LA EMPR. APORTES SOCIALES
COM. AL POR MAYOR Y AL POR M. NAL
10 50
60
35 16
25 40
5
25
17 35 4
40
SUMAS IGUALES: 60 60 121 121
Códigos y títulos de las cuentas (Existen de 10, 12, 18 columnas, entre otros)
Código:
Versión: 01
Fecha: 09-04-2011
Página 20
Gastos... CTA. VARIAS H. No D. H.
AS. Co
60
40
40
30 abril de: 200? SALDOS
Débito Crédito 20 66
8 5
5
60
4 40
104 104
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Inventarios y Balances:
CANTIDAD U.M.
5 4 2 3 2 2 1
u. u. u.
u. u.
u. u.
CAJA En efectivoM/CÍAS. NO FAB. POR LA EMPRESATelevisores, Ref. UHNeveras, Ref. TYJuegos de alcoba, Ref.: TFEQUIPO DE OFICINAEscritorios, Ref.: SCCalculadoras, Ref.: AEQUIPO DE COMPUTACIÓN Y COMComputadores, Ref.: WXComputador, Ref.: RSTOTAL ACTIVO:
APORTES SOCIALESJaime JiménezCristina LondoñoTOTAL PASIVO MÁS PATRIMONIO:Aportes de capital según escritura pública No. 7255
Libros Auxiliares Auxiliares de Control: las empresas que realizan operaciones comerciales con numerosas personas, necesitan detallar y ampliar la información de una cuenta en varias subcuentas; para evitar los
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Código: Versión: Fecha:
INVENTARIO GENERAL INICIAL 10 de febrero de 200?
DETALLE VALOR UNITARIO
VALOR PARCIAL
ACTIVO
En efectivo M/CÍAS. NO FAB. POR LA EMPRESA Televisores, Ref. UH-200 Neveras, Ref. TY-100 Juegos de alcoba, Ref.: TF-700 EQUIPO DE OFICINA Escritorios, Ref.: SC-100 Calculadoras, Ref.: AC-150 EQUIPO DE COMPUTACIÓN Y COM. Computadores, Ref.: WX-1000 Computador, Ref.: RS-1500 TOTAL ACTIVO:
PASIVO
PATRIMONIO
APORTES SOCIALES Jaime Jiménez Cristina Londoño TOTAL PASIVO MÁS PATRIMONIO: Aportes de capital según escritura pública No. 7255
300.000 500.000 700.000
200.000 50.000
1.000.000 1.500.000
1.000.000
1.500.0002.000.0001.400.000
600.000100.000
2.000.0001.500.000
5.000.0006.100.000
as empresas que realizan operaciones comerciales con numerosas personas, necesitan detallar y ampliar la información de una cuenta en varias subcuentas; para evitar los
inconvenientes que puede ocasionar el muchos registros individuales de una cuenta se abre una cuenta control, donde se totales del movimiento débito o crédito de cada cuenta, tomados de las columnas parciales del comprobante de contabilidad.
Código:
Versión: 01
Fecha: 09-04-2011
Página 21
VALOR PARCIAL
TOTALES
1.000.000
1.500.000 2.000.000 1.400.000
600.000 100.000
2.000.000 1.500.000
5.000.000 6.100.000
1.000.000
4.900.000
700.000
3.500.000
10.100.000
0
10.100.000
10.100.000
inconvenientes que puede ocasionar el manejo de muchos registros individuales de una cuenta se abre
registran los valores totales del movimiento débito o crédito de cada cuenta, tomados de las columnas parciales del
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1110 BANCOS (Control)
FECHA
200? DETALLE
Marzo 15 Marzo 18 Marzo 20 Marzo 21 Marzo 23 Marzo 24 Marzo 26 Marzo 30 Marzo 31
Según comprob. de contabilidad“ “ “ ““ “ “ “ “ “ ““ “ “ ““ “ “ ““ “ “ ““ “ “ ““ “ “ “
De Cuentas Auxiliares: cada vez que en los libros Diario y Mayor se registre un valor en una cuenta principal o grupo, se deben registrar en los libros auxiliares los valores correspondientes a las subcuentas y auxiliares. La información se toma de
11100503 Banco Central (Cuenta N° 140
FECHA 200?
DETALLE
Marzo 15 Marzo 18 Marzo 20 Marzo 21 Marzo 23 Marzo 24 Marzo 26
Consignación N° 0007 Consignación N° 0002 Cheque N° 5678 Distribuidora Nacional S.A.Consignación N° 0003 Cheque N° 5679 Almacén Distrivarios Ltda..Cheque N° 5680 Comercializadora del Norte Ltda..Consignación N° 0004
El Kárdex: es una forma de auxiliar para el control de las mercancías. Ofrece información inmediata acerca de las existencias y costo de un producto. El objeto fundamental del kárdex es el de disponer de un control permanente de las entradas y salidas de cada uno de los artículos, con el objeto de
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Código: Versión: Fecha:
Control)
DETALLE No. Comp.
DEBE HABER
Según comprob. de contabilidad “ “ “ “ “ “ “ “ “ “ “ “ “ “ “ “ “ “ “ “ “ “ “ “ “ “ “ “
“ “ “
04 07 10 11 14 15 21 31 35
1.500.000 3.200.000
2.000.000
4.700.000
500.000
1.000.0002.200.000 800.000
1.500.000
vez que en los libros Diario y Mayor se registre un valor en una cuenta principal o grupo, se deben registrar en los libros auxiliares los valores correspondientes a las subcuentas y auxiliares. La información se toma de
la columna parcial del comprobante de contabilidad. La suma de los saldos de las subcuentas debe coincidir con el saldo del control, y la suma de los saldos de los auxiliares debe coincidir con el saldo de la respectiva subcuenta.
entral (Cuenta N° 140-00418-5)
DETALLE No. Comp.
DEBE HABER
Cheque N° 5678 Distribuidora Nacional S.A.
Cheque N° 5679 Almacén Distrivarios Ltda.. Cheque N° 5680 Comercializadora del Norte Ltda..
04 07 10 11 14 15 31
1.500.000 1.000.000
500.000
3.000.000
500.000
1.000.0002.000.000
s una forma de auxiliar para el control de las mercancías. Ofrece información inmediata acerca de las existencias y costo de un producto.
El objeto fundamental del kárdex es el de disponer anente de las entradas y salidas
de cada uno de los artículos, con el objeto de
mantener actualizado el saldo disponible para la venta. Contiene los siguientes datos:
� Fecha: Día, mes y año de entrada o salida de la mercancía.
Código:
Versión: 01
Fecha: 09-04-2011
Página 22
SALDO
500.000
1.000.000 2.200.000
800.000
1.500.000
1.500.000 4.700.000 4.200.000 6.200.000 5.200.000 3.000.000 2.200.000 6.900.000 5.400.000
del comprobante de contabilidad. La suma de los saldos de las subcuentas debe coincidir con el saldo del control, y la suma de los saldos de los auxiliares debe coincidir con el saldo
HABER SALDO
500.000
1.000.000 2.000.000
1.500.000 2.500.000 2.000.000 2.500.000 1.500.000 (500.000) 2.500.000
mantener actualizado el saldo disponible para la
Fecha: Día, mes y año de entrada o salida
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� Descripción: Detalle de la transacción que afecta el saldo.
� Valor unitario: Precio de compra de las existencias según método aplicado (promedio ponderado, UEPS, P
� Entradas: Cantidad y valor de las mercancías recibidas.
� Salidas: Cantidad y valor (costo) de las mercancías despachadas.
� Saldo: Cantidad y valor de las mercancías disponibles para la venta.
Método: Primeras en entrar, primeras en salir PEPS. (FArtículo: Televisores, Ref.: XC-100
Unidad: Uno
Proveedor: Induequipos S.A.
FECHA 200?
DETALLE
Abr. 10 S/Fact. 1055 Abr. 15 S/Fact. 2072 Abr. 18 S/Fact. 0001
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Código: Versión: Fecha:
transacción que
Valor unitario: Precio de compra de las existencias según método aplicado
, PEPS). Entradas: Cantidad y valor de las
Salidas: Cantidad y valor (costo) de las
Saldo: Cantidad y valor de las mercancías
� Proveedor: Persona o entidad que surten las mercancías.
� Ubicación: Lugar exacto donde se encuentra la mercancía en bodega.
� Unidad: Forma de contarse (unidades, docenas, metros, litros, etc.).
� Mínimo y máximo: Límites de existencia disponibles en bodega.
� Artículo: Nombre y referencia de la mercancía objeto de control
Método: Primeras en entrar, primeras en salir PEPS. (FIFO) Unidad: Uno
Mínimo: 5 unidades
Máximo: 20 unidades
Localización: Cra. 40 No. 12 – 78 Bodega principal
COSTO UNITARIO
ENTRADAS SALIDAS Cant. Vlr. l Cant Vlr. Cant
350.000 5 1.750.000 400.000 7 2.800.000 350.000 1 350.000 400.000
Código:
Versión: 01
Fecha: 09-04-2011
Página 23
Proveedor: Persona o entidad que surten las
Ubicación: Lugar exacto donde se encuentra la mercancía en bodega. Unidad: Forma de contarse (unidades,
ros, etc.). Mínimo y máximo: Límites de existencia disponibles en bodega. Artículo: Nombre y referencia de la mercancía objeto de control
Máximo: 20 unidades
78 Bodega principal SALDOS
Cant Vlr.
5 1.750.000 7 2.800.000 4 1.400.000 7 2.800.000
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3.3.4 Diligenciamiento
Auxiliares
FECHA DETALLE D
CÓD.
CUENTAS
Sumas Iguales:
FECHA DETALLE D. H. S.
PROCESO DE REGISTRO DE LA INFORMACIÓN CONTABLE
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Código Detalle
SUMAS IGUALES:
DIARIO COLUMNARIO
H D H D H D H D H D H
MAYOR Y BALANCES
SALDOS ANTERIORES
Del: Al: De: MOVIMIENTO SALDOS
D. C. D. H. D. C.
S.
Documentos fuente
COMPROBANTE DE CONTABILIDAD
Código:
Versión: 01
Fecha: 09-04-2011
Página 24
Detalle P. D H
SUMAS IGUALES:
D H D H
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TALLER DE APLICACIPara entregar despu
Analice cada una de las siguientes operaciones comerciales y prepare los respectivos comprobantes de contabilidad y documentos necesariosrecibos, comprobantes de egreso, etc.cuenta: Sistema de Inventario Permanente, MPromedio Ponderado, IVA (16%), Retencifuente sobre compras (3.5%): � El 1 de junio, se constituye la empresa “Cosmoequipos Ltda.” (Régimen común). Sus socios realizan el siguiente aporte de capital: Madeleine Álvarez, aporta: $75.000.000 representados en efectivo.$22.000.000 representados en una camioneta Guillermo Zapata, aporta: Mercancías, discriminadas así: 12 Equipos de sonido, Ref. XC-1.200 a $350.000 cada uno 15 Televisores, Ref. TH-1.000 a $450.000 cada uno12 Juegos de comedor. Ref.: SD-100 a $520.000 cada uno 18 Lavadoras, Ref. TW-700 a $430.000 cada una.14 Calculadoras, Ref.: CX-1500 a $150.000 cada una. � El 5 de junio, se consigna en cuenta corriente del Banco Anglo un 70% del disponible. En la misma fecha se deposita en cuenta de ahorros del Banco Caribe el restante 30% del disponible. � El 9 de junio, según factura No. Dadquiere para uso del negocio los siguientes muebles y equipos a Proveedora Central S.A. (Gran contribuyente y autorretenedor): 5 Escritorios a $320.000 cada uno
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Código: Versión: Fecha:
TALLER DE APLICACIÓN Para entregar después de Semana Santa
Analice cada una de las siguientes operaciones respectivos comprobantes
necesarios (Facturas, recibos, comprobantes de egreso, etc.). Tenga en cuenta: Sistema de Inventario Permanente, Método
, IVA (16%), Retención en la
El 1 de junio, se constituye la empresa ipos Ltda.” (Régimen común). Sus
socios realizan el siguiente aporte de capital:
$75.000.000 representados en efectivo. $22.000.000 representados en una camioneta
1.200 a $350.000
1.000 a $450.000 cada uno 100 a $520.000
000 cada una. 1500 a $150.000 cada
El 5 de junio, se consigna en cuenta corriente del Banco Anglo un 70% del disponible. En la misma fecha se deposita en cuenta de ahorros del Banco Caribe el restante 30% del disponible.
l 9 de junio, según factura No. D-300 se adquiere para uso del negocio los siguientes muebles y equipos a Proveedora Central S.A. (Gran
1 Maquinas de escribir a $270.000 cada una2 Computadores a $1.250.000 cada uno Un 70% se cancela con cheque No. 78901 del Banco Anglo y el 30% a crédito (60 días de plazo). � El 14 de junio, según factura No. Amercancía a Distribuidora Comercial del Norte S.A. (Régimen común): 7 Juegos de comedor. Ref.: SDuno 5 Equipos de sonido, Ref. XCcada uno 6 Televisores, Ref. TH-1.000 a $470.000 cada uno9 Neveras, Ref.: WQ-2.000 a $780.000 cada una5 Juegos de alcoba, Ref.: FH-uno Se cancela de contado con cheque No. 7890Banco Anglo. Le conceden un descuento comercial del 12%. � El 17 de junio, según factura No. 001 se vende
mercancía a Almacén Hogar Ltda. (Régimen común):
3 Neveras, Ref.: WQ-2.000 a $1.326.000 cada una2 Juegos de alcoba, Ref.: FH-700 a $1.020.000 cada uno 1 Juegos de comedor. Ref.: SDuno Un 60% de contado y el saldo a crédito (30 días de plazo). � El 28 de junio, según cheque No. 7890Banco Anglo, se cancela servicio de energía pvalor de $170.000.
Código:
Versión: 01
Fecha: 09-04-2011
Página 25
Maquinas de escribir a $270.000 cada una a $1.250.000 cada uno
Un 70% se cancela con cheque No. 78901 del Banco Anglo y el 30% a crédito (60 días de plazo).
El 14 de junio, según factura No. A-707 compra mercancía a Distribuidora Comercial del Norte S.A.
7 Juegos de comedor. Ref.: SD-100 a $550.000 cada
5 Equipos de sonido, Ref. XC-1.200 a $350.000
1.000 a $470.000 cada uno 2.000 a $780.000 cada una
-700 a $600.000 cada
Se cancela de contado con cheque No. 78902 del Banco Anglo. Le conceden un descuento comercial
El 17 de junio, según factura No. 001 se vende mercancía a Almacén Hogar Ltda. (Régimen
2.000 a $1.326.000 cada una 700 a $1.020.000 cada
1 Juegos de comedor. Ref.: SD-100 a $935.000 cada
Un 60% de contado y el saldo a crédito (30 días de
El 28 de junio, según cheque No. 78903 del Banco Anglo, se cancela servicio de energía por
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Contabilidad I Comprobantes, soportes y libros de contabilidad
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BIBLIOGRAFÍA
ÁLVAREZ R., Néstor. Curso Básico de Contabilidad BOLAÑOS A., César A. y ÁLVAREZ NIÑO Jorge. la Empresa, Bogotá, Norma, 1993. 368 p. CODIGO DE COMERCIO, Bogotá, Legis, 20 CONSEJO TÉCNICO DE LA CONTADURÍA Ecoe, 1996. 162 p. CORAL DELGADO, Lucy del Carmen y GUDIÑO DAVILA, Emma Lucia. Bogotá, McGraw-Hill Interamericana S. A., 996.311 p. MANUAL DE IVA Y TIMBRE, Bogotá, Legis, 20 MANUAL DE RETENCIÓN EN LA FUENTE MEIGS, Walter A. y otros. Contabilidad la Base para las Decisiones Comerciales.1982. 540 p. NIÑO ÁLVAREZ, Raúl. Contabilidad Intermedia I OSORIO MARÍN, Iván. Elementos Básicos de la Contabilidad General294 p. OSORIO V., J. Edgar. Manual de Gerencia Financiera:1989. 593 p. PLAN ÚNICO DE CUENTAS PARA COMERCIANTES REGIMEN CONTABLE COLOMBIANO RÉGIMEN DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS RÉGIMEN DE IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS SINISTERRA Gonzalo y otros. Contabilidad Sistema de Información para las OrganizacionesMcGraw-Hill, 1992. 338 p.
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Comprobantes, soportes y libros de contabilidad
Código: Versión: Fecha:
BIBLIOGRAFÍA
Curso Básico de Contabilidad, Bogotá, McGraw-Hill, 1986. 88 p.
BOLAÑOS A., César A. y ÁLVAREZ NIÑO Jorge. Contabilidad Comercial, Mejorar Recursos Humanos en , Bogotá, Norma, 1993. 368 p.
, Bogotá, Legis, 2011
CONSEJO TÉCNICO DE LA CONTADURÍA PÚBLICA. Doctrinas Sobre Contaduría Pública
CORAL DELGADO, Lucy del Carmen y GUDIÑO DAVILA, Emma Lucia. Contabilidad Universitariamericana S. A., 996.311 p.
, Bogotá, Legis, 2011. 252p.
MANUAL DE RETENCIÓN EN LA FUENTE, Bogotá, Legis, 2011. 225 p-
Contabilidad la Base para las Decisiones Comerciales. Bogotá: McGraw
Contabilidad Intermedia I, México, Trillas, 1989. 373 p.
Elementos Básicos de la Contabilidad General, Medellín, Ediciones Previas, 1988.
Manual de Gerencia Financiera: Análisis, Diagnóstico y Pronóstico
PLAN ÚNICO DE CUENTAS PARA COMERCIANTES, Bogotá, Legis, 2011. 345 p.
REGIMEN CONTABLE COLOMBIANO, Bogotá, Legis, 2011. 852 p.
RÉGIMEN DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS, Bogota, Legis. 20
RÉGIMEN DE IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS, Bogotá, Legis. 2011
Contabilidad Sistema de Información para las Organizaciones
Código:
Versión: 01
Fecha: 09-04-2011
Página 26
Hill, 1986. 88 p.
Contabilidad Comercial, Mejorar Recursos Humanos en
Doctrinas Sobre Contaduría Pública, Bogotá,
Contabilidad Universitaria,
Bogotá: McGraw-Hill,
, Medellín, Ediciones Previas, 1988.
Análisis, Diagnóstico y Pronóstico, Bogotá, Usta,
Legis. 2011.
Contabilidad Sistema de Información para las Organizaciones, Bogotá,
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